第一篇：某集團(tuán)內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

第一章 總 則

第一條 制定目的。為加強(qiáng)******集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)公司工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 適用范圍。本制度適用于集團(tuán)公司及所屬控股子公司。第三條 管理原則及方法。

（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；

（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

（三）注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。實(shí)行“先審計(jì)，后結(jié)算”的原則。

第四條 專業(yè)術(shù)語定義。

本制度所稱工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指集團(tuán)公司審計(jì)部門或其委托社會(huì)中介咨詢機(jī)構(gòu)對工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)實(shí)施的全過程真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)。

本制度所稱工程建設(shè)項(xiàng)目范圍包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、大中修

等，包含專項(xiàng)資金和企業(yè)專用、自籌資金投資項(xiàng)目、外包或自營承建項(xiàng)目等所有工程建設(shè)項(xiàng)目。無論采取何種承建形式、金額大小，均應(yīng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)與職責(zé)

第五條 集團(tuán)公司審計(jì)部是工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主管部門，負(fù)責(zé)對工程建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等過程的審查和評價(jià)，其主要職責(zé)是：

（一）審查國家工程造價(jià)管理的法律、法規(guī)、政策、規(guī)定的貫徹執(zhí)行；

（二）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目合同的簽約和履行；

（三）審查工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算和審定最終決算；

（四）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用情況；

（五）審查和監(jiān)督工程建設(shè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度款支付；

（六）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目施工過程中的進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制等；

（七）督促工程建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立和健全；

（八）審查和監(jiān)督工程建設(shè)項(xiàng)目外部咨詢服務(wù)單位的工作；

（九）負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選聘和評價(jià)。

第三章 開工前審計(jì)

第六條

每一會(huì)計(jì)年度終了前，工程建設(shè)項(xiàng)目單位將下一年度的工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案。具體項(xiàng)目實(shí)施前將項(xiàng)目立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)圖紙、概（預(yù)）算及招投標(biāo)相關(guān)文件、工程承包及設(shè)備物資采購合同或協(xié)議、開工報(bào)告等項(xiàng)目開工建設(shè)的相關(guān)資料報(bào)集團(tuán)審計(jì)部；臨時(shí)開工項(xiàng)目報(bào)送開工報(bào)告。

第七條 項(xiàng)目開工審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)和工程發(fā)承包等環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量進(jìn)行審查和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）投資立項(xiàng)方面

（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目建議書是否經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)；

（2）審查可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；審查可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性；審查可行性報(bào)告中的投資成本、資金籌措、投資回收等數(shù)據(jù)的適當(dāng)性及合理性；

（3）審查投資決策程序是否規(guī)范。

（二）設(shè)計(jì)勘察方面

（1）審查設(shè)計(jì)勘察的范圍是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告；（2）審查設(shè)計(jì)勘察單位的選擇及相關(guān)資質(zhì)、勘察設(shè)計(jì)合同內(nèi)容是否合法、合規(guī)；

（3）審查設(shè)計(jì)方案和預(yù)算是否符合已批準(zhǔn)的可研報(bào)告和估算；（4）審查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

（5）審查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及預(yù)算是否符合設(shè)計(jì)方案、概算和標(biāo)準(zhǔn)；

（6）審查施工圖預(yù)算及變更的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

（三）招投標(biāo)方面

（1）審查設(shè)計(jì)勘察、施工等招投標(biāo)的程序和方法是否符合相關(guān)的法規(guī)和制度；

（2）審查整體招標(biāo)標(biāo)段劃分是否恰當(dāng)，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作行為；

（3）審查設(shè)計(jì)勘察和施工中標(biāo)單位的相關(guān)資質(zhì)及能力；（4）審查和評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)所需材料、設(shè)備采購招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）合同管理方面

（1）審查相關(guān)合同簽訂方法人的相關(guān)資質(zhì)，合同中協(xié)議條款的約定是否合法合規(guī)；

（2）審查相關(guān)合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容、是否符合項(xiàng)目建設(shè)的整體要求；

（3）審查材料、設(shè)備采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)商。

第八條 工程建設(shè)項(xiàng)目采用直接發(fā)包方式的，由施工單位按規(guī)范編制預(yù)算書，經(jīng)建設(shè)項(xiàng)目單位工程管理部門初審后報(bào)審計(jì)管理部門審核，作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。

第九條 項(xiàng)目開工建設(shè)文件資料要規(guī)范、完整，包括相關(guān)的管理制度。

第十條 審計(jì)人員要到施工現(xiàn)場確認(rèn)前期準(zhǔn)備工作是否就緒，是否

具備開工建設(shè)條件。

第四章 工程管理審計(jì)

第十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目過程中的工程進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理、投資控制進(jìn)行的審查和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）工程進(jìn)度控制方面

（1）審查施工許可證及相關(guān)臨時(shí)許可證辦理是否及時(shí)，是否影響項(xiàng)目按期開工；

（2）審查現(xiàn)場原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護(hù)、道路疏通等相關(guān)措施是否影響開工；

（3）審查是否對設(shè)計(jì)變更、設(shè)備、材料等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

（4）審查是否存在人為拖延施工因素及因管理不當(dāng)而造成的窩工、返工等；

（5）審查是否進(jìn)行了施工拖延的原因分析、責(zé)任劃分及采取了恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧?/p>

（二）工程質(zhì)量控制方面

（1）審查有無工程施工組織設(shè)計(jì)等質(zhì)量控制文件；

（2）審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審及相關(guān)問題的落實(shí)工作；（3）審查是否按規(guī)定組織對隱蔽工程的驗(yàn)收及相關(guān)問題的落實(shí)；（4）審查是否對進(jìn)入現(xiàn)場的材料、設(shè)備等進(jìn)行驗(yàn)收，對不合格的工程質(zhì)量是否進(jìn)行返工和維修；

（5）審查評定半成品、成品的合格等級(jí)是否符合施工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，有無不實(shí)情況；

（6）審查中標(biāo)人是否存在項(xiàng)目違法轉(zhuǎn)包及違法分包的行為；（7）審查工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的管理是否規(guī)范，是否與施工進(jìn)度同步；

（8）審查工程監(jiān)理是否對施工項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督管理，是否按相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

（三）工程投資控制方面

（1）審查是否建立設(shè)計(jì)變更、工程計(jì)量、資金支付、合同管理和索賠管理相關(guān)制度和程序，是否按規(guī)定執(zhí)行；

（2）審查進(jìn)度款、預(yù)付款的支付是否符合合同規(guī)定，手續(xù)是否齊全；

（3）審查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，是否按規(guī)定執(zhí)行；

（4）審查設(shè)計(jì)變更對投資的影響。

第十二條 因設(shè)計(jì)變更而要求調(diào)整施工費(fèi)用的，必須事先報(bào)審計(jì)管理部門審核。工程管理部門對所有工程變更單和現(xiàn)場簽證單要及時(shí)報(bào)送建設(shè)單位審計(jì)管理部門備案，審計(jì)人員定期進(jìn)行核實(shí)，作為工程決算依據(jù)。

第十三條 隱蔽工程必須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收簽證。工程管理部門及時(shí)通知審計(jì)管理部門對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審查驗(yàn)收，由工程

管理部門、施工單位、監(jiān)理單位、審計(jì)管理部門在有關(guān)記錄會(huì)簽后，作為工程決算依據(jù)。

第十四條 涉及拆除改造工程，工程管理部門應(yīng)事先通知內(nèi)部審計(jì)人員共同進(jìn)行現(xiàn)場勘查。

第十五條 工程用材料按招標(biāo)文件規(guī)定執(zhí)行，涉及到甲供材料的，由項(xiàng)目建設(shè)單位工程管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。

第十六條 施工單位自行采購材料過程中，工程管理部門和審計(jì)管理部門監(jiān)督審查采購材料質(zhì)量、數(shù)量、型號(hào)、品牌及其價(jià)格，內(nèi)部審計(jì)人員不定期對工程項(xiàng)目的主要材料進(jìn)行現(xiàn)場抽查、核實(shí)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員不定期對工程現(xiàn)場的施工管理情況進(jìn)行現(xiàn)場檢查。

第五章 工程造價(jià)審計(jì)

第十八條 工程造價(jià)審計(jì)是對工程建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評價(jià)。主要審計(jì)工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成投資額的真實(shí)性、合法性；審計(jì)是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假等行為，主要包括以下內(nèi)容：

（一）設(shè)計(jì)概算方面

（1）審查項(xiàng)目概算與設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程概算費(fèi)用構(gòu)成的正確性；

（2）審查概算編制依據(jù)的合法性；

（3）審查工程造價(jià)部門提供計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；

（二）施工圖預(yù)算方面

（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目工程量、取費(fèi)單價(jià)套用定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率等直接費(fèi)用的正確性；

（2）審查工程建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用等間接費(fèi)用正確性；

（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目稅金和利潤計(jì)取的合理性。

（三）合同價(jià)審計(jì)方面

審查合同價(jià)的合法性和合理性，包括固定價(jià)格合同、可調(diào)價(jià)格合同、成本加酬金合同的審計(jì)；審查合同價(jià)開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，審查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。

（四）工程量清單計(jì)價(jià)方面

（1）審查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合理性；

（2）審查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

（3）審查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；

（4）審查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

（5）審查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。

（五）工程結(jié)算方面

（1）審查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

（2）審查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；

（3）審查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。

第十九條 工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目建設(shè)單位工程管理部門責(zé)成施工單位及時(shí)編制工程決算書，由工程管理部門初審，并有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

第二十條

大中修項(xiàng)目和零星工程可根據(jù)實(shí)際情況簡化審計(jì)內(nèi)容，以工程造價(jià)審計(jì)為主。

第六章 工程竣工驗(yàn)收審計(jì)

第二十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目完工后，工程管理部門通知審計(jì)管理部門一起參與驗(yàn)收。

第二十二條

竣工驗(yàn)收審計(jì)是對已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的審查和評價(jià)活動(dòng)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）驗(yàn)收方面

（1）審查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；（2）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、消防驗(yàn)收規(guī)范等；

（3）審查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；

（4）審查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；（5）審查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；

（6）審查工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；（7）審查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。

（二）試運(yùn)行方面。

審查工程建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施。

（三）合同履行結(jié)果方面

審查建設(shè)單位、承包單位因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。

第二十三條

工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)單位編制竣工驗(yàn)收報(bào)告，連同前期的立項(xiàng)通知、開工報(bào)告、合同、工程決算書等一起報(bào)送審計(jì)管理部門審核。

第二十四條 工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后確定具體決算金額，經(jīng)審計(jì)管理部門復(fù)核后，由項(xiàng)目建設(shè)單位施工管理部門送至財(cái)務(wù)部門掛賬結(jié)算。

第二十五條

工程建設(shè)項(xiàng)目決算金額以審計(jì)管理部門審定金額為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門在此基礎(chǔ)上扣除水電費(fèi)等費(fèi)用后的金額作為最終決算金額，未經(jīng)審計(jì)管理部門審核的工程決算書，財(cái)務(wù)部門一律不得掛賬結(jié)算。

第七章 工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)

第二十六條 工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)是對項(xiàng)目資金籌措、資金支付使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：

（一）資金籌措方面

（1）審查籌資方案、籌資方式的合法性、合理性和效益性；（2）審查籌資金額的合理性；

（3）審查有無挪用流動(dòng)資金貸款和拆借資金用于工程建設(shè)項(xiàng)目；（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目資金是否擠占生產(chǎn)費(fèi)用、稅費(fèi)及其它流動(dòng)資金項(xiàng)目；

（5）審查有無因工程建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目拖延工期、不能投產(chǎn)等情況。

（二）資金支付使用方面

（1）審查工程建設(shè)項(xiàng)目資金的使用是否合規(guī)，有無挪用建設(shè)項(xiàng)目資金進(jìn)行預(yù)算外設(shè)備購置或其他投資等情況；

（2）審查專項(xiàng)技改補(bǔ)貼資金等專項(xiàng)資金的使用情況，有無挪用專項(xiàng)資金進(jìn)行其他建設(shè)項(xiàng)目投資或生產(chǎn)經(jīng)營使用等情況；

（3）審查是否按合同約定支付工程進(jìn)度款和預(yù)付款，有無違規(guī)多付情況；

（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量保證金的預(yù)留和支付情況，有無違規(guī)提前支付、多付情況、質(zhì)保金有無挪作他用情況；

（5）審查資金支付手續(xù)是否符合集團(tuán)公司內(nèi)部管理規(guī)定。

（三）賬務(wù)處理方面

（1）審查財(cái)務(wù)部門工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)等科目，有無將不具備竣工條件的工程建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況；有無拖延已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)情況；

（2）審查有無將其他工程建設(shè)項(xiàng)目和生產(chǎn)用材料、備件等物資列

入項(xiàng)目領(lǐng)用情況；

（3）審查有無將生產(chǎn)經(jīng)營用資金貸款利息資本化情況；有無將工程建設(shè)項(xiàng)目貸款利息費(fèi)用化情況；

（4）審查工程建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否運(yùn)用恰當(dāng)；（5）審查工程建設(shè)項(xiàng)目剩余專用資金和物資的處理情況等。

第八章 審計(jì)結(jié)果應(yīng)用

第二十七條

審計(jì)管理部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)查出的問題依法提出處理意見和整改建議。

第二十八條 工程建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時(shí)加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞，審計(jì)管理部門對整改措施及效果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第二十九條 工程項(xiàng)目建設(shè)過程中因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費(fèi)或產(chǎn)生其他不法行為，建議有關(guān)部門依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第九章 附 則

第三十條 本辦法由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條 本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。

2018年6月25日

第二篇：工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)方法

工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)方法

大型國有企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目通常周期長、投資大、質(zhì)量要求高，在現(xiàn)階段還承擔(dān)著引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展方向和支撐軍工、能源等國有基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的重要責(zé)任，影響范圍比較廣，因此對項(xiàng)目從立項(xiàng)到招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收決算等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)十分重要。本文從工程建設(shè)實(shí)施全過程實(shí)施角度出發(fā)，探討內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目中的具體做法和特點(diǎn)，通過對工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、施工過程、竣工驗(yàn)收、工程決算等各階段的審計(jì)監(jiān)督，可以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題，確保工程項(xiàng)目按照項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

一、對項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)

可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的重點(diǎn)，也是項(xiàng)目投資、質(zhì)量和建設(shè)周期三個(gè)主要目標(biāo)的確定階段，因此，在這一環(huán)節(jié)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)：1）調(diào)查分析項(xiàng)目的可行性研究工作是否全面、準(zhǔn)確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項(xiàng)目規(guī)模要求資質(zhì)的咨詢單位進(jìn)行；程序是否合法，內(nèi)容是否全面，結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨(dú)立和客觀，反對意見是否得到充分表達(dá)。2）可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下，通過對各種影響項(xiàng)目的環(huán)境因素進(jìn)行充分的考慮和分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多方案比選和論證后提出的；3）可行性報(bào)告財(cái)務(wù)評價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)所采用和基于的數(shù)據(jù)是否有效、客觀和具有針對性，評論結(jié)論是否有指導(dǎo)性；4）環(huán)境評價(jià)是否具備可行性。

二、對項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)

按我國法律法規(guī)規(guī)定，國有獨(dú)資控股的大中型建設(shè)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)、施工階段均要采用招標(biāo)方式進(jìn)行，通過招投標(biāo)，合理引入競爭機(jī)制，能有效的控制物資和服務(wù)的工程造價(jià)。在此階段，審計(jì)的重點(diǎn)工作是招標(biāo)文件及工程量清單的的審核、招標(biāo)控制價(jià)編制依據(jù)的審核、招投標(biāo)程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否違反現(xiàn)有各項(xiàng)法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面準(zhǔn)確的表述了工程項(xiàng)目的實(shí)際情況；審查工程量清單中各子項(xiàng)工程量是否準(zhǔn)確，項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容的描述是否完整和準(zhǔn)確；二是審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)是否充分，計(jì)價(jià)水平是否合理，與類似工程相比，價(jià)格水平是否存在明顯偏高偏低現(xiàn)象；三是招投標(biāo)程序是否合法，評標(biāo)小組專家是否從政府備案的專家?guī)熘谐槿?，專家人?shù)是否符合法律規(guī)定，招標(biāo)各項(xiàng)目工作時(shí)間間隔是否嚴(yán)格按照招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行，過程中有無串標(biāo)和假招標(biāo)的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關(guān)條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。特別主要與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計(jì)價(jià)辦法，計(jì)價(jià)依據(jù)；主要材料的供應(yīng)方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對計(jì)價(jià)的影響；工程結(jié)算的原則；合同履約金，預(yù)付款和質(zhì)量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。

三、對項(xiàng)目施工階段的審計(jì)

施工階段是工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，這一階段持續(xù)時(shí)間長，參與單位多，各項(xiàng)活動(dòng)交叉進(jìn)行，因此審計(jì)工作難度也比較大。

在這一階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是材料采購，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)抽查甲方采購材料的采購情況，主要關(guān)注材料價(jià)格是否真實(shí)合理，材料采購內(nèi)部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購的材料規(guī)格型號(hào)和質(zhì)量是否與滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；二是設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證理由是否充分合理，程序是否合規(guī)，手續(xù)和資料是否完備，時(shí)間是否及時(shí)，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗(yàn)收程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，資料是否真實(shí)有效；四是工程款是否按實(shí)際進(jìn)度支付，是否存在多付超付的情況。五是對施工單位提出的索賠事項(xiàng)的處理是否符合合同規(guī)定，甲乙雙方對索賠金額的認(rèn)可依據(jù)是否充分，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。

四、對項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)

竣工結(jié)算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的比較重要的收口環(huán)節(jié)，因此，在這階段的審計(jì)工作主要包括：一是確認(rèn)施工單位送審結(jié)算書是否完整有效，工程量計(jì)算是否嚴(yán)格按照終版圖來編制的；二是項(xiàng)目部選定的審價(jià)單位是否嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的，有無徇私舞弊等明顯不合法合規(guī)的情況；三是項(xiàng)目部對工程結(jié)算費(fèi)用的復(fù)審是否符合各項(xiàng)規(guī)章制度，復(fù)核流程是否合規(guī)，核增核減費(fèi)用是否依據(jù)充分，客觀真實(shí)；四是項(xiàng)目部對施工單位的質(zhì)量管理是否到位，質(zhì)量管理體系是否建立，施工過程質(zhì)量資料和竣工驗(yàn)收質(zhì)量資料是否完成，真實(shí)、客觀有效；隱蔽工程驗(yàn)收資料是否完備；五是項(xiàng)目部對施工單位分包管理是否合規(guī)，是否嚴(yán)格按照分包管理制度執(zhí)行，各項(xiàng)文件和過程記錄是否完備有效真實(shí)。六是工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按法律法規(guī)、合同和規(guī)范進(jìn)行。

五、對財(cái)務(wù)決算階段的審計(jì)

財(cái)務(wù)決算審計(jì)是工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后對建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，這個(gè)階段審計(jì)工作重點(diǎn)是是對工程建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)用真實(shí)、合理進(jìn)行審計(jì)，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規(guī)，資料是否完備、真實(shí)并且全面的反映了工程項(xiàng)目的總投資情況，決算審批流程是否合規(guī)，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)違規(guī)審批的情況；二是各項(xiàng)目組成費(fèi)用是否真實(shí)有效，包括工程前期費(fèi)用，工程費(fèi)用，其他費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等是否真實(shí)合理，費(fèi)用發(fā)生依據(jù)是否充分；三是有無違反立項(xiàng)的規(guī)定，擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和無審批新增建設(shè)內(nèi)容。

六、工程項(xiàng)目審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求

由于工程建設(shè)項(xiàng)目的獨(dú)特性、單一性和不可重復(fù)性，因此，審計(jì)人員需重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：一是建立起全過程跟蹤審計(jì)的理念，工程項(xiàng)目由于其周期長，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復(fù)雜，因此更要審計(jì)人員從全過程的角度看待問題，對工程項(xiàng)目分階段，對每個(gè)不同的階段把握其重點(diǎn)審計(jì)的范圍。二是審計(jì)工作要抓重點(diǎn)，項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工，持續(xù)周期長，工作任務(wù)重，工作要求比較繁雜，因此，審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍的要求去開展工作，不能越權(quán)過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點(diǎn)把握對各項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識(shí)結(jié)構(gòu)要求特殊。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)不僅要掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，更要熟悉工程項(xiàng)目管理模式、工程法律法規(guī)和工程造價(jià)方面的知識(shí)，因此，工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)人員對知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合性要求更高，只有掌握多方面的知識(shí)，才能應(yīng)對復(fù)雜的工程建設(shè)審計(jì)要求。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法概要

內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的健全，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，依法監(jiān)督職能部門、相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行國家法律、法規(guī)和村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，依據(jù)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作實(shí)行金融管理部部長直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受監(jiān)督。

第三條

財(cái)審組（崗位）應(yīng)督促各村鎮(zhèn)銀行建立和健全有效的內(nèi)部控制制度，督促相關(guān)部門和人員有效地實(shí)施依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的經(jīng)營方針。

第四條

財(cái)審組（崗位）依照本辦法規(guī)定的職權(quán)和程序，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他單位、部門和個(gè)人的干涉。

第五條

財(cái)審組（崗位）人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的原則。

第二章

審計(jì)部門（崗位）和人員

第六條

設(shè)立村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門（崗位），應(yīng)根據(jù)實(shí)際管控村鎮(zhèn)銀行的數(shù)量情況配備審計(jì)人員，審計(jì)人員的最低配備人數(shù)不少于4人。

金融管理部也可根據(jù)實(shí)際情況，聘請符合監(jiān)管要求的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對村鎮(zhèn)銀行開展內(nèi)部審計(jì)。第七條

審計(jì)人員的任職條件：

（一）具有較高的政治思想水平，奉公守法，堅(jiān)持原則；

（二）一般應(yīng)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷，具有相關(guān)專業(yè)背景；

（三）熟悉銀行業(yè)務(wù)，有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和獨(dú)立開展工作的能力；

（四）有一定的計(jì)算機(jī)理論知識(shí)和銀行業(yè)務(wù)電子化操作的實(shí)務(wù)能力；

（五）有一定的交流和溝通能力，文字功底扎實(shí)。

第三章

審計(jì)部門（崗位）職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)

第八條

審計(jì)職責(zé)

（一）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，完善審計(jì)管理制度，落實(shí)審計(jì)任務(wù)；

（二）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)方案并組織實(shí)施；

（三）按照金融管理部審計(jì)工作的計(jì)劃和管理層的要求，確定審計(jì)項(xiàng)目和對象，有重點(diǎn)地對相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評價(jià)；

（四）負(fù)責(zé)督促各村鎮(zhèn)銀行建立和完善內(nèi)部控制制度，在開展全面審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)對全行業(yè)務(wù)活動(dòng)的重點(diǎn)部位、問題多發(fā)部位等進(jìn)行動(dòng)態(tài)、跟蹤監(jiān)控，對普遍性或重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)；

（五）建立健全審計(jì)工作報(bào)告制度，審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送金融管理部，并建立審計(jì)業(yè)務(wù)工作檔案；

（六）建立健全審計(jì)責(zé)任制度，審計(jì)人員必須以高度的事業(yè)心、責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)、審慎的審計(jì)工作態(tài)度完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，對審計(jì)人員由于玩忽職守造成嚴(yán)重后果的，要追究相應(yīng)責(zé)任，以加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制；

（七）負(fù)責(zé)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任認(rèn)定；

（八）完成金融管理部部長交辦或委辦的其他審計(jì)任務(wù)。第九條

審計(jì)部門（崗位）、人員的權(quán)利

（一）有權(quán)對被審計(jì)對象的全部經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（二）有權(quán)查閱被審計(jì)單位或部門的有關(guān)文件、賬冊、報(bào)表、憑證等資料，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，可向有關(guān)單位和有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)詢、調(diào)查、索取有關(guān)證明材料；

（三）有權(quán)查驗(yàn)現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物資產(chǎn)以及重要空白憑證等物品；

（四）有權(quán)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行延伸審計(jì)或調(diào)查；

（五）有權(quán)組織召開座談會(huì)或個(gè)別談話，了解被審計(jì)對象的相關(guān)情況；

（六）有權(quán)調(diào)閱業(yè)務(wù)文件和資料；

（七）有權(quán)提出改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營管理的意見和建議，并督促被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行；

（八）有權(quán)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)定責(zé)任進(jìn)行處罰（理）或提出處罰（理）建議；

第十條 審計(jì)人員履行以下義務(wù)：

（一）遵守審計(jì)紀(jì)律，以職業(yè)審慎態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)、獨(dú)立地履行職責(zé)；

（二）嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開展審計(jì)工作，真實(shí)、客觀反映審計(jì)情況，如實(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告；

（三）在審計(jì)過程中與被審計(jì)對象進(jìn)行充分溝通，認(rèn)真聽取申述意見，并對其工作提出建設(shè)性意見與建議；

（四）認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，不斷提高審計(jì)工作能力，提高審計(jì)工作質(zhì)量；

（五）遵守與職業(yè)相關(guān)的其他義務(wù)。

第四章

審計(jì)方式

第十一條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)對象的業(yè)務(wù)管理特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式。一般采用的方式有:現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)、事前審計(jì)與事中審計(jì)和事后審計(jì)等。上述方式可以交叉或并列使用。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)逐步建立以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為主體的非現(xiàn)場審計(jì)體系,并對其人員管理、運(yùn)行管理和安全管理進(jìn)行嚴(yán)格的制度規(guī)范,充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段,降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。

第五章

審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容

第十三條

審計(jì)項(xiàng)目

（一）非現(xiàn)場對村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

1、財(cái)務(wù)方面需事前報(bào)備審批監(jiān)管項(xiàng)目

①涉及重大方案、重大預(yù)算、重大事件、重大舉措的項(xiàng)目； ②財(cái)務(wù)預(yù)算和決算方案、利潤分配方案、虧損彌補(bǔ)方案； ③大額財(cái)務(wù)開支； ④固定資產(chǎn)購建、租賃；

⑤大宗低值易耗品購置的招標(biāo)采購工作； ⑥固定資產(chǎn)裝修和修理招標(biāo)工作； ⑦重大經(jīng)營決策效益論證工作； ⑧遭到相關(guān)部門處罰上報(bào)事項(xiàng)；

⑨對銀行造成負(fù)面影響或經(jīng)濟(jì)損失事項(xiàng)； ⑩向外部報(bào)送的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及文字。

2、財(cái)務(wù)方面需事后報(bào)備監(jiān)管事項(xiàng) ①業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)等計(jì)劃的編制； ②全行的呆帳準(zhǔn)備金的管理；

③外部監(jiān)管和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)問題的核實(shí)和落實(shí)整改工作； ④對違反會(huì)計(jì)制度和村鎮(zhèn)銀行規(guī)章制度的違規(guī)行為以及造成重大影響的會(huì)計(jì)差錯(cuò)事件的處理建議；

⑤信息反饋: 一是自身印發(fā)財(cái)會(huì)方面的文件和外部方面財(cái)會(huì)方面的文件； 二是賬務(wù)核算等方面出現(xiàn)的異常情況； ⑥組織實(shí)施招標(biāo)采購事項(xiàng)的結(jié)果； ⑦組織裝修和修理招標(biāo)事項(xiàng)的結(jié)果。

3、財(cái)會(huì)方面需定期報(bào)備監(jiān)管事項(xiàng)

①按月報(bào)備業(yè)務(wù)管理費(fèi)等開支情況及相關(guān)問題。

②按月、季、年向金融管理部報(bào)備全轄匯總的財(cái)務(wù)狀況，按季度、向金融管理部報(bào)備財(cái)務(wù)分析。年終報(bào)備財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析。

③每季度的全行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算、聯(lián)行制度的落實(shí)檢查工作，檢查報(bào)告向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。

④每季度的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)分析向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。⑤每季度對轄內(nèi)利率執(zhí)行情況向金融管理部報(bào)備。

⑥每年對全行的固定資產(chǎn)、低值易耗品使用情況報(bào)告向金融管理部審計(jì)組報(bào)備。

⑦每月須向金融管理部審計(jì)組當(dāng)面匯報(bào)一次工作；每季度至少當(dāng)面向金融管理部領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一次工作；每年年終前撰寫述職報(bào)告并向金融管理部部長或常務(wù)副部長當(dāng)面述職。

（二）、非現(xiàn)場對村鎮(zhèn)銀行營業(yè)部審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

1、營業(yè)部主任負(fù)責(zé)營業(yè)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的總體計(jì)劃、安排日常運(yùn)營 5 管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、資源管理與市場拓展等工作（以文字資料為準(zhǔn)）。

2、營業(yè)部主任根據(jù)總行下達(dá)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，結(jié)合營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)，組織開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)（以文字資料為準(zhǔn)）。

3、營業(yè)部主任根據(jù)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置工作崗位，制定各崗位員工的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃和崗位考核方案并及時(shí)內(nèi)向金融管理部報(bào)備（以文字資料為準(zhǔn)）。

4、營業(yè)部主任總體掌控營業(yè)部客戶資源開發(fā)和關(guān)系維護(hù)，定期調(diào)研分析客戶需求，保證服務(wù)水平，提升客戶滿意度（以文字資料為準(zhǔn)）。

5、營銷與維護(hù)重要客戶，培養(yǎng)客戶群體，確保業(yè)務(wù)和效益穩(wěn)步增長。

6、營業(yè)部主任定期或不定期對員工的工作和員工行為進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，不留后患（檢查要有記錄）。每檢查一次須向金融管理部審計(jì)組報(bào)備檢查情況（發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)備）。

7、營業(yè)部主任每月須向金融管理部審計(jì)組當(dāng)面匯報(bào)一次工作；每季度至少當(dāng)面向金融管理部領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一次工作；每年年終前撰寫述職報(bào)告并向金融管理部部長或常務(wù)副部長當(dāng)面述職。

8、其他應(yīng)予審計(jì)的項(xiàng)目。

（三）現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

1、財(cái)會(huì)方面現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

（1）查看全行財(cái)務(wù)核算和成本管理情況。

（2）查看全行資金的合理調(diào)度和余缺調(diào)劑，對資金的變化趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和分析情況。

（3）查看對全行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章及聯(lián)行結(jié)算、出納機(jī)具的管理情況。（4）查看在資金清算中心開立的賬戶、同業(yè)開立的基本賬戶余額核對情況（以核對記錄為準(zhǔn)）。

（5）查看現(xiàn)金庫存計(jì)劃執(zhí)行情況的監(jiān)測和大額取現(xiàn)的審批管理工作（以核對記錄為準(zhǔn)）。

（6）查看是否按規(guī)定對現(xiàn)金、有價(jià)單證和重要空白憑證進(jìn)行檢查，檢查要有記錄（以核對記錄、觀看錄像資料為準(zhǔn)）。

（7）查看各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支核算是否準(zhǔn)確。

（8）查看入賬憑證是否合規(guī)、用途是否合理、支出是否真實(shí)。（9）會(huì)計(jì)科目、賬戶使用是否正確。

（10）審核各項(xiàng)大額開支是否按規(guī)定上財(cái)審會(huì)。（11）審核大宗物品的采購是否符合招標(biāo)的程序。

（12）對財(cái)務(wù)部經(jīng)理的履職情況進(jìn)行了解，檢查是否盡職盡責(zé)，是否稱職。

（13）查看各類賬務(wù)的處理是否及時(shí)、合規(guī)、合法；

（14）查看外部監(jiān)管部門和自身印發(fā)的財(cái)務(wù)方面的文件落實(shí)情況，是否及時(shí)向金融管理部審計(jì)組報(bào)備。

（15）對報(bào)備金融管理部審計(jì)組的文件資料進(jìn)行現(xiàn)場抽查，查看是否一致。

（16）審查各類計(jì)提項(xiàng)目實(shí)際計(jì)提情況否準(zhǔn)確足額計(jì)提。（17）檢查固定資產(chǎn)的購建、租賃事項(xiàng)是否向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。

（18）審查固定資產(chǎn)購建的真實(shí)性、完整性及價(jià)格的真實(shí)性、合規(guī)性。

（19）審查列入待攤科目的事項(xiàng)是否真實(shí)性、合規(guī)性，是否按規(guī)定及時(shí)、均衡攤銷。

（20）審查應(yīng)收款項(xiàng)目的掛賬情況是否真實(shí)、合規(guī)。（21）查看固定資產(chǎn)、低值易耗品的使用管理情況。（22）查看財(cái)務(wù)印章的使用、保管情況。

（23）查看賬賬、賬款、賬表、賬據(jù)、賬實(shí)內(nèi)外賬是否相符。（24）查看會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。

（25）作廢停用的重要空白憑證和有價(jià)單證是否按規(guī)定填制銷毀清單，是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。

（26）查看各類交接事項(xiàng)是否規(guī)范。

（27）查看對非現(xiàn)場監(jiān)管的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行逐一核實(shí)，是否有漏報(bào)或報(bào)備不及時(shí)的情況。

（28）檢查前一次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況是否到位，后期是否重復(fù)出現(xiàn)。

2、營運(yùn)管理方面現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)管的事項(xiàng)（1）制度執(zhí)行情況（2）金庫管理情況（3）指紋系統(tǒng)管理情況

（4）重要空白憑證和有價(jià)單證管理（5）對賬管理

（6）各項(xiàng)交接管理。各項(xiàng)交接是否規(guī)范。（7）業(yè)務(wù)印章的管理使用是否規(guī)范。（8）會(huì)計(jì)科目及賬戶使用是否正確。（9）會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。

（10）營業(yè)部經(jīng)理的履職情況是否到位稱職, 崗位分工是否明確。（11）安全防范制度落實(shí)情況。（12）自助銀行設(shè)備管理情況

(13)其他運(yùn)營管理現(xiàn)場監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

（四）、專項(xiàng)審計(jì)

1、中層管理人員、關(guān)鍵崗位人員的離任、離崗審計(jì)；

2、業(yè)務(wù)經(jīng)營部門主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

3、重要風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)事件專項(xiàng)審計(jì)；

4、其他表內(nèi)、外業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。

（五）聯(lián)合審計(jì)

財(cái)審組成員進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，連同業(yè)務(wù)組、綜合組成員一起對村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行審計(jì)（各組對應(yīng)各組的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)），若其他組內(nèi)成員未一同下去審計(jì)的，則是否對其他組業(yè)務(wù)一同進(jìn)行審計(jì)需按照領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行。

（六）審計(jì)調(diào)查

1、信訪審計(jì)調(diào)查；

2、其他調(diào)查。

第十四條

審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

（一）合規(guī)性，即被審計(jì)對象執(zhí)行國家金融方針、政策、法律法規(guī)和本行規(guī)章制度的情況；

（二）真實(shí)性，即被審計(jì)對象所提供的財(cái)務(wù)、信貸和其他經(jīng)營管理數(shù)據(jù)、資料與實(shí)際情況的一致性情況；

（三）效益性，即被審計(jì)單位或被審計(jì)人員完成經(jīng)營管理目標(biāo)的情況；

（四）風(fēng)險(xiǎn)性，即被審計(jì)對象所開展業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)情況；

（五）先進(jìn)性，即被審計(jì)對象的經(jīng)營管理成果在系統(tǒng)內(nèi)所處地位的情況。

第十五條

審計(jì)報(bào)告應(yīng)該清晰揭示上條所述內(nèi)容，給予總體評價(jià)并提出整改建議。

第六章

審計(jì)程序 第十六條

審計(jì)監(jiān)督程序包括審計(jì)策劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)檔案管理等全過程。

第十七條

審計(jì)部門（崗位）在確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)制定審計(jì)方案報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。在通過審批后，收集、整理有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，做好審計(jì)實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

第十八條

審計(jì)人員實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，通過聽取情況介紹、現(xiàn)場調(diào)閱資料、實(shí)際查證等程序了解情況并獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)完整、準(zhǔn)確地將審計(jì)過程和獲取的審計(jì)證據(jù)記錄在工作底稿上。對于審計(jì)過程中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)向被審計(jì)對象簽發(fā)審計(jì)簽證單，并就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通。

第十九條

現(xiàn)場檢查結(jié)束后，由主審人根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)的結(jié)果撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的編寫要做到客觀、公正、完整、準(zhǔn)確，并根據(jù)情況提出整改建議。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，向被審計(jì)對象正式下發(fā)并抄報(bào)董事長、行長和監(jiān)事長。被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告所提出的問題作出書面回復(fù)。

第二十條

對需要給予處罰（理）的事項(xiàng)，應(yīng)給予責(zé)任人相應(yīng)的處罰（理）。對需要整改的事項(xiàng)，被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的處理意見進(jìn)行整改并將整改情況書面報(bào)送審計(jì)部門（審計(jì)崗所在部門），審計(jì)部門（審計(jì)崗所在部門）應(yīng)對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行評價(jià)。

第二十一條

重要或整改任務(wù)較重的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以檢查整改要求的落實(shí)情況。

第二十二條

審計(jì)檔案應(yīng)按管理要求，及時(shí)對審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行分類整理，并移交專職檔案管理人員保管。

第七章

審計(jì)紀(jì)律

第二十三條

審計(jì)人員應(yīng)遵守以下工作紀(jì)律：

（一）嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)章制度，堅(jiān)持原則，客觀公正，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；

（二）遵守廉政規(guī)定，不接受被審計(jì)對象給予的招待和禮品；

（三）不在審計(jì)工作范圍外議論被審計(jì)事項(xiàng)，為被審計(jì)對象保守秘密；

（四）在與被審計(jì)對象有利害關(guān)系時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)回避；

（五）當(dāng)審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)情況時(shí),按照本行相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條

被審計(jì)單位或個(gè)人應(yīng)遵守以下紀(jì)律：

（一）支持和配合審計(jì)工作，為審計(jì)人員提供必要的工作條件，不得限制和拒絕審計(jì)人員對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行查證；

（二）必須及時(shí)完整地向?qū)徲?jì)人員提供真實(shí)的報(bào)表、數(shù)據(jù)、報(bào)告等資料，不得弄虛作假或隱瞞被審計(jì)事項(xiàng)，必須及時(shí)回答審計(jì)質(zhì)詢；

（三）不得干涉、阻礙審計(jì)人員依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，禁止賄賂或打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第八章

附 則

第二十五條

本辦法由金融管理部負(fù)責(zé)解釋。第二十六條

本辦法自正式頒發(fā)之日起實(shí)施。

第四篇：淺談建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)

近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資進(jìn)入一個(gè)飛速發(fā)展的階段。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)是其起點(diǎn)和重要內(nèi)容。內(nèi)部控制審計(jì)是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的制度與程序。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制，則是指

建設(shè)單位為保證項(xiàng)目得以按照預(yù)定的目標(biāo)或計(jì)劃按時(shí)、保質(zhì)地的完成，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)和舞弊，提高資金使用效益，所建立的各項(xiàng)規(guī)章制度。而建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)則是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的檢查和評價(jià)行為。

一、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)屬于工程管理審計(jì)的范疇，包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、投資控制審計(jì)等內(nèi)容。涉及對投資立項(xiàng)制度、設(shè)計(jì)勘察管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價(jià)、工程管理、竣工驗(yàn)收等各方面內(nèi)部控制的審計(jì)。

二、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)

一是審查與評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的健全性。建設(shè)項(xiàng)目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備材料供貨商等各參建單位密切相關(guān)。管理內(nèi)容也涉及工期、質(zhì)量、造價(jià)和安全等各方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序地實(shí)施，必須建立、健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方管理工作有章可循。

二是審查與評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性。重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與國家現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，避免與現(xiàn)行法規(guī)相悖。并結(jié)合項(xiàng)目的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)對制度的合理性進(jìn)行評價(jià)，主要關(guān)注制度的合規(guī)性和適用性，避免制度設(shè)計(jì)缺陷。

三是審查與評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的有效性。首先，審查建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的有序性。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)流程，明確劃分業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、處理時(shí)限等；其次，審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性。審計(jì)人員需要關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，要求落實(shí)崗位責(zé)任制度。建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對概預(yù)算編制和審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要進(jìn)行分離。

三、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

在內(nèi)部控制審計(jì)中，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、價(jià)款支付、竣工決算控制等內(nèi)容上。故此，在建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)中，其重點(diǎn)確定為以下幾個(gè)方面：

一是崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度審計(jì)。檢查被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策，概預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付以及竣工決算與竣工審計(jì)。此外，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，檢查是否配備合格的人員辦理業(yè)務(wù)，相關(guān)人員是否具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并配備專門的會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，相關(guān)人員需要熟悉國家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)；對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

二是概算、預(yù)算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程項(xiàng)目概算、預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概算、預(yù)算的編制、審核等是否做出明確規(guī)定以確保概算預(yù)算編制科學(xué)、合理。其次，檢查工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概算預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

三是價(jià)款支付控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立工程價(jià)款支付控制制度，是否對價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定以確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。在辦理工程項(xiàng)目價(jià)款支付業(yè)務(wù)時(shí)，是否符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定；辦理工程項(xiàng)目采購業(yè)務(wù)，是否符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款》的有關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后，方可辦理支付手續(xù)。由于工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。其次，檢查被審計(jì)單位是否對項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，是否真實(shí)、完整地反映項(xiàng)目資金支付情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。

四是竣工決算控制制度審計(jì)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、決算、審計(jì)、驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整

第五篇：建設(shè)期內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

重慶旗能電鋁有限公司建設(shè)期內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，順利開展內(nèi)部審計(jì)工作，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，以及重慶市能源（投資）集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨是通過開展獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程進(jìn)行評價(jià)，提高運(yùn)作效率，協(xié)助公司實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

第二章 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

第四條 公司成立內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)小組由以下人員組成：

組長：董事長（總經(jīng)理）、黨委書記 副組長：監(jiān)事會(huì)主席、財(cái)務(wù)總監(jiān) 成員：公司其他領(lǐng)導(dǎo)

同時(shí)成立內(nèi)部審計(jì)工作組具體開展內(nèi)部審計(jì)工作，組長由綜合策劃部部長擔(dān)任，成員由綜合策劃部相關(guān)人員組成。

第五條 公司為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作創(chuàng)造必要的工作條件。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，進(jìn)入公司經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以保證審計(jì)工作能獨(dú)立、公正地進(jìn)行；

（二）內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行過程中，相關(guān)資料應(yīng)無條件提供給審計(jì)人員，保證其及時(shí)掌握信息。

第三章 內(nèi)部審計(jì)的范圍和方式

第六條 公司的內(nèi)部審計(jì)范圍包括：

（一）內(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門依照法律法規(guī)對公司內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評價(jià)；

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（三）專項(xiàng)審計(jì)，包括：

1、投資審計(jì)：對各在建工程投資預(yù)算決算以及建設(shè)過程中資金使用情況審計(jì)。

2、任期審計(jì)：對被審部門負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)；

3、管理審計(jì)：對被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。

4、審計(jì)調(diào)查：對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。第七條 審計(jì)人員對被審計(jì)部門，根據(jù)公司建設(shè)期具體情況采用如下審計(jì)方式：

（一）報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)：被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計(jì)部門接受審計(jì)檢查；

（二）聯(lián)合審計(jì)：對涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目，在報(bào)經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，會(huì)同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。

第四章 內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)

第八條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

（一）參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對公司內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，或在日常審計(jì)報(bào)告中對涉及的內(nèi)部控制作出專項(xiàng)說明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計(jì)部門完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)被審計(jì)部門提高管理水平，達(dá)到查錯(cuò)糾弊，提高效益的目的；

（二）每年對公司控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面進(jìn)行評估，向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評估報(bào)告。對內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評價(jià)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，對內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；

（三）對公司及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計(jì)；

（四）對公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計(jì)；

（五）對公司全面預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對在建項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核；

（七）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（八）配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司的審計(jì)工作。

第九條 被審計(jì)部門職責(zé)：

（一）積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供憑證、報(bào)表、合同、協(xié)議、可研報(bào)告、圖紙、預(yù)算、工程量驗(yàn)收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會(huì)議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；

（二）審計(jì)人員調(diào)查取證，需由被審計(jì)部門提供佐證材料時(shí)，被審計(jì)部門和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中可以行使下列權(quán)限：

（一）召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（二）審計(jì)會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查公司資金和資產(chǎn)，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時(shí)索取相關(guān)資料復(fù)印備查；

（三）對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；

（四）對阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個(gè)人，經(jīng)董事長批準(zhǔn)，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時(shí)應(yīng)急措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議；

（六）內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

（七）向董事長反映其他有關(guān)情況。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，有處理建議權(quán)。第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員任職要求：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業(yè)務(wù)、勝任工作，具備會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、管理等至少兩方面專業(yè)知識(shí)，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

（二）審計(jì)人員應(yīng)做到：依法審計(jì)、實(shí)事求是、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權(quán)，不徇私舞弊，不泄露機(jī)密，不玩忽職守；

第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)

第十三條

內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)做到事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評價(jià)恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實(shí)。

第五章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第十四條 內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)根據(jù)公司計(jì)劃和公司發(fā)展需要開展工作，按照董事長的要求，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司董事長批準(zhǔn)后實(shí)施，結(jié)束后向董事長提交審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。對特定事項(xiàng)進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并及時(shí)向董事長報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

第十五條

審計(jì)項(xiàng)目由公司審計(jì)負(fù)責(zé)人確定。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，由審計(jì)組制定審計(jì)工作方案報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前通知被審計(jì)單位，但公司臨時(shí)安排的審計(jì)任務(wù)，可在審計(jì)人員當(dāng)天通知。第十六條 審計(jì)過程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證，并保證其真實(shí)性，備查和存檔；審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組原則上應(yīng)在3日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告要經(jīng)審計(jì)組成員集體討論，同時(shí)按有關(guān)規(guī)定征求被審計(jì)者的意見，被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起3日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組，逾期未提交書面意見的，視為同意審計(jì)報(bào)告。

第十七條 對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人。審計(jì)人員在調(diào)查、核對、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、合法性、充分性，強(qiáng)調(diào)證據(jù)效力的唯一性和因果性。

第十八條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事長批示后，由綜合策劃部擬定《審計(jì)決定書》，經(jīng)董事長簽批同意后3日內(nèi)送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。綜合策劃部負(fù)責(zé)督促有關(guān)部門落實(shí)整改措施。

第十九條 被審計(jì)部門必須執(zhí)行相關(guān)審計(jì)決定，被審計(jì)部門對審計(jì)決定如有異議，可在15日內(nèi)向董事會(huì)（或董事長）提出，內(nèi)部審計(jì)工作組根據(jù)董事長批示，可安排復(fù)審。但在未做出新的審計(jì)處理決定之前，審計(jì)處理決定應(yīng)予執(zhí)行。

第六章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十條 內(nèi)審人員對被審計(jì)部門人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第二十一條

對有下列行為的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。第二十二條 對有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

第二十三條 對審計(jì)過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條第二十五條

第七章 附則

本辦法解釋權(quán)屬重慶旗能電鋁有限公司。本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。