第一篇：16金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與金融審計(jì)

第四章閱讀材料3：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與金融審計(jì)

一、金融審計(jì)與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)系

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不僅關(guān)系到金融機(jī)構(gòu)本身的生存與發(fā)展，而且關(guān)系到金融審計(jì)工作的安排和整體審計(jì)策略。

首先，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)審是現(xiàn)代審計(jì)工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，而評(píng)審內(nèi)部控制是現(xiàn)代審計(jì)工作的基礎(chǔ)。這是因?yàn)?，?nèi)部控制的“質(zhì)”與審計(jì)工作的“量”密切相關(guān)。具體說來，如果企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好，健全完善，經(jīng)過評(píng)審，在實(shí)際中又是嚴(yán)格按設(shè)計(jì)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行的，那么，審計(jì)人員就可以推斷，該單位不至于存在嚴(yán)重問題，審計(jì)范圍就可以大大縮小。這種情況可以表示為：內(nèi)控“質(zhì)”高一抽樣少一審計(jì)工作“量”小。相反，如果企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不夠嚴(yán)密，或設(shè)計(jì)雖無問題，但經(jīng)過評(píng)審，實(shí)際中卻未能認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，那么，審計(jì)人員就可推斷．該單位存在的問題必多，因此，審計(jì)范圍應(yīng)該擴(kuò)大。這種情況可以表示為：內(nèi)控“質(zhì)”低一抽樣多一審計(jì)工作“量”大?？傊?，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)審，是現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)特別是審計(jì)實(shí)施階段重要的或首要的步驟。

其次，審計(jì)工作可以促進(jìn)內(nèi)部控制不斷完善。內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)內(nèi)部管理而形成的一種管理體系，它只有不斷完善，才能真正發(fā)揮其應(yīng)有作用，達(dá)到加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。內(nèi)部控制作為審計(jì)工作的重要對(duì)象及其組成部分，通過對(duì)其進(jìn)行評(píng)審，針對(duì)存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出可行的改進(jìn)建議，擬定措施，從而幫助和促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，使其內(nèi)部控制不斷得到完善。從這個(gè)意義上說，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的完善和有效執(zhí)行，離不開審計(jì)的監(jiān)督、檢查。近年來，有人提出了“內(nèi)部控制審計(jì)”的概念，當(dāng)然，具體稱謂不盡相同，有的稱作內(nèi)部控制制度審計(jì)，或者簡(jiǎn)稱系統(tǒng)審計(jì)、制度審計(jì)等。但人們對(duì)待內(nèi)部控制審計(jì)存在兩種不同的看法：一種觀點(diǎn)是把內(nèi)部控制審計(jì)僅僅看成整個(gè)審計(jì)過程中實(shí)施階段的一種審計(jì)方法，或一個(gè)重要的環(huán)節(jié)和步驟；另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)不僅是一種審計(jì)方法，而且有其本身的審計(jì)目的、內(nèi)容和程序，因而，它也是一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類別。第一種看法的理由是：內(nèi)部控制審計(jì)并不是以評(píng)審內(nèi)部控制健全、有效與否為其最終目的，而是通過審計(jì)評(píng)審，確定審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步考慮審計(jì)工作的安排和整體審計(jì)策略。從當(dāng)前我國(guó)金融內(nèi)部控制的實(shí)際情況來看，把內(nèi)部控制審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類別，開展專門的內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的內(nèi)部控制作出客觀、公正的科學(xué)評(píng)價(jià)，從而督促其建立健全、有效的內(nèi)部控制，確實(shí)具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

綜上所述，金融審計(jì)與金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)系非常密切，兩者之間既相互聯(lián)系，又相互制約。沒有內(nèi)部控制提供審計(jì)線索，審計(jì)的效能就會(huì)受到影響；反之，沒有審計(jì)的監(jiān)督、檢查，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制也就不可能得到進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。

二、內(nèi)部控制整體框架理論

內(nèi)部控制最新理論成果產(chǎn)生于1992年，被稱為內(nèi)部控制整體框架理論。該理論是由美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)，經(jīng)過3年多的潛心研究和深入探討后提出的。其綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》(通常簡(jiǎn)稱為cos0報(bào)告)頒布于1992年9月，是內(nèi)部控制理論發(fā)展的又一個(gè)里程碑。在這個(gè)描述內(nèi)部控制的報(bào)告中，開創(chuàng)性地提出了內(nèi)部控制整體框架的概念。1994年，該委員會(huì)又對(duì)報(bào)告進(jìn)行了增補(bǔ)。他們?cè)趫?bào)告中指出：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和員工共同設(shè)計(jì)并實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性(簡(jiǎn)稱三類目標(biāo))提供合理保證的過程。它由相互關(guān)聯(lián)的五個(gè)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。

上述三類目標(biāo)是努力方向，而五個(gè)要素則是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必要條件，兩者相互關(guān)聯(lián)。五個(gè)要素之間相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成對(duì)不斷變化的環(huán)境做出動(dòng)態(tài)反應(yīng)的一個(gè)整體。

內(nèi)部控制整體框架報(bào)告面世以后，被公認(rèn)為是內(nèi)部控制理論研究的最高成就。①界定了一個(gè)不同用戶需要的內(nèi)部控制概念，被理論界、實(shí)務(wù)界廣泛接受；②提出了一套完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；③首次將內(nèi)部控制發(fā)展為立體框架結(jié)構(gòu)，三類控制目標(biāo)、五項(xiàng)構(gòu)成要素、有效內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)論述，為建立控制標(biāo)準(zhǔn)提供了前提和基礎(chǔ)，也為實(shí)際應(yīng)用打開了方便之門；④首次將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通作為基本要素引進(jìn)內(nèi)部控制領(lǐng)域；⑤首次強(qiáng)調(diào)環(huán)境與人的重要性，將人文因素融人內(nèi)部控制，極大地豐富了內(nèi)部控制的文化內(nèi)涵。

三、巴塞爾委員會(huì)的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》與《巴塞爾新資本協(xié)定》

巴塞爾委員會(huì)作為國(guó)際清算銀行的正式機(jī)構(gòu)，代表為世界各國(guó)銀行監(jiān)管當(dāng)局以及央行官員，在銀行業(yè)有著舉足輕重的地位。巴塞爾委員會(huì)一直很重視商業(yè)銀行內(nèi)部控制，先后出臺(tái)了很多與商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的文件。其中最具有影響力的是1998年的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和2001年的《巴塞爾新資本協(xié)定》。這兩個(gè)文件總結(jié)了當(dāng)時(shí)世界上銀行的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了13條內(nèi)部控制原則，認(rèn)同和發(fā)展了coso報(bào)告。相較coso報(bào)告，將五大要素?cái)U(kuò)展為六要素，將監(jiān)督要素發(fā)展為監(jiān)控和監(jiān)管當(dāng)局評(píng)估兩個(gè)要素；把三大目標(biāo)進(jìn)一步分解為合規(guī)性目標(biāo)、信息性目標(biāo)、操作性目標(biāo)；強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)和高管層的責(zé)任和作用，并提出了監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)原則。巴塞爾委員會(huì)的研究系統(tǒng)闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的指導(dǎo)思想，適用于銀行業(yè)的一切表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)，強(qiáng)調(diào)了監(jiān)管的作用。巴塞爾委員會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架進(jìn)行了完善，補(bǔ)充和發(fā)展了cos0的報(bào)告，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制歷史性的突破。

三、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展

我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，經(jīng)歷了起步階段、構(gòu)建階段、發(fā)展階段和逐步完善階段。以下將以商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度發(fā)展為例，來反映我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的變遷歷程。

(一)起步階段

從20世紀(jì)80年代到1997年年初，是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的起步階段。在這一階段，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行自身均未能制定出一個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)的總體規(guī)劃，也未形成一個(gè)完整、有效的內(nèi)部控制體系。該階段內(nèi)部控制的建設(shè)主要集中在業(yè)務(wù)管理制度的制定上，而業(yè)務(wù)管理制度又主要集中在資產(chǎn)負(fù)債管理和信貸業(yè)務(wù)管理。20世紀(jì)90年代以來，中國(guó)建設(shè)銀行實(shí)行了“審貸分離”的信貸管理制度；中國(guó)工商銀行制定了“中國(guó)工商銀行經(jīng)營(yíng)管理十大禁”等措施；國(guó)家陸續(xù)頒發(fā)了《信貸資金管理暫行辦法》(1994)、《關(guān)于對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理的通知》(1994)、《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理暫行監(jiān)控指標(biāo)》(1994)、《中華人民共和國(guó)銀行法》(1995)、《貸款通則》(1996)等法律、法規(guī)以及指導(dǎo)性方針措施。這些是從不同層面對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行的實(shí)踐與探索。

(二)構(gòu)建階段

巴林銀行宣告破產(chǎn)，隨后出現(xiàn)日本大和銀行隱瞞美國(guó)國(guó)債交易虧空件，1997年亞洲金融危機(jī)，與此同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行暴露出越來越多的風(fēng)險(xiǎn)問題，這些促使我國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)將商業(yè)銀行內(nèi)部控制作為對(duì)商業(yè)銀行的關(guān)注要點(diǎn)。經(jīng)過幾年的探索試驗(yàn)、對(duì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)以及借鑒國(guó)外內(nèi)部控制制度實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，中國(guó)人民銀行于1997年5月正式出臺(tái)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)原則》)，這標(biāo)志著我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入了系統(tǒng)化建設(shè)時(shí)期?！吨笇?dǎo)原則》對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容以及監(jiān)督等各個(gè)方面提出系統(tǒng)的原則意見?！吨笇?dǎo)原則》中提出的“三防線”監(jiān)控、責(zé)任分離制度、崗位責(zé)任制度和崗位管理制度、預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)以及檢查監(jiān)督制度的建立，為進(jìn)一步健全我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系打好了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1997年7月和12月，中國(guó)人民銀行分別頒布了《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》和《關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見》，進(jìn)一步加強(qiáng)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

(三)發(fā)展階段

2002年，中國(guó)人民銀行對(duì)《指導(dǎo)原則》進(jìn)行了改善和補(bǔ)充，頒布了《股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(簡(jiǎn)稱《內(nèi)部控制指引》)代替《指導(dǎo)原則》。《內(nèi)部控制指引》主要強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)機(jī)制，體現(xiàn)了《巴塞爾協(xié)議》關(guān)于拓展銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)范疇、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法和強(qiáng)調(diào)監(jiān)管部門監(jiān)督檢查的核心思想。同年，中國(guó)人民銀行又下發(fā)《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》。

2004年12月，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，旨在適應(yīng)我國(guó)銀行分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管以后新的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的健康運(yùn)行提供全面、系統(tǒng)的指導(dǎo)。該辦法更強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)管理的重要性，強(qiáng)調(diào)體系評(píng)價(jià)思想和過程評(píng)價(jià)思想。

(四)逐步完善階段

2005年年初，我國(guó)商業(yè)銀行全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，建立內(nèi)部控制整體框架。為適應(yīng)投資者對(duì)上市銀行內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求，各大上市銀行均提出要建立以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。

2007年中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)又對(duì)原有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的完善，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行吸收國(guó)外合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，按照現(xiàn)代化金融企業(yè)的要求，進(jìn)一步明確內(nèi)部控制目標(biāo)，努力保證內(nèi)部控制的連續(xù)性、系統(tǒng)性和透明性。

2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。該規(guī)范體系適用于已經(jīng)上市的各類金融企業(yè)，由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引構(gòu)成。

(五)我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范現(xiàn)狀

目前，我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套應(yīng)用指引(一些針對(duì)金融企業(yè)的應(yīng)用指引尚在制定過程中)。其中，商業(yè)銀行內(nèi)部控制規(guī)范主要是《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。2014年5月中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)原《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》進(jìn)行修訂，并就新修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》面向社會(huì)征求意見。該指引由總則、內(nèi)部控制職責(zé)、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制保障、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制監(jiān)督和附則組成。新修訂的指引增加了銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)的要求，增加相關(guān)管理處罰，并不再涉及相關(guān)業(yè)務(wù)，而是明確原則性的要求。

除此之外，已經(jīng)上市的金融企業(yè)還要遵循我國(guó)上市公司有關(guān)內(nèi)部控制信息披露要求，即《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》。

（六）《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》新舊版之主要區(qū)別

新修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(簡(jiǎn)稱《指引》)提出商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循四大基本原則：全覆蓋原則、制衡性原則、審慎性原則、相匹配原則。去掉了舊版《指引》中有效、獨(dú)立兩大原則，新增了制衡性原則和相匹配原則。

制衡性原則顯示，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制；相匹配原則要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

“在修訂稿中補(bǔ)充、完善了內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作要求，推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作制度化、規(guī)范化，以利于促進(jìn)商業(yè)銀行不斷改進(jìn)其內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行?！便y監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人稱。

例如，銀監(jiān)會(huì)提出銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的頻率，至少每年開展一次。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生重大的并購或處置事項(xiàng)、營(yíng)運(yùn)模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實(shí)質(zhì)影響的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

《指引》要求，銀行年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，于每年4月30日前報(bào)送對(duì)其履行法人監(jiān)管職責(zé)的銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷增加，不少業(yè)務(wù)商業(yè)銀行開始轉(zhuǎn)向外包給專業(yè)的服務(wù)公司?！吨敢分校y監(jiān)會(huì)在內(nèi)部控制措施的相關(guān)規(guī)定中專門提及了銀行業(yè)務(wù)外包管理制度。

銀監(jiān)會(huì)要求銀行建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構(gòu)和管理職責(zé)，并至少每年開展一次全面的外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?！吧婕皯?zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理及其他有關(guān)核心競(jìng)爭(zhēng)力的職能不得外包?！?/p>

對(duì)于銀行內(nèi)部控制的管理，《指引》提出了從內(nèi)、外部?jī)煞矫孢M(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督的相關(guān)要求，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督合力。

《指引》在要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)產(chǎn)品、各個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系的同時(shí)，要求銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管。

第二篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計(jì)

1、概念

u

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

u

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、內(nèi)部審計(jì)的職能

監(jiān)督（檢查）、評(píng)價(jià)（或監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計(jì)的基本方法

目標(biāo)

差異（與實(shí)際對(duì)照）

建議

5、內(nèi)部審計(jì)的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。

u

內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性

u

機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立

u

沒有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

u

提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；

u

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

u

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

u

控制活動(dòng)——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報(bào)告控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)估活動(dòng)。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)來控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周圍，反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對(duì)整個(gè)內(nèi)控過程進(jìn)行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

u

不相容職務(wù)分離控制

u

授權(quán)批準(zhǔn)控制

u

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

u

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

u

預(yù)算控制

u

運(yùn)營(yíng)分析控制

u

績(jī)效考評(píng)控制

u

建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險(xiǎn)，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會(huì)計(jì)控制

u

管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

u

內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。

u

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

u

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時(shí)依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個(gè)人的判斷不能保證絕對(duì)正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性?；阱e(cuò)誤判斷的管理層決策也會(huì)導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會(huì)因設(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的限制而帶有缺陷。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時(shí)職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級(jí)管理層成員會(huì)出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報(bào)告中的收入來掩蓋市場(chǎng)份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會(huì)使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：①兩個(gè)或以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；②兩個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯(cuò)誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)越好，但控制成本也會(huì)越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，屬于獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財(cái)務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無法開展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象之一，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

u

可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；

u

可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷；

u

沒有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

u

而內(nèi)部審計(jì)則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

u

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

u

內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

u

二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會(huì)不明確，管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

u

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

—

END

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第三篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）

關(guān)于……公司的審計(jì)報(bào)告

（一)審計(jì)概況：為了……，我們對(duì)公司……進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評(píng)價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計(jì)目標(biāo)是測(cè)試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。

第四篇：2018內(nèi)部控制與審計(jì)試題

內(nèi)部控制與審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1、內(nèi)部控制理論的最新成果是COSO發(fā)布的（）。A《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》

B《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》 C《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》 D《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 A

2、內(nèi)部控制的重要性原則體現(xiàn)在，應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和（）領(lǐng)域。A高技術(shù) B高風(fēng)險(xiǎn) C高研發(fā) D高創(chuàng)新 B

3、一個(gè)組織對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)給予指導(dǎo)和監(jiān)督，以保證按照規(guī)定的政策、程序和方法進(jìn)行，這類控制活動(dòng)稱作（）。A預(yù)先控制 B過程控制 C反饋控制 D事后控制 B

4、一個(gè)企業(yè)對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制稱作（）。A組織規(guī)劃控制 B授權(quán)批準(zhǔn)控制 C內(nèi)部審計(jì)控制 D風(fēng)險(xiǎn)防控控制 A

5、為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、物資及會(huì)計(jì)賬表等實(shí)物的安全和完善，防止處理舞弊行為進(jìn)行的控制稱為（）。A文件記錄控制 B風(fēng)險(xiǎn)防范控制 C實(shí)物保護(hù)控制 D內(nèi)部報(bào)告控制 C

6、企業(yè)為應(yīng)對(duì)購買國(guó)際市場(chǎng)石油價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，在簽訂合同時(shí)同時(shí)進(jìn)行現(xiàn)貨和期貨買賣，屬于（）。A風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 B風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 C風(fēng)險(xiǎn)抑制 D風(fēng)險(xiǎn)中和 D

7、一家企業(yè)決定采購的人員與執(zhí)行采購業(yè)務(wù)的人員，由同一人擔(dān)任違反了下列哪項(xiàng)控制措施（）。A授權(quán)審批控制 B不相容職務(wù)分離控制 C績(jī)效考評(píng)控制 D財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 B

8、一個(gè)企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況的綜合判斷，運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時(shí)查明原因加以改進(jìn)稱為（）。A運(yùn)營(yíng)分析控制 B績(jī)效考評(píng)控制 C預(yù)算控制 D會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 A

9、企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，根據(jù)內(nèi)部控制原則，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過（）年時(shí)間進(jìn)行崗位輪換。A3 B4 C5 D6 C

10、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持是以下哪項(xiàng)原則？（）A成本效益原則 B公允性原則 C一致性原則 D重要性原則 B

11、在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，抽取一份全過程的文件，了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評(píng)估評(píng)價(jià)方法是（）。A個(gè)別評(píng)價(jià)法 B抽樣法 C比較分析法

D穿行測(cè)試和重新執(zhí)行法 D

12、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)于基準(zhǔn)日后（）月內(nèi)報(bào)出。A3 B4 C5 D6 B

13、（）是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。A獨(dú)立性 B重要性 C全面性 D可控性 A

二、多項(xiàng)選擇題

1、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制建立與完善作用主要體現(xiàn)在（）。A．完善內(nèi)部控制系統(tǒng) B．建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng) C．建立可行的內(nèi)部控制系統(tǒng) D．建立完美的內(nèi)部控制體系 ABC

2、內(nèi)部控制目標(biāo)主要（）。A、組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn) B、服從外部、內(nèi)部規(guī)范 C、有效利用資源 D、確保信息真實(shí) E、有效保護(hù)資源 ABCDE

3、內(nèi)部控制運(yùn)行的威脅因素主要有（）。A管理者不夠正直 B合謀 C利益沖突 D環(huán)境變化 E管理當(dāng)局的忽視 ABCDE

4、內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑（）。A建立優(yōu)秀的企業(yè)文化 B提高員工的積極性 C認(rèn)真領(lǐng)會(huì)成本效益原則 D管理層的全過程控制 ABC

5內(nèi)部控制的原則有（）。A全面性原則 B重要性原則 C制衡性原則 D適應(yīng)性原則 E成本效益原則 ABCDE

6、授權(quán)批準(zhǔn)控制分為（）。A一般授權(quán)控制 B特殊授權(quán)控制 C重要授權(quán)控制 D次要授權(quán)控制 AB

7、實(shí)物保護(hù)控制主要方法有（）。A限制接近財(cái)產(chǎn)實(shí)物 B定期盤點(diǎn)

C妥善保管資產(chǎn)記錄的文件 D財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) E財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控 ABCDE

8、內(nèi)部控制的五要素包含控制環(huán)境和（）。A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 B控制活動(dòng) C信息與溝通 D監(jiān)督 ABCD

9、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法主要有（）。A風(fēng)險(xiǎn)清單法 B流程圖法 C財(cái)務(wù)報(bào)告法 D定量分析法 ABC

10、控制活動(dòng)按照作用分類，分為（）。A指導(dǎo)性控制 B預(yù)防性控制 C偵查性控制 D補(bǔ)救性控制 ABCD

11、語言溝通又分為（）。A口頭語言 B書面語言 C電子數(shù)據(jù)語言 D邏輯語言 ABC

12、監(jiān)督可以通過（）來實(shí)現(xiàn)。A持續(xù)性的監(jiān)督活動(dòng) B獨(dú)立的評(píng)估

C持續(xù)性的監(jiān)督活動(dòng)和獨(dú)立的評(píng)估相結(jié)合的方式 D上級(jí)的監(jiān)督 ABC

13、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般標(biāo)準(zhǔn)是（）。A完整性 B合理性 C有效性 D確定性 ABC

14、企業(yè)信息報(bào)告制度分為（）。A例行報(bào)告 B實(shí)時(shí)報(bào)告 C專題報(bào)告 D綜合報(bào)告 ABCD

15、內(nèi)部控制的監(jiān)督包含哪些要素（）。A持續(xù)的監(jiān)督 B外部監(jiān)督 C獨(dú)立評(píng)估 D缺陷報(bào)告 ACD

16、資金活動(dòng)的內(nèi)部控制目標(biāo)主要是（）。A資金的安全性 B資金的完整性 C資金的合法性 D資金的效益性 E資金的可靠性 ABCD

17、采購業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的有（）。A請(qǐng)購與審批

B供應(yīng)商的選擇與審批 C采購合同的擬定與審批 D付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行 ABCD

18、存貨的盤存方法有（）。A永續(xù)盤存制 B定期盤存制 C不定期盤存制 D抽查盤存制 AB

19、無形資產(chǎn)包括（）。A專利權(quán) B商標(biāo)權(quán) C著作權(quán) D土地使用權(quán) E非專利技術(shù) ABCDE

20、研究和開發(fā)的關(guān)鍵控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)有（）。A立項(xiàng)控制 B研發(fā)過程控制 C結(jié)題驗(yàn)收控制 D研究成果開發(fā)控制 E研究成果保護(hù)控制 ABCDE

21、內(nèi)部審計(jì)從審計(jì)主題來講，分為（）。A行為審計(jì) B報(bào)告審計(jì) C確認(rèn)審計(jì) D咨詢審計(jì) AB

22、審計(jì)對(duì)象的選擇，遵循下列哪些原則？（）A重要性原則 B風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 C勝任原則 D全面性原則

ABC

23、大數(shù)據(jù)包含以下哪些特征？()A大容量 B快速度 C多樣性 D真實(shí)性 ABCD

三、判斷題

1、廣義的公司治理，不局限于股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的制衡，涉及廣泛的厲害相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府等與公司有厲害關(guān)系的集團(tuán)。（對(duì)）

2、企業(yè)有關(guān)部門用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議等。（對(duì)）

3、內(nèi)部控制評(píng)審時(shí)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。（對(duì)）

4、當(dāng)公司出現(xiàn)特殊的和非標(biāo)準(zhǔn)的交易或事件時(shí)，管理層可以越權(quán)批準(zhǔn)。（錯(cuò)）

5、風(fēng)險(xiǎn)管理人在不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)本身的條件下將財(cái)產(chǎn)或業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人，屬于風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)移。（錯(cuò)）

6、企業(yè)應(yīng)該建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，不需要接受董事會(huì)的監(jiān)督。（錯(cuò)）

7、持續(xù)性監(jiān)督的程度和有效性越強(qiáng)，獨(dú)立評(píng)估的需求就越少。（對(duì)）

8、公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，可以不實(shí)行集體決策和審批。（錯(cuò)）

9、企業(yè)財(cái)務(wù)部門指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每年至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（錯(cuò)）

10、出納人員一律兼任從事銀行對(duì)賬單的獲取，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。（錯(cuò)）

11、企業(yè)應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行歸口管理。（對(duì)）

12、企業(yè)可以根據(jù)自身需要選用規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法，但選用的方法一經(jīng)確定，內(nèi)不能隨意變更，如需要變更，必須在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。（對(duì)）

13、企業(yè)要求申請(qǐng)擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)對(duì)反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，且申請(qǐng)和評(píng)估可以不分離。（錯(cuò)）

14、企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，組織財(cái)務(wù)和相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)工作。（對(duì)）

15、內(nèi)部控制體系無論設(shè)計(jì)和運(yùn)行多好，只能對(duì)主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)向管理層和董事會(huì)提供合理保證，而非絕對(duì)保證。（對(duì)）

16、審計(jì)對(duì)象的選擇，決定了審計(jì)的工作方向和工作重點(diǎn)。（對(duì)）

第五篇：內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)

內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)

一、內(nèi)控監(jiān)督的主體

企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括三大主體：

1.審計(jì)委員會(huì)

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會(huì)所屬的審計(jì)委員會(huì)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其是一種常設(shè)狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計(jì)部或?qū)徲?jì)科。例如，有些企業(yè)沒有審計(jì)組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場(chǎng)監(jiān)察部，實(shí)際上也承擔(dān)了一部分審計(jì)功能。

3.外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第三大主體是企業(yè)外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的其他有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)要求和企業(yè)授權(quán)，企業(yè)外部的很多監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)事務(wù)所等，肩負(fù)著外審功能。

除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級(jí)主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級(jí)管理層監(jiān)督下級(jí)員工。

二、內(nèi)部審計(jì)的定義與目的1.內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，其中的“獨(dú)立”成分決定了內(nèi)部審計(jì)的效果和質(zhì)量，也決定了審計(jì)的目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)部下面，其職能是幫助財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計(jì)在總經(jīng)理部門，其職能是幫助總經(jīng)理實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)上面，其職能是幫助決策層實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在哪個(gè)部門并沒有對(duì)錯(cuò)之分，也沒有固定的模式，需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)。

2.內(nèi)部審計(jì)的目的內(nèi)部審計(jì)的目的主要包括：

評(píng)估各項(xiàng)活動(dòng)的效果和效率

內(nèi)部審計(jì)通過檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率，并判斷其是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、流程。

進(jìn)行原因分析，提供咨詢建議

進(jìn)行原因分析，并提供咨詢建議是對(duì)內(nèi)審的新層次要求。一般來說，審計(jì)人員做到一定程度會(huì)成為出色的管理人員。

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員不是要求專才突出，而是要求成為復(fù)合型人才。因?yàn)閷２趴磫栴}有些偏頗，容易只從一個(gè)層面、一個(gè)維度看問題。例如，財(cái)務(wù)人員如果只把自己定位于做報(bào)表、算賬，那么未來的職業(yè)發(fā)展會(huì)非常有壓力，需要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，也就是要加強(qiáng)控制，加強(qiáng)決策知識(shí)，加強(qiáng)預(yù)警。

此外，員工在審計(jì)部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，容易制定出相應(yīng)的管控措施，并把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；在審計(jì)部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。所以，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵，實(shí)際上來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。

三、內(nèi)部審計(jì)存在的原因

內(nèi)部審計(jì)存在的原因主要包括四個(gè)方面：

1.上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大

隨著上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)必須借助其他人員達(dá)到監(jiān)控目的。很多情況下，企業(yè)失控的原因是企業(yè)發(fā)展太快，但缺乏監(jiān)督，如果企業(yè)只有職能部門而沒有監(jiān)督部門，那么企業(yè)的漏洞會(huì)很快顯現(xiàn)，所以隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

2.機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜

隨著企業(yè)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)的形態(tài)也會(huì)發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短；

第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場(chǎng)的反饋度。

3.協(xié)助管理層更有效履行其責(zé)任

因?yàn)閷徲?jì)部門的存在，管理層在做決策的時(shí)候會(huì)更加謹(jǐn)慎。審計(jì)人員的職責(zé)是審計(jì)人，當(dāng)某個(gè)人出現(xiàn)問題時(shí)，審計(jì)員會(huì)一直盯住這個(gè)人，直到存在的問題有所改善。

審計(jì)的類型包括初次審計(jì)、二次審計(jì)和終審計(jì)。

4.提高企業(yè)運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值

審計(jì)的過程也是業(yè)務(wù)流程調(diào)整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計(jì)出來，進(jìn)而完善制度。

通常而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)會(huì)經(jīng)過以下階段：

解決制度是否存在的問題

制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。

解決制度是否合理的問題

審計(jì)部門通過直接查詢業(yè)務(wù)形態(tài)或者溝通，可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，并告訴相關(guān)人員哪些流程合理，哪些流程不合理，并提出改進(jìn)建議和專業(yè)判斷，從而形成管理改善審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)的價(jià)值不僅是對(duì)成本部門而言，好的審計(jì)體系還可以為企業(yè)營(yíng)造健康、廉政的氣場(chǎng)環(huán)境。企業(yè)審計(jì)有效資源時(shí)，會(huì)涉及眾多審計(jì)人員，所以要保證審計(jì)人員夠多并且審計(jì)得夠細(xì)，因?yàn)閷徲?jì)和人才培養(yǎng)是目的。

四、內(nèi)部審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)人員如果選擇不當(dāng)，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)效果。

一般來說，內(nèi)部審計(jì)人員要具備以下標(biāo)準(zhǔn)：

1.精通業(yè)務(wù)知識(shí)

審計(jì)人員必須精通業(yè)務(wù)知識(shí)，這是最基本的要求。審計(jì)業(yè)務(wù)流程有很多方面，審計(jì)人員要關(guān)注自己的審計(jì)范圍。例如，當(dāng)審計(jì)人員做財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，需要熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)制度流程，否則只會(huì)增加審計(jì)成本。

2.人品正直

審計(jì)人員一定要人品正直，做到公平公正。從一定程度上，審計(jì)就是挖掘企業(yè)的痛苦，所以審計(jì)人員要講真話，不能只講好話和假話。通用電氣的前CEO杰克·韋爾奇曾說：“審計(jì)就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系?！?/p>

通常而言，審計(jì)周期越長(zhǎng)，企業(yè)本身會(huì)越來越規(guī)范，但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會(huì)存在問題。

3.文筆好

審計(jì)人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實(shí)事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。

管理人員需要加強(qiáng)文筆功底，寫文章和報(bào)告要有中心思想，通常一個(gè)好的分析報(bào)告需要具備以下三個(gè)方面：

呈現(xiàn)事實(shí)

審計(jì)的第一階段是呈現(xiàn)事實(shí)，指出企業(yè)存在的問題。

解釋變化

審計(jì)的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點(diǎn)。

調(diào)適未來

審計(jì)的第三階段是調(diào)適未來，列出改善措施和建議方案。通過前面兩步的調(diào)查分析和信息收集以及評(píng)估整理，審計(jì)人員需要給出最終的解決建議，不能把這個(gè)責(zé)任推給老板。

五、內(nèi)部審計(jì)的角色

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中主要扮演以下角色：

1.企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者

審計(jì)人員主要是做監(jiān)督工作，與企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門一樣，在企業(yè)中很少受其他部門的歡迎，所以做監(jiān)督工作需要具有魄力和膽識(shí)，如果發(fā)現(xiàn)問題就要當(dāng)面指出與企業(yè)制度流程不相符的地方。

2.防錯(cuò)糾弊的檢察員

審計(jì)人員是防錯(cuò)糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯(cuò)誤。好的審計(jì)人員必須具有懷疑精神，把握風(fēng)險(xiǎn)，思維方式要既懷疑又保守。在企業(yè)中，可以通過崗位輪換的方式消除審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的弊病，既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。

3.經(jīng)營(yíng)績(jī)效的審計(jì)

審計(jì)人員要監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效，企業(yè)中具有績(jī)效審計(jì)，當(dāng)財(cái)務(wù)部門將銷售部門的銷售提成計(jì)算出來后，需要經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)，保證計(jì)算的質(zhì)量。此外，審計(jì)部門還要審計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是否真實(shí)有效等企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的內(nèi)容。

4.協(xié)助外部的審計(jì)人員

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要協(xié)助外部審計(jì)人員做好審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員要起到銜接外部審

計(jì)的作用，將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿等拿給外部審計(jì)人員審計(jì)，有時(shí)能夠簡(jiǎn)化外部審計(jì)的流程，減少外部審計(jì)的工作量。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢

審計(jì)人員要能夠做到發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來的風(fēng)險(xiǎn)和陷阱，知道企業(yè)中業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)信息和發(fā)生概率，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。做好審計(jì)工作為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值不可估量，所以，企業(yè)的管理部門需要與內(nèi)部審計(jì)部門保持高度的協(xié)調(diào)，讓溝通更順暢。

如果企業(yè)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了問題，但無法得到及時(shí)反饋或者反饋后無法得到及時(shí)執(zhí)行，會(huì)給企業(yè)帶來非常不利的影響。例如，在對(duì)某銷售企業(yè)的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)員結(jié)款回來之后，沒有人員進(jìn)行后續(xù)跟蹤，有可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員挪用貨款。所以，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序，如果業(yè)務(wù)員沒有收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門要看到單據(jù)；如果業(yè)務(wù)員收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門要看到錢，防止業(yè)務(wù)員有意或無意地不上交貨款。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務(wù)員攜款潛逃事件，為了避免類似事件，并且為防止企業(yè)不改進(jìn)，審計(jì)部門需要提醒企業(yè)注意，需要審計(jì)、再審計(jì)，直到企業(yè)的問題改善。

此外，在審計(jì)報(bào)告后面部分，會(huì)有后續(xù)跟蹤事項(xiàng)，要記錄好跟蹤內(nèi)容。

六、內(nèi)部審計(jì)的基本流程

內(nèi)部審計(jì)的基本流程包括：選擇審計(jì)對(duì)象、制訂審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、形成審計(jì)結(jié)論和建議、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)。

1.選擇審計(jì)對(duì)象

內(nèi)部審計(jì)的第一步是選擇審計(jì)對(duì)象。

審計(jì)對(duì)象的分類

審計(jì)對(duì)象可以按照分子公司選擇，也可以按照審計(jì)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)選擇，例如應(yīng)收賬款審計(jì)、存貨審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)等。所以，審計(jì)的對(duì)象可以按照被審計(jì)單位來做，也可以按照審計(jì)的項(xiàng)目來做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。

審計(jì)分類

審計(jì)分為兩類：常規(guī)性審計(jì)、臨時(shí)性審計(jì)（或稱為突擊審計(jì)），究竟采用哪一類審計(jì)需要提前做好計(jì)劃。

常規(guī)性審計(jì)。一般而言，常規(guī)性審計(jì)的效果不太好，很多企業(yè)規(guī)定每年進(jìn)行兩次常規(guī)性審計(jì)，第一次在年中，第二次在年末。這些時(shí)候，被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)人員通常已將工作準(zhǔn)備妥當(dāng)，提前將工作做到位，這樣審計(jì)人員不容易發(fā)現(xiàn)問題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。

臨時(shí)性審計(jì)。臨時(shí)性審計(jì)的效果非常好，建議企業(yè)搞突擊檢查，審計(jì)人員可以悄無聲息地到達(dá)目的地，并且不與高層碰面，這樣才有可能發(fā)現(xiàn)真實(shí)的問題。

2.制訂審計(jì)計(jì)劃

在進(jìn)行審計(jì)前，企業(yè)需要制定審計(jì)計(jì)劃，確定實(shí)施步驟，將審計(jì)人員進(jìn)行分工。只有計(jì)劃越周全，審計(jì)效果才會(huì)越好。

3.審計(jì)準(zhǔn)備

審計(jì)人員準(zhǔn)備審計(jì)中需要用到的表格、提綱等。

4.審計(jì)實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)實(shí)施，是到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。

現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)方法多種多樣，如盤點(diǎn)法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結(jié)合具體的審計(jì)事項(xiàng)做規(guī)定。

5.形成審計(jì)結(jié)論和建議

根據(jù)審計(jì)情況或結(jié)論，指出存在的問題，并提出改善建議。

6.編寫審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告分為常規(guī)性審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告包括應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、招待費(fèi)用和差旅費(fèi)用等改善審計(jì)報(bào)告，每一個(gè)項(xiàng)目都可以做一個(gè)專項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告。

7.后續(xù)跟進(jìn)

根據(jù)被審計(jì)對(duì)象是否執(zhí)行審計(jì)建議、是否改善業(yè)務(wù)流程、是否將工作做到位等，企業(yè)需要進(jìn)行后續(xù)跟蹤。如果內(nèi)部審計(jì)做得好，則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。