第一篇：鄭州代理記賬公司：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

代理記賬、工商注冊(cè) 財(cái)務(wù)咨詢、審計(jì)匯算 首選金凱元好快記 004km.cn 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作顯得越來(lái)越重要，如何搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，鄭州代理記賬公司整理如下。

一、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的理解較為模糊 由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是一種行政命令的產(chǎn)物，在初期形成了片面強(qiáng)調(diào)外向性服務(wù)及作為國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)而存在的內(nèi)部審計(jì)模式。這種審計(jì)模式實(shí)際上導(dǎo)致了人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能上的模糊認(rèn)識(shí)，至今仍有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以融人其整體經(jīng)營(yíng)管理之中，更不用說(shuō)當(dāng)時(shí)不少企業(yè)及其管理當(dāng)局對(duì)之很不理解甚至有抵制情緒，其結(jié)果直接導(dǎo)致內(nèi)部審http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 計(jì)工作難以正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能及開展保證咨詢活動(dòng)，從而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)的作用，導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在諸多不足。

2、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，離開獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果將毫無(wú)意義。我國(guó)的實(shí)際情況是大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或隸屬于財(cái)務(wù)部門，或與紀(jì)檢、監(jiān)察合在一起作為一個(gè)常規(guī)部門，受主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，僅有極少數(shù)上市公司的內(nèi)部審計(jì)隸屬于審計(jì)委員會(huì)。根據(jù)我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》，雖然對(duì)審計(jì)委員會(huì)作出了“獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是專業(yè)人士?！钡囊?guī)定，但由于我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，一股獨(dú)大，上市公司股東特別是國(guó)有股東“缺位”情況普遍，對(duì)公司經(jīng)理人員缺乏有效約束，“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。審計(jì)委員會(huì)也并沒(méi)有要http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 求全部成員為獨(dú)立懂事，內(nèi)部審計(jì)即使受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，其獨(dú)立性也非常有限。而國(guó)外內(nèi)部審計(jì)愈加強(qiáng)調(diào)提高內(nèi)審組織的地位，突出表現(xiàn)在越來(lái)越多的內(nèi)審部門轉(zhuǎn)為直接向總裁或董事會(huì)報(bào)告工作，一些知名度較高的跨國(guó)公司如福特、百事可樂(lè)、波音等甚至設(shè)立了副總裁級(jí)的總審計(jì)師。

3、內(nèi)部審計(jì)工作范圍過(guò)于狹窄，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策參與有限多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)及職能本質(zhì)特征認(rèn)識(shí)不足，錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查賬。隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展雖然有所好轉(zhuǎn)，但總體上沒(méi)有根本性的改進(jìn)。直至現(xiàn)階段，我國(guó)仍有不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查，很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域，從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì)，使得內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過(guò)程。加上我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身的作用認(rèn)識(shí)上存在偏差，一直認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是差錯(cuò)防弊，以評(píng)價(jià)為主，對(duì)審計(jì)建議重視不夠。這直接導(dǎo)致我國(guó)不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的評(píng)價(jià)、咨詢等服務(wù)缺乏全面正確的理解。事實(shí)上，企業(yè)在制度制訂、工http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 程項(xiàng)目、重要合同、投資決策、資金使用、財(cái)務(wù)規(guī)劃甚至信息系統(tǒng)建設(shè)等諸多方面非常需要內(nèi)部審計(jì)的支持與服務(wù)，但許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中卻被常常別忽略，或者有些被賦予不應(yīng)有的職責(zé)。在這些企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部管理方面的作用未被充分認(rèn)知或未被正確認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒(méi)有被看作是企業(yè)整體的或相對(duì)獨(dú)立的組成部分。

4、審計(jì)技術(shù)落后

西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，大力開展審計(jì)調(diào)查，對(duì)組織中存在的帶傾向性、普遍性的問(wèn)題，特別是組織所面臨的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查、和評(píng)估、預(yù)測(cè)。特別是國(guó)外自20世紀(jì)中期以來(lái)，審計(jì)界開發(fā)出了多種審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件如ACL等等，并通過(guò)建立各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的方式，減少自身工作風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作卻一直以手工查賬為主，憑審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷、通過(guò)隨意抽樣進(jìn)行，較少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和機(jī)輔助審計(jì)軟件，審計(jì)http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 工作的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化。以事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)為主，事前審計(jì)、事中審計(jì)很少開展，不利于審計(jì)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，避免造成損失。

5、審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單

一、綜合素質(zhì)尚待提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位不高，難以吸收優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，無(wú)法完成自身的吐故納新。特別是我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，經(jīng)常將一些“老、弱、病”或不好安置的人員放到審計(jì)部門，長(zhǎng)期以往造成內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員中有相當(dāng)數(shù)量人員年齡偏大，且不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力。另外，有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的“差錯(cuò)防弊”，習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，造成審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理和信息技術(shù)知識(shí)極為欠缺。這也是造成內(nèi)部審計(jì)工作存在上述諸多差距的根本原因之一。而國(guó)外各類公司都把審計(jì)人員配備作為充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件。朗訊公司的75名審計(jì)師中有30名工商管理碩士，35名審計(jì)師擁有相關(guān)證書。審計(jì)部門努力讓每個(gè)人的才http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 能和具體項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)，為此設(shè)計(jì)了非常詳細(xì)的技能矩陣，然后將這一技能矩陣用于審計(jì)工作的分派和個(gè)人發(fā)展的監(jiān)測(cè)。

總之，由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性差，審計(jì)范圍受限制，審計(jì)方法落后，審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量大打折扣。而且由于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)職能認(rèn)識(shí)的淺薄，再加上長(zhǎng)期忽視后續(xù)審計(jì)工作，致使審計(jì)結(jié)果起不到應(yīng)有的作用，更談不上為組織增加價(jià)值。而西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)運(yùn)用各種方法、開發(fā)各種技術(shù)手段為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù)。如微軟公司使用問(wèn)題管理器用來(lái)解決審計(jì)跟進(jìn)程序的問(wèn)題。該工具屬于管理部門，他們負(fù)責(zé)問(wèn)題的跟進(jìn)解決，每季度跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)，并與審計(jì)按期接口，按季向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。而且，審計(jì)委員會(huì)每年會(huì)有兩次收到有關(guān)內(nèi)審和外審問(wèn)題的狀況報(bào)告。當(dāng)問(wèn)題解決之后，文件存檔而且可以隨時(shí)查詢。

二、完善與發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策 內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位能否提高,既取決于內(nèi)部審計(jì)部門自身,又取決于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。針對(duì)上述存在問(wèn)題,要提高內(nèi)部審計(jì)工作http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 的地位和作用,應(yīng)該著重解決好以下幾個(gè)問(wèn)題

1、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位及隸屬關(guān)系,提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性在公司治理結(jié)構(gòu)中,內(nèi)部審計(jì)的管理模式主要有以下幾種:一是接受董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，二是接受公司經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，三是接受董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層的雙重領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于以上3種模式,效果最好的應(yīng)該是第三種即內(nèi)部審計(jì)既能對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),對(duì)經(jīng)營(yíng)層進(jìn)行監(jiān)控,同時(shí)又代表經(jīng)營(yíng)層對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)控。無(wú)論是執(zhí)行何種審計(jì),關(guān)鍵在于必須具有獨(dú)立性,因此保持單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,首先要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位應(yīng)超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門。一般來(lái)說(shuō),單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高,獨(dú)立性就越大。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),隸屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)是比較好的模式。在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、選拔內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置與聘用,從審計(jì)基礎(chǔ)上給內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造優(yōu)越的工作條件和工作支持,吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計(jì)工作,從人員上為內(nèi)部審計(jì)的有效開展奠定基礎(chǔ)。在尚不具備設(shè)立http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 審計(jì)委員會(huì)的企業(yè),可實(shí)行總審計(jì)師制度,負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作的溝通和協(xié)調(diào),確保審計(jì)信息及時(shí)傳遞給企業(yè)最高管理當(dāng)局,確保內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

2、健全內(nèi)部管理體系,完善法規(guī),規(guī)范工作

在《審計(jì)法》的指導(dǎo)下,制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)。使法規(guī)真正做到與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際結(jié)合起來(lái)，要明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、地位和從屬關(guān)系,保證內(nèi)部審計(jì)的合法身份,使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依,審計(jì)人員有章可循。其次,要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法治思想建設(shè),要讓審計(jì)行政執(zhí)法人員的思想觀念首先進(jìn)入法制式軌道,防止在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象,避免執(zhí)法的隨意性。

3、拓寬審計(jì)領(lǐng)域,由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)

傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目必將伴隨著時(shí)代的輝煌而逐步成為過(guò)去,內(nèi)部審計(jì)不能僅停留在以真實(shí)性、合法性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)層面上,要關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,真正在“管理+效益”上下功夫。因此,內(nèi)部審計(jì)必須尋找新http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 的亮點(diǎn),向更為廣闊的領(lǐng)域發(fā)展,如開展管理審計(jì),向管理要效益，開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),挖掘企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)等?？傊?應(yīng)從多層次、多角度構(gòu)建一個(gè)縱橫交錯(cuò)的嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò),真正起到審計(jì)監(jiān)督、防范和服務(wù)的作用。

4、建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì),更新觀念,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立方式過(guò)去我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要采取行政管理手段,用行政命令要求企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這種方法從根本上說(shuō)不符合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求和一般規(guī)律,效果不太明顯。借鑒國(guó)外發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn),我們的監(jiān)督指導(dǎo)工作也要轉(zhuǎn)變方式方法,建立內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)。具體內(nèi)容包括建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度，組織內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)和后續(xù)教育，加強(qiáng)與國(guó)際內(nèi)部協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)交流，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)標(biāo)考核辦法。同時(shí)企業(yè)應(yīng)更新觀念,重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)職能，使其發(fā)揮最大效用。

5、充實(shí)力量,改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu),提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)應(yīng)設(shè)計(jì)良好的激勵(lì)機(jī)制吸引優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,對(duì)已有的人員http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊(cè)首選品牌 必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的更新與再提高 ,認(rèn)真推行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度和繼續(xù)教育制度,積極探索建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度。通過(guò)各種有效途徑和方式對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)和技能培訓(xùn)。

6、大力改進(jìn)審計(jì)手段,推進(jìn)審計(jì)信息化 審計(jì)手段將由以手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)實(shí)施審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變,使審計(jì)手段更先進(jìn),審計(jì)效率更高。要把軟件應(yīng)用作為審計(jì)信息化建設(shè)的突破口,把辦公自動(dòng)化作為審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)力,把培訓(xùn)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基本保證,把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ),力爭(zhēng)把審計(jì)信息化建設(shè)推向一個(gè)新階段。

以上由鄭州代理記賬公司整理總結(jié)。

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第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)層級(jí)越來(lái)越多，迫切需要加強(qiáng)、完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、企業(yè)各層級(jí)之間內(nèi)控制度的建設(shè)，而公司內(nèi)部審計(jì)則適應(yīng)這一要求。目前規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作已成為國(guó)內(nèi)企業(yè)上市成功重要條件之一，這充分說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控部中的重要性地位。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)不同環(huán)節(jié)發(fā)揮的重性層度，及結(jié)合我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)際情況，展開分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的總題，及相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；監(jiān)督；對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善

企業(yè)內(nèi)部控制涉及銷售及收款、采購(gòu)及付款、生產(chǎn)、存貨、研發(fā)、固定資產(chǎn)、資金、會(huì)計(jì)稅務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。要做好內(nèi)控的工作，除了明確規(guī)定內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定外，還需要通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來(lái)降低內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷提煉、完善內(nèi)控制度，防患風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。如，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，分析各控制點(diǎn)是否存在薄弱點(diǎn)，是否需要整改，以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中運(yùn)行情況，同時(shí)審查各項(xiàng)管理制度在執(zhí)行中落實(shí)情況。

2.內(nèi)部審計(jì)有利企業(yè)良性運(yùn)作

企業(yè)價(jià)值觀是指企業(yè)及其員工的價(jià)值取向，是指企業(yè)在追求經(jīng)營(yíng)成功過(guò)程中所推崇的基本信念和奉行的目標(biāo)。對(duì)戰(zhàn)略管理的影響作用是滲透在每一個(gè)階段的每一個(gè)步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業(yè)判斷是非的唯一標(biāo)準(zhǔn)。為了讓企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同企業(yè)的價(jià)值觀，則需要借助內(nèi)部審計(jì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)秩序，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最基本的經(jīng)濟(jì)督導(dǎo)職能。通過(guò)監(jiān)督手段，推動(dòng)、灌輸全體員工堅(jiān)守誠(chéng)實(shí)、守信等價(jià)值觀，可以幫助管理建立和完善各項(xiàng)制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業(yè)良性運(yùn)作。

3.內(nèi)部審計(jì)可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平

內(nèi)部審計(jì)貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，提出改進(jìn)觀點(diǎn)，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部人員降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)水平。

內(nèi)部審計(jì)除了發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督兩機(jī)制外，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和管理提供強(qiáng)有力的信息反饋，并積級(jí)主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不高

很多企業(yè)認(rèn)為外部聘請(qǐng)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)可以完成本企業(yè)的審計(jì)職能，認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)不但增加人力成本，而且沒(méi)有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的水平專業(yè)，發(fā)揮不了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)水準(zhǔn)。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員，在發(fā)展中期就算設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但往往在企業(yè)組織架構(gòu)中不突顯、不重視其機(jī)構(gòu)的職能，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中，存在不相容職務(wù)未分離，最終產(chǎn)生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)相對(duì)低

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低和能力大小直接關(guān)系審計(jì)工作質(zhì)量的高低和成敗。如企業(yè)價(jià)值觀的踐行需要一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行推動(dòng)，而往往很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員本身的綜合素質(zhì)能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力及法律、預(yù)算、信息技術(shù)等綜合專業(yè)背景的知識(shí)。

在企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，若內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法做到自覺(jué)抵御經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，且內(nèi)心缺少?gòu)?qiáng)烈政治思想博弈時(shí)，往往因?yàn)橐徊街畹哪铑^，做出違背內(nèi)部審計(jì)客觀、公正的原則，不但無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，而且失去自我正確的價(jià)值觀，讓自己走上錯(cuò)誤的人生。

3.內(nèi)部審計(jì)缺少客觀性、獨(dú)立性、公正性機(jī)制

企業(yè)若不授予審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，則將無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性的價(jià)值，而客觀性、獨(dú)立性、公正性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經(jīng)營(yíng)中，往往誤將審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)或職業(yè)執(zhí)行總經(jīng)理下，如將負(fù)責(zé)全國(guó)銷售審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，設(shè)置在銷售總經(jīng)理下等，因銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)的績(jī)效KPI由銷售總經(jīng)理點(diǎn)評(píng)，銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)擔(dān)心個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益的影響，從而使銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法客觀、獨(dú)立、公正的工作，從而無(wú)法發(fā)揮銷售審計(jì)的價(jià)值，甚至失去銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)真正存在的意義。

4.民營(yíng)企業(yè)審計(jì)定位局限，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容狹窄

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往偏向賬務(wù)審計(jì)，如財(cái)務(wù)人員賬務(wù)記賬是否存在錯(cuò)誤，發(fā)票報(bào)銷審核是否嚴(yán)格按公司標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度報(bào)銷和審核等，而這塊往往財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理等角色人員已做把關(guān)，審計(jì)人員對(duì)此進(jìn)行二次復(fù)審，不但難以再審查出問(wèn)題，反而增加成本。而公司生產(chǎn)采購(gòu)、營(yíng)銷渠道或終端的資源，是否真實(shí)投放、投放的金額大小是否真實(shí)等，審計(jì)人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費(fèi)用是占公司主要的成本費(fèi)用，而且是構(gòu)成賬務(wù)處理的原始依據(jù)，審計(jì)人員不應(yīng)僅對(duì)產(chǎn)生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單的相加減復(fù)核。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

1.設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，給予充分的授權(quán)

董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣有利于審計(jì)人員獨(dú)立工作。如營(yíng)銷審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬集團(tuán)董事長(zhǎng)下，而非在銷售部經(jīng)理管轄下，以集團(tuán)的角色充分授予銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，且其組織地位超然獨(dú)立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團(tuán)授權(quán)的權(quán)威性功能。這樣有利于銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮獨(dú)立性的作用，且有利于內(nèi)部審計(jì)工作中各項(xiàng)所需資源得到充分的保證。

2.重視內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，注重培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)人員是一支權(quán)威而獨(dú)立審查的監(jiān)查部隊(duì)，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內(nèi)部，職能管理人員和審計(jì)人員在執(zhí)行同一政策，實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)時(shí)，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計(jì)人員可以無(wú)限地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域非常廣闊、甚至無(wú)界，那則必須要求內(nèi)部審計(jì)人員向多學(xué)科、多智能的方向發(fā)展，同時(shí)具備較高的職業(yè)素質(zhì)、強(qiáng)大的內(nèi)心素質(zhì)及良好的溝通能力等綜合素質(zhì)水平。如營(yíng)銷審計(jì)人員在對(duì)營(yíng)銷渠道門店、經(jīng)銷商的費(fèi)用投放進(jìn)行審查時(shí)，不僅需要懂財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)水平，而且懂營(yíng)銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)，同時(shí)時(shí)刻具備獨(dú)立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經(jīng)濟(jì)誘惑，必須具備財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等綜合素質(zhì)水平。

而上述這些綜合性強(qiáng)的營(yíng)銷審計(jì)人員，集團(tuán)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行從業(yè)資格考試和不定期政治素質(zhì)教育及考核，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部梯隊(duì)的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的知識(shí)隨業(yè)務(wù)模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內(nèi)部審計(jì)手段、方法的新技能，讓銷售審計(jì)人員不僅懂財(cái)務(wù)知識(shí)、而且熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、又具備經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識(shí)的復(fù)合型人才，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，且發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的審查價(jià)值。

3.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

任何企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行好壞，取決于企業(yè)管理當(dāng)局的重視度和所賦予的權(quán)力大小，也就是對(duì)企業(yè)給予內(nèi)部審計(jì)部門的定位高度決定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。但給予的定位高度或權(quán)力大小必須從獨(dú)立性的角色思考，即設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行任何審計(jì)工作時(shí)，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計(jì)工作的公正和客觀性。

內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置后，需要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，即不僅有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，還要有經(jīng)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)的作用。明確職能后，再梳理清楚審計(jì)人員的工作內(nèi)容，建立內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度，跟進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的情況，對(duì)審計(jì)人員審計(jì)輸出的成果進(jìn)行評(píng)估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平等，即從全方位提升內(nèi)部審計(jì)管理辦法來(lái)提升和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4.拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，積極實(shí)行營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)僅局限審查賬務(wù)處理是否正確、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核是否符合內(nèi)控等財(cái)務(wù)領(lǐng)域的事項(xiàng)，而應(yīng)延伸業(yè)務(wù)的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡(luò)媒體、電視廣告、市場(chǎng)渠道等不同方式，進(jìn)行大量的營(yíng)銷宣傳活動(dòng)而費(fèi)用投放，而這塊資源投放的真實(shí)性，必須一支懂業(yè)務(wù)、審計(jì)兩多角色內(nèi)部銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經(jīng)濟(jì)重要性角度評(píng)估，必須拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，重視營(yíng)銷審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極充分發(fā)揮營(yíng)銷審計(jì)的價(jià)值，幫助企業(yè)提升營(yíng)銷內(nèi)控管理水平。

一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，重視培養(yǎng)審計(jì)人員的成長(zhǎng)性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方法，更新審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)未來(lái)必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和管理提供強(qiáng)有力的信息反饋，并積級(jí)主動(dòng)規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：中小企業(yè)代理記賬存在的問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)容摘要

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)會(huì)計(jì)出謀劃策、運(yùn)籌帷幄，所以針對(duì)企業(yè)具體情況提供會(huì)計(jì)服務(wù)的代理記帳公司應(yīng)運(yùn)而生。近幾年來(lái)隨著小企業(yè)隊(duì)伍的發(fā)展壯大，代理記賬作為一種新的會(huì)計(jì)解決方案和新的社會(huì)化會(huì)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，正被越來(lái)越多的小企業(yè)主所接受，充當(dāng)著眾多小企業(yè)的會(huì)計(jì)角色。所謂代理記賬是指具有特許資格的中介機(jī)構(gòu)接受委托，替不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，代理從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的行為。因此代理記賬的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)以及小企業(yè)對(duì)于解決代理記賬存在的問(wèn)題的相關(guān)分析是值得廣泛探討的。如果代理記賬存在的問(wèn)題能夠得到解決，代理記賬在未來(lái)的發(fā)展是可取的，前景是廣闊的。【關(guān)鍵詞】 代理記賬 問(wèn)題 對(duì)策

目錄

一、代理記賬概述............................................................1

（一）代理記賬概念......................................................3

（二）專業(yè)代理記賬的優(yōu)點(diǎn)................................................4

二、小企業(yè)代理記賬中存在的問(wèn)題及原因.......................................4

（一）影響代理記賬發(fā)展的外部因..........................................2

（二）影響代理記賬發(fā)展的內(nèi)部因素........................................3

三、促進(jìn)代理記賬行業(yè)發(fā)展的對(duì)策..............................................3

（一）對(duì)于小企業(yè)代理記賬中外在因素的相關(guān)對(duì)策............................3

（二）加強(qiáng)對(duì)代理記賬人員的管理..........................................4

（三）對(duì)于小企業(yè)代理記賬中自身存在的問(wèn)題的對(duì)策..........................4 參考文獻(xiàn).................................................................6

中小企業(yè)代理記賬存在的問(wèn)題及對(duì)策

專業(yè)化管理和運(yùn)作是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要標(biāo)志，許多具有特殊性的行業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生，同時(shí)又對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著推動(dòng)作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，但受到諸多因素的制約。多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)核算方面依然薄弱，這種現(xiàn)象尤其在中小型企業(yè)數(shù)量迅速增長(zhǎng)的階段更為明顯。專業(yè)代理記帳公司的出現(xiàn)從很大程度上彌補(bǔ)了這一不足，但是由于還處在發(fā)展初期，在代理記帳過(guò)程中依然存在著許多利與弊，如能很好地?fù)P長(zhǎng)避短，代理記賬將會(huì)有廣闊的空間。筆者就此發(fā)表一些個(gè)人的看法，以供大家參考。

目前，我國(guó)小規(guī)模企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的比重越來(lái)越大，已成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一股重要力量，小企業(yè)的最題，會(huì)終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值已占國(guó)民生產(chǎn)總值的將近50%。然而，小企業(yè)的管理工作卻存在諸多問(wèn)計(jì)法規(guī)不健全，會(huì)計(jì)秩序混亂，會(huì)計(jì)工作不規(guī)范的現(xiàn)象很是普遍。這不僅制約了小企業(yè)的發(fā)展壯大，也干擾了我國(guó)會(huì)計(jì)工作的正常秩序，并直接影響了稅務(wù)部門的稅收征納。

《會(huì)計(jì)法》第三十六條第一款規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并設(shè)定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。”《代理記賬管理法》第十一條規(guī)定：“依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿但不具備設(shè)置會(huì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?！庇纱丝梢姡痪邆湓O(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的小企業(yè)，可以采用代理記賬的方式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)下崗人員的增多、社會(huì)富余人員的增加、大中專畢業(yè)生就業(yè)難等一系列社會(huì)問(wèn)題的出現(xiàn)。以個(gè)人私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營(yíng)有限責(zé)任公司等形式成立的企業(yè)急劇增多。尤其是黨和國(guó)家為鼓勵(lì)社會(huì)富余人員再就業(yè)采取多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策后，新辦企業(yè)更是迅猛增加。這些新辦企業(yè)有其共同的特點(diǎn)，那就是注入資金少、經(jīng)營(yíng)人數(shù)少、無(wú)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需財(cái)務(wù)知識(shí)貧乏。有的公司為節(jié)省費(fèi)用開支把經(jīng)營(yíng)地址注冊(cè)在自己家中、許多有限公司的股東是自己的家人或朋友(假股份真獨(dú)資)。在這樣的大背景下給代理記賬帶來(lái)了無(wú)限的商機(jī)。許多專門為企業(yè)代理記賬的公司迅速成立。

一、代理記賬概述

（二）代理記賬概念

代理記賬是指會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)及其他組織等經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)接受獨(dú)立核算單位的委托，代替其辦理記賬、算賬、報(bào)賬業(yè)務(wù)的一種社會(huì)性會(huì)計(jì)

服務(wù)活動(dòng)，是會(huì)計(jì)工作社會(huì)化、專門化的表現(xiàn)。

代理記賬的主體是經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬公司及其他具有代理記賬資格的中介機(jī)構(gòu)。

代理記賬的對(duì)象是不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立核算單位，如小型經(jīng)濟(jì)組織、應(yīng)當(dāng)建賬的個(gè)體工商戶等。

代理記賬的服務(wù)內(nèi)容包括：審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、定期向政府有關(guān)部門和其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)報(bào)表、定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料、承辦委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等。

小企業(yè)采用代理記賬方式，不但可以規(guī)范操作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還有以下優(yōu)勢(shì)： 1.小企業(yè)采用代理記賬方式能夠節(jié)約費(fèi)用成本。由于小企業(yè)業(yè)務(wù)量少，代理記賬機(jī)構(gòu)的專業(yè)會(huì)計(jì)人員一人可完成多個(gè)小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，可以憑借規(guī)模效益降低收費(fèi)。

2.可以為小企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù)。會(huì)計(jì)核算分多個(gè)不同的崗位，而小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和效益的影響，往往只聘一個(gè)會(huì)計(jì)人員，受其知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗(yàn)的限制，遇到財(cái)稅方面的疑難問(wèn)題不知如何處理。而代理記賬機(jī)構(gòu)，除了配備經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)外，還配備各方面的專家，如成本核算、稅務(wù)籌劃、資金管理等。小企業(yè)如采用代理記賬，則能夠享受代理記賬機(jī)構(gòu)專業(yè)的公共資源，會(huì)計(jì)工作將更加專業(yè)、規(guī)范。

3.能夠更公正的對(duì)待每一位出資人。對(duì)于股份制或合伙性質(zhì)的小企業(yè)，單個(gè)股東或合伙人如果控制財(cái)務(wù)，也就控制了整個(gè)公司。為避免股東或合伙人之間不必要的糾紛，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)代理記賬機(jī)構(gòu)管理會(huì)計(jì)事務(wù)，解決出資人之間對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題猜疑的矛盾，并且他們可以用自己豐富的經(jīng)驗(yàn)為客戶解決臨時(shí)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)難題。聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)將更為專業(yè)、公正、中立。

4.能夠?yàn)樾∑髽I(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)如自行聘用一名專職或兼職會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能難以實(shí)施，更談不上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，如出現(xiàn)賬務(wù)上的錯(cuò)賬風(fēng)險(xiǎn)或涉及稅務(wù)而造成的處罰，則由企業(yè)自己承擔(dān)責(zé)任；而聘用專業(yè)代理記賬機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽有合同，若出現(xiàn)上述問(wèn)題，將由代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，從而能夠?yàn)樾∑髽I(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

可見，在新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，專業(yè)的代理記賬公司有它強(qiáng)勁的生命力和吸引力，它可以在一定期間內(nèi)發(fā)揮較大的作用，并且有迅速發(fā)展和壯大的趨勢(shì)，因而充分認(rèn)識(shí)了解代理記賬，并且發(fā)展代理記賬行業(yè)是十分必要的。但目前我國(guó)代理記賬行業(yè)存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響小企業(yè)代理記賬的發(fā)展。

（二）專業(yè)代理記賬的優(yōu)點(diǎn)

專業(yè)代理記賬公司之所以能在代理記賬業(yè)務(wù)中脫穎而出，主要是它的存在帶來(lái)了許多優(yōu)點(diǎn)：

1．專業(yè)代理公司是經(jīng)過(guò)工商機(jī)關(guān)審核、注冊(cè)登記的企業(yè)，公司員工均經(jīng)過(guò)專業(yè)經(jīng)濟(jì)人資格培訓(xùn)，具備合法代理記賬、代理申報(bào)納稅、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)、會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等資格，且有固定的辦公場(chǎng)所和會(huì)計(jì)核算的專業(yè)人才，能滿足各類中小型企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求，能處理各種形式下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和日常財(cái)務(wù)管理，迎接各類有關(guān)財(cái)務(wù)方面的檢查、審核。

2．專業(yè)代理公司的人員的選用傾向于會(huì)計(jì)師以上(含會(huì)計(jì)師)的專職會(huì)計(jì)且從事會(huì)計(jì)工作在十年以上的中年人，接受能力強(qiáng)、對(duì)各類行業(yè)財(cái)務(wù)處理精通，對(duì)會(huì)計(jì)電算化和電子申報(bào)等現(xiàn)代化手段運(yùn)用熟練，適合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需求。

3．專業(yè)代理公司收費(fèi)低廉，目前筆者所在城市代理公司收費(fèi)基本相同，小規(guī)模納稅人每月200元、一般納稅人每月300元。以如此少的費(fèi)用得到專業(yè)人事的服務(wù)，不通過(guò)該種方式是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，對(duì)中小型企業(yè)是十分合算的。

4．代理和被代理之間，是兩個(gè)企業(yè)之間的協(xié)約關(guān)系，雙方責(zé)任明確，如果代理公司的差錯(cuò)造成企業(yè)損失將由代理公司賠償，這種責(zé)權(quán)關(guān)系解除了企業(yè)的后顧之憂。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只要安心做生意，其余的財(cái)務(wù)及和財(cái)務(wù)相關(guān)事務(wù)由代理公司處理，減輕了經(jīng)營(yíng)者的負(fù)擔(dān)。

5．代理公司專職人員掌握許多新政策和法規(guī)，正確的籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省許多不必要的開支，每年為企業(yè)節(jié)省的稅費(fèi)比企業(yè)所支付給代理公司費(fèi)用高出許多，這正是企業(yè)所希望的結(jié)果，同時(shí)也是專業(yè)代理記賬公司存在和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

6．隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，行業(yè)分工越來(lái)越細(xì)，各類專業(yè)化公司有它自身強(qiáng)大的生命力。專業(yè)代理記賬公司的出現(xiàn)彌補(bǔ)了許多中小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的不足，企業(yè)沒(méi)有必要事無(wú)巨細(xì)，經(jīng)營(yíng)者只管經(jīng)營(yíng)，把專業(yè)化極強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)申報(bào)等工作轉(zhuǎn)移給專業(yè)代理記賬公司來(lái)完成，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度來(lái)看是共創(chuàng)雙贏、各取所需、各盡其職。

從以上代理記賬的優(yōu)點(diǎn)可以看出，專業(yè)代理記賬作為新生事物，從理論上來(lái)看代理記賬公司應(yīng)該迅速發(fā)展，但是從客觀實(shí)際來(lái)分析，代理記賬公司并沒(méi)有象人們想象的那樣欣欣向榮、一片光明。筆者所在城市的專業(yè)代理記賬公司經(jīng)過(guò)創(chuàng)業(yè)期并沒(méi)有達(dá)到成熟期。初步調(diào)查，除個(gè)別會(huì)計(jì)事務(wù)所開辟了專業(yè)代理記賬業(yè)務(wù)外，真正的以代理記賬為主題的會(huì)計(jì)公司不足10家，各家代理的企業(yè)也少的可憐，專業(yè)會(huì)計(jì)人員人均代理企業(yè)超過(guò)10家的就更少。

這和筆者所在城市上萬(wàn)家中小型企業(yè)的比例極不協(xié)調(diào)，和發(fā)達(dá)城市相比更是少的可憐。之所以出現(xiàn)如此現(xiàn)象，據(jù)本人分析是由于筆者所在城市開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)較晚、企業(yè)對(duì)該行業(yè)認(rèn)識(shí)不足，代理公司自身在發(fā)展過(guò)程中存在許多弊端造成的。

二、中小企業(yè)代理記賬中存在的問(wèn)題及原因

（一）影響代理記賬發(fā)展的外部因素

1．相應(yīng)的法律法規(guī)不健全。由于在我國(guó)代理記賬的發(fā)展還不如國(guó)外那般健全，政府部門對(duì)代理記賬業(yè)還不夠重視，缺乏立法監(jiān)督和政策引導(dǎo)，出臺(tái)的相應(yīng)的法律法規(guī)比較少而且也不夠的健全。只有1994年發(fā)布的《代理記賬管理暫行辦法》，沿用了十多年，直到2005年新的《代理記賬管理辦法》的實(shí)施。代理記賬對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，算是比較新的一種事業(yè)，因此，在認(rèn)識(shí)不全面的情況下政府部門對(duì)于扶持代理記賬行業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠和政策還是比較少的，所以小企業(yè)代理記賬制度的發(fā)展也相應(yīng)的受到一些制約。每月月底前要到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各項(xiàng)稅種進(jìn)行認(rèn)定、每月5日前要到國(guó)稅局抄稅、7日前要到地稅局申報(bào)個(gè)人所得稅、10日前要申報(bào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅及各項(xiàng)附加稅費(fèi)等。在這短短10天時(shí)間里，這就給代帳工作帶來(lái)了較大的難度，特別是代理記帳業(yè)務(wù)的擴(kuò)大受到了限制，這也是代理公司數(shù)量無(wú)法增加的重要因素。

2．宣傳不到位，認(rèn)識(shí)不足。由于對(duì)《會(huì)計(jì)法》特別是《代理記賬管理辦法》的宣傳力度不夠大，使人們對(duì)《會(huì)計(jì)法》及代理記賬的認(rèn)知不夠，造成目前許多小型經(jīng)濟(jì)組織，包括工商業(yè)、建筑業(yè)等特別是廣大的個(gè)體工商戶對(duì)“代理記賬”知之甚少，認(rèn)識(shí)不足，理解不透。許多規(guī)模較小的公司常常是經(jīng)朋友介紹聘請(qǐng)兼職的會(huì)計(jì)人員，或素質(zhì)較低的專職兼打雜的會(huì)計(jì)人員，甚至把是否會(huì)做假賬作為聘用會(huì)計(jì)人員的首要條件。這類會(huì)計(jì)人員處于無(wú)序管理的狀態(tài)，其業(yè)務(wù)水平、誠(chéng)信狀況無(wú)法規(guī)范，聘用單位也不能保證以較低的成本得到應(yīng)有的服務(wù)。但是由于對(duì)代理記賬制度認(rèn)識(shí)不足，因此不知道如何委托代理記賬中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬，從而嚴(yán)重影響了小企業(yè)的發(fā)展壯大。每個(gè)企業(yè)都有其客觀存在的自然因素，代理記賬公司期望被代理企業(yè)分批匯集帳務(wù)，增加帳務(wù)處理的時(shí)間，但是由于諸多復(fù)雜因素影響幾乎無(wú)法實(shí)現(xiàn)，有的企業(yè)經(jīng)常到報(bào)稅最后一天才能把相關(guān)資料上報(bào)，這無(wú)疑給代理記賬公司帶來(lái)了難度。往往形成來(lái)不及報(bào)稅被處罰的困境。由于代理企業(yè)分散，加上當(dāng)前實(shí)行的是地域納稅制，各個(gè)企業(yè)必須在轄區(qū)稅務(wù)局申報(bào)(主要是地稅)，各區(qū)局在許多具體納稅項(xiàng)目上存在著一定的差距，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)專職會(huì)計(jì)每天要跑幾個(gè)分局申報(bào)的情況，浪費(fèi)了大量的時(shí)間。

3．對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位。代理記賬機(jī)構(gòu)的審批部門是財(cái)政部門，每年財(cái)政部門都會(huì)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)例行年檢，但由于有些地方的財(cái)政部門對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的管理僅僅停留在批準(zhǔn)代理記賬許可證年檢時(shí)的審核上，對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的工作程序、業(yè)務(wù)質(zhì)量尚沒(méi)有進(jìn)行必要的督導(dǎo)，對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部管理、制度建設(shè)等也不能實(shí)施有效指導(dǎo)，導(dǎo)致代理記賬機(jī)構(gòu)監(jiān)管不力，產(chǎn)生諸多問(wèn)題。隨著電子申報(bào)的推廣，會(huì)計(jì)工作量相對(duì)地減少，但由于目前還處在電子申報(bào)初期，整個(gè)系統(tǒng)還不盡完善，經(jīng)常出現(xiàn)多次申報(bào)不成功，會(huì)計(jì)做了許多無(wú)用功的現(xiàn)象。由于實(shí)行電子申報(bào)后稅款的繳納和過(guò)去有較大的差距，許多企業(yè)還不能適應(yīng)，經(jīng)常出現(xiàn)因納稅專用帳戶存款不足被罰滯納金情況。稅款劃出后由于銀行工作滯后，稅款繳納票據(jù)不能及時(shí)寄回公司，會(huì)計(jì)還需到銀行催要，增加了許多工作量。由于代理記賬僅僅是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的業(yè)務(wù)匯總核算，會(huì)計(jì)工作主要是核算當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果，失去了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的監(jiān)督作用，這種事后核算模式不能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供正確的導(dǎo)向，往往造成核算出經(jīng)營(yíng)成果時(shí)許多損失都己無(wú)法挽回的遺憾。

（二）影響代理記賬發(fā)展的內(nèi)部因素

影響小企業(yè)代理記賬的內(nèi)在因素包括了代理記賬人員的自身問(wèn)題以及代理記賬行業(yè)本身存在的問(wèn)題。

1．代理記賬人員自身的問(wèn)題。第一，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高。一方面，會(huì)計(jì)人員的聘用受利益的驅(qū)動(dòng)、人情關(guān)系的困擾，致使會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，甚至無(wú)證上崗的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另一方面由于采取“代理記賬”的許可措施不是很得力，現(xiàn)在的代理記賬業(yè)務(wù)小部分由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)，而大部分則由其他人兼任，許多“受托代理記賬人”不具備合法資格，這不僅干擾了法律的嚴(yán)肅性，而且容易滋生出許多其他問(wèn)題。因此會(huì)計(jì)人員的用人狀況確實(shí)不容樂(lè)觀。社會(huì)上存在著許多類型非專業(yè)代理記賬現(xiàn)象，他們把代理記賬作為額外收入，費(fèi)用的高低沒(méi)有多大影響，因此把代理費(fèi)用降到最低點(diǎn)。專業(yè)代理記帳就不同了，因?yàn)閷I(yè)代理記賬是以公司形式出現(xiàn)的，既然是公司就要有費(fèi)用，除去人員工資還包括辦公設(shè)施及房租費(fèi)用、協(xié)調(diào)社會(huì)各環(huán)節(jié)費(fèi)用、每月還要繳納營(yíng)業(yè)稅等。在這種不平等條件下，專業(yè)代理記賬人員收入如果和非專業(yè)代理人員相當(dāng)，專業(yè)代理公司就很難產(chǎn)生企業(yè)利潤(rùn)，很大程度上阻撓了專業(yè)代理公司的進(jìn)一步推廣。

第二，會(huì)計(jì)人員原則性及職業(yè)道德不強(qiáng)。由于代理記賬人員是服務(wù)于企業(yè)而從企業(yè)得到相應(yīng)報(bào)酬的，有些企業(yè)會(huì)提出為自身企業(yè)做一些不符實(shí)際的帳目等不合法的要求，而代理記賬人員往往原則性、職業(yè)道德不強(qiáng)，而答應(yīng)了企業(yè)的要求。這就容易導(dǎo)致代理記賬委

托過(guò)程中，代理記賬對(duì)象提供的會(huì)計(jì)原始單據(jù)的真實(shí)性得不到驗(yàn)證，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的失真，給信息使用者造成一定的判斷失誤，給國(guó)家造成巨大損失。還有些個(gè)別企業(yè)提供的成本費(fèi)用等票不實(shí)，有票而無(wú)實(shí)物，填開數(shù)量、金額不實(shí)的票，有銷售原材料而不票；偽造銀行單據(jù)。輕則造成報(bào)表使用者的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，監(jiān)督不到位；重則幫助了企業(yè)偷稅漏稅給國(guó)家稅收造成重大損失。由于專業(yè)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)大多是能力較強(qiáng)的，在公司工作期間學(xué)會(huì)了一整套技術(shù)，從個(gè)人利益出發(fā)他們選擇獨(dú)立代帳，從而獲取較高的收入。公司專職會(huì)計(jì)流動(dòng)經(jīng)常會(huì)將公司原有的客戶帶走，給公司業(yè)務(wù)收入造成了一定的影響。

2．代理記賬行業(yè)自身存在的問(wèn)題。首先，行業(yè)發(fā)展不健全。代理記賬行業(yè)本身發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng)，而且這個(gè)行業(yè)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司的需要而存在的，因此本身這種行業(yè)的健全度就不夠，許多記賬公司的記賬服務(wù)水平不一致，良莠不齊。而小企業(yè)對(duì)于選擇的代理記賬公司不了解，可能就選擇了服務(wù)水平不佳的記賬公司，導(dǎo)致了記賬過(guò)程中存在著記賬的不規(guī)范、不真實(shí)。其次，代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量不高。代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大與從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平質(zhì)量不相適應(yīng)，大多數(shù)代理記賬機(jī)構(gòu)僅限于為委托單位記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料(或從事稅務(wù)代理)等，未真正履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。而實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，許多代理記賬機(jī)構(gòu)只注重代理記賬業(yè)務(wù)的承擔(dān)，忽視對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)具體操作程序及內(nèi)部質(zhì)量控制制度的研究和制定工作，在業(yè)務(wù)操作中存在隨意性。從以上分析可以看出，專業(yè)代理記賬的許多弊端是可以克服的，這些弊端多數(shù)是硬件和社會(huì)大環(huán)境所致，如果注意克服許多小的問(wèn)題，專業(yè)代理記賬的發(fā)展還是有廣闊天地的。

三、促進(jìn)代理記賬行業(yè)發(fā)展的對(duì)策

（一）對(duì)于小企業(yè)代理記賬中外在因素的相關(guān)對(duì)策

1．完善相關(guān)法律法規(guī)。相關(guān)部門應(yīng)積極制定小企業(yè)代理記賬相關(guān)法規(guī)及其實(shí)施細(xì)則，健全小企業(yè)代理記賬的法律規(guī)范。使其有法可依，能夠明確法律責(zé)任，嚴(yán)格遵從法律辦事。明確委托代理雙方各自的權(quán)利和義務(wù)，幫助雙方以合同形式明確各自的法律責(zé)任。并進(jìn)一步規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、審批、年檢、業(yè)務(wù)管理等工作。嚴(yán)格代理記賬人員的資格審查，清理代理記賬隊(duì)伍中的不良人員。

2．繼續(xù)大力宣傳代理記賬。新的《代理記賬管理辦法》已經(jīng)實(shí)施兩年了，代理記賬行業(yè)也不斷在發(fā)展。但還有很多群體對(duì)代理記賬認(rèn)識(shí)不足，影響代理記賬的發(fā)展。在新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度施行的背景下，運(yùn)用多種媒介手段大力宣傳代理記賬能進(jìn)一步突出代理記賬的法律地位，增強(qiáng)小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶及其他小型經(jīng)濟(jì)組織對(duì)代理記賬的認(rèn)識(shí)，明確

代理記賬的實(shí)施規(guī)范，能夠合理利用代理記賬制度達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)代理記賬制度的普及推廣，日益完善。

3．強(qiáng)化監(jiān)督，加強(qiáng)政府的扶持力度。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，對(duì)所有從事代理記賬的個(gè)人和機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面清理，建立代理記賬機(jī)構(gòu)檔案庫(kù)；建立定期檢查和年檢制度，對(duì)未通過(guò)檢查或年檢的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行整頓；規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)行為。同時(shí)，應(yīng)該積極研究扶持代理記賬行業(yè)發(fā)展的措施和方法，適時(shí)出臺(tái)一些財(cái)稅優(yōu)惠政策。采取針對(duì)性措施，積極推動(dòng)代理記賬的實(shí)施。尤其是稅務(wù)部門，要利用同小規(guī)模經(jīng)營(yíng)組織聯(lián)系緊密的優(yōu)勢(shì)，幫助推廣代理記賬。

（二)加強(qiáng)對(duì)代理記賬人員的管理

1．加強(qiáng)高層次、多元化、后續(xù)教育。高等會(huì)計(jì)教育的水平?jīng)Q定著會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和工作質(zhì)量，并將在一定程度上影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。會(huì)計(jì)教育既要重視加強(qiáng)高層次學(xué)歷教育，同時(shí)也應(yīng)該開展多元化教育，使會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷水平及知識(shí)素養(yǎng)得到全面的提高。而后續(xù)教育與提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有著必然的聯(lián)系，通過(guò)后續(xù)教育可以提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，使之更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。通過(guò)大規(guī)模的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的道德、業(yè)務(wù)和整體素質(zhì)，以定期的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)更新知識(shí)，才能扭轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的不利局面，培養(yǎng)出高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員。

2．樹立正確價(jià)值觀，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)。正直、客觀、獨(dú)立、保密、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)能力、道德自律是會(huì)計(jì)人員必須具備的品質(zhì)能力。要把誠(chéng)信放在首位，以誠(chéng)信為做人標(biāo)準(zhǔn)。一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員不僅要有一流的專業(yè)知識(shí)，更要有一流的職業(yè)道德水平。嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)行為，嚴(yán)格履行法定的職責(zé)，忠于職守，堅(jiān)持原則，樹立正確價(jià)值取向，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)用人單位負(fù)責(zé)。

（三）對(duì)于小企業(yè)代理記賬中自身存在的問(wèn)題的對(duì)策

1．加強(qiáng)控制，規(guī)范操作。代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)制定健全的內(nèi)部控制制度和具體的操作規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律規(guī)定。嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，按照嚴(yán)格的會(huì)計(jì)操作規(guī)范處理相關(guān)業(yè)務(wù)，執(zhí)行嚴(yán)格的四級(jí)復(fù)核檢查制度，錄完憑證需要先記賬再審核再?gòu)?fù)核，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，減少會(huì)計(jì)的差錯(cuò)，保證對(duì)委托單位及時(shí)、有效的服務(wù)。

2．強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度。第一，規(guī)范賬務(wù)處理程序。專人負(fù)責(zé)審核企業(yè)提供的原始憑證，專人負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，專人負(fù)責(zé)稽核工作。做到程序統(tǒng)一、責(zé)任明確、嚴(yán)格監(jiān)督、層層把關(guān)。第二，制定質(zhì)量控制制度，實(shí)行責(zé)任制管

理。對(duì)核算的每個(gè)環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與要求，各代理機(jī)構(gòu)要定期對(duì)每位從業(yè)人員處理賬務(wù)、稽核的過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行考核、評(píng)議，并將考核評(píng)議的結(jié)果與工資獎(jiǎng)金掛鉤，給予一定的獎(jiǎng)懲。實(shí)行優(yōu)勝劣汰制，對(duì)不適應(yīng)工作要求的從業(yè)人員堅(jiān)決辭退，提高從業(yè)人員的工作質(zhì)量。第三，切實(shí)履行會(huì)計(jì)管理職能，提高服務(wù)水平。代理記賬機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算要求，做好記賬、算賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等日常工作，并且還要協(xié)助委托單位搞好管理，當(dāng)好參謀。財(cái)務(wù)分析是會(huì)計(jì)人員提供服務(wù)的重要手段，代理會(huì)計(jì)從業(yè)人員要根據(jù)委托單位的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立一套科學(xué)適用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，定期對(duì)委托單位的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)判，及時(shí)考核委托單位的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率，為業(yè)主經(jīng)營(yíng)決策提供參考信息。協(xié)助委托單位建立健全財(cái)務(wù)管理制度、出納和倉(cāng)庫(kù)保管員等崗位責(zé)任制度、內(nèi)部審計(jì)制度等，定期到委托單位實(shí)地檢查上述制度的落實(shí)和執(zhí)行情況，解決存在的問(wèn)題。

隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)也在加速的發(fā)展和提高。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)是“企業(yè)價(jià)值最大化”，而代理記賬正好既可以為小企業(yè)省下了支出，同時(shí)又能夠?yàn)槠髽I(yè)提供了專業(yè)化的會(huì)計(jì)服務(wù)。因此，雖然小企業(yè)實(shí)施代理記賬存在著的一定的問(wèn)題，但是它的優(yōu)點(diǎn)也是不容忽視的，只要我們正確的看待它、利用它、并改進(jìn)它，相信代理記賬對(duì)于小企業(yè)是一個(gè)很好的存在，他的前景也將是美好的。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：淺析中小企業(yè)代理記賬存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺析中小企業(yè)代理記賬存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：隨著最近幾年中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，培育出來(lái)大量的中小企業(yè)。為了以一個(gè)較低的價(jià)格而獲得更為優(yōu)秀的會(huì)計(jì)解決方案，代理記賬服務(wù)被越來(lái)越多的中小企業(yè)所接受和推廣，并對(duì)于許多中小型企業(yè)表現(xiàn)著十分重要的作用。因此，我們應(yīng)該對(duì)代理記賬產(chǎn)業(yè)完全認(rèn)知其優(yōu)勢(shì)和廣闊的發(fā)展前景，認(rèn)真對(duì)待代理記賬業(yè)中存在的問(wèn)題并尋求解決辦法。力爭(zhēng)使代理記賬業(yè)走上品牌道路，并使代理記賬這一新興產(chǎn)業(yè)為廣大的中小企業(yè)提供更好的服務(wù)。

關(guān)鍵詞：代理記賬 中小企業(yè)記賬 會(huì)計(jì)信息

一、發(fā)展中小企業(yè)代理記賬業(yè)務(wù)的必要性

代理記賬作為一種新的服務(wù)行業(yè)，針對(duì)于其他的行業(yè)有其自身的特點(diǎn)和功能，同時(shí)這一新生的行業(yè)對(duì)于中小企業(yè)的記賬問(wèn)題提出了一種更準(zhǔn)確、更合理、更高效的處理方式。代理記賬行業(yè)在其他國(guó)家，已成為一個(gè)全面的會(huì)計(jì)解決方案的典范。但是，在中國(guó)范圍內(nèi)仍然是一個(gè)新生的產(chǎn)品，其功能和優(yōu)勢(shì)尚未得到的充分顯示。目前，中國(guó)的代理記賬業(yè)務(wù)的最主要服務(wù)對(duì)象為中小企業(yè)會(huì)計(jì)。這其中的主要原因是，大多數(shù)中小企業(yè)為了降低會(huì)計(jì)成本不會(huì)聘請(qǐng)專職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理，而是對(duì)企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)委托代理記賬，否則公司在同一時(shí)間需要花費(fèi)大量的成本以培養(yǎng)專業(yè)人才。采用代理記賬服務(wù)之后不用擔(dān)心人才外流，并且能夠獲得更為準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，從而以較低的薪酬，獲得更專業(yè)、更有質(zhì)量的會(huì)計(jì)管理的處理結(jié)果。因此，代理記賬業(yè)從根本上解決了中小企業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題。此外，代理記賬為中小企業(yè)處理會(huì)計(jì)問(wèn)題提供了諸多方便，如：會(huì)計(jì)信息處理連續(xù)不會(huì)中斷，以避免在進(jìn)行職位交接時(shí)出現(xiàn)麻煩，如：在會(huì)計(jì)崗位人員的變化時(shí)報(bào)稅不及時(shí)、會(huì)計(jì)信息無(wú)法及時(shí)處理、新到人員不熟悉稅法及公司業(yè)務(wù)等諸多問(wèn)題，以避免造成因人員更換而造成不必要的損失，從而中小企業(yè)不僅降低成本，并且享受一些會(huì)計(jì)人員的專業(yè)服務(wù)。此外，代理記賬公司的代理記賬人員一般擁有一個(gè)更專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，并具擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)。于此同時(shí)委托記賬的中小企業(yè)也將享受更具公司業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)的專業(yè)的稅收籌劃，合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以提高企業(yè)的資金利用效率。代理記賬行業(yè)的運(yùn)作特點(diǎn)決定了其與工商、稅務(wù)和其他有關(guān)部門的密切聯(lián)系。一些記賬公司通過(guò)其自己的人際網(wǎng)絡(luò)關(guān)系等優(yōu)越條件，為以促進(jìn)中小企業(yè)的建立和運(yùn)作的提供了良好條件。專業(yè)代理記賬公司擁有其強(qiáng)大的生命力，在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，在全新的時(shí)代，代理記賬行業(yè)將發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在一定時(shí)期內(nèi)，它將能夠迅速發(fā)展壯大，因此有必要充分地了代理記賬行業(yè)的發(fā)展方向，并為其發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

二、我國(guó)中小企業(yè)代理記賬行業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題

（一）代理記賬行業(yè)自身的問(wèn)題

1、專業(yè)代理記賬自身的缺點(diǎn)。第一，會(huì)計(jì)信息的處理過(guò)程中，存在大量的不規(guī)范操作、虛假申報(bào)等行為。代理記賬公司，存在記賬的實(shí)際困難，這往往會(huì)導(dǎo)致在稅款的謊報(bào)、誤報(bào)、遲報(bào)，從而遭到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的罰款。第二，稅收劣勢(shì)。稅務(wù)系統(tǒng)將相關(guān)稅款的申報(bào)的時(shí)間集中，所以記賬公司的會(huì)計(jì)處理也要集中在相關(guān)時(shí)期，從而造成記賬業(yè)務(wù)過(guò)于集中難以擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍及規(guī)模。第三，代理業(yè)務(wù)一般較為分散，當(dāng)前區(qū)域稅制的實(shí)施是固定的，區(qū)域之間是有一定的差距，在許多具體稅目的實(shí)施時(shí)，會(huì)計(jì)代理記賬在稅務(wù)問(wèn)題的運(yùn)行時(shí)，要處理多個(gè)分支的不同稅務(wù)處理，從而浪費(fèi)時(shí)間和成本增加。另一個(gè)部分代理的中小企業(yè)帳戶過(guò)于集中，一些企業(yè)往往是稅收和資金返回是會(huì)計(jì)周期的最后一天，只有結(jié)合員工的信息費(fèi)用原則，利用他們的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，幫助中小企業(yè)進(jìn)行代理記賬設(shè)置。

2、行業(yè)內(nèi)的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。代理記賬公司數(shù)量眾多，好和壞不一，再加上社會(huì)的大量非專業(yè)代理記賬公司的影響。一些專業(yè)代理記賬企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，不得不降低價(jià)格以吸引更多的顧客，從而導(dǎo)致企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)。專業(yè)記賬公司不僅要交納日常運(yùn)營(yíng)的支出費(fèi)用，而且要繳納營(yíng)業(yè)稅。在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)中，單純的一個(gè)專業(yè)代理記賬機(jī)構(gòu)是很難產(chǎn)生營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的，也往往會(huì)影響其服務(wù)質(zhì)量。另一方面，代理記賬行業(yè)的收入并不高，這可能會(huì)導(dǎo)致相關(guān)專業(yè)人員流動(dòng)過(guò)于頻繁。這些都在很大程度上阻礙了進(jìn)一步的專業(yè)機(jī)構(gòu)的推廣與發(fā)展，是不利于代理記賬公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）代理記賬從業(yè)人員自身問(wèn)題

1、記賬從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)良莠不齊。代理記賬行業(yè)的從業(yè)者的素質(zhì)水平參差不齊，在做同樣的工作人員的資歷和文化水平存在巨大差異，一定程度上可能造成員工之間更多的心理失衡，導(dǎo)致無(wú)法正常工作并有可能造成人員的頻繁流動(dòng)。同時(shí)一些會(huì)計(jì)人員由于文化知識(shí)和專業(yè)知識(shí)的缺失，但凡會(huì)計(jì)改革和新制度的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是難以完全和正確理解，會(huì)使其處理的會(huì)計(jì)信息不符合會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的要求。特別是其中記賬從業(yè)人員，部分老會(huì)計(jì)，雖然他們有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但由于年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)的老化，加上會(huì)計(jì)制度和稅收政策的不斷變化，常常使他們難以適應(yīng)，特別是在計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)電算化普及的今天，現(xiàn)代科技手段如：電腦開票、網(wǎng)上申報(bào)等方式，現(xiàn)已全面推行對(duì)于這些會(huì)計(jì)人員是一籌莫展。

2、從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)匱乏。在處理原則問(wèn)題上，一些會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)問(wèn)題時(shí)以吸引顧客、不拒絕客戶的要求而制造虛假會(huì)計(jì)信息和幫助欺詐。在這種情況下，記賬是非常復(fù)雜和混亂的。在經(jīng)調(diào)查后，許多小的記賬公司在代理記賬時(shí)處理不規(guī)范，例如：設(shè)立賬戶是不準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)記錄是不準(zhǔn)確的、虛假的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)人員不知道代理企業(yè)日常的運(yùn)作條件，只有根據(jù)代理記賬公司所提供由企業(yè)會(huì)計(jì)處理的一些會(huì)計(jì)信息，有時(shí)還故意作假使賬實(shí)不符。例如，一些貨物已經(jīng)出售，但未作銷售，從而有賬無(wú)物，或無(wú)賬無(wú)物；有些沒(méi)有考慮一些商品的出售但尚未獲得的原材料發(fā)票，也未作估價(jià)人賬，進(jìn)而多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)銷售成本，賬面價(jià)值嚴(yán)重偏離實(shí)際價(jià)值；有的是不及時(shí)進(jìn)行定期盤點(diǎn)庫(kù)存，存貨的丟失、虧損和盈溢不作賬務(wù)處理等，導(dǎo)致數(shù)量存在在一定虛假；甚至有許代理記賬的會(huì)計(jì)人員，以滿足代理公司偷逃稅款的需求，在賬務(wù)處理時(shí)，對(duì)該作收入的不及時(shí)作收入，貨款在預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款科目中掛賬，以收據(jù)在往來(lái)賬戶中結(jié)轉(zhuǎn)，不交稅收、不作利潤(rùn)。有的從業(yè)人員對(duì)于代理記賬工作并不認(rèn)真，只是對(duì)代理單位的賬務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)單處理。致使企業(yè)會(huì)計(jì)核算不細(xì)致、不具體，遺留許多難以消除的隱患。此外，有些員工在從事一段時(shí)間后的代理記賬工作后，專業(yè)知識(shí)和社會(huì)關(guān)系得到加強(qiáng)。這時(shí)他們?cè)诿鎸?duì)收入相對(duì)較低的工作，他們中的一些會(huì)選擇離開，一些員工在離開公司時(shí)會(huì)帶走部分公司的原有客戶，對(duì)公司的直接業(yè)務(wù)的造成影響。更糟的是，一些低道德原則的個(gè)別從業(yè)者，甚至使用委托代理記賬的職業(yè)之便，利用商業(yè)秘密謀取私利

（三）中小企業(yè)代理記賬行業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境問(wèn)題

1、政府重視不夠。政府部門對(duì)于代理記賬行業(yè)重視不夠，缺乏相關(guān)的立法監(jiān)督和政策指導(dǎo)。致力于代理記賬業(yè)的具體的法律和法規(guī)的很少，僅在1994年發(fā)布《代理記賬管理暫行辦法》，隨后十年，直到2005年才有新的《代理記賬管理辦法》實(shí)施。雖然新方法更加合理，針對(duì)代理記賬業(yè)的眾多方面有了更具體的要求，但還不是十分完善，如在代理記賬的法律關(guān)系中，受托人的法律責(zé)任一直沒(méi)有徹底的規(guī)范。代理記帳業(yè)用自己的方式進(jìn)行日常事宜的管理，難與相關(guān)部門的監(jiān)管形成合力，檢查不到位。從而致使代理記賬業(yè)的發(fā)展缺乏合理的監(jiān)督，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代理記賬產(chǎn)業(yè)的一些領(lǐng)域的一個(gè)片面具有諷刺意味的是，稅款征收上的實(shí)行“重定額輕建賬”，不支持代理記賬機(jī)構(gòu)的發(fā)展。此外，簿記是較高的稅收服務(wù)行業(yè)，極少數(shù)人享有的財(cái)政、稅收優(yōu)惠和扶持政策，使其發(fā)展受到限制。

2、缺乏社會(huì)意識(shí)。由于全國(guó)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及推行力度不一，我國(guó)的代理記賬行業(yè)在區(qū)域上的發(fā)展極不平衡，加上宣傳力度不夠，一些小型企業(yè)、個(gè)體工商戶和社會(huì)大眾對(duì)于代理記賬行業(yè)了解不多，致使代理記賬業(yè)的服務(wù)對(duì)象有限。有許多認(rèn)認(rèn)為代理記賬公司只是為了幫助企業(yè)的完成會(huì)計(jì)信息的處理以及相關(guān)稅款的申報(bào)，沒(méi)能充分了解代理記賬的業(yè)務(wù)范圍，很少有人知道有關(guān)的其他服務(wù)，使代理記賬機(jī)構(gòu)在代理記賬業(yè)務(wù)的運(yùn)作上受到限制，難以擴(kuò)大。一些中小企業(yè)，由于受到以前使用的社會(huì)兼職會(huì)計(jì)或非正式代理記賬機(jī)構(gòu)管理的不利影響，他們拒絕代理記賬，此外有一些低品質(zhì)的員工在該行業(yè)中的流動(dòng)性比較大，所以有些人不相信代理記賬服務(wù)。這給代理記賬行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的負(fù)面影響。

三、促進(jìn)中小企業(yè)代理記賬行業(yè)發(fā)展的對(duì)策

（一）加強(qiáng)代理記賬行業(yè)自身建設(shè)

1、應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)制度。代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)制定一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實(shí)施方法，并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)處理質(zhì)量，執(zhí)行嚴(yán)格的四級(jí)復(fù)核檢查制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的檢查。從而減少錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)審核，以確保及時(shí)、準(zhǔn)確的服務(wù)委托單位。

2、記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)努力擴(kuò)大服務(wù)范圍，提高工作質(zhì)量。例如：向客戶投資方提出衷心認(rèn)真的建議，使用稅務(wù)知識(shí)，幫助企業(yè)有效地規(guī)劃好稅收政略、財(cái)務(wù)分析和企業(yè)客戶的賬務(wù)處理方式，為客戶的日常經(jīng)營(yíng)提供合理而準(zhǔn)確的建議，幫助企業(yè)進(jìn)入良性循環(huán)、增加客戶，他們需要的信息他們的行動(dòng)。及時(shí)將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)、稅收等相關(guān)政策的變化通知企業(yè)，更好的服務(wù)企業(yè)等等。

3、同時(shí)也提高了員工的待遇，穩(wěn)定的員工隊(duì)伍，避免不必要的人員流動(dòng)。(二)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)

1、樹立正確的價(jià)值觀，加強(qiáng)職業(yè)道德意識(shí)。誠(chéng)信，客觀，獨(dú)立，保密，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)能力，道德自律是會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和能力，必須做好準(zhǔn)備。應(yīng)該把誠(chéng)信擺在首位，只有在真誠(chéng)的生活標(biāo)準(zhǔn)下 才是完整的會(huì)計(jì)人員。一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員不僅有一流的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)必須有一流的專業(yè)和道德標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)行為，嚴(yán)格履行法律職責(zé)，忠于職守，堅(jiān)持原則，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

2、加強(qiáng)后續(xù)教育，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)。后續(xù)教育和提高是提高會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量的必要環(huán)節(jié)，通過(guò)后續(xù)教育可以提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，使其更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。通過(guò)大規(guī)模的培訓(xùn)，從而提高職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平和會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。定期繼續(xù)教育，更新自己的知識(shí)，以扭轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的不利局面。

3、加強(qiáng)高層次的學(xué)歷教育和多元化的教育。代理記賬業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)的程度是不平衡的，會(huì)影響會(huì)計(jì)人員中學(xué)歷較低人員的工作質(zhì)量，因此，應(yīng)注重員工的學(xué)歷教育。高等會(huì)計(jì)教育水平?jīng)Q定了會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和工作質(zhì)量，并在一定程度上影響了社會(huì)道德和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。會(huì)計(jì)教育不僅要重視加強(qiáng)高層次的學(xué)歷教育，也應(yīng)該進(jìn)行多元化的教育，使程度較低的會(huì)計(jì)人員知識(shí)水平和素養(yǎng)得到全面改善。

（三）為代理記賬業(yè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境

1、為代理記賬行業(yè)創(chuàng)造良好的社會(huì)氛圍。代理記賬行業(yè)的服務(wù)對(duì)象主要是小型和中型公司，為加強(qiáng)代理記帳業(yè)的發(fā)展必須支持發(fā)掘小型和中小型企業(yè)的潛在客源，引導(dǎo)小型和中小型企業(yè)以及個(gè)體工商戶委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬?？梢圆扇∫欢ê侠淼拇胧詼p少對(duì)中小型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)保護(hù)其自己的合法權(quán)利和利益。以此積極引導(dǎo)廣大小型和中小型企業(yè)以及個(gè)體工商戶的實(shí)施監(jiān)管批，準(zhǔn)以推進(jìn)其建立在源帳戶，以促進(jìn)記帳業(yè)的發(fā)展變化，便于查賬征收的征費(fèi)以及簿記、稅收征管。此外，必須建立完善的代理記賬服務(wù)市場(chǎng)，完善中介機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)制，建立代理記賬會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)或者聯(lián)盟，形成代理記賬會(huì)計(jì)的整體實(shí)力，建立會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)、優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍、采取切實(shí)有效的措施、加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。

2、充分發(fā)揮政府對(duì)于代理記賬行業(yè)的影響。首先，我們必須繼續(xù)大力推行代理記賬業(yè)。新的《代理記賬管理辦法》已實(shí)施兩年，代理記帳業(yè)不斷地發(fā)展。在新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施的背景下，使得代理記賬業(yè)的法律地位也進(jìn)一步突出。應(yīng)加強(qiáng)小規(guī)模公司、注冊(cè)企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他小規(guī)模的經(jīng)濟(jì)組織充分了解代理記賬服務(wù)。然后，加強(qiáng)相關(guān)政府部門的支持力度，稅務(wù)部門應(yīng)積極研究并推出支持代理記賬業(yè)發(fā)展的措施和方法，宣傳其采取的具體措施，積極推動(dòng)實(shí)施對(duì)于代理記賬業(yè)有益的相關(guān)措施，特別是稅務(wù)部門應(yīng)利用與小規(guī)模商業(yè)機(jī)構(gòu)的密切聯(lián)系的優(yōu)勢(shì)，以幫助促進(jìn)代理記賬公司及時(shí)的享受到財(cái)政收費(fèi)和稅收的優(yōu)惠政策。其次，相關(guān)立法部門應(yīng)完善法律法規(guī)，有關(guān)部門應(yīng)積極制定有關(guān)的法律、法規(guī)和實(shí)施細(xì)則，明確代理記賬服務(wù)的各方的權(quán)利和義務(wù)，以幫助代理記賬服務(wù)中各方確定自己的法律責(zé)任。要進(jìn)一步規(guī)范的對(duì)于代理記賬公司的申請(qǐng)成立、審批、年檢以及企業(yè)的管理。最后，要加強(qiáng)對(duì)于代理記賬業(yè)的監(jiān)管。金融部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，定期對(duì)代理記賬公司的所有人以及公司賬目進(jìn)行全面清理，建立代理記賬公司的專屬檔案，實(shí)行對(duì)于代理記賬公司的定期檢查和年檢制度，未通過(guò)年檢或年檢的代理記賬公司，應(yīng)對(duì)其所有人進(jìn)行行政處罰并且令其停業(yè)整頓，相關(guān)人員進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)教育。只有加強(qiáng)對(duì)于代理記賬業(yè)的關(guān)注才能讓這一新興行業(yè)得到最大限度的發(fā)展，同時(shí)這一行業(yè)也有著在當(dāng)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境蓬勃發(fā)展的先天優(yōu)勢(shì)。

注釋：

[1]《代理記賬管理辦法》 中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第27號(hào) 2005年3月1日起實(shí)施 [2]《代理記賬管理暫行辦法》 由財(cái)政部于1994年6月23日頒布 參考文獻(xiàn)：

[1] 周芳:對(duì)《代理記賬營(yíng)理辦法》制度缺陷的思考和財(cái)會(huì)通訊，2005.11 [2] 張晨:《代理記賬行業(yè)喜憂參半》,財(cái)臺(tái)信報(bào)，2006.08 [3] 于萍:《淺談代理記賬－代理經(jīng)理人》，2006.04 [4] 林憶雯:《企業(yè)代理記賬的利弊—代賬公司發(fā)展趨勢(shì)》，2008.04 [5] 謝梅芳.淺談中國(guó)中小企業(yè)代理記賬的發(fā)展.發(fā)展研究，2010.1.[6] 崔秀芹.淺析會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)的問(wèn)題及其對(duì)策.財(cái)會(huì)通訊，2008.11 [7] 孫秀娥.關(guān)于代理記賬存在的現(xiàn)狀和社會(huì)問(wèn)題的思考.現(xiàn)代商業(yè)，2008.2 [8] 徐建玲.代理記賬行業(yè)問(wèn)題和對(duì)策分析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009.10

第五篇：淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問(wèn)題及其對(duì)策

淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問(wèn)題及其對(duì)策

（姓名）

（安徽財(cái)貿(mào)職業(yè)職業(yè)學(xué)院審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)審計(jì)xx班）

【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)提供了客觀的條件。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)得以順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，完善的企業(yè)治理離不開內(nèi)部審計(jì)。但是，近些年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷的擴(kuò)大，集團(tuán)的機(jī)構(gòu)組織不斷的趨向復(fù)雜化。現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跟不上發(fā)展的腳步，已經(jīng)不適應(yīng)管理者從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適應(yīng)性作出科學(xué)正確的評(píng)價(jià)。如企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視、內(nèi)部治理機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的完善日益成為企業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)，是企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展壯大的重要因素。下面就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的一些問(wèn)題和解決這些問(wèn)題的方法進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵字】：內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)策

序言

我國(guó)是從1983年開始建立內(nèi)部審計(jì)的，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，企業(yè)的大力發(fā)展，企業(yè)的管理層次逐漸增多，便開始出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)雖然發(fā)展時(shí)間不是很長(zhǎng)，但已經(jīng)顯示了勃勃生機(jī)，一大批具有豐富財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)的發(fā)展壯大和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展做出了很大的努力。但總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于發(fā)展初級(jí)階段，仍然存在一些問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能在我國(guó)審計(jì)理論界的說(shuō)法不一。三職能論曾在我國(guó)審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能；還有四職能論即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能變得越來(lái)越重要，逐漸成為了一種主要職能，而監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)職能也隨著宏觀環(huán)境的改變而呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。

（一）監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他相關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制實(shí)施的再控制，是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素。

（三）評(píng)價(jià)職能

可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，由于內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立于子公司之外的，所以更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）服務(wù)職能

內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的不斷提高、知識(shí)結(jié)構(gòu)的日趨合理化、完善化，將對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)起越來(lái)越重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)是以查錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)行為是否合法合規(guī)，是對(duì)財(cái)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。這種片面的審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)審計(jì)范圍主要是財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其會(huì)計(jì)資料。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是從實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，盡管內(nèi)部審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展拓展了新領(lǐng)

域，改善經(jīng)營(yíng)管理，健全約束機(jī)制，而現(xiàn)在許多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此更難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議，只是對(duì)于財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉，而忽略了其他方面的控制監(jiān)督。

（二）審計(jì)的手段落后

我國(guó)現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該以掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展等技術(shù)來(lái)為快速發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟(jì)做出完善的控制。而我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才，仍然使用傳統(tǒng)的手工測(cè)試，在審計(jì)方法上，財(cái)務(wù)審計(jì)主要采用一般審計(jì)方法，如審閱、核對(duì)、盤點(diǎn)、調(diào)整、分析法等，使得內(nèi)部審計(jì)的工作仍是繁瑣與復(fù)雜，信息交流不夠及時(shí)，從而延誤了時(shí)間，導(dǎo)致了一些不必要的問(wèn)題的存在。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性太低，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門所處的環(huán)境要求。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀發(fā)表意見的制度保證。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上也會(huì)受到經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響，其獨(dú)立性太差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人直接兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種情況下的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員的后續(xù)教育制度還不健全，受到了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的局限，可能會(huì)出現(xiàn)一些新的業(yè)務(wù)問(wèn)題而不知道解決的方法，缺乏專業(yè)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和快速的發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了能夠更好的服務(wù)于企業(yè)，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)體系和職業(yè)技能的多元化發(fā)展，不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次

審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是直接從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審只是從憑證和賬面找問(wèn)題，從而難以從實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，產(chǎn)生了許多漏洞的，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督不力。

（五）領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、不充分

一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的影響卻是更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內(nèi)審對(duì)查證違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的直接考核處分權(quán)，這就形成了一種架空，內(nèi)部審計(jì)就只是虛有其表而沒(méi)有實(shí)際的管理力度，對(duì)被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力，不能對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾，依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對(duì)審計(jì)人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

加強(qiáng)和完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義?；谀壳拔覈?guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，所應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策如下。

（一）找準(zhǔn)自身定位，轉(zhuǎn)變審計(jì)階段

內(nèi)部審計(jì)部門要找準(zhǔn)自身定位，積極進(jìn)取。找準(zhǔn)自身定位，才能找出企業(yè)存在的不足和確定努力的方向。在企業(yè)內(nèi)部逐步建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合；從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合；從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)清現(xiàn)狀，要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展積極調(diào)整工作計(jì)劃，適應(yīng)新形勢(shì)的要求。向政府審計(jì)當(dāng)局關(guān)注的管理方面傾斜，積極主動(dòng)地向管理審計(jì)進(jìn)軍，完善企業(yè)在管理審計(jì)的結(jié)構(gòu)。其次，要全面發(fā)揮自己獨(dú)特的作用，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的層次和水平。最后，要堅(jiān)持監(jiān)督和服務(wù)并重，從全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去觀察問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，健全內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也在不斷的完善其機(jī)制，有效的規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。逐步實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)渡到業(yè)務(wù)審計(jì)，再由業(yè)務(wù)審計(jì)過(guò)渡到管理審計(jì)的階段。

（二）大力改進(jìn)審計(jì)手段，推進(jìn)審計(jì)信息化

現(xiàn)在世界經(jīng)濟(jì)信息化程度正在不斷提高，高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的手段

提出了更高的要求。辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。堅(jiān)持改革創(chuàng)新，根據(jù)變化了的審計(jì)環(huán)境，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新的原則，在審計(jì)手段、審計(jì)方法上創(chuàng)新，正確處理好真實(shí)、合法、效益三者的關(guān)系。注重運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)模式以及計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，不斷提高獲取處理和傳遞信息的能力。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)落后的審計(jì)手段和手工作業(yè)的方法進(jìn)行改革，大力推進(jìn)審計(jì)工作的信息化，將傳統(tǒng)的手工操作為主的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)的方向，使審計(jì)手段更先進(jìn)更適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步，審計(jì)效率也變得更高。審計(jì)工作人員就需要加強(qiáng)自身知識(shí)信息化的結(jié)構(gòu)發(fā)展，開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)沒(méi)有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。要把軟件應(yīng)用作為審計(jì)信息化建設(shè)的突破口，把辦公自動(dòng)化作為審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)力，把培訓(xùn)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基本保證，把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，加速內(nèi)部審計(jì)工作的信息化進(jìn)程，不斷的提高審計(jì)工作的效率。

（三）保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有：一是隸屬于主管財(cái)務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；四是隸屬于監(jiān)事會(huì)。相對(duì)來(lái)講第三、四種模式能最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要特征，也是審計(jì)的精髓。要做到客觀公正、事實(shí)求是、廉潔奉公、保守秘密，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須保持獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)屬性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。要在企業(yè)中全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)當(dāng)選擇適合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審模式來(lái)設(shè)置企業(yè)的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司應(yīng)保證審計(jì)依法獨(dú)立行使權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)部門能否正常發(fā)揮作用，最重要的是要有一個(gè)獨(dú)立有效的審計(jì)委員會(huì)的支持。世界著名的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)安然事件中扮演了不光彩的角色，他們?cè)谑〉慕逃?xùn)中總結(jié)出在公司建立審計(jì)委員會(huì)的好處。對(duì)于我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，是比較理想的選擇。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮才能有堅(jiān)實(shí)的保障，而且總經(jīng)理不再是內(nèi)部審計(jì)的唯一控制人。審計(jì)委員會(huì)必要時(shí)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)總經(jīng)理及其他相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用有一個(gè)十分重要的前提，就是要進(jìn)入股東、董事會(huì)和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計(jì)

僅僅只在較低層級(jí)的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計(jì)也無(wú)法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會(huì)及其所屬的審計(jì)委員會(huì)或CEO負(fù)責(zé)并向其報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)就可以在治理中發(fā)揮作用。使得更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

（四）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

做好內(nèi)部審計(jì)工作，一定有擁有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。充實(shí)力量，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵是人才。要建設(shè)一支政治思想強(qiáng)、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)好，高素質(zhì)、復(fù)合型、可以與國(guó)際接軌的的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德、較高的政策水平和完善的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系。首先，要對(duì)內(nèi)審工作人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平。這樣才能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的審計(jì)和客觀公平的評(píng)價(jià)。其次，要加強(qiáng)內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)水平，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)應(yīng)包括會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、計(jì)算機(jī)基本操作等，應(yīng)掌握的基本知識(shí)包括市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源管理、技術(shù)管理等。只有熟練的掌握了專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，才能保證內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。再次，要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷的更新觀念，在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，一成不變的審計(jì)觀念已經(jīng)被淘汰，知識(shí)的更新周期越來(lái)越快，要不斷的加強(qiáng)自身觀念的改變與提升，更新知識(shí)，提高應(yīng)變能力和內(nèi)審人員的總體素質(zhì)，才能適應(yīng)更高層次的審計(jì)工作的需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的作用。

（五）建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核

對(duì)于這種問(wèn)題的出現(xiàn)，重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過(guò)錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰(shuí)的過(guò)錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對(duì)各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。以獎(jiǎng)金和榮譽(yù)來(lái)激勵(lì)員工，使其處于最佳的工作狀態(tài)，主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對(duì)評(píng)價(jià)、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而顯示公平，才能各司其職。

總之，科學(xué)管理，需要審計(jì)支撐；加強(qiáng)審計(jì)，促進(jìn)科學(xué)管理，兩者相輔相成，相互促進(jìn)。提高內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是組織加強(qiáng)管理的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的自身要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，全面保證其獨(dú)立性；內(nèi)部審部門要積極努力，充分體現(xiàn)自身價(jià)值。只有這樣才促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的全面發(fā)展，發(fā)揮其對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷向前發(fā)展，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的腳步。

綜上所述，我們應(yīng)該努力健全與完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)審工作人員自身素質(zhì)的提升，不斷提高企業(yè)的管理水平，使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大，更好的使用現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)程。

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