第一篇：完善內控機制_提高財務管理能力

完善內控機制 提高財務管理能力

摘要：如何提高財務管理水平，是擺在財務管理者面前的一個基本課題，通過建立完善的內部控制制度，有效進行日常財務管理、強化財務重大事項的監(jiān)控、規(guī)避財務風險、加強會計基礎工作和財會隊伍建設，從而達到提高財務管理水平的目的。本文就如何從完善內部控制制度入手，來提高財務管理水平，談談自己的看法。

一、建立內部控制制度體系，形成良好的財務管理環(huán)境 對現有的內部控制制度進行梳理、補充，建立和完善適應本單位發(fā)展的經濟運行管理文件。如：建立綱領性管理制度(如“單位經濟運行機制與政策”、“員工守則”、“年度員工考核辦法”等)；建立財會人員管理體制；建立財務管理和財務監(jiān)督制度；建立規(guī)范的會計核算制度等。從而形成一整套閉環(huán)的內部控制制度體系，形成 “制度管人、制度管事”的工作氛圍和良好的財務管理環(huán)境。

二、執(zhí)行內控制度，降低成本費用，提高經濟效益

(一)從制度上嚴格約束，降低成本費用。(1)完善成本控制體系。每年都有針對性的對成本管理制度進行完善和修訂，明確和細化成本責任主體，與各個成本中心簽定目標責任書，使成本管理做到組織有保障、內容無遺漏、數據真實可靠，提高制度的科學性、實用性和有效性，從而達到減低成本的目的。(2)嚴格成本費用核算與管理。成本費用按管理部門和業(yè)務性質進行分類核算與管理，從部門管理職責上要明確費用的范圍和標準、如何進行費用控制、職能

權限等內容，對所管理的成本費用按內控制度嚴格控制，逐步降低；會計部門按費用發(fā)生的部門和費用性質進行分類明細核算，并定期(如按月)向關人員和部門進行通報，使費用控制人員和部門及時了解，適時調整做到心中有數。(3)建立成本管理考核辦法。各下屬單位和部門根據總的考核指標，按照各自實際特點，規(guī)定相應的費用控制預算及考核細則，從而實現有預算、有控制、有執(zhí)行、有考核的全過程管理。(4)建立采購中心，直接降低原材料成本。要專門成立物資采購比價中心，開展原材料采購價格分析工作，通過采購中心走訪供應商、網絡查詢、貨比三家，建立物資信息平臺，尋求產品成本中性價比最優(yōu)的原材料，同時將現有庫存信息直接與設計生產人員工作平臺相連接，整合物資資源，降低原材料成本。(二)目標成本與經濟效益掛鉤。(1)嚴格執(zhí)行目標成本責任制，對各項成本進行主動的、科學的分析測算和目標確定，與責任掛鉤作為考核獎懲的，加強過程控制，做到人人有約束，應實現事前有策劃、事中有監(jiān)控、事后有總結。(2)制定目標成本管理指南，明確成本制定的方法、數據來源、流程程序及審定過程，科學合理確定各項成本費用的具體目標并與費用預算相統(tǒng)一，同時按有利于控制、有利于核算、有利于考核，來進一步系統(tǒng)確定子目標和分目標。

三、依托內控制度，建立全面預算管理體系

1.有專門的管理機構，成立由單位法人負責的全面預算管理委員會和以財務部門為主的預算管理辦公室。2.確立科學合理、真實準確、收支平衡、保證重點、統(tǒng)籌兼顧、應對風險、協(xié)調統(tǒng)一、持續(xù)發(fā)展的預算編制原則。3.預算編制機構根據上級下達的任務目標，在以往預算經驗的基礎上，按預算編制原則，確定預算責任人各個預算指標，編制全面預算書，使全面預算橫向涉及到邊、縱向延伸到底，業(yè)務事事有預算，預算筆筆有監(jiān)控。4.過程控制貫穿預算執(zhí)行的始終，將全面預算指標，層層分解到每個責任人身上，據此在發(fā)生經濟事項時，業(yè)務管理部門和財務部門進行適時審核控制，對于每一個項目、每一個批次產品在實施或投產前，對單元成本進行預算，并按工作結點進行階段考核控制，以達到全過程的控制和全面考核。

四、按現金流量表構成資金要素進行控制，構建資金運營管理體系 1.經營收入的控制，制定有關經營收入管理制度，包括銷售合同管理、發(fā)貨或提供勞物過程管理、資金收入入賬管理、應收賬款管理、客戶信用和催賬分析管理等，對經營收入從發(fā)生到最后取得全過程管理。2.籌集資金的控制，銀行籌資嚴格內部審批程序，包括立項、可行性研究報告、資金項目預算、用款計劃、還款計劃等全過程審核監(jiān)管。3.經營性支出的控制，應嚴格按費用預算和內部支出審批流程和前文提到的成本費用管理辦法進行控制；對墊付資金支出，應建立責任人制度，從申請、審批、支付、跟蹤到收回全過程控制，確保資金安全。4.對外投資的控制，建立投資管理制度，明確投資戰(zhàn)略、投資方向，控制選項和項目評估，控制資金的投放、回收、完成全過程，對股權投資制定綜合績效評價實施辦法，對股權投資負責人簽訂任期責任書進行考核和獎懲。

五、完善內控制度，提高會計工作質量和水平

1.完善會計制度，規(guī)范會計基礎工作，包括會計人員崗位責任制、原始記錄管理、發(fā)票票據銀行印鑒管理、財務處理程序、財務收支審批權限、內部牽制制度、內部稽核制度、會計分析評價制度、會計檔案和會計電算化管理。2.完善會計機構，加強財務內部控制，建立會計主管、會計核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應的崗位作業(yè)指導書，明確崗位的主要職責、作業(yè)流程、衡量標準等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強化會計人員職業(yè)操守，提高會計人員監(jiān)管能力。3.完善會計信息系統(tǒng)，提高會計工作質量。從會計信息實用性、及時性、全面性的角度出發(fā)，形成比較完整、全覆蓋的會計信息服務系統(tǒng)，按各種管理要求及時報出不同用途的會計報告，包括對外用的財務決算、經營成果報告、稅務報告等，對內經營決策考核使用的內部管理報表，內部管理報表應充分滿足內部控制、考核、評價的要求，隨著內控制度的完善，內部管理報表應不斷的豐富和完善。4.完善財務監(jiān)控制度，控制財務風險。制定多層次、多方位的內部監(jiān)控制度，嚴格遵循崗位不相容原則，落實財務內部牽制制度，并開展財務自查、互查、抽查等橫向縱向的財務監(jiān)督檢查；定期對下屬單位進行內部審計；接受上級單位和主管部門的財務檢查和審計；配合中介機構的審計和檢查。及時發(fā)現問題，解決問題，防范財務風險。

第二篇：財務內控機制研究文章

關于國有股份制企業(yè)財務內控

問題分析與對策探討

梁涌濤

（中國平煤神馬集團許昌首山化工科技公司平頂山市 河南）

隨著國有企業(yè)改革的持續(xù)推進，越來越多的國有企業(yè)通過股份制改造的方式推進產業(yè)升級或轉型，實現多元化經營，達到國有資產增值保值的目的。但是，“其興也勃焉 其亡也忽焉”，相當一部分國有股份企業(yè)并沒有為主體企業(yè)帶來預期的收益，反而成為“雞肋”或“包袱”。究其原因，除了市場因素，企業(yè)財務內控制度的缺失也是不容忽視的因素之一。由此，在當前的形勢下，加強對國有股份制企業(yè)財務內部控制管理問題的研究，具有非常重要的現實意義。

一、企業(yè)財務內部控制管理存在的主要問題

（一）企業(yè)財務內控管理存在漏洞。企業(yè)預算管理沒有貫穿于企業(yè)經營的全過程，存在重編制、輕執(zhí)行，為預算而預算的現象。項目資金隨意挪用，投資與成本隨意調節(jié)，造成預算與實際結果偏差很大，超預算或無預算的項目因缺少相應的制衡機制而照樣開展，失去了預算應有的嚴肅性和權威性；企業(yè)財務內控管理機制不健全，缺少內控管理的基本制度、控制節(jié)點、基本流程和工作標準，隨意簡化會計手續(xù)，缺少必要的監(jiān)督考核機制，風險意識普遍不高，部分會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收 支監(jiān)督不力，對企業(yè)的資金運作和經營活動沒有進行有效控制，如：資金管理過程中，缺少合理的計劃，使資金管理出現隨意性和盲目性，一些資產長時間被閑置，降低了資金利用的效率，無法形成經濟效益，應收賬款金額所占比例較大，內部監(jiān)督體系作用微弱，加大了企業(yè)經營的風險。

（二）企業(yè)財務內控職責不清晰。在決策層面，未能做到權、責清晰。部分企業(yè)存在著董事長一言堂、決策隨意，在企業(yè)的投資計劃、財務預、決算方案和利潤分配方案等重大事項上，不經股東會批準即予以實施，股東會沒有發(fā)揮應用的作用；部分企業(yè)股東任意干預企業(yè)日常決策或插手項目、資金支出、人事安排等重大事項，造成令出多門、無所適從；部分企業(yè)監(jiān)事會形同虛設，在其位不謀其政，整個企業(yè)的運營不再是圍繞著整個企業(yè)的價值最大化來進行，而是圍繞著企業(yè)股東價值最大化來進行。在執(zhí)行層面，未能形成有效的監(jiān)督制約機制，內控流于形式，把會計報表作為粉飾財務狀況和經營成果的工具。對內、對外采用不同的統(tǒng)計口徑、計算方法等，有的甚至編造多套各不相同的會計報表，向不同的部門報送，虛報浮夸或瞞報截留，掩蓋真實情況。

（三）企業(yè)財務內控制度不健全。國有股份制企業(yè)內控制度通常沿襲、照搬于原國有主體企業(yè)，未能按照市場經濟要求，建立起符合自身實際需要的內部控制體系、工作流程和監(jiān)管制度。受傳統(tǒng)計劃經濟影響，企業(yè)決策層、執(zhí)行層對企業(yè)財務管理內部控制的重要性認識不足，財務管理從屬于經營管理，被認為是財 務部門的事，財務人員的主要職能只是記賬、算賬、報賬等事后反映，甚至是根據領導的指示或授意做賬、報賬，忽視了現代企業(yè)制度下財務管理的中心作用，結果造成了財務管理與生產經營、資本運作嚴重脫節(jié)，財務人員難以在企業(yè)管理中發(fā)揮積極的作用，導致企業(yè)生產經營、資本運作等關鍵環(huán)節(jié)失控，財務管理混亂，資金流失嚴重，企業(yè)負債經營。

（四）企業(yè)財務內部控制人員素質不高。由于企業(yè)領導對企業(yè)財務內部控制不夠重視以及市場經濟快速發(fā)展，現階段我國國有股份制企業(yè)的從業(yè)會計人員的素質亟待提高，具體表現在兩個方面，一是隨著市場經濟及信息技術的快速發(fā)展，財務業(yè)務范圍不斷拓展，使現有的一部分會計工作人員的知識結構和業(yè)務不能很好適應當前社會的發(fā)展。二是個別會計工作人員缺乏應有的職業(yè)道德操守和職業(yè)準則，甚至一些會計工作人員為了迎合領導或謀取一己私利，隨意改寫會計報表和財務賬目，導致會計信息失真，使得企業(yè)財務內控監(jiān)督機制流于形式，不能發(fā)揮應有的作用。

二、加強和完善企業(yè)財務內部控制的主要措施

（一）建立健全完善的企業(yè)財務內控制度。健全的企業(yè)財務內控制度是企業(yè)財務得以順利實施的基礎和保障，企業(yè)要根據自身的發(fā)展狀況以及企業(yè)的經營狀況，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)內部財務控制體系，要突出生產經營和資本經營兩個關鍵環(huán)節(jié)的財務管理活動,把握人員、資產、職責分工三個控制要點，完善工作制度，明晰職責分工、理順工作流程、制定工作標準，實 現全員、全過程、全方位的內部管控制度，要緊緊圍繞內控體系的運行，定期組織開展企業(yè)財務內控體系運行評價，及時糾正偏差、堵塞漏洞，確保內控體系的實用性和實效性。

（二）加強企業(yè)財務內控基礎工作。強化預算管理，以“以收定支、量入而出”的原則科學編制預算，以“營業(yè)收入、成本費用、現金流量”為重點合理規(guī)劃預算，并強化預算執(zhí)行和考核，徹底改變那種“下面寫不完的報告，上面批不完條子”現象，讓管理由傳統(tǒng)走向科學，真正地提高企業(yè)整體管理水平。加強財務分析工作，為管理決策提供依據。從自身管理需要出發(fā)，運用互聯(lián)網+財務管理的思維，充分利用各類財務數據，對企業(yè)的經營成果、財務狀況、運行質量及經營風險進行全面分析，總結經濟運行特點，評估經營風險，找出影響經營成果的關鍵因素及管理短板，有針對性地提出管理建議、出臺管理措施，提升經營業(yè)績。加強企業(yè)財務內部控制工作，提高工作效率。根據企業(yè)自身的經營內容、發(fā)展方向和計劃，制定科學、嚴謹、可靠的財務分配使用制度，對企業(yè)各項活動和財務管理工作進行實時監(jiān)控，使企業(yè)的每一項資產都得到科學合理的利用，每一筆財務支出、資金流向都合規(guī)有據，為企業(yè)會計財務管理的規(guī)范性、真實性、可靠性提供保障。

（三）加強企業(yè)財務內控監(jiān)督體系建設。要按照現代企業(yè)制度要求進一步規(guī)范企業(yè)的法人治理結構，厘清、明晰公司管理層即董事會、監(jiān)事會、股東等的權力、職責，并納入內控管理體系，對各類決策實施全過程監(jiān)督。要明確各部門的職能、職責，對各部門的職責進行科學嚴謹地劃分，使各部門之間相互監(jiān)督、相互制約，做到有章可循、有規(guī)可依。建立科學的監(jiān)督考核機制，對各部門實行定期檢查和不定期抽查，從而盡可能的減少企業(yè)財務風險。引入第三方審計，可以定期聘請會計師事務所等第三方機構，重點對企業(yè)財務內部控制機制進行審查和評價，提出問題，給出相應的整改措施，對企業(yè)內部財務監(jiān)督機制的完善給予正確有效的指導。

（四）加強企業(yè)財務管理人員綜合素質與業(yè)務技能。企業(yè)財務管理人員整體素質和業(yè)務技能水平的高低，直接影響著企業(yè)的財務管理水平，因此要不斷提高企業(yè)財務管理人員的整體素質，首先，要注重培養(yǎng)財務人員職業(yè)道德素質和修養(yǎng)，強化有關財務法律法規(guī)及財經紀律等方面學習，牢固樹立法制觀念，提升職業(yè)操守和道德水準。其次，要強化專業(yè)技能學習，采取走出去或請進來的方法定期組織財務人員業(yè)務培訓，不斷更新知識，拓寬視野，強化技能，適應社會發(fā)展要求；三是要建立完善的選拔任用和考核激勵機制，擇優(yōu)選拔任用財務工作人員，定期組織考核，獎優(yōu)罰差，激發(fā)工作熱情，激勵做好本職工作，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎。

參考文獻

[1] 吳德華.股份制企業(yè)如何加強財務管理不斷提高經 濟效益.[2] 付梅娟.股份制企業(yè)的財務管理.[3] 王安芳.企業(yè)集團財務管理模式研究.[4] 吳建茹.試論股份集團公司的財務管理.[5] 唐春華.企業(yè)內控制度設計缺陷及對策現代經濟信息．

第三篇：完善內控機制建設(酒泉 李明)

加強和完善內控機制建設 著力構建國稅系統(tǒng)大預防格局

酒泉市國家稅務局紀檢組長 李 明

稅務機關部門內控機制，是指由各級稅務機關領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，以明確責任為基礎，以權力制衡為核心，以流程控制為主線，以完善制度為根本，以公開透明為保障，最大限度的把預防腐敗的要求融入到權力結構和運行機制各個環(huán)節(jié)，形成權力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學嚴密的管理鏈條，構建責任明晰、制度完備、合理分權、流程規(guī)范、制約有力的權力監(jiān)控制約機制，從源頭和機制上防范腐敗風險，保證國家的稅收安全，保證權力的正確行使，為廣大稅務干部干事創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造一個良好安全的廉政環(huán)境。

完善內控機制建設是貫徹落實中央建立健全懲防體系五年工作規(guī)劃和國家稅務總局實施辦法的具體體現，是有效防范國稅系統(tǒng)管理風險的重要舉措。國稅部門內控機制要結合自身工作特點，通過明確權責分配、規(guī)范權力運行程序、強化風險管理、加強信息化建設、健全規(guī)章制度，使部門權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收執(zhí)法和行政管理各項權力運行中，構建國稅系統(tǒng)預防工作的格局。

一、目前稅收工作的執(zhí)法風險和存在的問題

1.執(zhí)法不規(guī)范。目前稅收工作中最大的風險，是執(zhí)法不規(guī) 范的風險。國稅機關代表國家行使權力，執(zhí)法具有高度的嚴肅性，應該嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定依照程序規(guī)范執(zhí)法。但在實際執(zhí)法過程中有重事實、輕程序，引用法律條文不準確、文書不規(guī)范、處罰隨意性大、執(zhí)法上不到位等問題。

2.行政管理隨意性。在行政管理上制度落實不到位，該按程序的不按程序，該報批的不報批，管理隨意性大，管理不嚴，監(jiān)督不力。

3.責任心不強。工作中個別干部責任心差，麻痹大意，僥幸心理重，對企業(yè)的異常情況應該發(fā)現而未發(fā)現，甚至麻木不仁。在日常管理中，對于企業(yè)短期內發(fā)票用量猛增，頻繁申請發(fā)票增版增量，稅負明顯偏低等異?，F象，沒有引起足夠重視等問題。

二、完善內控機制建設是全面落實兩權監(jiān)督的必由之路 1.加強內控機制建設是懲防體系建設的重要內容。內控機制建設緊貼稅收工作實際，把反腐倡廉建設的目標要求融入到各項業(yè)務工作的重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，貫穿于權力行使的全過程，體現了中央《工作規(guī)劃》和總局《實施辦法》的精神，是懲防體系建設重要內容和主導機制。

2.加強內控機制建設是“到權力運行的各個環(huán)節(jié)，實現標本兼治、有效預防、長效管理兩權”監(jiān)督制約工作的深化和提升。國稅機關在“兩權”監(jiān)督制約機制建設的基礎上，按照內控機制建設的要求，鞏固成果，深化內涵，提升層次，全面整 合、修訂、充實、完善各項制度，構建全面覆蓋、關聯(lián)制約、協(xié)調互動、科學管用的管理機制，保證 “兩權”正確運行。

3.加強內控機制建設是是從源頭上防治腐敗的有效措施。內控機制建設重在治權，源頭防范。通過明晰權力運行程序，強化制約措施，落實崗位責任，把預防腐敗的要求落實，從源頭上防范腐敗行為的發(fā)生。

4.加強內控機制建設是提高反腐倡廉工作能力的重要途徑。國稅機關內控機制建設能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性，形成各部門發(fā)現問題、自我糾正、持續(xù)改進的內生機制，實現內部制約和外部監(jiān)督的有機統(tǒng)一，使決策更加科學，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、加強內控機制建設的對策及建議

防范和化解稅收執(zhí)法風險的就在于保障我們有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強凝聚力，提高戰(zhàn)斗力，增強執(zhí)行力的目的，從而提高稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。

（一）強化預防風險意識。

1.牢固樹立兩個意識。一是樹立憂患意識。在風險面前，任何人都不能掉以輕心、高枕無憂，務必一定要清醒地認識到，崗位風險不是遠在天邊，而是近在眼前；風險控制不是無關緊要，而是當務之急。一定要自尊自愛，自我保護，在執(zhí)法上把 握住方向，在感情上把握住原則，在行動上把握住分寸，在生活上把握住小節(jié)，真正從主觀上避免問題發(fā)生。二是樹立法治意識。當今社會是一個法治社會。法就是原則，違法是最大的風險。工作決策、稅收執(zhí)法和行政管理，都必須嚴格按照法律、法規(guī)規(guī)定辦事，規(guī)范辦事程序。凡事做到言必循法、慮必及法、行必守法，自然就會遠離風險。

2．克服三種不良觀念?？朔e幸心理觀念。忽視風險，麻痹大意，就一定會出問題，甚至出大錯。要清醒認識風險形勢嚴峻的大氣候，嚴格自律，一定不能受不良的小氣候影響?？朔涷炛髁x觀念。要自覺克服不良的習慣性做法，堅持用制度規(guī)范自己的行為，依法行政，依法辦事，自覺接受監(jiān)督，提前化解崗位風險?？朔p視失職瀆職犯罪的觀念。有的干部認為只要不貪不拿，即使執(zhí)法不規(guī)范，也不存在風險。任何執(zhí)法過錯實質上都是違反法律法規(guī)，都可能損害國家和納稅人的利益。

（二）規(guī)范權責、細化流程、排查風險

1、規(guī)范權責。各個定崗、定職、定責，明確崗位職責，融入廉政要求，實現權力與責任的有機結合；合理配置權力，實現權力運行的相互關聯(lián)和相互制衡。

2.細化流程。完善細化流程，圍繞深化“兩權”監(jiān)督，充分發(fā)揮內控機制的功能。主要是對以往權力行使過于集中、程序不夠科學合理、自由裁量權較大、過程不夠透明公開、責任 不夠清晰等問題進行流程再造，完善重點環(huán)節(jié)、重點崗位各類權力運行的制度，逐步建立一項權力一項制度保證。將日常管理中已經形成的對策和措施轉化為制度規(guī)定，用客觀標準代替以往的主觀裁量。

3.排查風險。開展單位自查、互查和集體排查等方式，梳理權力事項，排查廉政風險，確定關注和控制的重點；密切關注本級業(yè)務流程和業(yè)務鏈條發(fā)生的違法違規(guī)行為，深入查找剖析在制度機制、崗位職責、業(yè)務操作等方面存在或可能發(fā)生的執(zhí)法風險；重點圍繞行政管理權“人、財、物”等方面，排查履行行政管理職責過程中可能存在的廉政風險。

（三）制約風險點，實時監(jiān)控。

1、注重規(guī)范。對排查的所有風險點進行定量和定性分析，建立風險點權力運行圖，從受理到辦結，步驟要清晰，程序要嚴密，使每一項權力背后都配有一套制度。形成縱向授權制約、橫向流程控制的權力運行機制，使公務和業(yè)務活動均在制度約束下規(guī)范運行。

2.流程控制。不讓重大事項“一兩個人說了算”，將權力運行的各個部位劃分為若干個必經環(huán)節(jié)，進一步強化在分權基礎上的流程控制。

3.分級防控。落實防控責任，各部門針對不同等級的廉政風險源點，構建分級防控模式。針對不同等級的廉政風險源點，劃分為行政決策類、稅收執(zhí)法類、稅務處罰類和日常工作類等 四個等級，構建一級風險抓全面，二級風險抓程序，三級風險抓規(guī)范，四級風險抓公開的分級防控模式。

4．動態(tài)防控，強化預警跟蹤。預警組織機構將定期排查中發(fā)現的問題，及時錄入違規(guī)記錄查詢系統(tǒng)，督促被檢查對象認真整改，并從內控方式方法等方面進行剖析，持續(xù)整改，確保權力運行到哪里，防控措施就跟進到哪里。

5.科技防控，提升風險控制的科技含量，逐步實現以機器管人，以機器制約人的執(zhí)法行為。

（四）完善考核、獎罰分明。

1.內部控制考核是推動國稅部門內部控制機制建立健全的重要手段。在推進內部控制機制建設中，有加強對內部控制的考核，探索國稅部門內部控制機制評價指標體系、標準體系和評價方法體系與程序，建立在一整套規(guī)范的、具有可操作性和指導性的內部控制評價考核體系。國稅部門內部控制建設是一個動態(tài)的過程，加強內部控制管理應當堅持實事求是的原則，因地制宜，區(qū)別對待，以保證內部控制管理的針對性和有效性。

2、以績效考核為抓手，加大責任追究力度。要按照績效考核責任追究制度以及執(zhí)法責任制予以處理。強化評價考核結果運用，獎罰分明。通過績效考核激勵約束干部，該獎勵的要獎勵，該行政問責的要問責，該處罰的要處罰，要把內控機制評價考核結果作為評先樹優(yōu)的重要依據。

總之，開展內控機制工作是構建國稅系統(tǒng)大預防工作的重 要保證，不能流于形式，做表面文章。要長遠規(guī)劃，克服困難，全力以赴，真抓實干。加強崗位風險控制，進一步規(guī)范“兩權”監(jiān)督，增強干部隊伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力，努力形成干部隊伍穩(wěn)定、國稅事業(yè)興旺的良好局面。

第四篇：完善農村信用社反洗錢內控機制建設分析

談談完善農村信用社反洗錢內控機制建設分析

蒼城農村信用社：勞健德

反洗錢內部控制機制的核心在于防范各種洗錢風險，提高識別和防范洗錢犯罪的能力，是金融機構強化反洗錢職能管理的一種自律行為，但從目前農村信用社反洗錢內控制度建設工作的實際情況看，仍存在一些問題亟需加以改進。農村信用社反洗錢內控機制建設應從三方面開展：一是逐步完善農村信用社內控制度；二是增加農村信用社內部制度供給和增強制度的執(zhí)行力；三是加強外部監(jiān)管，構建區(qū)域反洗錢網絡。

（一）完善內控制度，強化制約措施

有效的內控制度是銀行管理的重要組成部分，也是反洗錢運行機制的基礎。因此，搞好農村信用社反洗錢工作，應從不斷完善內控制度入手。首先要遵循“決策－執(zhí)行－監(jiān)督”相互制約的原則。在相互制約中設立反洗錢內部機構，健全內部制度，使各部門、各崗位之間相互制約。在實際工作中，對臨柜一線、事后監(jiān)督、內部審計部門都要有制約措施，避免管理失控，制度懸空的狀況。對現有制度中的疏漏，以及不適應、不合理情況要及時進行補充、修改和完善，使反洗錢內部控制制度建設符合實際要求。其次，要抓好反洗錢各項制度的落實。建立和完善反洗錢內控制度，關鍵是抓好落實，在制度執(zhí)行上要做到獎罰分明，各級人民銀行應建立反洗錢專項基金，對執(zhí)行制度好的單位和個人，要給予必要的物質獎勵和精神鼓勵。對那些違章操作、越權行事的行為，給予黃牌警告或經濟處罰。最后是要建立內控

制度的評估制度，對反洗錢內控制度的有效性定期進行評定，確保內控制度的連續(xù)有效。同時，要配齊配足反洗錢的專職人員，落實反洗錢的工作責任，保證有足夠的力量、足夠的時間搞好反洗錢的大額和可疑交易的報告分析工作，真正實現反洗錢的自我約束、自我監(jiān)督、自我管理和自我完善的有效機制。

（二）建立和推行反洗錢四項制度

農村信用社應根據《反洗錢法》、“一個規(guī)定兩個辦法”，結合實際情況，對相應的制度進行細化，增加內部制度供給，逐步在農村信用社反洗錢工作中建立和推行四項制度，即了解客戶制度、大額交易報告制度、可疑交易報告制度和保存記錄制度，同時在建立和推行這四項制度的過程中，提高制度執(zhí)行力。

1、了解客戶制度。任何一個利用農村信用社系統(tǒng)洗錢的犯罪分子，都會首先在農村信用社開立賬戶，然后進行復雜的金融操作，以達到洗錢目的。因此，了解客戶就成為農村信用社預防洗錢極為重要的第一步。所謂“了解你的客戶”，不僅要求農村信用社掌握客戶的真實身份，還要求農村信用社熟悉與自己發(fā)生重要業(yè)務的客戶的經營范圍、經營規(guī)模、經營特點及資金流量流向規(guī)律。具體包括三層含義:一是要求農村信用社應獲得其直接客戶的完整有效的身份信息；二是要求農村信用社應努力獲得其間接客戶的真實身份，防止犯罪分子通過代理人或前置公司進行洗錢活動；三是要求農村信用社應掌握和熟悉其重要客戶的經營范圍、經營規(guī)模、經營特點及資金流量流向規(guī)律，并在此基礎上對客戶的現金交易及賬戶交易等保持審慎態(tài)度。目前，我國農村信用社了解客戶制度已經基本建立，依據賬戶管理制度，無論是個人還是單位開立人民幣賬戶和外匯賬戶都應向開戶網點出具證明其真實身份的文件，而且《個人存款賬戶實名制規(guī)定》要求儲戶在辦理存款業(yè)務時，必須出示能證明其真實身份的法定實名證件，新的“一個規(guī)定，兩個辦法”在整合現存規(guī)定的基礎上，更完整的規(guī)定了“了解客戶”制度。

2、大額交易報告制度。大額交易報告制度，對客戶權利不會產生任何損害，因為金融機構將大額交易情況報告后，人民銀行或外匯局經過分析，對合法的交易信息會根據有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定采取保密措施，但對犯罪分子能夠起到有效的震懾作用，同時作為農村信用社反洗錢內控制度建設的一項重要內容。規(guī)范大額支付交易的報告，關鍵是要確定一個合理的起點金額標準。標準過高，報告的交易信息太少，可能會漏掉許多有用的信息；標準過低，報告的交易信息太多，反而降低了信息報告、加工和分析的效率，使信息失去了應有的作用。按照《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》規(guī)定，農村信用社應嚴格按照起點金額標準報送，該辦法規(guī)定大額外匯支付交易信息的報告制度實行雙向上報原則，即農村信用社分支機構將大額外匯資金交易情況逐級上報省級聯(lián)社直至人民銀行，同時報送國家外匯管理局當地分局。國家外匯管理局分局發(fā)現大額外匯資金交易涉嫌洗錢等犯罪的，應當及時移送當地公安部門并上報國家外匯管理局。

3、可疑交易報告制度。是指當農村信用社按照人民銀行規(guī)定的有關指標經判斷認為與其進行交易客戶的款項可能來自犯罪活動時，必須迅速向人民銀行或者國家外匯管理局報告的制度，密切關注資金轉入轉出方式、流向等異常現象，可以有效地防范和打擊洗錢犯罪。特別需要指出的是，可疑交易報告制度盡管是指農村信用社發(fā)現可疑交易后向人民銀行或外匯局報告的制度，但并不影響和妨礙農村信用社在對可疑交易進行審查，發(fā)現涉嫌犯罪時，及時向當地公安部門報告義務的履行。人民銀行是農村信用社可疑支付交易報告的最終接受者，農村信用社對其經營活動中發(fā)現的可疑支付交易，負有向人民銀行報告的義務，并應當對其認為明顯涉嫌犯罪的支付交易，向當地公安機關報告。

4、保存記錄制度。是指要求農村信用社在一定期限內保存客戶的賬戶資料和交易記錄，包括保存交易記錄和身份證明記錄。確立保存記錄制度的必要性在于:一方面，面對日益復雜的洗錢活動，對大額和可疑交易信息的收集、分析和報告工作，并不是一次性的工作，尤其對可疑交易需要長時間的監(jiān)控;另一方面，司法部門對洗錢的偵查和取證等工作，也需要金融交易記錄作為基礎。

在有關身份證明記錄方面，農村信用社應在有關賬戶關閉后至少保存5年該賬戶的客戶身份證明、賬戶檔案以及業(yè)務通信的記錄。在我國客戶的身份證明文件可以是諸如身份證、戶口簿、護照、出生證、駕駛執(zhí)照、合伙契約和公司文件、或任何其他官方或私人文件，記錄或核實客戶的身份、代表能力、住所、法律能力，職業(yè)或業(yè)務目的，以及關于這些人是偶然的還是通常的客戶這些其他的身份信息，國內的主管當局在刑事起訴和調查中可以利用上述文件。但作為部門規(guī)章，其規(guī)定的內容與法律、行政法規(guī)不能沖突，因此對于《會計法》等法律、行政法規(guī)要求更長時間保存期限的，農村信用社應當依據《會計法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理。

（三）與監(jiān)管當局合作，構建區(qū)域反洗錢網絡

基于農村信用社的地域特性，基層人民銀行要加強對區(qū)域內的農村信用社反洗錢工作的領導，加強反洗錢內控制度監(jiān)督、檢查與指導工作，從外部規(guī)范農村信用社反洗錢內控制度建設，努力構筑區(qū)域反洗錢活動網絡。一是進一步完善人民銀行與農村信用社之間的反洗錢數據報送網絡系統(tǒng)，提高的反洗錢工作的實效性；二是繼續(xù)做好大額可疑交易的收集、分析和上報工作，盡快開發(fā)大額可疑交易支付計算機自動甄別系統(tǒng)，加大對可疑交易線索的監(jiān)測和核查力度，全面提高反洗錢工作水平；三是加大反洗錢制度執(zhí)行情況檢查力度，著重檢查農村信用社對各項制度的落實情況，評估制度執(zhí)行效果，建立檢查的長效機制；四是通過建立反洗錢工作聯(lián)席會議制度，提高農村信用社行業(yè)地位，規(guī)范農村信用社反洗錢行為，進一步加強與財政、公安、工商、稅務、海關、司法等部門的協(xié)調聯(lián)動，形成務實高效、靈活多樣的合作機制，齊抓共管，形成整體合力，確保反洗錢工作的順利開展。

２００９年３月３日

第五篇：商業(yè)銀行內控機制定位及完善策略.

商業(yè)銀行內控機制定位及完善策略

摘要：商業(yè)銀行實行股份制經營發(fā)展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內部控制，形成內外結合良好的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須對原有的內部控制制度的缺陷進行矯正和完善，使其在良好的制度環(huán)境中有效運行。商業(yè)銀行內部控制機制完善是一個不斷完善、修正的動態(tài)過程。對商業(yè)銀行內部控制機制薄弱和缺陷進行完善必須做到內部控制完善與業(yè)務經營發(fā)展的同步協(xié)調。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內部控制；策略

隨著我國金融體制改革的進行，國有商業(yè)銀行股份制經營已進入實質性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經營發(fā)展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內部控制，形成內外良好結合的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內部控制機制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應股份制經營發(fā)展的商業(yè)銀行內部控制機制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進行，從而實現真正意義上的有效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內部控制機制的現狀及缺陷

內部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行為完成既定的經營目標和防范金融風險，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對內部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內部控制是商業(yè)銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業(yè)銀行建立現代企業(yè)制度的客觀要求，也是商業(yè)銀行防范金融風險的有效手段。我國商業(yè)銀行普遍存在內部控制機制薄弱問題，表現在以下方面：

（一）內部控制的滯后性

經過20多年的發(fā)展，我國商業(yè)銀行逐步走向風險管理的軌道，但由于多年粗放經營的慣性，導致內部管理遠遠沒有跟上業(yè)務發(fā)展的步伐和需要。在業(yè)務經營發(fā)展中，往往把內部控制與業(yè)務發(fā)展對立起來，認為內部控制是對業(yè)務發(fā)展的約束，或者把內部控制作為階段性的工作，沒有把建立完善的內部控制機制作為業(yè)務發(fā)展的內在要求

來對待，在我國銀行業(yè)體系運作中，普遍存在著內部控制對業(yè)務經營監(jiān)督管理的滯后性，導致內部控制對業(yè)務經營發(fā)展的監(jiān)督矯正不到位，喪失了應有的有效性。

（二）風險控制管理的薄弱性

在我國銀行業(yè)務經營運行中，內部控制管理即為合規(guī)性監(jiān)督檢查。合規(guī)性檢查是對經營分支機構執(zhí)行有關政策、法律、法規(guī)情況所實施的監(jiān)督和檢查。隨著商業(yè)銀行業(yè)務經營的創(chuàng)新和變革以及經濟全球化和金融業(yè)的進一步對外開放，合規(guī)性監(jiān)督檢查的缺陷和不足逐漸顯現。這種基于對過去經營行為的事后監(jiān)控方式的功能缺陷越來越明顯，而內部控制制度的最優(yōu)功能——風險性控制管理也在銀行業(yè)過分關注對過去經營行為的合規(guī)性檢查中未能得到有效發(fā)展，成為其內部控制機制中的一大薄弱點。同時，也未能與商業(yè)銀行業(yè)務經營得到同步發(fā)展，使得商業(yè)銀行的經營風險未能得到及時的揭露，嚴重影響了商業(yè)銀行的經營效率。

（三）內部控制的重視程度 不夠

在商業(yè)銀行的運營管理中，內部控制的重要性程度 未得到應有的體現。體現

在新業(yè)務的創(chuàng)辦中，未將風險控制核心的內部控制作為中心予以重視，未進行事前的風險評估，同時也未制定相應的監(jiān)督管理體系，而在其運作中出現風險后進行事后的補救工作，業(yè)務開展與內控制度建設缺乏同步性。尤為重要的是，基本上每項新業(yè)務的最初運營都缺乏相應的監(jiān)督管理體系，導致該項業(yè)務的運行缺乏必要的監(jiān)督引導，而使其運行的有效性降低，成長性受到影響。

（四）內部控制的完備性不足

商業(yè)銀行正常經營所必須的若干基本規(guī)章制度，在某些方面還存在盲點，內部控制制度漏洞風險較大，同時，許多

制度設計漏洞較多，只是從方便自身管理出發(fā)，而對方便客戶和防范風險考慮的較少，使內部控制的市場敏感性較弱，從而使內部控制缺乏積極的適應性管理功能。從另一個不可忽視的層面上看，內部控制制度的整體性體現

不夠，對所屬分支機構控制不力，對決策管理層缺乏有效的監(jiān)督，對業(yè)務人員監(jiān)督的多，而對各級管理人員監(jiān)督的較少，使制約力不強，內部控制缺乏剛性。

（五）內部控制缺陷形成了滯后性發(fā)展障礙

內部控制制度在某種情況下成為商業(yè)銀行管理層為調節(jié)風險而非化解風險工具，如利用

信貸資產、表外及中間業(yè)務和科目調節(jié)真實風險狀態(tài)，造成風險遞延積累。同時，也可成為其掩蓋風險而非揭示風險的工具，對內部控制發(fā)現的問題，經營層有選擇地少報告、多延壓，致使許多

掩蓋的問題不能被管理層及時發(fā)現，這樣勢必會形成風險的積累，形成滯后性管理漏洞，波及后續(xù)經營管理和發(fā)展。

二、健全完善的內部控制機制是商業(yè)銀行穩(wěn)健有效發(fā)展的保障

完善的內部控制機制將風險管理放在首位，對經營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內部控制制度和風險管理技術的重視程度

提高到一個新的高度，有助于內部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內部控制管理的要求

和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內部控制機制能夠以內部管理要求

為宗旨，能夠對法人治理結構下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風險預警和風險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經營的相關機構只是股份制經營的開始，按照國際標準，實現經營機制和管理體制的根本性轉變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內容。作為經營機制內容之一，商業(yè)銀行內部控制機制的根本性轉變是指其內控制度的完善和內控體系的健全，內部控制機制的健全完善應該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內容和要求。

完善的商業(yè)銀行內部控制機制能夠有效協(xié)調和約束股份制經營管理中的董事會、股東和經理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調。商業(yè)銀行股份制經營模式下，董事會、股東和經理人存在著利益相關的委托代理關系，利益相關人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當 的方式來調節(jié)。內部控制機制在股份制經營理念對董事會、股東及經理人三方權利和責任的規(guī)定指導下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現對三方利益的相應調節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經營中的委托代理關系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現代法人治理結構下，通過完善健全的商業(yè)銀行內控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結構的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

三、適應股份制經營的商業(yè)銀行內控機制定位與探索

股份制改革后，商業(yè)銀行內部控制機制應定位在：以健全完善的內部控制機制為商業(yè)銀行股份制穩(wěn)健發(fā)展搭建科學管理平臺，適應金融業(yè)高風險行業(yè)特征，健全商業(yè)銀行內部控制體系，為商業(yè)銀行股份制經營穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造組織環(huán)境，完善內部控制制度為商業(yè)銀行股份制經營穩(wěn)健發(fā)展形成制度保障。完善其內部控制機制應從以下方面著手：

（一）完善內部控制的程序和內容

有效的內部控制措施應該貫穿于商業(yè)銀行業(yè)務經營活動的每一個環(huán)節(jié)，即全過程當中。這是保障商業(yè)銀行經營目標順利實現的動態(tài)過程，積極有效的內部控制管理就是商業(yè)銀行業(yè)務經營發(fā)展中“三道防線”（業(yè)務操作崗位人員的合規(guī)性操作、業(yè)務管理部門的事后監(jiān)督檢查和稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督管理）的有機結合。

第一道防線的定位要確保每一位員工對業(yè)務操作規(guī)章制度的熟練掌握，這是內部控制管理的關鍵和要害，內部控制的最核心要求

便是業(yè)務操作崗位人員的自率性規(guī)范和約束。第二道防線是指業(yè)務部門的事后監(jiān)督管理，強化對一線操作的檢查、輔導以及事后監(jiān)督部門的內部控制作用。同時，要做好對各項業(yè)務的經營狀況和例外情況進行經常性檢查，改進檢查手段，充分運用以計算機為手段的檢查檢測體系。第三道防線是稽核監(jiān)察部門的再監(jiān)督。在內部稽核部門的完善策略上，一是適應商業(yè)銀行業(yè)務電子化的發(fā)展趨勢，完善對電子信息系統(tǒng)的稽核，確保信息系統(tǒng)的真實有效。二是根據商業(yè)銀行內部控制的基本原則，對每個環(huán)節(jié)、每個崗位逐一檢查，及時發(fā)現內部控制各個環(huán)節(jié)中的薄弱點，及時進行有效的糾正，達到內部稽核的最終目標，為商業(yè)銀行穩(wěn)健經營和有效發(fā)展提供保障。

（二）健全完善商業(yè)銀行內部控制體系

建立合理的組織結構，完善各項規(guī)章制度，是商業(yè)銀行內部控制機制完善的必要前提。組織構架是進行管理的基礎，必須建立一個合理的框架體系，使得商業(yè)銀行在這個體系中開展經營管理活動。健全董事會、監(jiān)事會、信貸管理委員會、資產負債管理委員會、資產風險管理委員會等職能部門，充分發(fā)揮董事會的決策作用、行長領導下的各項管理委員會的經營管理作用和監(jiān)事會的監(jiān)督作用，從組織機構上完善和保障內部控制機制的有效運作。同時，成立由行長任主任委員的內部控制委員會及辦公室，各分支機構、各部門都要成立以主要負責人為第一責任人的內部控制組織機構，形成上下聯(lián)動、條塊結合、縱橫交錯的內部控制管理網絡。要形成完善的股東大會董事會、監(jiān)事會和經營管理組織，明確各自的職責和權限，充分發(fā)揮其職能作用。只有健全完善的內部控制體系才能為商業(yè)銀行股份制經營發(fā)展創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。

（三）嚴格內部控制責任制

制定并落實內部控制責任制是股份制經營下商業(yè)銀行內部控制機制有效性的真正提升。內部控制責任制在商業(yè)銀行內控管理中具有極其重要的作用和意義，各級機構和部門負責人要切實承擔起內控責任，對本機構、本部門的內控建設負總責，并將內部控制責任層層落實，各級經營機構、各專業(yè)部門、各崗位，都要明確內控責任人和內控職責。尤為重要的是，在商業(yè)銀行股份制經營發(fā)展中，對內部控制管理的領導和負責工作應由以前的相應分支機構副職分管改為由各分支機構的主要負責人領導，這樣的管理方式能夠避免內部控制管理工作的實施受到其他業(yè)務部門和管理部門的干擾和牽制，從而影響到商業(yè)銀行整體內控管理和風險控制能力。同時，要形成上級行對其分支機構的有效約束控制。上級行在對下級分支機構授權時，要做到授權規(guī)范、權責明確、不同的職能采取分類授權、分檔授權、差別授權、權責對應。應根據業(yè)務經營能力和管理水平確定授權范圍。應根據責權利相結合的原則，對各分支機構進行授權，從約束力上確保內控管理運行上下順暢到位。

（四）內部控制完善與業(yè)務經營發(fā)展的同步協(xié)調

內部控制是對商業(yè)銀行業(yè)務經營的規(guī)范性和合規(guī)性進行管理，但內部控制必須做到與商業(yè)銀行業(yè)務經營的協(xié)調發(fā)展，這樣才能使內部控制管理在適應不斷變化的環(huán)境中對業(yè)務經營管理狀況做出及時的反應，及時調整和修正與業(yè)務經營發(fā)展不相適應的部分和環(huán)節(jié)，從而使內部控制管理始終與業(yè)務經營發(fā)展相適應。這種調整和修正主要包括：完善內部控制制度，梳理整合業(yè)務經營規(guī)章制度，及時修訂完善各項規(guī)章制度，制定細化崗位職責等，從制度上完善內控機制；調整內部控制制度中的不適應部分，使內部控制制度在部門與部門之間運行暢通，不相互沖突和悖離；完善和修正內部控制的制度指標標準；內部控制管理環(huán)節(jié)的完善和修正包括對各種信息的反饋途徑和方式的調整，對內部控制操作方式的調整；調整和完善內部控制體系，包括調整組織結構體系的，內部控制管理人員的配備和調整，內部控制管理運作方式的調整和創(chuàng)新等?？傊粋€良好的內部控制系統(tǒng)不僅在控制業(yè)務經營活動中是動態(tài)的，而且其自身也是一個不斷完善、修正的動態(tài)過程。

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