第一篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》的通知

財(cái)會(huì)函[2007]9號(hào)

頒布時(shí)間：2007-3-1發(fā)文單位：財(cái)政部

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局：

為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的管理，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，我部制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自印發(fā)之日起施行。

附件：會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法

財(cái)政部

二○○七年三月一日

會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法

第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的管理，促進(jìn)事務(wù)所增強(qiáng)職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定本辦法。

第二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。事務(wù)所分所的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，由事務(wù)所統(tǒng)一提取和使用。

第三條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年末，以本年度審

按照不低于5%的比例提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。計(jì)業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，第四條 事務(wù)所可以通過購買職業(yè)保險(xiǎn)方式提高抵御職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力。事務(wù)所購買職業(yè)保險(xiǎn)的，實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)可以按以下公式計(jì)算抵扣保險(xiǎn)受益年度的應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額：可抵扣金額=當(dāng)年度負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)×15.可抵扣金額大于或者等于當(dāng)年度應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，當(dāng)年度可以不提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金?？傻挚劢痤~小于當(dāng)年度應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，應(yīng)當(dāng)按其差額提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。事務(wù)所以保險(xiǎn)費(fèi)抵扣應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，將保單（含保險(xiǎn)條款）復(fù)印件報(bào)所在地的省級(jí)財(cái)政部門、省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

第五條 中外合作事務(wù)所由國際總部統(tǒng)一辦理職業(yè)保險(xiǎn)的，該中外合作事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)出具的、證明該中外合作事務(wù)所當(dāng)年度交納保險(xiǎn)費(fèi)金額的文件通過所在地省級(jí)財(cái)政部門報(bào)財(cái)政部、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

第六條 事務(wù)所存續(xù)期間，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金只能用于下列支出：

（一）因職業(yè)責(zé)任引起的民事賠償；

（二）與民事賠償相關(guān)的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等法律費(fèi)用。

第七條 有限責(zé)任事務(wù)所合并，合并各方合并前已提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)并入合并后事務(wù)所。

第八條 有限責(zé)任事務(wù)所分立，已提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)按照凈資產(chǎn)分割比例在分立各方之間分割。分立各方另有約定的，從其約定。

第九條 事務(wù)所存續(xù)期間不得分配職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第十條 脫鉤改制前事務(wù)所形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，如果脫鉤改制時(shí)事務(wù)所與掛靠單位簽訂了書面協(xié)議，明確該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金留給脫鉤改制后事務(wù)所占有的，該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金納入脫鉤改制后形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金統(tǒng)一使用和分配。

第十一條 除第十條規(guī)定情形外，脫鉤改制前事務(wù)所形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金留歸脫鉤改制后事務(wù)所的，該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)與脫鉤改制后形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金分別核算，僅用于脫鉤改制前業(yè)務(wù)引起的民事賠償及相關(guān)法律費(fèi)用。事務(wù)所清算時(shí)，該部分職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)交還原掛靠單位。原掛靠單位不存在的，應(yīng)當(dāng)上繳國庫。

第十二條 除第十一條規(guī)定情形外，事務(wù)所清算時(shí)，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)納入清算范圍。

第十三條 事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的予以公告。

第十四條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第二篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策

會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策

會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的原因

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資本市場(chǎng)與有效治理結(jié)構(gòu)的缺乏

我國現(xiàn)階段尚未建立起規(guī)范、有效的資本市場(chǎng)，也未能形成有效的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)機(jī)制和真正意義上的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。上市公司的管理當(dāng)局缺乏強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)在動(dòng)機(jī)和提高獨(dú)立性審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的自愿性需求。相反，為了提高自身的績效薪酬、保證配股資格、避免被特別處罰或被摘牌，為了進(jìn)行內(nèi)幕交易和操縱市場(chǎng)，上市公司的管理當(dāng)局普遍存在虛構(gòu)會(huì)計(jì)信息、操縱利潤等舞弊沖動(dòng)。因此，一方面，舞弊因素的增加導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的難度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以查出舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)；另一方面，上市公司更傾向于聘請(qǐng)缺乏職業(yè)道德的、能夠串通舞弊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

(二)訴訟案件與賠付金額的日益增多

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)不當(dāng)?shù)脑V訟案件和賠付金額越來越多，職業(yè)賠償保險(xiǎn)公司的調(diào)查分析表明，由國際上著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所通告索賠的數(shù)量日益增多，同時(shí)索賠發(fā)生的次數(shù)也越來越多，索賠金額迅速攀升。據(jù)調(diào)查，1974-1989年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所清償索賠數(shù)額為18億美元，而1980—1995年，索賠金額上升至95億美元。導(dǎo)致了目前“訴訟爆炸”和“保險(xiǎn)危機(jī)”的局面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)難度的增加

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越趨于復(fù)雜，會(huì)計(jì)制度的不斷改革使得會(huì)計(jì)處理方式更多涉及主觀判斷，從而增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)難度。從內(nèi)部因素看，很多事務(wù)所缺乏相應(yīng)的質(zhì)量控制機(jī)制，或者雖然設(shè)計(jì)了質(zhì)量控制機(jī)制但沒有得到有效執(zhí)行；事務(wù)所工作人員缺乏應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎和執(zhí)業(yè)所需要的知識(shí)和技能，一味追求業(yè)務(wù)，缺乏專業(yè)服務(wù)精神，人員素質(zhì)參差不齊。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在著哪些風(fēng)險(xiǎn)

第三篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法(征求意見稿)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)（不包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)）設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，適用本辦法。

第三條 注冊(cè)會(huì)汁師可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東以其出資額為限對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第四條 國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)。

第二章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立

第五條 設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）至少有2名符合本辦法規(guī)定的合伙人；

（二）至少有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含合伙人）；

（三）有書面合伙協(xié)議；

（四）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和固定的辦公場(chǎng)所。

第六條 設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）至少有5名符合本辦法規(guī)定的股東；

（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含股東）；

（三）有不少于人民幣30萬元的注冊(cè)資本；

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和固定的辦公場(chǎng)所。

第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）持有中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書（以下簡稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書）或者中華人民共和國注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書（以下簡稱注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書）；

（二）有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書或者注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書后最近連續(xù)至少5年在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事審計(jì)、評(píng)估業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；

（三）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所前 3年內(nèi)沒有因執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德問題受到行政處罰；

（四）在本所專職執(zhí)業(yè)，不在其他單位從事獲取工資性收入的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中僅持有注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書的合伙人或者股東的數(shù)量不得超過合伙人或股東總數(shù)的 1／5，且出資（股權(quán)）比例不得超過出資總額或注冊(cè)資本的1／5。

第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所之前辦理轉(zhuǎn)出原所手續(xù)，若為原所合伙人或股東，在辦理轉(zhuǎn)出原所手續(xù)之前，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)和合伙協(xié)議、事務(wù)所章程辦理退伙、股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師。

合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、執(zhí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定代表人擔(dān)任。法定代表人由持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的股東擔(dān)任。

第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。在未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得使用與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)相重復(fù)的名稱。

第十一條 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門（以下簡稱省級(jí)財(cái)政部門）審查批準(zhǔn)，并報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。

第十二條 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人、股東或其指定的代表、共同委托的代理人向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

第十三條 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交下列材料：

（一）設(shè)立會(huì)計(jì)師

事務(wù)所申請(qǐng)表；

（二）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）情況匯總表；

（三）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

（五）合伙人或者股東的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書（注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書）復(fù)印件、人事檔案存放地證明、轉(zhuǎn)出原所證明，若合伙人或者股東為原所合伙人或股東的，還應(yīng)提交退伙、股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明；

（六）當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出具的合伙人或者股東最近連續(xù)5年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師）執(zhí)業(yè)時(shí)間證明；

（七）合伙人或者股東以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件、人事檔案存放地證明、在事務(wù)所設(shè)立后能夠按時(shí)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的承諾；

（八）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資證明；

（九）合伙協(xié)議或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程；

（十）辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明。因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

第十四條 審批機(jī)關(guān)審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：

（一）審批機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人提交的符合本辦法第十三條規(guī)定的申請(qǐng)材料，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行形式審查。對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需補(bǔ)正的全部內(nèi)容；逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。對(duì)于申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

審批機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

（二）審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并可將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱以及合伙人或者股東、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況予以公示。

（三）審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的決定。

（四）審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人下達(dá)批準(zhǔn)文件，并向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)至少載明下列批準(zhǔn)同意的事項(xiàng)：1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和組織形式；2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的姓名；3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師的姓名；4．有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本；

5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公場(chǎng)所； 6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)抄送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和審批機(jī)關(guān)所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

審批機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人，書面通知中應(yīng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十五條 審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15日內(nèi)將批準(zhǔn)文件連同下列材料報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批有關(guān)情況表；

（二）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）情況匯總表。

國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)自收到批準(zhǔn)文件和相關(guān)的備案材料之日起30日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查。

第十六條 經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。超過規(guī)定時(shí)間未辦理工商登記手續(xù)的，原批準(zhǔn)文件失效。

第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得營業(yè)執(zhí)照之日起停止在原所執(zhí)業(yè)，并于會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的設(shè)立

第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以按照本辦法規(guī)定設(shè)立分所。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的業(yè)務(wù)活動(dòng)和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第十九條 分所應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義對(duì)外辦理業(yè)務(wù)。

除法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報(bào)告并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章外，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所書面授權(quán)，分所可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)的范圍內(nèi)，以分所名義承接業(yè)務(wù)，出具業(yè)務(wù)報(bào)告，加蓋分所公章，同時(shí)注明已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)。

第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等方面對(duì)分所進(jìn)行統(tǒng)一管理。

第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）依法成立3年以上，內(nèi)部管理制度健全；

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量（不包括擬轉(zhuǎn)到分所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師）不低于40名；

（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的凈資產(chǎn)不低于人民幣刪萬元，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的凈資產(chǎn)不低于人民幣100萬元；

（四）在最近3年內(nèi)沒有因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰。

因合并或者分立新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所的，其成立時(shí)間可以合并或分立前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成立時(shí)間為準(zhǔn)。

第二十二條 已設(shè)有分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其分所因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰的，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所自處罰之日起3年內(nèi)不得申請(qǐng)?jiān)O(shè)立新的分所。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）分所負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師事務(wù)所持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的合伙人或者股東；

（二）至少有5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）；

（三）有固定的辦公場(chǎng)所。

第二十四條 分所的名稱應(yīng)當(dāng)采用“會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱十分所所在地地名十分所。第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所，由分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門審批。

第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交下列材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體合伙人或者股東會(huì)作出的設(shè)立分所的決議；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所申請(qǐng)表；

（三）擬設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬設(shè)立的分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師（含分所負(fù)責(zé)人）情況匯總表；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一資產(chǎn)負(fù)債表及其審計(jì)報(bào)告；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件；

（七）分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件、人事檔案存放地證明；

（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的管理辦法；

（九）分所辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明。

合并后會(huì)計(jì)師事務(wù)所于合并當(dāng)年提出設(shè)立分所的，不需要提交以上第（五）項(xiàng)材料，但應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議和合并后事務(wù)所的資產(chǎn)負(fù)債表及審計(jì)報(bào)告。

第二十七條 審批機(jī)關(guān)作出批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所決定后，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書，其審批程序參照本辦法第十四條的規(guī)定辦理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)域設(shè)立分所的，審批機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門及會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理分所的工商登記手續(xù)。超過規(guī)定時(shí)間未辦理分所工商登記手續(xù)的，原批準(zhǔn)文件失效。

第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更

第二十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生下列變更事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)自作出變更決議之日起20日內(nèi)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)或分所原審批機(jī)關(guān)備案：

（一）合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、主任會(huì)計(jì)師、合伙人、合伙人出資比例變更；

（二）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、主任會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資本、股東、股權(quán)比例變更；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦公場(chǎng)所變更；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更分所負(fù)責(zé)人、辦公場(chǎng)所以及撤銷已設(shè)立的分所。

第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生本辦法第二十九條規(guī)定的變更事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)或分所原審批機(jī)關(guān)報(bào)送下列備案材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更事項(xiàng)情況表；

（二）變更事項(xiàng)符合本辦法第五條至第十條、第二十三條規(guī)定的證明材料。

第三十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)和分所原審批機(jī)關(guān)備案，并交回原會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和原會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書，換取新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤銷已設(shè)立分所的，應(yīng)當(dāng)在向分所原審批機(jī)關(guān)備案后交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十二條 因合并、分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門審批，并報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案，其審批、備案程序按照本辦法第十四條、第十五條的規(guī)定辦理。

因合并、分立存續(xù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二十九條至第三十一條的規(guī)定向原審批機(jī)關(guān)備案。

因合并、分立解散的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第五章規(guī)定向原審批機(jī)關(guān)備案。第三十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更事項(xiàng)報(bào)送備案后，原審批機(jī)關(guān)可將變更情況予以公示。第三十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)合并成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，參照本辦法第三十二條的規(guī)定辦理。

第五章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的終止

第三十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)予終止：

（一）合伙協(xié)議、事務(wù)所章程規(guī)定的執(zhí)業(yè)期限屆滿或者合伙協(xié)議、章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，自愿解散；

（二）全體合伙人或者股東會(huì)決議解散；

（三）因合并、分立解散；

（四）被依法宣告破產(chǎn)；

（五）被依法注銷、撤銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。

第三十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行清算。會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止后，其職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、審計(jì)業(yè)務(wù)檔案的處理，按有關(guān)辦法辦理。

第三十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于清算結(jié)束后、辦理工商注銷登記前，分別向會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)和分所原審批機(jī)關(guān)備案，報(bào)送會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止有關(guān)情況表，同時(shí)交回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書。

第三十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所原審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送的會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止有關(guān)情況表并收回會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書后，就會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止的有關(guān)情況予以公告。

第六章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的后續(xù)管理

第三十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在存續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)符合本辦法規(guī)定的設(shè)立條件。

第四十條省級(jí)以上財(cái)政部門依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所的執(zhí)業(yè)資格實(shí)施后續(xù)管理。

第四十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向所在地的省級(jí)財(cái)政部門報(bào)送下列材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所基本情況表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)資本證明；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所除審計(jì)業(yè)務(wù)以外的其他執(zhí)業(yè)資格許可證明；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的基本情況；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單及專職執(zhí)業(yè)情況；

（七）提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的有關(guān)證明材料；

（八）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所的管理情況及其他內(nèi)部管理情況；

（九）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所上一業(yè)務(wù)開展情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)域設(shè)有分所的，還應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，將該分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門。

第四十二條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于每年5月30日之前，將本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所上一的執(zhí)業(yè)資格總體情況報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。

第四十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令整改：

（一）合伙人或股東不符合本辦法規(guī)定條件的；

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量不符合本辦法規(guī)定的設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件或不符合本辦法規(guī)定的設(shè)立分所條件的；

（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本不符合本辦法規(guī)定的；

（四）分所負(fù)責(zé)人不符合本辦法規(guī)定的；

（五）其他不符合本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件或分所設(shè)立條件的情形。

責(zé)令會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改的期限不超過30日。會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，由原審批機(jī)關(guān)注銷原設(shè)立批準(zhǔn)。

第四十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所在設(shè)立時(shí)達(dá)不到本辦法規(guī)定的設(shè)立條件，采取欺騙手段獲得設(shè)立批準(zhǔn)的，由原審批機(jī)關(guān)予以撤銷。

第四十五條 對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)的單位，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款。

第四十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令改正，給予警告，可以并處 10，000元的罰款：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立后合伙人或者股東以及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；

（二）未按照本辦法規(guī)定辦理有關(guān)事項(xiàng)備案手續(xù)的；

（三）未按照本辦法規(guī)定向省級(jí)財(cái)政部門報(bào)送有關(guān)材料，或者報(bào)送虛假材料的；

（四）允許其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在本所執(zhí)業(yè)，或者明知本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止的；

（五）允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)業(yè)，或者允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作的；

（六）未按照有關(guān)規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的；

（七）未對(duì)分所實(shí)施必要管理，或者內(nèi)部管理混亂并且不能正常執(zhí)業(yè)的。

第四十七條 對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令改正，給予警告，并處違法所得三倍的罰款，但是最高不得超過30，000元。

第四十八條 省級(jí)財(cái)政部門注銷對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的原設(shè)立批準(zhǔn)以及對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出行政處罰的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起30日內(nèi)將有關(guān)情況報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案，同時(shí)抄送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和同級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第七章 附 則

第四十九條 本辦法規(guī)定的審批、備案期限均以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

第五十條 本辦法有關(guān)申請(qǐng)材料的規(guī)定中所指的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件”、“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書復(fù)印件”均包括最近一年年檢記錄的復(fù)印件。

第五十一條 本辦法由國務(wù)院財(cái)政部門負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五十三條 自本辦法發(fā)布之日起，以下文件同時(shí)廢止：

1993年12月25日財(cái)政部印發(fā)的《合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》[（93）財(cái)會(huì)協(xié)字第110號(hào)]

1997年11月3日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于明確合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批權(quán)限的通知》（財(cái)會(huì)協(xié)字[1997]46號(hào)）1998年4月16日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所終止的若干事項(xiàng)的通知》（財(cái)會(huì)協(xié)字[1998]23號(hào)）

1998年7月3日財(cái)政部印發(fā)的《有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批辦法》（財(cái)會(huì)協(xié)字[1998]55號(hào)）

1999年6月25日印發(fā)的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所法定代表人有關(guān)問題的復(fù)函》（會(huì)協(xié)字[1999]143號(hào)）

1999年10月26日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出資人資格有關(guān)問題的復(fù)函》（財(cái)協(xié)字 [1999]140號(hào)）

2000年3月24日財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并審批管理暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[2000]27號(hào)）2000年3月24日財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所審批管理暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[2000]28號(hào)）

2000年8月8日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)[2000]1017號(hào)）2001年3月18日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東離開事務(wù)所后是否繼續(xù)享有股東資格的批復(fù)》（財(cái)會(huì)[2001]1014號(hào)）

第四篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的問卷調(diào)查及其思考

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的問卷調(diào)查及其思考

作者：陳建中 邱學(xué)文

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2005年第10期

第五篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)職業(yè)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)職業(yè)

會(huì)計(jì)職業(yè)的發(fā)展上可以選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)，這是會(huì)計(jì)行業(yè)中最專業(yè)的職業(yè)之一。和其他機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)相比較，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)人員更加的專業(yè)一些。當(dāng)然我們也知道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)人員也是分工不同的，工作的內(nèi)容也是很多。昆山逸仙教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)也是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求來培訓(xùn)學(xué)員，培訓(xùn)內(nèi)容也和會(huì)計(jì)師事務(wù)所相似，使得學(xué)員能夠更加專業(yè)的完成培訓(xùn)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容一般都是稅務(wù)的代理、資產(chǎn)的評(píng)估、鑒證服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)和管理咨詢。工作的內(nèi)容雖然只有這幾項(xiàng)，但是必須要專業(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)工作崗位也有很多，不同的崗位不同的職責(zé)。就比如說項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理的工作內(nèi)容主要就是進(jìn)行協(xié)調(diào)和管理工作，并且要負(fù)責(zé)好整個(gè)的外勤工作，還要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理和復(fù)核項(xiàng)目成員的工作。項(xiàng)目經(jīng)理是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的骨干力量，必須要有5年以上的工作項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)。

很多人在報(bào)名參加昆山逸仙教育會(huì)計(jì)培訓(xùn)之前都沒有對(duì)自己的職業(yè)生涯進(jìn)行規(guī)劃，而到了昆山逸仙教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)后，經(jīng)過培訓(xùn)老師的指導(dǎo)，大家都開始對(duì)職業(yè)發(fā)展有了明確的規(guī)劃。因?yàn)閷W(xué)員來昆山逸仙教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)培訓(xùn)就是為了有更好的職業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)在設(shè)定一個(gè)目標(biāo)，學(xué)員們也對(duì)自己的將來充滿了信心。