第一篇：存貸款比率詳細規(guī)則（大全）

快易貸百科指出用存貸款比率來衡量銀行的流動性也存在不足之處：

(1)因為貸款和存款中的各個項目的流動性水平或?qū)α鲃有缘囊笫遣煌摹?/p>

(2)貸款以外的其他資產(chǎn)也會對銀行的流動性造成影響。

因此，該比率應(yīng)結(jié)合其他比率來全面考察銀行的流動性狀況。

作為商業(yè)銀行的存在，關(guān)鍵在于如何派生存款，創(chuàng)造廣義貨幣，擴大貨幣乘數(shù)。要擴大貨幣乘數(shù)，就需要取消現(xiàn)行中央銀行對商業(yè)銀行監(jiān)管指標(biāo)中存貸款比率不得大于75%的規(guī)定。商業(yè)銀行的安全性是由流動性和盈利性所決定的，在商業(yè)銀行流動性資產(chǎn)和加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)資本充足率達到了規(guī)定比例的約束條件下，存貸款比率對安全性而言已無任何實際意義，相反卻限制了貨幣乘數(shù)的擴大，降低了盈利性。

第二篇：存貸款利率

項目

一、短期貸款

六個月以內(nèi)（含六個月）六個月至一年（含一年）

二、中長期貸款

一至三年（含三年）三至五年（含五年）

五年以上

三、貼現(xiàn)

四、個人住房公積金貸款

五年（含）以下 五年以上

五、民政部門福利工廠貸款

六、老少邊窮發(fā)展經(jīng)濟貸款

七、民族貿(mào)易及民族用品生產(chǎn)貸款

八、扶貧貼息貸款（含牧區(qū)）

年利率6.10 6.566.65 6.90 7.05

以再貼現(xiàn)利率為下限加點確定

4.45 4.90 4.62 3.18 3.68 3.00

項目

一、城鄉(xiāng)居民及單位存款

（一）活期

（二）定期1.整存整取

三個月 半年 一年 二年 三年 五年

2.零存整取、整存零取、存本取息

一年 三年 五年

3.定活兩便

二、協(xié)定存款

三、通知存款 一天 七天

0.95 1.49

3.10 3.30 3.50

按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打6折

1.31 年利率（%）

0.503.10 3.30 3.50 4.40 5.00 5.50

第三篇：規(guī)培解讀-很詳細

規(guī)培科普專帖

1、啥叫規(guī)培？

規(guī)培即住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)的簡稱。

2、一張圖讀懂規(guī)培。

3、訂單定向醫(yī)學(xué)生是否要規(guī)培。要的。

2010年6月2日，國家發(fā)展改革委、原衛(wèi)生部等5部門印發(fā)的《以全科醫(yī)生為重點的基層醫(yī)療衛(wèi)生隊伍建設(shè)規(guī)劃》(發(fā)改社會[2010]561號)，從2010年起，連續(xù)三年在高等醫(yī)學(xué)院校開展免

費醫(yī)學(xué)生培養(yǎng)工作，重點為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及以下的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)培養(yǎng)從事全科醫(yī)療的衛(wèi)生人才。

這批訂單定向醫(yī)學(xué)生中2010年入學(xué)的本科生今年畢業(yè)，將被納入住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)體系。住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)結(jié)束后，應(yīng)按照入學(xué)前簽署的定向就業(yè)協(xié)議，到生源所在地縣級衛(wèi)生行政部門報到，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定與之簽訂聘用合同，辦理相關(guān)手續(xù)，實行合同管理。

4、有臨床工作經(jīng)歷的培訓(xùn)對象如何確定培訓(xùn)年限和培訓(xùn)內(nèi)容? 有臨床工作經(jīng)驗并取得執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格證書的臨床醫(yī)師，參加培訓(xùn)時，由培訓(xùn)基地依據(jù)相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合其臨床經(jīng)歷和實踐能力，確定培訓(xùn)年限和培訓(xùn)內(nèi)容。原從事專業(yè)與目前培訓(xùn)專業(yè)不相同時，不能減免培訓(xùn)時間和培訓(xùn)內(nèi)容。

5、規(guī)培期間能否轉(zhuǎn)換專業(yè)? 不能。

現(xiàn)階段培訓(xùn)對象在住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)期間原則上不能轉(zhuǎn)換專業(yè)。如果轉(zhuǎn)換專業(yè)必須重新申請報名，經(jīng)培訓(xùn)基地錄取后按要求認(rèn)定培訓(xùn)時間。單位委派培訓(xùn)人員必須經(jīng)委派單位批準(zhǔn)。

6、本科生規(guī)培合格后最多拿幾證？ 三證。碩士研究生畢業(yè)可獲4證，本科生為3證。

到2020年，取得《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》并達到學(xué)位授予標(biāo)準(zhǔn)的臨床醫(yī)師，可以研究生畢業(yè)同等學(xué)力申請并授予臨床醫(yī)學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位。也就是說，本科畢業(yè)生在住培合格后可獲得《執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格證》《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》以及同等學(xué)力《臨床醫(yī)學(xué)碩士學(xué)位》;除此之外，碩士研究生還將獲得《碩士研究生畢業(yè)證》。當(dāng)然，這些證書的獲得均需要經(jīng)過相應(yīng)的考試。

7、國家財政補貼誰有份？ 本科生。

規(guī)培期間，本科生擁有國家中央財政3萬元每年每人的補助，而研究生沒有這部分補助;除此之外，研究生還需要支付研究生期間的學(xué)費、培訓(xùn)的3年不計算工齡。

8、科研型研究生能參加執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格考試嗎? 不能。

根據(jù)《醫(yī)師資格考試報名資格規(guī)定(2014版)》規(guī)定，2015年1月1日以后入學(xué)的學(xué)術(shù)學(xué)位研究生，其研究生學(xué)歷不作為報考各類別醫(yī)師資格的學(xué)歷依據(jù)。但可以本科為臨床醫(yī)學(xué)專業(yè)的學(xué)歷作為報考各類別醫(yī)師資格的學(xué)歷依據(jù)。

9、科研型的研究生也需要參加住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)嗎？ 是的。

在有執(zhí)業(yè)資格的前提下，原則上，未取得《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》的研究生，畢業(yè)后擬從事臨床醫(yī)療工作均要參加住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)。

10、證書之間是否會相互影響? 看情況。

碩士專業(yè)學(xué)位不通過不會影響《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》的獲得，但未獲得《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》，無法申請臨床醫(yī)學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位。

2015年起，新招收的臨床醫(yī)學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位研究生，其臨床培養(yǎng)按照國家衛(wèi)生計生委《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)》等要求進行;入學(xué)前未取得《執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格證書》的臨床醫(yī)學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位研究生，培養(yǎng)期間完成1年住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)后，可以本科學(xué)歷報名參加國家醫(yī)師資格考試;臨床醫(yī)學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位研究生申請臨床醫(yī)學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位，必須取得《執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格證書》和《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》。11、2015年以后畢業(yè)的研究生如何過渡？

原則上，未取得《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》的研究生，畢業(yè)后擬從事臨床醫(yī)療工作，均要參加住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)。不過，可減免培訓(xùn)時間。文件規(guī)定：已具有臨床醫(yī)學(xué)相應(yīng)專業(yè)學(xué)位研究生學(xué)歷、但未取得《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》的人員參加培訓(xùn)，由培訓(xùn)基地依據(jù)相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合其臨床經(jīng)歷和診療能力，按照“填平補齊”原則確定其需要培訓(xùn)的時間及內(nèi)容。原則上，醫(yī)學(xué)專業(yè)學(xué)位碩士研究生減免時間不超過1年，醫(yī)學(xué)專業(yè)學(xué)位博士研究生減免時間不超過2年。專業(yè)學(xué)位研究生所學(xué)專業(yè)與目前培訓(xùn)專業(yè)不相同的，不能減免培訓(xùn)時間和內(nèi)容。科學(xué)學(xué)位研究生，無論選擇何種培訓(xùn)專業(yè)，均不能減免培訓(xùn)時間和內(nèi)容。

文件同時規(guī)定，2014年起，停止招收七年制臨床醫(yī)學(xué)專業(yè)醫(yī)學(xué)生;已招收的七年制臨床醫(yī)學(xué)專業(yè)醫(yī)學(xué)生，由所在高等醫(yī)學(xué)院校根據(jù)實際情況及學(xué)生意愿，按原計劃培養(yǎng)畢業(yè)或完成5年臨床醫(yī)學(xué)專業(yè)本科教育后納入臨床醫(yī)學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位研究生計劃培養(yǎng)。

12、補貼啥時候到位？ 不好說，而且只針對2014年的本科生。

國家財政部、國家衛(wèi)生計生委、國家中醫(yī)藥管理局已于2014年10月24日聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于下達2014年住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)補助資金的通知》(財社【2014】177號文件)，中央財政投入15億元專項資金，用于支持2014年招收的5萬名住院醫(yī)師。

據(jù)初步統(tǒng)計，該專項資金按照3萬元/人/年的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)國家下達的培訓(xùn)任務(wù)，已經(jīng)全部下?lián)艿礁魇〖壺斦?。再由省級財政根?jù)各培訓(xùn)基地2014年實際招收的情況，按人頭撥付給培訓(xùn)基地。因各省招收工作完成的時間不同，個別省份尚未完成招收工作，撥付到培訓(xùn)基地的經(jīng)費發(fā)放給住院醫(yī)師的時間也有先后。按照國家的要求，省級財政還需進行配套投入，部分已完成招收工作的省份還要協(xié)調(diào)本省級財政投入的金額，所以住院醫(yī)師本人真正拿到補助的時間會滯后于國家文件下發(fā)的時間。

按照《指導(dǎo)意見》的要求，本次中央財政投入的專項資金發(fā)放對象，不包括在讀的研究生。具有碩士、博士研究生身份的培訓(xùn)對象執(zhí)行國家研究生教育有關(guān)規(guī)定，培訓(xùn)基地可根據(jù)培訓(xùn)考核情況向其發(fā)放適當(dāng)生活補貼。

13、“四證合一”是哪些？

研究生規(guī)培結(jié)業(yè)考核合格者可獲得四證，即《執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格證》、《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》、《碩士研究生畢業(yè)證》和《碩士學(xué)位證》。

14、各省市的規(guī)培證能否通用？ 2014年及以后的能。

自2014年新進入國家認(rèn)定的培訓(xùn)基地的培訓(xùn)對象，通過結(jié)業(yè)考試，所取得的《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》全國通用。在此之前培訓(xùn)所取得的合格證書，其有效性可參照各省的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

15、規(guī)培和職稱評定的關(guān)系。

《關(guān)于建立住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)制度的指導(dǎo)意見》中指出，在全面啟動住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)的省(區(qū)、市)，將取得《住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格證書》作為臨床醫(yī)學(xué)專業(yè)中級技術(shù)崗位聘用的條件之一。住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)合格者到基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)工作，可提前1年參加全國衛(wèi)生專業(yè)技術(shù)中級資格考試，同等條件下優(yōu)先聘用。培訓(xùn)對象到基層實踐鍛煉的培訓(xùn)時間，可計入本人晉升中高級職稱前到基層衛(wèi)生單位累計服務(wù)年限。

16、規(guī)培期間及結(jié)束后如何注冊？

規(guī)范化培訓(xùn)前已取得《執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格證書》的培訓(xùn)對象，應(yīng)當(dāng)將培訓(xùn)基地注冊為執(zhí)業(yè)地點，可不限執(zhí)業(yè)范圍。培訓(xùn)期間尚未取得《執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格證書》的，可在具有執(zhí)業(yè)資格的指導(dǎo)醫(yī)師指導(dǎo)下進行臨床診療工作。培訓(xùn)期間，可依照《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》相關(guān)規(guī)定參加國家醫(yī)師資格考試，取得執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格后，醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書應(yīng)當(dāng)注明類別，可不限執(zhí)業(yè)范圍，但應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定填寫相應(yīng)規(guī)范化培訓(xùn)信息。培訓(xùn)結(jié)束后，根據(jù)實際情況確定執(zhí)業(yè)范圍和地點，依法辦理相應(yīng)執(zhí)業(yè)注冊變更手續(xù)。

17、能否跨省申報規(guī)培？ 能。

培訓(xùn)對象可以跨省申報住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)，但應(yīng)符合當(dāng)?shù)匦l(wèi)生計生行政部門的要求。國家統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)達地區(qū)支援欠發(fā)達地區(qū)住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)工作。發(fā)達地區(qū)的培訓(xùn)基地及專業(yè)基地，每年面向欠發(fā)達地區(qū)招收一定數(shù)量的培訓(xùn)對象，培訓(xùn)招收重點向邊遠地區(qū)、民族地區(qū)、集中連片特殊困難地區(qū)及其地市級以下醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)傾斜。招收對象培訓(xùn)期滿后回原派出地區(qū)工作。

樓主所思：這3萬的財政補貼是不是委培生也沒得份？！

第四篇：財務(wù)報表比率及分析

財務(wù)報表分析——財務(wù)比率分析

一、變現(xiàn)能力分析

變現(xiàn)能力――公司產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，取決于近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少，是考察公司短期償債能力的關(guān)鍵。

1、流動比率：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

一般認(rèn)為，生產(chǎn)型公司合理的最低流動比率是2，影響流動比率的主要因素：營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額、存貨的周轉(zhuǎn)速度

2、速動比率（酸性測試比率）：速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債

通常認(rèn)為正常的速動比率為1，影響速動比率可信度的重要因素：應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力

3、保守速動比率（超速動比率）：保守速動比率=（現(xiàn)金+短期證卷+應(yīng)收帳款凈額）/流動負債

4、影響公司變現(xiàn)能力的因素：

增強公司變現(xiàn)能力的因素：（1）可動用的銀行貸款指標(biāo)；（2）準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)；（3）償債能力的聲譽。減弱公司變現(xiàn)能力的因素：

（1）未作記錄的或有負債?；蛴胸搨D―公司有可能發(fā)生的債務(wù)（售出產(chǎn)品可能發(fā)生的質(zhì)量事故賠償、尚未解決的稅額爭議可能出現(xiàn)的不利后果、訴訟案件和經(jīng)濟糾紛案可能敗訴并需賠償?shù)龋０次覈镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》規(guī)定，只有預(yù)計很可能發(fā)生損失并且金額能夠可靠計量的或有負債，才可在報表中予以反映，否則只需作為報表附注予以披露。

（2）擔(dān)保責(zé)任引起的負債。

二、營運能力分析

營運能力――公司經(jīng)營管理中利用資金運營的能力，一般通過公司資產(chǎn)管理比率來衡量，主要表現(xiàn)為資產(chǎn)管理及資產(chǎn)利用的效率。

1、存貨周轉(zhuǎn)率（存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)）和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/存貨周轉(zhuǎn)率

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期）

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收帳款；應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率正確計算的因素：

（1）季節(jié)性經(jīng)營；（2）大量使用分期付款結(jié)算方式；（3）大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；（4）年末銷售的大幅度增加或下降。

3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)

4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額

三、長期償債能力分析

長期償債能力――公司償付到期長期債務(wù)的能力，通常以反映債務(wù)與資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的關(guān)系的負債比率來衡量。

1、資產(chǎn)負債率（舉債經(jīng)營比率）：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額

資產(chǎn)負債率對于不同主體的含義：

（1）債權(quán)人：希望債務(wù)比例越低越好，公司償債有保證，貸款不會有太大的風(fēng)險。

（2）股東：在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越大越好，否則相反。

（3）經(jīng)營者：利用資產(chǎn)負債率制定借入資本決策時，必須充分估計可能增加的風(fēng)險，在二者之間權(quán)衡利害得失，做出正確決

策。

2、產(chǎn)權(quán)比率（債務(wù)股權(quán)比率）：產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益×100%

產(chǎn)權(quán)比率高，是高風(fēng)險、高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)；

產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險、低報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

資產(chǎn)負債率與產(chǎn)權(quán)比率具有相同的經(jīng)濟意義，兩個指標(biāo)可以相互補充。

3、有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率：有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率=負債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）

有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率指標(biāo)的實質(zhì)：產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)的延伸，更謹(jǐn)慎、保守地反映了公司清算時債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。謹(jǐn)慎和保守――該指標(biāo)不考慮無形資產(chǎn)（商譽、商標(biāo)、專利權(quán)以及非專利技術(shù)等）價值。從長期償債能力來講，有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率越低越好。

4、已獲利息倍數(shù)（利息保障倍數(shù)）：已獲利息倍數(shù)=稅息利潤/利息費用

只要已獲利息倍數(shù)足夠大，公司就有充足的能力償付利息，否則相反。

5、長期債務(wù)與營運資金比率：長期債務(wù)與營運資金比率=長期負債/（流動資產(chǎn)-流動負債）

一般情況下，長期債務(wù)不應(yīng)超過營運資金。

6、影響長期償債能力的其他因素：

（1）長期租賃

融資租賃――由租賃公司墊付資金購買設(shè)備租給承租人使用，承租人按合同規(guī)定支付租金（包括設(shè)備買價、利息、手續(xù)費等），且一般情況下，在承租方付清最后一筆租金后，租賃物所有權(quán)歸承租方所有，實際上等于變相地分期付款購買固定資產(chǎn)。融資租賃與經(jīng)營租賃在會計處理方式上的區(qū)別：在融資租賃形式下，租入的固定資產(chǎn)作為公司的固定資產(chǎn)入賬進行管理，相應(yīng)的租賃費用作為長期負債處理。這種資本化的租賃，在分析長期負債能力時，已經(jīng)包括在債務(wù)比率指標(biāo)計算之中。而在經(jīng)營租賃形式下，租入的固定資產(chǎn)并不作為固定資產(chǎn)入賬，相應(yīng)的租賃費作為當(dāng)期的費用處理。當(dāng)公司的經(jīng)營租賃量比較大、期限比較長或具有經(jīng)常性時，則構(gòu)成一種長期性籌資，這種長期性籌資雖然不包括在長期負債之內(nèi)，但到期時必須支付租金，會對公司的償債能力產(chǎn)生影響。

（2）擔(dān)保責(zé)任（證券分析師應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料判斷擔(dān)保責(zé)任帶來的潛在長期負債問題）（3）或有項目

四、盈利能力分析

盈利能力――公司賺取利潤的能力。一般來說，公司的盈利能力只涉及正常的營業(yè)狀況。

分析公司盈利能力時應(yīng)當(dāng)排除的因素：證券買賣等非正常項目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度變更帶來的累計影響等。

1、主營業(yè)務(wù)凈利率：主營業(yè)務(wù)凈利率=凈利/主營業(yè)務(wù)收入×100%

該指標(biāo)反映主營業(yè)務(wù)收入的收益水平，表示公司在增加主營業(yè)務(wù)收入額的同時，必須相應(yīng)獲得更多的凈利潤，才能使主營業(yè)務(wù)凈利率保持不變或有所提高。

2、主營業(yè)務(wù)毛利率：主營業(yè)業(yè)務(wù)毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入×100%

該指標(biāo)表示每1元主營業(yè)務(wù)收入扣除主營業(yè)務(wù)成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，是公司主營業(yè)務(wù)凈利率的基礎(chǔ)。

3、資產(chǎn)凈利率：資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100%

資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標(biāo)，指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明公司在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果，否則相反。

影響資產(chǎn)凈利率高低的因素：產(chǎn)品的價格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小等。

4、凈資產(chǎn)收益率（凈值報酬率或權(quán)益報酬率）：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/年末資產(chǎn)×100%

年末凈資產(chǎn)――資產(chǎn)負債表中“股東權(quán)益合計”的期末數(shù)。如果所考察的公司不是股份制企業(yè)，該指標(biāo)公式中的分母也可以使用“平均凈資產(chǎn)”。

5、杜邦財務(wù)分析法（因素分析法的典型）――以凈資產(chǎn)收益率為主線，將公司在某一時期的主營業(yè)務(wù)成果以及資產(chǎn)營運狀況全面聯(lián)系在一起，層層分解，逐步深入，構(gòu)成一個完整的分析體系。

五、投資收益分析

1、每股收益：每股收益=凈利潤/發(fā)行在外的年末普通股總數(shù)

（公司發(fā)行了不可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股時）每股收益=（凈利潤-優(yōu)先股股利）/（年末股份總數(shù)-年末優(yōu)先股股數(shù)）

扣除優(yōu)先股股利后計算出的每股收益又稱每股盈余。

當(dāng)公司具有復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)（除了普通股和不可轉(zhuǎn)換的優(yōu)先股以外，還有可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券、認(rèn)股權(quán)證等）時，由于可轉(zhuǎn)換債券持有者可以通過轉(zhuǎn)換使自己成為普通股東，認(rèn)股權(quán)證持有者可以按預(yù)定價格購買普通股，其行為的選擇有可能造成公司普通股增加，使得每股收益變小的情況。

每股收益反映普通股的獲利水平。

使用每股收益指標(biāo)分析投資收益時需要注意的問題：

（1）每股收益不反映股票所含有的風(fēng)險；

（2）不同股票的每一股在經(jīng)濟上不等量，所含的凈資產(chǎn)和市價不同，即換取每股收益的投入量不同，限制了公司間每股收益的比較；

（3）每股收益多，不一定意味著多分紅，還要看公司的股利分配政策。

2、市盈率（本益比）：市盈率=每股市價/每股收益

該指標(biāo)可用來估計公司股票的投資報酬和風(fēng)險，是市場對公司的共同期望指標(biāo)。一般說來，市盈率越高，表明市場對公司的未來越看好。在市價確定的情況下，每股收益越高，市盈率越低，投資風(fēng)險越小；反之亦然。在每股收益確定的情況下，市價越高，市盈率越高，風(fēng)險越大；反之亦然。通常認(rèn)為正常的市盈率為5～20倍。

使用市盈率指標(biāo)時應(yīng)注意的問題：

（1）該指標(biāo)不能用于不同行業(yè)公司的比較，成長性好的新興行業(yè)的市盈率普遍較高，傳統(tǒng)行業(yè)的市盈率普遍較低，這并不說明后者股票沒有投資價值；

（2）每股收益很小或虧損時，由于市價不至于降為零，公司市盈率會很高，如此情形下的高市盈率不能說明任何問題；

（3）市盈率高低受市價的影響，而影響市價變動的因素很多，包括投機炒作等，因此觀察市盈率的長期趨勢很重要。

3、股利支付率：股利支付率=每股股利/每股收益×100%

股利支付率反映公司股利分配政策和支付股利的能力

股票獲利率：股票獲利率=普通股每股股利/普通股每股市價

股票獲利率主要應(yīng)用于非上市公司的少數(shù)股權(quán)。

4、每股凈資產(chǎn)（每股賬面價值或每股權(quán)益）：在理論上提供了股票的最低價值。投資分析時只能有限地使用該指標(biāo)，其既不反映凈資產(chǎn)的變現(xiàn)價值，也不反映凈資產(chǎn)的產(chǎn)出能力。

每股凈資產(chǎn)=年末凈資產(chǎn)/發(fā)行在外的年末普通股股數(shù)

5、市凈率：市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)

該指標(biāo)表明股價以每股凈資產(chǎn)的若干倍流通轉(zhuǎn)讓，評價股價相對于每股凈資產(chǎn)是否被高估。市凈率越小，說明股票的投資價值越高，股價的支撐越有保證；反之則投資價值越低。

六、現(xiàn)金流量分析

（一）流動性分析

流動性――將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力

1、現(xiàn)金到期債務(wù)比：現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/本期到期的債務(wù)

本期到期的債務(wù)：本期到期的長期債務(wù)和本期應(yīng)付的應(yīng)付票據(jù)

2、現(xiàn)金流動負債比：現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負債

3、現(xiàn)金債務(wù)總額比：現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/債務(wù)總額。

該比率越高，表明公司承擔(dān)債務(wù)的能力越強。

（二）獲取現(xiàn)金能力分析

獲取現(xiàn)金能力――經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，投入資源可以是主營業(yè)務(wù)收入、總資產(chǎn)、營運資金、凈資產(chǎn)或普通股股數(shù)等。

1、主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率：主營業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/主營業(yè)務(wù)收入

該比率數(shù)值越大越好。

2、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量：每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)

該指標(biāo)反映公司最大的分派股利能力，超過此限度，就要借款分紅。

3、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額X100%

該指標(biāo)說明公司資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。

（三）財務(wù)彈性分析

財務(wù)彈性――公司適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。財務(wù)彈性是用經(jīng)營現(xiàn)金流量與支付要求（投資需求或承諾支付等）進行比較?，F(xiàn)金流量超過需要，有剩余的現(xiàn)金，適應(yīng)性就強。

1、現(xiàn)金滿足投資比率：現(xiàn)金滿足投資比率=近5年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/近5年資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和

該比率越大，說明資金自給率越高。達到1時，說明公司可以用經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金滿足擴充所需資金；若小于1，則說明公司是靠外部融資來補充。

2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利

該比率越大，說明支付現(xiàn)金股利的能力越強。

（四）收益質(zhì)量分析

收益質(zhì)量――報告收益與公司業(yè)績之間的關(guān)系。收益能如實反映公司業(yè)績，則認(rèn)為收益質(zhì)量好。（現(xiàn)金流量表角度）收益質(zhì)量分析主要是分析會計收益與現(xiàn)金凈流量的比率關(guān)系。

營運指數(shù)：運營指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營所得現(xiàn)金

經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益＋非付現(xiàn)費用=凈利潤－非經(jīng)營收益＋非付現(xiàn)費用

第五篇：銀行存貸款業(yè)務(wù)會計核算

第八章 銀行的存貸款業(yè)務(wù)

存款業(yè)務(wù)概述（按不同標(biāo)志對存款分類）存款的種類

1、按存款的期限劃分：短期存款；長期存款

2、按存款的來源途徑劃分：企業(yè)存款，個人儲蓄存款和財政性存款

3、按繳存法定準(zhǔn)備金的范圍劃分：財政性存款和一般性存款

4、按存款的性質(zhì)劃分：原始存款和派生存款

存款一般有單位存款（單位活期；定期）和儲蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零?。┐?貸款利息的計算 利息計算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：

月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 計息方法 單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，計算利息可采用積數(shù)法，其公式為：

? 利息=季度計息積數(shù)×日利率 ? 計息積數(shù)=存款余額×存款天數(shù) ? 目前活期存款計息方法有下列兩種： 余額表計息法：

?

即在計息余額表上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。

? 每日不論余額是否變動，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計1次。每張余額表的日期是按當(dāng)月21日至下月20日排序的，這是為了與結(jié)息期取得一致而設(shè)計的，每張余額表的最后都設(shè)置相應(yīng)的總計欄。

? 到結(jié)息日，將當(dāng)期計息余額表末欄內(nèi)因可能誤記而加或減調(diào)整、校正后的累計未計息積數(shù)乘以日利率即得應(yīng)計利息。

分戶賬計息法：

? 即在分戶賬上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動不多的存款戶。

? 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設(shè)有“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數(shù)：

? 積數(shù)＝本次變動前的余額×該余額的實際存在天數(shù) ? 然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。? 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計積數(shù)，即可計算利息：

? 利息＝累計積數(shù)×日利率

例：客戶于2009年2月28日存款1萬元，定期整存整取6個月，到期日為2009年8月28日，實際支取日為2009年11月1日，假定適用的六個月定期存款利率（年利率）為2%，活期存款利率（年利率）為0.2%。運用“一步法”計算的步驟：

應(yīng)付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元

（四）利率換算統(tǒng)一保留五位小數(shù)。

例：某存款戶于2005年3月1日存入10000元定活兩便存款，分別于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，問儲戶支取時分別能得多少利息？（三個月利率為1.71%,半年利率為2.07%,一年利率為2.25%）

解：2005年8月4日支取時可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元.2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取時可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.單位存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款的存取款項，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式?，F(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進行款項收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。2．單位存款賬戶的種類

（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：

基本存款賬戶：流動資金存款+經(jīng)費存款；

一般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存；

臨時存款賬戶：因臨時經(jīng)營活動需要而開立；

專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：

支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；

存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；

3．存款賬戶的開立和管理 4．單位活期存款業(yè)務(wù)的核算：

存取的方式：存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存?。?）支票戶存取現(xiàn)金的核算 A 存入現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金（+）

××

貸：××存款——××單位存款戶（+）×× B 支取現(xiàn)金：

借：××存款——××單位存款戶（-）

××

貸：庫存現(xiàn)金（-）

×× ◆銀行堅持：

收現(xiàn)業(yè)務(wù)“先收款，后記賬”

付現(xiàn)業(yè)務(wù)“先記賬，后付款”

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（3）對賬

由于記賬時間有先有后，以及發(fā)生技術(shù)性差錯等原因，會導(dǎo)致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進行賬務(wù)核對。5．單位定期存款的核算（1）存入定期存款

借：吸收存款—活期—××單位戶（－）××

貸：吸收存款—定期—××單位戶（+）×× 同時，在備查簿登記如下

收入：××重要憑證——單位定期存款證實書

××（2）支取定期存款，借：利息支出 ——定期存款利息支出

（+）

××

貸：應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（+）

××

借：吸收存款—定期—××單位戶（-）××

應(yīng)付利息——定期存款利息支出戶（-）××

貸：吸收存款—活期—××單位戶（+）

×× 同時，在備查簿登記如下

付出：××重要憑證——單位定期存款證實書

×× 6．存款利息的計算（1）計算利息的時間規(guī)定：

單位活期存款：

按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。

個人活期儲蓄存款：按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。對未到結(jié)息日辦理銷戶的，利息隨本金一同結(jié)清，利息算至銷戶前一天止。

單位/個人定期存款：按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，按期（一般為季）計算應(yīng)付利息；待支取時，再沖減；也可采用“逐筆結(jié)息，利隨本清”方式。

個人儲蓄存款的核算

1、活期儲蓄

2、定期儲蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零取）

3、定活兩便儲蓄 個人儲蓄存款的利息計算

? 活期儲蓄存款利息計算：除按稅法規(guī)定代扣代繳利息稅外，其余同與單位活期存款處理。? 定期儲蓄存款利息計算

1、整存整取利息計算

A、到期支取。按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。

B、提前支取。按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期儲蓄存款利率計付利息，其余部分到期時按開戶日的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息

C、過期支取。過期支取時利息包兩部分：一部分按原定利率計算的到期利息；另一部分按活期利率計算的過期利息

零存整取儲蓄存款的利息計算

定期零存整取儲蓄存款是逐月存入，余額逐月增加。其利息計算方法有月積數(shù)計息法和固定基數(shù)法。

? 月積數(shù)法

利息=（第一個月存款余額+最后一個月存款余額）×存入次數(shù)/2 ×月利率

? 固定基數(shù)法

每元固定利息基數(shù)=1（元）×（存入總次數(shù)+1）/2 ×月利率 存本取息儲蓄存款利息計算

? 應(yīng)先按規(guī)定利率計算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計算出平均每次支取利息金額。計算公式為：

? 每次支取利息數(shù)=本金×存期×利率/ 取息次數(shù)

儲戶如提前支本金時，應(yīng)按實際存期及規(guī)定的提前支取利率，計算應(yīng)付利息，并扣除已支付的利息。整存零取儲蓄存款利息計算

? 到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金數(shù)）/2 ×支取本金次數(shù)×每次支取間隔期×利率 定、活兩便的儲蓄利息計算

? 定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質(zhì)。存期三個月以內(nèi)的按活期計算，三個月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。

? 利息=本金×存期×利率×60%

貸款業(yè)務(wù)的概述

貸款的意義及種類

貸 款：是銀行運用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一。

2．貸款的分類

（1）按貸款期限長短，可分為，短期貸款：1年以內(nèi)（含1年）的貸款，中期貸款：1年以上5年以內(nèi)（含5年）的貸款，長期貸款：5年以上的貸款（2）按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同，可分為

信用貸款

保證貸款（由第三者承擔(dān)保證責(zé)任）擔(dān)保貸款

抵押貸款：以財產(chǎn)為抵押物，不轉(zhuǎn)移使用權(quán)；

質(zhì)押貸款：一般限動產(chǎn)或權(quán)利，轉(zhuǎn)移使用權(quán)；按揭

（3）按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，可分為

自營貸款：自主運用資金發(fā)放的貸款；（自己承擔(dān)全部風(fēng)險）委托貸款：代理發(fā)放，監(jiān)督使用，協(xié)助收回；（銀行不代墊資金，只收手續(xù)費）

特定貸款：國家批準(zhǔn)并對貸款損失后果采取補救措施后責(zé)成國有銀行發(fā)放的貸款。（如救災(zāi)貸款）

短期貸款業(yè)務(wù)的核算

（一）短期貸款的發(fā)放 會計分錄:反映貨幣創(chuàng)造功能!借：短期貸款——甲企業(yè)

貸：活期存款——甲企業(yè)

（二）短期貸款利息的計算

1、定期計息：每季末月20日結(jié)息: 例:6月1日貸款500000元,三個月,利率9‰,6月20日結(jié)息=? 借：活期存款——甲企業(yè)3000

貸：利息收入——短期貸款利息收入3000 如帳戶不足扣收,則借記”應(yīng)收利息”科目.2、逐筆計息:對非開戶單位發(fā)放貸款采用的計息方法，即一筆貸款自發(fā)放日起息，直至到期還款時一次結(jié)息的方法。如上例，到期利息=？

（三）短期貸款的收回

? 短期貸款收回時，定期結(jié)息的要計算自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息；逐筆結(jié)息的，要計算自貸款發(fā)放日至到期日的利息。收回貸款本息的分錄為： ? 接前例:9月1日利息=?

借：——活期存款——甲企業(yè)510800

貸：——短期貸款——甲企業(yè)500000

利息收入——短期貸款利息收入10800

中長期貸款業(yè)務(wù)的核算

? 中長期貸款是指期限在一年以上的貸款。

（一）中長期貸款的發(fā)放

? 使用憑證同短期貸款，會計分錄：

借：——中長期貸款（本金）——甲企業(yè)

借或貸： ——中長期貸款（利息調(diào)整）

貸：——活期存款——甲企業(yè)

?

其中“利息調(diào)整”是指貸款本金之外發(fā)生的費用，據(jù)新準(zhǔn)則予以資本化，以后期按實際利率確認(rèn)利息收入和按合同利率確認(rèn)應(yīng)收利息時根據(jù)二者差額進行調(diào)整。（原計入損益）? 其中X X科目是指借款人未在本行開戶，視具體轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式而定。? 見P84中間分錄：增加借或貸：—中長期貸款（利息調(diào)整）

（二）中長期貸款的計息

實際利率是使未來現(xiàn)金流量（利息收入）的現(xiàn)值與初始實際放款金額相等的折現(xiàn)率

實際利率產(chǎn)生的原因是由于發(fā)生貸款費用，使合同貸款本金與實際放款金額不等。或折價放款。需要重新計算實際利率。

新準(zhǔn)則：按攤余成本和實際利率確認(rèn)利息收入；按合同利率確認(rèn)應(yīng)收利息；二者差額進行利息調(diào)整。貸款如果沒有發(fā)生貸款費用，則實際利率等于合同利率

（二）中長期貸款的計息

現(xiàn)假定：無交易費用，實際利率=合同利率

1.每期結(jié)息即收：按期(每年、每季、每月)計收利息: 計息時：借：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息

貸：利息收入——中長期貸款利息收入 收息時：借：——活期存款——甲企業(yè)

貸：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息 2.復(fù)利計息，到期還本付息：據(jù)合同約定日計息： 借：應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息(掛賬虛收)

貸：利息收入——中長期貸款利息收入

2008年8月1日貸出100000元，三年期，利率6.4%，每年9月20日結(jié)息，復(fù)利計息，掛賬虛收，到期還款付息

應(yīng)收利息08.8.1-06.9.20:

100000×51 × 6.4%÷360=A 08.9.21-09.9.20:

(100000+A)× 6.4%=B 09.9.21-10.9.20:

(100000+A +B)× 6.4%=C 11年8月1日,還款時,計算利息: 期間為:10.9.21-11.8.1:

(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷360 =D

（三）中長期貸款的收回

? 到期收回本利：憑借款單位填交還款憑證轉(zhuǎn)帳： 借：——活期存款——甲企業(yè)100000+A+B+C+D

貸：——中長期貸款——甲企業(yè)100000

應(yīng)收利息——中長期貸款應(yīng)收利息A+B+C

利息收入——中長期貸款利息收入（自最后結(jié)息日次日起至還款前一日止的利息）D 攤余成本=100000+A+B+C 按揭貸款業(yè)務(wù)的核算

按揭即是個人購買住宅（或土地、或汽車）等不動產(chǎn)時因需分期付款而與房地產(chǎn)商或汽車銷售商簽訂財產(chǎn)預(yù)售契約并將該契約項下財產(chǎn)和全部權(quán)證抵押給銀行以獲得的貸款。

（一）按揭的合同關(guān)系

按揭業(yè)務(wù)的核算

（一）提供按揭的核算:按貸款全額：

借：——按揭——購房人（甲方）

貸：——活期存款——銷售商（丙方）

（二）購房人

（甲

方）

開

立

還

款

專

戶

:

定

期

付

款借：現(xiàn)金

: 貸：購房儲蓄存款——購房人（甲方）

（三）定期轉(zhuǎn)帳劃款：每月還款日：

借：——購房儲蓄存款——購房人（甲方）

貸：——按揭——購房人（甲方）

利息收入——按揭利息收入

（四）權(quán)證移交：表外登記。

例,A銀行為安姐提供了30萬元20年的房貸，當(dāng)時房貸利率為6.84%時，其房貸月供額為多少? 先換算利率為月利率: 6.84%÷12=5.7‰

5.7‰ ×(1+ 5.7‰)240 月供額=300000×

(1+ 5.7‰)240 －1 =2297.17（元）

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

1．貼 現(xiàn)：～指客戶持未到期的商業(yè)匯票向銀行提前融通資金的行為。貼現(xiàn)的本質(zhì)屬于貸款，且是一種保證貸款，保證人為貼現(xiàn)申請人。

2．貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別：

（1）融資的基礎(chǔ)不同；（2）信用關(guān)系的當(dāng)事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）確定期限不同。3．會計處理：

A 發(fā)放，借：貼現(xiàn)——××單位戶（+）

××

貸：吸收存款—活期—××戶（+）××

利息收入（+）

×× B 收回，借：吸收存款—活期—××單位戶（-）××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶（-）

×× C 貼現(xiàn)到期未收回，從貼現(xiàn)申請人賬戶扣款，借：短期貸款——貼現(xiàn)申請人貸款戶

××

貸：貼現(xiàn)——××單位戶

××

借：吸收存款—活期—貼現(xiàn)申請人戶

××

貸：短期貸款——貼現(xiàn)申請人貸款戶

××

貸款損失準(zhǔn)備

貸款損失準(zhǔn)備是銀行根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補償貸款呆賬損失的準(zhǔn)備金。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。專項準(zhǔn)備是根據(jù)中央銀行制定的《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對貸款進行五級分類后，按照貸款五級分類的結(jié)果及時、足額計提的準(zhǔn)備；特種準(zhǔn)備是針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備。

貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險程度足額提取。損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍不僅包括商業(yè)銀行的各種貸款資產(chǎn)，還包括商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)；具體有貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進出口押匯等。

商業(yè)銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益；發(fā)生貸款損失時，沖減已計提的貸款損失準(zhǔn)備。對核銷后的呆賬貸款，商業(yè)銀行繼續(xù)保留追索的權(quán)利；對已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。

1．提取貸款損失準(zhǔn)備

例：工商銀行朝陽支行2007年12月31日各項貸款余額為：正常100 000萬元，關(guān)注50 000萬元，次級10 000萬元，可疑5 000萬元，損失1 000萬元。按銀行內(nèi)部規(guī)定，分類計提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準(zhǔn)備的余額為4 500萬元。計算如下：

（1）貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)有余額=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000萬元（2）本年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備=7 000－4 500=2 500萬元

借：資產(chǎn)減值損失（+）

000 000

貸：貸款損失準(zhǔn)備—專項準(zhǔn)備（+）

000 000 2．貸款損失核銷

貸款損失必須按照規(guī)定的條件和報批手續(xù)后，才能予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：

（1）借款人或擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款；

（2）借款人死亡，或依《民法通則》規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；

（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。

（4）國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。

例：工商銀行朝陽支行2008年2月15日因長青公司破產(chǎn)，經(jīng)追償后，仍有50萬元逾期貸款無法追回，經(jīng)上級批準(zhǔn)予以核銷。

借：貸款損失準(zhǔn)備——專項準(zhǔn)備

50萬元

貸：貸款——逾期貸款——長青公司

50萬元