第一篇：核算注意事項(xiàng)

核算注意事項(xiàng)

（一）特殊賬戶的結(jié)構(gòu)及核算：

1、壞賬準(zhǔn)備：資產(chǎn)類，借減貸增，余額可能在借方，也可能在貸方。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)先計(jì)算壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額，余額在貸方相減，余額在借方相加。

例題： 2008年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為800000元，假設(shè)壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有期初余額。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年甲公司的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬40000元。

2009年末，應(yīng)收乙公司賬款余額為1000000元。經(jīng)減值測(cè)試，甲公司確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2010年4月20日，收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行。

2010年末，應(yīng)收乙公司賬款余額為500000元。經(jīng)減值測(cè)試，甲公司確定

按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）2008年末，甲公司應(yīng)收賬款余額為800 000元，提取壞賬準(zhǔn)備：

800 000 × 10%=80000 本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=80000-0=80000元 借：資產(chǎn)減值損失

80000

貸：壞賬準(zhǔn)備

80000（2）2009年發(fā)生壞賬40000元，確認(rèn)壞賬，沖減應(yīng)收賬款： 借：壞賬準(zhǔn)備

40000

貸：應(yīng)收賬款－－乙公司

40000 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為貸方40000元，（80000-40000）

2009年年末，甲公司應(yīng)收賬款余額為1000000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 按2009年年末應(yīng)收賬款余額估計(jì)壞賬損失為80000元（1000000×8%），則本年應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備數(shù)為40000元（80000-40000）。借：資產(chǎn)減值損失

40000 貸：壞賬準(zhǔn)備

40000 提取后“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為80000元

（3）2010年4月20日，已確認(rèn)為壞賬沖銷的應(yīng)收賬款20000元又收回：

借：銀行存款

20000

貸：壞賬準(zhǔn)備

20000 “壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額100000元（80000+20000）

2010年年末，甲公司應(yīng)收賬款余額為500 000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

按年末應(yīng)收賬款余額估計(jì)壞賬損失為40000（8%×500000），則本年需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=40000-100000=—60000元。沖回后“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為40000元。

借：壞賬準(zhǔn)備

60000

貸：資產(chǎn)減值損失

60000

2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：資產(chǎn)類，借減貸增，余額只能在貸方。

存貨價(jià)值回復(fù)時(shí)，沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但沖減金額不能超過(guò)原先計(jì)提的存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。

例題：某企業(yè)2006年期末存貨賬面價(jià)值為52萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值48萬(wàn)元，假設(shè)期初沒(méi)有計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年該存貨可變現(xiàn)凈值為48.8萬(wàn)元，2008年末該存貨可變現(xiàn)凈值為53萬(wàn)元。試編制會(huì)計(jì)分錄。(1)2006年末，成本-可變現(xiàn)凈值=52-48=4萬(wàn)元，期初余額為0，借：資產(chǎn)減值損失

40000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

40000（2）2007年末，恢復(fù)8000<40000，沖回準(zhǔn)備 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

8000

貸：資產(chǎn)減值損失

8000

沖回后準(zhǔn)備貸方余額=40000-8000=32000元

（3）2008年末，繼續(xù)恢復(fù)沖減至準(zhǔn)備賬戶為0為限： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

32000

貸：資產(chǎn)減值損失

32000

3、其他準(zhǔn)備賬戶：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備：資產(chǎn)類，借減貸增，不能轉(zhuǎn)回，余額只能在貸方。

上述準(zhǔn)備賬戶在核算時(shí)對(duì)應(yīng)的賬戶都是“資產(chǎn)減值損失”。

4、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷：資產(chǎn)類，借減貸增，余額在貸方。

5、材料成本差異：資產(chǎn)類，超支差異在借，節(jié)約差異在貸。余額可能在借也可能在貸。

[例]2011年4月1日，甲公司原材料單位計(jì)劃成本為每千克25元，結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為14700元，材料成本差異科目貸方余額（節(jié)約差異）

345元。4月份的材料收入、發(fā)出及結(jié)存的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）采購(gòu)原材料480千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款14040元，其中，原材料價(jià)款12000元，增值稅2040元，以支票付訖，并以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)75元。

材料的實(shí)際成本=12000+75=12075 材料計(jì)劃成本=480×25=12000

借：材料采購(gòu)

12075

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

2040

貸：銀行存款

14040

庫(kù)存現(xiàn)金

同時(shí)：

借：原材料

12000

材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

12075（2）采購(gòu)原材料132千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，原材料價(jià)款3270元，增值稅556元，以銀行存款付訖，材料的實(shí)際成本=3270 材料計(jì)劃成本=132×25=3300

借：材料采購(gòu)

3270

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

556

貸：銀行存款

3826 同時(shí)：

借：原材料

3300

貸：材料采購(gòu)

3270

材料成本差異

30（3）根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，共計(jì)發(fā)出材料960千克，計(jì)劃成本24000

元，其中：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)600千克，計(jì)劃成本15000元，用于車間一般耗用300千克，計(jì)劃成本為7500元，用于管理部門耗用60千克，計(jì)劃成本1500元。

借：生產(chǎn)成本

15000

制造費(fèi)用

7500

管理費(fèi)用

1500

貸：原材料

24000（4）月末計(jì)算材料成本差異余額： 期初貸方余額345（節(jié)約差異）

本月增加（1）中借方超支差異75元；

（2）中貸方節(jié)約差異30元。

本期可供分?jǐn)偟某杀静町?超支差異-節(jié)約差異

=75-（345+30）

=-300元

（5）月末分?jǐn)偛牧铣杀静町悾?本月材料成本差異分?jǐn)偮?=-300/（14700+12000+3300）=-1% 生產(chǎn)成本應(yīng)分?jǐn)偛町?15000×（-1%）=-150 制造費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偛町?7500×（-1%）=-75 管理費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偛町?1500×（-1%）=-15 借：材料成本差異

240

貸：生產(chǎn)成本

150

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

6、發(fā)出商品、委托代銷商品、待處理財(cái)產(chǎn)損溢：資產(chǎn)類賬戶，暫時(shí)性、過(guò)渡性賬戶。

7、材料采購(gòu)、在途物資、在建工程、研發(fā)支出賬戶：過(guò)渡賬戶，過(guò)程性賬戶

8、固定資產(chǎn)清理賬戶：既有資產(chǎn)賬戶的特點(diǎn)也體現(xiàn)損益類賬戶的內(nèi)容（1）處置的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入借方------體現(xiàn)資產(chǎn)賬戶特點(diǎn)，登記要處置資產(chǎn)的增加

（2）處置時(shí)的收益計(jì)入貸方———體現(xiàn)損益類賬戶收入類賬戶的內(nèi)容（3）處置時(shí)的費(fèi)用計(jì)入借方———體現(xiàn)損益類賬戶費(fèi)用類賬戶的內(nèi)容

（二）計(jì)算的內(nèi)容

1、存貨發(fā)出成本的計(jì)價(jià)方法：（1）先進(jìn)先出法

（2）月末一次加權(quán)平均法

2、材料成本差異率的計(jì)算：公式

超支差異-節(jié)約差異本期材料成本差異率=期初結(jié)存材料的計(jì)劃成×100% 本＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本

3、可變現(xiàn)凈值的計(jì)算：分材料、產(chǎn)品不同；估計(jì)售價(jià)的確定

4、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算：理解公式

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－(或+)“壞賬準(zhǔn)備”的貸方或借方余額

5、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算：年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法

6、相關(guān)資產(chǎn)成本的計(jì)算：

（1）交易性金融資產(chǎn)成本、可供出售金融資產(chǎn)成本：區(qū)分交易費(fèi)用的計(jì)量

（2）存貨成本：外購(gòu)、自制、委托加工物資（3）固定資產(chǎn)成本：外購(gòu)（需要安裝）、自營(yíng)工程（4）無(wú)形資產(chǎn)成本：外購(gòu)、自行研發(fā)

（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本：成本法與權(quán)益法的不同（6）利息費(fèi)用的計(jì)算：短期借款----財(cái)務(wù)費(fèi)用

長(zhǎng)期借款----管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、計(jì)入資產(chǎn)成本（在建工程、研發(fā)支出）等

7、增值稅的計(jì)算:（1）進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

自建的固定資產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，如果自行建造的是房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，要轉(zhuǎn)出。

如果建造的是生產(chǎn)線等動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，那么增值稅進(jìn)行稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

（3）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

（4）小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的計(jì)算：3%

8、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額

第二篇：工會(huì)財(cái)務(wù)核算注意事項(xiàng)

工會(huì)財(cái)務(wù)核算管理注意事項(xiàng)

1、注意檢查發(fā)票，查出假發(fā)票要更換。

2、不使用不合規(guī)票據(jù)入賬。

（1）不使用普通收據(jù)入賬。（2）發(fā)票抬頭要加“工會(huì)”。

（3）票據(jù)報(bào)銷要及時(shí)，不要跨期入賬。

3、入賬原始憑證要完整。（1）會(huì)議費(fèi)支出要附會(huì)議通知。

（2）考察費(fèi)支出要附關(guān)于考察與旅行社所簽訂的合同、考察報(bào)告。（3）勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)支出要本人簽字，且要按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。（4）培訓(xùn)費(fèi)用支出要附相關(guān)的培訓(xùn)通知。（5）購(gòu)買商品要有明細(xì)清單。

（6）發(fā)放慰問(wèn)金要有有關(guān)具體決議或通知資料。（7）大額支出有相關(guān)合同、協(xié)議，4、記賬憑證要與附件內(nèi)容一致。

5、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)科目要按照對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，且要避免長(zhǎng)期掛賬，要及時(shí)清理。

6、超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)未通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，不要使用現(xiàn)金支付。

7、摘要盡量寫清楚些

8、油費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、刻章等用“商品和服務(wù)支出”這個(gè)科目。

9、所有收入都記入貸方，所有支出都記借方，沖減時(shí)同方向加負(fù)數(shù)表示。

10、報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表中“結(jié)余”期末數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表中“結(jié)余”期初數(shù)+收入支出表中結(jié)余本年累計(jì)數(shù)

第三篇：2012年核算員培訓(xùn)通知及注意事項(xiàng)1

培 訓(xùn) 通 知

公司各加油站：

為進(jìn)一步提高各加油站核算員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)核算員較強(qiáng)的責(zé)任心、進(jìn)取心及實(shí)干精神，提升加油站的財(cái)務(wù)管理水平。經(jīng)公司研究決定，對(duì)各站核算員進(jìn)行綜合管理培訓(xùn)?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、培訓(xùn)時(shí)間：2012年3月21日；

二、培訓(xùn)地點(diǎn)：公司大會(huì)議室；

三、培訓(xùn)對(duì)象：各加油站核算員。

四、培訓(xùn)內(nèi)容： 1．財(cái)務(wù)制度；

2．加油站財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作； 3．加油站稅務(wù)管理； 4．開(kāi)票系統(tǒng)技能培訓(xùn)；

五、有關(guān)要求

1、參加培訓(xùn)人員務(wù)必于3月20日晚上18:00前到鄭州自由人100商務(wù)酒店（金水路與玉鳳路交叉口北100米路東）報(bào)到。

2、參加培訓(xùn)人員統(tǒng)一著工裝、洗漱用品；自帶筆和筆記本。

3、參訓(xùn)人員培訓(xùn)結(jié)束后總結(jié)培訓(xùn)感受，不得少于300 字。

聯(lián)系人：王江松 ***（人事部）

附件： 2

201

2李新勇 ***（財(cái)務(wù)部）、培訓(xùn)注意事項(xiàng)：、各加油站核算員培訓(xùn)名單： 中油高速財(cái)務(wù)部 年3月19日2 1

附件1：

培訓(xùn)注意事項(xiàng)

1、參訓(xùn)學(xué)員要嚴(yán)格遵守作息時(shí)間，提前15分鐘簽到，不準(zhǔn)遲到、早退、曠課，培訓(xùn)期間不準(zhǔn)請(qǐng)假，違者取消核算員資格并給予相應(yīng)的處分；

2、培訓(xùn)期間服從老師管理，遵守課堂紀(jì)律；不準(zhǔn)打架斗毆、無(wú)理取鬧；

3、培訓(xùn)期間認(rèn)真聽(tīng)講，做好培訓(xùn)記錄，培訓(xùn)結(jié)束后寫培訓(xùn)感受；

4、培訓(xùn)期間，參訓(xùn)人員一律不準(zhǔn)外出，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)將嚴(yán)肅處理；

5、參訓(xùn)人員要強(qiáng)化安全意識(shí)，無(wú)論是往返途中還是培訓(xùn)期間一定要保證自身安全；

6、上課期間一律關(guān)閉手機(jī)或?qū)⑹謾C(jī)調(diào)置靜音狀態(tài)；

7、培訓(xùn)結(jié)束應(yīng)將培訓(xùn)場(chǎng)地清掃整理后方可離開(kāi)；

8、違反上述規(guī)定將被取消核算員資格。

第四篇：零余額賬戶下財(cái)務(wù)核算及注意事項(xiàng)

零余額賬戶下財(cái)務(wù)核算及注意事項(xiàng)

新《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)科目大家已經(jīng)使用了一年，應(yīng)該說(shuō)有了一個(gè)大致的了解，我就不再一一贅述了，這里主要針對(duì)啟用零余額賬戶后需要注意的地方詳做講解。

一、關(guān)于零余額賬戶的使用

（一）啟用零余額賬戶前的銀行存款余額的處理。2014年（教育資金專戶/會(huì)計(jì)核算中心賬戶）未用完的資金繼續(xù)使用銀行存款這一科目，直至（教育資金專戶/會(huì)計(jì)核算中心轉(zhuǎn)入教育局賬戶）的資金用完為止，此后停用銀行存款這一科目，零余額賬戶上資金的使用通過(guò)零余額賬戶用款額度這一科目來(lái)進(jìn)行核算。

（二）零余額賬戶資金的管理。零余額賬戶中資金只能撥出不能存入，因此往來(lái)款項(xiàng)（比如找住戶收的水電費(fèi)）不能再像往常一樣直接存入零余額賬戶，需要存非稅后返回零余額賬戶使用。

（三）零余額賬戶如何上收入。以財(cái)政主管科室（教科文、非稅局等）下達(dá)的計(jì)劃批復(fù)數(shù)上收入。1-3月大家自己打印用款計(jì)劃申請(qǐng)表找財(cái)政主管科室（非稅收入見(jiàn)例3）蓋章后上收入，4月以后財(cái)政將下發(fā)紙質(zhì)用款計(jì)劃審批單，以此為依據(jù)上收入。

例1:2015年3月教科文下達(dá)2015年春季公用經(jīng)費(fèi)指標(biāo)額度20萬(wàn)元，單位申報(bào)3月用款計(jì)劃5萬(wàn)元，教科文下達(dá)計(jì)劃批復(fù)

數(shù)4萬(wàn)元。

借：零余額賬戶用款額度 4萬(wàn)元 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款——日常公用經(jīng)費(fèi) 4萬(wàn)元 注：這里20萬(wàn)元指標(biāo)額度是指春季學(xué)期可以使用的公用經(jīng)費(fèi)總數(shù)，5萬(wàn)元是3月份學(xué)校根據(jù)工作開(kāi)展需要預(yù)估要開(kāi)支的公用經(jīng)費(fèi)數(shù)，4萬(wàn)元是教科文審核后批復(fù)學(xué)校3月可以使用的公用經(jīng)費(fèi)額度。實(shí)際工作中財(cái)政為了方便管理，可能要求單位申報(bào)的計(jì)劃數(shù)與指標(biāo)額度相等，同時(shí)下達(dá)的計(jì)劃批復(fù)數(shù)也相等。這里為了便于理解，故意設(shè)臵3個(gè)數(shù)字不同。

（四）零余額賬戶用款額度與銀行對(duì)賬單不符如何處理。每個(gè)月做完月底結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表上零余額賬戶用款額度可能不為零，而銀行打印的的對(duì)賬單上零余額賬戶用款額度的數(shù)字卻總是零，大家可能就以為是賬做錯(cuò)了，或者是銀行打錯(cuò)了。其實(shí)都沒(méi)有錯(cuò)，這是由于我縣的獨(dú)特的國(guó)庫(kù)集中支付管理制度所決定的。財(cái)政下達(dá)用款計(jì)劃批復(fù)以后，單位當(dāng)月就可以用完這一額度，實(shí)際工作中可能當(dāng)月未用完，那么財(cái)務(wù)報(bào)表上就會(huì)反映零余額賬戶用款額度有余額，而財(cái)政審批用款計(jì)劃后并不是按批復(fù)數(shù)將資金打入零余額戶所在銀行，而是按單位實(shí)際使用的資金與銀行結(jié)清，因此銀行打的對(duì)賬單實(shí)際就是當(dāng)月打印的（授權(quán)/直接）支付憑證的流水。如果當(dāng)月未使用完財(cái)政批復(fù)的計(jì)劃數(shù)，則零余額賬戶用款額度這一科目的余額反映的就是單位零余額賬戶上還可以動(dòng)用的資金。大家平時(shí)就只注意銀行對(duì)賬單是否與當(dāng)月打印的（授權(quán)/直接）支付憑證相符。年底如有依舊有余額，按照新會(huì)計(jì)制度，無(wú)特殊用途的，財(cái)政可以調(diào)配走，這樣年終零余額賬戶用款額度為零。

例2：年終學(xué)校財(cái)政補(bǔ)助資金——日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余5萬(wàn)元，非稅收入結(jié)余1萬(wàn)元，經(jīng)財(cái)政核實(shí)無(wú)特定用途，年終調(diào)配入國(guó)庫(kù)。

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——日常公用經(jīng)費(fèi) 5萬(wàn) 事業(yè)結(jié)余 1萬(wàn) 貸：零余額賬戶用款額度 6萬(wàn)

單位有特定用途的資金（如下半年獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資），財(cái)政核實(shí)后先調(diào)配入國(guó)庫(kù)，次年重新下達(dá)指標(biāo)。

二、關(guān)于存入財(cái)政非稅局資金（收入、往來(lái)款）的使用

（一）用非稅收入票據(jù)收取相關(guān)款項(xiàng)。

例3：高中收學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)，幼兒園收保教費(fèi)。（1）收款

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（附非稅收入票據(jù)記賬聯(lián)）（2）繳存非稅局

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（附一般繳款書第一聯(lián)，第四聯(lián)用來(lái)核銷非稅收入票據(jù)）

（3）下月10號(hào)之前上報(bào)非稅收入支出計(jì)劃表，非稅局根據(jù)該表下達(dá)當(dāng)月非稅收入指標(biāo)數(shù)。

（4）下月10-15日單位申報(bào)用款計(jì)劃，并到非稅局填寫非稅收入用款申請(qǐng)審批單（鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校由計(jì)財(cái)科根據(jù)各學(xué)校上報(bào)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一申報(bào)），憑非稅局核定的非稅收入審批單[（鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校無(wú)審批單，由計(jì)財(cái)科憑非稅局核定的審批單開(kāi)據(jù)非稅收入撥款單（同工資撥款單），下同]計(jì)事業(yè)收入或代管款項(xiàng)。

借：零余額賬戶用款額度

貸：事業(yè)收入/代管款項(xiàng)（附非稅收入用款申請(qǐng)審批單或撥款單，此單據(jù)即是非稅局下達(dá)的用款計(jì)劃批復(fù)數(shù)，下同）

（二）收到實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的行政事業(yè)單位通過(guò)零余額賬戶劃撥款項(xiàng)（如地方政府捐贈(zèng)款，教育主管部門撥款，人社部門撥款等）。

例4:2015年2月收到鎮(zhèn)政府撥款、教育公會(huì)撥款、人社局撥傷葬費(fèi)，通過(guò)授權(quán)支付憑證支付。

（1）憑對(duì)方開(kāi)據(jù)的授權(quán)支付憑證（此授權(quán)支付憑證等同于現(xiàn)金，大家就理解為拿著現(xiàn)金到銀行繳存非稅局），填寫繳款通知書，到銀行繳存非稅（建議大家給付款方提供的非稅局開(kāi)戶銀行與其零余額賬戶開(kāi)戶銀行一致，方便辦理）

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款[附繳款通知書及一般繳款書第一聯(lián)，第四聯(lián)退還給付款方（對(duì)方未要求先開(kāi)內(nèi)部往來(lái)?yè)?jù)已打印授權(quán)支付憑證）或者用來(lái)繳銷內(nèi)部往來(lái)?yè)?jù)(對(duì)方要求先開(kāi)內(nèi)部往來(lái)?yè)?jù)后打印授權(quán)支付憑證）]

（2）返回零余額賬戶（如何返回見(jiàn)例3（3）（4）步，下同）

借：零余額賬戶用款額度

貸：捐贈(zèng)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/其他應(yīng)付款（附非稅收入用款申請(qǐng)審批單或撥款單）

（三）用內(nèi)部往來(lái)?yè)?jù)收到水電費(fèi)、往來(lái)款、捐贈(zèng)款（現(xiàn)金，若是授權(quán)支付憑證或銀行轉(zhuǎn)賬見(jiàn)例4）、政府及相關(guān)部門撥款（現(xiàn)金，若是授權(quán)支付憑證或銀行轉(zhuǎn)賬見(jiàn)例4）。

例5：學(xué)校本月收住戶水電費(fèi)，同時(shí)收到XX企業(yè)捐贈(zèng)款、鎮(zhèn)政府撥款、人社局撥退休教職工生活補(bǔ)助等。

（1）收到水電費(fèi)、往來(lái)款、捐贈(zèng)款（對(duì)方要求先開(kāi)據(jù)后付款）、政府相關(guān)部門撥款（對(duì)方要求先開(kāi)據(jù)后撥款）。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（附內(nèi)部往來(lái)?yè)?jù)記賬聯(lián)）（2）將款項(xiàng)存入非稅局。

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（附一般繳款書第一聯(lián)，第四聯(lián)用來(lái)核銷內(nèi)部往來(lái)?yè)?jù)）

（3）返回零余額賬戶

借：零余額賬戶用款額度

貸：其他應(yīng)收款（水電費(fèi)）/其他應(yīng)付款/捐贈(zèng)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/其他收入（附非稅收入用款申請(qǐng)審批單或撥款單）

（四）水電費(fèi)的處理。建議交水電費(fèi)時(shí)先掛其他應(yīng)收款，不

清楚具體數(shù)字可以先掛一個(gè)大概數(shù)字，在單位收水電費(fèi)的實(shí)際月份進(jìn)行微調(diào)，這樣就能達(dá)到與實(shí)際相符。

例6：學(xué)校一個(gè)季度找住戶收一次水電費(fèi)，本季度水電費(fèi)9萬(wàn)元，其中公用部分7.35萬(wàn)元，個(gè)人部分1.65萬(wàn)元。（1）假設(shè)每月水電費(fèi)是3萬(wàn)元，第1、2月交水電費(fèi)時(shí)

借：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)——水電費(fèi) 2.5萬(wàn)元

其他應(yīng)收款 0.5萬(wàn)元 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度 3萬(wàn)元

（2）第3個(gè)月已經(jīng)查明本季度應(yīng)該找住戶收1.65萬(wàn)元水電費(fèi)

借：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)——水電費(fèi) 2.35萬(wàn)元

其他應(yīng)收款 0.65萬(wàn)元 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度 3萬(wàn)元

（3）收取水電費(fèi)需繳存非稅局后返回使用，找住戶收水電費(fèi)及后續(xù)財(cái)務(wù)處理見(jiàn)例5。

注：例6主要針對(duì)的是非本單位教職工。非義務(wù)教育階段本單位教職工水電費(fèi)可以在工資中扣除，義務(wù)教育階段本單位教職工水電費(fèi)也可以在工資或獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資中扣除，財(cái)務(wù)處理參考附件《主要會(huì)計(jì)科目使用實(shí)例》中例

7、例8。

三、其他會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)處理請(qǐng)大家參考附件《主要會(huì)計(jì)科目使用實(shí)例》。

四、因零余額賬戶如何上收入以及與零余額賬戶用款額度與所在銀行對(duì)賬不一致如何處理，財(cái)政至今未下達(dá)文件進(jìn)行規(guī)定，詢問(wèn)財(cái)政相關(guān)科室也是眾說(shuō)紛紜，故此《注意事項(xiàng)》一直無(wú)法下發(fā)，第一節(jié)度即將過(guò)去，請(qǐng)大家暫按此進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，如有改變，再行通知，有疑問(wèn)的同志請(qǐng)與王文鋒聯(lián)系，大家一同商討學(xué)習(xí)。

附件：主要會(huì)計(jì)科目使用實(shí)例

2015年3月

附件：主要會(huì)計(jì)科目使用實(shí)例

接例6

例7：義務(wù)教育階段通過(guò)代發(fā)系統(tǒng)發(fā)放工資同時(shí)代扣水電費(fèi)、個(gè)人保險(xiǎn)、公積金，代扣部分隨工資實(shí)發(fā)部分一并撥到單位工資代發(fā)銀行，單位憑授權(quán)支付憑證或代發(fā)工資撥款單、工資發(fā)放花名冊(cè)、扣款明細(xì)記賬。

（1）發(fā)放工資【附工資撥款單、工資花名冊(cè)、代扣保險(xiǎn)、公積金、水電費(fèi)明細(xì)】

借：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出——工資福利支出——基本工資-（崗位、薪級(jí)、10%）/津貼補(bǔ)貼-（教齡、特殊教育津貼、特級(jí)教師津貼、女職工衛(wèi)生費(fèi)）/績(jī)效工資-（70%基礎(chǔ)性績(jī)效工資、30%獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資）/其他工資福利支出

事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助——獎(jiǎng)勵(lì)金（文明創(chuàng)建獎(jiǎng)）【適用于績(jī)效考核獎(jiǎng)、各級(jí)文明單位獎(jiǎng)、計(jì)生優(yōu)勝單位獎(jiǎng)、社會(huì)治安綜治獎(jiǎng)、檔案達(dá)標(biāo)先進(jìn)單位獎(jiǎng)等】

零余額賬戶用款額度（所扣水電費(fèi)、保險(xiǎn)、公積金之和）貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)

其他應(yīng)收款——明細(xì)（代扣水電費(fèi)、個(gè)人保險(xiǎn)、公積金，適用于單位先墊付了職工個(gè)人部分再在工資中扣除）

其他應(yīng)付款——明細(xì)（代扣水電費(fèi)、個(gè)人保險(xiǎn)、公積金，適用于單位先在工資中扣除再繳職工個(gè)人部分）（2）繳個(gè)人部分水電費(fèi)、保險(xiǎn)、公積金

借：其他應(yīng)收款——明細(xì)（代扣水電費(fèi)、個(gè)人保險(xiǎn)、公積金，適用于單位先墊付了職工個(gè)人部分再在工資中扣除）

其他應(yīng)付款——明細(xì)（代扣個(gè)人保險(xiǎn)、公積金，適用于單位先在工資中扣除再繳職工個(gè)人部分）

貸：零余額賬戶用款額度

例8：非義教單位發(fā)放工資時(shí)代扣水電費(fèi)、防汛費(fèi)、個(gè)人保險(xiǎn)、住房公積金、個(gè)人借款、花旗貸款等。

借：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出——基本支出——工資福利支出——明細(xì)科目同義教階段。

貸：其他應(yīng)收款——明細(xì)（代扣水電費(fèi)、防汛費(fèi)、個(gè)人借款、花旗貸款；代扣職工保險(xiǎn)、公積金，適用于單位先墊付了職工個(gè)人部分再在工資中扣除）

其他應(yīng)付款——明細(xì)（代扣保險(xiǎn)、公積金，適用于單位先在工資中扣除再代繳職工個(gè)人部分）

零余額賬戶用款額度（各項(xiàng)扣除后余額）

例9：財(cái)政下達(dá)穩(wěn)崗補(bǔ)貼、公益性崗位補(bǔ)貼指標(biāo)，單位申報(bào)用款計(jì)劃通過(guò)財(cái)政審批。（下例均簡(jiǎn)寫收到XX款項(xiàng)，財(cái)政下達(dá)指

標(biāo)，單位申報(bào)用款計(jì)劃過(guò)程略）

借：零余額賬戶用款額度

貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款——基本支出——人員經(jīng)費(fèi) 例10：非義教單位收到財(cái)政撥包干經(jīng)費(fèi)，同時(shí)財(cái)政代扣防汛費(fèi)、殘保金、花旗貸款等。

借：零余額賬戶用款額度（扣除后實(shí)際撥款數(shù)）

其他應(yīng)收款（防汛費(fèi)、花旗貸款）

事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出(其他資金支出)——基本支出——商品和服務(wù)支出——其他（殘保金）

貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款——基本支出——人員經(jīng)費(fèi) 例11：收到彩票公益金資金撥款用于建鄉(xiāng)村少年宮、社會(huì)實(shí)踐基地，對(duì)高中生進(jìn)行資助（僅指滋惠計(jì)劃，國(guó)家助學(xué)金列公共財(cái)政預(yù)算撥款）、對(duì)貧困教師（勵(lì)耕計(jì)劃）、貧困幼師（雨潤(rùn)計(jì)劃）進(jìn)行補(bǔ)助。

借：零余額賬戶用款額度

貸：政府性基金預(yù)算撥款——項(xiàng)目支出——明細(xì)（鄉(xiāng)村少年宮、社會(huì)實(shí)踐基地）【支出列項(xiàng)目支出】

其他收入——其他（滋惠計(jì)劃、勵(lì)耕計(jì)劃、雨潤(rùn)計(jì)劃）【支出列對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出，學(xué)生資金列助學(xué)金，教師資金列救濟(jì)費(fèi)】

例12：收到各級(jí)撥教育附加資金（如獅小、孱小、向群、胡?。?/p>

借：零余額賬戶用款額度

貸：政府性基金撥款——基本支出/項(xiàng)目支出——明細(xì) 例13:2014年以前新建一棟教學(xué)樓200萬(wàn)元，至2013年末分批次撥工程款150萬(wàn)元，記預(yù)付工程款，因乙方未開(kāi)正式稅票未列支出，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)結(jié)余已分配入事業(yè)基金，2014年工程竣工，撥回工程款40萬(wàn)元，財(cái)政預(yù)留5%工程款計(jì)10萬(wàn)元作為質(zhì)保金，學(xué)校給乙方開(kāi)往來(lái)收據(jù)10萬(wàn)元，到期后財(cái)政直接支付。（1）2014年新建賬時(shí)繼續(xù)使用原預(yù)付賬款

（2）2014年財(cái)政直接支付工程款40萬(wàn)元，乙方提供收款收據(jù)和財(cái)政支付憑證。

借：預(yù)付賬款——XX公司 40萬(wàn) 貸：公共財(cái)政撥款——項(xiàng)目支出——房屋建筑物構(gòu)建 40萬(wàn)（3）乙方提供200萬(wàn)元全額稅票，學(xué)校開(kāi)10萬(wàn)元質(zhì)保金往來(lái)?yè)?jù)

借：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——項(xiàng)目支出——房屋建筑物構(gòu)建——教學(xué)樓 200萬(wàn)

貸：預(yù)付賬款——XX公司 190萬(wàn)

其他應(yīng)付款——XX公司 10萬(wàn)

同時(shí)：借：固定資產(chǎn)——房屋 200萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 200萬(wàn)（4）因2014年教學(xué)樓建設(shè)財(cái)政撥款收入少于支出，年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——房屋建筑物構(gòu)建余額必定在借方，則需另填寫一張憑證，從歷年事業(yè)基金中轉(zhuǎn)入該項(xiàng)目的結(jié)余資金

150萬(wàn)元以彌補(bǔ)當(dāng)年虧損。

借：事業(yè)基金——一般基金 150萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——房屋建筑物150萬(wàn) 2014年底，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——房屋建筑物余額依舊為借方10萬(wàn)元。

（5）2015年質(zhì)保期到，財(cái)政撥付質(zhì)保金

借：其他應(yīng)付款——XX公司 10萬(wàn) 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款——項(xiàng)目支出——房屋建筑物 10萬(wàn)（6）2015年因?yàn)橹挥惺杖霙](méi)有支出，當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——房屋建筑物余額為貸方10萬(wàn)元，與年初借方10萬(wàn)元相抵，科目余額為零。

例14：2014年新建一棟教學(xué)樓，總額200萬(wàn)元，根據(jù)工程形象進(jìn)度分次撥款190萬(wàn)元直接支付到乙方，工程竣工后公司提供全額稅票，學(xué)校開(kāi)出10萬(wàn)元質(zhì)保金往來(lái)?yè)?jù)，到期后財(cái)政直接支付質(zhì)保金，同時(shí)該工程發(fā)生各種辦證費(fèi)用16萬(wàn)元，財(cái)政將資金撥付到校支付?！敬死m用于建標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)動(dòng)場(chǎng)】

（1）分批次申請(qǐng)財(cái)政支付工程款190萬(wàn)元，乙方提供收款收據(jù)和財(cái)政支付憑證（2015年1月起要求乙方提供正規(guī)稅務(wù)發(fā)票計(jì)財(cái)科方予辦理工程款支付申請(qǐng)，下同）

借：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——項(xiàng)目支出——房屋建筑物構(gòu)建——教學(xué)樓 190萬(wàn)

貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款——項(xiàng)目支出——房屋建筑物190萬(wàn)

同時(shí)，借：在建工程——教學(xué)樓 190萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 190萬(wàn)（2）財(cái)政撥各種辦證費(fèi)到校

借：銀行存款/零余額賬用款額度（2015年1月起）16萬(wàn)

貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款——項(xiàng)目支出——房屋建筑物 16萬(wàn)（3）支付各種辦證費(fèi)到相關(guān)部門

借：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——項(xiàng)目支出——房屋建筑物構(gòu)建——教學(xué)樓 16萬(wàn)

貸：銀行存款/零余額賬用款額度（2015年1月起）

16萬(wàn)

同時(shí)，借：在建工程 16萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 16萬(wàn)（4）工程竣工，乙方提供200萬(wàn)元全額稅票，財(cái)政扣質(zhì)保金10萬(wàn)元【以后用財(cái)政應(yīng)返還額度科目，現(xiàn)在暫不使用】，學(xué)校開(kāi)出10萬(wàn)元質(zhì)保金往來(lái)收據(jù)

借：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——項(xiàng)目支出——房屋建筑物構(gòu)建——教學(xué)樓 10萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款——XX公司 10萬(wàn) 同時(shí),借：在建工程——教學(xué)樓 10萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 10萬(wàn)（5）教學(xué)樓投入使用，入固定資產(chǎn)賬

借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物 216萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 216萬(wàn) 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 216萬(wàn)

貸：在建工程——教學(xué)樓 216萬(wàn)（6）質(zhì)保期到，財(cái)政撥質(zhì)保金

借：其他應(yīng)付款——XX公司 10萬(wàn)

貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款——項(xiàng)目支出——房屋建筑物 10萬(wàn)

例15：2014年改/擴(kuò)建教學(xué)樓投資200萬(wàn)元，教學(xué)樓原值300萬(wàn)元，各種辦證費(fèi)16萬(wàn)元，質(zhì)保金10萬(wàn)元。（1）將原教學(xué)樓轉(zhuǎn)入在建工程，附立項(xiàng)依據(jù)和項(xiàng)目批文

借：在建工程——教學(xué)樓 300萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 300萬(wàn) 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 300萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)——房屋建筑物 300萬(wàn)（2）分期撥款，支付各種辦證費(fèi)，收、付質(zhì)保金同例15，唯一不同的是固定資產(chǎn)入賬價(jià)值發(fā)生變化

借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物 516萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 516萬(wàn) 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 516萬(wàn)

貸：在建工程——教學(xué)樓 516萬(wàn)

例16：鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校教師在校園內(nèi)建設(shè)安居性住房12套，每戶交納10萬(wàn)元住房保證金（多退少補(bǔ)），工程前期辦理土地使用相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元由學(xué)校支付，工程竣工后經(jīng)審計(jì)總造價(jià)為112萬(wàn)元，除辦理土地使用相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，開(kāi)支其他辦證費(fèi)用8萬(wàn)元，則平均每戶實(shí)際需交住房保證金10萬(wàn)元，入住時(shí)每戶交1萬(wàn)元騰退金。

（1）收到住房保證金

借：庫(kù)存現(xiàn)金 120萬(wàn)

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 120萬(wàn)（2）繳非稅局

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 120萬(wàn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120萬(wàn)（3）返回

借：零余額賬戶用款額度 120萬(wàn)

貸：其他收入——其他 120萬(wàn)（4）交土地使用相關(guān)費(fèi)用

借：事業(yè)支出—財(cái)政補(bǔ)助支出—商品和服務(wù)支出—手續(xù)費(fèi)

1萬(wàn)

貸：零余額賬戶用款額度 1萬(wàn) 同時(shí)，借：在建工程——安居房 1萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 1萬(wàn)（5）支其他辦證費(fèi)用

借：事業(yè)支出——其他資金支出——項(xiàng)目支出——房屋建筑物構(gòu)建——安居房 8萬(wàn)

貸：零余額賬戶用款額度 8萬(wàn)

同時(shí)，借：在建工程——安居房 8萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 8萬(wàn)（6）根據(jù)工程形象進(jìn)度撥付工程款，乙方提供全額稅票，預(yù)留5%質(zhì)保金

借：事業(yè)支出——其他資金支出——項(xiàng)目支出——房屋建筑物構(gòu)建——安居房 112萬(wàn)

貸：零余額賬戶用款額度 106.4萬(wàn) 其他應(yīng)付款——XX公司 5.6萬(wàn) 同時(shí)，借：在建工程——安居房 112萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 112萬(wàn)（7）工程竣工，投入使用，入固定資產(chǎn)賬

借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物 121萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 121萬(wàn) 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 121萬(wàn)

貸：在建工程——教學(xué)樓 121萬(wàn)（8）質(zhì)保期到，支付質(zhì)保金

借：其他應(yīng)付款——XX公司 5.6萬(wàn)

貸：零余額賬戶用款額度 5.6萬(wàn)（9）入住時(shí)收騰退金12萬(wàn)元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金 12萬(wàn) 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 12萬(wàn)（10）繳非稅局

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 12萬(wàn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12萬(wàn)（11）返回

借：零余額賬戶用款額度 12萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款 12萬(wàn)

例17：?jiǎn)挝毁?gòu)回需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，安裝調(diào)試等費(fèi)用2萬(wàn)元，設(shè)備質(zhì)保金5萬(wàn)元，一年后支付設(shè)備質(zhì)保金。

(1)支付購(gòu)買款，運(yùn)費(fèi)，安裝調(diào)試費(fèi)

借：事業(yè)支出—— 財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出——項(xiàng)目支出——辦公設(shè)備購(gòu)臵/專用設(shè)備購(gòu)臵 [購(gòu)臵] 50萬(wàn)

事業(yè)支出—— 財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出——基本支出[或項(xiàng)目支出]——商品和服務(wù)支出——其他[運(yùn)費(fèi)] 1萬(wàn)

事業(yè)支出—— 財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出——基本支出[或項(xiàng)目支出]——商品和服務(wù)支出——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)[安裝調(diào)] 2萬(wàn)

貸：零余額賬戶用款額度 48萬(wàn)

其他應(yīng)付款——XX公司 5萬(wàn) 同時(shí)，借：在建工程——設(shè)備安裝 53萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 53萬(wàn)（2）設(shè)備驗(yàn)收合格，投入使用

借：固定資產(chǎn)——通用設(shè)備/專用設(shè)備 53萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 53萬(wàn)

同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程 53萬(wàn)

貸：在建工程——設(shè)備安裝 53萬(wàn)（3）質(zhì)保期到，支付質(zhì)保金

借：其他應(yīng)付款——XX公司 5萬(wàn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度 5萬(wàn)

例18：學(xué)校通過(guò)國(guó)資辦對(duì)3間門面進(jìn)行公開(kāi)招租，年租金入15萬(wàn)元，國(guó)資辦扣除1.5萬(wàn)元非轉(zhuǎn)經(jīng)（行政事業(yè)單位國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)所取得收入而征收的資產(chǎn)占用費(fèi)簡(jiǎn)稱“非轉(zhuǎn)經(jīng)”），給學(xué)校開(kāi)出了正規(guī)發(fā)票，并將其余租金轉(zhuǎn)入學(xué)校在非稅局的賬戶。

（1）非轉(zhuǎn)經(jīng)入賬【附合同，及非轉(zhuǎn)經(jīng)收據(jù)列收列支】

借：其他支出——稅費(fèi)支出 1.5萬(wàn)

貸：其他收入——租金收入 1.5萬(wàn)（2）從非稅局返還租金

借：零余額賬戶用款額度 13.5萬(wàn)

貸：其他收入——租金收入 13.5萬(wàn)

例19：張三向單位借款1萬(wàn)元，已逾期三年，經(jīng)民主理財(cái)小組認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)國(guó)資辦批準(zhǔn)核銷。（1）準(zhǔn)備核銷，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)

借：待處臵資產(chǎn)損溢——處臵資產(chǎn)價(jià)值 1萬(wàn)

貸：其他應(yīng)收款——張三 1萬(wàn)（2）經(jīng)批準(zhǔn)核銷

借：其他支出——資產(chǎn)處臵損失 1萬(wàn)

貸：待處臵資產(chǎn)損溢——處臵資產(chǎn)價(jià)值 1萬(wàn)（3）如果處臵后張三還款

借：庫(kù)存現(xiàn)金 1萬(wàn) 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 1萬(wàn)（4）繳存非稅局

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 1萬(wàn) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1萬(wàn)（5）返回

借：零余額賬戶用款額度 1萬(wàn) 貸：其他收入——收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 1萬(wàn) 例20：學(xué)校已入賬的固定資產(chǎn)原值50萬(wàn)報(bào)廢，殘值收入1萬(wàn)元，處理費(fèi)用0.3萬(wàn)元。（該例同樣適用盤虧、捐出、轉(zhuǎn)讓）（1）準(zhǔn)備核銷，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)

借：待處臵資產(chǎn)損溢——處臵資產(chǎn)價(jià)值 50萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)——明細(xì) 50萬(wàn)（2）經(jīng)國(guó)資辦批準(zhǔn)核銷固定資產(chǎn)

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 50萬(wàn)

貸：待處臵資產(chǎn)損溢——處臵資產(chǎn)價(jià)值 50萬(wàn)（3）處臵殘值收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金 1萬(wàn)

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 1萬(wàn)

（4）殘值收入繳財(cái)政專戶

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 1萬(wàn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1萬(wàn)（5）處臵過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用

借：待處臵資產(chǎn)損溢——處臵凈收入 0.3萬(wàn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度 0.3萬(wàn)（6）從財(cái)政專戶返還

借：零余額賬戶用款額度 1萬(wàn)

貸：待處臵資產(chǎn)損溢——處臵凈收入 1萬(wàn)（7）對(duì)處臵資產(chǎn)凈收入入賬，該科目余額為貸方0.7萬(wàn)元

借：待處臵資產(chǎn)損溢——處臵凈收入 0.7萬(wàn)

貸：其他收入——其他 0.7萬(wàn)（8）如果殘值收入小于處臵費(fèi)用，那么待處臵資產(chǎn)損溢——處臵凈收入余額在借方

借：其他支出——資產(chǎn)處臵損失 貸：待處臵資產(chǎn)損溢——處臵凈收入

例21：學(xué)校對(duì)教學(xué)樓進(jìn)行維修，不增加固定資產(chǎn)價(jià)值 借：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——維修費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度

例22：支付安保人員、保潔人員、宿舍管理人員勞動(dòng)報(bào)酬以及購(gòu)臵相關(guān)設(shè)施工具，綠化帶、草坪、批量灌木（大型喬木）

支出以及因綠化美化發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，向有關(guān)部門交垃圾處理費(fèi)用等。

借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出-基本支出-商品和服務(wù)支出-物業(yè)管理費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度

對(duì)可納入固定資產(chǎn)管理的工具，大型喬木同時(shí)記固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

例23：學(xué)校工會(huì)組織的職工球類比賽以及其他集體活動(dòng)發(fā)生的所有費(fèi)用，學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)、重大節(jié)日學(xué)生慶?；顒?dòng)所發(fā)生的所有費(fèi)用。

借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出-商品和服務(wù)支出-工會(huì)經(jīng)費(fèi)【工會(huì)經(jīng)組織的活動(dòng)】/其他商品和服務(wù)支出-學(xué)生活動(dòng)費(fèi)用【學(xué)生相關(guān)活動(dòng)】

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度

例24：學(xué)校購(gòu)實(shí)驗(yàn)室藥品，易損玻璃器皿，學(xué)生演出服裝，教師校服，學(xué)生床上用品，幼兒園小型教玩具，職業(yè)教育實(shí)訓(xùn)易耗器材，球拍球類，美術(shù)道具、畫板畫筆，音樂(lè)教學(xué)易耗用品、社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)手工制作耗材等。

借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出-商品和服務(wù)支出-專用材料費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度 例25：收、支骨干教師補(bǔ)助。

（1）財(cái)政下達(dá)指標(biāo)，單位申報(bào)用款計(jì)劃通過(guò)審批

借：零余額賬戶用款額度

貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-人員經(jīng)費(fèi)（2）單位發(fā)放骨干教師補(bǔ)助

借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出-其他對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度

例26：中小學(xué)校購(gòu)1000元及以上符合固定資產(chǎn)特性的辦公桌椅、家具、檔案柜、電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、照（攝）像機(jī)、空調(diào)、碎紙機(jī)、掃描儀、投影儀等。

借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出-項(xiàng)目支出-其他資本性支出-辦公設(shè)備購(gòu)臵-明細(xì)【不足1000元的記入商品和服務(wù)支出-辦公費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)】

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度 同時(shí)：記入固定資產(chǎn)（略）

例27：中小學(xué)校購(gòu)1000元及以上符合固定資產(chǎn)特性的體育器材設(shè)備、音樂(lè)教學(xué)設(shè)備、美術(shù)教學(xué)設(shè)備、理化生實(shí)驗(yàn)器材、通用技術(shù)實(shí)驗(yàn)室器材、課桌椅、食堂設(shè)備、發(fā)電設(shè)備（變壓器）、特殊教育康復(fù)設(shè)備、職業(yè)教育實(shí)訓(xùn)設(shè)備、集中供暖（熱水）設(shè)備、學(xué)前教育教玩具、科普設(shè)備、社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)相關(guān)設(shè)備、監(jiān)控安保設(shè)備、標(biāo)準(zhǔn)化考點(diǎn)設(shè)備、網(wǎng)上閱卷設(shè)備等。

借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出-項(xiàng)目支出-其他

資本性支出-專用設(shè)備購(gòu)臵-明細(xì)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度 同時(shí)：記入固定資產(chǎn)（略）例28：年終財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的處理

（1）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)年終余額一般在貸方，表示本年收入大于支出，如果在借方，則說(shuō)明賬做錯(cuò)了，要么是少記了財(cái)政補(bǔ)助收入，要么是將非財(cái)政補(bǔ)助支出記成了財(cái)政補(bǔ)助支出，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整；財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)不參與結(jié)余分配，直接累計(jì)到下年繼續(xù)使用；未完工的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)也同基本支出結(jié)轉(zhuǎn)處理。（2）如果財(cái)政將財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金調(diào)配走

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——明細(xì)

貸：零余額賬戶用款額度

如果財(cái)政從其他單位調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金做相反分錄。（3）如果項(xiàng)目本年已經(jīng)完成，財(cái)政將結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目資金撥付到單位使用，則可以轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，作為以后項(xiàng)目支出的收入來(lái)源。

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——明細(xì)

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

（4）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余不參與分配，如果財(cái)政將結(jié)余調(diào)配走。（財(cái)政歷年并未將項(xiàng)目資金結(jié)余部分撥付至單位，相當(dāng)于調(diào)配走）

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

貸：零余額賬戶用款額度 從其他單位調(diào)入做相反分錄

例29：年終非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的處理。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的使用與財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)相同，唯一不同的是非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)如果項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束，年終直接分配入事業(yè)基金。

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)基金

例30：年終事業(yè)結(jié)余為正數(shù)，即余額在貸方，則需進(jìn)行分配。

（1）轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

借：事業(yè)結(jié)余

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

（2）按規(guī)定提取專用基金，余額分配入事業(yè)基金

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：專用基金——明細(xì) 事業(yè)基金

例31：年終事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，即余額在借方，如果歷年滾存的事業(yè)基金能夠彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，年終則按如下處理。（1）轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：事業(yè)結(jié)余

（2）當(dāng)年虧損轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借方

借：事業(yè)基金

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

如果歷年滾存的事業(yè)基金不能彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，且財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額大于彌補(bǔ)后的差額部分，建議將差額部分額度的支出調(diào)整到財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出中的相應(yīng)科目中去。如果按以上兩步處理后當(dāng)年事業(yè)結(jié)余年末仍然為負(fù)數(shù)則繼續(xù)按（1）（2）步處理。

例32：動(dòng)用專用基金為教師體檢，添臵公共健身設(shè)施，發(fā)放獎(jiǎng)助學(xué)金?！驹趯Ｓ没鹳J方有余額的前提下，否則列事業(yè)支出的相應(yīng)科目】

借：專用基金——明細(xì) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度

同時(shí)：對(duì)符合固定資產(chǎn)特性的資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)（略）例33:會(huì)計(jì)年末獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資因考核結(jié)果沒(méi)有出來(lái)，無(wú)法按制度結(jié)算到人，需到下一個(gè)會(huì)計(jì)初發(fā)放，為了如實(shí)反應(yīng)當(dāng)年的支出狀況，需列支入賬。義務(wù)教育階段以下?lián)艿莫?jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資額度為基數(shù)，非義教階段以人社部門批準(zhǔn)的額度結(jié)合本單位實(shí)際情況在不舉債的情況下制定的方案數(shù)除去12月前已列支績(jī)效工資額度的余額為依據(jù)。當(dāng)年入賬： 【附自制憑證】

借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出/其他資金支出-基本支出-工資福利支出-績(jī)效工資-30%獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（離退休費(fèi)）考核結(jié)果出來(lái)后造冊(cè)發(fā)放到人：【附花名冊(cè)】

借：應(yīng)付職工薪酬-工資（離退休費(fèi)）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度

例34：高中因違規(guī)招生，將非稅局資金調(diào)整到相關(guān)學(xué)校。（1）調(diào)出資金單位：憑非稅資金申請(qǐng)書和非稅資金結(jié)報(bào)單在非稅收入備查賬中調(diào)減，返回零余額賬戶時(shí)做如下財(cái)務(wù)處理

借：其他支出——其他（附非稅資金申請(qǐng)書和非稅收入結(jié)報(bào)單

零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)收入-明細(xì)

（2）收到資金單位：憑附非稅資金結(jié)報(bào)單在非稅收入備查賬中調(diào)增。

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

返回時(shí)，借：零余額賬戶用款額度

貸：其他收入——其他

例35：由代發(fā)銀行直接打卡發(fā)放高中、中職國(guó)家助學(xué)金?！靖劫Y助中心蓋章的財(cái)政支付憑證原件或復(fù)印件，代發(fā)銀行打卡記錄】

借：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出-助學(xué)金

貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款-人員經(jīng)費(fèi) 例36：民辦幼兒園獎(jiǎng)補(bǔ)資金的賬務(wù)處理

由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校（或獨(dú)立建賬的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心幼兒園）列收列支，統(tǒng)一核算，由所屬民辦幼兒園提供收款收據(jù)和加蓋園章的園舍維修、教玩具、學(xué)生生活學(xué)習(xí)設(shè)備等票據(jù)復(fù)印件。

收到：借：零余額賬戶用款額度

貸：其他應(yīng)付款——XX幼兒園獎(jiǎng)補(bǔ)資金 支出做相反分錄

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)?；蛑行挠變簣@不記固定資產(chǎn)。

第五篇：核算員

2010年是中心執(zhí)行項(xiàng)目管理的第一年，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指導(dǎo)和同志們的幫助下，我認(rèn)真履行工作職責(zé)，努力學(xué)習(xí)，勤奮工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)將一年來(lái)學(xué)習(xí)、工作情況總結(jié)如下：

一、政治思想方面

我認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的各種路線、方針、政策，學(xué)習(xí)鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想和黨的 “十七大四中全會(huì)”精神，不斷加深對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的理解和領(lǐng)會(huì)，確保在思想上、行動(dòng)上和黨中央保持一致。作為一名財(cái)務(wù)工作人員，在工作中本人懷著高度的責(zé)任感，以<<會(huì)計(jì)法>>為準(zhǔn)繩，按原則處理事情，恪盡職守，廉潔奉公,任勞任怨；與此同時(shí)，參加了一系列財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的學(xué)習(xí)，做到有心去學(xué)、用心去學(xué)，夯實(shí)開(kāi)展工作的理論基礎(chǔ)。虛心向領(lǐng)導(dǎo)和同事學(xué)習(xí)、請(qǐng)教，把書本知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)關(guān)注長(zhǎng)江委及機(jī)關(guān)服務(wù)中心的改革和發(fā)展的動(dòng)態(tài)，以便更好的為我局服務(wù)。此外，還積極響應(yīng)上級(jí)指示，參加了單位組織的各種文體活動(dòng)。

二、愛(ài)崗敬業(yè)方面

一年來(lái)，我主要負(fù)責(zé)基建、事業(yè)費(fèi)、一期集資建房的會(huì)計(jì)核算工作，基建報(bào)表、預(yù)算、住房改革支出報(bào)表的匯總及財(cái)務(wù)用友軟件的運(yùn)行維護(hù)，賬套的結(jié)轉(zhuǎn)打印、科目設(shè)置調(diào)整等工作，在實(shí)際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)做到實(shí)事求是、細(xì)心審核、加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬工作，對(duì)待來(lái)報(bào)賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務(wù)、耐心講解，做好會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過(guò)程中，不刁難同志、不拖延報(bào)賬時(shí)間：對(duì)真實(shí)、合法的憑證，及時(shí)給予報(bào)銷；對(duì)不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。

其他日常工作：今年完成了易文輝、余波兩位同志預(yù)備黨員的發(fā)展工作、工會(huì)工作、10月份參加水利部組織的水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算的驗(yàn)收工作及基建審計(jì)、自查等工作。

三、工作作風(fēng)方面

在工作中，我尊敬領(lǐng)導(dǎo)、團(tuán)結(jié)同事，正確處理好與領(lǐng)導(dǎo)、同事之間的關(guān)系；時(shí)刻牢記自己是一名普通的共產(chǎn)黨員，踏實(shí)進(jìn)取，努力發(fā)揮黨員的先鋒模范作用，以吃苦在前、享樂(lè)在后，樹(shù)立大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度、一絲不茍的工作作風(fēng)，戒驕戒躁、勤勤懇懇，兢兢業(yè)業(yè)，并且能夠從每一件事情上進(jìn)行總結(jié)，不斷摸索，掌握方法，提高工作效率和工作質(zhì)量。平時(shí)我能夠做到虛心向同事學(xué)習(xí)，汲取他們的長(zhǎng)處，反思自己不足。在生活上，勤儉節(jié)約、任勞任怨、對(duì)人真誠(chéng)、熱愛(ài)工作、與人和諧融洽，處處嚴(yán)格規(guī)范自己的言行，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力。

四、存在不足方面

過(guò)去的一年，我在會(huì)計(jì)崗位上又有了新的提高，也取得了一些成績(jī)。同時(shí)也存在一些不足，比如：知識(shí)面還不夠?qū)?，學(xué)習(xí)還不夠深刻、系統(tǒng)，以后會(huì)要求更高，管理更嚴(yán)，唯有更加努力學(xué)習(xí)，在理念、理論和知識(shí)各方面更新和進(jìn)步，才能履行好職責(zé)；還要進(jìn)一步增強(qiáng)工作的創(chuàng)造性。要善于在繁重的工作中磨煉意志，增長(zhǎng)才干。要打破長(zhǎng)期形成的心理定勢(shì)和思維定勢(shì)，根據(jù)工作需要，不斷調(diào)整自己的思維方式，創(chuàng)新工作方法。

五、今后努力方向

新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我決心再接再厲，在以后的工作中揚(yáng)長(zhǎng)避短，克服不足、認(rèn)真學(xué)習(xí)、勤奮工作，使自己能一直緊跟單位發(fā)展的步伐，為單位今后的繁榮發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。