第一篇：安然神話破滅的原因分析及啟示

安然神話破滅的原因分析及啟示

一、安然神話及其破滅過程。

從1985年到2000年短短的15年中，安然公司創(chuàng)造了無數(shù)神話，每一次行動(dòng)都被媒體津津樂道，每一個(gè)戰(zhàn)略都成為商學(xué)院MB A教學(xué)的經(jīng)典案例。它的發(fā)展猶如坐上了火箭，才十幾年的時(shí)間，就與通用、?？松?、美孚、殼牌等百年老店平起平坐，成為一代商業(yè)巨擘。從199()年到2000年的1O年間，安然公司的銷售收入從59億美元上升到了1008億美元，凈利潤(rùn)從2.02億美元上升到9.79億美元，其股票成為眾多證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的推薦對(duì)象和眾多投資者的追捧對(duì)象，2000年8月，安然股票攀升至歷史最高水平，每股高達(dá)90.56美元，與此同時(shí)，評(píng)級(jí)媒體對(duì)安然公司也寵愛有加，2000年，在美國(guó)《財(cái)富》雜志的“美國(guó)500強(qiáng)”大排隊(duì)中位列第7名，在世界500強(qiáng)中位列第1 6位，并在《財(cái)富》雜志的調(diào)查中連續(xù)6年榮獲“最具創(chuàng)新精神的公司”稱號(hào)。然而好景不長(zhǎng)，從2001年第三季度巨額虧損財(cái)務(wù)報(bào)表公布為發(fā)端，先是安然和兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的巨額基金舉債被揭露，繼而安然在壓力下承認(rèn)作假，同時(shí)安然的歐洲美元期貨套期保值計(jì)劃失算，而且迪諾基公司對(duì)安然的收購(gòu)計(jì)劃也歸于流產(chǎn)，而后標(biāo)普以及其他評(píng)級(jí)公司將安然評(píng)級(jí)調(diào)至垃圾股，安然股價(jià)和市值狂跌，2001年12月2日，安然正式宣布破產(chǎn)。安然神話的崩塌給美國(guó)乃至整個(gè)世界帶來了震動(dòng)，震動(dòng)之余，我們還應(yīng)尋找安然破滅背后的深層原因，揭示其在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺失和錯(cuò)誤，思考安然帶來的啟示，只有這樣，歷史才不會(huì)重演，尤其對(duì)于尚在轉(zhuǎn)型期的中國(guó)企業(yè)有重要借鑒意義。

二、破滅原因分析。

1.投資失誤，盲目多元化，經(jīng)營(yíng)過于分散化

安然的成功正是因?yàn)樗鼭M足了在能源管制放松之后，天然氣價(jià)格波動(dòng)增加的背景下，能源消費(fèi)者對(duì)穩(wěn)定可靠的能源供應(yīng)的需求，富于創(chuàng)新精神地利用了金融衍生工具來滿足客戶需求。然而，安然在取得初步成功之后，便開始了盲目擴(kuò)張和業(yè)務(wù)多元化的步伐，并且過度沉迷于衍生金融產(chǎn)品的交易而忽視了實(shí)體經(jīng)濟(jì)和主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)。結(jié)果導(dǎo)致了其在許多大型投資項(xiàng)目的巨額虧損，只能想辦法通過會(huì)計(jì)作假，掩蓋事實(shí)真相。安然內(nèi)部管理的混亂以及美國(guó)會(huì)計(jì)制度存在的漏洞，為安然的造假大開方便之門。然而泡沫終有破滅的一天，當(dāng)虛增的利潤(rùn)受到市場(chǎng)的質(zhì)疑時(shí)，安然的破產(chǎn)也就隨之而來。

事實(shí)上，安然公司的業(yè)務(wù)范圍已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了自己的本行—天然氣業(yè)務(wù)，其富于創(chuàng)新的精神使其具有足夠的勇氣將業(yè)務(wù)觸角延伸到了許多與其業(yè)務(wù)不相關(guān)的領(lǐng)域，使得公司整體經(jīng)營(yíng)趨于分散化：一是產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)品領(lǐng)域的分散化；安然的投資領(lǐng)域涉及到天然氣、電力、風(fēng)水力、金融投資、木材、煤、化學(xué)藥品、廣告、紙業(yè)、保險(xiǎn)、電信等，多達(dá)1500種產(chǎn)品。二是經(jīng)營(yíng)地域遍及全球的分散化； 安然擁有3000多個(gè)控股子公司和合伙企業(yè)，遍布世界五大洲40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。這種盲目多元化的投資策略并沒有給安然帶來豐厚的利潤(rùn)，反而消耗了大量的資金。在盲目的多元化投資過程中，安然原有的主營(yíng)業(yè)務(wù)逐漸喪失了自身的優(yōu)勢(shì)。

2.復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)和大規(guī)模關(guān)聯(lián)交易

從20世紀(jì)90年代中期以后，安然通過資本重組，建立復(fù)雜的公司體系，其各類子公司和合伙公司數(shù)量超過3000多個(gè)。這3000多家企業(yè)形成錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)鏈條，共同組成一個(gè)典型的“金字塔”式的關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)。安然通過資本重組形成復(fù)雜關(guān)聯(lián)鏈條的做法是，利用“金字塔”式多層控股鏈，來實(shí)現(xiàn)以最少的資金控制最多的公司的目標(biāo)。安然通過建立關(guān)聯(lián)企業(yè)大量融資，邊融資邊建立新的關(guān)聯(lián)企業(yè)，這樣，關(guān)聯(lián)企業(yè)越來越多，從事關(guān)聯(lián)交易的空間越來越大，融資的杠桿效應(yīng)越來越大，融資的數(shù)量也就越來越大。越是下層的關(guān)聯(lián)企業(yè)離總公司的距離越遠(yuǎn)，其負(fù)債在總公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上根本反映不出來。美國(guó)企業(yè)組織形式種類繁多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的。由于安然控股的子公司非常多，公司之間的關(guān)聯(lián)交易也非常多，為減輕稅收負(fù)擔(dān)，安然必須考慮其子公司的組織形式問題。美國(guó)普通公司需繳納個(gè)人和公司雙重所得稅，但獨(dú)資公司、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司無需繳納雙重所得稅，只需股東繳納個(gè)人所得稅，由于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)法律要求非常嚴(yán)格，股份流動(dòng)能力小，流通成本高，所以安然的控股公司最后選擇了有限責(zé)任公司形式。更為重要的是，安然復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)中，安然公司的一些高級(jí)管理人員在下屬的子公司中兼職，子公司之間的管理人員也相互兼職，這使得公司的關(guān)聯(lián)交易與個(gè)人利益交織在一起，如安然公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)法斯托在好幾個(gè)下屬公司有兼職，從這些公司得到的好處達(dá)3000多萬美元。由于有了個(gè)人利益，作假的動(dòng)機(jī)會(huì)更加強(qiáng)烈。

安然的關(guān)聯(lián)交易方式多樣，十分復(fù)雜，最典型的主要四種：一是大量使用股票提供擔(dān)保來進(jìn)行融資；二是以出賣資產(chǎn)的收入作為業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)利潤(rùn)，而出賣資產(chǎn)多在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進(jìn)行，價(jià)格明顯高于市場(chǎng)正常價(jià)格；三是不斷制造概念，使投資者相信公司已經(jīng)進(jìn)入高增長(zhǎng)、高利潤(rùn)的領(lǐng)域（如寬帶通信等）；四是很多交易是在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進(jìn)行“對(duì)倒”，通過“對(duì)倒”創(chuàng)造交易量，創(chuàng)造利潤(rùn)。成也蕭何，敗也蕭何。復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)和關(guān)聯(lián)交易造就了安然的輝煌，同時(shí)也埋下了安然崩塌的隱患。由于安然與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂了許多復(fù)雜的擔(dān)保合同，這些合同常有關(guān)于公司信用評(píng)級(jí)、資產(chǎn)價(jià)值、安然股價(jià)的條款。這些合同及條款看似各異，但實(shí)際上相關(guān)性極高，一旦某項(xiàng)條款觸發(fā)，其它合同及條款就會(huì)發(fā)生連鎖反應(yīng)。

3.基于金融衍生工具的會(huì)計(jì)造假

安然為了使其股價(jià)持續(xù)上升，必須不斷地創(chuàng)造利潤(rùn)。然而其多項(xiàng)投資都不成功，為了掩飾其投資虧損和增加賬面利潤(rùn)，安然成立了數(shù)百個(gè)SPE公司，它們根本不從事具體業(yè)務(wù)，其中許多是用來隱藏國(guó)外的收入以逃避稅收，還有一些被用來與安然從事交易活動(dòng)。安然通過大量與SPE的關(guān)聯(lián)交易以及衍生交易將許多投資虧損轉(zhuǎn)移到了這些SPE中去了，并且不需要合并報(bào)表，盡管安然最終要為這些SPE的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。同時(shí)，安然的高管人員在這些SPE中也擁有大量的權(quán)益，這導(dǎo)致了安然大量的財(cái)富轉(zhuǎn)移和財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重失真。

安然涉及SPE的交易及其會(huì)計(jì)事項(xiàng)非常復(fù)雜，安然主要通過以下6個(gè)格外重要的會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)歪曲會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以達(dá)到它們的目的。①將SPE與母公司合并報(bào)表的會(huì)計(jì)政策，它決定了安然是否能夠隱藏它的債務(wù)和損失。②在安然將它的商業(yè)投資出售給不合并報(bào)表的SPE時(shí)的會(huì)計(jì)處理問題。③安然那些基于未來的合同和服務(wù)費(fèi)用在報(bào)表上的收入確認(rèn)問題，盡管實(shí)際上這些收入并不存在。④公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致了那些數(shù)目不可靠的商業(yè)投資的重新確定。⑤安然對(duì)SPE發(fā)行并為之所持有的股票的處理問題。⑥關(guān)聯(lián)交易的不充分披露、利益沖突，及其對(duì)投資者的成本。

4.內(nèi)部監(jiān)管存在的漏洞

現(xiàn)行美國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)中，上市公司監(jiān)督管理渠道主要有：內(nèi)部控制機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制兩方面。內(nèi)部層次有董事會(huì)、管理當(dāng)局、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職工；外部有證券市場(chǎng)投資者、債權(quán)人、新聞媒體、證券分析師與評(píng)級(jí)師，證監(jiān)會(huì)、審計(jì)師、法律法規(guī)及法庭訴訟。內(nèi)部監(jiān)督的成本相對(duì)低于外部監(jiān)管，有效性也應(yīng)當(dāng)更高。美國(guó)公司內(nèi)部監(jiān)督主要職能部門是董事會(huì)設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)，其成員主要由獨(dú)立董事組成，負(fù)責(zé)審閱公司財(cái)務(wù)報(bào)表，監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的有效性，定期與外部審計(jì)人員溝通，審計(jì)董事會(huì)酬金和審計(jì)員酬金的合理性，保證公司會(huì)計(jì)政策、程序和公司政策符合法律法規(guī)與專業(yè)要求。安然事件中，審計(jì)委員會(huì)大多由退休人員擔(dān)任，這些人與公司高層建立有良好的關(guān)系，獨(dú)立性較差。安然公司利用美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的漏洞編制優(yōu)于實(shí)績(jī)的報(bào)表業(yè)績(jī)，內(nèi)幕交易行為，公司的審計(jì)委員會(huì)未能控制這種明顯的鉆空子的行為而倍受指責(zé)。內(nèi)部監(jiān)事會(huì)也未能做好事前防范和預(yù)警，特別是對(duì)公司業(yè)務(wù)中的金融期貨等高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，未采取措施予以規(guī)范引導(dǎo)以避免最后的巨大損失。整個(gè)事件：中、內(nèi)部監(jiān)管始終未能發(fā)揮作用，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是徹底失敗的。

5注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立性

為安然公司提供審計(jì)業(yè)務(wù)的安達(dá)信會(huì)計(jì)事務(wù)所作為當(dāng)時(shí)的世界五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，擁有強(qiáng)大的公信力，而它正是在這個(gè)光環(huán)的籠罩下，為安然公司的會(huì)計(jì)造假起到了掩飾和隱瞞的作用。隨著安然公司破產(chǎn)內(nèi)情的逐漸公開化，安達(dá)信作為幫兇，也經(jīng)歷了訴訟，賠償以及最終走向了解散的命運(yùn)。究其破產(chǎn)的真正原因根源在于為安然公司提供的審計(jì)行為缺乏必要的獨(dú)立性。安然事件暴露出的審計(jì)獨(dú)立性問題具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供除審計(jì)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)。安達(dá)信除審計(jì)業(yè)務(wù)外，還向安然公司提供收費(fèi)不菲的咨詢業(yè)務(wù)，該項(xiàng)收入甚至占了安然公司支付給其的全部費(fèi)用的一半以上，這充分說明了其審計(jì)缺乏獨(dú)立性。

（2）安然公司多名高層原為安達(dá)信雇員。安然公司的CFO及首席會(huì)計(jì)主管等多名高管都有在安達(dá)信工作的經(jīng)歷，這讓我們對(duì)安達(dá)信審計(jì)工作是否是在一個(gè)完全客觀獨(dú)立沒有利益糾葛的環(huán)境下進(jìn)行的，產(chǎn)生了深深地疑問。

（3）合作時(shí)間長(zhǎng)，關(guān)系密切。由于美國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)每7年需更換審計(jì)合伙人，但不要求更換提供審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所，所以安然公司成立16年來，為它提供審計(jì)服務(wù)的一直是安達(dá)信。這種密切關(guān)系使得安達(dá)信在明知安然公司具有嚴(yán)重會(huì)計(jì)問題的情況下，沒有采取任何有效地措施予以糾正，并且出示了嚴(yán)重失真的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

6.畸形文化

安然這個(gè)“巨無霸”的崩潰，并不僅僅是因?yàn)槊つ慷嘣?、關(guān)聯(lián)交易、會(huì)計(jì)造假、內(nèi)外部控制的錯(cuò)位，更深層的原因在于安然的企業(yè)文化的轉(zhuǎn)型偏離了正道，走上了一條毀滅之路。在安然，經(jīng)營(yíng)者以追求“高獲利、高成長(zhǎng)、高股價(jià)”為目標(biāo)。它在激勵(lì)員工最大限度地發(fā)揮個(gè)人能量的同時(shí)，也在刺激著冒險(xiǎn)與貪婪。《財(cái)富》雜志指出，正是由于安然公司的主管們建立了以盈利增長(zhǎng)為核心的文化，經(jīng)理們才有了很大的動(dòng)力去涉險(xiǎn)。安然追求發(fā)展的目標(biāo)已經(jīng)演變成追求盈利。安然鼓勵(lì)的是不惜一切代價(jià)追求利潤(rùn)的冒險(xiǎn)精神，用高盈利換取高報(bào)酬、高獎(jiǎng)金、高回扣，在安然，衡量成功的唯一尺度就是金錢。

在安然有一個(gè)著名的“輪轉(zhuǎn)計(jì)劃”，該計(jì)劃一般為期1 年半到2 年，每6 個(gè)月在公司內(nèi)部一個(gè)部門輪換，3-4 個(gè)月后若被某一部門接受，則晉級(jí)為經(jīng)理，否則就被淘汰。安然的“輪轉(zhuǎn)計(jì)劃”過分強(qiáng)調(diào)了個(gè)人英雄主義而破壞了企業(yè)應(yīng)有的團(tuán)隊(duì)精神。導(dǎo)致這種文化的變質(zhì)，變得只有侵略性和威脅性，此前的良性競(jìng)爭(zhēng)被明爭(zhēng)暗斗所取代?！渡虡I(yè)周刊》曾經(jīng)分析說，安然獎(jiǎng)勵(lì)的是少數(shù)競(jìng)爭(zhēng)力極強(qiáng)的人，而這些人往往又不愿意與更多的人分享權(quán)力與信息。在安然的員工之間，更多是競(jìng)爭(zhēng)而不是合作。安然公司倡導(dǎo)的只能成功、只重結(jié)果的企業(yè)理念，導(dǎo)致了企業(yè)文化的失衡，高層的管理者為了實(shí)現(xiàn)自身短期利益的最大化，不惜犧牲股東和員工的利益，從而導(dǎo)致了安然大廈的崩塌。

三、安然破滅帶來的啟示

1.改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制與責(zé)任。

薩班斯法案的主要內(nèi)容之一就是明確公司管理層責(zé)任（如對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估等），要求管理層及時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制、進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告，尤其是對(duì)股東所承擔(dān)的受托責(zé)任。同時(shí)，加大對(duì)公司管理層及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任。針對(duì)我國(guó)有關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管及公司制度的法律法規(guī)還很不健全，上市公司違規(guī)造假問題還很嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步完善適合中國(guó)市場(chǎng)情況的法律法規(guī)。一是要進(jìn)一步完善監(jiān)事會(huì)制度，解決監(jiān)事會(huì)虛置的問題，從制度上保證監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性和實(shí)際執(zhí)行權(quán)力；二是要健全董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)制度、建立一套更加詳細(xì)、更加具體的行為框架；

2.確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相對(duì)獨(dú)立性。應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)來監(jiān)督上市公司審計(jì)、審計(jì)師定期輪換、全面修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制訂關(guān)于公司審計(jì)委員會(huì)成員構(gòu)成的標(biāo)準(zhǔn)并獨(dú)立負(fù)責(zé)審計(jì)師的提名、對(duì)審計(jì)師提供咨詢服務(wù)進(jìn)行限制等。3.提高上市公司質(zhì)量

我國(guó)的證券市場(chǎng)發(fā)展時(shí)間雖然不長(zhǎng)，但發(fā)展速度很快，在較短的時(shí)間內(nèi)上市公司已達(dá)數(shù)千家，上市公司可以說是良莠不齊，有些上市公司上市前業(yè)績(jī)就不佳，靠爭(zhēng)來上市指標(biāo)，經(jīng)過精心包裝后上市的，還有的上市公司通過不正當(dāng)手段獲取上市資格，其目的是為了圈錢。因此，我國(guó)上市公司有相當(dāng)一部分其質(zhì)量令人堪憂。要使我國(guó)的證券市場(chǎng)得到穩(wěn)定、健康地發(fā)展，大力提高上市公司質(zhì)量至關(guān)重要。為此，應(yīng)改變現(xiàn)行公司上市的做法，擯棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，制定明確的公司上市標(biāo)準(zhǔn)，做到按市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)作，成熟一家批準(zhǔn)一家上市，對(duì)于不符合上市條件的企業(yè)應(yīng)及時(shí)退市，前不久滬、深兩市公布的主板、中小板的退市制度改革方案便是一個(gè)良好的開端。

第二篇：破滅的歷史神話

騰訊網(wǎng)2012年8月25日曾經(jīng)轉(zhuǎn)載了一篇文章，標(biāo)題是“破滅的歷史神話：毛澤東時(shí)代敢動(dòng)中國(guó)國(guó)家都有哪些？(圖)京港臺(tái)時(shí)間：2012/8/25 消息來源：騰訊條

長(zhǎng)期以來，總有人追捧毛澤東時(shí)代的中國(guó)外交很是硬氣，為國(guó)人掙足了面子。特別是近年來領(lǐng)土爭(zhēng)端不斷，很多人開始懷念毛澤東時(shí)代外交的“挺直腰桿”，甚至總能聽到“如果毛澤東在世的話??還敢這樣嗎？”的說法。

毛澤東時(shí)代的外交恐怕并非像某些人所稱頌的那樣底氣十足。外交狀況如何取決于國(guó)家的整體實(shí)力，當(dāng)時(shí)的國(guó)力恐怕還不足以讓領(lǐng)導(dǎo)者的腰桿硬起來。那么，當(dāng)時(shí)都有哪些國(guó)家侵犯過中國(guó)的國(guó)家利益呢？

在主權(quán)和領(lǐng)土問題上“挑戰(zhàn)”中國(guó)者

在領(lǐng)土方面，至今為人們所津津樂道的是毛澤東時(shí)代的對(duì)印自衛(wèi)反擊戰(zhàn)和珍寶島之戰(zhàn)，這似乎成為那個(gè)時(shí)代外交強(qiáng)硬的象征。但事實(shí)是，當(dāng)時(shí)很多領(lǐng)土爭(zhēng)端和談判中，中方基本都不占優(yōu)勢(shì)。

美國(guó)：53年單方面托管釣魚島；飛機(jī)多次入侵中國(guó)領(lǐng)空 毛澤東時(shí)代中美基本都處于敵對(duì)狀態(tài)，雖然中國(guó)不斷進(jìn)行斗爭(zhēng)，但美國(guó)一直都在侵犯中國(guó)的領(lǐng)土主權(quán)。朝鮮戰(zhàn)爭(zhēng)期間美國(guó)將第七艦隊(duì)開進(jìn)了臺(tái)灣海峽并在1971年之前長(zhǎng)期對(duì)華封鎖，這對(duì)中國(guó)的領(lǐng)土和主權(quán)造成了嚴(yán)重侵害，但只是由于國(guó)防實(shí)力不足，當(dāng)時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)人們?cè)谶@些問題上幾乎都無能為力。除了這些眾所周知的事情之外，美國(guó)還在三件事情上給中國(guó)帶來不小的麻煩。

1、釣魚島問題：1953年托管釣魚島，1972年將施政權(quán)交予日本

當(dāng)下鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的中日釣魚島爭(zhēng)端始于1953年，美軍少將大衛(wèi)奧格登代表美國(guó)琉球民政府單方面發(fā)布“第27號(hào)令”，重新劃分琉球地界，把中國(guó)的釣魚島劃進(jìn)了琉球的管轄范圍，而根據(jù)1951年《舊金山對(duì)日媾和條約》美國(guó)對(duì)琉球的托管權(quán)，釣魚島就這樣非法地成為了美國(guó)的托管區(qū)域。1971年6月17日，日、美簽署《關(guān)于琉球諸島及大東諸島的日美協(xié)議》，美國(guó)將琉球群島和大東群島的一切權(quán)利移交給日本。（于群：《美國(guó)對(duì)日政策研究》，東北師范大學(xué)出版社1996年版，第324頁(yè)）而美軍交還琉球主權(quán)給日本時(shí)，是按照所謂的“27號(hào)令”執(zhí)行的，這就讓日本獲得了釣魚島的事實(shí)管轄權(quán)。雖說美國(guó)參議院1971年10月表示：“美國(guó)認(rèn)為，把原從日本取得的對(duì)這些島嶼的行政權(quán)歸還給日本，毫不損害有關(guān)主權(quán)的主張?！钡笕毡疽勒丈鲜鰲l款對(duì)釣魚島主權(quán)的無理要求，確確實(shí)實(shí)損害了中國(guó)的主權(quán)。（郭永虎《關(guān)于中日釣魚島爭(zhēng)端中“美國(guó)因素”的歷史考察》，原載《中國(guó)邊疆史地研究》2005年第4期）

然而，限于當(dāng)時(shí)中國(guó)的外交環(huán)境和國(guó)防能力，對(duì)于釣魚島問題除了外交抗議之外沒有其他牌可打，更別提真正維護(hù)領(lǐng)土主權(quán)了，因此這就在中日之間打下了一個(gè)結(jié)。

2、阻攔中國(guó)留學(xué)生回大陸 據(jù)前外交部長(zhǎng)黃華回憶：“1954年日內(nèi)瓦會(huì)議期間，6月10日到21日，中美進(jìn)行了四次商談。中方向美方指出，在美國(guó)的五千多名中國(guó)留學(xué)生，有許多人要求回國(guó)，但遭到美方的百般刁難和阻撓。中方要求美國(guó)政府恢復(fù)中國(guó)留學(xué)生隨時(shí)回國(guó)的權(quán)利，由雙方起草一個(gè)聯(lián)合公報(bào)，宣布住在一方的對(duì)方守法僑民和留學(xué)生具有返回祖國(guó)的完全自由，并建議在相互平等的基礎(chǔ)卜山第三國(guó)代管雙方僑民和留學(xué)生的利益。??但美方態(tài)度十分僵硬，沒有接受中國(guó)的建議?！保ā饵S華回憶錄：親歷與見聞》P106）

關(guān)于此事我們聽得最多的就是錢學(xué)森的情況了。

3、面對(duì)美軍軍艦飛機(jī)入侵領(lǐng)海領(lǐng)空，1969年中方“提出第469次嚴(yán)重警告” 對(duì)于美國(guó)飛機(jī)進(jìn)入中國(guó)領(lǐng)空的情況，雖然中國(guó)導(dǎo)彈部隊(duì)開創(chuàng)了導(dǎo)彈打飛機(jī)的先例，但是由于當(dāng)時(shí)中國(guó)空防海防技術(shù)和能力落后很多，因此只能不斷地警告再警告。

在毛澤東時(shí)代美軍飛機(jī)軍艦到底多少次入侵過中國(guó)的領(lǐng)空呢？具體的數(shù)字很難查到，但從《人民日?qǐng)?bào)》的報(bào)道中我們可以看到領(lǐng)空領(lǐng)海被入侵次數(shù)之多：

1958年9月7日，中華人民共和國(guó)外交印發(fā)言人，對(duì)美國(guó)軍艦侵人中國(guó)領(lǐng)海提出嚴(yán)重警告。??至本年12月31日止，共提出警告45次。

1960年5月27日，《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表社論說，5月25日，美國(guó)軍艦侵入我國(guó)福建東引地區(qū)海域，我國(guó)外交部發(fā)言人奉命又提出嚴(yán)重警告。這是自1958年9月7日以來我國(guó)政府對(duì)美國(guó)政府的第100次警告。

1962年4月26日，中國(guó)政府向美國(guó)提出第200次嚴(yán)重警告。當(dāng)日上午美國(guó)軍艦一艘，兩次侵入中國(guó)廣東省西沙群島水興島地區(qū)海域。??在不到兩年時(shí)間內(nèi)，美軍艦、飛機(jī)計(jì)侵入我領(lǐng)海56次、領(lǐng)空93次。

1963年9月，美國(guó)軍用飛機(jī)和軍艦先后侵入廣東省、福建省和江蘇省等地領(lǐng)空和領(lǐng)海，中國(guó)外交部發(fā)言人奉命提出第257至261次嚴(yán)重警告。10月，美國(guó)軍艦和飛機(jī)先后侵入山東、廣東、福建省等地領(lǐng)海和領(lǐng)空，中國(guó)外交部發(fā)言人奉命提出第262至267次嚴(yán)重警告。

1958年9月7日到1964年7月1日，侵犯我國(guó)領(lǐng)海的美國(guó)軍艦計(jì)315艘、201次；侵犯我國(guó)領(lǐng)空的美國(guó)飛機(jī)計(jì)405架、233次。

1965年5月12日“美國(guó)戰(zhàn)斗機(jī)五架公然侵入中國(guó)云南省馬關(guān)東北地區(qū)上空，偷襲中國(guó)訓(xùn)練飛機(jī)，并發(fā)射導(dǎo)彈，擊落中國(guó)機(jī)一架。我國(guó)防部發(fā)言人當(dāng)晚??提出最強(qiáng)烈抗議。毛澤東思想武裝起來的七億中國(guó)人民是不好惹的?！保ā度嗣袢?qǐng)?bào)》1966年5月25日1版）

1969年6月23日，中國(guó)就整機(jī)整艦侵犯中國(guó)領(lǐng)空領(lǐng)海提出第469次嚴(yán)重警告。??

可以想見，沒有強(qiáng)大的海空軍，這些警告又能起到什么作用呢？維護(hù)領(lǐng)海領(lǐng)空，不是靠嘴上說說就是強(qiáng)硬的。

蘇聯(lián)：與中國(guó)邊界沖突不斷；逮捕、毆打中國(guó)留學(xué)生 50年代中蘇處于蜜月期，中國(guó)雖然收回了蘇聯(lián)在東北的特權(quán)，但也承認(rèn)了國(guó)民政府1945年與蘇聯(lián)關(guān)于外蒙獨(dú)立的協(xié)議，還簽訂了一些不平等的條款。60年代開始，中蘇從合作轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)抗，期間蘇聯(lián)不僅在邊界不斷制造事端，甚至對(duì)中國(guó)留學(xué)生棍棒相加。由于國(guó)力相差懸殊，雖然珍寶島之戰(zhàn)表明了毛澤東維護(hù)領(lǐng)土完整的決心，但終究無法在領(lǐng)土和主權(quán)方面真正為中國(guó)謀得多少好處。1、50年代中國(guó)有求于蘇聯(lián)，因此不得不接受一些干涉內(nèi)政的條件 中蘇領(lǐng)土問題由于歷史原因本就有很多糾紛，建國(guó)初期由于國(guó)防和經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要蘇聯(lián)的援助，因此在要回蘇聯(lián)在東北和新疆的特權(quán)之后，也不得不在一些問題上對(duì)蘇聯(lián)做一些讓步，比如以當(dāng)時(shí)的實(shí)際控制線承認(rèn)中蘇邊界。再比如，簽訂的《中蘇友好同盟互助條約》附加協(xié)議中有“不允許第三國(guó)居民進(jìn)入和在中國(guó)東北、新疆地區(qū)居留”的條款。據(jù)當(dāng)時(shí)的翻譯人員師哲回憶：“由于這個(gè)問題提得突然，談話有些冷場(chǎng)。周總理隨即反問道：‘東北住有很多朝鮮民族的居民，他們算不算第三國(guó)公民？更不用說外來的蒙古人了?！勾罅謱?duì)這一反問措手不及，一時(shí)啞口無言，后來知道他們的本意是禁止美、日、英等國(guó)人進(jìn)入東北活動(dòng)。在這個(gè)問題上出現(xiàn)不愉快的氣氛。是因?yàn)樘K方提出這個(gè)問題，干涉了我國(guó)的內(nèi)政?！保ā稁熣芑貞涗洠悍迮c谷》P64）此條款因?yàn)樗勾罅值囊辉賵?jiān)持，最后只能簽訂。2、60年代以后蘇聯(lián)不斷在邊境制造事端

60年代以后，中蘇關(guān)系出現(xiàn)裂痕，雙方的邊界爭(zhēng)端開始成為雙方較勁的對(duì)象。

從1960年8月在中國(guó)新疆博孜艾格爾山口附近地區(qū)發(fā)生第一次邊境事端起，中蘇之間的邊境糾紛便不斷發(fā)生，據(jù)蘇方材料記載，僅1963年發(fā)生的中蘇邊界事件就有175起。（李丹慧《毛澤東的安全戰(zhàn)略思路及其轉(zhuǎn)變1964-65》）到1964年9月，兩國(guó)邊境事件累計(jì)已達(dá)2792起。（沈志華、李丹慧等《中蘇關(guān)系研究》）

據(jù)人民日?qǐng)?bào)1969年5月25日刊載的《中華人民共和國(guó)政府聲明》稱：“從1964年10月15日到今年3月15日以前，蘇聯(lián)方面挑起的邊境事件竟達(dá)4189起之多，比1960年到1964年期間蘇聯(lián)方面挑起的邊境事件增加了一倍半，手段更為惡劣，氣焰更為囂張。蘇聯(lián)軍隊(duì)侵入中國(guó)領(lǐng)土，殺人放火，打死、軋死手無寸鐵的中國(guó)漁民、農(nóng)民，甚至活活把他們?nèi)拥浇??！保ā吨腥A人民共和國(guó)政府聲明》1969年5月24日，載《人民日?qǐng)?bào)》1969年5月25日）

其中比較典型的事件有：“1968年1月5日，蘇軍出動(dòng)裝甲車沖撞上島從事正常生產(chǎn)活動(dòng)的中國(guó)邊民，當(dāng)場(chǎng)掐死、軋死中國(guó)邊民4人，造成了中蘇邊界糾紛中第一起嚴(yán)重的流血事件。1968年12月27日，蘇軍出動(dòng)裝甲車登上珍寶島，攔截中國(guó)邊防巡邏隊(duì)，并以報(bào)棒毆打中國(guó)邊防巡邏人員。1969年1月23日，雙方再度在珍寶島上發(fā)生斗毆，中方28人被打傷，部分武器被搶。從2月6日到25日，雙方在珍寶島又連續(xù)發(fā)生了五起類似事件。7日，蘇軍人員甚至用沖鋒槍向中國(guó)巡邏隊(duì)方向發(fā)射了6個(gè)點(diǎn)射?！保羁伞睹珴蓶|與莫斯科的恩恩怨怨》P499）

這些事件最終引發(fā)了1969年3月的珍寶島之戰(zhàn)，但戰(zhàn)爭(zhēng)并沒有解決中蘇的邊境爭(zhēng)端，更沒有阻止蘇聯(lián)的越境騷擾。

1969年6月10日，珍寶島之戰(zhàn)不久，蘇聯(lián)武裝人員在中國(guó)新疆裕民縣巴爾魯克山西部地區(qū)綁架和打死中國(guó)牧民；1969年7月8日蘇聯(lián)邊防軍侵入中國(guó)黑龍江省撫遠(yuǎn)縣境內(nèi)、黑龍江主航道中心線中國(guó)一側(cè)的中國(guó)領(lǐng)土八岔島地區(qū)，進(jìn)行武裝挑釁（《中國(guó)外交史——中華人民共和國(guó)時(shí)期（1949—1979）》）；1969年8月13日，“一支三十余人的中國(guó)邊防巡邏隊(duì)在新疆裕民縣鐵列克提地區(qū)遭到蘇聯(lián)軍隊(duì)三百余人的伏擊。蘇軍在兩架直升機(jī)和數(shù)十輛坦克、裝甲車的掩護(hù)下越過邊界線，向中國(guó)軍人發(fā)起進(jìn)攻。這支巡邏隊(duì)遭包圍后，與十倍于己方的敵人進(jìn)行了長(zhǎng)達(dá)4小時(shí)的頑強(qiáng)作戰(zhàn)，終因寡不敵眾和武器裝備上的懸殊對(duì)比，最后全部陣亡?！保ㄐ煅妫骸?969年中蘇邊界的武裝沖突》）

珍寶島之戰(zhàn)勝利后的中國(guó)邊防軍。

3、蘇聯(lián)政府逮捕、毆打中國(guó)留學(xué)生

60年代以后中蘇之間的敵對(duì)狀態(tài)還殃及了中國(guó)的留蘇學(xué)生，這些學(xué)生由于各種各樣的原因被蘇聯(lián)政府逮捕和毆打，而對(duì)此中方能做的仍然只是抗議。

據(jù)新華社1965年3月7日的報(bào)道稱：“據(jù)中國(guó)留蘇學(xué)生報(bào)告，三月四日下午，在莫斯科學(xué)習(xí)的各國(guó)留學(xué)生和蘇聯(lián)學(xué)生一起舉行反對(duì)美帝國(guó)主義武裝侵略越南的示威游行，遭到蘇聯(lián)大批軍警和馬隊(duì)的橫暴鎮(zhèn)壓，大批學(xué)生被逮捕和打傷，其中中國(guó)學(xué)生被捕一人，被打傷三十余人，重傷住院者九人：鄭志泰，他被軍警從身上踩過，并被抓住頭發(fā)毆打，腰部受傷；常增有，鼻梁骨被打斷；唐必銘，他的腿部被擊傷，頭部遭拳擊；黃兆庚，鼻梁被打破，右眼青腫；劉秀印，眼鏡被打碎后，右眼眶被打破；徐澤光，腰部被擊傷；侯廣坤，被踩，胸部受內(nèi)傷；韓京清，右肋被打；左因（女），面部被打腫。??在四日反美示威中被蘇聯(lián)軍警毆打遭受重傷而住院的九名中國(guó)留學(xué)生，到五日晚間為止，已有七名先后被強(qiáng)行趕出蘇聯(lián)醫(yī)院?！保ㄐ氯A社《蘇聯(lián)軍警橫暴鎮(zhèn)壓參加反美示威的中國(guó)留學(xué)生》1965年3月7日）

類似的事情還不止一件，1967年1月，69名中國(guó)留學(xué)生在莫斯科紅場(chǎng)拜謁列寧墓，并在墓前朗讀毛主席語(yǔ)錄稱頌斯大林：“斯大林是中國(guó)人民解放事業(yè)的忠誠(chéng)朋友。中國(guó)人民對(duì)于斯大林的敬愛，對(duì)于蘇聯(lián)的友誼，是完全出于誠(chéng)意的，任何人的挑撥離間,造謠誣蔑，都沒有用處?！贝朔N做法當(dāng)然不能為當(dāng)時(shí)的蘇聯(lián)政府所容忍：“就在同學(xué)們讀語(yǔ)錄時(shí)，一位少校警官氣急敗壞，立即命令衛(wèi)兵把列寧墓的大門關(guān)上。在幾名校官指揮下，兩三百名事先埋伏的軍警從列寧墓周圍蜂擁而至，原來尾隨在后邊的許多便衣特務(wù)也趕上來，對(duì)在場(chǎng)的同學(xué)大打出手??數(shù)名或十幾名警察圍住一個(gè)或幾個(gè)學(xué)生毆打。有個(gè)小個(gè)子同學(xué)被打得頭破血流。在觀禮臺(tái)的另一端，數(shù)十名蘇聯(lián)警察圍毆我駐蘇使館陪同人員、翻譯和新華社記者??在蘇聯(lián)軍警對(duì)中國(guó)學(xué)生進(jìn)行的毆打中，有30多名學(xué)生受傷，9人受重傷，其中4人傷勢(shì)嚴(yán)重。??當(dāng)晚7點(diǎn)20分，蘇聯(lián)外交部副部長(zhǎng)費(fèi)留賓接見我駐蘇臨時(shí)代辦安致遠(yuǎn)，誣蔑中國(guó)學(xué)生和使館人員‘?dāng)_亂秩序’、‘動(dòng)用武力’、‘采取挑釁性的流氓行為’等等，并向中國(guó)大使館‘表示堅(jiān)決抗議’。還威脅說：‘蘇聯(lián)方面要禁止中國(guó)公民在蘇聯(lián)過境’。??隨后，蘇聯(lián)當(dāng)局在全國(guó)各地掀起反華新浪潮，連續(xù)數(shù)日派出大批便衣特務(wù)和暴徒包圍中國(guó)駐蘇聯(lián)大使館，不時(shí)闖入大使館砸打門窗，張貼反華標(biāo)語(yǔ)，誣蔑中國(guó)人民敬愛的領(lǐng)袖毛澤東等。”

對(duì)此，中國(guó)政府采取了什么樣的反制措施呢？

“中國(guó)政府在忍無可忍的情況下，不得不采取相應(yīng)措施，支持和聲援中國(guó)學(xué)生，譴責(zé)蘇聯(lián)當(dāng)局的血腥暴行。1月26日夜晚，中國(guó)駐蘇聯(lián)大使館收到了周恩來總理和陳毅副總理打給使館的電報(bào)，對(duì)遭到蘇聯(lián)當(dāng)局毆打的我國(guó)留學(xué)生，代表黨中央和國(guó)務(wù)院向同學(xué)們致以親切的慰問。2月1日，60名受輕傷的學(xué)生乘坐的中國(guó)國(guó)際列車到達(dá)北京，學(xué)生們受到包括副總理陳毅在內(nèi)的首都各界群眾10萬多人的熱烈歡迎。”

緬甸：邊界談判中方以妥協(xié)換和平

1955年11月20日，中緬兩國(guó)軍隊(duì)在“1941年線”（即1941年抗日期間英國(guó)迫使民國(guó)政府同意以換文的形式劃定的一條對(duì)英方有利的邊界，但雙方始終未進(jìn)行實(shí)地勘界樹樁。）以西的黃果園發(fā)生武裝沖突,雙方各有數(shù)人受傷。而在1956年開始的中緬邊界談判中，中方卻做出了妥協(xié)，據(jù)周恩來1957年7月9日在第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上所做的《關(guān)于中緬邊界問題的報(bào)告》介紹：“中緬兩國(guó)的邊界大部分已經(jīng)劃定，但是有三段還存在著未決問題。我國(guó)政府針對(duì)這三段邊界提出了原則性的建議：第一是關(guān)于在佧佤山區(qū)的一段。1941年，英國(guó)乘當(dāng)時(shí)中國(guó)在抗日戰(zhàn)爭(zhēng)中所面臨的危急情況，以封閉滇緬公路作為壓力，同國(guó)民黨政府于6月18日用換文的方式在佧佤山區(qū)劃定了一條對(duì)它片面有利的邊界。這就是所謂“1941年線”。由于不久就發(fā)生了太平洋戰(zhàn)爭(zhēng)，在這條線上并沒有樹立界樁。1956年，在中緬兩國(guó)政府就中緬邊界問題進(jìn)行商談的過程中，緬甸的領(lǐng)導(dǎo)人員曾經(jīng)表示能夠理解中國(guó)人民對(duì)于1941年線的不滿情緒，但是鑒于這段邊界已經(jīng)通過當(dāng)時(shí)負(fù)責(zé)的中英政府以換文劃定，因此要求我國(guó)政府予以承認(rèn)，并且要求我國(guó)政府把在1952年由于追剿國(guó)民黨殘余部隊(duì)而進(jìn)入1941年線以西地區(qū)的中國(guó)軍隊(duì)撤回。我國(guó)政府認(rèn)為，在邊界問題上，根據(jù)正式條約而提出來的要求，應(yīng)該按照一般國(guó)際慣例予以尊重，但是這并不排除兩個(gè)友好國(guó)家的政府通過和平商談求得對(duì)雙方都是公平合理的解決。為了促進(jìn)這種公平合理的解決，為了替這種解決創(chuàng)造良好的氣氛，我國(guó)政府在向緬甸政府提出的原則性建議中表示準(zhǔn)備把中國(guó)軍隊(duì)撤出1941年線以西的地區(qū)。同時(shí)，我國(guó)政府要求，在中緬兩國(guó)政府沒有對(duì)1941年線問題取得最后協(xié)議并且樹立界樁以前，緬甸軍隊(duì)不進(jìn)駐中國(guó)軍隊(duì)自1941年線以西所撤出的地區(qū)，但是緬甸政府的工作人員可以進(jìn)入這一地區(qū)?！保ㄖ芏鱽怼蛾P(guān)于中緬邊界問題的報(bào)告》1957年7月9日）最終，中方原則上接受了“1941年線”。

最終，中國(guó)承認(rèn)“1941年線”并撤軍，只收回了南段班洪、班老轄區(qū)內(nèi)“1941年線”分割出來以東的一塊地區(qū)，大約為189平方公里。在中國(guó)沒有收回的租借給緬甸的勐卯三角地區(qū)，面積為220平方公里。尖高山以北的一段未定邊界，最后只收回原本屬于中國(guó)的了片馬、古浪、崗房等地區(qū)，約為153平方公里。對(duì)于此次邊界談判，學(xué)界基本都承認(rèn)，中方作出了很大的讓步。

為了讓基層干部和群眾解釋撤至“1941”年線以東，中央指示云南省委在開展未定界地區(qū)的工作時(shí)，“不要強(qiáng)調(diào)國(guó)民黨政府簽訂1941年協(xié)定是賣國(guó)行為，也不要稱1941年協(xié)定是賣國(guó)協(xié)定。否則，不僅不能解釋清楚，反而使群眾思想更加混亂”。對(duì)“1941年線”兩側(cè)的頭人和民眾要進(jìn)行說服和勸導(dǎo)。（范宏偉《中緬邊界問題的解決：過程與影響》，《南洋問題研究》2010年03期）

緬甸跟中國(guó)云南接壤，兩國(guó)邊界線有2700多公里長(zhǎng)。建國(guó)初期，中緬邊界大部分已經(jīng)劃定，只有三段邊界未決。越南：白龍尾島秘密交割；搶占南海諸島

1957年3月，為了支持北越抗擊美國(guó)，中方將夜鶯島通過“秘密移交方式”移交越南，成為現(xiàn)在的白龍尾島?！八蛵u”決策究竟是誰作出的、出于何種考慮、簽訂了什么協(xié)議，至今尚未有確切的史料可以予以說明。但白龍尾島成為越南領(lǐng)土，島上的中國(guó)居民成為“越南華僑”之后的負(fù)面影響倒是非常明確，誠(chéng)如學(xué)者葛劍雄所說：

“對(duì)北部灣的漁業(yè)糾紛，我國(guó)的態(tài)度似乎不軟不硬，越南人還在那里巡邏，我們好像一點(diǎn)辦法都沒有??白龍尾島離海南島遠(yuǎn)，離越南近,本來我們跟它劃界，可以劃在白龍尾島和越南大陸之間。但現(xiàn)在這個(gè)島是它的，界線要?jiǎng)澰诎埼矋u與海南島之間，北部灣歷史上傳統(tǒng)的中國(guó)的漁場(chǎng)就要?dú)w越南，數(shù)十萬漁民都將失業(yè);談判劃界時(shí)雙方是有默契的，傳統(tǒng)的漁場(chǎng)如何劃分，應(yīng)該另外通過淡判來解決，但現(xiàn)在越南方面就要按新的海界來控制這些漁場(chǎng)了?！盵詳細(xì)]

在北越得到白龍尾島之后，“美國(guó)支持的南越政府（即保大政權(quán)的后繼）于1956年5月26日宣稱對(duì)全部西沙群島、南沙群島擁有主權(quán)，同時(shí)在法軍撤走后出兵占領(lǐng)了西沙群島中甘泉島和南沙的部分島嶼。而北則從1956年起多次公開表示西沙和南沙群島是中國(guó)領(lǐng)土，并在本國(guó)出版的地圖中明確標(biāo)出。1958年越南范文同總理致函周恩來總理，也申明了這一點(diǎn)。??1975年3月，越南人民軍主力南下，在4月間占領(lǐng)西貢，并在南越軍隊(duì)原先占領(lǐng)的南沙六島登陸，招降了當(dāng)?shù)伛v軍并實(shí)施了占領(lǐng)。越南統(tǒng)一后馬上宣稱“黃沙群島”、“長(zhǎng)沙群島”（即對(duì)中國(guó)西沙、南沙群島的稱呼）擁有主權(quán)?！?/p>

此外，菲律賓、馬來西亞、文萊等國(guó)先后占領(lǐng)南沙各島嶼。當(dāng)時(shí)為何中國(guó)不采取措施進(jìn)行反擊呢？誠(chéng)如少將徐焰所說：“面對(duì)當(dāng)年幾國(guó)分別占領(lǐng)南沙島嶼，中國(guó)都沒有能夠采取軍事行動(dòng)，重要原因是那里距離海南島也有千公里以上，此時(shí)解放軍的戰(zhàn)斗機(jī)最遠(yuǎn)作戰(zhàn)半徑不過400公里，到達(dá)西沙留空時(shí)間都不夠，對(duì)南沙群島更是鞭長(zhǎng)莫及。解放軍海軍也缺少能夠遠(yuǎn)航的大型軍艦，同時(shí)又受強(qiáng)國(guó)海軍牽制，難以到南沙海域采取行動(dòng)?！币虼耍丝棺h之外并沒有十分有效的反擊手段（《徐焰：正確看待南海爭(zhēng)端的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性》）

此外，從1965年開始，朝鮮也在邊界問題上與中方多次沖突，1968年中朝正規(guī)軍之間還發(fā)生過武裝沖突。這迫使中方不得不在1968年一度關(guān)閉中朝邊界中方通道。

至于印度侵占中國(guó)領(lǐng)土的情況，基本上已經(jīng)是眾人皆知了，在此不予贅述。

二、驅(qū)逐中國(guó)外交官，殺害華人華僑

除了上述在領(lǐng)土和主權(quán)方面侵害中國(guó)的國(guó)家之外，還有很多國(guó)家在外交和華僑華人的問題上讓中國(guó)吃盡了苦頭，但當(dāng)時(shí)的中國(guó)多數(shù)情況下也只能抗議了事。

1、日本：

五、六十年代官方和民間都不尊重中國(guó)國(guó)旗 1958年3月5日，日本訪華通商使節(jié)團(tuán)在北京與中國(guó)方面簽署貿(mào)易協(xié)定承認(rèn)中方有“商務(wù)代表機(jī)構(gòu)有權(quán)在其建筑物懸掛本國(guó)國(guó)旗”、使用秘密電報(bào)、機(jī)構(gòu)人員及其家屬“不按指紋”等項(xiàng)權(quán)利。臺(tái)灣當(dāng)局立即提出抗議，要求日本政府必須聲明不承認(rèn)中共、不得懸掛中共旗幟等。日本首相岸信介遂致函蔣介石說明??不承認(rèn)其有懸掛國(guó)旗之權(quán)。4月9日，官房長(zhǎng)官愛知揆一也強(qiáng)調(diào)“沒有承認(rèn)共產(chǎn)黨中國(guó)，所以不能承認(rèn)在民間商務(wù)代表機(jī)構(gòu)懸掛中共所謂國(guó)旗的權(quán)利”。而岸信介更在國(guó)會(huì)答辯中更是把中國(guó)國(guó)旗比作“桌子、椅子”之類的“器物”。恰在此時(shí)，5月2日，兩名日本青年“暴徒”扯下懸掛在長(zhǎng)崎“中國(guó)郵票、剪紙展覽會(huì)”會(huì)場(chǎng)的五星紅旗。展覽會(huì)負(fù)責(zé)人把他們交給當(dāng)?shù)鼐?，中日友協(xié)方面要求追究。但日本外務(wù)省稱不適用于刑法的侮辱國(guó)旗罪，岸信介更于5月6日在東北地區(qū)會(huì)見記者時(shí)表示：“如果因?yàn)楸怀断聛矶鴳嵟脑?，最好就不要掛?！鄙踔?，逮捕了罪犯的長(zhǎng)崎警察署又以“旗子沒有破損，因此很難說是器物毀棄”為由，當(dāng)晚聽取犯人供述后即予釋放。（劉建平《中日“人民外交”的挫折：過程研究與結(jié)構(gòu)分析》，原載《開放時(shí)代》2009年第2期》）對(duì)此，中方雖然提出“不能不感到極大的憤慨”并“嚴(yán)正抗議”，但也無法有任何反制措施。只能斷絕中日交流，以維護(hù)尊嚴(yán)。

2、印度尼西亞排華：圍毆外交官、打砸燒大使館、屠殺華人華僑

1950年外交部發(fā)文稱，中央人民政府將以抗議或聲明的方式在政治上反擊迫害華僑的政府。而當(dāng)時(shí)的政府并無外交和軍事能力來實(shí)施對(duì)海外僑民的保護(hù)。到了1953年，中僑委明確向海外僑胞聲明，“國(guó)外華僑要保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，主要必須依靠華僑自身的團(tuán)結(jié)”。在印度尼西亞的一系列排華事件中，的確顯示了毛澤東時(shí)代中國(guó)外交和軍事能力的薄弱。也正因此，印度尼西亞無論是對(duì)待中國(guó)政府還是對(duì)待華人，都顯得肆無忌憚：

1951年5月，印度尼西亞政府宣布對(duì)中華人民共和國(guó)實(shí)行“禁運(yùn)”。同年6月，印度尼西亞政府拒絕已得到印度尼西亞政府入境簽證的16位中國(guó)駐印度尼西亞使領(lǐng)館工作人員入境。1957年5、6月間，印度尼西亞??東南?。磁车羌永。┸娛率￠L(zhǎng)勒令華僑中小學(xué)大部分關(guān)閉，使華僑學(xué)生一半以上約三四千人被迫停學(xué)。1957年11月，印度尼西亞國(guó)防部長(zhǎng)朱安達(dá)以全國(guó)戰(zhàn)時(shí)掌權(quán)者名義公布監(jiān)督外僑教育條例，強(qiáng)使許多華僑學(xué)校改為印度尼西亞國(guó)民學(xué)校。迫使華僑學(xué)生退出學(xué)校和華僑教職員工失業(yè)。1958年4月，印度尼西亞頒布了禁止出版華文刊物的法令。接著，在各地方?jīng)]收華僑土地，封閉僑校，解散僑團(tuán)等，進(jìn)行了一系列的迫害。1959年5月14日，印度尼西亞商業(yè)部頒布關(guān)于吊銷縣級(jí)以下地區(qū)華僑另售商業(yè)執(zhí)照的決定，散布在全印度尼西亞各地的10萬戶50多萬華僑小商販和零售商因而將喪失生計(jì)，有的甚至流離失所。（《中國(guó)外交史——中華人民共和國(guó)時(shí)期（1949—1979）》）

中國(guó)政府對(duì)印度尼西亞的這些舉動(dòng)發(fā)出強(qiáng)烈抗議，經(jīng)過雙邊交涉，約有11.9萬華僑回國(guó)。然而由于中國(guó)綜合國(guó)力和軍事實(shí)力的不足，在處理沖突時(shí)，中國(guó)更加強(qiáng)調(diào)兩國(guó)間共同利益，淡化沖突本身（如印度尼西亞當(dāng)局借口華僑出境手續(xù)未辦完，用武力阻撓中國(guó)接運(yùn)華僑的大寶康輪事件和印度尼西亞三馬林達(dá)軍事當(dāng)局無理強(qiáng)行軟禁中國(guó)駐馬辰領(lǐng)事的事件。1960年7月3日，在印度尼西亞芝馬圩甚至發(fā)生了槍殺兩名華僑婦女的事件等等）（《中國(guó)外交史——中華人民共和國(guó)時(shí)期（1949—1979）》）陳毅1960年8月4日向印度尼西亞記者表示，中國(guó)愿意同印度尼西亞保持友好關(guān)系，華僑問題是小問題??1961年3月陳毅對(duì)來訪的蘇加諾總統(tǒng)表示，華僑問題在中印關(guān)系中是小問題，且已得到解決。蘇加托對(duì)此表示同意。（劉宏《海外華人與崛起的中國(guó)：歷史性、國(guó)家與國(guó)際關(guān)系》原載《開放時(shí)代》2010年第8期）

60年代后期，印度尼西亞的反華、排華**更是經(jīng)常發(fā)生，甚至規(guī)模越來越大。1965年9月30日印度尼西亞爆發(fā)的“九三Ｏ”事件中，印度尼西亞右派軍人集團(tuán)在消滅印度尼西亞共產(chǎn)黨的同時(shí)，也對(duì)華僑華人大肆逮捕和屠戮。他們?cè)谌《饶嵛鱽喆笮u嶼的數(shù)百個(gè)城鎮(zhèn)，進(jìn)行野蠻迫害、蹂躪。他們調(diào)動(dòng)軍警，組織暴徒，對(duì)華僑任意逮捕，非法審訊，嚴(yán)刑拷打。他們焚燒華僑的房屋，搶掠華僑的財(cái)產(chǎn)，封閉華僑社團(tuán)和學(xué)校，霸占華僑的商店，使無數(shù)華僑、華人傾家蕩產(chǎn)，流離失所，陷于生存絕境。1966年5月，印度尼西亞政府下令關(guān)閉全印度尼西亞的667所華文中小學(xué)，之后，又相繼關(guān)閉了全國(guó)所有的華文報(bào)紙和華人社團(tuán)。成千上萬華僑遭洗劫一空后又被關(guān)進(jìn)集中營(yíng)或監(jiān)獄，遭受百般虐待，有些則被集體驅(qū)逐出境。大批華僑慘遭殺戮，其中有數(shù)百人被殘忍地挖心碎尸。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，先后有20萬人慘遭殺戮，約30萬人被逮捕監(jiān)禁。中國(guó)政府除進(jìn)行交涉、抗議和揭露外，于1966年9月開始派船去印度尼西亞接回蘇門答臘北部部分受難華僑。但考慮到當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況和條件，還是采取了多宣傳少接回的做法。

從1967年起，印度尼西亞政府基本上不再批準(zhǔn)新的華人移民入境，并不允許華僑華裔回中國(guó)大陸探親旅游。七十年代中期，蘇哈托政府連續(xù)頒布法令，對(duì)華人資本在企業(yè)中的股份比例及經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行限制，禁止華人企業(yè)使用中文招牌。（梅顯仁《印度尼西亞排華問題探析》）

同時(shí)，印度尼西亞軍人和暴徒開始沖擊中國(guó)的大使館，1965年10月16日下午，40余名全副武裝的軍人，突然包圍了中國(guó)大使館商務(wù)參贊處。他們用槍威逼中國(guó)外交人員，逐一搜身盤問，并用刺刀劈開辦公室的箱柜，搜查文件，搶劫財(cái)務(wù)。從1965年11月2日起又連續(xù)發(fā)生了數(shù)千人襲擊中國(guó)駐棉蘭、望加錫、馬辰等地領(lǐng)事館和駐雅加達(dá)總領(lǐng)館事件。1966年4月15日上午，千余暴徒在100多名荷槍實(shí)彈的軍人和裝甲車的協(xié)同配合下，用卡車撞開中國(guó)駐印度尼西亞使館大門，蜂擁沖進(jìn)院內(nèi)，瘋狂破壞使館的辦公室、大廳和宿舍，搗毀了門窗、家具和客廳的全部陳列物品，劫走汽車3輛，砸壞7輛。他們把掠去的所有文件檔案和書籍付之一炬，并將貴重物品、私人衣物和部分家具用卡車公開劫走。??他們竟悍然開槍重傷使館護(hù)旗的趙小壽。另外4名外交官和工作人員也被毆打致傷。

1967年8月5日上午，由大批軍人帶領(lǐng)并開槍助威，上千喪失理性的暴徒用卡車撞開我大使館的大門，狂呼反華口號(hào)，用斧頭、鐵棍、匕首等兇器，打傷我4名外交官和工作人員，砸毀了我大使館室內(nèi)的全部家具和設(shè)備，縱火焚燒了館內(nèi)的兩幢建筑物。10月1日凌晨3點(diǎn)左右，印度尼西亞政府再次出動(dòng)大批武裝軍警，伙同1000多名暴徒，瘋狂襲擊和搗毀了中國(guó)駐印度尼西亞大使館。大使館全體20人均被打傷，臨時(shí)代辦等數(shù)人中彈重傷。接著，暴徒又燒、砸了中國(guó)使館的房屋、全部設(shè)備、汽車和其他公私物品，燒毀了我國(guó)國(guó)旗和毛主席畫像，搶走了發(fā)報(bào)機(jī)、文件檔案和大量財(cái)務(wù)。更為嚴(yán)重的是，他們非法對(duì)中國(guó)使館人員搜身，將使館的密碼搜去。這是軍人集團(tuán)上臺(tái)后對(duì)我駐印度尼西亞外交代表機(jī)構(gòu)的第43次武裝襲擊。

隨著印度尼西亞反華言行的不斷升級(jí)，表示嚴(yán)重程度的形容詞已用盡。從“強(qiáng)烈抗議”、“最強(qiáng)烈抗議”到“最最最強(qiáng)烈抗議”??印度尼西亞槍傷中國(guó)大使館人員后，周總理及時(shí)指示向印度尼西亞政府提出“最緊急、最強(qiáng)烈”的抗議。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，兩年內(nèi)，中國(guó)駐印度尼西亞代表機(jī)構(gòu)被襲擊43次，人員被槍擊和毆傷達(dá)68人次。為此，發(fā)出抗議照會(huì)33份。（劉一斌《“文革”期間中國(guó)和印度尼西亞斷交始末》，《黨史縱橫》2006年第1期）最終，1967年10月，中方不得不與印度尼西亞斷交，兩國(guó)關(guān)系直到1990年8月8日才正式恢復(fù)。

巴西：1964年逮捕中國(guó)駐巴貿(mào)易工作人員和記者并對(duì)其施加毒刑審訊 據(jù)《周恩來年譜》所記：“1964年4月3日，巴西政變當(dāng)局無理逮捕中國(guó)駐巴西的貿(mào)易工作人員和記者共九人。在中國(guó)外交部發(fā)言人兩次發(fā)表談話，提出嚴(yán)正抗議，要求立即釋放九名中國(guó)人員后，巴西當(dāng)局先后以捏造的‘進(jìn)行間諜活動(dòng)’、‘煽動(dòng)叛亂’、‘進(jìn)行顛覆活動(dòng)’等罪名，對(duì)九名中國(guó)人員施加毒刑審訊，并分別判處他們十年徒刑。經(jīng)過中國(guó)政府和各方面的努力和斗爭(zhēng)，九名中國(guó)人員在一九六五年四月二十一日回到北京?！?/p>

文革中多個(gè)國(guó)家驅(qū)逐中國(guó)大使

由于文革中我國(guó)的外交機(jī)構(gòu)收到紅衛(wèi)兵運(yùn)動(dòng)的沖擊，而且在極左的政策下做過一些沖擊各國(guó)使館、“輸出革命”的事情，給中國(guó)的外交帶來了很大的負(fù)面影響，有多個(gè)國(guó)家都因此向中國(guó)抗議、驅(qū)逐大使甚至斷絕外交關(guān)系。

緬甸：“1967年6月，我駐緬甸人員強(qiáng)行向華僑和緬甸國(guó)民散發(fā)毛主席語(yǔ)錄和毛主席像章。受鼓動(dòng)起來的華僑學(xué)校學(xué)生??欲造資產(chǎn)階級(jí)的反，罵緬甸政府總理奈溫是反動(dòng)政府首腦。緬甸政府極為不滿。??不允許學(xué)生佩戴外國(guó)徽章，并逮捕了一些侮辱緬甸政府領(lǐng)導(dǎo)人的華僑學(xué)生??6月27日和28日，緬甸首都仰光的民眾包圍并襲擊我大使館。我國(guó)援經(jīng)濟(jì)專家劉逸在同暴徒的搏斗中英勇犧牲了，‘他的腰部、背部、臉部又被暴徒刺了八刀?！保ā睹飨募t色援外戰(zhàn)士——?jiǎng)⒁荨?，《人民日?qǐng)?bào)》1967年08月13日）

突尼斯：“1965年，突尼斯領(lǐng)導(dǎo)人多次誣蔑中國(guó)有“狂妄野心”，在亞非搞顛覆、滲透。1967 年8月，又拘留中國(guó)在突幫助工作的專家和限制中國(guó)使館官員活動(dòng)的不友好舉動(dòng)；突還拒絕中國(guó)使館的抗議，認(rèn)為中國(guó)照會(huì)使用的詞句突方不能接受，限期中國(guó)使館收回照會(huì)并道歉，否則將宣布中國(guó)整個(gè)使館為不受歡迎的人。1967年9 月26 日，中國(guó)外交部發(fā)表聲明，宣布關(guān)閉中國(guó)駐突大使館，并召回使館所有外交官和工作人員。” 肯尼亞：“1966年3月1日，肯參議院作出了一個(gè)反華決議，攻擊周恩來1964年訪問非洲各國(guó)時(shí)關(guān)于‘非洲是一片大好形勢(shì)’的說法，是‘破壞性講話’。1967 年6月29 日，肯政府宣布中國(guó)代辦為‘不受歡迎的人’，限令48 小時(shí)內(nèi)離境；肯并召回其駐華大使。1967 年7月1日，中國(guó)政府限令肯駐華使館臨時(shí)代辦于48 小時(shí)內(nèi)離境，中肯關(guān)系逐漸冷卻?！?/p>

斯里蘭卡：“1967年8月15日，中國(guó)駐錫蘭（今斯里蘭卡）大使館提出照會(huì)，向錫蘭政府抗議稱，在中國(guó)出口物資和外交用品運(yùn)抵錫港口時(shí)，遭到歹徒搶劫。其中提到，歹徒毀壞了許多《毛澤東選集》等。9月1日，中國(guó)駐錫使館再次提出照會(huì)還進(jìn)行強(qiáng)烈抗議，說錫蘭的反華，是因?yàn)楹ε旅珴蓶|思想的緣故。”（《中國(guó)外交史——中華人民共和國(guó)時(shí)期（1949—1979）》）

“文革”的革命熱情對(duì)中國(guó)外交的破壞有多大呢？據(jù)查，受極左思潮影響，文革初期中國(guó)先后與蒙古、保加利亞、印度、緬甸、肯尼亞、捷克斯洛伐克、印度尼西亞、英國(guó)以及民主德國(guó)和蘇聯(lián)等10個(gè)國(guó)家發(fā)生嚴(yán)重外交沖突，與30多個(gè)建交國(guó)發(fā)生外交糾紛。（孔東梅《改變世界的日子：與王海容談毛澤東外交往事》，中央文獻(xiàn)出版社）很多國(guó)家因?yàn)楹ε轮袊?guó)大使館“輸出革命”而選擇了與中國(guó)斷交，由此可見文革破壞力之大。

結(jié)語(yǔ)

國(guó)力決定外交，在國(guó)力不足的情況下，對(duì)美國(guó)的“第469次嚴(yán)重警告”和對(duì)印度尼西亞的“最最最強(qiáng)烈抗議”恐怕也算很強(qiáng)硬的態(tài)度了吧，但這樣的強(qiáng)硬不會(huì)讓對(duì)方有所忌憚。從這個(gè)角度說，毛澤東時(shí)代的外交無疑是艱難的。

強(qiáng)硬并非整天喊打喊殺，妥協(xié)有時(shí)候也是必需的，看似很痛快的吶喊呼號(hào)，還真不一定能為國(guó)家爭(zhēng)得幾分利。

毛澤東時(shí)代，敢動(dòng)中國(guó)者有多少？

第三篇：安然公司破產(chǎn)原因分析文檔

淺析安然公司破產(chǎn)原因

摘要：安然在錯(cuò)誤投資上浪費(fèi)了巨額資金，卻又無法創(chuàng)造利潤(rùn)。一個(gè)明顯的例子就是安然曾投資20億美元試圖改善企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)路，但完全是血本無歸。另一方面，安然又試圖擴(kuò)大線上交易規(guī)模，以便涵蓋電力與天然氣之外的產(chǎn)品，然而最終失敗。安然過去的成功讓管理者們沉浸在過度自信之中，從而膽敢無視決策的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)、舉債風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)不善 引言

“冰凍三尺非一日之寒”“滴水穿石非一日之功”，安然公司從發(fā)展壯大到破產(chǎn)也絕非朝夕之功，其中的原因自然不是那么簡(jiǎn)單。有宏觀經(jīng)濟(jì)管理不嚴(yán)方面的、有微觀經(jīng)濟(jì)管理失控方面的，有企業(yè)無法控制的外在的原因、也有企業(yè)能夠控制而不想控制結(jié)果最終導(dǎo)致無法控制的內(nèi)在原因。在此，我們無法就安然破產(chǎn)的所有原因作出評(píng)斷，而僅就其內(nèi)部原因作一些挖掘剖析。

（一）戰(zhàn)略決策錯(cuò)誤

盡管安然破產(chǎn)的原因很多，但多數(shù)業(yè)內(nèi)分析人士仍認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略決策失誤仍是最重要的原因。長(zhǎng)期追蹤安然營(yíng)運(yùn)狀況的瑞士信貸第一波士頓（CSFB）分析師勞納則指出，安然在錯(cuò)誤投資上浪費(fèi)了巨額資金，卻又無法創(chuàng)造利潤(rùn)。一個(gè)明顯的例子就是安然曾投資20億美元試圖改善企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)路，但完全是血本無歸。另一方面，安然又試圖擴(kuò)大線上交易規(guī)模，以便涵蓋電力與天然氣之外的產(chǎn)品，然而最終失敗。安然過去的成功讓管理者們沉浸在過度自信之中，從而膽敢無視決策的風(fēng)險(xiǎn)。這些戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：其一，急功近利挺進(jìn)到知識(shí)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)科技的最前沿。公司盲目放棄了自己的主營(yíng)業(yè)務(wù)，而轉(zhuǎn)向了電子交易等新領(lǐng)域，導(dǎo)致公司失控，猶如蕎麥農(nóng)場(chǎng)種蘋果，蘋果雖然熟了，蕎麥農(nóng)場(chǎng)已經(jīng)垮了。

（二）輕視舉債風(fēng)險(xiǎn)

安然失敗的結(jié)果當(dāng)然不是它沒有考慮到?jīng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略投資者的風(fēng)險(xiǎn)研究是世界一流的。安然更是以“規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)”著稱——這是它的主要?jiǎng)?chuàng)新業(yè)務(wù)。也許正是這種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的“專家企業(yè)”才可能犯這樣的錯(cuò)誤，驕傲自大，輕視舉債風(fēng)險(xiǎn)，特別是企業(yè)外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷帶來的風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)美國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)大氣候變劣顯然沒有做充分估計(jì)。戰(zhàn)略決策方面的錯(cuò)誤，套用一句老話，叫犯了盲目冒進(jìn)的機(jī)會(huì)主義錯(cuò)誤。而戰(zhàn)略決策上的失誤正是安然破產(chǎn)的致命原因。

（三）企業(yè)文化發(fā)展方向迷失

塑造怎樣的企業(yè)文化和價(jià)值觀，這直接影響著決策者的戰(zhàn)略管理。如果說企業(yè)文化管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終決定形式，安然的決策層顯然是鄙視了企業(yè)文化管理的合理性。正如通用公司的前任總裁韋爾奇所言：“通用過去與安然有很多合作，安然是第一流的石油天然氣供應(yīng)商，但是安然后來轉(zhuǎn)向了貿(mào)易，對(duì)這一領(lǐng)域他們完全不熟悉，而且雇用新的人員，改變了自己的企業(yè)文化”。安然的高層把做實(shí)業(yè)時(shí)的理念及“專注戰(zhàn)略”完全轉(zhuǎn)移，狂妄而草率地過渡到了金融投資的所謂創(chuàng)新事業(yè)。當(dāng)杰夫·斯基林進(jìn)入安然時(shí)已經(jīng)把安然的企業(yè)價(jià)值觀扭轉(zhuǎn)了，特別是1997年，年僅36歲的安迪·法斯托被任命為安然CEO后，開始了市場(chǎng)需求有限的情況下新一輪的“超常規(guī)”擴(kuò)張，這時(shí)的安然已經(jīng)從一家大型的能源公司，淪為一家從事能源衍生交易的“對(duì)沖基金”。新的企業(yè)文化和傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)文化格格不入，在不同企業(yè)文化的沖突下，安然只能是二者取其一，于是就出現(xiàn)了“未能披露其寬頻服務(wù)業(yè)務(wù)的需求下降，而且由于許多參與者缺乏信譽(yù)，其創(chuàng)建寬頻交易市場(chǎng)的努力沒有成功的事實(shí)”；“未能及時(shí)沖銷由其首席財(cái)務(wù)長(zhǎng)管理的某有限合伙公司進(jìn)行投資的價(jià)值，從而事實(shí)上虛報(bào)了其營(yíng)運(yùn)收益報(bào)告”和“未能根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)法則沖銷受損資產(chǎn)”的結(jié)果?？裢钠髽I(yè)決策者鄙視企業(yè)文化的繼承與延續(xù)規(guī)律，正是安然戰(zhàn)略管理中最不可能“安然”的因素。

（四）企業(yè)本身沒有守法經(jīng)營(yíng)

發(fā)生了大量違規(guī)操作的行為。企業(yè)可以在不違反法律的前提下利用法律空間實(shí)現(xiàn)其利益的最大化，但若其放棄了守法經(jīng)營(yíng)的基本理念，那么其受到法律的懲罰和制裁便成為遲早的事情了。安然公司在經(jīng)營(yíng)過程中主要存在如下違法違規(guī)行為：其一，暗箱作業(yè)，將債務(wù)、壞賬轉(zhuǎn)移到分支公司。有傳媒指出，安然手法是一種“會(huì)計(jì)的涅造”。最新一期美國(guó)《商業(yè)周刊》認(rèn)為，“安然將財(cái)務(wù)的責(zé)任從賬面載體上消除，創(chuàng)造性地做賬，防范任.何方面的人士(中下層職員、政府部門、股民等等)發(fā)現(xiàn)他們的外強(qiáng)中干、外榮內(nèi)枯的真實(shí)情況，已經(jīng)達(dá)到了登峰造極的地步?！逼涠秘?cái)經(jīng)審計(jì)的巨大漏洞，進(jìn)行秘密交易以及“圈內(nèi)人交易”。其三，隱瞞真實(shí)信息并制造虛假的報(bào)道，誤導(dǎo)股民及公眾視聽。在安然宣布破產(chǎn)前幾個(gè)月，安然已將內(nèi)里掏空，但對(duì)外文宣仍然是鶯歌燕舞，一片繁榮。結(jié)果最終導(dǎo)致憤怒的安然公司職員和股民們向公司執(zhí)行長(zhǎng)官、董事會(huì)及高層管理人員提出47項(xiàng)指控，其中主要的五項(xiàng)是：涉嫌違反《公司法》；隱瞞債務(wù)，私下股票交易；公開用謊言誤導(dǎo)公司職員；在401(K)計(jì)劃戶頭上，安然違反公司職員退休金進(jìn)入股市不得超過20%的規(guī)定，超過了60%；安然所雇審計(jì)公司大量銷毀文件，在休斯敦進(jìn)行的碎紙活動(dòng)，很可能導(dǎo)致毀壞證據(jù)的法律指控。

（五）企業(yè)內(nèi)部存在著大量的管理失控行為

安然公司董事會(huì)特別委員會(huì)于美國(guó)東部時(shí)間2月2日在紐約聯(lián)邦破產(chǎn)法院公布一份長(zhǎng)達(dá)218頁(yè)的報(bào)告，據(jù)該報(bào)告，安然公司之所以倒閉，是因?yàn)楣芾韺咏?jīng)營(yíng)不善，以及部分員工利用職權(quán)之便為自己聚斂財(cái)富。多年來，安然公司一直虛報(bào)巨額利潤(rùn)，一些高級(jí)經(jīng)理不但隱瞞上一個(gè)財(cái)政（2000年9月到2001年9月）安然公司高達(dá)10億美元的虧損，并且出售價(jià)值數(shù)百萬美元的安然股票。并且安然還存在內(nèi)部高級(jí)管理人員與外部人員私下勾結(jié)損害公司利益的情況。據(jù)以上報(bào)告揭露，安然公司內(nèi)部的高層經(jīng)理們成立了許多復(fù)雜的機(jī)構(gòu)，并和公司外部人員勾結(jié)，操縱安然的財(cái)務(wù)報(bào)表，從中賺取了數(shù)千萬美元的本不該屬于他們的黑心錢。《商業(yè)周刊》指控律師、投資銀行、會(huì)計(jì)師們可能撈取了3億美元，而《紐約時(shí)報(bào)》指控則為11億美元之多。

第四篇：安然事件及其啟示

安然事件及其啟示

一、安然事件的概況

安然成立于1985年，曾在2000年的名列《財(cái)富》雜志“美國(guó)500強(qiáng)”的第七名。2001年10月16日，安然公司公布第三季度的財(cái)務(wù)狀況，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到6.18億美元。美國(guó)證券交易委員會(huì)盯上了安然，于10月31日開始對(duì)安然公司進(jìn)行正式調(diào)查。11月8日，安然向美國(guó)證監(jiān)會(huì)遞交文件，承認(rèn)做了假帳：從1997年到2001年間共虛報(bào)利潤(rùn)5.86億美元，并且未將巨額債務(wù)入帳。此后又犯下了一次重大決策錯(cuò)誤，同時(shí)遭受了一次收購(gòu)失敗的重大打擊，證券評(píng)級(jí)公司雪上加霜，大幅調(diào)低對(duì)安然的評(píng)級(jí)。12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。2002年1月15日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道?瓊斯工業(yè)平均指數(shù)成分股中除名，并停止安然股票的相關(guān)交易，至此，安然這個(gè)曾經(jīng)輝煌一時(shí)的能源巨人已完全崩塌。

二、美國(guó)社會(huì)各界對(duì)安然事件的反應(yīng)

（一）、布什政府的反應(yīng)

安然事件后，美國(guó)總統(tǒng)布什立刻在1月29日的國(guó)情咨文演講中要求加強(qiáng)公司的會(huì)計(jì)管制，實(shí)施更加嚴(yán)格的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司披露要求。白宮方面對(duì)布什在“麥克姆·鮑德里戈國(guó)家質(zhì)量獎(jiǎng)”頒獎(jiǎng)典禮上的講話進(jìn)行了整理，并以“布什總統(tǒng)的十點(diǎn)計(jì)劃”為名在白宮政府網(wǎng)站上公開發(fā)表。

（二）、美國(guó)國(guó)會(huì)的反應(yīng)

對(duì)安然公司和安達(dá)信公司進(jìn)行調(diào)查的同時(shí)，美國(guó)參眾兩院都提出了對(duì)上市公司和會(huì)計(jì)師職業(yè)界采取更嚴(yán)厲的監(jiān)管措施。2002年7月25日，美國(guó)國(guó)會(huì)參眾兩院表決通過了《2002薩班斯-奧克斯利法案》。7月30日，美國(guó)總統(tǒng)布什簽署了該改革法案，從而使其正式成為法律。該法律的頒布也標(biāo)志著美國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)界自律管制的歷史成為過去。

（三）、AICPA的反應(yīng)

2002年1月16日，AICPA理事會(huì)主席與AICPA總裁兼CEO聯(lián)合發(fā)表了公開信，信中對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)界所取得的成績(jī)予以肯定，同時(shí)也指出AICPA過去和將來都會(huì)積極致力于制定與SEC審計(jì)有關(guān)的新的管制模式。頒布的《2002薩班斯-奧克斯利法案》在確定了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)新的管制模式的同時(shí)也剝奪了AICPA持有達(dá)70年之久的行業(yè)管制權(quán)。

三、安然事件對(duì)美國(guó)會(huì)計(jì)的影響

（一）、對(duì)上市公司的影響 安然事件之所以發(fā)生,與安然公司的管理層凌駕于內(nèi)控之上有著必然的聯(lián)系.因此,安然事件后,美國(guó)頒布了相應(yīng)的法案,即薩奧法案.薩奧法案對(duì)公司的內(nèi)部控制及公司治理等方面提出了許多新的要求.以最大程度的保護(hù)投資者的利益。

（二）、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)行業(yè)的影響

安然事件后,其它四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所更加重視風(fēng)險(xiǎn)控制.審計(jì)行業(yè)的基本方法也由以前的制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì).我們現(xiàn)在正是按照風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向的要求來完成審計(jì)工作的.（三）、審計(jì)獨(dú)立性

安然事件中，安達(dá)信受到了指控，其中獨(dú)立性問題是焦點(diǎn)之一。安然公司的許多高層人員為安達(dá)信的前雇員，而且，安達(dá)信一直為安然同時(shí)提供審計(jì)和咨詢服務(wù)，而后者帶來的經(jīng)濟(jì)利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于前者。為避免這一干擾獨(dú)立性的現(xiàn)象再度出現(xiàn)，美國(guó)各大媒體紛紛要求華爾街監(jiān)管機(jī)構(gòu)重新考慮禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供非審計(jì)服務(wù)。

（四）、會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)

安然事件在很大程度上使美國(guó)反思其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不足。在此之前，會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的最后障礙在于SEC對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（即IAS）的認(rèn)可，而美國(guó)一直認(rèn)為它自己的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是最好的。安然事件的爆發(fā)促使美國(guó)逐漸接受IAS，會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)取得了重大突破。

四、安然事件對(duì)我國(guó)的啟示

鼓勵(lì)和引導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展咨詢等非審計(jì)服務(wù)。首先，提供信息技術(shù)咨詢，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更深入地了解客戶，在審計(jì)時(shí)提高對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)能力；其次，現(xiàn)今隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)系統(tǒng)在某種程度上將包含著整個(gè)企業(yè)，可以吸收優(yōu)秀人才，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展?？茖W(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)理論有著深刻的影響，若會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍只有單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，將不能適應(yīng)市場(chǎng)的需求。

同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)非審計(jì)服務(wù)的監(jiān)管，有效發(fā)揮上市公司審計(jì)委員會(huì)的作用。加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管作用，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性行業(yè)自律制度，研究細(xì)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立性的行業(yè)監(jiān)管，與此同時(shí)充分發(fā)揮聯(lián)合監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督的作用。

第五篇：安然事件失敗的原因分析

安然事件失敗的原因分析

1.違背了客觀性原則

根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的客觀性原則，會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，具有真實(shí)性和可驗(yàn)證性。然而安然公司作假賬多年，巨額負(fù)債不列入財(cái)務(wù)報(bào)告，關(guān)聯(lián)交易及利益輸送不充分披露，巨額盈利及股東權(quán)益的高估和虛增。這樣，會(huì)計(jì)信息并沒有如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)今流量，就會(huì)誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者，導(dǎo)致決策的失誤。2.違背了相關(guān)性原則

根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的相關(guān)性原則，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出決策。會(huì)計(jì)目標(biāo)之決策有用觀里也提到，會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是為了像信息使用者提供對(duì)他們的決策有用的信息。很顯然，安然公司違背了相關(guān)性原則，做出的報(bào)告不利于會(huì)計(jì)信息使用者做出預(yù)測(cè)、做出決策。比如，安然假的財(cái)務(wù)報(bào)告影響了廣大投資者的決策，令他們爭(zhēng)相購(gòu)股，最后股價(jià)暴跌，便給廣大投資者帶來了極其嚴(yán)重的損失。3.違背了謹(jǐn)慎性原則

根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用做出合理的預(yù)計(jì)。它要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，但不預(yù)計(jì)可能實(shí)現(xiàn)的收益。即要“低估利潤(rùn)，高估負(fù)債”。然而，安然卻采取利用“特殊目的實(shí)體”等種種手段，高估利潤(rùn)、低估負(fù)債，對(duì)于應(yīng)收賬款、票據(jù)等通通計(jì)入賬內(nèi)，而對(duì)企業(yè)所面臨的龐大的風(fēng)險(xiǎn)卻絲毫沒有披露。從而造成了企業(yè)空持應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權(quán)益，出現(xiàn)了大量的“呆賬”，“壞賬”。4.會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不符合

會(huì)計(jì)確認(rèn)的兩項(xiàng)基本確認(rèn)條件：

1.與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)； 2.與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠的計(jì)量。

很顯然，安然公司那些建立在合同記錄上的“實(shí)收股本”和“應(yīng)收票據(jù)”等，其兌現(xiàn)可能性不確定，是不符合會(huì)計(jì)的基本確認(rèn)條件的，但是安然卻將其記錄，虛增其資產(chǎn)和股東權(quán)益。

（一）會(huì)計(jì)信息失真的危害

（二）進(jìn)一步完善信息披露規(guī)范體系

（三）采取切實(shí)措施大力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)

（四）加大執(zhí)法力度