第一篇：關(guān)于企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)與稅法規(guī)定對(duì)比表(精)

企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)與稅法規(guī)定對(duì)比表

財(cái)務(wù)規(guī)定 《關(guān)稅法規(guī)定 于企業(yè)加強(qiáng)職《關(guān)于企業(yè)工工福利費(fèi)財(cái)務(wù)資薪金及職工

企業(yè)所得稅處個(gè)人所得稅處理管理的通知》福利費(fèi)扣除問（財(cái)企題的通知》理分析 [2009]242（國稅函號(hào)）[2009]3號(hào)）

企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所尚未實(shí)行分離辦社發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施會(huì)職能的企業(yè)，其和人員費(fèi)用，包括內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)職工食堂、職工浴生的設(shè)備、設(shè)施和室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)人員費(fèi)用，包括職所、托兒所、療養(yǎng)工食堂、職工浴院、集體宿舍等集室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)

作為福利費(fèi)，不超體福利部門設(shè)備、所、托兒所、療養(yǎng)

過工資薪金總額設(shè)施的折舊、維修院等集體福利部門

14%的部分，準(zhǔn)予保養(yǎng)費(fèi)用以及集體的設(shè)備、設(shè)施及維扣除。

福利部門工作人員修保養(yǎng)費(fèi)用和福利的工資薪金、社會(huì)部門工作人員的工保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)、住房公積金、費(fèi)用。

勞務(wù)費(fèi)等。

為職工衛(wèi)生保健、為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付生活等所發(fā)放的各的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性作為福利費(fèi)，不超非貨幣性福利，包福利，包括企業(yè)向過工資薪金總額括職工因公外地就職工發(fā)放的因公外14%的部分，準(zhǔn)予醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)扣除。

醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職醫(yī)療費(fèi)用、職工供工醫(yī)療費(fèi)用、職工

分析

養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療貼屬于福利費(fèi)。補(bǔ)貼屬于福利費(fèi)

雖然稅法未明確規(guī)定，但國稅函[2009]3號(hào)采取的是正

應(yīng)計(jì)入職工工資

列舉法，職工稅法未明確規(guī)

總額，按規(guī)定扣職工療養(yǎng)費(fèi)用

療養(yǎng)費(fèi)用不應(yīng)定

繳個(gè)人所得稅。

計(jì)入福利費(fèi)，而應(yīng)計(jì)入職工工資總額，在稅前扣除。自辦職工食堂作為福利費(fèi)，經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未不超過工資薪職工食堂經(jīng)費(fèi)辦職工食堂統(tǒng)金總額14%的補(bǔ)貼

一供應(yīng)午餐支部分，準(zhǔn)予扣出 除。

直接發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)

貼的應(yīng)計(jì)入個(gè)人工資總額，按規(guī)定扣繳個(gè)人所得

稅，符合青島市規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的，不計(jì)入個(gè)人工資，超過部分，應(yīng)計(jì)入個(gè)人工資，按規(guī)定扣繳個(gè)人所

得稅。正市—1130元/人.年 符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼

作為福利費(fèi)，不超過工資薪

供暖費(fèi)補(bǔ)貼 金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣

除。

副市、正局—900

元/人.年 副局—790元/人.年 處級(jí)—680元/人.年 科級(jí)—570元/人.年 科員及以下—490

元/人.年 正高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)—900元/人.年 副高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)—680元/人.年 中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)—570元/人.年 初級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)—490元/人.年 工人—490元/人.年

作為福利費(fèi)，符合國家有關(guān)職工防暑降溫不超過工資薪財(cái)務(wù)規(guī)定的防

費(fèi) 金總額14%的暑降溫費(fèi)

部分，準(zhǔn)予扣

防暑降溫費(fèi)屬于工資、薪金所得中發(fā)放的補(bǔ)貼，應(yīng)該計(jì)入工資總額繳納個(gè)人所得

除。

稅。但如果因工作需要為雇員配備或提供防暑降溫用品，屬于合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，不屬于雇員工資、薪金性質(zhì)的所得，也不需要列入計(jì)征個(gè)人所得稅的范圍。

企業(yè)為職工提《國家稅務(wù)總局供的交通待關(guān)于個(gè)人因公務(wù)遇，已經(jīng)實(shí)行用車制度改革取貨幣化改革得補(bǔ)貼收入征收的，按月按標(biāo)作為福利費(fèi)，個(gè)人所得稅問題準(zhǔn)發(fā)放或支付不超過工資薪的通知》（國稅的交通補(bǔ)貼或金總額14%的函〔2006〕245者車改補(bǔ)貼應(yīng)部分，準(zhǔn)予扣號(hào)）因公務(wù)用車當(dāng)納入職工工職工交通補(bǔ)貼 制度改革而以現(xiàn)除。資總額，不再金、報(bào)銷等形式

包括為職工報(bào)向職工個(gè)人支付納入職工福利

銷私家車燃油的收入，均應(yīng)視費(fèi)管理；尚未

費(fèi) 實(shí)行貨幣化改為個(gè)人取得公務(wù)革的，企業(yè)發(fā)用車補(bǔ)貼收入，生的相關(guān)支出按照“工資、薪作為職工福利金所得”項(xiàng)目計(jì)費(fèi)管理。征個(gè)人所得稅。

企業(yè)為職工提供的住房待遇，已經(jīng)實(shí)行

2、財(cái)稅字貨幣化改革[1997]144號(hào)企的，按月按標(biāo)業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)準(zhǔn)發(fā)放或支付

作為福利費(fèi)，給個(gè)人的住房補(bǔ)的住房補(bǔ)貼應(yīng)為職工住房所

不超過工資薪貼、醫(yī)療補(bǔ)助當(dāng)納入職工工發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)

金總額14%的費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入資總額，不再貼和非貨幣性

部分，準(zhǔn)予扣領(lǐng)取人的當(dāng)期工納入職工福利福利 資、薪金收入計(jì)除。費(fèi)管理；尚未

征個(gè)人所得稅。

實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)

3、單位和個(gè)人生的相關(guān)支出分別在不超過職作為職工福利工本人上一年度費(fèi)管理。月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平

1、青地稅發(fā)[2009]26號(hào)個(gè)人自2009年1月1日以后實(shí)際取得的住房增量補(bǔ)貼按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，2008年1月1日以前：

四、企業(yè)依據(jù)真實(shí)、合法證明企業(yè)為職工提

為職工報(bào)銷的供的通訊待

與取得應(yīng)稅收遇，已經(jīng)實(shí)行

入有關(guān)的辦公貨幣化改革

通訊費(fèi)用可以的，按月按標(biāo)

據(jù)實(shí)在稅前扣準(zhǔn)發(fā)放或支付

除。以辦公通的通訊補(bǔ)貼，訊費(fèi)名義向職應(yīng)當(dāng)納入職工稅法未明確規(guī)

工發(fā)放的費(fèi)用工資總額，不定

不得在稅前扣再納入職工福

除。

利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化2008年1月1改革的，企業(yè)日以后：國稅發(fā)生的相關(guān)支函[2009]3號(hào)出作為職工福未明確規(guī)定通利費(fèi)管理。訊待遇是否屬

1、魯?shù)囟惡?/p>

[2005]33號(hào)有關(guān)通訊補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)青島市不執(zhí)行。企便函[2009]33號(hào)所規(guī)定的通訊補(bǔ)貼征收方法僅適用于總局確定的部分定點(diǎn)聯(lián)系企

業(yè)

2、《關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)問題解答>的通知》（青地稅函[2006]140號(hào)）規(guī)定：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)管理人員的于福利費(fèi)范通訊費(fèi)用，實(shí)行圍，即可以并實(shí)報(bào)實(shí)銷的，不入工資總額，屬于征稅范圍，準(zhǔn)予稅前扣但企業(yè)應(yīng)合理確 職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

喪葬補(bǔ)助費(fèi)

撫恤費(fèi) 職工困難補(bǔ)

貼、救濟(jì)費(fèi)喪葬補(bǔ)助費(fèi)撫恤費(fèi)

除。

定報(bào)銷通訊費(fèi)人員的范圍，并將報(bào)銷通訊費(fèi)的企業(yè)管理人員名冊(cè)，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。不能全員人均發(fā)

放。

作為福利費(fèi)，個(gè)人所得稅法第不超過工資薪

四條第四項(xiàng)福利金總額14%的費(fèi)、撫恤金、救部分，準(zhǔn)予扣

濟(jì)金免納個(gè)人所

除。得稅。

作為福利費(fèi)，不超過工資薪

屬于補(bǔ)償給死者

金總額14%的家屬用于喪葬的部分，準(zhǔn)予扣

費(fèi)用，不屬于個(gè)

除。

人所得。

作為福利費(fèi)，個(gè)人所得稅法第不超過工資薪四條第四項(xiàng)福利金總額14%的費(fèi)、撫恤金、救部分，準(zhǔn)予扣

濟(jì)金免納個(gè)人所

除。

得稅。

職工異地安家

作為福利費(fèi)，不超過工資薪個(gè)人所得稅法第四條：按照國家費(fèi)

獨(dú)生子女費(fèi)探親假路費(fèi)安家費(fèi)

金總額14%的統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的部分，準(zhǔn)予扣

職工安家費(fèi)，免除。納個(gè)人所得稅

國稅發(fā)[1994]89號(hào)：獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、稅法未明確規(guī)

財(cái)務(wù)作為福利薪金性質(zhì)的補(bǔ)

定

費(fèi)，稅法未明貼、津貼或者不

確規(guī)定

屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不

征稅。

外籍個(gè)人：國稅函[2001]336號(hào)：可以享受免作為福利費(fèi)，征個(gè)人所得稅優(yōu)不超過工資薪

惠待遇的探親探親假路費(fèi) 金總額14%的費(fèi)，僅限于外籍部分，準(zhǔn)予扣

個(gè)人在我國的受除。

雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過

2次的費(fèi)用。中國人：符合相關(guān)規(guī)定的探親費(fèi)，不征個(gè)人所企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼不屬于福利費(fèi)稅法和財(cái)務(wù)都

不作為福利費(fèi)得稅

應(yīng)并入工資薪金

收入，繳納個(gè)人

所得稅。

第二篇：會(huì)計(jì)與稅法對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的規(guī)定對(duì)比表

會(huì)計(jì)與稅法對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的規(guī)定對(duì)比表

2011-3-27 14:53 互聯(lián)網(wǎng) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

會(huì)計(jì)與稅法對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的規(guī)定對(duì)比表

財(cái)務(wù)規(guī)定

《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)

稅法規(guī)定

《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函

分析

管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）

[2009]3號(hào)）

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

稅法未明確規(guī)定

企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

稅法和財(cái)務(wù)都作為福利費(fèi)

為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼屬于福利費(fèi)。

為職工衛(wèi)生保健、生活等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼屬于福利費(fèi)

財(cái)務(wù)作為福利費(fèi)，稅法未明確規(guī)稅法和財(cái)務(wù)都作為福利費(fèi)

職工療養(yǎng)費(fèi)用

稅法未明確規(guī)定

定

自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出

符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼

符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的防暑降溫費(fèi)

企業(yè)為職工提供的交通待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

職工交通補(bǔ)貼

職工防暑降溫費(fèi)

稅法和財(cái)務(wù)都作為福利費(fèi)

供暖費(fèi)補(bǔ)貼

稅法和財(cái)務(wù)都作為福利費(fèi)

職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼

稅法和財(cái)務(wù)都作為福利費(fèi)

第三篇：關(guān)于職工福利費(fèi)核算稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定的異同

關(guān)于職工福利費(fèi)核算稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定的異同

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）的規(guī)定，稅法和會(huì)計(jì)對(duì)職工福利費(fèi)支出的差異分析：

一、“職工福利費(fèi)”財(cái)稅處理的相同點(diǎn)

財(cái)企[2009]242號(hào)文作為加強(qiáng)和明確職工福利費(fèi)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范性文件，較國稅函[2009]3號(hào)文規(guī)范的職工福利費(fèi)稅前扣除規(guī)定，在內(nèi)容、范圍上更加具體、明確和全面，相同之處主要表現(xiàn)在下列項(xiàng)目的財(cái)稅處理均屬于“職工福利費(fèi)”的范疇，具體有：

（1）企業(yè)內(nèi)設(shè)集體福利部門及其支出。內(nèi)設(shè)福利部門包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等部門；支出內(nèi)容包括集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼等。

企業(yè)為職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的每人有份的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，按財(cái)務(wù)與稅法規(guī)定均應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理，不屬于職工福利費(fèi)的核算范疇。

（3）未實(shí)行貨幣化改革的企業(yè)為職工提供的交通待遇（如職工班車），其相關(guān)支出的財(cái)稅處理均作為職工福利費(fèi)管理。

（4）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、探親假路費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)等。

（5）以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的財(cái)稅處理的統(tǒng)一。財(cái)企

[2009]242號(hào)規(guī)定：對(duì)以本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，企業(yè)要嚴(yán)格控制。

國家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃?xì)獾绕髽I(yè)，將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)按商業(yè)化原則實(shí)行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費(fèi)或者低價(jià)使用《。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南“關(guān)于職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量”規(guī)定：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬?？梢?，財(cái)務(wù)上應(yīng)按產(chǎn)品或服務(wù)的“公允價(jià)值”作銷售處理?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。由此，稅務(wù)處理上也應(yīng)作“視同銷售”處理。

（6）財(cái)務(wù)規(guī)定強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的有關(guān)支出，企業(yè)不得作為職工福利費(fèi)開支。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十六條規(guī)定企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出；購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出；個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?；購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出；應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

由個(gè)人承擔(dān)的支出稅法當(dāng)然不允許稅前扣除的。

二、職工福利費(fèi)財(cái)稅處理差異分析

財(cái)企[2009]242號(hào)規(guī)范的企業(yè)職工福利費(fèi)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)務(wù)規(guī)定”），較國稅函[2009]3號(hào)文規(guī)范的稅前扣除政策（以下簡(jiǎn)稱“稅法規(guī)定”）在內(nèi)容、范圍上的差異主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)內(nèi)設(shè)集體福利部門的差異。企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門，財(cái)務(wù)規(guī)定明確將“職工集體宿舍”作為集體福利部門；而稅法規(guī)定則不包括。

稅法雖未提及“職工集體宿舍”但我認(rèn)為可作為國稅函【2009】3號(hào)第三條第二款的“為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利”，作為職工福利費(fèi)支出。

（2）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，財(cái)務(wù)規(guī)定明確在職工福利費(fèi)中核算。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問題的通知》（財(cái)企[2009]117號(hào)）規(guī)定應(yīng)從重組企業(yè)凈資產(chǎn)中預(yù)提；而稅法規(guī)定的福利費(fèi)不包括離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，重組企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)從重組清算所得中“據(jù)實(shí)”扣除。

（3）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇的差異。財(cái)務(wù)規(guī)定：已實(shí)行貨幣化改革，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。而稅法規(guī)定將通訊補(bǔ)貼排除在職工福利費(fèi)范圍之外，并且不區(qū)分是否實(shí)行貨幣化改革，將企業(yè)為職工住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，作為職工福利費(fèi)處理。

財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件還規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。

很明顯，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》與《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》相比，福利費(fèi)的列支范圍縮小了很多，而且前者對(duì)福利費(fèi)的列支范圍采取了列舉的辦法，但到底是屬于全部列舉還是部分列舉，并不明確（稅法尚有很多不明確的地方，如職工療養(yǎng)費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)，財(cái)務(wù)管理列為職工福利費(fèi)，稅法沒有提及）。

上述對(duì)職工工資和福利費(fèi)的規(guī)定在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上存在差異。由于這種差異，實(shí)踐中造成企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要將一部分補(bǔ)貼從工資中調(diào)整到福利費(fèi)中。

第四篇：稅法與財(cái)務(wù)法規(guī)復(fù)習(xí)題

稅法與財(cái)務(wù)法規(guī)復(fù)習(xí)題

第一章 稅法基礎(chǔ)

一、單項(xiàng)選擇題

1、速算扣除數(shù)的作用主要是（）。

A、確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ) B、減緩稅率累進(jìn)的速度 C、使計(jì)算準(zhǔn)確 D、簡(jiǎn)化計(jì)算

2、一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志是（）。

A、稅率 B、課稅對(duì)象 C、計(jì)稅依據(jù) D、稅目

3、下列稅種中屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。

A、契稅 B、個(gè)人所得稅 C、房產(chǎn)稅 D、營業(yè)稅

二、多項(xiàng)選擇題

1、稅率的基本形式有（）。

A、浮動(dòng)稅率 B、比例稅率 C、累進(jìn)稅率 D、定額稅率

2、我國現(xiàn)行稅制的納稅期限形式有（）。

A、按期納稅 B、按次納稅 C、按月納稅 D、按年計(jì)征分期繳納

3、下列稅種中，屬于稅收法律規(guī)定的有（）。

A、增值稅 B、企業(yè)所得稅 C、土地增值稅 D、個(gè)人所得稅

三、判斷題（?或×）

1、納稅主體與會(huì)計(jì)主體是一致的。（）

2、我國稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。（?）

3、稅制轉(zhuǎn)嫁適用于所得稅。（）

第二章 增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、下面適用增值稅13%稅率的項(xiàng)目是（）。

A、銷售農(nóng)機(jī)整機(jī) B、銷售農(nóng)機(jī)配件

C、加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入 D、加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入

2、某黃酒廠銷售黃酒的含稅銷售額117萬元，發(fā)出貨物包裝物押金5.85萬元，定期60天收回，則該廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

A、17萬元 B、17.85萬元 C、117.99萬元 D、19.89萬元 3、2009年5月，A公司銷售自己使用過的小轎車，其購進(jìn)時(shí)間2000年，原值 100萬元，新銷售價(jià)格20萬元，其增值稅的計(jì)算是（）。A、按3%的征收率計(jì)算 B、按4%的征收率計(jì)算 C、按4%的征收率減半計(jì)算 D、免征增值稅

4、企業(yè)外購貨物，不可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的是（）。

A、外購生產(chǎn)設(shè)備 B、外購食品用于職工福利 C、外購禮品用于贈(zèng)送客戶 D、外購機(jī)器用于投資

5、下列在支付的運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的是（）。

A、銷售自產(chǎn)小轎車支付的運(yùn)費(fèi) B、外購液化氣支付的運(yùn)費(fèi) C、外購福利用品支付的運(yùn)費(fèi) D、購買農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)費(fèi)

二、多項(xiàng)選擇題

1、按照增值稅條例規(guī)定，銷售（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

A、大型機(jī)械

B、電力

C、熱力

D、房屋

2、下列項(xiàng)目中，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的是（）。

A、用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品

B、用于裝修辦公樓 C、轉(zhuǎn)銷給其他企業(yè)

D、用于對(duì)外投資

3、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)代征的增值稅可能使用（）。

A、3%征收

B、4%征收

C、17%征收

D、13%征收

4、增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及（）。

A、增值稅勞務(wù)

B、營業(yè)稅勞務(wù)

C、銷售貨物

D、銷售不動(dòng)產(chǎn)

5、取得增值稅普通發(fā)票（或收購憑證），下列情況可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

B、從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資C、對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)

D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

6、下列不能免征增值稅的有（）。

A、納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入的機(jī)器設(shè)備 B、利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品

C、納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購入的機(jī)器設(shè)備 D、廢舊物資經(jīng)營單位銷售貨物

7、下列適用13%稅率計(jì)算增值稅項(xiàng)目的有（）。

A、商店銷售食用植物油

B、農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食 C、鹽廠銷售食用鹽

D、書市銷售音像制品

8、下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A、銷售熱力

B、進(jìn)口天然氣

C、家電修理

D、咨詢服務(wù)

9、將購買的貨物用于（）時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

A、勞動(dòng)保護(hù)

B、免稅項(xiàng)目

C、無償贈(zèng)送

D、個(gè)人消費(fèi)

三、判斷題

1、非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，收取時(shí)不納稅，沒收時(shí)納稅。（）

2、已經(jīng)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅在投資當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（）

3、企業(yè)外購小轎車自用所支付的運(yùn)費(fèi)，不允許進(jìn)行稅抵扣。（）

4、汽車經(jīng)銷商進(jìn)口小轎車所支付的境外運(yùn)費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)行稅抵扣。（）

四、計(jì)算題

（一）某煤礦是增值稅一般納稅人。2011年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)150元，貨物已發(fā)出，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。

2、銷售洗煤60噸，每頓不含稅價(jià)300元，款已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖。

3、銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元。

4、采取分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每頓不含稅價(jià)150元，合同規(guī)定本月收取三分之一價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。

5、支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額15200元，其中25%用于職工浴池。

6、購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺(tái)，專用發(fā)票注明增值稅稅額13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用800元。

7、把精煤14噸贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選美現(xiàn)售價(jià)格，但已知每頓選煤成本450元，成本利潤(rùn)率10%。

8、從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明價(jià)款7200元。

9、從一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6870元。要求：（1）計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。

2、某農(nóng)機(jī)廠是增值稅一般納稅人，2011年8月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購入農(nóng)機(jī)專用零件一批，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款100000元，增值稅稅額17000元；（2）向小規(guī)模納稅人生產(chǎn)廠家一成本價(jià)購入電吹風(fēng)200個(gè)，缺的稅務(wù)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款4000元，增值稅120元；將100個(gè)電吹風(fēng)獎(jiǎng)勵(lì)給單位積極分子，另外100個(gè)作為春節(jié)小禮品贈(zèng)送給采購方人員。

（3）接受其他農(nóng)機(jī)廠委托加工專用農(nóng)機(jī)一臺(tái)，對(duì)方提供材料4000元，本廠開具普通發(fā)票，收取加工費(fèi)2340元；

（4）銷售農(nóng)機(jī)，取得不含稅收入120000元。

（5）轉(zhuǎn)讓已使用5年的舊設(shè)備，轉(zhuǎn)讓金額104000元。上述取得的專用發(fā)票都已通過認(rèn)證。要求計(jì)算：

（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)起銷項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。

第三章

消費(fèi)稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）。

A、啤酒屋消失的自制扎啤

B、土雜商店出售的煙火鞭炮 C、黃河牌卡車

D、銷售自己使用過的小轎車

2、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例，征收消費(fèi)稅的車輛是（）。

A、越野吉普車 B、電動(dòng)汽車

C、沙灘車

D、大客車

3、根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品既征增值稅又征消費(fèi)稅的是（）。

A、酒類的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D、高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

4、下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是（）。

A、地板生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝修本企業(yè)辦公室 B、汽車生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的轎車用于管理部門 C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)將其刪除的化妝品用于贈(zèng)送客戶 D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

5、下列應(yīng)視為銷售繳納消費(fèi)稅的情況是（）。

A、將外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

B、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 C、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 D、自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資

二、多選題

1、采用定額稅率從量計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）。

A、黃酒

B、葡萄酒

C、柴油

D、煙絲

2、下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有（）。

A、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資

B、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利

C、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的 D、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的

3、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)的有（）。

A、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

C、應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)

D、商品的零售環(huán)節(jié)

4、啤酒屋自制啤酒銷售的，應(yīng)征稅（）。

A、消費(fèi)稅

B、營業(yè)稅

C、征營業(yè)稅不征消費(fèi)稅

D、城建稅

5、下列在移送環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A、酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒

B、小轎車廠將自產(chǎn)小轎車贈(zèng)送給拉力賽 C、制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏 D、煙廠將自制卷煙作為福利發(fā)給職工

6、根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅是（）。

A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) C、白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

D、高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

三、判斷題

1、對(duì)銷售果子酒失去的押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。（）

2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式中，加工費(fèi)包括加工費(fèi)和輔料等向委托方收取的全部費(fèi)用，但不含增值稅。（）

3、鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費(fèi)稅，不征增值稅。（）

4、化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費(fèi)稅。

（）

5、企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率，計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（）。

四、計(jì)算題

1、某化妝品廠是增值稅一般納稅人，6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購化妝品材料A,稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元；（3）將A、B材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品廠（一般納稅人），委托加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)部門代開的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅香銷售額100000元，支付運(yùn)費(fèi)800元。

假定上述發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算：（1）甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。

2、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2011年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從國外進(jìn)口轎車10輛，支付買價(jià)40萬元/輛，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)總額10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)總額5萬元，國外有關(guān)稅金總額3萬元。進(jìn)口后發(fā)生國內(nèi)運(yùn)費(fèi)總額1萬元。小轎車進(jìn)口關(guān)稅25%。（2）本月銷售轎車8輛，每輛含稅價(jià)格93.6萬元。同時(shí)每輛收取代辦保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，收取代繳車輛購置費(fèi)9.36萬元，收取代辦車輛牌照費(fèi)0.6萬元。

（3）采用分期收款方式向某汽車批發(fā)企業(yè)銷售另一品牌小轎車100輛，每輛不含稅單價(jià)30萬元。合同約定分三期收款，本月應(yīng)收取三分之一，實(shí)際收到不含稅價(jià)款800萬元和相應(yīng)的稅款。

（4）進(jìn)口卷煙100箱，海關(guān)審定完稅價(jià)格總額150萬元，關(guān)稅20%，消費(fèi)稅稅率56%，消費(fèi)稅定額稅150元/箱。增值稅17%，款已支付，卷煙已驗(yàn)收入庫。小轎車消費(fèi)稅稅率5%。

要求：

（1）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅；

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

第四章

營業(yè)稅

一、單選

1、下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。

A、買冰激淋的個(gè)人

B、將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行政單位 C、生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)

D、發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位

2、下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目是（）。

A、境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項(xiàng)制造專利權(quán) B、境外外國公司在境內(nèi)為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù) C、境外運(yùn)輸公司在運(yùn)貨物入境

D、境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)

3、下列不征或免征營業(yè)稅的項(xiàng)目是（）。

A、金融機(jī)構(gòu)貸款取得的利息

B、工業(yè)企業(yè)富余資金貸款取得的利息 C、金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓外匯收益

D、個(gè)人外匯匯兌收益

4、以下說法正確的是（）。

A、航空地面服務(wù)屬于運(yùn)輸業(yè)

B、運(yùn)輸企業(yè)出租船舶的收入按照水上運(yùn)輸征稅 C、搬家業(yè)務(wù)按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 D、電信工程屬于建筑業(yè)

5、下列收入中免征營業(yè)稅的是（）。A、植物園收取的門票收入

B、文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用 C、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入

D、農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)

6、下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的是（）。

A、金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款的業(yè)務(wù) C、銀行將資金借與其他銀行而取得收益的業(yè)務(wù)

D、人民銀行將資金借與其他用戶使用而取得收益的業(yè)務(wù)

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。

A、某木材加工廠包料為某單位裝飾展廳 B、某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳 C、某工廠自建一建筑物銷售

D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑物銷售

2、下列經(jīng)營項(xiàng)目采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游藝廳游藝項(xiàng)目收入

C、銀行辦理支票業(yè)務(wù)收費(fèi)

D、稅收咨詢收入

3、下列項(xiàng)目中免營業(yè)稅的有（）。

A、殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B、殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C、養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)

D、養(yǎng)老院舉辦的對(duì)外餐飲業(yè)

4、下列不繳納“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項(xiàng)目營業(yè)稅的有（）。

A、國家收取土地出讓金的土地使用權(quán)出讓 B、土地租賃

C、國家從居民手中征用土地用于奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè) D、企業(yè)之間購買土地使用權(quán)

5、下列經(jīng)營項(xiàng)目采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。

A、建筑工程承包收入

B、游藝廳游藝項(xiàng)目收入 C、銀行辦理支票業(yè)務(wù)收入

D、稅收咨詢收入

6、某建筑公司在建設(shè)單位院內(nèi)建造食堂，用于內(nèi)部使用，則該建筑公司（）。

A、食堂施工及自用期間不繳納營業(yè)稅

B、施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，只按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅 C、施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅 D、施工、自用及轉(zhuǎn)讓均不繳納營業(yè)稅

7、下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有（）。

A、工廠銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門

B、商場(chǎng)賣貨并負(fù)責(zé)調(diào)試 C、培訓(xùn)公司提供培訓(xùn)并賣書

D、卡拉OK歌廳供應(yīng)小吃

8、下列免征營業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。

A、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房

B、按政府規(guī)定價(jià)格出租的廉租住房

C、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租居民住房

D、高校學(xué)生公寓對(duì)社會(huì)人員出租

三、判斷題

1、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）2納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于內(nèi)部自用，免征營業(yè)稅。（）

3、人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，一律不征營業(yè)稅。

（）。

4、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建庫房，由于售價(jià)沒有超過原值，故不繳納營業(yè)稅。（）

5、某企業(yè)銷售房屋聯(lián)通土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)價(jià)款，分別按資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，繳納營業(yè)稅。（）

四、計(jì)算題

2、某市一娛樂公司2010年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、飲食和其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）娛樂門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館收入120萬元；

（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；（4）飲食收入600萬元；

（5）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分閑置歌舞廳出租，分別取得租賃費(fèi)76萬元，賠償金4萬元；（6）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)，取得手續(xù)費(fèi)收入10萬元。要求：計(jì)算該公司當(dāng)年的營業(yè)稅。

5、A建筑公司多種經(jīng)營，從事建筑業(yè)，兼營運(yùn)輸業(yè)和貨物批發(fā)。某月業(yè)務(wù)如下：

(1)承包一項(xiàng)工程，總造價(jià)4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設(shè)單位付給A公司材料差價(jià)款500萬元，提前竣工獎(jiǎng)100萬元。A公司又將其中的材料差價(jià)款200萬元和提前竣工獎(jiǎng)30萬元支付給B公司；

（2）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝成本共計(jì)3000萬元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得收入2400萬元；

（3）銷售現(xiàn)房取得收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；

（4）非獨(dú)立核算汽車隊(duì)取得營運(yùn)收入200萬元，聯(lián)運(yùn)收入300萬元，支付給其他單位承運(yùn)費(fèi)150萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬元。

要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

第五章 流轉(zhuǎn)稅小稅種

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列項(xiàng)目中，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A、納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅 B、納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅 C、納稅人欠繳的營業(yè)稅

D、對(duì)欠繳的增值稅加收的滯納金

2、下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費(fèi)稅，同樣征收城建稅 B、出口環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費(fèi)稅，同樣征收城建稅

C、企業(yè)偷漏“三稅”而被加收的滯納金和罰款，也列入城建稅的計(jì)稅范圍 D、凈國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的當(dāng)月免抵的增值稅稅額，也納入城建稅的計(jì)稅范圍

3、以下計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目是（）。

A、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用 B、進(jìn)口關(guān)稅 C、國內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)

D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)前的保險(xiǎn)費(fèi)

4、按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物發(fā)行之日起（）內(nèi)，向貨物發(fā)貨人或代理人補(bǔ)證。

A、半年

B、一年

C、兩年

D、三年

5、計(jì)算土地增值稅時(shí)，轉(zhuǎn)讓二手房不能抵扣的項(xiàng)目有（）。

A、全部重置成本

B、舊房評(píng)估價(jià)

C、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)印花稅

6、下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。

A、非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進(jìn)行投資 B、兼并企業(yè)取得被兼并企業(yè)房地產(chǎn) C、企業(yè)間房地產(chǎn)交換

D、個(gè)人之間互換自有住房

二、多項(xiàng)選擇題

1、我國進(jìn)口稅則中設(shè)有的進(jìn)口關(guān)稅稅率，包括（）。

A、最惠國稅率

B、協(xié)定稅率

C、特惠稅率

D、普通稅率

2、我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用（）。

A、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

B、參與性加工標(biāo)準(zhǔn) C、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)

D、掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許從收入中直接扣減的稅金有（）。

A、營業(yè)稅

B、印花稅

C、契稅

D、城建稅

4、進(jìn)口關(guān)稅按照計(jì)稅形式，分為（）。

A、從價(jià)稅

B、從量稅

C、復(fù)合稅

D、滑準(zhǔn)稅

5、下列屬于關(guān)稅納稅人的有（）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人 C、進(jìn)出境物品的所有人

D、進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代理人

6、一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)的房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅是允許扣除的項(xiàng)目有（）。

A、地價(jià)款

B、開發(fā)成本

C、開發(fā)費(fèi)用

D、加扣地價(jià)款和開發(fā)成本的20%

三、判斷題

1、城建稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）。

2、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除。（）。

3、煙葉稅屬于所收購煙葉成本的一部分，應(yīng)將其計(jì)入煙葉成本中。（）

4、城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和查補(bǔ)的三稅，以及違反三稅法規(guī)而加收的罰款。

（）。

5、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。（）

四、計(jì)算題

2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2011年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）1月份，通過競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金4750萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)250萬元；

（2）該公司將這塊土地用于建造住宅樓和寫字樓，占地面積各占50%。

（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明，分?jǐn)偟阶≌瑯堑睦⒅С?00萬元。（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出的具體金額。

（5）12月份，工程全部完工，住宅樓出售收入20000萬元，寫字樓出售收入30000萬元。

該公司已經(jīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅5%，城建稅7%，教育費(fèi)附加3%，印花稅0.05%。

根據(jù)以上資料，分別計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓住宅樓和轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)納的土地增值稅。

第六章

企業(yè)所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是（）。

A、職工福利費(fèi)

B、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C、職工教育經(jīng)費(fèi)

D、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

2、某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)部門的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的金額是（）。

A、23400

B、22040

C、21360

D、20000

3、企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷年限不得（）。

A、低于5年

B、高于5年

C、低于10年

D、高于10年

4、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已納稅額超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

A、3各

B、5個(gè)

C、8個(gè)

D、10個(gè)

5、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、油料作物的種植

B、糖料作物的種植 C、麻類作物的種植

D、香料作物的種植

6、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。

A、10%

B、20%

C、50%

D、100%

7、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不得在稅前作為保險(xiǎn)費(fèi)扣除的有（）。A、企業(yè)支付的貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)

B、為職工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn) C、為員工投保的團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)

D、為職工交付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8、9、在計(jì)算所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)許從收入總額中扣除的是（）。

A、經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出

B、各項(xiàng)稅金滯納金支出 C、環(huán)保罰款支出

D、非廣告性贊助支出

二、多項(xiàng)選擇題

1、可在所得稅前扣除的稅金包括（）。

A、增值稅

B、土地增值稅

C、出口關(guān)稅

D、資源稅

2、以下可在所得稅前列支的保險(xiǎn)費(fèi)用有（）。

A、政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出 B、政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出 C、職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)支出 D、企業(yè)的貨物保險(xiǎn)支出

3、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有（）。

A、被沒收的財(cái)產(chǎn)損失

B、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C、未按期納稅支付的滯納金

D、法院判處的罰金

4、企業(yè)在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入的有（）。A、購買國庫券到期兌付的利息收入

B、外單位欠款付給的利息 C、沒收的逾期未退還包裝物的押金

D、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款

5、企業(yè)的下列項(xiàng)目的所得額中，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A、水果種植

B、花卉種植

C、中藥材種植

D、家禽飼養(yǎng)

6、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得，應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅的有（）。

A、海水養(yǎng)殖

B、茶葉種植

C、牲畜飼養(yǎng)

D、香料種植

三、判斷題

1、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予稅前扣除。（）

2、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

（）

3、企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。（）

4、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年和第二年免稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅。（）

5、企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

（）

四、計(jì)算題

1、某機(jī)械加工企業(yè)2010年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬元，權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。

其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年租金36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。

要求：（1）計(jì)算該企業(yè)可稅前扣除的銷售費(fèi)用；

（2）計(jì)算該企業(yè)可稅前扣除的管理費(fèi)用；

（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益；

（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅；

（6）計(jì)算該企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。

2、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；

（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)委托一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)，取得收入60萬元；

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得收入10萬元；

（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)300萬元，含招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；（6）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)20萬元，直接對(duì)私立學(xué)校捐贈(zèng)10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。（7）全年稅金及附加43.7萬元。要求計(jì)算：

（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；

（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

第七章 個(gè)人所得稅

一、單選題

1、下列所得中，免繳個(gè)人所得稅的是（）。

A、年終加薪

B、拍賣本人文字作品原稿的收入 C、個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款

D、從投資管理公司取得的派息分紅

2、以下屬于工資薪金所得項(xiàng)目的是（）。

A、托兒補(bǔ)助費(fèi)

B、勞動(dòng)分紅

C、投資分紅

D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

3、個(gè)人參加筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)作畫所得屬于（）。

A、工資薪金所得

B、稿酬所得

C、勞務(wù)報(bào)酬所得 D、個(gè)體戶經(jīng)營所得

4、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)從企業(yè)取得的實(shí)際購價(jià)低于購買日公平市價(jià)的差額，應(yīng)計(jì)算個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目是（）。

A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、勞務(wù)報(bào)酬所得

C、工資薪金所得

D、利息股息紅利所得

5、下列個(gè)人所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，采用定額與定率相結(jié)合扣除費(fèi)用的是（）。

A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B、工資薪金所得 C、勞務(wù)報(bào)酬所得

D、偶然所得

6、下列人員工薪所得，適用附加減除的是（）。

A、取得外國永久居留權(quán)，且連續(xù)在英國居住5年的回國人員 B、出國留學(xué)拿到學(xué)位后立即回國人員 C、我國進(jìn)行勞務(wù)輸出的回國人員

D、我國駐外使館工作人員回國工作期間

二、多選題

1、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人有（）。

A、在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人 B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

C、在中國境內(nèi)無住所，而在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿一年的個(gè)人 D、在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

2、按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列可以享受附加減除費(fèi)用的各人有（）。

A、華僑和港澳臺(tái)同胞

B、臨時(shí)在國外打工取得工資收入的中國公民 C、在我國工作的外籍專家

D、在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員

3、下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有（）。

A、稿費(fèi)3000元

B、在有獎(jiǎng)銷售中一次性獎(jiǎng)金2000元 C、提供咨詢服務(wù)一次取得收入3000元 D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入100000元

4、下列應(yīng)計(jì)算征收個(gè)人所得稅的收入有（）。

A、有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)700元

B、學(xué)生勤工儉學(xué)收入1000元 C、郵政儲(chǔ)蓄存款利息200元

D、保險(xiǎn)賠款2000元

5、計(jì)算個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除的合理費(fèi)用包括（）。

A、住房裝修費(fèi)用

B、住房貸款利息

C、手續(xù)費(fèi)

D、公證費(fèi)

6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A、股份制企業(yè)為個(gè)人股東購買住房而支出的款項(xiàng)

B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得 C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓獲得的高于購買日市價(jià)的差額

D、股份制企業(yè)個(gè)人投資者，終了后不歸還也未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

7、下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有（）。

A、企業(yè)集資的利息

B、從股份公司取得的股息 C、企業(yè)的借款利息

D、銀行的借款利息

8、下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

A、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi) C、國家金融債券利息收入

D、銀行借款利息

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“勞動(dòng)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A、在職職工在外兼職取得的收入

B、退休人員在外兼職取得的收入 C、學(xué)生在外實(shí)習(xí)取得的實(shí)習(xí)費(fèi)

D、獨(dú)立董事取得的董事費(fèi)收入

三、判斷題

1、超過政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)，其超過規(guī)定繳付的部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期工資、薪金收入，依法計(jì)繳個(gè)人所得稅。（）

2、某作者由出版社出版的一部小說，取得稿酬3萬元，該書在北京晚報(bào)上連載刊登后報(bào)社付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個(gè)人所得稅。（）

3、個(gè)人購買國家發(fā)行的金融債券和企業(yè)債券的利息免稅。（）

4、承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，一律按照個(gè)人所得稅中的五級(jí)超額累進(jìn)稅稅率，計(jì)算其應(yīng)納稅額。（）

5、取得應(yīng)稅所得但沒有扣繳義務(wù)人，應(yīng)自行申報(bào)納稅。（）

6、個(gè)體戶張某對(duì)外投資，從投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)按個(gè)體經(jīng)營戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。（）

四、計(jì)算題

1、某公司工程師2012年1~6月份取得以下收入：（1）每月單位支付工資8500元；

（2）2月份一次取得不含稅年終獎(jiǎng)金24000元；（3）每月取得住房補(bǔ)貼2000元；

（4）取得存款利息3000元（2007年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，氣候的利息2000元）；（5）取得省政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)10000元；（6）單位每月為其支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元；

（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買20萬元的轎車一輛。請(qǐng)計(jì)算該工程師1-6月份的下列個(gè)人所得稅：

（1）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；（2）存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅；（3）省政府頒發(fā)獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅；

（4）接受投資企業(yè)購買的轎車應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

5、中國公民孫某系自由職業(yè)者，2012年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。

（2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時(shí)單人會(huì)議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進(jìn)行書畫展覽，現(xiàn)場(chǎng)作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅5000元和18000元。要求：計(jì)算孫某2012年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

第八章

財(cái)產(chǎn)稅和行為稅

一、單選題

1、下列房產(chǎn)稅的納稅人是（）。

A、房屋的出典人

B、擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民 C、允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門 D、產(chǎn)權(quán)不明的房屋使用人

2、某企業(yè)有房產(chǎn)1000平方米，房產(chǎn)原值100萬元。2011年該企業(yè)將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，年租金20萬元，已知省政府規(guī)定的減除比例為30%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、0.84

B、0.4

C、12

D、3.072

3、下列情況免征房產(chǎn)稅的有（）。

A、外貿(mào)企業(yè)倉庫用房

B、個(gè)人無租適用免稅單位房屋用于經(jīng)營 C、個(gè)人出租自有住房

D、學(xué)校的辦公用房

4、下列應(yīng)征收房產(chǎn)稅的項(xiàng)目是（）。

A、集團(tuán)公司的倉庫

B、加油站的罩棚 C、股份制企業(yè)的圍墻

D、工廠的獨(dú)立煙囪

5、下列情況中應(yīng)繳納土地使用稅的是（）。

A、某縣城軍事倉庫用地

B、某工礦基地礦山倉庫用地 C、某村農(nóng)產(chǎn)品收購站用地

D、某鎮(zhèn)標(biāo)志性廣場(chǎng)用地

6、某公司2010年實(shí)收資本和資本公積合計(jì)200萬元，已經(jīng)全額貼花。2011年收到捐贈(zèng)貨物20萬元，則2011年應(yīng)貼的印花稅票為（）元。

A、0

B、5

C、67

D、100

7、下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。

A、無息、貼息貸款合同

B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購銷合同 C、產(chǎn)權(quán)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù) D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

8、某國有糧食收購站與農(nóng)民簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同（）。A、免納印花稅

B、按購銷合同由收購站貼花，農(nóng)民免貼花 C、按購銷合同由雙方各自貼花

D、按購銷合同由農(nóng)民貼花，收購站免貼花

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。

A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B、企業(yè)以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán) C、承包者獲得集體土地承包經(jīng)營權(quán)

D、運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國際獎(jiǎng)勵(lì)的住房

10、A、B兩人因需要互換房產(chǎn)，凈評(píng)估確認(rèn)，A的房產(chǎn)價(jià)值400萬元，B的房產(chǎn)價(jià)值500萬元。該地方適用契稅3%，則應(yīng)納契稅（）萬元。

A、4.2

B、3.6

C、3

D、10.4

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列情況應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有（）。

A、軍隊(duì)院校教學(xué)用房

B、中小學(xué)出租房屋 C、軍隊(duì)辦的對(duì)外經(jīng)營的招待所

D、區(qū)政府辦公用房

2、下列情況中屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。

A、工業(yè)企業(yè)的廠房

B、商業(yè)企業(yè)的庫房

C、工業(yè)企業(yè)的廠區(qū)圍墻

D、股份制企業(yè)的露天游泳池

3、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A、融資租賃的房屋，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)

B、聯(lián)營投資的房產(chǎn)，收取固定收入，比照租金收入計(jì)稅

C、聯(lián)營投資的房產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共負(fù)盈虧，依房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù) D、出租房產(chǎn)的，以租金為計(jì)稅依據(jù)

4、下列各項(xiàng)中，暫免或不征收房產(chǎn)稅的有（）。

A、房產(chǎn)部門向居民出租的公有住房

B、企業(yè)向職工出租的單位自有住房 C、用地下人防設(shè)施開辦的商店

D、個(gè)人對(duì)外出租的自有住房

5、下列屬于房產(chǎn)稅納稅人的有（）。

A、出租住宅的城鎮(zhèn)居民

B、出租住房的縣城企業(yè) C、出租房屋的事業(yè)單位

D、出租住房的鄉(xiāng)村農(nóng)民

6、下列免征房產(chǎn)稅的項(xiàng)目有（）。

A、國家圖書館的的藏書用房

B、行政單位附屬招待所用房 C、人民團(tuán)體的辦公用房

D、尼姑庵中尼姑的生活用房

7、下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A、擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)

B、用自有房產(chǎn)經(jīng)營小賣部的個(gè)體戶 C、擁有農(nóng)村承包責(zé)任田的農(nóng)民

D、擁有國撥土地自身經(jīng)營的國企

8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地使用稅的有（）。

A、學(xué)校教師食堂用地

B、工廠實(shí)驗(yàn)室用地 C、公園里茶社用地

D、百貨大樓倉庫用地

9、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地使用稅的有（）。

A、用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的生產(chǎn)用地

B、名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的茶水部用地 C、公園中管理部門辦公用地

D、對(duì)社會(huì)營業(yè)的學(xué)校食堂用地

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的是（）。

A、分包或轉(zhuǎn)包合同

B、會(huì)計(jì)咨詢合同

C、財(cái)政貼息貸款合同

D、未列明金額的購銷合同

11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）。

A、以房抵債

B、將房產(chǎn)贈(zèng)與他人 C、以房產(chǎn)投資

D、子女繼承父母房產(chǎn)

12、契稅的征稅對(duì)象具體包括（）。

A、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

B、房屋買賣

C、房屋交換

D、國有土地使用權(quán)的出讓

13、下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A、等價(jià)交換房屋

B、國有土地使用權(quán)出讓 C、土地使用權(quán)出售

D、受贈(zèng)房屋

14、下列合同中，適用1‰印花稅稅率的有（）。A、財(cái)產(chǎn)租賃合同

B、倉儲(chǔ)保險(xiǎn)合同 C、財(cái)產(chǎn)保管合同

D、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 15、下列說法中，正確的有（）。

A、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬抵債的，免契稅 B、股權(quán)重組中，以土地、房屋作價(jià)入股的，征收契稅

C、企業(yè)分立時(shí)，新設(shè)方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征收契稅 D、企業(yè)分立時(shí)，新設(shè)方承受被解散方土地房屋權(quán)屬的，不征收契稅

16、下列按應(yīng)稅憑證的件數(shù)計(jì)算印花稅的有（）。

A、房產(chǎn)證

B、稅務(wù)登記證

C、專利證

D、土地使用證

三、判斷題

1、納稅單位無租適用免稅單位的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅。（）

2、某單位分別與他人簽訂了經(jīng)營租賃合同和融資租賃合同各一項(xiàng)，該人按照兩項(xiàng)租賃合同金額的1%繳納印花稅。（）

3、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有土地。（）

4、承受與房屋相關(guān)的汽車庫所有權(quán)的，應(yīng)征收契稅。（）

稅收與財(cái)務(wù)法規(guī)復(fù)習(xí)題答案

第一章 答案

一、單選題

1.A 2.D 3.B 4.D 5.D

二、多選題

1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD 6.BD

三、判斷題

1.錯(cuò) 解析：會(huì)計(jì)主體是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織，會(huì)計(jì)處理的數(shù)據(jù)和提供的財(cái)務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的、獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在一般情況下，會(huì)計(jì)主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會(huì)計(jì)主體不一定就是納稅主體，納稅主

體也不一定就是會(huì)計(jì)主體。2.對(duì)

3.錯(cuò) 解析：避稅是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非不允許”進(jìn)行選擇和決策，是一種合法行為。

4.錯(cuò) 解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過價(jià)格的調(diào)整與變動(dòng)，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程。因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不適用于所得稅，只適用于流轉(zhuǎn)稅。四．案例分析題

提示:可以扣押價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,而不是”等于”.第二章 答案

一、單選題

1.C 2.A 3.A 4.C 5.B 6.C

二、多選題 1.ABCD 2.ABC 解析：大型機(jī)器設(shè)備、電力、熱力三項(xiàng)屬于有型動(dòng)產(chǎn)范圍，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，不在增值稅范圍之內(nèi)。

3.AB 解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項(xiàng)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。裝修辦公室屬于將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、用于對(duì)外投資的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。

4.CD 解析：進(jìn)口貨物適用稅率為17%或13%，與納稅人規(guī)模無關(guān)。

5.BC 解析：增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物和營業(yè)稅勞務(wù)，不涉及其他。

6.ACD 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.BD

三、判斷題

1.錯(cuò) 解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價(jià)相同，其總稅負(fù)就必然相同，而與其經(jīng)過多少個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。2.對(duì)

3.錯(cuò) 解析：2009年1月1日實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，我國全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

4.錯(cuò) 解析：已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。5.對(duì) 6.對(duì)

四、計(jì)算題

1.(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月應(yīng)納增值稅=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-493 3.（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+120=17120元

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月應(yīng)納增值稅=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣稅額=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1萬元（2）計(jì)算應(yīng)納稅額

全部進(jìn)項(xiàng)稅額=17++1.7+0.91+0.88=20.49（萬元）銷項(xiàng)稅額=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(萬元)應(yīng)納稅額=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（萬元）（3）計(jì)算企業(yè)免抵退稅總額

免抵退稅額=（40-20*3/4）×13%=3.25（萬元）（4）比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款 11.27>3.25；應(yīng)退稅款3.25萬元 當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額=0 下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02（萬元）

第三章 答案

一、單選題

1.A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費(fèi)稅，只交增值稅。2.A 解析：征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3.D 解析：高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；珍珠飾品不繳納消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

4.D 解析：只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅的自用消費(fèi)品，才不需要繳納消費(fèi)稅。5.D 解析：外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。

二、多選題

1.AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。2.ABC 解析：AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D直接銷售時(shí)不必繳納消費(fèi)稅。

3.ACD 解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費(fèi)稅征稅范圍。4.ABD 解析：對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其營業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，按消費(fèi)稅額與營業(yè)稅額計(jì)征城建稅。

5.BCD 解析：A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；C屬于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；BD屬于視同銷

售。6.AD 解析：一般應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費(fèi)稅。

三、判斷題

1.對(duì) 解析：對(duì)啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時(shí)均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。

2.對(duì) 3.錯(cuò)

4.錯(cuò) 解析：化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費(fèi)稅僅在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納。5.對(duì)

四、計(jì)算題

1.(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(萬元)進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=(151+15.1)×17%=28.237(萬元)(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(萬元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(71+7.1)×17%=13.28(萬元)(3)本月銷項(xiàng)稅額=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(萬元)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(萬元)應(yīng)納增值稅=375.7-110.64=265.05(萬元)(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(萬元)

2.（1）甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及輔料費(fèi)=8000（元）

提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司銷項(xiàng)稅=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）

（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅16405.29元.乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=8000×17%-200=1160（元）3.小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格

=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550萬元 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=550*5%=27.5萬元

小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%=93.5萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元

卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=412.5*17%=70.13萬元 銷項(xiàng)稅額＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8萬元 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7萬元

應(yīng)納增值稅＝278.8－163.7＝115.1萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅=0

第四章 答案

一、單選題

1.B 解析：ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營業(yè)稅混合銷售的特例。2.A 解析：銷售的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅；境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)；境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)。3.D 解析：D不屬于營業(yè)稅征稅范圍；ABC屬于金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍。4.D 解析：AC屬于運(yùn)輸業(yè)；B屬于服務(wù)業(yè)。

5.D 解析：AB為應(yīng)稅項(xiàng)目；C營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入僅在執(zhí)業(yè)登記的三年內(nèi)免稅；D屬于規(guī)定的免稅項(xiàng)目。

6.B 解析：A應(yīng)差額計(jì)稅；B應(yīng)按利息全額計(jì)稅；C屬于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來暫不征收營業(yè)稅；D應(yīng)免征營業(yè)稅。

二、多選題 1.BCD 解析：木材廠為增值稅納稅人，包工包料裝修為混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅。2.CD 3.BC 解析：殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)舉辦的幾個(gè)特殊服務(wù)項(xiàng)目及殘疾人本人直接從事的服務(wù)項(xiàng)目免稅；養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務(wù)收入免營業(yè)稅，對(duì)外其他經(jīng)營征稅。

4.ABC 解析：土地使用權(quán)出讓和使用者將使用權(quán)還給所有者的行為免繳營業(yè)稅；土地租賃按租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。

5.CD 解析：建筑工程承包收入稅率為3%；游藝廳游藝項(xiàng)目收入稅率為20%。

6.AC 解析：企業(yè)自建建筑物后自用的，不繳納營業(yè)稅，自建后轉(zhuǎn)讓的，繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)兩道營業(yè)稅。

7.CD 解析：AB屬于應(yīng)繳增值稅的混合銷售行為。

8.AB 解析：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租的居民住房收入，減按3%征收營業(yè)稅；高校學(xué)生公寓對(duì)社會(huì)人員出租收入，按5%征收營業(yè)稅。

三、判斷題

1.錯(cuò) 解析：在我國境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

2.錯(cuò) 解析：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

3.錯(cuò) 解析：人民銀行對(duì)金融機(jī)關(guān)發(fā)放的貸款不征營業(yè)稅，對(duì)企業(yè)發(fā)放的貸款要征營業(yè)稅。

4.錯(cuò) 解析：應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

5.錯(cuò) 解析：一并按銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅。

四、計(jì)算題

1.吸收存款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、出納長(zhǎng)款免營業(yè)稅

營業(yè)稅＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25萬元 2.營業(yè)稅＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％

＝620×20％+960*5%＝124+48=172萬元

3.營業(yè)稅=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25萬元 增值稅=18/（1+3%）*2%=0.35萬元 4.營業(yè)稅=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5萬元 5.（1）該公司應(yīng)納承包工程營業(yè)稅

=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（萬元）

該公司應(yīng)代扣代繳B公司營業(yè)稅=(1000+200+30)×3%=36.9（萬元）

（2）該公司的自建自用行為不用繳營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。

建筑業(yè)營業(yè)稅需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：

=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（萬元）銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=2400×5%=120（萬元）

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅包括預(yù)售房屋的預(yù)售款：

=(3000+2000)×5%=250（萬元）

（4）運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅=200×3%+(300-150)×3%=10.5 銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

該公司共繳納營業(yè)稅：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（萬元）代扣代繳營業(yè)稅36.9萬元。

第五章 答案

一、單選題 1.D 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)。2.D 解析：當(dāng)月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計(jì)稅范圍。

3.D 解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的支出，都計(jì)入完稅價(jià)格。4.B 5.A 解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎(chǔ)計(jì)算的評(píng)估價(jià)格。6.C 解析：個(gè)人之間互換自有住房，免征土地增值稅；企業(yè)之間房地產(chǎn)交換，繳納土地增值稅；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅；非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進(jìn)行投資，免征土地增值稅。

二、多選題 1.ABCD 2.AC 3.AD 解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的稅金包括營業(yè)稅、印花稅、城建稅及教育費(fèi)附加（視同稅金）。其中印花稅通過管理費(fèi)用進(jìn)行扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。4.ABCD 5.ABC 6.ABC

三、判斷題

1.錯(cuò) 解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。城建稅的征稅范圍遍及城鄉(xiāng)。

2.錯(cuò) 解析: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不允許扣除，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。3.對(duì)

4.錯(cuò) 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。

5.錯(cuò) 解析：本命題缺少一個(gè)關(guān)鍵條件---納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。

四、計(jì)算題

1.第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300（萬元）第二步，確定扣除項(xiàng)目金額： 支付地價(jià)款800萬元 房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元

開發(fā)費(fèi)用=50+(800+700)×5%=125（萬元）

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營業(yè)稅2300×5%=115（萬元）城建稅和教育費(fèi)附加：115×(7%+3%)=11.5（萬元）加扣費(fèi)用：(800+700)×20%=300（萬元）

扣除費(fèi)用總計(jì)=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5（萬元）第四步，確定增長(zhǎng)率：248.5÷2051.5=12.11% 增長(zhǎng)率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。

2.土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元 住宅樓：收入=20 000萬元

營業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元 允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元 增值額=20 000-8275=11725萬元

增長(zhǎng)率=11725/8275=141.69%，適用稅率50%,扣除率15% 住宅樓交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬元

寫字樓：收入=30 000萬元

營業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬元 允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元 增值額=30 000-10100=19900萬元

增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15% 寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元 3.先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為CIF成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi) 完稅價(jià)格=600-30=570（萬元）關(guān)稅=570×10%=57（萬元）

納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元×0.05%=285（元）

第六章 答案

一、單選題 1.C 2.B 解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×60%×17%=2040（元）3.C 4.B 5.D 解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。6.C 7.C 解析：團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)屬于一般商業(yè)保險(xiǎn)，不得在所得稅前扣除。8.A 解析：A屬于營業(yè)收入；BCD屬于資本利得。9.A

二、多選題

1.BCD 2.ABD 3.ABCD 4.BCD 5.ACD 6.ABD

三、判斷題

1．對(duì) 2.對(duì)

3.錯(cuò) 解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

4.錯(cuò) 解析：企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5.對(duì)

四、計(jì)算題

1.（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元

按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費(fèi)限額=3000×15%=450（萬元），廣告費(fèi)沒有超支，允許扣除100萬元。

（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬元）①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的0.5%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：a.3000×0.5%=15（萬元）；b.20×60%=12（萬元）；可扣除12萬元。

②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除 當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬÷24個(gè)月×4個(gè)月=6（萬元）③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0 ①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅

②居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入 ③不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元（4）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5×25%=204.38（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190（預(yù)交）=14.38（萬元）2.（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額

企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（萬元）（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額 2萬元國債利息屬于免稅收入（3）廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額：

廣告費(fèi)限額=（2000+10）×15%=301.5（萬元）廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=98.5萬元 招待費(fèi)、三新費(fèi)用的納稅調(diào)整額： 招待費(fèi)限額的計(jì)算：80×60%=48萬元，（2000+10）×0.5%=10.05萬元 招待費(fèi)限額10.05萬元，超支69.95萬元 三新費(fèi)用加扣：70×50%=35萬元

合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用=69.95-35=34.95萬元 營業(yè)外支出調(diào)整額：

捐贈(zèng)限額=150×12%=18萬元，故20萬元的公益捐贈(zèng)中允許扣除的是18萬元，直接捐贈(zèng)10萬元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調(diào)增營業(yè)外支出14萬元。（4）應(yīng)納稅所得額=150-2+98.5+34.95+14=295.45萬元 應(yīng)納所得稅=295.45×25%=73.86萬元3.招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)100*60%=60萬元，9600*0.5%=48萬元，超支100-48=52萬元 廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬元，大于500萬元，允許全額扣除

研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬元

接受捐贈(zèng)調(diào)整所得額=（50+8.5）=58.5萬元

允許捐贈(zèng)支出=1000*12%=120萬元，實(shí)際捐200萬元，調(diào)整所得額=200-120=80萬元 允許三費(fèi)額=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5萬元 三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64萬元，超標(biāo)準(zhǔn)=64-55.5=8.5萬元 應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=147萬元 企業(yè)所得稅=147*25%=36.75萬元

4.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=800-200-20-40-45-50+60-5=500萬元

管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增10萬元；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)=10*60%=6萬元，800*0.5%=4萬元，允許抵扣4萬元，調(diào)增6萬元 研究開發(fā)費(fèi)允許加扣50%，即20*50%=10萬元，調(diào)減所得額10萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整：10-50*10%=5萬元，調(diào)整所得額5萬元。營業(yè)外支出調(diào)整：

允許捐贈(zèng)額=500*12%=60萬元，實(shí)際公益性捐贈(zèng)2萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈(zèng)1萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額1萬元。

營業(yè)外收入調(diào)整: 收入=7+7*20%=8.4萬元，調(diào)增所得額=8.4-7=1.4萬元 全年應(yīng)納稅所得額=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4萬元 應(yīng)納所得稅=513.4*25%=13.35萬元

第七章 答案

一、單選題

1.C 解析：A屬于工資薪金所得；B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D屬于股息紅利所得；上述都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。C屬于對(duì)個(gè)人損失的補(bǔ)償，不屬于收入，所以免稅。2.B 解析：AD 不屬于納稅人工資薪金收入，是個(gè)人所得稅不予征收的項(xiàng)目；C不屬于工資薪金項(xiàng)目，屬于利息股息紅利項(xiàng)目；B屬于工資薪金項(xiàng)目。3.C 4.C 5.C 6.A 解析： 華僑適用附加減除，華僑指⑴長(zhǎng)期或永久居留權(quán)，連續(xù)居留兩年且累計(jì)居留不少于18個(gè)月；⑵取得連續(xù)5年以上合法居留資格，且累計(jì)居留不少于30個(gè)月。出國留學(xué)在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國在外工作期間，均不視為華僑。

二、多選題

1.AD 解析：居民納稅人的判定條件一是住所---習(xí)慣性居??；二是居住時(shí)間---在一個(gè)納稅內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年。2.ABC 3.AC 4.AB 解析：有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)800元以下的暫免征收個(gè)人所得稅；學(xué)生勤工儉學(xué)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅；郵政儲(chǔ)蓄存款利息屬于儲(chǔ)蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免個(gè)人所得稅；保險(xiǎn)賠款免稅。5.ABCD 6.ABD 解析：股份制企業(yè)為個(gè)人股東購買住房而支出的款項(xiàng)和股份制企業(yè)的個(gè)人投資者在終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，均視同利潤(rùn)分配，繳納企業(yè)所得稅。

7.ABC 解析：2008.10.9以后，儲(chǔ)蓄存款利息收入，暫免征收個(gè)人所得稅。

8.ABCD 9.ABD 解析：退休人員在外兼職取得的收入按照“工資薪金所得”計(jì)稅。

三、判斷題

1.對(duì)

2.錯(cuò) 解析：應(yīng)作為兩次收入分別計(jì)稅。

3.錯(cuò) 解析：個(gè)人購買國家發(fā)行的金融債券的利息免稅，但購買企業(yè)債券的利息照章納稅。

4.錯(cuò) 解析：承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有兩種情況：其一是按照個(gè)人所得稅法中的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額；其二是按照個(gè)人所得稅法中的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額。5.對(duì)

6.錯(cuò) 解析：按稅法規(guī)定，個(gè)體戶與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別適應(yīng)各應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)體戶從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤(rùn)，應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

四、計(jì)算題

1.（1）住房補(bǔ)貼2000元應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。每月應(yīng)稅工資所得=8500+2000+5000=15500（元）

工資應(yīng)納個(gè)人所得稅={（15400-3500）×25%-1005}×6個(gè)月

=1995×6=11970（元）；

年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：

24000÷12=2000，10%的稅率，速算扣除數(shù)105元； 應(yīng)納稅額=24000×10%-105=2295（元）

（2）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000，免征個(gè)人所得稅。（3）2008年10月9日后的利息，免稅； 存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000×5%=50（元）

（4）除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人購買住房的支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

被投資單位為其購買汽車應(yīng)納個(gè)人所得稅=20萬×20%=4（萬元）2.工資納稅＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年終獎(jiǎng)納稅：120 000/12=10 000元，稅率20% 納稅=120 000*25%-1005=28 995元

出場(chǎng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額＝50 000×（1－20％）＝40 000元

允許捐贈(zèng)30％＝40 000×30％＝12 000元，大于實(shí)際捐贈(zèng)10 000元 允許稅前扣除額＝10 000元，扣除后應(yīng)納稅所得額＝40 000－10 000＝30 000元，適用稅率30%，扣除數(shù)2000元

出場(chǎng)費(fèi)納稅＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，儲(chǔ)蓄存款利息，免稅。利息納稅＝8 000×20％＝1600元 3.單位組織演出屬于工薪所得，工薪納稅=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出勞務(wù)：

應(yīng)納稅所得額=30 000×（1-20%）=24 000，稅率30%，扣除數(shù)2000

納稅=24 000×30%-2000=5200元 中獎(jiǎng)：

允許捐贈(zèng)=50 000×30%=15 000元，實(shí)際捐贈(zèng)20 000元，只能扣除15 000元 納稅=（50 000-15 000）×20%=7000元 國債利息和儲(chǔ)蓄存款利息，免稅 股息納稅=4000×20%=800元

4.工資納稅=（10000-3500）×20%-555=745元 兼職收入按勞務(wù)納稅

兼職收入納稅=8000×（1-20%）×20%=1280元 講課費(fèi)納稅：

應(yīng)稅所得額=10 000*（1-20%）=8000元

允許捐=8000*30%=2400元，實(shí)際捐5000元，允許扣除2400元 應(yīng)納稅=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元 未捐贈(zèng)課酬納稅=8000*20%=1600 稿酬納稅=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)納稅=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6萬元 5.（1）小說稿酬納稅的計(jì)算。

①出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。②小說連載應(yīng)納個(gè)人所得稅：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（2）審稿收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）

（3）臨時(shí)翻譯收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（3000-800）×20%=440（元）

（4）境外收入分國分項(xiàng)計(jì)算稅款抵扣限額，再計(jì)算在我國應(yīng)納稅額。

①A國講學(xué)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：

抵扣限額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其實(shí)際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)稅：應(yīng)補(bǔ)稅=5200-5000=200（元）

②B國書畫展賣收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：

抵扣限額=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其實(shí)際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補(bǔ)稅，超限額部分的2600元不得影響A國計(jì)算，也不得在本應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個(gè)納稅內(nèi)，從來自B國所得的未超限額的部分中抵扣。（5）孫某2007年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180（元）

第八章 答案

一、單選題

1.D 解析：房屋出典的，由承典人納稅；農(nóng)村不是房產(chǎn)稅的開征區(qū)域，農(nóng)村農(nóng)民不是房產(chǎn)稅的納稅人；無租使用房產(chǎn)的，由使用人納稅；產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。

2.D 解析：100×（1000-200）÷1000×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.072（萬元）3.D 解析：學(xué)校非經(jīng)營用房均免稅。

4.A 解析：A屬于房屋，其他不屬于房屋。

5.B 解析：縣城軍事倉庫用地免稅；工礦基地礦山倉庫用地屬于企業(yè)經(jīng)營用地，應(yīng)納稅；村不屬于土地使用稅的征稅范圍；鎮(zhèn)標(biāo)志性廣場(chǎng)用地屬于公共用地，免稅。6.A 解析：按照新準(zhǔn)則規(guī)定，接受捐贈(zèng)計(jì)入營業(yè)外收入。

7.D 解析：無息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但免稅；企業(yè)內(nèi)部管理設(shè)置的登記簿不屬于印花稅應(yīng)稅范圍。

8.A 解析：國家指定部門與農(nóng)民簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅

9.D 解析：A免稅；BC不屬于契稅征稅范圍；D屬于獲獎(jiǎng)方式取得房屋土地權(quán)屬，應(yīng)征收契稅。

10.C 解析：由付出差價(jià)的A繳納差價(jià)部分應(yīng)納契稅。

應(yīng)納契稅=（500-400）×3%=3(萬元)

二、多選題 1.BC 2.AB 解析：廠區(qū)圍墻和露天游泳池不具備房屋特征。3.BCD 解析：融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。

4.ABC 解析：個(gè)人對(duì)外出租的自有住房，屬于經(jīng)營性租賃，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

5.ABC 解析：出租房屋取得收入的單位和個(gè)人都是納稅人，但鄉(xiāng)村不在納稅范圍內(nèi)。6.ACD 解析：行政單位附屬招待所用房屬于經(jīng)營性用房，需要納稅。7.ABD 解析：農(nóng)村的土地屬于集體所有，不屬于土地使用稅征稅范圍。8.BCD 解析：學(xué)校教師食堂用地屬于免稅單位自身經(jīng)營用地。9.BD 解析：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)用地免稅；公園和名勝古跡園區(qū)內(nèi)游覽和辦公用地免稅，但附設(shè)的茶水部用地征稅；對(duì)社會(huì)營業(yè)的學(xué)校食堂有經(jīng)營性質(zhì)，其用地應(yīng)征稅。10 AD 解析：即便施工單位總承包合同貼花了，分包或轉(zhuǎn)包合同作為新的憑證也要貼花；會(huì)計(jì)咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花；政府貼息貸款屬于印花稅免稅項(xiàng)目；未列明金額的購銷合同應(yīng)按合同所列數(shù)量和國家牌價(jià)計(jì)算金額貼花，沒有國家牌價(jià)的按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算貼花。

11.ABC 解析：子女繼承父母房產(chǎn)屬于法定繼承人繼承土地房屋權(quán)屬，不征契稅。12.ABCD 13.BC 解析：等價(jià)交換房屋免契稅；受贈(zèng)房屋參照市場(chǎng)上同類價(jià)格計(jì)征契稅。14.ABCD 15.ACD 解析：股權(quán)重組是單位和個(gè)人承受企業(yè)的股權(quán)，此時(shí)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。若以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，則視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，征收契稅；

16.ACD 解析：稅務(wù)登記證不屬于印花稅征稅范圍。

三、判斷題

1.錯(cuò) 解析：納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。2.錯(cuò) 解析：融資租賃合同應(yīng)按借款合同萬分之零點(diǎn)五計(jì)算貼花。

3．錯(cuò)

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。4.對(duì)

第五篇：財(cái)務(wù)管理制度與規(guī)定

財(cái)務(wù)管理制度與規(guī)定

2011年11月

根據(jù)公司發(fā)展及管理狀況，現(xiàn)將公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度及規(guī)定進(jìn)行明確，公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員及各部門人員請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)人員

公司財(cái)務(wù)人員招聘，人事管理、辭退；日常工作的安排、檢查由公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

二、工作職責(zé)及行為規(guī)范、財(cái)務(wù)紀(jì)律

1.財(cái)務(wù)人員必須熟練掌握、運(yùn)用國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度、規(guī)定及會(huì)計(jì)核算方法，維護(hù)企業(yè)利益。對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、嚴(yán)格核算和監(jiān)督。

2.財(cái)務(wù)人員要克盡職守，嚴(yán)謹(jǐn)工作，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)法規(guī)，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)工作程序、規(guī)定時(shí)間及崗位職責(zé)完成本職工作。

3.財(cái)務(wù)人員要正確、完整、及時(shí)的編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，當(dāng)天發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在當(dāng)天處理完畢，并登記各類賬簿，做到賬賬相符，賬表相符，賬實(shí)相符。

4.財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律，對(duì)公司外部及公司其他部門人員不得談?wù)摴窘?jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，不得談?wù)撠?cái)務(wù)管理情況，不得談?wù)撆c自己本職工作無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)情況。

5.財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付或報(bào)銷不合理、用途不清、不符合財(cái)務(wù)手續(xù)、違反財(cái)務(wù)規(guī)定及財(cái)務(wù)紀(jì)律的任何費(fèi)用。

6.任何人不得以任何理由挪用或向私人借用公款，財(cái)務(wù)人員必須堅(jiān)決予以拒絕。

7.財(cái)務(wù)各項(xiàng)收款、退款必須填寫收入日?qǐng)?bào)表，財(cái)務(wù)收款日?qǐng)?bào)表中的所有項(xiàng)目必須填寫完整，不得有空格、空項(xiàng)。

8.違反財(cái)務(wù)紀(jì)律的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)除由責(zé)任人承擔(dān)或賠付全部款項(xiàng)外，并視情節(jié)給予處分、罰款、開除等處理。

9.財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)有保護(hù)、保全、記錄、核算的職責(zé)和義務(wù)。

三、財(cái)務(wù)印鑒的使用和保管

1.財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章由財(cái)務(wù)保管、蓋章。財(cái)務(wù)專用章只限用于銀行

支票、財(cái)務(wù)報(bào)表。這二項(xiàng)以外如使用財(cái)務(wù)專用章須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。發(fā)票專用章只限用于公司開出的發(fā)票。

2.財(cái)務(wù)印鑒不得向保管人以外的任何人借用、保管，用印時(shí)必須是保管人

親自蓋章或在保管人監(jiān)督下使用。

四、崗位職責(zé)

1.我公司采用的記賬方法是借貸記賬法。

2.出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，登記現(xiàn)金、銀行日記

賬。

3.財(cái)務(wù)人員根據(jù)記賬憑證編制有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

4.財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)：

1)負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)具體制度的起草、修改，負(fù)責(zé)對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制

度執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查。

2)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的收入、支出進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)支出的正確

性、合理性進(jìn)行審核、簽字。

3)對(duì)報(bào)表的正確性負(fù)責(zé)。

4)對(duì)公司財(cái)務(wù)工作流程、帳務(wù)處理方式方法等諸多方面保守秘密。

5)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金、支票的收、支及對(duì)現(xiàn)金、支票的保管。

6)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、填制支出憑證和編制相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，當(dāng)日發(fā)生的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)須在當(dāng)日編制憑證并進(jìn)行分類登記（按工程項(xiàng)目、綜合工程、后勤三大類登記），現(xiàn)金日記賬及現(xiàn)金必須日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

7)負(fù)責(zé)辦理物品的入庫審核，月末與行政管理賬目人員共同盤點(diǎn)出表。

8)負(fù)責(zé)原始憑證的審核，對(duì)不符合公司規(guī)定的原始憑證一律不予辦理

報(bào)銷和結(jié)賬手續(xù)。

9)由財(cái)務(wù)保管、購買及簽發(fā)支票，新購支票一律登記，簽發(fā)支票時(shí)必

須在支票登記簿上登記日期、用途、金額、經(jīng)手人。

10)不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，簽發(fā)支票日期應(yīng)填寫簽發(fā)當(dāng)日日期，金額大小寫及用途填寫齊全。

11)已簽發(fā)的支票遺失，出納應(yīng)立即向銀行掛失。由于使用中遺失支票

而發(fā)生款項(xiàng)損失時(shí)，由使用支票人承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)損失。

12)作廢的支票，由出納進(jìn)行歸檔保存。

五、固定資產(chǎn)、易耗品及辦公用品管理辦法

1.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)購入時(shí)必須取得完整、合法的憑證，即時(shí)建立、登錄財(cái)產(chǎn)物品的會(huì)計(jì)賬目，詳細(xì)登記品名、型號(hào)、單價(jià)、金額、購置日期等。對(duì)實(shí)物進(jìn)行編號(hào)登記，領(lǐng)用或使用人或責(zé)任人簽字負(fù)責(zé)。

2.固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)建“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”進(jìn)行核算，實(shí)物由行政部負(fù)責(zé)監(jiān)

管，并于每季度末對(duì)在用固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

3.易耗品和辦公用品由財(cái)務(wù)建二級(jí)賬目核算，由行政部建三級(jí)賬目對(duì)實(shí)物

進(jìn)行監(jiān)管，雙方互相核對(duì)，月報(bào)盤存。

4.辦公用耗材應(yīng)盡量減少庫存，以一個(gè)月用量為基本采購數(shù)量。購買時(shí)由

行政部辦理入庫，財(cái)務(wù)人員監(jiān)督，憑入庫單報(bào)銷。

六、收款及退款的規(guī)定

（一）收款

1.各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)收入的款項(xiàng)須按照類別進(jìn)行歸類登記，在收款日表上登

記日期、款項(xiàng)、金額、部門、開據(jù)的收據(jù)號(hào)及雙方經(jīng)手人等內(nèi)容一并填寫齊全，收入任何款項(xiàng)均須開據(jù)公司統(tǒng)一收據(jù)。

2.當(dāng)日所收款項(xiàng)原則上不得過夜，應(yīng)于當(dāng)天17：00之前交到財(cái)務(wù)入賬，如

當(dāng)天未能返回公司，應(yīng)于第二天上午11:00之前交到財(cái)務(wù)入賬。當(dāng)天未能返回公司的所收款項(xiàng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)保管并承擔(dān)保管責(zé)任。

（二）退款

1.工程退款須于客戶親自辦理，特殊情況可寫委托書指定委托人辦理。但

超過5000元的款項(xiàng)不允許代辦退款。

2.退款的辦理須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫《退款申請(qǐng)單》并由部門主管/經(jīng)理和總

經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可到財(cái)務(wù)辦理。

七、借款、申請(qǐng)、報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用的規(guī)定及流程

（一）借款

1.部門借款時(shí)需填寫《借款單》，借款人、部門主管/經(jīng)理簽字后，由總經(jīng)

理批準(zhǔn)并簽字?！督杩顔巍繁仨氉⒚饔猛?、金額。出納審核用途、金額及各項(xiàng)簽字正確后付款。

2.凡借款款項(xiàng)必須在一周內(nèi)立即銷賬或下次借款前必須將上次借款銷賬。

如財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)逾期不予銷賬的情況有權(quán)對(duì)當(dāng)事人提出質(zhì)疑并報(bào)批對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)處罰。

3.填寫《借款單》時(shí)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定填寫，如未按規(guī)定填寫或填寫內(nèi)

容不完整，財(cái)務(wù)有權(quán)不予付款。

4.流程：填寫《借款單》→部門主管/經(jīng)理簽字→總經(jīng)理簽字→財(cái)務(wù)審核→

領(lǐng)款。

（二）申請(qǐng)

1.各部門在申請(qǐng)購置設(shè)備、辦公用品損耗等相關(guān)物品時(shí)必須填寫相應(yīng)的《申

請(qǐng)單》經(jīng)部門主管/經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報(bào)總經(jīng)理助理/總經(jīng)理批準(zhǔn)并簽字后方可購買。

2.提交《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)注明所在部門、工程項(xiàng)目（無法介定是哪個(gè)工程項(xiàng)目的，請(qǐng)注明“綜合”）、物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途及預(yù)估金額。

3.財(cái)務(wù)申請(qǐng)款項(xiàng)須注明申請(qǐng)內(nèi)容、用途及金額經(jīng)總經(jīng)理助理/總經(jīng)理簽字確

認(rèn)。

4.流程：填寫《申請(qǐng)單》→部門主管/經(jīng)理簽字→總經(jīng)理助理/總經(jīng)理簽字→

購買。

（三）報(bào)銷

1.報(bào)銷人員在報(bào)銷時(shí)需將原始憑證復(fù)印，并同時(shí)填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，注明

合同編號(hào)、項(xiàng)目名稱/地址（無法介定是哪個(gè)工程項(xiàng)目的，請(qǐng)注明“綜合”），報(bào)銷內(nèi)容明細(xì)及金額。

2.《費(fèi)用報(bào)銷單》須經(jīng)手人、部門主管/經(jīng)理、總經(jīng)理助理/總經(jīng)理（按以

上順序）簽字后，經(jīng)出納審核各項(xiàng)內(nèi)容及各項(xiàng)簽字正確、齊全后予以報(bào)銷。

3.《費(fèi)用報(bào)銷單》大小寫金額、名稱、項(xiàng)目均不得涂改，憑證金額必須與

原始發(fā)票金額一致。實(shí)際支出小于票面金額的由部門主管/經(jīng)理在發(fā)票復(fù)印件上簽字注明。實(shí)際支出大于票面金額的退回重新開具發(fā)票。

4.填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》時(shí)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定填寫，如未按規(guī)定填寫或填

寫內(nèi)容不完整，財(cái)務(wù)有權(quán)不予報(bào)銷。

5.一次性購買數(shù)量較多的物品或材料，發(fā)票填寫不下的可附明細(xì)單。

6.憑證要求：抬頭、名稱、型號(hào)、項(xiàng)目、金額、數(shù)量、日期、大小寫、印

章齊全、正確的稅務(wù)部門發(fā)售的統(tǒng)一發(fā)票，凡有一項(xiàng)不符不予辦理報(bào)銷手續(xù)。固定面額的發(fā)票，必須注明日期、實(shí)際發(fā)生金額，7.支票付款由經(jīng)手人填寫《支票領(lǐng)用單》，經(jīng)手人在支票領(lǐng)用單及支票票根

簽字后，報(bào)總經(jīng)理，總經(jīng)理在憑證上簽字后，出納審核無誤后方能付款。

8.找總經(jīng)理助理/總經(jīng)理審批報(bào)銷時(shí)，凡是事先申請(qǐng)《借款單》的，須帶《借

款單》一同交總經(jīng)理助理/總經(jīng)理審批。

9.打車、用餐費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)：

（1）外出公干：

1)打車：原則上外出公干不得打車，如遇特殊情況必須打車，需經(jīng)

部門主管/經(jīng)理批準(zhǔn)，否則不予報(bào)銷。

2)午餐：三人或三人以上因公需要同往一處辦公，中午無法返回公

司用餐的，公司給予15元/人標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助報(bào)銷。（注：①少于3人，不予報(bào)銷；②超出標(biāo)準(zhǔn)部分不予報(bào)銷；③未超出標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際金額報(bào)銷）

（2）加班：

1)晚餐：因工作需要，需加班的，經(jīng)部門主管/經(jīng)理確認(rèn)后，公司

給予10元/人標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助報(bào)銷。（注：①超出標(biāo)準(zhǔn)部分不予報(bào)銷；②未

超出標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際金額報(bào)銷）

2)打車：因工作需要，需加班超過21：30的，經(jīng)部門主管/經(jīng)理確

認(rèn)后，可報(bào)銷打車回家費(fèi)用。

（注：打車及用餐費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，必須在報(bào)銷單上注明用餐時(shí)間、人員、原因；及打車時(shí)間，原因，目的地，否則不予報(bào)銷。）

10.所有報(bào)銷費(fèi)用必需在兩個(gè)工作日內(nèi)報(bào)賬，過期不予報(bào)銷。如有特殊情況，不能及時(shí)報(bào)銷，需填寫《延時(shí)報(bào)銷說明》經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可報(bào)銷。

11.流程：

復(fù)印原始憑證→填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》→將憑證復(fù)印件粘貼在《費(fèi)用報(bào)銷

單》后→部門主管/經(jīng)理簽字→總經(jīng)理助理/總經(jīng)理簽字→財(cái)務(wù)審核（憑證原件、復(fù)印件、《費(fèi)用報(bào)銷單》填寫規(guī)范）→領(lǐng)款。