第一篇：鄭州代理記賬公司：企業(yè)申報(bào)免退稅會(huì)計(jì)處理

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企業(yè)申報(bào)免退稅會(huì)計(jì)處理

增值稅專用發(fā)票是外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅計(jì)稅依據(jù)的主要憑證?鄭州代理記賬老師總結(jié)：許多內(nèi)外銷兼營(yíng)企業(yè)為了達(dá)到既能少繳稅又可辦理退稅的目的，在取得增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證之后，先用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額再申報(bào)出口免退稅的“一票兩用”行為?嚴(yán)重違背了現(xiàn)行出口退（免）稅政策，是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊和防范出口騙稅行為的重點(diǎn)內(nèi)容。那么，如何分清增值稅專用發(fā)票抵扣與退稅之間的關(guān)系以及正確處理會(huì)計(jì)核算，對(duì)企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)十分重要。

關(guān)鍵詞：出口貨物；外貿(mào)企業(yè)免退稅;一票兩用;會(huì)計(jì)核算；目前，我國(guó)增值稅專用發(fā)票是通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)由企業(yè)自行認(rèn)證，并經(jīng)過(guò)比對(duì)相符后實(shí)現(xiàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，外貿(mào)企業(yè)取得用于申報(bào)出口免退稅的增值稅專用發(fā)票，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額非抵扣憑證，而許多企業(yè)在實(shí)操中采用先行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出申報(bào)退稅，或者對(duì)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只做部分轉(zhuǎn)出再申報(bào)退稅，以及先抵http://004km.cn http://004km.cn

第二篇：外貿(mào)企業(yè)申報(bào)免退稅的會(huì)計(jì)處理

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)免退稅的會(huì)計(jì)處理

[摘要] 增值稅專用發(fā)票是外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅計(jì)稅依據(jù)的主要憑證, 許多內(nèi)外銷兼營(yíng)企業(yè)為了達(dá)到既能少繳稅又可辦理退稅的目的，在取得增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證之后，先用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額再申報(bào)出口免退稅的“一票兩用”行為,嚴(yán)重違背了現(xiàn)行出口退（免）稅政策，是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊和防范出口騙稅行為的重點(diǎn)內(nèi)容。那么，如何分清增值稅專用發(fā)票抵扣與退稅之間的關(guān)系以及正確處理會(huì)計(jì)核算，對(duì)企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)十分重要。

關(guān)鍵詞：出口貨物；外貿(mào)企業(yè)免退稅;一票兩用;會(huì)計(jì)核算；

目前，我國(guó)增值稅專用發(fā)票是通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)由企業(yè)自行認(rèn)證，并經(jīng)過(guò)比對(duì)相符后實(shí)現(xiàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，外貿(mào)企業(yè)取得用于申報(bào)出口免退稅的增值稅專用發(fā)票，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額非抵扣憑證，而許多企業(yè)在實(shí)操中采用先行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出申報(bào)退稅，或者對(duì)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只做部分轉(zhuǎn)出再申報(bào)退稅，以及先抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額全額再轉(zhuǎn)出申報(bào)退稅等行為存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，本文以外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)核算為例，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法相關(guān)規(guī)定，對(duì)其重點(diǎn)闡述以供外貿(mào)企業(yè)參考。

一、申報(bào)免退稅會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第九條第（三）項(xiàng)規(guī)定，“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬戶中轉(zhuǎn)出?！边@里應(yīng)包括出口勞務(wù)及零稅率應(yīng)稅服務(wù)。在具體的外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，可按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求進(jìn)行處理。

（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.采購(gòu)成本核算。在購(gòu)入貨物時(shí),應(yīng)借記“在途物資”、“庫(kù)存商品”科目，貸記“銀行存款”等科目，為了便于外貿(mào)企業(yè)劃分用于內(nèi)銷或出口貨物的核算,建議在“庫(kù)存商品”明細(xì)賬下設(shè)置“庫(kù)存商品——出口商品”和“庫(kù)存商品——內(nèi)銷商品”。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額核算。對(duì)于購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”項(xiàng)下進(jìn)行核算。采購(gòu)貨物時(shí)，借記“庫(kù)存商品——內(nèi)銷商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等。但對(duì)用于申報(bào)出口免退稅不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，筆者建議應(yīng)劃分為兩種情況進(jìn)行核算。一是購(gòu)入貨物確定當(dāng)期用于出口的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的直接計(jì)入購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)的成本。借記“在途物資”、“庫(kù)存商品”科目，貸記“銀行存款”等科目，而不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”核算。同時(shí)，為厘清不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)登記備查，并與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄相匹配。申報(bào)免退稅時(shí)再將在“庫(kù)存商品”中核算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，通過(guò) “庫(kù)存商品”科目轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。二是購(gòu)入貨物當(dāng)期不能確認(rèn)用于出口的，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票或海關(guān)代征增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，先將進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目（只做會(huì)計(jì)處理不抵扣），在明確用于出口申報(bào)免退稅時(shí)，再將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

從稅收管理與出口免退稅的角度考慮，為防止“一票兩用”帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，筆者建議外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)法明確用于出口或內(nèi)銷的，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，并與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄相匹配，以明確該進(jìn)項(xiàng)稅只用于會(huì)計(jì)記賬而不進(jìn)行抵扣，有別于內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，借記“庫(kù)存商品——出口商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額或待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等。同時(shí)，如果在當(dāng)期能明確用于出口的，也可參照進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)列入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額或待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”進(jìn)行核算，這樣在申報(bào)免退稅結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，比從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)至出口退稅的會(huì)計(jì)處理要清晰明了。

（二）銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.內(nèi)銷貨物時(shí)，憑開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，借記“銀行存款或應(yīng)收賬款”等，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

2.外銷貨物時(shí)，以FOB價(jià)換算為人民幣價(jià)格入賬，借記“銀行存款或應(yīng)收賬款”等，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入”科目。

（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理

1.銷售成本核算。外貿(mào)企業(yè)在確定外銷收入后，結(jié)轉(zhuǎn)商品成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品”，貸記“庫(kù)存商品——出口商品”。

2.結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物征退稅率之差額成本核算。如果外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（不含零稅率應(yīng)稅服務(wù)）有征退稅率之差時(shí)，其增值稅專用發(fā)票或海關(guān)代征增值稅專用繳款書的計(jì)稅依據(jù)與征、退稅率之差的積結(jié)轉(zhuǎn)差額成本，不能填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”各項(xiàng)下，只分兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。一是出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未單獨(dú)列支而在成本中核算的，應(yīng)通過(guò)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品”，貸記“庫(kù)存商品——出口商品”科目核算，并做好稅額登記備查，無(wú)需通過(guò)貸方“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”核算。二是出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)以只計(jì)賬不抵扣進(jìn)行核算的，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

（四）出口免退稅的會(huì)計(jì)核算

1.出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未單獨(dú)列支而在成本中核算的，在申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”，貸記“庫(kù)存商品——出口商品”，以此明晰退稅額由此科目結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)。同時(shí)，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。當(dāng)收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅”。需注意，免退稅額不能填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”或《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”。

2.出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)以只計(jì)賬不抵扣進(jìn)行核算的，在申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。計(jì)提出口退稅時(shí)，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。當(dāng)收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅”。

二、案例分析

某外貿(mào)公司A為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)服裝內(nèi)外銷業(yè)務(wù)，屬于非出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)，正式申報(bào)免退稅時(shí)不需提供出口收匯憑證，但必須在免退稅申報(bào)期截止日之前收匯。已知服裝的征稅率為17%，退稅率為16%。在2014年2至3月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)（假設(shè)2月份上期期末留抵為0），應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理（單位：元，下同）

（一）2月份發(fā)生業(yè)務(wù)

1.當(dāng)月從C企業(yè)購(gòu)入服裝145000元（不含稅）用于國(guó)內(nèi)銷售，并取得增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額為24650元，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：庫(kù)存商品——內(nèi)銷商品（服裝）145000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24650 貸：銀行存款169650 進(jìn)項(xiàng)稅額24650元應(yīng)填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》第1欄“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”和第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

2.當(dāng)月購(gòu)入D企業(yè)服裝360000元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額為61200元，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付,分兩種情況進(jìn)行處理:

（1）假設(shè)在本月確定報(bào)關(guān)出口的

借：庫(kù)存商品——出口商品（服裝）（360000+61200）421200 貸：銀行存款 421200

（2）假設(shè)在本月購(gòu)進(jìn)但未確定報(bào)關(guān)出口時(shí)間或已確定報(bào)關(guān)出口但進(jìn)項(xiàng)稅額單設(shè)核算不參與抵扣的

借：庫(kù)存商品——出口商品（服裝）360000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額）61200 貸：銀行存款421200

出口貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額61200元應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”。

3.將從C企業(yè)購(gòu)進(jìn)的服裝在國(guó)內(nèi)銷售150000元（不含稅），已開(kāi)具增值稅發(fā)票并結(jié)轉(zhuǎn)成本，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

（1）國(guó)內(nèi)作價(jià)銷售時(shí) 借：銀行存款175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入150000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500

一是當(dāng)期內(nèi)銷收入150000元，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第1欄“按適用稅率征稅銷售額”、第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》第1行“17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)“含稅(免稅)銷售額”項(xiàng)下。二是銷項(xiàng)稅額25500元，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第11欄“銷項(xiàng)稅額”和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》第1行“17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”項(xiàng)下。（2）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——內(nèi)銷商品145000 貸：庫(kù)存商品——內(nèi)銷商品145000

4.將從D企業(yè)購(gòu)入的服裝以FOB價(jià)格報(bào)關(guān)出口，出口額換算人民幣為365940元，并在月底確認(rèn)外銷收入。

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（客戶）365940

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入（服裝）365940 當(dāng)期外銷收入365940元應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第8欄“免稅銷售額”、第9欄“免稅貨物銷售額”和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》第18行“貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)“開(kāi)具其他發(fā)票”項(xiàng)下。

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出口服裝外銷成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品360000 貸：庫(kù)存商品——出口商品（服裝）360000 5.結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物征退稅率之差額成本。結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=360000×(17%-16%)=3600(元),分兩種情況進(jìn)行處理:

（1）出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未單獨(dú)列支而在成本中核算的

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品（服裝）3600

貸：庫(kù)存商品——出口商品 3600

（2）出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)以只計(jì)賬不抵扣進(jìn)行核算的 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品（服裝）3600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3600 結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物征退稅率之差額成本3600元，不填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”欄下，也不參與應(yīng)納稅額計(jì)算，僅作會(huì)計(jì)處理。6.計(jì)算應(yīng)退稅額。

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率=360000×16%=57600（元）,分為兩種情況進(jìn)行處理:

（1）出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額未單獨(dú)列支而在成本中核算的 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）57600

貸：庫(kù)存商品——出口商品（服裝）57600 同時(shí)計(jì)提出口退稅額

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）57600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）57600（2）出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)以只計(jì)賬不抵扣進(jìn)行核算的 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）57600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）57600 同時(shí)計(jì)提出口退稅稅額

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）57600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）57600

7.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期結(jié)轉(zhuǎn)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=25500-（24650-0）-0=850(元)，需注意，其結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物征退稅率之差額成本3600元不參與應(yīng)納稅額計(jì)算。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）850 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅850 當(dāng)期應(yīng)納稅額850元應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第19欄“應(yīng)納稅額”、第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”、第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”。

（二）3月份發(fā)生業(yè)務(wù)

該企業(yè)在3月初，申報(bào)上月計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額與出口免退稅額，假設(shè)本月無(wú)其他業(yè)務(wù)發(fā)生。

1.申報(bào)增值稅納稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 850 貸：銀行存款850 2.申報(bào)出口免退稅時(shí)。

一是免退稅預(yù)申報(bào)。該企業(yè)應(yīng)在3月10日對(duì)2月份收齊出口貨物單證且信息齊全的業(yè)務(wù)進(jìn)行免退稅預(yù)申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定有相關(guān)電子信息。二是免退稅正式申報(bào)。該企業(yè)應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的電子數(shù)據(jù)，在申報(bào)系統(tǒng)中生成正式申報(bào)的數(shù)據(jù)，提供出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等資料，填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》等報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。

3.3月底，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批了該企業(yè)57600元的免退稅，收到出口退稅款。借：銀行存款57600

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）57600

其實(shí)現(xiàn)的免退稅額57600元，不應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料〈表二〉》第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”或《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”，只需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，外貿(mào)企業(yè)在操作中應(yīng)注意區(qū)別核算的不同。

第三篇：鄭州代理記賬公司：企業(yè)如何申請(qǐng)“匯總征稅”？申請(qǐng)條件是什么？范文

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企業(yè)如何申請(qǐng)“匯總征稅”？申請(qǐng)條

件是什么？

代理記賬、工商注冊(cè) 財(cái)務(wù)咨詢、審計(jì)匯算 首選金凱元好快記 004km.cn

匯總征稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一件大好事，那么，如何才能真正受益這項(xiàng)新政?向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)關(guān)稅職能部門申請(qǐng)需要哪些條件?

問(wèn)：如何申請(qǐng)“匯總征稅”?

答：匯總征稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一件大好事，那么，如何才能真正受益這項(xiàng)新政?向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)關(guān)稅職能部門申請(qǐng)需要哪些條件?

首先，申請(qǐng)條件：申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)為一般認(rèn)http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 證及其以上的企業(yè);必須開(kāi)通海關(guān)稅費(fèi)電子支付;上一自然年的月均納稅次數(shù)不低于4次;向海關(guān)的申報(bào)符合規(guī)范要求，遵守海關(guān)稅收征管法律法規(guī)，納稅及時(shí)等。

其次，申請(qǐng)?jiān)诙鄠€(gè)直屬海關(guān)匯總征稅的注意事項(xiàng)：企業(yè)應(yīng)先向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)關(guān)稅職能部門提出申請(qǐng)，并應(yīng)列明開(kāi)通匯總征稅的一個(gè)或多個(gè)直屬海關(guān)。經(jīng)海關(guān)評(píng)估通過(guò)后，企業(yè)即具有在全國(guó)所有口岸海關(guān)辦理匯總征稅的資格。隨后，企業(yè)應(yīng)向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)關(guān)稅職能部門提交保證金或者銀行保函。保函受益人應(yīng)包括企業(yè)屬地直屬海關(guān)，以及企業(yè)擬開(kāi)展匯總征稅業(yè)務(wù)的其他直屬海關(guān)。

再次，“一份保函、全國(guó)通用”的前提條件：“一份保函、全國(guó)通用”有兩個(gè)前提兼?zhèn)錀l件：一是企業(yè)屬地直屬海關(guān)評(píng)估通過(guò)企業(yè)申請(qǐng);二是銀行保函的受益人包括企業(yè)屬地直屬海關(guān)，以及企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)展匯總征稅業(yè)務(wù)的其他直屬海關(guān)。企業(yè)應(yīng)向?qū)俚刂睂俸ｊP(guān)關(guān)稅職能部門提交保證金或者銀行保函。海關(guān)備案后生成總擔(dān)保賬戶，自動(dòng)在企業(yè)申請(qǐng)匯總征稅的所有直屬海關(guān)范圍內(nèi)通用。

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此外，保函的使用要求：開(kāi)展匯總征稅的企業(yè)申報(bào)進(jìn)出口時(shí)，選擇匯總征稅模式并錄入已備案的總擔(dān)保編號(hào)。一份報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一個(gè)總擔(dān)保編號(hào)。

當(dāng)然，如果企業(yè)違反海關(guān)規(guī)定也有相應(yīng)懲處措施。企業(yè)存在欠稅風(fēng)險(xiǎn)的，海關(guān)可以凍結(jié)企業(yè)的匯總征稅總擔(dān)保賬戶，暫停匯總征稅。企業(yè)發(fā)生超期未繳稅情事的，海關(guān)實(shí)行違規(guī)登記。一個(gè)自然內(nèi)出現(xiàn)兩次以上超期納稅或存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的，海關(guān)取消匯總征稅資格。

以上由鄭州代理記賬公司整理總結(jié)。

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第四篇：鄭州代理記賬公司：老企業(yè)建賬有哪些要點(diǎn)

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老企業(yè)建賬有哪些要點(diǎn)

企業(yè)建賬可分為兩種情況，一是新設(shè)企業(yè)建賬，二是老企業(yè)建賬。按《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)稅務(wù)征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在成立后即應(yīng)建賬建制。但由于我國(guó)企業(yè)管理水平及人員素質(zhì)等方面的原因，成立后未及時(shí)建賬的中小企業(yè)不在少數(shù)。因此鄭州代理記賬公司主要談老企業(yè)如何建賬。

一、搞清建賬目的

中小企業(yè)建賬的目的主要有：

一是管理需要。其又可分為兩種：

1、股東多，為了明晰生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，需要建立較規(guī)范的賬務(wù)；

2、企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，因賬務(wù)核算不規(guī)范造成了賬外損失，如因未及時(shí)準(zhǔn)確核算應(yīng)付賬款而多付客戶款項(xiàng)，亡羊補(bǔ)牢，需要建賬。

建此類賬需要注意的是，賬務(wù)處理在遵循《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，活學(xué)http://004km.cn http://004km.cn

第五篇：鄭州代理記賬公司：6張圖讀懂出口退(免)稅企業(yè)如何分類管理

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6張圖讀懂出口退(免)稅企業(yè)如何

分類管理

稅務(wù)總局近日發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)），明確2015年3月1日起按照出口退（免）稅企業(yè)的資產(chǎn)狀況、納稅信用等級(jí)等將企業(yè)分四類實(shí)施差別化管理。四類出口企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？如何申報(bào)退稅？

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