第一篇：商業(yè)銀行明細(xì)核算和綜合核算及其相互之間的聯(lián)系

明細(xì)核算是詳細(xì)的、個(gè)別的核算，是分戶反映各科目詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)；綜合核算是全面的、概括的核算，是按科目反映綜合情況的核算系統(tǒng)。這兩個(gè)系統(tǒng)的賬簿是按照雙線核算的原則，根據(jù)同一憑證平行登記，分別核算的。每一科目明細(xì)核算各賬戶的發(fā)生額、余額之和，一定與綜合核算該科目的發(fā)生額、余額相一致。明細(xì)核算是綜合核算的具體化，對(duì)綜合核算起著補(bǔ)充作用；綜合核算是明細(xì)核算的總括，對(duì)明細(xì)核算起著統(tǒng)馭作用。兩者在反映情況方面相互配合和相互補(bǔ)充，在數(shù)字方面則相互核對(duì)和相互制約。兩者構(gòu)成了一整套完整的、科學(xué)的、嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系。

商業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程如下：

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。

4、結(jié)賬、對(duì)帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。

6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

做商業(yè)、超市一定要把進(jìn)銷存賬做好，其他的賬務(wù)處理好辦。

商業(yè)、超市所應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)如下：

企業(yè)所得稅，增值稅，印花稅，堤圍防護(hù)費(fèi)。

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1、金融機(jī)構(gòu)體系的構(gòu)成（1）現(xiàn)代銀行的產(chǎn)生和特征

最早的金融機(jī)構(gòu)是貨幣經(jīng)營(yíng)業(yè)，而后演變產(chǎn)生現(xiàn)代銀行。

銀行是金融體系的主要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)代資本主義銀行形成的途徑：①由早期高利貸性質(zhì)銀 行轉(zhuǎn)化而成；②由資本家合股建立的股份銀行?，F(xiàn)代銀行具有不同于貨幣經(jīng)營(yíng)業(yè)的特征。早期的現(xiàn)代銀行都是商業(yè)銀行，而后從其中分離出另一類型銀行--中央銀行。（2）金融機(jī)構(gòu)體系

金融機(jī)構(gòu)體系，是指一國(guó)金融機(jī)構(gòu)按照一定的結(jié)構(gòu)形成的整體。

各國(guó)金融體系各有特點(diǎn)，一般都包括以下三類環(huán)節(jié)：商業(yè)銀行；中央銀行；非銀行金融機(jī)構(gòu)。

（3）我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系的建立

我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系的建立途徑：在各解放區(qū)銀行的基礎(chǔ)上組建中國(guó)人民銀行，沒(méi)收官僚資本銀行，改造民族資本銀行，發(fā)展農(nóng)村信用合作社，由此形成以中國(guó)人民銀行為中心的“大一統(tǒng)”金融機(jī)構(gòu)體系。（4）我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系的改革

大體經(jīng)歷了如下三個(gè)階段：①高度集中的金融機(jī)構(gòu)體系；②多元混合型金融機(jī)構(gòu)體系。③中央銀行制度下的金融機(jī)構(gòu)體系。

2、政策性金融機(jī)構(gòu)

（1）政策性金融機(jī)構(gòu)是指那些專門從事政策性金融活動(dòng)，支持政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)社會(huì)全面進(jìn)步，配合宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的金融機(jī)構(gòu)。其特征有：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)政府的政策目標(biāo)；資金主要來(lái)自國(guó)家預(yù)算撥款，在國(guó)內(nèi)發(fā)行金融債券和發(fā)行國(guó)外債券等。資金運(yùn)用以中長(zhǎng)期貸款為主；貸款重點(diǎn)是政府產(chǎn)業(yè)政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃中重點(diǎn)扶植的項(xiàng)目。（2）政策性金融機(jī)構(gòu)的種類：開(kāi)發(fā)性；農(nóng)業(yè)政策性；進(jìn)出口政策性等。

（3）我國(guó)現(xiàn)有的政策性銀行有：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行；中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行；中國(guó)進(jìn)出口銀行 下面這個(gè)網(wǎng)址點(diǎn)擊后 點(diǎn)保 一）中國(guó)人民銀行

中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行，是國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下制定和執(zhí)行貨幣政策、對(duì)金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理的國(guó)家機(jī)關(guān)。它是我國(guó)的貨幣發(fā)行的銀行、銀行的銀行和政府的銀行。按《中國(guó)人民銀行法》的規(guī)定，中國(guó)人民銀行的具體職責(zé)包括：

1、發(fā)表、履行與其制作有關(guān)的命令和規(guī)章。

2、依法制定和執(zhí)行貨幣政策。

3、發(fā)行人民幣，管理人民幣流通。

4、監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)和銀行間債券市場(chǎng)。

5、實(shí)施外匯管理，監(jiān)督管理銀行間外匯市場(chǎng)。

6、監(jiān)督管理黃金市場(chǎng)。

7、持有、管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)家外匯儲(chǔ)備、黃金儲(chǔ)備。

8、經(jīng)理國(guó)庫(kù)。

9、維護(hù)支付、清算系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

10、指導(dǎo)、部署金融業(yè)反洗錢工作，負(fù)責(zé)反洗錢的資金檢測(cè)。

11、負(fù)責(zé)金融業(yè)的統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)。

12、作為國(guó)家的中央銀行，從事有關(guān)的國(guó)際金融活動(dòng)。

13、執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。

中國(guó)人民銀行的最高決心機(jī)構(gòu)是理事會(huì)，李事長(zhǎng)由中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)擔(dān)任。中國(guó)人民銀行總行設(shè)在北京，1998年以前按行政區(qū)劃設(shè)置其分支機(jī)構(gòu)，1998年以后按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立了天津、沈陽(yáng)、上海、南京、濟(jì)南、武漢、廣州、成都、西安等九個(gè)跨行政區(qū)的分行，各分行下設(shè)若干支行。各分支行在總行領(lǐng)導(dǎo)下在各自的轄區(qū)內(nèi)履行中央銀行的有關(guān)職責(zé)。同時(shí)，中國(guó)人民銀行還在北京和重慶設(shè)立兩個(gè)直屬于總行的營(yíng)業(yè)管理部。

（二）政策性銀行 政策性銀行是由政府投資設(shè)立的，不以盈利為目的，根據(jù)政府的決策和意圖專門充實(shí)政策性金融業(yè)務(wù)的銀行。

1、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行于1994年3月17日建立，其基本職責(zé)是為我國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)的大中型基本建設(shè)、技術(shù)改造等政策性項(xiàng)目及其配套工程融資。國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行的業(yè)務(wù)范圍主要是投資于制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目、能直接增強(qiáng)綜合國(guó)力的支柱產(chǎn)業(yè)的重大項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重大營(yíng)業(yè)性項(xiàng)目、跨地區(qū)的重大政策性項(xiàng)目等。

2、中國(guó)進(jìn)出口銀行

中國(guó)進(jìn)出口銀行于1994年7月1日成立，其主要職責(zé)是執(zhí)行國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和外貿(mào)政策，為擴(kuò)大機(jī)電產(chǎn)品和成套設(shè)備等資本性貨物的出口提供政策性金融支持。中國(guó)進(jìn)出口銀行的業(yè)務(wù)范圍主要包括：為機(jī)電產(chǎn)品和成套設(shè)備等資本性貨物的出口提供出口信貸，辦理與之有關(guān)的各種貸款、混合貸款和轉(zhuǎn)貸款，辦理出口信用保險(xiǎn)和擔(dān)保業(yè)務(wù)。

3、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行于1994年11月18日成立，其主要職責(zé)是以公家信用為基礎(chǔ)，籌集農(nóng)業(yè)政策性信貸資金，承擔(dān)國(guó)家規(guī)定的農(nóng)村政策性金融業(yè)務(wù)，代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付，為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。其業(yè)務(wù)范圍主要包括：辦理糧、棉、油、糖、豬肉等主要農(nóng)副產(chǎn)品的國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備和收購(gòu)貸款，扶貧貸款和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)貸款，以及國(guó)家確定的小型農(nóng)、林、牧、水利基本建設(shè)和技術(shù)改造貸款等。

（三）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行

中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行和中國(guó)銀行等四家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行在我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體系中處于主體地位。按我國(guó)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行可以從事以下部分或者全部業(yè)務(wù)：

1、吸收公眾存款。

2、發(fā)放短期、中期和中長(zhǎng)期貸款。

3、辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算。

4、辦理票據(jù)貼現(xiàn)。

5、發(fā)行金融債券。

6、代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券。

7、從事同業(yè)拆借。

8、買賣、代理買賣外匯。

9、提供信用證服務(wù)及擔(dān)保。

10、代理收付款項(xiàng)、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

11、提供保管箱服務(wù)。

12、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

中國(guó)工商銀行是我國(guó)目前規(guī)模最大的商業(yè)銀行，無(wú)論是吸收儲(chǔ)蓄存款，還是發(fā)放中長(zhǎng)期貸款，或是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)上都處于優(yōu)勢(shì)地位。它一方面積極開(kāi)拓、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又以效益為中心，進(jìn)行集約化經(jīng)營(yíng)。

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行一方面利用固有的優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)服務(wù)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，以支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，將經(jīng)營(yíng)重心轉(zhuǎn)移到高效行業(yè)和企業(yè)；另一方面實(shí)行城鄉(xiāng)聯(lián)動(dòng)的市場(chǎng)定位，拓展城郊與城區(qū)的業(yè)務(wù)，支持城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)一體發(fā)展；同時(shí)還在積極創(chuàng)造條件進(jìn)入國(guó)際金融市場(chǎng)。

中國(guó)銀行在其作為國(guó)家外匯外貿(mào)轉(zhuǎn)移銀行時(shí)期，在發(fā)展國(guó)際金融業(yè)務(wù)方面就已奠定了良好基礎(chǔ)?，F(xiàn)在，作為外匯指定銀行，繼續(xù)充分發(fā)揮著支持外貿(mào)事業(yè)發(fā)展、提供國(guó)際結(jié)算服務(wù)、提供進(jìn)出口融資便利以及作為對(duì)外籌資的主渠道等的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)。中國(guó)建設(shè)銀行在經(jīng)歷了十幾年財(cái)政、銀行雙重職能并行的階段后，1994年進(jìn)入向國(guó)有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變的新階段。1996年3月中國(guó)人民建設(shè)銀行更名為中國(guó)建設(shè)銀行。由于該銀行過(guò)去長(zhǎng)期專門辦理固定資產(chǎn)投資和房地產(chǎn)等基本建設(shè)金融業(yè)務(wù)，與大企業(yè)、大行業(yè)有著密切的聯(lián)系，從而繼續(xù)發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，實(shí)施為大行業(yè)、大企業(yè)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，其同時(shí)也在積極拓展商業(yè)銀行的其他業(yè)務(wù)。

（四）其他商業(yè)銀行

自20世紀(jì)80年代初起，我國(guó)就陸續(xù)組建了一批股份制商業(yè)銀行：交通銀行、中心實(shí)業(yè)銀行、中國(guó)光大銀行、華夏銀行、中國(guó)民生銀行、廣東發(fā)展銀行、招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、煙臺(tái)住房?jī)?chǔ)蓄銀行、蚌埠住房?jī)?chǔ)蓄銀行等。就這些商業(yè)銀行的活動(dòng)地域來(lái)看，新建時(shí)明確由全國(guó)性商業(yè)銀行（如交通銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、中國(guó)光銀行、華夏銀行、中國(guó)民生銀行等）與區(qū)域性商業(yè)銀行之分，這從各銀行的行名即可基本判別。但近些年來(lái)，隨著金融改革的深入和金融業(yè)的快速發(fā)展，一些區(qū)域性商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)域界已超出了原來(lái)定位的地區(qū)，也向其他城市或地區(qū)擴(kuò)展。

1995年春，我國(guó)開(kāi)始在規(guī)范信用社的基礎(chǔ)上組建城市合作銀行，其基本方式是將眾多的城市信用合作社改組地方性股份制商業(yè)銀行，城市合作銀行實(shí)行一級(jí)法人、多極核算經(jīng)營(yíng)的體制，所有入股的城市信用合作社都變?yōu)閴m世合作銀行的分支機(jī)構(gòu)。城市合作銀行在性質(zhì)上并不屬于合作性金融機(jī)構(gòu)，而是股份制商業(yè)銀行，因而城市合作銀行后來(lái)又改名為城市商業(yè)銀行。這些以城市名稱命名的城市商業(yè)銀行的主要功能是為本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展融通資金，重點(diǎn)為城市中小企業(yè)的發(fā)展提供金融服務(wù)。

2001年11月，經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，江蘇省成立了張家港市、常熟市、江陰市三家農(nóng)村商業(yè)銀行，這是在農(nóng)村信用合作社的基礎(chǔ)上改制組建的股份制商業(yè)銀行，這標(biāo)志著一種新的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)誕生。

（五）非銀行金融機(jī)構(gòu)

非銀行金融機(jī)構(gòu)主要指保險(xiǎn)公司、信托投資公司、證券公司、財(cái)務(wù)公司和租賃公司等。

1、保險(xiǎn)公司

這是經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。其主要任務(wù)是：組織和集聚保險(xiǎn)基金，建立社會(huì)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償制度，保持生產(chǎn)和人民生活的穩(wěn)定，增進(jìn)社會(huì)福利；經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)外保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的投資活動(dòng)，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)、流通和對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。目前，我國(guó)保險(xiǎn)公司有：中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司、中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司、中國(guó)平安保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司、太平洋保險(xiǎn)公司和太平人壽保險(xiǎn)股份公司等。國(guó)外一些著名的保險(xiǎn)公司如美國(guó)友邦保險(xiǎn)公司等也在我國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。

2、信托投資公司

信托投資公司是經(jīng)營(yíng)信托投資業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。我國(guó)的信托投資公司有三種類型：國(guó)家銀行附屬的信托投資公司；全國(guó)性的信托投資公司，如中國(guó)國(guó)際信托投資公司和愛(ài)建金融信托公司等；地方性信托投資公司，它是地方政府為促進(jìn)本地區(qū)和國(guó)外的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作而在大中城市建立的信托投資公司。信托投資公司的業(yè)務(wù)范圍包括：吸收信托存款；經(jīng)營(yíng)委托貸款與投資及信托貸款與投資；從事融資性租賃；辦理?yè)?dān)保與代理業(yè)務(wù)；經(jīng)營(yíng)有價(jià)證券的發(fā)行和買賣，以及在境外發(fā)行外幣有價(jià)證券；籌措境外外幣借款；經(jīng)營(yíng)外匯信托投資業(yè)務(wù)等。

3、證券公司

證券公司又稱證券商，主要業(yè)務(wù)有：推銷政府債券、企業(yè)債券和股票，代理買賣和自營(yíng)買賣已上市流通的各類有價(jià)證券，參與企業(yè)收購(gòu)、兼并，充當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)顧問(wèn)等。

我國(guó)第一家證券公司于1987年在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立，以后，各省市都相繼成立了證券公司。為了方便投資者買賣股票和債券，證券公司和信托投資公司在全國(guó)大中城市設(shè)立了證券交易營(yíng)業(yè)部，在那里人們非常方便地買賣各種上市證券。

4、財(cái)務(wù)公司

我國(guó)的財(cái)務(wù)公司多為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部集資而成，其宗旨和任務(wù)是，為分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部集資或融通資金，一般不得在企業(yè)集團(tuán)外部吸收存款。財(cái)務(wù)公司在業(yè)務(wù)上受銀行監(jiān)督委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和管理，在行政上則隸屬于各企業(yè)集團(tuán)。主要業(yè)務(wù)有：人民幣存款、貸款、投資業(yè)務(wù)；信托和融資性租賃業(yè)務(wù)；發(fā)行和代理發(fā)行有價(jià)證券等。

5、金融租賃公司

我國(guó)的金融租賃公司起始于20世紀(jì)80年代。金融租賃公司創(chuàng)建時(shí)大都是由銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及一些行業(yè)主管部門合資設(shè)立，如中國(guó)租賃有限公司、東方租賃有限公司等。根據(jù)我國(guó)金融業(yè)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理原則，對(duì)租賃業(yè)務(wù)也要求獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，與所屬銀行等金融機(jī)構(gòu)脫鉤。目前，金融租賃公司的主要業(yè)務(wù)有：用于生產(chǎn)、科研、辦公、交通運(yùn)輸?shù)葎?dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租租賃業(yè)務(wù)；前述租賃業(yè)務(wù)所涉及的標(biāo)的物的購(gòu)買欲望；出租物和抵償租金產(chǎn)品的處理業(yè)務(wù)；向金融機(jī)構(gòu)借款及其他融資業(yè)務(wù)；吸收特定項(xiàng)目下的信托存款；租賃項(xiàng)目下的流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)；外匯及其他業(yè)務(wù)。

6、中國(guó)郵政儲(chǔ)金匯業(yè)局

中國(guó)郵政儲(chǔ)金匯業(yè)局是實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自求平衡的郵政金融機(jī)構(gòu)。其主要是以個(gè)人為服務(wù)對(duì)象，以經(jīng)辦儲(chǔ)蓄、個(gè)人匯兌和結(jié)算業(yè)務(wù)為主，不能辦理與銀行機(jī)構(gòu)相同的如發(fā)放貸款這類業(yè)務(wù)。郵政儲(chǔ)金匯業(yè)機(jī)構(gòu)吸收的存款，除按規(guī)定繳納存款準(zhǔn)備金和留足備付金外，其余部分轉(zhuǎn)存中國(guó)人民銀行統(tǒng)一使用，不得經(jīng)營(yíng)國(guó)債和國(guó)家政策性金融債券。

7、外資金融機(jī)構(gòu)

外資金融機(jī)構(gòu)是指依照中華人民共和國(guó)的有關(guān)法律法規(guī)，經(jīng)批準(zhǔn)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立和營(yíng)業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，其主要有三種形式：一是外資銀行，具體包括外國(guó)獨(dú)資銀行、外國(guó)銀行分行、中外合資銀行。二是外資財(cái)務(wù)公司，具體包括外國(guó)獨(dú)資財(cái)務(wù)公司、中外合資財(cái)務(wù)公司。三是外資保險(xiǎn)公司，具體包括外國(guó)獨(dú)資保險(xiǎn)公司、外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司、中外合資保險(xiǎn)公司。

隨著金融機(jī)構(gòu)地對(duì)外開(kāi)放和我國(guó)加入WTO 后，外資銀行將陸續(xù)金融我國(guó)，這既有利于引進(jìn)外國(guó)銀行資本和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，但也加劇了金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)；既對(duì)國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)提供了機(jī)遇，但也提出了挑戰(zhàn)。國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)只有轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高管理水平，才能適應(yīng)市場(chǎng)，接受挑戰(zhàn)。

第二篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行核算

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)介紹及其核算

1.概念：

票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月）

2.票據(jù)貼現(xiàn)同一般貸款的差異

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人融資方式，銀行都要計(jì)收利息。差異體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

? 資產(chǎn)投放的對(duì)象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對(duì)象，一般貸款以借款人（債務(wù)人）為放款對(duì)象

? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)在銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系 ? 計(jì)息時(shí)間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時(shí)就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計(jì)收利息

? 放款期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，最長(zhǎng)6個(gè)月，一般貸款則分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款

? 資金流動(dòng)性質(zhì)不同。貼現(xiàn)可以通過(guò)再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)銀行核算

會(huì)計(jì)部門接收貼現(xiàn)憑證及其商業(yè)匯票后，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率，計(jì)算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法： 貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（年貼現(xiàn)率/360）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 1)收到商業(yè)票據(jù)時(shí)的會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

同時(shí)，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價(jià)值品 票面價(jià)值

2)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入金額 會(huì)計(jì)分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請(qǐng)貼現(xiàn)，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=? 貼現(xiàn)利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實(shí)付貼現(xiàn)金額=140 000-1848=138152 元

會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 1848

3)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款的收回時(shí)通過(guò)委托收款方式進(jìn)行。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據(jù)，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發(fā)出委托收款登記簿

當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

同時(shí)，銷記利息“發(fā)出委托收款登記簿”

付：發(fā)出委托收款登記簿

如果貼現(xiàn)行收到付款人開(kāi)戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時(shí)，對(duì)于貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本行開(kāi)戶的，可以從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶收取。注明：“未收到xx號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款現(xiàn)從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

4、銀行承兌匯票貼現(xiàn)款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開(kāi)戶銀行，信用可靠，不會(huì)發(fā)生退票情況。貼現(xiàn)行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)現(xiàn)款。等收到對(duì)方銀行的聯(lián)行報(bào)單及劃回款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯(lián)行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

DEMO:假設(shè)銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項(xiàng)。甲銀行的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行科目

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

期末，應(yīng)對(duì)貼現(xiàn)進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的貼現(xiàn)，應(yīng)查明原因。確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)、銀行承兌匯票

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第三篇：工程施工各明細(xì)科目的核算

工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容

1.人工費(fèi)：

是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括：

（1）基本工資：

是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。

（2）工資性補(bǔ)貼：

是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。

（3）生產(chǎn)工人輔助工資：

是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。

（4）職工福利費(fèi)：

是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?/p>

（5）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：

是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。

（6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等————新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容

2.材料費(fèi)：

是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括：

（1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。

（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：

是指材料自來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。

（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：

是指材料在運(yùn)輸裝卸過(guò)程中不可避免的損耗。

（4）采購(gòu)及保管費(fèi)：

是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過(guò)程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

包括： 采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。

（5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：

是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

3.施工機(jī)械使用費(fèi)：

是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成：

（1）折舊費(fèi)：

指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購(gòu)置資金的時(shí)間價(jià)值。

（2）大修理費(fèi)：

指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。

（3）經(jīng)常修理費(fèi)：

指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。

（4）安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)：

安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。

（5）人工費(fèi)：

指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。

（6）燃料動(dòng)力費(fèi)：

指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

（7）養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：

指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。

設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。

4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）

是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。

包括內(nèi)容：

（1）環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

（2）文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

（3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

（4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。

臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。

（5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。

（6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

（7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移

費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。

（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

（9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

（10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。

（11）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。

管理人員工資

核算項(xiàng)目管理人員的工資及獎(jiǎng)金

職工福利費(fèi)

核算根據(jù)項(xiàng)目管理人員工資總額提取的職工福利費(fèi)

固定資產(chǎn)使用費(fèi)

核算管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。

低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費(fèi)）

核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等低耗品的購(gòu)置、維修和攤銷費(fèi)。

辦公費(fèi)

核算項(xiàng)目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。

差旅費(fèi)

核算項(xiàng)目職工因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。

工程保修費(fèi)

核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用

排污費(fèi)

核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費(fèi)等

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

核算項(xiàng)目為職工購(gòu)置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用

外單位管理費(fèi)用

核算支付給總包單位的管理費(fèi)

其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）

第四篇：綜合：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)題

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)題

（一）習(xí)題一

（一）目的：練習(xí)籌集資金的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日“短期借款”帳戶的貸方余額為400,000元，“長(zhǎng)期借款”帳戶的貸方余額為500,000元。

2、甲公司2009年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）12月1日收到從工商銀行借入的期限為一年，年利率為6%的借款500,000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入存款戶。

（2）12月1日收到從建設(shè)銀行借入的期限為二年，年利率為7%的借款300,000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入存款戶

（3）12月2日收到張三投入資本300,000元，款項(xiàng)存入銀行。

（4）12月6日收到李四投資入股的房屋一棟，雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為500,000元。

（5）12月9日收到王五投入專利技術(shù)一項(xiàng)，雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為200,000元。

（6）12月30日計(jì)提本月應(yīng)付工商銀行借款利息2,500元。（7）12月30日計(jì)提本月應(yīng)付建設(shè)銀行借款利息1,750元。

（8）12月30日以銀行存款歸還上年借入期限為一年的銀行借款本金400,000元及利息24,000元。

（9）12月30日歸以銀行存款歸還以前借入期限為三年銀行借款500,000元及利息105,000元。

（三）要求：

1、根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2、登記“實(shí)收資本”、“短期借款”及“長(zhǎng)期借款”三個(gè)總分類帳帳戶（可采用丁字帳）。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

習(xí)題二

（一）目的：練習(xí)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日“在途物資”帳戶借方余額為40,000元，“原材料”帳戶借方余額為760,000元。

2、甲公司2009年12月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）12月2日，上月向A公司購(gòu)入并已付款的甲材料運(yùn)至本公司并驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際采購(gòu)成本為40,000元。

（2）12月8日，從A公司購(gòu)入甲材料200噸，每噸100元，計(jì)價(jià)款20,000元，增值稅3,400元，運(yùn)費(fèi)600元，當(dāng)即以銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（3）12月13日，上題從A公司購(gòu)入甲材料運(yùn)到，經(jīng)驗(yàn)收如數(shù)入庫(kù)。

（4）12月14日，從B公司購(gòu)入乙材料400噸，每噸150元，計(jì)價(jià)款60,000元，增值稅10,200元，供方代墊運(yùn)費(fèi)800元。該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)開(kāi)出期限為3個(gè)月，票面金額為71,000元的商業(yè)承兌匯票一張。

（5）12月15日，向C公司購(gòu)入丙材料600噸，每噸50元，價(jià)款30,000元，增值稅5,100元，貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（6）12月18日向D公司購(gòu)入丁材料300噸，每噸30元，價(jià)款9,000元，增值稅1,530元，材料又驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款付清。

（7）12月25日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付前欠C公司貨款35,100元。

（8）12月30日，以銀行存款支付已到期的應(yīng)付付B公司的商業(yè)匯票票款80,000元。

（三）要求：

1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（運(yùn)費(fèi)不作抵扣處理）。

2、登記“在途物資”和“原材料”總帳帳戶（可采用丁字帳）。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

習(xí)題三

（一）目的：練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日，“生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品”帳戶借方余額為16,000元，“生產(chǎn)成本——N產(chǎn)品”帳戶借方余額為35,000元。

2、甲公司2009年12月份發(fā)生以下部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月2日，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批，成本200,000元，領(lǐng)用乙材料一批成本100,000元。

（2）12月5日，生產(chǎn)N產(chǎn)品領(lǐng)用丙材料一批，成本300,000元，領(lǐng)用丁材料一批80,000元。

（3）12月5日，通過(guò)銀行發(fā)放職工工資150,000元。

（4）12月10日，用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)5,600元。（5）12月12日，用銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)12,850元。（6）12月16日，以庫(kù)存現(xiàn)金支付車間主任預(yù)借差旅費(fèi)5,000元。

（7）12月20日，車間主任出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)4,650元，交回多余現(xiàn)金350元。

（8）12月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)1,000元，其中：生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)400元，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)600元。

（9）12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)26,000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)16,000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10,000元。

（10）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資150,000元，其中：生產(chǎn)M產(chǎn)品工人工資40,000元，生產(chǎn)N產(chǎn)品工人工資70,000元，車間管理人員工資10,000元，企業(yè)行政管理人員工資30,000元。

（11）12月31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按M產(chǎn)品和N產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的比例在兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，并結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”帳戶。

（12）12月31日，本月生產(chǎn)的M產(chǎn)品和N產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（三）要求：

1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2、登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總帳帳戶以及“生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品”和“生產(chǎn)成本——N產(chǎn)品）明細(xì)帳（可采用丁字帳）。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

習(xí)題四

（一）目的：練習(xí)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算

（二）資料：甲公司2009年12月份發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、12月1日，銷售給X公司M產(chǎn)品400件，每件售價(jià)500元，計(jì)價(jià)款200,000元，增值稅34,000元，當(dāng)即收到，存入開(kāi)戶銀行。2、12月2日，用銀行存款支付廣告費(fèi)20,000元。3、12月3日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳收到上月Y公司所欠貨款117,000元。4、12月6日，銷售給Z公司N產(chǎn)品1,000件，每件售價(jià)600元，計(jì)價(jià)款600,000元，增值稅102,000元，收到期限為3個(gè)月、票面金額為702,000元的商業(yè)匯票一張。5、12月8日，銷售給W公司M產(chǎn)品500件，每件售價(jià)500元，N產(chǎn)品800件，每件售價(jià)600元，共計(jì)價(jià)款730,000元，增值稅124,100元，款項(xiàng)尚未收到。6、12月10日，接銀行收款通知，預(yù)收V公司購(gòu)買M產(chǎn)品定金50,000元。7、12月20日，銷售給S公司M產(chǎn)品200件，每件售價(jià)500元，N產(chǎn)品300件，每件售價(jià)600元，收到S公司提交的面值為327,600元，期限為三個(gè)月的銀行承兌匯票一張。8、12月30日，向V公司發(fā)運(yùn)M產(chǎn)品400件，每件售價(jià)500元，計(jì)價(jià)款200,000元，增值稅34,000元，該公司已預(yù)付定金50,000元。9、12月30日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,100元，應(yīng)交教育費(fèi)附加900元。10、12月30日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。已知：M產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為350元，N產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為400元。

（三）要求：

1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2、登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”總帳以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——M產(chǎn)品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——N產(chǎn)品”明細(xì)帳。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

習(xí)題五

（一）目的：練習(xí)財(cái)務(wù)成果的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日，“本年利潤(rùn)”帳戶貸方余額為600,000元。

2、甲公司2009年12月發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月2日，用銀行存款支付企業(yè)行政管理部門電話費(fèi)1,200元。（2）12月3日，收到一筆罰款收入7,000元，存入銀行。

（3）12月9日，用銀行存款交納上月應(yīng)交城建稅420元，教育費(fèi)附加180元。（4）12月10日，以銀行存款支付違約金200元。

（5）12月12日，從其他單位分得投資利潤(rùn)30,000元，存入銀行。（6）12月18日，用銀行存款支付下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)8,000元。

（7）12月30日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600元，其中：生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)200元，行政管理部門負(fù)擔(dān)400元。

（8）12月31日，匯總習(xí)題四至習(xí)題五發(fā)生的各項(xiàng)收入類帳戶，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

（9）12月31日，匯總習(xí)題一至習(xí)題五發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、支出類帳戶，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

（10）12月31日，已知1-11月份累計(jì)已繳所得稅200,000元，按全年利潤(rùn)總額和25%的稅率計(jì)算并提取12月份應(yīng)交企業(yè)所得稅。

（11）12月31日，按全年稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金。（12）12月31日，按全年凈利潤(rùn)的60%計(jì)提應(yīng)付投資者現(xiàn)金股利。（13）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

（14）12月31日，將“利潤(rùn)分配”帳戶所屬的各明細(xì)分類帳戶的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶。

（三）要求：

1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄。

2、登記“本年利潤(rùn)”總帳帳戶。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)題

（二）一、資料：ABC有限責(zé)任公司2008年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（一）資金籌集業(yè)務(wù)

1、收到A公司的貨幣資金300,000元，款項(xiàng)已存入開(kāi)戶銀行。

2、收到B公司投入的大貨車一輛，雙方協(xié)議價(jià)為200,000元。

3、向工商銀行借入期限為1年的借款200,000元，年利率為6%?？铐?xiàng)已劃入存款帳戶。

4、向建設(shè)銀行借入期限為3年的借款300,000元，年利率為7%?？铐?xiàng)已劃入存款帳戶。

5、歸還上年向工商銀行借入期限為1年的款項(xiàng)300,000元。

6、歸還以前向中國(guó)銀行借入的期限為2年的借款400,000元。

（二）供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)

7、從紅光公司購(gòu)入甲材料200噸，單價(jià)1,000元，價(jià)款200,000元，增值稅34,000元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)500元。貨款、增值稅及運(yùn)費(fèi)均用銀行存款付清，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

8、從德信公司購(gòu)入乙材料100噸，單價(jià)3,000元，價(jià)款300,000元，增值稅51,000元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)800元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款、稅款及運(yùn)費(fèi)暫未支付。

9、從華龍公司購(gòu)入丙材料60噸，單價(jià)1,500元，價(jià)款90,000元，增值稅15,300元，價(jià)稅款用銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

10、上題從華龍公司購(gòu)入的丙材料60噸如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)。

11、用銀行存款歸還前欠華偉公司貨款20,000元。

12、從華美公司購(gòu)入D材料80噸，每噸800元，價(jià)款64,000元，增值稅10,880元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出并承兌票面金額為74,880元的商業(yè)匯票一張交給華美公司。

13、以銀行存款支付到期商業(yè)匯票票款58,500元。

14、用銀行存款購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款80,000元，增值稅13,600元。設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)車間使用。

（三）生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)

15、材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料一批，共計(jì)600,000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A材料200,000元，B材料100,000元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用A材料90,000元，B材料60,000元；生產(chǎn)車間一般耗用B材料80,000元；廠部行政部門耗用B材料70,000元。

16、計(jì)提本月職工工資費(fèi)用200,000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資100,000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資50,000元，車間管理人員10,000工資元，行政管理部門人員工資40,000元。

17、通過(guò)銀行發(fā)放職工工資200,000元。

18、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)40,000元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)30,000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10,000元。

19、以銀行存款支付上月電費(fèi)10,000元。

20、計(jì)提本月電費(fèi)12,000元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)傠娰M(fèi) 8,000元，行政管理部門應(yīng)分?jǐn)傠娰M(fèi)4,000元。

21、以銀行存款支付下報(bào)刊費(fèi)6,000元。

22、攤銷上年已支付本年應(yīng)攤銷的報(bào)刊費(fèi)5,000元。

23、將上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的制造費(fèi)用匯總，按照甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資的比例進(jìn)行分配。

24、本月生產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品全部完工，根據(jù)上述資料匯集的兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。

（四）銷售過(guò)程業(yè)務(wù)

25、銷售甲產(chǎn)品800件，單價(jià)300元，增值稅稅率17%，價(jià)稅款已收存銀行。

26、向民生公司出售甲產(chǎn)品900件，單價(jià)300元，乙產(chǎn)品800件，單價(jià)200元，增值稅稅率為17%。商品已經(jīng)發(fā)出并開(kāi)具發(fā)票，貨款暫未收到。

27、向友誼公司出售乙產(chǎn)品400件，單價(jià)200元，收到該公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，金額為93,600元。

28、通過(guò)銀行收到華龍公司支付的到期商業(yè)匯票款120,000元。

29、收到華新公司前欠的貨款280,000元。

30、本月共計(jì)銷售甲產(chǎn)品1,700件，乙產(chǎn)品1,200件。甲、乙產(chǎn)品的加權(quán)平均單位成本分別為200元和120元。

31、經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交增值稅19,720元，按7%的稅率計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，按3%的征收率計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加。

32、以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)20,000元。

（五）財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

33、銷售原材料一批，價(jià)款100,000元，增值稅17,000元，貨款收存銀行。

34、結(jié)轉(zhuǎn)上題銷售原材料的實(shí)際成本95,000元。

35、從被投資單位分得現(xiàn)金股利30,000元，存入銀行。

36、收取賠款收入80,000元，存入銀行。

37、以銀行存款支付稅務(wù)罰款6,000元。

38、以銀行存款向有關(guān)慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30,000元。

39、根據(jù)第3筆業(yè)務(wù)資料計(jì)提本月應(yīng)付短期借款利息。40、根據(jù)第4筆業(yè)務(wù)資料計(jì)算本月應(yīng)付長(zhǎng)期借款利息。

41、根據(jù)上述資料，將本期各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

42、根據(jù)上述資料，將本期各項(xiàng)成本、費(fèi)用、支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

43、根據(jù)本期利潤(rùn)總額，按照25%的稅率計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。

44、將本期所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

45、以銀行存款交納上月增值稅90,000元。

46、將“本年利潤(rùn)”帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”帳戶。

47、按本期凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余額公積。

48、按本期凈利潤(rùn)的60%計(jì)提應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)。

二、要求：

1、根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

第五篇：高新區(qū)2011綜合核算統(tǒng)計(jì)工作總結(jié)

益陽(yáng)高新區(qū)2011年綜合核算統(tǒng)計(jì)工作總結(jié)

2011年，我局綜合統(tǒng)計(jì)工作在市統(tǒng)計(jì)局綜合科和核算科的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，在本局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和全體同志的密切配合下，圓滿完成了各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)工作任務(wù)。

一、按照核算統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定，較好地完成2010年生產(chǎn)總值核算年報(bào)任務(wù)。生產(chǎn)總值核算，工作相當(dāng)繁雜，任務(wù)繁重，核算時(shí)段正值公歷年頭，農(nóng)歷年末，基層部門、單位的工作也相當(dāng)繁忙，給核算所需相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，資料收集帶來(lái)一定困難。為按時(shí)、按質(zhì)如量完成核算工作任務(wù)。本職工作人員在局內(nèi)配合各專統(tǒng)計(jì)，參加年報(bào)會(huì)、布置任務(wù)、講解指標(biāo)，搞好協(xié)調(diào)。在社會(huì)上則下基層、到單位。整個(gè)年報(bào)期間，加大工作量和強(qiáng)度，及時(shí)完成年報(bào)工作任務(wù)，盡力保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。

二、認(rèn)真完成交辦的臨時(shí)或一次性工作任務(wù)。綜合、核算專業(yè)統(tǒng)計(jì)，其工作任務(wù)包攬了其他專業(yè)統(tǒng)計(jì)以外的一些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)收集、計(jì)算、整理，并向領(lǐng)導(dǎo)及社會(huì)提供服務(wù)。因此，在完成統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定的主職工作的同時(shí)，經(jīng)常要承擔(dān)一些臨時(shí)或一次性調(diào)查工作。例如上級(jí)主管部門、區(qū)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門及區(qū)內(nèi)一些經(jīng)濟(jì)、行政主管部門的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)調(diào)查；經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展規(guī)劃；我們能夠合理統(tǒng)籌安排，完成了所有交辦的臨時(shí)或一次性工作任務(wù)。

三、及時(shí)提供月、季度區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)信息，有效地發(fā)揮統(tǒng)計(jì)服務(wù)職能。月、季度區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)運(yùn)行的數(shù)據(jù)及撰寫的相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析，是指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要依據(jù)。

我局全年完成統(tǒng)計(jì)分析6篇，其中一季度、上半年、三季度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析各1篇，專題調(diào)研分析3篇。按時(shí)提供全區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，特別是涉及橫向比較，每月編發(fā)統(tǒng)計(jì)月讀卡50冊(cè)，按時(shí)發(fā)送到主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，為區(qū)工委、區(qū)管委會(huì)提供主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的進(jìn)度情況。組織本局各專業(yè)積極開(kāi)展統(tǒng)計(jì)分析撰寫相關(guān)的統(tǒng)計(jì)分析，其中綜合分析8篇，專題分析3篇，客觀反映基本態(tài)勢(shì)，提出一些問(wèn)題與建議，使統(tǒng)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督功能得到較好發(fā)揮，統(tǒng)計(jì)工作地位亦進(jìn)一步提升。

四、加強(qiáng)信息上報(bào)工作。經(jīng)濟(jì)信息、政務(wù)信息基本上都是由綜合統(tǒng)計(jì)牽頭撰寫。

五、主動(dòng)協(xié)調(diào)與各專業(yè)統(tǒng)計(jì)的關(guān)系，促進(jìn)各自工作任務(wù)的圓滿完成。各專業(yè)統(tǒng)計(jì)的成果是綜合核算統(tǒng)計(jì)的工作基礎(chǔ)。為此，綜合核算人員充分認(rèn)識(shí)和注重這一重要工作環(huán)節(jié)，認(rèn)真、主動(dòng)地協(xié)調(diào)關(guān)系，搞好配合，化解相互關(guān)聯(lián)的問(wèn)題和矛盾，促進(jìn)了各自工作順利完成。

回顧一年的綜合核算統(tǒng)計(jì)工作，既取得了一定工作績(jī)效，也存在著一些不足。對(duì)綜合統(tǒng)計(jì)分析，特別是反映區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的熱點(diǎn)、重點(diǎn)等專題調(diào)查分析深度不夠，統(tǒng)計(jì)綜合服務(wù)功能發(fā)揮未充分到位。這些既有客觀也有主觀方面所存在的不足，只有在今后的工作中，從主觀方面努力加以克服，通過(guò)各種方式積極補(bǔ)充知識(shí)，拓寬眼界，將本局的綜合核算搞得更好，最佳地發(fā)揮統(tǒng)計(jì)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)、服務(wù)于社會(huì)的作用。