第一篇：電子商務(wù)的風險及規(guī)避

電子商務(wù)的風險及規(guī)避

《電子商務(wù)風險控制》張思堅 張森 俞魚

《電子商務(wù)金融風險的防范分析》沈文英 《電子商務(wù)中的信用風險管理》姜蕾

《小議電子商務(wù)第三方支付平臺的金融風險》李米佳 宋爽 《基于消費者的電子商務(wù)風險界定及度量》曾小春 孫寧 《論我國商業(yè)銀行電子商務(wù)安全風險管理策略的改進》李治平

一、電子商務(wù)是什么？

電子商務(wù)是以電子方式從事商務(wù)活動，這些活動包括電子信息交換、電子支付系統(tǒng)、電子訂貨，電子郵件等。

宏觀上講，電子商務(wù)是通過電子手段建立一個新的經(jīng)濟秩序，它不僅涉及電子技術(shù)和商業(yè)交易本身，還涉及到金融、保險、稅務(wù)、教育、法律等多方面；微觀上，是指各種具有商業(yè)活動能力的實體利用網(wǎng)絡(luò)和先進的數(shù)字化技術(shù)進行各種商貿(mào)活動。（《電子商務(wù)發(fā)展中的風險管理》劉涵 張航宇）

電子商務(wù)的范圍很廣闊，網(wǎng)上銀行、證券交易系統(tǒng)、阿里巴巴、阿瑪遜等等，都屬于電子商務(wù)。

我們則介紹同學(xué)們最熟悉的淘寶、卓越、當當?shù)冗@種c2c電子商務(wù)網(wǎng)站，因為它涵蓋了各種電子商務(wù)都會面臨的風險。

二、風險

1、案例情景（補充）

2、風險分類

作為消費者，要做到風險的管理和規(guī)避，首先要認清風險的來源。風險的界定：未來損失的不確定性

在消費者的角度，技術(shù)風險和非技術(shù)風險進行分類。

技術(shù)風險：

技術(shù)風險是指在電子商務(wù)活動中，涉及終端設(shè)備及其傳輸介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、體系的各種風險, 包括數(shù)據(jù)丟失或損壞, 程序毀壞, 終端物理設(shè)備的損壞等等。

（1）安全風險

安全風險是電子商務(wù)中一個突出的問題，包括網(wǎng)站安全、交易安全、認證安全、數(shù)據(jù)加密、支付安全等，此外電子商務(wù)還缺乏全球性的技術(shù)標準。

電子商務(wù)的業(yè)務(wù)及大量風險控制工作均是由軟件系統(tǒng)完成，所以，系統(tǒng)的技術(shù)性和管理性安全就成為電子商務(wù)運行的最為重要的風險。這種風險既來自計算機系統(tǒng)停機、磁盤列陣破壞等不確定因素，也來自網(wǎng)絡(luò)外部的數(shù)字攻擊，以及計算機病毒破壞等因素。計算機網(wǎng)絡(luò)病毒可通過網(wǎng)絡(luò)進行擴散與傳染，傳播速度是單機的幾十倍，破壞力極大。在傳統(tǒng)商務(wù)活動中，安全風險可能只帶來局部損失，但在電子商務(wù)中，安全風險會導(dǎo)致整個網(wǎng)絡(luò)的癱瘓，是一種系統(tǒng)性風險。最終可能侵害消費者的財產(chǎn)或隱私的安全。（2）技術(shù)選擇風險

電子商務(wù)的開展必須選擇一種成熟的技術(shù)解決方案來支撐。在技術(shù)選擇上存在著技術(shù)選擇失誤的風險。對于傳統(tǒng)商務(wù)活動而言，技術(shù)選擇失誤，只是導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程趨緩，業(yè)務(wù)處理成本上升，但對電子商務(wù)而言，不僅使企業(yè)可能失去全部的市場，甚至失去生存的基礎(chǔ)，更會使消費者承擔巨大的風險。（3）支付與結(jié)算風險

我國網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模預(yù)計在2011年突破2 億人，市場規(guī)模達5700 億元左右。隨著網(wǎng)購用戶數(shù)量跨越式增長，也面臨許多支付安全問題。目前，網(wǎng)上購物主要付款方式有貨到付款、銀行轉(zhuǎn)賬、支付寶。

金融電子化后可以在短時間完成較大規(guī)摸的資金調(diào)動，這使電子商務(wù)金融業(yè)務(wù)環(huán)境具有很大的地域開放性和支付、結(jié)算系統(tǒng)的國際化，但卻從而大大提高了結(jié)算風險。金融組織和客戶群體需要一個安全體系，以保證訂購、付款、銀行結(jié)算以及其他金融交易業(yè)務(wù)的在線安全進行，保證各方的利益不受損害。這依賴于網(wǎng)絡(luò)銀行的逐漸成熟。

現(xiàn)時，消費者最普遍的風險來自“釣魚網(wǎng)站”的非法侵害。據(jù)統(tǒng)計，2011 年上半年“360 安全衛(wèi)士”共截獲40.7 萬家“釣魚網(wǎng)站”，其中購物類的“釣魚網(wǎng)站”多達12.2 萬家，占30％左右。這些“釣魚網(wǎng)站”的頁面、域名與官方網(wǎng)站高度相似，并配以誘惑性的商品價格，吸引買家上鉤，造成買家財物兩失。

消費者實際上不怎么關(guān)心具體的技術(shù)實現(xiàn), 也就是說他不怎么關(guān)心技術(shù)風險。而且似乎消費者對于技術(shù)有著某種天生的不信任, 這個也很好理解。如果你對某事物不是很了解的話, 那么, 你就會產(chǎn)生某種程度的懷疑與不信任。消費者關(guān)心的是交易時的安全性，或許這是初次交易時首要考慮的因素。但即便是這樣, 也多半是涉及隱私的, 而不是技術(shù)本身的問題。換句話說, 消費者不會理會你采用的技術(shù)以及方法, 也不關(guān)心這種技術(shù)以及方法存在的隱患, 更沒有時間去學(xué)習(xí)探討這方面的問題。他所關(guān)心的只是商家能不能保障其交易的安全, 而不管商家采取什么方法。因此可以說, 從一開始, 消費者就沒有針對技術(shù)問題發(fā)問, 或者說他的提問不是有關(guān)技術(shù)本身的。也正是這些原因, 我們的討論集中在非技術(shù)風險方面。

非技術(shù)風險：

非技術(shù)風險則是指在電子商務(wù)活動中, 在現(xiàn)有技術(shù)條件下, 各種人為因素引起的風險。

（1）信用風險

電子商務(wù)是基于虛擬網(wǎng)絡(luò)而進行的交易活動，由于參與商業(yè)交易均在互聯(lián)網(wǎng)上進行，雙方并不存在與傳統(tǒng)商業(yè)摸式的見面、磋商、談判、監(jiān)證、簽署文件等問題，因此雙方的信用和交易信息是不對稱的。這就需要通過一定的技術(shù)手段相互認證，如數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名、數(shù)字證書等技術(shù)來保證電子商務(wù)交易的安全。電子商務(wù)的成功與否取決于消費者對網(wǎng)上交易的信任程度，電子商務(wù)的信任風險實質(zhì)是由網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬化造成的，所以電子商務(wù)應(yīng)用過程中遇到的信用風險問題，是值得關(guān)注的問題。

就賣家而言，因商品信息不準確、不完整或?qū)I家的過分誘導(dǎo)，就會誤導(dǎo)買家產(chǎn)生錯誤的購買行為，如購買假冒偽劣產(chǎn)品；或者賣家單方面毀約，不履行交易。

另一種情況是，有些顧客會通過“差評”來侵害商家的利益。給買家造成損失（2）操作風險

操作風險指源于系統(tǒng)可靠性、穩(wěn)定性和安全性的重大缺陷而導(dǎo)致的潛在損失的可能性。操作風險可能來自網(wǎng)絡(luò)消費者的疏忽，也可能來自安全系統(tǒng)及其產(chǎn)品的設(shè)計缺陷與操作失誤。電子商務(wù)使客戶的地理空間位置變得更加分散，也可能是由于采用多種通訊手段等因素造成的。（3）物流風險

電子商務(wù)的發(fā)展要求高效的物流系統(tǒng)做保障。當前電子商務(wù)的物流大都采取外包形式，因各加盟快遞企業(yè)的規(guī)模不同、服務(wù)能力和信用參差不齊，又都是獨立法人，服務(wù)中心對各分公司的管理鞭長莫及，造成快遞速度慢、快遞人員服務(wù)態(tài)度差、快遞物件破損或丟失等情況時有發(fā)生，以致在處理客戶投訴時，服務(wù)中心往往心有余而力不足。

3、風險的規(guī)避

對于技術(shù)風險，消費者無法規(guī)避或改變，只能由企業(yè)、技術(shù)的研發(fā)和進步等方式消除，是“系統(tǒng)風險”。

加強技術(shù)保證，確保電子商務(wù)信息的安全；完善的監(jiān)督體系；相關(guān)的法律保障；確立支付平臺的法律地位。

對于非技術(shù)風險，法律、信用體系、做個精明的消費者。信用風險：

加強社會信用體系的建設(shè)和管理：一是加強信用管理。對交易雙方的信用審查要嚴格，完善實名制制度；二是發(fā)展信用中介機構(gòu)，提供專業(yè)化、市場化的信用管理服務(wù)；三是成立電子商務(wù)監(jiān)督和投訴的專門機構(gòu)，加強信用監(jiān)督，完善失信懲戒機制，打擊失信違法行為。

操作風險：做個精明的消費者= = 物流風險：建設(shè)高效的現(xiàn)代化物流信息系統(tǒng)；提高物流加盟電子商務(wù)的門檻。

三、風險的度量 這里介紹一種度量C2C電子商務(wù)風險的方法。

這種方法研究了C2C 市場的認知風險（實際風險即是指風險的估計值, 而認知風險則為人們對實際風險的評價。認知風險又稱為感知風險, 這在研究消費者行為尤其是網(wǎng)絡(luò)購物時, 是一個很重要而且很有用的工具。）情況, 最終得到信息、產(chǎn)品、時間、服務(wù)、績效、心理認同、隱私等7個風險維度, 共解釋了54.8% 的變異量。

將消費者網(wǎng)上購物認知風險分為信息(R1)、產(chǎn)品(R2)、時間(R3)、服務(wù)(R4)、績效(R5)、心理認同(R6)、隱私(R7)等7個潛在維度。假設(shè)消費者當次購物金額為M, R

1、R

2、R3、R4、R5、R

6、R 7 等因素各自導(dǎo)致風險發(fā)生的主觀概率分別是P1、P

2、P

3、P

4、P5、P6、P7, 而且

7?i?1pi?54.8%

我們不妨假設(shè)客觀概率為P1’、P2’、P3’、P4’、P5’、P6’、P7’。由于我們并沒有完全解釋變異量, 所以, 假設(shè)其他的變異量由R8一個因素進行解釋, 其客觀概率相應(yīng)為P8’。另外, 對于風險維度的分布消費者沒有歷史數(shù)據(jù), 無從知曉, 所以不基于任何分布。

消費者心中都有一個承受風險的底限值(承受力), 我們不妨用M0 表示, 與S、M、P 有關(guān), 見公式(1)。其中, S代表個人收入, M代表購物價值, P為由于購物發(fā)生損失的概率, 由(2)式確定。根據(jù)全概率公式, 假設(shè)B 事件為損失發(fā)生, Ri 對應(yīng)各個風險事件, 如此, 我們可以認為, P(B /R i)= Pi’。其中Pi 為風險Ri 的客觀概率, Pi’ 為風險Ri 的主觀概率, 可通過互聯(lián)網(wǎng)上相關(guān)問卷調(diào)查及統(tǒng)計結(jié)果進行推斷。

M0?f?S,M,P?………………………………………………………………(1)8P??PP'ii?1,j?1j……………………………………………………………(2)我們規(guī)定風險度(Degree of Risk)DR?R?MM00?PM?MM00……………………………………………………(3)式中R 為消費者購物的風險值。(3)式表明, 消費者的風險度DR由商品價格M、購物發(fā)生損失的概率P和消費者的風險承受力M0決定。下面, 我們就不妨用一個簡單的算例來看一看方程(3)是如何應(yīng)用的。

假設(shè)某件商品, 標價1000.00元, 對于月收入5000.00元且具有樂觀風險認知(P = 0.2)的A君；月收入1000.00元且具有不太樂觀的風險認知(P= 0.5)的B 君；月收入1000.00元且具有悲觀風險認知(P = 0.8)的C 君這樣三個不同的人來講, 其對風險的承受力(底限)顯然是不同的。假設(shè)A 君的風險承受力為2000.00元, B 君為200.00元, C 君為160.00元, 我們據(jù)此可以計算出他們?nèi)瞬煌腄R值。

DRDRDRA???1000?0.2?200020001000?0.5?2002001000?0.8?160160??0.9 ?1.5 ?4 BB根據(jù)不完全經(jīng)驗推斷, 我們認為: 當DR≤2時,可以考慮購買；DR > 2時, 應(yīng)慎重購買或不購買。在本算例中, 對于A 君其風險度低于預(yù)期值, 風險承受力比其認知風險大, 所以可以考慮購買； 對于B 君,雖然風險承受力比其認知風險小, 但其風險度低于預(yù)期值, 因此也可以考慮購買, 但需要慎重； 對于C君其風險度高于預(yù)期值, 風險承受力也比其認知風險小, 因此不考慮購買, 如果實在需要購買則要特別慎重。

四、電子商務(wù)風險管理的不足

(一)系統(tǒng)管理思想缺乏

目前的電子商務(wù)安全風險管理策略，在全局上缺乏系統(tǒng)論理論的指導(dǎo)，在實際操作中受到多種多樣的安全攻擊時會不可避免地出現(xiàn)安全漏洞，無法形成一張全面有序的安全網(wǎng)絡(luò)。

(二)風險分析的模型與方法不成熟，定量分析不足

電子商務(wù)模式自身的發(fā)展歷史也不過20幾年，在風險分析的定量技術(shù)上并不成熟。

(三)忽視與原有的傳統(tǒng)風險管理策略的結(jié)合

本質(zhì)上，電子商務(wù)的安全風險無非是新興的商業(yè)模式對傳統(tǒng)的風險的改變，以及產(chǎn)生的在傳統(tǒng)風險控制領(lǐng)域暫時無法明晰的新風險；現(xiàn)有管理策略只從信息技術(shù)的角度、或者從偏重技術(shù)的角度看待問題，站在金融領(lǐng)域本身來分析研究較少。這種狀況導(dǎo)致了對電子商務(wù)安全風險管理的研究無法立足于一個比較高的層次；忽略了風險的整體性，只進行偏信息和技術(shù)的研究，導(dǎo)致了現(xiàn)有的電子商務(wù)安全風險管理策略與商務(wù)活動原有的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風險管理策略存在差距。

(四)風險管理策略無法依賴外部的信息安全管理行業(yè)

在發(fā)達國家，信息系統(tǒng)審計(IS Audit)作為一種信息技術(shù)服務(wù)被廣泛提供，許多知名的咨詢公司都提供類似的信息審計服務(wù)。IT風險分析師也成為一種職業(yè)，專門從事電子商務(wù)的安全風險工作。電子商務(wù)企業(yè)采用依靠外部專業(yè)化機構(gòu)定期對自身的安全性進行評估的辦法，提高對電子系統(tǒng)安全性和技術(shù)風險的管理和監(jiān)管。而國內(nèi)初步建立了國家信息安全組織保障體系，制定和引進了一批重要的信息安全管理標準、法律法規(guī)，風險評估工作得到了一定重視，但與發(fā)達國家成熟完善的外部信息安全管理行業(yè)仍有很大差距

第二篇：旅行社財務(wù)管理風險及規(guī)避

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旅行社財務(wù)管理風險及規(guī)避

作者：于靜

來源：《北方經(jīng)貿(mào)》2013年第01期

摘要：市場環(huán)境的復(fù)雜多變，市場競爭日益加劇和經(jīng)營活動日益國際化，旅行社作為獨立的經(jīng)濟主體，在經(jīng)營管理過程中始終會面臨各種各樣的風險，因此風險管理、危機管理越來越受到各旅行社管理者的重視。資金是企業(yè)的血液，資金運動即財務(wù)活動貫穿于旅行社經(jīng)濟活動的全過程，是資金籌集，投放，回收和分配各環(huán)節(jié)的有機統(tǒng)一。而財務(wù)活動各環(huán)節(jié)由于受到內(nèi)外多種因素的影響都會產(chǎn)生旅行社蒙受經(jīng)濟損失的可能性，從而影響旅行社的盈利水平，從長遠來看，最終會影響到我國旅游業(yè)的發(fā)展?？梢?，財務(wù)管理是旅行社經(jīng)營活動中的重要組成部分，加強旅行社的財務(wù)管理對提高旅行社的經(jīng)濟效益具有重要意義。

關(guān)鍵詞：旅行社；財務(wù)管理；風險；規(guī)避

中圖分類號：F275 文獻標識碼：Ａ

文章編號：1005-913X（2013）01-0058-03

近年來，隨著中國經(jīng)濟實力的增長使國際影響力日益增大，我國旅游行業(yè)得到了迅速的發(fā)展，加之國外旅行社開始搶灘中國旅行社市場，旅游市場競爭空前激烈，企業(yè)財務(wù)活動十分活躍，在經(jīng)營管理過程中始終可能會面臨各種各樣的風險。財務(wù)管理是旅行社經(jīng)營活動中的重要組成部分，加強旅行社的財務(wù)管理對提高旅行社經(jīng)濟效益具有重要意義。本文探討了我國旅行社在財務(wù)管理中常見的問題，并提出了相應(yīng)的對策建議。

一、目前我國旅行社財務(wù)管理存在的問題和解決措施

（一）國內(nèi)旅行社財務(wù)管理中的“瓶頸”現(xiàn)象

所謂“瓶頸”即為頸細肚大容器的頸部，在這里易產(chǎn)生滯留和堵塞。那么旅行社企業(yè)財務(wù)管理機制的瓶頸到底在哪里？

1.旅行社內(nèi)部的激勵與約束機制不健全

內(nèi)部的激勵和約束機制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵和約束機制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大。一些旅行社仍然沿用上級主管部門給企業(yè)下指標，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎來解決內(nèi)部激勵和約束機制的問題，而指標的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動較為頻繁，企業(yè)為了完成上級部門給定的指標填補空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻多的業(yè)務(wù)人員（部門）指標就定得高，給企業(yè)貢獻少的業(yè)務(wù)人員（部門）指標就定得低的“鞭打快?！钡墓脂F(xiàn)象。使干得好、貢獻大的業(yè)務(wù)人員（部門）和干得差、貢獻少的業(yè)務(wù)人員（部門），在收入和獎勵分配上沒有實質(zhì)性的差距，嚴重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門（人員）的積極性。另有大部分中小旅行社目前則普遍實行部門（個人）承包或變相部門（個人）承包方式這種“以包代管”的機制，這種只有激勵沒有約束的機制，由于旅行社自身控制乏力，財務(wù)管理機制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何處理好二者的關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的困惑。

2.旅行社的資金管理存在漏洞

資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團隊運行，償付高額的利息，財務(wù)經(jīng)理“焦急萬分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。其二，應(yīng)收賬款問題。應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔心失去市場。而在資金使用責任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強調(diào)提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風險。只注重個人指標的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個人的灰色收入，而不關(guān)心團隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。

（二）旅行社財務(wù)管理“瓶頸”現(xiàn)象的解決措施

目前我國旅行社財務(wù)管理機制不健全必須予以重視，加強管理找到適合企業(yè)發(fā)展的解決措施是當務(wù)之急，否則漏洞會越來越大，甚至造成嚴重的后果。所以，在此提出幾點解決的建議。

1.建立旅行社責任部門的費效比例機制

費效比即費用與績效之比，也就是每個責任部門所花費的各項費用（主要是營業(yè)費用）與每個責任部門所掙得毛利（主要是營業(yè)毛利）之比，即營業(yè)費用是以營業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個責任部門要花費的費用是根據(jù)責任部門掙得的毛利多少來核定的，責任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻越大，則責任部門所分得的費用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎勵也就越多，當然獎勵的多少更決定于責任部門對費用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個：方法一，直接激勵辦法。費效比例機制的實施難點在于如何確定責任部門的費效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責任部門費效比例的平均數(shù)來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責任部門可得到毛利的40%作為費用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機制難以實施。“公平、公正、公開”的原則事實上也是企業(yè)管理者對外聯(lián)人員信用的承諾。當然，營業(yè)費用中包括固定費用和變動費用，其中變動費用是

可以節(jié)約的，節(jié)約的費用可以作為獎勵來發(fā)放。獎勵到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵業(yè)務(wù)人員自覺按國家的有關(guān)規(guī)定上繳個人所得稅。方法二，間接約束辦法。行政約束。旅行社各責任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。成本約束。旅行團成本嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅決杜絕為減少費用而亂進成本的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎勵發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來核算，真正落實“誰作團，誰收款”的原則。費效比例機制是一種自發(fā)的市場機制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻和利益分配的機制，是符合社會主義市場經(jīng)濟規(guī)律的。當然費效比例機制的實施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對業(yè)務(wù)人員信譽和承諾的可信度。如果一個企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實上也是企業(yè)對內(nèi)對外的信譽否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費效比機制的實施。

2.完善旅行社的內(nèi)部銀行機制

旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當前旅行社行業(yè)所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金、提高資金運營效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。旅行社的內(nèi)部銀行機制便是強化資金管理的有效途徑之一。

（1）企業(yè)內(nèi)部銀行機制的概念。企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤中心，負責對企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個責任中心，核定各責任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。

（2）內(nèi)部銀行機制的實施辦法。核定企業(yè)內(nèi)各責任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責任中心提供的啟動資金，然后通過各責任中心負責人以招標形式來有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分激勵那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風險成本，而且最終會被資本市場“掃地出門”。

（3）加強內(nèi)部銀行的管理。內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時也增強企業(yè)的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟效益等情況進行綜合分析。對于經(jīng)營狀況好、信譽度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本；對于經(jīng)營管理不善、還貸還息不及時、信譽度較差的核算單位，則要嚴格控制其放款規(guī)模，消除其對內(nèi)部銀行的依賴，增強回收貸款的積極性。解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問題在于“分清責任和資金的有償使用”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時它的設(shè)立也有利于增強旅行社企業(yè)整體的活力。

二、旅行社經(jīng)營風險管理

由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企業(yè)一樣存在著大量的經(jīng)營風險。各種經(jīng)營風險的存在，不但會給旅行社帶來收益上的損失，甚至還會造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，經(jīng)營風險的管理便成為旅行社經(jīng)營管理活動的一項重要內(nèi)容。旅行社的風險管理與財務(wù)具有直接關(guān)系。財務(wù)活動的各項記錄和數(shù)據(jù)可以提供各種經(jīng)營損失的信息。如呆死賬及賬面評估可以提供資產(chǎn)、經(jīng)營收入的潛在損失；現(xiàn)金流入和現(xiàn)在流出情況及變動結(jié)果；資產(chǎn)負債表可以提供潛在經(jīng)營風險情況等等。同時，財務(wù)部門的管理制度不健全也會造成資金和其他資產(chǎn)的損失。因此，加強旅游行業(yè)的財務(wù)管理，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營風險，同時，把經(jīng)營風險控制到最低，有利于旅行社的財務(wù)管理。那么如何選擇控制經(jīng)營風險的方案呢？

（一）旅行社經(jīng)營風險的概率

一般來說，旅行社經(jīng)營風險概率分析的依據(jù)主要有三個來源：統(tǒng)計數(shù)據(jù)、理論分析和主觀估計。統(tǒng)計數(shù)據(jù)是對旅行社經(jīng)營風險歷史觀察統(tǒng)計的結(jié)果，是旅行社經(jīng)營過程中發(fā)生某種經(jīng)營風險的相對頻率。理論分析是利用經(jīng)營學(xué)、管理學(xué)的一般理論來說明和確定產(chǎn)生某種經(jīng)營風險的概率。主觀估計是根據(jù)人的經(jīng)驗判斷和對某種經(jīng)營風險的主觀認定而得出的概率。旅行社可以利用經(jīng)營風險的可能性的概率分布來研究經(jīng)營方案，從中選優(yōu)。

（二）期望值分析法

用期望值法來評估旅行社經(jīng)營風險，首先要根據(jù)各種信息資料確定不同方案的自然狀態(tài)，發(fā)生的概率以及損益值，列入比較分析表；其次，根據(jù)比較表計算各種方案的期望值；最后，根據(jù)風險控制目標，比較各種方案經(jīng)營風險的大小，選取較優(yōu)的經(jīng)營方案。

（三）敏感性分析

在經(jīng)營風險評估中，還可以采用敏感性分析來評估經(jīng)營風險的大小。敏感性分析法是研究不確定因素一定幅度的變化，對經(jīng)營結(jié)果的影響程度。這種分析方法是從敏感性因素變化的可能性以及測算的誤差來評價經(jīng)營風險的大小。在敏感性分析中，首先要確定敏感性分析的評價指標，確定什么因素；其次，將選定的不確定因素按一定幅度變化，計算出相應(yīng)的指標變動結(jié)果，并將各種評價結(jié)果進行排列，做出旅行社經(jīng)營風險情況的大致估計。

三、結(jié)語

財務(wù)管理作為旅行社管理的重要組成部分，占據(jù)著核心的地位，應(yīng)該給予足夠的重視。面對當前我國旅游業(yè)的激烈競爭，各大旅行社想要在競爭中求生存，贏得發(fā)展，就必須對自身的財務(wù)管理工作進行深入的研究，找到問題并解決問題，同時還要注意與財務(wù)管理密切相關(guān)的經(jīng)營管理，選擇最適合的經(jīng)營方案完善財務(wù)管理。總之，財務(wù)管理工作好壞，直接影響旅行社的生存和發(fā)展。因此，只有做好財務(wù)管理，才能使旅行社的決策不失誤，才能獲得最大利益，才能在競爭中處于不敗之地。經(jīng)濟的發(fā)展為我國旅游行業(yè)帶來了前所未有的商機，各地旅行社數(shù)

目越來越多，旅行社行業(yè)競爭激烈，特別是近十年來，行業(yè)規(guī)模不斷擴大，從業(yè)人員不斷增加，經(jīng)營體制不斷創(chuàng)新，經(jīng)營環(huán)境不斷改善，旅行社行業(yè)已經(jīng)成為我國拉動經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)渠道的重要的服務(wù)行業(yè)以及發(fā)展勢頭和和規(guī)模最大的產(chǎn)業(yè)之一。專家預(yù)測到2013年，中國將成為世界第一大旅游目的地目的地國家，因此，在今后幾年的時間里，旅行社行業(yè)將存在廣闊的發(fā)展空間。面對挑戰(zhàn)與機遇，各大旅行社行業(yè)必然會對自身的財務(wù)管理體制更加重視，旅行社的財務(wù)管理機制將會得到更加的完善，我國旅行社將會朝著網(wǎng)絡(luò)化、品牌化、國際化、智能化的方向發(fā)展，相信我國旅行社行業(yè)一定會在激烈的競爭國際競爭中贏得一席之地！參考文獻：

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第三篇：風險管理規(guī)避

一位IT管理專家這樣說到，很多風險管理工作失敗，不是因為風險管理的軟件程序不運行，而是很多IT管理員不了解風險的由來，未深入了解風險的癥結(jié)，僅僅是單純的嘗試管理，那么風險管理注定失敗。以下總結(jié)了風險管理失敗的原因：

首先，風險的定義不一致。一些從業(yè)者似乎認為風險來源于風險的不確定性，有的人認為風險來自于造成損失的頻率和幅度。而這兩種觀念有本質(zhì)的不同。理論上的風險代表不確定性，但是很多理論卻不能應(yīng)用到信息安全中去。

其次，使用的術(shù)語不一致。很多管理員正在嘗試做風險管理，他們努力的解決風險出現(xiàn)的原因，并建立明確的定義來解決這些問題。但是很多威脅并不是按照常規(guī)的手段和正常的方法都能解決，因為它們不是使用正常的數(shù)據(jù)代碼就能夠解決問題。因為有的人認為這是一個“威脅”，有的人認為這是一個“風險”，而有的人認為這是一個“漏洞”。就如同，物理學(xué)上的質(zhì)量、重量、速度的單位各有不同是一個道理。再次，漏洞評分系統(tǒng)（CVSS）不同。很多風險評估需要相關(guān)的計算公式和測量工具。如果選擇的工具和變量不同，測得的風險也有所不同。目前風險評估分幾個等級，很多時候企業(yè)風險被夸大，或者風險被忽略，就是因為風險評級時的失誤。

規(guī)避風險培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部風險管理人才是關(guān)鍵

德勤一項調(diào)查報告顯示，90%的受訪者認為現(xiàn)階段缺少風險管理專業(yè)人才，企業(yè)對風險管理的經(jīng)驗和案例積累尚需進一步加強。

“我們對風險管理很重視，但目前還是比較依賴外部的人才力量，雖然對于企業(yè)內(nèi)部風險管理人才隊伍的建設(shè)有興趣也有耐心，但不得要領(lǐng)。”一位參與此次調(diào)查的大型企業(yè)高層管理人員表示。

目前，企業(yè)獲得風險管理人才主要有兩個渠道，一個是從外部挖人才，不少咨詢機構(gòu)派到企業(yè)協(xié)助開展風險管理建設(shè)的人員也會成為企業(yè)追逐的“獵物”。另一個是在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)，外部風險管理人才具備相關(guān)知識儲備與能力，但忠誠度不如企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)起來的風險管理人才高，并且對企業(yè)情況的了解需要較長一段時間?！捌髽I(yè)內(nèi)部人員一旦掌握了風險管理方面的知識性內(nèi)容，憑借其對企業(yè)的了解，會做得更好?！备鶕?jù)多年的經(jīng)驗，謝安還表示，企業(yè)中具有綜合業(yè)務(wù)功能部門的人員更適合培養(yǎng)成為風險管理人才，比如財務(wù)部、審計部或內(nèi)控部等。

據(jù)國內(nèi)知名管理會計培訓(xùn)機構(gòu)華領(lǐng)國際市場總監(jiān)尹璐璐女士介紹，隨著國資委開始提出基層企業(yè)的風險管控問題，并首次要求在2013年年底前在央企建立系統(tǒng)、全面覆蓋集團各子企業(yè)、各層級責任主體的管控體系，企業(yè)對風險管控問題越來越重視，懂得風險管理的人才也由此變得熱火起來，國資委2009年引進的CMA正是培養(yǎng)風險管理人才的一大國際型財經(jīng)認證。

CMA認證是財會專業(yè)人士在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一個重要資格證書，持有者可以在整個職業(yè)生涯中看到它的價值。當向全球的CFO們和財務(wù)控制專業(yè)人士問起當前財務(wù)工作中的不足之處時，他們舉出了風險管理、內(nèi)部控制、業(yè)績評估管理、財務(wù)計劃及分析、以及其他更多財務(wù)領(lǐng)域。而這些正是CMA所專長和注重的領(lǐng)域。在企業(yè)做任何決策之前，CMA人才會利用已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進行預(yù)測與規(guī)劃，為企業(yè)提供決策支持的準確信息，以此來減小甚至是規(guī)避遇到的風險，此外，CMA人才還可幫助企業(yè)評估在威脅發(fā)生前不采取任何預(yù)防措施或檢測措施所可能導(dǎo)致的損失。

第四篇：試用期風險規(guī)避

?！秳趧雍贤ā返?1條規(guī)定，在試用期中，除勞動者有本法第三十九條和第四十條第一項、第二項規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動合同。用人單位在試用期解除勞動合同的，應(yīng)當向勞動者說明理由。從這一規(guī)定可以看出，《勞動合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動合同的，不能依據(jù)第40條第3項(即客觀條件發(fā)生重大變化，雙方無法就變更勞動合同達成一致意見);也不能依據(jù)第41條的規(guī)定(即經(jīng)濟性裁員

試用期辭退員工風險防范

案例：,案例解析：,(一)敗訴原因分析,(二)預(yù)防措施,1、招聘時：變“事后考核”為“事前考察”,2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書面化,3、錄用后：嚴格試用期考核，定期考核+不定期考核,4、屆滿前：杜絕延長試用期，案例：

某公司因需要上馬一個新項目，決定從社會上招收一批工作人員，從事公司新項目的開發(fā)工作。周先生經(jīng)過層層面試，最終被公司聘用。經(jīng)雙方協(xié)商，公司與周先生等人簽訂了為期3年的勞動合同，其中約定試用期為3個月。然而，合同履行后不到2個月，公司因經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定撤銷該新項目，包括周先生在內(nèi)的許多人員都被列入了裁員范圍。當身為公司人力資源部經(jīng)理的劉先生將這一決定通知周先生時，周先生卻要求單位補償2個月的工資，理由是：公司先提出解除合同沒有提前30日通知，應(yīng)支付一個月工資的代通知金，此外，公司在試用期沒有理由辭退他，屬于違法解除，應(yīng)支付雙倍的經(jīng)濟補償金作為賠償。對這一“無理要求”，劉先生當場予以拒絕，并說：“試用期雙方關(guān)系不確定，雙方可以隨便解除勞動關(guān)系，是不需要提前通知并支付經(jīng)濟補償金的!”周先生在辦理完離職手續(xù)后不到兩周就將公司告到了當?shù)貏趧訝幾h仲裁委員會。仲裁委員會支持了周先生的請求。

案例解析：

(一)敗訴原因分析

在試用期內(nèi)辭退員工，是許多公司在解聘員工中經(jīng)常使用的殺手锏，在公司管理層的概念中，公司并沒有承諾員工什么，想讓你離開就可以讓你離開，如案例中那位人力資源經(jīng)理的理由，“試用期雙方關(guān)系不確定，可以隨便解除勞動關(guān)系”。其實，這些認識都是錯誤的。《勞動合同法》第21條規(guī)定，在試用期中，除勞動者有本法第三十九條和第四十條第一項、第二項規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動合同。用人單位在試用期解除勞動合同的，應(yīng)當向勞動者說明理由。從這一規(guī)定可以看出，《勞動合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動合同的，不能依據(jù)第40條第3項(即客觀條件發(fā)生重大變化，雙方無法就變更勞動合同達成一致意見);也不能依據(jù)第41條的規(guī)定(即經(jīng)濟性裁員)。

用人單位要想解除試用期員工的勞動合同，必須符合《勞動合同法》第39條規(guī)定的6種和第40條規(guī)定的2種情形的8種情形之一，否則就是違法的。案例中公司敗訴的原因就在于把辭退試用期的員工想象得過于簡單。

(二)預(yù)防措施

在上述用人單位可以用來解除試用期員工合同的，比較常用的就是用人單位證明勞動者不符合錄用條件可以解除勞動合同，這也是法律賦予用人單位在試用期辭退勞動者的一項特權(quán)。但是，這也是最容易被用人單位忽視的關(guān)鍵點。用人單位要避免試用期辭退員工的敗訴風險，必須在這一關(guān)鍵點上下功夫。具體而言，要做好以下幾方面工作：

1、招聘時：變“事后考核”為“事前考察”

在實踐中，很多企業(yè)招聘員工不太注重錄用前的應(yīng)聘員工評估和考察工作，習(xí)慣于把工作放在事后考核，即先把員工招進來再說，如果不合適就在試用期辭退。其實，這種做法是危險的，尤其是在《勞動合同法》背景下，用人單位解除勞動合同尤其是試用期的勞動合同是受到嚴格限制的。在這種背景下，用人單位在招聘員工時，必須轉(zhuǎn)變觀念，變“事(續(xù)致信網(wǎng)上一頁內(nèi)容)后考核”為“事前考察”，尤其是對一些重點員工，招聘時要慎重，要做好員工的背景調(diào)查工作，把好面試關(guān)，重要崗位由部門經(jīng)理、人力資源部聯(lián)合面試，確保能招到合適的人員。

2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書面化

前面我們已經(jīng)提到，試用期解除勞動合同的條件比較常用的是，員工在試用期內(nèi)被證明不符合錄用條件。因此，企業(yè)要想利用這一法律規(guī)定來保護自己的權(quán)益，就必須在招聘時對錄用條件作出具體明確的規(guī)定。對錄用條件一定要明確化、具體化。切忌一刀切以及將錄用條件空泛化，抽象化，比如說符合崗位要求，就不能僅僅說符合崗位要求，而應(yīng)該把崗位要求是什么，怎么衡量是否符合崗位要求固定下來?！颁浻脳l件”應(yīng)該是共性和個性的結(jié)合。所謂“共性”即所有崗位的員工都應(yīng)該具備的基本條件。比如誠實守信，在應(yīng)聘的時候如實告知自己的與工作相關(guān)的信息，包括自己的教育背景、身體狀況、工作經(jīng)歷等等。所謂“個性”即每個企業(yè)、每個崗位或者職位都有自己的特殊要求。有的有學(xué)歷的要求，要求獲得相應(yīng)證書，有的有技術(shù)的要求，比如能符合企業(yè)招聘時對崗位職責的描述等等?！颁浻脳l件”的共性可以通過規(guī)章制度進行明確，“錄用條件”的個性可以通過勞動合同、單獨的協(xié)議等進行明確。

此外，需要指出的是，用人單位還必須事先對錄用條件進行公示。公示，簡單說來，就是要讓員工知道用人單位的錄用條件;從法律的角度來說，就是用人單位有證據(jù)證明員工知道了本單位的錄用條件。那如何進行公示呢?方法有以下幾種：(1)通過招聘公告來公示，并采取一定方式予以固定，以便為訴訟保留證據(jù);(2)招聘員工時向其明示錄用條件，并要求員工簽字確認;(3)勞動關(guān)系建立以前，通過發(fā)送聘用函的方式向員工明示錄用條件，并要求其簽字確認;(4)在勞動合同中明確約定錄用條件或不符合錄用條件的情形等。

3、錄用后：嚴格試用期考核，定期考核+不定期考核

錄用條件明確并向勞動者公示后，接下來就要進行試用期的考核。因為用人單位要解除試用期員工的勞動合同，舉證責任在用人單位，而要證明勞動者不符合錄用條件，需要以考核結(jié)果為依據(jù)。當然，考核需要圍繞事先設(shè)定的錄用條件進行考核?？己说姆绞?，可以采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式進行。

4、屆滿前：杜絕延長試用期

經(jīng)過試用考核，如果暫時還難以確定其是否符合錄用條件的，不能通過延長試用期來繼續(xù)考核，因為“不符合錄用條件”解除勞動合同，僅僅限于在試用期內(nèi)可用，一旦超過試用期，用人單位就不能以此為由解除勞動合同。故試用期屆滿前，必須對試用期的員工去留做一個選擇，如果不太符合錄用條件的，需要按照“從嚴控制”原則在試用期內(nèi)以不符合錄用條件解除勞動合同。當然，用人單位以此為由解除勞動合同，必須找出勞動者不符合錄用條件的地方

第五篇：規(guī)避審計風險

改制上市公司的三年業(yè)績審計是一個風險較高的的審計領(lǐng)域，如何最大限度的降低審計風險，是注冊會計師和會計師事務(wù)所都在認真思索的問題。充分重視并積極介入改制上市公司的資產(chǎn)重組，則是減少了審計風險的有效途徑之一。

注冊會計師介入資產(chǎn)重組的必要性

就改制上市公司審計而言，主要的風險不在其資產(chǎn)不實，而在于業(yè)績不實。這是因為公司改制上市時，除注冊會計師對其作至少三年的業(yè)績審計外，其資產(chǎn)還須經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)進行全面評估，在這種情況下，公司存在比較重大的不實資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)的可能性是相對較小的。與此相反，鑒于目前急需改制上市企業(yè)的普遍狀況和公司上市必須達到的條件，改制上市公司普遍面臨著提高業(yè)績的巨大壓力，因其業(yè)績不實導(dǎo)致的審計風險也遠較其它企業(yè)為大。

公司改制上市的過程，通常也是其資產(chǎn)重組的過程。因為公司要成功上市，其業(yè)績必須滿足—定的條件，這些條件相對來講是不變的，而改制上市公司的業(yè)績則往往是可調(diào)節(jié)的，調(diào)節(jié)的途徑就是資產(chǎn)重組。這是因為業(yè)績良好的公司內(nèi)部可能存在部分不良資產(chǎn)，而業(yè)績一般甚至虧損的公司中，也可能存在部分優(yōu)良資產(chǎn)，在—些大型公司或公司集團中這種情況比較普通。因此，通過資產(chǎn)的優(yōu)化組合，結(jié)合經(jīng)營管理觀念的轉(zhuǎn)變，無疑將會增強改制上市公司的盈利能力和發(fā)展?jié)摿Α慕陙韲鴥?nèi)公司改制上市的成功經(jīng)驗看，資產(chǎn)重組是業(yè)績—般的公司改制上市的必由之路。

在整個資產(chǎn)重組方案的設(shè)計過程中，注冊會計師通常并不扮演主要角色，但注冊會計師以其所具有的會計、審計、資產(chǎn)評估等領(lǐng)域的專業(yè)知識，所能發(fā)揮的作用則是其他人所不能代替的。因此，通過積極參與改制上市公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計，實現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)組合，使改制上市公司真正具備較強的贏利能力和發(fā)展?jié)摿?，是?guī)避因業(yè)績不實所導(dǎo)致的改制上市公司審計險的有效途徑，特別是在目前執(zhí)業(yè)環(huán)境下，這項工作的重要性更是怎樣強調(diào)都不過分。

在實際工作中、部分注冊會計師對資產(chǎn)重組的重要性和自己在其中應(yīng)該發(fā)揮的作用認識不夠，只是被動地參與改制上市公司的資產(chǎn)重組方案的制定，其結(jié)果往往將事務(wù)所和自己置于十分不利的境地。因為公司上市是一項涉及多方面利益、時間緊、工作量大的一項系統(tǒng)工程，注冊會計師和事務(wù)所往往承受著來自各個方面的重大壓力，如果不能通過資產(chǎn)的優(yōu)化組合來控制審計風險，最后就可能不得不在某種壓力下違心地發(fā)表審計意見，使自己陷于風險的漩渦。

注冊會計師介入資產(chǎn)重組的途徑

改制公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計是各中介機構(gòu)、改制公司（有時還包括企業(yè)主管部門）共同合作的產(chǎn)物。注冊會計師應(yīng)在有關(guān)方面的配合下，做好以下工作：

１、深入了解情況。注冊會計師了解的情況越多，越具體，其在重組方案設(shè)計中發(fā)言的份量就越重。而了解和評價公司的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營業(yè)績又恰好是注冊會計師的強項。在資產(chǎn)重組方案設(shè)計過程中注冊會計師應(yīng)著重了解的情況包括：（１）改制公司的組織結(jié)構(gòu)，包括分公司、子公司、聯(lián)營企業(yè)等；（２）公司及各個組成部份的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況及主要資產(chǎn)的質(zhì)量；（３）公司的整體技術(shù)水平；（４）產(chǎn)品銷售市場和主要原材料供應(yīng)情況；（５）職工構(gòu)成情況：（６）公司享受的優(yōu)惠政策；（７）公司的發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃；（８）公司

所在行業(yè)的現(xiàn)狀。通過對公司內(nèi)部情況和外部環(huán)境的了解：就可能為資產(chǎn)重組方案的設(shè)計提供較大的調(diào)整空間。

２、參與資產(chǎn)重組方案的設(shè)計。注冊會計師應(yīng)運用掌握的第—手資料，結(jié)合其專業(yè)經(jīng)驗，形成自己對重組方案的意見。資產(chǎn)重組方案設(shè)計的基本思路是在滿足公司上市條件的前提下，兼顧公司改制上市的當前需要和長遠發(fā)展需要，結(jié)合公司上市的目標定位，盡可能把具有較好效益的優(yōu)良資產(chǎn)組合進擬上市公司。對那些質(zhì)地優(yōu)良，但暫時不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)，則可暫時不作為組合對象（可考慮作為以后配股資源）。而對于那些虧損部門和劣質(zhì)資產(chǎn)，則完全不應(yīng)進入擬上市公司。

３、驗證和評價資產(chǎn)重組方案。資產(chǎn)重組方案確定以后，審計人員必須對其進行全面驗證，充分評價其可行性。

首先，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)重組方案，對改制上市公司作初步業(yè)績模擬，業(yè)績模韻應(yīng)注重真實性和合理性，即在符合國家有關(guān)財務(wù)、會計、稅收等法規(guī)情況下，盡量使模擬結(jié)果如實地反映資產(chǎn)重組后公司的實際盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后確實不會再發(fā)生的收入和費用原則上都應(yīng)予以剝離。此外，注冊會計師還應(yīng)保持應(yīng)有的謹慎，因為模擬的業(yè)績和實際業(yè)績之間往往存在—定的差距，例如，分離人員減少的工資費用就可能因人均工資費用的增加而部分被抵銷。改制上市公司的資產(chǎn)重組通常涉及公司資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)的重組，故業(yè)績模擬也就表現(xiàn)為對與這些分離出去的資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、費用和成本的剝離，審計人員應(yīng)合理確定有關(guān)收入、費用的剝離標準，據(jù)以初步計算改制上市公司的三年模擬業(yè)績。

其次，應(yīng)對模擬的三年業(yè)績進行比較，分析其發(fā)展趨勢，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合公司內(nèi)外各種因素的影響，測算未來一定期間內(nèi)改制上市公司的經(jīng)營業(yè)績。測算時通常應(yīng)考慮的影響因素有：（１）正在實施或準備實施的重大投資項目；（２）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和市場變動的影響；（3）國家宏觀經(jīng)濟政策變動的影響；（４）其它影響因素，如公司享受的優(yōu)惠政策的變動等。

最后，應(yīng)根據(jù)測算出的改制公司未來一定期間的經(jīng)營業(yè)績，結(jié)合公司上市的必要條件和公司確定的上市目標，對資產(chǎn)重組方案的可行性作出評價。當測算結(jié)果高于上市必要條件但低于公司上市目標時，可考慮降低公司上市目標或調(diào)整資產(chǎn)重組方案，如測算結(jié)果低于上市必要條件，則必須對資產(chǎn)重組方案進行調(diào)整。

需要指出的是，注冊會計師對改制上市公司資產(chǎn)重組的關(guān)注并不僅限于資產(chǎn)重組方案設(shè)計階段。如果經(jīng)審計確認的經(jīng)營業(yè)績與原測算結(jié)果不—致時，同樣應(yīng)考慮對資產(chǎn)重組方案重新進行調(diào)整。