第一篇：企業(yè)精神文明建設(shè)論文 企業(yè)內(nèi)部改革論文

企業(yè)精神文明建設(shè)論文企業(yè)內(nèi)部改革論文

精神文明建設(shè)為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航

摘要：在深化企業(yè)內(nèi)部改革，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，加強(qiáng)企業(yè)精神文明建設(shè)，具有極其重要的意義。

關(guān)鍵詞：精神文明建設(shè) 企業(yè) 保駕護(hù)航

在深化企業(yè)內(nèi)部改革，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，加強(qiáng)企業(yè)精神文明建設(shè)，具有極其重要的意義。秦皇島市燃?xì)饪偣臼冀K按照“三個(gè)代表”重要思想的要求，始終不渝地堅(jiān)持“兩手抓，兩手都要硬”的方針，把精神文明建設(shè)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)管理的各個(gè)方面，把精神文明建設(shè)擺上更加突出的地位。順應(yīng)民意，關(guān)注民生，不斷滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)和精神文化需求，實(shí)現(xiàn)共建共享，為推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展提供了有力的思想保證。1998─2005年連續(xù)獲得市級(jí)文明單位榮譽(yù)，2006─2007年獲市級(jí)文明單位標(biāo)兵稱號(hào)。通過堅(jiān)持不懈地嚴(yán)抓深創(chuàng)，收到了增強(qiáng)凝聚力，發(fā)展生產(chǎn)力的良好效果。高站位嚴(yán)要求，為精神文明建設(shè)提供組織保證

我們多年來一直把精神文明建設(shè)作為系統(tǒng)性的戰(zhàn)略工程和提升企業(yè)整體效能的形象工程常抓不懈。公司黨政班子更是將其擺上重要議事日程，制訂了“管理優(yōu)化，服務(wù)優(yōu)質(zhì)，環(huán)境優(yōu)美，形象優(yōu)良的內(nèi)在美與外在美相統(tǒng)一的整體形象”的目標(biāo)。同時(shí)，我們將精神文明建

設(shè)工作列入了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任狀考核重要內(nèi)容，進(jìn)行責(zé)任目標(biāo)分解，具體落實(shí)到人，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，并將落實(shí)情況與年終評(píng)先和責(zé)任抵押獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都做到了“一崗雙責(zé)”、“兩個(gè)文明”一起抓，保證了精神文明建設(shè)工作的有效開展，并貫穿于全年工作的始終，做到了工作的經(jīng)?；?、制度化、系統(tǒng)化。

抓教育創(chuàng)載體，為精神文明建設(shè)提供思想保證

精神文明建設(shè)的本質(zhì)就是能夠使干部職工的素質(zhì)得到不斷提升，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作的齊頭并進(jìn)，共同發(fā)展。為此，我們緊密聯(lián)系公司實(shí)際，以內(nèi)容豐富、形式多樣的教育培訓(xùn)活動(dòng)為載體，深入持久地進(jìn)行“五愛”“四有”“三德”教育，引導(dǎo)廣大職工爭做優(yōu)秀職工和合格公民。

2.1 提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)水平。通過組織公司職工對(duì)《公用系統(tǒng)規(guī)范服務(wù)400問》的再學(xué)習(xí)，以及開展各種針對(duì)性強(qiáng)、涉及面廣的崗位技能培訓(xùn)，不斷提高職工的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平。我們自2006年起已連續(xù)三年組織開展了 “首席技工”評(píng)選及職工技術(shù)比武活動(dòng)，不僅為技術(shù)工人提供了一個(gè)施展技能本領(lǐng)和自身價(jià)值的舞臺(tái)，更帶動(dòng)和激發(fā)了干部職工刻苦鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)，努力提高自身素質(zhì)，愛崗敬業(yè)的積極性和主動(dòng)性。

2.2 提升思想素質(zhì)，提高道德操守。我們始終在職工中倡導(dǎo)健康文明的新風(fēng)尚，弘揚(yáng)團(tuán)結(jié)友愛、助人為樂、見義勇為和集體主義精神。多年來，先后涌現(xiàn)出舍己救人，在大海中勇救落水輕生者的文明秦皇

島人標(biāo)兵——儲(chǔ)供公司職工張濤、張勇軍，見義勇為、挺身而出、扶危救難的職工張偉、顧寶強(qiáng)以及拾金不昧的朱永生、張志濤和舍己救人的劉偉、吳加鼐、高偉等優(yōu)秀職工。他們的感人事跡不僅感動(dòng)了全市人民，更在我們公司內(nèi)部掀起了崇尚高尚情操和無私奉獻(xiàn)精神的熱潮。

2.3 注重載體建設(shè)，提高自身修養(yǎng)。我們始終將開展形式多樣的健康活動(dòng)做為深入推進(jìn)精神文明建設(shè)的有效載體，收到了良好的教育效果。迎合2008奧運(yùn)年，我們組織了“迎奧運(yùn)、爬山競賽”等各種形式的體育健身活動(dòng)，以實(shí)際行動(dòng)迎接百年奧運(yùn)的到來。在慶祝建黨87周年之際舉辦了“重溫入黨誓詞，徒步挑戰(zhàn)極限”的活動(dòng)。鼓勵(lì)職工以堅(jiān)強(qiáng)的意志信念激勵(lì)著自己，挑戰(zhàn)身體極限，團(tuán)結(jié)一心共達(dá)目標(biāo)。同時(shí)，我們積極參加主管部門及市直機(jī)關(guān)工委等單位組織的演講、知識(shí)競賽、體育比賽等群眾性文體活動(dòng)，使干部職工在享受自身健康的生活情趣帶來的樂趣之余，情感與自身素養(yǎng)得到進(jìn)一步提升。

抓踐諾重履責(zé)，為精神文明建設(shè)提供基礎(chǔ)保證

作為公用行業(yè)的社會(huì)服務(wù)窗口單位，我們堅(jiān)持以為用戶提供優(yōu)質(zhì)的公用產(chǎn)品及服務(wù)，不斷提升用戶滿意率做為企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，更以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)兌現(xiàn)讓全市人民用上充足氣的整體承諾，進(jìn)一步激發(fā)干部職工愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信的職業(yè)風(fēng)尚，實(shí)現(xiàn)服務(wù)生產(chǎn)、精神文明建設(shè)雙促進(jìn)，雙豐收。

創(chuàng)新服務(wù)，情暖人心。近年來，以“用戶為我的服務(wù)永遠(yuǎn)大于我 為用戶的服務(wù)，服務(wù)創(chuàng)新不斷，感情傾注無限”為服務(wù)理念，積極推進(jìn)“服務(wù)創(chuàng)品牌、爭名牌”的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷創(chuàng)新服務(wù)方式和延伸服務(wù)內(nèi)容。在大力實(shí)施黨團(tuán)員承包用戶、節(jié)假日下小區(qū)服務(wù)、發(fā)放便民服務(wù)卡、入戶義務(wù)安檢、聘請(qǐng)社會(huì)義務(wù)監(jiān)督員等一系列利民便民親情服務(wù)措施的基礎(chǔ)上，創(chuàng)建開通了誠信服務(wù)品牌“燃?xì)庵蓖ㄜ嚒保瑸橛脩籼峁┘彋?、?bào)修、搶修、調(diào)度于一體的“一站式”服務(wù)。2008我們又推出了“一誠、二心、三全、四公開、五安全、六零”服務(wù)新舉措。即：誠信服務(wù)用戶。真心惠民、熱心為民。全員、全過程、全方位服務(wù)。服務(wù)承諾、辦事程序、收費(fèi)價(jià)格、投訴電話全部向社會(huì)公開。保障管網(wǎng)設(shè)計(jì)，施工安全、保障路人安全、保障供氣安全、保障了人民生命和財(cái)產(chǎn)安全。服務(wù)受理“零推脫”、服務(wù)方式“零距離”、服務(wù)事項(xiàng)“零積壓”、服務(wù)質(zhì)量“零差錯(cuò)”、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)“零投訴”、服務(wù)咨詢“零收費(fèi)”。在全市人民中間樹起了燃?xì)饪偣緝?yōu)質(zhì)安全服務(wù)的旗幟。

節(jié)能降耗，拓展市場(chǎng)。結(jié)合精神文明建設(shè)的總體要求，我們進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理，堅(jiān)持“以本（成本）為本”，抓管理，練內(nèi)功，技改革新，挖潛降耗，嚴(yán)格大型設(shè)備招投標(biāo)和大宗物資采購制度，壓縮各項(xiàng)費(fèi)用開支，對(duì)經(jīng)營管理者實(shí)行責(zé)任金抵押、重獎(jiǎng)重罰的目標(biāo)考核機(jī)制。在公司上下營造出了風(fēng)清氣正、廉潔為公的良好氛圍。在此基礎(chǔ)上，我們積極拓展市場(chǎng)，集液化天然氣、壓縮天然氣、液化氣多種氣源經(jīng)營于一體，大力發(fā)展民用戶、公建用戶和工業(yè)用戶，多領(lǐng)域多用途開發(fā)燃?xì)馐袌?chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。2007年在公司全體干部職工的共

同努力下，圓滿完成了天然氣轉(zhuǎn)換工作。市場(chǎng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益逐年提高，現(xiàn)已發(fā)展成擁有5億多固定資產(chǎn)，經(jīng)營服務(wù)范圍涵蓋海港區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、山海關(guān)區(qū)、北戴河區(qū)，民用戶15萬多戶，公建和工業(yè)用戶145家的公用事業(yè)單位，生產(chǎn)經(jīng)營與精神文明創(chuàng)建結(jié)出累累碩果。

健全機(jī)制，安全至上。做為生產(chǎn)經(jīng)營危險(xiǎn)化學(xué)品的企業(yè)，我們將確保生產(chǎn)及居民用氣安全始終做為我公司各項(xiàng)工作的重中之重常抓不懈。為此我們狠抓了安全運(yùn)輸、輸配管網(wǎng)、工程質(zhì)量、用戶安全使用燃?xì)馑捻?xiàng)管理。做到了安全工作六到位，即：各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)抓到位，安全管理制度到位，安全責(zé)任落實(shí)到位，安全檢查到位，安全教育到位，安全知識(shí)宣傳到位。廣泛深入地開展了“企業(yè)法人安全生產(chǎn)雙百日承諾活動(dòng)”，總公司領(lǐng)導(dǎo)至基層各車間、站隊(duì)、班組，逐級(jí)簽訂了安全生產(chǎn)承諾保證書，按照活動(dòng)要求，嚴(yán)格落實(shí)了企業(yè)安全生產(chǎn)主體責(zé)任，進(jìn)一步加強(qiáng)了安全生產(chǎn)工作。加強(qiáng)干部職工安全教育和安全知識(shí)的學(xué)習(xí)，搞好技術(shù)練兵和特殊工種的培訓(xùn)。開展安全生產(chǎn)日常檢查和重大節(jié)假日安全大聯(lián)查活動(dòng)，及時(shí)清除隱患，堵塞漏洞，確保安全工作萬無一失。積極開展“燃?xì)獍踩M(jìn)社區(qū)”活動(dòng)，組織人員深入到全市所有管道燃?xì)庑^(qū)，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行宣傳咨詢、入戶安檢、義務(wù)維修等各項(xiàng)服務(wù)，強(qiáng)化用戶安全防范意識(shí)，最大限度保證用氣安全。

第二篇：精神文明建設(shè)論文

創(chuàng)建特色文明促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

****是國家“八五”期間重點(diǎn)投資建設(shè)的新型現(xiàn)代化林業(yè)企業(yè)，始建于1973年，總經(jīng)營面積29.9萬公頃,是全國100家最大木材采運(yùn)企業(yè)、吉林省森工企業(yè)60強(qiáng)之一,地處樺甸市、靖宇縣境內(nèi)，轄區(qū)內(nèi)有6鎮(zhèn)、2鄉(xiāng)、64個(gè)村、293個(gè)自然屯，林區(qū)常住人口19萬人。企業(yè)現(xiàn)有職工9630人，林業(yè)總?cè)丝?萬人，是吉林省面積最大，資源最豐富，效益最好的森工企業(yè)。

幾年來，****始終堅(jiān)持兩手抓兩手硬的方針，積極踐行“三個(gè)代表”重要思想。在精神文明建設(shè)中，以創(chuàng)建“文明森工城”為主線，內(nèi)增素質(zhì)，外塑形象，全面提升職工整體素質(zhì)和企業(yè)核心競爭力。先后被全國總工會(huì)授予“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”、模范職工之家；被國家林業(yè)局評(píng)為思想政治工作先進(jìn)單位；被省委評(píng)為先進(jìn)基層黨組織、精神文明建設(shè)先進(jìn)單位、思想政治工作先進(jìn)單位；被省政府評(píng)為優(yōu)秀企業(yè)、明星企業(yè)、質(zhì)量效益型先進(jìn)企業(yè)。

2003年，****精神文明建設(shè)的工作目標(biāo)是：突出一條主線，即深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹十六大精神和“三個(gè)代表”重要思想；圍繞兩個(gè)提高，即提高企業(yè)綜合素質(zhì)和職工隊(duì)伍整體素質(zhì)；抓好三項(xiàng)活動(dòng)，即全面啟動(dòng)建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)工作，深入開展以“創(chuàng)建文明森工城”為主要內(nèi)容的企業(yè)文化建設(shè)年活動(dòng)和“三創(chuàng)”教育與實(shí)踐活動(dòng)；實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目標(biāo)，即確保全局各項(xiàng)指標(biāo)全面完成；爭創(chuàng)省級(jí)精神文明建設(shè)標(biāo)兵單位。全

面啟動(dòng)建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)工作，提升企業(yè)的核心競爭力。

一、全面啟動(dòng)建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)，提升企業(yè)的核心競爭力。

針對(duì)企業(yè)體制改革的現(xiàn)狀，及時(shí)對(duì)局思想政治工作研究會(huì)、精神文明建設(shè)指導(dǎo)委員會(huì)、綜合治理委員會(huì)等機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，重新制定了****《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作的意見》，修訂了《思想政治工作責(zé)任制》、充實(shí)和完善了《精神文明建設(shè)規(guī)劃》和《實(shí)施細(xì)則》。形成了黨政結(jié)合、專兼結(jié)合、干群結(jié)合全方位、多層次的思想政治工作網(wǎng)絡(luò)體系，始終執(zhí)行精神文明建設(shè)一票否決制。年初，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，制訂了建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)實(shí)施方案和學(xué)習(xí)培訓(xùn)規(guī)劃，廣泛開展了以學(xué)習(xí)政治理論；學(xué)《綱要》、學(xué)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、學(xué)科學(xué)文化知識(shí)、學(xué)業(yè)務(wù)技術(shù)為主要內(nèi)容的“六學(xué)”活動(dòng)。采取走出去與請(qǐng)進(jìn)來、長期與短期、自學(xué)與集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的辦法，先后派60名干部到無錫干校、東北林業(yè)大學(xué)和北華大學(xué)進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)、參觀考察，還聘請(qǐng)省內(nèi)外的專家學(xué)者11人到我局辦培訓(xùn)班17期，參培人數(shù)目字360人，參培率達(dá)100%，從而不斷提升干部職工的學(xué)習(xí)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和發(fā)展意識(shí)，努力使廣大干部職工綜合素質(zhì)符合時(shí)代發(fā)展要求。

二、構(gòu)筑載體，充分發(fā)揮企業(yè)文化的導(dǎo)向作用。

局黨委制定出臺(tái)了《****企業(yè)文化建設(shè)實(shí)施方案》、《****企業(yè)文化建設(shè)實(shí)施細(xì)則》，并結(jié)合林區(qū)實(shí)際和現(xiàn)有條件，確定了****企業(yè)文化建設(shè)的內(nèi)容和發(fā)展目標(biāo)。從健全組織機(jī)構(gòu)和嚴(yán)格規(guī)章制度入手，成立了****文學(xué)愛好者協(xié)會(huì)、書法美術(shù)攝影愛好者協(xié)會(huì)、音樂協(xié)會(huì)、體育協(xié)會(huì)等十個(gè)協(xié)會(huì)組織。發(fā)展上級(jí)會(huì)員213人，發(fā)展本局文聯(lián)會(huì)員206

人，在國家省市級(jí)報(bào)刊雜志上發(fā)表作品6000多件。同時(shí)局不斷加大投入，增建新的文化場(chǎng)所和文化設(shè)施，為開展群眾性的文體活動(dòng)開辟陣地，構(gòu)筑載體。局累計(jì)投資2000多萬元建設(shè)有線電視臺(tái)、局域網(wǎng)絡(luò)、新建兩處文化廣場(chǎng)?！?***林區(qū)報(bào)》、《調(diào)研參考》、《工人之聲》等企業(yè)內(nèi)部刊物成為引導(dǎo)文化的主流。連續(xù)12年舉辦了全局職工文藝匯演；職工運(yùn)動(dòng)會(huì)，每年舉辦各種球類，書法繪畫等活動(dòng)。在此基礎(chǔ)上，深入開展“三創(chuàng)”教育與實(shí)踐活動(dòng)。制定方案，開展學(xué)習(xí)討論。舉辦了全員“三創(chuàng)”知識(shí)競賽，辦簡報(bào)四期。成立了形勢(shì)與任務(wù)宣講報(bào)告團(tuán)，選樹了植樹能手、活著的馬永順趙希海和崗位創(chuàng)業(yè)的李世全、下崗創(chuàng)業(yè)的齊文友等典型。在全局巡回演講，引導(dǎo)干部職工勇于創(chuàng)造大膽創(chuàng)業(yè)、成就事業(yè)。為貫徹公民道德建設(shè)事實(shí)綱要。開展群眾性的“一日三文明”創(chuàng)建活動(dòng)，在全局范圍內(nèi)評(píng)出了“十佳文明職工標(biāo)兵”100名，“十佳文明家庭標(biāo)兵”100 戶，全局文明職工率90%以上，文明家庭率85%以上，局專門撥資金10000元予以重獎(jiǎng)，有5名職工被吉林市委、市政府評(píng)為“文明市民標(biāo)兵”，有30名職工被吉林市委、市政府評(píng)為“文明市民”。為了使精神文明建設(shè)更加深入人心，使創(chuàng)建“文明森工城，爭做文明森工人”活動(dòng)向縱深發(fā)展，取得了實(shí)實(shí)在在的效果。局還結(jié)合建局30周年這一歷史契機(jī)，從元旦開始拉開了局慶系列活動(dòng)的帷幕，各種精彩紛呈的慶?；顒?dòng)陸續(xù)展開。9月中旬召開了慶祝建局30周年紀(jì)念大會(huì)。這些活動(dòng)，起到了凝聚人心，振奮精神，鼓舞斗志的作用。

三、營造環(huán)境，提升企業(yè)知名度

幾年來，局累計(jì)投資近千萬元用于局址道路硬化、小區(qū)改造和綠化美化上。交通干道、主要街道小區(qū)內(nèi)部全部實(shí)現(xiàn)了硬覆蓋，主街和沿江公路全部安裝了廣告燈箱。文化廣場(chǎng)及街路顯著位置設(shè)置了標(biāo)志特色的巨型燈光彩繪宣傳牌，椰樹燈和禮花燈與之交相輝映。綠化美化趨于園林化，形成了垂榆、垂柳、梧桐、松柏等形態(tài)各異的10條綠化街道，綠地面積約占局址面積的三分之一。今年，局在高品位，高層次，打造精品上下功夫做文章，投資近200萬元，對(duì)文化廣場(chǎng)、主街道的路燈、草坪進(jìn)行改造，興建人工湖、增設(shè)了景點(diǎn)雕塑、完善了小區(qū)建設(shè)，給來往的客戶留下了深刻而美好的印象，為企業(yè)招商引資，發(fā)展經(jīng)濟(jì)奠定了基礎(chǔ)。

蓬勃開展的精神文明創(chuàng)建活動(dòng)促進(jìn)了企業(yè)健康發(fā)展。今年月1-8月份，企業(yè)木材產(chǎn)品售價(jià)創(chuàng)歷史新高，達(dá)到829元/立方米，實(shí)現(xiàn)純利潤4450萬元，上繳稅金969萬元，上繳育林基金900萬元。

第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制體系論文

房地產(chǎn)企業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制體系論文：論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系

建立

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具和重要手段，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)更是如此。在分析構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的目的及原則的基礎(chǔ)上，從加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、設(shè)立有效的控制活動(dòng)等方面提出了具體的構(gòu)建措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；控制體系

我國的房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過二十多年的發(fā)展，已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，然而在國際金融危機(jī)及國內(nèi)宏觀調(diào)控的雙重影響下，我國的房地產(chǎn)企業(yè)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。在嚴(yán)峻的考驗(yàn)面前，很多房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的管理水平。而內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的重要手段，對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制的含義及房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo)

1.1 內(nèi)部控制含義

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的的定義，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?？梢妰?nèi)部控制是由包括管理層在內(nèi)的全體員工設(shè)計(jì)并執(zhí)行的一系列的政策、程序，而這些政策與程序的執(zhí)行是為了合理保

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

無論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，大家對(duì)論文都再熟悉不過了吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。寫論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫嗎？下面是小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文1

摘要：財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運(yùn)行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施提出了幾點(diǎn)建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性

1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于財(cái)產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責(zé)，建立內(nèi)部制約和牽引機(jī)制，從而降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)管理有效性、財(cái)產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會(huì)計(jì)資料和信息的真實(shí)性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)格規(guī)范、擬定了會(huì)計(jì)資料的控制措施，例如，會(huì)計(jì)資料的審核制度，既要一一進(jìn)行審核，又要對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競爭力內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進(jìn)行資金調(diào)度，增強(qiáng)資金效用的發(fā)揮，還能夠加強(qiáng)企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進(jìn)企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存的主要問題

1.財(cái)務(wù)管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄首先，財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學(xué)者在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求，又融合發(fā)達(dá)國家內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財(cái)務(wù)管理和控制方面，片面認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制僅僅隸屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制來進(jìn)行監(jiān)督，而我國企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計(jì)制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨(dú)立的審計(jì)部門；第二，擁有內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計(jì)流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴(yán)重；第三，內(nèi)部審計(jì)工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評(píng)機(jī)制，考評(píng)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財(cái)務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力以及內(nèi)部審計(jì)的全面性等等，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)還難以準(zhǔn)確考評(píng)效果，且效率低下。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的要點(diǎn)和策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對(duì)人、財(cái)、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對(duì)權(quán)、責(zé)、利的準(zhǔn)確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上，下達(dá)指令，并動(dòng)員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、完善考核體系，重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要獨(dú)立于管理層，不受管理層權(quán)能限制，因此，可以由董事會(huì)成員組成。第二，要及時(shí)調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)范圍進(jìn)行全方位監(jiān)督和管理。

3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準(zhǔn)人要與執(zhí)行人相分離；就資金預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的考核和評(píng)價(jià)，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評(píng)體系，從而為準(zhǔn)確衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，從而加強(qiáng)企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財(cái)務(wù)控制策略，從而及時(shí)反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2

摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競爭實(shí)力，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)埋下隱患，所以說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

房地產(chǎn)項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點(diǎn)，所以其投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運(yùn)營成本。

(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

企業(yè)日常經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息作為管理的支撐。特別重要的是，實(shí)施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)物資采購、驗(yàn)收使用、保管、處置的全過程，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部控制實(shí)施過程中可以加入對(duì)企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時(shí)的將企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實(shí)用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動(dòng)執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。

(二)內(nèi)控環(huán)境差

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機(jī)制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感較低，由于目前我國在對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識(shí)更新及能力提升的動(dòng)力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的責(zé)任心也無法被調(diào)動(dòng)起來；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對(duì)內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個(gè)問題需引起企業(yè)高度的重視。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運(yùn)營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運(yùn)營效率。從目前實(shí)際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項(xiàng)制度的政策的貫徹落實(shí)，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時(shí)性。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。

三、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個(gè)部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時(shí)刻保持內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)格要求自己的行為。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個(gè)方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時(shí)也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓(xùn)的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項(xiàng)長期任務(wù)來對(duì)待；第三，完善人力資源機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施的土壤，它能夠時(shí)刻修正員工的思想意識(shí)，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機(jī)制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動(dòng)員工的主人翁意識(shí)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，可以說是一項(xiàng)較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個(gè)過程可分為四個(gè)階段來有計(jì)劃的實(shí)施，具體為：第一階段，財(cái)務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會(huì)員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險(xiǎn)管控模塊實(shí)施；第四階段，實(shí)現(xiàn)決策支持管理。

(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性，并對(duì)審計(jì)相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員在工作過程中要堅(jiān)持原則,對(duì)內(nèi)部控制過程中的問題點(diǎn)深入分析，并制定解決問題的對(duì)策，通過審計(jì)工作消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文3

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

“整合審計(jì)”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方面的巨大考驗(yàn)，但與此同時(shí)，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計(jì)建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動(dòng)企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計(jì)，就要做好內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機(jī)融合。

1.1 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別

1.1.1 審計(jì)目標(biāo)和對(duì)象不同

內(nèi)控審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作有重大影響的事項(xiàng)的審計(jì)與監(jiān)督，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則將其目標(biāo)定位于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性分析與審計(jì)，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)制，故兩者的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象存在差異。

1.1.2 測(cè)試范圍和目的不同

內(nèi)控審計(jì)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行全面測(cè)試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報(bào)表審計(jì)則相反，其一般只選取對(duì)企業(yè)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的關(guān)鍵事項(xiàng)，進(jìn)而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計(jì)意見，故其測(cè)試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對(duì)較小。

1.1.3 評(píng)價(jià)深度和準(zhǔn)確度不同

內(nèi)控審計(jì)除需對(duì)內(nèi)控有效性發(fā)表審計(jì)意見外，還需要對(duì)審計(jì)過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對(duì)現(xiàn)存問題進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，從而形成精準(zhǔn)的分析與評(píng)估，故對(duì)內(nèi)審深度要求較高。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只是為了給后續(xù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)控審計(jì)工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對(duì)內(nèi)控有效性的實(shí)質(zhì)影響即可，因而評(píng)價(jià)結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。

1.2 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要聯(lián)系

談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計(jì)業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念、審計(jì)操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標(biāo)的審計(jì)，其運(yùn)用的審計(jì)理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)首先是針對(duì)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)企業(yè)現(xiàn)行報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，獲取審計(jì)證據(jù);而內(nèi)控審計(jì)也是基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度越高，審計(jì)關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計(jì)主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，因此，兩者在審計(jì)視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。整合審計(jì)可行性分析

雖然內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在差異，但兩者在審計(jì)目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實(shí)現(xiàn)兩者的整合審計(jì)十分可行。

2.1 整合審計(jì)具有理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終服務(wù)對(duì)象都是財(cái)務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時(shí)兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對(duì)企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計(jì)在審計(jì)方法存在共性，在審計(jì)流程上亦有重疊。審計(jì)共性為整合審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動(dòng)整合審計(jì)的發(fā)展。

2.2 整合審計(jì)具有實(shí)踐基礎(chǔ)

現(xiàn)階段，部分企業(yè)實(shí)行兩種審計(jì)并行，這勢(shì)必要增加企業(yè)的審計(jì)成本，而將審計(jì)過程進(jìn)行整合，終將大大削減像審計(jì)證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項(xiàng)耗費(fèi)，對(duì)企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實(shí)現(xiàn)資源共享必然會(huì)節(jié)約時(shí)間成本外，雙方資源的機(jī)會(huì)成本也大大提高，所以，有效降低審計(jì)成本為整合審計(jì)進(jìn)一步實(shí)踐提供良好基礎(chǔ)。

2.3 整合審計(jì)具有智力支持

隨著審計(jì)工作的深入落實(shí)及對(duì)企業(yè)的卓越貢獻(xiàn)，使得“審計(jì)”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計(jì)人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場(chǎng)競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會(huì)行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計(jì)工作綜合效率，因此，整合審計(jì)在人才儲(chǔ)備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計(jì)也并沒有忽略注會(huì)獨(dú)立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身都會(huì)對(duì)兩個(gè)出具的審計(jì)意見負(fù)責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計(jì)業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計(jì)的特性，也迎合了企業(yè)的審計(jì)訴求。企業(yè)整合審計(jì)協(xié)同機(jī)制構(gòu)建

現(xiàn)階段，整合審計(jì)構(gòu)建與落實(shí)還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計(jì)的前進(jìn)道路，進(jìn)而以此帶動(dòng)業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長足發(fā)展。

3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

目前，整合審計(jì)備受青睞，但現(xiàn)行整合審計(jì)卻沒有與之配套的專項(xiàng)指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實(shí)際操作與實(shí)施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實(shí)際的現(xiàn)實(shí)問題。因此，要想使整合審計(jì)能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺(tái)針對(duì)整合審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作。

3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)注會(huì)素質(zhì)建設(shè)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是新型整合審計(jì)的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終，故審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計(jì)時(shí)常采用分組合作方式，這就對(duì)一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體審計(jì)能力提出了新的要求。另外，不可否認(rèn)的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計(jì)結(jié)果不便對(duì)外報(bào)告，故一些審計(jì)師在審計(jì)過程中也表現(xiàn)得只是走走過場(chǎng)，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計(jì)的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計(jì)方面的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因此，未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計(jì)人才的平衡，才能幫助注會(huì)行業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

3.3 精細(xì)區(qū)分審計(jì)界限與范疇

在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請(qǐng)不同審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是非常奏效的，但前述也提到過這個(gè)問題，如若這樣進(jìn)行將會(huì)大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計(jì)方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計(jì)。這里有一點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào)：就是在整合審計(jì)過程中需明確審計(jì)界限并保證雙方彼此的獨(dú)立性，同時(shí)，為了防止審計(jì)人員審計(jì)時(shí)的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報(bào)表審計(jì)的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財(cái)務(wù)報(bào)表與非財(cái)務(wù)報(bào)告兩者之間的審計(jì)范疇與涉及的審計(jì)界限。

3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

為了更好地完成整合審計(jì)工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計(jì)單位之間各司其職，并強(qiáng)化雙方及時(shí)而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨(dú)立性的前提下，積極配合審計(jì)工作，主動(dòng)提供審計(jì)依據(jù);同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)隨時(shí)與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，二來也能使注會(huì)提出的建設(shè)性意見很快落實(shí)與反饋，從而促進(jìn)企業(yè)整改。

3.5 大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控

處在科技迅猛發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計(jì)應(yīng)用上停滯不前。注會(huì)在內(nèi)控審計(jì)時(shí)，需綜合考察其設(shè)計(jì)與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計(jì)的合理性可通過企業(yè)章程進(jìn)行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)就可對(duì)企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進(jìn)行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會(huì)在整合審計(jì)工作中的難度大為降低，同時(shí)信息化管控也為整合審計(jì)的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時(shí)間，提升了工作效率，進(jìn)而達(dá)到整合審計(jì)的總體目標(biāo)。企業(yè)整合審計(jì)執(zhí)行著力點(diǎn)

整合審計(jì)可通過內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表兩種審計(jì)間的相互利用與彼此驗(yàn)證降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并借著二者優(yōu)勢(shì)使審計(jì)質(zhì)量大大提升。但審計(jì)人員在使用共享信息時(shí)應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會(huì)造成某項(xiàng)存在錯(cuò)誤的審計(jì)影響性放大與延續(xù)，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計(jì)應(yīng)保持高度的機(jī)動(dòng)靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷，才能切實(shí)保障審計(jì)的質(zhì)量提升。

4.1 計(jì)劃階段

在審計(jì)計(jì)劃階段，風(fēng)評(píng)、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計(jì)初始計(jì)劃的關(guān)鍵因素，需重點(diǎn)考慮。另外，審計(jì)總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計(jì)范圍、方向、時(shí)間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對(duì)所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行及時(shí)修正，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利施行。

4.2 執(zhí)行階段

在審計(jì)過程中，為了確保內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)同等重要，應(yīng)先對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評(píng)估和判斷，以識(shí)別出重要信息，據(jù)此了解錯(cuò)報(bào)來源。當(dāng)然，對(duì)企業(yè)整合審計(jì)還應(yīng)以內(nèi)控審計(jì)要求為藍(lán)本，在研究內(nèi)控制度前提下，對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，以保證審計(jì)工作的運(yùn)行更加有效。

4.3 評(píng)價(jià)階段

大量實(shí)例表明，現(xiàn)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表審計(jì)關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺陷，并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計(jì)人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計(jì)評(píng)價(jià)階段，需發(fā)揮人為主觀作用對(duì)各項(xiàng)缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)價(jià)，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。

4.4 報(bào)告階段

報(bào)告階段的注會(huì)要借助職業(yè)能力對(duì)整個(gè)審計(jì)階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報(bào)告報(bào)出。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計(jì)范圍受限，審計(jì)時(shí)間倉促等，皆會(huì)造成審計(jì)判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告服務(wù)對(duì)象差異單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而體現(xiàn)整合審計(jì)的協(xié)同與獨(dú)立。

國內(nèi)的整合審計(jì)雖起步較晚，但它能夠促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)的長效健康發(fā)展，使財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會(huì)行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實(shí)現(xiàn)整合審計(jì)，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4

在計(jì)算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)就成為了日益頻繁的話題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)還存在重視不足、缺乏獨(dú)立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)、提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重視度、加強(qiáng)員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計(jì)的體制等。

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們?cè)谄髽I(yè)運(yùn)行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問題也逐漸受到了越來越多的重視。互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會(huì)被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計(jì)工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計(jì)的概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算上的優(yōu)勢(shì)是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的金融市場(chǎng)、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個(gè)過程，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)問題的能力，而內(nèi)控審計(jì)就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢(shì)下，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制與審計(jì)就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動(dòng)時(shí)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的主要問題

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計(jì)的做法會(huì)在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，因此它們會(huì)忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因?yàn)檎畯?qiáng)制要求實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度，它們才避免了很多問題和風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實(shí)施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會(huì)大大降低。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部控制審計(jì)部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)具有足夠的獨(dú)立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)需要的，他們普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足問題，這些問題都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍過于狹窄

我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計(jì)時(shí)并不會(huì)給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動(dòng)空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運(yùn)營和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境使企業(yè)對(duì)控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)并履行其職責(zé)。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會(huì)涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)要對(duì)這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對(duì)內(nèi)控和審計(jì)的重視程度，但它們?cè)谶@方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運(yùn)行時(shí)會(huì)面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢(shì)下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計(jì)環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時(shí)就會(huì)產(chǎn)生諸多問題，最終會(huì)對(duì)企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

（二）建立快速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場(chǎng)的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，市場(chǎng)已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正顯著加劇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要企業(yè)對(duì)內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的方法。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)

加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計(jì)算機(jī)才能計(jì)算，如果在錄入數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯(cuò)誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制，及時(shí)與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題。

（五）提高企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì)，勢(shì)必會(huì)被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計(jì)，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時(shí)代對(duì)企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會(huì)給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)之后，就應(yīng)迅速將這種意識(shí)傳播到廣大員工之中，通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計(jì)算機(jī)等多方面的知識(shí)，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計(jì)人員都必須熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控和審計(jì)人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)時(shí)應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養(yǎng)他們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗(yàn)來看，政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計(jì)只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)。為了更好地應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的需求會(huì)越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內(nèi)部控制和審計(jì)不僅能讓企業(yè)抓住更多機(jī)會(huì)，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風(fēng)險(xiǎn)和困擾。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對(duì)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對(duì)未來發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時(shí)也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì)計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時(shí)還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)?？傊行∑髽I(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。

企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財(cái)務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對(duì)多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對(duì)于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會(huì)監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。

四、加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面遇到的這些問題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點(diǎn)改進(jìn)對(duì)策。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次，還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。

加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6

隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢(shì)與內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個(gè)公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理上發(fā)展水平緩慢

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理。也正因如此，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，且評(píng)估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險(xiǎn)管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

信息溝通是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因?yàn)樾畔贤▽?duì)企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級(jí)習(xí)慣于服從上級(jí)，普通員工對(duì)企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對(duì)彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

4.企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的合理評(píng)價(jià)

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測(cè)試，不斷的評(píng)價(jià)，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，我們可以看出，對(duì)其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。以至于企業(yè)在面對(duì)時(shí)下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中提取有效的風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)而無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時(shí)，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告其本身就不是審計(jì)人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)給予支持與合理化建議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題的改進(jìn)建議

1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境

通過大量實(shí)際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠使內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項(xiàng)工作之中，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢(shì)必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀下，達(dá)到最大程度的統(tǒng)一，進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的董事會(huì)，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因?yàn)椋?dú)立的董事會(huì)與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對(duì)較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì)在行使權(quán)力時(shí)，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通

建立良好的信息溝通機(jī)制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內(nèi)容。同時(shí)，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺(tái)之上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對(duì)，供相關(guān)人員查詢，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制所存在的問題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，并制定科學(xué)的堅(jiān)固與考核制度則尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門也應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時(shí)，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項(xiàng)行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個(gè)強(qiáng)有力的軟約束力。

4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因?yàn)檫@種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對(duì)更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個(gè)系統(tǒng)工程，都要耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量的財(cái)力、人力，還能夠節(jié)約大量的時(shí)間，所以采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢(shì)。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行輔助完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文7

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對(duì)于內(nèi)部控制工作來說，制定發(fā)展的總體目標(biāo)，提升預(yù)算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)，同時(shí)也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重點(diǎn)。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個(gè)部門之間的工作還存在著嚴(yán)重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步改進(jìn)和控制。

1制定內(nèi)部預(yù)算管理辦法

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來制定相對(duì)比較科學(xué)的管理方案。在預(yù)算編制工作中，工作人員要選擇切實(shí)可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項(xiàng)目上加強(qiáng)控制。建立相對(duì)比較集中的內(nèi)部控制方式，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)方式進(jìn)行改進(jìn)和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預(yù)算管理委員會(huì)。這一部門的權(quán)威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復(fù)雜的問題。在預(yù)算管理委員會(huì)的工作中，委員這一職務(wù)的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財(cái)務(wù)、技術(shù)以及市場(chǎng)等不同的方面。委員會(huì)成員應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)的運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行嚴(yán)格地掌握，然后根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行的特點(diǎn)以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對(duì)內(nèi)部的價(jià)格進(jìn)行控制。在具體的工作中，管理人員需要對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行業(yè)績考核，建立相對(duì)比較完善的審核制度，提升財(cái)務(wù)管理工作的重要性，將全面預(yù)算工作落到實(shí)處?？傮w來看，全面預(yù)算管理工作主要是在保證財(cái)務(wù)預(yù)算穩(wěn)定性的前提下進(jìn)行的，但是在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理行為存在著嚴(yán)重地誤解?？偸菍㈩A(yù)算看做是企業(yè)運(yùn)行中的支出部分，但是事實(shí)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的禁錮。

2選擇科學(xué)的預(yù)算編制程序，提升編制預(yù)算的一致性

從這一點(diǎn)上看，預(yù)算結(jié)構(gòu)的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點(diǎn)比較突出。具體來說，企業(yè)在對(duì)預(yù)算編制方式進(jìn)行選擇的過程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設(shè)立的復(fù)雜程度等因素來進(jìn)行。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的高效性。制定相對(duì)比較科學(xué)的編制預(yù)算目標(biāo)意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對(duì)相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)加強(qiáng)了解，同時(shí)還應(yīng)該以基本的預(yù)算金額為重點(diǎn)，彌補(bǔ)預(yù)算信息上的不足，制定相對(duì)比較科學(xué)的預(yù)算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價(jià)格爭議現(xiàn)象。保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，采用上下結(jié)合的'預(yù)算編制方式還可以有效的實(shí)現(xiàn)預(yù)算意識(shí)和預(yù)算目標(biāo)的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預(yù)算編制工作中的嚴(yán)重不足，提升預(yù)算目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。具體來說，編制程序可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行具體的分析，第一，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)制定相對(duì)比較科學(xué)和合理的預(yù)算思路和目標(biāo)。第二是各個(gè)子公司可以根據(jù)預(yù)算的思路，并且結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是，預(yù)算管理委員會(huì)還應(yīng)該提升預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會(huì)需要根據(jù)各子公司和相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)，最終通過預(yù)算審核的標(biāo)準(zhǔn)。第五，通過相關(guān)的預(yù)算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

3嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)控制的有效性

預(yù)算管理成敗與否的關(guān)鍵是預(yù)算是否得到有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司、二級(jí)單位必須向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)送執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度，這既是委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整預(yù)算的重要參考。預(yù)算管理委員會(huì)可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如會(huì)計(jì)核算進(jìn)行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會(huì)、總經(jīng)理對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，另一方面也進(jìn)一步卡住了會(huì)計(jì)信息失真的源頭，從而減少虛假會(huì)計(jì)信息。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)各二級(jí)單位實(shí)施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果進(jìn)行定期審查。

4抓住控制關(guān)鍵點(diǎn)，全面評(píng)估執(zhí)行情況，嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)

加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支的真實(shí)性、合規(guī)性的監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使預(yù)算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估與考核。預(yù)算管理委員會(huì)及相關(guān)部門對(duì)預(yù)算當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認(rèn)真分析原因，并找到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，制定改進(jìn)措施。再在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定成績，找出問題，制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。

5及時(shí)反饋與調(diào)整，確保控制適時(shí)性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要遵循適時(shí)性原則，即“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！币蚨?，預(yù)算管理必須及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)把會(huì)計(jì)結(jié)算與核算的結(jié)果反饋給董事會(huì)、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠(yuǎn)離預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)的情況下仍能及時(shí)了解和控制預(yù)算執(zhí)行過程。結(jié)束語綜上所述，預(yù)算管理在企業(yè)的管理當(dāng)中有著非常重要的作用，對(duì)于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動(dòng)作用，所以在管理的過程中一定要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文8

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構(gòu)不合理

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)建立合理的組織架構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級(jí)、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，更新管理理念

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì)，正確預(yù)測(cè)未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)，投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

四、結(jié)語

總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，存在的問題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時(shí)，不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財(cái)

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文9

一、引言

近年來隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團(tuán)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，就有可能對(duì)集團(tuán)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團(tuán)企業(yè)迫切需要采取科學(xué)的手段，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團(tuán)企業(yè)認(rèn)識(shí)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，開始關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。可是，有許多集團(tuán)企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)融合，使內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管控作用。因此，集團(tuán)企業(yè)在建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)

在當(dāng)今社會(huì)，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理需要在充分考慮集團(tuán)企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個(gè)集團(tuán)企業(yè)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計(jì)基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。

1基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的核心理念

基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺(tái)，開展風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。其核心理念是:風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具和手段，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，即事前實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，事后最小化風(fēng)險(xiǎn)。這就意味著需要從以下兩點(diǎn)進(jìn)行分析:

2基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”層次上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計(jì)、構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺(tái)，通過內(nèi)部控制活動(dòng)，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

總之，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，通過內(nèi)部控制為全面風(fēng)險(xiǎn)管理找到著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)、明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系等。

1設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)面開展工作，使風(fēng)險(xiǎn)管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障，以實(shí)現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價(jià)值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報(bào)告。

第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針?；诃h(huán)境分析報(bào)告，制定集團(tuán)企業(yè)對(duì)各種重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理方針。

第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來，將風(fēng)險(xiǎn)偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過程中，需要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理方針與價(jià)值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險(xiǎn)管理方針，另一方面，通過風(fēng)險(xiǎn)管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。

第四，制定集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運(yùn)營目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動(dòng)經(jīng)營計(jì)劃。在運(yùn)營目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營計(jì)劃編制過程中，要充分考慮各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并使運(yùn)營目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。

第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。根據(jù)運(yùn)營目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。

2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控

主要從以下幾個(gè)方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控:

一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在的隱患，同時(shí)確定各種風(fēng)險(xiǎn)涉及的責(zé)任部門與崗位。例如：能源集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的責(zé)任部門。

二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動(dòng)及其檢驗(yàn)方法。

三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)》，明確每個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實(shí)施，切實(shí)強(qiáng)化日常風(fēng)險(xiǎn)管理，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。

3建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求的風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理工作匯報(bào)的內(nèi)容、形式及程序、報(bào)告負(fù)責(zé)人、報(bào)告周期、覆蓋范圍、報(bào)告內(nèi)容、形式、程序及報(bào)告分送名單等。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報(bào)告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。

綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團(tuán)企業(yè)為背景，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點(diǎn)研究了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行機(jī)制，主要包括:設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警體系與報(bào)告體系等方面。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)政設(shè)想論文

[摘 要] 和諧會(huì)計(jì)的建設(shè)需要從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度認(rèn)識(shí)。本文一方面從建立健全國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)等制度建設(shè)，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)正式約束機(jī)制建設(shè)。另一方面從加強(qiáng)國家道德建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的誠信建設(shè)，以及企業(yè)內(nèi)部文化等軟環(huán)境的非正式約束機(jī)制，使企業(yè)和諧同時(shí)未促進(jìn)和諧社會(huì)服務(wù)。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部 和諧會(huì)計(jì) 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)

企業(yè)內(nèi)部和諧會(huì)計(jì)是構(gòu)建和諧企業(yè)的最重要方面。企業(yè)作為市場(chǎng)重要組成部分，其實(shí)力的增強(qiáng)是社會(huì)和諧的一個(gè)重要方面。會(huì)計(jì)工作企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的最終關(guān)鍵環(huán)節(jié)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部和諧會(huì)計(jì)有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，由于企業(yè)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間存在血緣關(guān)系，會(huì)計(jì)在參與經(jīng)濟(jì)決策和企業(yè)管理中能充當(dāng)經(jīng)營者的參謀助手，所以高效率的會(huì)計(jì)工作，能促進(jìn)企業(yè)效益的提高，因此構(gòu)建和諧的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有更大意義。

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為, 制度是一種社會(huì)博弈規(guī)則, 是人們所創(chuàng)造的用以限制人們相互交往的行為的框架, 并且由正式約束、非正式約束和實(shí)施機(jī)制構(gòu)成的。企業(yè)內(nèi)部和諧會(huì)計(jì)的構(gòu)建離不開新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)，只有宏觀環(huán)境中完善的制度建設(shè)，正式約束的作用才能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)生存環(huán)境的和諧提供保障，非正式約束的社會(huì)道德環(huán)境。那么企業(yè)內(nèi)部和諧的會(huì)計(jì)同樣既需要國家法律法規(guī)等健全的制度，也需要企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全，同時(shí)也要求企業(yè)生存在和諧的社會(huì)道德環(huán)境與和諧的企業(yè)文化建設(shè)等完善的軟環(huán)境之中。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)不和諧的現(xiàn)狀

當(dāng)前會(huì)計(jì)中尚存在許多不和諧之處。這些不和諧既有主觀因素造成的, 也有客觀原因造成的。本文根據(jù)資料研究發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)中存在的不和諧的表現(xiàn)有如下：第一，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化：企業(yè)管理當(dāng)局人治大于法治，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督失衡，會(huì)計(jì)職能與作用得不到充分發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的反映和監(jiān)督職能不能充分體現(xiàn)，企業(yè)管理會(huì)計(jì)也并未對(duì)企業(yè)管理提供行之有效的管理職能，會(huì)計(jì)規(guī)范得不到貫徹落實(shí)等等；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，會(huì)計(jì)造假丑聞不斷：《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》2006年12月23日?qǐng)?bào)道了財(cái)政部抽審百戶國有企業(yè)2005年會(huì)計(jì)報(bào)表情況，多數(shù)企業(yè)主要會(huì)計(jì)要素核算存在偏差，詳見下表；第三，企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作效率低下，不能給企業(yè)發(fā)展提供及時(shí)有效的信息；第四，企業(yè)會(huì)計(jì)操作違法、違規(guī)情況嚴(yán)重。

二、我國企業(yè)會(huì)計(jì)不和諧的因素分析

1.宏觀層面因素

首先，會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等正式制度不健全，使別有用心者有機(jī)可乘?，F(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及《刑法》等法律不能起到有效遏制會(huì)計(jì)造假行為發(fā)生的作用；其次，有些會(huì)計(jì)領(lǐng)域現(xiàn)在還無法規(guī)約束；再次，監(jiān)督乏力、監(jiān)管手段缺乏的現(xiàn)象普遍存在：各個(gè)監(jiān)管部門缺乏配合，各自進(jìn)行監(jiān)管，沒有達(dá)到各家齊抓共管，形成有效的和相互補(bǔ)充的監(jiān)管機(jī)制；再次，會(huì)計(jì)道德敗壞，軟環(huán)境中危機(jī)四伏：我國會(huì)計(jì)舞弊案件的不斷曝光, 使人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性產(chǎn)生了懷疑，引發(fā)了會(huì)計(jì)信任危機(jī)。

2.微觀層面因素

首先，企業(yè)內(nèi)部治理失效，內(nèi)部控制力差或者說是無效。所以企業(yè)管理層舞弊、會(huì)計(jì)人造假等現(xiàn)象層出不窮、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不和諧，以及財(cái)務(wù)部門與各個(gè)職能部門關(guān)系不和諧，會(huì)計(jì)人任用失當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象還存在于我國企業(yè)當(dāng)中，這歸咎于企業(yè)內(nèi)部制度不健全；其次，空缺的或者無效的企業(yè)文化等非正式約束的缺失是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)和諧的一大障礙。

三、完善制度建設(shè)構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部和諧會(huì)計(jì)

1.加強(qiáng)國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)等建設(shè)，使會(huì)計(jì)管理有法可依

會(huì)計(jì)法治是指國家為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為而制定、認(rèn)可、貫徹、推行的各種法律、法令、條例和制度。會(huì)計(jì)法律運(yùn)用其強(qiáng)制力直接抑制會(huì)計(jì)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的不法行為, 使其行為限制在利己不損人的范圍內(nèi), 從而促使人與人、人與機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)與機(jī)構(gòu)之間的合作, 使各主體有機(jī)會(huì)分享因合作而產(chǎn)生的增量利益。法律通過確定私權(quán)的邊界，使私權(quán)與私權(quán)之間形成一種良性關(guān)系, 通過確定公權(quán)的邊界，使私權(quán)免受公權(quán)侵?jǐn)_, 從而使以財(cái)產(chǎn)權(quán)為主體的私權(quán)得到良好利用, 使公權(quán)能夠得到合理行使，使和諧會(huì)計(jì)建立在法律保障的前提下。這是在一個(gè)社會(huì)中形成秩序和提高效率所必須的。

首先，修訂和完善《會(huì)計(jì)法》?！稌?huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的根本大法,應(yīng)對(duì)其與新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不相適應(yīng)的地方加以修訂。盡快制定《會(huì)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》,使《會(huì)計(jì)法》具備可操作性,特別是應(yīng)明確經(jīng)營者、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。建立和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。應(yīng)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行必要修訂,使之真正成為具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則。加緊具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究和出臺(tái)步伐,以盡早形成與國際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)并體現(xiàn)中國當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和信息披露進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中,應(yīng)廣泛征求企業(yè)界、理論界人士的意見,要協(xié)調(diào)好各個(gè)利益集團(tuán)的利益,這樣會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才有遵守的動(dòng)力和實(shí)施的效力。同時(shí)要以《會(huì)計(jì)法》為指南,以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)為中心,協(xié)調(diào)好各會(huì)計(jì)法規(guī)之間的關(guān)系。加強(qiáng)《公司法》《證券法》等法律法規(guī)建設(shè)，不斷完善我國經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)。要加強(qiáng)執(zhí)法力度，特別是對(duì)會(huì)計(jì)信息的提供和披露,以及企業(yè)信用和單位負(fù)責(zé)人，以及會(huì)計(jì)人員的誠信要重點(diǎn)監(jiān)督管理。加大會(huì)計(jì)執(zhí)法稽查力度，財(cái)政部門應(yīng)建立專門的會(huì)計(jì)執(zhí)法稽查隊(duì)伍，向稅務(wù)執(zhí)法那樣做到有戶必查，有錯(cuò)必糾，對(duì)違法作假行為給予應(yīng)有的處罰。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)執(zhí)法的社會(huì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介組織的管理，促其行為規(guī)范化，對(duì)出據(jù)虛假審計(jì)報(bào)告者嚴(yán)肅處理，間接促進(jìn)會(huì)計(jì)外部環(huán)境的優(yōu)化。

由于會(huì)計(jì)法制監(jiān)控的失效問題，已對(duì)我國經(jīng)濟(jì)公平、公正產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。因此，如何解決好會(huì)計(jì)法制體系的完善工作，成為當(dāng)前發(fā)展和諧社會(huì)極為迫切的任務(wù)。對(duì)于如何解決現(xiàn)行會(huì)計(jì)法制中的問題，從而更好地維護(hù)社會(huì)主義協(xié)調(diào)發(fā)展，本文從以下幾個(gè)方面談?wù)劰P者的見解：第一，開拓視野，吸收借鑒國際會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，開展我國會(huì)計(jì)法律問題的理論研究；第二，建立會(huì)計(jì)訴訟案例庫，加強(qiáng)對(duì)我國會(huì)計(jì)法律問題的實(shí)證研究；第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度，設(shè)立會(huì)計(jì)法律監(jiān)替機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任的監(jiān)督。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，提高會(huì)計(jì)素質(zhì)

會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)教育環(huán)境的不和諧，是影響會(huì)計(jì)素質(zhì)的重要原因，因此應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)教育。一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)管理，監(jiān)督單位的會(huì)計(jì)人員持證上崗，加強(qiáng)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范化，嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)紀(jì)律；二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)教育，包括提高大中專院校會(huì)計(jì)教育水平，培養(yǎng)更高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才；大力發(fā)展會(huì)計(jì)職業(yè)技術(shù)教育和會(huì)計(jì)繼續(xù)教育事業(yè)，提高會(huì)計(jì)人員的實(shí)際操作水平，提高會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理的能力；適應(yīng)會(huì)計(jì)工作國際化的要求，應(yīng)加強(qiáng)高級(jí)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，使我國會(huì)計(jì)人才結(jié)構(gòu)能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在發(fā)展會(huì)計(jì)教育中，應(yīng)全面考慮，既培養(yǎng)高級(jí)會(huì)計(jì)人才，又培養(yǎng)更多的實(shí)用型中、初級(jí)會(huì)計(jì)人才；既進(jìn)行基礎(chǔ)知識(shí)教育，又進(jìn)行新法規(guī)、新方法、新技術(shù)教育；既搞好職業(yè)教育，又兼顧其他方面的教育；既注重業(yè)務(wù)技術(shù)的培養(yǎng)，又注重職業(yè)道德的培養(yǎng)，構(gòu)建一個(gè)全面發(fā)展的會(huì)計(jì)教育環(huán)境。

3.建立會(huì)計(jì)誠信教育機(jī)制，形成良好的社會(huì)氛圍

建設(shè)誠信、守法、和諧的社會(huì)，需要政府、企業(yè)，以及個(gè)人方方面面的共同努力。要著力打造信用政府。各級(jí)政府要切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，減少地方保護(hù)，提高政府的信用度。杜絕“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的浮夸風(fēng)，把誠信作為一個(gè)地區(qū)、部門考核的政績指標(biāo)。要加快建立企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人的信用檔案，對(duì)違反誠信的單位與個(gè)人要記錄在案，并且便于公民隨時(shí)查詢，從而增強(qiáng)單位及個(gè)人的誠信意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的誠信教育，強(qiáng)化市場(chǎng)主體和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)誠信觀念和信用意識(shí)。要賦予會(huì)計(jì)人員適應(yīng)時(shí)代要求的會(huì)計(jì)人格精神，將會(huì)計(jì)誠信教育作為會(huì)計(jì)教育和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的第一重要內(nèi)容，重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)誠信信念、誠信文化、誠信制度的教育上，樹立起會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)感。會(huì)計(jì)誠信工作是關(guān)系到整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的大問題。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠信工作、積極構(gòu)建和諧的會(huì)計(jì)環(huán)境，才能真正為我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。雖然這期間將充滿一系列的困難，但只要全社會(huì)都能重視起來，就一定會(huì)使會(huì)計(jì)誠信工作取得更大的成績。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的和諧是建立在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部治理完善的前提下的，優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全的內(nèi)部治理機(jī)制，能提高企業(yè)自我約束能力，全面發(fā)揮股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)、黨群組織及紀(jì)檢、內(nèi)審等內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督功能，使單位負(fù)責(zé)人的行為處于有效的集體約束之下，改變某些企業(yè)一兩個(gè)人說了算的局面，形成會(huì)計(jì)行為合法化、規(guī)范化的單位內(nèi)部環(huán)境。只有優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)才有和諧的財(cái)務(wù)關(guān)系，才有和諧的職能部門高效的協(xié)作關(guān)系，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，企業(yè)的穩(wěn)定生存、發(fā)展才有保證。也只有在這個(gè)大前提下才有企業(yè)內(nèi)部和諧會(huì)計(jì)的構(gòu)建。

5.樹立正確的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)競爭力

首先，企業(yè)文化是企業(yè)的核心競爭力。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化帶來的日趨激烈的市場(chǎng)競爭，企業(yè)必須高度重視企業(yè)文化的建設(shè)，切實(shí)把企業(yè)文化建設(shè)的工作納入到企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和目標(biāo)當(dāng)中，融合到企業(yè)改革發(fā)展和日常生產(chǎn)經(jīng)營之中。其次，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)該積極完善企業(yè)文化的組織架構(gòu)，大力推行文化戰(zhàn)略，實(shí)施文化工程，從思路的提出、學(xué)習(xí)引進(jìn)，戰(zhàn)略設(shè)計(jì)，運(yùn)行控制到實(shí)施，企業(yè)文化已不僅是包裝宣傳之策，不僅是手段和工具，而是企業(yè)安身立命的根基。再次，企業(yè)文化是企業(yè)的重要管理職能，引領(lǐng)企業(yè)向縱深發(fā)展。企業(yè)管理實(shí)質(zhì)上是對(duì)人的管理。對(duì)人的管理，文化是最有效的方式，這就形成了企業(yè)文化作為企業(yè)重要管理職能的人文基石。企業(yè)積極建立企業(yè)文化管理體系，探索文化運(yùn)行機(jī)制，是企業(yè)文化得以持續(xù)積累、有序發(fā)展的必要條件。所以筆者認(rèn)為，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部和諧會(huì)計(jì)中，一個(gè)富有激勵(lì)的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)生涯是最重要的。

前不久，傳出將斥資10億美元收購好又多超市，欲打造國內(nèi)最大的零售企業(yè)的沃爾瑪，在它成功企業(yè)經(jīng)營背后有適合它發(fā)展壯大的企業(yè)文化——十項(xiàng)基本原則。他們信奉世界上最大的美德是誠信,最大的惡是欺騙,他們相信坐言不如起行,他們堅(jiān)定相信其公司價(jià)值是正確的,是成功的。它不僅僅是一家向顧客推銷商品的公司,更重要的是它首先成功地將公司的文化銷售給了它的員工,以及顧客。讓員工甚至顧客都熱愛它。在中國沃爾瑪,數(shù)以萬計(jì)的訓(xùn)練有素、信奉其公司價(jià)值、行動(dòng)熱忱的員工,正在浮現(xiàn),而沃爾瑪所奉行的企業(yè)價(jià)值沒有在變通中變質(zhì)?！耙匀藶楸尽钡娜宋墓芾硎墙?jīng)驗(yàn)管理和現(xiàn)代科學(xué)管理的后管理時(shí)代，也是經(jīng)后企業(yè)的大勢(shì)所趨，企業(yè)要求發(fā)展必須要堅(jiān)持“以人為本”，同時(shí)以“以人為本”的人文管理也是企業(yè)文化的根基，企業(yè)文化的形成要依靠人，而實(shí)施的主客體更是人，那么他就必然要求秉著“以人為本”的思想根源，沃爾瑪“尊重每一個(gè)員工”真正納入了文化體系之中，所以它取得了成功。它的成功也告戒我們，企業(yè)的文化建設(shè)必須堅(jiān)持“以人為本”，尊重人、關(guān)心人、理解人、培養(yǎng)人、合理的使用人、全方位的提高企業(yè)職工的整體素質(zhì)，從而才能達(dá)到企業(yè)文化發(fā)展和員工個(gè)人發(fā)展的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

四、結(jié)語

在新經(jīng)濟(jì)學(xué)指引下，正式約束與非正式約束雙管齊下構(gòu)建和諧的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)，是行之有效的。和諧的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)可以提高我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為國家編制、考核國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)綜合平衡，有效實(shí)現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控職能，提供及時(shí)可靠的依據(jù)。能有助于會(huì)計(jì)工作正確反映企業(yè)經(jīng)營狀況，確保國家各種經(jīng)濟(jì)法令、制度的順利執(zhí)行，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證國有資產(chǎn)的安全完整。能確保企業(yè)會(huì)計(jì)部門及時(shí)、準(zhǔn)確地為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的事前檢查、事中控制、事后分析總結(jié)提供詳細(xì)資料，揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，堵塞管理漏洞，進(jìn)一步挖掘生產(chǎn)潛力，降低成本，增加收入，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競爭力，促使企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、高速地發(fā)展，使企業(yè)能保值、增值，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目的?？梢詼p少各種利用會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的貪污、逃稅等經(jīng)濟(jì)犯罪，在一定程度上遏制某些企業(yè)管理人員的腐敗行為，凈化社會(huì)風(fēng)氣。所以，企業(yè)內(nèi)部和諧會(huì)計(jì)的建設(shè)勢(shì)在必行。

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