第一篇：煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

第一章 總 則

第一條

為進(jìn)一步規(guī)范煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，在確保工程質(zhì)量的前提下，科學(xué)、合理、有效的控制工程造價(jià)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》及建設(shè)部《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部令第107號(hào)）、財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2004]369號(hào)）、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)的中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及國家局《煙草行業(yè)投資項(xiàng)目管理辦法（試行）》（國煙計(jì)[2009]14號(hào)），結(jié)合煙草行業(yè)實(shí)際情況，制訂本辦法。

第二條

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指審計(jì)部門從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)。

第三條

煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位投資的工程建設(shè)項(xiàng)目，均適用于本辦法。

第二章 審計(jì)職責(zé)

第四條

煙草行業(yè)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。項(xiàng)目批復(fù)以后，各級(jí)內(nèi)審部門即按照各自職責(zé)開展項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)。

第五條

投資總額在1億元以上(不含煙草專賣設(shè)備)的工程建設(shè)項(xiàng)目（含新建項(xiàng)目、恢復(fù)項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目和修繕項(xiàng)目等）以及國家局、總公司機(jī)關(guān)投資的項(xiàng)目由國家局審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，必要時(shí)可以授權(quán)省級(jí)局（公司）審計(jì)部門；低于以上限額的建設(shè)項(xiàng)目由省級(jí)局（公司）審計(jì)部門組織實(shí)施，各省級(jí)局（公司）審計(jì)部門可以按照分級(jí)管理的原則進(jìn)行項(xiàng)目的審計(jì)；各省級(jí)局（公司）審計(jì)部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目要及時(shí)向國家局審計(jì)部門備案。

第六條

建設(shè)項(xiàng)目要堅(jiān)持先審計(jì)后開工、工程價(jià)款要先審計(jì)后結(jié)算、竣工決算要先審計(jì)后驗(yàn)收。工程款項(xiàng)在沒有經(jīng)過審計(jì)的情況下，財(cái)務(wù)部門不得付款。

第七條

建設(shè)單位內(nèi)審部門組織實(shí)施日常的審計(jì)工作，設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)文件（包括工程量清單、攔標(biāo)價(jià)）、竣工（結(jié)）決算按第五條規(guī)定執(zhí)行。凡未按照第五條規(guī)定，自行對(duì)外委托審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目，其審計(jì)結(jié)果不得作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。

第八條

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知后，要按照審計(jì)要求，積極配合工作并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計(jì)范圍。

第三章 委托審計(jì)

第九條

各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)力量不足、不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的情況下，要通過招標(biāo)的方式選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，但必須保證審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及中介人員和施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位等合同對(duì)方?jīng)]有實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門在委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)要指定專門人員進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤管理，對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)程序的合規(guī)性、公允性、造價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。

第十條

受托方對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)完全法律責(zé)任，委托方要對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)委托審計(jì)結(jié)果負(fù)管理責(zé)任，對(duì)利用其審計(jì)結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十一條

審計(jì)中介機(jī)構(gòu)受托進(jìn)行審計(jì)時(shí)，須提供咨詢服務(wù)。應(yīng)將管理建議形成書面文件提交建設(shè)單位內(nèi)審部門，由內(nèi)審部門會(huì)同項(xiàng)目辦及單位領(lǐng)導(dǎo)共同商洽處理事宜并將資料歸檔。

第十二條

工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)不得與施工單位共謀擅自提高結(jié)算申報(bào)金額。在簽訂施工合同時(shí)，必須在合同中約定審減金額超過10%時(shí)，超過部分審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)并承擔(dān)一定違約責(zé)任。受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的控制制度，防止現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員與有關(guān)利益方共謀。

第四章 審計(jì)內(nèi)容

第十三條

審查建設(shè)單位是否建立招投標(biāo)制度、主材、設(shè)備采購的比質(zhì)、比價(jià)制度、變更洽商的審批制度、以及其他相關(guān)的內(nèi)控制度和相互制衡的管理機(jī)構(gòu)。

第十四條

審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批復(fù)的規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施；是否符合基本建設(shè)程序，內(nèi)控制度是否健全、有效；各項(xiàng)支出是否按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)文件是否全部歸檔。

第十五條

審查資金來源是否落實(shí)，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否已取得合法使用權(quán)。“七通一平”是否已完成；規(guī)劃許可證、建設(shè)用地許可證等是否齊全。

第十六條

審查建設(shè)項(xiàng)目各參與方是否具備國家要求的相應(yīng)資質(zhì)，支付的費(fèi)用是否超過國家或者行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

第十七條

審查是否存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊工程”；是否存在沒有施工圖進(jìn)行工程招投標(biāo)的現(xiàn)象。

第十八條

對(duì)合同的合法、合規(guī)性、完備性進(jìn)行審計(jì)。審查合同雙方的權(quán)利、義務(wù)是否對(duì)等，合同雙方真實(shí)意思表達(dá)是否清晰，合同對(duì)方的違約責(zé)任是否明確，是否有明顯不利于建設(shè)單位的條款。是否存在沒有詳細(xì)工程清單的固定總價(jià)合同，合同內(nèi)容是否與事實(shí)相符。施工合同是否就承包范圍、結(jié)算方式、價(jià)差的調(diào)整、措施費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)、甲供材的價(jià)格、采保費(fèi)、總分包之間的配合與責(zé)任以及變更部分價(jià)款等內(nèi)容予以明確。

第十九條 審查合同的執(zhí)行情況。審查設(shè)計(jì)單位是否按期提供圖紙，是否有因設(shè)計(jì)考慮不周造成損失；審查監(jiān)理公司是否按照建筑法以及其他相關(guān)規(guī)定的要求履行職責(zé)，是否對(duì)隱蔽工程進(jìn)行了有效記錄與影像取證；審查材料、設(shè)備是否與合同約定的品牌、規(guī)格、型號(hào)以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相一致；審查各咨詢以及審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)是否提供合同約定的服務(wù)；審查各單項(xiàng)工程是否符合施工合同約定的質(zhì)量要求，是否有超進(jìn)度付款的現(xiàn)象，收款單位是否與合同方吻合，對(duì)方是否提供了建筑業(yè)正式發(fā)票等。

第二十條

對(duì)工程量清單、攔標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件條款進(jìn)行審核；為防止不平衡報(bào)價(jià)，是否進(jìn)行了清標(biāo)。

第二十一條

施工階段設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字（一式四聯(lián)），現(xiàn)場(chǎng)變更是否經(jīng)施工單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字（一式兩聯(lián)）；在變更時(shí)，是否書面約定計(jì)價(jià)方式，變更內(nèi)容是否真實(shí)。

第二十二條

一般工程備料款是否超過合同價(jià)（含水、暖、電）的20%，設(shè)備安裝工程是否超過安裝費(fèi)的30%，對(duì)方是否提供金額相當(dāng)?shù)你y行保函。

第二十三條

建設(shè)單位在支付工程款已達(dá)合同價(jià)的75%后必須停止付款，待單項(xiàng)（位）工程竣工結(jié)算后再支付余款；合同必須約定暫扣不低于竣工結(jié)算價(jià)5%的質(zhì)量保證金。

第二十四條

單項(xiàng)（位）工程竣工結(jié)算重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；設(shè)備、材料是否明顯高于市場(chǎng)價(jià)格；利潤和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。

第二十五條

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌劃到竣工投產(chǎn)（使用）全過程的費(fèi)用，包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購置費(fèi)用、工程建設(shè)其它費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)等。必須在所有工程以及前期的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用審計(jì)結(jié)束以后才能進(jìn)行竣工決算審計(jì)。

第二十六條

審查驗(yàn)收前資料準(zhǔn)備工作。主要包括是否系統(tǒng)整理工程建設(shè)的相關(guān)技術(shù)資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設(shè)的各項(xiàng)記錄、各種設(shè)備的技術(shù)資料是否真實(shí)可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理。

第二十七條

審查是否超概算，概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例。

第二十八條

交付使用資產(chǎn)審查。主要審查編制的總表和明細(xì)表是否正確，實(shí)地核對(duì)交付使用資產(chǎn)，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；檢查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他投資支出、待核銷基建支出、非經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支及分?jǐn)偳闆r，計(jì)算方法是否合理。審核未完工工程量及所需投資，是否有將新建項(xiàng)目作為未完工項(xiàng)目。

第二十九條

審查銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題； 各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題，呆賬壞賬的處理情況等。

第五章 審計(jì)作業(yè)要求

第三十條

建設(shè)單位要在項(xiàng)目批復(fù)后、正式啟動(dòng)前按第五條規(guī)定報(bào)請(qǐng)審計(jì)。審計(jì)組在正式進(jìn)點(diǎn)前要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面了解并根據(jù)審計(jì)人員情況、時(shí)間要求等制訂合適的審計(jì)方案并正式下發(fā)審計(jì)通知。

第三十一條

審計(jì)組須要求建設(shè)單位提供以下資料：項(xiàng)目報(bào)告書及批復(fù)；初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；概算明細(xì)及批復(fù)；項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件；項(xiàng)目前期征地拆遷資料；總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料；建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明及取費(fèi)文件、預(yù)結(jié)算編制人員資格證書（復(fù)印件）；工程月報(bào)及竣工驗(yàn)收資料（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料；竣工圖；工程結(jié)算書：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等；基建項(xiàng)目的內(nèi)控制度；基建項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料；竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用財(cái)產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書等。

第三十二條

審計(jì)組對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理問題要形成書面文件及時(shí)與建設(shè)單位溝通，現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)要形成書面管理審計(jì)報(bào)告。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)要與施工單位簽訂工程造價(jià)確認(rèn)書，以此作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)，同時(shí)出具竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

第三十三條

所有單項(xiàng)工程及二類費(fèi)用竣工結(jié)算后，要以款項(xiàng)支付情況和竣工結(jié)算情況為依據(jù)進(jìn)行竣工決算審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

第三十四條

審計(jì)組要編制詳細(xì)的工作底稿，尤其是工程竣工結(jié)算，要有工程量計(jì)算底稿和分項(xiàng)底稿，對(duì)鋼筋要按照?qǐng)D紙和變更進(jìn)行鋼筋量計(jì)算，對(duì)核增或核減項(xiàng)要簽訂工程審核確認(rèn)單，同時(shí)簽訂最終造價(jià)確認(rèn)書并由施工單位、建設(shè)單位和審核方簽字、蓋章。第三十五條

審計(jì)報(bào)告要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的概況進(jìn)行介紹，對(duì)審減情況、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施全過程及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第六章 罰 則

第三十六條

凡違反工程建設(shè)相關(guān)規(guī)定造成國有資產(chǎn)流失、損失或浪費(fèi)的，按相關(guān)規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十七條

對(duì)于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三十八條

受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及人員不作為、玩忽職守、與相關(guān)利益方串通損害建設(shè)單位利益的，提交其所在行業(yè)協(xié)會(huì)按有關(guān)規(guī)定處理，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

第三十九條 對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的，建設(shè)單位要及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附 則

第四十條

本辦法由國家局、總公司負(fù)責(zé)解釋。

第四十一條

本辦法自印發(fā)之日起施行。

第二篇：18 煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

國家煙草專賣局 中國煙草總公司

文件

國煙審〔2009〕485號(hào)

國家煙草專賣局

中國煙草總公司關(guān)于印發(fā) 煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法的通知

行業(yè)各直屬單位：

現(xiàn)將《煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行過程中有何問題請(qǐng)及時(shí)向國家局、總公司反映。

二○○九年十二月三日

（可公開）

主題詞：工程

審計(jì)

通知

分 送：國家局、總公司領(lǐng)導(dǎo)，辦公室、計(jì)劃司、法規(guī)司，駐國家局監(jiān)察局。國家煙草專賣局辦公室 2009年12月3日印發(fā) 煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

第一章 總 則

第一條：為進(jìn)一步規(guī)范煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，在確保工程質(zhì)量的前提下，科學(xué)、合理、有效的控制工程造價(jià)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》及建設(shè)部《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部令第107號(hào)）、財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2004]369號(hào)）、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)的中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及國家局《煙草行業(yè)投資項(xiàng)目管理辦法（試行）》（國煙計(jì)[2009]14號(hào)），結(jié)合煙草行業(yè)實(shí)際情況，制訂本辦法。

第二條：工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指審計(jì)部門從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)。

第三條：煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位投資的工程建設(shè)項(xiàng)目，均適用于本辦法。

第二章 審計(jì)職責(zé)

第四條：煙草行業(yè)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。項(xiàng)目批復(fù)以后，各級(jí)內(nèi)審部門即按照各自職責(zé)開展項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)。

第五條：投資總額在1億元以上(不含煙草專賣設(shè)備)的工程建設(shè)項(xiàng)目（含新建項(xiàng)目、恢復(fù)項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目和修繕項(xiàng)目等）以及國家局、總公司機(jī)關(guān)投資的項(xiàng)目由國家局審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，必要時(shí)可以授權(quán)省級(jí)局（公司）審計(jì)部門；低于以上限額的建設(shè)項(xiàng)目由省級(jí)局（公司）審計(jì)部門組織實(shí)施，各省級(jí)局（公司）審計(jì)部門可以按照分級(jí)管理的原則進(jìn)行項(xiàng)目的審計(jì)；各省級(jí)局（公司）審計(jì)部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目要及時(shí)向國家局審計(jì)部門備案。

第六條：建設(shè)項(xiàng)目要堅(jiān)持先審計(jì)后開工、工程價(jià)款要先審計(jì)后結(jié)算、竣工決算要先審計(jì)后驗(yàn)收。工程款項(xiàng)在沒有經(jīng)過審計(jì)的情況下，財(cái)務(wù)部門不得付款。

第七條：建設(shè)單位內(nèi)審部門組織實(shí)施日常的審計(jì)工作，設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)文件（包括工程量清單、攔標(biāo)價(jià)）、竣工（結(jié)）決算按第五條規(guī)定執(zhí)行。凡未按照第五條規(guī)定，自行對(duì)外委托審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目，其審計(jì)結(jié)果不得作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。

第八條：被審計(jì)單位接到審計(jì)通知后，要按照審計(jì)要求，積極配合工作并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計(jì)范圍。

第三章 委托審計(jì)

第九條：各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)力量不足、不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的情況下，要通過招標(biāo)的方式選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，但必須保證審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及中介人員和施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位等合同對(duì)方?jīng)]有實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門在委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)要指定專門人員進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤管理，對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)程序的合規(guī)性、公允性、造價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。

第十條：受托方對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)完全法律責(zé)任，委托方要對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)委托審計(jì)結(jié)果負(fù)管理責(zé)任，對(duì)利用其審計(jì)結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十一條：審計(jì)中介機(jī)構(gòu)受托進(jìn)行審計(jì)時(shí)，須提供咨詢服務(wù)。應(yīng)將管理建議形成書面文件提交建設(shè)單位內(nèi)審部門，由內(nèi)審部門會(huì)同項(xiàng)目辦及單位領(lǐng)導(dǎo)共同商洽處理事宜并將資料歸檔。

第十二條：工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)不得與施工單位共謀擅自提高結(jié)算申報(bào)金額。在簽訂施工合同時(shí)，必須在合同中約定審減金額超過10%時(shí)，超過部分審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)并承擔(dān)一定違約責(zé)任。受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的控制制度，防止現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員與有關(guān)利益方共謀。

第四章 審計(jì)內(nèi)容

第十三條：審查建設(shè)單位是否建立招投標(biāo)制度、主材、設(shè)備采購的比質(zhì)、比價(jià)制度、變更洽商的審批制度、以及其他相關(guān)的內(nèi)控制度和相互制衡的管理機(jī)構(gòu)。

第十四條：審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批復(fù)的規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施；是否符合基本建設(shè)程序，內(nèi)控制度是否健全、有效；各項(xiàng)支出是否按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)，招投標(biāo)文件是否全部歸檔。

第十五條：審查資金來源是否落實(shí)，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否已取得合法使用權(quán)?！捌咄ㄒ黄健笔欠褚淹瓿桑灰?guī)劃許可證、建設(shè)用地許可證等是否齊全。

第十六條：審查建設(shè)項(xiàng)目各參與方是否具備國家要求的相應(yīng)資質(zhì)，支付的費(fèi)用是否超過國家或者行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

第十七條：審查是否存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊工程”；是否存在沒有施工圖進(jìn)行工程招投標(biāo)的現(xiàn)象。

第十八條：對(duì)合同的合法、合規(guī)性、完備性進(jìn)行審計(jì)。審查合同雙方的權(quán)利、義務(wù)是否對(duì)等，合同雙方真實(shí)意思表達(dá)是否清晰，合同對(duì)方的違約責(zé)任是否明確，是否有明顯不利于建設(shè)單位的條款。是否存在沒有詳細(xì)工程清單的固定總價(jià)合同，合同內(nèi)容是否與事實(shí)相符。施工合同是否就承包范圍、結(jié)算方式、價(jià)差的調(diào)整、措施費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)、甲供材的價(jià)格、采保費(fèi)、總分包之間的配合與責(zé)任以及變更部分價(jià)款等內(nèi)容予以明確。

第十九條：審查合同的執(zhí)行情況。審查設(shè)計(jì)單位是否按期提供圖紙，是否有因設(shè)計(jì)考慮不周造成損失；審查監(jiān)理公司是否按照建筑法以及其他相關(guān)規(guī)定的要求履行職責(zé)，是否對(duì)隱蔽工程進(jìn)行了有效記錄與影像取證；審查材料、設(shè)備是否與合同約定的品牌、規(guī)格、型號(hào)以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相一致；審查各咨詢以及審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)是否提供合同約定的服務(wù)；審查各單項(xiàng)工程是否符合施工合同約定的質(zhì)量要求，是否有超進(jìn)度付款的現(xiàn)象，收款單位是否與合同方吻合，對(duì)方是否提供了建筑業(yè)正式發(fā)票等。

第二十條：對(duì)工程量清單、攔標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件條款進(jìn)行審核；為防止不平衡報(bào)價(jià)，是否進(jìn)行了清標(biāo)。

第二十一條：施工階段設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字（一式四聯(lián)），現(xiàn)場(chǎng)變更是否經(jīng)施工單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字（一式兩聯(lián)）；在變更時(shí)，是否書面約定計(jì)價(jià)方式，變更內(nèi)容是否真實(shí)。

第二十二條：一般工程備料款是否超過合同價(jià)（含水、暖、電）的20%，設(shè)備安裝工程是否超過安裝費(fèi)的30%，對(duì)方是否提供金額相當(dāng)?shù)你y行保函。第二十三條：建設(shè)單位在支付工程款已達(dá)合同價(jià)的75%后必須停止付款，待單項(xiàng)（位）工程竣工結(jié)算后再支付余款；合同必須約定暫扣不低于竣工結(jié)算價(jià)5%的質(zhì)量保證金。

第二十四條：單項(xiàng)（位）工程竣工結(jié)算重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；設(shè)備、材料是否明顯高于市場(chǎng)價(jià)格；利潤和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。

第二十五條：建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌劃到竣工投產(chǎn)（使用）全過程的費(fèi)用，包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購臵費(fèi)用、工程建設(shè)其它費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)等。必須在所有工程以及前期的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用審計(jì)結(jié)束以后才能進(jìn)行竣工決算審計(jì)。

第二十六條：審查驗(yàn)收前資料準(zhǔn)備工作。主要包括是否系統(tǒng)整理工程建設(shè)的相關(guān)技術(shù)資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設(shè)的各項(xiàng)記錄、各種設(shè)備的技術(shù)資料是否真實(shí)可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理。

第二十七條：審查是否超概算，概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例。

第二十八條：交付使用資產(chǎn)審查。主要審查編制的總表和明細(xì)表是否正確，實(shí)地核對(duì)交付使用資產(chǎn)，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；檢查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他投資支出、待核銷基建支出、非經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支及分?jǐn)偳闆r，計(jì)算方法是否合理。審核未完工工程量及所需投資，是否有將新建項(xiàng)目作為未完工項(xiàng)目。

第二十九條：審查銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題； 各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題，呆賬壞賬的處理情況等。

第五章 審計(jì)作業(yè)要求

第三十條：建設(shè)單位要在項(xiàng)目批復(fù)后、正式啟動(dòng)前按第五條規(guī)定報(bào)請(qǐng)審計(jì)。審計(jì)組在正式進(jìn)點(diǎn)前要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面了解并根據(jù)審計(jì)人員情況、時(shí)間要求等制訂合適的審計(jì)方案并正式下發(fā)審計(jì)通知。

第三十一條：審計(jì)組須要求建設(shè)單位提供以下資料：項(xiàng)目報(bào)告書及批復(fù)；初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；概算明細(xì)及批復(fù)；項(xiàng)目的投資計(jì)劃或資金籌措文件；項(xiàng)目前期征地拆遷資料；總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料；建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明及取費(fèi)文件、預(yù)結(jié)算編制人員資格證書（復(fù)印件）；工程月報(bào)及竣工驗(yàn)收資料（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料；竣工圖；工程結(jié)算書：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等；基建項(xiàng)目的內(nèi)控制度；基建項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料；竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用財(cái)產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書等。第三十二條：審計(jì)組對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理問題要形成書面文件及時(shí)與建設(shè)單位溝通，現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)要形成書面管理審計(jì)報(bào)告。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)要與施工單位簽訂工程造價(jià)確認(rèn)書，以此作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)，同時(shí)出具竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

第三十三條：所有單項(xiàng)工程及二類費(fèi)用竣工結(jié)算后，要以款項(xiàng)支付情況和竣工結(jié)算情況為依據(jù)進(jìn)行竣工決算審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

第三十四條：審計(jì)組要編制詳細(xì)的工作底稿，尤其是工程竣工結(jié)算，要有工程量計(jì)算底稿和分項(xiàng)底稿，對(duì)鋼筋要按照?qǐng)D紙和變更進(jìn)行鋼筋量計(jì)算，對(duì)核增或核減項(xiàng)要簽訂工程審核確認(rèn)單，同時(shí)簽訂最終造價(jià)確認(rèn)書并由施工單位、建設(shè)單位和審核方簽字、蓋章。

第三十五條：審計(jì)報(bào)告要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的概況進(jìn)行介紹，對(duì)審減情況、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施全過程及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第六章 罰 則

第三十六條：凡違反工程建設(shè)相關(guān)規(guī)定造成國有資產(chǎn)流失、損失或浪費(fèi)的，按相關(guān)規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十七條：對(duì)于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三十八條：受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及人員不作為、玩忽職守、與相關(guān)利益方串通損害建設(shè)單位利益的，提交其所在行業(yè)協(xié)會(huì)按有關(guān)規(guī)定處理，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

第三十九條：對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的，建設(shè)單位要及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附 則

第四十條：本辦法由國家局、總公司負(fù)責(zé)解釋。

第四十一條：本辦法自印發(fā)之日起施行。

第三篇：工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)****《審計(jì)工作制度》的規(guī)定，結(jié)合公司工程項(xiàng)目建設(shè)的具體情況，制訂本辦法。

第二條 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指對(duì)公司工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

第三條 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的，在于促進(jìn)工程建設(shè)單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，降低工程成本，提高投資效益。

第四條 工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理，應(yīng)區(qū)別情況，按照下列原則進(jìn)行：

（一）屬于以招投標(biāo)形式實(shí)現(xiàn)的一次性包死的分步、分項(xiàng)工程，財(cái)務(wù)依據(jù)工程承包合同及審計(jì)監(jiān)察辦公室出具的結(jié)算審核意見書進(jìn)行結(jié)算；如有變更，僅對(duì)合同變更部分進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，對(duì)合同變更部分按照審計(jì)確認(rèn)價(jià)款進(jìn)行結(jié)算。

（二）除上述情況以外的其他工程，以社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的工程審計(jì)報(bào)告中審定的工程造價(jià)進(jìn)行結(jié)算，實(shí)行“先審計(jì)，后結(jié)算”的原則。

第二章 審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)

第五條 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍，包括公司投資的所有資本性支出項(xiàng)目及各單位的技改、維修工程項(xiàng)目，包括和林生產(chǎn)基地及外埠工程，無論采取何種承建形式、金額大小，均應(yīng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第六條 為明確職責(zé)劃分，提高工作效率，節(jié)約費(fèi)用，做如下規(guī)定：

（一）單獨(dú)交付使用的項(xiàng)目預(yù)算在50萬元以上的，由建設(shè)單位第一負(fù)責(zé)人及工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字同意送審，經(jīng)工程服務(wù)中心初審后，向?qū)徲?jì)監(jiān)察辦公室提出審計(jì)申請(qǐng)。

（二）單獨(dú)交付使用的項(xiàng)目預(yù)算在50萬元以下的，由建設(shè)單位第一負(fù)責(zé)人及工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字同意送審后，委托當(dāng)?shù)厣鐣?huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。出具工程審計(jì)報(bào)告初稿后報(bào)審計(jì)監(jiān)察辦公室，由審計(jì)監(jiān)察辦公室委托集團(tuán)公司聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審并出具復(fù)審意見書后，方可正式出具工程審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)監(jiān)察辦公室備案后生效，并據(jù)此進(jìn)行工程結(jié)算。

（三）各建設(shè)單位委托當(dāng)?shù)厣鐣?huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)所支付的工程審計(jì)費(fèi)按照不超過核減金額的10％或者按照不超過送審金額的1％，以二者孰低的原則計(jì)算，由建設(shè)單位和施工單位各承擔(dān)50％。

（四）審計(jì)監(jiān)察辦公室委托集團(tuán)公司聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審所支付的審計(jì)費(fèi)按照每份報(bào)告500-800元計(jì)算，由各建設(shè)單位承擔(dān)。第七條 工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)

（一）國家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定；

（二）公司《工程發(fā)包及設(shè)備采購管理辦法》有關(guān)規(guī)定；

（三）財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部《項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)考評(píng)體系》有關(guān)規(guī)定；

（四）工程項(xiàng)目立項(xiàng)文件、設(shè)計(jì)圖紙、概（預(yù)）算及招投標(biāo)有關(guān)文件、工程承包及設(shè)備物資采購合同、協(xié)議等。第三章 審計(jì)內(nèi)容

第八條 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

（一）以招投標(biāo)形式實(shí)現(xiàn)的一次性包死的分步、分項(xiàng)工程審計(jì)；

（二）除上述情況以外的其他工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)。第九條 以招投標(biāo)形式實(shí)現(xiàn)的一次性包死的分步、分項(xiàng)工程審計(jì)

（一）標(biāo)底的確定是否按照公司相關(guān)制度、流程進(jìn)行，是否經(jīng)過財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心第一負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核批準(zhǔn)；

（二）工程承包合同的簽訂是否按照公司規(guī)定的流程進(jìn)行，是否經(jīng)過財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部、工程服務(wù)中心、法務(wù)中心第一負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核批準(zhǔn)；

（三）審計(jì)監(jiān)察辦公室對(duì)上述情況審核無誤后，出具結(jié)算審核意見書，財(cái)務(wù)依據(jù)工程承包合同及結(jié)算審核意見書進(jìn)行結(jié)算；如果沒有按照公司相關(guān)制度、流程進(jìn)行，或者沒有上述相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的審核簽字，審計(jì)監(jiān)察辦公室不予出具結(jié)算審核意見書；

（四）在合同履行過程中，承包合同的項(xiàng)目及內(nèi)容是否有變更，如有變更，僅對(duì)合同變更部分進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。

第十條 工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，審查工程項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性

（一）工程建設(shè)項(xiàng)目是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行建設(shè)，并符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；

（二）竣工結(jié)算的依據(jù)是否符合合同條款有關(guān)規(guī)定，結(jié)算資料和手續(xù)是否齊全；

（三）工程預(yù)（結(jié)）算書的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法

1、按工程量計(jì)算規(guī)則和經(jīng)審定的施工圖計(jì)算的工程量是否準(zhǔn)確，有無重算、漏算等問題；

2、預(yù)算套用的定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符,各分項(xiàng)工程預(yù)算定額是否與設(shè)計(jì)文件相符,工程名稱、規(guī)格、計(jì)算單位是否一致,預(yù)算單價(jià)的換算是否準(zhǔn)確,有無套錯(cuò)定額情況;

3、施工企業(yè)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與其資質(zhì)等級(jí)或合同規(guī)定相符,工程類別是否符合取費(fèi)系數(shù)的規(guī)定,取費(fèi)系數(shù)及計(jì)算是否符合規(guī)定;

4、設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致;

5、設(shè)備、材料是否按國家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià),材料預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格是否準(zhǔn)確;

6、設(shè)計(jì)變更單、材料代用單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工序驗(yàn)收單及補(bǔ)充預(yù)算書等是否真實(shí)、有效，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完備，有無重簽、多簽等問題；

第四章 審計(jì)程序及審計(jì)方式

第十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序，應(yīng)按照公司《審計(jì)工作制度》執(zhí)行。

第十二條 工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，實(shí)行兩級(jí)審計(jì)程序。凡申請(qǐng)審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算書，由工程服務(wù)中心或工程建設(shè)單位進(jìn)行初審，由審計(jì)監(jiān)察辦公室委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行終審。第十三條 由工程服務(wù)中心負(fù)責(zé)初審的工程項(xiàng)目，需在初審工作結(jié)束后三個(gè)工作日內(nèi)，將附有工程量計(jì)算書，加蓋送審單位、編制單位公章及預(yù)算員專用章，并由甲方代表簽字的結(jié)算資料報(bào)送審計(jì)監(jiān)察辦公室，并按照工程項(xiàng)目的類型分別由工程服務(wù)中心分管土建工程和安裝工程的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，否則審計(jì)監(jiān)察辦公室不予受理。

第十四條 為避免工程結(jié)算書年終集中報(bào)審，降低審計(jì)質(zhì)量，影響財(cái)務(wù)決算，進(jìn)一步規(guī)范工程結(jié)算審核時(shí)間

（一）大型的能獨(dú)立結(jié)算的基建、技改工程項(xiàng)目，施工單位應(yīng)在工程完工后20天內(nèi)提交工程結(jié)算資料。有關(guān)部門的初審工作應(yīng)在30天內(nèi)完成，并將結(jié)算資料送達(dá)審計(jì)監(jiān)察辦公室。審計(jì)監(jiān)察辦公室在對(duì)結(jié)算資料的完整性進(jìn)行審核后移交社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在20天內(nèi)組織相關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察核實(shí)。

（二）對(duì)于隨時(shí)發(fā)生的不方便獨(dú)立結(jié)算的較小維修項(xiàng)目，施工管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)督促施工單位，每季度累計(jì)工作量，編報(bào)工程結(jié)算書進(jìn)行結(jié)算，不得累計(jì)年終統(tǒng)一結(jié)算。

（三）對(duì)于施工單位未按時(shí)提交結(jié)算書，影響審計(jì)進(jìn)度和財(cái)務(wù)決算的，審計(jì)監(jiān)察辦公室實(shí)行待審制度，財(cái)務(wù)預(yù)留一定比例的工程款后先進(jìn)行帳務(wù)處理，下年初詳細(xì)審計(jì)后結(jié)清。

第十六條 在審計(jì)過程中，由審計(jì)監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與工程服務(wù)中心、建設(shè)單位和施工單位的相關(guān)事宜。

第十五條 審計(jì)結(jié)束后，由審計(jì)監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部門、施工單位、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)三方對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簽字確認(rèn)，各方須在收到定案表后三個(gè)工作日內(nèi)，將簽署了意見的定案表返回審計(jì)監(jiān)察辦公室。

第十六條 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照協(xié)議約定完成審計(jì)工作并出具工程審計(jì)報(bào)告，如有特殊情況需要延長審計(jì)時(shí)間，由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作出書面說明，審計(jì)監(jiān)察辦公室視情況作出相應(yīng)意見。

第十七條 工程審計(jì)報(bào)告一式二份，由審計(jì)監(jiān)察辦公室簽收，一份存檔，另一份送交財(cái)務(wù)投資管理中心或者區(qū)域財(cái)務(wù)中心或者分公司財(cái)務(wù)處。

第十八條 審計(jì)監(jiān)察辦公室通過公開招標(biāo)，委托業(yè)務(wù)優(yōu)、服務(wù)好、信譽(yù)高，具有專業(yè)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)其辦理的工程項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，維護(hù)公司的合法權(quán)益。審計(jì)監(jiān)察辦公室聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)所支付的工程審計(jì)費(fèi)按照核減金額的3.5％計(jì)算。第十九條 審計(jì)方式

工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一般可視具體情況采用下列方式：

（一）就地審計(jì)；

（二）送達(dá)審計(jì)；

（三）聯(lián)合審計(jì)；

（四）審計(jì)監(jiān)察辦公室認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方式。第二十條 審計(jì)方法

進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)監(jiān)察辦公室應(yīng)根據(jù)不同工程建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，分別采取不同審計(jì)方法，包括全面審查、重點(diǎn)審查、分析比較等。

第五章 審計(jì)要求

第二十一條 收集資料的要求

（一）為提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)監(jiān)察辦公室可以對(duì)大型工程項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)。施工管理單位和施工單位應(yīng)積極配合，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，并根據(jù)工程進(jìn)展情況及時(shí)向施工管理單位索取有關(guān)文件、資料；

（二）對(duì)工程項(xiàng)目資料報(bào)送不全者，審計(jì)監(jiān)察辦公室不予接收；對(duì)審計(jì)查證已經(jīng)實(shí)施后才補(bǔ)充報(bào)送的簽證單、變更單、聯(lián)絡(luò)單等，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)不予認(rèn)可；

（三）報(bào)送工程審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)在同一地域施工的工程要統(tǒng)一報(bào)送時(shí)間，以提高工作效率，節(jié)約差旅費(fèi)。審計(jì)人員赴異地審計(jì)的差旅費(fèi)按照集團(tuán)公司部長級(jí)人員標(biāo)準(zhǔn)予以報(bào)銷。差旅費(fèi)及支付給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工程審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用，根據(jù)工程項(xiàng)目的歸屬，執(zhí)行財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部頒發(fā)的相關(guān)制度。第二十二條 資料收集范圍

建設(shè)單位、工程服務(wù)中心等相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)監(jiān)察辦公室報(bào)送下列資料：

（一）設(shè)備采購合同，器材引進(jìn)、設(shè)備技術(shù)說明書；

（二）工程招投標(biāo)資料和承包合同、施工協(xié)議等；

（三）全套竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、施工組織設(shè)計(jì)及竣工資料；

（四）隱蔽工程資料記錄及驗(yàn)收資料；

（五）施工單位采購材料的合同、發(fā)票、產(chǎn)品說明書；

（六）建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款、撥付工程進(jìn)度款有關(guān)手續(xù)；

（七）招標(biāo)投標(biāo)工程變動(dòng)項(xiàng)目的有關(guān)文件；

（八）施工企業(yè)資質(zhì)登級(jí)證書、營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書；

（九）有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等的簽證資料；

（十）有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料、文件；

（十一）其他與工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的文件、資料等。第二十三條 掌握工程概況

審計(jì)監(jiān)察辦公室進(jìn)行工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)隨時(shí)了解所審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目的下列情況：

（一）工程建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況；

（二）項(xiàng)目的平面布置、設(shè)計(jì)規(guī)模、建筑面積、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)要求；

（三）工程材料的供應(yīng)方式；

（四）工程價(jià)款的結(jié)算情況；

（五）工程項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算已審核情況及審核結(jié)果的處理；

（六）工程的實(shí)際完成情況和進(jìn)度，已完工的單項(xiàng)工程數(shù)量和造價(jià)，未完工的單項(xiàng)工程進(jìn)度；

（七）建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況；

（八）工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位及主要施工單位、主要設(shè)備生產(chǎn)廠家有關(guān)情況；

（九）其他需要了解的情況。第二十四條 現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)

審計(jì)監(jiān)察辦公室在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)會(huì)同建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位等對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)

（一）增減的分部或分項(xiàng)工程；

（二）實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目；

（三）變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目；

（四）必須丈量的工程項(xiàng)目；

（五）隱蔽工程情況；

（六）需要勘察的其他情況；

對(duì)現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)過程中發(fā)現(xiàn)的與預(yù)（結(jié)）算不一致的問題，審計(jì)人員應(yīng)逐項(xiàng)記錄，并取得建設(shè)單位、工程服務(wù)中心、監(jiān)理單位及施工單位的簽證。

第二十五條 采購審查

施工單位自行采購、按實(shí)核銷的材料，在核對(duì)進(jìn)貨發(fā)票的同時(shí)，應(yīng)按照其不高于同類同質(zhì)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格的原則進(jìn)行審查。第二十六條 工程變更的影響

審計(jì)人員在審查工程結(jié)算時(shí)，遇到下列情況，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

（一）變更工程設(shè)計(jì)；

（二）建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；

（三）施工中使用的材料和設(shè)備與規(guī)定不符；

（四）變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；

（五）改變不同項(xiàng)目的性質(zhì)；

（六）提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；

（七）計(jì)劃外工程項(xiàng)目：

（八）其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況； 第二十七條 獲取簽證

審計(jì)人員在審查工程結(jié)算時(shí)，遇到下列情況，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證：

（一）施工情況與圖紙不符；

（二）實(shí)物工程量與圖紙不符；

（三）施工用料發(fā)生變化；

（四）施工情況與施工合同不符。

工程簽證要規(guī)范管理，簽證單應(yīng)統(tǒng)一樣式，三方驗(yàn)收簽字欄甲方簽字處要規(guī)范填寫，注明工程量是否屬實(shí)字樣，并加蓋印章。各級(jí)簽字人員應(yīng)對(duì)工程量的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)相應(yīng)責(zé)任。

第六章 審計(jì)處理

第二十八條 對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，可采取不同的處理方式

（一）僅限于工程造價(jià)核減、核增的，依據(jù)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的工程審計(jì)報(bào)告進(jìn)行結(jié)算；

（二）對(duì)于在工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的工程發(fā)包、工程管理及財(cái)務(wù)核算等方面的問題，應(yīng)按照公司《審計(jì)工作制度》的相關(guān)規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告。第二十九條 如果施工單位提供的預(yù)決算不實(shí)，審計(jì)減少金額超過預(yù)決算的15％時(shí)，超出部分的審計(jì)費(fèi)由施工單位承擔(dān)。

第七章 附 則

第三十條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)解釋，并根據(jù)公司《審計(jì)工作制度》及本辦法制定出相應(yīng)的考核細(xì)則。第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第四篇：工程審計(jì)管理辦法

工程審計(jì)管理辦法

第一章 總則

第一條為加強(qiáng)公司基本建設(shè)工程與維修工程審計(jì)工作，強(qiáng)化公司工程項(xiàng)目的監(jiān)督與管理，合理確定工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量，提高投資效益，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 公司本部、各事業(yè)部及控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)、范圍和要求

第三條 總公司審計(jì)稽核部依照國家有關(guān)基本建設(shè)管理的法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。

第四條 審計(jì)要求

審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、客觀公正、實(shí)事求是，依法審計(jì)。

審計(jì)工作做到四項(xiàng)堅(jiān)持：

堅(jiān)持對(duì)工程立項(xiàng)到工程竣工的全過程審計(jì)，監(jiān)督檢查各項(xiàng)基建程序是否合規(guī)合法。

堅(jiān)持對(duì)工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、合同簽訂、工程施工、工程付款、工程預(yù)結(jié)算、設(shè)備材料采購等實(shí)行全方位審計(jì)。

堅(jiān)持以自審、委托審計(jì)相結(jié)合的多方式審計(jì)。

堅(jiān)持規(guī)范各工作環(huán)節(jié)，完善工作組織體系與工作機(jī)制，從嚴(yán)要求、從嚴(yán)管理、依法審計(jì)的審計(jì)工作方針。

基本建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施單位及工作人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容及工作職責(zé)的規(guī)定，認(rèn)真遵守審計(jì)工作程序，完善工作組織體系與工作機(jī)制。

第五條 審計(jì)范圍

列入公司基本建設(shè)計(jì)劃的基本建設(shè)工程項(xiàng)目。

公司統(tǒng)一規(guī)劃或所屬事業(yè)部進(jìn)行的新建、改建、擴(kuò)建、維修（含大中修、裝修等）工程項(xiàng)目。按有關(guān)規(guī)定由公司確定的其他相關(guān)項(xiàng)目。

第三章 工程前期審計(jì)

第六條 工程的立項(xiàng)審計(jì)

工程立項(xiàng)審計(jì)的基本要求

工程項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)審批手續(xù)需完備、合法，并納入公司的預(yù)算計(jì)劃。

開工前要辦理的相關(guān)手續(xù)（用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證等）必須齊全。工程項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)要科學(xué)、合理，以滿足公司的總體發(fā)展的需要。

工程立項(xiàng)審計(jì)程序及方法

凡公司新建工程，在進(jìn)行立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)有審計(jì)人員參加。

負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)的事業(yè)部（公司）應(yīng)將經(jīng)上級(jí)及總公司批準(zhǔn)的本基建計(jì)劃和改擴(kuò)建、大中修工程項(xiàng)目計(jì)劃抄送總公司審計(jì)稽核部。臨時(shí)調(diào)整或補(bǔ)充的工程項(xiàng)目，也應(yīng)由所屬項(xiàng)目主管事業(yè)部將計(jì)劃變動(dòng)情況及時(shí)報(bào)總公司審計(jì)稽核部。

對(duì)新開工的工程，應(yīng)將項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告書、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、新開工項(xiàng)目情況表等有關(guān)資料抄送總公司審計(jì)稽核部。

第七條 投資方向?qū)徲?jì)

審查投資項(xiàng)目是否納入投資主體基本建設(shè)計(jì)劃，是否符合國家政策和符合投資方向，并審查資金來源渠道，資金是否到位、落實(shí)。

第八條 工程招投標(biāo)及合同簽訂的審計(jì)

招投標(biāo)審計(jì)工作的基本要求

對(duì)委托代理招投標(biāo)的咨詢單位進(jìn)行比較、考察，對(duì)標(biāo)書的工程量清單進(jìn)行復(fù)核，主要審查招標(biāo)標(biāo)價(jià)不許超過批準(zhǔn)的概算，標(biāo)底的編制不準(zhǔn)有高套或低套的現(xiàn)象。

負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)的事業(yè)部會(huì)同招標(biāo)代理單位應(yīng)認(rèn)真編制招標(biāo)文件，并將招標(biāo)文件及標(biāo)底抄送總公司審計(jì)稽核部。

工程招投標(biāo)審計(jì)的程序及方法

對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，達(dá)到一定規(guī)模的，必須報(bào)請(qǐng)工程招標(biāo)管理部門按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)。

合同簽訂審計(jì)

招標(biāo)結(jié)束后，由公司總經(jīng)理或授權(quán)項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)人代表公司同中標(biāo)單位簽訂工程合同。合同文書使用國家示范文本，各項(xiàng)條款要明確、具體、全面。

合同在簽訂前應(yīng)報(bào)送總公司審計(jì)稽核部審核，并同時(shí)提供相應(yīng)的上級(jí)文件、對(duì)方資質(zhì)審查資料。

工程合同未經(jīng)公司總經(jīng)理同意，不能正式簽訂工程合同。對(duì)于個(gè)別加急項(xiàng)目由總經(jīng)理授權(quán)特批的，事后也應(yīng)將會(huì)簽手續(xù)補(bǔ)齊以利于檔案資料的完整。

有效合同送總公司審計(jì)稽核部、行政管理部各一份備案。

第四章 在建工程審計(jì)

第九條 在建工程審計(jì)

在建工程審計(jì)的基本要求

加強(qiáng)施工過程管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程記錄等要符合程序，并與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際相符合。工程款的支付要嚴(yán)格按照合同規(guī)定撥付，不準(zhǔn)超額或提前支付工程款。

第五章 建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)算及竣工決算審計(jì)

第十條 預(yù)結(jié)算審計(jì)

預(yù)結(jié)算審計(jì)的基本要求

審查預(yù)結(jié)算的編制是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，工程預(yù)算是否與有關(guān)招標(biāo)文件及施工圖相符合，竣工結(jié)算報(bào)表和竣工情況說明書是否真實(shí)、完整、合規(guī)。

預(yù)決算書中工程量是否真實(shí)，套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、套用定額是否準(zhǔn)確合理。

編制的依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。

工程預(yù)算審計(jì)程序及方法

在進(jìn)行工程預(yù)算審計(jì)前，工程主管部門要認(rèn)真履行以下職責(zé)：

（1）及時(shí)向?qū)徲?jì)人員提供工程合同、施工圖紙、開工報(bào)告。

（2）如果是維修工程，還要提供經(jīng)公司審批后的維修計(jì)劃。

在進(jìn)行工程預(yù)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要認(rèn)真履行以下職責(zé)：

（1）驗(yàn)證施工單位資質(zhì)等級(jí)及經(jīng)營范圍。

（2）審查施工單位取費(fèi)類別及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）審查工程預(yù)算投資額是否超過概算。

（4）審查工程預(yù)算書是否符合國家和本市頒布的建筑安裝、裝飾、房修等現(xiàn)行定額及其間接費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

（5）審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確。

工程結(jié)算審計(jì)的程序及方法

在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，工程主管部門要認(rèn)真履行以下職責(zé)：

（1）在工程項(xiàng)目初驗(yàn)后一個(gè)月內(nèi)，工程項(xiàng)目主管部門應(yīng)及時(shí)通知總公司審計(jì)稽核部。將初審后的工程結(jié)算書、竣工圖紙、變更通知書、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程記錄及工程竣工質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書報(bào)送總公司審計(jì)稽核部。

（2）結(jié)算超預(yù)算部分，要提出充分理由并經(jīng)公司總經(jīng)理審核簽字。

在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要認(rèn)真履行以下職責(zé)：

（1）工程審計(jì)人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，熟悉工程進(jìn)度和施工計(jì)劃執(zhí)行情況，工程竣工后按實(shí)際發(fā)生進(jìn)行結(jié)算。

（2）審查工程結(jié)算書的編制依據(jù)是否正確，各種費(fèi)率及定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（3）及時(shí)與公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，協(xié)調(diào)好工程中發(fā)生的資金問題。

第十一條 工程決算審計(jì)

交付使用財(cái)產(chǎn)審計(jì)的基本要求

審查要交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)完整，是否符合交付使用條件，成本核算是否正確。是否認(rèn)真作好交付使用財(cái)產(chǎn)的核算工作，完成交付使用財(cái)產(chǎn)的核算任務(wù)。

第十二條 審計(jì)基本方式

總公司審計(jì)稽核部一般情況下應(yīng)在收齊經(jīng)項(xiàng)目主管部門初審后的竣工結(jié)算及上述有關(guān)資料后，總公司審計(jì)稽核部視具體情況采取如下兩種方式之一進(jìn)行審計(jì)：

自審?？偣緦徲?jì)稽核部自行進(jìn)行審計(jì)合同價(jià)格低于50萬元的零星工程或維修項(xiàng)目。公司系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生的委托項(xiàng)目（合同乙方為公司下屬子公司）原則以自審為主。

自審與委托審計(jì)相結(jié)合。對(duì)于基建項(xiàng)目及大修工程的竣工結(jié)算審計(jì)，由總公司審計(jì)稽核部工程審計(jì)人員先根據(jù)內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行預(yù)審，在預(yù)審基礎(chǔ)上再委托有一定資質(zhì)、審計(jì)質(zhì)量好、信譽(yù)高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)有償進(jìn)行審計(jì)。

第十三條 審計(jì)完成時(shí)間

審計(jì)小組對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目完成須提交審計(jì)意見，對(duì)重大工程項(xiàng)目完工后應(yīng)提交從開工審計(jì)到?jīng)Q算審計(jì)的整個(gè)審計(jì)分析報(bào)告。

自審在二十日至三十日內(nèi)審核完畢。如遇較大項(xiàng)目或特殊情況，審計(jì)時(shí)間可酌情延長。委托項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間由受委托審計(jì)機(jī)構(gòu)確定。

第六章 附則

第十四條 除本條例上述有關(guān)規(guī)定外，根據(jù)上級(jí)指示精神和公司實(shí)際情況并結(jié)合工程特點(diǎn)，另行確定其他專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。

第十五條 工程審計(jì)人員職責(zé)和權(quán)限、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰以及工程審計(jì)檔案管理執(zhí)行公司財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法。

第十六條 本條例由總公司審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本條例從下發(fā)之日起實(shí)行。

************股份有限公司

二○○三年四月

第五篇：工程審計(jì)管理辦法

工程審計(jì)管理實(shí)施辦法

第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)工程管理，完善和規(guī)范工程審計(jì)制度，達(dá)到維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，防止企業(yè)效益流失的目的，制定本辦法。

第二條工程審計(jì)項(xiàng)目包括大、中、小型基建工程、各單位自籌資金建設(shè)的項(xiàng)目、更新改造工程、業(yè)擴(kuò)工程、大修理工程、維修工程、裝飾工程(包括二次裝修工程、修繕工程、改建工程、拆除工程)等。

第三條審計(jì)依據(jù)主要有以下內(nèi)容：

1.《中華人民共和國審計(jì)法》；

2.國家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；

3.原電力工業(yè)部內(nèi)部審計(jì)辦法；

4.國家政府部門頒發(fā)的有關(guān)工程審計(jì)和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關(guān)的規(guī)定；

5.地方政府有關(guān)部門頒發(fā)的與工程結(jié)算有關(guān)的法律性文件；

6.批準(zhǔn)的立項(xiàng)文件和項(xiàng)目投資計(jì)劃；

8.國家、有關(guān)部委、地方政府部門頒布的有關(guān)工程施工及驗(yàn)收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定等；

9.《》；

10.其它有關(guān)規(guī)定。

第五條審計(jì)人員必須具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，并且要樹立高度的主人翁責(zé)任感和敬業(yè)精神，對(duì)待工程審計(jì)應(yīng)不循私情，嚴(yán)格把關(guān)，依法審計(jì)，忠于職守。

第六條主動(dòng)聯(lián)系并取得行業(yè)主管部門(如建委、定額站等)的支持，營造好的外部環(huán)境，以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

第七條對(duì)所有工程的開工建設(shè)前、建設(shè)期到竣工各階段的全過程及重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。各單位工程歸口管理部門要和審計(jì)部門攜手把關(guān)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，從工程招投標(biāo)、簽訂工程各類合同、工程預(yù)決算、標(biāo)的核對(duì)、工程期中審計(jì)等各個(gè)方面，審計(jì)部門都必須積極參與，工程管理部門要提供工程配合等方面的方便和條件。

第八條項(xiàng)目審批手續(xù)審計(jì)

主要審查開工前各項(xiàng)審批手續(xù)(包括可研評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、立項(xiàng)批復(fù)文件、設(shè)計(jì)文件、投資計(jì)劃、概算批復(fù)文件和借貸協(xié)議文件等)是否完備、合法，項(xiàng)目是否由上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，是否納入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃或其他投資計(jì)劃，自籌資金來源有無違反政策等；對(duì)項(xiàng)目前期工作(包括資金籌措、勘測(cè)、可研、初設(shè)、方案優(yōu)化等)作出評(píng)價(jià)。

第九條工程招投標(biāo)審計(jì)

具備招標(biāo)條件的工程一律實(shí)行招標(biāo)。審計(jì)部門必須參加工程的招標(biāo)、評(píng)議標(biāo)及優(yōu)選施工隊(duì)伍等工作，著重審計(jì)投標(biāo)單位的資信、履約能力、標(biāo)的的合理性等。

第十條合同審計(jì)

1.工程的各類合同簽署前，必須經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的合同不予承認(rèn)，財(cái)務(wù)部門不予付款；

2.工程合同的簽訂，負(fù)責(zé)承辦部門應(yīng)將有關(guān)的各類資料和審簽申請(qǐng)單送交審計(jì)部門審計(jì)；

3.重要的合同必須有審計(jì)部門有關(guān)人員參加洽談；

4.合同的副本必須送交審計(jì)部門存檔備案，以便作為工程決算審計(jì)的依據(jù)。合同審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1.主要審查合同內(nèi)容、合同格式(包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎(jiǎng)懲等)的合法性、完整性、準(zhǔn)確性；

2.合同中增加和減少的條款是否合理、合法；

3.合同雙方簽字、銀行賬號(hào)、印章是否齊全，合同簽字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經(jīng)濟(jì)合同授權(quán)委托書的代理人，法人代表證明及委托書要留底存檔；

4.合同制定的法律依據(jù)；

5.合同中需明確成品保護(hù)及保修要求、違約責(zé)任及爭議解決方式；

6.對(duì)于實(shí)行招投標(biāo)的工程，招標(biāo)書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標(biāo)書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。

此外，工程發(fā)承包合同還需審計(jì)以下內(nèi)容：

1.審查承包方的企業(yè)性質(zhì)、施工資質(zhì)等級(jí)、營業(yè)范圍，并將承包方的資質(zhì)等級(jí)證書及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件存檔；

2.審查承包方的工程取費(fèi)證書、施工許可證，并將復(fù)印件存檔；

3.合同中需明確規(guī)定工程承包單位所采購的調(diào)價(jià)材料設(shè)備實(shí)行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認(rèn)可制(必要時(shí)設(shè)計(jì)單位、產(chǎn)品技術(shù)監(jiān)督部門、質(zhì)量監(jiān)督部門也可參入)，并對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第十一條購銷合同的審計(jì)

1.大宗的材料設(shè)備采購應(yīng)采用招投標(biāo)制，采取貨比三家，擇優(yōu)錄取的方針選擇供應(yīng)商或生產(chǎn)廠家；

2.合同簽署前，物資采購部門須將市場(chǎng)考察報(bào)告遞交審計(jì)部門。市場(chǎng)考場(chǎng)報(bào)告需包括材料設(shè)備的名稱、品種、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色，材料設(shè)備的供應(yīng)渠道，各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)比較、性能比較等綜合評(píng)定結(jié)論。未提交完整的市場(chǎng)考察報(bào)告的合同不予審計(jì)；

3.合同中需明確材料設(shè)備的名稱、品種、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色、技術(shù)參數(shù)，材料設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及要求，購貨數(shù)量及計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，材料設(shè)備的包裝要求及包裝品回收方式和價(jià)值計(jì)算方式，需明確材料設(shè)備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、提貨單位、提貨方式、驗(yàn)收方法及運(yùn)費(fèi)計(jì)算方法和承擔(dān)者，材料設(shè)備的價(jià)格和結(jié)算方式等；

4.對(duì)于需供應(yīng)商無償提供的備品、備件必須按有關(guān)規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務(wù)條款；可參照《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的有關(guān)規(guī)定制定相應(yīng)條款；

5.主要材料設(shè)備須經(jīng)本單位物資主管部門認(rèn)可，并對(duì)其價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

工程勘測(cè)合同、設(shè)計(jì)合同、技術(shù)服務(wù)合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)。

第十二條竣工資料審計(jì)

工程項(xiàng)目竣工后，施工單位提交竣工資料和結(jié)算報(bào)告，由工程歸口管理部門進(jìn)行初審后，將審核人、部門負(fù)責(zé)人簽章齊全的結(jié)算書一式四份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計(jì)部門審計(jì)。

1.認(rèn)真閱評(píng)議標(biāo)書記錄和施工組織設(shè)計(jì)資料，詳細(xì)核對(duì)工程隱蔽記錄及設(shè)計(jì)變更。準(zhǔn)確把握工程圖紙和標(biāo)準(zhǔn)圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎(chǔ)，深入現(xiàn)場(chǎng)詳實(shí)查看核對(duì)，做到書面資料和工程實(shí)體相符；

2.深入核對(duì)原材料、半成品、構(gòu)件等的出廠合格證、試化驗(yàn)單、有效期等，確認(rèn)工程所用材料均為合格產(chǎn)品；

3.詳細(xì)審閱工程竣工驗(yàn)收證明書、隱患通知單、隱患整改報(bào)告，收集工程質(zhì)量方

面的第一手資料，作為工程索賠的一項(xiàng)重要依據(jù)；

4.核對(duì)施工單位的資質(zhì)是否與結(jié)算書取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)口徑一致；

5.對(duì)于工程資料不齊全、不正確的工程，應(yīng)堅(jiān)決不予結(jié)算。

第十三條工程決算審計(jì)

工程預(yù)結(jié)算形式必須是當(dāng)?shù)毓芾聿块T所頒發(fā)的現(xiàn)行的定額標(biāo)準(zhǔn)。

1.確定審計(jì)范圍，由歸口管理部門將范圍內(nèi)的全部竣工驗(yàn)收資料(包括施、竣工圖紙、合法的設(shè)計(jì)及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗(yàn)單、竣工驗(yàn)收證明、質(zhì)量等級(jí)證明等)及工程承包合同(協(xié)議)、供貨合同、標(biāo)書、概算、報(bào)價(jià)及預(yù)結(jié)算書、工程量計(jì)算書等資料提供給審計(jì)部門，并搜集有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)及變動(dòng)情況，做好審計(jì)準(zhǔn)備；

2.審核施工單位的取費(fèi)證書、資質(zhì)等級(jí)是否與結(jié)算書相一致，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與承包方式一致；凡是無取費(fèi)許可證的施工單位，編制工程預(yù)結(jié)算，只能計(jì)取基本直接費(fèi)；凡是冒用資質(zhì)證書、單位公章，采用欺騙手段獲取工程項(xiàng)目的，經(jīng)審計(jì)查出后，一律責(zé)令停止施工，賠償甲方損失，并移交有關(guān)部門處理；

3.審核工程量，認(rèn)真核實(shí)工程量是否與設(shè)計(jì)圖紙相符，是否與工程實(shí)體相符，重點(diǎn)是易重復(fù)計(jì)算和隱蔽工程部分，即要認(rèn)真核對(duì)工程圖紙、變更單、施工記錄，又要按設(shè)計(jì)復(fù)查計(jì)算，到現(xiàn)場(chǎng)勘察，必要時(shí)應(yīng)開挖勘查，直至核實(shí)為止；

4.審核工程直接費(fèi)、間接費(fèi)，要求計(jì)算符合規(guī)則和方法，不錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)、多項(xiàng)和重項(xiàng)；無依據(jù)項(xiàng)目的補(bǔ)充定額編制要合情合理符合實(shí)際；估價(jià)、議價(jià)要協(xié)商，結(jié)果要合理；套用定額和標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定，不以低套高，單價(jià)換算符合規(guī)定，計(jì)算范圍、方法和計(jì)算基礎(chǔ)正確符合規(guī)定；掌握承包方在工程預(yù)決算中提高造價(jià)的手法(如高估冒套、提高工藝拐套定額、偷工減料或減少工藝達(dá)到偷工減料的目的等)；

5.審核材料價(jià)差，要使調(diào)價(jià)材料名稱、種類符合規(guī)定，用量準(zhǔn)確，價(jià)格正確，差價(jià)調(diào)整符合當(dāng)?shù)芈毮懿块T規(guī)定的估價(jià)；各單位審計(jì)人員要深入市場(chǎng)調(diào)查研究，了解供貨渠道，掌握各類材料的出廠價(jià)格及回扣率(即掌握材料的批量價(jià)格和相應(yīng)的市場(chǎng)優(yōu)惠價(jià))，把它作為決算審計(jì)的一個(gè)有力支撐點(diǎn)；

工程承包單位所采購的調(diào)價(jià)材料設(shè)備實(shí)行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認(rèn)可制(必要時(shí)設(shè)計(jì)單位、產(chǎn)品技術(shù)監(jiān)督部門、質(zhì)量監(jiān)督部門也可參入)，并對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)；可參照本實(shí)施細(xì)則第十條的有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)；

6.貫徹質(zhì)量與決算掛鉤的方針，對(duì)于質(zhì)量不合格的工程，應(yīng)堅(jiān)決不予決算；對(duì)于分部分項(xiàng)工程或質(zhì)量隱患處理不符標(biāo)準(zhǔn)的工程，對(duì)于部分原材料不合格的工程，應(yīng)大比例抵扣工程款；

7.工程預(yù)算必須經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，有關(guān)部門不得予付工程款；

8.工程概預(yù)算和竣工決算，是財(cái)務(wù)撥付工程款的依據(jù)，其編審直接影響工程造價(jià)的高低，需雙方確認(rèn)審定結(jié)果，并在預(yù)(決)算或?qū)徲?jì)單上簽字，作為預(yù)算、竣工決算、財(cái)務(wù)撥付工程款的依據(jù)和審計(jì)報(bào)告依據(jù)。

第十四條工程款的審計(jì)

1.工程款要專款專用，不得挪用；

2.預(yù)付備料款應(yīng)按當(dāng)年計(jì)劃完成工程量計(jì)算，付款要真實(shí)(凡預(yù)付備料款、啟動(dòng)資金的工程，決算時(shí)要按規(guī)定扣除備料款利息或在綜合取費(fèi)時(shí)折扣費(fèi)率)；

3.工程進(jìn)度款要嚴(yán)格按照合同規(guī)定和審批的預(yù)算及實(shí)際完成工程量支付；

4.支付工程款項(xiàng)時(shí)，收款單位一定要出具正式發(fā)票，不得使用收款收據(jù)，手續(xù)辦理齊全后方可付款。

5.支付工程款項(xiàng)時(shí)，工程合同及預(yù)結(jié)算必須已經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，有關(guān)部門不得撥付工程款；

第十五條工程投標(biāo)、簽訂承包合同、預(yù)付工程款項(xiàng)，一律出具相應(yīng)的履約保函或銀行承兌匯票，保函(或承兌匯票)的受益人必須是業(yè)主，并且保函(或承兌匯票)是不能撤換的。

1.投標(biāo)保函。承包商在投標(biāo)時(shí)，必須將投標(biāo)保函與投標(biāo)書一同遞交業(yè)主，保函格式和要求在招標(biāo)書中明確，金額不得低于投標(biāo)報(bào)價(jià)的2%，有效期比報(bào)價(jià)有效期長一個(gè)月。保函的格式、金額、有效期等可作為評(píng)標(biāo)的條件之一。對(duì)未中標(biāo)者的保函在授標(biāo)后釋放；中標(biāo)者的保函，在收到履約保函后釋放；

2.履約保函。履約保函必須在合同簽訂時(shí)一并遞交，金額為合同總額的10%，有效期至保修期結(jié)束，在簽發(fā)了最終驗(yàn)收證明書后釋放；

3.預(yù)付款保函。業(yè)主必須在收到預(yù)付款保函后方可支付預(yù)付款，保函金額與預(yù)付款金額相同，有效期至工程竣工。若合同中規(guī)定了預(yù)付款抵扣方式，也可在預(yù)付款抵扣完畢后釋放預(yù)付款保函。

第十六條工程期中審計(jì)

工程開工后，審計(jì)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)部門(計(jì)劃、財(cái)務(wù)、基建、設(shè)計(jì)、籌建辦、物資等)隨時(shí)組織實(shí)施在建審計(jì)。工程審計(jì)人員應(yīng)隨時(shí)深入工程施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、所用材料設(shè)備等的真實(shí)情況。

1.審查內(nèi)控制度的健全性和有效性，有無管理失控環(huán)節(jié)；主要側(cè)重資金使用、設(shè)備物資采購合同的簽訂及供應(yīng)管理等制度和重大事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況；

2.審查工程投資各方資金到位情況；

3.審查建設(shè)資金有無擠占、挪用、流失和重大損失浪費(fèi)等；

4.審查建設(shè)過程中有無概算外項(xiàng)目，有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題；

5.審查設(shè)備定貨、設(shè)備到位、資金支付等情況；

6.審查工程成本的真實(shí)性及有無良好的控制，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；

7.審查工程預(yù)付款情況是否與工程實(shí)際進(jìn)度相符，是否與實(shí)際完成工程量相符。第十九條對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)找出癥結(jié)所在，找出對(duì)癥下藥的解決辦法，并及時(shí)反饋給工程歸口管理部門或有關(guān)部門，以利于各級(jí)人員提高管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第二十條工程審計(jì)完畢后，做好整理、登記、建立臺(tái)賬和歸檔工作，并提出審計(jì)報(bào)告、案例專題研究書，作出結(jié)論和決定，提出建議，報(bào)送省公司審計(jì)部及廠內(nèi)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，供有關(guān)部門改進(jìn)工作、完善制度。

第二十一條審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容有三部分：一是工程概況，主要是工程立項(xiàng)依據(jù)、投資規(guī)模及合規(guī)性、工程造價(jià)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況；二是工程決算和結(jié)算的審計(jì)情況及其審計(jì)效果；三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其整改建議。

第二十二條本實(shí)施細(xì)則未規(guī)定事宜，依照國家有關(guān)法規(guī)及《山東省電力工業(yè)局小型基建工程審計(jì)管理辦法》執(zhí)行。

第二十三條本實(shí)施辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。