第一篇：營改增對建筑施工企業(yè)成本管理的影響及應(yīng)對策略

營改增對建筑施工企業(yè)成本管理的影響及應(yīng)對策略

摘要：“營改增”是我國進(jìn)行稅制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，隨著營改增在全國所有行業(yè)的鋪開，對我國建筑企業(yè)的影響也較大。本文將針對我國建筑企業(yè)在實(shí)施“營改增”后，對其成本管理帶來的影響進(jìn)行剖析，并以此為契機(jī)，努力挖掘營改增背景下建筑企業(yè)成本管理的有效策略，旨在為促進(jìn)我國建筑企業(yè)的發(fā)展提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：營改增 施工企業(yè) 成本管理 影響 應(yīng)對策略

中圖分類號：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

2016年是我國“十三五”發(fā)展規(guī)劃的開局之年，在這未來五年的發(fā)展規(guī)劃中，我國相關(guān)部門在多次會議中提出：加快我國財稅體制改革的發(fā)展步伐、全面推進(jìn)“營改增”的深入實(shí)施、有效地降低企業(yè)稅負(fù)，充分而全面地調(diào)動各方力量的發(fā)展積極性。特別是在全國財政工作會議上提出：要在全國全面推進(jìn)“營改增”的實(shí)施，這次稅制改革的深入實(shí)施不僅僅是順應(yīng)了時代發(fā)展的大趨勢，更有效實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)降低、進(jìn)一步規(guī)范稅收工作的效果。建筑行業(yè)一直以來就是保證我國國計民生的支柱型產(chǎn)業(yè)，其自身發(fā)展環(huán)境較為復(fù)雜，稅制改革的深入實(shí)施將對其帶來廣泛而深遠(yuǎn)的影響。建筑行業(yè)的“營改增”一方面是為了滿足我國完善增值稅稅制改革與進(jìn)一步深化稅制改革的要求；另一方面也能夠有效消除在我國建筑行業(yè)中存在的重復(fù)征稅的問題，從根本上降低建筑企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)一步完善建筑行業(yè)內(nèi)部存在的納稅不合理、企業(yè)稅負(fù)較高等現(xiàn)狀，從而為進(jìn)一步促進(jìn)建筑企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。因此，在建筑行業(yè)中實(shí)施“營改增”是環(huán)境所迫、是大勢所趨。相關(guān)概念闡述

1.1 營改增

所謂“營改增”主要是指將營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。簡答而言，即：將原來屬于營業(yè)稅的征收范圍的改為現(xiàn)行的增值稅，也就是對服務(wù)不再征收營業(yè)稅，而是將產(chǎn)品與服務(wù)一起納入到增值稅的征收范疇中，并在降低增值稅稅率的同時有效地規(guī)避存在的重復(fù)納稅的現(xiàn)象，合理降低企業(yè)的稅負(fù)，這是一種減稅性政策。我國的“營改增”開始于2012年的上海，是我國“十二五”規(guī)劃性稅制改革的基本內(nèi)容，更是我國“十三五”發(fā)展規(guī)劃中的重點(diǎn)內(nèi)容，還是實(shí)現(xiàn)我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的重要環(huán)節(jié)。我國將“營改增”的實(shí)施劃分為三個不同的階段，第一階段是：在全國部分地區(qū)和行業(yè)中選擇試點(diǎn)；第二階段是：在全國范圍內(nèi)的部分行業(yè)中選?袷緣悖壞諶?階段是：在全國所有行業(yè)中深入實(shí)施“營改增”。經(jīng)過近幾年的實(shí)施，我國“營改增”稅制改革基本上實(shí)現(xiàn)了稅制的規(guī)范化管理、有效減輕了企業(yè)的稅負(fù)、促進(jìn)了企業(yè)與行業(yè)的發(fā)展、全面帶動了我國的改革與發(fā)展。

1.2 建筑施工企業(yè)

建筑企業(yè)主要是指依法進(jìn)行自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算，并從事土木建筑工程的建筑物建造，同時具有法人地位的企業(yè)。如：機(jī)械施工公司、土石方工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、建筑裝飾工程公司、設(shè)備安裝公司、建筑公司等，均屬于建筑企業(yè)。

1.3 建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)

不同于其他企業(yè)，建筑企業(yè)具有自身的特點(diǎn)，總體而言其特點(diǎn)為：第一，生產(chǎn)經(jīng)營周期長。建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期較長，一般其工期主要是以年作為單位計量，從項目投標(biāo)一直到結(jié)算交付使用少則一兩年，多則幾年，這就占用了企業(yè)大量的人力、物力、資金等資源。第二，產(chǎn)品的規(guī)模較為龐大。建筑企業(yè)的產(chǎn)品主要是各種住宅、工程、公共設(shè)施建筑物、鐵路、橋梁、各種管線、道路等，這些產(chǎn)品的規(guī)模較為龐大，不能隨意挪動，并且產(chǎn)品的使用周期較長。第三，建筑施工條件惡劣。建筑企業(yè)的建筑施工環(huán)節(jié)不同于其他企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，基本都是在室外進(jìn)行，會在施工過程中遇到各種自然因素的影響和侵襲，如：風(fēng)雨雷電、暴風(fēng)雪、地震、山體滑坡、高溫酷暑等，這些惡劣的施工環(huán)境使得建筑企業(yè)的施工具有較強(qiáng)的季節(jié)性。第四，材料采購與施工形式存在多樣化特征。建筑企業(yè)的原材料品種繁多、施工用的主料一般都是集中進(jìn)行批量采購的，但是由于建筑企業(yè)的特殊性，施工地不同、再加之受到地理位置的影響等原因的限制，有的建筑用的輔料采取的是零散采購的。另外，承包方式主要有甲供材、包工包料、包工半包料等不同的方式。第五，建筑企業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)。由于建筑企業(yè)的數(shù)量眾多、從業(yè)人員眾多，在產(chǎn)品的總成本中勞動力成本占比較大，因此，建筑企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)。但是，隨著我國建筑市場的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)的資本有機(jī)構(gòu)成低、現(xiàn)代機(jī)器設(shè)備引進(jìn)少、資源的有效使用率較低。第六，建筑企業(yè)并非暴利行業(yè)。由于建筑企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈較長，相關(guān)聯(lián)的行業(yè)較為廣泛，并且受到國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和政策的影響較大，導(dǎo)致建筑企業(yè)的總體利潤率水平較低，一般不超過4%，可見，建筑企業(yè)并非暴利行業(yè)，而是屬于微利行業(yè)。建筑施工企業(yè)現(xiàn)行成本管理體系

2.1建筑施工企業(yè)項目成本管理程序及過程

成本管理是建筑施工企業(yè)工程項目管理的核心內(nèi)容，在進(jìn)行成本管理時，必須系統(tǒng)地制定相應(yīng)的管理制度、構(gòu)建成本管理體系，以此來提高企業(yè)成本管理能力，提升經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工企業(yè)進(jìn)行成本管理的過程：將生產(chǎn)經(jīng)營活動中的成本進(jìn)行系統(tǒng)的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析、考核，并通過對成本的預(yù)測積極參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，如實(shí)反映企業(yè)成本狀況，及時組織進(jìn)行成本分析考核，并對考核信息進(jìn)行反饋。

2.2 建筑施工企業(yè)成本管理資源

建筑施工企業(yè)成本管理是一項系統(tǒng)性、動態(tài)化的管理活動。成本管理貫穿于企業(yè)整個施工過程中，因此，要求建筑施工企業(yè)必須對人員、設(shè)備、材料、資金、技術(shù)、信息等不同的生產(chǎn)要素進(jìn)行合理調(diào)配，實(shí)施動態(tài)化組合管理。營改增對建筑企業(yè)施工企業(yè)帶來的影響

3.1 加大了建筑施工企業(yè)的利潤壓力

在實(shí)施“營改增”后，建筑施工企業(yè)各項工程造價中的費(fèi)用項目中均不包含增值稅進(jìn)項稅額，而進(jìn)項稅額是可以抵扣的。建筑施工企業(yè)對成本進(jìn)行歸集時可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額并未計入到成本中，而不可抵扣的則全部計入到成本中?？梢?，只要是建筑施工企業(yè)無法獲得增值稅專用發(fā)票的各項采購業(yè)務(wù)均無法進(jìn)行抵扣，成本并未實(shí)現(xiàn)與收入的同步減少，這將在一定程度上增加建筑施工企業(yè)的利潤壓力。

3.2營改增后建筑施工企業(yè)成本增加的具體表現(xiàn)

3.2.1 建筑施工行業(yè)的特點(diǎn)

建筑施工行業(yè)的特點(diǎn)使得人工成本很難取得可抵扣的進(jìn)項增值稅發(fā)票，即使取得人工成本進(jìn)項稅增值稅發(fā)票，其稅率也較低僅為3%。

建筑施工企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，人工費(fèi)用在成本中的比重較大，大部分建筑施工企業(yè)并未成立自己的施工團(tuán)隊，通過招收零散的農(nóng)民工，無法取得可抵扣的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票，有些建筑施工企業(yè)采取的是勞務(wù)分包形式，取得勞務(wù)分包方提供的可抵扣增值稅進(jìn)項發(fā)票稅率為3%。

3.2.2 材料供應(yīng)商的性質(zhì)和材料供應(yīng)方式對增值稅進(jìn)項稅額抵扣帶來影響

選擇恰當(dāng)?shù)牟牧瞎?yīng)方式和供應(yīng)商是建筑施工企業(yè)在激烈的市場競爭中進(jìn)行博弈的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。就目前我國建筑施工企業(yè)的原材料供應(yīng)市場現(xiàn)狀來看，主材料和大宗材料有些由建設(shè)單位提供，大部分施工單位往往提供一小部分輔助性材料、零星材料。因此，建筑施工企業(yè)獲得可抵扣的進(jìn)項稅額會很少，從而增加成本。

3.2.3 施工機(jī)械的購置時間對進(jìn)項稅額抵扣造成影響

如果建筑施工企業(yè)采用自有機(jī)械設(shè)備，其費(fèi)用通常是以折舊或攤銷的方式計入成本費(fèi)用中，如果機(jī)械設(shè)備是在稅制改革前購入，也不可能取得可抵扣的進(jìn)項稅額，這將在很大程度上增加施工企業(yè)的成本。

3.2.4 營改增對建筑施工企業(yè)其他間接費(fèi)用的影響

水費(fèi)、電費(fèi)、房租費(fèi)用、建筑拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、青苗補(bǔ)償費(fèi)用、期間費(fèi)用等，這些費(fèi)用都不能或不能全部取得可抵扣的進(jìn)項稅額發(fā)票；還有的建筑施工企業(yè)承擔(dān)了BT、BOT項目，這些項目產(chǎn)生的墊付資金利息費(fèi)用巨大，也無法獲得抵扣發(fā)票。可見，這些費(fèi)用將會增加企業(yè)的成本。建筑施工企業(yè)成本管理?w系實(shí)證分析――以A企業(yè)為例

4.1 A企業(yè)基本情況介紹

A建筑企業(yè)為綜合建筑工程企業(yè)，該企業(yè)成立于2001年，目前該企業(yè)已經(jīng)整體變更為股份公司。目前，該企業(yè)已經(jīng)成為在我國建筑市場中規(guī)模較大的一家上市公司。該建筑企業(yè)主要從事業(yè)務(wù)范疇為：房屋、辦公樓等的施工建設(shè)；建筑幕墻、金屬門窗；機(jī)電設(shè)備等工程的設(shè)計、施工原裝等。在公共裝飾領(lǐng)域方面該企業(yè)變現(xiàn)較為卓越，并負(fù)責(zé)承接過：醫(yī)院、地鐵站、體育場、酒店等不同項目的施工建設(shè)。該企業(yè)在工作中始終秉承兢兢業(yè)業(yè)、踏踏實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，其自主設(shè)計與施工的項目和工程多次榮獲“魯班獎”。在不斷追求品質(zhì)的同時，該企業(yè)積極拓展、用于創(chuàng)新，很多方面已經(jīng)成為佼佼者。近幾年來，雖然建筑企業(yè)所面臨的環(huán)境日趨復(fù)雜，但是，該企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營狀況良好，作為行業(yè)中的翹楚，該企業(yè)的發(fā)展規(guī)模在同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位。

4.2 A企業(yè)成本管理流程

A企業(yè)嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)定，而且內(nèi)部制定了嚴(yán)格的成本管理流程。同時，該企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，制定了適合本企業(yè)的相關(guān)成本管理制度。

4.3 營改增對A企業(yè)成本管理體系的影響

4.3.1 確定成本管理指標(biāo)

為了正確了解在實(shí)施營改增后該企業(yè)成本管理影響的相關(guān)指標(biāo)，該企業(yè)對相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行了問卷調(diào)查和座談訪問，并對重要性指標(biāo)的評價進(jìn)行了統(tǒng)計。例如：抵扣率、扣稅憑證獲取時間、扣稅憑證的合規(guī)性這三項指標(biāo)較為重要。

4.3.2 確定成本管理過程中重要影響的評價

為了正確確定成本管理過程中當(dāng)時是進(jìn)項稅額與成本之間的關(guān)系，筆者對該企業(yè)等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了研究和分析，并得出具體結(jié)論：可以看出，A建筑施工企業(yè)與進(jìn)項稅相關(guān)的因素基本集中在成本計劃與成本控制階段。

4.3.3 確定成本管理的影響因素

由于受到增值稅進(jìn)項稅決定因素的影響，A建筑施工企業(yè)成本管理的影響因素主要包括：對分包商和供應(yīng)商資質(zhì)的選擇，對分包商、供應(yīng)商合作方案的選擇，如何取得合規(guī)的票據(jù)，票據(jù)取得的時間與金額。營改增對建筑施工企業(yè)成本影響的應(yīng)對措施

5.1 合理降低人工成本

建筑企業(yè)必須時刻樹立以人為本的項目成本管理理念，充分調(diào)動廣大員工的工作積極性、主動性、創(chuàng)新性，使全體員工均形成成本管理意識，并積極參與到企業(yè)的成本管理中。建筑企業(yè)必須合理降低人工成本，這就要求建筑企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)勞務(wù)管理、選擇綜合實(shí)力較強(qiáng)的勞務(wù)團(tuán)隊，將返工等行為控制在萌芽狀態(tài)中，以此來實(shí)現(xiàn)對人工費(fèi)用的有效控制。另外在營改增環(huán)境下，從建筑企業(yè)的人工成本難以實(shí)現(xiàn)抵扣進(jìn)項稅額或抵扣額較低這一實(shí)際情況來看，降低人工成本也勢在必行。

5.2 實(shí)現(xiàn)對建筑施工企業(yè)成本精細(xì)化管理

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，原來那種粗放式的管理方式逐漸被淘汰，特別是在“營改增”稅制改革的大環(huán)境下，更是要求企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)成本的精細(xì)化管理。建筑企業(yè)必須充分認(rèn)識到加強(qiáng)管理層職能對穩(wěn)定和平衡稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要作用。如：對于材料采購，在營改增后一方面要充分考慮購買材料直接付出的款項，還必須充分考慮采購價款帶來的進(jìn)項稅額，二者的差額才是企業(yè)的實(shí)際采購成本，建筑企業(yè)必須對增值稅進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地分析與研究。

5.3 提高建筑施工企業(yè)機(jī)械化裝備水平

隨著人力資源成本的增加，建筑企業(yè)人工費(fèi)用和成本都呈現(xiàn)出普遍上漲的態(tài)勢，這就需要建筑企業(yè)必須購進(jìn)先進(jìn)的施工機(jī)械設(shè)備，提升機(jī)械裝備水平，實(shí)現(xiàn)機(jī)械自動化的要求，降低人工成本的比重，從而達(dá)到降低施工成本的目的。

5.4 盡快提升建筑施工企業(yè)員工營改增意識和業(yè)務(wù)水平

營改增的實(shí)施對建筑企業(yè)財務(wù)管理、成本管理等都帶來了巨大影響，新增加的很多會計科目是原來的財務(wù)人員并未接觸過的。這不僅增加了財務(wù)核算的難度，更增加了實(shí)際納稅申報的工作量。因此，面對新環(huán)境和新形勢，建筑企業(yè)財務(wù)人員必須盡快提升財務(wù)管理的納稅籌劃意識、提升管理水平，并以此為契機(jī)降低企業(yè)的財務(wù)管理成本。如：加強(qiáng)對建筑企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，提升財務(wù)人員在實(shí)施“營改增”后的納稅申報工作的熟練程度，這已經(jīng)成為建筑企業(yè)財務(wù)管理水平提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

5.5 加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)合同的管理

由于建筑企業(yè)的在項目建設(shè)過程中獲得的增值稅專用發(fā)票分散于全國各地。這就要求建筑企業(yè)及時對合同、發(fā)票進(jìn)行管理、存儲，與此同時審核工作量、工作難度將不斷增加。因此，為了保證建筑企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣工作能夠順利、有序展開，必須在日常經(jīng)營活動中加大對合同與發(fā)票的管理力度。如：在簽訂合同時，一定要選擇供應(yīng)商，并明確約定結(jié)算方式、增值稅專用發(fā)票等方面的內(nèi)容，一定要堅持原則性，始終堅持“先開票、后結(jié)算”，以此來降低后期發(fā)票管理的難度。再如：加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)格管理預(yù)審核，一定要確保發(fā)票的不污損、不缺失、完整無誤。再如：建筑企業(yè)應(yīng)密切結(jié)合自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容和實(shí)際經(jīng)營狀況，聘請專業(yè)的稅改人員對本單位的財務(wù)管理工作者、相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，將培訓(xùn)的重點(diǎn)放在如何降低企業(yè)成本、提升財務(wù)人員納稅籌劃意識上。

綜上所述，在實(shí)施營改增后，對建筑企業(yè)的影響不容忽視，同時更對建筑企業(yè)成本管理工作的有序發(fā)展起到了積極的推動作用，并為建筑企業(yè)提供了更多的利潤空間。因此，建筑企業(yè)必須緊緊把握發(fā)展的新契機(jī)，不斷提升財務(wù)管理水平，加強(qiáng)對相關(guān)人員營改增政策的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，為促進(jìn)建筑企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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第二篇：營改增”對施工企業(yè)的影響及應(yīng)對策略

營改增”對施工企業(yè)的影響及應(yīng)對策略

自2011年11月16日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布?關(guān)于印發(fā)〖營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〗的通知?以來，今年建筑行業(yè)營改增勢在必行，“營改增”不僅影響公司財務(wù)指標(biāo)，對整個產(chǎn)業(yè)鏈都有很大影響，更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質(zhì)管理、投資管理、合同管理、財務(wù)管理、稅務(wù)管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。因此，公司需要進(jìn)行全方位的梳理和變革，最大程度消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機(jī)進(jìn)一步提升公司管理水平和市場競爭力。從我從事水利水電施工企業(yè)的經(jīng)驗來談?wù)劇盃I改增”對施工企業(yè)的影響，在稅改前企業(yè)應(yīng)提前做一些應(yīng)對準(zhǔn)備工作。

一、“營改增”對施工企業(yè)的影響

1、經(jīng)營模式將受到稅改的影響

目前,施工企業(yè)都實(shí)行公司中標(biāo)后，成立分公司或項目部模式，以分公司中標(biāo)，項目部具體實(shí)施，具體營業(yè)稅金交到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)所?？偣竞炗喪┕ず贤?，分公司具體施工的運(yùn)營模式會受到營改增的影響。如果改成增值稅后，納稅主體發(fā)生變化，稅金交納到公司注冊地，所以稅前抵扣增值稅發(fā)票原件全部要求及時匯總到企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。對于大型施工企業(yè)而言，由于工程項目眾多、分布地域較廣，增值稅發(fā)票的收集與抵扣難度增加。如果稅金交到注冊地，那么當(dāng)?shù)囟愂諏p少，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)會不答應(yīng)，受總公司開具增值稅專用發(fā)票影響，可能導(dǎo)致各地財政要求建筑施工企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立法人機(jī)構(gòu)。

2、稅負(fù)將增加，利潤總額將降低

按照財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)的財稅[2011]110號文件規(guī)定，建筑業(yè)“營改增”后和交通運(yùn)輸業(yè)一樣，適用11%稅率。由于施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中采購的材料進(jìn)項稅額一般按照17%抵扣。理論上“營改增”后，企業(yè)的稅負(fù)會下降。但實(shí)際測算稅負(fù)將增加，主要原因：（1）由于我國建材市場參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)對于進(jìn)項稅額的管理力度不足；（2）籌資貸款利息支出無法取得增值稅專用發(fā)票；（3）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)；自來水；商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

以上所列貨物，在工程造價中所占比重較大。假設(shè)施工企業(yè)購入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項稅率為6%，而建筑業(yè)增值稅銷項稅率為11%，施工企業(yè)購入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)；（4）已經(jīng)購買的機(jī)械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料等無法抵扣;（5）工程項目人工成本一般占到工程總成本的20%以上。若按照十八大規(guī)劃，未來一段時間內(nèi)，人工成本比例將繼續(xù)增大，而人工成本無法實(shí)現(xiàn)抵扣；（6）“甲供材料”無法抵扣,開發(fā)商直接購買鋼材等材料，開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬，施工企業(yè)只能取得相應(yīng)數(shù)額的一張結(jié)算單，無法取得進(jìn)項稅發(fā)票進(jìn)行抵扣;（7）與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料租賃屬于動產(chǎn)租賃業(yè)范疇。稅革后，租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進(jìn)項稅，將背負(fù)17%的高額增值稅稅負(fù)。租賃企業(yè)必會因無利可圖而放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個體戶，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)取得的租賃發(fā)票將無法抵扣增值稅進(jìn)項稅額，從而加大施工企業(yè)實(shí)際納稅額，增加建筑業(yè)稅負(fù);（8）稅改前，建筑企業(yè)為了降低原材料成本，選擇供應(yīng)商時會考慮供貨成本低廉的小規(guī)模納稅人或者營業(yè)稅納稅人。稅改后，仍按原模式運(yùn)行就會出現(xiàn)抵扣困難增加稅負(fù)的狀況，因此必然會選擇能夠提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商供貨，無疑會助推原材料價格的上漲，客觀上會增加企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)成本;（9）由于建筑行業(yè)市場不規(guī)范，分包隊伍資質(zhì)多以小規(guī)模納稅人或個人名義分包的比較多，實(shí)行營改增后將不能提供增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅額。由于以上原因，將導(dǎo)致稅負(fù)增加，擠占利潤空間。

3、營業(yè)收入將降低

營業(yè)稅執(zhí)行的是價內(nèi)稅，增值稅執(zhí)行的是價外稅，如果建筑行業(yè)按11%征增值稅，則執(zhí)行增值稅確認(rèn)的收入將降低9.9%。舉例:向業(yè)主收取1000萬元工程款,營業(yè)稅下（適用3%稅率），確認(rèn)收入1000,營業(yè)稅=1000*3%=30萬;增值稅下（適用11%稅率），確認(rèn)收入=1000/（1+11%）=900.9萬元,確認(rèn)增值稅銷項稅=90.1*11%=99.1萬元。

4、標(biāo)書編制更加復(fù)雜

標(biāo)書編制中，有關(guān)原材料、燃料、租賃費(fèi)等成本為不含增值稅金額。但在實(shí)際施工中，有多少成本、費(fèi)用能夠取得增值稅進(jìn)項稅額，在編制標(biāo)書時很難準(zhǔn)確預(yù)測,導(dǎo)致實(shí)際施工成本與標(biāo)書成本出現(xiàn)偏差。而且標(biāo)書中城建稅、教育費(fèi)附加等稅金編制同樣因為無法準(zhǔn)確預(yù)測，進(jìn)一步擴(kuò)大了偏差率。

5、會計業(yè)務(wù)處理難度加大

施工企業(yè)執(zhí)行營業(yè)稅一般在業(yè)主計價批復(fù)后，直接按營業(yè)收入的3%計征營業(yè)稅及其他附加稅，由業(yè)主代扣代繳或者企業(yè)自主在施工地就地繳納。企業(yè)在核算營業(yè)稅時只涉及“營業(yè)稅金及附加”一個會計科目，核算比較簡單?！盃I改增”后，會計業(yè)務(wù)處理難度加大，（1）企業(yè)在購進(jìn)材料、發(fā)出材料、業(yè)主驗工計價、給勞務(wù)隊驗工計價等環(huán)節(jié)都涉及增值稅核算。會計科目核算涉及有“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等；（2）還有增值稅專用發(fā)票的規(guī)范使用、管理、報稅等，對于已經(jīng)習(xí)慣于繳納營業(yè)稅的財務(wù)人員來說，業(yè)務(wù)處理的難度加大；（3）預(yù)算編制的難度將增加，難以預(yù)測哪些成本費(fèi)用能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅金難以預(yù)估；（4）施工企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和客戶類型差異較大，施工項目分散在全國各地，材料采購的地域也相應(yīng)分散，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時間長，其工作難度非常大。

6、施工企業(yè)的資金壓力加大

目前，建設(shè)方業(yè)主拖欠施工企業(yè)工程款問題非常嚴(yán)重?！盃I改增”后，施工企業(yè)的工程量經(jīng)業(yè)主批復(fù)計價后即形成納稅義務(wù)，確認(rèn)“應(yīng)交增值稅-銷項稅額”。同時，由于業(yè)主支付款拖后，施工企業(yè)支付給材料供應(yīng)商的材料款不及時，材料供應(yīng)商不樂意開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項稅帶來麻煩。如此，造成施工企業(yè)工程款沒有足額拿到稅款卻要足額繳納，進(jìn)項稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項稅額的情形。企業(yè)資金壓力進(jìn)一步加大，甚至可能出現(xiàn)資金流斷裂的危險。隨著“營改增”后稅款繳納模式的改變，施工企業(yè)的資金壓力將進(jìn)一步增大。

綜上所述“營改增”主要影響將給施工企業(yè)帶來稅負(fù)的增加較多。因此施工企業(yè)必須采取積極地態(tài)度提前制定應(yīng)對策略。

二、施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略

在“營改增”即將執(zhí)行之前，施工企業(yè)應(yīng)該提前著手準(zhǔn)備應(yīng)對“營改增”帶來的沖擊，施工企業(yè)只有改革和完善內(nèi)部體制機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)控水平，才能應(yīng)對這一嚴(yán)峻形勢。主要考慮以下幾點(diǎn)：

1、積極準(zhǔn)備“營改增”的培訓(xùn)，提前應(yīng)對稅改的沖擊 在“營改增”執(zhí)行之前，提前培訓(xùn)施工企業(yè)的主要管理人員，包括公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、經(jīng)營結(jié)算人員、合同管理人員、開發(fā)人員、設(shè)備物資人員，讓管理人員清醒的認(rèn)識到“營改增”稅制改革對施工企業(yè)的重大影響，讓他們從思想上必須提高重視，“營改增”稅制改革不是財務(wù)人員的事情，是企業(yè)的整體管理。

2、提前設(shè)想稅改后的管理模式，進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)置評估

目前，投標(biāo)承攬主要由總公司負(fù)責(zé)，中標(biāo)后再成立項目部參建施工，由項目部直接在當(dāng)?shù)囟悇?wù)所納稅。但“營改增”后，納稅主體發(fā)生變化，項目部將無資格交納增值稅金，取得的收入應(yīng)在總公司所在地繳納增值稅。為了減少不必要的麻煩和工作量，施工企業(yè)應(yīng)對這種管理模式進(jìn)行改革，成立區(qū)域分公司，主要集中管理片區(qū)內(nèi)的項目，管理簽訂合同，收集、審核、整理發(fā)票，財務(wù)資金部增設(shè)稅務(wù)籌劃室。以A公司為例設(shè)置管理層級：

一級機(jī)構(gòu)公司總部（法人），二級機(jī)構(gòu)各分公司（非法人），三級機(jī)構(gòu)片區(qū)分公司（法人），四級機(jī)構(gòu)施工項目部（非法人）

3、完善合同約定，明確付款程序

為避免營改增后產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛，在簽訂合同約定時，要明確約定相關(guān)稅費(fèi)憑證。營改增后，施工企業(yè)在簽訂分包合同、材料采購合同等合同時，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定由對方承擔(dān)合法、等額、有效的增值稅發(fā)票。同時還要約定在對方提供付款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。對于甲供材料目前尚無法避免，這就要求企業(yè)需要與業(yè)主、材料供應(yīng)商充分地溝通，例如與業(yè)主、材料供應(yīng)商等簽訂三方協(xié)議，約定：施工單位為主體采購單位，委托業(yè)主代為采購材料，材料發(fā)票由材料供應(yīng)商直接開具給施工單位。

4、加強(qiáng)納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)

相比營業(yè)稅，增值稅有更多可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間。施工企業(yè)應(yīng)在獲取真實(shí)、可靠、完整的材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)籌劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，做出最符合企業(yè)要求的籌劃方案。增值稅計征復(fù)雜、管控嚴(yán)格的特點(diǎn)，要求企業(yè)精細(xì)化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平，要求企業(yè)精細(xì)化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平。（1）減少資質(zhì)共享情況：減少集團(tuán)內(nèi)資質(zhì)共享,對現(xiàn)有子公司的資質(zhì)進(jìn)行梳理和評估，有計劃地培育重點(diǎn)三級單位的資質(zhì),逐步減少直至完全禁止平級資質(zhì)共享及內(nèi)部任務(wù)劃轉(zhuǎn)模式。（2）選擇合格分包商，選擇具有一般納稅人資格，并能開具增值稅專用發(fā)票的分包商；（3）選擇合格供應(yīng)商，公司集中采購，力爭都能取得增值稅專用發(fā)票；（4）合同管理要規(guī)范。在合同簽訂過程當(dāng)中，要使用規(guī)范的合同文本，明確簽訂的主體，企業(yè)的名稱要規(guī)范統(tǒng)一，杜絕不具有法人實(shí)體的單位簽訂合同；（5）防范三方抵賬協(xié)議的風(fēng)險。（6）加強(qiáng)稅法培訓(xùn)，積極組織財務(wù)、管理、造價等人員培訓(xùn)，以更好的應(yīng)對增值稅改革，同時保持與稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通，以盡快了解最新稅制，調(diào)整相應(yīng)報價方案。

5、提高企業(yè)會計核算水平，全面預(yù)防稅改帶來的風(fēng)險

“營改增”后，施工企業(yè)應(yīng)加大會計人員培訓(xùn)力度，著力增強(qiáng)會計核算的細(xì)化與規(guī)范化，使會計人員能夠準(zhǔn)確地核算進(jìn)項、銷項等稅額。例如，企業(yè)在施工中取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額不能再直接列入成本費(fèi)用，而要列入“ 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額”科目，若不分開核算，這部分進(jìn)項稅額在繳納增值稅時無法得到抵扣；同時，經(jīng)業(yè)主批復(fù)計價的工程收入，必須扣除11％ 的增值稅銷項稅額后再將差額列入“主營業(yè)務(wù)收入”科目等。另外財務(wù)人員在增值稅相關(guān)專用發(fā)票開具認(rèn)證、取得、抵扣等一系列環(huán)節(jié)上也要熟悉。

三、結(jié)束語

施工企業(yè)“營改增”是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，按照相關(guān)政策變化及時有效的進(jìn)行調(diào)整，最大程度地消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機(jī)進(jìn)一步提升公司管理水平和市場競爭力。

第三篇：淺議建筑業(yè)“營改增”對建筑企業(yè)帶來的影響及應(yīng)對策略

淺議建筑業(yè)“營改增”對建筑企業(yè)帶來的影響及應(yīng)對策略

摘 要：自2016年5月1日起，建筑業(yè)在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。建筑業(yè)“營改增”將會完善現(xiàn)有稅制體制、刺激投資、振興經(jīng)濟(jì)，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問題，最終實(shí)現(xiàn)國家結(jié)構(gòu)性減稅的目的。但是，在具體實(shí)施過程中，也遇到許多問題。文章從界定“營改增”、“營改增”對建筑業(yè)帶來的總體影響、實(shí)施“營改增”對建筑業(yè)的重要意義等概念出發(fā)，分析了建筑業(yè)在“營改增”后面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而提出了建筑企業(yè)解決“營改增”問題的具體對策。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè) “營改增” 挑戰(zhàn) 策略

中圖分類號：F810

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）05-122-02

一、相關(guān)概念界定

（一）“營改增”涵義

所謂“營改增”，即營業(yè)稅改為增值稅的簡稱。1993年“分稅制”改革伊始，由于我國政府財力有限，稅務(wù)征管水平較低，稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，增值稅和營業(yè)稅并存。增值稅和營業(yè)稅是調(diào)節(jié)我國商品和勞務(wù)流通的兩個最主要稅種，其中，第二產(chǎn)業(yè)（工業(yè)）主要由增值稅調(diào)節(jié)，第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）主要由營業(yè)稅調(diào)節(jié)。相比而言，營業(yè)稅稅制簡單，易于征管，但存在重復(fù)課稅、阻礙分工合作的問題。從某種意義上講，營業(yè)稅的長期實(shí)施延緩了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐，為了加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，自2012年1月1日起，我國在上海、北京等11省市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展了營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作，己經(jīng)取得了較為成功的轉(zhuǎn)型和寶貴的經(jīng)驗。根據(jù)“十二五”規(guī)劃的要求，2015年我國進(jìn)一步推動建筑行業(yè)的“營改增”，全面啟動建筑業(yè)“營改增”工作，完善增值稅鏈條。近年來，隨著“十二五”規(guī)劃的逐步落實(shí)，建筑業(yè)“營改增”也全面啟動。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)納入試點(diǎn)范圍。從現(xiàn)有結(jié)果看，建筑業(yè)“營改增”將會完善現(xiàn)有稅制體制、刺激投資、振興經(jīng)濟(jì)，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問題，最終實(shí)現(xiàn)國家結(jié)構(gòu)性減稅的目的。但是，在具體實(shí)施過程中，也遇到許多問題。

（二）“營改增”對建筑業(yè)帶來的總體影響

“營改增”對建筑業(yè)企業(yè)運(yùn)作方式的影響主要體現(xiàn)在財務(wù)人員、合同選擇等幾個方面。

在財務(wù)人員方面，由于從營業(yè)稅改到增值稅計稅，導(dǎo)致記賬方法不同，會計核算方式和稅費(fèi)繳納方式都發(fā)生了改變；在財務(wù)管理上，財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)受到影響，另外獨(dú)立核算增值稅，增大了財務(wù)管理的難度；同時企業(yè)還得注重對財務(wù)人員安排進(jìn)行新規(guī)定的理論學(xué)習(xí)和考試培訓(xùn)，設(shè)立獨(dú)立的相關(guān)部門做好充分的相關(guān)準(zhǔn)備。

在合同選擇上，建筑業(yè)企業(yè)多是承包和分包結(jié)構(gòu)，分包商的規(guī)模以及管理程度參差不齊，會計核算也不見得都齊全，這導(dǎo)致有的分包商可能不可以開具增值稅專用發(fā)票，所以這導(dǎo)致了建筑業(yè)企業(yè)在進(jìn)行分包商合同的選擇上有了更多的余地，可以選擇可開具增值稅專用發(fā)票的分包商，可抵扣的稅額可以用來人員管理、提高勞務(wù)待遇、改善工程質(zhì)量等方面，合理地轉(zhuǎn)嫁了稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，以此來提高企業(yè)核心競爭力。

同時，在采購方選擇，是否主輔分離，是否業(yè)務(wù)外包等模式上，“營改增”的改變?yōu)榻ㄖI(yè)企業(yè)也提供了更多的選擇。

（三）實(shí)施營改增對建筑業(yè)的重要意義

一是可有效避免重復(fù)征稅。在以往稅收管理體制中，建筑業(yè)按照計價收入的3%計征營業(yè)稅。作為工程成本中的各種原材料、購入的機(jī)械設(shè)備等的進(jìn)項稅不能抵扣，形成重復(fù)征稅?！盃I改增”后，建筑業(yè)企業(yè)一般納稅人的此類進(jìn)項稅可以抵扣，在一定程度上避免了行業(yè)重復(fù)征稅問題，在一定程度上降低了企業(yè)成本。二是促進(jìn)建筑業(yè)施工生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)階段我國建筑業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，人工費(fèi)在建筑企業(yè)成本中所占比率相對較高，目前大部分人工成本無法抵扣進(jìn)項稅。而“營改增”實(shí)施后，購買機(jī)械設(shè)備繳納的進(jìn)項稅額可以抵扣。從而有助于促進(jìn)建筑企業(yè)先進(jìn)機(jī)械設(shè)備投入的動力，促進(jìn)建筑業(yè)施工生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)型。

二、建筑業(yè)在“營改增”后面臨的挑戰(zhàn)

（一）發(fā)票管理機(jī)制不完善

一方面，營業(yè)稅制下以單一的營業(yè)收入為計稅基數(shù)，稅率固定，建筑業(yè)企業(yè)往往不重視購進(jìn)材料物資、設(shè)備的發(fā)票管理。長期以來，除了鋼材的購進(jìn)可以取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票外，建筑業(yè)企業(yè)的供應(yīng)商大多是個體工商戶和農(nóng)民，這些供應(yīng)商難以開具合規(guī)的、可用來抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票。另一方面，建筑業(yè)的周期性問題也產(chǎn)生了物料供應(yīng)、資金給付以及發(fā)票流轉(zhuǎn)在時間上的不一致，建筑業(yè)企業(yè)取得可抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票的時間滯后于真正的物料使用時間，難以在當(dāng)期進(jìn)行抵扣。此外，建筑施工企業(yè)的下游供應(yīng)商因自身資質(zhì)問題，常常不能開具合法真實(shí)的增值稅專用發(fā)票，難以做到發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱、合同簽訂者一致。即使在規(guī)范了合作供應(yīng)商后，建筑施工企業(yè)獲得能夠大幅度抵扣11%銷項稅率下高額稅負(fù)的進(jìn)項稅也存在著結(jié)構(gòu)性障礙，即下游供應(yīng)商適用稅收政策及稅率存在問題。因此，下游供應(yīng)商的適用稅率、開具發(fā)票類別、開具時間也應(yīng)納入發(fā)票管理機(jī)制中。若不實(shí)施?m應(yīng)增值稅制下的發(fā)票管理機(jī)制，關(guān)注發(fā)票流轉(zhuǎn)時間，與下游供應(yīng)商明確規(guī)定發(fā)票相關(guān)事宜，建筑業(yè)企業(yè)在面臨高額的銷項稅的同時只能擁有極不匹配的可抵扣進(jìn)項稅。

（二）建筑業(yè)下游增值稅抵扣鏈條不完整

增值稅的優(yōu)點(diǎn)在于其抵扣鏈條的完整性。但目前建筑業(yè)的許多下游企業(yè)，如房地產(chǎn)業(yè)還未實(shí)施“營改增”，房地產(chǎn)公司開發(fā)的產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經(jīng)營，這些產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。再如，一般納稅人銷售自產(chǎn)的包括建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料等貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，建筑企業(yè)購買的砂、石料、混凝土等，如果是從按照簡易征收辦法納稅的供應(yīng)商處采購的，則建筑企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅金。這些建筑材料在建筑行業(yè)施工成本中所占比重很高，會嚴(yán)重影響行業(yè)的盈利水平，給建筑業(yè)“營改增”帶來一定的難度。

（三）會計核算難度增加

營業(yè)稅的核算只涉及收入的多少，用收入乘以稅率即可計算應(yīng)納營業(yè)稅，稅基相對固定，稅率恒定。但“營改增”后，進(jìn)項業(yè)務(wù)與銷項業(yè)務(wù)均涉及增值稅核算，會計核算難度增加。首先，體現(xiàn)在稅率的復(fù)雜性上，17%到3%不等的多檔及多類別稅率易造成企業(yè)的核算復(fù)雜化，若不進(jìn)行分類核算，按照稅法規(guī)定有可能從高征收，會增加企業(yè)稅負(fù)。其次，抵扣核算涉及稅務(wù)行為發(fā)生時間、增值稅專用發(fā)票的時效性、進(jìn)項轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)等一系列的復(fù)雜會計核算內(nèi)容，對企業(yè)通過各種途徑提高自身會計核算水平提出了更高要求。

三、建筑企業(yè)解決“營改增”問題的具體對策

（一）主動接受“營改增”

“營改增”是我國稅制改革重要的有創(chuàng)新性的一步，初衷便是給企業(yè)減輕稅負(fù)，促進(jìn)資源優(yōu)化配置。企業(yè)應(yīng)該考慮到初期改革會帶來不適應(yīng)，事先從思想上和行動方面做好準(zhǔn)備工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)《增值稅暫行條例》和“營改增”配套實(shí)施細(xì)則，刻不容緩地開展增值稅相關(guān)知識的各種學(xué)習(xí)，首先得學(xué)好專業(yè)基礎(chǔ)知識例如稅務(wù)和財會，然后再對具體實(shí)際情況找相應(yīng)的解決措施。思想上企業(yè)不能存在抵觸或回避心理，應(yīng)該積極去面對這種變化，及早準(zhǔn)備。行動上，通過完善自身管理，日常經(jīng)驗規(guī)范化，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行精細(xì)化管理，在政策允許的范圍內(nèi)盡可能增加進(jìn)項稅的抵扣額，減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。這些都需要企業(yè)優(yōu)化自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，在營改增后增加固定資產(chǎn)投入，從提高企業(yè)機(jī)械化生產(chǎn)水平促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力提高，從而提高獲利能力，這也會增強(qiáng)建筑企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中競爭能力?！盃I改增”過渡時期，建筑業(yè)企業(yè)可能會有一些不適應(yīng)的地方，處理不好將會給企業(yè)帶來不利影響，所以企業(yè)應(yīng)該行動起來，盡可能抵消“營改增”對建筑企業(yè)帶來的不利影響。把“營改增”看作是倒逼建筑企業(yè)提升管理水平的機(jī)遇，變?yōu)榇龠M(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的契機(jī)。

（二）完善專用發(fā)票的取得和管理機(jī)制

第一，加強(qiáng)增值稅發(fā)票取得的管理。建筑企業(yè)在采購原材料時應(yīng)盡可能選擇能取得增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，完善供應(yīng)商的選擇機(jī)制，加強(qiáng)建筑合同以及增值稅發(fā)票的管理，盡量選擇一般納稅人為供應(yīng)商并在簽訂采購合同時注明開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)該在合同中要求供??方到國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票。對于施工和設(shè)計業(yè)務(wù)分包盡量選用有資質(zhì)的一般納稅人，確保進(jìn)項稅全額抵扣。尤其對砂石料等基礎(chǔ)資料的采購把好增值稅專用發(fā)票取得關(guān)。確保做到貨、錢、票的三統(tǒng)一，否則會有增加增值稅的風(fēng)險。第二，完善合同消除抵扣“不確定性”。企業(yè)應(yīng)在簽訂的各項合同中明確款項的到款時間“甲供材料”開具發(fā)票和結(jié)算流程可以變?yōu)槲蟹?、建筑企業(yè)和供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，供應(yīng)商給建筑企業(yè)提供可抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票，建筑企業(yè)開具同樣金額發(fā)票給委托方，盡力消除取得專用發(fā)票的“滯后”以及由業(yè)主取得的不確定性。第三，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。一是建筑企業(yè)加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，用機(jī)械技術(shù)代替人工老大降低對勞動力的依賴，從根本上減少人工成本；二是國家可以考慮減少對固定資產(chǎn)的抵扣限制，對“營改增”之后取得的固定資產(chǎn)增值稅抵扣年限由2年擴(kuò)展到更長期限。

（三）全面梳理下游供應(yīng)商

下游供應(yīng)商的資質(zhì)將對建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生極其重要的影響。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)對簽訂的內(nèi)包合同做出更加詳細(xì)的規(guī)范，明確指出施工企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商時，將能否開具增值稅專用發(fā)票作為選擇材料供應(yīng)商的基本條件。同時，企業(yè)管理部門也應(yīng)提供可開具增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng)商名單，引導(dǎo)項目施工部門從名單中的供應(yīng)商訂購建筑材料。企業(yè)的財務(wù)部門還應(yīng)嚴(yán)格控制工程款的發(fā)放，合理安排進(jìn)項稅額的抵扣進(jìn)度。

（四）改變原有的合同模式和會計核算模式

為了避免出現(xiàn)混合銷售和兼營的情況發(fā)生，要改變原有的EPC總包合同模式，對設(shè)計、采購和施工試運(yùn)等業(yè)務(wù)分開簽訂合同，采用不同的增值稅稅率，如果沒有條件拆開合同，也需要在合同中明確各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，分開核算分類業(yè)務(wù)的收入和成本，才能采用不同的增值稅稅率，減少不必要的從高征稅。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 鄭會婷.“營改增”給建筑業(yè)帶來的影響及對策探析[J].價值工程，2016（32）：39-41

[3] 賈朝華“營改增”.對建筑業(yè)的影響[J].財會學(xué)習(xí)，2016（18）：153-154

（作者單位：寧波創(chuàng)新興達(dá)石業(yè)裝飾工程有限公司 浙江寧波 315000）

（責(zé)編：趙毅）

第四篇：“營改增”對金融企業(yè)的影響及應(yīng)對策略

“營改增”對金融企業(yè)的影響及應(yīng)對策略

摘要：從2016年5月1日起，包括金融業(yè)在內(nèi)所有服務(wù)業(yè)都將全面實(shí)施營改增改革，這對金融企業(yè)來說既充滿了未知的風(fēng)險，也提供了極大的機(jī)遇。本文分析了營改增對金融企業(yè)稅負(fù)、會計處理、發(fā)票管理以及盈利狀況產(chǎn)生的影響，并從重視進(jìn)項稅額抵扣工作，加強(qiáng)專用發(fā)票管理，進(jìn)行稅收籌劃，對財務(wù)人員營改增專項知識培訓(xùn)四個方面提出了應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：營改增 金融企業(yè) 稅負(fù)影響 發(fā)票管理

一、金融企業(yè)“營改增”概況

（一）“營改增”前金融企業(yè)征稅狀況

國務(wù)院1984年頒布《中華人民共和國營業(yè)稅條例（草案）》，規(guī)定金融企事業(yè)單位法定營業(yè)稅稅率為5%，后幾經(jīng)變遷對金融企業(yè)都是征收營業(yè)稅。1994年國家稅制改革，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》對金融企業(yè)新增了一些優(yōu)惠政策，并進(jìn)一步減少了金融企業(yè)的征稅范圍。國務(wù)院1997年頒布《關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》，把金融企業(yè)營業(yè)稅稅率提高至8%。為減輕金融企業(yè)稅負(fù)，自2001年起在8%稅率的基礎(chǔ)上，每年降低1%，到2003年恢復(fù)至5%的營業(yè)稅稅率。為簡化稅制，2009年國家對營業(yè)稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行修訂，平衡了境內(nèi)外資金投資金融事業(yè)的稅負(fù)差距，金融企業(yè)營業(yè)稅也得以完善和固定下來。

金融企業(yè)征收營業(yè)稅多是以營業(yè)額全額作為計稅基礎(chǔ)，雖然一定程度上方便了金融企業(yè)營業(yè)稅的征繳，但也造成了金融企業(yè)較高的稅收負(fù)擔(dān)，這對金融企業(yè)的做大做強(qiáng)和參與世界競爭是不利的。營改增前金融企業(yè)既要按照營業(yè)額征收營業(yè)稅，其繳納的進(jìn)項稅額又不能抵扣，同時金融企業(yè)在收取下游企業(yè)利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)用和結(jié)算等費(fèi)用時因不能開具增值稅專用發(fā)票，也加劇了下游企業(yè)的經(jīng)營成本和稅收負(fù)擔(dān)，增值稅的抵扣鏈條在金融企業(yè)處被打斷。開始于2012年上海交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營改增改革試點(diǎn)，發(fā)展到2016年5月1日包括金融業(yè)在內(nèi)的全部服務(wù)業(yè)將全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，這對金融企業(yè)來說既是機(jī)遇但也是重大挑戰(zhàn)。

（二）金融企業(yè)“營改增”面臨的問題

國外一些國家對金融企業(yè)多采取免稅法征收增值稅，但考慮到金融業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展地位，對金融企業(yè)免征增值稅確實(shí)沒有財力也不現(xiàn)實(shí)，實(shí)際中對金融企業(yè)按6%的稅率進(jìn)行計征。但金融企業(yè)營改增也面臨著一些問題，首先是金融企業(yè)納稅人組復(fù)雜，金融企業(yè)除了大家廣為接觸的銀行和保險公司以外，還包括基金公司、證券公司、擔(dān)保公司和小額貸款公司等。其次，金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，包括各種貸款、金融經(jīng)紀(jì)和金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以及代理和委托、咨詢等中間業(yè)務(wù)，而不同的金融企業(yè)納稅主體又有不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這都加劇了金融企業(yè)營改增的難度。最后，如前文所言，國外對金融企業(yè)增值稅多采用免稅法，所以，從國際范圍看對金融企業(yè)征收增值稅缺乏成功的實(shí)施經(jīng)驗。

二、“營改增”對金融企業(yè)的影響分析

（一）“營改增”對金融企業(yè)稅負(fù)的影響

李克強(qiáng)總理多次強(qiáng)調(diào)營改增的目的就是降低企業(yè)稅負(fù)，但政策實(shí)施后效果卻需要我們理性的進(jìn)行具體分析，針對每個行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不同，營改增后各個行業(yè)的稅負(fù)情況也會有所差異。金融企業(yè)營改增后按照6%的征收率征收增值稅，所購進(jìn)的各項設(shè)備和貨物發(fā)生的增值稅不再計入成本，而是可以作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，這樣就降低了企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。但是相比作為價內(nèi)稅且計入利潤表的營業(yè)稅，增值稅不計入利潤表，從而增加了所得稅費(fèi)用支出。所以每個金融企業(yè)營改增后的稅收負(fù)擔(dān)，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際具體進(jìn)行分析。整體而言，在營改增初期，金融企業(yè)由于還沒有建立完善的增值稅抵扣鏈條，稅收負(fù)擔(dān)會有所上升。但隨著營改增的深入進(jìn)行，由于增值稅是可以環(huán)環(huán)抵扣的價外稅，營改增還是會保持降低金融企業(yè)稅負(fù)的趨勢。

（二）“營改增”對金融企業(yè)會計處理的影響

金融企業(yè)營改增后其賬務(wù)處理、財務(wù)列報以及納稅申報都將發(fā)生變化，稅收繳納地點(diǎn)也將由地稅局轉(zhuǎn)為當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。營改增后金融企業(yè)購進(jìn)商品和勞務(wù)所發(fā)生的增值稅，不用再計入產(chǎn)品成本和費(fèi)用中，可以直接通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”進(jìn)行歸集核算，并在一定期限內(nèi)對本期進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，通過認(rèn)證的發(fā)票可以按照購進(jìn)抵扣法從銷項稅額中扣除，按照銷項和進(jìn)項稅額的差額對企業(yè)發(fā)生的增值稅進(jìn)行申報納稅，期末也是在資產(chǎn)負(fù)債表上對本期尚未繳納的增值稅進(jìn)行列報。

（三）“營改增”對金融企業(yè)發(fā)票管理的影響

增值稅專用發(fā)票由于其“專用”性，所以其管理也有別于普通發(fā)票，金融企業(yè)營改增后對其發(fā)票管理提出了更高的要求。增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，分別是發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，只有金融企業(yè)一般納稅人才有資格開具專用發(fā)票，金融企業(yè)小規(guī)模納稅人需要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。金融企業(yè)在辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，初次領(lǐng)取專用發(fā)票需經(jīng)過“最高開票限額行政許可-發(fā)票資格核定-稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行-核發(fā)發(fā)票領(lǐng)用薄-領(lǐng)用發(fā)票”程序才能領(lǐng)取。此外根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

（四）“營改增”對金融企業(yè)盈利的影響

企業(yè)利潤為當(dāng)期收入扣除當(dāng)期成本和費(fèi)用后的剩余。營業(yè)稅在企業(yè)利潤表中營業(yè)稅金及附加項目列示，是企業(yè)利潤的扣除項，可以看作企業(yè)的一項費(fèi)用開支。而增值稅屬于價外流轉(zhuǎn)稅，只在資產(chǎn)負(fù)債表列示尚未繳納的部分，是不在企業(yè)利潤表中進(jìn)行列示的。營改增前，金融企業(yè)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額也直接進(jìn)入到資產(chǎn)價格和產(chǎn)品成本中，不能進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。從這幾個方面來看，營改增后，在具體業(yè)務(wù)規(guī)模、收入等指標(biāo)不變的情況下，金融企業(yè)的利潤總額將會有所提高。同時營改增后由于購入設(shè)備和資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣，鼓勵金融企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，將提高企業(yè)的長期盈利能力。

三、金融企業(yè)應(yīng)對“營改增”的具體策略

（一）重視當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣工作的開展

增值稅和營業(yè)稅最大的區(qū)別，就是其發(fā)生的進(jìn)項稅額可以在銷項稅額中抵扣，如果金融企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣工作沒有做好，那營改增對于金融企業(yè)帶來的益處將大打折扣。首先，金融企業(yè)應(yīng)取得合法和合規(guī)的增值稅進(jìn)項稅額專用發(fā)票，并對專用發(fā)票列示項目嚴(yán)格審核，拒絕領(lǐng)受不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)。其次，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)對進(jìn)項稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，只有通過認(rèn)證的專用發(fā)票才能在次月進(jìn)行抵扣。最后，對于特殊規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)營改增政策內(nèi)涵，嚴(yán)格按規(guī)定操作。如根據(jù)規(guī)定，金融企業(yè)在全面營改增后取得固定資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額第一年只能抵扣總額的60%，第二年抵扣40%，即分2年從銷項稅額中全部抵扣。

（二）加強(qiáng)企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理

金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的申領(lǐng)、開具和退票。如需要了解銷售折扣和銷售折讓情況下如何開具發(fā)票，開具紅字發(fā)票需要哪些手續(xù)等。獲取了可抵扣的扣稅憑證，應(yīng)在開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在通過認(rèn)證后的次月進(jìn)行申報抵扣，逾期未申報的進(jìn)項稅額將不能進(jìn)行抵扣。因此，金融企業(yè)營改增后，專業(yè)發(fā)票的管理關(guān)乎到企業(yè)的切身利益，金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定制定本企業(yè)發(fā)票管理制度，并指派專門稅務(wù)會計人員進(jìn)行專項管理，制定發(fā)票使用臺賬，詳細(xì)登記發(fā)票的購進(jìn)、使用、作廢和留存狀況，防止專用發(fā)票的漏開、虛開現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）做好營改增稅收籌劃工作

金融企業(yè)營改增過程中的可以通過以下措施進(jìn)行稅收籌劃：首先，金融企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營狀況選擇認(rèn)定為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，金融企業(yè)如果上游合作單位都是一般納稅人，可以獲取增值稅專用發(fā)票，一般選擇認(rèn)定為一般納稅人。其次，金融企業(yè)要合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，如根據(jù)規(guī)定金融企業(yè)對農(nóng)戶10萬元（含本數(shù)）以下的貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債以及人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款免征增值稅，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平所收取的利息同樣免征增值稅。最后，金融企業(yè)稅收籌劃過程要降低稅收風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，避免違規(guī)避稅和逃稅。

（四）對財務(wù)人員進(jìn)行營改增專項培訓(xùn)

金融企業(yè)營改增后的會計處理和稅收申報繳納，都是在企業(yè)財務(wù)人員的操作下完成的。為了適應(yīng)增值稅發(fā)票開具、稅額計算、納稅申報等相關(guān)業(yè)務(wù)，有必要對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行營改增知識專項培訓(xùn)。一方面，可以完善企業(yè)財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，也減少了財務(wù)人員在營改增業(yè)務(wù)處理過程中的操作風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使財務(wù)人員全面認(rèn)識金融業(yè)營改增。

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第五篇：營改增對施工企業(yè)成本管理的影響及應(yīng)對措施研究

營改增對施工企業(yè)成本管理的影響及應(yīng)對措施研究

摘要：“營改增”作為我國當(dāng)前社會稅收體制改革的重要內(nèi)容，在各行各業(yè)中得到較好地落實(shí)推進(jìn)。在建筑行業(yè)中，施工企業(yè)需要進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，較好應(yīng)對“營改增”帶來的變化。本文重點(diǎn)圍繞著施工企業(yè)成本管理受到“營改增”的影響，及其應(yīng)對措施進(jìn)行了探索。

關(guān)鍵詞：“營改增”；施工企業(yè)；成本管理；影響；應(yīng)對措施

營業(yè)稅改增值稅是當(dāng)前我國稅制改革的重要內(nèi)容，結(jié)合這種稅制改革政策的落實(shí)，經(jīng)過多年的試點(diǎn)，取得了較為理想的效果，在促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面表現(xiàn)出較強(qiáng)的優(yōu)勢?！盃I改增”政策對施工企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，在企業(yè)成本管理和控制中，只有了解和適應(yīng)于“營改增”政策的變化，才能夠促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，助力自身發(fā)展。

一、“營改增”對施工企業(yè)成本管理的影響分析

施工企業(yè)在“營改增”政策落實(shí)過程中，受到的影響是多個方面的，“營改增”政策的影響主要有以下幾點(diǎn)：

（一）可能增加企業(yè)的成本

“營改增”落實(shí)后，相關(guān)工作需要重點(diǎn)加強(qiáng)對進(jìn)項稅和銷項稅的關(guān)注，要求企業(yè)密切關(guān)注相關(guān)發(fā)票的獲取。而在實(shí)際施工管理中，部分施工材料的采購無法獲取增值稅專用發(fā)票，僅為普通發(fā)票，導(dǎo)致無法進(jìn)行抵扣，增加了施工項目的成本。此外，若項目主材為甲供，施工企業(yè)只獲得得一張結(jié)算單，無法取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。在施工企業(yè)管理的過程中的，很多的零星材料、差旅費(fèi)以及招待費(fèi)等，無法獲取相匹配的增值稅專用發(fā)票，同樣增加了施工企業(yè)的運(yùn)營成本。

（二）勞務(wù)方面受到影響

在建筑項目施工過程中，勞務(wù)費(fèi)用支出是比較重要的一個方面?！盃I改增”政策落實(shí)后，大部分勞務(wù)企業(yè)按照3%的比例繳納增值稅，有少部分是按照11%的比例繳納增值稅，很多小型企業(yè)無法承擔(dān)這一稅負(fù)，對于施工企業(yè)帶來一定的負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用增加。

（三）有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化

在“?I改增”政策落實(shí)后，對企業(yè)有積極促進(jìn)作用。內(nèi)部管理工作得到促進(jìn)優(yōu)化，提升企業(yè)自身發(fā)展變革的動力，通過管理層面的不斷創(chuàng)新，保障企業(yè)得以快速發(fā)展，有效規(guī)避以往運(yùn)行中存在的各類問題和缺陷，保障施工企業(yè)成本管理更加完善。具備較強(qiáng)推進(jìn)效果。

（四）有助于企業(yè)資金鏈的保障效果

對于施工企業(yè)面臨“營改增”的落實(shí)，在資金鏈的有效保障方面有積極作用，這是施工企業(yè)從中受益的重要一環(huán)。在“營改增”政策實(shí)施后，施工企業(yè)不需要在施工完成前進(jìn)行稅費(fèi)繳納，僅需在自身獲得相關(guān)施工費(fèi)用后，結(jié)合增值稅的繳納情況進(jìn)行繳稅即可，對企業(yè)資金鏈形成一定的保護(hù)，規(guī)避了企業(yè)提前預(yù)支相關(guān)費(fèi)用。當(dāng)然，也存在一些未收到工程款就產(chǎn)生納稅義務(wù)的現(xiàn)象，需要在資金管理中予以重視。

二、施工企業(yè)成本管理應(yīng)對“營改增”的措施

結(jié)合當(dāng)前“營改增”落實(shí)后對于施工企業(yè)成本管理帶來的影響和積極促進(jìn)作用，必須要采取較為合理的措施，保障該政策帶來的積極效益得到最大化體現(xiàn)，同時有效規(guī)避可能形成的威脅，其中較為核心的措施如下：

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)教育力度

為了更好促使施工企業(yè)能夠在成本管理中適應(yīng)于“營改增”政策的變化，切實(shí)加強(qiáng)“營改增”政策的培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員都接接受相應(yīng)的培訓(xùn)和指導(dǎo)。明確“營改增”政策和自身工作的關(guān)系，保障后續(xù)工作流程和具體方式得到改進(jìn)，有效提升積極效益。從成本管理工作的落實(shí)需求上看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、經(jīng)濟(jì)管理部分、財務(wù)部門、審計部以及采購部門、出差頻繁等相關(guān)人員都需認(rèn)真學(xué)習(xí)，詳細(xì)了解和掌握“營改增”政策帶來的影響，有助于采取較為合理的措施和方式進(jìn)行調(diào)整，避免沿用傳統(tǒng)模式形成不利干擾。

（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制

對于施工企業(yè)成本管理工作的有效落實(shí)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的有效完善，使其能夠滿足當(dāng)前“營改增”政策落實(shí)的要求。結(jié)合內(nèi)部控制和管理工作的開展，首先保障其具備流暢性和規(guī)范性，符合法律法規(guī)要求以及相關(guān)政策的要求，在項目的執(zhí)行中，需要進(jìn)行詳細(xì)分析，避免財務(wù)人員出現(xiàn)較大的偏差和操作失誤，力求其能夠和“營改增”相匹配，在較大程度上符合施工企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益，在滿足法律法規(guī)許可下，盡量為自身企業(yè)謀求更高的利潤。

（三）具備較強(qiáng)抵扣意識

為了更大程度上促使施工企業(yè)能夠在成本管理中獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，相關(guān)管理人員需具備較高的抵扣意識。在相關(guān)政策的要求以及合同文件的規(guī)定下，較高的發(fā)票應(yīng)用水平，保障報賬及相關(guān)抵扣較為充分合理，有效降低施工企業(yè)的稅負(fù)。在強(qiáng)化抵扣意識下，構(gòu)建完善的發(fā)票管理制度，在獲取發(fā)票過程中做好審查工作，避免因增值稅發(fā)票開具不合理而影響后續(xù)的抵消工作。對于獲取發(fā)票或抵扣發(fā)票過程中遇到的問題需要和財務(wù)部門及時協(xié)調(diào)，確保能被有效運(yùn)用。

三、結(jié)束語

綜上所述，對于施工企業(yè)成本管理工作的發(fā)展，“營改增”政策會產(chǎn)生一定的影響，既有積極影響，也有不良干擾，需相關(guān)人員都能夠了解這些影響，并且針對自身的工作模式和手段進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，為施工企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更為理想的條件。

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