第一篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容

一、建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計(jì)

建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)的具體對(duì)象是建設(shè)單位上報(bào)文件和有權(quán)機(jī)關(guān)審批文件的形式與內(nèi)容。其審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)包括：

1.投資決策審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告編制與審批的程序是否合規(guī)，有無先報(bào)批后論證的現(xiàn)象；審計(jì)審批部門與編制部門的資質(zhì)、級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)有無人為的高估冒算或壓低投資估算的現(xiàn)象；審計(jì)可行性研究報(bào)告在分析與編制時(shí)所使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析方法是否科學(xué)、準(zhǔn)確、合理。

2.勘察設(shè)計(jì)審計(jì)。主要審計(jì)設(shè)計(jì)的質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)規(guī)范以及項(xiàng)目使用的要求，是否符合適用、經(jīng)濟(jì)、美觀的設(shè)計(jì)原則，重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容是否齊全、是否經(jīng)過有關(guān)部門的審核；審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否符合批準(zhǔn)的投資計(jì)劃的要求，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與建設(shè)規(guī)模是否突破了投資計(jì)劃的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)設(shè)計(jì)單位的確定過程是否合法合規(guī)，設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理。

3.建設(shè)準(zhǔn)備情況審計(jì)。主要審查土地征用、拆遷、補(bǔ)償?shù)膶徟c執(zhí)行情況，審查“三通一平”(也有提“五通一平”、“七通一平”)是否完成；審查施工圖數(shù)量是否滿足開工需要；審查設(shè)備、材料訂貨情況，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否組織設(shè)備、材料訂貨，訂貨數(shù)量是否滿足需要，價(jià)格是否合理，能否及時(shí)到貨，以保證工程建設(shè)需要。審查是否具備開工條件，是否辦理了開工報(bào)告等。4.招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)按規(guī)定必須進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)的是否按照規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)；審計(jì)招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)；審計(jì)招投標(biāo)過程是否完整；審計(jì)評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的過程是否符合招標(biāo)文件和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；審計(jì)標(biāo)底編制與審核是否準(zhǔn)確，有無人為的故意壓低報(bào)價(jià)或哄抬中標(biāo)價(jià)的現(xiàn)象和有無泄露標(biāo)底的問題；審計(jì)投標(biāo)報(bào)價(jià)是否準(zhǔn)確合理，重點(diǎn)審計(jì)其報(bào)價(jià)水平是否與其資質(zhì)、級(jí)別水平，項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及工程的類別等要求一致，有無有意壓價(jià)抬高報(bào)價(jià)的問題；審計(jì)招投標(biāo)的各項(xiàng)費(fèi)用的確定是否合理、合規(guī)；審查是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)單位和招標(biāo)投標(biāo)單位有無以任何名義收受“回扣”的問題。同時(shí)，還要注意審計(jì)中標(biāo)單位的資質(zhì)、等級(jí)是否符合建設(shè)工程要求；審查有無越級(jí)、掛靠等問題。

5.經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。主要審計(jì)合同簽訂的主體是否合格、內(nèi)容是否完整，合同條款是否清晰、明確，審計(jì)時(shí)要特別注意合同條款與補(bǔ)充協(xié)議之間的關(guān)系，發(fā)生矛盾時(shí)以補(bǔ)充協(xié)議為準(zhǔn)；審計(jì)合同的簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全；審計(jì)合同中的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求；審計(jì)合同的簽訂方式是否符合項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)的要求；審計(jì)合同的履行與索賠情況。

二、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)

1.建設(shè)單位內(nèi)部控制審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)管理制度是否健全，檢查管理過程是否合法、合規(guī)，各參與部門的責(zé)、權(quán)、利是否明確，找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)管理的意見。目前我國(guó)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度方面存在的主要問題是：

一是項(xiàng)目建設(shè)管理方式陳舊，內(nèi)部控制環(huán)境弱化。目前，在我國(guó)相當(dāng)一部分建設(shè)項(xiàng)目中都重視項(xiàng)目的立項(xiàng)，輕視項(xiàng)目建設(shè)過程中的管理活動(dòng)，盲目指揮、行政命令、家長(zhǎng)式的管理方式在建設(shè)過程中隨處可見。有的建設(shè)項(xiàng)目雖然制定了一些內(nèi)控制度，但不是不系統(tǒng)、不全面、不配套就是各相關(guān)部門不銜接，并且制度制訂后就萬(wàn)事大吉，掛在墻上應(yīng)付外部檢查，建設(shè)中既不按章執(zhí)行，執(zhí)行后也不進(jìn)行跟蹤檢查。

二是部分重點(diǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度不完善，資料不健全。建設(shè)項(xiàng)目的核心控制是對(duì)招投標(biāo)、材料采購(gòu)、質(zhì)量控制及會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)的控制。這些環(huán)節(jié)控制的如何直接影響建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)、質(zhì)量，關(guān)系到廉政建設(shè)的大問題。由于受“利益”驅(qū)動(dòng)和建設(shè)單位多為臨時(shí)機(jī)構(gòu)的影響，諸多建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)和會(huì)計(jì)控制制度不健全，難以滿足項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際需要和審計(jì)人員判斷評(píng)價(jià)的需要。大部分建設(shè)單位多為臨時(shí)搭建機(jī)構(gòu)，人員也都來自四面八方，素質(zhì)差參不齊，從領(lǐng)導(dǎo)到基層人員都有臨時(shí)思想，給人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)處理程序等方面的控制帶來很大困難，不能制定有效的用人政策和后續(xù)教育規(guī)定；單位負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的制約關(guān)系不明確，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；支付工程款項(xiàng)缺少有效的憑據(jù)，重視日記帳，忽視總帳和備查帳簿，只重視會(huì)計(jì)報(bào)表，缺少財(cái)務(wù)情況分析和報(bào)表說明，更沒有財(cái)務(wù)成果的利用與研究。

三是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度審計(jì)評(píng)價(jià)沒有具體指標(biāo)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。建設(shè)項(xiàng)目可以區(qū)分不同地點(diǎn)、不同行業(yè)，還可以分為新建、續(xù)建、更新改造等類型，但就其具體的建設(shè)內(nèi)容無外乎就是土建、設(shè)備安裝、裝飾裝修等，受項(xiàng)目劃分為大中小型、技術(shù)含量和質(zhì)量要求高低不同等因素影響，其內(nèi)控制度要求的具體指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。由于沒有一個(gè)具有權(quán)威性和可信度高的統(tǒng)一衡量和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，所以審計(jì)成果很難讓建設(shè)單位和社會(huì)所承認(rèn)，很難確定誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)，誰(shuí)合理誰(shuí)不合理。同樣都是建設(shè)項(xiàng)目，但新建和更新改造所履行的程序和對(duì)內(nèi)控制度的要求在方法和手段上是有區(qū)別的，如果審計(jì)人員將所有的建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度都按一個(gè)自己掌握的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)去操作，判定的結(jié)果就會(huì)有誤，得到的信息就會(huì)失真，勢(shì)必產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也沒有項(xiàng)目自身的特點(diǎn)。

對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)該從上面內(nèi)容去審計(jì)建設(shè)單位在組織實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目時(shí)是否存在各種薄弱環(huán)節(jié)，從而提出進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度體系建設(shè)，完善管理考核辦法建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范固定資產(chǎn)投資行為，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平的建議：要針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同類型的建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，突出項(xiàng)目前期工作、招投標(biāo)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、材料采購(gòu)、單項(xiàng)工程結(jié)算、費(fèi)用報(bào)銷等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，明確控制程序，加強(qiáng)督促檢查，區(qū)分責(zé)任。

2.項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。主要檢查項(xiàng)目建設(shè)是否符合施工組織設(shè)計(jì)文件的要求，分析進(jìn)度偏差產(chǎn)生的原因，并提出保證工程按期完成的建議。

3.概算執(zhí)行情況審計(jì)。檢查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，是否符合投資計(jì)劃的要求；審查各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行；審查因原概算中存在不符合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際需要的部分進(jìn)行修改、補(bǔ)充而編制的調(diào)整概算的合法性、合理性和準(zhǔn)確性；審查項(xiàng)目建設(shè)是否存在超概算的問題，對(duì)超概問題，應(yīng)從勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)管理、施工組織、外部條件等方面進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施，對(duì)超概算合規(guī)部分加強(qiáng)控制，對(duì)不合規(guī)的依法查處，以加強(qiáng)對(duì)投資規(guī)模的控制。

4.資金來源、到位及使用情況審計(jì)。主要審計(jì)建設(shè)資金(含項(xiàng)目資本金)來源是否合法、是否落實(shí)、是否按計(jì)劃及時(shí)到位；，使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金問題；有無非法集資、攤派和亂收費(fèi)問題，建設(shè)資金是否和生產(chǎn)資金嚴(yán)格區(qū)別核算；有無損失浪費(fèi)問題。對(duì)審計(jì)中查出的問題，要分析原因，區(qū)別性質(zhì)，依法做出處理，提出建議，以保證建設(shè)資金的、合法、合規(guī)、合理使用，提高投資效益。

5.建設(shè)成本與財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)。主要包括以下幾個(gè)方面。

①工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)。主要審計(jì)建筑安裝成本的真實(shí)性；審查建設(shè)單位工程價(jià)款的支付是否合規(guī)、合法，有無任意拖欠施工企業(yè)工程款的情況；審查建設(shè)單位在采取按全部工程或單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算辦法與施工企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，是否辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，有無未辦手續(xù)，卻已結(jié)算的情況；審查按分段結(jié)算辦法結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，建設(shè)單位與施工單位是否已辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)，建設(shè)單位是否按規(guī)定保留了5%的工程尾款；審查建設(shè)單位是否利用市場(chǎng)開放和招投標(biāo)機(jī)會(huì)，拖欠工程款，將資金籌措的矛盾轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)的問題。對(duì)自營(yíng)工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)，要審查建設(shè)單位在財(cái)務(wù)上對(duì)其基本建設(shè)結(jié)算資金和生產(chǎn)結(jié)算資金是否實(shí)行分級(jí)管理，單獨(dú)核算，有無其他建設(shè)資金混用；審查有無擠占工程建設(shè)成本或費(fèi)用，特別是用基建結(jié)算資金支付不應(yīng)由投資項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等問題。

同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付器材款”等其他基本建設(shè)結(jié)算資金的審計(jì)。審計(jì)有無巧立名目，支付虛假代購(gòu)手續(xù)費(fèi)，或者早已支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)的產(chǎn)品，長(zhǎng)期不能購(gòu)進(jìn)的情況；審計(jì)有無利用其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付器材款調(diào)節(jié)或截留利潤(rùn)；審計(jì)有無長(zhǎng)期不清理應(yīng)收款帳目余額，導(dǎo)致大量的壞帳損失；審計(jì)有無將企業(yè)正常的水泥袋押金收入等隱匿在暫收款中；審計(jì)應(yīng)付器材款長(zhǎng)期掛帳的原因等。工程造價(jià)審計(jì)，主要是降低造價(jià)成本，提高投資回報(bào)效益，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，主要是要抓以下四個(gè)環(huán)節(jié)：

第一，把好工程量計(jì)算關(guān)。對(duì)多計(jì)工程和重復(fù)計(jì)算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)，或只增項(xiàng)少減項(xiàng)等較為突出的問題，注重賬表核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，直到查清查實(shí)為止。在審計(jì)工程量時(shí)注重抓好以下兩個(gè)方面：一是審計(jì)建筑工程的立項(xiàng)過程是否正確，有無多列、少列或錯(cuò)列現(xiàn)象。二是審計(jì)工程量計(jì)算規(guī)則。

第二，把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)。主要從把握工程項(xiàng)目的四個(gè)要素入手：一是審計(jì)施工合同；二是審計(jì)單位工程造價(jià)，審計(jì)查證時(shí)應(yīng)注意掌握建筑市場(chǎng)的價(jià)格行情，了解建筑工程的結(jié)構(gòu)類型和建設(shè)特點(diǎn)，掌握一定區(qū)域內(nèi)同一時(shí)期的平均造價(jià)指標(biāo)情況；三是審計(jì)建筑工程費(fèi)用的計(jì)算過程，重點(diǎn)是審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用在計(jì)算時(shí)所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定，取費(fèi)系數(shù)是否與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致，費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)算的問題等；四是審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)、設(shè)計(jì)變更費(fèi)用的計(jì)算是否符合要求。

第三、.把好材料差價(jià)審計(jì)關(guān)。對(duì)于按系數(shù)法計(jì)算的材差部分，注意材差系數(shù)的變化和材差計(jì)算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，注意材差系數(shù)計(jì)取的時(shí)間與施工進(jìn)度一致。對(duì)于按實(shí)結(jié)算的材料在審計(jì)其價(jià)差時(shí)，以審計(jì)材料用量和材料的實(shí)際價(jià)格為主。對(duì)那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對(duì)裝飾材料加強(qiáng)審計(jì)力度。

第四，把好套用定額審計(jì)關(guān)。首先審計(jì)定額的選用是否正確、合理。如新建的建筑工程與改建的建筑工程使用的定額不同，前者以建筑工程預(yù)算定額為主，后者以修繕定額為主。其次審計(jì)定額的使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯(cuò)套定額現(xiàn)象。如工程決算中選用的定額編號(hào)所對(duì)應(yīng)的工程內(nèi)容是否與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致，定額基價(jià)所包含的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否重復(fù)計(jì)算，定額基價(jià)的換算過程是否完全正確等。

對(duì)新施行的以工程量清單計(jì)價(jià)的項(xiàng)目，一要重點(diǎn)審計(jì)清單報(bào)價(jià)的真實(shí)性、合理性，防止施工單位在招投標(biāo)過程中通過提高施工中可能變更較大的分項(xiàng)工程或成本利潤(rùn)率高的分項(xiàng)工程的單價(jià)、而降低其他成本利潤(rùn)率低的分項(xiàng)工程的單價(jià)以套取利潤(rùn)，提高建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，損害國(guó)家利益。二要認(rèn)真核實(shí)工程量，特別是變更較大的分項(xiàng)工程的工程量。三要重點(diǎn)關(guān)注原設(shè)計(jì)中沒有而變更的項(xiàng)目的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的否合理合規(guī)性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。

②待攤投資審計(jì)。主要審查建設(shè)單位所發(fā)生的待攤投資內(nèi)容是否合理、合法，支出是否合規(guī)；審查實(shí)際發(fā)生的待攤投資是否與設(shè)計(jì)概算和年度投資計(jì)劃相符；審查待攤投資完成額是否真實(shí)、準(zhǔn)確；審查建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y。

③建設(shè)收入審計(jì)。主要審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)期間試運(yùn)轉(zhuǎn)和試運(yùn)行的收入的核算是否真實(shí)、完整，其他建設(shè)收入是否正當(dāng)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題；審查建設(shè)收入是否按《基本建設(shè)收入管理規(guī)定》、《國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算和分配。

④其他成本核算及財(cái)務(wù)收支內(nèi)容的審計(jì)。主要審計(jì)建設(shè)單位是否嚴(yán)格按概算口徑及其有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單項(xiàng)工程成本是否準(zhǔn)確，生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同投資項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況。

6.稅費(fèi)審計(jì)。主要審計(jì)與固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)的納稅對(duì)象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項(xiàng)目在土地征用、土地征用補(bǔ)償費(fèi)及安置補(bǔ)助費(fèi)的支付等方面是否合規(guī)、合法；審查土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)的確定、支付標(biāo)準(zhǔn)及違規(guī)處理情況等。7.環(huán)境審計(jì)。主要審計(jì)環(huán)保資金的籌集和運(yùn)用是否合法、合規(guī)；所提供環(huán)境資料是否真實(shí)正確；環(huán)境報(bào)告的反映是否符合國(guó)家有關(guān)環(huán)境法律、法規(guī)和政策；評(píng)價(jià)環(huán)境管理系統(tǒng)的充分性和有效性；確認(rèn)企業(yè)在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否在保護(hù)環(huán)境、防止和治理污染方面作出了努力，環(huán)保政策和措施是否有效。

8.施工單位審計(jì)。主要審計(jì)施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包、非法分包工程的行為；審計(jì)施工企業(yè)的資質(zhì)和工程承包情況，審查施工單位是否按照規(guī)定的工程承包范圍進(jìn)行承包活動(dòng)，有無越級(jí)承包工程；審查施工企業(yè)的等級(jí)是否與其施工能力、管理水平相適應(yīng)；審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算是否合法，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；審計(jì)有無采用行賄、回扣、中介費(fèi)等不正當(dāng)手段獲取工程任務(wù)；審查施工單位是否按有關(guān)規(guī)定繳納稅款。一旦發(fā)現(xiàn)有上述問題，應(yīng)依法依規(guī)予以處理。

9.監(jiān)理單位審計(jì)。主要審計(jì)監(jiān)理單位是否依法取得監(jiān)理資格，其資格證書的取得是否真實(shí)合法；審查有無未經(jīng)批準(zhǔn)、不具備監(jiān)理資格而擅自進(jìn)行監(jiān)理工作的行為；審查有無假借監(jiān)理工程師的名義從事監(jiān)理工作；審查有無出賣、出借、轉(zhuǎn)讓、涂改《監(jiān)理工程師崗位證書》行為；審查在影響公正執(zhí)行監(jiān)理業(yè)務(wù)的單位兼職的行為；審查監(jiān)理工作是否根據(jù)合同的要求進(jìn)行；審查有無超出批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍從事工程建設(shè)監(jiān)理活動(dòng)的行為；審查有無轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)的行為；審查有無故意損害項(xiàng)目法人、承建商利益的行為；審查有無因工作失誤造成重大事故；審查監(jiān)理收費(fèi)是否合規(guī)。在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)有違規(guī)、違紀(jì)行為，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)予以處理。

10.工程質(zhì)量審計(jì)。審計(jì)工程質(zhì)量是否滿足設(shè)計(jì)和規(guī)范的要求；重點(diǎn)審計(jì)施工記錄資料、隱蔽工程驗(yàn)收資料以及施工簽證資料是否真實(shí)、完整、合法、合規(guī)；審計(jì)已完工的施工質(zhì)量是否達(dá)到了設(shè)計(jì)的要求，是否符合施工規(guī)范要求；審查有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

11.建筑材料與設(shè)備購(gòu)置的審計(jì)。主要審計(jì)購(gòu)置過程是否合法、合規(guī)；重點(diǎn)審計(jì)材料、設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格是否滿足設(shè)計(jì)和生產(chǎn)要求，在購(gòu)買過程中是否有行賄受賄、收受回扣的問題；在對(duì)質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)審計(jì)所有材料、設(shè)備是否有出廠合格證明，是否進(jìn)行了試樣測(cè)試；在對(duì)其價(jià)格審計(jì)時(shí)應(yīng)注意購(gòu)買時(shí)間、購(gòu)買地點(diǎn)，購(gòu)買時(shí)該地區(qū)的市場(chǎng)信息價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及與材料購(gòu)買有關(guān)的原始憑證、合同內(nèi)容是否真實(shí)，價(jià)格的測(cè)算過程是否準(zhǔn)確，并以此找出疑點(diǎn)。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善投資項(xiàng)目管理有著重要意義。這項(xiàng)審計(jì)一般在初步驗(yàn)收之后，正式驗(yàn)收之前進(jìn)行。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.竣工決算編制依據(jù)的審計(jì)。主要審查決算編制工作有無專門組織，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題的處理是否合規(guī)。

2.項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況的審計(jì)(同前述)。

3.交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程的審計(jì)。主要審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問題；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成、及時(shí)交付使用的原因。

在審計(jì)中，要注意以下幾點(diǎn)：①如發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位對(duì)已竣工工程的驗(yàn)收交接手續(xù)不完整、不合規(guī)定的，應(yīng)督促其按規(guī)定辦齊各種手續(xù)；②如果發(fā)現(xiàn)工程已經(jīng)竣工，并已具備投產(chǎn)條件，而尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)或工程已投入生產(chǎn)，而沒有辦理驗(yàn)收交接手續(xù)的，應(yīng)查明具體原因，并督促建設(shè)單位采取有效措施，及時(shí)辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。③對(duì)已符合驗(yàn)收條件而未及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)的，應(yīng)取消企業(yè)和主管部門的基建試車收入分成，全部上繳財(cái)政，如在3個(gè)月內(nèi)辦理驗(yàn)收確有困難的，經(jīng)驗(yàn)收主管部門批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限。④如果發(fā)現(xiàn)工程已經(jīng)基本建成，但由于某些配套工程或掃尾工程尚未完成，而沒有辦理驗(yàn)收交接手續(xù)的，應(yīng)深入了解影響配套工程或掃尾工程完成的原因，及時(shí)向有關(guān)部門反映，督促建設(shè)單位采取積極措施，抓緊配套工程建設(shè)，及時(shí)完成掃尾工作，爭(zhēng)取早日建成辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。

4.轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出的審計(jì)。主要審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。5.尾工工程的審計(jì)。審計(jì)中要根據(jù)批復(fù)的概算和工程形象進(jìn)度，檢查尾工工程的真實(shí)性，防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余；核實(shí)尾工工程的未完工程量，留足投資。

6.結(jié)余資金的審計(jì)。重點(diǎn)要核實(shí)庫(kù)存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓、債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因，揭示建設(shè)管理中存在的問題。

7.基建收入的審計(jì)(見前述)。

8.投資包干結(jié)余審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是根據(jù)項(xiàng)目總承包合同核實(shí)包干指標(biāo)，落實(shí)包干結(jié)余，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。

9.竣工決算報(bào)表的審計(jì)。主要根據(jù)竣工決算編制依據(jù)審計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。

10.投資效益評(píng)價(jià)。主要審計(jì)投資效益的實(shí)現(xiàn)情況是否與投資決策的目標(biāo)相一致，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目微觀目標(biāo)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀目標(biāo)是否達(dá)到或是否能夠達(dá)到。

除了上述三個(gè)層次的審計(jì)內(nèi)容外，建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督還包括投資項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)，其內(nèi)容主要包括投資項(xiàng)目的過程評(píng)價(jià)、效益評(píng)價(jià)、影響評(píng)價(jià)和項(xiàng)目持續(xù)能力評(píng)價(jià)。

第二篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)過程一般為三個(gè)階段：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段及竣工驗(yàn)收交付階段。各個(gè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)如下：

(一)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)

1、審查項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)等審批文件是否齊全、真實(shí)、有效；建設(shè)規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、消防、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個(gè)審批過程完整、報(bào)批文件真實(shí)、審批程序合法。

2、審查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制的依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及投資估算，是否存在“搭車”多列項(xiàng)目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價(jià)。

3、審查招投標(biāo)程序及結(jié)果的合法性。建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位(招標(biāo)代理、勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、造價(jià)咨詢等)的確定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否合法與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，合同價(jià)是否真實(shí)合理。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況。資金來源 1 是否合規(guī)，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國(guó)債資金的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格審查其使用范圍，是否專戶存儲(chǔ)、專款專用。

5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實(shí)、合法。工程成本核算及帳務(wù)處理，是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標(biāo)代理費(fèi)、勘查設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否按有關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點(diǎn)關(guān)注拆遷評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，特別是高出評(píng)估價(jià)的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

(二)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，以保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

2、審查主要合同(招標(biāo)代理、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨合 同等)的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標(biāo)書及國(guó)家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行了各自的職責(zé)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點(diǎn)關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性；重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制的職責(zé)，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行不定期的復(fù)核監(jiān)督。

3、審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查有無超出概算批準(zhǔn)范圍建設(shè)、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

4、審查分期結(jié)算資料的真實(shí)性。施工單位報(bào)送是否及時(shí)、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進(jìn)行了認(rèn)真審核把關(guān)，報(bào)送審計(jì)組是否及時(shí)。重點(diǎn)關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)；主要隱蔽工程是否真實(shí)、是否按有關(guān)的要求進(jìn)行了驗(yàn)收，隱蔽之前是否告知審計(jì)組；主要材料及設(shè)備的采購(gòu)方式是否合法、合理，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否合理。

5、審查實(shí)施階段工程財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合規(guī)性。建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或與投資進(jìn)度相銜接，是否按照工程進(jìn)度付款，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？?3 專用，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題：建設(shè)單付管理費(fèi)的計(jì)取范圍利標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實(shí)、合規(guī)。對(duì)往來資金數(shù)額較大且時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。

6、審查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策，從而增加建設(shè)項(xiàng)目成本的現(xiàn)象。

7、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。主要審查環(huán)境保護(hù)設(shè)施建設(shè)與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

(三)項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重點(diǎn)

1、審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整?？⒐Q算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

2、審杳建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。重點(diǎn)審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性、與實(shí)物是否一致；工程量是否真實(shí)，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確的計(jì)算工程量；工程定額套用(或綜合單價(jià))、取費(fèi)是否準(zhǔn)確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)罰條款的是否認(rèn)真執(zhí)行，工程價(jià)款的結(jié)算是否與合同條款一致。

3、審查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費(fèi)用是否真實(shí)，有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)：已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4、審查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

5、審查尾工工程。建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的是否真實(shí)、合法，對(duì)于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤回訪，審核建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性；工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

6、審查建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)可研報(bào)告和設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與建成后的效果進(jìn)行對(duì)比，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種原因。

第三篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程

審計(jì)流程又稱審計(jì)程序或?qū)徲?jì)循環(huán)。它是指某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。

不同類型的審計(jì)項(xiàng)目因其性質(zhì)和要求的不同而具有不同的審計(jì)目的和目標(biāo)。要保證審計(jì)人員的工作能達(dá)到這些目的和目標(biāo)，有必要把完成項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的整個(gè)工作過程科學(xué)地劃分為幾個(gè)階段，并賦予與之相適宜的工作內(nèi)容。

在確立審計(jì)項(xiàng)目后，完整的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)過程可劃分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)階段。每一個(gè)階段都有與其相適應(yīng)的工作步驟，將這些步驟聯(lián)系起來便構(gòu)成了完成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的審計(jì)流程。

（一）準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段，是指從確定審計(jì)項(xiàng)目開始，到制定出書面的審計(jì)方案為止的這一過程。準(zhǔn)備階段被認(rèn)為是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)，其工作的周密細(xì)致程度直接影響到建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

1、收集背景資料。

背景資料主要包括：經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；竣工圖；施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠粐?guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；施工合同；技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；竣工決算財(cái)務(wù)資料；現(xiàn)場(chǎng)簽證；隱蔽工程記錄；設(shè)計(jì)變更通知單；會(huì)議紀(jì)要；工程檔案結(jié)算資料清單等。

這項(xiàng)工作常常結(jié)合日常工作來完成，由于檔案資料有一定的局限性，其中不少工作也可以留給現(xiàn)場(chǎng)工作去完成。

2、實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（含部分內(nèi)控測(cè)試）。

實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)也稱審前調(diào)查，其目的是熟悉被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作的基本情況，收集和掌握為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制系統(tǒng)的審計(jì)方案所必需的信息。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過詢問、實(shí)地觀察等方式證實(shí)那些在自己辦公室掌握的情況和由被審計(jì)單位聲稱的內(nèi)容是否與實(shí)際狀況相符；還可以通過運(yùn)用流程圖、調(diào)查表或文字說明等調(diào)查技術(shù)，來記錄調(diào)查的結(jié)果，以加深了解并證實(shí)被審計(jì)單位建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作和內(nèi)部控制系統(tǒng)等方面的基本情況。

3、電子數(shù)據(jù)整理。

通過電算化核算的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作和相關(guān)財(cái)務(wù)信息資料導(dǎo)入審計(jì)系統(tǒng)軟件，經(jīng)過篩選整理，形成有用的審計(jì)資料，可以節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

4、組建審計(jì)組。

在確定審計(jì)組成員時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：(1)審計(jì)計(jì)劃對(duì)人力資源、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的要求；(2)建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)和業(yè)務(wù)量的大小：(3)上一次審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的評(píng)價(jià)；(4)公司對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的一些特殊要求；(5)被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、人事、方針等內(nèi)部控制環(huán)境方面發(fā)生的重大變化；(6)上一次審計(jì)的結(jié)果，或?qū)ζ渌ㄔO(shè)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果，尤其是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正行動(dòng)及其效果；(7)某些特殊領(lǐng)域需要外部專家提供的服務(wù)和幫助。

5、非現(xiàn)場(chǎng)分析及審計(jì)抽樣。

針對(duì)多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，或同一建設(shè)項(xiàng)目的不同環(huán)節(jié)，根據(jù)搜集整理的資料和審前調(diào)查得到的內(nèi)部控制制度設(shè)立和運(yùn)行情況的資料，進(jìn)行分析判斷，并確定審計(jì)抽樣的性質(zhì)和規(guī)模。

6、編制審計(jì)實(shí)施方案。

在完成上述準(zhǔn)備工作之后，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)所掌握的基本情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，就可以確定具體的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制項(xiàng)目審計(jì)方案并報(bào)經(jīng)項(xiàng)目或部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

7、下達(dá)審計(jì)通知書。

內(nèi)部審計(jì)部門在年初就應(yīng)該將審計(jì)計(jì)劃中確定的審計(jì)項(xiàng)目傳達(dá)給被審計(jì)單位（臨時(shí)安排的項(xiàng)目除外）。在進(jìn)駐被審計(jì)單位之前，有關(guān)審計(jì)通知的事項(xiàng)主要是向被審計(jì)單位說明審計(jì)組的人員組成、初步確定的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)和范圍、時(shí)間安排以及需要提供的資料和幫助；同時(shí)，還應(yīng)該與被審計(jì)單位討論如何幫助他們理解和了解本次審計(jì)的工作方式和目的。通知的方式可以多種多樣，既可以下達(dá)正式的審計(jì)通知書，也可以通過電話或其他非正式方式，只要能達(dá)到預(yù)先告知的目的即可。

8、審前培訓(xùn)

建設(shè)項(xiàng)目涉及投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的知識(shí)，審計(jì)技術(shù)含量高，有的項(xiàng)目如土方、基建工程造價(jià)還必須專家的參與，必要時(shí)要聘請(qǐng)外部審計(jì)人員參與審計(jì)。做好審計(jì)培訓(xùn)工作，對(duì)豐富審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)效率和效果都具有積極的作用。

（二）實(shí)施階段

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施階段又可稱之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，是指審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過充分的準(zhǔn)備之后，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的階段，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的階段。

1、進(jìn)點(diǎn)會(huì)談。

審計(jì)組長(zhǎng)介紹建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的安排及對(duì)審計(jì)對(duì)象的工作配合要求；審計(jì)對(duì)象有關(guān)部門介紹該項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、竣工驗(yàn)收、資金來源及使用、內(nèi)部控制情況以及對(duì)以往內(nèi)、外部審計(jì)和檢查的整改落實(shí)情況。

2、內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)。

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目材料采購(gòu)、工程款審批、工程款支付所使用的憑證、支付方式等內(nèi)部控制制度的設(shè)立和運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)測(cè)試，確定建設(shè)項(xiàng)目概算、程序等規(guī)章制度是否被貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效、并發(fā)揮了預(yù)期的效果，識(shí)別控制缺陷和潛在或?qū)嶋H的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和范圍；檢查現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的工作進(jìn)展情況，收集和匯總所掌握的信息，并將其形成書面記錄。

3、實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段的測(cè)試是對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的憑證、文件、記錄、業(yè)務(wù)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后續(xù)追蹤與評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)（詳見《企業(yè)建設(shè)工程投資項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)及方法》）。

4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整理。

在審計(jì)的實(shí)施階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該定期或不定期地召開審計(jì)小組的內(nèi)部工作會(huì)議。在會(huì)議上，審計(jì)人員應(yīng)該將其負(fù)責(zé)領(lǐng)域的工作進(jìn)展情況作階段性的總結(jié)匯報(bào)。匯報(bào)應(yīng)該有書面記錄，著重說明階段性的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。按照審計(jì)項(xiàng)目的分工，審計(jì)人員要收集、整理、解釋那些與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，形成書面記錄——審計(jì)工作底稿，并歸集到建設(shè)項(xiàng)目主審，由主審匯總形成要點(diǎn)式審計(jì)報(bào)告。

5、形成審計(jì)報(bào)告初稿。

在最后審閱、復(fù)核審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該召開審計(jì)小組的內(nèi)部會(huì)議，對(duì)記錄的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議進(jìn)行充分的討論，評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題的重要性并決定是否予以報(bào)告。

在草擬審計(jì)報(bào)告之前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)最后審閱、復(fù)核所有的審計(jì)工作底稿，這是檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目工作完成情況，完成質(zhì)量控制的一種重要手段。更重要的是，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以進(jìn)一步評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和潛在的危害、評(píng)估結(jié)論的正確性和建議的可行性，為起草審計(jì)報(bào)告獲取詳盡素材，為全面、準(zhǔn)確和客觀地報(bào)告審計(jì)結(jié)果提供合理的保證。

6、交換審計(jì)意見。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議都是針對(duì)存在的問題、控制缺陷或不規(guī)范活動(dòng)而言的，其矛盾往往直接指向建設(shè)項(xiàng)目所涉及的管理人員和業(yè)務(wù)人員，這可能給審計(jì)人員帶來不少麻煩。為防止或緩和這種不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中，審計(jì)人員適時(shí)地將發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行討論，征求他們的意見和看法是非常必要的。這不但可以進(jìn)一步確認(rèn)揭示的問題和提出審計(jì)結(jié)論、建議的正確性，同時(shí)也是對(duì)被審計(jì)單位的一種尊重，有助于培養(yǎng)雙方良好的合作關(guān)系。

與被審計(jì)單位討論審計(jì)結(jié)果有兩種方式，一是面對(duì)面的口頭交換意見；二是發(fā)送審計(jì)報(bào)告征求意見稿，被審計(jì)單位書面反饋意見。

（三）報(bào)告階段

審計(jì)工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告。報(bào)告階段在整個(gè)審計(jì)過程中占有非常重要的地位。不管審計(jì)方案多么充分嚴(yán)密、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)怎樣的深入細(xì)致，也不管審計(jì)的結(jié)論和建議是何等的正確和可行，如果報(bào)告階段的工作不能督促被審計(jì)單位糾正存在的問題，完善控制，防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)損失，提高投資效益，那么，審計(jì)工作就不能達(dá)到全部的審計(jì)目的，而可能成為一項(xiàng)沒有價(jià)值的活動(dòng)。

1、形成審計(jì)報(bào)告送審稿。

審計(jì)報(bào)告是根據(jù)審計(jì)工作底稿所包含的信息撰寫的。在審計(jì)組內(nèi)部討論和審計(jì)實(shí)施階段與被審計(jì)單位討論的基礎(chǔ)上，便可以著手審計(jì)報(bào)告的起草工作。通常，正式的最終書面審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括背景介紹；審計(jì)范圍；意見或評(píng)價(jià)；發(fā)現(xiàn)的問題、建議和結(jié)論；被審計(jì)單位的反饋意見，以及反饋意見采納和不予采納的理由等幾個(gè)方面的內(nèi)容。

審計(jì)報(bào)告著重回答審計(jì)什么？審計(jì)了哪些活動(dòng)？審計(jì)結(jié)果是什么？對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該如何改進(jìn)？審計(jì)人員與被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果存在哪些分歧等問題。如圖表-3所示：

審計(jì)概念

審計(jì)報(bào)告內(nèi)容

應(yīng)該怎樣

項(xiàng)目概預(yù)算、合同約定事項(xiàng)、建設(shè)參數(shù)、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

實(shí)際怎樣

被審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，或?qū)m用標(biāo)準(zhǔn)的遵循狀況。

如何改進(jìn)

針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題或缺陷，提出的改進(jìn)意見和措施。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)

審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和控制缺陷，或其他不規(guī)范行為；或已被證實(shí)的建設(shè)項(xiàng)目所取得的值得贊許的成績(jī)，如成本節(jié)約、工期提前、質(zhì)量超標(biāo)等。

審計(jì)結(jié)論

根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，從充分可靠的審計(jì)證據(jù)中推論出的判斷，或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)進(jìn)行的結(jié)論性表述。

審計(jì)建議

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論，對(duì)完善控制、糾正和防止不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)措施或主張；值得其他建設(shè)項(xiàng)目借鑒和學(xué)習(xí)的好作法等。

審計(jì)結(jié)果

審計(jì)工作的最終結(jié)果，它包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等方面的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告集中反映了審計(jì)的結(jié)果。

圖表-3

2、形成審計(jì)報(bào)告審定稿。

內(nèi)部審計(jì)人員在送出最終的審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)該將審計(jì)結(jié)論和建議與適當(dāng)一級(jí)的管理人員進(jìn)行討論。因此，在適當(dāng)?shù)那闆r下，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人討論審計(jì)報(bào)告草稿，征求他們的意見，并根據(jù)討論的結(jié)果恰當(dāng)?shù)匦薷某醺迨峭耆匾?。這意味著最終的審計(jì)報(bào)告不僅應(yīng)該包括審計(jì)實(shí)施階段雙方討論的結(jié)果，而且可以包括報(bào)告階段被審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所發(fā)表的意見。

3、下發(fā)審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

完成最終的審計(jì)報(bào)告之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)將其分發(fā)給相關(guān)的部門或人員，以引起企業(yè)管理當(dāng)局和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的注意，以便針對(duì)存在的問題，及時(shí)采取糾正行動(dòng)，達(dá)到報(bào)告的目的。

4、審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)。

同一對(duì)多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)并出具了審計(jì)報(bào)告，可對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行考評(píng)，借以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)工作的不足，并提出提升審計(jì)技術(shù)與方法的意見；評(píng)選出的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，可作為經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，用于指導(dǎo)下次建設(shè)項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

5、整理審計(jì)資料。

歸納整理審計(jì)檔案。

6、審計(jì)追蹤。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行后續(xù)查詢，以確定對(duì)已報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施：確定糾正的措施是否已經(jīng)實(shí)施并正在取得預(yù)期的效果，或者是確定企業(yè)管理當(dāng)局(或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì))是否對(duì)已報(bào)告的發(fā)現(xiàn)已經(jīng)承擔(dān)了不采取糾正的風(fēng)險(xiǎn)。

后續(xù)跟蹤的時(shí)間和方式由內(nèi)審部經(jīng)理決定，其時(shí)間、費(fèi)用和人力的預(yù)算應(yīng)該納入審計(jì)計(jì)劃的預(yù)算之中。

第四篇：信息化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

信息化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

一、審計(jì)重點(diǎn)與方法

信息化建設(shè)項(xiàng)目是指信息系統(tǒng)建設(shè)中為完成數(shù)據(jù)和信息的收集、識(shí)別、提取、變換、存貯、傳遞、處理、檢索、檢測(cè)、分析和利用等基本功能所進(jìn)行的各項(xiàng)軟、硬件建設(shè)項(xiàng)目，以及有關(guān)信息通信網(wǎng)絡(luò)設(shè)施、安全保障體系、信息資源開發(fā)和系統(tǒng)設(shè)備升級(jí)維護(hù)管理等項(xiàng)目。

信息化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以造價(jià)控制為核心，對(duì)信息工程建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算的整體公允性、招投標(biāo)過程的公平公正性、待簽合同的合法性、竣工決算的真實(shí)性、項(xiàng)目建設(shè)的優(yōu)質(zhì)經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和與造價(jià)相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)。一般情況下審計(jì)工作按時(shí)間節(jié)點(diǎn)分為：立項(xiàng)審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、招標(biāo)文件審計(jì)、招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、待簽合同審計(jì)、合同執(zhí)行情況審計(jì)（變更簽證審計(jì)）、驗(yàn)收資料審核、結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)；按照審計(jì)內(nèi)容可分為：定制軟件類項(xiàng)目審計(jì)、軟、硬件采購(gòu)及集成類項(xiàng)目審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及租賃類項(xiàng)目審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)安全項(xiàng)目類審計(jì)和服務(wù)、培訓(xùn)類審計(jì)。目前審計(jì)方式主要有委托社會(huì)中介、聘請(qǐng)專家參與或自行組織人員開展。其審計(jì)重點(diǎn)和方法主要為：

（一）內(nèi)控制度審計(jì)

一般審查項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況：

1．檢查被審計(jì)單位是否按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定建立信息化項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督管理制度；

2．檢查信息化項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，了解被審計(jì)單位信息化項(xiàng)目建設(shè)管理模式，項(xiàng)目建設(shè)流程、管理的權(quán)限、程序；監(jiān)督制約機(jī)制的建設(shè)和執(zhí)行情況；

3．項(xiàng)目的立項(xiàng)、開工、建設(shè)等是否經(jīng)單位辦公會(huì)或黨委會(huì)研究并經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)等相關(guān)程序；

4．項(xiàng)目是否按照政府采購(gòu)流程進(jìn)行招投標(biāo)，是否建立合同審核、管理制度，大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支是否按照經(jīng)費(fèi)開支審批權(quán)限進(jìn)行審批；

5．項(xiàng)目建設(shè)過程的請(qǐng)示、報(bào)告制度是否嚴(yán)格； 6．其他內(nèi)控制度執(zhí)行的有關(guān)情況。

（二）立項(xiàng)審計(jì)

一般審查項(xiàng)目籌備階段的合法性、合規(guī)性和合理性：

1．信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目立項(xiàng)論證和項(xiàng)目需求情況是否充分、必要，是否符合公安機(jī)關(guān)工作實(shí)際；

2．可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)方案是否合理并滿足未來發(fā)展需要，是否由第三方編制；

3．立項(xiàng)報(bào)送程序是否符合有關(guān)規(guī)定，是否履行立項(xiàng)決策、審批流程，重大項(xiàng)目是否經(jīng)單位黨委研并經(jīng)財(cái)政、發(fā)改等部門的審批；

4．項(xiàng)目的定制軟件開發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率等項(xiàng)目概（預(yù)）算是否準(zhǔn)確；

5．項(xiàng)目概（預(yù)）算編制與批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案是否相符，有否存在超概算情況；

6．經(jīng)費(fèi)來源是否落實(shí)，資金來源是否合規(guī)。

（三）招投標(biāo)（政府采購(gòu)）環(huán)節(jié)審計(jì)

一般審查招投標(biāo)采購(gòu)環(huán)節(jié)的合法性、合規(guī)性和公正性，含預(yù)算審計(jì)、招投標(biāo)文件審計(jì)：

1．項(xiàng)目采取公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)方式進(jìn)行的，重點(diǎn)審計(jì)：

（1）采取公開招標(biāo)形式的是否在相關(guān)媒介上發(fā)布招標(biāo)公告；邀請(qǐng)招標(biāo)的是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批、備案；

（2）委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的確定是否合法、合規(guī)，是否具備行政主管部門認(rèn)定的資格；

（3）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算，并作為攔標(biāo)價(jià)，防止預(yù)算虛高；

（4）審計(jì)招標(biāo)文件：編制的招標(biāo)文件是否規(guī)范，設(shè)定的門檻資格是否公正合理，技術(shù)需求、參數(shù)指標(biāo)等有無排他性、指向性，商務(wù)條款有無偏向性，評(píng)分辦法是否按財(cái)政部相關(guān)規(guī)定采取綜合評(píng)標(biāo)、低價(jià)優(yōu)先，是否公正公平，是否將《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》中關(guān)于財(cái)務(wù)資料作為必須提交的驗(yàn)收資料、建設(shè)單位應(yīng)無條件接受公安內(nèi)審部門延伸審計(jì)、違反廉政規(guī)定將列入采購(gòu)黑名單等相關(guān)要求寫入招標(biāo)文件；

（5）招投標(biāo)程序、招標(biāo)方式和招標(biāo)范圍是否合法合規(guī)等；評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員組成是否符合有關(guān)規(guī)定要求抽取產(chǎn)生，公安業(yè)務(wù)部門是否實(shí)行了評(píng)委回避制度，是否邀請(qǐng)有關(guān)監(jiān)督部門參與，監(jiān)督部門是否認(rèn)真履職；

（6）是否按法定程序開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、確定中標(biāo)單位，是否有違紀(jì)違規(guī)行為；（7）招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)記錄是否詳細(xì)完整；

（8）中標(biāo)公司的資質(zhì)是否與信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目的要求相適應(yīng)，是否有掛靠或不具備施工或系統(tǒng)集成、涉密資格的情況；

（9）招標(biāo)結(jié)果是否報(bào)有關(guān)部門備案并進(jìn)行了公示；

（10）是否按招標(biāo)文件約定收取投標(biāo)保證金、履約保證金，其比例是否符合國(guó)家或地方政府有關(guān)規(guī)定；

2．項(xiàng)目不采取招標(biāo)方式進(jìn)行的，重點(diǎn)審計(jì)：（1）不進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；（2）是否符合政府采購(gòu)法或招標(biāo)投標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定；

（3）未達(dá)到國(guó)家或地方政府規(guī)定的招標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，是否按系統(tǒng)內(nèi)部或本單位內(nèi)部有關(guān)政府采購(gòu)或招投標(biāo)規(guī)定執(zhí)行；

（4）確定建設(shè)單位是否邀請(qǐng)招標(biāo)或采用競(jìng)爭(zhēng)性方式確定，采購(gòu)文件是否公平公正，非競(jìng)爭(zhēng)性方法產(chǎn)生建設(shè)單位的是否在上級(jí)公安機(jī)關(guān)指定范圍內(nèi)，內(nèi)部報(bào)批程序及相關(guān)資料是否完備；

（5）是否邀請(qǐng)有關(guān)監(jiān)督部門參與；

（6）承建單位是否具備與信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目要求相適應(yīng)的資質(zhì)，是否有掛靠或不具備施工或系統(tǒng)集成、涉密資格的情況；

（7）是否按約定收取保證金、履約保證金，其比例是否符合國(guó)家或地方政府有關(guān)規(guī)定；

（8）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算。

3．項(xiàng)目采取競(jìng)爭(zhēng)性談判方式進(jìn)行采購(gòu)的，重點(diǎn)審計(jì)：（1）是否辦理了相關(guān)的報(bào)批手續(xù)或有關(guān)部門備案手續(xù)；（2）是否符合政府采購(gòu)法的有關(guān)規(guī)定；

（3）是否存在規(guī)避政府采購(gòu)和建設(shè)工程招標(biāo)程序；

（4）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算；

（5）審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)性談判文件：編制的文件是否規(guī)范，談判文件是否明確談判程序、談判內(nèi)容、合同草案的條款以及評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)；設(shè)定的門檻資格是否公正合理，技術(shù)需求、參數(shù)指標(biāo)等有無排他性、指向性，商務(wù)條款有無偏向性，是否將《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》中關(guān)于財(cái)務(wù)資料作為必須提交的驗(yàn)收資料、建設(shè)單位應(yīng)無條件接受公安內(nèi)審部門延伸審計(jì)、違反廉政規(guī)定將列入采購(gòu)黑名單等相關(guān)要求寫入招標(biāo)文件；

（6）是否成立談判小組。談判小組是否由采購(gòu)方的代表和有關(guān)專家組成，組成人員是否為三人以上的單數(shù)，專家的人數(shù)是否少于成員總數(shù)的三分之二，采購(gòu)方代表是否實(shí)行了評(píng)委回避；

（7）是否公開邀請(qǐng)競(jìng)爭(zhēng)性談判供應(yīng)商或按有關(guān)規(guī)定確定邀請(qǐng)參加談判的供應(yīng)商名單，談判小組是否按有關(guān)程序、條件從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定了不少于三家的供應(yīng)商參加談判，并向其提供談判文件；

（8）談判小組所有成員是否集中與單一供應(yīng)商分別進(jìn)行談判；談判的雙方是否透露與談判有關(guān)的其他供應(yīng)商的技術(shù)資料、價(jià)格和其他信息；談判文件有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，談判小組是否以書面形式通知所有參加談判的供應(yīng)商；

（9）確定成交供應(yīng)商是否合規(guī)。是否在談判前約定幾輪報(bào)價(jià)，談判結(jié)束后，談判小組是否要求所有參加談判的供應(yīng)商在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行最后報(bào)價(jià)，采購(gòu)方從談判小組提出的成交候選人中根據(jù)符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且合理低價(jià)的原則確定成交供應(yīng)商，并將結(jié)果通知所有參加談判的未成交的供應(yīng)商；

4．項(xiàng)目采取單一來源方式進(jìn)行采購(gòu)的重點(diǎn)審計(jì)：

（1）是否符合法律法規(guī)明確的條件并辦理了相關(guān)的報(bào)批手續(xù)或有關(guān)部門備案手續(xù)；

（2）是否存在規(guī)避政府采購(gòu)和建設(shè)工程招標(biāo)程序的情形；

（3）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算；

（4）審計(jì)談判文件：編制的文件是否規(guī)范，談判文件是否明確談判程序、談判內(nèi)容、合同草案的條款以及評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)；確定單一來源談判對(duì)象資格條件是否合規(guī)，技術(shù)需求、參數(shù)指標(biāo)、商務(wù)條款等是否合理，是否將《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》中關(guān)于財(cái)務(wù)資料作為必須提交的驗(yàn)收資料、建設(shè)單位應(yīng)無條件接受公安內(nèi)審部門延伸審計(jì)、違反廉政規(guī)定將列入采購(gòu)黑名單等相關(guān)要求寫入招標(biāo)文件；

（5）采購(gòu)方與供應(yīng)商是否遵循集中采購(gòu)有關(guān)規(guī)定；是否在維護(hù)公安機(jī)關(guān)利益的前提下進(jìn)行了談判；

（6）是否在保證采購(gòu)項(xiàng)目質(zhì)量、建設(shè)時(shí)限、維保要求等和雙方商定合理價(jià)格的基礎(chǔ)上進(jìn)行采購(gòu)；

5．項(xiàng)目采取詢價(jià)方式進(jìn)行采購(gòu)的重點(diǎn)審計(jì)：

（1）是否符合法律法規(guī)明確的條件并辦理了相關(guān)的報(bào)批手續(xù)或有關(guān)部門備案手續(xù)；

（2）是否存在規(guī)避政府采購(gòu)和建設(shè)工程招標(biāo)程序；

（3）審計(jì)采購(gòu)預(yù)算：審定項(xiàng)目的定制軟件開發(fā)成本、軟件和硬件采購(gòu)價(jià)格、系統(tǒng)集成費(fèi)用比率、檢測(cè)、培訓(xùn)、維保費(fèi)用等項(xiàng)目預(yù)算；

（4）審計(jì)詢價(jià)采購(gòu)文件：編制的文件是否規(guī)范，詢價(jià)文件是否明確采購(gòu)程序、技術(shù)需求、參數(shù)指標(biāo)、商務(wù)條款、合同草案的條款以及評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)；是否將《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》中關(guān)于財(cái)務(wù)資料作為必須提交的驗(yàn)收資料、建設(shè)單位應(yīng)無條件接受公安內(nèi)審部門延伸審計(jì)、違反廉政規(guī)定將列入采購(gòu)黑名單等相關(guān)要求寫入招標(biāo)文件；

（5）是否成立詢價(jià)小組。詢價(jià)小組是否由采購(gòu)方的代表和有關(guān)專家三人以上的單數(shù)組成，其中專家的人數(shù)是否少于成員總數(shù)的三分之二。詢價(jià)小組是否對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的價(jià)格構(gòu)成和評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)作出規(guī)定；

（6）是否按規(guī)定按程序確定被詢價(jià)的供應(yīng)商名單。詢價(jià)小組是否根據(jù)采購(gòu)需求，從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定不少于三家的供應(yīng)商，并向其發(fā)出詢價(jià)通知書讓其密封報(bào)價(jià)；（7）是否進(jìn)行了市場(chǎng)詢價(jià)。詢價(jià)小組是否要求被詢價(jià)的供應(yīng)商一次報(bào)出不得更改的價(jià)格；

（8）是否按規(guī)定按文件要求由詢價(jià)小組集體確定成交供應(yīng)商。采購(gòu)方是否根據(jù)符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且低價(jià)優(yōu)先的原則確定成交供應(yīng)商，并將結(jié)果通知所有被詢價(jià)的未成交的供應(yīng)商。

（四）審查信息化項(xiàng)目合同的合法性、合理性。

信息化建設(shè)項(xiàng)目的合同有：項(xiàng)目建設(shè)合同、項(xiàng)目監(jiān)理合同（軟件監(jiān)理和建設(shè)施工監(jiān)理）、專業(yè)培訓(xùn)合同、維修保養(yǎng)合同、材料設(shè)備供應(yīng)合同、服務(wù)外包合同、信道（流量）租賃合同、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備（機(jī)房）租賃合同和委托檢測(cè)合同、委托招標(biāo)代理合同等合同。審計(jì)重點(diǎn)和方法參見本章第一節(jié)相關(guān)內(nèi)容。

（五）項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)

一般審查項(xiàng)目實(shí)施管理和質(zhì)量管理、系統(tǒng)運(yùn)行、績(jī)效情況： 1．審查工程項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否專人負(fù)責(zé)； 2．有關(guān)研究項(xiàng)目建設(shè)情況的記錄資料及其他資料是否齊全；

3．是否按進(jìn)度控制撥款，資金管理是否嚴(yán)格，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密； 4．是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目需求，合理安排項(xiàng)目進(jìn)度； 5．是否組織進(jìn)行深化技術(shù)方案及項(xiàng)目初步驗(yàn)收；

6．項(xiàng)目監(jiān)督檢查措施是否合理，有無質(zhì)量監(jiān)管措施并按流程實(shí)施監(jiān)管，有無分階段測(cè)試計(jì)劃并予落實(shí)，有無進(jìn)行功能初驗(yàn)，是否需要第三方檢測(cè)并進(jìn)行第三方檢測(cè)；

7．變更設(shè)計(jì)方案或項(xiàng)目需求、功能、設(shè)備、施工等是否合理、手續(xù)是否完備、內(nèi)容是否真實(shí)合理、設(shè)備價(jià)格是否真實(shí)，有無造假行為等；

8．項(xiàng)目進(jìn)度是否符合合同約定的工期要求，培訓(xùn)是否按合同進(jìn)行，維保期及維保內(nèi)容是否按合同要求響應(yīng)；

9．是否按照項(xiàng)目組織方案和合同約定進(jìn)行施工或開發(fā)，有無對(duì)隱蔽的硬件工程部分降低配置或以次充好的現(xiàn)象，有無降低軟件開發(fā)要求或功能沒有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)象；

10．設(shè)計(jì)和施工內(nèi)容是否按照?qǐng)D紙資料（包括系統(tǒng)架構(gòu)圖、工作原理框圖、平面（系統(tǒng)）布置圖及器材配置表、線槽管道布線圖、系統(tǒng)中心控制室布置圖等）進(jìn)行；

11．項(xiàng)目監(jiān)理是否對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、制造（開發(fā)）、安裝（部署）、變更等過程進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理；

12．項(xiàng)目建設(shè)單位、項(xiàng)目責(zé)任人（含負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人）是否按公安部黨委要求作出廉政承諾并實(shí)踐承諾，是否與項(xiàng)目建設(shè)單位簽訂廉政合同并履行廉政合同，是否簽訂保密協(xié)議并約束項(xiàng)目建設(shè)單位按協(xié)議約束員工履行保密協(xié)議；

13．復(fù)核項(xiàng)目試運(yùn)行間應(yīng)用效果、成效或?qū)崙?zhàn)應(yīng)用情況，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的性價(jià)比或投資效益，項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性等；

14．信息化系統(tǒng)建設(shè)還應(yīng)檢查系統(tǒng)運(yùn)行日志（審計(jì)系統(tǒng)）、軟硬件結(jié)合度和系統(tǒng)響應(yīng)時(shí)間、系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定度和并發(fā)能力、系統(tǒng)功能與設(shè)計(jì)方案的一致性和響應(yīng)程度，授權(quán)控制系統(tǒng)的準(zhǔn)確性和安全程度，評(píng)價(jià)系統(tǒng)或的穩(wěn)定性、可靠性、安全性；

15．軟件項(xiàng)目是否擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，源代碼是否移交，是否具有科技創(chuàng)新。

（六）項(xiàng)目結(jié)（決）算審計(jì)

一般審查項(xiàng)目驗(yàn)收與經(jīng)費(fèi)支出、管理情況

1．審查項(xiàng)目合同（包括補(bǔ)充合同）等執(zhí)行情況、招、投標(biāo)文件落實(shí)情況； 2．監(jiān)理單位是否參與工程驗(yàn)收并簽署監(jiān)理意見，并向建設(shè)單位提交了最終監(jiān)理檔案資料；

3．項(xiàng)目的配置、功能、性能、培訓(xùn)、維保等是否實(shí)現(xiàn)，軟硬件等是否都已配置齊備；

4．是否存在未經(jīng)驗(yàn)收擅自交付正式使用情況；

5．系統(tǒng)功能是否通過檢測(cè)，系統(tǒng)是否經(jīng)過初驗(yàn)、甲方使用人員是否經(jīng)培訓(xùn)后開始試運(yùn)行；相關(guān)服務(wù)條款是否得到執(zhí)行；

6．驗(yàn)收文檔是否齊備，供貨方是否將獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)資料作為驗(yàn)收資料提交并符合公安機(jī)關(guān)內(nèi)審部門要求；

7．是否組織相關(guān)人員按照有關(guān)“施工及驗(yàn)收規(guī)范”和內(nèi)部相關(guān)驗(yàn)收規(guī)定等辦理項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)；

8．是否有項(xiàng)目?jī)?nèi)容重復(fù)列項(xiàng)或項(xiàng)目?jī)?nèi)容虛列等增加造價(jià)的問題；

9．是否有降低配置（功能）、偷工減料、虛報(bào)工程量或變更、相互勾結(jié)等徇私舞弊行為；

10．是否有提高施工（開發(fā)）或集成收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，虛構(gòu)清單（功能點(diǎn)）或虛高定額（單價(jià)）的問題；

11．是否有由項(xiàng)目建設(shè)單位和承建單位的雙方核對(duì)、監(jiān)理部門簽證完整的設(shè)備（功能）清單；

12．財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)等財(cái)務(wù)資料是否齊全，結(jié)算資料是否齊全；

13．項(xiàng)目建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?；是否執(zhí)行先審計(jì)后付款、先驗(yàn)收后付款規(guī)定；

14．項(xiàng)目結(jié)（決）算后是否按有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)并登記固定資產(chǎn)賬；

15．審計(jì)部門委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)的技術(shù)專家是否認(rèn)真履行了其職責(zé)，是否有違規(guī)違紀(jì)行為或者工作失誤造成單位資金損失浪費(fèi)的問題；

16．根據(jù)需要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行延伸審計(jì)；

17．根據(jù)甲方項(xiàng)目決算表及以上情況擬制、談判并出具項(xiàng)目結(jié)算核定表，經(jīng)建設(shè)單位、承建單位、公安內(nèi)部審計(jì)部門三方簽章后辦理項(xiàng)目結(jié)算手續(xù)。

（七）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)

1．?dāng)M制審計(jì)工作方案，了解并掌握被審計(jì)單位（項(xiàng)目）情況、全過程跟蹤審計(jì)情況；

2．下發(fā)審計(jì)通知書、簽訂雙向承諾書并將回執(zhí)歸卷；

3．召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)、項(xiàng)目建設(shè)單位總結(jié)、述職述廉會(huì)、民警及承建公司座談會(huì)，開展談話、問卷調(diào)查、功能復(fù)核等工作；

4．實(shí)施審計(jì)：

（1）審閱建設(shè)部門項(xiàng)目建設(shè)總結(jié)和提供的建設(shè)、驗(yàn)收資料、熟悉全過程跟蹤審計(jì)資料；

（2）核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)、撥付憑證、發(fā)票等財(cái)務(wù)資料，核對(duì)固定資產(chǎn)；（3）核查內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況；

（4）核對(duì)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、功能、成效，評(píng)估建設(shè)成果、績(jī)效；（5）核實(shí)廉政、監(jiān)督、管理制度建設(shè)及落實(shí)情況并作出評(píng)價(jià)；

（6）總結(jié)跟蹤審計(jì)各階段提出的問題、意見、建議及整改落實(shí)情況，并評(píng)估審計(jì)績(jī)效；（7）審計(jì)組擬制審計(jì)報(bào)告；（8）征求被審計(jì)單位意見；

（9）根據(jù)被審計(jì)單位意見修改審計(jì)報(bào)告；（10）向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告； 5．公安審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)簽批審計(jì)報(bào)告；

6．向公安機(jī)關(guān)黨委、上級(jí)公安審計(jì)部門上報(bào)審計(jì)報(bào)告，給被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)報(bào)告；

7．跟蹤督促被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告及黨委要求整改問題，落實(shí)審計(jì)意見建議；

8．立卷歸檔。

二、常見問題與參考法規(guī)

（一）未嚴(yán)格履行立項(xiàng)手續(xù) 【表現(xiàn)形式】

1．缺少上級(jí)的任務(wù)書或項(xiàng)目需求報(bào)告或未對(duì)項(xiàng)目需求做出分析論證； 2．項(xiàng)目申報(bào)、論證不充分； 3．立項(xiàng)階段未履行審批流程； 4．項(xiàng)目咨詢?cè)O(shè)計(jì)與承建主體未分離； 5．經(jīng)費(fèi)預(yù)算來源未落實(shí)；

6．超概算、預(yù)算不科學(xué)，缺少審核?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第四條“在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，金盾辦對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的責(zé)任單位是否明確、項(xiàng)目是否合理、其實(shí)施方案和相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否完備、方案設(shè)計(jì)是否符合相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的要求進(jìn)行審查監(jiān)督，凡不符合規(guī)定要求的不予立項(xiàng)?！?/p>

2．公安部金盾辦“監(jiān)督審計(jì)組審核要點(diǎn)：

一、需求任務(wù)書階段審核要點(diǎn)：

1、驗(yàn)收方式與內(nèi)容（質(zhì)監(jiān)審，必要時(shí)可組織專家審核）；

2、資金預(yù)算、采購(gòu)方式、商務(wù)部分是否有排他性、技術(shù)部分預(yù)公告（采購(gòu)辦審）?！?/p>

3．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》“嚴(yán)格審核項(xiàng)目需求設(shè)計(jì)方案及概算，防止超概算設(shè)計(jì)、虛增項(xiàng)目概算等問題的發(fā)生?！?/p>

4．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目管理辦法》：公安部“金盾工程”項(xiàng)目申報(bào)書主要內(nèi)容要求“

五、項(xiàng)目的資金來源及支出安排”條款。

5、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號(hào)）第十二條“??政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)依法完整編制采購(gòu)預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，合理確定采購(gòu)需求，不得超標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)，不得超出辦公需要采購(gòu)服務(wù)。”

6．《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號(hào)）第四十五條“黨政機(jī)關(guān)政務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一組織實(shí)施，防止重復(fù)建設(shè)和頻繁升級(jí)。建立共享共用機(jī)制，加強(qiáng)資源整合，推動(dòng)重要政務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，降低軟件開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)等方面費(fèi)用，防止資源浪費(fèi)?！?/p>

7．本地相關(guān)規(guī)定

（二）招投標(biāo)程序不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．規(guī)避公開招投標(biāo)； 2．擅自啟動(dòng)項(xiàng)目采購(gòu)程序；

3．未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)律，項(xiàng)目建設(shè)單位未實(shí)行評(píng)委回避； 4．招標(biāo)文件、預(yù)算未審核，有限制性、排他性或傾向性、指向性條款； 5．合同條款未審核；

6．項(xiàng)目保密措施落實(shí)不到位；

7．以保證一致或系統(tǒng)配套為由單一來源采購(gòu)； 8．項(xiàng)目審計(jì)要求、廉政要求未寫入招標(biāo)文件。【參考法規(guī)】

1．《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》“嚴(yán)格核準(zhǔn)招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式，嚴(yán)格界定涉密項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。原則上符合公開招標(biāo)條件的項(xiàng)目必須公開招標(biāo)，嚴(yán)禁以時(shí)間緊、任務(wù)重、內(nèi)容涉密為由規(guī)避招標(biāo)”；

2．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第五條“項(xiàng)目均應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)制，金盾辦對(duì)招投標(biāo)、合同簽訂過程的合法性進(jìn)行監(jiān)督?！?/p>

3．《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》“招標(biāo)文件正式確定前，要組織專家和審計(jì)人員對(duì)需求任務(wù)書、招標(biāo)文件的技術(shù)部分、商務(wù)部分和評(píng)分辦法、細(xì)則進(jìn)行公正性、排他性和“偏向性”指標(biāo)審核。未通過審核的，不得啟動(dòng)招標(biāo)程序”；

4．《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》“嚴(yán)格規(guī)范評(píng)標(biāo)專家的抽取和選定，合理安排評(píng)標(biāo)工作時(shí)間，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)標(biāo)紀(jì)律。項(xiàng)目建設(shè)單位不派代表?yè)?dān)任評(píng)標(biāo)專家參加評(píng)標(biāo)。在評(píng)標(biāo)過程中，項(xiàng)目建設(shè)單位可派員對(duì)項(xiàng)目需求作出說明，但禁止發(fā)表傾向性意見”；

5．公安部金盾辦“監(jiān)督審計(jì)組審核要點(diǎn)：

二、采購(gòu)文件審核要點(diǎn)

（1）公布廉政監(jiān)督舉報(bào)電話、網(wǎng)上舉報(bào)信箱；廉政責(zé)任書、履約保證金（紀(jì)委審）；（2）質(zhì)量保障、驗(yàn)收內(nèi)容和程序。第三方測(cè)試應(yīng)明確委托測(cè)試單位、經(jīng)費(fèi)來源、數(shù)額（質(zhì)監(jiān)審）；（3）投標(biāo)資格排它性審查等（采購(gòu)辦審）；（4）需求任務(wù)書和招標(biāo)文件審計(jì)（審計(jì)局）?！?/p>

6．公安部金盾辦“監(jiān)督審計(jì)組審核要點(diǎn)：

（三）合同書階段審核要點(diǎn)⑴對(duì)采購(gòu)階段有關(guān)要求的應(yīng)答情況、合同范本執(zhí)行情況（質(zhì)監(jiān)審、采購(gòu)辦審、裝備財(cái)務(wù)局審）；⑵合同書審計(jì)（審計(jì)局）?！?/p>

7．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目管理辦法》第十條 “參加投標(biāo)的單位在購(gòu)買項(xiàng)目招標(biāo)書前須與采購(gòu)辦簽訂保密協(xié)議”，第十三條“項(xiàng)目責(zé)任單位與中標(biāo)單位擬定合同草案，報(bào)金盾辦批準(zhǔn)后，正式簽訂項(xiàng)目合同書及保密協(xié)議，并送金盾辦備案。涉及國(guó)家秘密事項(xiàng)的項(xiàng)目，須送保密部門審核?！?/p>

8．《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第三十一條“符合下列情況之一的貨物或服務(wù)，可以依照本法采用單一來源方式采購(gòu)：

（三）必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)總金額不超過原合同采購(gòu)金額百分之十的”。

9．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》 將“‘企業(yè)、公司財(cái)務(wù)資料中對(duì)其參與的項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算，顯示明晰的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程’作為要求寫入招標(biāo)文件，” “將廉政建設(shè)作為重要指標(biāo)納入工程驗(yàn)收內(nèi)容。通過合同約定的方式，將投標(biāo)保證金、履約保證金與廉政承諾掛鉤，凡發(fā)生行賄或采取陪標(biāo)、圍標(biāo)等不正當(dāng)手段參與競(jìng)標(biāo)的，一律沒收其保證金，并由紀(jì)檢監(jiān)察部門記錄在案，列入全國(guó)公安機(jī)關(guān)信息化建設(shè)工程廉潔評(píng)價(jià)“黑名單”，限制或取消其在公安系統(tǒng)參與工程建設(shè)活動(dòng)?！?/p>

10．《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號(hào)）第十二條“黨政機(jī)關(guān)采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循公開透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、誠(chéng)實(shí)信用原則?！?/p>

“嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)程序，不得違反規(guī)定以任何方式和理由指定或者變相指定產(chǎn)品、型號(hào)、產(chǎn)地。采購(gòu)公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公開招標(biāo)，確需改變采購(gòu)方式的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)公示和審批程序。列入政府集中采購(gòu)目錄范圍的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)，并逐步實(shí)行批量集中采購(gòu)。嚴(yán)格控制協(xié)議供貨采購(gòu)的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項(xiàng)目的方式規(guī)避公開招標(biāo)?！?/p>

11．本地相關(guān)規(guī)定。

（三）項(xiàng)目實(shí)施管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．未嚴(yán)格執(zhí)行合同要求的質(zhì)量、工期等要求； 2．調(diào)整、變更手續(xù)不全，未履行審批程序； 3．未落實(shí)工程監(jiān)理制度，未對(duì)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)理； 4．項(xiàng)目施工單位未按要求形成項(xiàng)目檔案； 5．未按合同進(jìn)度付款、超進(jìn)度付款；

6．未經(jīng)批準(zhǔn)擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大投資規(guī)模； 7．未按要求提供獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)資料作為驗(yàn)收資料?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第六條“項(xiàng)目實(shí)施過程中，金盾辦組織質(zhì)量監(jiān)督人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行檢查?！?/p>

2．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》“對(duì)合同變更、設(shè)計(jì)變更、工程量增減變化的，嚴(yán)格按權(quán)限和程序?qū)嵤﹫?bào)批備案，并由紀(jì)檢監(jiān)察部門根據(jù)實(shí)際情況，單獨(dú)或會(huì)同建設(shè)責(zé)任單位、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門，采取調(diào)閱財(cái)務(wù)資料、查看建立記錄、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤檢查”；

3．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目管理辦法》第十五條“項(xiàng)目責(zé)任單位需對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行重大調(diào)整或變更的，須報(bào)金盾辦批準(zhǔn)后方可實(shí)施。” 4．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》“試行對(duì)項(xiàng)目承建單位的有關(guān)財(cái)務(wù)資料實(shí)施延伸審計(jì)。項(xiàng)目承建單位應(yīng)將相關(guān)單獨(dú)核算管理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資料附上，作為竣工驗(yàn)收資料的必要組成部分，公安審計(jì)部門可根據(jù)需要實(shí)施延伸審計(jì)”。

6．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第十六條“監(jiān)理業(yè)務(wù)完成后，監(jiān)理單位向金盾辦及項(xiàng)目責(zé)任單位提交監(jiān)理報(bào)告及最終監(jiān)理檔案資料?！?/p>

6．本地相關(guān)規(guī)定。

（四）項(xiàng)目驗(yàn)收與決算管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．未按合同規(guī)定供貨或未完成項(xiàng)目建設(shè)，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過驗(yàn)收； 2．未經(jīng)嚴(yán)格測(cè)試組織驗(yàn)收；

3．未按照規(guī)定辦理驗(yàn)收或整改不到位、驗(yàn)收不合格，擅自交付正式使用； 4．未履行免費(fèi)維保責(zé)任，未提供原廠維保承諾（證明）； 5．未組織現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，未按合同提供原廠認(rèn)證等培訓(xùn)； 6．驗(yàn)收資料不齊全； 7．未進(jìn)行項(xiàng)目決算審計(jì)；

8．未執(zhí)行先審計(jì)后付款、先驗(yàn)收后付款規(guī)定?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中共公安部委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)“金盾工程”管理監(jiān)督工作的意見》“堅(jiān)持定性與定量相結(jié)合，細(xì)化、量化驗(yàn)收程序、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收方案。通過系統(tǒng)演示、抽驗(yàn)測(cè)試、業(yè)務(wù)流程走碼和驗(yàn)證操作以及第三方測(cè)試等形式，組織專家評(píng)審，并進(jìn)行功能和性能關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)試，未經(jīng)測(cè)試，不得組織驗(yàn)收，同時(shí)，將廉政建設(shè)作為重要指標(biāo)納入工程驗(yàn)收內(nèi)容。”

2．《公安部“金盾工程”項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》第八條“項(xiàng)目竣工后，責(zé)任單位必須按照《公安部機(jī)關(guān)金盾工程項(xiàng)目驗(yàn)收辦法》的規(guī)定申請(qǐng)驗(yàn)收?！?/p>

3．公安部金盾辦“驗(yàn)收工作建議：將“驗(yàn)收方式”有關(guān)內(nèi)容的文字表述調(diào)整為“驗(yàn)收分初驗(yàn)和終驗(yàn)兩個(gè)階段，分別由項(xiàng)目責(zé)任單位和金盾辦組織實(shí)施。終驗(yàn)采取會(huì)議集中驗(yàn)收的方式，按《公安部機(jī)關(guān)金盾工程項(xiàng)目驗(yàn)收辦法》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。終驗(yàn)前，應(yīng)通過金盾辦授權(quán)認(rèn)可的檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行第三方測(cè)試，測(cè)試費(fèi)用由項(xiàng)目中標(biāo)單位承擔(dān)”。同時(shí)，在“項(xiàng)目資金概算”中明確第三方測(cè)試費(fèi)用?！?/p>

4．《公安部機(jī)關(guān)“金盾工程”項(xiàng)目驗(yàn)收辦法》第四條“凡經(jīng)批準(zhǔn)列入公安部機(jī)關(guān)“金盾工程”投資計(jì)劃并組織實(shí)施的項(xiàng)目，在計(jì)劃目標(biāo)、任務(wù)基本完成，經(jīng)過六個(gè)月以上的試運(yùn)行或合同規(guī)定的試運(yùn)行期滿后，均應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。”

5．《公安部機(jī)關(guān)“金盾工程”項(xiàng)目驗(yàn)收辦法》第十一條“在項(xiàng)目驗(yàn)收前，部金盾辦可以委托部審計(jì)局對(duì)合同額100萬(wàn)元以上項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的，暫不組織驗(yàn)收?！?/p>

6、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號(hào)）第十二條“??黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)合同規(guī)定的采購(gòu)需求組織驗(yàn)收。??”

7．《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）第三十六條“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明?！?/p>

8．本地相關(guān)規(guī)定。

采購(gòu)和合同管理中存在其他常見問題，參見本章“政府采購(gòu)與合同審計(jì)”相關(guān)內(nèi)容。

第五篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法

在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括： 1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2.檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。3.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4.檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

5.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

6.檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。

在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4.檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

9.加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法主要有：

1.應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。

2.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。3.要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。4.審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。5.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對(duì)上月）對(duì)各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

6.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：

①采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；

②采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

③采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

④無論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對(duì)于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

⑤對(duì)于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。

7.審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。