第一篇：濟(jì)南離退休人員死亡后個(gè)人賬戶管理

職工退休后死亡，其個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶余額的處理

1997年7月16日發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》

第四條規(guī)定，職工或退休人員死亡后，個(gè)人賬戶中的個(gè)人繳費(fèi)部分可以繼承。同年12月22日，勞動(dòng)部辦公廳發(fā)布《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理暫行辦法》第五部分第27、28、29條對個(gè)人賬戶的繼承問題作了具體規(guī)定，即：職工在職期間死亡時(shí)，其繼承額為其死亡時(shí)個(gè)人帳戶全部儲(chǔ)存額中的個(gè)人繳費(fèi)部分本息；離退休人員死亡后，其個(gè)人賬戶中的個(gè)人繳費(fèi)部分余額一次性支付給死亡者生前指定的受益人或法定繼承人。個(gè)人帳戶處理完后，應(yīng)停止繳費(fèi)或支付記錄，予以封存。

繼承額=離退休人員死亡時(shí)個(gè)人賬戶余額×離退休時(shí)個(gè)人賬戶中個(gè)人繳費(fèi)本息占個(gè)人賬戶全部儲(chǔ)存額的比例實(shí)際上。

離退休人員死亡者基本養(yǎng)老金中的繼承額是指其個(gè)人賬戶養(yǎng)老金中的個(gè)人繳費(fèi)部分余額，而不是基本養(yǎng)老金的全部。死亡退休人員生前指定的受益人或法定繼承人在繼承余額時(shí)，首先應(yīng)到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)查詢個(gè)人賬戶中的個(gè)人繳費(fèi)余額，而后再向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出申請，填寫《個(gè)人賬戶一次性支付審批表》，經(jīng)審核計(jì)算后，才可一次性領(lǐng)取。

濟(jì)南市勞動(dòng)局關(guān)于《濟(jì)南市統(tǒng)一企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施意見》的貫徹意見第七條也對個(gè)人帳戶金的繼承作出規(guī)定。在職職工死亡，個(gè)人帳戶中的個(gè)人繳費(fèi)部分累計(jì)本息金額由其法定繼承人或指定的受益人繼承，退休人員領(lǐng)取退休費(fèi)不足10年死亡的，以退休時(shí)個(gè)人帳戶中的個(gè)人繳費(fèi)本息之和除以120乘以剩余月數(shù)，計(jì)算出繼承金額。由其法定繼承人或指定的受益人繼承，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)一次支付

第二篇：離退休人員死亡辦理喪葬費(fèi)

離退休人員死亡辦理喪葬費(fèi)所需手續(xù)：

一、死亡證明復(fù)印件要求A4大小。

二、火化費(fèi)收據(jù)原件。

三、戶口本（已注銷）。

銷戶需要派出所出證明蓋章。

四、醫(yī)保退保單或未參加醫(yī)保證明（三樓醫(yī)療征繳處）。

五、人社行政部門審批的《鞍山市參保人員因病非因公死亡喪葬撫

恤待遇審批

表》。（注：單位需準(zhǔn)備公章蓋章。）

第三篇：企業(yè)離退休人員死亡后喪葬補(bǔ)助費(fèi)（寫寫幫推薦）

企業(yè)離退休人員死亡后喪葬補(bǔ)助費(fèi)、遺屬撫恤金的領(lǐng)取

來源： 作者： 日期：10-04-25

企業(yè)離退休人員死亡后喪葬補(bǔ)助費(fèi)、遺屬撫恤金的領(lǐng)取

去銀行或郵政儲(chǔ)蓄領(lǐng)取由社保局發(fā)放的養(yǎng)老金，已經(jīng)成為每位退休老人生活中的常事。而死亡后能否領(lǐng)取到喪葬補(bǔ)助費(fèi)、領(lǐng)取多少以及如何領(lǐng)取，卻還是不少離退休人員心中的疑問。

早在2005年，安慶市企業(yè)退休人員社會(huì)化管理服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室就下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)離退休人員死亡后喪葬補(bǔ)助費(fèi)、遺屬撫恤金等發(fā)放工作程序的通知》，就企業(yè)離退休人員死亡后其喪葬補(bǔ)助費(fèi)、一次性困難補(bǔ)助費(fèi)等的領(lǐng)取事項(xiàng)做出規(guī)定：

1.適用范圍。凡是參加企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的離退休人員，死亡后均可申請領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助費(fèi)、一次性困難補(bǔ)助。

2.申領(lǐng)內(nèi)容。申領(lǐng)的待遇分喪葬補(bǔ)助費(fèi)和一次性困難補(bǔ)助費(fèi)兩部分。喪葬補(bǔ)助費(fèi)為2000元，只有實(shí)行火葬的離退休人員才能享有，其家屬憑借其火化證明及火化收據(jù)領(lǐng)取，棺葬人員不能享有。一次性困難補(bǔ)助部分，金額為其生前8個(gè)月的月基本養(yǎng)老金。除這兩部分之外，企業(yè)離退休人員死亡后，其直系親屬如果符合供養(yǎng)條件的，可按月享受撫恤金。這里的“直系親屬符合供養(yǎng)條件”是指其父母、配偶和子女及其它符合規(guī)定的直系親屬，并且無任何生活來源。撫恤金按照死亡職工生前所在地城鎮(zhèn)居民的最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3.申領(lǐng)代辦機(jī)構(gòu)。死亡離退休人員的檔案所在地為其申領(lǐng)代辦機(jī)構(gòu)。由單位或勞務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理退休手續(xù)的人員，單位或勞務(wù)代理就是其檔案所在地，代為申領(lǐng)喪葬補(bǔ)助費(fèi)和一次性困難補(bǔ)助費(fèi)。對企業(yè)破產(chǎn)、倒閉及其它原因而致檔案存放于市社保局的人員，死亡離退休人員的親屬需直接前往市社保局領(lǐng)取材料辦理相關(guān)手續(xù)，由其所在社區(qū)蓋章后，完成申領(lǐng)手續(xù)。

4.申領(lǐng)程序。死亡離退休人員的喪葬補(bǔ)助費(fèi)和一次性困難補(bǔ)助費(fèi)，其親屬需向其申領(lǐng)代辦機(jī)構(gòu)提供死亡人員的火化證明、火化收據(jù)或其它死亡證明，由代辦機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)。死亡離退休人員親屬可直接到其代辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;而對于供養(yǎng)直系親屬的撫恤金，由代辦機(jī)構(gòu)出具相關(guān)材料到市社保局和市勞動(dòng)保障局辦理撫恤金申報(bào)審批手續(xù)。審核獲批后，市社保局對撫恤金進(jìn)行社會(huì)化發(fā)放，其親屬可每月從銀行或郵政儲(chǔ)蓄領(lǐng)取。

第四篇：社會(huì)保障個(gè)人賬戶管理

中國養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理

一、引言

養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶是一個(gè)比較抽象的概念，具體的運(yùn)行模式和結(jié)構(gòu)千差萬別。其差異主要表現(xiàn)在：向個(gè)人賬戶提供資金或從中轉(zhuǎn)移資金的機(jī)制不同；選擇基金經(jīng)理人的方式不同；個(gè)人賬戶積累基金投資的可選擇性不同；參保人因退休、致殘或死亡等原因而從賬戶中提取資金的可選方式不同。

在中國，我們談?wù)擆B(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，它是企業(yè)（機(jī)關(guān)事業(yè)單位等尚未正式納入）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中記錄職工個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和單位繳費(fèi)部分劃入職工個(gè)人名下的賬戶（統(tǒng)賬分離后，單位繳費(fèi)不再劃入個(gè)人賬戶），是計(jì)算參保人員退休金的重要依據(jù)。養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的管理環(huán)節(jié)包括：保費(fèi)（基金）收繳、賬務(wù)管理、基金管理，養(yǎng)老金給付。個(gè)人賬戶的管理模式是指各相關(guān)主體在上述管理環(huán)節(jié)功能定位的制度安排。

二、個(gè)人賬戶的管理現(xiàn)狀

現(xiàn)行管理模式及其弊端。從管理的主體來看，我國社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)幾乎承擔(dān)了個(gè)人賬戶管理的全部職責(zé)（有些地區(qū)試行稅務(wù)代征保險(xiǎn)費(fèi)）：依法接受參保登記和繳費(fèi)申報(bào)，稽核繳費(fèi)基數(shù)，建立職工及離退休人員數(shù)據(jù)庫，管理個(gè)人繳費(fèi)記錄，按國家規(guī)定將保險(xiǎn)費(fèi)存入銀行，全部用于購買國債，以實(shí)現(xiàn)保值增值，運(yùn)營收益率要高于銀行同期存款利率。按規(guī)定審核、發(fā)放社會(huì)保險(xiǎn)待遇（委托銀行、郵局等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)放），提供查詢等。這種管理模式在向新制度轉(zhuǎn)換的初期是必要的，但從中長期來看，它無法真正發(fā)揮個(gè)人賬戶的作用。

從管理的環(huán)節(jié)來看，基金的投資運(yùn)營方面問題最為嚴(yán)重。存在的問題歸納為：管理成本高、效率低；基金管理混亂，且被挪用情況時(shí)有發(fā)生；養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)用渠道少，基金運(yùn)用回報(bào)率低。產(chǎn)生這些問題的根本原因，是由于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理運(yùn)作體制造成的。中國目前對養(yǎng)老基金的投資管理尚處于一種分散和無序的狀態(tài)。各省及省以下政府分頭管理，沒有一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)擔(dān)當(dāng)起確保養(yǎng)老基金成功運(yùn)行的責(zé)任，沒有一個(gè)統(tǒng)一的部門對養(yǎng)老基金的投資實(shí)施有效的管理和檢查，沒有配備專業(yè)人員和技術(shù)資源去分析政策的變化和有關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度決策的影響，更沒有具備專業(yè)投資知識(shí)的人員進(jìn)行有效運(yùn)作，導(dǎo)致養(yǎng)老基金的盜用、挪用或管理不善，使數(shù)額巨大的基金存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

確定合理的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理模式是統(tǒng)賬結(jié)合制度成功運(yùn)行的制度保證。由于97年國務(wù)院26號(hào)文件規(guī)定，“新人”個(gè)人繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金；2000年12月，國務(wù)院制定了《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》，該方案也規(guī)定，職工達(dá)到法定退休年齡且個(gè)人繳費(fèi)滿15年的，可以享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，標(biāo)準(zhǔn)按本省（區(qū)、市）或市（地）上職工月平均工資20%的計(jì)發(fā)。由于最低繳費(fèi)年限并未進(jìn)行調(diào)整，因此，從理論上講，被新制度覆蓋的第一批“新人”最早可能在2012年左右有資格領(lǐng)取基本養(yǎng)老金（假如參保人達(dá)到了退休年齡的話，如高齡參保人員及一些從事特殊工種允許提前退休的參保人）。這就是說，在10年之后，我們設(shè)計(jì)的統(tǒng)賬模式的運(yùn)行效果要開始接受社會(huì)的檢驗(yàn)和評(píng)判，其中個(gè)人賬戶是新制度最為核心的內(nèi)容?；A(chǔ)養(yǎng)老金的替代率為20%，最高不超過30%，這一部分相對穩(wěn)定，國家財(cái)政要負(fù)終極責(zé)任；個(gè)人賬戶部分的替代率能達(dá)到什么水平，將直接關(guān)系到參保人退休后的給付水平的高低。由此看來，個(gè)人賬戶的運(yùn)行成功與否，與其說影響所謂“新人”的退休生活，還不如說它直接關(guān)系到“統(tǒng)賬結(jié)合”制度在中國的命運(yùn)。遼寧試點(diǎn)方案只是強(qiáng)調(diào)個(gè)人賬戶基金與社會(huì)統(tǒng)籌基金分開，由省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。但如何確定個(gè)人賬戶的管理模式仍未引起重視。

從個(gè)人賬戶的產(chǎn)生過程可以看出，1993年十四屆三中全會(huì)《決定》才明確提出養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革實(shí)行“社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”的模式。此后，1995年開始試點(diǎn)，1997年在全國統(tǒng)一制度，2000年進(jìn)行統(tǒng)賬結(jié)合制度下的分賬管理試點(diǎn)。國內(nèi)有關(guān)個(gè)人賬戶管理問題的理論研究在20世紀(jì)90年代開始被重視，也取得了積極的進(jìn)展。這些研究從不同的視角討論了個(gè)人賬戶管理的某些環(huán)節(jié)，逐步在一些問題上達(dá)成了共識(shí)：個(gè)人賬戶基金應(yīng)該而且必須進(jìn)行市場化運(yùn)營，以實(shí)現(xiàn)保值和增值；公共和私營部門都可以成為市場運(yùn)營的主體；委托經(jīng)營成為養(yǎng)老基金運(yùn)營的一種主導(dǎo)性意見。但是，我認(rèn)為，在研究個(gè)人賬戶管理模式問題上，存在如下不足：個(gè)人賬戶的管理目標(biāo)不明確；選擇具體的管理模式時(shí)，對個(gè)人選擇權(quán)、管理成本等問題缺乏深入討論；對世界幾種典型的個(gè)人賬戶管理模式缺乏全面分析，未能很好地吸收和借鑒國外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

三、確立個(gè)人賬戶的管理目標(biāo)

一般認(rèn)為，養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度引入個(gè)人賬戶是出于以下考慮：推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；提高社會(huì)保險(xiǎn)供款的回報(bào)率；個(gè)人對自身福利安康承擔(dān)更大責(zé)任；減弱政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)；給那些經(jīng)濟(jì)條件較差的參保人積累金融資產(chǎn)的機(jī)會(huì)；使退休津貼與個(gè)人供款的聯(lián)系更加緊密；

計(jì)劃的設(shè)計(jì)者還盡量避免：降低參保人在新制度下的總體給付水平；產(chǎn)生新的政府負(fù)債；政府過多地卷入經(jīng)濟(jì)運(yùn)營；增加雇主負(fù)擔(dān)。上述每種動(dòng)機(jī)在具體設(shè)計(jì)個(gè)人賬戶時(shí)都會(huì)產(chǎn)生不同的影響。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展（增進(jìn)經(jīng)濟(jì)績效）。個(gè)人賬戶的設(shè)立常常被鼓吹為增加國民儲(chǔ)蓄和促進(jìn)投資的有效方式。但這一結(jié)論并未被學(xué)術(shù)界普遍接受。因此，本文的討論不考慮管理模式與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系。

提高潛在的回報(bào)率。最具吸引力的理由是個(gè)人賬戶能獲得較高的投資回報(bào)率。取得高的回報(bào)率要求個(gè)人賬戶被設(shè)計(jì)成盡可能使管理成本最低，投資回報(bào)最大，這是對制度設(shè)計(jì)者的挑戰(zhàn)。

個(gè)人賬戶涉及到許多收費(fèi)，這會(huì)直接減少參保人的凈收益。個(gè)人賬戶的管理成本問題非常重要，因?yàn)槿绻幸环N可替代性的選擇方案——在這種方案中，對養(yǎng)老基金進(jìn)行集中投資也能獲得相似的投資回報(bào)的話，個(gè)人賬戶的意義就會(huì)大為遜色。因?yàn)榧谢幕鸸芾砟Ｊ降墓芾沓杀竞苡锌赡茌^低，這樣，它在提高回報(bào)率方面更有有利條件，假如投資毛收益相同的話。雖然有管理成本優(yōu)勢，但中央集權(quán)式基金投資決策有政治風(fēng)險(xiǎn)，在某種意義上，投資決策更多地是反映政治意愿而非市場選擇。投資決策可能不符合市場規(guī)律。

個(gè)人賬戶設(shè)計(jì)者面臨的兩難困境是如何在收益和集權(quán)化風(fēng)險(xiǎn)（低成本但有投資決策的政治干預(yù)）之間進(jìn)行權(quán)衡。

強(qiáng)化個(gè)人責(zé)任。即使對潛在的投資回報(bào)沒有直接的影響，但個(gè)人賬戶的支持者認(rèn)為，個(gè)人有權(quán)進(jìn)行自主投資決策是很有價(jià)值的。另外，個(gè)人有權(quán)選擇何時(shí)及以何種方式從個(gè)人賬戶中提取退休金。當(dāng)然，盡管抵御了對投資決策的政治干預(yù)，但代價(jià)是參保人要付出昂貴的管理成本。

限制政府風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人賬戶計(jì)劃中有許多避免給付不足的條款涉及到某種形式的直接或間接政府擔(dān)保。一種形式是對所有老年人提供最低收入擔(dān)保；另一種形式是對參與養(yǎng)老計(jì)劃的主要金融機(jī)構(gòu)的償負(fù)能力提供擔(dān)保。這不可避免地對這些行業(yè)的結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)的金融活動(dòng)實(shí)行監(jiān)管，個(gè)人賬戶營運(yùn)過程中也有一些特殊的監(jiān)管安排。其它擔(dān)保形式主要是針對個(gè)人退休賬戶而言。賬戶基金余額足以使參保人每月領(lǐng)取超過某一最低數(shù)額的退休金；個(gè)人賬戶養(yǎng)老金資產(chǎn)能獲得某一最低投資回報(bào)率，最低回報(bào)率的確定以所有養(yǎng)老金賬戶獲取的平均回報(bào)為依據(jù)。每一種擔(dān)保為政府增加了偶然性責(zé)任。可以理解，承擔(dān)這些擔(dān)保責(zé)任的政府很有可能采取監(jiān)管和立法行動(dòng)（包括限制個(gè)人選擇）以降低風(fēng)險(xiǎn)。

避免政府干預(yù)投資決策。設(shè)計(jì)個(gè)人賬戶制度考慮的另外一個(gè)問題是：投資決策盡量避免政府干預(yù)。但是，投資決策分散化的目標(biāo)往往也會(huì)與個(gè)人賬戶的其它目標(biāo)相沖突。

避免增加雇主負(fù)擔(dān)。增加雇主負(fù)擔(dān)的可能情況包括：加重稅負(fù)、課稅額的計(jì)算更復(fù)雜、更嚴(yán)格的賬務(wù)管理要求，或者要求信息報(bào)告更加頻繁。

盡管設(shè)計(jì)個(gè)人賬戶管理模式要在不同目標(biāo)之間進(jìn)行取舍，有些選擇還涉及價(jià)值判斷，但是我認(rèn)為，個(gè)人賬戶管理模式的設(shè)計(jì)者所要追求的核心目標(biāo)應(yīng)該是盡可能地提高基金的投資收益率，同時(shí)降低管理成本（下面我們將強(qiáng)調(diào)適度的個(gè)人選擇權(quán)也是出于提高投資收益的考慮）。核心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，政府的財(cái)政責(zé)任自然會(huì)減輕。也就是說，當(dāng)我們設(shè)計(jì)中國養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的管理模式時(shí)，如果最終個(gè)人賬戶的有效積累不足，那么可以肯定，這種管理模式必定是失敗的。

四、個(gè)人賬戶管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

從全世界來看，實(shí)行或建議實(shí)行的個(gè)人賬戶模式形式多樣。從某種意義上講，這些差別的存在，是因?yàn)槿藗儗€(gè)人賬戶應(yīng)該實(shí)現(xiàn)哪些目標(biāo)有認(rèn)識(shí)上的分歧。前文提到，這些目標(biāo)包括：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、獲得較高的基金投資收益、個(gè)人擁有更多的選擇權(quán)和責(zé)任、減輕政府的養(yǎng)老責(zé)任等。

個(gè)人賬戶計(jì)劃的管理模式能同時(shí)使上述目標(biāo)得到最佳實(shí)現(xiàn)是比較困難的。包括智利在內(nèi)的拉美和英國個(gè)人賬戶計(jì)劃的管理成本太高，人們力圖改進(jìn)個(gè)人賬戶的運(yùn)行方式以降低管理成本并提高參保人的潛在凈收益。但這些改進(jìn)難免又引起另外一些負(fù)面效應(yīng)，比如雇主的負(fù)擔(dān)加重（并非指繳費(fèi)負(fù)擔(dān)）、參保人的選擇受到限制、甚至人們不得不要求政府在基金收繳、個(gè)人賬戶賬務(wù)甚至基金管理方面扮演更重要的角色。在基金投資環(huán)節(jié)，也要權(quán)衡個(gè)人選擇和管理成本之間的利弊。

（一）參保人享有適度的個(gè)人選擇權(quán)

依我理解，所謂個(gè)人選擇權(quán)，主要是指個(gè)人賬戶模式下參保人在選擇基金管理主體、基金投資方案或策略、養(yǎng)老金給付方式等方面所享有的自由和權(quán)力。引入個(gè)人賬戶的大多數(shù)國家參保人都享有一定程度的選擇權(quán)。下面通過具體例子談?wù)勥x擇權(quán)問題。

與其它模式相比，英國個(gè)人賬戶計(jì)劃給予參保人的個(gè)人選擇權(quán)包括：除非自己愿意，否則不必一定開設(shè)個(gè)人賬戶；建立個(gè)人賬戶后，可以自行挑選基金管理公司和投資工具；此外，對那些選擇退出國家養(yǎng)老計(jì)劃的人，還可以在隨后的年份重新退回原養(yǎng)老計(jì)劃。

我認(rèn)為，參保人享有投資主體選擇權(quán)是個(gè)人賬戶基金獲取較高收益的制度保證，也是個(gè)人賬戶所追求的理念。不管通過何種形式的委員會(huì)來委托基金公司經(jīng)營個(gè)人賬戶基金，都無法解決委托——代理風(fēng)險(xiǎn)和可能存在的腐敗問題。

但從實(shí)際運(yùn)行情況來看，涉及到參保人更換基金公司的問題時(shí)，英國模式的確暴露出一些問題（在智利模式下參保人也可以自行選擇投資主體）。雖然參保人有權(quán)將其個(gè)人賬戶在不同的管理人之間轉(zhuǎn)換，但他們會(huì)發(fā)現(xiàn)退出成本很高，而且，其它約束條款使得輕易轉(zhuǎn)換管理人極其不合算。

如果參保人停止向原賬戶供款（但不取出積累基金），而且重新向另外一家新公司供款，則會(huì)承擔(dān)另外的創(chuàng)建成本（setupcharge），額外繳納一筆固定費(fèi)用（fixed costs）。

如果參保人不斷轉(zhuǎn)換賬戶并轉(zhuǎn)移養(yǎng)老基金,則會(huì)導(dǎo)致退休前收益減少（即因?yàn)檗D(zhuǎn)換賬戶而產(chǎn)生的管理成本）。例如，假若某人每隔4年轉(zhuǎn)換一次賬戶，則30年之后在該參保人退休時(shí)收益率減少2.5%。(MamtaMurthi, J.Michael Orszag and Peter R.Orsazg,2000)

上面談的是投資主體的選擇問題。英國的案例分析似乎表明，自由選擇投資主體（即參保人享有投資主體選擇權(quán)）導(dǎo)致了較高的管理成本，我想強(qiáng)調(diào)的是，自由選擇投資主體和高管理成本之間并不是一種因果關(guān)系，如果法律規(guī)定英國養(yǎng)老金管理公司不能對參保人強(qiáng)行征收退出費(fèi)用且初創(chuàng)成本只能合理分擔(dān)，則參保人選擇投資主體而付出的代價(jià)會(huì)小得多，而這種較少的代價(jià)可以保證個(gè)人賬戶投資免受政治干擾。[1]甚至有人認(rèn)為，個(gè)人賬戶因?yàn)榉稚⒐芾矶鴮?dǎo)致的高管理成本是避免個(gè)人賬戶基金遭受政治干預(yù)而付出的合理代價(jià)。個(gè)人賬戶的出現(xiàn)也是基于這種考慮。

研究表明，1960年至1975年，由于中央銀行對基金投資決策的干預(yù)，以致于瑞典社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資收益率每年減少3.2%。此外，1971-1991年間，馬來西亞雇主公積金的投資回報(bào)比市場可比收益水平低1.9%（Valdés-Prieto,Salvador.1998）.雖然并非所有集中管理的養(yǎng)老基金投資模式的績效都如此糟糕，但政治干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的低投資回報(bào)率問題仍應(yīng)引起個(gè)人賬戶計(jì)劃設(shè)計(jì)者的注意。

就投資決策而言，英國模式與智利模式在給予參保人選擇權(quán)方面有所差異。在智利，每個(gè)養(yǎng)老金公司只管理一只基金，所以參保人無法選擇投資工具，一旦選擇了某家基金公司，就表明其只能進(jìn)行某種投資組合。在英國模式下，參保人可選擇某家公司的某只基金（一家公司管理多只基金），這實(shí)際上表現(xiàn)為具有更為廣泛的投資工具選擇權(quán)。香港的強(qiáng)制性公積金（MPF）更是完全由參保人自己決定如何進(jìn)行基金的投資，基金管理公司只負(fù)責(zé)執(zhí)行參保人發(fā)出的投資指令。關(guān)于投資的策略，我主張應(yīng)限制選擇權(quán)，居民對金融投資的知識(shí)和信息是有限的，并不是每個(gè)人都具有能力選擇正確投資工具和投資對象的。如何進(jìn)行投資以確保高收益是管理人責(zé)無旁貸的義務(wù)。我主張參保人只能通過用腳投票來保證高回報(bào)。

關(guān)于養(yǎng)老金的給付方式，參保人一般有兩種選擇：將所有賬戶余額全部轉(zhuǎn)換為年金。對管理部門而言，增加的管理成本可以忽略；參保人自行選擇是否購買以及從何處購買年金。個(gè)人擁有年金購買選擇權(quán)也是要付出代價(jià)的。有關(guān)年金收費(fèi)的研究表明，65歲的美國男性將其個(gè)人賬戶余額轉(zhuǎn)換為年金要付出占余額近20%的成本，（Mitchell,Olivia S., James M.Poterba, and Mark J.Warshawsky.1997）其中有一半成本是因?yàn)槟孢x擇效應(yīng)產(chǎn)生的，即如果購買年金是自愿的，則年金購買者的預(yù)期壽命往往超過平均水平。因此，要想避免逆選擇現(xiàn)象的發(fā)生，降低年金購買成本，就不應(yīng)該允許參保人自己在這一環(huán)節(jié)擁有選擇權(quán)，而必須強(qiáng)制性要求其購買年金，這也是適度選擇權(quán)的表現(xiàn)。[2]

回到討論的核心，什么是個(gè)人賬戶管理模式下參保人的適度選擇權(quán)？

“適度選擇權(quán)”是本文提出的新概念，它是指為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人賬戶的管理目標(biāo)，參保人能選擇養(yǎng)老基金的管理主體，但在投資工具、給付方式的選擇方面應(yīng)該受到相應(yīng)約束的權(quán)力安排。

（二）借鑒國際經(jīng)驗(yàn),集中收繳基金，統(tǒng)一管理賬務(wù)

類似于智利這種分散管理的個(gè)人賬戶模式之所以管理成本較高，重要的原因之一是缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，而基金收繳和賬務(wù)管理職能卻可以借助社會(huì)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)來完成。

一般而言，在強(qiáng)制性個(gè)人賬戶體制中，交納費(fèi)用是由雇主完成的（如果是自我雇用，則代表自己）。雇主可以將交費(fèi)連同其他稅金一同交納給稅務(wù)部門，也可以將費(fèi)用直接交至投資經(jīng)理人。在第一種情況下，其優(yōu)勢是將對企業(yè)和對政府的費(fèi)用直接降為最低。理由是如果稅務(wù)部門已經(jīng)在收取部分（現(xiàn)收現(xiàn)付部分）費(fèi)用，實(shí)際上在收取第二支柱的費(fèi)用時(shí)就沒有邊際成本了。[3]

在90年代采用個(gè)人賬戶體制的國家一般都將收繳工作委托給政府（如烏拉圭、阿根廷、瑞典、匈牙利和波蘭）。為了節(jié)省費(fèi)用，希望將公共收入和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收取置于同一機(jī)構(gòu)管理。例如，在墨西哥，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)劃通過國家稅務(wù)部門向雇員收取工薪稅籌集資金。在瑞典，依靠收取與就業(yè)相關(guān)的稅收和管理個(gè)人收入稅的機(jī)構(gòu)來完成，這些稅收征繳工作由瑞典稅務(wù)總局完成。與智利相比，這種集中收繳供款方式成本更低。在智利，每個(gè)參保人必須頻繁與數(shù)以千計(jì)的私人養(yǎng)老金營銷和基金收繳代理商接觸。當(dāng)然，這種潛在的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)有賴于稅務(wù)部門的可信度和效率。

把社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門提供的信息聯(lián)系起來，可以加強(qiáng)地方政府鼓勵(lì)企業(yè)履行繳費(fèi)義務(wù)的力量。此外，將稅款征收和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收職能合二為一，可以消除職能重疊現(xiàn)象，提高效率。

關(guān)于賬務(wù)和投資管理方面，瑞典的經(jīng)驗(yàn)也很值得借鑒。[4]

在瑞典，稅務(wù)部門每年春季給納稅人寄去一份收入稅征繳單，納稅人經(jīng)核實(shí)更正后將回執(zhí)返回，里面包含個(gè)人所得稅及養(yǎng)老金供款的繳納信息。新的個(gè)人賬戶計(jì)劃也采用同樣的程序，而且每年報(bào)告一次個(gè)人賬戶的現(xiàn)值，并允許參保人自行決定一年內(nèi)所繳納的個(gè)人供款如何投資（投向哪家基金公司）。

在一年的收繳期內(nèi)，擬劃入個(gè)人賬戶的養(yǎng)老金供款存入國家債務(wù)辦公室專門設(shè)立的賬戶，并按政府同期債券利息水平計(jì)息。在隨后一年的年中，參保人提交其投資方案，年內(nèi)由有關(guān)部門整理完畢。然后，綜合所有參保人的投資選擇，確定被投資的各基金份額，由養(yǎng)老金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以自己的名義發(fā)出一攬子交易指令。每只基金的經(jīng)理人只知道基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代表所有參保人投向該基金的投資總額。

為降低投資管理方面的交易費(fèi)用，瑞典采用了公共清算所的思路(Louise Fox，Edward Palmer，1999).公共清算所是一公共經(jīng)紀(jì)人，它和已注冊的基金從事凈交易?；鸾?jīng)理人只有一個(gè)客戶，即公共清算所，而公共清算所為所有參保者提供賬戶。這就對基金經(jīng)理人管理基金的費(fèi)用進(jìn)行了限制，并提高了監(jiān)督的可能性。各種基金通過提供最好的扣除成本后的收益來互相競爭。清算所的經(jīng)理要求所有基金必須按照同樣的原則報(bào)告基金的收益和成本，并將此信息向所有參保人提供。參保人據(jù)此來判斷應(yīng)該投資哪家基金公司。在瑞典之后，又有克羅地亞和拉脫維亞兩國采用了瑞典清算所模式。

上述程序通過兩個(gè)方面減少管理成本。首先，所有與個(gè)人賬戶參保人有關(guān)的文書工作及賬目由中央集中管理而非每只基金分別處理，極大地提高了效率。隨著個(gè)人賬戶計(jì)劃的運(yùn)行，參保人可能將部分或全部基金積累從一只基金轉(zhuǎn)向另外一只基金，養(yǎng)老金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)也能在內(nèi)部實(shí)行調(diào)整，減少了參保人與實(shí)際基金經(jīng)理人之間的直接交易，降低了交易成本；另外，人們希望決策程序和賬務(wù)管理的集中可以使市場營銷成本降低。瑞典模式可望避免參保人向代理人個(gè)人支付的銷售傭金。[5]

我們可以得出的結(jié)論是：養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的管理模式應(yīng)該是一種集中和分散相結(jié)合的管理模式。集中管理是為了降低管理費(fèi)用，表現(xiàn)為：國家稅務(wù)部門（社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）集中收繳供款，交易與記賬采用類似于清算所的方式，政府強(qiáng)制參保人購買年金。分散主要是指每位參保人自行選擇若干相互競爭的投資管理主體（見下圖）。

五、個(gè)人賬戶管理中的收益擔(dān)保

在智利模式中，國家承擔(dān)了擔(dān)保責(zé)任。對新建立的個(gè)人賬戶資本化計(jì)劃，政府為投保人提供最低養(yǎng)老金（完全基金制）擔(dān)保，并且在養(yǎng)老基金管理公司達(dá)不到最低投資回報(bào)率、管理公司破產(chǎn)等情況下提供財(cái)政擔(dān)保。[6]在智利，由國家保證的養(yǎng)老金有老年養(yǎng)老金，殘疾人和遺屬養(yǎng)老金、社會(huì)救助養(yǎng)老金。對于達(dá)到法定退休年齡(男性65歲，女性60歲)和法定繳費(fèi)年限(最低20年)，但由于種種原因(如工資收人低)造成個(gè)人賬戶中積存的養(yǎng)老金積累未能達(dá)到領(lǐng)取最低養(yǎng)老金應(yīng)存基金數(shù)額時(shí)，由國家補(bǔ)足不足部分，可以領(lǐng)取一份老年養(yǎng)老金。沒有達(dá)到領(lǐng)取老年養(yǎng)老金、殘疾養(yǎng)老金和遺屬養(yǎng)老金資格的人，可以向政府提出申請社會(huì)救助養(yǎng)老金（須進(jìn)行家庭經(jīng)濟(jì)狀況審查，由政府一般稅收解決，名額限制在30萬人，按困難程度排隊(duì)）。每年養(yǎng)老基金管理總局要對各管理公司12個(gè)月的經(jīng)營情況進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)某個(gè)養(yǎng)老基金管理公司的回報(bào)率未能達(dá)到法律規(guī)定的最低回報(bào)率(比所有管理公司的平均回報(bào)率低兩個(gè)百分點(diǎn)或低于平均回報(bào)率的50%)時(shí)，當(dāng)其回報(bào)率低于法律規(guī)定的最低回報(bào)率時(shí)，要由“贏利浮動(dòng)儲(chǔ)備”(由歷年高于平均回報(bào)率兩個(gè)百分點(diǎn)或高于平均回

報(bào)率的50%的超出部分積累而成)和"儲(chǔ)備金（預(yù)留的相當(dāng)于其管理下的資產(chǎn)的1%）彌補(bǔ)。當(dāng)這兩項(xiàng)儲(chǔ)備金仍不足以彌補(bǔ)差額時(shí)，國家財(cái)政將加以彌補(bǔ)，同時(shí)對這個(gè)公司進(jìn)行清算，并對基金持有人的收益進(jìn)行擔(dān)保。

由于擔(dān)保國家要使用財(cái)政基金，因此，國家需要監(jiān)督養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)作，使得只有在參保人沒有足夠的方式或由于不可抗力獲得最低養(yǎng)老保險(xiǎn)金的情況下，才進(jìn)行擔(dān)保，而不是因?yàn)檎麄€(gè)基金公司或者某一家基金公司的低效率或運(yùn)行不良而進(jìn)行擔(dān)保（AlejandroFerreiro,2000,）

有一種觀點(diǎn)認(rèn)為：是否提供最低收益擔(dān)保應(yīng)視投保人是否具有投資選擇權(quán)而定。若投資選擇權(quán)在投保人手中，投資風(fēng)險(xiǎn)則由投保人承擔(dān)，沒有必要向受益人提供收益保證。目前我國限于多種原因，養(yǎng)老基金由政府履行投資選擇權(quán)，從維護(hù)受益人利益出發(fā)，受托人（政府或其它機(jī)構(gòu)）有必要向受益人提供最低投資收益保證。（勞動(dòng)與社會(huì)保障部課題組，2001）

我認(rèn)為，這里的“投資選擇權(quán)”概念比較含糊，結(jié)論也與國際上的做法不符合。投資選擇權(quán)包括投資主體、投資工具、投資策略的選擇權(quán)，類似在香港強(qiáng)積金（MPF）模式下，不給參保人提供收益擔(dān)保還勉強(qiáng)說得過去（完全是參保人自己確定投資組合）。英國不對那些建立個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的人提供特殊擔(dān)保，我認(rèn)為是沒有道理的，它與智利模式的區(qū)別僅在于每家基金公司管理的基金數(shù)不一樣，智利的養(yǎng)老金公司只能管理一只養(yǎng)老基金，而英國可以管理幾只基金，但投資決策權(quán)仍在基金經(jīng)理人手中。智利模式就提供了最低給付擔(dān)保。

此外，墨西哥政府也向參保人提供最低給付擔(dān)保，擔(dān)保的最低養(yǎng)老金水平等于墨西哥城最低工資水平或平均工資水平的40%。

如果參保人僅僅選擇投資主體，政府應(yīng)該給予最低擔(dān)保，至于各種形式的委托經(jīng)營更應(yīng)該設(shè)計(jì)這種補(bǔ)償機(jī)制。這也是我反對給予參保人投資策略（即自己決定投資組合）選擇權(quán)的理由。我認(rèn)為這種制度風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)該由參保人承擔(dān)。擔(dān)保資金的來源可以根據(jù)實(shí)際情況合理分?jǐn)?。?dān)保的具體形式應(yīng)與不同的個(gè)人賬戶管理結(jié)構(gòu)和管理模式相適應(yīng)。

參考文獻(xiàn)

作者單位：湖南師范大學(xué)

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[1]在瑞典，參保人可以將自己的養(yǎng)老基金投資于任何一家已經(jīng)政府養(yǎng)老金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)注冊的共同基金，管理這些基金的公司不得因參保人轉(zhuǎn)移資金而收取退出費(fèi)用。已經(jīng)投資的賬戶資金也可隨時(shí)從一只基金轉(zhuǎn)向另外一只基金，只要通知養(yǎng)老基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)即可。

[2]根據(jù)2000年《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》規(guī)定，“個(gè)人賬戶全部儲(chǔ)存額一次支付給本人，月發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)本人賬戶儲(chǔ)存額除以120。個(gè)人賬戶基金用完后，由社會(huì)統(tǒng)籌基金支付?！边@意味著個(gè)人賬戶的長壽風(fēng)險(xiǎn)由社會(huì)統(tǒng)籌基金來分擔(dān)，所以在給付方式上我們不一定要求強(qiáng)制性購買年金，但這種分散長壽風(fēng)險(xiǎn)的做法是否妥當(dāng)，與個(gè)人賬戶本應(yīng)具有的功能是否矛盾值得商榷。

[3]當(dāng)然它也存在諸如基金收繳與投資運(yùn)營之間時(shí)滯太長的問題。在瑞典，費(fèi)用每年向投資經(jīng)理人交納一次（實(shí)際上要遲交18到24個(gè)月）。出現(xiàn)遲交現(xiàn)象，部分原因是由于雇主每年只需要向稅務(wù)部門提供一次相應(yīng)信息即可。另外，從法律上計(jì)算和確定所有居民的最終應(yīng)稅收入也要這么長的時(shí)間。由此看來，瑞典（也包括英國）的現(xiàn)行法律和與之相關(guān)的會(huì)計(jì)制度還不能適應(yīng)個(gè)人賬戶計(jì)劃管理的需要，而并非這種集中收繳模式有什么不妥。

[4]瑞典的個(gè)人賬戶被稱為“名義賬戶”（notionalaccount），多數(shù)中國學(xué)者認(rèn)為該模式不適合中國國情，因此，有關(guān)瑞典個(gè)人賬戶的討論并不被關(guān)注。我認(rèn)為，名義個(gè)人賬戶固然不一定適合中國，但瑞典管理個(gè)人賬戶尤其賬務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)卻很具有借鑒意義。經(jīng)過數(shù)年的醞釀，2000年6月8日，瑞典議會(huì)通過了于2001年開始實(shí)施的新退休金法案：規(guī)定每人工資的18.5％留作退休金，工資越高，工作時(shí)間越長，退休金拿得就越多，而且其中的2.5％將作為“儲(chǔ)備保險(xiǎn)金”存入自己的賬戶。在未來，瑞典公共養(yǎng)老金將由兩部分組成：一是既定給付養(yǎng)老金，將提供80-85%的社會(huì)保障津貼；個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，退休給付額取決于個(gè)人賬戶的積累。

[5]墨西哥也由私人經(jīng)營的中央數(shù)據(jù)管理集團(tuán)來管理賬務(wù)，這不僅使記錄更準(zhǔn)確，而且會(huì)產(chǎn)生可觀的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。個(gè)人賬戶養(yǎng)老計(jì)劃的賬目由一家私人數(shù)據(jù)管理公司PROCESAR管理，它每天接受基金流量及參保的相關(guān)信息，整個(gè)私人養(yǎng)老金計(jì)劃受到政府養(yǎng)老金管理機(jī)構(gòu)CONSAR的監(jiān)管。

[6]劉紀(jì)新，從拉美實(shí)踐看政府在社會(huì)保障改革中的職責(zé)，拉丁美洲研究，2002年第6期。

第五篇：離退休人員管理標(biāo)準(zhǔn)

離退休人員管理標(biāo)準(zhǔn)

一、學(xué)習(xí)掌握國家關(guān)于離退休干部員工政治、生活、待遇的有關(guān)政策法規(guī)并認(rèn)真慣徹執(zhí)行。解決離退休員工生活中的實(shí)際困難和問題。使他們離得安心、退的放心。

二、負(fù)責(zé)離退休人員的來函來訪及政策解釋。對離退休人員的來訪要做到接待熱情、服務(wù)周到，在政策允許的范圍內(nèi)盡力幫助他們解決實(shí)際困難和問題。

三、對到齡的離退休人員提前三個(gè)月通知本人停止工作，并核對相關(guān)信息，補(bǔ)齊養(yǎng)老保險(xiǎn)，查閱檔案資料是否齊全、出生年月是否一致，參加工作時(shí)間是否準(zhǔn)確，為退休辦理做好準(zhǔn)備工作，期間工資獎(jiǎng)金照發(fā)至退休辦理之月。

四、建立離退休人員生日卡，及時(shí)為離退休員工送去生日禮品。

五、每年“九九重陽節(jié)”組織好離退休人員座談會(huì)。

六、對于離退休人員死亡的，公司工會(huì)要派專門人員問慰、悼念、送花圈。

七、每年春節(jié)、中秋節(jié)福利要及時(shí)發(fā)放到離退休人員手中。

人力資源處

二○一一年元月