第一篇：淺談金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制[最終版]

淺談金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。就銀行機(jī)構(gòu)而言，其內(nèi)部控制主要包括銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度是指作為企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)充分實(shí)現(xiàn)而制定并實(shí)施的、對(duì)內(nèi)部各部門(mén)和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度和措施。

近年來(lái)，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機(jī)制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，隨著外資銀行的準(zhǔn)入，金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。再看農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)，雖然取得了較大進(jìn)步，但由于長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)控體系不健全、內(nèi)控機(jī)制不完善、內(nèi)控基礎(chǔ)不牢固等歷史原因，造成內(nèi)部控制仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)。為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，對(duì)防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國(guó)家各個(gè)時(shí)期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)不偏離方向，減少金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來(lái)自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強(qiáng)金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度；四是有利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題的癥結(jié)并及時(shí)采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門(mén)及其員工的職責(zé)范圍，實(shí)行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險(xiǎn)；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機(jī)，以達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的?？傊?，面對(duì)此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險(xiǎn)，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機(jī)制作為基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門(mén)及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)中起著不可替代的作用。近年來(lái)，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對(duì)干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒(méi)有落到實(shí)處，思想教育工作流于形式，放松了對(duì)干部職工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造。從近年來(lái)基層金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級(jí)腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動(dòng)搖，一味追求金錢(qián)，追求享樂(lè)，私欲膨脹，人生觀、價(jià)值觀被扭曲，直至見(jiàn)利忘義，以身試法。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無(wú)意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，從事違規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（三）有章不循，制度不落實(shí)。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門(mén)監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對(duì)待工作敷衍了事，使各項(xiàng)內(nèi)控制度得不到落實(shí)

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門(mén)面，做給別人看，應(yīng)付上級(jí)行檢查的。日常工作中，不能拿出時(shí)間和精力檢查內(nèi)部控制落實(shí)情況，不積極自覺(jué)履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來(lái)臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時(shí)間補(bǔ)辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫(xiě)等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時(shí)發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)和思想覺(jué)悟的提高，對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒(méi)有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問(wèn)題往往批評(píng)教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險(xiǎn)，走上犯罪的道路。

三、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

對(duì)于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問(wèn)題，縣級(jí)人民銀行和金融機(jī)構(gòu)都要從維護(hù)本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

1.規(guī)范制度建設(shè)程序,從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控制度的操作效力。完善的內(nèi)控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個(gè)方面。要保障制度的有效性,首先必須有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從規(guī)范“立法”程序做起,要明確“立法”權(quán)限,對(duì)內(nèi)控制度的修改和制定等要在程序上予以明確,增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。同時(shí)要規(guī)范制度建設(shè)的“論證程序”,在制度出臺(tái)前至少經(jīng)過(guò)三道論證程序,即風(fēng)險(xiǎn)論證、合規(guī)論證和法律論證。一是由制度制訂部門(mén)組織風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、識(shí)別與評(píng)估,依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算,在制度發(fā)布前做好模擬風(fēng)險(xiǎn)的論證與評(píng)價(jià),使預(yù)防性控制措施落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中,保證制度的可操作性。二是在內(nèi)部設(shè)立合規(guī)部門(mén),對(duì)制度制訂條款是否符合相應(yīng)的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進(jìn)行審查,對(duì)關(guān)聯(lián)制度的相關(guān)性與一致性進(jìn)行論證,保證制度的嚴(yán)密性。三是要加強(qiáng)制度的法律論證手續(xù),制度的修訂要提請(qǐng)法律工作者(如法律顧問(wèn))對(duì)制度條款進(jìn)行審查,確保制度的合法性。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評(píng)價(jià)程序”,要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機(jī)制,由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)制度的執(zhí)行評(píng)價(jià),提出工作建議,以利于制度的完善和改進(jìn)。

2.倡導(dǎo)內(nèi)控文化建設(shè),從根本上提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)知程度。內(nèi)控文化建設(shè)是建立內(nèi)控長(zhǎng)效管理機(jī)制的一項(xiàng)有效措施,從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)近幾年開(kāi)展的專項(xiàng)內(nèi)控制度活動(dòng)中,無(wú)不將內(nèi)控文化建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)開(kāi)展。就目前而言,我們有必要加強(qiáng)以下幾項(xiàng)工作。一要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控制度教育,積極開(kāi)展普及內(nèi)控制度教育,通過(guò)學(xué)習(xí)確保從業(yè)人員理解并掌握內(nèi)控制度,通過(guò)知識(shí)考試等手段鞏固學(xué)習(xí)效果,做到每項(xiàng)內(nèi)控制度必學(xué),每位員工必懂。二要繼續(xù)加強(qiáng)員工素質(zhì)教育,著重從職業(yè)道德、思想文化上促進(jìn)員工達(dá)到規(guī)范操作的目的,強(qiáng)調(diào)按章辦事,引導(dǎo)員工樹(shù)立責(zé)任意識(shí),把個(gè)人目標(biāo)與團(tuán)體目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái),以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為,達(dá)到內(nèi)控管理的要求。三要合理設(shè)置各崗位的內(nèi)控職責(zé),明確內(nèi)控責(zé)任,在員工年度工作考核中,要納入其工作期間內(nèi)控履職責(zé)任評(píng)價(jià),對(duì)不規(guī)范行為要實(shí)行責(zé)任倒查與“問(wèn)責(zé)”,要將內(nèi)控執(zhí)行情況與個(gè)人職業(yè)生涯升遷相掛鉤,以加強(qiáng)在崗員工履行內(nèi)控職責(zé)的責(zé)任心,使內(nèi)控管理成為員工自發(fā)的行為。四要建立內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)與激勵(lì)措施,對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)控的情況組織評(píng)價(jià),通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控管理競(jìng)賽,評(píng)選“守規(guī)之星”等活動(dòng),激勵(lì)員工規(guī)范業(yè)務(wù)操作。對(duì)積極履行內(nèi)控制度、在防范風(fēng)險(xiǎn)方面做出貢獻(xiàn)的員工要明確獎(jiǎng)勵(lì)制度,增強(qiáng)員工執(zhí)行內(nèi)控制度的主動(dòng)性,使內(nèi)控管理理念深入人心。

3.加強(qiáng)違規(guī)懲治力度,以強(qiáng)制力保障內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性和威懾性。每一次對(duì)違規(guī)行為的縱容,必將使內(nèi)控制度的效用削減一分,最終導(dǎo)致內(nèi)控制度在管理過(guò)程中的軟弱無(wú)力。由此可見(jiàn),在內(nèi)控管理上對(duì)違規(guī)和釀造風(fēng)險(xiǎn)的行為一定要懲戒到位。要加強(qiáng)檢查力度,農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)要做到“三鐵兩見(jiàn)”?！叭F”即現(xiàn)場(chǎng)檢查鐵面無(wú)私,落實(shí)問(wèn)題鐵證如山,行政處罰鐵案不翻;“兩見(jiàn)”即每一次檢查都要見(jiàn)人(就是處罰人),見(jiàn)錢(qián)(就是罰款),并且要把處理人放到主要位置。只有這樣,才能有效防范從業(yè)人員的道德風(fēng)險(xiǎn),把制度缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍,將防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)口前移到風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

4.樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀,從發(fā)展戰(zhàn)略意義上建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)控建設(shè)實(shí)際上是對(duì)金融業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中的控制能力,是企業(yè)發(fā)展更加有序而持久的保障。因此,必須將內(nèi)控管理作為評(píng)價(jià)績(jī)效考核的核心內(nèi)容,以此促進(jìn)長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立。一是要從內(nèi)控管理的角度把握規(guī)模與質(zhì)量的平衡點(diǎn),如將主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性、預(yù)期波動(dòng)性等內(nèi)容納入績(jī)效考核,著重從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下,有效提升綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。二是要從內(nèi)控管理的角度核算經(jīng)營(yíng)成本,在績(jī)效考核中注重克服各種“散”、“亂”、“險(xiǎn)”的經(jīng)營(yíng)行為,要保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)明確,做到在規(guī)范中求發(fā)展,而不是在發(fā)展中求規(guī)范。三是要從內(nèi)控管理的角度分析風(fēng)險(xiǎn)與效益最佳配比,進(jìn)而確定目標(biāo)市場(chǎng),在績(jī)效考核中突出考核目標(biāo)市場(chǎng)客戶拓展業(yè)績(jī),從而保證企業(yè)強(qiáng)勁持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

第二篇：農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的思考

目錄

一、農(nóng)信社內(nèi)控現(xiàn)狀???????????????????????1

（一）合作制有名無(wú)實(shí)??????????????????????1

（二）所有者不到位，形成事實(shí)上的內(nèi)部人控制，而非嚴(yán)格內(nèi)控????1

二、農(nóng)信社內(nèi)控失效的原因分析??????????????????2

（一）人員總體專業(yè)素質(zhì)較低，機(jī)構(gòu)臃腫??????????????2

（二）內(nèi)控制度不健全??????????????????????2(三)不合規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重且監(jiān)督內(nèi)控檢查力度不夠 ???????????3

（四）缺乏內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制?????????????????????4

三、完善內(nèi)控、防范農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)的措施???????????????4

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)?????????????????????4

（二）完善內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制?????????????????????5(三)規(guī)范股權(quán)設(shè)置，吸收資本???????????????????6(四)改革內(nèi)控工作體制 ?????????????????????6(五)抓好內(nèi)控制度的健全和落實(shí) ?????????????????7

四、結(jié)束語(yǔ)???????????????????????????8

摘要:農(nóng)村信用社是經(jīng)營(yíng)貨幣的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，換句話說(shuō)就是：“離錢(qián)最近，也是離危險(xiǎn)最近”的行業(yè)，特別是農(nóng)村信用社作為地方性金融機(jī)構(gòu)，是以自律為主要特征的單個(gè)獨(dú)立法人，資產(chǎn)規(guī)模小，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱，而內(nèi)部控制又是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。但目前大部分農(nóng)村信用社，正處于改革發(fā)展階段，體制改革、業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)繁重，致使內(nèi)控建設(shè)相對(duì)滯后，導(dǎo)致案件頻發(fā)，從這些案件中不難發(fā)現(xiàn)，絕大部分是由于農(nóng)村信用社內(nèi)部人員違規(guī)操作、內(nèi)控不嚴(yán)造成的。因此，這就迫切需要建立一套責(zé)權(quán)分明、相互制約、運(yùn)作有序的內(nèi)控機(jī)制，使之適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村信用社改革、發(fā)展的新形勢(shì)的需要。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。當(dāng)前農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)積聚的大量金融風(fēng)險(xiǎn)，與長(zhǎng)期以來(lái)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范，內(nèi)控機(jī)制不健全，自我約束能力較低有直接的關(guān)系。為防范農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范管理和經(jīng)營(yíng)，盡快建立健全農(nóng)村信用社內(nèi)控制度是關(guān)鍵。建立和完善內(nèi)控體系，促進(jìn)管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營(yíng)法制化，是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)當(dāng)前和今后一項(xiàng)十分重要的工作任務(wù)。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;激勵(lì)機(jī)制;防范風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的思考

一、農(nóng)信社內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）合作制有名無(wú)實(shí)

合作金融的本質(zhì)是社員個(gè)人為了獲得便利的、低成本的金融服務(wù)，以貨幣資本入股的方式，自愿聯(lián)合起來(lái)，實(shí)行民主管理、互助互利的金融行為和金融組織。但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，農(nóng)信社過(guò)分看重業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，以追求盈利為主要目標(biāo)，偏離了為社員服務(wù)的合作原則。監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府部門(mén)、立法機(jī)關(guān)和社會(huì)公眾也沒(méi)把農(nóng)信社視為合作金融組織，表現(xiàn)為：監(jiān)管部門(mén)將農(nóng)信社視為商業(yè)銀行，各項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)均參照商業(yè)銀行標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，《商業(yè)銀行法》是監(jiān)管農(nóng)信社的主要法律依據(jù)之一；主管部門(mén)將農(nóng)信社視為盈利目標(biāo)很強(qiáng)的金融機(jī)構(gòu)，每年都要對(duì)其下達(dá)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)；而在資金需求者的心目中，農(nóng)信社就是經(jīng)營(yíng)存貸款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，只是名稱不同罷了。這說(shuō)明，我國(guó)眾多的農(nóng)信社不具備合作金融的“自愿、互助、互利、民主和低盈利性”的基本特征，其“合作制”是有名無(wú)實(shí)，我國(guó)農(nóng)村的合作金融嚴(yán)重不足。

（二）所有者不到位，形成事實(shí)上的內(nèi)部人控制，而非嚴(yán)格內(nèi)控

目前的農(nóng)信社，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，“三會(huì)制度”流于形式。主要原因就是由于社員準(zhǔn)入的門(mén)檻過(guò)低、特別是﹁些因受突擊入股活動(dòng)影響而參股的社員，對(duì)信用社的監(jiān)督缺乏動(dòng)力和條件，致使大部分信用社仍然被經(jīng)營(yíng)者所控制。

農(nóng)信社的民主管理缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，社員民主管理沒(méi)有保證，入股社員真正參與管理的意識(shí)淡薄，參與管理能力較低。同時(shí)由于農(nóng)信社社員只就微小的出資額承擔(dān)有限責(zé)任，社員對(duì)信用社的關(guān)切程度和入社動(dòng)機(jī)都很成問(wèn)題。在社員貸款額普遍超過(guò)出資額的情況下，個(gè)別社員甚至可能因?yàn)闃O其自私的理由，做出有害于信用社長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的決定。

產(chǎn)權(quán)主體虛置，導(dǎo)致法人治理中權(quán)力義務(wù)責(zé)任的嚴(yán)重失衡，從而引發(fā)了一系列侵害信用社利益的行為，如經(jīng)營(yíng)管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)、濫用職務(wù)、粗放經(jīng)營(yíng)、奢華消費(fèi)等等。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、薪酬待遇等完全是管理層自己決定，短期行為在所難免，使得最有效的所有者監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，造成內(nèi)部管理混亂，規(guī)章制度不健全或執(zhí)行不力。貸款審批、運(yùn)作制度不嚴(yán)、隨意性大，財(cái)會(huì)制度不嚴(yán)密，財(cái)務(wù)管理不同程度地存在漏洞，財(cái)務(wù)質(zhì)量不高，不良貸款比例較高、虧損嚴(yán)重。截至2004年6月末，全國(guó)農(nóng)信社不良貸款余額4720.76億元，不良貸款率達(dá)24.38%；16221家農(nóng)信社資不抵債，資不抵債面為48.1%，總額為1779億元；抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，待處理資產(chǎn)503.95億元，至少有一半無(wú)法收回；而呆賬準(zhǔn)備金余額僅為258.17億元，與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量相比嚴(yán)重不足。這是目前農(nóng)信社系統(tǒng)最大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、農(nóng)信社內(nèi)控失效的原因分析

（一）人員總體專業(yè)素質(zhì)較低，機(jī)構(gòu)臃腫

一部分干部職工主人翁意識(shí)差，責(zé)任心不強(qiáng)，得過(guò)且過(guò)，怕得罪人，做好好先生。文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，法制意識(shí)淡薄，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力。

經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管理能力存在不匹配現(xiàn)象，管理壓力和難度增大。內(nèi)部管理松懈，制度落實(shí)不到位。思想教育和案防教育不夠重視。信用社經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，形成了其既相對(duì)獨(dú)立、相對(duì)分散又缺乏監(jiān)督制約機(jī)制的經(jīng)營(yíng)體系，成為制度上的最大漏洞。錄用員工時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，忽視對(duì)員工政治素質(zhì)、道德品質(zhì)和上崗前的各種表現(xiàn)的考察，使得聘用的一些員工帶“病”上崗，也為出現(xiàn)職務(wù)犯罪行為埋下禍根。

農(nóng)信社員工隊(duì)伍數(shù)量雖然龐大，但員工的文化程度、專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力總體較差，且觀念保守、知識(shí)老化。部分高級(jí)管理人員現(xiàn)代管理意識(shí)不強(qiáng)，民主管理觀念不足，多年延續(xù)下來(lái)的習(xí)慣性經(jīng)驗(yàn)作法在短期內(nèi)難以徹底糾正和解決，制約了農(nóng)信社的發(fā)展空間。機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)總體數(shù)量偏多，但其中低效網(wǎng)點(diǎn)占比較大，既增加了經(jīng)營(yíng)成本，又放大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在承擔(dān)了“普遍服務(wù)”的同時(shí)，加劇了經(jīng)營(yíng)的壓力。

（二）內(nèi)控制度不健全

當(dāng)前信用社的內(nèi)控制度處于松散狀態(tài)，缺乏系統(tǒng)性、整體性。有些制度的訂立屬于應(yīng)急措施，僅限于解決某些具體問(wèn)題，屬短期行為；各種制度之間的銜接不強(qiáng)，整體性差，存有相互矛盾之處和空白地帶；職能部門(mén)自成體系，各自為政，制度制定針對(duì)本部門(mén)的多，考慮大局、整體的少，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、制約；責(zé)權(quán)利失衡，缺乏制約性。

目前農(nóng)村信用社在授信業(yè)務(wù)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等各方面都缺乏必要的內(nèi)部控制制度，部分重要業(yè)務(wù)缺乏有效的內(nèi)部控制?，F(xiàn)行的一些內(nèi)部控制，達(dá)不到應(yīng)有的控制、制約作用。還有一些內(nèi)控制度缺乏對(duì)違規(guī)操作的具體處罰規(guī)定，罰則過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。在制定制度時(shí)，不加區(qū)別的照抄照搬他人的各種內(nèi)控制度，不根據(jù)自己的情況加以改造、吸收，導(dǎo)致管理成本的增加和內(nèi)控制度效力的削弱。有些信用社對(duì)“內(nèi)控制度”這一概念認(rèn)識(shí)存在偏差，將內(nèi)部控制建設(shè)誤認(rèn)為就是簡(jiǎn)單的制度修訂和匯編，甚至將制度匯編作為“政績(jī)”工程，這種曲解“內(nèi)部控制”的行為導(dǎo)致耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力；在簡(jiǎn)單的修訂和轉(zhuǎn)抄各種制度辦法時(shí)，又經(jīng)常出現(xiàn)斷章取義的現(xiàn)象，使一些制度約束效力大為削弱；制度的訂立與落實(shí)不能統(tǒng)一，執(zhí)行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設(shè)。

隨著現(xiàn)代化的發(fā)展和計(jì)算機(jī)在金融業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度將成為內(nèi)控制度的重點(diǎn)，但從目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的內(nèi)容看，仍停留在紙制業(yè)務(wù)處理的過(guò)程上，對(duì)無(wú)紙化業(yè)務(wù)處理的制度建設(shè)不夠重視，更談不上完善，對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行流于形式，系統(tǒng)安全設(shè)置更新不及時(shí)，計(jì)算機(jī)管理人員和操作人員職責(zé)不清，導(dǎo)致交接班時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。

目前大部分農(nóng)村信用社未執(zhí)行事后監(jiān)督制度，無(wú)監(jiān)控設(shè)備，一人臨柜的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督流于形式。一些檢查往往停留在對(duì)業(yè)務(wù)憑證的審查和賬務(wù)核對(duì)上，并且存在著重錄入輕審查、重憑證要素輕資金對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系、重賬表核對(duì)輕內(nèi)部科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能進(jìn)行全面的檢查和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，造成內(nèi)控制度執(zhí)行中的深層次問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)。

(三)不合規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重且監(jiān)督內(nèi)控檢查力度不夠

“有章不循”主要表現(xiàn)在：有的信用社沒(méi)有執(zhí)行重要崗位定期輪崗制度；主管會(huì)計(jì)一個(gè)人兼任重要空白憑證管理、記帳、復(fù)核、后臺(tái)等多個(gè)崗位，一人獨(dú)立操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程；未按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行內(nèi)外帳務(wù)核對(duì)；負(fù)責(zé)人不按規(guī)定查庫(kù)，或查庫(kù)不簽字，由坐班主任代簽等等?！皥?zhí)行不嚴(yán)”主要表現(xiàn)為：不認(rèn)真執(zhí)行操作規(guī)程；信用社之間或與其他金融機(jī)構(gòu)調(diào)入調(diào)出業(yè)務(wù)是在沒(méi)有明文規(guī)定、沒(méi)有授權(quán)，沒(méi)有協(xié)議的情況下進(jìn)行的；有的調(diào)劑資金沒(méi)有協(xié)議，只有一份借據(jù)；有的執(zhí)行貸款“三查制度”不夠嚴(yán)格，個(gè)別貸款貸前調(diào)查由一個(gè)人完成，貸后檢查不能按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行；計(jì)算機(jī)操作人員與業(yè)務(wù)人員存在兼崗現(xiàn)象；購(gòu)置固定資產(chǎn)不能?chē)?yán)格履行審批手續(xù)等等。

各級(jí)合作金融機(jī)構(gòu)不同程度存在發(fā)揮稽核審計(jì)作用不夠的問(wèn)題。如：常規(guī)性檢查中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)因稽核檢查修改完善的內(nèi)控制度、糾改措施和獎(jiǎng)懲紀(jì)錄；部分機(jī)構(gòu)沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督體系，不能對(duì)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)進(jìn)行有效的組織、督導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏分析、研究。

（四）缺乏內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制

目前大部分農(nóng)村信用社的內(nèi)部規(guī)章制度都比較健全，但其中管理監(jiān)控性、強(qiáng)制性、約束性的多，缺乏激勵(lì)性的內(nèi)控機(jī)制，特別是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者。在出資者經(jīng)營(yíng)者關(guān)系中，要強(qiáng)化激勵(lì)與約束，就必須對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)責(zé)任（利益）的貨幣化和契約化（法律化），但現(xiàn)實(shí)中信用社主任及經(jīng)營(yíng)管理層的報(bào)酬非貨幣化和責(zé)任非契約化十分明顯，出了事故、風(fēng)險(xiǎn)，可以按規(guī)定扣工資獎(jiǎng)金和無(wú)限賠付，但做出業(yè)績(jī)、做大規(guī)模卻不能隨之增加收入，沒(méi)有引進(jìn)股份制商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)工資制，因而不能調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理者的積極性和創(chuàng)造性。

三、完善內(nèi)控、防范農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)

法人治理結(jié)構(gòu)是又譯為公司治理（Corporate Governance)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。狹義的公司治理主要是指公司內(nèi)部股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系，廣義的公司治理還包括與利益相關(guān)者（如員工、客戶、存款人和社會(huì)公眾等）之間的關(guān)系。

公司法人治理結(jié)構(gòu)，按照公司法的規(guī)定由四個(gè)部分組成： 股東會(huì)或者股東大會(huì)，由公司股東組成，所體現(xiàn)的是所有者對(duì)公司的最終所有權(quán)；董事會(huì)，由公司股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出決策，維護(hù)出資人的權(quán)益；監(jiān)事會(huì)，是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)和董事。經(jīng)營(yíng)者的行為發(fā)揮監(jiān)督作用；經(jīng)理，由董事會(huì)聘任，是經(jīng)營(yíng)者、執(zhí)行者。

公司法人治理結(jié)構(gòu)的四個(gè)組成部分，都是依法設(shè)置的，它們的產(chǎn)生和組成，行使的職權(quán)，行事的規(guī)則等，在公司法中作了具體規(guī)定，所以說(shuō)，公司法人治理結(jié)構(gòu)是以法制為基礎(chǔ)，按照公司本質(zhì)屬性的要求形成的。

一是要規(guī)范縣級(jí)信用聯(lián)社的管理組織，強(qiáng)化各自職能的正確發(fā)揮，真正形成社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和主任之間權(quán)責(zé)分明、相互制衡、相互協(xié)調(diào)的法人治理結(jié)構(gòu)；二是健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤；三是充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)職能，建立常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)制度，建立信息披露制度、經(jīng)營(yíng)管理層建立經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告制度和理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、社員代表大會(huì)相互制約監(jiān)督辦法。

建立完善法人制度。按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化約束和制約機(jī)制。按照合作制原則，建立起真正的合作金融組織。在內(nèi)部管理上，完善和健全社員代表大會(huì)、理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)“三會(huì)”制度，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種職能相互聯(lián)系、相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，從組織形式上形成對(duì)法人代表的有效控制；健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤。

設(shè)置“三會(huì)”制度。要以股本份額的多少來(lái)決定理事、理事會(huì)等“三會(huì)”組織，使每個(gè)成員擁有與其職權(quán)職責(zé)相匹配的股本份額，才能給出資者說(shuō)話的底氣和要說(shuō)話的內(nèi)在動(dòng)力，才能增強(qiáng)“三會(huì)”組織的本位意識(shí)和責(zé)任感，強(qiáng)化“三權(quán)”制約，更加注重商業(yè)銀行內(nèi)控目標(biāo)落實(shí)和經(jīng)營(yíng)效益提高，給農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控制度運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和提供有效的組織保障。

（二）完善內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制

首先要從明確崗位職責(zé)入手，健全崗位責(zé)任制。將內(nèi)部崗位進(jìn)行職責(zé)細(xì)分，不同崗位職責(zé)分配要合理、科學(xué)，體現(xiàn)相互制約的目標(biāo)，要明確每個(gè)員工的崗位責(zé)任，使每個(gè)員工在其崗、明其責(zé)，這樣每一崗位必須對(duì)內(nèi)控措施的落實(shí)承擔(dān)責(zé)任，重點(diǎn)是會(huì)計(jì)、信貸控制體系的完善和嚴(yán)密，進(jìn)而建立全面的崗位責(zé)任體系。各職能部門(mén)要管好自己的人，制定和完善各種規(guī)章制度，并付諸實(shí)施。

(三)規(guī)范股權(quán)設(shè)置，吸收資本

進(jìn)一步開(kāi)展增資擴(kuò)股工作，規(guī)范股本金，拓寬入股面，積極吸收法人股和投資股，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，力爭(zhēng)在多元股權(quán)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上保持相對(duì)穩(wěn)定的股本金規(guī)模，達(dá)到增強(qiáng)資金實(shí)力、明晰產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、建立約束機(jī)制的目的。

改進(jìn)股權(quán)。要在大力增資擴(kuò)股，在增加股本總量的基礎(chǔ)上，改進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高股權(quán)質(zhì)量，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，在股權(quán)設(shè)置上，積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化。才能有效解決目前商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任虛設(shè)的問(wèn)題。

(四)改革內(nèi)控工作體制

要認(rèn)識(shí)稽核在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的地位和作用?；思纫詢?nèi)部控制為稽核對(duì)象，又是內(nèi)部控制的重要組成部分，稽核是內(nèi)部控制的一種重要手段?；耸菍?duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制的健全性和有效性從安全的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是揭露矛盾、暴露問(wèn)題的一種不可少的環(huán)節(jié)，更是一種自我約束和行業(yè)自律的機(jī)制，有著特殊的地位和作用。要適當(dāng)提高監(jiān)事會(huì)工作職能作用，實(shí)行監(jiān)事長(zhǎng)兼總稽核，與理事長(zhǎng)平級(jí)，享受同職待遇，直接對(duì)社員代表大會(huì)負(fù)責(zé)，聯(lián)社稽核審計(jì)和紀(jì)檢部門(mén)直接受監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，不再受聯(lián)社理事長(zhǎng)、主任領(lǐng)導(dǎo)和指揮，獨(dú)立履行對(duì)聯(lián)社、商業(yè)銀行理事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子工作的稽核監(jiān)督職能。

要改革商業(yè)銀行各級(jí)內(nèi)審工作的組織體系。農(nóng)村商業(yè)銀行各級(jí)稽核審計(jì)部門(mén)除對(duì)同級(jí)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)外，還是上一級(jí)審計(jì)稽核部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，同時(shí)接受上一級(jí)稽核部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和管理，其人員任命、調(diào)整、撤換及工作待遇、工作考核和工作獎(jiǎng)懲也直接由上級(jí)稽核部門(mén)進(jìn)行管理。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨(dú)立、權(quán)威和高效的稽核監(jiān)督工作體系。同時(shí)還要進(jìn)一步提高稽核隊(duì)伍素質(zhì)，改進(jìn)稽核工作重點(diǎn)，認(rèn)真做好商業(yè)銀行健全內(nèi)控和落實(shí)內(nèi)控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計(jì)稽核獨(dú)特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護(hù)內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

內(nèi)控評(píng)價(jià)。按照銀監(jiān)會(huì)2005年出臺(tái)的《商業(yè)銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)試行辦法》，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，每?jī)赡陮?duì)商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)內(nèi)控進(jìn)行一次評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果及評(píng)價(jià)報(bào)告所反映的被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系存在問(wèn)題的性質(zhì)及嚴(yán)重程度，采取諸如約見(jiàn)談話、限期整改、取消從業(yè)資格、責(zé)令整頓或暫停辦理業(yè)務(wù)等一項(xiàng)或多項(xiàng)監(jiān)管措施。

同時(shí)，還要進(jìn)一步提高稽核隊(duì)伍素質(zhì)，改進(jìn)稽核工作重點(diǎn)，認(rèn)真做好信用社健全內(nèi)控和落實(shí)內(nèi)控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計(jì)稽核獨(dú)特的地位、特殊的職能及高效的工作維護(hù)內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

(五)抓好內(nèi)控制度的健全和落實(shí)

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涉及到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門(mén)和崗位。

必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。在建立內(nèi)控機(jī)制上，要堅(jiān)持三項(xiàng)原則：體制牽制原則，體制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門(mén)之間、崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制；程序牽制原則。對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員組成，通過(guò)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)使不相容的職務(wù)相分離，如信貸上做到審貸分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分離，會(huì)計(jì)崗位嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作。以達(dá)到崗位牽制的目的，堅(jiān)決杜絕任何個(gè)人獨(dú)攬業(yè)務(wù)的全過(guò)程，否則必然導(dǎo)致管理失控；責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門(mén)和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任

制度要堅(jiān)決落實(shí)到位，堵塞管理漏洞。加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，就必須把落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度作為強(qiáng)化內(nèi)部管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的頭等大事來(lái)抓。要落實(shí)責(zé)任，真正把責(zé)任落實(shí)到具體的責(zé)任人，以制度落實(shí)責(zé)任，用制度說(shuō)話；要加強(qiáng)內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)和工作程序的監(jiān)督檢查，查出問(wèn)題及時(shí)解決；要加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)。每一項(xiàng)工作結(jié)束后，都要組織相關(guān)人員按照預(yù)先規(guī)定和要求進(jìn)行全面的考核和評(píng)價(jià)，向有關(guān)方面通報(bào)情況。

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、提高員工整體素質(zhì)，應(yīng)成為信用社管理工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。首先要從提高全員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)入手，開(kāi)展經(jīng)常性的思想政治教育和職業(yè)理想、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)技能教育，使員工樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、文明守紀(jì)、奉獻(xiàn)崗位的觀念，激發(fā)員工學(xué)習(xí)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能的自覺(jué)性。員工的政治素質(zhì)、思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和物質(zhì)水平提高了，精神動(dòng)力激活了，對(duì)內(nèi)控制度的感性認(rèn)識(shí)和理性認(rèn)識(shí)必然會(huì)得到提高，就會(huì)自覺(jué)地服從于內(nèi)控管理，信用社的各項(xiàng)業(yè)務(wù)就會(huì)健康發(fā)展。其次要針對(duì)農(nóng)村信用社工作特點(diǎn)，進(jìn)行普法教育，舉辦法律法規(guī)專題講座，開(kāi)展警示和“現(xiàn)身說(shuō)法”活動(dòng)，增強(qiáng)員工的法制法規(guī)意識(shí)，提高預(yù)防職務(wù)犯罪的免疫力。再次是加強(qiáng)干部職工的工作責(zé)任心，建立一套行之有效的考核、評(píng)價(jià)制度，對(duì)干部員工實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以增強(qiáng)第一防線的自控能力、互控能力。建立行之有效的用人制度、崗位輪換制度、強(qiáng)制休假等制度，以確保內(nèi)控制度得到更好的貫徹落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

農(nóng)村信用社要迅速適應(yīng)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)民信貸需求的變化，及時(shí)完善內(nèi)控制度、調(diào)整服務(wù)目標(biāo)和方向、合理安排資金使用順序、促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)。一是推動(dòng)農(nóng)村傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)。積極籌措資金，統(tǒng)籌安排使用順序，優(yōu)先對(duì)農(nóng)業(yè)給予重點(diǎn)資金扶持，提高生產(chǎn)效率。二是積極支持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的發(fā)展壯大，增加農(nóng)民收入。三要結(jié)合自身實(shí)際，因地制宜，區(qū)別對(duì)待，突出重點(diǎn)，主攻農(nóng)村市場(chǎng)和農(nóng)業(yè)服務(wù)體系建設(shè)。積極支持興建集收購(gòu)、銷(xiāo)售、流通于一體的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)，拓寬商品流通渠道，提高農(nóng)產(chǎn)品的商品率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加廣大農(nóng)村的信貸支持，為促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。參考文獻(xiàn)：

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第三篇：基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

近年來(lái)，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機(jī)制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，對(duì)防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國(guó)家各個(gè)時(shí)期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)不偏離方向，減少金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來(lái)自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強(qiáng)金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度；四是有利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題的癥結(jié)并及時(shí)采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門(mén)及其員工的職責(zé)范圍，實(shí)行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險(xiǎn)；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機(jī)，以達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的?？傊?，面對(duì)此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險(xiǎn)，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機(jī)制作為基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門(mén)及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)中起著不可替代的作用。近年來(lái)，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對(duì)干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒(méi)有落到實(shí)處，思想教育工作流于形式，放松了對(duì)干部職工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造。從近年來(lái)基層金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級(jí)腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動(dòng)搖，一味追求金錢(qián)，追求享樂(lè)，私欲膨脹，人生觀、價(jià)值觀被扭曲，直至見(jiàn)利忘義，以身試法。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農(nóng)業(yè)銀行所曾是農(nóng)行冠縣支行的一面旗幟，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)多年居于全縣農(nóng)業(yè)銀行所之首，在突出經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的掩蓋下，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)放松了對(duì)該所主任袁葆華思想品德、人生價(jià)值觀等方面的教育。袁某利用職務(wù)之便，大肆開(kāi)具假存單，于濟(jì)南、濟(jì)寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無(wú)意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，從事違規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（三）有章不循，制度不落實(shí)。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門(mén)監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對(duì)待工作敷衍了事，使各項(xiàng)內(nèi)控制度得不到落實(shí)。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會(huì)計(jì)韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因?yàn)榉缸锓肿永脙?nèi)部控制的失控，在長(zhǎng)達(dá)一年多的時(shí)間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬(wàn)多元，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成了巨大損失。

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門(mén)面，做給別人看，應(yīng)付上級(jí)行檢查的。日常工作中，不能拿出時(shí)間和精力檢查內(nèi)部控制落實(shí)情況，不積極自覺(jué)履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來(lái)臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時(shí)間補(bǔ)辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫(xiě)等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時(shí)發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)和思想覺(jué)悟的提高，對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒(méi)有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問(wèn)題往往批評(píng)教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險(xiǎn)，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢(shì)下，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)源，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力。

近年來(lái)，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)撤并、人員買(mǎi)斷與內(nèi)退等各項(xiàng)金融改革措施逐漸出臺(tái)，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)源；二是目前正處于改革過(guò)渡期，金融機(jī)構(gòu)新舊體制處于前后銜接時(shí)期，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部往往是一個(gè)人員兼職數(shù)個(gè)崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)將更加嚴(yán)峻。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)能弱化，基層金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，研究基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）內(nèi)部控制機(jī)制薄弱形成道德風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程的運(yùn)行機(jī)制。然而，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險(xiǎn)防范”，“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范和分析。更為值得注意的是，近年來(lái)，部分基層金融機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機(jī)制。時(shí)間久已，容易形成金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補(bǔ)牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性

我國(guó)現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國(guó)內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國(guó)際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒(méi)有及時(shí)加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點(diǎn)。同時(shí)，部分基層金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，無(wú)論是管理方式、設(shè)計(jì)內(nèi)容還是運(yùn)作效能都帶有明顯的滯后性與補(bǔ)救性。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)源，急需完善充實(shí)；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長(zhǎng)期沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價(jià)，做“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)充完善工作。在對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時(shí)間滯后性與機(jī)制效能滯后性。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行效果。部分基層金融機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行過(guò)程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果。如部分基層金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的，但結(jié)果往往適得其反。如部分金融機(jī)構(gòu)在信貸風(fēng)險(xiǎn)控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開(kāi)除公職的危險(xiǎn)，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。另一方面，面對(duì)日趨激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)一線負(fù)責(zé)人的任命和測(cè)評(píng)、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會(huì)關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對(duì)道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機(jī)把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)是對(duì)各崗位、部門(mén)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。內(nèi)部控制運(yùn)作中的所有問(wèn)題、差錯(cuò)、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。但從運(yùn)行情況看,現(xiàn)行的基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，既要接受機(jī)構(gòu)主管的領(lǐng)導(dǎo)，又要監(jiān)督機(jī)構(gòu)主管的工作。盡管基層金融機(jī)構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度，但個(gè)別金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在上級(jí)重業(yè)績(jī)考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)審查出的問(wèn)題更不敢上報(bào)，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。

四、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

對(duì)于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問(wèn)題，縣級(jí)人民銀行和金融機(jī)構(gòu)都要從維護(hù)本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強(qiáng)思想教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。深入開(kāi)展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹(shù)立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛(ài)崗、恪盡職守的精神，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自覺(jué)地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來(lái)約束自己的行為。在加強(qiáng)教育的同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動(dòng)態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹(shù)立依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制的重要性是建立健全內(nèi)控機(jī)制的根本保證，基層金融機(jī)構(gòu)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過(guò)學(xué)習(xí)，糾正對(duì)內(nèi)控機(jī)制的對(duì)立思想和片面認(rèn)識(shí)，使大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，并把自己的行為與

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《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)實(shí)用手冊(cè)》

反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度

一、反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度概述

（一）概念

反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度，是指金融機(jī)構(gòu)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)管理體制和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將國(guó)家反洗錢(qián)的相關(guān)法律法規(guī)和部門(mén)規(guī)章的規(guī)定和要求，分解、細(xì)化落實(shí)到本單位相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中而制定和實(shí)施的一系列方法、措施和程序。

（二）特征 1.對(duì)象的特定性

反洗錢(qián)內(nèi)部控制的對(duì)象僅僅指反洗錢(qián)法律法規(guī)及行政規(guī)章所規(guī)定的義務(wù)主體，只對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其工作人員起到約束作用，因而其對(duì)象具有特定性。

2.內(nèi)容的廣泛性

反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度涵蓋的內(nèi)容較為廣泛，包括反洗錢(qián)內(nèi)部規(guī)章制度、崗位責(zé)任制和反洗錢(qián)工作操作程序等，具體應(yīng)包括反洗錢(qián)工作機(jī)構(gòu)的設(shè)置，必要的反洗錢(qián)管理人員、技術(shù)人員和交易報(bào)告員的配備，對(duì)內(nèi)部反洗錢(qián)工作部門(mén)及工作人員的評(píng)估、考核、獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)等制度。通過(guò)建立內(nèi)容廣泛的內(nèi)控制度，使金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作機(jī)制得以完善，從而更好地履行反洗錢(qián)義務(wù)。

3.執(zhí)行的強(qiáng)制性 反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度往往被作為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中考核和評(píng)估、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，因此具有執(zhí)行上的強(qiáng)制性。由于反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度是對(duì)現(xiàn)行反洗錢(qián)法律法規(guī)和行政規(guī)章的分解和細(xì)化，在發(fā)生洗錢(qián)案件時(shí)，金融機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度往往成為行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)判斷該金融機(jī)構(gòu)及其工作人員是否承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的參考因數(shù)。

4.形式的完整性

反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度從形式上講不能是單一的某個(gè)制度規(guī)定，而必須是一套完整的制度體系，既需要涉及各個(gè)相關(guān)部門(mén)、崗位和人員，還需要覆蓋每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和操作過(guò)程。該體系的健全，有賴于縱向及橫向配套制度建設(shè)的完備程度。只有構(gòu)建完備的制度體系，才能更好地降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（三）反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度的要求

反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和制定應(yīng)達(dá)到以下三個(gè)方面的要求： 1.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將反洗錢(qián)工作要求融入業(yè)務(wù)工作程序和管理系統(tǒng)，使反洗錢(qián)成為金融機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)組成部分，成為全體員工自覺(jué)維護(hù)自身機(jī)構(gòu)信譽(yù)，防止本機(jī)構(gòu)被洗錢(qián)犯罪分子利用的制度保證，從而避免或減少被動(dòng)卷入洗錢(qián)活動(dòng)而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)損失以及對(duì)自身信譽(yù)的損害。

2.反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施應(yīng)能夠保證本金融機(jī)構(gòu)通過(guò)客戶身份識(shí)別等基本制度，有效發(fā)現(xiàn)、識(shí)別和報(bào)告可疑交易，協(xié)助反洗錢(qián)監(jiān)管機(jī)關(guān)和其他執(zhí)法部門(mén)發(fā)現(xiàn)和打擊洗錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)。3.反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，并具有根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展變化和經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而不斷修正、完善和創(chuàng)新的能力。

二、反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，集中體現(xiàn)了金融機(jī)構(gòu)對(duì)反洗錢(qián)工作的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行水準(zhǔn)，也是監(jiān)管部門(mén)評(píng)價(jià)該金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作的一項(xiàng)重要依據(jù)。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)本著風(fēng)險(xiǎn)為本的原則建立和健全反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度。

建立健全反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容有：一是制定以客戶身份識(shí)別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報(bào)告制度為基本的反洗錢(qián)內(nèi)控制度體系；二是建立防范洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，上至單位最高領(lǐng)導(dǎo)、每個(gè)部門(mén)分管負(fù)責(zé)人，下至每項(xiàng)具體工作的直接責(zé)任人，分工明確，各司其職；三是建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)考核制度，將反洗錢(qián)工作作為績(jī)效考核的重要內(nèi)容，并與獎(jiǎng)懲緊密掛鉤；四是建立反洗錢(qián)培訓(xùn)宣傳制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)和對(duì)客戶及社會(huì)公眾的宣傳工作，不斷提高反洗錢(qián)意識(shí)和預(yù)防監(jiān)控水平；五是建立反洗錢(qián)的協(xié)查和保密制度，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助人民銀行開(kāi)展反洗錢(qián)調(diào)查，配合有權(quán)機(jī)關(guān)做好賬戶的查詢、存款的凍結(jié)和扣劃非法資金等工作，形成打擊洗錢(qián)犯罪的合力。

（一）客戶身份識(shí)別制度

客戶身份識(shí)別制度是反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度的基本制度之一。金融機(jī)構(gòu)在建立客戶身份識(shí)別制度時(shí)，應(yīng)將客戶身份識(shí)別的要求滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使客戶身份識(shí)別制度更好地與業(yè)務(wù)操作規(guī)程結(jié)合起來(lái)?？蛻羯矸葑R(shí)別制度應(yīng)當(dāng)明確客戶身份識(shí)別的要求、方法、程序和措施，具體包括不同業(yè)務(wù)類(lèi)別客戶身份識(shí)別的要求、客戶風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法、一般客戶身份盡職調(diào)查措施、高風(fēng)險(xiǎn)客戶特別調(diào)查措施等方面的內(nèi)容。為做好客戶身份識(shí)別工作，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步建立黑名單庫(kù)、白名單庫(kù)、政治敏感人物名單庫(kù)和高風(fēng)險(xiǎn)客戶識(shí)別系統(tǒng)等。

客戶身份識(shí)別是指金融機(jī)構(gòu)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間或與其進(jìn)行交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有效身份證件或其他身份證明文件，確認(rèn)客戶的真實(shí)身份。同時(shí)，了解客戶的職業(yè)情況或經(jīng)營(yíng)背景、交易目的、交易性質(zhì)以及資金來(lái)源等。客戶身份識(shí)別是金融機(jī)構(gòu)做好反洗錢(qián)工作的基礎(chǔ)，持續(xù)的客戶身份識(shí)別政策、程序、措施，是金融機(jī)構(gòu)預(yù)防洗錢(qián)犯罪的第一道安全防線。

（二）大額和可疑交易報(bào)告制度

大額和可疑交易報(bào)告是預(yù)防和控制洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，是金融機(jī)構(gòu)履行反洗錢(qián)職責(zé)的主要內(nèi)容之一。大額交易報(bào)告是指金融機(jī)構(gòu)對(duì)規(guī)定金額以上的資金交易應(yīng)當(dāng)依法報(bào)告?？梢山灰讏?bào)告是指金融機(jī)構(gòu)按照國(guó)務(wù)院反洗錢(qián)行政主管部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，向反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)分析中心報(bào)告符合可疑特征的資金交易。金融機(jī)構(gòu)在履行反洗錢(qián)義務(wù)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶交易的金額、頻率、流向、性質(zhì)等有異常情形，經(jīng)分析認(rèn)為涉嫌洗錢(qián)的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)分析中心提交可疑交易報(bào)告。有理由認(rèn)為與洗錢(qián)、恐怖主義活動(dòng)或其他違法犯罪有關(guān)的，應(yīng)同時(shí)報(bào)告人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)和公安機(jī)關(guān)。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)明確大額交易和可疑交易報(bào)告的工作流程、涉嫌恐怖融資可疑交易報(bào)告的情形與流程、涉嫌洗錢(qián)案件線索的分析、監(jiān)測(cè)與報(bào)告流程等方面的內(nèi)容。應(yīng)當(dāng)建立大額和可疑交易報(bào)送系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“總對(duì)總”聯(lián)網(wǎng)對(duì)接報(bào)送。發(fā)揮反洗錢(qián)數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)監(jiān)測(cè)異常資金流動(dòng)、挖掘可疑交易線索方面的功能，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行信息匹配以及關(guān)聯(lián)分析，并提供預(yù)警信號(hào)，幫助反洗錢(qián)工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法犯罪線索。

（三）客戶身份資料和交易記錄保存制度

客戶身份資料和交易記錄保存制度，是指金融機(jī)構(gòu)按要求在規(guī)定期限內(nèi)保存客戶的賬戶資料和交易記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)、追蹤并最終制裁洗錢(qián)犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義。

金融機(jī)構(gòu)建立客戶身份資料和交易記錄保存制度，應(yīng)當(dāng)明確客戶身份資料和交易記錄保存的內(nèi)容、期限、方式等具體要求。為實(shí)現(xiàn)客戶身份資料的規(guī)范化、集中化管理，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立客戶身份資料管理系統(tǒng)，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中收集的客戶身份信息及相關(guān)身份證明文件儲(chǔ)存在系統(tǒng)中，有利于一線人員開(kāi)展客戶身份識(shí)別工作，有利于反洗錢(qián)協(xié)查工作中查閱相關(guān)資料。

（四）客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類(lèi)制度

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照客戶的特點(diǎn)或者賬戶的屬性，考慮地域、業(yè)務(wù)、行業(yè)、客戶是否為外國(guó)政要等因素，建立客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類(lèi)制度，并在持續(xù)關(guān)注的基礎(chǔ)上，適時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。在同等條件下，來(lái)自于反洗錢(qián)、反恐融資監(jiān)管薄弱國(guó)家（地區(qū)）客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)高于來(lái)自于其他國(guó)家（地區(qū)）的客戶。

（五）反洗錢(qián)宣傳培訓(xùn)制度

開(kāi)展反洗錢(qián)宣傳培訓(xùn)，是提高金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員反洗錢(qián)素質(zhì)的重要手段和內(nèi)部控制制度本身的重要組成部分。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)防、監(jiān)控洗錢(qián)的原則建立相應(yīng)的宣傳培訓(xùn)制度，明確反洗錢(qián)宣傳培訓(xùn)的對(duì)象、內(nèi)容、方式、評(píng)估以及檔案管理要求。應(yīng)通過(guò)宣傳培訓(xùn)活動(dòng)，提高內(nèi)部員工的反洗錢(qián)意識(shí)和能力，使其掌握反洗錢(qián)的技術(shù)、方法，知悉自身反洗錢(qián)職責(zé)、權(quán)限和義務(wù)，以全面落實(shí)反洗錢(qián)內(nèi)控制度。

（六）反洗錢(qián)協(xié)助調(diào)查制度

反洗錢(qián)調(diào)查，是指人民銀行依法向有關(guān)的金融機(jī)構(gòu)核實(shí)和查證特定可疑交易活動(dòng)的行政行為。協(xié)助反洗錢(qián)調(diào)查，是指金融機(jī)構(gòu)配合人民銀行及其省一級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行反洗錢(qián)調(diào)查，如實(shí)提供有關(guān)文件和資料的行為。反洗錢(qián)協(xié)助調(diào)查制度對(duì)規(guī)范金融機(jī)構(gòu)依法合規(guī)開(kāi)展反洗錢(qián)協(xié)查工作具有重要的作用。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立反洗錢(qián)協(xié)助調(diào)查制度，明確反洗錢(qián)協(xié)查工作的組織管理、反洗錢(qián)協(xié)查的工作流程、協(xié)查賬戶的監(jiān)控與凍結(jié)措施、保密規(guī)定、反洗錢(qián)協(xié)查資料管理等方面的內(nèi)容。金融機(jī)構(gòu)可考慮建立洗錢(qián)案件線索檔案庫(kù)，進(jìn)一步加強(qiáng)涉嫌洗錢(qián)可疑交易線索的收集和處理。檔案庫(kù)中的線索由兩部分組成：一是配合中國(guó)人民銀行反洗錢(qián)調(diào)查涉及的線索；二是金融機(jī)構(gòu)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)報(bào)告的線索。

（七）反洗錢(qián)保密制度

反洗錢(qián)工作具有涉密性，因此金融機(jī)構(gòu)及其工作人員在反洗錢(qián)工作過(guò)程中應(yīng)當(dāng)自覺(jué)履行反洗錢(qián)保密義務(wù)。金融機(jī)構(gòu)及其工作人員對(duì)依法履行反洗錢(qián)義務(wù)獲得的客戶身份資料和交易信息應(yīng)當(dāng)予以保密；非依法律規(guī)定，不得向任何單位和個(gè)人提供。金融機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)告可疑交易、配合人民銀行調(diào)查可疑交易活動(dòng)等有關(guān)反洗錢(qián)工作信息予以保密，非依法律規(guī)定，不得向客戶和其他人員提供。

金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)保密制度應(yīng)當(dāng)明確反洗錢(qián)保密工作的組織管理、反洗錢(qián)保密文件和資料的保管、反洗錢(qián)泄密事件的處理以及反洗錢(qián)保密責(zé)任制等相關(guān)要求。

（八）反洗錢(qián)部門(mén)聯(lián)系會(huì)議制度

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立反洗錢(qián)部門(mén)聯(lián)系會(huì)議制度，定期組織召開(kāi)反洗錢(qián)工作會(huì)議，交流溝通反洗錢(qián)工作信息，分析本機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作形勢(shì)，研究解決反洗錢(qián)工作中遇到的問(wèn)題，改進(jìn)反洗錢(qián)工作措施。

金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)部門(mén)聯(lián)系會(huì)議制度應(yīng)當(dāng)明確反洗錢(qián)部門(mén)聯(lián)系會(huì)議的組織機(jī)構(gòu)、主要職責(zé)、會(huì)議制度、工作規(guī)則以及會(huì)議議定事項(xiàng)的執(zhí)行要求等相關(guān)內(nèi)容。

（九）反洗錢(qián)監(jiān)督檢查制度

反洗錢(qián)監(jiān)督檢查，是金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正反洗錢(qián)工作中存在的問(wèn)題，防范反洗錢(qián)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效手段和保障措施。金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)合規(guī)管理部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)操作部門(mén)應(yīng)定期對(duì)本部以及下屬分支機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行反洗錢(qián)內(nèi)控制度情況進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行通報(bào)、跟蹤整改和責(zé)任認(rèn)定。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確反洗錢(qián)檢查職責(zé)、檢查方式、檢查頻率、檢查內(nèi)容、檢查要求、檢查報(bào)告制度等相關(guān)內(nèi)容。

（十）反洗錢(qián)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú)立開(kāi)展的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系列活動(dòng)。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將反洗錢(qián)工作納入本機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系進(jìn)行管理，每年進(jìn)行一次全面的評(píng)價(jià)。金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)合規(guī)管理部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其業(yè)務(wù)操作部門(mén)應(yīng)對(duì)本機(jī)構(gòu)相關(guān)部門(mén)以及轄屬分支機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，應(yīng)當(dāng)明確評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)等級(jí)、評(píng)價(jià)報(bào)告、評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用等內(nèi)容。

（十一）反洗錢(qián)崗位職責(zé)制度

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)制定反洗錢(qián)崗位職責(zé)制度，將各項(xiàng)反洗錢(qián)義務(wù)有效分解至各相關(guān)部門(mén)及其具體崗位，明確其反洗錢(qián)工作職責(zé)和工作任務(wù)，以保證本機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作的順利開(kāi)展。反洗錢(qián)崗位職責(zé)制度應(yīng)當(dāng)明確涉及的部門(mén)、指定的崗位，以及具體的職責(zé)規(guī)定、責(zé)任追究等方面內(nèi)容。

（十二）反洗錢(qián)業(yè)務(wù)操作規(guī)程

金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)操作部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照反洗錢(qián)規(guī)定，在各自業(yè)務(wù)范圍里，將客戶身份識(shí)別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額和可疑交易報(bào)告、反洗錢(qián)協(xié)查等要求融入到具體業(yè)務(wù)流程中，并督促落實(shí)到位。金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)明確涉及的具體業(yè)務(wù)品種、對(duì)應(yīng)的反洗錢(qián)措施、應(yīng)該遵守的反洗錢(qián)要求等方面內(nèi)容。

第五篇：基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

近年來(lái)，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機(jī)制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)

制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，對(duì)防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國(guó)家各個(gè)時(shí)期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)不偏離方向，減少金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來(lái)自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強(qiáng)金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度；四是有利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題的癥結(jié)并及時(shí)采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門(mén)及其員工的職責(zé)范圍，實(shí)行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險(xiǎn)；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機(jī)，以達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。總之，面對(duì)此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險(xiǎn)，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機(jī)制作為基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門(mén)及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)中起著不可替代的作用。近年來(lái)，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對(duì)干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒(méi)有落到實(shí)處，思想教育工作流于形式，放松了對(duì)干部職工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造。從近年來(lái)基層金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級(jí)腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動(dòng)搖，一味追求金錢(qián)，追求享樂(lè)，私欲膨脹，人生觀、價(jià)值觀被扭曲，直至見(jiàn)利忘義，以身試法。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農(nóng)業(yè)銀行所曾是農(nóng)行冠縣支行的一面旗幟，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)多年居于全縣農(nóng)業(yè)銀行所之首，在突出經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的掩蓋下，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)放松了對(duì)該所主任袁葆華思想品德、人生價(jià)值觀等方面的教育。袁某利用職務(wù)之便，大肆開(kāi)具假存單，于濟(jì)南、濟(jì)寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無(wú)意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，從事違規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（三）有章不循，制度不落實(shí)。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門(mén)監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對(duì)待工作敷衍了事，使各項(xiàng)內(nèi)控制度得不到落實(shí)。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會(huì)計(jì)韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因?yàn)榉缸锓肿永脙?nèi)部控制的失控，在長(zhǎng)達(dá)一年多的時(shí)間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬(wàn)多元，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成了巨大損失。

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門(mén)面，做給別人看，應(yīng)付上級(jí)行檢查的。日常工作中，不能拿出時(shí)間和精力檢查內(nèi)部控制落實(shí)情況，不積極自覺(jué)履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來(lái)臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時(shí)間補(bǔ)辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)

容由經(jīng)辦人員填寫(xiě)等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時(shí)發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)和思想覺(jué)悟的提高，對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒(méi)有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問(wèn)題往往批評(píng)教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)

控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險(xiǎn)，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢(shì)下，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)源，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力。

近年來(lái)，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)撤并、人員買(mǎi)斷與內(nèi)退等各項(xiàng)金融改革措施逐漸出臺(tái)，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)源；二是目前正處于改革過(guò)渡期，金融機(jī)構(gòu)新舊體制處于前后銜接時(shí)期，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部往往是一個(gè)人員兼職數(shù)個(gè)崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)將更加嚴(yán)峻。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)能弱化，基層金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，研究基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）內(nèi)部控制機(jī)制薄弱形成道德風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程的運(yùn)行機(jī)制。然而，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險(xiǎn)防范”，“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范和分析。更為值得注意的是，近年來(lái)，部分基層金融機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機(jī)制。時(shí)間久已，容易形成金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補(bǔ)牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性

我國(guó)現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國(guó)內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國(guó)際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒(méi)有及時(shí)加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點(diǎn)。同時(shí)，部分基層金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，無(wú)論是管理方式、設(shè)計(jì)內(nèi)容還是運(yùn)作效能都帶有明顯的滯后性與補(bǔ)救性。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)源，急需完善充實(shí)；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長(zhǎng)期沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價(jià)，做“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)充完善工作。在對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時(shí)間滯后性與機(jī)制效能滯后性。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行效果。部分基層金融機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行過(guò)程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果。如部分基層金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的，但結(jié)果往往適得其反。如部分金融機(jī)構(gòu)在信貸風(fēng)險(xiǎn)控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開(kāi)除公職的危險(xiǎn)，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。另一方面，面對(duì)日趨激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)一線負(fù)責(zé)人的任命和測(cè)評(píng)、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會(huì)關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對(duì)道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機(jī)把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)是對(duì)各崗位、部門(mén)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。內(nèi)部控制運(yùn)作中的所有問(wèn)題、差錯(cuò)、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。但從運(yùn)行情況看,現(xiàn)行的基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，既要接受機(jī)構(gòu)主管的領(lǐng)導(dǎo)，又要監(jiān)督機(jī)構(gòu)主管的工作。盡管基層金融機(jī)構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度，但個(gè)別金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在上級(jí)重業(yè)績(jī)考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)審查出的問(wèn)題更不敢上報(bào)，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。

四、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

對(duì)于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問(wèn)題，縣級(jí)人民銀行和金融機(jī)構(gòu)都要從維護(hù)本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強(qiáng)思想教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。深入開(kāi)展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹(shù)立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛(ài)崗、恪盡職守的精神，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自覺(jué)地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來(lái)約束自己的行為。在加強(qiáng)教育的同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動(dòng)態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹(shù)立依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制的重要性是建立健全內(nèi)控機(jī)制的根本保證，基層金融機(jī)構(gòu)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過(guò)學(xué)習(xí)，糾正對(duì)內(nèi)控機(jī)制的對(duì)立思想和片面認(rèn)識(shí)，使大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，并把自己的行為與內(nèi)控管理融為一體，從而提高員工遵章守紀(jì)的自覺(jué)性和加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的積極性。

三、強(qiáng)化管理，確保內(nèi)控制度落實(shí)。為了保證內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，必須要加強(qiáng)內(nèi)部管理。一是各金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格按照《指導(dǎo)原則》以及相關(guān)的“崗位手冊(cè)”和“業(yè)務(wù)指導(dǎo)”規(guī)定程序操作，不準(zhǔn)許反程序操作或省略程序運(yùn)作，要避免任何人獨(dú)立完成一個(gè)交易活動(dòng)的全過(guò)程而不受到監(jiān)控和制約。二是充分發(fā)揮監(jiān)管、紀(jì)檢、監(jiān)察等職能部門(mén)防范風(fēng)險(xiǎn)的效能。這些部門(mén)要具有相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，通過(guò)他們可以對(duì)本系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度和管理層的權(quán)力制衡機(jī)制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督。三是確立科學(xué)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)考核制度，制定合理可行的考核辦法，量化指標(biāo)，講求實(shí)效，完善獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的激勵(lì)機(jī)制。四是加強(qiáng)對(duì)要害部門(mén)和重要崗位的制約和監(jiān)督，必須嚴(yán)格實(shí)行重要業(yè)務(wù)崗位的干部輪換和離任稽核制度?？傊趪?yán)密的內(nèi)控管理機(jī)制下，每一個(gè)部門(mén)和職務(wù)，每一項(xiàng)工作和程序，每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟都嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，從而真正樹(shù)立起金融系統(tǒng)“三鐵”信譽(yù)。

四、采取措施，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。積極清理整頓現(xiàn)有的內(nèi)控制度，按照金融法規(guī)和《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的要求，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控控制制度和業(yè)務(wù)規(guī)章、機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、決策和管理議事規(guī)則及操作程序進(jìn)行一次全面檢查，找出問(wèn)題和漏洞，在此基礎(chǔ)上，該建立的建立、該完善的完善。各基層金融機(jī)構(gòu)在制定、完善內(nèi)控制度時(shí)，要注意適應(yīng)性、有效性、協(xié)調(diào)性，不能盲目地采用其行的工作方法，而應(yīng)根據(jù)自身的條件和特點(diǎn)，采用相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制度不能過(guò)于復(fù)雜和煩瑣，以致難于執(zhí)行，也不能過(guò)于粗糙和簡(jiǎn)單，缺乏嚴(yán)密性和制約性，要具有明確的目標(biāo)，銜接的體系和預(yù)期要達(dá)到的目的。此外，還應(yīng)制定出防止系統(tǒng)失控的管理控制措施，從而形成一套環(huán)環(huán)相扣、科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

五、強(qiáng)化責(zé)任追究制。從實(shí)踐效果看，“一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)”的內(nèi)控責(zé)任制模式值得推廣。其主要的做法是：明確各部門(mén)、各崗位和下屬分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控職責(zé)。一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，各相關(guān)人員必須切實(shí)履行所負(fù)職責(zé)，杜絕經(jīng)濟(jì)案件及差錯(cuò)事故的發(fā)生，防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假的，即使不出問(wèn)題也要一查到底，堅(jiān)決追究責(zé)任；如果造成資金損失，要追究經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任，甚至刑事責(zé)任，從而增強(qiáng)執(zhí)行內(nèi)控制度的緊迫感、危機(jī)感。

六、縣級(jí)人民銀行要做好基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)和監(jiān)督。縣級(jí)人行要采取多種形式，對(duì)基層金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人就內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求進(jìn)行培訓(xùn)，使其增強(qiáng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。同時(shí)，要全面評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的總體有效性。對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題和漏洞，有針對(duì)性地提出解決辦法和措施。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的檢查和監(jiān)督，基層人行實(shí)施監(jiān)管時(shí)，要將被監(jiān)管單位內(nèi)部稽核工作的開(kāi)展情況作為監(jiān)管的內(nèi)容，對(duì)于內(nèi)部稽核工作開(kāi)展不力的金融機(jī)構(gòu)，要加大監(jiān)管和處罰力度?；鶎咏鹑跈C(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制機(jī)制中存在的各種問(wèn)題，若不及時(shí)加以解決，將直接影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至影響其生存。為此，基層人民銀行及各金融機(jī)構(gòu)要正視問(wèn)題的存在，找出問(wèn)題的癥結(jié)，從維護(hù)轄區(qū)金融穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，以創(chuàng)建金融安全區(qū)為契機(jī)，采取積極有效措施，逐步加以解決，增強(qiáng)利用內(nèi)部控制機(jī)制防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,完善金融內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)源的產(chǎn)生。

七、轉(zhuǎn)變觀念，重新構(gòu)建金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制

金融從業(yè)人員，尤其是高級(jí)管理人員，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念，深刻認(rèn)知“內(nèi)部控制機(jī)制”范疇，改變過(guò)去“重事后、輕事前、事中”的內(nèi)部控制做法，重新構(gòu)建全方位的內(nèi)部控制機(jī)制。將內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作來(lái)抓，按照防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的要求，對(duì)現(xiàn)行的各項(xiàng)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行全面、系統(tǒng)、科學(xué)的整理、修改和充實(shí)，提高內(nèi)部控制機(jī)制的效能。

八、提高金融從業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)“人控”觀念，提高“用人”水平

所謂“人控”，就是金融從業(yè)人員的自我控制觀念與能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)，提高金融從業(yè)人員內(nèi)部控制能力，關(guān)鍵在于增強(qiáng)“人控”觀念。要加強(qiáng)對(duì)金融從業(yè)人員的“愛(ài)崗敬業(yè)”教育，增強(qiáng)金融從業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，使他們能夠自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，從嚴(yán)約束自己的行為，從而達(dá)到直接控制的目的。在人員任用方面，要做到“知人善任”，提高“用人”水平。管理職能部門(mén)要配備政治思想素質(zhì)較高，又具有一定理論水平和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，同時(shí)，要不斷提高其自身的業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，適時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，使之與不斷發(fā)展的金融業(yè)務(wù)需要相適應(yīng)，這是保證內(nèi)部控制機(jī)制得以暢通運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。

九、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督職能部門(mén)應(yīng)單獨(dú)“分離”

現(xiàn)行體制下，由于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不合理，金融機(jī)構(gòu)要走出“自己監(jiān)督自己”的邏輯怪圈是不可能的，只有將基層金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督職能單獨(dú)“分離”，賦予內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)高度的工作獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的三權(quán)制衡，使監(jiān)督者只對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，而與本級(jí)決策者、執(zhí)行者完全分離，才能真正加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督職能，完善監(jiān)督檢查、審計(jì)手段，從而起到監(jiān)督控制與防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用。