第一篇：建筑施工企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)的問題及應(yīng)對策略

[中小企業(yè)管理與科技是省級綜合性學(xué)術(shù)論文期刊，收錄經(jīng)濟、科技、教育等論文類型，論文一經(jīng)錄用，全部上知網(wǎng)，是廣大投稿人士的福音。][論文作者：金從永]摘要：隨著施工企業(yè)競爭的加劇，其經(jīng)營方式也越來越多，為了獲取最大的利潤，非法分包、轉(zhuǎn)包、掛靠已經(jīng)普遍存在于建筑施工企業(yè)，各種承包工程披著合法的外衣進行著非法的交易，公開招標(biāo)流于形式，這種狀況的存在必然導(dǎo)致反映其經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的財務(wù)數(shù)據(jù)不在真實和準(zhǔn)確。筆者根據(jù)多年的審計工作經(jīng)驗，擬對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題及應(yīng)對策略進行探討

關(guān)鍵詞：收入確認 成本核算 應(yīng)收賬款審計

在收入確認中存在的問題及應(yīng)對策略

1.1 存在的問題

按照建造合同會計準(zhǔn)則的規(guī)定，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠的估計，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同的收入和成本。在實際工作中，由于建筑施工企業(yè)自身的特殊性，合同收入的確認卻帶有一定的主管性和隨意性，主要表現(xiàn)在：

①收入結(jié)轉(zhuǎn)與否及結(jié)轉(zhuǎn)多少根據(jù)管理當(dāng)局的意圖和目的。②收入在結(jié)轉(zhuǎn)中采用不同的會計處理方法，財務(wù)人員有時按照工程進度進行收入結(jié)轉(zhuǎn)，有時按照實際收款進行結(jié)轉(zhuǎn)，更有甚者尤其在一個項目經(jīng)理負責(zé)好幾個項目的時候，有可能把幾個項目的收入結(jié)轉(zhuǎn)到一個項目中，導(dǎo)致一個項目利潤很高，而其他項嚴(yán)重虧損。③發(fā)包單位施工期間不按時工程進度結(jié)算工程價款，致使施工企業(yè)不結(jié)轉(zhuǎn)工程收入。工程完工后為了拖欠工程尾款遲遲不做工程決算，尤其在按照實際工程量進行結(jié)算或者又追加工程又沒有簽訂補充協(xié)議的情況下，建筑施工企業(yè)很難正確的確認收入。④由于建筑施工企業(yè)承建的工程工期長、規(guī)模大，價格動態(tài)變化因素隨時會影響工程的概預(yù)算。施工期間的價格水平會同投標(biāo)時的概預(yù)算定額水平相距甚遠，需要進行概算調(diào)整；或者由于工期延長、建設(shè)方增加工程量、改進設(shè)計方案等；或因業(yè)主過失，影響施工進度，需要進行索賠等，在工程量進行確認時由于存在甲乙雙方的糾紛而無法確認工程量，以上情況都會造成成本費用已經(jīng)發(fā)生，但是由于沒有確切的依據(jù)及合理的金額來確認收入。導(dǎo)致收入成本的不配比。⑤施工企業(yè)由于其自身的經(jīng)營的特殊性及其他因素，導(dǎo)致其一部分收入在確認上存在不確認性。

1.2 審計方法

①首先要和企業(yè)的預(yù)算統(tǒng)計部門人員，要求他們提供工程的概預(yù)算，結(jié)合建設(shè)單位或監(jiān)理簽證確認情況及相應(yīng)的會議決議，對于大額的工程施工或工期長的工程，審計人員還應(yīng)當(dāng)?shù)绞┕がF(xiàn)場對已完工的工程量進行實地查看，以核實收入確認的合理性。②查看工程項目的投標(biāo)報價，最初的預(yù)算價格。③向現(xiàn)場的項目經(jīng)理了解工程的實際進展情況，如有分包部分，還應(yīng)看分包合同、分包的付款情況，分包部分的完工情況，必要時可以發(fā)函詢證工程進度。④對于收入不能確定的事項，如果在審計報告出具時施工單位是否取得建設(shè)單位確認該部分收入的證明材料，如果取得，可以調(diào)整該部分收入。

在成本核算中存在的問題及應(yīng)對策略

2.1 存在的問題

建筑施工企業(yè)的成本分為直接成本和間接成本，直接成本主要有材料費、人工費、臨時設(shè)施費、機械施工費及其他直接費用等，間接成本主要有管理人員的職工福利費、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)修理費、水電費、保險費等。在審計中我們主要發(fā)現(xiàn)以下幾個問題：

①企業(yè)日常核算管理制度松散，對材料的收、發(fā)、存控制比較薄弱，外購的材料不填制出入庫手續(xù)，直接運抵建筑工地，極易導(dǎo)致材料管理和核算出現(xiàn)漏洞，尤其是由于施工企業(yè)的流動性比較大，財務(wù)人員不能天天跟著施工隊跑，財務(wù)支付憑證不能及時移交財務(wù)人員。②企業(yè)施工人員對成本核算沒有形成一套完整的體系，好像成本核算只是財務(wù)人員的事情，施工人員只關(guān)注施工質(zhì)量和施工工期。③在有掛靠經(jīng)營的情況下，建筑施工企業(yè)收取一定比例的管理費用，在這種情況下收取的管理費用是其實際的純收入，但是為避免這一違規(guī)行為被發(fā)覺，在財務(wù)處理中會做的和自己經(jīng)營一樣，但是收入的確認是按照實際收款進行確認，在這種情況下，有時收到款項確認了收入，但是掛靠方?jīng)]有開來成本發(fā)票，導(dǎo)致少計成本，有時是掛靠方開來成本發(fā)票，但是沒有交來款項，導(dǎo)致計了成本，沒有計收入，有時掛靠方會多開來發(fā)票，導(dǎo)致成本多計。④由于施工企業(yè)需要的臨時人員較多，為了少繳納稅款，會通過代開勞務(wù)服務(wù)發(fā)票、發(fā)放人員獎金、補貼，增加成本費用，或處理違規(guī)支出。⑤通過預(yù)提費用科目，預(yù)提水電費、固定資產(chǎn)修理費來調(diào)節(jié)成本，進而調(diào)節(jié)利潤。

2.2 成本的審計方法

①工程項目成本的審計分為對直接成本的審計和間接成本的審計，主要是對直接成本的審計，對于直接成本的審計主要應(yīng)關(guān)注人工費、材料費的審計，對于材料費用的審計是檢查工程的概預(yù)算，同時詳細了解市場的價格信息，審查材料的采購價格是否合理。進行實地材料盤點，核實材料賬面價值是否與實際庫存相符，進而判斷是否有材料入庫未入賬或材料出庫未入賬，進而核實結(jié)賬成本的準(zhǔn)確性。②對于間接成本的審計主要應(yīng)關(guān)注管理人員的工資薪酬費用和預(yù)提費用的問題，特別是在管理人員同時負債好幾個項目的情況下，是否存在重復(fù)列支管理人員薪酬費用，同時了解實施的工程是自營工程還是掛靠工程，如果是掛靠工程要求提供掛靠協(xié)議，看一下外派管理人員費用的負擔(dān)問題，是否存在掛靠單位負債管理人員費用施工單位也列支的情況。對于預(yù)提費用，關(guān)注是否通過預(yù)提固定資產(chǎn)修理費、水電費達到調(diào)節(jié)利潤的目的。③對于分包工程，檢查分包工程合同，核實向分包方支付的分包款，分包方出具的工程進度證明，向分包方進行函證，函證分包方分包項目的金額、進度、支付的分包費等。對應(yīng)收賬款的審計中發(fā)現(xiàn)的問題及應(yīng)對策略

3.1 存在的問題

從本文第一項中我們探討了施工企業(yè)收入核算中存在的問題，收入核算同應(yīng)收賬款的核算存在直接的關(guān)系，收入核算的不真實必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款核算的不真實。在實際審計中我們發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款主要存在以下問題：

①利用應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)利潤。對于有利潤指標(biāo)的單位尤其是利潤指標(biāo)同工資考核相掛鉤的企業(yè)，為了完成利潤指標(biāo)，利用應(yīng)收賬款虛增收入成為操作利潤指標(biāo)的常用手段之一，在年末通過虛開發(fā)票、虛列工程結(jié)算等手段增加收入和應(yīng)收賬款，在下一年初再用紅字沖回。②利用應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)、費用、收益或轉(zhuǎn)為帳外資產(chǎn)。③應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)不真實，項目經(jīng)理每月的工程進度單有時不能及時的傳遞到財務(wù)部門，尤其是在外地施工或者是存在掛靠、分包的情況下，項目經(jīng)理為外單位人員，每月不能及時的報工程進度，導(dǎo)致收入和應(yīng)收賬款的不真實。

3.2 應(yīng)收賬款的審計方法 由于應(yīng)收賬款不同與貨幣資金或其他實物資產(chǎn)，其不具有實物形態(tài)，同時由于其往來較頻繁，且范圍廣，成為單位進行舞弊的手段之一，所以對其的審計成為注冊會計師審計的重點。①索取工程施工合同，查看每月結(jié)轉(zhuǎn)收入的憑證后的工程進度明細表是否有甲、乙及監(jiān)理方的簽字確認。核實應(yīng)收賬款的正確性。②查看工程結(jié)算書，工程結(jié)算書金額的確認，是審計應(yīng)收賬款的依據(jù)，工程完工后，甲、乙雙方應(yīng)進行工程結(jié)算，編制工程結(jié)算書，工程結(jié)算書中應(yīng)確認工程的總工程造價，檢查已經(jīng)收到的工程款項，來確認期末應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。③對應(yīng)收賬款進行函證，是確認應(yīng)收賬款存在性和真實性的有效方法，通過函證，可以證明債務(wù)人的存在以及施工企業(yè)記錄的可靠性。并且由于其是外部證據(jù)，證明力比較強。因此函證成為應(yīng)收賬款審計中最常用的方法，但是在實際工作中由于被函證單位的不配合，導(dǎo)致回函率較低，或者被函證單位沒有認真核對賬務(wù)直接在信息正確無誤處簽章，同樣也無法核實應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的真實性。④對于當(dāng)年應(yīng)收賬款單筆較大的，尤其是在年末發(fā)生，應(yīng)檢查其原始憑證，同時關(guān)注下年初是否收回賬款或者是被沖回。以核實業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性。⑤核實壞賬準(zhǔn)備計提的是否正確，采用帳齡分析法是最有效的方法，一般大型的施工企業(yè)都有自己規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備計提的年限及比例，該年限及比例一經(jīng)確定，不能隨意更改，按照此比例測試壞賬準(zhǔn)備計提及沖回的正確性。

第二篇：建筑施工企業(yè)如何直面應(yīng)對

建筑施工企業(yè)如何直面應(yīng)對《勞動合同法》

一、建筑業(yè)的現(xiàn)實情況

建筑業(yè)是國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，其增加值約占GDP的7％。同時，它又是勞動密集型行業(yè)，就業(yè)容量特別大。尤其是近些年來，隨著國家基本建設(shè)投資規(guī)模的不斷擴大，職工隊伍發(fā)展迅猛，從業(yè)人員已經(jīng)達到4000多萬人，農(nóng)民工超過3200萬人，占到農(nóng)村進城務(wù)工人員總數(shù)的三分之一強。

然而，與此形成鮮明對比的，是低得可憐的勞動合同簽訂率。據(jù)了解，建筑業(yè)勞動用工情況大致如下：一是企業(yè)“自有職工”，包括在勞動法頒布實施之前，招用的農(nóng)民合同制職工，形成企業(yè)自有的勞務(wù)作業(yè)班組，普遍簽訂了勞動合同，但是隨著企業(yè)管理層和作業(yè)層的兩層分離，這類人員數(shù)量比例較??；二是自2001年建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)重新就位后，新出現(xiàn)的建筑勞務(wù)分包企業(yè)，以獨立企業(yè)法人形式出現(xiàn)，為總承包和專業(yè)承包企業(yè)提供勞務(wù)分包服務(wù)，由其直接招收、管理和使用進城務(wù)工人員，合同簽訂率僅有30％左右，大多數(shù)是與技術(shù)骨干簽訂的；三是由“包工頭”帶到工地勞動或者企業(yè)直接使用的零散用工，他們能占到進城務(wù)工人員總數(shù)的70％以上，但基本上沒有簽訂勞動合同。

與此同時，除少數(shù)企業(yè)使用地方勞動保障部門提供的合同范本以外，大多數(shù)勞動合同內(nèi)容與《勞動法》要求相差甚遠。尤其是一些勞務(wù)分包公司與進城務(wù)工人員簽訂的勞動合同，有的沒有明確的工作內(nèi)容，有的缺少工資支付標(biāo)準(zhǔn)或方式，有的以勞務(wù)合同或勞務(wù)協(xié)議代替勞動合同，個別勞務(wù)公司或“包工頭”還和工人簽訂了霸王合同甚至生死合同。

一方面，一些“包工頭”隨意用工、管理混亂，違法轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險，損害農(nóng)民工的合法權(quán)益；另一方面，農(nóng)民工隊伍龐大、松散，無序流動，職業(yè)技能培訓(xùn)和鑒定數(shù)量嚴(yán)重不足，從業(yè)人員素質(zhì)較低，給工程建設(shè)質(zhì)量帶來隱患。經(jīng)常能夠聽到農(nóng)民工爬塔吊、集體上訪等事件的發(fā)生，在社會上產(chǎn)生了嚴(yán)重的負面影響，直接影響到勞動關(guān)系的和諧和社會政治的安定。盡管近年來在黨和政府以及各級工會組織的積極努力下，一些問題得到了較好的解決，但是要從根本上解決問題，必須依靠法制建設(shè)和機制建設(shè)，規(guī)范建筑企業(yè)勞動用工，認真落實勞動合同制度，既保護廣大勞動者的合法權(quán)益，又維護眾多建筑施工企業(yè)的合法利益。

二、《勞動合同法》的新規(guī)定

2007年6月29日，《中華人民共和國勞動合同法》（以下稱《勞動合同法》）由十屆全國人大常委會第28次會議審議通過?！秳趧雍贤ā放c《勞動法》的精神一樣，在尊重用人單位用工自主權(quán)的基礎(chǔ)上，更加突出“扶弱抑強”的立法宗旨，設(shè)計了許多新制度，意在通過傾斜立法糾正失衡的社會關(guān)系，使勞資關(guān)系保持相對平衡。

如果用人單位不與勞動者簽訂書面勞動合同，企業(yè)將為此支付高昂的用工成本。用人單位自用工之日起超過1個月但不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資。超過1年不與勞動者訂立書面勞動合同的，視為用人單位與勞動者已訂立無固定期限勞動合同。一旦訂立無固定期限的勞動合同，沒有法律規(guī)定的可以解除勞動合同的情形，用人單位無法辭退勞動者，否則，違法辭退要支付2倍的經(jīng)濟補償金。

《勞動合同法》不僅對勞動合同期限、試用期、經(jīng)濟性裁員、經(jīng)濟補償金等內(nèi)容作了補充和完善,而且對用人單位民主管理、勞務(wù)派遣、非全日制用工、競業(yè)限制等內(nèi)容做出了新的法律規(guī)定?！胺侨罩朴霉ぁ?、“勞務(wù)派遣”等不同于傳統(tǒng)就業(yè)形態(tài)的新的用工方式被正式確認并予以規(guī)范；將個人承包經(jīng)營者納入調(diào)整范圍，對企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)營仍予認可。“有些法律關(guān)系究竟是勞動關(guān)系還是雇傭關(guān)系，或者是承攬合同關(guān)系、委托合同關(guān)系，在定性上更加困難。而不同的定性將直接影響到勞動者權(quán)益的保護方式和保護程度。”

《勞動合同法》擴大了勞動者權(quán)利保護范圍和補償力度，并規(guī)定勞動報酬案件可以依法向法院申請支付令。隨后（2007年12月29日），又一為勞動者 “撐腰”的《勞動爭議調(diào)解仲裁法》獲得通過。勞動爭議仲裁不收費，申請仲裁時效期間由60日調(diào)整為一年，對大部分勞動爭議案件（有關(guān)勞動報酬和社會保障的勞動爭議，約占全部的2/3）實行有條件的“一裁終局”制度，賦予勞動者是否“一裁終局”的決定權(quán)。種種因素相結(jié)合，必將導(dǎo)致勞動爭議案件數(shù)量大幅度增長。

三、建筑企業(yè)的應(yīng)對方略

承載著千千萬萬勞動者的厚重期許，《勞動合同法》自今年1月1日起已正式實施。對企業(yè)來說，影響之大前所未有。對于勞動密集、隊伍流動、事故高發(fā)的建筑企業(yè)，更是如此。建筑企業(yè)由于用工形式的特殊性和多樣性，應(yīng)該深入研討，在吃透該法及其影響的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點和自己企業(yè)的實際，制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

1、充分發(fā)揮勞務(wù)分包企業(yè)的作用，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)發(fā)展

2001年建設(shè)部頒布87號令，提出建筑勞務(wù)分包概念，將建筑業(yè)企業(yè)劃分為施工總承包、專業(yè)承包和勞務(wù)分包三大序列，重新進行資質(zhì)就位。2004年最高人民法院發(fā)布《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（法釋[2004]14號），其中第七條規(guī)定，具有勞務(wù)作業(yè)法定資質(zhì)的承包人與總承包人、分包人簽訂的勞務(wù)分包合同，當(dāng)事人以轉(zhuǎn)包建設(shè)工程違反法律規(guī)定為由請求確認無效的，不予支持。

然而，這些文件規(guī)定都晚于1997頒布年的《建筑法》，法律效力較低?！督ㄖā芬?guī)定主體結(jié)構(gòu)的施工，必須由總承包企業(yè)自行完成，否則，屬于違法轉(zhuǎn)包。這就使得總承包企業(yè)自備勞務(wù)作業(yè)隊伍成為必須。另外，也由于業(yè)內(nèi)有關(guān)各方認識不到位，不同程度地存在“重總包、輕勞務(wù)”的觀念，總承包、專業(yè)承包企業(yè)即使使用了合法的勞務(wù)分包，如意外傷害保險費用繳納、傷亡事故法律責(zé)任等，并未因此而減除。很多建筑施工企業(yè)，出于降低施工成本考慮，對勞務(wù)分包企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書并不熱心關(guān)注，完全可以以內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議，取代勞務(wù)分包合同。虛與應(yīng)承簽訂部分勞動合同，用以搪塞勞動行政部門的檢查。致使 “包工頭”隊伍具有了較強的依附性、寄生性和流動性，擠占了大量的勞務(wù)分包資源和市場空間。

本次《勞動合同法》雖然沒有對農(nóng)民工權(quán)益保護做出專門的規(guī)定。但“同工同酬”的要求，統(tǒng)統(tǒng)打破了正式工、非正式工的等級差別?！秳趧雍贤ā愤m用于所有勞動者，只要企業(yè)用工，就得為員工的未來負責(zé)。正在修訂的《建筑法》也即將明確建筑勞務(wù)分包企業(yè)的法律地位。所以，總承包企業(yè)再行分包工程，不管是專業(yè)工程分包、還是勞務(wù)分包，都必須與具有相應(yīng)資質(zhì)的分包單位簽定書面承包合同，可以盡量減少直接用工。勞務(wù)企業(yè)要依法與農(nóng)民工簽訂勞動合同并辦理工傷、醫(yī)療或者綜合保險等社會保險?？偝邪髽I(yè)對勞務(wù)分包企業(yè)的用工情況和工資支付進行監(jiān)督，僅就本工程發(fā)生的勞務(wù)糾紛承擔(dān)連帶責(zé)任。

大型施工總承包企業(yè)可以積極分離富余職工，成立建筑勞務(wù)分包企業(yè)；低資質(zhì)等級的施工總承包企業(yè)向建筑勞務(wù)分包企業(yè)轉(zhuǎn)化；勞務(wù)分包企業(yè)廣泛開展內(nèi)部機制創(chuàng)新，通過參股、入股等方式，對信譽良好但不具備建立企業(yè)條件的勞務(wù)隊伍進行收編，促使“包工頭”轉(zhuǎn)化為合法的企業(yè)職工或股東。使農(nóng)民工最大程度地被勞務(wù)企業(yè)所吸納，在有組織、有制度、合法經(jīng)營的企業(yè)保障下，保護勞動者合法權(quán)益。建筑施工總承包、專業(yè)承包和勞務(wù)分包企業(yè)，結(jié)合自身優(yōu)勢，順應(yīng)法律安排，或者拓寬服務(wù)領(lǐng)域做強做大，或者突出主業(yè)做精做專形成特色，以市場為導(dǎo)向，加快經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整，共同促進建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

2、合理布局、梯次兼?zhèn)?，努力掌握合同簽訂與類型選擇的主動權(quán)

當(dāng)然，不管是施工總承包企業(yè)、專業(yè)承包企業(yè)，還是勞務(wù)分包企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營是通過不同工種、不同崗位和許多具體環(huán)節(jié)聯(lián)結(jié)起來的一個復(fù)雜過程，每一工種、崗位對勞動力的需求和技術(shù)水平的要求各不相同，有的需要勞動者長期在此從事勞動，而有的則不宜把一個勞動者長期固定下來，適合作相對靈活的調(diào)整；有的生產(chǎn)項目或工作任務(wù)屬于短時期的或者臨時性的，項目完成后生產(chǎn)任務(wù)即告結(jié)束。

《勞動合同法》遵從社會實踐，將勞動合同按期限規(guī)定了三種類型，即固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同。至于哪些工種、崗位需要訂立哪類合同，都應(yīng)從生產(chǎn)工作的實際出發(fā)。

一般情況下，勞動合同的期限是由用人單位在要約時，與勞動合同的其他內(nèi)容一起，提出建議，同勞動者協(xié)商一致后確定的，用人單位往往掌握著合同簽訂與類型選擇的主動權(quán)。但是，從目前的業(yè)務(wù)實踐情況看，企業(yè)對勞動合同期限的確定，大多數(shù)是盲目的。勞動合同千篇一律，不管什么崗位、工種，期限全都一樣，要么三年、要么五年。

建筑企業(yè)的勞動者一般分為公司辦公人員和現(xiàn)場施工人員。公司的辦公人員，屬于管理人員，一般包括合同預(yù)算、工程技術(shù)、行政后勤、財務(wù)人員等，工作相對穩(wěn)定，可與其簽定固定期限的勞動合同。對于一些工作保密性強、專業(yè)技術(shù)性強、工作又需要保持人員穩(wěn)定的崗位，或者對于愿意長期在企業(yè)發(fā)展，也屬于企業(yè)需要長期留任的其他人才，企業(yè)在經(jīng)過嚴(yán)格審查后，也可以選擇與其訂立無固定期限勞動合同。施工現(xiàn)場人員，流動性強，數(shù)量大，來源復(fù)雜，出現(xiàn)工傷等勞動風(fēng)險的幾率也大。對其中企業(yè)的派駐人員，應(yīng)當(dāng)于其簽定勞動合同；而其他人員，比如施工班組長、施工作業(yè)人員，如果并非企業(yè)內(nèi)部員工，應(yīng)由勞務(wù)公司與其簽訂以完成某項工程為期限的勞動合同；總承包企業(yè)與勞務(wù)公司簽署勞務(wù)分包合同。零星用工通過勞務(wù)派遣或者非全日制用工等形式。

不過，新《勞動合同法》對短期勞動關(guān)系也作出了詳細規(guī)定。用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以訂立以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同。但這種短期用工或者勞動合同期限不滿三個月的，不得約定試用期。由于勞務(wù)派遣在規(guī)避實際用工單位風(fēng)險、降低人力資源成本方面具有巨大的優(yōu)勢，法律對其作了專節(jié)規(guī)定，一般只在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施，意在不能使其成為未來建筑用工的常態(tài)。勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式屬非全日制用工。非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議，但小時計酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時工資標(biāo)準(zhǔn)，而且勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過十五日。

《勞動合同法》重申了國家建立健全社會保險制度的重大決策，要求在勞動合同的必備條款中將社會保險列明，但考慮到社會保險制度比較復(fù)雜，需要國家統(tǒng)籌安排，應(yīng)由社會保險法作出具體規(guī)定，因此只在第四十九條、第五十條中作了原則性、倡導(dǎo)性規(guī)定，沒有規(guī)定用人單位不履行相應(yīng)義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。但按照2004年施行的《工傷保險條例》規(guī)定，各類企業(yè)、有雇工的個體工商戶（即用人單位）都應(yīng)當(dāng)參加工傷保險。未參加工傷保險期間職工發(fā)生工傷的，由該用人單位按照條例規(guī)定的工傷保險待遇項目和標(biāo)準(zhǔn)支付費用。就目前來說，用人單位必須為勞動者繳納工傷保險費。至于其他社會保險費，用人單位則不是必須繳納的，可以與勞動者就如何承擔(dān)問題做出協(xié)商。

近年來，也常有工地接受大學(xué)生寒暑假打工，或者接受學(xué)校組織的實習(xí)活動。這種用工可以不簽訂勞動合同，但要盡量簽訂書面協(xié)議，以便明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系。因為在校生利用業(yè)余時間勤工儉學(xué)或者實習(xí)，并非真正意義上的勞動者，不視為就業(yè)，不能稱為建立勞動關(guān)系，屬于一般民事法律關(guān)系，不受勞動合同法規(guī)所調(diào)整。

總之，《勞動合同法》確立了全日制用工、非全日制用工和勞務(wù)派遣用工三種合法的用工形式，其中全日制用工又按期限分出三個類型。訂定勞動合同除了堅持法定原則以外，應(yīng)當(dāng)兼顧當(dāng)事人雙方的利益和企業(yè)的發(fā)展需要。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的長期規(guī)劃和目標(biāo)任務(wù)，對勞動力的使用進行科學(xué)預(yù)測，將生產(chǎn)崗位、工作任務(wù)劃分為若干序列，使勞動合同長短并用，梯次配備，形成靈活多樣的用工格局。

3、培養(yǎng)人才、重視人才，適當(dāng)運用服務(wù)期、競業(yè)限制的相關(guān)規(guī)定

《勞動合同法》規(guī)定，用人單位為勞動者提供專項培訓(xùn)費用，對其進行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期。用人單位與勞動者可以在勞動合同中，約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項。勞動者違反服務(wù)期、競業(yè)限制約定的，應(yīng)按照約定向用人單位支付違約金。并且在 “勞動者違反競業(yè)限制”的相關(guān)條款中，對違約金數(shù)額沒有規(guī)定上限。這樣對企業(yè)來說，可以大膽出資對技術(shù)骨干員工進行培訓(xùn)，既能穩(wěn)定隊伍，又可化解投資風(fēng)險；既有利于企業(yè)保護知識產(chǎn)權(quán)，又可以激發(fā)職工的創(chuàng)新熱情。

勞動合同不同于普通意義上的民事合同，其內(nèi)容更多地具有法定性，不能任意設(shè)定違約金、不得收取員工任何的抵押金、保證金。按照《勞動合同法》的規(guī)定，僅出資培訓(xùn)、保密協(xié)議、競業(yè)禁止情況下才能約定違約金；并且違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費用，且按照未履行部分進行分?jǐn)?；競業(yè)禁止的期限由三年變成二年。諸如

用人單位給高級主管、高技能人才提供特殊待遇，如買房、買車，是否可以約定服務(wù)期？至少目前，尚無充分的法律依據(jù)。

針對實踐中很多用人單位將實習(xí)期、帶教期間約定為出資培訓(xùn)的做法，新法不予認可。新法限定出資培訓(xùn)專指提供專項培訓(xùn)費用，進行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。用人單位在約定服務(wù)期時，一定要將出資項目、出資費用等明確下來，并將相應(yīng)發(fā)票妥善保存。

競業(yè)限制是指用人單位與勞動者簽訂協(xié)議，約定勞動合同終止或解除后一定期限內(nèi)，勞動者不得自營、為他人經(jīng)營與用人單位業(yè)務(wù)相同、相關(guān)業(yè)務(wù)，或到經(jīng)營同類、相關(guān)業(yè)務(wù)的其它用人單位任職。實踐中很多用人單位為規(guī)避競業(yè)禁止補償金，在勞動合同中約定將一部分工資視為競業(yè)禁止補償金。新法進一步明確了競業(yè)禁止補償金應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動合同后支付，其他做法將被認定為無效。用人單位簽訂競業(yè)禁止協(xié)議，應(yīng)當(dāng)將本單位的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)范圍予以明確（最好能列舉競爭單位名單）。注意，競業(yè)限制的人員僅限于用人單位的高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負有保密義務(wù)的人員。保密協(xié)議原則上無期限限制，但競業(yè)禁止期限不得超過兩年。

4、厘清內(nèi)部承包合同與勞動合同的關(guān)系，正確處理項目承包中的“包”與“管”

在建筑行業(yè)，建筑企業(yè)的內(nèi)部承包者作為建筑企業(yè)的職工，在企業(yè)的有效監(jiān)督、管理下，組織管理建設(shè)工程的人、財、物，建造符合法律規(guī)定和委托方要求的建筑工程，自負盈虧；而建筑企業(yè)通過有效的管理內(nèi)部承包者，確保建設(shè)工程施工合同的有效履行和建設(shè)工程的質(zhì)量，并通過管理費形式獲取相應(yīng)利益，用以改善建企業(yè)條件，更好的實現(xiàn)企業(yè)擴大和資質(zhì)等級的提升。這就是通過企業(yè)內(nèi)部承包合同而確立的建筑企業(yè)內(nèi)部承包模式。承包合同成為明確企業(yè)與職工權(quán)利義務(wù)關(guān)系而進行分工的依據(jù)。新的《勞動合同法》再次將個人承包經(jīng)營納入其調(diào)整范圍。這種生產(chǎn)經(jīng)營模式如今已經(jīng)成為蘇浙兩個建筑強省的建筑企業(yè)的最主要經(jīng)營模式。自其興起至今已歷二十余載，并未被現(xiàn)行法律和行政法規(guī)所禁止，合同成立并生效。

當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部承包并不是一個標(biāo)準(zhǔn)的法律術(shù)語。1988年，國務(wù)院頒布《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制暫行條例》，其中第41條明確要求：“承包經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)按責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,建立和健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制,搞好企業(yè)內(nèi)部承包。”原勞動部辦公廳曾于1993年12月27日發(fā)布《關(guān)于履行企業(yè)內(nèi)部承包責(zé)任合同的爭議是否受理的復(fù)函》。函復(fù)闡明：企業(yè)實行內(nèi)部責(zé)任制后與職工簽訂的承包合同與勞動合同有很大差別，一般不屬于勞動合同。但《工傷保險條例》規(guī)定“用人單位實行承包經(jīng)營的，工傷保險責(zé)任由職工勞動關(guān)系所在單位承擔(dān)?！薄秳趧雍贤ā返诰攀臈l規(guī)定，個人承包經(jīng)營違反本法規(guī)定招用勞動者，給勞動者造成損害的，發(fā)包的組織與個人承包經(jīng)營者承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。從此可以看出，企業(yè)內(nèi)部承包反映的是利益合同關(guān)系，在本質(zhì)上更是管理關(guān)系。成功的項目承包，關(guān)鍵在于面向市場的有效的激勵和約束。建筑企業(yè)與其內(nèi)部承包人在建立合法的人事或者勞動合同、工資以及社會保險關(guān)系的基礎(chǔ)上，可以通過內(nèi)部承包合同，把資質(zhì)、資金和項目等各項資源進行有機整合，但務(wù)必強化管理特別是質(zhì)量管理和安全管理，從根本上解決“管理缺位”問題。

企業(yè)可以通過統(tǒng)一控制賬戶、審核監(jiān)視支出、授權(quán)合同簽訂、強制工傷保險、預(yù)留風(fēng)險基金等多種措施，掌握承包合同內(nèi)部追償?shù)闹鲃訖?quán)，防范經(jīng)營風(fēng)險。在項目管理上，努力營造人員、制度和責(zé)任三落實的管理格局，保證工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)的有效控制，實現(xiàn)企業(yè)、個人承包經(jīng)營者、勞動者共利多贏。的確，《勞動合同法》的出臺給企業(yè)帶來了很大的沖擊。不可否認，這部法律的重心是保護勞動者權(quán)益，因為《勞動合同法》屬于社會法的范疇，社會法的立法原則就是“扶弱抑強”，通過傾斜立法糾正失衡的社會關(guān)系，使勞資關(guān)系保持相對平衡。但是，《勞動合同法》作為國家立法，考慮的是整個國家利益，其目標(biāo)還是勞資關(guān)系的和諧穩(wěn)定，在保護勞動者權(quán)益的同時也兼顧了企業(yè)的利益。故此，針對該法新的特點，轉(zhuǎn)變以前用工的習(xí)慣，研究順應(yīng)該法實施的對策，依法完善企業(yè)的用工制度，不斷增強企業(yè)的競爭力，把企業(yè)做大做強，才是我們建筑業(yè)勞動合同用工管理的奮斗目標(biāo)。

（作者：張?zhí)?，河北大元建業(yè)集團有限公司總經(jīng)濟師）

第三篇：中小型建筑企業(yè)應(yīng)對議標(biāo)策略

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（三）企業(yè)如何應(yīng)對議標(biāo)

招標(biāo)投標(biāo)方式是采購的基本方式，決定著招標(biāo)投標(biāo)的競爭程度，也是防止不正當(dāng)交易的重要手段?？傮w來看，目前世界各國和有關(guān)國際組織的有關(guān)采購法律、規(guī)則都規(guī)定了公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、議標(biāo)等三種招標(biāo)投標(biāo)方式。

一、議標(biāo)的合法性

1999年通過的中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第十條招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。邀請招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。議標(biāo)沒有列入法定招標(biāo)方式.招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)定的招標(biāo)的范圍包括：

（1）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；

（2）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；

（3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

很多民營企業(yè)投資的項目外資投資的項目，施工單位分包與采購現(xiàn)在還沒有全部納入招投標(biāo)法的范圍。議標(biāo)并不是無法可依，中華人民共和國合同法中明確規(guī)定建設(shè)工程的招標(biāo)投標(biāo)活動，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律的規(guī)定公開、公平、公正進行，總承包人或者勘察、設(shè)計、施工承包人經(jīng)發(fā)包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果與總承包人或者勘察、設(shè)計、施工承包人向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。還有勞務(wù)分包適用承攬合同，材料采購適用買賣合同，材料或設(shè)備采購供應(yīng)或長期材料的協(xié)議采購，很多業(yè)主也喜歡采用議標(biāo)的方式招標(biāo)。

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（三）由于議標(biāo)的中標(biāo)者是通過談判產(chǎn)生的，不便于公眾監(jiān)督，容易導(dǎo)致非法交易，議標(biāo)因不具有公開性和競爭性，采用時容易產(chǎn)生幕后交易，暗箱操作，滋生腐敗，難以保障采購質(zhì)量，議標(biāo)不是一種法定招標(biāo)方式。依照招標(biāo)投標(biāo)法的規(guī)定，凡屬本法第三條規(guī)定必須招標(biāo)的項目以及按照本法第二條規(guī)定自愿采用招標(biāo)方式進行采購的項目，都不得采用議標(biāo)的方式。我國對議標(biāo)方式做了嚴(yán)格限制。

我公司的業(yè)務(wù)主要有三大塊：

1、建筑公司勞務(wù)分包業(yè)務(wù)；

2、自行承接的房建工程；

3、裝飾材料的代理銷售與材料采購的包工包料。

即承接工程項目，也做工程勞務(wù)，還包括建材的代理經(jīng)銷及銷售。根據(jù)我公司所參加工程投標(biāo)并不是每個合同都采用我國招投標(biāo)法所規(guī)定真正法律意義上的投標(biāo)方式。

二、議標(biāo)的類型

議標(biāo)也稱談判(協(xié)商)招標(biāo)(Negotiation Tendering)或限制性招標(biāo)(Limited Tendering)，即通過談判來確定中標(biāo)者。主要有以下幾種方式：

(1)直接邀請議標(biāo)方式

選擇中標(biāo)單位不是通過公開或邀請招標(biāo)，而由招標(biāo)人或其代理人直接邀請某一企業(yè)進行單獨協(xié)商，達成協(xié)議后簽訂采購合同。如果與一家協(xié)商不成，可以邀請另一家，直到協(xié)議達成為止。

(2)比價議標(biāo)方式

“比價”是兼有邀請招標(biāo)和協(xié)商特點的一種招標(biāo)方式，一般使用于規(guī)模不大、內(nèi)容簡單的工程和貨物采購。通常的作法是由招標(biāo)人將采購的有關(guān)要求送交企業(yè)，要求他們在約定的時間提出報價，招標(biāo)單位經(jīng)過分析比較，選擇報價 2

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（三）合理的企業(yè)，就工期、造價、質(zhì)量、付款條件等細節(jié)進行協(xié)商，從而達成協(xié)議，簽訂合同。

(3)方案競賽議標(biāo)方式

它是選擇工程規(guī)劃設(shè)計任務(wù)的常用方式。通常組織公開競賽，也可邀請經(jīng)預(yù)先選擇的規(guī)劃設(shè)計機構(gòu)參加競賽。一般的作法是由招標(biāo)人提出規(guī)劃設(shè)計的基本要求和投資控制數(shù)額，并提供可行性研究報告或設(shè)計任務(wù)書、場地平面圖、有關(guān)場地條件和環(huán)境情況的說明，以及規(guī)劃、設(shè)計管理部門的有關(guān)規(guī)定等基礎(chǔ)資料，參加競爭的單位據(jù)此提出自己的規(guī)劃或設(shè)計的初步方案，闡述方案的優(yōu)點和長處，并提出該項規(guī)劃或設(shè)計任務(wù)的主要人員配置、完成任務(wù)的時間和進度安排，總投資估算和設(shè)計等，一并報送招標(biāo)人。然后由招標(biāo)人邀請有關(guān)專家組成的評選委員會，選出優(yōu)勝單位，招標(biāo)人與優(yōu)勝者簽訂合同。對未中選的參賽單位給予一定補償。

另外在科技招標(biāo)中，通常使用公開招標(biāo)，但不公開開標(biāo)的議標(biāo)。招標(biāo)單位在接到各投標(biāo)單位的標(biāo)書后，先就技術(shù)、設(shè)計、加工、資信能力等方面進行調(diào)查，并取得初步認可的基礎(chǔ)上，選擇一名最理想的預(yù)中標(biāo)單位并與之商談，對標(biāo)書進行調(diào)整協(xié)商，如能取得一致意見，則可定為中標(biāo)單位，若不行則再找第二家預(yù)中標(biāo)單位。這樣逐次協(xié)商，直至雙方達成一致意見為止。這種議標(biāo)方式使招標(biāo)單位有更多的靈活性，可以選擇到比較理想的供應(yīng)商和承包商。（4）國際上的通行的做法

國際上的通行的做法之一，在議標(biāo)過程中，招標(biāo)人應(yīng)與足夠數(shù)目的供應(yīng)商或承包商舉行談判，以確保有效競爭，如果是采用邀請報價，至少應(yīng)有三家；招標(biāo)人向某供應(yīng)商和承包商發(fā)送的與談判有關(guān)的任務(wù)規(guī)定、準(zhǔn)則、文件、澄清或其他資料，應(yīng)在平等基礎(chǔ)上發(fā)送給正與該招標(biāo)人舉行談判的所有其他商或承包商；招標(biāo)人與某一供應(yīng)商或承包商之間的談判應(yīng)是保密的，談判的任何一方在 3

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（三）未征得另一方同意的情況下，不得向另外任何人透露與談判有關(guān)的任何技術(shù)資料、價格或其他市場信息。

三、企業(yè)常見的一種議標(biāo)方式

我們企業(yè)跟深圳某集團公司保持長期的合作伙伴關(guān)系，甲方采用議標(biāo)方式采購材料和施工分包，其主要的程序根招標(biāo)法的規(guī)定大同小異，關(guān)鍵在評標(biāo)環(huán)節(jié)就與政府招投標(biāo)就有很大的不同。

議標(biāo)作業(yè)具體流程: 1 本處對終審合格報價廠商發(fā)出議價通知，邀請法人代表或法人代表委托人（議價時相處查驗委托書）準(zhǔn)時至本處開標(biāo)室進行議價作業(yè)。本處依時間安排分別與報價廠商的法人代表或其委托人面對面議標(biāo)，廠商議價代表1~2人，本集團發(fā)包委員會委員或代理人全員參加，另設(shè)一人作議價記錄人。

3.議標(biāo)程式：查驗授權(quán)委托書或法人代表證明書；記錄人宣告已填寫的議價記錄上議標(biāo)前相關(guān)事項（如議價金額涵蓋的內(nèi)容，工期要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、進場日期、現(xiàn)場主要注意事項等）；發(fā)包委員會代表提問；廠商議價代表綜合企業(yè)實力及工程狀況，直接填寫議價金額（優(yōu)減后總金額），本處代表視議價金額優(yōu)惠幅度，有權(quán)要求再議，直至議價方表示最低可承攬之金額止，并于備注欄填寫例：“最優(yōu)惠價，不能再減”或“最低總價，不愿再減”等字樣；大寫最終議價金額，此大寫金額既為最后議價金額。4.待全部終審?fù)ㄟ^之報價廠商完成議價程序，本處于24小時內(nèi)決議，審定得標(biāo)者，并書面通知得標(biāo)廠商。

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（三）5.參加議標(biāo)的投標(biāo)廠商，不得互相串通抬標(biāo)、圍標(biāo)，本處對此有權(quán)宣布已議價之金額無效，并終止本次議價作業(yè)。另擇廠商再進行報、議價作業(yè)。違規(guī)廠商不再列入其他工程投標(biāo)廠商評選范圍。6.議價注意事項：

議價一次性進行完成，議價代表不得中途離席、退場； 每議價一次，議價代表須簽名確認，簽注日期；

議價代表有權(quán)不接受本處代表再議之要求，并加注“不能再減”或“不愿再減”等字樣表明；

7.議價完成，議價方應(yīng)簽字確認。

小結(jié)，議標(biāo)是建設(shè)領(lǐng)域存在的一種招投標(biāo)現(xiàn)象，我國實踐中特別是在建筑領(lǐng)域里有一種使用較多的采購方法，實質(zhì)上即為談判性采購，是采購人和被采購人之間通過一對一談判而最終達到采購目的的一種采購方式，不具有公開性和競爭性，因而不屬于招投法所稱的招標(biāo)投標(biāo)采購方式。從實踐上看，公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)的采購方式要求對報價及技術(shù)性條款不得談判，議標(biāo)則允許就報價等進行一對一的談判。因此，有些項目比如一些小型建設(shè)項目采用議標(biāo)方式目標(biāo)明確，省時省力，比較靈活。

第四篇：建筑企業(yè)施工項目審計指南

建筑企業(yè)施工項目審計指南

審計部 2016年6月

前 言

近來，中共中央、國務(wù)院相繼下發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》、《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會及工作會也多次指出，加強審計工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進管理提升，提升核心競爭力。

在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，審計部對所屬單位建筑板塊審計要點進行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計工作的重點，編寫了《建筑企業(yè)施工項目審計指南》，以期對集團審計系統(tǒng)的審計水平得到有效提升，提高審計效率，實現(xiàn)審計增值，提升審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為公司改革轉(zhuǎn)型升級提供堅強的監(jiān)督保障。

本《指南》以建筑企業(yè)施工項目審計重點出發(fā)，從財務(wù)管理、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項目管理的九大業(yè)務(wù)方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項目的審計要點、審計方式及審計依據(jù)，給各二級單位的審計工作提供指導(dǎo)和思路。《指南》還有諸多不全之處，希望使用者在審計過程中多提建議和意見并及時反饋給我們，我們在今后將不斷進行修訂和完善。

目錄

第一章 財務(wù)管理....................錯誤！未定義書簽。

一、貨幣資金管理..................錯誤！未定義書簽。

1.資金審批管理........................錯誤！未定義書簽。2.賬戶開立管理........................錯誤！未定義書簽。3.票據(jù)及對賬管理......................錯誤！未定義書簽。4.資金收支管理........................錯誤！未定義書簽。5.現(xiàn)金管理...........................錯誤！未定義書簽。6.財務(wù)印鑒及網(wǎng)銀管理..................錯誤！未定義書簽。7.銀行賬戶使用及拆借管理..............錯誤！未定義書簽。8.資金支付管理.........................................6

二、財務(wù)基礎(chǔ)工作與會計核算管理....錯誤！未定義書簽。

1.不相容崗位管理......................錯誤！未定義書簽。2.會計賬簿設(shè)臵管理....................錯誤！未定義書簽。3.財務(wù)報表管理........................錯誤！未定義書簽。4.財務(wù)交接管理........................錯誤！未定義書簽。5.建造合同核算管理....................錯誤！未定義書簽。

三、應(yīng)收款項及存貨管理...........錯誤！未定義書簽。

1.預(yù)付賬款管理........................錯誤！未定義書簽。2.備用金管理.........................錯誤！未定義書簽。

3.債權(quán)管理...........................錯誤！未定義書簽。4.應(yīng)收款項管理........................錯誤！未定義書簽。5.建造合同存貨........................錯誤！未定義書簽。

四、負債管理......................錯誤！未定義書簽。

1.未達債務(wù)管理........................錯誤！未定義書簽。2.已完未結(jié)工程款管理..................錯誤！未定義書簽。3.坐收坐支...........................錯誤！未定義書簽。4.內(nèi)部往來管理........................錯誤！未定義書簽。

五、稅務(wù)管理......................錯誤！未定義書簽。

1.原始票據(jù)管理........................錯誤！未定義書簽。2.分包商結(jié)算稅務(wù)管理..................錯誤！未定義書簽。3.個人所得稅管理......................錯誤！未定義書簽。

六、完工項目的財務(wù)管理............錯誤！未定義書簽。

1.完工資產(chǎn)管理........................錯誤！未定義書簽。2.總部對完工項目的管控................錯誤！未定義書簽。

第二章 集中采購管理.................錯誤！未定義書簽。

一、集采上線管理........................錯誤！未定義書簽。

二、招標(biāo)采購管理........................錯誤！未定義書簽。

1.是否進行招標(biāo)........................錯誤！未定義書簽。2.是否存在圍標(biāo)........................錯誤！未定義書簽。

3.是否合格供應(yīng)商......................錯誤！未定義書簽。

第三章 固定資產(chǎn)管理.................錯誤！未定義書簽。

一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤點管理..錯誤！未定義書簽。

二、固定資產(chǎn)處臵管理..............錯誤！未定義書簽。

1.固定資產(chǎn)報廢及處臵..................錯誤！未定義書簽。2.報廢固定資產(chǎn)管理....................錯誤！未定義書簽。

三、長租設(shè)備管理..................錯誤！未定義書簽。

四、小車購臵及租用管理............錯誤！未定義書簽。

1.小車購臵...........................................21 2.小車租用管理........................錯誤！未定義書簽。

五、閑臵固定資產(chǎn)管理..............錯誤！未定義書簽。

第四章 物資材料管理.................錯誤！未定義書簽。

一、材料采購管理..................錯誤！未定義書簽。

1.材料采購的內(nèi)部控制..................錯誤！未定義書簽。2.物資不相容崗位管理..................錯誤！未定義書簽。3.主材價格控制管理....................錯誤！未定義書簽。

二、材料收發(fā)管理..................錯誤！未定義書簽。

1.材料收發(fā)及盤點......................錯誤！未定義書簽。2.限額領(lǐng)料管理........................錯誤！未定義書簽。3.賬外物資管理........................錯誤！未定義書簽。

三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理............錯誤！未定義書簽。

四、材料供應(yīng)商往來管理............錯誤！未定義書簽。

五、材料報廢報損處臵管理..........錯誤！未定義書簽。第五章 分包管理.....................錯誤！未定義書簽。

一、工程發(fā)包管理.................錯誤！未定義書簽。1.工程分包合規(guī)性......................錯誤！未定義書簽。2.利益輸送...........................錯誤！未定義書簽。

3.層層分包、違法分包..................錯誤！未定義書簽。4.分包合同單價管理....................................30 5.履約擔(dān)保管理........................................30

二、結(jié)算支付管理..................................31

1.分包結(jié)算、支付管理..................錯誤！未定義書簽。2.分包結(jié)算依據(jù)........................錯誤！未定義書簽。3.分包結(jié)算扣款管理....................錯誤！未定義書簽。4.農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管..................錯誤！未定義書簽。5.竣工結(jié)算管理........................錯誤！未定義書簽。

第六章 合同管理.....................錯誤！未定義書簽。

一、合同臺賬及檔案管理............錯誤！未定義書簽。

二、合同簽訂管理..................錯誤！未定義書簽。1.合同簽訂程序........................錯誤！未定義書簽。

2.合同簽訂內(nèi)容........................錯誤！未定義書簽。3.合同簽訂對象........................錯誤！未定義書簽。4.合同條款...........................錯誤！未定義書簽。

三、分包商變更、違約追責(zé)管理......錯誤！未定義書簽。

1.分包商合同變更管理..................................37 2.分包商違約追責(zé)管理..................錯誤！未定義書簽。

第七章 人員、薪酬管理...............錯誤！未定義書簽。

一、合作型項目人員及薪酬管理......錯誤！未定義書簽。

二、項目經(jīng)理責(zé)任制管理............錯誤！未定義書簽。

1.項目經(jīng)理責(zé)任體系建立................錯誤！未定義書簽。2.領(lǐng)導(dǎo)績效薪酬發(fā)放情況................................40 3.項目經(jīng)理風(fēng)險保證金管理..............錯誤！未定義書簽。

三、應(yīng)付職工薪酬管理..............................41

1.應(yīng)付職工薪酬核算....................................41 2.大額獎金發(fā)放........................錯誤！未定義書簽。3.職工社保費用........................錯誤！未定義書簽。4.工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費..............錯誤！未定義書簽。

第八章 成本管理.....................錯誤！未定義書簽。

一、成本過程控制責(zé)任體系管理......錯誤！未定義書簽。

1.成本控制責(zé)任體系....................錯誤！未定義書簽。

2.成本過程控制........................錯誤！未定義書簽。

二、成本控制考核管理..............錯誤！未定義書簽。

1.成本控制考核管理....................錯誤！未定義書簽。2.現(xiàn)場管理費管理......................錯誤！未定義書簽。

第九章 項目管理其他方面.............錯誤！未定義書簽。

一、項目效益、質(zhì)量、安全、履約檢查 錯誤！未定義書簽。

1.項目效益檢查........................錯誤！未定義書簽。

2.項目質(zhì)量、安全情況檢查..............錯誤！未定義書簽。3.項目履約情況........................錯誤！未定義書簽。

二、結(jié)算風(fēng)險管理..................錯誤！未定義書簽。

三、項目部印章管理風(fēng)險............錯誤！未定義書簽。

四、對外捐贈管理..................錯誤！未定義書簽。

五、整改落實情況..................錯誤！未定義書簽。

第一章 財務(wù)管理

一、貨幣資金管理

1.是否建立資金計劃、審批流程、審批權(quán)限等相關(guān)制度；是否按制度執(zhí)行。

檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計劃、付款憑證等。

檢查方式：（1）查看資金計劃、審批流程、審批權(quán)限方面的制度文件；（2）對照資金計劃檢查資金支付情況，核實是否存在超計劃支付情況；（3）抽查會計憑證時對應(yīng)審批程序規(guī)定，核實是否履行審批手續(xù)及是否按權(quán)限規(guī)定進行審批。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法》（中葛股財?2008?13號）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位實際情況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負責(zé)人的審批權(quán)限。

2.銀行開戶是否符合集團公司要求，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。

檢查資料：銀行明細賬、開戶審批資料。

檢查方式：查看銀行賬戶開戶資料、報批資料；人民銀行或基本戶開戶行查詢。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司資金賬戶管理辦法》（中葛股財?2008?21號）第四條：各單位開立資金賬戶，

銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。檢查資料：備用金明細賬、其他應(yīng)收款明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對賬單、財務(wù)憑證、經(jīng)營結(jié)算資料、經(jīng)濟合同等。

檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銀行對賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項；購買設(shè)備、材料款等有無向個人儲蓄卡付款的情況，如有，則要求當(dāng)事人提供對應(yīng)銀行卡一定時期內(nèi)的銀行流水賬，具體核實資金流向及沉淀時間。（2）對現(xiàn)金進行盤點，核實現(xiàn)金賬實是否一致，若賬實存在大額的差異，則需財務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關(guān)證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款。（3）對項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務(wù)等，核實收款時間與財務(wù)入賬時間是否一致，若跨期較長，則需說明收入的資金如何管理，是否存在先存入個人卡再交財務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實。（4）項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部門的相關(guān)臺賬或流水記錄等資料，確定其與財務(wù)賬面記錄是否一致，是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費用后再將余款交財務(wù)的現(xiàn)象。

各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，嚴(yán)禁挪用和白條抵庫，確保現(xiàn)金余額與賬面金額相符。發(fā)現(xiàn)不符時，應(yīng)及時查明原因，作出處理。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

6.財務(wù)印鑒是否分開管理；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。

檢查資料：網(wǎng)銀相關(guān)資料。

檢查方式：（1）詢問財務(wù)人員財務(wù)印鑒的管理方式，并現(xiàn)場檢查印簽。（2）要求項目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，詢問財務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項目部財務(wù)人員配臵情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實制單與審批是否真實分離。

檢查依據(jù)《中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財?2008?45號）第十九條：各單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章;第二十條:各單位通過網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強對客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項所需的全部密碼或一個獨立完成網(wǎng)上支付的全過程。

7.是否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。檢查資料：銀行存款日記賬、往來明細賬、銀行對賬單、相

離。

檢查資料：財務(wù)管理制度、崗位說明書、人員花名冊。檢查方式：查看建立的財務(wù)管理制度情況，根據(jù)項目部財務(wù)管理崗位的人員配臵、職責(zé)分配進行判定。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法》（中葛股財?2008?13號）第二十六條：財務(wù)部門應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實行不相容職務(wù)相互分離；合理設(shè)臵會計、出納及相關(guān)的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程?！稌嫹ā返谌邨l：會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.會計賬簿的設(shè)置是否符合國家會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。

檢查資料：財務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。

檢查方式：查看會計賬薄，總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打印）完備、一致。

檢查依據(jù)：《會計法》第十五條：會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。

檢查資料：建造合同表、經(jīng)營結(jié)算報表、工程進度資料、財務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計合同總成本明細表。

檢查方式：（1）抽查“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”的確認憑證，與建造合同表進行核對，核實是否嚴(yán)格按建造合同確認收入及成本。（2）將每季度的預(yù)計總成本和總收入進行比較，核實有無變化，如有，進一步核實調(diào)整依據(jù)是否充分。（3）查閱電子賬簿，核實每季末有無以預(yù)結(jié)算計入工程施工成本的情況，如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進而核實總成本、總收入的真實性。（4）檢查預(yù)計合同總成本明細表，看是否經(jīng)相關(guān)部門審核確認，是否將管理費、稅金等期間費用剔除。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司建造合同會計核算暫行辦法》（中葛股財?2009?68號）相關(guān)條款。

三、應(yīng)收款項及存貨

1.預(yù)付賬款的支付是否有合同依據(jù)，分析是否存在超付款項，已完工項目分析是否可能為潛在虧損。

檢查資料：經(jīng)濟合同、經(jīng)營結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細賬。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進一步核實是否超付。（2）對完工項目的預(yù)付賬款，核實其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損。

檢查依據(jù)：《中能建關(guān)于進一步加強備用金管理的通知》（中能建廳發(fā)資財?2015?45號）第一條

（一）：備用金借款必須做到?？顚Ｓ茫杩钊瞬坏眉俳鑲溆媒鹈x用于辦理備用金用途之外的事項。第一條

（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽和還款保障；各單位財務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及處罰措施。第二條

（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。

3.是否存在對業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)。檢查資料：經(jīng)營簽證、結(jié)算資料。

檢查方式：由項目部提供經(jīng)業(yè)主確認尚未辦理結(jié)算的資料，交項目部經(jīng)營結(jié)算部門計算對業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對業(yè)主應(yīng)收賬款。

檢查依據(jù)：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。

4.應(yīng)收款項是否及時收回；是否存在壞賬風(fēng)險；逾期的應(yīng)收款項是否制定了催收措施，是否落實責(zé)任人。

檢查資料：應(yīng)收款項賬齡分析表、應(yīng)收款項明細賬、經(jīng)濟合同、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來明細賬，相關(guān)臺賬 制定的具體催收措施。

檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明

檢查方式：要求機電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計采購數(shù)據(jù)（分單位），然后與財務(wù)累計入賬數(shù)據(jù)相核對，確認貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。

2.分包結(jié)算是否及時辦理，是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、分包方完工進度統(tǒng)計表等。檢查方式：要求項目部工程管理部門提供分包單位累計完成工程量（分單位），經(jīng)營部門據(jù)此計算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財務(wù)入賬金額相核對，確認已完工未入賬的應(yīng)付工程款金額。

3.是否存在收入掛往來并從中開支費用的現(xiàn)象。檢查資料：往來款明細賬。

檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來科目余額表，重點關(guān)注設(shè)臵模糊的二級科目并查閱其明細賬，核實進出項目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟實質(zhì)分析往來款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開支費用。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務(wù)管理辦法》中葛股財?2008?13號第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。合同的工程預(yù)付款條款。

4.內(nèi)部往來核對是否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費用、上級管理費、設(shè)備使用費等）是否及時入賬。

檢查資料：財務(wù)賬簿和報表、費用劃轉(zhuǎn)單。

2.與分包商結(jié)算是否扣稅。

檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來明細賬。

檢查方式：訪談項目部財務(wù)人員，了解項目部對分包結(jié)算扣稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財務(wù)憑證，看分包方是否提供了發(fā)票或項目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在賬面上。

檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)?2008?81號）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。

3.是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。檢查資料：工資表、財務(wù)憑證。

檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財務(wù)憑證，核實是否足額代扣、交納個人所得稅。

檢查依據(jù)：《個人所得稅征收辦法》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

六、完工項目的財務(wù)管理

1.完工項目剩余資產(chǎn)的處置方式是否適當(dāng)，處置款項是否及時入賬。

檢查資料：財務(wù)科目余額表、財務(wù)憑證。

息報送規(guī)定的通知》（中葛股機物?2013?74號）第二條：信息報送范圍：預(yù)計合同金額50萬元及以上的工程分包、勞務(wù)分包；單批次采購預(yù)估金額在20萬元及以上的物資；單臺采購預(yù)估金額在20萬元及以上的設(shè)備，必須通過集中采購平臺進行采購(采購方式包括：詢價、競爭性談判，邀請招標(biāo)、公開招標(biāo)、單一來源采購)。各單位集中采購制度。

《管理禁令解釋》第二條：違反規(guī)定，未通過公司集中采購平臺或公司集中采購中心認可的第三方平臺進行采購的應(yīng)當(dāng)認定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷售代理商等”。

二、招標(biāo)管理

1.符合招標(biāo)范圍的采購是否按規(guī)定進行招標(biāo)。招標(biāo)過程是否符合規(guī)定；投標(biāo)方數(shù)量以及資質(zhì)是否符合要求；定標(biāo)是否與評標(biāo)結(jié)果一致；是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的情況；是否存在虛假招標(biāo)。

檢查資料：招標(biāo)文件、答疑澄清文件、開標(biāo)記錄、評標(biāo)記錄、評標(biāo)報告、定標(biāo)報告、中標(biāo)通知書、合同。

檢查方式：（1）查看招標(biāo)文件、答疑澄清文件、投標(biāo)單位數(shù)量、投標(biāo)文件,審核投標(biāo)單位資質(zhì)。（2）審核開標(biāo)記錄、評標(biāo)記錄、評標(biāo)報告、定標(biāo)報告、中標(biāo)通知書、合同等文件。（3）分析未達到招標(biāo)金額，但類似的幾筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的嫌疑。

3.是否選取合格供應(yīng)商。

檢查資料：合格供應(yīng)商名錄、黑名單；供應(yīng)商資質(zhì)文件。檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。（2）對照集團公司發(fā)布的供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商是否合規(guī)。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司關(guān)于發(fā)布第八期供應(yīng)商黑名單和第二批慎用供應(yīng)商的通知》（中葛股集采?2015?2號）：自發(fā)布之日起，各單位不得與黑名單供應(yīng)商發(fā)生新增業(yè)務(wù)往來，已簽訂合同尚未履行的，應(yīng)立即解除，已開始履行，不具備解除條件的，應(yīng)妥善處理，認真防范履約風(fēng)險。各單位原則上不得與慎用供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)，確需使用的應(yīng)報公司集采中心批準(zhǔn)。

第三章 固定資產(chǎn)管理

一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤點管理

1.固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進行入賬、折舊，是否擅自變更折舊方法；是否存在一次性攤?cè)氤杀?、形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否定期進行盤點，是否賬賬相符、賬實相符。

檢查資料：固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)入賬憑證、計提折舊憑證。

檢查方式：（1）檢查成本明細賬，核實是否存在應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?。?）檢查固定

各單位設(shè)備報廢計劃進行匯總，組織公司財務(wù)部、審計部進行抽查、核實后提出審核意見，提交公司設(shè)備管理委員會審批。報廢設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門負責(zé)處理，處理收入及相關(guān)單據(jù)全部上交本單位財務(wù)部門。第五十八條規(guī)定：對一次性處理收入預(yù)估超過10萬元的報廢設(shè)備，應(yīng)按招標(biāo)方式進行處理。

2.對于已報廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備是否有備查登記。檢查資料：設(shè)備臺賬、備查登記簿。

檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備的備查登記、對于價值較高的設(shè)備，應(yīng)進行賬實核對。

三、長租設(shè)備管理

1.租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制的設(shè)備租賃是否經(jīng)過招標(biāo)。

檢查資料：設(shè)備租賃清單、租賃合同、成本明細賬、招標(biāo)資料。

檢查方式：對照租賃設(shè)備清單或財務(wù)成本明細賬檢查租期超過半年的設(shè)備的招標(biāo)資料。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第三十四條：租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實行招標(biāo)制，按招標(biāo)程序進行評標(biāo)和定標(biāo)。

四、小車購置及租賃管理

1.小車購置是否經(jīng)過審批；是否超標(biāo)準(zhǔn)配置小車。

檢查資料：固定資產(chǎn)使用記錄。

檢查方式：現(xiàn)場查看固定資產(chǎn)使用或閑臵情況，檢查固定資產(chǎn)使用記錄，有無長期閑臵的固定資產(chǎn)，是否為閑臵固定資產(chǎn)支付場地租賃費。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司設(shè)備管理辦法》（中葛股機物?2008?13號）第十六條：對即將閑臵或已經(jīng)閑臵的完好設(shè)備，各單位應(yīng)在“公司設(shè)備物資信息網(wǎng)”發(fā)布閑臵信息并書面報送公司機電物資部，優(yōu)先在公司范圍內(nèi)調(diào)劑使用，對關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局，服從公司的統(tǒng)一調(diào)度；對公司范圍內(nèi)不需使用的閑臵設(shè)備應(yīng)積極對外出租；對長期閑臵的設(shè)備應(yīng)申請報廢或變賣處理。

一、材料采購管理 第四章 物資材料管理

1.材料采購審批的內(nèi)部控制情況。

檢查資料：采購計劃表、請購單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購明細賬。

檢查方式：檢查采購計劃的編制、審批，與財務(wù)賬面進行核對，核實是按計劃采購情況。（也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t入賬的，造成財務(wù)賬面無法核對。如遇此種情況，應(yīng)與機電物資部門同時期的收貨記錄進行核對）。

二、材料收發(fā)管理

1.材料管理是否建立了收發(fā)存制度。材料購進有無驗收、出庫有無領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末是否對庫存材料進行盤點。

檢查資料：物資材料管理制度、驗收入庫單、領(lǐng)料單、物資盤點表。

檢查方式：（1）檢查物資材料管理制度制定情況。（2）檢查購買材料的驗收入庫手續(xù)、材料領(lǐng)用的出庫手續(xù)，領(lǐng)導(dǎo)審批程序。（3）檢查物資材料盤點表，必要時進行實物盤點。

檢查依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號-資產(chǎn)管理》第八條、第九條。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查；企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)?！吨袊鹬迚渭瘓F股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機物?2008?14號）第二十條：物資驗收由采購員、材料質(zhì)檢員、庫管員共同負責(zé)。必要時供應(yīng)方代表或監(jiān)理參與驗收。大宗物資或特殊物資的驗收必須有相關(guān)工程技術(shù)人員參加。第三十一條：庫存物資由庫管員憑領(lǐng)料單進行發(fā)放。第二十四條：各單位必須建立庫存物資臺賬，分類編目，定期進行清倉盤點，確?！百~、卡（標(biāo)簽）、物、金額”四相符。

2.是否有限額領(lǐng)料制度，對超限額領(lǐng)用材料是否有處罰措施。

檢查資料：領(lǐng)料單、授權(quán)書、經(jīng)營結(jié)算單。

檢查方式：（1）核實分包商領(lǐng)料人員是否為授權(quán)人員，領(lǐng)用

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機物?2008?14號）第三

十五、第三十六條。周轉(zhuǎn)材料實施有償使用，其費用計入項目成本。各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的品種、規(guī)格型號和用途，確定使用費提取方式，在本單位內(nèi)發(fā)布并統(tǒng)一執(zhí)行。各單位對本單位閑臵的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)在公司“設(shè)備物資信息網(wǎng)”上及時發(fā)布，供公司所屬單位有償使用。

四、材料供應(yīng)商往來管理

1.是否存在超付供應(yīng)商材料費的現(xiàn)象；項目部與供應(yīng)商的往來款是否通過函證等方式進行確認。

檢查資料：財務(wù)原材料明細賬、材料入庫明細、往來款詢證函。

檢查方式：（1）對于賬面余額為借方的材料供應(yīng)商，逐筆核實是否存在貨已到、發(fā)票未入賬的情況，如沒有，應(yīng)判定為超付材料款。如有，根據(jù)機電物資部門的收貨記錄，進一步核實未入賬金額。據(jù)此調(diào)整賬面余額后，如仍為借方余額且無預(yù)付款條款的，則應(yīng)判定為超付材料款。（2）抽查往來金額較大的詢證函。

檢查依據(jù)：《集團股份公司管理禁令》第十一條：嚴(yán)禁違反“先進先出、不進不出、進大于出”的原則支付工程款或其他款項?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第7號-采購業(yè)務(wù)第十五條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項等往來款項。

五、材料報廢報損處置管理

資料，核實分包內(nèi)容是否涉及主體結(jié)構(gòu)工程。

檢查依據(jù)《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第三十一條：工程分包需要業(yè)主批準(zhǔn)，主體結(jié)構(gòu)工程不允許分包。

2.是否存在將工程分包給與關(guān)鍵崗位管理人員關(guān)系人。檢查資料：招投標(biāo)過程資料、分包合同。

檢查方式：檢查招投標(biāo)過程是否合規(guī)；通過訪談發(fā)現(xiàn)線索；查詢工商網(wǎng)站，查看分包單位的股東名單。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第三十五條：與項目經(jīng)理、項目部管理人員有厲害關(guān)系的人，不得充任工程施工分包和材料、設(shè)備、勞務(wù)采購及設(shè)計租賃的中介或分包商、供應(yīng)商?！秶衅髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》第六條：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)正確行使經(jīng)營管理權(quán)，防止可能侵害公共利益、企業(yè)利益行為的發(fā)生。不得有下列行為：利用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件。

3.分包方是否將承接的任務(wù)進行再次分包。檢查資料：施工日志、付款憑證。

檢查方式：（1）檢查分包合同的簽訂方是否與施工方一致，可查看施工日志。（2）檢查工程款是否直接支付給第三方，或已產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦

他應(yīng)付款”科目核對款項收取情況，如約定的為保函，則要求項目部提供收到的保函以做確認。履約保證金不低于合同總價的5%，履約保函不低于合同總價的10%。擔(dān)保期必須覆蓋整個合同期，不得提前退付。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要點》第八條：分包合同發(fā)行必須實行擔(dān)保。履約擔(dān)保采用保證金、銀行保函等形式，謹(jǐn)慎采取實物抵押擔(dān)保方式。履約保證金不低于分包合同金額的5%，履約保函不低于分包合同金額的10%。

二、分包結(jié)算支付管理

1.分包結(jié)算、支付手續(xù)是否合規(guī)，是否存在超結(jié)、超付、提前辦理結(jié)算的情況。

檢查資料：合同文本、分包結(jié)算資料、財務(wù)明細賬。檢查方式：（1）檢查項目部對分包方的結(jié)算是否合規(guī)，有否出現(xiàn)超結(jié)（即對作業(yè)隊的結(jié)算超過其實際完成的工程量）、超付（支付作業(yè)隊工程款超出其實際完成產(chǎn)值）、提前辦理結(jié)算的情況（即部分項目業(yè)主還未對項目部辦理結(jié)算，項目部已對分包方辦理了結(jié)算）。（2）檢查分包結(jié)算、領(lǐng)款簽字是否是合同簽訂人款項是否轉(zhuǎn)入分包方賬戶。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要點》第十條：分包結(jié)算必須按分包合同約定及時辦理，嚴(yán)禁超前、超量、超價結(jié)算。建立工程管理、質(zhì)量安全、機電物資等部門參與價款結(jié)算的會審會簽制度。結(jié)算責(zé)任部門報批時應(yīng)提供當(dāng)期結(jié)

稅是否繳納或者代扣，是否存在為分包商承擔(dān)費用的情況。

檢查資料：分包合同、結(jié)算資料。

檢查方式：根據(jù)合同條款，查看辦理的進度結(jié)算中是否扣回預(yù)付款、保證金，個人所得稅是否繳納或者代扣，是否扣除應(yīng)分包方承擔(dān)的水電費、汽費、臨建費、周轉(zhuǎn)材料費等。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司分包管理工作要點》第十二條：嚴(yán)格資金支付管理。對分包商的資金支付必須依據(jù)分包合同約定和分包結(jié)算報表，在發(fā)包方結(jié)算支付完成后辦理。資金支付以分包結(jié)算報表確定的結(jié)算金額扣減分包商保證金、領(lǐng)用材料款、合同約定其他應(yīng)扣款、稅金等全部款項后的金額作為資金支付限額。禁止超付，禁止以借代支。

4.分包單位是否存在拖欠農(nóng)民工工資行為，項目部對農(nóng)民工工資發(fā)放形式是否經(jīng)過有效監(jiān)管。

檢查資料：農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管制度。

檢查方式：要求項目部提供對農(nóng)民工工資發(fā)放的監(jiān)管制度，并對照制度核實是否落實執(zhí)行。

檢查依據(jù)：《葛洲壩集團分包管理工作要點》第十二條：加強對分包商資金流向監(jiān)控，重點監(jiān)控勞務(wù)人員工資發(fā)放。

5.已退場分包單位是否召開了末次結(jié)算會議或辦理最終結(jié)算手續(xù)。

檢查資料：最末一次結(jié)算資料、完工結(jié)算承諾書。檢查方式：抽查已退場分包單位的最后一次結(jié)算資料，檢查

評審記錄、合同文本、往來賬。

檢查方式：（1）根據(jù)財務(wù)往來輔助賬核對業(yè)務(wù)簽訂合同情況，并根據(jù)合同金額≥10萬元（如為單價合同，則參照累計結(jié)算金額）檢查是否簽訂了書面合同。（2）根據(jù)第一期結(jié)算資料（如工程簽證單）的日期或施工日志判斷是否先干后簽合同。（3）檢查合同評審記錄，查看簽約合同單位有無組織合同內(nèi)部評審，或應(yīng)當(dāng)報而沒有報上一級主管部門審批就簽訂合同的情況。（4）檢查同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否存在將金額較大的合同化整為零，規(guī)避招標(biāo)的情況。

檢查依據(jù)：《管理禁令》第五條：對外業(yè)務(wù)是否存在不簽合同、先干后簽合同、未經(jīng)評審或規(guī)避程序簽訂合同的情況。

2.是否在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂合同，合同的內(nèi)容是否與招投標(biāo)文件相一致。

檢查資料：招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同文本。

檢查方式：檢查合同簽訂時間是否在中標(biāo)通知書發(fā)出30日內(nèi)，合同實質(zhì)內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件相一致。

檢查依據(jù)：《中國能源建設(shè)股份有限公司招標(biāo)管理規(guī)定》（中能建股發(fā)企管?2015?79號文）第二十九條：需求方和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，依據(jù)招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件，訂立書面合同。所訂立的合同不得對招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件做實質(zhì)性的修改；需求方和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

檢查資料：合同文本、補充協(xié)議、變更、索賠資料、審批資料。

檢查方式：（1）查看被審計單位的合同變更索賠審批權(quán)限及流程，實際操作中是否按規(guī)定執(zhí)行。（2）檢查簽訂補充協(xié)議對原合同的關(guān)鍵條款進行變更，變更理由是否充分，是否經(jīng)過了評審。（3）檢查有無超出合同約定對分包方單價辦理變更索賠的情況。（4）項目部有無對分包商報送的變更和索賠申請及資料不組織審核而同意的。

檢查依據(jù)：各單位的變更索賠管理制度?！陡鹬迚渭瘓F分包管理工作要點》第十三條：發(fā)生超過分包合同總價、單價調(diào)整、合同項目增加、合同內(nèi)容變化等情況，超過限額的，必須由子公司總部審批?！豆芾斫睢返诎藯l：是否存在不按合同原則及相關(guān)程序批準(zhǔn)和辦理承（分）包商的變更、索賠的情況?！吨袊鹬迚渭瘓F股份有限公司工程施工分包合同管理辦法》第四十八條規(guī)定：符合法定、約定的條件，或雙方協(xié)商一致，可以變更或解除分包合同；變更或解除分包合同應(yīng)根據(jù)分包合同審批權(quán)限報相關(guān)部門或人員審批；變更或解除分包合同，必須由項目經(jīng)理與分包方的法定代表人（或其授權(quán)代理人）簽訂協(xié)議文書，并加蓋雙方單位的合同專用章或公章。

2.是否存在應(yīng)追究對方違約責(zé)任或提出索賠而擅自放棄造成較大損失的情況。

檢查資料：合同條款。

支付；查看項目部人員花名冊，核對項目部班子成員及中層干部的任命文件；查看與項目部人員合同簽訂情況，核實是否存在未與外聘人員簽訂合同的情況。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第三十三條：禁止和本單位沒有勞動合同關(guān)系的人員出任項目經(jīng)理、總工程師、財務(wù)主管、安全質(zhì)量主管等項目部關(guān)鍵崗位。

《關(guān)于適用<集團股份公司管理禁令>若干問題的解釋》的通知第十條：有下列情形或行為之一的，應(yīng)當(dāng)認定為“在工程承包和工程建設(shè)中提點轉(zhuǎn)（分）包、層層分包、以包代管、包而不管”：

（二）項目經(jīng)理、商務(wù)、財務(wù)、質(zhì)量安全、計量、總工等關(guān)鍵崗位人員不是我方派遣的。

《勞動合同法實施細則》第七條：用人單位自用工之日起滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當(dāng)依照勞動合同法第八十二條的規(guī)定向勞動者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿一年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動者補訂書面勞動合同。

二、項目經(jīng)理責(zé)任制管理

1.是否明確項目管理“責(zé)、權(quán)、利”，規(guī)范項目經(jīng)理責(zé)任制;是否建立健全并執(zhí)行了以項目經(jīng)理責(zé)任制為核心的項目核算、考核、監(jiān)督、評價責(zé)任體系。

檢查資料：繳款憑證。

檢查方式：由項目部上一級單位財務(wù)部門提供繳款證明。核實項目經(jīng)理及其他負責(zé)人是否按完成該項目責(zé)任目標(biāo)獲得薪金的15%繳納風(fēng)險擔(dān)保金。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號）第十五條：實行風(fēng)險擔(dān)保，按完成該項目責(zé)任目標(biāo)獲得薪金的15%作為擔(dān)保金。

三、應(yīng)付職工薪酬管理

1.應(yīng)付職工薪酬核算范圍是否準(zhǔn)確，津貼、補貼、臨時工工資是否納入工資核算；工資總額是否控制在審批范圍內(nèi)；工資標(biāo)準(zhǔn)制定、工資發(fā)放是否符合本單位內(nèi)控程序，是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。

檢查資料：薪酬發(fā)放臺賬、應(yīng)付職工薪酬明細賬、工程施工明細賬、工資總額核定文件、薪酬管理相關(guān)的制度文件。

檢查方式：檢查工程施工明細賬，發(fā)放的補貼性質(zhì)的獎金、臨時工工資等是否未通過應(yīng)付職工薪酬核算，直接進項目成本；根據(jù)財務(wù)賬“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，對比上級單位核定的工資總額指標(biāo)，檢查實際發(fā)生額是否突破該指標(biāo)；檢查本單位薪酬管理相關(guān)制度，核實項目部制定薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否遵循了相關(guān)規(guī)定，工資發(fā)放是否按本單位規(guī)定程序執(zhí)行。

檢查依據(jù)：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》第二條：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

第五篇：建筑施工企業(yè)“營改增”政策分析及稅改風(fēng)險應(yīng)對策略

建筑施工企業(yè)“營改增”政策分析及稅改風(fēng)險應(yīng)對策略

一、增值稅的基本原理及“營征增”背景

1.增值稅的基本原理及其應(yīng)用；

2.增值稅與營業(yè)稅的優(yōu)缺點比較；

3.我國增值稅改革的發(fā)展歷程；

4.“營改增”的背景、內(nèi)容、方式等；

5.“營改增”的試點范圍；

6.增值稅納稅人的基本規(guī)定與對比分析；

7.“營改增”涉及的稅率和征收率；

8.工資薪金、外部勞務(wù)的增值稅政策；

9.建筑業(yè)企業(yè)人工費用將如何進行增值稅處理？

10.如何看待建筑業(yè)企業(yè)稅負的增減變化；等。

二、增值稅的計算及其對企業(yè)招投標(biāo)的影響

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定；

2.增值稅納稅人資格的規(guī)定對企業(yè)經(jīng)營和納稅管理帶來的影響；

3.納稅人資格認定對下游企業(yè)決策影響；

4.增值稅下企業(yè)對材料、設(shè)備供應(yīng)商的選擇；

5.增值稅的一般計稅方法和簡易計稅方法；

6.銷售額的計算與確定；

7.銷售額的分別核算及銷項稅額的計算；

8.“營改增”中的地區(qū)間差異與時間性差異問題；

9.增值稅混業(yè)經(jīng)營、兼營行為的征稅規(guī)定；

10.增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定；

11.進項稅額抵扣對票據(jù)的基本要求；

12.建筑業(yè)企業(yè)在材料、設(shè)備采購過程中的增值稅籌劃；等。

三、納稅義務(wù)時間及地點、稅收優(yōu)惠的規(guī)定

1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認定；

2.納稅義務(wù)時間與納稅、開發(fā)票的關(guān)系；

3.不開票是否意味著不用繳稅？

4.如何應(yīng)對預(yù)收款納稅、開發(fā)票與客戶的特殊要求？

5.增值稅納稅地點的確定；

6.增值稅納稅地點的規(guī)定對建筑業(yè)企業(yè)的影響；

7.“營改增”下稅收優(yōu)惠政策設(shè)定的原則；

8.免稅與零稅率政策的分析講解；

9.增值稅起征點的規(guī)定及其對企業(yè)增值稅管理的影響；

10.建筑業(yè)可能會面臨哪些優(yōu)惠政策？等

四、“營改增”過渡期政策及對建筑業(yè)的影響

1.“營改增”期間營業(yè)稅與增值稅的過渡政策及發(fā)票管理；

2.存量資產(chǎn)的進項稅額能否進行抵扣；

3.增值稅下甲供材料的涉稅處理；

4.“營改增”政策對建筑業(yè)企業(yè)投標(biāo)工作的影響；

5.計稅方式變化對建筑施工企業(yè)的稅負會產(chǎn)生哪些影響；

6.“營改增”下建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式的改造與重塑；

7.“營改增”政策對掛靠經(jīng)營的財稅政策規(guī)定；

8.“營改增”對建筑施工企業(yè)計劃預(yù)算、驗工計價工作的影響；

9.“營改增”下企業(yè)財務(wù)指標(biāo)及績效評價工作的改進與變化；

10.“營改增”下建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的改變及資金管理的要求等。