第一篇：從企業(yè)內(nèi)部控制制度看內(nèi)控與內(nèi)審的關(guān)系

【摘 要】本文從建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度入手,分析了內(nèi)控與內(nèi)審的關(guān)系;其次,從分析我國(guó)內(nèi)審現(xiàn)狀著手,陳述了內(nèi)審現(xiàn)狀不容樂觀;最后,在具體如何強(qiáng)化方面,主要涉及內(nèi)審的職能轉(zhuǎn)變、結(jié)構(gòu)模式的轉(zhuǎn)變、人員素質(zhì)的提高及多元化、與外部審計(jì)的結(jié)合,事后審計(jì)向事前事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變及向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變建立內(nèi)審職業(yè)規(guī)范等措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;職能轉(zhuǎn)變;監(jiān)督;經(jīng)濟(jì)效益

1.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊方式。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的解釋,內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部,通過對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)及相應(yīng)管理控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià),確定組織既定的政策和程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及組織的行為目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制方式之一,它的作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,提供完善內(nèi)部控制,糾正錯(cuò)誤的建議。

企業(yè)要健全內(nèi)部控制,加強(qiáng)自我約束,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求,內(nèi)部控制在保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性方面具有非常重要的作用,但由于企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)一般會(huì)考慮成本效益原則,這就使企業(yè)可能放棄盡管是很理想的內(nèi)部控制制度,再加上即便很有效的內(nèi)部控制制度也可能會(huì)因企業(yè)所處環(huán)境的變化和執(zhí)行者的錯(cuò)誤理解,以及其他原因而失去有效性。

從管理系統(tǒng)的有效性出發(fā),在這種情況下就需要有一個(gè)部門將內(nèi)部控制制度運(yùn)行中存在的問題及時(shí)地反饋給最高管理當(dāng)局,而依靠?jī)?nèi)部審計(jì)來完成此方面的工作是較為合適的。內(nèi)部審計(jì)自身的獨(dú)立性和對(duì)本企業(yè)情況的了解,以及在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié),并通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響,找出措施和方法來完善企業(yè)內(nèi)部控制。

2.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確,獨(dú)立性差

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的,內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),僅僅強(qiáng)調(diào)它與被審的其它職能部門相對(duì)獨(dú)立,與雙向獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)差異極大。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)主要在查錯(cuò)糾弊,處于被動(dòng)角色

我國(guó)大多數(shù)內(nèi)審工作以審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性合法性為軸心,圍繞這一軸心審計(jì)職能只能局限于差錯(cuò)防弊,上升不到服務(wù)管理這個(gè)層次。

2.3 內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)問題

當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要存在四個(gè)方面的問題:一是人員素質(zhì)不高。二是審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)。三是審計(jì)方法陳舊,審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。四是審計(jì)宣傳不夠。

2.4 內(nèi)部審計(jì)理論滯后問題

我國(guó)內(nèi)審實(shí)踐已有了較大發(fā)展,但理論滯后問題較為突出,內(nèi)審的基礎(chǔ)理論方面,如:內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的理論體系;而實(shí)務(wù)理論方面,如:經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、企業(yè)集團(tuán)審計(jì)、比價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論,廣度和深度也不夠,以致理論落后于實(shí)踐,指導(dǎo)意義被淡化。加之國(guó)家對(duì)內(nèi)審的立法也相對(duì)滯后。因此,內(nèi)部審計(jì)工作在法制化、規(guī)范化、制度化的道路上還有相當(dāng)長(zhǎng)的路要走。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

3.1 內(nèi)部審計(jì)的主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部制約機(jī)制的加強(qiáng),內(nèi)部管理水平的提高,會(huì)計(jì)電算化的普及,賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少,內(nèi)審的職能也必需從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù),內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)審也不可能只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)領(lǐng)域。

3.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位應(yīng)從平行于各職能部門的單一機(jī)構(gòu)向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變,并建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式

目前我國(guó)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)大部分只設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門,而且基本都處于與其他職能部門平行的地位,有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)審部門,這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中,由于這樣的設(shè)置,內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)管理部門進(jìn)行審計(jì),只審計(jì)下級(jí)企業(yè);即便對(duì)平級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì),通常也難以取得滿意的效果。

為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者分離、制衡的運(yùn)作機(jī)制,必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。在國(guó)際上,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系大體上可分為三種類型:(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo);(3)受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來講,領(lǐng)導(dǎo)層次愈高,愈有保障。

隨著企業(yè)制度的規(guī)范,公司治理結(jié)構(gòu)的建立,規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)都將按照現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立,即應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及審計(jì)部,三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系,審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門,在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作,在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。對(duì)于規(guī)模較小、不設(shè)審計(jì)委員會(huì)的企業(yè),審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

3.3 內(nèi)審隊(duì)伍應(yīng)由單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才轉(zhuǎn)化 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)不盡合理,大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來的,獨(dú)立性差,并且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。從目前我國(guó)的實(shí)際考慮,內(nèi)審人員僅僅具備財(cái)務(wù)知識(shí)是不夠的,同時(shí)還要具備一定的管理素質(zhì)。我們也可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度,建立內(nèi)部審計(jì)人員資格認(rèn)定制度,這樣一方面可使更多的優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)行列中來,另一方面也可較大幅度地提高現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。同時(shí)把考試和考核、培訓(xùn)結(jié)合起來,有計(jì)劃地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行知識(shí)更新教育,使其適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。

3.4 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方式應(yīng)從單一靠?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展 內(nèi)審工作可分為兩部分,一是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計(jì),二是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的分析和評(píng)階。對(duì)于第一部分,可由內(nèi)審人員根據(jù)不同類型項(xiàng)目的不同審計(jì)目的,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出每一項(xiàng)目的具體要求,委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照內(nèi)審目的進(jìn)行審計(jì),從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法和完整;但這些外部的檢查監(jiān)督并不能取代內(nèi)審的職能,只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督。內(nèi)審人員由于對(duì)本公司的情況熟悉,應(yīng)將工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析和評(píng)價(jià)上,并對(duì)整個(gè)審計(jì)工作全過程進(jìn)行參與和監(jiān)督。內(nèi)外審計(jì)的有機(jī)結(jié)合,既可解決內(nèi)審機(jī)構(gòu)人手少而任務(wù)重的矛盾,又有助于提高內(nèi)審的效率與質(zhì)量。3.5 內(nèi)審從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變 目前我們的內(nèi)部審計(jì)主要是事后審計(jì),起監(jiān)督作用。隨著管理水平的提高,內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督,更多的是事前預(yù)防與事中控制,它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。

3.6 內(nèi)審工作應(yīng)由分散管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變,逐步建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范

首先,各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置,內(nèi)審人員的配備,內(nèi)審程序的建立,內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)的制定及內(nèi)審質(zhì)量的監(jiān)督等均無統(tǒng)一的管理,不利于內(nèi)審作用的發(fā)揮和內(nèi)審工作的開展。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展,必須設(shè)立全民性的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì),地方、行業(yè)設(shè)立地方、行業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì),對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行行業(yè)自律管理,指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

其次,我國(guó)還缺乏完整的內(nèi)審法律保障,現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)依據(jù)主要是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,其法律級(jí)別明顯偏低,內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和工作規(guī)范等目前尚未制定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,政府審計(jì)有《審計(jì)法》,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則也已陸續(xù)頒布了三批,政府審計(jì)工作規(guī)范也已頒布實(shí)施。相比之下,內(nèi)部審計(jì)這方面的建設(shè)明顯滯后。因此,制定企業(yè)內(nèi)審的法規(guī),保證內(nèi)審的合法身份,使內(nèi)審工作有法可依,內(nèi)審人員有章可循,這已成為刻不容緩的問題。

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第二篇：內(nèi)審和內(nèi)控的關(guān)系

在國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)部門他直接隸屬于董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)管，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)的主席，又是外部董事（代表小股東利益），因此內(nèi)部審計(jì)部門反映的問題和情況，可以講是手眼通天，基本不受公司總經(jīng)理控制。因?yàn)椋?dāng)年設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的意義，就是幫助董事會(huì)監(jiān)督總經(jīng)理和行政條線的工作，因此在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度上，可以講是不遺余力（要人有人，要槍有槍，有錢有錢）。而國(guó)內(nèi)的企業(yè)基本上沒有這么一套合格的法人治理結(jié)構(gòu)，基本上董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分工不分家，過幾年還輪流坐莊，甚至有部分單位把內(nèi)部審計(jì)部門直接讓本應(yīng)受到審計(jì)監(jiān)管的財(cái)務(wù)經(jīng)理來管理，美其名曰：“我們不懂審計(jì)業(yè)務(wù)，還是財(cái)務(wù)懂行，由專業(yè)人員管好”，那么你講審計(jì)部門和人員他還敢講真話嗎？即使真有本事查出問題，還敢往下弄嗎？？另外，借此契機(jī)，高管又在審計(jì)部門的資源分配上搞動(dòng)作，基本上是能砍就砍，搞到審計(jì)部門“要人沒人，要槍沒槍，要錢沒錢”的境地，美其名曰：“精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，勤儉辦企業(yè)”，甚至還有領(lǐng)導(dǎo)提出質(zhì)問，給你錢和人，你們能查出多少案子，創(chuàng)多少效益？你講這還能接下去審嗎？？所以，內(nèi)審人員即便有三頭六臂，也經(jīng)不住這樣的詆毀。但是，我相信在不遠(yuǎn)的將來，隨著國(guó)家法律制度的健全，以及對(duì)公司治理上的嚴(yán)刑峻罰，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的地位和作用將會(huì)越來越高。內(nèi)部審計(jì)部門和人員的春天一定會(huì)到來！

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)事務(wù)所）他來內(nèi)控檢查，為何好像只盯著財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控查的問題。那就是，他們的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作和會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是連在一起的。也就是講，他們只關(guān)心那些直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)控措施的執(zhí)行情況，而不是企業(yè)所有的內(nèi)控制度和環(huán)節(jié)。我搞了這么多年財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)，最后才明白了一個(gè)道理。所謂的審計(jì)事務(wù)所的財(cái)報(bào)審計(jì)，基本上就是照著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，查你會(huì)計(jì)處理方法是否正確；審計(jì)事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)，也就是蜻蜓點(diǎn)水的查一下內(nèi)控執(zhí)行的痕跡，看看是否會(huì)印象財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)；僅此而已。基本上，企業(yè)真實(shí)的情況他們外審根本會(huì)不關(guān)心,其實(shí)也沒法關(guān)心（因?yàn)?，時(shí)間上就那么幾天，檢查人員也不一定懂具體行業(yè)的業(yè)務(wù)），這同企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員相比，基本不是在一個(gè)重量級(jí)別上的。因此，內(nèi)審人員不應(yīng)該妄自菲薄，自己看不起自己，盲目崇拜注冊(cè)會(huì)計(jì)師們。其實(shí)內(nèi)審人員一直被人詬病的，除了自身素質(zhì)外可能有待提高外，最要命的是企業(yè)當(dāng)中有一種“外來和尚，好念經(jīng)的思想”，就是講如果外面來的人（比如外部審計(jì)師）講你啥地方不好，各部門的人員和領(lǐng)導(dǎo)基本上馬上笑臉相迎，點(diǎn)頭哈腰的連連講是，發(fā)出茅塞頓開的贊嘆（心里可能在破口大罵）；而如果是內(nèi)審人員提出的問題，他們就換成另外一副嘴臉，不但可能不承認(rèn)，還要給內(nèi)審人員穿小鞋，背地里打小報(bào)告。另外，企業(yè)里的部分高管也由于內(nèi)審人員提到的問題，可能會(huì)涉及到自己的分管工作，也就故意附和，并積極打壓內(nèi)部審計(jì)部門和人員，貶低內(nèi)審部門和人員的工作和地位。在這種風(fēng)氣的始做俑下，就形成了外審人員本領(lǐng)如何了得，而內(nèi)審人員基本是混飯吃的不良印象?？墒侨绻@是真的話，為何現(xiàn)代企業(yè)制度中，還會(huì)堅(jiān)持要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這類部門和崗位的呢？？制訂這些制度的專家學(xué)者不是瘋了么！實(shí)在是不言自明的事情呀！

為啥內(nèi)控自我評(píng)價(jià)要交給內(nèi)審部門來做，而不是其他業(yè)務(wù)部門呢？比如：?jiǎn)挝焕镉薪?jīng)營(yíng)部門、財(cái)務(wù)部門等。主要還是考慮到，內(nèi)控自評(píng)工作就查內(nèi)控執(zhí)行情況，而經(jīng)營(yíng)部門、財(cái)務(wù)部門等業(yè)務(wù)部門就是內(nèi)控制度的具體執(zhí)行人，如果你讓他們查，就是自己查自己，查出來的結(jié)果，如果你是高管你能放心嗎？因此，內(nèi)審部門和內(nèi)部審計(jì)人員，由于他不直接參與具體業(yè)務(wù)的經(jīng)辦和管理，因此有較強(qiáng)的獨(dú)立性，可以講真話；并且內(nèi)審人員有一定的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)（如果不信，你讓搞銷售的人去查會(huì)計(jì)部門的帳，他能看懂嗎？估計(jì)光“借““貸”啥的，就把他搞糊涂了?。綍r(shí)審計(jì)工作上也要接觸企業(yè)的各類制度，比較熟悉情況，具有一定的先天優(yōu)勢(shì)。因此，搞內(nèi)控自評(píng)這事，內(nèi)審人員是當(dāng)仁不讓的被高管鉚上了。但是，有經(jīng)驗(yàn)的同志會(huì)問了，那就是內(nèi)部審計(jì)不也是內(nèi)控的一個(gè)組成部分，內(nèi)審部門的工作也是要被監(jiān)督的?，F(xiàn)在內(nèi)審人員來幫高管弄內(nèi)控，這不是又變成了自己評(píng)價(jià)自己了嗎？？在這點(diǎn)上面，回答也比較簡(jiǎn)單，首先內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，由內(nèi)部審計(jì)部門弄，必須定義它不是一項(xiàng)審計(jì)工作，因?yàn)榇_實(shí)存在缺乏審計(jì)獨(dú)立性的問題；其次，自我評(píng)價(jià)的意思，簡(jiǎn)單的講就是偉大領(lǐng)袖毛主席提出的“批評(píng)與自我批評(píng)”，自己貼自己大字報(bào)，可以由己及人；第三，內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量評(píng)價(jià)，除了自我評(píng)價(jià)外，不論國(guó)外還是國(guó)內(nèi)的審計(jì)準(zhǔn)則都要求，隔一定時(shí)期（3年、5年）應(yīng)該實(shí)施外部評(píng)價(jià)，就是由獨(dú)立于企業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)審部門的工作質(zhì)量實(shí)施外審。所以，在審計(jì)外部評(píng)估活動(dòng)中，內(nèi)控自評(píng)工作的質(zhì)量也會(huì)定期得到外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的檢查，使高管們放心大膽的讓內(nèi)審來做這件事，而不會(huì)亂搞一通。我在這里要再次聲明，內(nèi)控自評(píng)的事情不能講這事情一轉(zhuǎn)，就成了內(nèi)審部門和人員的責(zé)任了，因?yàn)槿绻娉鍪铝耍覀兊膬?nèi)審人員是不會(huì)受到法律制裁的，吃官司坐牢的是高管們。因此，講到這里是要提醒我們的高管們，你們要想作威作福，那么對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和人員是要好一些，無論是待遇上還是資源分配上都應(yīng)有限。為啥講，在國(guó)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和人員地位那么高，比如：出差坐飛機(jī)，內(nèi)審人員可以乘坐只有企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理才能坐的一等艙；審計(jì)人員的一份報(bào)告可以關(guān)掉一個(gè)地區(qū)的企業(yè)等等，這確實(shí)不是吹牛逼的！國(guó)內(nèi)可能轉(zhuǎn)變這個(gè)觀念還有一段路要走吧。

如果識(shí)時(shí)務(wù)的企業(yè)高管，一定會(huì)大為著急，自己要白紙黑字簽名承諾的（內(nèi)控自我評(píng)價(jià)），搞不好要稀里糊涂的被抓進(jìn)去的！財(cái)務(wù)經(jīng)理也很著急，內(nèi)控不好，下面具體業(yè)務(wù)上由各部門瞎弄，最后反映到報(bào)表上的數(shù)據(jù)能真實(shí)嗎？這個(gè)出了事情，大家可是一鍋燴的事情呀?。ㄟ@就是美國(guó)人厲害的地方，如果不對(duì)內(nèi)控實(shí)施監(jiān)管，將來公司破產(chǎn)，倒霉的小股民如何告狀，國(guó)家法院如何判決呢？這是現(xiàn)在搞內(nèi)控的基本精神）。所以，為了把內(nèi)控的實(shí)際情況搞明白，使得高管們自己在簽字的時(shí)候手不發(fā)抖，內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作就提到議事日程上來了。向我在上次講的那樣，做的扎實(shí)的內(nèi)控自評(píng)工作，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立企業(yè)內(nèi)控管理部門，配備專門的人員實(shí)施，每年專職的內(nèi)控人員，發(fā)瘋似的在公司上下跑，把公司內(nèi)控制度下面執(zhí)行的情況查個(gè)遍，在這個(gè)的基礎(chǔ)上出內(nèi)控自評(píng)報(bào)告。只要查到那個(gè)部門有人沒做好的，內(nèi)控人員就會(huì)讓他立即改正，不改的直接向其部門主管匯報(bào)，部門主管打馬虎眼的，那么就直接向企業(yè)高管報(bào)告，要總經(jīng)理找他和部門主管”喝咖啡“吃”竹筍肉片“。但是，高管們也會(huì)擔(dān)心，如果這幫內(nèi)控人員、內(nèi)控管理部門消極怠工咋辦呢？于是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門就拿著高管們的圣旨抄著警棍上來了，他們直接對(duì)內(nèi)控管理部門的工作質(zhì)量實(shí)施審計(jì)監(jiān)管。這樣一來，高管們就基本可以放心，回辦公室享受去了。但是，這種做法雖然保險(xiǎn)，但是成本也很高，因?yàn)槠桨锥嗯隽艘粋€(gè)部門，又要設(shè)科長(zhǎng)、副科長(zhǎng)、組長(zhǎng)、科員的一大幫子人，各種工資獎(jiǎng)金費(fèi)用的又要弄出一大筆錢。所以，現(xiàn)在在美國(guó)搞內(nèi)控，搞得他們的一些中型上市公司，紛紛提出退市，因此搞內(nèi)控的費(fèi)用和難度可想而知，不是有錢的主，是承受不起的。所以，有部分上市公司找了個(gè)退而求次的辦法，不在企業(yè)里單設(shè)內(nèi)控管理部門，將內(nèi)控自評(píng)工作轉(zhuǎn)交企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，這里講的“轉(zhuǎn)交”前提是企業(yè)中原來就已經(jīng)有強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)部門（人力、物力、財(cái)力和各自資源充足的情況下）。為啥要提著一點(diǎn)？因?yàn)楝F(xiàn)在國(guó)內(nèi)的內(nèi)審根本就不受單位重視，根本就沒啥力量可言，許多單位就是二三個(gè)人弄弄，甚至有些就是“一人部門”，這樣是沒法向美國(guó)企業(yè)那樣”轉(zhuǎn)交"內(nèi)控自評(píng)任務(wù)的，這個(gè)前提是必須講明，否則就是又在把內(nèi)控當(dāng)兒戲，把繩索往高管自己脖子上套了。坦白的講，這個(gè)轉(zhuǎn)交自評(píng)工作不是首選方案，而是次方案！有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的企業(yè)還是應(yīng)該采用單設(shè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的辦法。

關(guān)于內(nèi)控這件事，現(xiàn)在國(guó)家只是強(qiáng)制性要求上市公司推行，但具體如何操作，基本上是根據(jù)各家單位自己的情況自己弄，沒有強(qiáng)制性要求。因此落實(shí)到實(shí)際單位里，基本上是各行其是，單位里那個(gè)部門攤上，只要你推不掉，就你弄。因此，從企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)那里就可以看出，作為高管的他們也根本沒搞明白，內(nèi)控到底啥咋回事？?jī)?nèi)審又是咋回事？所以到具體操作這事情的具體經(jīng)辦人員，也被搞的七葷八素，遇到了問題也不知找誰。其實(shí)正真的內(nèi)控簡(jiǎn)單的講是這樣的。第一、公司是股東的，但股東可能很多大部分不可能直接參與企業(yè)管理，那么他們的錢是否會(huì)被直接管理的企業(yè)高管亂用？這是每一個(gè)股東擔(dān)心的。如果企業(yè)倒閉了，那么這筆帳如何同高管們算？這也是高管們擔(dān)心的。因此兩方面共同推出了企業(yè)內(nèi)控管理制度，內(nèi)控就是具體經(jīng)管企業(yè)業(yè)務(wù)的紅線。只要高管按內(nèi)控做，那么如果出現(xiàn)一個(gè)萬一，那么也不承擔(dān)責(zé)任；而股東知道企業(yè)高管按這套內(nèi)控制度執(zhí)行，就能確保自己的錢不被亂用。其實(shí)內(nèi)控這東東，就是保護(hù)高管不受問責(zé)，股東放心交錢的高壓線。所以企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控的制定修繕負(fù)責(zé)，高管直接對(duì)內(nèi)控執(zhí)行負(fù)責(zé)。內(nèi)審不對(duì)內(nèi)控負(fù)責(zé)的，這點(diǎn)大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根本就沒弄清楚，以為內(nèi)控就是內(nèi)審的事情，這是錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，如果由于內(nèi)控上造成事故，直接是抓高管的，而不抓內(nèi)審人員的。第二、既然股東不直接管理企業(yè)，董事會(huì)也只是寫一堆條條框框的文件，那么如何評(píng)價(jià)高管在內(nèi)控上是否做得好呢？不能等出了事，再來判斷內(nèi)控是否得到了好的執(zhí)行，這就晚了呀。于是就必須對(duì)內(nèi)控進(jìn)行外部審計(jì)，就是請(qǐng)社會(huì)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行審計(jì)。因此，對(duì)內(nèi)控最終的評(píng)價(jià)要社會(huì)上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師做的，如果他們審錯(cuò)了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要被抓進(jìn)去，這也和企業(yè)內(nèi)審人員無關(guān)?，F(xiàn)在證監(jiān)會(huì)搞的內(nèi)控，內(nèi)審人員基本沒啥法律責(zé)任的，如果大家做絕了“攤牌”，硬講內(nèi)控與內(nèi)審沒關(guān)系也可以，但是凡事也不能這樣做絕，否則就會(huì)激化高管同內(nèi)審的矛盾。還有會(huì)計(jì)事務(wù)也不是傻子，他來企業(yè)對(duì)內(nèi)控審計(jì)，最多也就十來天的時(shí)間，這點(diǎn)時(shí)間能對(duì)企業(yè)全部的管理情況做一個(gè)清晰的了解和判讀嗎？我想明白人一看就知道了，根本不可能。所以他們也怕受企業(yè)高管誤導(dǎo)上當(dāng)，惹上官司，因此就要求企業(yè)在外審進(jìn)場(chǎng)前，你們企業(yè)高管對(duì)自己內(nèi)控來個(gè)自我評(píng)價(jià)，自己老實(shí)承認(rèn)錯(cuò)誤，來個(gè)批評(píng)與自我批評(píng)，并承諾如果有隱瞞，你們自己吃進(jìn)，同審計(jì)事務(wù)所無關(guān)。所以對(duì)內(nèi)控它有兩個(gè)評(píng)價(jià)，一個(gè)是事務(wù)所出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告（外部評(píng)價(jià)，具有法定效力），另一個(gè)是企業(yè)高管自己出具的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告（內(nèi)部評(píng)價(jià)，也要隨財(cái)務(wù)報(bào)告一同對(duì)外公布）。對(duì)內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)，才是企業(yè)內(nèi)審或內(nèi)控部門要弄的事情，但我們想想這報(bào)告最后是誰簽署的？是企業(yè)高管（總經(jīng)理、董事長(zhǎng)），出了事誰被拘進(jìn)去，還是他們。因此，現(xiàn)在企業(yè)的高管們還做大頭夢(mèng)呢！一直以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)么是會(huì)計(jì)的事情（當(dāng)然，如果會(huì)計(jì)明知故犯的前提下弄虛作假，財(cái)務(wù)經(jīng)理也要被抓進(jìn)去的），那么內(nèi)控審計(jì)就是內(nèi)審的事情。這是錯(cuò)誤的思想！內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)控根本不負(fù)任何法律責(zé)任，最多被罵一句，你們沒在內(nèi)控上下功夫而已。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、現(xiàn)金的日常管理

(一)出納人員負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對(duì)工作、現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支，必須及時(shí)入賬，不得無故拖延。

(三)庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額，超過部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金安全;也不得低于限額，不足部分應(yīng)及時(shí)補(bǔ)足。

(四)庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，由財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實(shí)相符。

(五)出納人員對(duì)銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù)，不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時(shí)對(duì)賬，盡量做到賬賬相符;月底按時(shí)與銀行對(duì)賬，打印對(duì)賬單。

二、現(xiàn)金的收入管理

(一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理，其他任何部門和個(gè)人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開具，一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)交會(huì)計(jì)入賬。

(三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入，都要入賬。

(四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時(shí)交存銀行。

(五)收到貨款，約定時(shí)間給銷售內(nèi)勤和財(cái)務(wù)相關(guān)人員，及時(shí)記錄往來明細(xì)賬。

三、現(xiàn)金支出管理

(一)支付款項(xiàng)按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，銀行轉(zhuǎn)賬分對(duì)公和對(duì)私兩種方式，要求無論對(duì)私或者對(duì)公，必須要有最后一手領(lǐng)導(dǎo)簽字，可過后補(bǔ)簽字。

(二)付款應(yīng)從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章，不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后，除登記銀行帳外，還要登記支票領(lǐng)用簿，以便查詢。

(四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項(xiàng);如無正當(dāng)理由不得無故拒付、延付;款項(xiàng)支付后，應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”，并打印“回單”通知相關(guān)部門，以免重復(fù)付款。

四、現(xiàn)金盤點(diǎn)制度

(一)盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入柜。

(二)盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

(三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報(bào)銷的原始單據(jù)，應(yīng)在約定時(shí)間內(nèi)及時(shí)沖帳、報(bào)賬。

五、檢查與監(jiān)督

(一)每天下班之前，主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)督清點(diǎn)現(xiàn)金余額工作，包括帶走現(xiàn)金數(shù)量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監(jiān)督檢查賬實(shí)是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對(duì)公或者對(duì)私匯款憑據(jù)，并且做好記錄，檢查時(shí)存款回單與短信提醒結(jié)合起來，做到零漏洞，保證現(xiàn)金真實(shí)入賬。

六、獎(jiǎng)罰規(guī)定

(一)盤點(diǎn)工作按期執(zhí)行，如未執(zhí)行或執(zhí)行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執(zhí)行較好，給予1-5級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。

(二)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金丟失或者漏記，根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況，罰款10-5000元。如季度執(zhí)行較好，給予3-5級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)。

第四篇：《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》

淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】?jī)?nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度目的在于保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的合理、有效運(yùn)用，從而達(dá)到利益最大化。本論文試從內(nèi)部控制的內(nèi)容、作用、所面臨的問題以及內(nèi)部控制制度的建立做初步的探討。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)：內(nèi)部控制：內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是現(xiàn)今，有相當(dāng)一部分且對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生，管理失控，資金得不到有效的運(yùn)用，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是是指單位為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，保證資產(chǎn)的安全和完整，保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，防范、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）內(nèi)部控制的特征

內(nèi)部控制制度是以一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位為主體建立的、以經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為控制對(duì)象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。

經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識(shí)與控制行為。

關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行

為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會(huì)導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)、減弱或取消。

二、內(nèi)部控制的作用

（一）保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整

企業(yè)管理者在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，必須及時(shí)掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業(yè)在高深莫測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有效的地位。因此，建立內(nèi)部控制制度能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

（二）提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率

內(nèi)部控制制度通過確立職責(zé)分工嚴(yán)格各種制度、工藝流程、審批程序、監(jiān)督檢查手段等?？梢杂行У目刂票締挝坏纳a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。并通過適當(dāng)方法對(duì)資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發(fā)生，確保的財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)的安全，提高的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率。

（三）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督以真實(shí)可靠地會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查對(duì)錯(cuò)，揭露弊端，確定經(jīng)濟(jì)效益。只有具備完善的內(nèi)部控制制度，才能確保信息的真實(shí)性、可靠性，使審計(jì)工作得以順利實(shí)施。

所以，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的防止資源浪費(fèi)和錯(cuò)漏舞弊發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，使企業(yè)利益最大化。

三、內(nèi)部控制的局限性

企業(yè)的生存發(fā)展，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內(nèi)部控制制度有很多因素離不開人的主觀意識(shí)，所有存在一定的局限性。主要有下三個(gè)因素

（一）管理越權(quán)因素

如果一個(gè)企業(yè)存在管理人員濫用職權(quán)進(jìn)行舞弊，那么這個(gè)企業(yè)無論在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)做得多么好，它也得不到很好的發(fā)揮。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理中，內(nèi)部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內(nèi)部控制的實(shí)施中起主導(dǎo)作用，或多的就會(huì)出現(xiàn)管理者利用自己的職權(quán)越權(quán)控制，造成內(nèi)部控制的實(shí)效。

（二）串通舞弊因素

在內(nèi)部控制中一個(gè)重要的原則就是職責(zé)的分離不相容。但在實(shí)際工作中，卻出現(xiàn)了有關(guān)人員利用職權(quán)上下串通舞弊，使得內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）人為錯(cuò)誤因素

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)崗位的需求。使得在專業(yè)技術(shù)上達(dá)不到內(nèi)部控制的基本要求，導(dǎo)

致在實(shí)施過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤斷，影響內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。

四、內(nèi)部控制面臨的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，存在一定的偏差

長(zhǎng)期以來,由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，很多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠,知識(shí)掌握不多,認(rèn)識(shí)上還存在差距。沒有建立正確的、規(guī)范化的內(nèi)部控制程序。對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力，人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是，我國(guó)有許多企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，自我防范自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制制度不健全。另外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序。

（三）企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫,資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。另外，在內(nèi)審的職能下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)職能的效率等方面，未充分發(fā)揮應(yīng)有作用。雖然設(shè)立了審計(jì)部門，但由于體制的不完善，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管制制度監(jiān)督執(zhí)行不力，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。

五、如何建立有效的內(nèi)部控制制度

（一）正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，也是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。必須建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來，把內(nèi)部控制管理工作落實(shí)。

（二）明確控制目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)著眼于全局，建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同，各企業(yè)的特征不同，甚至同一個(gè)企業(yè)在不同的時(shí)期也存在著較大的差異。為此，企業(yè)要首先確定內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和建設(shè)的方向。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行有效控制，所有的控制目標(biāo)時(shí)候達(dá)到。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會(huì)計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?huì)計(jì)造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn),但會(huì)計(jì)造假帶來的收益可能是幾何級(jí)數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調(diào)動(dòng)企業(yè)成員的積極性。只有企業(yè)成員發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神的力量時(shí)，才能使成員的工作目標(biāo)明確，最終利益相同，促使內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)的培訓(xùn)、考核、輪崗、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，還要注重具有良好道德觀、價(jià)值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實(shí)施崗位輪換制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。建立獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德培養(yǎng)，專業(yè)技能的擴(kuò)充。

（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度

從傳統(tǒng)意義上說，對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督主要應(yīng)依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門。但種種原因使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，因此須借助外部力量來實(shí)現(xiàn)。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，合理分工，加強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力。應(yīng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力。同時(shí)，要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會(huì)公正和監(jiān)督職能。

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第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度

【摘要】本文簡(jiǎn)明扼要地講述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題。文中表達(dá)的基本觀念是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，通過內(nèi)部控制流程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全方位再認(rèn)識(shí)；通過制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以便我們?cè)趯?shí)際工作中趨利弊害，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 完善

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6月28日財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)發(fā)布，自2009年7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要的控制點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金管理，對(duì)資金的籌集、32使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“籌資業(yè)務(wù)管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應(yīng)收賬款”、“擔(dān)保業(yè)務(wù)”等；二是成本費(fèi)用管理，對(duì)支出項(xiàng)目及金額嚴(yán)格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務(wù)流程有“采購業(yè)務(wù)”、“生產(chǎn)成本”、“修理費(fèi)”、“人工成本”、“科技開發(fā)費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“銷售業(yè)務(wù)”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn) ”、“無形資產(chǎn)”等；三是權(quán)力使用，防止濫用職權(quán)，造成經(jīng)濟(jì)損失，制訂《權(quán)限指引》落實(shí)分級(jí)授權(quán)制度，分層分級(jí)自上而下延伸權(quán)限，須按照“更嚴(yán)、更細(xì)、更具體”的原則設(shè)置權(quán)限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責(zé)任、有什么提升機(jī)會(huì)。

有效控制以上三個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)的方法一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考核控制。

一、不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來控制，然后把每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個(gè)或幾十個(gè)可控制的步驟，每一步驟都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，使責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人或責(zé)任部門。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中主要有以下幾種分離的不相容職務(wù)：

1.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如決定或?qū)徟少徫镔Y的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務(wù)的人員處理；貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員要分離。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員、職務(wù)要分離。如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作；會(huì)計(jì)記賬人員不能同時(shí)兼任審核人員。

4.保管財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的人員、職務(wù)要分離，如出納員不能兼任會(huì)計(jì)記賬員。

5.保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務(wù)要分離?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要由非出納人員進(jìn)行核實(shí)，銀行對(duì)賬單要由非出納人員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。

6.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離，登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作。

7.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)的每個(gè)部門或每個(gè)崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

授權(quán)必須具備以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級(jí)別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、非同尋常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和交易事項(xiàng)方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營(yíng)和交易方面的授權(quán)。三是權(quán)責(zé)要對(duì)應(yīng)，“權(quán)”、”與“責(zé)”要相聯(lián)系，機(jī)構(gòu)或個(gè)人被授予了權(quán)力，就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，制定相應(yīng)崗位責(zé)任制，切實(shí)履行崗位職責(zé)。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級(jí)人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對(duì)違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期給授權(quán)人匯報(bào)執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會(huì)影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，均應(yīng)有文件記錄，用書面授權(quán)為主。

三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會(huì)計(jì)制度。如公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)等，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制職能，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：

1.財(cái)務(wù)報(bào)告：建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、成本報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告、對(duì)賬單、經(jīng)營(yíng)信息快報(bào)等，并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎(jiǎng)懲管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整，按照規(guī)定的時(shí)間與方法編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)外的報(bào)表必須有單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會(huì)計(jì)政策：公司要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實(shí)施，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)科目，防止企業(yè)調(diào)控經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確保會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)。

3.會(huì)計(jì)核算：公司應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理體系，正確使用會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)復(fù)核控制等手段，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序。在國(guó)家統(tǒng)一的科目基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項(xiàng)目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。通過憑證設(shè)計(jì)、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.人事管理：財(cái)務(wù)人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計(jì)人員，他們都是內(nèi)部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關(guān)性更緊密），為確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性，按照內(nèi)部控制原則要求，財(cái)務(wù)人員人事管理應(yīng)該執(zhí)行垂直管理機(jī)制。以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠(chéng)度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質(zhì)。注重財(cái)務(wù)人員的進(jìn)出、培訓(xùn)、激勵(lì)、輪崗等工作。

5.會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、對(duì)賬資料、各種備查臺(tái)帳等，必須建立會(huì)計(jì)檔案信息審核機(jī)制，特別是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

財(cái)產(chǎn)保護(hù)是指為了確保財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)實(shí)物保護(hù)控制的內(nèi)容主要有：

1.大型企業(yè)集團(tuán)可以建立內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心，對(duì)分（子）公司的銀行存款和長(zhǎng)、短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，各二級(jí)單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，資金可在企業(yè)二級(jí)單位間有效調(diào)配，提高資金使用效率，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.建立盤點(diǎn)制度，定期或不定期盤點(diǎn)（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內(nèi)）所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，包括貨幣、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對(duì)賬存和實(shí)存，做到賬賬、賬實(shí)相符。

3.應(yīng)收賬款催收制度，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過程，通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、才、物等各項(xiàng)資源落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要標(biāo)志?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

1.明確責(zé)任：成立預(yù)算委員會(huì)，企業(yè)負(fù)責(zé)人為預(yù)算責(zé)任人；全面預(yù)算方案上報(bào)董事會(huì)審批；全面預(yù)算方案審批后，各單位(利潤(rùn)中心)、部門(成本中心)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋，預(yù)算管理委員會(huì)在經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)情況下對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總指揮和總協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算統(tǒng)籌圖：明確預(yù)算編制時(shí)間、預(yù)算上報(bào)時(shí)間、預(yù)算審核審批時(shí)間、預(yù)算調(diào)節(jié)時(shí)間和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果信息反饋時(shí)間；全面預(yù)算采取自上而下下達(dá)指標(biāo)和自下而上上報(bào)方案兩種方法相結(jié)合，并根據(jù)實(shí)際情況在季度終了進(jìn)行預(yù)算調(diào)節(jié)。

3.明確權(quán)限：在預(yù)算額度內(nèi)，各單位(利潤(rùn)中心)、各部門（成本中心）具有管理主動(dòng)權(quán)，但應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理流程進(jìn)行運(yùn)作，而不是任由個(gè)人行使權(quán)利。

六、運(yùn)營(yíng)分析控制

運(yùn)營(yíng)分析控制是通過企業(yè)營(yíng)銷、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的原因，有針對(duì)性地采取措施加以控制。通過業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析模型的設(shè)計(jì)及運(yùn)用，定期編制各類分析報(bào)告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運(yùn)營(yíng)模塊的日常管理，做好行業(yè)相關(guān)信息分析、匯總。

七、績(jī)效考評(píng)控制

績(jī)效考評(píng)是運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，績(jī)效考評(píng)作為一個(gè)反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著。以人為本科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，形成公開、公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

總之，建立與完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財(cái)務(wù)各類風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，維護(hù)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)自身的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，最終實(shí)現(xiàn)“ 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標(biāo)。