第一篇：專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)施方案

專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)施方案

一、按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的審計(jì)程序組織實(shí)施審計(jì)、規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任。

1、審前準(zhǔn)備階段

接受委托，組建審前調(diào)查小組，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行調(diào)查和初步核實(shí)。編制審前調(diào)查記錄或撰寫審前調(diào)查報(bào)告。

調(diào)查期間收集有針對(duì)性的、由有關(guān)行政部門頒發(fā)且與被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理情況有關(guān)的法律及行政法規(guī)。

2、審計(jì)實(shí)施階段

實(shí)施前先對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)（準(zhǔn)備）。

召開有被審計(jì)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)及其主要部門負(fù)責(zé)人參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，主要有三個(gè)議程：

被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹項(xiàng)目情況，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人介紹審計(jì)目的、程序、內(nèi)容、方式，就審計(jì)配合問(wèn)題向被審計(jì)單位提出具體要求或作出具體安排。

審計(jì)人員采用規(guī)定的方式、方法并結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)收集審計(jì)證據(jù)并形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。

審計(jì)過(guò)程中遇到疑難和重大問(wèn)題時(shí)可追溯或延伸至有關(guān)年度。

3、審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)工作完成后，及時(shí)撰寫項(xiàng)目組的審計(jì)報(bào)告，并履行本公司三級(jí)復(fù)核程序。項(xiàng)目組及時(shí)報(bào)送項(xiàng)目組的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見，配合主審所的工作。

4、總結(jié)、歸檔階段

及時(shí)整理審計(jì)工作底稿、基礎(chǔ)資料、核對(duì)取證記錄，形成完整的審計(jì)資料。對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，形成必要的電子文檔。撰寫工作總結(jié)，登記歸檔。

二、審計(jì)實(shí)施原則

1、嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的要求，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則參與審計(jì)工作。

2、一旦中標(biāo)，一切以完成審計(jì)任務(wù)為重，不以收費(fèi)多少作為完成業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)；

3、按照委托單位的要求，在保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)。

4、如果委托審計(jì)的項(xiàng)目要求超出了本事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的力量和專業(yè)勝任能力，應(yīng)實(shí)事求是向委托單位表達(dá)無(wú)法接受委托；在實(shí)際審計(jì)工作中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員不適應(yīng)或不勝任所委托的審計(jì)工作，要及時(shí)調(diào)換或加強(qiáng)力量，決不做力所不能及的工作。

三、具體審計(jì)實(shí)施細(xì)則

1、與委托單位先進(jìn)行溝通，弄清楚委托單位的審計(jì)要求；

2、對(duì)參與審計(jì)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，所有參與人員均應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

3、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定審計(jì)計(jì)劃并與委托單位進(jìn)行溝通，充分了解委托單位對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目的和要求；

4、與被審計(jì)單位治理層及管理層進(jìn)行座談，了解被審計(jì)單位基本情況，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

5、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地和外部環(huán)境的了解和考察，走訪相關(guān)人員，從中獲取對(duì)審計(jì)有用的信息；

6、按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，有重點(diǎn)有目的地進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試；

7、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，隨時(shí)與委托單位聯(lián)系和溝通，在此基礎(chǔ)上按委托單位的規(guī)范完成審計(jì)工作底稿；

8、向委托單位提供統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告所要求的審計(jì)資料。

四、審計(jì)內(nèi)容 1.資金來(lái)源審計(jì)：

（1）.審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時(shí)足額籌集，有無(wú)欠收、多收的問(wèn)題。

（2）．審查專項(xiàng)資金籌集到位率，看有無(wú)地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套的資金沒有及時(shí)籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問(wèn)題。

（3）.審查項(xiàng)目中報(bào)立項(xiàng)的真實(shí)性，看是否存在虛假概算、虛假立項(xiàng)，相同項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)的問(wèn)題，有無(wú)隨意、盲目申報(bào)立項(xiàng)、選項(xiàng)不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。

（4）.審查項(xiàng)目概預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性?？搭A(yù)算編制是否體現(xiàn)、可行和節(jié)約的原則，是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則，涉及工程建設(shè)的還應(yīng)審查工程設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制是否合規(guī)、正確。

2．資金分配使用審計(jì)

（1）.通過(guò)對(duì)某地區(qū)、某部門在一個(gè)周期內(nèi)分配使用專項(xiàng)資金取得的直接或間接經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益分析，看資金的分配和安排是否合理，是否向重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)A斜。

（2）.審查上級(jí)安排的專項(xiàng)資金是否按規(guī)定及時(shí)撥付到用款單位或項(xiàng)目，項(xiàng)目資格有無(wú)實(shí)際到位，有無(wú)影響到項(xiàng)目工程進(jìn)度。在資金下?lián)苓^(guò)程中，財(cái)政部門是否按照年度預(yù)算、用款計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度將資金及時(shí)撥付到用款單位；主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無(wú)截留、占?jí)嘿Y金以及擅自計(jì)提或擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收取項(xiàng)目前期費(fèi)用、咨詢費(fèi)和管理費(fèi)等各項(xiàng)問(wèn)題。

（3）.審查有關(guān)部門和項(xiàng)目實(shí)施單位是否按批準(zhǔn)的項(xiàng)目和規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金，有無(wú)擅自改變投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項(xiàng)目的問(wèn)題；有無(wú)虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等問(wèn)題，評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金使用的有效性。

（4）.檢查專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?。一是從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，檢查使用程序是否合規(guī)，各項(xiàng)支出有無(wú)嚴(yán)密的審批手續(xù)；票據(jù)是否合法，資金投放是否符合政策，支出內(nèi)容是否真實(shí)，用途是否符合要求。二是使用過(guò)程是否體現(xiàn)合理、節(jié)約原則。檢查各項(xiàng)支出是否精打細(xì)算，是否按期編制計(jì)劃和辦理申請(qǐng)報(bào)告。三是專項(xiàng)資金是否按照項(xiàng)目進(jìn)度使用，有無(wú)因付款不及時(shí)而影響項(xiàng)目實(shí)施、錯(cuò)過(guò)最佳工期的情況，工程資金結(jié)算是否履行了必要的審計(jì)或?qū)徍耸掷m(xù)。四是重視和加強(qiáng)對(duì)財(cái)政報(bào)表核算的審計(jì)。

（5）.審查資金使用是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)違反規(guī)定擅自將無(wú)償資金轉(zhuǎn)為有償使用，擴(kuò)大有償資金范圍；有無(wú)違反規(guī)定收取或提高標(biāo)準(zhǔn)收取資金占用費(fèi)問(wèn)題，評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金政策執(zhí)行的合規(guī)性。

3.資金管理審計(jì)

（1）.審查專項(xiàng)資金各項(xiàng)內(nèi)控是否建立健全，對(duì)資金的管理是否規(guī)范，監(jiān)督是否及時(shí)有效，有無(wú)因制度不完善、管理不規(guī)范造成專項(xiàng)資金的損失浪費(fèi)，或因管理辦法或規(guī)章制度落后導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用效益低下。

（2）．審查專項(xiàng)資金管理工作機(jī)制是否健全，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵是否科學(xué)合理，傳遞是否及時(shí)，工作運(yùn)轉(zhuǎn)是否暢通、高效。

（3）.審查工程項(xiàng)目是否按照四制管理的要求實(shí)施，即是否落實(shí)項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實(shí)專項(xiàng)資金的投資效益。

4．資金使用效果審計(jì)

（1）.審查項(xiàng)目建設(shè)是否達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益，看有無(wú)項(xiàng)目閑臵、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、項(xiàng)目失敗、效益低下，以及損失浪費(fèi)的問(wèn)題。

（2）.審查項(xiàng)目是否按計(jì)劃要求時(shí)間完成，比較實(shí)際完成工作量占計(jì)劃工作量的比重，看是否達(dá)到了設(shè)計(jì)規(guī)模，有無(wú)因工程進(jìn)度遲緩、工程質(zhì)量差等造成項(xiàng)目未完工、未投產(chǎn)運(yùn)行就成為廢棄項(xiàng)目的問(wèn)題。（3）.審查項(xiàng)目是否進(jìn)行了竣工決算驗(yàn)收，項(xiàng)目的實(shí)際投資于預(yù)算之間的差額，有無(wú)擅自擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)?；蚩s小項(xiàng)目規(guī)模，造成項(xiàng)目投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益低下。

五、對(duì)參與審計(jì)人員的要求

1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格并獨(dú)立執(zhí)行過(guò)多項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，具有較豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于較大的審計(jì)項(xiàng)目，須配備兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

2、所有參與審計(jì)的人員要嚴(yán)格保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)主動(dòng)實(shí)行回避；

3、所有參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員除業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求外，均應(yīng)正直、誠(chéng)實(shí)并能獨(dú)立完成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人交給的任務(wù)。

六、具體實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

1、將獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程，如因?qū)徲?jì)中的重大問(wèn)題與委托單位產(chǎn)生看法分歧，溝通的原則以審計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)；

2、一切審計(jì)結(jié)論均應(yīng)以證據(jù)為準(zhǔn)，在獲取審計(jì)證據(jù)中，堅(jiān)持外部證據(jù)重于內(nèi)部證據(jù)，書面證據(jù)重于口頭證據(jù)，實(shí)物證據(jù)重于詢問(wèn)證據(jù)，外部環(huán)境和相關(guān)行業(yè)平均水平與被審計(jì)單位實(shí)際水平比較有差異的證據(jù)則要加以特別關(guān)注；

3、按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，審計(jì)中要有重點(diǎn)，有步驟，抓大放小，把握審計(jì)中的重要性原則；

4、在實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作中，所有實(shí)物資產(chǎn)，只要有可能，均應(yīng)適度實(shí)施盤點(diǎn)程序，對(duì)應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬的，均應(yīng)取得產(chǎn)權(quán)依據(jù)；所有往來(lái)賬目，應(yīng)盡可能實(shí)施詢證程序；對(duì)累計(jì)折舊、應(yīng)繳稅費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)的形成和攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的形成和攤銷、財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息的計(jì)提等，均應(yīng)進(jìn)行測(cè)試；

5、特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，會(huì)計(jì)估計(jì)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和期后事項(xiàng)；

6、所有審計(jì)結(jié)論，均要作出明確界定，不能含糊和產(chǎn)生歧義；

7、堅(jiān)持實(shí)事求是，決不遷就被審計(jì)單位的不合理要求，該出具否定意見的不能出具保留意見，該出具保留意見的決不以強(qiáng)調(diào)說(shuō)明意見來(lái)替代。

第二篇：專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)施方案

專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)施方案

方案一：專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)施方案

為規(guī)范我縣“一事一議”和新農(nóng)村建設(shè)資金監(jiān)督管理，保障村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)，維護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益，加快推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)步伐。根據(jù)農(nóng)業(yè)部《村民“一事一議”籌資籌勞管理辦法》和《彭澤縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)〈暫行〉規(guī)定》，特制定本方案。

一、審計(jì)對(duì)象

20xx—20xx年開展村級(jí)公益事業(yè)“一事一議”和省級(jí)新農(nóng)村建設(shè)示范點(diǎn)，其中20xx年省級(jí)點(diǎn)68個(gè)，列入本次審計(jì)33個(gè)，20xx年省級(jí)點(diǎn)69個(gè)，列入本次審計(jì)34個(gè)。

二、審計(jì)時(shí)間

全縣在完成專項(xiàng)治理第二階段自查自糾后，應(yīng)轉(zhuǎn)入第三階段的專項(xiàng)審計(jì)，時(shí)間為20天，從20xx年4月21—5月10日結(jié)束。

三、審計(jì)內(nèi)容

1、一事一議和新農(nóng)村建設(shè)籌資是否經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)，按規(guī)定程序申報(bào)審批。

2、一事一議和新農(nóng)村建設(shè)籌資是否有擅自提高標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)籌資行為。

3、一事一議和新農(nóng)村建設(shè)資金是否有弄虛作假、截留、隱瞞、挪用、虛列開支，決算不實(shí)等問(wèn)題。

4、一事一議和新農(nóng)村建設(shè)資金是否違反規(guī)定，亂支亂花，鋪張浪費(fèi)，發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物、補(bǔ)貼等現(xiàn)象。

四、審計(jì)程序

1、成立審計(jì)組。應(yīng)提前6天向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)通知書》，新農(nóng)村建設(shè)點(diǎn)審計(jì)對(duì)象以3月30日專題會(huì)議確定的為準(zhǔn)，如需調(diào)整審計(jì)對(duì)象須提前向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)告；

2、審計(jì)結(jié)果征求被審單位意見；

3、寫出審計(jì)報(bào)告，呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；

4、下達(dá)《審計(jì)結(jié)論》、《審計(jì)意見書》；

5、整理審計(jì)資料并歸檔保存。

五、審計(jì)步驟

1、進(jìn)駐被審計(jì)單位，走訪群眾，召開村民代表座談會(huì)，了解議事籌資建設(shè)項(xiàng)目；

2、查閱籌資籌勞相關(guān)資料和文件（合同、協(xié)議、招投標(biāo)文書等）；

3、實(shí)地察看籌資籌勞項(xiàng)目建設(shè)情況；

4、核查銀行存款、現(xiàn)金日記帳以及原始單據(jù)的真實(shí)性并做好審計(jì)工作底稿記錄，必要時(shí)，找有關(guān)當(dāng)事人取證；

5、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)小組開會(huì)討論，進(jìn)行處理、定性。

六、工作要求

搞好一事一議和新農(nóng)村建設(shè)資金的專項(xiàng)審計(jì)，是為了全面貫徹落實(shí)黨的減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策，鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革成果，它即是政策規(guī)定，又是農(nóng)民所盼，是規(guī)范農(nóng)村一事一議籌資籌勞的有效辦法；是保護(hù)和激發(fā)農(nóng)民籌資籌勞積極性的治本之策。各鄉(xiāng)（區(qū)場(chǎng)）鎮(zhèn)農(nóng)技綜合站，要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委政府重視和支持，迅速成立審計(jì)小組，站長(zhǎng)為審計(jì)負(fù)責(zé)人，經(jīng)管員以及懂審計(jì)業(yè)務(wù)人員為成員，把一事一議和新農(nóng)村建設(shè)資金專項(xiàng)審計(jì)列入重要工作日程，作為學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、提升創(chuàng)業(yè)服務(wù)年活動(dòng)的重點(diǎn)，切實(shí)抓緊抓好，抓出成效。

方案二：危房改造資金專項(xiàng)審計(jì)檢查工作實(shí)施方案

為規(guī)范我市農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造資金的籌措、管理和使用，充分發(fā)揮農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定和安徽省審計(jì)廳《關(guān)于印發(fā)〈全省農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造資金審計(jì)工作方案〉的通知》（皖審行〔20xx〕98號(hào)）要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本工作方案。

一、專項(xiàng)審計(jì)檢查目標(biāo)

摸清我市農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，揭示省和市財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問(wèn)題，糾正專項(xiàng)資金運(yùn)行、資金核算和項(xiàng)目建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)行為，揭露損失浪費(fèi)行為，評(píng)價(jià)資金的使用效益和管理效果，分析問(wèn)題成因，提出改進(jìn)管理的意見和建議，為市委、市政府決策提供依據(jù)。

二、專項(xiàng)審計(jì)檢查范圍和對(duì)象 本次專項(xiàng)審計(jì)檢查范圍：省、市、縣級(jí)教育、財(cái)政、發(fā)改委等部門提供的20xx年至20xx年農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造項(xiàng)目資金籌措、使用及管理情況。

本次專項(xiàng)審計(jì)的對(duì)象：市、縣（區(qū)）危房改造辦公室及其管理的危改資金專戶，并抽審項(xiàng)目學(xué)校。市、縣（區(qū)）對(duì)項(xiàng)目學(xué)校抽審數(shù)不低于項(xiàng)目數(shù)量的30%，重點(diǎn)是項(xiàng)目數(shù)量較大、建校地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、有群眾舉報(bào)的危改項(xiàng)目。抽查項(xiàng)目由審計(jì)檢查組隨機(jī)確定。

三、審計(jì)檢查內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）危改工程立項(xiàng)及項(xiàng)目調(diào)整情況

1.檢查d級(jí)危改項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，危改項(xiàng)目是否有房管部門的d級(jí)危房鑒定書，是否符合省定范圍和省定項(xiàng)目；有無(wú)虛報(bào)危改項(xiàng)目或危房面積，有無(wú)將不屬于危改項(xiàng)目范圍的教職工宿舍、學(xué)生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項(xiàng)目。

2.檢查危改項(xiàng)目學(xué)校的選址是否結(jié)合中小學(xué)布局調(diào)整統(tǒng)一規(guī)劃；是否存在學(xué)校規(guī)模小、學(xué)生少及項(xiàng)目建設(shè)面積過(guò)大，教學(xué)資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

3.檢查危改項(xiàng)目調(diào)整是否經(jīng)中央、省危改辦批準(zhǔn)，有無(wú)擅自更改、調(diào)整已批復(fù)危改項(xiàng)目和工程建設(shè)計(jì)劃行為，工程的實(shí)際執(zhí)行情況與建設(shè)計(jì)劃有無(wú)嚴(yán)重的移項(xiàng)和“兩張皮”現(xiàn)象。

（二）危改工程專戶設(shè)置及專項(xiàng)資金配套、管理情況

危改工程專項(xiàng)資金主要包括：中央工程專款（含財(cái)政專項(xiàng)資金和國(guó)債專項(xiàng)資金）；第二期“國(guó)家貧困地區(qū)義務(wù)教育工程”用于危房改造的資金；省級(jí)財(cái)政配套資金；省級(jí)及省級(jí)以下各級(jí)人民政府用于工程的其他資金；其他渠道用于工程的資金（農(nóng)村集資、社會(huì)捐贈(zèng)等）。根據(jù)《安徽省中小學(xué)危房改造工程項(xiàng)目管理辦法》，重點(diǎn)檢查市、縣（區(qū)）對(duì)于中央和省安排的危房改造工程專項(xiàng)資金是否按省級(jí)專款規(guī)定比例（3：2）配套；根據(jù)《安徽省中小學(xué)危房改造工程專項(xiàng)資金管理辦法》（財(cái)教〔20xx〕849號(hào)）第六條“中央工程?？詈褪〖?jí)配套資金以及其他用于工程的專項(xiàng)資金，全部納入專戶管理”，重點(diǎn)檢查各縣（區(qū)）財(cái)政部門有無(wú)設(shè)立危改工程專項(xiàng)資金專戶，危改資金是否通過(guò)專戶下?lián)埽欠翊嬖谖８馁Y金與其他經(jīng)費(fèi)賬戶混用情況；對(duì)下?lián)艿闹醒牒褪⊙a(bǔ)助的危改資金，市級(jí)是否在3個(gè)工作日內(nèi)劃撥到縣（區(qū)）級(jí)財(cái)政危改資金專戶；是否堅(jiān)持危改資金集中在縣（區(qū)）級(jí)管理，封閉運(yùn)行，?？顚Ｓ?。

（三）危改工程專項(xiàng)資金撥付情況

1.檢查各縣（區(qū)）危改專項(xiàng)資金安排是否合理，有無(wú)違背國(guó)家“集中投入，建一所成一所”的要求，項(xiàng)目資金安排過(guò)于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費(fèi)情況；有無(wú)因撥款不及時(shí)、資金安排分散、配套資金不落實(shí)等原因造成“半拉子”工程現(xiàn)象。

2.檢查是否建立了嚴(yán)格的資金撥付申報(bào)和審批制度，對(duì)省批復(fù)的項(xiàng)目是否按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度撥付資金，各縣（區(qū)）有無(wú)截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時(shí)耽誤工程完工情況。

3.檢查危改資金撥付程序是否合規(guī)，資金集中在縣（區(qū)）管理的，有無(wú)將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規(guī)直接下?lián)苤拎l(xiāng)鎮(zhèn)及項(xiàng)目學(xué)校。

（四）危改工程專項(xiàng)資金使用及資產(chǎn)管理情況

中小學(xué)危房改造工程資金重點(diǎn)用于補(bǔ)助教育部門舉辦的縣級(jí)及縣以下教育階段的農(nóng)村中小學(xué)及相應(yīng)階段的特殊教育學(xué)校。危改工程專項(xiàng)資金使用及資產(chǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)：

1.檢查中央和省補(bǔ)助的專項(xiàng)資金是否全部用于危改工程土建項(xiàng)目，有無(wú)用于償還債務(wù)，有無(wú)平調(diào)、挪用、擠占危改資金現(xiàn)象；檢查有無(wú)設(shè)置賬外賬、“小金庫(kù)”及貪污、私分危改資金行為。

2.檢查危改工程資金列報(bào)范圍和票據(jù)使用是否合規(guī)，從原始票據(jù)入手，查看與施工單位協(xié)議及決算中有無(wú)將項(xiàng)目學(xué)校的房屋安全鑒定費(fèi)用、桌椅等教學(xué)器材、教師宿舍建設(shè)或裝修費(fèi)用、危改辦的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等與工程項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用列入工程費(fèi)用；有無(wú)票據(jù)使用不合規(guī)，白條大額現(xiàn)金支付危改專項(xiàng)資金現(xiàn)象。

3.檢查危改專項(xiàng)資金專戶存儲(chǔ)的利息所得，是否由同級(jí)財(cái)政部門商教育部門專項(xiàng)安排用于補(bǔ)充中小學(xué)危房改造工程專項(xiàng)資金，有無(wú)擠占、挪用行為。

4.檢查已竣工項(xiàng)目學(xué)校固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否明晰，有無(wú)資產(chǎn)不入賬、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移及校舍被占用現(xiàn)象。5.檢查工程項(xiàng)目建設(shè)中是否存在虛報(bào)造價(jià)、高報(bào)低造等行為。

6.檢查項(xiàng)目學(xué)校危改工程負(fù)債情況，是否存在虛假負(fù)債及因項(xiàng)目學(xué)校負(fù)債太重，影響學(xué)生正常上課情況。

（五）危改工程項(xiàng)目實(shí)施及工程建設(shè)情況

檢查危改工程項(xiàng)目實(shí)施（主要是第二期危改項(xiàng)目）是否堅(jiān)持以縣為主“五統(tǒng)一”原則，即縣級(jí)人民政府負(fù)責(zé)“工程”的組織、實(shí)施與管理，統(tǒng)一規(guī)劃立項(xiàng)審批、統(tǒng)一勘探設(shè)計(jì)、統(tǒng)一招標(biāo)監(jiān)理、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一驗(yàn)收和決算審計(jì)，有無(wú)將工程的資金及項(xiàng)目下放到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、校組織實(shí)施與管理；檢查d級(jí)危房經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發(fā)生意外；工程建設(shè)是否按照基本建設(shè)程序進(jìn)行管理，有無(wú)實(shí)行工程預(yù)決算制度，是否杜絕“三無(wú)工程”（無(wú)規(guī)劃設(shè)計(jì)、無(wú)工程監(jiān)理、施工隊(duì)伍無(wú)資質(zhì)），有無(wú)出現(xiàn)工程質(zhì)量低劣、管理不善或項(xiàng)目變更等原因造成項(xiàng)目失敗、資金損失浪費(fèi)或安全隱患嚴(yán)重等問(wèn)題（改造中的新建校舍規(guī)定最低使用壽命應(yīng)在50年以上）。

四、審計(jì)檢查的組織和時(shí)間安排

（一）審計(jì)檢查的組織。市審計(jì)、財(cái)政、計(jì)委、教育、建管部門聯(lián)合開展此次審計(jì)檢查工作，市審計(jì)局牽頭。審計(jì)檢查組成員由各參與部門分別抽調(diào)4至5名業(yè)務(wù)骨干組成，分成4個(gè)審計(jì)檢查小組，對(duì)市本級(jí)和各縣（區(qū)）危房改造資金收支情況進(jìn)行直接審計(jì)檢查。每組的組長(zhǎng)負(fù)責(zé)本組的審計(jì)檢查工作，包括審計(jì)取證、復(fù)核和提出審計(jì)報(bào)告等工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）審計(jì)檢查的分工。根據(jù)本次審計(jì)工作需要，具體實(shí)施審計(jì)中，市審計(jì)局負(fù)責(zé)具體組織本次全市農(nóng)村中小學(xué)d級(jí)危房改造資金審計(jì)工作，并對(duì)市危改辦及市財(cái)政管理的危改專戶資金實(shí)施審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，審計(jì)項(xiàng)目單位資金籌集、使用和核算以及學(xué)校負(fù)債等情況；市財(cái)政局主要負(fù)責(zé)審計(jì)檢查各級(jí)財(cái)政資金預(yù)算、資金到位、資金撥付和資金運(yùn)行的真實(shí)性、合規(guī)性等；市計(jì)委負(fù)責(zé)立項(xiàng)程序和項(xiàng)目管理；市教育局負(fù)責(zé)d級(jí)危房確定，學(xué)校布局，資產(chǎn)管理、使用及產(chǎn)權(quán)等；市建管局負(fù)責(zé)審計(jì)工程招投標(biāo)和“四制”的執(zhí)行情況以及項(xiàng)目實(shí)施、工程質(zhì)量、驗(yàn)收等。

（三）審計(jì)檢查的時(shí)間安排。20xx年10月21日前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，進(jìn)行審前調(diào)查，審計(jì)人員分組等；20xx年10月24日至11月4日，審計(jì)組對(duì)市本級(jí)和各縣（區(qū)）實(shí)施審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，提交對(duì)各被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告等；20xx年11月上旬，市審計(jì)局牽頭，對(duì)本級(jí)及各縣（區(qū)）審計(jì)中反映的情況進(jìn)行認(rèn)真整理、歸納和分析，匯總審計(jì)情況，向市政府和省審計(jì)廳上報(bào)綜合報(bào)告，并下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)決定。

五、工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各縣（區(qū)）人民政府和項(xiàng)目單位主管部門、建設(shè)單位應(yīng)高度重視這次專項(xiàng)審計(jì)檢查工作，認(rèn)真對(duì)待，做好配合工作。參加審計(jì)的單位應(yīng)精心組織，相互配合，保障檢查人員及時(shí)到位，保證工作質(zhì)量。

（二）全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，重大問(wèn)題和案件線索要組織力量一查到底。審計(jì)期間要注意及時(shí)通報(bào)情況，并做好審計(jì)保密工作。

（三）拓寬思路，改進(jìn)方法。一是堅(jiān)持賬面審計(jì)與查閱項(xiàng)目檔案資料相結(jié)合，賬面審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)勘察相結(jié)合。二是采取審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。三是將查處問(wèn)題與分析原因相結(jié)合，有針對(duì)性地提出審計(jì)意見和建議，為市政府及有關(guān)部門加強(qiáng)和改進(jìn)管理提供參考依據(jù)。

方案三：青銅峽市民政專項(xiàng)資金審計(jì)檢查實(shí)施方案

根據(jù)自治區(qū)、吳忠市民政工作會(huì)議精神，為進(jìn)一步加大民政專項(xiàng)資金的管理力度，確保救災(zāi)、救助資金?？顚Ｓ?，安全運(yùn)行，市民政局安排在20xx年5月初和11月中旬各審計(jì)檢查一次，對(duì)8個(gè)鎮(zhèn)、2個(gè)農(nóng)林場(chǎng)、1個(gè)街道辦事處20xx-20xx民政專項(xiàng)資金的管理、使用情況進(jìn)行一次全面檢查。特制定以下實(shí)施方案。

一、檢查目的

這次開展的民政專項(xiàng)資金檢查的目的，旨在強(qiáng)化對(duì)民政專項(xiàng)資金的監(jiān)管，確保民政專項(xiàng)資金做到?？顚Ｓ?，及時(shí)足額發(fā)放到位，發(fā)現(xiàn)和糾正款物分配使用和管理中存在的問(wèn)題，提高民政專項(xiàng)資金的使用效率和救助效果。

二、檢查內(nèi)容

（一）救災(zāi)資金

1、查記錄、文件。查鎮(zhèn)村兩級(jí)有無(wú)研究分配救災(zāi)款物的會(huì)議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊(cè)、手續(xù)。查鎮(zhèn)村兩級(jí)發(fā)放救災(zāi)款物的名冊(cè)和相關(guān)身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災(zāi)款物是否發(fā)放到災(zāi)民手中。

4、救災(zāi)資金收支節(jié)余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點(diǎn)查看資金使用，并對(duì)其效果進(jìn)行評(píng)估。

（二）農(nóng)村五保供養(yǎng)經(jīng)費(fèi)

1、查檔案。查鎮(zhèn)是否為每個(gè)五保對(duì)象建立檔案。

2、查資料。查每個(gè)五保對(duì)象是否簽有供養(yǎng)協(xié)議并有明確的監(jiān)護(hù)人。

3、查經(jīng)費(fèi)發(fā)放。查五保供養(yǎng)是否按時(shí)（每季度發(fā)放一次）按標(biāo)準(zhǔn)（每人每季度660元）發(fā)放。

4、查五保安全過(guò)冬采取的措施。查安全過(guò)冬相關(guān)資料。

5、入戶調(diào)查。詢問(wèn)五保對(duì)象供養(yǎng)費(fèi)領(lǐng)取及安全過(guò)冬情況。

6、五保供養(yǎng)收支節(jié)余情況。重點(diǎn)放在安全過(guò)冬給五保戶購(gòu)買煤、糧等，解決個(gè)別五保戶生活困難的情況。

（三）臨時(shí)救濟(jì)資金

1、查三聯(lián)單。查看三聯(lián)單填寫是否規(guī)范，對(duì)所救助對(duì)象是否匯總為臨時(shí)救助花名冊(cè)。

2、入戶抽查。查看救助對(duì)象是否準(zhǔn)確，所救助金額是否花名冊(cè)一致。

3、臨時(shí)救濟(jì)資金收支節(jié)余情況。

（四）優(yōu)撫資金

1、查名冊(cè)。查看優(yōu)待金發(fā)放花名冊(cè)。

2、查三聯(lián)單。查看優(yōu)撫對(duì)象臨時(shí)救助情況。

（五）農(nóng)村低保

1、查程序。查鄉(xiāng)村兩級(jí)有無(wú)研究20xx納入低保救助的人員的會(huì)議記錄、公示照片。查申報(bào)審批資料是否齊備，有無(wú)違規(guī)辦理的問(wèn)題。

2、查人數(shù)。入戶抽查享受低保戶戶口本人數(shù)與低保證人數(shù)是否相符，有無(wú)“死亡保、空頭?！钡那闆r；

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發(fā)放到對(duì)象本人手中，有無(wú)截留、冒領(lǐng)現(xiàn)象。

三、工作步驟

此次專項(xiàng)檢查采取查看資料同入戶調(diào)查相結(jié)合的方式，分三個(gè)階段實(shí)施。

（一）自查自糾（5月1日至5月15日或11月1日至11月15日）。各鎮(zhèn)(街道、場(chǎng))接到通知后要迅速對(duì)照此次專項(xiàng)資金檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)、逐村認(rèn)真開展自查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)糾正。

（二）重點(diǎn)檢查（5月16日至5月30日或11月16日至11月30日）。檢查組將深入鎮(zhèn)、村，查看檔案資料、核對(duì)財(cái)務(wù)臺(tái)賬，重點(diǎn)是入戶調(diào)查核實(shí)具體情況。

（三）整改落實(shí)。（5月1日至5月31日或11月1日至11月31日）整改落實(shí)工作與自查自糾、重點(diǎn)檢查工作同步進(jìn)行，對(duì)查出的問(wèn)題，要認(rèn)真梳理、分析原因、及時(shí)整改。對(duì)于違紀(jì)嚴(yán)重拒不整改的單位和個(gè)人，將提交紀(jì)檢監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)嚴(yán)肅處理。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。各鎮(zhèn)（街道、場(chǎng)）要高度重視，充分認(rèn)識(shí)開展民政專項(xiàng)資金檢查的重要性和必要性，要把這項(xiàng)工作作為當(dāng)前一件大事，擺在突出位舲，統(tǒng)籌安排，精心組織。要指定專人負(fù)責(zé)，認(rèn)真開展自查自糾，并主動(dòng)配合檢查人員做好相關(guān)工作，提供相應(yīng)的文件資料。

（二）嚴(yán)肅紀(jì)律，確保質(zhì)量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達(dá)到100%。二是組織重點(diǎn)檢查要認(rèn)真仔細(xì)，深入透徹，嚴(yán)禁浮于表面，流于形式。三是對(duì)檢查情況要全面如實(shí)的報(bào)告，不許弄虛作假、瞞報(bào)漏報(bào)等問(wèn)題。

（三）糾防并舉，建章立制。通過(guò)監(jiān)督檢查，要進(jìn)一步建立和完善各項(xiàng)民政資金監(jiān)管制度，規(guī)范行政權(quán)力運(yùn)行，研究制定推動(dòng)民政資金規(guī)范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。

方案四：xxxx補(bǔ)助地方公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金審計(jì)方案

我們接受委托，根據(jù)《20xx-20xx年中央補(bǔ)助我市公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)工作方案》以及xxxx的相關(guān)要求，擬對(duì)本次納入審計(jì)范圍的xxx等15個(gè)區(qū)縣中央補(bǔ)助地方公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。結(jié)合審前調(diào)查及各區(qū)縣衛(wèi)生系統(tǒng)的具體情況，特制定本審計(jì)方案。

一、事務(wù)所基本情況及主要業(yè)績(jī)

xxxxx（以下簡(jiǎn)稱本所）是經(jīng)xx市財(cái)政局審批，具有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)資格的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，在xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名中名列前茅，在業(yè)內(nèi)有著較深厚的技術(shù)沉淀與企業(yè)影響力，業(yè)務(wù)水平和能力在業(yè)內(nèi)享有盛譽(yù)且業(yè)績(jī)斐然。公司專家隊(duì)伍實(shí)力雄厚，有具備資深工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)并曾有曾在國(guó)內(nèi)知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期執(zhí)業(yè)的資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師，有在衛(wèi)生系統(tǒng)從事多年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，以及近幾年多次參與衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)工作并積累了豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，現(xiàn)有從業(yè)人員60余人，其中具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)評(píng)估師等執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人士38名。多年以來(lái)，已為衛(wèi)生系統(tǒng)、交通系統(tǒng)、等數(shù)百家外資、國(guó)有、民營(yíng)等企事業(yè)單位提供過(guò)會(huì)計(jì)審計(jì)、稅收籌劃、涉稅鑒證、財(cái)稅咨詢、投資分析、企業(yè)改制、內(nèi)控管理咨詢等全方位多層次的專業(yè)服務(wù)，業(yè)績(jī)情況詳見附表1：主要業(yè)績(jī)一覽表。

二、審計(jì)組成員

本所擬委派具有衛(wèi)生系統(tǒng)審計(jì)豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的4名現(xiàn)場(chǎng)人員進(jìn)行審計(jì)。所委派的現(xiàn)場(chǎng)人員具有多年衛(wèi)生系統(tǒng)專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，包括對(duì)各區(qū)縣衛(wèi)生系統(tǒng)清債項(xiàng)目、全球基金項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)部分衛(wèi)生系統(tǒng)基層單位法定代表人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及對(duì)部分醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等。主要人員情況介紹：

項(xiàng)目組長(zhǎng)：xxxx，擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格，大學(xué)本科學(xué)歷，15年財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷，10余年審計(jì)工作經(jīng)歷，在審計(jì)方面具有豐富經(jīng)驗(yàn)。曾加盟xx市財(cái)政局檢查組參與對(duì)xx等地財(cái)政專項(xiàng)資金的督查；曾對(duì)xx市急救中心、xx、xx市腫瘤醫(yī)

院等進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；曾對(duì)xx等基層衛(wèi)生院進(jìn)行清債審計(jì)，對(duì)xx醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

xxxx，擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，大學(xué)本科學(xué)歷，8年審計(jì)工作經(jīng)歷，在會(huì)計(jì)、審計(jì)方面具有豐富經(jīng)驗(yàn)。曾參與制定xx市衛(wèi)生系統(tǒng)、xx水利投資集團(tuán)有限公司、xx市公路局、xx市地產(chǎn)集團(tuán)等多家企事業(yè)單位任期和專項(xiàng)審計(jì)、年報(bào)審計(jì)、清產(chǎn)核資、上市審計(jì)、拆遷審計(jì)、地方公路建設(shè)資金審計(jì)等審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)模版及審核工作。

助理人員：xxx（大學(xué)本科）

xxx（大學(xué)本科）

以上二位助理人員參與了xxx醫(yī)院等任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；參與xx基層衛(wèi)生院清債審計(jì)，參與璧山丁家醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等，具有一定的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)。

根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，我所擬安排上述4人進(jìn)行公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作，并計(jì)劃對(duì)每個(gè)區(qū)縣現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間在5個(gè)工作日以上。

三、審計(jì)目的

檢查各區(qū)縣中央補(bǔ)助地方公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金收支情況及真實(shí)性，使用的合規(guī)性、合法性，檢查專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ茫瑩芨妒欠窦皶r(shí)到位，加強(qiáng)對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付財(cái)政資金的監(jiān)管力度。

四、審計(jì)范圍

1、各區(qū)縣20xx-20xx年中央補(bǔ)助地方公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金情況；

2、各區(qū)縣20xx-20xx年與中央補(bǔ)助地方公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金相關(guān)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料；

3、各區(qū)縣20xx年4季度中央補(bǔ)助地方公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金執(zhí)行情況及撥付情況。

五、審計(jì)依據(jù)

1、xx市衛(wèi)生局、xx市財(cái)政局下發(fā)20xx-20xx年《中央補(bǔ)助我市公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金分配的通知》。2、20xx-20xx年《中央補(bǔ)助xx市公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施方案》及相關(guān)項(xiàng)目中央預(yù)算內(nèi)投資計(jì)劃的通知。

3、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》。

4、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。

六、審計(jì)內(nèi)容

（一）資金管理

1、是否制定科學(xué)合理的《資金管理辦法及資金補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)》，相關(guān)資金管理文件是否及時(shí)下發(fā)有關(guān)單位并得到有效執(zhí)行；

2、專項(xiàng)資金撥付是否及時(shí)、使用是否專款專用；

3、專項(xiàng)資金是否合規(guī)、合法，有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污私分、揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象；

4、項(xiàng)目建設(shè)資金是否及時(shí)到位，是否存在改變項(xiàng)目用途的現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)管理

1、對(duì)專項(xiàng)資金是否單獨(dú)建賬核算；

2、專項(xiàng)資金撥付與使用的原始憑證是否真實(shí)可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致；

3、專項(xiàng)資金安排的建設(shè)項(xiàng)目，工程成本的核算是否真實(shí)合規(guī)。

七、審計(jì)程序及審計(jì)方法

1、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，查閱各區(qū)縣衛(wèi)生局及用款單位的專項(xiàng)資金收支的相關(guān)文件、撥付時(shí)間，查實(shí)其撥入與撥付的及時(shí)性，檢查其資金管理內(nèi)部控制建立及執(zhí)行的有效性；

2、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，檢查專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)核算方式，并核對(duì)總賬、明細(xì)賬、記賬憑證、原始憑證（銀行對(duì)賬單及撥款單等），檢查專項(xiàng)資金收支是否真實(shí)可靠，要素是否齊全，賬、證、表是否一致，核實(shí)其專項(xiàng)資金收支的真實(shí)性；

3、通過(guò)抽查、核對(duì)、現(xiàn)場(chǎng)查勘等審計(jì)程序,檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等用款單位專項(xiàng)資金使用情況，檢查其使用的合規(guī)、合法性。

八、審計(jì)方式和審計(jì)計(jì)劃

采取就地審計(jì)方式，計(jì)劃審計(jì)工作進(jìn)度和時(shí)間安排如下：

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段：xx年5月21日至25日（時(shí)間5個(gè)工作日），工作內(nèi)容：進(jìn)行審前調(diào)查，收集資料，制定審計(jì)實(shí)施方案，擬定審計(jì)計(jì)劃及簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

2、審計(jì)實(shí)施階段：xx年5月28日至6月22日（時(shí)間約15個(gè)工作日），工作內(nèi)容：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

3、提交審計(jì)報(bào)告征求意見書：xx年6月25日至28日（時(shí)間約4個(gè)工作日），工作內(nèi)容：工作底稿匯總、復(fù)核，全面稽核收集的有關(guān)資料和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，提交被審計(jì)單位及xx市衛(wèi)生局交換意見。

4、審計(jì)結(jié)論階段：xx年6月29日至30日（時(shí)間約2個(gè)工作日），工作內(nèi)容：完成并出具正式審計(jì)報(bào)告。

九、審計(jì)原則

1、嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，保質(zhì)保量完成審計(jì)工作，并按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告；

2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，不徇私舞弊，確保審計(jì)報(bào)告客觀公正；

3、通過(guò)審計(jì)，為加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，提高專項(xiàng)資金使用效率提出合理化建議。

第三篇：青銅峽市民政專項(xiàng)資金審計(jì)檢查實(shí)施方案

青銅峽市民政專項(xiàng)資金審計(jì)檢查實(shí)施方案

根據(jù)自治區(qū)、吳忠市民政工作會(huì)議精神，為進(jìn)一步加大民政專項(xiàng)資金的管理力度，確保救災(zāi)、救助資金?？顚Ｓ?，安全運(yùn)行，市民政局安排在2013年5月初和11月中旬各審計(jì)檢查一次，對(duì)8個(gè)鎮(zhèn)、2個(gè)農(nóng)林場(chǎng)、1個(gè)街道辦事處2012-2013民政專項(xiàng)資金的管理、使用情況進(jìn)行一次全面檢查。特制定以下實(shí)施方案。

一、檢查目的這次開展的民政專項(xiàng)資金檢查的目的，旨在強(qiáng)化對(duì)民政專項(xiàng)資金的監(jiān)管，確保民政專項(xiàng)資金做到?？顚Ｓ茫皶r(shí)足額發(fā)放到位，發(fā)現(xiàn)和糾正款物分配使用和管理中存在的問(wèn)題，提高民政專項(xiàng)資金的使用效率和救助效果。

二、檢查內(nèi)容

（一）救災(zāi)資金

1、查記錄、文件。查鎮(zhèn)村兩級(jí)有無(wú)研究分配救災(zāi)款物的會(huì)議記錄、文件、公示照片。

2、查名冊(cè)、手續(xù)。查鎮(zhèn)村兩級(jí)發(fā)放救災(zāi)款物的名冊(cè)和相關(guān)身份戶口資料。

3、查款物相符。入戶查看救災(zāi)款物是否發(fā)放到災(zāi)民手中。

4、救災(zāi)資金收支節(jié)余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點(diǎn)查看資金使用，并對(duì)其效果進(jìn)行評(píng)估。

（二）農(nóng)村五保供養(yǎng)經(jīng)費(fèi)

1、查檔案。查鎮(zhèn)是否為每個(gè)五保對(duì)象建立檔案。

2、查資料。查每個(gè)五保對(duì)象是否簽有供養(yǎng)協(xié)議并有明確的監(jiān)護(hù)人。

3、查經(jīng)費(fèi)發(fā)放。查五保供養(yǎng)是否按時(shí)（每季度發(fā)放一次）按標(biāo)準(zhǔn)（每人每季度660元）發(fā)放。

4、查五保安全過(guò)冬采取的措施。查安全過(guò)冬相關(guān)資料。

5、入戶調(diào)查。詢問(wèn)五保對(duì)象供養(yǎng)費(fèi)領(lǐng)取及安全過(guò)冬情況。

6、五保供養(yǎng)收支節(jié)余情況。重點(diǎn)放在安全過(guò)冬給五保戶購(gòu)買煤、糧等，解決個(gè)別五保戶生活困難的情況。

（三）臨時(shí)救濟(jì)資金

1、查三聯(lián)單。查看三聯(lián)單填寫是否規(guī)范，對(duì)所救助對(duì)象是否匯總為臨時(shí)救助花名冊(cè)。

2、入戶抽查。查看救助對(duì)象是否準(zhǔn)確，所救助金額是否花名冊(cè)一致。

3、臨時(shí)救濟(jì)資金收支節(jié)余情況。

（四）優(yōu)撫資金

1、查名冊(cè)。查看優(yōu)待金發(fā)放花名冊(cè)。

2、查三聯(lián)單。查看優(yōu)撫對(duì)象臨時(shí)救助情況。

（五）農(nóng)村低保

1、查程序。查鄉(xiāng)村兩級(jí)有無(wú)研究2011納入低保救助的人員的會(huì)議記錄、公示照片。查申報(bào)審批資料是否齊備，有無(wú)違規(guī)辦理的問(wèn)題。

2、查人數(shù)。入戶抽查享受低保戶戶口本人數(shù)與低保證人數(shù)是否相符，有無(wú) “死亡保、空頭?！钡那闆r；

3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發(fā)放到對(duì)象本人手中，有無(wú)截留、冒領(lǐng)現(xiàn)象。

三、工作步驟

此次專項(xiàng)檢查采取查看資料同入戶調(diào)查相結(jié)合的方式，分三個(gè)階段實(shí)施。

（一）自查自糾（5月1日至5月15日或11月1日至11月15日）。各鎮(zhèn)(街道、場(chǎng))接到通知后要迅速對(duì)照此次專項(xiàng)資金檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)、逐村認(rèn)真開展自查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)糾正。

（二）重點(diǎn)檢查（5月16日至5月30日或11月16日至11月30日）。檢查組將深入鎮(zhèn)、村，查看檔案資料、核對(duì)財(cái)務(wù)臺(tái)賬，重點(diǎn)是入戶調(diào)查核實(shí)具體情況。

（三）整改落實(shí)。（5月1日至5月31日或11月1日至11月31日）整改落實(shí)工作與自查自糾、重點(diǎn)檢查工作同步進(jìn)行，對(duì)查出的問(wèn)題，要認(rèn)真梳理、分析原因、及時(shí)整改。對(duì)于違紀(jì)嚴(yán)重拒不整改的單位和個(gè)人，將提交紀(jì)檢監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)嚴(yán)肅處理。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。各鎮(zhèn)（街道、場(chǎng)）要高度重視，充分認(rèn)識(shí)開展民政專項(xiàng)資金檢查的重要性和必要性，要把這項(xiàng)工作作為當(dāng)前一件大事，擺在突出位臵，統(tǒng)籌安排，精心組織。要指定專人負(fù)責(zé)，認(rèn)真開展自查自糾，并主動(dòng)配合檢查人員做好相關(guān)工作，提供相應(yīng)的文件資料。

（二）嚴(yán)肅紀(jì)律，確保質(zhì)量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達(dá)到100%。二是組織重

點(diǎn)檢查要認(rèn)真仔細(xì)，深入透徹，嚴(yán)禁浮于表面，流于形式。三是對(duì)檢查情況要全面如實(shí)的報(bào)告，不許弄虛作假、瞞報(bào)漏報(bào)等問(wèn)題。

（三）糾防并舉，建章立制。通過(guò)監(jiān)督檢查，要進(jìn)一步建立和完善各項(xiàng)民政資金監(jiān)管制度，規(guī)范行政權(quán)力運(yùn)行，研究制定推動(dòng)民政資金規(guī)范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。

第四篇：審計(jì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金

淺談涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)

農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金是黨和政府安排用于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展及幫助農(nóng)民脫貧致富的專項(xiàng)支出。包括農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、扶貧開發(fā)資金、水利專項(xiàng)資金、各種對(duì)農(nóng)民的直接補(bǔ)貼等。農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的下?lián)芎褪褂?，?duì)于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、調(diào)整農(nóng)業(yè)種植結(jié)構(gòu)、提高農(nóng)業(yè)科技含量、增加農(nóng)民收入、改善農(nóng)村生產(chǎn)和生活條件、提高農(nóng)民生活水平起到了積極的推動(dòng)作用。

一、涉農(nóng)專項(xiàng)資金的特點(diǎn)。涉農(nóng)專項(xiàng)資金種類多、渠道多、數(shù)額多、項(xiàng)目多，但從其分配管理和使用上都具有以下特點(diǎn)：一是政策性強(qiáng)。每項(xiàng)資金都緊緊圍繞黨和國(guó)家的農(nóng)業(yè)政策進(jìn)行安排，有明確的用途和使用范圍；二是涉及領(lǐng)域廣泛。涉及農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村中的農(nóng)林畜牧水等各個(gè)行業(yè)。三是資金鏈條長(zhǎng)。資金一般要通過(guò)財(cái)政、農(nóng)業(yè)主管部門和金融機(jī)構(gòu)逐級(jí)下?lián)埽詈蟮竭_(dá)用款單位;四是不需要返還。涉農(nóng)專項(xiàng)資金絕大多數(shù)是國(guó)家和各級(jí)政府投入和籌集的，不需要返還；五是實(shí)效性強(qiáng)，要求每項(xiàng)資金都應(yīng)及時(shí)、充分發(fā)揮應(yīng)有的效益，造福于民，充分體現(xiàn)黨和國(guó)家的三農(nóng)政策。

二、涉農(nóng)專項(xiàng)資金管理和使用中存在的問(wèn)題

涉農(nóng)專項(xiàng)資金由于具有其固有的特點(diǎn)，因此，在撥付、使用和管理方面存在著以下問(wèn)題：(一)項(xiàng)目立項(xiàng)不科學(xué)，必要性和可行性差；立項(xiàng)前期費(fèi)用大，成本高。(二)項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，資金撥付和使用鏈條長(zhǎng)，環(huán)節(jié)多，往往是資金撥付滯后，項(xiàng)目得不到及時(shí)有效地實(shí)施，影響涉農(nóng)資金效益的發(fā)揮。(三)由于農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金具有無(wú)償性，個(gè)別單位和主管部門隨意開口子，任意截留、擠占、挪用、回轉(zhuǎn)，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金不能及時(shí)足額到位，項(xiàng)目得不到完整有效地實(shí)施。(四)一些農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金未按批準(zhǔn)的項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行實(shí)施，擅自變更實(shí)施內(nèi)容。(五)一些主管部門（單位）受部門利益驅(qū)動(dòng)和缺乏責(zé)任心，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，仍存在變相增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，損害農(nóng)民利益的行為。因此，必須強(qiáng)化對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督。

三、采取多種方法進(jìn)行涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)

農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。針對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金管理和使用中存在的問(wèn)題，必須強(qiáng)化對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮涉農(nóng)專項(xiàng)資金的使用效益。各類涉農(nóng)專項(xiàng)資金的特點(diǎn)不同、渠道不同、用途不同，審計(jì)人員必須采取靈活多樣的審計(jì)方法，才能更好地履行審計(jì)職責(zé)，本人認(rèn)為應(yīng)從以下三個(gè)方面搞好涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)：

首先應(yīng)從以下六個(gè)方面入手。

一是從上級(jí)下達(dá)計(jì)劃項(xiàng)目入手，審清計(jì)劃項(xiàng)目的變更情況，注意發(fā)現(xiàn)隨意變更項(xiàng)目的問(wèn)題，是涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)的基礎(chǔ)。

二是從資金源頭入手，查找項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中徇私舞弊，張冠李戴、戴帽下達(dá)等違規(guī)行為，是涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)的主要內(nèi)容。

三是從資金撥付入手，順著資金流向查清資金撥付環(huán)節(jié)間的數(shù)額差異，揭示用涉農(nóng)專款抵扣其他借款，主管部門截留、克扣專項(xiàng)資金、超規(guī)定提取管理費(fèi)用的問(wèn)題，是涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

四是從審查銀行存款和現(xiàn)金收支入手，揭露隱匿賬戶和貨幣資金、轉(zhuǎn)移挪用?？顬閭€(gè)人謀利、公款私存、虛列支出的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)貪污、私分、行賄、受賄等違法違紀(jì)線索是涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)的突破口。

五是從往來(lái)賬戶入手，揭露虛構(gòu)工程單位或往來(lái)單位轉(zhuǎn)移、截留、滯留、擠占、挪用專項(xiàng)資金的問(wèn)題，是涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)不可忽視的關(guān)鍵。

六是從項(xiàng)目管理入手，審計(jì)資金投入轉(zhuǎn)化為資本運(yùn)用的能力，分析檢查資金的投入未產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益或未達(dá)到預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益的原因，評(píng)價(jià)資金使用的經(jīng)濟(jì)效益及成果，是專項(xiàng)資金的最終目標(biāo)。

第二做到“聽、看、查、驗(yàn)、談”。

“聽”，即聽取被審計(jì)單位有關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)、工程概（預(yù)）算、實(shí)施方案的制定、項(xiàng)目的招投標(biāo)及政府采購(gòu)、項(xiàng)目組織實(shí)施的全過(guò)程、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更、合同的簽訂與履行、工程竣工驗(yàn)收與決算及交付使用和取得的效益、資金的管理與會(huì)計(jì)核算以及工程款的結(jié)算等情況的匯報(bào)，初步了解概況。

“看”，即查看被審計(jì)單位提供的項(xiàng)目管理的檔案資料，特別是項(xiàng)目實(shí)施方案、招投標(biāo)、政府采購(gòu)、合同、施工過(guò)程記錄和設(shè)計(jì)變更記錄、材料驗(yàn)收記錄和分步工程驗(yàn)收記錄、資金管理制度、會(huì)計(jì)核算資料、工程竣工決算和財(cái)務(wù)總決算、工程款結(jié)算等資料，以便發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工、管理、資金使用等方面存在的簿弱環(huán)節(jié)。

“查”，即審查被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)核算資料，一查被審計(jì)單位是否設(shè)立了專門的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，配備了專職財(cái)會(huì)人員，對(duì)工程項(xiàng)目資金進(jìn)行了全過(guò)程監(jiān)督，有無(wú)財(cái)務(wù)監(jiān)督 缺位的問(wèn)題，是否存在不相容職務(wù)；二查所提供的會(huì)計(jì)核算資料是否記錄了項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，客觀反映了項(xiàng)目資金管理和使用的實(shí)際；三查項(xiàng)目資金是否設(shè)立了專門賬戶進(jìn)行管理，有無(wú)與單位其他財(cái)務(wù)賬簿資金相互通用的問(wèn)題；審查記賬所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)、合規(guī)、合法有效，有無(wú)利用虛假的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行違法、違紀(jì)甚至進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪的問(wèn)題；四查資金是否按照要求及時(shí)足額撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位，有無(wú)人為增加環(huán)節(jié)滯留、截留國(guó)家資金的問(wèn)題；五查會(huì)計(jì)核算記錄是否全部屬于所審項(xiàng)目的開支，有無(wú)擠占挪用項(xiàng)目資金的問(wèn)題；六查是否按照工程進(jìn)度和合同的有關(guān)規(guī)定向施工方撥付工程款，有無(wú)因資金不到位延誤工期，影響項(xiàng)目按期交付使用的問(wèn)題；七查工程完工是否按時(shí)辦理工程決算并經(jīng)審計(jì)驗(yàn)證及時(shí)辦理工程款結(jié)算，有無(wú)隨意拖欠工程款，致使施工方不移交工程，影響工程按時(shí)使用發(fā)揮效益的問(wèn)題；八查是否在工程決算的基礎(chǔ)上辦理了財(cái)務(wù)總決算，保證了資產(chǎn)價(jià)值的完整，構(gòu)成固定資產(chǎn)的設(shè)立了固定資產(chǎn)賬，構(gòu)不成固定資產(chǎn)的設(shè)立備查簿進(jìn)行登記，有無(wú)給國(guó)家和集體資產(chǎn)的安全完整管理留下隱患。

“驗(yàn)”，一驗(yàn)項(xiàng)目實(shí)際完成情況，有無(wú)利用虛假工程騙取國(guó)家資金；二驗(yàn)工程項(xiàng)目數(shù)量與施工設(shè)計(jì)方案相符情況，有無(wú)擅自進(jìn)行項(xiàng)目變更，隨意增減項(xiàng)目的問(wèn)題；三驗(yàn)工程質(zhì)量情況，是否存在質(zhì)量問(wèn)題和事故隱患；三驗(yàn)項(xiàng)目存在的獨(dú)立性，是否存在項(xiàng)目交叉，或利用同一項(xiàng)目多頭套取國(guó)家資金的問(wèn)題；四驗(yàn)利用專項(xiàng)資金完成的項(xiàng)目使用及發(fā)揮效益情況，有無(wú)決策失誤，項(xiàng)目不適用，造成國(guó)家資金的浪費(fèi)問(wèn)題。

“談”，即找有關(guān)知情人士和人民群眾進(jìn)行座談，了解項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工、管理、資金使用、項(xiàng)目的實(shí)際利用等方面存在的問(wèn)題以及發(fā)揮的效益情況，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部單純追求政績(jī)和面子工程，損害了人民群眾利益和社會(huì)公共利益的問(wèn)題，是否達(dá)到了人民群眾的滿意。第三要堅(jiān)持做好七個(gè)結(jié)合。

一要堅(jiān)持農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)與工程項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合。只有把涉農(nóng)資金賬面財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與工程項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合，才能深入揭露虛假工程、半截工程、質(zhì)次工程、胡子工程和擠占挪用資金，套取、騙取項(xiàng)目資金，急功近利追求短期收益和管理不善造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題，并分析影響涉農(nóng)資金使用效益問(wèn)題的深層次原因，提出審計(jì)建議，促進(jìn)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金管理水平，促進(jìn)涉農(nóng)專項(xiàng)資金管理水平和使用效益的提高。

二要堅(jiān)持上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)不同審計(jì)機(jī)關(guān)交叉審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)要發(fā)揮一盤棋的整體作用，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在搞好本級(jí)涉農(nóng)資金審計(jì)的同時(shí)應(yīng)對(duì)下級(jí)農(nóng)業(yè)投入資金進(jìn)行審計(jì)，組織所轄區(qū)域內(nèi)的審計(jì)機(jī)關(guān)交叉審計(jì)，上下配合協(xié)同作戰(zhàn)，以增強(qiáng)審計(jì)整體的威懾作用，避免地方保護(hù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的有效整合和審計(jì)信息的綜合利用，審計(jì)成果的共享。

三要堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合。積極探索財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的有效途徑，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的同時(shí)，對(duì)專項(xiàng)資金使用的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、給予客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，有針對(duì)性的提出完善政策、法規(guī)，改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理的意見和建議，以服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)。

四要堅(jiān)持全面審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合。專項(xiàng)資金審計(jì)一方面確保審計(jì)的資金總量和項(xiàng)目個(gè)數(shù)，縮小審計(jì)視野的空白和死角，才能摸清專項(xiàng)資金使用的基本情況；另一方面，針對(duì)專項(xiàng)資金管理使用過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題查深查透，加強(qiáng)對(duì)賬外較深層次問(wèn)題的延伸檢查，才能確保專項(xiàng)資金審計(jì)的工作質(zhì)量。

五要堅(jiān)持專項(xiàng)資金審計(jì)與其他審計(jì)工作相結(jié)合。在具體工作中可以采取專項(xiàng)資金審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合等多種方法加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)，監(jiān)督資金的管理和使用，追蹤審察審計(jì)決定和建議的落實(shí)情況，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)管理，提高專項(xiàng)資金的使用效益。

六要堅(jiān)持審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合。鑒于專項(xiàng)資金審計(jì)自身的特點(diǎn)，涉及相關(guān)部門和單位較多，審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)調(diào)查了解專項(xiàng)資金管理和使用單位的基本情況，加強(qiáng)同相關(guān)部門的聯(lián)系，摸清資金使用流向和監(jiān)管方式，聽取有關(guān)部門對(duì)審計(jì)工作的意見和建議。這樣做不僅有利于審計(jì)部門開展工作，更有利于日后提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，推動(dòng)專項(xiàng)資金使用的規(guī)范化進(jìn)程。

七要堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。跟蹤審計(jì)是變事后審計(jì)為事前審計(jì)，變階段性審計(jì)為全程審計(jì)，將審計(jì)的關(guān)口前移和深化，由單純的資金使用事后審計(jì)向事前決策、事中監(jiān)督、事后效果審計(jì)延伸和擴(kuò)展，及時(shí)地進(jìn)行查處和糾正在資金的撥付、使用、管理中存在的違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)項(xiàng)目的順利實(shí)施和按時(shí)完工，切實(shí)提高了資金的使用效益。

第五篇：淺談專項(xiàng)資金審計(jì)的方法

淺談專項(xiàng)資金審計(jì)的方法

郭志（湖北省秭歸縣審計(jì)局）

【時(shí)間:2010年01月21日】 【來(lái)源:】 【字號(hào)：大 中 小】

筆者多次參加了各種專項(xiàng)資金的審計(jì)，總結(jié)歸納出了一些審計(jì)方法，僅供大家參考。

一、預(yù)算測(cè)控法。是指從財(cái)政預(yù)算分配入手，通過(guò)詳查預(yù)算分配方案，測(cè)算評(píng)估各種專項(xiàng)資金支出比例、結(jié)構(gòu)、用途是否合法合理的方法。運(yùn)用此種方法，對(duì)本級(jí)政府安排的專款，可以查清是否按政策足額預(yù)算，是否按人大批準(zhǔn)的預(yù)算安排資金，有無(wú)用于其他方面或沒有完成預(yù)算。對(duì)上級(jí)安排的?？睿缰мr(nóng)扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。尤其是對(duì)社?；饘徲?jì)較適用，如現(xiàn)行法規(guī)沒有明確規(guī)定各級(jí)財(cái)政社會(huì)保障預(yù)算安排的硬性比例，基層財(cái)政年初安排的指標(biāo)弱化，執(zhí)行預(yù)算時(shí)又存在隨意性。運(yùn)用上述方法既節(jié)約審計(jì)成本，又能弄清以下問(wèn)題：一是財(cái)政部門年初向人大上報(bào)的社會(huì)保障預(yù)算支出比例、結(jié)構(gòu)是否合理，資金的分配是否按現(xiàn)行的原則。二是執(zhí)行預(yù)算時(shí)有無(wú)混淆中央專項(xiàng)補(bǔ)助指標(biāo)與本級(jí)預(yù)算安排指標(biāo)的問(wèn)題，有無(wú)將中央專項(xiàng)補(bǔ)助資金改變用途或平衡預(yù)算。三是財(cái)政決算時(shí)，有無(wú)截留社會(huì)保障支出指標(biāo)，掛無(wú)項(xiàng)目、無(wú)部門的下年結(jié)轉(zhuǎn)科目問(wèn)題，上報(bào)的決算報(bào)表是否帳表一致、真實(shí)可靠。

二、多重結(jié)合法。指專項(xiàng)審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或其他審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合，便于從多角度、多層次發(fā)現(xiàn)、跟蹤線索查證事項(xiàng)的方法。一是與同級(jí)財(cái)政審計(jì)相結(jié)合。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政部門對(duì)上級(jí)撥入、本級(jí)政府年初預(yù)算安排的專項(xiàng)基金是否及時(shí)足額到位，是否撥入財(cái)政專戶進(jìn)行管理并及時(shí)分配下?lián)?，核查有無(wú)不按政策規(guī)定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉(zhuǎn)移或用于平衡財(cái)政預(yù)算等問(wèn)題。揭示缺乏專項(xiàng)資金預(yù)算的種種弊端和專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規(guī)范的問(wèn)題。二是與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。專項(xiàng)資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個(gè)縣的?？钭陨隙氯繉徲?jì)，客觀上沒有必要，也受審計(jì)資源限制。為了節(jié)約審計(jì)成本，對(duì)全縣所有專款實(shí)施審計(jì)調(diào)查，對(duì)縣級(jí)財(cái)政、主管部門管理的?？顚?shí)施全面審計(jì)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、建設(shè)單位管理的專款實(shí)施抽樣審計(jì)。這樣有利于擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)質(zhì)量與效益，既可把握資金管理質(zhì)量和總量，又可掌握資金使用的實(shí)際情況，既可查出資金管理中存在的問(wèn)題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。目前，有些單位的?？顩]有建立專帳，而是與單位經(jīng)費(fèi)放在一起核算，只有將專項(xiàng)資金審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合，才能分清?？顏?lái)源與經(jīng)費(fèi)來(lái)源、專項(xiàng)支出與經(jīng)費(fèi)支出，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)與?？钍欠翊嬖诖蛲ㄊ褂玫默F(xiàn)象，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)是否擠占了?？?。四是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督，增強(qiáng)其專款管理的責(zé)任意識(shí)。如將專項(xiàng)支出預(yù)算、社保費(fèi)征收率、投入產(chǎn)出率、投資回收期等指標(biāo)分別作為財(cái)政、地稅、其他部門、單位負(fù)責(zé)人任期考核指標(biāo)之一，對(duì)擠占挪用?？钣糜谙M(fèi)的；監(jiān)管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投資產(chǎn)出率、投資回收期較大幅度低于正常水平的；以種種理由或“借口”不給職工投?；蛏偻侗５摹⒂欣U費(fèi)能力又惡意欠費(fèi)的單位負(fù)責(zé)人依法追究責(zé)任。

三、跟蹤問(wèn)效法。查閱原己審計(jì)過(guò)的審計(jì)檔案資料以及“審計(jì)線索庫(kù)”，全面系統(tǒng)地掌握以前專項(xiàng)資金審計(jì)情況及其他審計(jì)項(xiàng)目已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索，實(shí)施跟蹤審計(jì)的方法。運(yùn)用這種方法好處有三：一是有的放矢的制定審計(jì)實(shí)施方案，正確確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)難點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)人員的特長(zhǎng)合理分工，整合審計(jì)資源，提升審計(jì)質(zhì)量。二是查看以前審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況，查看存在問(wèn)題的整改力度及審計(jì)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，將未落實(shí)的結(jié)論予以落實(shí)，將未整改的問(wèn)題督促整改，以維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。實(shí)現(xiàn)“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標(biāo)。三是根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索制定單項(xiàng)審計(jì)方案，實(shí)施跟蹤審計(jì)，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實(shí)真相，依法嚴(yán)肅處理處罰。做到源于審計(jì)，高于審計(jì)，為規(guī)范專項(xiàng)資金、工程項(xiàng)目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。

四、內(nèi)查外調(diào)法。是指通過(guò)內(nèi)查會(huì)計(jì)、項(xiàng)目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調(diào)查清事實(shí)真相的方法。針對(duì)專項(xiàng)資金涉及面廣、流通渠道長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問(wèn)題，維護(hù)專項(xiàng)基金的安全完整，促進(jìn)建立專項(xiàng)支出預(yù)算，完善專項(xiàng)資金管理制度”的審計(jì)目標(biāo)。把追蹤資金使用效益和相關(guān)交易作為審計(jì)重點(diǎn)。從內(nèi)查入手，測(cè)評(píng)內(nèi)控制度的科學(xué)性、實(shí)用性，找準(zhǔn)切入點(diǎn)；外調(diào)內(nèi)控制度執(zhí)行力度、資金使用情況，核實(shí)資金是否安全有效運(yùn)行，重點(diǎn)弄清有無(wú)弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)的情況，如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現(xiàn)花名冊(cè)，虛報(bào)面積，套取資金。內(nèi)查?？钪С銮闆r，審查有無(wú)擠占挪用?？钣糜诮?jīng)費(fèi)支出、購(gòu)買小轎車、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費(fèi)；外調(diào)開戶情況，核實(shí)主管單位有無(wú)多頭開戶現(xiàn)象，重點(diǎn)審查有無(wú)從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無(wú)用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無(wú)從主管部門銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。通過(guò)內(nèi)查外調(diào)，單線取證，多方核實(shí)，揭示專項(xiàng)資金管理中存在的漏洞。

五、逐項(xiàng)核對(duì)法。是指對(duì)會(huì)計(jì)資料上反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分類逐項(xiàng)核對(duì)的方法。專項(xiàng)資金包含扶貧資金（含以工代賑、水利專項(xiàng)等）移民資金、社?；鸬?。為了全面掌握資金運(yùn)行的過(guò)程，實(shí)行源頭控制，全程監(jiān)理，逐項(xiàng)核對(duì)很重要。一是核對(duì)?？钍欠癜搭A(yù)算、按計(jì)劃、按程序、按進(jìn)度及時(shí)足額撥付。審查有無(wú)超計(jì)劃、無(wú)計(jì)劃、串項(xiàng)撥款；有無(wú)超規(guī)定（移民資金可按規(guī)定列支管理費(fèi)）、無(wú)規(guī)定（各級(jí)行政管理部門不準(zhǔn)從水利基建資金中以任何形式提取管理費(fèi)）列支管理費(fèi)；有無(wú)打著確保工程物資質(zhì)量的幌子，給項(xiàng)目單位配套物資；有無(wú)打著預(yù)留工程尾款的幌子，有意滯留?？?。二是核對(duì)是否按規(guī)定渠道撥款，審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制，重點(diǎn)審查有無(wú)從財(cái)政部門撥入主管部門，再轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府，再轉(zhuǎn)撥給項(xiàng)目單位的現(xiàn)象，從而層層滯留?？?，多渠道多環(huán)節(jié)流通，直接影響工程進(jìn)度、質(zhì)量的問(wèn)題。三是核對(duì)專款支出確認(rèn)的準(zhǔn)確性，入帳的及時(shí)性，審查有無(wú)以撥列支、以領(lǐng)代支；有無(wú)弄虛作假，即通過(guò)開假發(fā)票多列支出套取資金，或虛掛往來(lái)移花接木轉(zhuǎn)移資的情況。四是核對(duì)?？钪鞴懿块T對(duì)口支援收入來(lái)源，若來(lái)源于項(xiàng)目單位，則有可能是運(yùn)用權(quán)力，通過(guò)虛報(bào)投資計(jì)劃、重報(bào)項(xiàng)目（原用其他資金已建成的項(xiàng)目）轉(zhuǎn)回的資金。

六、效能監(jiān)察法。是指對(duì)農(nóng)村集體實(shí)施的單項(xiàng)工程投資在50萬(wàn)元以上（含50萬(wàn)元）的道路、橋梁工程，集中居民點(diǎn)的供水、排水、輸電線工程、小區(qū)道路等工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)許可及預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、資金撥付、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)結(jié)算實(shí)施監(jiān)察的方法。一是檢查立項(xiàng)程序的規(guī)范性。查每年末各鄉(xiāng)鎮(zhèn)是否根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際篩選單項(xiàng)工程投資50萬(wàn)元以上（含50萬(wàn)元）的項(xiàng)目，向縣政府報(bào)送項(xiàng)目建議書，由其審批立項(xiàng)。二是檢查設(shè)計(jì)許可及預(yù)算的規(guī)范性。查項(xiàng)目主管部門是否依據(jù)縣政府主管領(lǐng)導(dǎo)的批示，下達(dá)項(xiàng)目設(shè)計(jì)許可計(jì)劃，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府是否根據(jù)設(shè)計(jì)許可計(jì)劃分項(xiàng)目組織設(shè)計(jì)、預(yù)算。三是檢查招標(biāo)投標(biāo)程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目業(yè)主是否根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，執(zhí)行公開招標(biāo)投標(biāo)制度，嚴(yán)格按“排名第一為中標(biāo)單位”的原則定標(biāo)。四是檢查資金撥付程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目施工單位是否填報(bào)了《農(nóng)村集體實(shí)施項(xiàng)目資金撥款審批表》，財(cái)政、項(xiàng)目主管部門是否憑項(xiàng)目法人、質(zhì)量監(jiān)督、監(jiān)理人員確認(rèn)的建設(shè)進(jìn)度，經(jīng)財(cái)政、項(xiàng)目主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批后分項(xiàng)目、分期轉(zhuǎn)賬撥付，并按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金10%。五是檢查項(xiàng)目驗(yàn)收程序的規(guī)范性。查項(xiàng)目主管部門組織驗(yàn)收時(shí)，是否填寫了《農(nóng)村集體實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收表》。六是檢查財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性、及時(shí)性。查項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目業(yè)主是否根據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（表），施工單位出具的項(xiàng)目決算報(bào)告，工程監(jiān)理部門的監(jiān)理意見書，審計(jì)部門的工程竣工審計(jì)結(jié)論，及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。

七、分步檢查法。是指根據(jù)“項(xiàng)目跟著規(guī)劃走，計(jì)劃跟著項(xiàng)目走，資金跟著計(jì)劃走”的項(xiàng)目管理要求，沿著“規(guī)劃→計(jì)劃→資金”運(yùn)行軌跡分步檢查的方法。一是檢查規(guī)劃依據(jù)的充分性，規(guī)劃原則的科學(xué)性，規(guī)劃內(nèi)容的正確性，看是否充分考慮了工程長(zhǎng)期安全運(yùn)行、綜合效益充分發(fā)揮、生態(tài)環(huán)境保護(hù)及經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。二是檢查資金計(jì)劃。一方面核查計(jì)劃的申報(bào)是否與規(guī)劃相符，另一方面審查計(jì)劃的下達(dá)是否存在隨意性。如查找上級(jí)下達(dá)了計(jì)劃本級(jí)未下達(dá)計(jì)劃或未足額下達(dá)計(jì)劃的原因，清理審計(jì)檢查期間本級(jí)實(shí)際下達(dá)的計(jì)劃。三是檢查資金管理。以專項(xiàng)資金收支為切入點(diǎn)，檢查財(cái)務(wù)管理是否實(shí)行了“三專”（配備專人、開設(shè)專戶、建立專賬），審查資金核算的合法性、真實(shí)性；以資金流向?yàn)橹攸c(diǎn)，審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制，是否按項(xiàng)目、按計(jì)劃、按預(yù)算、按進(jìn)度撥款；以工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算為著力點(diǎn)，檢查驗(yàn)收、結(jié)算程序的合法性及工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性。四是檢查資金效益。審查使用專項(xiàng)資金產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，檢查專款是否專用，是否得到充分利用，其使用效益如何。審查使用專項(xiàng)資金產(chǎn)生的社會(huì)效益，調(diào)查相關(guān)部門、隨機(jī)調(diào)查村干部、村民等，確定專款的社會(huì)效益。（郭志 湖北省秭歸縣審計(jì)局）

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