第一篇：收銀員舞弊方法

一、收銀員偷盜手段大致有四種：

1、取消記錄;(取消一個合法銷售)

2、制造無記錄的長款;(不輸入銷售而直接把錢放在一個地方，再帶走)

3、打折扣;(給朋友結(jié)帳時不按實際價格付帳或不收)

4、直接偷錢;

二、收銀員舞弊的手法：

1、一個會計程序;對收銀員來說，單偷一大筆錢而不被發(fā)現(xiàn)是不大可能的事情。所以他們會在一段時間內(nèi)小數(shù)額、高頻率的偷竊，然后把他們放在一邊。因為要想偷一大筆錢，他們需要一個平帳過程。收銀員會選擇一種利用收款機本身具有的一些部件來完成這一過程。

1)收款機頂上的分幣;每一個分幣代表一元，當累計到一個固定金額時，收銀員會找機會拿走。

2)反轉(zhuǎn)鈔票;除了用找零錢的方法外，收銀員也會利用鈔票，把鈔票的正面朝上或鈔票上做上記號，作為識別積累下來的長款標志，然后在方便時拿走。

2、經(jīng)常性長款;統(tǒng)計表明，準備偷盜的收銀員平帳時都會有一定數(shù)量的長款。這是因為：1)收銀員不太肯定他的平帳過程，他們認為在現(xiàn)金盒中長款比短款隱蔽得多;2)長款往往不被認為錯誤，很多管理人員認為長款并不象短款一樣成問題;3)收銀員只拿走長款中的整鈔，而留下一些零頭。

3、遮住顧客顯示器和收銀機的屏幕;收銀員為達到這一目的，他還會在屏幕前擺設一個物品，如：茶杯或商品，收銀員不希望讓顧客或防損員看到整個過程。

4、收款機邊上放置一個小計算器;

5、不按規(guī)定給顧客電腦小票;可以取消這筆交易。

6、收款時寫字;

7、試驗公司檢查程序;

8、顧客抱怨找錯錢、沒給小票或是沒把他們買的東西敲入收銀機;少收和不收;收銀員給自已親戚、朋友結(jié)帳時少收或不收，這種情況往往是家庭情況不好時所迫。

9、發(fā)現(xiàn)某個顧客有意破壞條碼，使條碼描器不能正常的工作，這樣就可以用手登錄較低的價格。

10、發(fā)現(xiàn)某個顧客隨意的挑選了大量的商品，特別是單價高的商品，不怎么看就放在購物車中。因為他們對價格并不怎么感興趣，他們只關心結(jié)果。

11、顧客推著一輛裝滿商品的購物車在收銀區(qū)專門等候著某一個通道結(jié)帳。

12、監(jiān)視排長隊的通道的收銀員，特別是當其它通道沒人或個別顧客拒絕去另一個顧客較少的通道結(jié)帳時。

13、有時顧客只拿了一張5元、10元或20元的鈔票，而購物車內(nèi)的商品遠遠高于這個金額。

14、收銀員使用掃器的比例很小，這意味著他們用手敲入了太多的商品。

15、等額交易，即不打電腦小票;這種情況一般是一單件商品，它主要發(fā)生在快速收銀機通道，通常顧客非常著急，不會等著電腦小票。

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第二篇：收銀員常用作弊方法：

收銀員常用作弊方法：

1）客人昨天開房，12點以后退房，其多收房費不入帳

2）客人賠償，電話費，收銀員向客人虛報，多余部分不入帳

3）客人開房的時間和退房的時間不控制，虛作帳單，多余部分不入帳

4）鐘點房三小時按二小時收費，全天房客人只住了半天，實際收客人全天房費，帳面卻只做半天房費，多余部分私自入袋。

5）收銀員開發(fā)票時候，開陰陽票，多收稅金不入帳

6）客人上午開房，制門卡時間到明天12點，沒幾小時退房后，門卡直接給下午開鐘點房的客人，鐘點房房費不入帳。

7）客人退房后，收銀員告訴房務人員說客人未退房，房間需要打掃，打掃干凈的房間直接開給下午開鐘點房間的客人，房費不入帳

8）混合結(jié)帳時候，明現(xiàn)金結(jié)帳，采用掛帳或者其它結(jié)帳方式，所收現(xiàn)金不入帳

9）開房時候所設定的房價在結(jié)帳時候減低，多余部分不入帳。

10）用自制的手工賬單為客人結(jié)賬，多收客人房費，差額自拿。

11）長包房換房時候，其房型對應不同的房價，結(jié)帳時候，以價格低的房型價格結(jié)帳，房型差價多余部分不入帳。

12）收銀員開維修房給熟悉客人入住，以逃避房費。

13）收銀員直接制門卡而不開押金單和帳單

14）收銀員交帳時候直接撕毀帳單

15）調(diào)換房吧消費品而向客人收錢不入帳 成本控制

第三篇：揭露舞弊審計的20種主要方法

揭露舞弊審計的20種主要方法

1、制定審計方案，檢查相關文件、協(xié)議，了解機構的設置、管理、程序和實務，檢查內(nèi)部控制制度，評價內(nèi)控制度的強點與弱點，對內(nèi)控弱點進行重點審計。

2、了解過去曾發(fā)生過的舞弊類型，確定舞弊可能存在的領域，審查舞弊者是否使用了不當?shù)臅嬚?，檢查隱匿虧損，夸大業(yè)績及偷逃稅款等經(jīng)濟事項，披露事實真相。

3、測試各機構的工作目標和道德環(huán)境，思考舞弊當事人的動機，分析在何種環(huán)境和狀況下，揭露財務人員利用手中權利通過串通轉(zhuǎn)移、支取挪用等手段侵占各種資財，營私舞弊。

4、尋找潛在的能證明有問題會計事項的文件，審查這些文件的異?，F(xiàn)象，如虛假制造、篡改、歪曲。更改會計報表進而據(jù)以編制相應的會計記錄、原始憑證等會計資料和其他相關資料；不適當?shù)馁~目分類；長年不結(jié)的往來款項等。

5、確定有效的調(diào)查方式，查明賬戶余額中有問題的和異常的會計事項，如隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、成本的確認標準或計量方法，以便虛列、多列、少列、不列費用、成本情況，披露編造虛假收益或隱瞞收益情況。

6、收集保存證據(jù)，證實資產(chǎn)損失、偽造會計事項和虛假財務報表存在的事實；進而獲得刑事、民事或保險方面的索賠權利。

7、確認舞弊犯罪事實的證據(jù)，確認被懷疑人是否是這資舞弊行為的唯一個人，確認被懷疑人從中得到某種好處的準確證據(jù)，是否存在無法說明來源的財產(chǎn)，生活水平是否超出收入水平。

8、評價調(diào)查發(fā)現(xiàn)的結(jié)果，在舞弊調(diào)查各階段，都要用證據(jù)標準來衡量和評價調(diào)查結(jié)果，對口頭證據(jù)要仔細詢問，找出破綻；對書面證據(jù)要細心審查，找出漏洞；對實物證據(jù)要細致觀察，找出疑點，以確定某種斷言、某一公眾關注熱點或舉報是否存在舞弊事實證據(jù)，并能說明其意圖動機。

9、從異常時間上發(fā)現(xiàn)問題。從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)異常時間。如果會計憑證上沒有反映業(yè)務發(fā)生的特定時間，或所反映的特定時間與經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容有明顯矛盾，就應視為異常時間，需要借助其他資料，進一步核查。

10、從時間長短中發(fā)現(xiàn)異常時間。在商品購銷過程中，商品的購、銷、調(diào)、存有一定的先后順序，并且可以憑借有效單據(jù)測算正常的時間，如果發(fā)現(xiàn)先后順序無故顛倒，或在時間上遠遠超過了正常時間，就需要進一步查明原因。

11、從異常的地點發(fā)現(xiàn)問題。一是從距離的遠近發(fā)現(xiàn)異常地點。企業(yè)經(jīng)營過程中，同一商品可以從多渠道，多地點采購，在同等條件下為節(jié)約成本，應就近采購，而舍近求遠，或頻繁多次倒買倒賣的采購行為，就有拉關系，得回扣，貪污錢財之嫌，應作為異常地點，進一步查明原因。二是從商品流向發(fā)現(xiàn)異常地點。商品流向決定了購銷業(yè)務所涉及的地點有一定的規(guī)律。如果地點與經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容無關或相矛盾，電應視為異常地點做進一步調(diào)查。三是從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題。從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。要把握經(jīng)濟業(yè)務本身量的界限。如某企業(yè)的管理費每月有個正常的數(shù)值區(qū)間，而某一個月的管理費突然上升許多，就是異常數(shù)字，需要作進一步審查，以便弄清疑點。從數(shù)字的正負方向發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。應把握經(jīng)濟業(yè)務本身應該是正數(shù)，還是應該是負數(shù)，或者既可以是正數(shù)又可能是負數(shù)。如資產(chǎn)賬戶中的固定資產(chǎn)、材料、貨幣資金等，都應該是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)，便是異常數(shù)字，需要進一步詳細查明。

12、從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。一般來講，會計核算的數(shù)字比財務汁劃的數(shù)字要精確。在會計核算數(shù)字中，該精確的而沒有精確，不該精確的而精確到脫離實際的程度，均是異常數(shù)字，需要問個為什么，并進一步弄個明白。

13、從資金運動的去向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應關系。資金運動總是有來龍去脈的，商品資金是由貨幣資金而來的，具體是通過”庫存商品”賬戶反映其來路。在正常情況下，”庫存商品”賬戶的借方；對應”銀行存款”賬戶或”應付賬款”賬戶的貸方?！睅齑嫔唐贰辟~戶的貸方反映商品的減少，在正常情況下，其去向有出售和本單位領用；在特殊情況I、，有庫存盤虧、毀損等。因此，與”庫存商品”賬戶的貸方相對應賬戶有”銀行存款”、”應收賬款”、”霄理費”、”待處理損失”等賬戶。查賬時發(fā)現(xiàn)異常去向，應特別注意，進一步弄清真實情況。

14、從資金運動的來路發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對應關系。每一項經(jīng)濟業(yè)務都涉及有關資金來源與去向兩個方面，如貨幣資金減少，可能形成商品資金，也可能形成債權，還可能購置固定資產(chǎn)。如果發(fā)現(xiàn)非對應關系，應作為異常對應關系加以審查。

15、從沒有原始憑證的應收款、應付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常賬戶的對應關系。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)一些單位弄虛作假、違反財經(jīng)紀律，其主要手段之一就是通過應收款、應付款賬戶作手腳。因此。查賬時應特別注意審查那些沒有原始憑證的應收款、應付款賬戶。

16、根據(jù)被審計單位的具體情況，分析研究發(fā)現(xiàn)問題的側(cè)重點。如：被審計單位的關鍵人員突變，就要查”活”賬，從實際的經(jīng)濟活動和從事經(jīng)濟活動的人去發(fā)現(xiàn)線索；再如：被審計單位有賬外”賬”，就應查清落實賬外”賬”的來源、形成過程及存在形式，便可發(fā)現(xiàn)問題。

17、走訪座談法。以被審計單位外部相關單位及相關人員為詢證對象，通過座談尋找審計線索的一種輔助審計方法。審計組進駐后，可以走訪被審計單位的主管部門

18、在進行績效審計時，為了實現(xiàn)審計目標，必要時應對遵守相關法律法規(guī)的情況進行評價。審計人員應對審計進行計劃，以便為發(fā)現(xiàn)那些可能嚴重影響審計目標的違法行為提供合理的保證。同時，審計人員還要保持警惕，關注那些與可能間接影響審計結(jié)果的違法行為有關的情況或交易事件。

19、當出現(xiàn)任何可能對審計有著重大影響的違規(guī)、違法、欺詐及錯誤行為的跡象時，審計人員都要予以注意，并進行延伸審計以證實或消除這些疑點一旦發(fā)現(xiàn)有未遵守相關法律法規(guī)的嚴重問題，審計人員應當保持適度的職業(yè)懷疑，調(diào)查內(nèi)部控制失敗的情況，但卻不能想當然地認定被審計的管理層及其職員就是不誠實的。如果相關證據(jù)已被更改，或者有人借這些嚴重違法違規(guī)行為獲得了好處，審計人員也要進行檢查。

20、應當借助包括第三方證據(jù)在內(nèi)的原始憑據(jù)加以證實，以確保審計證據(jù)的可靠性。審計人員要認真確定需要收集多少審計證據(jù)來支持審計結(jié)論。審計人員還要認識到，他們收集的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論將可能成為法律或紀律處理的基礎。

另外在日常的審計工作中，許多記錄都是由計算機來處理的，審計人員應當了解如何收集并處理這些記錄作為審計證據(jù)。收集計算機證據(jù)要求審計人員要仔細計劃，認真實施審計。為確保計算機證據(jù)的真實性，審計人員要檢查是否存在適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)。在收集審計證據(jù)時，審計人員必須：尋找最有說服力的證據(jù)，因為證據(jù)可能會被毀損、丟失或遺忘，不要忽視微小的線索，尋找事實來證實疑點，集中力量調(diào)查舞弊問題的最薄弱之處，查找并匯總那些表明舞弊行為可能已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)，總結(jié)并說明所涉及的會計及內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟往來所涉及的紙質(zhì)線索以及違規(guī)情況等問題，確定舞弊問題可能出現(xiàn)的程度。關于證據(jù)來源主要是：

一是被審計單位的文件資料：在檢查賬冊資料時，審計人員要調(diào)查核對各種可以用作審計證據(jù)的文件資料。依其重要性不同，可采用原件或復印件。

二是通過面談獲得重要信息。因為他們可能已經(jīng)注意到了管理層所制定的內(nèi)部控制制度的薄弱之處，或者發(fā)現(xiàn)了其他雇員的舞弊行為，在檢查由于舞弊行為而造成的重大誤報問題方面，面談是相當有用的。

三是通過調(diào)查問卷方式來收集一些重要而有用的信息。

四是通過函證其他相關單位獲得有用的信息(如銀行存款余額對賬單、不同借款人的借款余額函證，等等)。如果這些單位提供的數(shù)字與賬面不符，審計人員就要詳細核查其中的差異。五是分析性復核。審計人員對財務信息和非財務信息都要認真分析，這些信息可能會反映出一些不正常的趨向。此時，審計人員需要關注一些特定領域或細節(jié)。

另外關于舞弊的審計報告內(nèi)部審計人員可以以書面或口頭形式向適當管理層報告舞弊預防、檢查的情況及結(jié)果。披露可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；舞弊行為已導致對外披露的財務報表嚴重失實；發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應當移送司法機關處理的證據(jù)。內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應的審計報告。報告的內(nèi)容應包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴重或金額較大，應出具專項審計報告。

第四篇：淺談銀行存款舞弊的審計問題及方法

一、銀行存款的特點

銀行存款是指將企業(yè)的資金存放在銀行及其他金融機構。按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定及結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都必須開立銀行存款賬戶，被稱為結(jié)算戶存款，用來進行收款，付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務。它是現(xiàn)代社會和經(jīng)濟活動中所必須運用的資金結(jié)算工具。銀行存款的流動性強，具有交流和付款的性質(zhì)，在經(jīng)濟活動中必須持有一定數(shù)額的銀行存款為前提。銀行存款不僅是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，同時還是審計過程中關注的主要對象。由于銀行存款的流動性強，易于使用，很容易出現(xiàn)舞弊等行為。許多金融案件表明，管理人員的錯弊行為都涉及銀行存款項目。

與庫存現(xiàn)金相比，銀行存款在會計核算過程中資金的安全性容易被忽視，易造成損失。銀行存款是貨幣資金的主要表現(xiàn)形式，同時也是會計核算的一個重要對象。雖然銀行存款的數(shù)量一般都大于庫存現(xiàn)金，但同庫存現(xiàn)金相比，庫存現(xiàn)金的流動性要比銀行存款強，由于銀行存款的收入和支出手續(xù)較為嚴格，因此，人們普遍認為，銀行存款在安全性上要高于庫存現(xiàn)金，出問題的可能性也小于庫存現(xiàn)金，所以在對銀行存款管理的問題上，重視度也就低于庫存現(xiàn)金，然而，在實際工作中，出問題的往往是銀行存款。了解銀行存款的安全計費管理不到位，銀行存款管理系統(tǒng)是不嚴謹?shù)?，有很大的關系。因此，在銀行存款核算管理過程中，應加強內(nèi)部牽制，健全內(nèi)部控制制度，實行崗位職責分工，充分發(fā)揮銀行存款報表和對賬單的作用，以確保銀行存款賬實，帳證和帳帳相符。

二、銀行存款的舞弊問題

（一）利用未達賬項掩飾其舞弊行為。

被審計單位不按規(guī)定確認收支事項，而作為未達賬項，以達到調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的目的。此外，會計人員轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為也會作為未達賬項予以掩飾。主要表現(xiàn)為：1.巧立名目，化整為零為了逃避限定現(xiàn)金結(jié)算范圍的規(guī)定，有的單位故意將大項金額分割成若干項小金額，陸續(xù)從銀行提取現(xiàn)金2.用于非法開支。如：用于超出現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的購物支出;用于支付現(xiàn)金可享受優(yōu)惠待遇或好處費的費用及消費性支出。

（二）涂改票據(jù)，侵吞企業(yè)財物。

會計人員利用管理漏洞或是職務便利，將以前的支票或銀行進賬單的日期涂改為當前日期，再次入賬以套取單位財物。如：有的會計人員為了掩蓋銀行存款日記賬”與銀行對賬單”不符的現(xiàn)象，采取涂改、變造銀行對賬單”等辦法，隱藏會計舞弊。

（三）在銀行存款審計過程中，明確銀行存款核算中舞弊的特點，將對審計工作的有效開展具有指導作用。結(jié)合銀行存款的業(yè)務特點，采用專門審計方法及策略是及時揭露重大違法犯罪的必要手段。

（四）改變銀行存款賬戶的收支情況，將資金挪用

銀行存款收支業(yè)務不入賬，會計人員轉(zhuǎn)移收入、挪用資金、出借賬戶、為外單位套取現(xiàn)金、侵吞利潤，僅從賬面上發(fā)現(xiàn)不了任何問題。主要表現(xiàn)為：1.有的會計人員收到銀行存款支票時，填制銀行存款進賬單”同時簽發(fā)一張相同金額偽造用途的現(xiàn)金支票一井送至銀行，將提取的現(xiàn)金挪用或貪污。由于企業(yè)的銀行存款日記賬對這一收一支，井無記錄，銀行對賬單雖有記錄但余額沒有變化，因此在審計銀行存款時很難發(fā)現(xiàn)。2.有的會計人員收到銷售單位采用折價銷售方式促銷獲得的款項時，不進行賬務處理，而是簽發(fā)一張相同金額的現(xiàn)金支票將現(xiàn)金取出挪用或貪污。

三、針對銀行存款舞弊的審計方法

（一）檢查內(nèi)控制度。

檢查被審計單位內(nèi)部控制制度，找出貨幣資金管理方面存在的漏洞，確定貨幣資金審計的方向和重點要采用觀察、詢問等方法，重點了解銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權限辦理。出納與會計的職責是否嚴格分離;銀行存款日記賬是否根據(jù)經(jīng)審核后合法的收付款憑證登記入賬，是否根據(jù)不同的銀行賬號分別記錄，是否逐筆序時登記;支出是否經(jīng)過核準、審批;支票是否按順序簽發(fā)，作廢支票是否加蓋“作廢”戳記，并與存根一同保存;是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等等。

采用審計抽樣技術，抽取一定的樣本，對內(nèi)部控制制度進行符合性測試，并根據(jù)測試結(jié)果，評價內(nèi)部控制，估計控制風險，確定實質(zhì)性測試的關鍵點和程序。

審計被審單位是否審核原始憑證。即審計被審單位會計部門收到銀行存款收支原始憑證后，會計主管人員或指定的分管會計人員是否負責對其進行審核。對于不符合規(guī)定要求的原始憑證采取相應的控制措施，如不予受理、予以扣留及予以退回等。

審計被審單位是否填制或取得結(jié)算憑證。即審計被審單位出納是否根據(jù)審簽的原始憑證，按照現(xiàn)行會計規(guī)定要求填制或取得銀行存款結(jié)算憑證如，辦理貨款托收需要填制托收承付結(jié)算憑證等。

（二）核對流水

有些會計事務所在對銀行存款進行審計時，只重點查看余額，對銀行存款的日常結(jié)算沒有關注，在對資金流多的單位審計時，審計風險也就較大。為降低資金被挪用的風險程度，就必須考察資金流水的情況，查看是否存在沒入賬的資金收支情況。這就要關注這幾點：必須取得本會計期間全部的銀行存款對賬單，根據(jù)專業(yè)判斷及其審計的重要性程度，從而制定需要進行核對金額的下限，再對限額之上的資金流水帳和銀行存款賬兩帳之間對帳。如果有的資金收支業(yè)務沒有記帳，再確定沒有形成未達賬項之后，確定借方和貸方都有發(fā)生，并核對日記賬的借方和貸方發(fā)生數(shù)。發(fā)現(xiàn)沒有記賬的資金收支業(yè)務，需查明原因，存在的原因主要有出向其他單位出借銀行賬戶、收入沒有記賬、將資金挪作他用。向其他單位出借賬戶的情況一般小企業(yè)和特殊行業(yè)的企業(yè)出現(xiàn)。通常表現(xiàn)為在銀行存款對賬單上先有一筆存款收入，一筆資金又會相同的金額在近期支取，一般是整數(shù)。這種狀況下，應重點查看款項的來源和去向，并且進行函證。對相關聯(lián)的銷售合同進行審核，查看是不是出借銀行存款賬戶，還是銷售收入沒有進行記賬。一般情況下銷售收入沒有入賬大都是偷逃稅需求企業(yè)，一般體現(xiàn)在銀行存款對賬單上都是先有一筆銷售收入，隨后再一次或多次轉(zhuǎn)出。針對上述情況，審計工作的重點與上一種情況大致相同。上市公司為了虛報現(xiàn)金流量和提高盈利能力，一般都利用銀行存款賬戶進行作假。主要表現(xiàn)：虛列應收賬款的回收，少提壞賬準備金，以達到虛增利潤的目的;同時還虛增貨幣資金，從而增加現(xiàn)金流量。如，a公司在上市三年后，資金已所剩無幾，經(jīng)營慘淡，如果實情披露，該公司將會因效益差，失去誠信。為避免這種情況出現(xiàn)，a公司從其他公司借入一筆3000萬的款項作為“預收賬款”并入賬，但沒有實際交易，只是為了應付審計，待審計完成后又分數(shù)次將該款歸還。

審計人員為降低這類風險，在對銀行存款大額收支程序進行抽查過程時，應做到：區(qū)別該種交易是不是為公司需要的，有無依據(jù)證明交易的真實性;該企業(yè)是否與付款單位發(fā)生日常業(yè)務，付款單位是否存在合理;對與期末收取的大額存款進行詳細的審查，確定其真實性。

（三）及時對銀行存款業(yè)務控制進行審計，為實現(xiàn)銀行存款審計目標打下堅實的基礎。

銀行存款業(yè)務控制是指為保證銀行存款的準確可靠而采取的一系列相互制約的方法、措施與程序的總稱。銀行存款資產(chǎn)在貨幣資金中占有較大的比重，為了保證正確合理地使用銀行存款，保證企業(yè)銀行存款的安全與完整，必須對銀行存款業(yè)務控制進行審計。

1.核對被審計單位會計報表、總賬、明細賬中的銀行存款余額，確認其是否相符。若不相符，應查明原因，評價其差錯對報表的影響，弄清是否存在故意行為。

2.審查被審計單位提供的銀行對賬單。銀行對賬單往往會如實記載轉(zhuǎn)移挪用資金、公款私存、侵吞利息等舞弊行為，應按以下步驟進行審查：

第一，取得或編制銀行存款余額調(diào)審計單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，審查被的期末余額是否相符。需要注意的是，即使被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額完全相符，也不能證明銀行對賬單完全正確，必要時應請開戶銀行直接提供對賬單。

第二，就被審計單位銀行存款的賬面余額向開戶銀行函證，驗證被審計單位的銀行存款余額是否真實、合法、完整。銀行函證是審計準則規(guī)定的、在對銀行存款審計中，為求證銀行存款真實性的必要程序。函證的賬戶包括本會計期間新開的、正使用的和核銷的銀行賬戶，詢證函應由審計人員根據(jù)銀行對賬單審計基準日的存款余額填寫，直接發(fā)出和接收。

（四）關注未達賬項

1.銀行存款收付憑證本身是否合法合規(guī)。注意審計發(fā)票是否印有稅務監(jiān)制的印章

2.審查有關收入、費用、支出業(yè)務是否合法合規(guī)。

銀行存款結(jié)算及時性審計：（1）銀行存款業(yè)務收入是否及時入賬（2）銀行存款業(yè)務支出是否及時入賬

銀行存款業(yè)務的完整性審計：（1）銀行存款業(yè)務收入是否完整（2）銀行存款業(yè)務支出是否完整（3）銀行存款收支業(yè)務發(fā)生的原始憑證的內(nèi)容是否完整。注意審計原始憑證上簽發(fā)單位名稱、地址，接受單位名稱、簽發(fā)日期，內(nèi)容摘要等方面的內(nèi)容是否齊備，若有疑點應進一步審計（4）根據(jù)銀行存款收支業(yè)務發(fā)生的原始憑證編制的記賬憑證的內(nèi)容是否完整。

銀行存款會計報表列示的恰當性審計：根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行存款在資產(chǎn)負債表中貨幣資金”項下反映

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計：通過對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的核對，證明銀行存款是否真實存在，賬賬是否一致（1）核對銀行存款日記賬與銀行對賬單。對銀行存款日記賬與銀行對賬單的發(fā)生額，要逐筆核對，注意發(fā)現(xiàn)會計舞弊（2）核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對調(diào)節(jié)表中的未達賬項是否合情、合理、合法。對時hl長、金額大的未達賬項重點進行審計，是否存在利用假造未達賬項進行貪污等會計舞弊的問題。

針對存在大額的未達賬項的處理時，應確認其真正用途，并作出必要的審計調(diào)整。上市公司關聯(lián)方占用資金一直是審計工作需特別注意的問題，一些企業(yè)利用銀行與企業(yè)收款和取款的時間的不一致性，制造虛假的還款情況，從而以減少關聯(lián)往來。例如，甲股份公司的控股股東為乙公司，其子公司為丙公司。但乙公司欠丙公司巨額款項。乙公司的經(jīng)營情況一直不好，并沒有還款能力。如在會計報表如實進行披露則會導致甲公司的合并報表上反映出乙公司的巨額欠款，從而可能引起監(jiān)管機構關注，同時也可能因?qū)徲嬋藛T進行審計時傾向于計提全額的壞賬準備金而致使公司虧損。甲公司于是就在快到年末時向丙公司付款，但是沒有進行做賬，而丙公司則將收到的賬款作為乙公司的還款立即入賬，這樣就虛構了乙公司的還款，并且也就虛擬的增加了該企業(yè)會計報表中貨幣資金的金額。

審計人員在對銀行存款未達賬項進行核查時，應做到：查看未達賬項是否正常，大額資金的收入及支出是否明確，如果存在企業(yè)對未達賬項在資產(chǎn)負債表日后入賬及時的情況，需核對所附原始單據(jù)是否真實、合法，完整;如果被審計單位在資產(chǎn)負債表日后仍然沒有及時地對未達賬項進行入賬，應根據(jù)具體情況確定是否正?；蚴欠裼袉栴}。

總之，銀行存款的審計，是審計中不可忽視的環(huán)節(jié)，它既是貨幣資金的重要組

成部分，也是資產(chǎn)負債表的主要項目，所以對之進行認真、利學、有效地審計具有重大的意義。為避免審計風險，審計人員要做到除核對收人、應收賬款、預收賬款明細外，詳查銀行收付款憑據(jù)，取得證明業(yè)務真實性的相關依據(jù)，結(jié)合資產(chǎn)負債表日后相關業(yè)務的賬務處理，分析客戶是否為正常業(yè)務關系及業(yè)務內(nèi)容的合理性，必要時向客戶函證或親自到對方取證。對銀行存款審計，其目的是為了核查被審企業(yè)在銀行存款的使用和管理環(huán)節(jié)中是否存在漏洞，從而揭示該單位內(nèi)部控制中可能存在的風險和問題，有助于較全面地掌握資金的來龍去脈，查清被審企業(yè)的財務情況的真實性、效益性和合法性。以提高銀行賬款的安全性。

第五篇：總結(jié)防舞弊審計的20種主要方法范文

總結(jié)防舞弊審計的20種主要方法

1、制定審計方案，檢查相關文件、協(xié)議，了解機構的設置、管理、程序和實務，檢查內(nèi)部控制制度，評價內(nèi)控制度的強點與弱點，對內(nèi)控弱點進行重點審計。

2、了解過去曾發(fā)生過的舞弊類型，確定舞弊可能存在的領域，審查舞弊者是否使用了不當?shù)臅嬚?，檢查隱匿虧損，夸大業(yè)績及偷逃稅款等經(jīng)濟事項，披露事實真相。

3、測試各機構的工作目標和道德環(huán)境，思考舞弊當事人的動機，分析在何種環(huán)境和狀況下，揭露財務人員利用手中權利通過串通轉(zhuǎn)移、支取挪用等手段侵占各種資財，營私舞弊。

4、尋找潛在的能證明有問題會計事項的文件，審查這些文件的異?，F(xiàn)象，如虛假制造、篡改、歪曲。更改會計報表進而據(jù)以編制相應的會計記錄、原始憑證等會計資料和其他相關資料；不適當?shù)馁~目分類；長年不結(jié)的往來款項等。

5、確定有效的調(diào)查方式，查明賬戶余額中有問題的和異常的會計事項，如隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、成本的確認標準或計量方法，以便虛列、多列、少列、不列費用、成本情況，披露編造虛假收益或隱瞞收益情況。

6、收集保存證據(jù)，證實資產(chǎn)損失、偽造會計事項和虛假財務報表存在的事實；進而獲得刑事、民事或保險方面的索賠權利。

7、確認舞弊犯罪事實的證據(jù)，確認被懷疑人是否是這資舞弊行為的唯一個人，確認被懷疑人從中得到某種好處的準確證據(jù)，是否存在無法說明來源的財產(chǎn)，生活水平是否超出收入水平。

8、評價調(diào)查發(fā)現(xiàn)的結(jié)果，在舞弊調(diào)查各階段，都要用證據(jù)標準來衡量和評價調(diào)查結(jié)果，對口頭證據(jù)要仔細詢問，找出破綻；對書面證據(jù)要細心審查，找出漏洞；對實物證據(jù)要細致觀察，找出疑點，以確定某種斷言、某一公眾關注熱點或舉報是否存在舞弊事實證據(jù)，并能說明其意圖動機。

9、從異常時間上發(fā)現(xiàn)問題。從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)異常時間。如果會計憑證上沒有反映業(yè)務發(fā)生的特定時間，或所反映的特定時間與經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容有明顯矛盾，就應視為異常時間，需要借助其他資料，進一步核查。

10、從時間長短中發(fā)現(xiàn)異常時間。在商品購銷過程中，商品的購、銷、調(diào)、存有一定的先后順序，并且可以憑借有效單據(jù)測算正常的時間，如果發(fā)現(xiàn)先后順序無故顛倒，或在時間上遠遠超過了正常時間，就需要進一步查明原因。

11、從異常的地點發(fā)現(xiàn)問題。一是從距離的遠近發(fā)現(xiàn)異常地點。企業(yè)經(jīng)營過程中，同一商品可以從多渠道，多地點采購，在同等條件下為節(jié)約成本，應就近采購，而舍近求遠，或頻繁多次倒買倒賣的采購行為，就有拉關系，得回扣，貪污錢財之嫌，應作為異常地點，進一步查明原因。二是從商品流向發(fā)現(xiàn)異常地點。商品流向決定了購銷業(yè)務所涉及的地點有一定的規(guī)律。如果地點與經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容無關或相矛盾，電應視為異常地點做進一步調(diào)查。三是從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題。從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。要把握經(jīng)濟業(yè)務本身量的界限。如某企業(yè)的管理費每月有個正常的數(shù)值區(qū)間，而某一個月的管理費突然上升許多，就是異常數(shù)字，需要作進一步審查，以便弄清疑點。從數(shù)字的正負方向發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。應把握經(jīng)濟業(yè)務本身應該是正數(shù)，還是應該是負數(shù)，或者既可以是正數(shù)又可能是負數(shù)。如資產(chǎn)賬戶中的固定資產(chǎn)、材料、貨幣資金等，都應該是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)，便是異常數(shù)字，需要進一步詳細查明。

12、從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。一般來講，會計核算的數(shù)字比財務汁劃的數(shù)字要精確。在會計核算數(shù)字中，該精確的而沒有精確，不該精確的而精確到脫離實際的程度，均是異常數(shù)字，需要問個為什么，并進一步弄個明白。

13、從資金運動的去向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應關系。資金運動總是有來龍去脈的，商品資金是由貨幣資金而來的，具體是通過”庫存商品”賬戶反映其來路。在正常情況下，”庫存商品”賬戶的借方；對應”銀行存款”賬戶或”應付賬款”賬戶的貸方?！睅齑嫔唐贰辟~戶的貸方反映商品的減少，在正常情況下，其去向有出售和本單位領用；在特殊情況I、，有庫存盤虧、毀損等。因此，與”庫存商品”賬戶的貸方相對應賬戶有”銀行存款”、”應收賬款”、”霄理費”、”待處理損失”等賬戶。查賬時發(fā)現(xiàn)異常去向，應特別注意，進一步弄清真實情況。

14、從資金運動的來路發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對應關系。每一項經(jīng)濟業(yè)務都涉及有關資金來源與去向兩個方面，如貨幣資金減少，可能形成商品資金，也可能形成債權，還可能購置固定資產(chǎn)。如果發(fā)現(xiàn)非對應關系，應作為異常對應關系加以審查。

15、從沒有原始憑證的應收款、應付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常賬戶的對應關系。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)一些單位弄虛作假、違反財經(jīng)紀律，其主要手段之一就是通過應收款、應付款賬戶作手腳。因此。查賬時應特別注意審查那些沒有原始憑證的應收款、應付款賬戶。

16、根據(jù)被審計單位的具體情況，分析研究發(fā)現(xiàn)問題的側(cè)重點。如：被審計單位的關鍵人員突變，就要查”活”賬，從實際的經(jīng)濟活動和從事經(jīng)濟活動的人去發(fā)現(xiàn)線索；再如：被審計單位有賬外”賬”，就應查清落實賬外”賬”的來源、形成過程及存在形式，便可發(fā)現(xiàn)問題。

17、走訪座談法。以被審計單位外部相關單位及相關人員為詢證對象，通過座談尋找審計線索的一種輔助審計方法。審計組進駐后，可以走訪被審計單位的主管部門

18、在進行績效審計時，為了實現(xiàn)審計目標，必要時應對遵守相關法律法規(guī)的情況進行評價。審計人員應對審計進行計劃，以便為發(fā)現(xiàn)那些可能嚴重影響審計目標的違法行為提供合理的保證。同時，審計人員還要保持警惕，關注那些與可能間接影響審計結(jié)果的違法行為有關的情況或交易事件。

19、當出現(xiàn)任何可能對審計有著重大影響的違規(guī)、違法、欺詐及錯誤行為的跡象時，審計人員都要予以注意，并進行延伸審計以證實或消除這些疑點一旦發(fā)現(xiàn)有未遵守相關法律法規(guī)的嚴重問題，審計人員應當保持適度的職業(yè)懷疑，調(diào)查內(nèi)部控制失敗的情況，但卻不能想當然地認定被審計的管理層及其職員就是不誠實的。如果相關證據(jù)已被更改，或者有人借這些嚴重違法違規(guī)行為獲得了好處，審計人員也要進行檢查。

20、應當借助包括第三方證據(jù)在內(nèi)的原始憑據(jù)加以證實，以確保審計證據(jù)的可靠性。審計人員要認真確定需要收集多少審計證據(jù)來支持審計結(jié)論。審計人員還要認識到，他們收集的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論將可能成為法律或紀律處理的基礎。另外在日常的審計工作中，許多記錄都是由計算機來處理的，審計人員應當了解如何收集并處理這些記錄作為審計證據(jù)。收集計算機證據(jù)要求審計人員要仔細計劃，認真實施審計。為確保計算機證據(jù)的真實性，審計人員要檢查是否存在適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)。在收集審計證據(jù)