第一篇：MAH制度在我國實(shí)施的必要性探討

MAH制度在我國實(shí)施的必要性探討

根據(jù)我國現(xiàn)行的《藥品管理法》，擬上市的新藥及仿制藥品必須經(jīng)過嚴(yán)格的技術(shù)評審及行政審批，取得藥品生產(chǎn)批準(zhǔn)證明文件（批準(zhǔn)文號）后方可生產(chǎn)與銷售。而藥品批準(zhǔn)文號只頒給具有藥品生產(chǎn)許可證的制藥企業(yè)。藥品審批政策是上市許可（批準(zhǔn)文號）持有人與生產(chǎn)許可持有人合并的管理制度。換言之，藥品上市許可持有人和藥品生產(chǎn)許可持有人是同一主體，不可分割。但理論上，無論在概念上還是時間上，藥品的上市許可與生產(chǎn)許可是可以分離的，因而其相應(yīng)主體也應(yīng)當(dāng)是可分離的。

這種制度在確立之時，是符合當(dāng)時的國情的，但是隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些新問題、新情況不斷出現(xiàn)，亟需我們對現(xiàn)有制度進(jìn)行分析研究。第一，新藥研發(fā)積極性沒有得到最大程度的調(diào)動

我國藥品批準(zhǔn)文號只能由持有生產(chǎn)許可證的藥品生產(chǎn)企業(yè)獲得，而研發(fā)機(jī)構(gòu)普遍反映到目前的生產(chǎn)許可制度下，新藥技術(shù)轉(zhuǎn)化困難，影響了新藥研發(fā)者的積極性。

第二，生產(chǎn)重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重，設(shè)備利用率不高

一些研發(fā)項(xiàng)目，因?yàn)檎也坏胶线m的藥品生產(chǎn)企業(yè)而無法實(shí)現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，不得不新投資建廠，導(dǎo)致生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量增多，還產(chǎn)生了不少品種單

一、專業(yè)化水平低和不具規(guī)?；瘍?yōu)勢的小型藥品生產(chǎn)企業(yè)。更常見的是，由于我國藥品批準(zhǔn)文號只頒給生產(chǎn)企業(yè)，為拓寬藥品生產(chǎn)劑型范圍，企業(yè)不得不新建生產(chǎn)線。這樣，醫(yī)藥市場不乏出現(xiàn)一邊是不得不上新生產(chǎn)線的火熱建設(shè)場面，一邊是大量閑置生產(chǎn)線的場景。

第三，批準(zhǔn)文號大量閑置，評審資源大量浪費(fèi)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國目前有176000張藥品生產(chǎn)批件（176000個批準(zhǔn)文號），同一組分不同劑型、包裝、規(guī)格重復(fù)申報文號的現(xiàn)象十分突出。無論是化學(xué)藥、生物技術(shù)藥或中藥，絕大多數(shù)均存在嚴(yán)重的重復(fù)注冊現(xiàn)象，如阿斯匹林文號為756個，對乙酰氨基酚達(dá)1502個，板藍(lán)根達(dá)1371個；阿莫西林膠囊一個劑型有420個文號、諾氟沙星膠囊達(dá)848個文號，而部分老品種數(shù)更多達(dá)5879個文號！第四，藥品研發(fā)機(jī)構(gòu)新藥研發(fā)的安全意識不強(qiáng)

我國現(xiàn)行法律規(guī)定，藥品的生產(chǎn)者、經(jīng)營者、使用者共同對藥品上市后的安全負(fù)責(zé)，但是，有關(guān)研發(fā)者對上市后藥品的關(guān)注義務(wù)和責(zé)任卻未有任何提及。對研發(fā)時的設(shè)計(jì)缺陷、合理風(fēng)險內(nèi)的藥品不良反應(yīng)以及當(dāng)前科學(xué)水平無法預(yù)見的對人類有害的因素，研發(fā)者較生產(chǎn)者、經(jīng)營者、醫(yī)療機(jī)構(gòu)更具專業(yè)而又熟悉的知識結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)賦予其關(guān)注的義務(wù)。但技術(shù)研發(fā)者因已經(jīng)將其技術(shù)轉(zhuǎn)讓而對藥品上市后的任何問題不負(fù)責(zé)任，這樣，一些本應(yīng)在研發(fā)中得到關(guān)注的隱患和跡象，因研發(fā)者的日后無責(zé)而被忽略了。

面對著現(xiàn)行藥品生產(chǎn)許可制度所帶來的諸多問題，筆者認(rèn)為首先應(yīng)該研究解決這些問題的思路和措施，同時借鑒國外先進(jìn)、成熟的經(jīng)驗(yàn)，在充分考慮我國國情的情況下，建立適合我國國情的藥品上市許可人制度，適當(dāng)放寬對藥品上市許可持有人的范圍。

第二篇：SMS在中國實(shí)施的必要性

加拿大運(yùn)輸部民航局MerlinPreuss局長在2005年3月初，到民航總局進(jìn)行訪問時，向民航總局與安全相關(guān)的司局介紹了加拿大開展安全管理系統(tǒng)(SMS)的情況和SMS理念，楊元元局長在會見時提出，希望加拿大民航局幫助中國民航建立安全管理系統(tǒng)(SMS)，正式拉開了中國民航開展SMS研究的序幕。隨后總局組織考察組對加拿大民航局總部、地區(qū)辦公室、航空公司進(jìn)行了考察，與國際民航組織北亞地區(qū)辦公室合作舉辦了SMS培訓(xùn)班。在今年的全國民航半年工作會議上，楊元元局長已將$MS研究作為近期需要開展的工作進(jìn)行了部署，目前已經(jīng)組成項(xiàng)目組，開展研究與工作。

本文將從中國民航建立SMS的必要性、SMS的總體框架，以及如何建立適合中國國情的SMS系統(tǒng)進(jìn)行探討，希望對大家開展這項(xiàng)工作有所幫助。

一、建立安全管理系統(tǒng)(SMS)的必要性 1．當(dāng)前中國民航的安全狀況

根據(jù)國際民航組織的最新統(tǒng)計(jì)，2004年，我國航空公司定期航班完成的總周轉(zhuǎn)量為240．76億噸公里，比2003年增長了36％，在全世界的排名由2003年的第5位躍升至第3位，超過了航空強(qiáng)國日本(224．3億噸公里)和英國(222．6億噸公里)。排在前兩位的美國和德國完成的運(yùn)輸總轉(zhuǎn)量分別為1449．59億噸公里和246．8億噸公里。

上述統(tǒng)計(jì)尚不包括香港、澳門和臺灣地區(qū)。2004年，香港完成的航空運(yùn)輸總周轉(zhuǎn)量為129．39億噸公里，比前一年增長了26％；澳門為3．19億噸公里，增幅高達(dá)61％。如將港、澳數(shù)據(jù)包括在內(nèi)，中國將排名世界第二，僅次于美國。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還顯示：2004年，我國國際航線完成的運(yùn)輸總周轉(zhuǎn)量為88億噸公里，比2003年增長了41％，在世界的排名由前一年的第12位上升至第10位。如將港澳份額包括在內(nèi)，我國國際航空運(yùn)輸量已居世界第3位，僅次于美國和德國。

按客貨運(yùn)輸分類，我國客運(yùn)完成1 762．68億客公里，年增41％，在世界排名由前一年的第5位躍升至第3位，僅次于美國(11 634．69億客公里)和英國(1 827，36億客公里)；貨運(yùn)完成81億噸公里，年增28％，在世界排名由前一年的第6位升至第3位，僅次于美國(375億噸公里)和日本(89億噸公里)。我國香港完成69億噸公里，其中國際貨運(yùn)完成53億噸公里，年增30％，世界排名由前一年的第10上升至第8位。

國際民航組織統(tǒng)計(jì)的最新數(shù)據(jù)顯示：2004年是世界民航發(fā)展最快的年份之一，同2003年相比，航空運(yùn)輸總周轉(zhuǎn)量平均增幅達(dá)13％。2004年，世界航空運(yùn)輸企業(yè)定期航班載運(yùn)的旅客人數(shù)為18．87億人。我國民航在連續(xù)多年穩(wěn)步高幅度增長的情況下，2004年取得了高達(dá)36％的增幅，不僅在我國民航發(fā)展史上少見，在世界上也是罕見。在國際民航組織提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的近100個國家中，達(dá)到或超過30％的國家只有8個。

1994～2003年，中國民航運(yùn)輸飛行重大事故率為0．62次／百萬飛行小時；2000—2003年，中國民航運(yùn)輸飛行重大事故率為0．44次／百萬飛行小時，比上世紀(jì)90年代下降了69％。

根據(jù)“十六大”制定的我國國民經(jīng)濟(jì)總量在20年內(nèi)翻兩翻的發(fā)展目標(biāo)，預(yù)計(jì)未來15年，我國航空運(yùn)輸平均增長速度將保持在10％左右，繼續(xù)高于GDP的增長速度及其他運(yùn)輸方式的增長速度。按照這一發(fā)展速度和近10年運(yùn)輸飛行平均重大事故率推算，在2010年、2015年和2020年，中國民航將分別發(fā)生重大運(yùn)輸飛行事故2次、4次和6次。這個安全狀況是廣大乘客和公眾無法接受的，所以，隨著航空業(yè)的飛速增長，必須降低事故發(fā)生率。

2．回顧中國民航安全管理的演變

中國民航安全管理方式、方法的變化過程可分成3個階段：

第一階段：1990年以前，約40年的經(jīng)驗(yàn)管理階段，基本是經(jīng)驗(yàn)型+行政命令型管理。第二階段：1990—2000年的10年，即逐漸規(guī)范化的管理階段。其中，前5年是行政命令+規(guī)章+經(jīng)驗(yàn)；后5年是規(guī)章十行政命令十經(jīng)驗(yàn)。

第三階段：2000—2004年，以航空安全管理為龍頭，以各職能部門的行業(yè)管理為基礎(chǔ)，以運(yùn)行合格審定、規(guī)范化基礎(chǔ)管理和安全評估為契機(jī)，以持續(xù)監(jiān)察為手段，以信息化管理為工具，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)施規(guī)范化、科學(xué)化管理。

在此階段，取得了一定效果，創(chuàng)造了中國民航連續(xù)運(yùn)輸安全飛行516萬小時，928天的紀(jì)錄。但是，必須看到，盡管我們在安全管理上有所進(jìn)步，在設(shè)施設(shè)備以及技術(shù)上有所改進(jìn)，人員培訓(xùn)、資金投入以及人為因素研究方面也下了很大力量，有所成效。但為什么安全形勢總是時好時壞，難以把握；較為嚴(yán)重的人為責(zé)任不安全事件時有發(fā)生?究其原因，首先是在組織管理方面出現(xiàn)了問題。為此，必須從組織上和安全管理系統(tǒng)上采取措施，借鑒先進(jìn)的安全管理理念和手段，建立新的安全管理模式加以解決。

近些年，國際民航組織和許多民航發(fā)達(dá)國家都越來越重視從系統(tǒng)安全管理上考慮如何提高航空安全管理水平，建立和完善安全管理體系，降低事故率。加拿大、英國和澳大利亞是建立SMS的先驅(qū)國家，且加拿大是目前世界上第一個將SMS寫人民航規(guī)章總體要求的國家，得到了ICAO的充分肯定。ICAO也計(jì)劃在各成員國中推廣使用。

國際民航組織航行局局長WilliamR．Voss先生在2005年9月19～22日，開羅召開的國際研討會上就SMS進(jìn)行了專題發(fā)言。他提到按照目前國際平均事故率不變計(jì)算，到2015年，全世界要發(fā)生41起機(jī)毀人亡的大型運(yùn)輸機(jī)事故，如果將事故率降低50％，2015年，全世界也將發(fā)生21起大型運(yùn)輸機(jī)的機(jī)毀人亡事故。同時，全世界還普遍存在合格技術(shù)人員短缺的問題；在安全審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，23％的成員國沒有足夠的資金投入安全生產(chǎn)，航空運(yùn)輸量增長過快等問題，降低事故率是大勢所趨。

國際民航組織即將在2005年10月出臺SMS手冊框架，內(nèi)容分為四個部分：第一部分是安全管理介紹，明確安全管理的責(zé)任和安全大綱；第二部分是安全管理，包括安全的定義、安全管理的基礎(chǔ)、風(fēng)險管理、信息報告、安全調(diào)查、安全分析與研究、安全業(yè)績監(jiān)控和應(yīng)急反應(yīng)程序。第三部分是SMS，包括建立SMS、安全評價、安全審計(jì)和SMS的實(shí)施。第四部分是SMS的應(yīng)用，包括航空器運(yùn)行、空管、機(jī)場和航空維修相關(guān)的SMS應(yīng)用。

為順應(yīng)世界民航航空安全管理發(fā)展的潮流，探求在民航業(yè)迅速發(fā)展的情況下，有效降低事故率的安全管理辦法，為進(jìn)一步健全、完善我國民航安全管理系統(tǒng)，5月份，總局航空安全辦公室派人對加拿大民航“安全管理系統(tǒng)”(SMS)進(jìn)行了學(xué)習(xí)考察，并于6月在北京舉辦了由總局領(lǐng)導(dǎo)、地區(qū)管理局局長和主管安全的副局長、總局有關(guān)司局、直屬院校領(lǐng)導(dǎo)參加的安全管理系統(tǒng)高級培訓(xùn)班；之后，在昆明舉辦了培訓(xùn)班，各地區(qū)管理局、各航空公司、機(jī)場等單位安全管理部門的領(lǐng)導(dǎo)和骨干接受了培訓(xùn)。在借鑒加拿大運(yùn)輸部民航局開發(fā)的$MS系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)階段中國民航安全發(fā)展的狀況，研究開發(fā)出適應(yīng)中國民航快速發(fā)展新形勢，具有中國特色的“中國民航安全管理系統(tǒng)”——CSMS。主要目的是在強(qiáng)化政府監(jiān)督企業(yè)的同時，督促企業(yè)建立一套自我審核、自我監(jiān)督、自我糾正、自我完善的機(jī)制，建立全行業(yè)安全管理的長效機(jī)制。

二、SMS的總體框架介紹 1．SMS是什么

SMS是安全管理理念的一次更新和飛躍，在加拿大的實(shí)踐證明：是一種十分有效的向零事故挑戰(zhàn)的安全管理辦法。SMS是什么?加拿大有關(guān)SMS總體介紹這本參考資料是這樣定義的：一個系統(tǒng)的、清晰的和全面的安全風(fēng)險管理過程，綜合了運(yùn)行、技術(shù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)和人力資源管理，面向與航空營運(yùn)有關(guān)的所有機(jī)構(gòu)、人員和活動，最終實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行和符合民航局方規(guī)章要求。像所有的管理系統(tǒng)一樣，安全管理系統(tǒng)包括目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃和績效評估。安全管理具有4P特征(理念、政策、程序、實(shí)踐)。

理念——安全管理始于管理的理念：認(rèn)識到安全隱患始終存在，要制定安全的目標(biāo)，明確安全是每個人的責(zé)任。

政策——明確如何實(shí)現(xiàn)安全：明確責(zé)任、權(quán)力和義務(wù)；在制定單位工作程序和組織結(jié)構(gòu)時，將安全目標(biāo)分解到運(yùn)行中的各個方面，研究掌握安全工作所必需的技術(shù)和知識。

程序——管理者讓從業(yè)人員貫徹落實(shí)政策的方法：給全體員工明確的工作職責(zé)和目標(biāo)；有計(jì)劃、組織和控制方法保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有監(jiān)控和評估安全狀況及工作進(jìn)展的方法。

實(shí)踐——工作中實(shí)際發(fā)生了什么：遵循設(shè)計(jì)良好、有效的程序；避免因走捷徑而影響安全性；當(dāng)發(fā)現(xiàn)涉及安全問題的事件時，須采取適當(dāng)措施加以防范。

概括起來說，SMS的核心是通過主動的管理而不是被動地符合規(guī)章要求來改進(jìn)航空安全。將安全控制過程融人到每個員工的具體工作過程中，每個部門的每個雇員對單位的安全水平都有貢獻(xiàn)和影響，主要是建立良好的安全文化來收集信息，進(jìn)行安全風(fēng)險評估，制定風(fēng)險控制措施，通過完善安全管理的組織機(jī)構(gòu)和安全政策來根本消除安全隱患，預(yù)防事故的發(fā)生。

2．SMS的理論基礎(chǔ)

SMS最基本的理論是Reason理論，前題是人會犯錯誤的，事故是由多種因素組合產(chǎn)生的，人只是導(dǎo)致事故發(fā)生環(huán)節(jié)中的最后一環(huán)。我們不能用改變?nèi)说姆椒▉眍A(yù)防事故，只有當(dāng)我們真正找到事故隱患后才能預(yù)防事故，通過風(fēng)險控制的辦法來阻止事故鏈的形成，從而避免事故的發(fā)生。風(fēng)險的控制應(yīng)當(dāng)是安全生產(chǎn)的全程控制，包括事前的主動控制、事中的持續(xù)監(jiān)督控制和事后的被動控制。

3．先進(jìn)的安全文化

SMS的成功有賴于先進(jìn)的安全文化。那么先進(jìn)的安全文化是什么?是一種信息暢通的文化：人們知道自己從事的工作中所存在的隱患和風(fēng)險；員工在工作中始終能發(fā)現(xiàn)并消除安全隱患。一種公正的文化：必須理解差錯，但故意違規(guī)卻是不可容忍的；員工懂得并認(rèn)可什么是可以接受的，什么是不可以接受的。一種報告的文化：鼓勵人們報告不安全事件，有關(guān)安全問題被報告后，須對其進(jìn)行分析并采取適當(dāng)?shù)拇胧┘右哉?。一種學(xué)習(xí)的文化：鼓勵人們提高并應(yīng)用自己的技能和知識來強(qiáng)化組織安全；管理者應(yīng)不斷為員工提供安全方面的新知識和新情況；將安全報告反饋給員工，．使每人都能從中吸取教訓(xùn)。

4．實(shí)施SMS的益處

從傳統(tǒng)意義上講，安全是為了避免損失。許多組織因?yàn)橹卮笫鹿识飘a(chǎn)，這是關(guān)于安全重要性的最有力的佐證，但事故帶來損失只是問題的一部分。研究表明：安全與效益緊密相連，安全以降低損失和提高生產(chǎn)力的方式獲得效益。實(shí)施SMS就是為組織提供一種能力，使安全隱患在變成事故以前，對它們進(jìn)行預(yù)測并找到問題所在。SMS同樣還能為管理者提供有效處置事故及事故征候的能力，利用通過分析得來的有價值的教訓(xùn)，改善安全和提高效益。所以說，SMS不僅會降低企業(yè)的損失，還能提高其生產(chǎn)力和效益，它主要通過風(fēng)險的閉環(huán)控制與管理來實(shí)現(xiàn)。

加拿大AirTransat航空公司是第一家在加拿大實(shí)施SMS的航空公司，實(shí)施SMS后，每月降低72％的非正常運(yùn)行費(fèi)用(每個月節(jié)約1百萬加元)，員工的凝聚力和運(yùn)行安全意識大大提高，事故征候次數(shù)減少。實(shí)施SMS帶來的這些益處，使加拿大將在其他行業(yè)如核工業(yè)、化工業(yè)等推廣SMS成為必然。

5．SMS與傳統(tǒng)安全管理方法的不同點(diǎn)

實(shí)行SMS并不意味著將對整個行業(yè)增加額外的規(guī)章管理和安全監(jiān)督工作。傳統(tǒng)的飛行安全管理依賴并獨(dú)立于運(yùn)行管理的飛行安全官員(或?qū)ｉT的安全管理部門)負(fù)責(zé)安全監(jiān)管，他們須向公司總經(jīng)理或首席運(yùn)行官報告安全問題。實(shí)際上，安全官員或安全管理部門并沒有權(quán)力為改善安全而采取相應(yīng)措施。安全官員或安全管理部門工作成功與否，·完全取決于他們說服管理者采取相應(yīng)行動的能力。

SMS的基本理念要求安全的責(zé)任和義務(wù)歸屬于組織內(nèi)部的管理。正如公司董事和高級管理者對企業(yè)其他方面的管理負(fù)責(zé)一樣，他們對安全負(fù)主要責(zé)任。這一理念已經(jīng)融人加拿大運(yùn)輸部民用航空條例CARS中。新條例要求：航空企事業(yè)單位確定其“安全責(zé)任執(zhí)行官”。一般由組織中能實(shí)施財(cái)務(wù)和人事權(quán)力的董事長或總經(jīng)理擔(dān)任，同時他也是執(zhí)照持有者。如果一個組織持有不止一種執(zhí)照(如一份航空營運(yùn)人執(zhí)照和一個獲批準(zhǔn)的維修執(zhí)照)，這種情況下也只有一個安全責(zé)任執(zhí)行官。SMS是要確保權(quán)力與義務(wù)并存。

6．SMS的內(nèi)容

SMS包含六大音肜／-(Component組件)、17個要素(elements)，其主要內(nèi)容是：安全政策；實(shí)施計(jì)劃以及跟蹤評估計(jì)劃實(shí)施的辦法；確定風(fēng)險的程序和風(fēng)險管理辦法；評定人員培訓(xùn)情況及是否滿足崗位要求的程序；主動的內(nèi)部風(fēng)險(包括事故和事故征候)報告程序，及其制定預(yù)防措施，避免類似事件重復(fù)發(fā)生的程序；SMS實(shí)施過程中的文檔記錄，根據(jù)個人職責(zé)，明確每個人在SMS項(xiàng)目中的作用。定期或不定期對SMS實(shí)施情況進(jìn)行安全審計(jì)和評價；其他有關(guān)民航規(guī)章中規(guī)定的對SMS的要求。以上內(nèi)容可以概括為安全管理計(jì)劃、文檔、安全審計(jì)(包括主動和被動審計(jì))、培訓(xùn)、質(zhì)量保證和應(yīng)急預(yù)案。

7．SMS的實(shí)施階段

加拿大SMS實(shí)施分四個階段完成。第一階段：初始審定階段。在公布SMS規(guī)章后90天內(nèi)，要求申請人向加拿大運(yùn)輸部提供符合性文件，在文件中明確組織中的責(zé)任人和實(shí)施SMS的負(fù)責(zé)人，還要包含單位對實(shí)施SMS系統(tǒng)的承諾。完成符合性文件后，應(yīng)進(jìn)行差異分析(單位現(xiàn)有系統(tǒng)與加拿大民航條例SMS要求之間的差異)，并制定項(xiàng)目計(jì)劃，向主任監(jiān)察員明確表明單位實(shí)施SMS的計(jì)劃。第二階段(通常1年)：合格證持有人必須向加拿大運(yùn)輸部表明其具有安全管理計(jì)劃(包括所有要素)；安全監(jiān)督的下列要素(被動過程、調(diào)查與分析、風(fēng)險管理)；相關(guān)人員的培訓(xùn)；相關(guān)的文件政策和程序。第三階段(通常1年)：合格證持有人必須表明其具有安全監(jiān)督中的主動過程要素，包括相應(yīng)的文件政策、程序和人員培訓(xùn)。第四階段(通常1年)：合格證持有人必須表明其具有運(yùn)行質(zhì)量保證體系、良好的應(yīng)急程序以及相應(yīng)的文件政策、程序和人員培訓(xùn)。

加拿大運(yùn)輸部對每一階段SMS實(shí)施的情況進(jìn)行評估，為此制定了《安全管理系統(tǒng)評估指南》，評估人員可使用該指南對SMS的六大部分的17個要素對照標(biāo)準(zhǔn)打分(1—5分)，3分表示滿足規(guī)章最低要求。

三、建立中國民航SMS的設(shè)想

目前，民航總局已開始組織人員進(jìn)行調(diào)研，并成立了專門的項(xiàng)目工作組，重點(diǎn)研究航空公司、維修單位、機(jī)場、空管等方面的SMS基本架構(gòu)，以及實(shí)施SMS的前期政策、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)和程序問題。在借鑒國際上SMS先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真研究東西方文化差異的基礎(chǔ)上，起草制定中國民航的SMS大綱，明確航空機(jī)構(gòu)，包括航空公司、機(jī)場、空管、維修單位等建立SMS的規(guī)章要求(在現(xiàn)有規(guī)章中，修改增加有關(guān)SMS要求的條款)，逐步出臺相應(yīng)的實(shí)施指導(dǎo)程序、SMS安全評估指南、民航風(fēng)險管理等指導(dǎo)材料。在規(guī)章出臺前，首先選擇一家航空公司進(jìn)行試點(diǎn)，探索并逐步建立真正適合中國民航特點(diǎn)的SMS系統(tǒng)，為完善中國民航現(xiàn)行的安全管理體系，把全行業(yè)的安全水平提高到新的層次而努力。

第三篇：論房產(chǎn)稅在我國征收的必要性

北京信息科技大學(xué)

民商法期末設(shè)計(jì)

論房產(chǎn)稅在我國征收的必要性

[摘要]隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的弊端日益凸顯，開征房地產(chǎn)稅必將成為我國下一步稅制結(jié)構(gòu)創(chuàng)新的重要內(nèi)容，這對促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展、調(diào)節(jié)收入與財(cái)產(chǎn)差距、構(gòu)建地方稅體系具有重大戰(zhàn)略意義。本文從房地產(chǎn)稅的發(fā)展歷程、財(cái)稅體制改革、開征房地產(chǎn)稅的積極效應(yīng)、對于相關(guān)爭議的回應(yīng)及發(fā)達(dá)國家或地區(qū)房產(chǎn)稅制改革現(xiàn)狀五個方面分析了我國房地產(chǎn)稅立法的必要性。

[Abstracts]With the development of market economy, the drawbacks of the real estate industry has become increasingly prominent, the introduction of real estate tax will become the next step tax structure innovation important content, which promote the real estate industry long-term stable and healthy development, adjust income and property gap, build local tax system hasSignificant strategic significance.This paper analyzes the necessity of the legislation of real estate tax in China from five aspects: the development process of real estate tax, the reform of finance and taxation system, the positive effect of levying real estate tax, the response to relevant disputes and the reform of real estate tax system in developed countries or regions.[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)稅；改革立法；財(cái)稅體制改革

[Key words]Real estate tax;reform legislation;fiscal and taxation system reform 北京信息科技大學(xué)

民商法期末設(shè)計(jì)

一、房地產(chǎn)稅的產(chǎn)生與發(fā)展

房地產(chǎn)稅的前身是房產(chǎn)稅。其最后形成大致分為三個階段。第一階段是從1950年政務(wù)院公布《全國稅政實(shí)施要則》到1984年恢復(fù)城市房地產(chǎn)稅之前，可統(tǒng)稱為工商稅制改革之前時期。1950年政務(wù)院發(fā)布《全國稅政實(shí)施要則》，規(guī)定全國統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅。同年6月，將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅。1951年8月8日，政務(wù)院公布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》。

第二階段是從1984年工商稅制改革恢復(fù)城市房地產(chǎn)稅到2011年房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)之前，稱為現(xiàn)行房產(chǎn)稅時期。1984年10月，全國改革工商稅制，國營企業(yè)實(shí)行第二步利改稅，同時確定對企業(yè)恢復(fù)征收城市房地產(chǎn)稅。鑒于中國城市的土地屬于國有，使用者沒有土地產(chǎn)權(quán)的實(shí)際情況，將城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和土地使用稅。1986年9月15日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，決定從當(dāng)年10月1日起施行。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。

第三階段起于2011年上海、重慶兩地宣布試點(diǎn)房產(chǎn)稅到2013年十八屆三中全會之前，這個階段屬于房產(chǎn)稅試點(diǎn)階段。2011年1月27日，上海、重慶兩地宣布次日開始試點(diǎn)房產(chǎn)稅，上海征收對象為本市居民新購房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購房，稅率暫定0.6%；重慶征收對象是獨(dú)棟別墅高檔公寓以及無工作戶口無投資人員所購二套房，稅率為0.5%一1.2%。其依據(jù)來自于國務(wù)院第136次常務(wù)會議有關(guān)精神。國務(wù)院批轉(zhuǎn)的國家發(fā)展改革委《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》和國務(wù)院同意發(fā)展改革委《關(guān)于2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》，明確提出適時擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)城市范圍。

第四個階段為房地產(chǎn)稅立法階段，時間是從十八屆三中全會至今。十八屆三中全會決定中明確提出“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革”，這實(shí)際上是間接否定了之前從2011年啟動的房產(chǎn)稅試點(diǎn)模式。很多人認(rèn)為加快房地產(chǎn)稅立法就是將啟動于2011年的房產(chǎn)稅試點(diǎn)向全國鋪開，實(shí)則不然。這從十八屆三中全會決定的表述中即可看出端倪。首先，房地產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅并不相同。其次，“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革”的立足點(diǎn)在于改革，即通過加快房地產(chǎn)稅立法來推動房地產(chǎn)稅改革，并非媒體所理解的通過房產(chǎn)稅全面鋪開來調(diào)控房價。

二、財(cái)稅體制改革視野下的房地產(chǎn)稅

我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅制度是以1986年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》為依據(jù)，而2011年上海、重慶進(jìn)行的房產(chǎn)稅試點(diǎn)的依據(jù)則來自于國務(wù)院常務(wù)會議精神。從全面推進(jìn)依法治國的大背景來看，2011年起于上海、重慶兩地的房產(chǎn)稅試點(diǎn)的合法性存在不足的問題。2000年的《中華人民共和國立法法》（2015年修訂）明確規(guī)定：稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度必須由人大立法。根據(jù)1985年全國人大對國務(wù)院的授權(quán)，國務(wù)院可以對稅收相關(guān)條例進(jìn)行調(diào)整，但是2011年上海、重慶兩地的房產(chǎn)稅試點(diǎn)并未獲得全國人大的授權(quán)。即便是國務(wù)院對于上海、重慶兩地的公開授權(quán)也沒有。所以，2011年上海、重慶兩地的房產(chǎn)稅試點(diǎn)，試圖繞開房地產(chǎn)稅立法，依據(jù)現(xiàn)行1986年房產(chǎn)稅條例的修改來對地方房地產(chǎn)稅破冰，實(shí)際上破壞了法治，即便其動機(jī)是調(diào)控房價，進(jìn)行房地產(chǎn)稅改革，也是不值得鼓勵的。

實(shí)際上，十八屆三中全會決定與十八屆四中全會決定是姊妹篇。一個是全面深化改革，一個是全面依法治國，而現(xiàn)在看來，從一開始兩者就是統(tǒng)一體，一個是目標(biāo)，一個是方略，即改革與法治。站在改革與法治的高度來觀察房地產(chǎn)稅改革則會發(fā)現(xiàn)，從2011年的“房產(chǎn)稅試點(diǎn)”到2013年的“加快房地產(chǎn)稅立法”，背后是改革目標(biāo)和改革方略的根本轉(zhuǎn)折。前 北京信息科技大學(xué)

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者立足于房地產(chǎn)價格調(diào)控，試圖通過全面推開房產(chǎn)稅來調(diào)控房價，改善民生問題；后者則立足于財(cái)稅體制改革，力圖以此為突破口來完善地方稅收體系，緩解分稅制之后中央與地方財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配的壓力。前者著力于行政手段。繞開復(fù)雜的法律程序，試圖快刀斬亂麻；后者則立足于法治，力圖通過全國人大主導(dǎo)的立法程序，收攏各路意見，建立較為完善的房地產(chǎn)稅制度.從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅改革的有效突破。

通過房地產(chǎn)稅改革思路的變化可以看到中央對于改革與法治關(guān)系的重新思考。即習(xí)近平同志在2014年2月28日全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第二次會議上的指出：“凡屬重大改革都要于法有據(jù)。在整個改革過程中，都要高度重視運(yùn)用法治思維和法治方式，加強(qiáng)對相關(guān)立法工作的協(xié)調(diào)?！敝笤?014年5月發(fā)布的國務(wù)院批轉(zhuǎn)的國家發(fā)展改革委《關(guān)于2014年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》中提出：推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法相關(guān)工作。在2015年4月發(fā)布的全國人大2015年立法規(guī)劃中，房地產(chǎn)稅法與環(huán)境稅法一起被列入了2015年全國人大立法規(guī)劃中的第三類預(yù)備項(xiàng)目之中。這些立法項(xiàng)目由有關(guān)方面抓緊調(diào)研和起草工作，視情在2015年或者以后安排全國人大常委會審議。而在2015年5月發(fā)布的國務(wù)院批轉(zhuǎn)的國家發(fā)展改革委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》中則刪去了推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法相關(guān)工作，保留了推進(jìn)環(huán)境稅立法相關(guān)工作。

十八屆三中全會決定中第五節(jié)專門論述了財(cái)稅體制改革的重要性及路線圖，明確指出：“財(cái)政上升為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的高度，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障?！笔藢盟闹腥珪Q定中明確提出：“加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域立法，保障公民人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、基本政治權(quán)利等各項(xiàng)權(quán)利不受侵犯，保障公民經(jīng)濟(jì)、文化、社會等各方面權(quán)利得到落實(shí)。實(shí)現(xiàn)立法和改革決策相銜接，做到重大改革于法有據(jù)、立法主動適應(yīng)改革和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要?！苯Y(jié)合十八屆三中全會和四中全會的精神可以看出，決策層強(qiáng)調(diào)財(cái)稅體制改革需要通過立法方式來推動，確保公民財(cái)產(chǎn)權(quán)不受侵犯。而財(cái)稅制度正是確保公民財(cái)產(chǎn)權(quán)利不受侵犯的重點(diǎn)領(lǐng)域。再回過來看房地產(chǎn)稅的四個階段尤其是后兩個階段就會很好理解為什么三中全會后房產(chǎn)稅試點(diǎn)被實(shí)質(zhì)上叫停，而要加快推動房地產(chǎn)稅立法，到2015年全國人大立法計(jì)劃提法則變?yōu)椤坝捎嘘P(guān)方面抓緊調(diào)研和起草工作，視情在2015年或者以后安排全國人大常委會審議”。因?yàn)橹螄碚姆铰园l(fā)生了變化，通過立法方式推動房地產(chǎn)稅改革的思路.要在整個財(cái)稅體制改革與立法的整個格局中進(jìn)行，所以不可能一蹴而就，必須穩(wěn)步推進(jìn)。當(dāng)然，穩(wěn)步推進(jìn)并非無限期推出.因?yàn)槭藢萌腥珪Q定對于財(cái)稅體制改革整體上是有時間表的，那就是2020年要落實(shí)稅收法定原則。

三、開征房地產(chǎn)稅的積極效應(yīng)

1、促使供需平衡，增加有效供給

如果把房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)整體作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，可以說這二者依然是未來幾十年我國城鎮(zhèn)化發(fā)展過程中的國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。但房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展除了市場化軌道之外，還有基本保障軌道。這兩者必須在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中協(xié)調(diào)統(tǒng)籌而共同引導(dǎo)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。房地產(chǎn)調(diào)控新政運(yùn)行幾年以后依然矛盾重重。處理好這種矛盾需要系統(tǒng)性地理順相關(guān)制度和政策，整合優(yōu)化從土地開發(fā)環(huán)節(jié)到不動產(chǎn)交易環(huán)節(jié)，再到住房的保有環(huán)節(jié)等整個流程中所有的稅費(fèi)，推行合理配套的改革。對于公眾關(guān)注的房地產(chǎn)調(diào)控問題，要體現(xiàn)出“調(diào)控新政”的治本水準(zhǔn)，制度建設(shè)是不可忽視和回避的，而使保有環(huán)節(jié)的稅收成型并與土地開發(fā)、房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)合理協(xié)調(diào)，是制度建設(shè)的關(guān)鍵。

房地產(chǎn)稅改革作為整個稅改重要的內(nèi)在組成部分，事關(guān)國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展而形成長久的支撐力量，也涉及千家萬戶的實(shí)際利益以及整個局面的和諧穩(wěn)定。此稅在住房保有環(huán)節(jié)從無到有，會影響相關(guān)方方面面利益主體的利益預(yù)期，促使房地產(chǎn)市場上供需更平衡 北京信息科技大學(xué)

民商法期末設(shè)計(jì)

一些，在整個社會即使不增加投入的假設(shè)前提下，原來很多的空置房也會進(jìn)入市場出租或交易。這在資源配置上看，當(dāng)然是一件使整個市場中有效供給增加的好事，會減少房價動不動就往上沖的勢頭。雖然總體而言，它還不足以改變我們城鎮(zhèn)化水平一路走高過程中城鎮(zhèn)中心區(qū)不動產(chǎn)價格上揚(yáng)曲線的基本大趨勢，但是可以使這個曲線的斜率低一些，使發(fā)展過程中大起大落的威脅與不良影響少一些。

2、推動地方政府職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)

目前，我國的地方稅體系遠(yuǎn)未成型。1994年建立的稅制框架運(yùn)行和演變至今，從中央到以省為代表的地方之間分稅制的維系，主要是靠共享稅的“一刀切”，它規(guī)范了從北京、上海到西藏、青海的稅收分享標(biāo)準(zhǔn)：在主要稅種上，增值稅75%歸中央，25%歸地方；營業(yè)稅名義上全歸地方，金融機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅則按照隸屬關(guān)系劃分。這種共享稅為主的框架，還是維系了分稅分級的基本規(guī)范性，但省以下的規(guī)范性則嚴(yán)重缺失。我們把各個省級行政區(qū)的省以下體制列出一覽表發(fā)現(xiàn)，即使是發(fā)達(dá)地區(qū)，也沒有真正進(jìn)入分稅制狀態(tài)，而是五花八門、復(fù)雜易變、討價還價色彩仍很濃厚的分成制和包干制。這幾年批評之聲不絕于耳的地方基層財(cái)政困難，地方天文數(shù)字的隱性負(fù)債，還有大家不斷抨擊的短期行為非常明顯的地方土地財(cái)政傾向，其中確實(shí)有體制原因，但并非是1994年分稅制改革造成的。因?yàn)槭∫韵碌母鲗蛹夐g財(cái)政體制安排并沒有真正落實(shí)分稅制。正是省以下的財(cái)政體制仍然在延續(xù)種種規(guī)范性極差的分成制和包干制，才和其他因素一起導(dǎo)致了基層財(cái)政困難、地方隱性負(fù)債和土地財(cái)政等問題。解決這個問題，出路就是使省以下的財(cái)政體制實(shí)際貫徹分稅制。

地方稅基的合理化、主體財(cái)源支柱稅種的建設(shè)與最適合地方掌握的不動產(chǎn)稅或房地產(chǎn)稅有著緊密聯(lián)系。房地產(chǎn)稅改革可以助力解決我國地方稅體系不成型的問題，為地方提供支柱稅種，進(jìn)而落實(shí)省以下分稅制，促使政府職能轉(zhuǎn)變和市場經(jīng)濟(jì)健康化。房地產(chǎn)稅的概念可寬可窄，廣義上房地產(chǎn)稅是指和房地產(chǎn)相關(guān)的所有稅收，狹義上是指不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收。美國人把不動產(chǎn)稅稱為propertytax或realestatetax，它是美國地方政府最主要的稅種，來自住房保有環(huán)節(jié)，而且每隔一段時間就要重評稅基，由地方通過立法程序和每年的預(yù)算程度決定具體征收方案和稅率。房地產(chǎn)稅成為地方政府最主要的財(cái)源，使得地方政府只要維持好市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、優(yōu)化本地投資環(huán)境、提升本地公共服務(wù)水平，財(cái)源建設(shè)問題就會自然地得到解決。在這種努力下，轄區(qū)內(nèi)的不動產(chǎn)進(jìn)入升值軌道，地方政府也就不用側(cè)重于用短期行為和其他財(cái)源去解決主要的支出資金籌措問題。只要地方政府踏踏實(shí)實(shí)、不偏不倚地發(fā)揮好市場經(jīng)濟(jì)所要求的職能，整個財(cái)力分配體系里的支柱財(cái)源問題就一并解決，這是由內(nèi)生因素引致的職能轉(zhuǎn)變和激勵—兼容式優(yōu)化的制度建設(shè)。

因此，對于地方稅體系來說，這個稅制建設(shè)很重要，房地產(chǎn)稅最適合由地方政府掌握，使他們充分考慮怎樣優(yōu)化本地投資環(huán)境和提高公共服務(wù)水平。在自覺實(shí)行職能轉(zhuǎn)變的同時，地方的財(cái)源建設(shè)問題也隨每隔一段時間重評一次稅基的機(jī)制而一并解決了，即內(nèi)洽地結(jié)合了地方政府轉(zhuǎn)變職能和財(cái)源建設(shè)兩重目標(biāo)的一體化實(shí)現(xiàn)。

3、調(diào)節(jié)收入分配，優(yōu)化財(cái)產(chǎn)配置

收入分配效應(yīng)與我國改革開放以來的財(cái)產(chǎn)配置演變緊密相連。收入與財(cái)產(chǎn)這兩個概念在目前的收入分配格局里如影隨形，很多收入現(xiàn)金流是和財(cái)產(chǎn)配置以后產(chǎn)生的收益、溢價和影響力密切相關(guān)的，而且由于財(cái)產(chǎn)配置的作用，致使很多社會成員實(shí)際收入的差距進(jìn)一步擴(kuò)大。其中有一個更深刻的、也是民怨很大的問題，就是收入分配、財(cái)產(chǎn)配置秩序的紊亂和不公。對于老百姓而言，一些杰出的企業(yè)家、科學(xué)家和體育界、文藝界的成功人士有高收入或得到重獎是可以被接受的，他們不能接受的是不公與腐敗問題，但今天我們先拋開不公和腐敗的問題來看與住房相關(guān)的財(cái)產(chǎn)配置領(lǐng)域，僅僅由于理財(cái)路線的不同就可能導(dǎo)致差異懸殊。實(shí)際 北京信息科技大學(xué)

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上，我國很多“普通人”手上的資產(chǎn)存量其實(shí)是很大的。導(dǎo)致收入分配差距擴(kuò)大和我國當(dāng)前財(cái)產(chǎn)配置格局兩極分化的主要原因之一就是住房所形成的資產(chǎn)存量和存量溢價。

房地產(chǎn)稅顯然是調(diào)節(jié)收入分配和財(cái)產(chǎn)配置的優(yōu)化機(jī)制，可以減少兩極分化對于社會形成的負(fù)面影響。保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)下形成的合理局面應(yīng)該是：先富起來的人、住豪宅的人、有多套房的人，他們適當(dāng)?shù)貙藏?cái)政收入多作一些貢獻(xiàn)，這符合支付能力原則，不會對他們傷筋動骨。而公共財(cái)政收入中添加了這樣一些財(cái)力后，在更好地優(yōu)化稅制的同時，可以更好地去扶助處于相對弱勢的社會成員，使其共享改革開放的成果，提升他們的幸福感。

4、提升直接稅比重，減少稅收痛苦

在我國，低收入階層“稅收痛苦”與直接稅比重偏低有關(guān)。人們已越來越多提到稅制方面直接稅比重偏低、間接稅比重偏高的矛盾，并已體現(xiàn)在現(xiàn)實(shí)生活里中等收入階層民眾“端起碗來吃肉，放下筷子罵娘”的心態(tài)和對于當(dāng)局的壓力上。在早些時候，公民的納稅人意識尚未上升到一定水平，因此對于稅收負(fù)擔(dān)問題大都渾然不覺。但近幾年，民眾在納稅人意識方面有了顯著提升，例如，聽說饅頭里還有稅、月餅里還有稅，民間的怨氣很大。實(shí)際上間接稅在消費(fèi)品里幾乎是無處不在的。財(cái)政部、稅務(wù)總局都用大量數(shù)據(jù)反復(fù)論證說明，我國國內(nèi)的宏觀稅負(fù)絕非高得離譜，目前我國的宏觀稅負(fù)大體上就是發(fā)展中國家的平均水平，明顯低于發(fā)達(dá)國家。但這還并不能夠否定我國民眾感受到的稅收痛苦問題。這種痛苦最主要的來源其實(shí)就是間接稅。間接稅成為國庫收入的主體部分，就意味著消費(fèi)大眾是國庫收入的主要貢獻(xiàn)群體，而消費(fèi)大眾的主要構(gòu)成部分是低中收入階層。這些稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿涉及很復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)分析，精確計(jì)算出某一個具體的消費(fèi)品在不同階段的稅負(fù)演變十分困難，但總的來說，每個消費(fèi)品里或多或少都含稅。而給國庫作貢獻(xiàn)的主體—消費(fèi)大眾中的低中收入階層，是在恩格爾系數(shù)還很高（較大部分收入用于滿足基本生活需要）的情況下讓渡了他們的物質(zhì)利益。這是生存資料層面上的讓渡，也是痛苦程度很高的讓渡。

保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅作為一種重要的直接稅，將在整個稅收收入里面提升直接稅比重，如果宏觀稅負(fù)不變，也就可以降低間接稅比重，減少社會成員總體稅收痛苦并增進(jìn)社會和諧。此外，國內(nèi)外相關(guān)研究亦早已表明，選擇對土地和房產(chǎn)征稅，相較于其他稅種，對市場機(jī)制所造成的扭曲更小，除了有利于保持稅收收入的穩(wěn)定性以外，更利于市場經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。

5、推動民主理財(cái)、依法理財(cái)制度建設(shè)

還應(yīng)特別指出，作為地方稅中適合于由地方來掌握、為公眾提供公共服務(wù)的資金來源，這一稅制有非常值得重視的對于民主理財(cái)、依法理財(cái)制度建設(shè)的催化作用?？梢杂^察一下美國：地方政府層面主要的稅收收入就是直接稅里面的財(cái)產(chǎn)稅，也稱為不動產(chǎn)稅。大到近幾千萬人的紐約市，小到幾千人的一個自治鎮(zhèn)，都是美國稱為local層面的地方最低層級，這個層級的政府收入里面，財(cái)產(chǎn)稅（不動產(chǎn)稅）可以高到80%甚至90%，最低不少于40%。我國未來可以參考美國這一稅制運(yùn)行過程中的做法—透明度很高，地方政府轄區(qū)的社會成員都可以參加討論：一個這個轄區(qū)內(nèi)應(yīng)收多少財(cái)產(chǎn)稅（通常是在預(yù)算程序中把其他收入算清楚以后，看到一個相對于支出的缺口，再按照填補(bǔ)這個缺口的要求倒算出這一當(dāng)?shù)刎?cái)產(chǎn)稅的稅率）以及稅收上去后怎么用。大家都參與討論后，一旦這個稅率在預(yù)算程序中確定，該交稅的就依法交稅，得到的回應(yīng)是政府稅務(wù)機(jī)關(guān)給各納稅家庭一個非常明確的通知：感謝您對本地本貢獻(xiàn)了多少財(cái)產(chǎn)稅，其中多少用于教育、多少用于綠化、多少用于我們的道路建設(shè)，等等。這就是民眾參與民主監(jiān)督、依法治稅法律框架下一個很好的機(jī)制。顯然，我國以后在稅收建設(shè)發(fā)展中所培養(yǎng)的這種現(xiàn)代化制度安排，是會納入國家現(xiàn)代化歷史潮流的。北京信息科技大學(xué)

民商法期末設(shè)計(jì)

四、對于相關(guān)爭議的回應(yīng)

另外，關(guān)于房地產(chǎn)稅還有很多的爭議問題。有討論者說我買的房子里面已經(jīng)包含前面繳付的土地出讓金了，為什么還要重復(fù)征收這個稅？其實(shí)土地出讓金是地租，租與稅性質(zhì)不同，各行其道，并無“二者只能取其一”的關(guān)系，各國皆如此。

還有人強(qiáng)調(diào)：別的國家開征有道理，而我國法律上說不過去，因?yàn)槿思沂峭恋厮接兄疲覈峭恋貒兄?。這個說法其實(shí)也是不成立的。國外確實(shí)存在城鄉(xiāng)土地私有制，但也有土地國有制。比如英國，土地終極所有權(quán)既有公的也有私的，所有住房的土地所有權(quán)可歸為兩種類型：一種是直接有一個很清晰的不動產(chǎn)私有產(chǎn)權(quán)；另外一種是要簽一個契約，比如取得公有的土地的使用權(quán)，再在上面蓋居民住房。無論是這兩種類型的哪一種，房地產(chǎn)稅都是全覆蓋的。另外還可以看看我國的改革經(jīng)驗(yàn)。我們20世紀(jì)80年代初經(jīng)兩步“利改稅”推出了國有企業(yè)所得稅，當(dāng)時有人就說連企業(yè)自身都是國家的，國家還征什么所得稅啊。但當(dāng)時的道理也說得很清楚：在國家終級所有權(quán)的旁邊，現(xiàn)實(shí)情況是經(jīng)營權(quán)與之分離，一個個國企具體而言是具有相對獨(dú)立物質(zhì)利益的商品生產(chǎn)經(jīng)營者，需要以稅收調(diào)節(jié)讓他們進(jìn)入公平競爭狀態(tài)，所以所有的企業(yè)包括國企都須上繳法定的企業(yè)所得稅。這個邏輯，對我們現(xiàn)在認(rèn)識國有土地上的不動產(chǎn)調(diào)節(jié)機(jī)制也適用。我國城鎮(zhèn)建成區(qū)的土地均為國有，但取得土地使用權(quán)和持有自己住房的主體，都有自己相對獨(dú)立的物質(zhì)利益，如果需要調(diào)節(jié)相關(guān)利益關(guān)系，我們可以通過立法程序確立房地產(chǎn)稅來進(jìn)行調(diào)節(jié)。當(dāng)然，“70年”土地使用權(quán)到期之后，一般情況下應(yīng)按《物權(quán)法》對住房的用益物權(quán)作“展期”處理。

還有人提出房地產(chǎn)稅稅基評估的復(fù)雜性與難度問題，其實(shí)十余年前已啟動的“物業(yè)稅模擬空轉(zhuǎn)”就是要解決這方面的技術(shù)性問題：試點(diǎn)十個城市，所有的不動產(chǎn)都要確權(quán)，取得全套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，把所有的數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，設(shè)計(jì)好稅基評估程序軟件，具體區(qū)分制造業(yè)的不動產(chǎn)、商業(yè)的不動產(chǎn)和住宅，然后給一個指令就自動給出一個評估結(jié)果。這種評估結(jié)果可以跟當(dāng)事人見面，有爭議的情況下可以通過仲裁認(rèn)定。要做這些事情一開始當(dāng)然要付出管理成本，但沒有過不去的硬障礙?，F(xiàn)已明確，2015年3月1日實(shí)行全國不動產(chǎn)登記制度，到2018年，所有的數(shù)據(jù)信息將可以“一網(wǎng)打盡”。這些事一旦進(jìn)入軌道，以后就是常規(guī)運(yùn)行的問題了。

此外，還有一種擔(dān)心：從無到有征房地產(chǎn)稅，會不會引發(fā)激烈的抗稅？可以觀察重慶試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)：重慶在房地產(chǎn)稅試點(diǎn)中涉及了住房存量，但那里是按照“調(diào)節(jié)高端”原則對本地幾千套獨(dú)立別墅開征房地產(chǎn)稅，同時在方案中設(shè)計(jì)了180平米的起征點(diǎn)，即180平米扣除之后，剩下的面積才征稅。實(shí)際上，重慶的征收相當(dāng)順利，因?yàn)楦辉ｋA層不會在乎一年的這點(diǎn)兒稅。重慶的啟示是，未來我國立法開征房地產(chǎn)稅，“第一單位”應(yīng)該扣除，使富豪也有一個基本的“免稅住房保障”。

五、發(fā)達(dá)國家或地區(qū)房產(chǎn)稅制改革現(xiàn)狀

1、日本房產(chǎn)稅現(xiàn)狀

日本房產(chǎn)稅由營業(yè)場所稅、都市規(guī)劃稅以及固定資產(chǎn)稅三個部分組成。固定資產(chǎn)稅由地方政府征收，并且占一半以上的稅收歸其所有；設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)稅率1.4%，最高上限為2.1%；征收范圍還擴(kuò)展到可折舊資產(chǎn)；稅基以評估的應(yīng)稅價值為基礎(chǔ)。都市規(guī)劃稅除了以市町村政府為征稅主體并自行制定稅率外，其他均與固定資產(chǎn)稅相同。營業(yè)場所稅主要針對居往人口大于30萬的城市開征，按自報房屋面積計(jì)征。北京信息科技大學(xué)

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2、美國房產(chǎn)稅現(xiàn)狀

美國房產(chǎn)稅是物業(yè)稅的一種，構(gòu)成地方財(cái)政稅收的主要來源。政府會定期評估房屋的公允市場價值，采用公允價值乘以一定比例的方式來確定應(yīng)稅價值。稅率的設(shè)計(jì)完全掌握在各地政府的手中，發(fā)達(dá)地區(qū)與不發(fā)達(dá)地區(qū)的稅率在1.1%—3%。對于拒不納稅的地方政府可以采用質(zhì)押權(quán)變賣、變賣等方式進(jìn)行處罰。

3、臺灣地區(qū)房產(chǎn)稅現(xiàn)狀

臺灣地區(qū)的房產(chǎn)稅也叫做房屋稅，作為財(cái)產(chǎn)稅的一種，以房屋為課稅對象向房屋所有人征收；采用差別稅率，如住家用房屋一律按房屋現(xiàn)值的1.2%課稅，營業(yè)用的非住家用房屋的稅率最高不得超過其房屋現(xiàn)值的5%，最低不得少于3%，若房屋兼具住家和非住家的功能，則根據(jù)其實(shí)際使用面積分別課征房屋稅。北京信息科技大學(xué)

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總結(jié)

按照黨的十八大三中全會關(guān)于稅制改革的總體要求，結(jié)合房地產(chǎn)稅收現(xiàn)狀和存在問題，我國房地產(chǎn)稅改革的總體目標(biāo)應(yīng)該是在統(tǒng)籌房地產(chǎn)稅費(fèi)制度的基礎(chǔ)上，改變目前重交易環(huán)節(jié)稅收、輕保有環(huán)節(jié)稅收的做法，通過簡并稅種、擴(kuò)大稅基、健全征收管理和配套制度等，構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理、負(fù)擔(dān)均衡的房地產(chǎn)稅收體系。開征房地產(chǎn)稅不是一個孤立的改革，要統(tǒng)籌考慮、綜合改革，將之放在整個稅制改革背景下考慮。還要注意落實(shí)稅收法定原則，從我國當(dāng)前房地產(chǎn)稅制現(xiàn)狀、征管基礎(chǔ)、產(chǎn)權(quán)制度等現(xiàn)實(shí)條件出發(fā)，做好頂層設(shè)計(jì)，避免碎片式改革。北京信息科技大學(xué)

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參考文獻(xiàn)

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第四篇：官員財(cái)產(chǎn)申報制度及其在我國的實(shí)施評析 02

摘 要

官員財(cái)產(chǎn)申報制度被稱為“陽光法案”,是反腐的終端利器。該制度自出臺以來，得到了迅速發(fā)展,目前世界上已經(jīng)有超過90多個國家實(shí)行了此制度。我國目前實(shí)行的官員財(cái)產(chǎn)申報制度主要來自黨內(nèi)規(guī)定，已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要，不能有效防止腐敗，需要通過立法的形式出臺《官員財(cái)產(chǎn)申報法》。本文采用對比與分析的方法，試圖對我國現(xiàn)行的官員財(cái)產(chǎn)申報制度存在的問題做出分析并探討官員財(cái)產(chǎn)申報法不能出臺的原因，最后提出幾項(xiàng)建議，完善此制度。

文章共分四個部分，第一部分是官員財(cái)產(chǎn)申報制度基本理論綜述,包括概念、發(fā)展概況、促使此制度出臺的相關(guān)理論以及實(shí)行此制度的意義；第二部分是我國官員財(cái)產(chǎn)申報制度的現(xiàn)狀及存在問題,主要通過與國外對比來分析；第三部分重點(diǎn)分析我國官員財(cái)產(chǎn)申報法出臺的阻力,包括歷史文化原因、利益集團(tuán)抵制、相關(guān)配套設(shè)施缺失、信息社會輿論難以監(jiān)控；第四部分提出在我國落實(shí)官員財(cái)產(chǎn)申報制度需要的一些措施,包括領(lǐng)導(dǎo)層要加大決心,提高立法層次，對官員進(jìn)行思想教育，健全申報內(nèi)容,建立相關(guān)配套機(jī)制等。

關(guān)鍵詞：官員財(cái)產(chǎn) 申報制度 阻力 措施

目 錄

引言………………………………… ……..………………………………….……1

一、官員財(cái)產(chǎn)申報制度基本理論綜述

㈠概念……………………………………………………………………….…..… 1㈡發(fā)展概況…………………………………………………………………………2 ㈢驅(qū)使官員財(cái)產(chǎn)申報制度出臺的相關(guān)理論………………………………………3 ⒈西方奧德賽精神，相信制度不相信理智……………………………..……… 3 ⒉官員隱私權(quán)與公眾知情權(quán)沖突時，公共利益優(yōu)先……………………..…… 3 ⒊權(quán)力腐敗理論……………………………………………………………………4 ㈣建立官員財(cái)產(chǎn)申報制度的意義………………………………..……………… 5 ⒈有利于預(yù)防腐敗…………………………………………………..…………… 5 ⒉有利于民主法制建設(shè)………………………………………………..………… 5 ⒊有利于社會公平與正義，有利于和諧社會的發(fā)展……………………………5 ⒋有利于提高行政效率，打造高效透明的政府……………………………..….5

二、我國官員財(cái)產(chǎn)申報制度的現(xiàn)狀及存在的問題

㈠立法層次低…………………………………………………………………… 6 ㈡受理機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立性……………………………………………………… 6 ㈢申報主體范圍不全…………………………………………………………… 7 ㈣財(cái)產(chǎn)申報項(xiàng)目不全…………………………………………………………… 8 ㈤懲罰措施太輕………………………………………………………………… 9

三、我國官員財(cái)產(chǎn)申報法出臺的阻力分析

㈠歷史文化原因…………………………………………….……………………10 ⒈民族性格原因……………………………………………….…………………10 ⒉人性假設(shè)方面的原因…………………………………………….……………10 ㈡利益集團(tuán)的抵制………………………………………………….……………11 ㈢相關(guān)配套機(jī)制的缺失…………………………………………….……………11 ㈣網(wǎng)絡(luò)社會言論難以控制，害怕引起群體暴力……….………………………1

2四、在我國實(shí)行官員財(cái)產(chǎn)申報制度所需要的一些措施

㈠領(lǐng)導(dǎo)層要有決心和勇氣…………………………………………………… 12 ㈡提高立法層次，出臺財(cái)產(chǎn)申報法………………………………………… 13 ㈢對官員進(jìn)行思想教育，轉(zhuǎn)變觀念………………………………………… 13

㈣健全財(cái)產(chǎn)申報內(nèi)容………………………………………………………… 13 ⒈擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)申報的主體范圍……………………………..……………………13 ⒉擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)申報項(xiàng)目………………………………………………………… 13 ⒊增加任前和離職申報……………………………………………………… 14 ⒋設(shè)立受理財(cái)產(chǎn)申報的專門機(jī)構(gòu)，提高獨(dú)立性………………..……………14 ⒌加重對拒報或者不如實(shí)申報家庭財(cái)產(chǎn)行為的處罰……………………… 14 ㈤完善相關(guān)配套機(jī)制…………………………………………..………………14

結(jié)語…………………………………..……………………………….………15

引 言

我國從1988年把《官員財(cái)產(chǎn)申報法》列入立法議案到現(xiàn)在已有二十多年了，但仍未通過，可謂阻力重重。十一屆全國人大代表韓德云律師將“關(guān)于請求將制定《公務(wù)員財(cái)產(chǎn)申報法》列入人大立法計(jì)劃的建議”提交全國人大，這是韓德云第三次提出關(guān)于官員財(cái)產(chǎn)申報的議案和建議。曾于2006年領(lǐng)銜提出《關(guān)于制定公務(wù)員財(cái)產(chǎn)申報法的議案》；2007年，建議將《公務(wù)員財(cái)產(chǎn)申報法》列入立法計(jì)劃。學(xué)者們用心良苦，官員財(cái)產(chǎn)申報法就是呼之不出。

而看看當(dāng)下，官員腐敗案件層出不窮，而且涉案金額驚人。陳希同、成克杰、程維高、鄭筱萸、陳良宇等一批高官落馬沒有一個是因?yàn)樨?cái)產(chǎn)申報有問題而被查出來。我國現(xiàn)行的關(guān)于官員財(cái)產(chǎn)申報的制度，只不過是黨內(nèi)的紅頭性文件而已，缺乏強(qiáng)制力，而且在內(nèi)容上存在許多漏洞，流于形式，沒有起到有效監(jiān)督和反腐的作用，亟需通過立法建立完備的官員財(cái)產(chǎn)申報制度來制止腐敗。

官員財(cái)產(chǎn)申報制度被稱為“陽光法案”，是世界公認(rèn)的最有力的反腐利器。這項(xiàng)制度自出臺以來，在世界各國迅速推廣，美、英、德、法、韓、日等90多個國家先后通過立法確立了此項(xiàng)制度。各國的實(shí)踐已經(jīng)證明這項(xiàng)制度對監(jiān)督官員財(cái)產(chǎn)、懲治腐敗起著重大作用。由此可見，建立官員財(cái)產(chǎn)申報制度，順應(yīng)世界潮流，是大勢所趨。

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，貧富差距不斷拉大，社會對公平正義的呼聲愈加強(qiáng)烈。我國正在進(jìn)行的行政體制改革，目的在于打造廉潔公正、高效透明的政府。這些原因也要求盡快出臺官員財(cái)產(chǎn)申報法。

一、官員財(cái)產(chǎn)申報制度基本理論綜述

㈠概念

官員財(cái)產(chǎn)申報制度是特指國家公務(wù)人員或公職人員家庭財(cái)產(chǎn)申報制度，又簡稱財(cái)產(chǎn)申報制度。財(cái)產(chǎn)申報制度是當(dāng)今世界許多國家反腐倡廉的重要制度，在國外這一制度被稱為“陽光法案”。在西方，財(cái)產(chǎn)申報制度被稱為：family properties declaration system，是有關(guān)家庭財(cái)產(chǎn)申報、登記和公布的制度。我國學(xué)者認(rèn)為：所謂財(cái)產(chǎn)申報制度就是規(guī)定某些公職人員在法定時間內(nèi)對個人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量、來源、報告財(cái)產(chǎn)和收入的規(guī)定草案》出臺，此制度開始醞釀。1994年，第八屆全國人大常委會將《財(cái)產(chǎn)申報法》列入立法規(guī)劃，但因技術(shù)手段等原因沒有推行下去。1995年，中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部收入申報制度的規(guī)定》，首次明確：縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部必須申報自己的收入。但此規(guī)定對官員并沒有形成約束力。2000年12月，中紀(jì)委第五次會議決定: 要進(jìn)一步規(guī)范黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的從政行為，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作，要在省部級現(xiàn)職領(lǐng)導(dǎo)干部中首先實(shí)行家庭財(cái)產(chǎn)報告制度。2001年6月15日，中紀(jì)委中組部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于省部級現(xiàn)職領(lǐng)導(dǎo)干部報告家庭財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》，進(jìn)一步要求官員申報家庭財(cái)產(chǎn)，但由于缺乏信息公開的辦法，財(cái)產(chǎn)申報制度難以落實(shí)。2005年，《公務(wù)員法》出臺，但財(cái)產(chǎn)申報制度未被納入其中。2007年4月5日，國務(wù)院頒布《政府信息公開條例》，規(guī)定“行政機(jī)關(guān)不得公開涉及國家秘密，商業(yè)秘密，個人隱私的政府信息?！?007年8月底，《關(guān)于黨員領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》頒布，對黨員干部財(cái)產(chǎn)申報進(jìn)行了明確規(guī)定。2007年9月13日，國家預(yù)防腐敗局成立。相關(guān)官員表示：中紀(jì)委、監(jiān)察部一直在抓緊研究官員財(cái)產(chǎn)申報公開制度，在適當(dāng)?shù)臅r候?qū)⒔⒐賳T財(cái)產(chǎn)申報制度。學(xué)者們多次呼吁為官員財(cái)產(chǎn)申報制度立法，也在社會上引起強(qiáng)烈反響。至于財(cái)產(chǎn)是否公示，還需要相當(dāng)長的一個過程。

㈢驅(qū)使官員財(cái)產(chǎn)申報制度出臺的相關(guān)理論 ⒈西方奧德賽精神，相信制度，不相信理智

古希臘神話中有一個關(guān)于奧德賽航海的故事。傳說地中海有一種女妖--美人魚，她們魚身人面，美麗動人，而且歌聲鬼魅，能迷惑水手。水手若聽見她們的歌聲，便失去理智，循著歌聲撲向水中。奧德賽航行到這片水域，他命令水手將自己捆綁在桅桿上，因而無法跳海，成為幸存者。奧德賽的智慧在于，他懂得寧愿相信繩子這種外部物質(zhì)性強(qiáng)制力量的約束，而不是憑借自己非凡的意志自律。

⒉官員隱私權(quán)與公眾知情權(quán)沖突時，公共利益優(yōu)先

隱私權(quán)是指公民享有私生活與私人信息依法受到保護(hù)，不被他人非法侵?jǐn)_、知悉、搜集、利用和公開的一種人格權(quán)。知情權(quán)又稱知悉權(quán)、了解權(quán)或者得知權(quán)，是指自然人、法人或其它社會組織依法享有知悉獲取與法律賦予該主體的相關(guān)的各種信息的自由和權(quán)利。知情權(quán)是公民權(quán)利中最重要、最核心的一項(xiàng)權(quán)利，是我國公民權(quán)利意識增強(qiáng)的集中表現(xiàn)，同時也反映著社會民主的進(jìn)步程度。

胡錦濤總書記在十七大報告中強(qiáng)調(diào)：加快行政體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府，提高效能，建設(shè)監(jiān)督有力的行政體制。重點(diǎn)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部人、財(cái)、物管理使用的監(jiān)督。新公共管理運(yùn)動也對政府改革提出了要求，要建設(shè)企業(yè)型政府，提高效率，建設(shè)高效透明的政府。官員財(cái)產(chǎn)申報制度有利于改進(jìn)官員作風(fēng)，提升官員思想認(rèn)識水平，提高官員整體素質(zhì)，擺脫腐敗侵蝕，全心全意為人民服務(wù)，努力提高執(zhí)政水平，提高行政效率，打造高效透明的政府。

二、我國官員財(cái)產(chǎn)申報制度的現(xiàn)狀及存在的問題

有對比才有鑒別，有鑒別才有選擇。本章主要通過與國外官員財(cái)產(chǎn)申報制度的對比來發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)有制度存在的問題。由于目前世界上有超過90個國家已經(jīng)實(shí)行了官員財(cái)產(chǎn)申報制度，各國內(nèi)容各異。為了方便起見，我們選擇美國為比較對象。因?yàn)槊绹悄壳笆澜缟洗酥贫茸钔陚涞膰?，起步早，發(fā)展完善，效果突出，所以我們選擇美國作為西方國家的代表。下面就和美國進(jìn)行比較，來發(fā)現(xiàn)我們的不足。

㈠立法層次低

美國的《政府行為道德法》是國會討論通過的，可以說是由美國最高立法機(jī)關(guān)制定的，該制度以法律條文的形式出臺，具有普遍約束力和強(qiáng)制力。然后由美國約翰遜總統(tǒng)簽字后正式生效，可以看出它的制定主體具有最高的權(quán)威性。

而縱觀我國1995年規(guī)定和2001年規(guī)定，官員財(cái)產(chǎn)申報制度只是以黨內(nèi)規(guī)定的形式出現(xiàn)，它的制定者主要是中共中央紀(jì)律檢查委員會、中共中央組織部、中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳等。制定主體主要是黨的機(jī)關(guān)，以條例的形式出現(xiàn)，只能算是黨內(nèi)的紅頭文件。它的制定主體不是我國最高權(quán)力機(jī)關(guān)人民代表大會，也不是以正式法律條文的形式出現(xiàn)。它的約束力和強(qiáng)制力很有限，主要針對黨員內(nèi)部。黨內(nèi)規(guī)定和法律在有效力、約束力方面差距較大，應(yīng)該說是從根本上限制了官員財(cái)產(chǎn)申報制度作用的發(fā)揮。

㈡受理機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立性

我們很熟悉美國在管理公務(wù)員方面有公務(wù)員管理委員會，是獨(dú)立機(jī)構(gòu)，直接對國會負(fù)責(zé)，由國會承擔(dān)行政開支。這就把公務(wù)員的管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)有效分開，防止自己

入申報范圍。

在這里，我國還有一個特殊國情，不太同于美國，就是我國官員包養(yǎng)情婦現(xiàn)象特別嚴(yán)重。根據(jù)法制日報的調(diào)查，我國貪官95%以上都有情婦。這些情婦不但是吸血鬼，助長官員貪污腐化，而且還是官員財(cái)產(chǎn)的管家。大部分官員并不是把財(cái)產(chǎn)放在自己妻子名下，而是送給了情人、二奶。這些“二奶”不勞而獲便擁有巨額財(cái)產(chǎn)，有的不但要錢，還要權(quán)，通過各種途徑進(jìn)入政府部門擔(dān)當(dāng)要職，進(jìn)一步撈取錢財(cái)，危害更加嚴(yán)重。溫州市委書記楊湘紅就是個典型例子。楊湘紅到法國考察以身體有病不歸，后來浙江省委開除楊湘紅一切職務(wù)，并對其正在房產(chǎn)局任職的妻子進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)大量違規(guī)行為。楊湘紅之所以在法國不回來，主要是因?yàn)槟沁呌信畠海赡茉缫寻汛罅控?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移了過去。由此可見，對官員妻子、成年子女、情人監(jiān)督的缺失，導(dǎo)致了大量財(cái)產(chǎn)脫離監(jiān)督。

㈣財(cái)產(chǎn)申報項(xiàng)目不全

我們可以先看一下美國官員財(cái)產(chǎn)申報項(xiàng)目。美國法律對申報的財(cái)產(chǎn)規(guī)定得最為細(xì)致，包括三種。一是可估價的財(cái)產(chǎn)。即：⑴申報人在前一年中各種收入的來源、量、形態(tài)和各種贈禮的來源、日期、數(shù)量。年累積值逾100美元時，必須申報。⑵收入的來源與形態(tài)，包括股利、利息、租金、資本收入等。⑶過去一年中所收受非至親所送、交通性、住宿性與累積價值逾250美元的各種交通性、住宿性與娛樂性禮物，必須申報（單項(xiàng)市價在35美元以下禮物不在此限）。⑷過去一年中，所收受交通性、住宿性與娛樂性以外的各項(xiàng)禮物，若非至親所贈，其累積值已逾100美元，必須申報（單項(xiàng)市價35美元以下禮物，不在此限）。⑸過去一年中，所收受的各種賠償，累積總值逾250美元時，必須申報。⑹過去一年中，在貿(mào)易、商業(yè)或投資在生產(chǎn)上的財(cái)產(chǎn)收益逾1000美元，必須申報。⑺在過去一年中，對各債權(quán)人（除至親外）的負(fù)債總額逾10000美元時，必須申報各項(xiàng)負(fù)債款額。⑻過去一年中，采購、販賣和交換不動產(chǎn)，證券、債券、價值逾1000美元，必須申報。⑼過去一年中，在私人公司、非營利性組織、勞動組織、教育機(jī)構(gòu)或其他非美國的機(jī)構(gòu)中擔(dān)任職員、經(jīng)理、合伙人、代表、顧問等，必須申報。二是不可估價的財(cái)產(chǎn)。即：⑴購買日期、實(shí)物財(cái)產(chǎn)中利息的購買價格。⑵實(shí)物財(cái)產(chǎn)的征稅價值。三是申報人的配偶、子女財(cái)產(chǎn)申報。配偶在任何方面所掙得的超過1000美元之收入必須申報，配偶獲得的禮品及關(guān)于交通、住房、食物或招待的來源應(yīng)做申報。

敗特別嚴(yán)重。

三、我國《官員財(cái)產(chǎn)申報法》出臺的阻力分析

㈠歷史文化原因

⒈民族性格原因

中華民族的歷史起源于農(nóng)耕文明。由于古代生產(chǎn)力水平低下，人們改造自然的能力不強(qiáng)，所以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)更多的還是靠天吃飯。黎民百姓祈求風(fēng)調(diào)雨順，天子也會定期祭天，祈求神靈保佑天下太平。這樣以來，人們在生活中就求“靜”求“穩(wěn)”，久而久之，就形成了比較內(nèi)斂，含蓄的性格。用儒家的思想來概括這種民族性格，即中庸，不偏為中，不變?yōu)橛?。凡事都把握好度，過猶不及?！澳拘阌诹郑L(fēng)必摧之”，“槍打出頭鳥”，“屋檐下的椽木早爛頭”等等，都是在告誡人們做事不要太張揚(yáng)，做人要低調(diào)，要含蓄，要內(nèi)斂。而關(guān)于財(cái)產(chǎn)申報，在歷史上鮮而有之。上到王侯將相，下到黎民百姓，都不喜歡暴露自己的財(cái)富?！柏?cái)不外露”這種思想根深蒂固。中國自古以來就是等級社會，各個階級占有的財(cái)富自然不同，窮人“房上無片瓦”，家徒四壁，富人“朱門酒肉臭”，在財(cái)富擁有方面形成鮮明對比。富人露富，讓窮人以為這是剝削窮人，巧取豪奪的結(jié)果，會更加引起窮人的不滿，甚至遭到報復(fù)。另一方面，露富會招致親戚朋友上門求助。中國是一個人情社會，講究“知恩圖報”、“達(dá)則兼濟(jì)天下”，等等，對于親戚朋友的求助不好拒絕。所以，商人也罷，官員也罷，在財(cái)產(chǎn)方面都比較謹(jǐn)慎，還是保持內(nèi)斂含蓄的態(tài)度。不想遭到別人的報復(fù)與嫉妒，也不想仗義疏財(cái)，千金散去不復(fù)來。這樣的民族性格和做事風(fēng)格一直延續(xù)到今天，對現(xiàn)在官員思想影響很大，不想招惹別人憤恨與嫉妒，也不想讓親戚朋友都來求助自己。對自己財(cái)產(chǎn)諱莫如深，繼續(xù)以含蓄內(nèi)斂的態(tài)度遮蔽。

⒉人性假設(shè)方面的原因

儒家思想是封建社會的正統(tǒng)思想，對中國社會影響深遠(yuǎn)。雖然中國國民沒有集體信教的習(xí)慣，但是大部分還是在信奉儒教，用儒家倡導(dǎo)的“禮”來指導(dǎo)自己的行為，所以又叫封建禮教。倡導(dǎo)修身齊家平國治天下，把修身放在第一位，內(nèi)圣外王。而所謂的圣人，也是自身修養(yǎng)高于一般的人。強(qiáng)調(diào)自我修養(yǎng)，忽略制度對人的約束，它的前提假設(shè)就是人性本善，不是人性本惡。“人之初，性本善”，“仁者愛仁”，整個儒家思想的核心就是一個“仁”字。寄希望于個人修養(yǎng)，忽略制度設(shè)計(jì)。倡導(dǎo)讀書人以君子為

0

金融機(jī)構(gòu)還沒有完全實(shí)行金融實(shí)名制，而且在現(xiàn)實(shí)生活中存在大量假證件，這些都增加了金融監(jiān)控難度。現(xiàn)在很多官員通過賭博、在國外投資、給子女匯款等方式把錢郵往海外，這更增加了金融監(jiān)控的難度。目前與財(cái)產(chǎn)申報密切相關(guān)的信息公開制度在許多地方執(zhí)行得不夠。有些地方政府甚至明令禁止公開官員財(cái)產(chǎn)。信息不公開，監(jiān)管有何用。新聞媒體的監(jiān)督，老百姓的監(jiān)督作用發(fā)揮不出來，無法對官員形成壓力。

㈣網(wǎng)絡(luò)社會言論難以控制，害怕引起群體暴力

人類社會已經(jīng)進(jìn)入信息時代，網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)督作用越來越大。南京江寧區(qū)房產(chǎn)局局長周久耕個人資料被網(wǎng)友人肉搜索曝光后，越來越多的網(wǎng)友加入了人肉搜索的行列。這位聲稱要查處開發(fā)商降價虧本賣房，要“對老百姓負(fù)責(zé)”的局長可能沒有料到，因?yàn)樽约旱囊环哉撛獾搅司W(wǎng)友的大范圍搜索，不僅抽的煙、戴的表被網(wǎng)友搜索出來，舉報信也一封一封地寄往了相關(guān)部門。江寧區(qū)委研究決定免去周久耕江寧區(qū)房產(chǎn)管理局局長職務(wù)，對反映的其他問題正在進(jìn)一步調(diào)查之中

網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督最嚴(yán)重的要算“人肉搜索”，把個人的所有能找到的信息都曝光到網(wǎng)上，再加以煽動，很容易引起網(wǎng)民非理性行為。官員非法財(cái)產(chǎn)曝光后，很容易引起人們的憎恨和仇富，通過網(wǎng)絡(luò)的傳播很可能讓事態(tài)嚴(yán)重，會危及官員的人身安全。

四、在我國實(shí)行官員財(cái)產(chǎn)申報制度所需要的一些措施

㈠領(lǐng)導(dǎo)層要有決心和勇氣

新疆阿勒泰地區(qū)在全國率先實(shí)行官員財(cái)產(chǎn)申報制度，要求官員申報財(cái)產(chǎn)，對財(cái)產(chǎn)申報項(xiàng)目有詳細(xì)的規(guī)定，并對拒絕申報者給予撤職處分。制度推行得很順利，官員申報的財(cái)產(chǎn)數(shù)目都被掛在了網(wǎng)上，公眾上網(wǎng)查詢就可以看見。官員財(cái)產(chǎn)申報制度二十年沒有結(jié)果，新疆阿勒泰成了第一個吃螃蟹的人。人們可能要問，為什么官員財(cái)產(chǎn)申報制度沒有在東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)率先推行而在西北邊陲地區(qū)首先試行。這其中最主要的原因便是領(lǐng)導(dǎo)層的決心和勇氣。阿勒泰政府的領(lǐng)導(dǎo)也考慮到了推行此制度會遇到的阻力和麻煩，但是他們鼓起勇氣，克服阻力，使此制度順利實(shí)行。同時我們也要看到，在國外推行此制度也需要領(lǐng)導(dǎo)人的勇氣。美國的《政府行為道德法》，是約翰遜總統(tǒng)親自簽名通過的，韓國的官員財(cái)產(chǎn)申報制度是總統(tǒng)金大中強(qiáng)行推行的，他首先公布自己家庭的財(cái)產(chǎn)，然后要求其他高官公布。香港廉政公署和新加坡反貪污局的成立及他們的工作無不得到領(lǐng)導(dǎo)人的支持和幫助。可見，要實(shí)行財(cái)產(chǎn)申報制度，促進(jìn)公務(wù)員廉

潔從政，領(lǐng)導(dǎo)層的決心起著及其重要的作用。而在中國，很多改革，不是出自經(jīng)濟(jì)學(xué)家之手，而是出自政治人物之手，比如我們熟悉的改革開放，就是鄧小平高瞻遠(yuǎn)矚，頂著壓力提出并推行的。中國每一項(xiàng)涉及政治體制的改革都步履維艱，需要政治人物的勇氣和決心。

㈡提高立法層次，出臺財(cái)產(chǎn)申報法

要建立健全規(guī)范的公務(wù)員財(cái)產(chǎn)申報制度，重要任務(wù)是由全國人大常委會制定《公務(wù)員財(cái)產(chǎn)申報法》，以解決現(xiàn)行規(guī)定法律地位不明的問題。目前黨內(nèi)規(guī)定已經(jīng)不能有效防止官員腐敗，必須以法的形式對官員進(jìn)行約束。立法者應(yīng)該加強(qiáng)對草案的論證工作，可以先在全國部分地方進(jìn)行試點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，然后推行到全國。

㈢對官員進(jìn)行思想教育，轉(zhuǎn)變觀念

要對官員進(jìn)行思想教育，公開財(cái)產(chǎn)，這既有利于自己的清正廉潔，也有利于對人民負(fù)責(zé)，拉近與群眾的關(guān)系。官員財(cái)產(chǎn)申報是世界潮流，大勢所趨，應(yīng)與時俱進(jìn)。

㈣健全財(cái)產(chǎn)申報內(nèi)容

⒈擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)申報的主體范圍

從理論上講，為了保證法律體系內(nèi)部的統(tǒng)一性，財(cái)產(chǎn)申報的主體應(yīng)當(dāng)包括所有的國家工作人員。但是，考慮到我國的現(xiàn)實(shí)國情，如果申報財(cái)產(chǎn)的主體和國家工作人員的范圍完全吻合，財(cái)產(chǎn)申報的人員牽涉面太廣，反而不利于監(jiān)督機(jī)關(guān)集中力量抓好反腐倡廉建設(shè)。因此，可以分階段、分步驟地推進(jìn)，逐漸擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)申報的主體范圍，現(xiàn)階段將其界定在擔(dān)任各級實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的國家工作人員范圍內(nèi)。與此同時，申報人不僅要申報本人的財(cái)產(chǎn)，還應(yīng)申報其近親屬(父母、岳父母、配偶、子女以及與其共同生活的其他家庭成員)的財(cái)產(chǎn)，有利于防止一些官員通過轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃脫監(jiān)管。

⒉擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)申報項(xiàng)目

即包括動產(chǎn)不動產(chǎn)，也包括債權(quán)債務(wù)等。在當(dāng)前財(cái)產(chǎn)性收入日益增多、收入來源多元化的情況下，申報者所申報的財(cái)產(chǎn)，必須全面、準(zhǔn)確地反映申報主體的財(cái)產(chǎn)狀況，而不僅僅限于收入。需申報的財(cái)產(chǎn)不僅包括工資所得、勞務(wù)所得、經(jīng)營所得，而且包括因繼承、受贈、偶然所得及證券、股票等風(fēng)險投資所得；不僅包括汽車、金銀首飾、古董、字畫、豪華家具、大件電器等動產(chǎn)，而且包括房產(chǎn)等不動產(chǎn)；不僅包括債權(quán)，而且包括債務(wù)等。

⒊增加任前和離職申報

我國目前缺失任前申報和離職申報。增加任前申報，可以確定官員財(cái)產(chǎn)基數(shù)；任職內(nèi)申報，可以及時了解財(cái)產(chǎn)變動情況；離職申報，避免59歲現(xiàn)象產(chǎn)生。

⒋設(shè)立受理財(cái)產(chǎn)申報的專門機(jī)構(gòu)，提高獨(dú)立性

為了與國際接軌，加大財(cái)產(chǎn)申報的力度，應(yīng)當(dāng)設(shè)立財(cái)產(chǎn)申報的專門受理機(jī)構(gòu)。目前，我國各部門的人事組織受理本部門的官員財(cái)產(chǎn)申報事項(xiàng)，起不到有效的監(jiān)督作用，因?yàn)椴块T利益錯綜復(fù)雜，阻擋了審查結(jié)果的公正性。對省部級高級官員的財(cái)產(chǎn)申報情況，可以由國家預(yù)防腐敗局或者中紀(jì)委直接受理。就各級地方而言，受理權(quán)應(yīng)該交給地方紀(jì)律檢查委員會。紀(jì)委書記應(yīng)該由上面委任，不受地方控制，對上級負(fù)責(zé)，可以增強(qiáng)工作的獨(dú)立性。與此同時，受理機(jī)構(gòu)還要對申報財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查，并公開申報資料，接受大眾的監(jiān)督。至于申報資料公開的范圍，考慮到我國的實(shí)際情況，可采取有限制的公開原則，即當(dāng)主管機(jī)關(guān)認(rèn)為確有必要公開、公眾強(qiáng)烈要求公開或申報人自愿公開時，應(yīng)當(dāng)予以公開。

⒌加重對拒報或者不如實(shí)申報家庭財(cái)產(chǎn)行為的處罰

我國對拒不申報或者不如實(shí)申報財(cái)產(chǎn)的公務(wù)員，主要還是以批評教育為主，懲罰為輔，懲罰措施太輕，不能形成威懾作用。除采用黨紀(jì)、政紀(jì)等處分外，還應(yīng)該引入刑罰，用刑罰這一強(qiáng)制手段懲治拒不申報或者不如實(shí)申報財(cái)產(chǎn)的申報人，以確保財(cái)產(chǎn)申報制度的貫徹執(zhí)行。可以借鑒國外做法，在我國刑法中增設(shè)國家工作人員拒不申報或不如實(shí)申報財(cái)產(chǎn)罪，讓官員承擔(dān)刑事責(zé)任。

㈤完善相關(guān)配套機(jī)制

在全國金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格實(shí)行金融實(shí)名制，嚴(yán)查名字與身份證號碼不符或者根本就不存在的信息，對這些財(cái)產(chǎn)予以沒收。加強(qiáng)信息公開，對民眾要求知道的官員財(cái)產(chǎn)狀況必須通過網(wǎng)站或者公布欄予以公布。加強(qiáng)對信息的引導(dǎo)，對網(wǎng)絡(luò)輿論的監(jiān)督，防止官員財(cái)產(chǎn)信息通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)生扭曲或者惡意傳播，對官員造成傷害。

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第五篇：淺談我國罰金刑緩刑制度的構(gòu)建之必要性

淺談我國罰金刑緩刑制度的構(gòu)建之必要

性

摘要：罰金刑作為一種財(cái)產(chǎn)刑順應(yīng)了世界刑法輕緩化的發(fā)展趨勢，近年來，隨著罰金刑的廣泛適用，罰金刑暴露出來的問題越來越明顯，面臨的難題也越來越多。許多學(xué)者對罰金刑存在的缺陷提出了許多質(zhì)疑和完善建議，其中包括罰金緩刑適用的建議。罰金刑緩刑是指對判處罰金刑的犯罪人，由于其具備法定條件而宣告在一定期間內(nèi)暫緩執(zhí)行罰金刑，如果在考驗(yàn)期沒有犯罪或者沒有違反法律規(guī)定及有關(guān)緩刑監(jiān)管規(guī)定，緩刑考驗(yàn)期滿后，原判的罰金刑就不再執(zhí)行。寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策不僅是指對于犯罪應(yīng)當(dāng)有寬有嚴(yán)，而且在寬與嚴(yán)之間還應(yīng)當(dāng)具有一定的平衡，互相銜接，形成良性互動。針對罰金刑緩刑在理論碩士論文發(fā)表上的肯定論與否定論之爭，借鑒國外刑法的相關(guān)規(guī)定，從寬嚴(yán)相濟(jì)的角度論證了罰金刑緩刑構(gòu)建的必要性。并在此基礎(chǔ)上提出了罰金刑緩刑制度構(gòu)建的具體思路。當(dāng)然，我國現(xiàn)有的自由刑緩刑制度尚未真正完善，在司法實(shí)踐也未得到很好的運(yùn)用，未能充分發(fā)揮緩刑的功能，另外，罰金在我國刑法中并不處于主刑地位，而是處于附加刑，在實(shí)踐中，獨(dú)立適用率不高，罰金刑本身尚未完善。故現(xiàn)在構(gòu)建罰金刑的條件還不成熟。

關(guān)鍵詞：罰金刑緩刑；寬嚴(yán)相濟(jì)

一、罰金刑緩刑概述

（一）刑法理論中兩種對立觀點(diǎn)及主要理由罰金刑緩刑是指對判處罰金刑的犯罪人，由于其具備法定條件而宣告在一定期間內(nèi)暫緩執(zhí)行罰金刑，如果在考驗(yàn)期沒有犯罪或者沒有違反法律規(guī)定及有關(guān)緩刑監(jiān)管規(guī)定，緩刑考驗(yàn)期滿后，原判的罰金刑就不再執(zhí)行。主張建立罰金刑緩刑制度的論者從緩刑的功能，罰金刑的嚴(yán)厲程度、對罰金刑適用緩刑的意義等方面論證了罰金刑緩刑制度建立的必要性。

對罰金刑適用緩刑持否定論的主要理由有如下：第一，緩刑是為了避免罪行較輕的犯罪人進(jìn)入監(jiān)獄而交叉感染而設(shè)立的，而罰金刑并不剝奪犯罪人的自由，故無適用緩刑的必要。第二，對罰金一時不能繳納者的緩期執(zhí)行，與緩刑的性質(zhì)不同，它不能因犯罪人的表現(xiàn)良好而免除罰金刑的執(zhí)行，而只能因其經(jīng)濟(jì)狀況限制而暫緩執(zhí)行或免除執(zhí)行，不應(yīng)將兩者相混淆。第三，在我國，罰金刑作為一種財(cái)產(chǎn)刑，出于附加刑的一種，本身屬于輕刑，故沒有再適用緩刑的必要。第四，緩刑制度的必備內(nèi)容是緩刑考驗(yàn)期及考驗(yàn)期內(nèi)的考驗(yàn)方式。各國的考驗(yàn)方式都在一定程度上限制緩刑犯的人身自由，如我國刑法就規(guī)定有遷居的限制，會客的限制，定期報告自己的活動等。自由刑的緩刑由剝奪自由變?yōu)橄拗谱杂墒呛侠淼?，而罰金刑的緩刑則是剝奪財(cái)產(chǎn)權(quán)變?yōu)橄拗迫松碜杂?，二者缺乏同質(zhì)性，輕重難比較，是否公平合理大值得討論。關(guān)于反對罰金刑緩刑的觀點(diǎn)，有的學(xué)者概括道：反對罰金刑緩刑的學(xué)者幾乎都是從“緩刑是短期自由刑的替代措施”這一論斷出發(fā)，認(rèn)為緩刑的本質(zhì)在于避免短期刑的弊端。緩刑制度是為了避免短期監(jiān)禁刑的弊端而產(chǎn)生的，所以最初只適用于短期監(jiān)禁刑，但這并不代表著緩刑的適用對象不會隨著時代和情勢的變化而變化。辯證唯物主義認(rèn)為，運(yùn)動是物質(zhì)存在的根本方式，運(yùn)動是標(biāo)志物質(zhì)世界一切事物和現(xiàn)象以及過程的變化的哲學(xué)范疇。緩刑亦不例外，隨著社會的發(fā)展，避免短期自由刑的弊端并不是緩刑制度設(shè)置目的的全部內(nèi)容，即便是對會計(jì)論文發(fā)表于自由沒有被剝奪的罰金刑犯來說，緩刑制度也能憑借著其自身制度設(shè)置的優(yōu)越而發(fā)揮出促進(jìn)犯罪人積極改造的優(yōu)勢。但是緩刑避免短期自由刑的目的，無非是為了實(shí)現(xiàn)刑罰特殊預(yù)防的目的，而對罰金刑緩刑的適用也是基于刑罰的特殊預(yù)防的目的。所以，從是否能促進(jìn)刑罰目的的實(shí)現(xiàn)方面來看，應(yīng)該規(guī)定罰金刑緩刑。

（二）各國立法上的兩種對立態(tài)度1.規(guī)定罰金刑可以適用緩刑的立法例。

在刑法典中明確規(guī)定對判處罰金刑的犯罪人可以適用緩刑的國家或地區(qū)主要有日本、意大利、瑞士、奧地利、土耳其、阿根廷以及我國的臺灣地區(qū)。這些國家或地區(qū)的規(guī)定是又可以細(xì)分為兩種情形：一是附條件適用緩刑。《日本刑法典》第25條規(guī)定，在宣告3年以下懲戒、監(jiān)禁或

50萬元以下罰金的情形中，可以根據(jù)情節(jié)，在1年以上5年以下的期間內(nèi)，緩期執(zhí)行其刑罰。這表明，日本是以罰金限于特定額為條件的。二是無條件適用緩刑。我國“臺灣刑法”第74條規(guī)定，受2年以下有期徒刑、拘役或罰金之宣告，認(rèn)為以暫不執(zhí)行為適當(dāng)者，得宣告2年以上5年以下緩刑。這表明，在我國臺灣地區(qū)，適用罰金刑緩刑并無數(shù)額限制。