第一篇：高?；ㄘ?cái)務(wù)賬與事業(yè)財(cái)務(wù)賬合并的思考.[最終版]

高?；ㄘ?cái)務(wù)賬與事業(yè)財(cái)務(wù)賬合并的思考

【摘要】隨著一系列與高校會(huì)計(jì)核算相關(guān)的新規(guī)章制度的出臺(tái)，高校的基建財(cái)務(wù)賬需要并入事業(yè)賬，形成事業(yè)財(cái)務(wù)賬與基建財(cái)務(wù)賬有機(jī)聯(lián)系的“雙軌制”，這樣既能提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整相關(guān)性，又能保持對(duì)基建項(xiàng)目“?？顚Ｓ谩钡暮怂?。但如何并賬，目前尚沒有具體規(guī)定，本文提出了筆者自己的思路。

【關(guān)鍵詞】 高校；基建財(cái)務(wù)賬；事業(yè)財(cái)務(wù)賬；合并

近年來，與高校會(huì)計(jì)核算相關(guān)的新規(guī)章制度，如《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》等相繼出臺(tái)，按照這些新制度的規(guī)定，原先的一些核算方式需要改革，高?；ㄘ?cái)務(wù)的核算就是其中之一。在高校持續(xù)了多年的基建財(cái)務(wù)賬與事業(yè)財(cái)務(wù)賬分設(shè)的局面將發(fā)生改變，而形成事業(yè)財(cái)務(wù)賬與基建財(cái)務(wù)賬有機(jī)聯(lián)系的“雙軌制”。但是如何將基建財(cái)務(wù)賬與事業(yè)財(cái)務(wù)賬進(jìn)行合并，如何進(jìn)行具體操作，這些都是高校財(cái)會(huì)人員即將面臨而應(yīng)思考的問題。本文就高校基建財(cái)務(wù)賬與事業(yè)財(cái)務(wù)賬（學(xué)校大賬）的合并提出筆者的思路。

一、高校基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的新舊制度規(guī)定

（一）高?；ㄘ?cái)務(wù)賬的歷史沿革及相關(guān)規(guī)定

高等學(xué)校基建財(cái)務(wù)賬源于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下高度集中的投資模式，高?；窘ㄔO(shè)資金來源主要是財(cái)政撥款。在政府投資體制不完善的情況下，政府不能直接以項(xiàng)目法人的形式投資建設(shè)某個(gè)項(xiàng)目，所以需設(shè)立負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)的機(jī)構(gòu)。1996年實(shí)施的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》就是針對(duì)該類項(xiàng)目法人進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)投資核算時(shí)使用的會(huì)計(jì)制度。該制度規(guī)定，國(guó)有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國(guó)家建設(shè)單位，對(duì)基本建設(shè)資金來源、使用過程及結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立核算，實(shí)行“?？顚Ｓ谩?。

從國(guó)務(wù)院進(jìn)行投資體制改革（國(guó)發(fā)[2004]20號(hào)）以來，高等學(xué)校的財(cái)政撥款及學(xué)費(fèi)等事業(yè)收入僅僅能夠滿足日常辦公、教學(xué)等，基礎(chǔ)設(shè)施等項(xiàng)目建設(shè)資金不僅僅依靠財(cái)政撥款以及建設(shè)銀行貸款，而更多地拓寬為其他商業(yè)銀行貸款。但無論項(xiàng)目建設(shè)資金的來源如何，項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算都至關(guān)重要，必不可少。

目前非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位中高等學(xué)?；?xiàng)目的會(huì)計(jì)核算是相對(duì)獨(dú)立于高校日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算之外而獨(dú)立進(jìn)行的。舊的事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及高校會(huì)計(jì)制度等規(guī)定，高校的基建核算是獨(dú)立于其事業(yè)經(jīng)費(fèi)核算的，也未要求期末進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并。

（二）新事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)章制度對(duì)基建會(huì)計(jì)核算的規(guī)定

隨著為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代公共預(yù)算制度的基本框架而進(jìn)行的部門預(yù)算、政府收支分類等改革的不斷深化，原有基建財(cái)務(wù)獨(dú)立于事業(yè)財(cái)務(wù)之外的核算方式不再適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要，在這個(gè)背景下，一系列相關(guān)制度的出臺(tái)了：

1．2012年4月1日施行的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第六十二條規(guī)定，事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則，但國(guó)家基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

2．2013年1月1日起施行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五條規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這其中當(dāng)然應(yīng)該包括事業(yè)單位發(fā)生的基建業(yè)務(wù)。

3．2013年1月1日施行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中區(qū)別基本建設(shè)項(xiàng)目和非基本建設(shè)項(xiàng)目，其中非基本建設(shè)項(xiàng)目，不需單獨(dú)建賬核算，但規(guī)定基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

4．財(cái)教[2012]488號(hào)印發(fā)的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資財(cái)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度。但國(guó)家基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

5．財(cái)辦會(huì)[2013]25號(hào)關(guān)于征求《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）（征求意見稿）》意見的函中，明確基建數(shù)據(jù)定期并入高校會(huì)計(jì)“大賬”，擬于2014年1月1日起施行?，F(xiàn)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)預(yù)字[1998]105號(hào)）即將終止。

6．2013年4月16日財(cái)政部發(fā)出關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》的通知中規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，期末按有關(guān)要求將核算情況納入單位賬簿及相關(guān)報(bào)表。屆時(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）將廢止。

綜合以上相關(guān)制度規(guī)定，可以得出一個(gè)結(jié)論：事業(yè)單位在按國(guó)家有關(guān)基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定不變的基礎(chǔ)上，至少要按月將基建賬核算的信息并入事業(yè)賬（大賬）。也就是基建賬仍須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，按原方法進(jìn)行核算，但必須定期將基建賬核算反映的會(huì)計(jì)信息，合并反映在事業(yè)賬中。這種“雙軌制”合并一方面能提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整相關(guān)性，另一方面又能繼續(xù)保持對(duì)基建項(xiàng)目“?？顚Ｓ谩钡暮怂恪?/p>

雖然新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》目前尚未發(fā)布，但不難得出，對(duì)高等學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)核算方式“并賬”的基本思想是一致的。那就是：制度政策平臺(tái)已經(jīng)具備，兩賬合并勢(shì)在必行。

二、高校基建財(cái)務(wù)賬與事業(yè)財(cái)務(wù)賬并賬的具體處理

按財(cái)政部行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革時(shí)間表來看，高校應(yīng)于2014年1月1日起按新的高校會(huì)計(jì)制度將基建賬的會(huì)計(jì)信息并入本單位的事業(yè)賬中。在實(shí)施之前，高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)提前理清思路，提前計(jì)劃，作好準(zhǔn)備，主動(dòng)推進(jìn)并賬工作。

高校基建財(cái)務(wù)賬與事業(yè)財(cái)務(wù)賬并賬主要是解決科目體系轉(zhuǎn)換、期初余額并接、日常業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等幾方面的問題。筆者認(rèn)為，可依據(jù)現(xiàn)有新的高校相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的思想，結(jié)合《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2013]2號(hào)），借鑒企業(yè)編制合并報(bào)表的方法來進(jìn)行。具體操作思路如下。

（一）首次并賬（以前年度數(shù)據(jù)合并）1．科目體系轉(zhuǎn)換及基本余額對(duì)接

高校應(yīng)在新舊制度銜接時(shí)，按新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》建立新賬。將財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)啟用時(shí)間設(shè)定為2014年1月1日。

《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）（征求意見稿）》中規(guī)定，高等學(xué)校應(yīng)將基本建設(shè)投資（即基建賬中核算的信息）按月并入“在建工程”科目及其他相關(guān)科目。通過在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”二級(jí)明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。建立“在建工程—基建工程”科目后，將基建賬“在建工程——建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資”、“其他支出”、“預(yù)付工程款”科目余額轉(zhuǎn)入該科目。需要注意的是高等學(xué)?；?xiàng)目建設(shè)資金除極小部分來源于財(cái)政外，主要是依靠自籌或者借款，這些資金均需高校自負(fù)責(zé)任，所以高校基本建設(shè)支出中不存在產(chǎn)權(quán)不歸屬于本校的設(shè)施（即轉(zhuǎn)出投資）。但實(shí)際工作中，多數(shù)高校對(duì)已經(jīng)完工并使用的項(xiàng)目未進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算，所以這些項(xiàng)目的支出成本仍體現(xiàn)在基建賬的“建安、設(shè)備、待攤、其他投資”科目中，轉(zhuǎn)換時(shí)需同時(shí)轉(zhuǎn)并。

其他科目的轉(zhuǎn)換如下：基建賬科目“銀行存款”余額并入事業(yè)賬“銀行存款”科目，按開戶銀行明細(xì)核算；“其他應(yīng)收款”余額并入事業(yè)賬中“其他應(yīng)收款”科目，并進(jìn)行明細(xì)核算；“基建借款”余額并入事業(yè)賬中“長(zhǎng)期借款”科目； “基建撥款”科目余額中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記事業(yè)賬中的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目； 按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額，貸記事業(yè)賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目； 差額計(jì)入“事業(yè)基金”。

2．事業(yè)賬與基建賬內(nèi)部業(yè)務(wù)重疊部分抵消

高?；ㄙ~與事業(yè)賬兩套賬中有許多內(nèi)部往來，我們不能將基建賬數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單加入事業(yè)賬中，必須要進(jìn)行認(rèn)真地清理分析，編制合并抵銷分錄，將分錄中的新科目金額，與高校大賬（即事業(yè)賬）轉(zhuǎn)換后的科目余額相加減求出合并后的余額再錄入新賬套。下面主要對(duì)此類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換合并進(jìn)行闡述。

（1）自籌資金轉(zhuǎn)至基建賬時(shí)的內(nèi)部交易業(yè)務(wù)

高校將自籌資金轉(zhuǎn)至基建賬時(shí)的內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的核算是：原事業(yè)賬核算為，借“在建工程（或結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、其他應(yīng)收款）”，貸“銀行存款”；原基建賬核算為，基建專戶收到款項(xiàng)時(shí)，借“銀行存款——基建專戶”，貸“基建撥款——自籌撥款”；從基建專戶支付時(shí)，借“在建工程—建安投資、待攤投資”等，貸“銀行存款—基建專戶”。

（2）項(xiàng)目建設(shè)貸款受托支付業(yè)務(wù)

目前高?；?xiàng)目的資金主要來源于商業(yè)銀行貸款，從2009年開始銀監(jiān)會(huì)為規(guī)范金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)貸款業(yè)務(wù)，對(duì)貸款的發(fā)放與支付進(jìn)行嚴(yán)格管控，要求單筆金額超過總投資的5%或超500萬元人民幣，應(yīng)采用受托支付方式。也就是要將貸款直接付至承接高校項(xiàng)目建設(shè)的交易方賬戶，而不是將款項(xiàng)發(fā)放至借款人在此行開立的一般戶中。高校事業(yè)賬的核算是銀行存款的一增一減，增是商業(yè)銀行發(fā)放貸款，而減則是將該筆貸款直接支付給施工方。事業(yè)賬核算為：收到貸款時(shí)，借“銀行存款”，貸“長(zhǎng)期借款”；支付施工單位時(shí)，借“在建工程（或結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建）”，貸“銀行存款”；同時(shí)基建賬為：借“在建工程--建安投資、待攤投資”等，貸“基建撥款”。

以上兩種情況在科目轉(zhuǎn)換時(shí)“在建工程”科目余額就重復(fù)了，這就需要對(duì)基建賬以前年度的發(fā)生額進(jìn)行分析，剔除重復(fù)余額。

3．編制合并分錄，確定初始余額

在科目體系轉(zhuǎn)換后，以對(duì)接的基本余額為基礎(chǔ)，再對(duì)內(nèi)部重疊業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，就可以確定新賬的余額了。全部數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的合并分錄編制如下：

借：在建工程—基建工程（建安投資）

在建工程—基建工程（待攤投資）

在建工程—基建工程（設(shè)備投資）

在建工程—基建工程（預(yù)付工程款）

銀行存款——基建專戶

其他應(yīng)收款

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出

長(zhǎng)期借款

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程（建安+待攤+設(shè)備+預(yù)付）

在建工程（其他應(yīng)收款）（沖銷自籌資金）

事業(yè)基金（差額或在借方）

（二）日常業(yè)務(wù)核算

并賬后，基建賬按原方法進(jìn)行核算，但科目設(shè)置要與事業(yè)賬對(duì)應(yīng)，每月末將這些科目當(dāng)月發(fā)生額按以上編制合并分錄的思路，在事業(yè)賬中錄入一張匯總的記賬憑證，實(shí)現(xiàn)將基建賬的月發(fā)生額并入事業(yè)賬。

（三）并表

按制度的并賬思路，將基建數(shù)據(jù)合并入大賬后，對(duì)于按規(guī)定提供的部門決算報(bào)表中，基建賬中核算的信息已經(jīng)包含在高校編制的資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表中。而根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》征求意見稿中的條款，高校還應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政部門、主管部門報(bào)送各類基本建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表及資料。因此，不存在嚴(yán)格意義上的并表，高校部門決算完整準(zhǔn)確反映高校的所有業(yè)務(wù)，而對(duì)基本建設(shè)詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息則可依托于基建決算報(bào)表。

三、對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)賬與事業(yè)財(cái)務(wù)賬并賬的思考

基建賬與事業(yè)賬雙軌合并，不僅克服了高校會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確不完整的弊端，也將促使高校提高財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)然要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，除了要解決會(huì)計(jì)核算的政策制度問題，高校還將面臨并賬流程、并賬制度以及基建會(huì)計(jì)與事業(yè)會(huì)計(jì)的職責(zé)劃分等管理層面的問題。其次，基建賬與事業(yè)賬雙軌合并對(duì)高校財(cái)務(wù)人員也提出了更高要求，財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉掌握基建會(huì)計(jì)核算，也要了解事業(yè)會(huì)計(jì)的核算，把握基建數(shù)據(jù)并入大賬的處理程序和方法。只有做到這些，才能真正實(shí)現(xiàn)基建賬與事業(yè)賬準(zhǔn)確及時(shí)的合并。

【參考文獻(xiàn)】

[1]2012年財(cái)政部令第68號(hào)——事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則.[2]2012年財(cái)政部令第72號(hào)——事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.[3]財(cái)會(huì)[2012]22號(hào).關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的通知.[4]財(cái)教[2012]488號(hào).關(guān)于印發(fā)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的通知.[5]財(cái)辦會(huì)[2013]25號(hào).關(guān)于征求《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）（征求意見稿）》意見的函.[6]2013年4月16日.財(cái)政部關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》公開征求意見的通知.[7]齊艾玲，郭維菊.高?；〞?huì)計(jì)與事業(yè)會(huì)計(jì)并賬核算探討.財(cái)會(huì)通訊，2010（8）.[8]劉用銓.談行政事業(yè)單位基建會(huì)計(jì)并賬的兩大基礎(chǔ).財(cái)會(huì)月刊，2012（7）.

第二篇：財(cái)務(wù)賬合同書

財(cái)務(wù)賬代理記賬合同書

甲方：________________________乙方：茲乙方接受甲方委托，執(zhí)行代理財(cái)務(wù)賬記賬業(yè)務(wù)，現(xiàn)經(jīng)甲乙雙方充分協(xié)商，達(dá)成了如下協(xié)議,共同遵守。

一、服務(wù)期限：自_______年_____月起至_______年_____月止。

二、服務(wù)范圍：建賬記賬、結(jié)賬計(jì)稅、編送報(bào)表、提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)日常咨詢。

三、服務(wù)收費(fèi)及支付方式

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：￥________/月，包含：代理記賬：￥_______/月，報(bào)送報(bào)表：￥______/月。收費(fèi)時(shí)間：______________________________________________________________。

四、雙方的權(quán)利義務(wù)

（一）、甲方的權(quán)利與義務(wù)

1、甲方不得要求乙方違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、甲方安排專職人員按乙方要求的提供原始憑證（資料）清單內(nèi)容，每月號(hào)前向乙方提供會(huì)計(jì)原始憑證及其他會(huì)計(jì)資料，同時(shí)向乙方人員介紹其經(jīng)營(yíng)管理情況，提供為完成委托事項(xiàng)所需要的有關(guān)會(huì)計(jì)政策及內(nèi)部控制制度的文件資料以及委托代理記賬期限之前必要的會(huì)計(jì)記錄（憑證、賬簿、報(bào)表等）。

3、甲方提供委托代理記賬期限之前的會(huì)計(jì)記錄以及委托代理記賬期間每月記賬所需原始憑證及其他資料的真實(shí)完整、合理合法性由甲方負(fù)責(zé)，且甲方保證所有應(yīng)記錄于會(huì)計(jì)報(bào)表體系的實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)信息均已向乙方予以書面形式提供反映。

4、甲方提供委托代理記賬期限之前的會(huì)計(jì)分錄、期末余額、會(huì)計(jì)政策等方面無重大失誤和偏差、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)且不影響到本期報(bào)表的披露報(bào)送或正確理解，否則乙方有權(quán)要求甲方進(jìn)行調(diào)整、修改、披露。無論甲方是否或拒絕調(diào)整、修改、披露，乙方不承擔(dān)因此而產(chǎn)生的任何責(zé)任。

5、乙方如為甲方提供建議和意見時(shí)，不應(yīng)代替甲方作出決策或認(rèn)同某些業(yè)務(wù)的執(zhí)行。

6、甲方因未能按照乙方要求內(nèi)容和時(shí)限提供委托代理記賬期限之前的會(huì)計(jì)記錄以及委托代理記賬期間每月記賬所需原始憑證及其他資料，或未能據(jù)實(shí)答復(fù)乙方就代理記賬業(yè)務(wù)工作內(nèi)容必要的有關(guān)詢問，從而影響乙方記賬計(jì)稅、編制的報(bào)表的真實(shí)完整、合理合法、及時(shí)性，相應(yīng)責(zé)任由甲方承擔(dān)。

7、甲方應(yīng)指定專職人員對(duì)乙方每月完成的憑證、賬本及報(bào)表進(jìn)行檢查復(fù)核并簽章確認(rèn)。如對(duì)乙方登記的賬簿和編制的報(bào)表存在任何疑問，可要求乙方作出解釋。所有需要對(duì)外報(bào)送資料必須由甲方蓋章先行確認(rèn)。

8、甲方必須依時(shí)足額向乙方支付服務(wù)費(fèi)。甲方未依時(shí)足額向乙方支付服務(wù)費(fèi)，乙方經(jīng)催示甲方付款而無效后有權(quán)停止相關(guān)服務(wù)并追償，因此造成的相應(yīng)責(zé)任由甲方承擔(dān)。

（二）、乙方的權(quán)利和義務(wù)

1、乙方在委托代理記賬期間必須保持獨(dú)立、公正、客觀基本原則，同時(shí)根據(jù)一貫性原

則延續(xù)委托代理記賬前后期間賬務(wù)處理。對(duì)委托方提供的資料必須辦理簽收手續(xù)。

2、根據(jù)甲方提供的委托代理記賬期限之前的會(huì)計(jì)記錄以及委托代理記賬期間每月記賬

所需原始憑證及其他資料，乙方指定專職人員遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表，并及時(shí)向報(bào)送并妥善保管相關(guān)資料。

3、乙方對(duì)甲方提供的委托代理記賬期限之前的會(huì)計(jì)記錄以及委托代理記賬期間每月記

賬所需原始憑證及其他資料的異常情況（真實(shí)正確完整、合理合法性方面的異常）有權(quán)要

求甲方進(jìn)行補(bǔ)充、更換或完善，甲方應(yīng)該積極配合。

4、如無另外約定，乙方?jīng)]有義務(wù)審核、清理、調(diào)整、修改甲方委托代理記賬期限之前的會(huì)計(jì)記錄、期末余額、會(huì)計(jì)政策等。

5、乙方應(yīng)嚴(yán)格保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密；對(duì)甲方提供的任何資料，未經(jīng)甲方確認(rèn)，乙方不得向外報(bào)送。

6、乙方對(duì)甲方提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)方面日常咨詢應(yīng)予及時(shí)正確、客觀公正答復(fù)。乙方

可以應(yīng)甲方要求對(duì)會(huì)計(jì)及其相關(guān)業(yè)務(wù)存在的問題，提供合理的建議意見。

7、甲方按照乙方要求內(nèi)容和時(shí)限提供委托代理記賬期限之前的會(huì)計(jì)記錄以及委托代理

記賬期間每月記賬所需要原始憑證及其他資料，或據(jù)實(shí)答復(fù)乙方的有關(guān)詢問，而乙方未能

按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、填制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表，從而影響賬表的真實(shí)完

整、合理合法、及時(shí)性，乙方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

五、本合同服務(wù)范圍不包括協(xié)助甲方進(jìn)行稅務(wù)登記（含一般納稅人登記）、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)填

開等非納稅申報(bào)事宜以及非屬于甲方直接范圍的服務(wù)內(nèi)容。甲方另行或代為委托乙方協(xié)助

辦理非納稅申報(bào)事宜以及非屬于甲方直接范圍的服務(wù)內(nèi)容，乙方接受委托后給予辦理，收

費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)從優(yōu)。

六、雙方終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜

合同終止，雙方應(yīng)就代理業(yè)務(wù)涉及的資料進(jìn)行清點(diǎn)并辦理交接手續(xù)，由雙方簽字確認(rèn)。

七、其他補(bǔ)充條款：

八、本合同一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，自雙方簽字之日起生效。合同生效后，乙方僅對(duì)所收到的款項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的義務(wù)承擔(dān)責(zé)任。在執(zhí)行過程中遇特殊情況，雙方應(yīng)協(xié)商解

決，協(xié)商不成，則按《中華人民共和國(guó)合同法》及其他相關(guān)法律、法規(guī)解決。

甲方：（簽章）乙方：（簽章）

地址：地址：負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)人：

業(yè)務(wù)聯(lián)系人：業(yè)務(wù)聯(lián)系人：

聯(lián)系電話：聯(lián)系電話：

簽訂日期：年月日簽訂日期：年月日

第三篇：財(cái)務(wù)賬顧問合約書

擔(dān)任常年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顧問協(xié)議書

甲方：

乙方：

甲方向乙方提出聘請(qǐng)常年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顧問，乙方同意接受聘請(qǐng)，雙方達(dá)成協(xié)議如下：

一、乙方指公司專業(yè)人員擔(dān)任甲方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢顧問業(yè)務(wù)。

二、常年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢顧問業(yè)務(wù)的工作范圍：

1．提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；

2．協(xié)助甲方建立和健全財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營(yíng)管理；

3．幫助甲方解決經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中財(cái)務(wù)方面的實(shí)際問題；

4．凡不屬上述范圍，均不列入常年顧問的工作范圍，可委托我公司辦理，乙方也可以給予優(yōu)惠。

三、聘任期：自年月起至年月止。

四、甲方指派專職或兼職人員與乙方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢顧問人員聯(lián)系，協(xié)助乙方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢顧問人員開展工作。同時(shí)向乙方人員介紹其經(jīng)營(yíng)管理情況，提供為完成委托事項(xiàng)所需的有關(guān)會(huì)計(jì)政策及內(nèi)部控制制度等所有相關(guān)文件資料、賬簿、憑證、報(bào)表，乙方對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密,負(fù)有保密責(zé)任。

五、工作方式：乙方受聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢顧問人員原則上每月一至兩次與甲方聯(lián)系了解情況，甲方并為乙方提供工作的方便。甲方需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢顧問人員工作時(shí)，可與乙方指定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢顧問人員聯(lián)系，隨時(shí)進(jìn)行。受聘期間，雙方密切配合，經(jīng)常溝通，互相諒解，以便順利開展工作。

六、乙方如為甲方提供建議和意見時(shí)，不應(yīng)代替甲方作出決策或認(rèn)同某些業(yè)務(wù)的執(zhí)頁 第 2 頁 共

第四篇：行政事業(yè)單位基建并賬原理與方法思考

行政事業(yè)單位基建并賬原理與方法思考

發(fā)布日期：2014年08月11日

王淑霞

新修訂的行政單位會(huì)計(jì)制度及事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度均要求基建并賬，原行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度是基本建設(shè)投

資單獨(dú)建賬，按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算及編報(bào)表，基建資產(chǎn)負(fù)債信息“游離大賬”，無法準(zhǔn)確

反映行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，新制度要求基建并賬很好地解決了以上問題,使行政事業(yè)單位全

面反映財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)信息更加完整。但是，由于《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》是1995年出臺(tái)的，整個(gè)按照

“資金占用=資金來源”理念設(shè)置會(huì)計(jì)科目，科目設(shè)置復(fù)雜，且會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，要并賬到以

收付實(shí)現(xiàn)制為主要核算基礎(chǔ)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，確實(shí)難度大，基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)如何并入單位“大賬

”，“新舊事業(yè)單位/行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定”寫得并不詳細(xì)，會(huì)計(jì)人員深感無從下

手。也有觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)把行政事業(yè)單位每筆基建支出直接反映到“大賬”，不必單獨(dú)設(shè)賬，既省事又達(dá)到

會(huì)計(jì)信息完整的目的。針對(duì)以上問題與現(xiàn)象，筆者從會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐的角度對(duì)行政事業(yè)單位基建并賬的原

理與具體并賬方法進(jìn)行思考，提出如下看法：

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)分設(shè)兩套賬的必要性

目前，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)分設(shè)兩套賬有其必要性： 一是二者的核算基礎(chǔ)不一樣，行政事業(yè)單位賬主要反映財(cái)政資金的來龍去脈，首先要滿足預(yù)算管理的要求，其會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制（即現(xiàn)金收付制），只是在個(gè)別業(yè)務(wù)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制；而基建核算是反映

基建投資支出資本化的過程，其會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)必然是權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此，在單位賬中難以詳細(xì)反映基建業(yè)

務(wù)來龍去脈。

二是基建往往是跨的，時(shí)間很長(zhǎng)，基建過程發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，憑證繁多，如果在單位賬中反映，則把基建投資支出業(yè)務(wù)分散“淹沒”在單位賬中，不利于基建日常查賬及審計(jì)監(jiān)督。

因此，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定“事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)

當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算”，而新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度銜接規(guī)定以及

新舊行政單位會(huì)計(jì)制度銜接規(guī)定均要求“單位應(yīng)當(dāng)在按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將

基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位按照新制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬（大賬）”。

二、基建并賬的會(huì)計(jì)原理

目前政府會(huì)計(jì)要求同時(shí)滿足預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理雙重報(bào)告目標(biāo)，因此，新行政單位會(huì)計(jì)制度及事業(yè)單位會(huì)

計(jì)制度要求既要能提供預(yù)算管理需要的預(yù)算收支信息，又要能提供績(jī)效評(píng)價(jià)需要的權(quán)責(zé)發(fā)生制的財(cái)務(wù)信息，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)相應(yīng)實(shí)行的是兼顧基于收付實(shí)現(xiàn)制的預(yù)算會(huì)計(jì)與基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并行融合的并

軌制，單位會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)并賬就是為了能更加準(zhǔn)確地反映政府及部門機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)狀況，這是基建

并賬的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

從基建賬看，其核算反映的是固定資產(chǎn)形成的過程，基建資金來源包括基建撥款及基建借款，基建撥款的

組成，一是同級(jí)財(cái)政撥款，二是非財(cái)政撥款（如上級(jí)撥款），三是單位自籌撥款。以上資金來源核算的結(jié)

果有兩個(gè)：一是最終形成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入單位賬；二是最終并沒有形成固定資產(chǎn)，屬于需要核銷的投資，在

基建賬掛“待核銷基建支出”。因此，從會(huì)計(jì)原理來看，基建并賬應(yīng)并入的是最終能形成固定資產(chǎn)部分所

涉及的資產(chǎn)與負(fù)債，如果是需要核銷的投資即“待核銷基建支出”，應(yīng)在基建賬上直接核銷，不能再轉(zhuǎn)入

單位大賬。

另外，單位自籌基建資金撥款的來源，該部分資金從單位賬上轉(zhuǎn)到基建賬，在未結(jié)算前，先在單位掛賬，基建賬上也是掛著與單位的往來款，因此，基建并賬時(shí)應(yīng)先進(jìn)行內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的調(diào)整，把該部分業(yè)務(wù)先行

抵銷，以免虛增資產(chǎn)負(fù)債。

從單位賬看，基建并賬是把原來游離于單位賬之外的基建過程所涉及的資產(chǎn)負(fù)債合并入單位賬內(nèi)，因此，基建并賬要考慮兩個(gè)方面，一是首次基建并賬日的科目余額要并入單位“大賬”相關(guān)的科目余額；二是每

月基建賬相關(guān)科目的本期累計(jì)發(fā)生額要并入單位“大賬”相關(guān)的科目發(fā)生額，其會(huì)計(jì)原理是：將本期基建

賬中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)劃分類別，依據(jù)每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)所涉及的基建賬相關(guān)科目的本期發(fā)生額，按照新制度規(guī)定在“大賬”中進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、基建并賬的方法

基建并賬的步驟為：

第一步：在基建賬上抵銷需要核銷的投資。將“待核銷基建支出”與其對(duì)應(yīng)的資金來源基建撥款等相互沖 銷。

第二步：并賬過程抵銷單位賬與基建賬往來款項(xiàng)。可參照企業(yè)合并報(bào)表的方法，先核對(duì)清理單位賬與基建

賬有關(guān)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目的金額，屬于單位賬與基建賬內(nèi)部往來的事項(xiàng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分

析，然后編制內(nèi)部抵銷分錄進(jìn)行調(diào)整，防止虛增往來賬款項(xiàng)。

第三步：首次并賬--基建賬科目余額轉(zhuǎn)入。

首次并賬日（2013年或2014年1月1日）在單位賬上新設(shè)“在建工程—基建工程（基建并賬）”科目，其他

基建賬上有的要直接轉(zhuǎn)入單位賬的會(huì)計(jì)科目如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶款額度”等，均在科目下設(shè)（基建并賬）標(biāo)志或明細(xì)科目，以示區(qū)別。

首次基建賬余額并賬的難點(diǎn)：

一是基建賬資金占用類中哪些科目余額應(yīng)并入單位賬“在建工程—基建工程（基建并賬）”。一般基建賬

中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”以及“預(yù)付工程款”等借方余額，并入單位賬“在建工程—基建工程（基建并賬）”借方。

二是基建賬資金來源類中的基建撥款要分析其來源分別結(jié)轉(zhuǎn)。屬于同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)部分轉(zhuǎn)入單位賬“財(cái)

政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基建并賬）”、屬于同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余部分轉(zhuǎn)入單位賬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（基建并賬）”，屬

于非同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)部分轉(zhuǎn)入單位賬“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基建并賬）”科目；

三是基建賬資金來源類中的基建投資借款要分析其期限及本金利息分別結(jié)轉(zhuǎn)。借款期限一年或一年以上，本金分別轉(zhuǎn)入事業(yè)單位賬“短期借款（基建并賬）”或“長(zhǎng)期借款（基建并賬）”，利息（不分期限）則

轉(zhuǎn)入單位賬“其他應(yīng)付款（基建并賬）”；行政單位賬不設(shè)借款類科目，基建借款本息按照期限分別轉(zhuǎn)入

“其他應(yīng)付款（基建并賬）”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款（基建并賬）”；

四是單位賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程（基建并賬）”的金額如何確定。因收付實(shí)現(xiàn)制下

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)構(gòu)建支出時(shí)即全額反映事業(yè)單位的“事業(yè)支出”等（行政單位為“經(jīng)費(fèi)支出”等），固定資產(chǎn)構(gòu)建支出（已付款部分）相應(yīng)在事業(yè)單位賬凈資產(chǎn)設(shè)置 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建

工程”（行政單位賬設(shè)“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程”）科目反映。因此，基建并賬中并入單位賬“

固定資產(chǎn)（基金并賬）”與“在建工程—基建工程（基建并賬）”的金額含有已付款與未付款部分，在并

入單位賬“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程（基建并賬）”時(shí)應(yīng)把“固定資產(chǎn)（基金并賬）”與“

在建工程—基建工程（基建并賬）”的金額減去未付款部分即基建賬中的“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款

”等貸方余額，調(diào)整后，單位賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程（基建并賬）”反映的是基建

中已形成的固定資產(chǎn)或構(gòu)建中的固定資產(chǎn)已付款的金額。

除以上四個(gè)難點(diǎn)外，基建賬其他科目直接轉(zhuǎn)入單位賬相應(yīng)會(huì)計(jì)科目（基建并賬）。結(jié)轉(zhuǎn)后單位賬（基建并

賬）科目的借方合計(jì)與貸方合計(jì)存在差額的，記入單位賬“事業(yè)基金（基建并賬）”科目借方或貸方，總

調(diào)整后，并入單位賬的會(huì)計(jì)科目借貸相等。

第四步：按月并賬--基建賬科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入。

將基建賬當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類。主要包括：預(yù)付工程款、結(jié)算工程款、其他工程支出、工程交付

使用、基建借款及基建利息處理六大類業(yè)務(wù)，根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在單位賬中按照事業(yè)單位

會(huì)計(jì)制度或行政單位會(huì)計(jì)制度等新會(huì)計(jì)制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

1、預(yù)付工程款業(yè)務(wù)。按照基建賬中本期預(yù)付的基建工程款金額借記單位賬“在建工程-基建工程（基建并

賬）”。

2、結(jié)算工程款業(yè)務(wù)。（1）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”等科目本期借方增加額（一般為根據(jù)工程

價(jià)款結(jié)算賬單確認(rèn)的金額）減去已經(jīng)預(yù)付的工程款金額后的金額借記單位賬“在建工程-基建工程（基建

并賬）”。（2）按照基建賬中本期實(shí)際支付的應(yīng)付工程款金額貸記單位賬“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程

（基建并賬）”。

3、其他工程支出業(yè)務(wù)。按照基建賬中“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等基建投資科目本期

借方增加額（包括因預(yù)計(jì)借款利息增加的金額）借記單位賬“在建工程-基建工程（基建并賬）”。

4、工程交付使用業(yè)務(wù)。按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目的本期借方增加額借記單位賬“固定資產(chǎn)（基建并賬）”。

5、基建借款業(yè)務(wù)。按照基建賬中本期增加或償還的的基建借款本金貸記或借記單位賬“長(zhǎng)期借款/短期借

款（基建并賬）”。

6、基建借款利息業(yè)務(wù)。（1）按照基建賬中本期增加的應(yīng)付利息金額借記單位賬“在建工程—基建工程（基建并賬）”。（2）按照基建賬中本期實(shí)際償還的借款利息貸記單位賬 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程

（基建并賬）”。

除以上6種主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)外，若有發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，其基建并賬的處理根據(jù)上述原理進(jìn)行。

基建并賬把基建項(xiàng)目納入單位“大賬”，使得行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表完整反映所有國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值，有利

于提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整性，促進(jìn)事業(yè)單位落實(shí)“資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)

合”的資產(chǎn)管理理念和原則，反映“賬實(shí)一致”的會(huì)計(jì)理念。但是，值得注意的是，目前我國(guó)不少地方基

建經(jīng)費(fèi)預(yù)算尚未并入部門綜合預(yù)算，單位的日常行政或事業(yè)經(jīng)費(fèi)從財(cái)政部門相應(yīng)的業(yè)務(wù)處室（行政政法處、教科文處等）獲取，基建經(jīng)費(fèi)則從財(cái)政部門基建處獲取，另外還有其他部門安排的基建經(jīng)費(fèi)，單位基建

并賬后如果基建預(yù)算沒有并賬，將給單位對(duì)賬帶來困擾。因此，基建經(jīng)費(fèi)預(yù)算并入部門綜合預(yù)算是行政事

業(yè)單位基建并賬的重要前提。

（作者單位：廈門市財(cái)政審核中心）

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第五篇：內(nèi)賬財(cái)務(wù)工作總結(jié)

內(nèi)賬財(cái)務(wù)工作總結(jié)

內(nèi)賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)及工作細(xì)則

崗位職責(zé)：

對(duì)所管賬套的完整性、真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

1、負(fù)責(zé)公司日常業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核對(duì)、核算、監(jiān)督。

2、負(fù)責(zé)公司財(cái)、物的監(jiān)督管理。

3、負(fù)責(zé)公司費(fèi)用的預(yù)算、審核、核算、監(jiān)控。

4、負(fù)責(zé)公司管家婆與金蝶賬套的核對(duì)。

5、負(fù)責(zé)協(xié)助行政對(duì)固定資產(chǎn)及低值易耗品、工具類物品建賬進(jìn)行監(jiān)管，并定期盤點(diǎn)。

6、負(fù)責(zé)對(duì)物品領(lǐng)用情況進(jìn)行監(jiān)督

檢查，負(fù)責(zé)監(jiān)督換回舊物品的銷毀。

7、負(fù)責(zé)對(duì)庫存商品的實(shí)物盤點(diǎn)抽查、賬實(shí)核對(duì)。對(duì)庫存積壓貨品及時(shí)督促。

8、負(fù)責(zé)公司總賬及所有明細(xì)分類賬的記賬、結(jié)賬、核對(duì)，并及時(shí)清理應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來賬。

9、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表以及編制各種明細(xì)表，并進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析，并于每月8號(hào)之前將相關(guān)報(bào)表上報(bào)給公司財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理。

10、負(fù)責(zé)每月與出納進(jìn)行代收核對(duì)，現(xiàn)金銀行存款、往來欠條核對(duì)。

11、負(fù)責(zé)根據(jù)公司具體經(jīng)營(yíng)情況向總經(jīng)理提出合理化建議。工作細(xì)則：

1、收出庫單，每日將機(jī)打出庫單與業(yè)務(wù)員所開手工銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，無誤入憑證。

2、收入庫單，每日將入庫單與管家婆核對(duì)是否內(nèi)容一致，核對(duì)廠家

出庫單與管家婆入庫是否一致，無

誤編制憑證。

3、每日簽收欠據(jù)及代收票據(jù)，核對(duì)無誤后與出納進(jìn)行簽字交接。

4、每日編制客戶欠款回款情況表，并根據(jù)回款情況將已回款客戶進(jìn)行回款清理，上報(bào)總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

5、收繼發(fā)需掛賬的票據(jù)，并核對(duì)是否已入管家婆，無誤后編制憑證入金碟賬。

6、整理出納已經(jīng)登記完畢的憑證，并檢查是否附件齊全，將整理好的憑證給外賬會(huì)計(jì)抽票子，并根據(jù)憑證錄入金碟財(cái)務(wù)軟件。附件不齊全的做記錄并跟蹤收回。

7、每周五上午對(duì)市內(nèi)調(diào)貨與客戶進(jìn)行核對(duì)，查管家婆貨款是否已結(jié)，貨是否有需要退回情況，核實(shí)后填制付款申請(qǐng)單并簽字。

8、收業(yè)務(wù)員勞務(wù)明細(xì)，并審核是否低于限價(jià)，款是否已收回，勞務(wù)費(fèi)是否符合公司規(guī)定，合格簽字并交總經(jīng)理批復(fù)。

9、將審核后的業(yè)務(wù)員勞務(wù)費(fèi)申請(qǐng)單及低價(jià)申請(qǐng)單整理并填制交接單交由銷售內(nèi)勤。

10、收退貨、調(diào)賬、平賬及員工需報(bào)銷的單據(jù)，到管家婆核實(shí)，無問題審核簽字。手續(xù)齊全后入賬。

11、根據(jù)需要領(lǐng)用三聯(lián)收據(jù)，在出納處蓋章后將三聯(lián)收據(jù)進(jìn)行號(hào)碼登記管理，在三聯(lián)收據(jù)號(hào)碼登記本上出納簽字確認(rèn)，內(nèi)賬會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)，待領(lǐng)用人領(lǐng)用時(shí)，初次領(lǐng)用對(duì)三聯(lián)收據(jù)進(jìn)行號(hào)嗎確認(rèn)方能簽字領(lǐng)用，再領(lǐng)用要以舊換新，內(nèi)賬會(huì)計(jì)對(duì)舊三聯(lián)收據(jù)的號(hào)碼驗(yàn)舊后方能領(lǐng)用新

三聯(lián)收據(jù)，如有號(hào)碼不符，要上報(bào)總經(jīng)理批示處理。舊三聯(lián)收據(jù)要返回出納處確認(rèn)后，由出納保管。

12、每月需對(duì)如下廠家往來并填寫對(duì)賬單進(jìn)行保管：萬佳安、偉昊、大華、?？?、普天視、東榮、鴻發(fā)光電、天目視迅、亞安等。

13、每月核對(duì)廠家返利明細(xì)，主要

有大華、三星，及其他廠家的返利，將核對(duì)完的三星返利單整理并填制交接單轉(zhuǎn)交給外賬會(huì)計(jì)。并將廠家應(yīng)兌現(xiàn)的返利掛賬管理。

14、每月月初管家婆與財(cái)務(wù)軟件應(yīng)收、應(yīng)付進(jìn)行明細(xì)核對(duì)，如不一致，查明原因，屬于正常應(yīng)調(diào)賬的進(jìn)行調(diào)賬，如為不明原因或無法處理的不一致，查明責(zé)任人，上報(bào)總經(jīng)理處理。

15、每月管家婆結(jié)賬前要確認(rèn)管家婆中的成本、庫存、獲贈(zèng)、贈(zèng)送、報(bào)損、報(bào)溢等金額，并錄入金碟。

16、結(jié)賬前與出納及管家婆核對(duì)各項(xiàng)金額是否一致。

17、每月不定期抽查出納庫存。

18、每月20號(hào)做出業(yè)務(wù)員提成并經(jīng)審核無誤后將提成單交由王總批復(fù)。

19、每2個(gè)月協(xié)助行政對(duì)公司固定資產(chǎn)及低值易耗品等進(jìn)行盤點(diǎn)。

20、業(yè)務(wù)員如有銷售不良庫存的，按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核并簽字。

21、業(yè)務(wù)員如有月銷售安朋產(chǎn)品

10臺(tái)以上的要按要求進(jìn)行審核并簽字。

22、繼發(fā)與萬邦往來業(yè)務(wù)要詳細(xì)核對(duì)，將繼發(fā)的業(yè)務(wù)員銷售單與萬邦的入庫單進(jìn)行核對(duì)無誤后入賬。

23、每月月末要核對(duì)繼發(fā)與萬邦往來是否無誤。

24、萬邦的賬務(wù)要按工程進(jìn)行管理核算。

25、萬邦與繼發(fā)之間有返利要進(jìn)行制表及審核，經(jīng)總經(jīng)理簽字同意后入賬。

26、萬邦手工賬要與電子表格同步錄入。

27、月末對(duì)完往來無誤后，將對(duì)賬數(shù)通知賬務(wù)經(jīng)理，管家婆結(jié)賬。

28、繼發(fā)金碟結(jié)賬后倒出數(shù)據(jù)，并編制報(bào)表，每月于10日之前將報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

29、萬邦手工賬及電子表格賬套完成后結(jié)賬并于每月10日之前將報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

30、每月8號(hào)之前根據(jù)考勤記錄編制萬邦員工工資表。

說明：所有的財(cái)務(wù)規(guī)定日期遇節(jié)假日順延。