第一篇：開辦費的難題

開辦費的難題

1，籌建期費

用的會計處理

企業(yè)會計制度：發(fā)生時計入長期待攤費用科目，不影響當年會計損益，待開始生產(chǎn)經(jīng)營后一次性的計入當年會計損益（管理費

用）

新會計準則：發(fā)生時計入管理費用科目，影響當年會計損益，開始生產(chǎn)經(jīng)營后也不進行相應(yīng)調(diào)整。

注：應(yīng)當計入開發(fā)成本的除外，如前期工程費等

2，“籌辦期間費用 的稅務(wù)處理

2009國稅函98號：《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按

照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

國稅函（2010）79號：《關(guān)于貫徹落實企

業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》

七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得

計算為當期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)和會計處理差異大。

3，籌建期

間所得稅預(yù)繳和匯算清繳，應(yīng)進行零申

報。

執(zhí)行新準則，利潤表為虧損。

執(zhí)行會計制度，利潤表為零

總局網(wǎng)站答疑： 某企業(yè)于2009年

籌辦期間因無收入只有支出，賬面利潤為負數(shù)。2010年正式投入生產(chǎn)，并產(chǎn)生利潤。請問，2010年的收入能否抵減2009年度虧損數(shù)額后再繳納企業(yè)所得稅？

更新日期：2011年09月09日

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第七條規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度為開始計算企業(yè)損益的年度。

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定執(zhí)行，即新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實

施以前年度未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

4，籌建期間業(yè)務(wù)招待費最佳處理方法

2012公告15號：

五、關(guān)于籌辦期業(yè)

務(wù)招待費等費用稅前扣除問題 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；

發(fā)生的廣告費和

業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

籌建期間的業(yè)務(wù)招待費，也是業(yè)務(wù)招待費

國家稅務(wù)總局2009年4月24日

在線訪談：

[ 網(wǎng)友50463 ] 繆司長:你好!房地產(chǎn)當年預(yù)售收入是否可以作為招待費、廣告費的依據(jù)？

[ 繆慧頻 ] 按照國稅發(fā)

[2009]31號文件規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂房地產(chǎn)銷售合同（包括預(yù)售合同），應(yīng)為企業(yè)銷售收入的實現(xiàn)。企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費、廣告費應(yīng)該累計，待企業(yè)取得銷售收入年度起，按照稅法規(guī)定計算招待費、廣告費扣除比例。

5，籌建期結(jié)束以什么為標志？開始經(jīng)營日”的稅務(wù)認定

各地不同，一般認為：建設(shè)工

程開工日，即為開始生產(chǎn)經(jīng)營之日，不考慮相關(guān)證件是否齊全 《國有土地使用證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》和《建設(shè)工程施工許可證》 商業(yè)和服務(wù)業(yè)：取得第一筆收入

工業(yè)和建筑業(yè)：開

始歸集生產(chǎn)成本

房地產(chǎn)開發(fā)：開始施工[打樁]（不含前期工程，如 地質(zhì)勘探、平整土地、拆除舊有建筑物、施工用臨時道路等）

遼寧地稅遼地稅函（2011）16號

（四）企業(yè)籌辦期 的結(jié)束以什么作為標志問題。以納稅人正式取得的工商營業(yè)執(zhí)照上標明的設(shè)立日期為企業(yè)籌辦期結(jié)束。

（國稅函[2003]1239號）關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)

北京《國家稅務(wù)總

局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕191號）執(zhí)行以來，各地對新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營之日理解不一，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設(shè)立

日期。

6，開辦費攤銷不得低于3年

這是國家稅務(wù)總局網(wǎng)站關(guān)于開辦費的答復(fù)

您好：

您在我們網(wǎng)站上

提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定

攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第七十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

據(jù)此，2008年以后企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費，自支出發(fā)生月份的次月起，可以分期攤銷，但攤銷年限不得低于3年。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

歡迎您再次提問。

國家稅務(wù)總局 2008/05/09

總結(jié)：

籌建期間稅務(wù)檢查要點

一、開辦費的構(gòu)成及其憑證的合法性

注：執(zhí)行新準則的

審查時間在每年，執(zhí)行舊準則的審查時間在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年

二、開發(fā)費包含的業(yè)務(wù)招待費是否按照規(guī)定進行納稅調(diào)整 1、40%不允許扣除，永久性差異 2、60%開始經(jīng)營直接扣除。

三、土地使用稅的

納稅義務(wù)開始時間

四、土地契稅的計稅依據(jù)的完整性

第二篇：開辦費賬務(wù)處理

一、《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條第二款：“開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出?！?/p>

(一)記入開辦費的具體內(nèi)容

1、籌建人員開支的費用

(1)工資福利費用：包括人員工資獎金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險。

(2)差旅費：包括市內(nèi)交通費和差旅費。

2、企業(yè)注冊登記費：主要包括工商登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等。

3、籌資費用：主要是指籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。

4、人員培訓(xùn)費：

(1)選派職工外出參加培訓(xùn)的費用。學(xué)會計論壇bbs.xuekuaiji.com

(2)聘請專家進行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的費用。

5、企業(yè)資產(chǎn)的折舊、攤銷、報廢和毀損

6、其他費用

(1)籌建期間發(fā)生的辦公費、印刷費、電話費、招待費;

(2)印花稅(可能還會發(fā)生車船使用稅、房產(chǎn)稅);

(3)經(jīng)投資人確認由企業(yè)負擔的進行可行性研究所發(fā)生的費用;

(4)其他與籌建有關(guān)的費用，如咨詢費、慶典禮品費等支出。

(二)不列入開辦費范圍的支出

1、取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用。如購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的運費、安裝費、保險費和購建時發(fā)生的其他相關(guān)費用。

2、規(guī)定應(yīng)由投資各方負擔的費用。如投資各方為籌建企業(yè)進行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。

3、籌建期間應(yīng)當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等(因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額并符合資本化條件)。

二、開辦費的歸集和攤銷

《企業(yè)會計制度》第五十條第五款規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益?！?/p>

㈠開辦費的歸集

⒈《企業(yè)會計制度》第三十四條規(guī)定了應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)范圍，凡在折舊范圍內(nèi)固定資產(chǎn)，只要達到預(yù)定可使用狀態(tài)，都應(yīng)按月提取折舊，而不分企業(yè)是否正式開始生產(chǎn)經(jīng)營。第三十七條第一款規(guī)定：“企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊?！?/p>

2.《企業(yè)會計制度》第四十六條對無形資產(chǎn)的攤銷做出了規(guī)定：“無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益?！?。其攤銷的開始時間是“取得當月”，而不論是在籌建期間還是生產(chǎn)經(jīng)營期間取得。

㈡開辦費的攤銷

1、會計制度規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定將開辦費一次性計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益，借記“管理費用”，貸記“長期待攤費用—開辦費”。年終要進行納稅調(diào)整。

2、稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起;在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。

三、帳務(wù)處理

1、發(fā)生的費用支出

借：長期待攤費用--開辦費

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

2、籌建期結(jié)束，攤銷時

借：管理費用--開辦費攤銷

貸：長期待攤費用--開辦費

企業(yè)開辦費的稅務(wù)及會計處理例解

A公司自開辦費發(fā)生至計稅攤完畢(2012年)，共5個，各利潤表“利潤總額”(即會計利潤);各納稅調(diào)整時，2008無銷售收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費2萬元不予扣除

籌建期間開辦費會計分錄實例

公司籌建期間的會計核算除了開辦費外其他的業(yè)務(wù)與一般生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的會計處理是類似的，只是沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售活動。完全可以按企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定進行核算。

開辦費的會計分錄

開辦費的會計分錄，對開辦費用的正確處理，關(guān)鍵是對籌建期和開辦費用支出內(nèi)容的正確界定。對費用內(nèi)容應(yīng)設(shè)置明細賬，進行明細核算，正確歸集。

開辦費的主要賬務(wù)處理

開辦費的主要賬務(wù)處理，6602 管理費用，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費。

開辦費及其賬務(wù)處理

開辦費帳務(wù)處理，發(fā)生的費用支出 借：長期待攤費用--開辦費，貸：現(xiàn)金(或銀行存款)。

新準則新稅法下房地產(chǎn)企業(yè)開辦費的財稅處理

在我國關(guān)于開辦費的會計與稅務(wù)處理，一直不很規(guī)范、也不完善。開辦費的定義至今沒有權(quán)威解釋，而籌建期間的說法更是五花八門。

稅法和新會計準則對開辦費有何規(guī)定?

稅法和新會計準則對開辦費有何規(guī)定?稅法上的規(guī)定如下：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起;在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。

新準則下開辦費的會計和稅務(wù)處理

從《企業(yè)會計準則――應(yīng)用指南》附錄――“會計科目與主要賬務(wù)處理”中關(guān)于“管理費用”會計科目的核算內(nèi)容與主要賬務(wù)處理可以看出，開辦費的會計處理有以下特點

新會計和新稅法下開辦費的核算和扣除

開辦費是很多企業(yè)都涉及的，會計上和稅法處理一直存在著差異，這里就新準則和新稅法下開辦費的核算和扣除進行歸納總結(jié)，共同探討交流。

開辦費攤銷稅務(wù)與會計處理有差異

公司是一家正在籌建的企業(yè)，想咨詢一下公司開辦費是否可以在一年內(nèi)攤銷。坐席員回答，公司開辦費的攤銷，會計處理和稅務(wù)處理是有區(qū)別的。

開辦費可選擇一次性扣除或分期攤銷

企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?，F(xiàn)就籌建期開辦費的財稅業(yè)務(wù)處理闡述如下。

開辦費攤銷處理方式有三種

針對開辦費的稅務(wù)處理，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)給予企業(yè)三種選擇性的處理方式。

開辦費包括哪些內(nèi)容

開辦費包括哪些內(nèi)容? 1，籌建人員開支的費用，2，企業(yè)登記、公證的費用：主要包括登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等。

什么是開辦費

開辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。

長期待攤費用(開辦費)一次性進入當期損益，...稅法關(guān)于開辦費的扣除是否做了相應(yīng)的修改，還是執(zhí)行以前的規(guī)定?一次進入損益后是否需要做納稅調(diào)整，怎么調(diào)，還是按5年攤銷嗎?

新會計和新稅法下開辦費費的核算和扣除

新企業(yè)會計準則下開辦費一次性進入當期損益，在管理費用中核算，而不在長期待攤費用中核算。

開辦費如何列支

開辦費的會計處理及納稅調(diào)整

沒有收入的情況下能否攤銷開辦費

公司于2007年注冊成立，至今沒有收入，因此也一直沒有攤銷開辦費。是否到有收入時才能攤銷開辦費，按幾年攤銷?

籌建期的業(yè)務(wù)招待費能否計入開辦費

企業(yè)在籌建時期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，能否計入開辦費?待企業(yè)開始經(jīng)營之時，按稅法規(guī)定的比例扣除或作為開辦費直接攤銷?

籌辦期的工資費用可否作為開辦費列支

餐飲企業(yè)的開辦費如何處理

籌備期可發(fā)生的費用不管是為誰支付的，不按受益者分配費用都直接計入管理費用——開辦費?

哪些開辦費可以列支

差旅費：包括市內(nèi)交通費和外埠差旅費。

餐飲企業(yè)開辦費的處理

籌備期間，公司董事個人借款，其實就是法人借款，之后報銷的費用是進管理費用——差旅費或業(yè)務(wù)招待費科目，還是進管理費用——董事費科目?

開辦費的賬務(wù)處理

公司發(fā)生的開辦費計入了長期待攤費用，請問長期待攤費用可以分五年攤銷嗎?

公司沒有收入能否攤銷開辦費

自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。企業(yè)可以按照上述規(guī)定處理以前的開辦費。

第三篇：物業(yè)開辦費協(xié)議

繽紛南郡二期開辦費一、二期項目籌備期間，二期人員工資由甲方支付共計：。詳細費用件“附件一”

二、二期籌備期辦公用品費用、交房期間所需易耗品費用由甲方承擔，共計： 詳細見“附件二”“附件三”。

三、二期成品保護費用，借鑒一期經(jīng)驗共支付15萬元，其中包括成品保護人員工資，成保材料，及安裝費。

第四篇：物業(yè)開辦費協(xié)議

繽紛南郡二期開辦費一、二期項目籌備期間，二期人員工資由甲方支付共計：。詳細

費用件“附件一”

二、二期籌備期辦公用品費用、交房期間所需易耗品費用由甲方承

擔，共計：詳細見“附件二”“附件三”。

三、二期成品保護費用，借鑒一期經(jīng)驗共支付15萬元，其中包括成品保護人員工資，成保材料，及安裝費。

第五篇：世紀花園物業(yè)管理開辦費

在世紀花園共配置了65人，人員具體分工如下：管理人員3人，客戶接待、收費及內(nèi)頁資料管理5人，保安32人，保潔綠化18人，維修維護7人。其中用于人員開支費用為69萬元，維修材料費、辦公費、稅金、利潤、不可預(yù)見費合計為12萬元，小區(qū)管理費用總計81萬元，小區(qū)物業(yè)費預(yù)計按建筑面積0.60元/平方米計算，可基本上持平。我們將從以下幾個方面對小區(qū)實施標準化、規(guī)范化和精細化管理。小區(qū)設(shè)置保安情況如下：

負責區(qū)域 所在崗位 配置人數(shù) 崗位具體安排 管理中心 安管組長 2 白班、夜班輪流 主要出入口 小區(qū)東門 2 每班1人，2班輪流 小區(qū)南門 2 每班1人，2班輪流 小區(qū)西門 2 每班1人，2班輪流 休閑廣場 2 每班1人，2班輪流

庭院及樓道 小區(qū)公共場所 6 每班2人，3班輪流 小區(qū)樓道內(nèi)

高層住宅 一樓大廳 16 每班1人，2班輪流 合計 32人。

小區(qū)保潔綠化人員配置情況

負責區(qū)域 所在崗位 配置人數(shù) 崗位具體安排 小區(qū)公共部位保潔 18棟居民樓內(nèi)公共部位 12 白班 庭院 4 白班

小區(qū)綠化 庭院綠化 2 白班 合計 18人 小區(qū)工程維修人員配置情況如下

負責區(qū)域 所在崗位 配置人數(shù) 崗位具體安排

小區(qū)電路、電器設(shè)施維修養(yǎng)護 電工 2 每班2人，含夜間值班及輪休 小區(qū)上下水管道及設(shè)施維修 水工 2 每班2人，含夜間值班及輪休 日常綜合維修 萬能工 2 每班2人含夜間值班及輪休 合計 6人

四、小區(qū)整體人員配置情況 部門 人數(shù) 工作概述 總經(jīng)理 1 管理處總經(jīng)理

副經(jīng)理 2 物業(yè)管理副經(jīng)理、維修維護副經(jīng)理

客戶服務(wù)中心社區(qū)服務(wù)中心 3 客戶服務(wù)接待、收費、社區(qū)文化 綜合管理部 2 服務(wù)品質(zhì)監(jiān)督、客戶投訴處理、內(nèi)業(yè)資料管理 工程部 7 電話、網(wǎng)絡(luò)布線、日常房屋公共設(shè)施、設(shè)備維護、保養(yǎng) 安全管理部 32 小區(qū)安全管理、出入口監(jiān)控以及小區(qū)巡視、避免安全隱患 綠化保潔部 18 小區(qū)公共部位地面、走廊、廣場、墻面、綠地定期保潔和綠化養(yǎng)護 合 計 65人

九、管理費預(yù)測：

1、人員按65人計算，（員工工資、社會基本養(yǎng)老保險、服裝、福利基金、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費）

部門 人數(shù) 月工資 年工資 總經(jīng)理 1 3000元/月 36，000 副經(jīng)理 2 2600元/月 62，400 客戶服務(wù)中心社區(qū)服務(wù)中心 3 1000元/月 36，000 綜合管理部 2 900元/月 21，600 工程部 7 900元/月 75，600 安全管理部 32 800元/月 307，200 綠化保潔部 18 700元 /月 151，200 合 計 65 690，000

2、維修材料費（包含公共照明、消防系統(tǒng)、供水系統(tǒng)、排水系統(tǒng)、電視監(jiān)控系統(tǒng)）一年平均費用：25400元（按0.2元/m2計算）

3、辦公費（包含交通、通訊費、低值易耗品、辦公水電費、小區(qū)廣告、宣傳、社區(qū)文化費）一年平均費用：7600元（按0.06元/m2計算）

4、稅金5％：按物業(yè)管理費全部上繳計算，應(yīng)交稅金為127000×0.6元/平方米×12月×5％＝46000元（物業(yè)費按0.6元/平方米計算）

5、利潤5%：一年利潤：40000元

6、不可預(yù)見費2％：16000元 管理小區(qū)費用總合計：81萬元