第一篇：地方稅論文：地方稅 主體稅 財產(chǎn)稅

地方稅論文：我國地方稅主體稅種的選擇與優(yōu)化研究

【中文摘要】1994年我國實(shí)行分稅制改革以來,財權(quán)層層上移,事權(quán)層層下放。這造成地方政府特別是縣級政府財政較為困難,從而促使地方政府通過賣地、發(fā)債等方式來解決財政收入不足的問題。為了提高地方政府財政收入,降低地方政府的債務(wù)風(fēng)險,我國亟須確立地方政府的主體稅種。由于財產(chǎn)稅在稅源豐裕、易于征管等方面符合地方政府主體稅種的基本特征,因此我國應(yīng)該確立財產(chǎn)稅為地方稅的主體稅種。本文通過借鑒國外地方稅主體稅種選擇的經(jīng)驗,并結(jié)合我國的實(shí)際情況,提出未來應(yīng)該確立財產(chǎn)稅為我國地方政府的主體稅種,但在現(xiàn)階段還需要選擇營業(yè)稅等作為過渡。文章最后提出了應(yīng)該如何優(yōu)化財產(chǎn)稅的稅制要素設(shè)計,從而使財產(chǎn)稅真正成為我國地方政府的主體稅種。

【英文摘要】Since the reform of tax-distribution in our country in 1994, the central government gets more and more fiscal revenue while the local governments undertake more and more expenditure responsibilities.This causes that the

revenue of the local governments can not meets the expenditure, especially the county government, and then the local government solutes this problem by the methods such as selling the land, issuing government bonds and so on.In order to improve local governments’revenue and reduce the risk...【關(guān)鍵詞】地方稅 主體稅 財產(chǎn)稅

【英文關(guān)鍵詞】Local Tax Mail tax Property Tax 【索購全文】聯(lián)系Q1：138113721Q2：139938848同時提供論文寫作一對一輔導(dǎo)和論文發(fā)表服務(wù).保過包發(fā)

【目錄】我國地方稅主體稅種的選擇與優(yōu)化研究

4-5

7-13

8-9Abstract5目錄6-71 引言摘要1.1 研究的背景7-81.3 文獻(xiàn)綜述9-121.2 基本概念的界定1.4 論文框架12-132 財產(chǎn)稅適宜作為我國地方政府主體稅種的依據(jù)13-18

產(chǎn)課稅的理論基礎(chǔ)132.2 財政分權(quán)13-152.1 財2.3 財產(chǎn)稅具有地方稅主體稅種的基本特征15-18

18-283 外國的財產(chǎn)稅實(shí)踐3.2 財3.1 外國地方稅主體稅種的確立18-20

產(chǎn)稅稅制設(shè)計的國際經(jīng)驗20-28的問題28-36

稅種嚴(yán)重缺位28

28-36

36-464 我國地方稅與財產(chǎn)稅存在4.1 立法權(quán)和稅權(quán)過度集中于中央,地方稅主體4.2 財產(chǎn)稅稅制設(shè)計以及配套措施不完善5 我國地方稅主體稅種的選擇以及財產(chǎn)稅的優(yōu)化設(shè)計5.1 我國地方稅主體稅種的選擇36-38

結(jié)論46-47注釋47-495.2 財參考產(chǎn)稅的改革38-46

文獻(xiàn)49-51在學(xué)期間發(fā)表論文清單51-52后記52

第二篇：地方稅主題選擇

我們主要的研究和選擇稅方面的趨勢

（作者： ___________單位___________郵編： ___________）

摘要：目前，中國的地方稅體系，仍有一些問題如此一來，現(xiàn)有主要地方稅，有限的特權(quán)稅可憐的次要來源，如不確定所得稅制度不規(guī)范，你不能忽視國家的稅收的明確立場是內(nèi)生增長機(jī)制，增加局部血液系統(tǒng)和缺乏經(jīng)濟(jì)增長密切相關(guān)，也與我們的所得稅制度的再生顯著干擾，調(diào)節(jié)局部功能的功能。因此，真正的問題是當(dāng)前的形勢和地方稅，比較它們的優(yōu)缺點(diǎn)，并分析我們的主要地方和實(shí)用手段的選擇具有重要的理論探索。關(guān)鍵詞：地方，地方機(jī)構(gòu)，物業(yè) 目前，中國的地方稅體系，如現(xiàn)有的地方稅主體稅種的位置是一些尚未明確的問題，如增長，地方稅收的結(jié)果，稅收尚未標(biāo)準(zhǔn)化顯著限制發(fā)揮地稅系統(tǒng)稅收弱功能的能力干擾缺乏地方稅體系。起點(diǎn)這篇文章中，目前的狀況并分析各自的比較優(yōu)勢和劣勢地方稅收實(shí)際問題的，和大家探討一下當(dāng)?shù)刂饕倪x擇。

首先，目前的形勢和主要地方稅種，分析當(dāng)前運(yùn)行的問題

（A）是該州所得稅的主要領(lǐng)域

目前，該國政府對企業(yè)所得稅和個人所得稅相當(dāng)大的比例，地方稅體系是目前準(zhǔn)稅的問題。營業(yè)稅的經(jīng)營狀況

在過去的幾年中，營業(yè)稅收入被放置在頂部位置。這是特別是在金融，保險，交通，通訊，餐飲，住宿，文化，體育，旅游，娛樂，代理，房地產(chǎn)銷售，建筑，批發(fā)和零售等行業(yè)，以及涵蓋了幾乎所有的茶產(chǎn)業(yè)。據(jù)國家稅務(wù)總局稅收制度，累計18 69.84 one十億人民幣十三從1995年到2007年，（由國家稅務(wù)總局認(rèn)可，包括部分），全國營業(yè)稅收入，統(tǒng)計多的全部收入實(shí)施后同期，的33.68十億yuan 45.23％ ① 41。中國的茶產(chǎn)業(yè)，讓更多收入大幅增長的快速發(fā)展的發(fā)展前景將有更多的空間。兩個中國的個人收入的工作條件 據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，全國個人所得稅所得稅系統(tǒng)13年，自1995年實(shí)施的總地方稅收收入在同一時期，累計20.62 ％ 8 52.31一十億人民幣，（由國家稅務(wù)總局接受，其中包括一節(jié)），以2007年，這是所得稅和銷售稅，并征收有史以來由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的第二大數(shù)額是不夠的。

收入由雙方更高的稅收共享，因為它們含有地方稅收收入的很大比例，但零星的在當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)其余的全部意義，地方機(jī)構(gòu)稅收幾乎不存在于中國的中央部分，地稅系統(tǒng)你不能把無所有者，但稅。

（B）是我們自己的缺點(diǎn)稅的主要領(lǐng)域

目前的銷售稅，個人所得稅是地方稅做了主要作用。然而，根本的缺陷，從長遠(yuǎn)來看，地方稅收的主要責(zé)任是不適合的。

我們的營業(yè)稅制度本身是有缺陷的?，F(xiàn)金

同時收集該產(chǎn)品的供應(yīng)商的角度看少征收稅款征收，相對簡單，因此需要較少量的信息，節(jié)約稅收成本。在發(fā)展中國家廣泛使用（如強(qiáng)風(fēng)，如社會高級消費(fèi)的抑制）與政府的社會和經(jīng)濟(jì)政策合并。然而，從長期來看，主要當(dāng)?shù)劁N售稅將是收入不足。這樣做的原因是雙重的：國家經(jīng)濟(jì)和流動性的我們的大稅，我們目前的營業(yè)稅，或停止，增加或減少由于銷售稅對利率的影響，關(guān)稅，一方面是由浮動的范圍決定，減稅，免稅和稅率僅適用于中央和政策領(lǐng)域的所有者被識別，監(jiān)管部門在地方經(jīng)濟(jì)太小，變化中的中心利益規(guī)定的范圍的范圍已決定不征稅。在另一方面，中國目前的地方稅，營業(yè)稅，所得稅的兩個來源，因為系統(tǒng)本身存在缺陷，因此在建筑，交通，房地產(chǎn)銷售及銷售稅目前的擴(kuò)張，支付環(huán)境的影響增值稅增值銷售稅的收入deungbugwa增值稅的范圍逐漸此條件成熟時，改革的方向漸漸的，增值稅在兩周取代營業(yè)稅，地方稅來配置他們的收入是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，將被降低，收集了一系列經(jīng)濟(jì)部門，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2中國的個人所得稅制度現(xiàn)在是有缺陷 獨(dú)特之處，但該組織并在雙重使命中國的經(jīng)濟(jì)利益調(diào)節(jié)的收入是幫助國有資本，缺乏技術(shù)要素，人力資源吸引，形成區(qū)域比較優(yōu)勢，良好的肩膀經(jīng)濟(jì)發(fā)展通，這是不容易以減輕經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。此外，社會主義新農(nóng)村，促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)的深入建設(shè)，將發(fā)展越來越多，創(chuàng)造一個更加繁榮不可避免地會導(dǎo)致增加個人收入，個人所得稅收入在地方政府財政將增加的比例。然而，地方稅是合理的，個人所得稅自身的根本缺陷，未來國家的主要任務(wù)。這就是為什么，我認(rèn)為有兩個方面對當(dāng)?shù)氐那闆r是非常好的，目前的稅收制度是獨(dú)立于當(dāng)?shù)卣跊]有物業(yè)稅的立法，稅收政策可在因地制宜，法規(guī)和政策為私人的所得稅法的出臺，地方政府是發(fā)展的收入差距的強(qiáng)度會顯著減少限制調(diào)整范圍可以是在地方公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的努力是非常有限的貢獻(xiàn)。如果你濫用另一方面，稅收政策領(lǐng)域之間，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性很容易降低稅收會導(dǎo)致競爭，也就是個人所得稅，當(dāng)?shù)卣?，低稅收，什么是外星人的目的，或因素資金，技術(shù)和人力資源，缺乏國家的當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的必然加劇之間的差距，所以市場經(jīng)濟(jì)，成本低，這取決于當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的流量，所以稅收政策在中國的實(shí)施，將調(diào)節(jié)收入差距經(jīng)濟(jì)發(fā)展和和諧社會，建設(shè)了對面的根本目的。因此，宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，所得稅由中國征收不符合要求，但主要稅收不是地方稅。（3）現(xiàn)有在選擇稅收的主要問題

營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，而納稅主體的名稱，但稅收是實(shí)際的主題，但地方所得稅和其他稅種只有一定比例的人。

1股，地方稅主要是中央稅相當(dāng)大的比例

每股2094至06年的本地低收入超過75 ％的年收入份額每年26％的。地方共享稅的比例的比例過小，過大，與本地和主要地方，區(qū)域經(jīng)濟(jì)功能的行為，限制發(fā)展形成干擾。稅基是不是穩(wěn)定的兩大稅

近年來，一些稅收政策，旨在繼續(xù)穿大多是本地的稅基減少和收入增加的視角，這種趨勢仍然是主要的中央政府。此外，稅收優(yōu)惠，比如再就業(yè)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級其網(wǎng)站上的一些支持，地方稅稅基的保護(hù)也無濟(jì)于事。繼續(xù)在減稅2000元2008年3月1日增加將提高個人所得稅起征點(diǎn)1600元的個人所得稅起征點(diǎn)的主要區(qū)域的一個重要因素。有三個主要的稅收征管，地方稅由于交叉

建立了兩個組織，稅1994年稅制改革，稅收征管體系。然而，初步的一系列政策改革導(dǎo)致分寸不均勻的政策意識的基礎(chǔ)上征收范圍，相同的兩個獨(dú)立國家分為稅收管理，一個提示會出現(xiàn)非常嚴(yán)重的。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)兩稅所得稅部門之間的選擇是很容易推導(dǎo)出可能導(dǎo)致不公平稅收負(fù)擔(dān)，屬于另一個。

4周高濃度當(dāng)?shù)囟惙ê投愂展芾?確定本地固定收益稅制度，但在當(dāng)?shù)卣男问绞遣皇呛线m的稅務(wù)機(jī)關(guān)為地方政府往往是一個統(tǒng)一的稅收制度和權(quán)力傾斜，金融機(jī)構(gòu)的原則，但是我們的稅制是非常，收斂型的。管理層專注于在當(dāng)?shù)卣默F(xiàn)行立法和地方所得稅形成中心的情況已經(jīng)足夠稅務(wù)機(jī)關(guān)有沒有缺乏對實(shí)際控制人。

其次，中國領(lǐng)先的本地選擇的趨勢房產(chǎn)稅的建設(shè)

地方稅及物業(yè)稅的收入增長

（一）規(guī)格

物業(yè)稅，遺產(chǎn)稅和贈與稅到：我們的房產(chǎn)稅，包括稅收制度，包括財產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，并應(yīng)包含在所有的方面。財產(chǎn)稅

當(dāng)前房地產(chǎn)稅的問題多，它是重新整合，房產(chǎn)稅，國家將團(tuán)結(jié)一致，甚至房地產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅，并建立一個標(biāo)準(zhǔn)化的體系和完善的系統(tǒng)啟動。通過目前的房產(chǎn)稅，物業(yè)稅的清理合并，目前房地產(chǎn)稅將是更廣泛的比，稅收制度是通過科學(xué)合理的設(shè)計，物業(yè)稅是基于對更多尺寸的比率，地方政府更靈活需要的征稅會見。2遺產(chǎn)稅和贈與稅

你必須有兩個稅征收的條件下，一些高收入群體形成，第二是實(shí)名財務(wù)制度的執(zhí)行情況，以及第三，建立與個人收入和財產(chǎn)申報制度對公民，財產(chǎn)登記和評估體系，提高四，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收和管理需要的強(qiáng)度和技術(shù)。中國的國情，當(dāng)前是早期繼承。及時的基本條件，以及繼承和贈與稅，在個人所得稅的規(guī)定，房產(chǎn)稅及其他稅項強(qiáng)有力的補(bǔ)充調(diào)整社會分配的平衡，才能有效無疑意味著分配收入的不平等。

（二）完善財產(chǎn)稅納稅人的條件，“保駕護(hù)航”，以提高知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度 一，盡快完善法律制度與屬性相關(guān)聯(lián)

歸屬于繼承財產(chǎn)分割的權(quán)利，一些相關(guān)的運(yùn)輸，和一般請求權(quán)，但需要工作，但是，被添加到當(dāng)前的法律和憲法，民法，刑法上的繼承，個人和家庭的適當(dāng)?shù)姆梢?guī)定，繼承，受讓人，捐贈等活動，為物業(yè)稅改革的改善之間，以提供法律依據(jù)的轉(zhuǎn)移。二。盡快建立，提高私有財產(chǎn)的登記制度

在這之后，個人財產(chǎn)的明確定義，個人財產(chǎn)，試圖建立登記制度應(yīng)完善相關(guān)法律法規(guī)。建立了實(shí)名制，例如，財產(chǎn)，納稅人和納稅人顯然是要確保以防止物業(yè)稅征收，以創(chuàng)造的基礎(chǔ)，新的存儲房地產(chǎn)稅和二，定義屬性的類型轉(zhuǎn)移稅基的準(zhǔn)確性。三。只要有可能，建立了系統(tǒng)，完善的估值 物業(yè)稅繳納房產(chǎn)稅確定的標(biāo)準(zhǔn)確定物業(yè)稅評稅，物業(yè)稅征收的核心，最重要的問題恰恰是價值。然而，物業(yè)沒有嚴(yán)重短缺，以及評級機(jī)構(gòu)的人員，缺乏信息和評價體系和監(jiān)管制度是完美的一個新的物業(yè)稅，之前建立這些機(jī)構(gòu)都沒有能夠建立建立。地方當(dāng)局以改善相應(yīng)的稅收（C）立法的靈活性，房產(chǎn)稅，地方稅基稅率中心可能是負(fù)責(zé)發(fā)展，當(dāng)?shù)厝嗣翊泶髸菄业?，按照該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)條件決定的，海關(guān)，關(guān)稅，稅收優(yōu)惠和行政權(quán)力來協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)卣占钟腥耸跈?quán)，授權(quán)實(shí)施細(xì)節(jié)為當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)，以提高采用當(dāng)?shù)氐那闆r，，藍(lán)色區(qū)域的經(jīng)濟(jì)適用性，然后停止或免稅限額，以確定合適的稅率。

另請參閱：

[1]鄧子基稅制結(jié)構(gòu)研究[M的]，北京：中國稅務(wù)出版社，2000。

[ 2 ]，和云，嘮叨。稅收視覺研究[ J]。重建的主要領(lǐng)域。稅務(wù)研究，2006，（4）。[ 3 ]范公里Moeri。我們當(dāng)?shù)氐难芯縖 J]。成立的機(jī)構(gòu)。稅務(wù)研究，2000，（7）。[ 4 ]谷。關(guān)于房產(chǎn)稅改革轉(zhuǎn)軌國家研究[J]。社會科學(xué)學(xué)報，2006（2）?？尚行匝芯康闹饕胤蕉愂昭芯縖J]我們的房產(chǎn)稅。[ 5 ]伍立群建設(shè)。稅務(wù)研究，2005，（5）

。[ 6 ]胡巍。地方稅體系研究[J]改善右邊界。生菜師范大學(xué)，2007（11）。2000元[n]的轉(zhuǎn)了一圈[ 7 ]個稅起征點(diǎn)1600人。2007-12-29中國新聞網(wǎng)。

第三篇：地方稅減免操作規(guī)程(試行)

地方稅減免操作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為正確執(zhí)行國家減免稅政策，促進(jìn)地方稅減免管理工作規(guī)范化、制度化，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅收減免管理辦法（試行）》、《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知>的通知》以及其他有關(guān)減免稅的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱地方稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船使用稅、印花稅、資源稅，其減免稅管理均適用本規(guī)程。

第三條 地方稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的地方稅減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的地方稅減免稅項目。

本規(guī)程第二章列舉了地方稅報批和備案類減免稅的減免事項和權(quán)限，凡未列舉到的，請各地對照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定或者報請省局后處理，列舉的項目被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。第四條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免事項和權(quán)限

第五條 房產(chǎn)稅減免事項和權(quán)限：

（一）需報省轄市級政府審批的減免稅： 省轄市市區(qū)的納稅人的困難性減免稅。

（二）需報縣級政府審批的減免稅： 縣（市）范圍內(nèi)納稅人的困難性減免稅。

（三）需報所在地主管地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅： 免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)。

（四）需報主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：

1、房屋大修停用在半年以上的；

2、政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；

3、經(jīng)有關(guān)部門鑒定停止使用后毀損不堪居住的房屋和危險房屋；

4、對軍隊的軍需工廠、武警部隊工廠以及勞改、勞教的單位按規(guī)定應(yīng)減免稅的房產(chǎn)；

5、基建工地在施工期間為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚以及辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋；

6、單位和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院（醫(yī)務(wù)室）、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)；

7、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)；

8、新辦營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；

9、中國信達(dá)、華融、長城、東方四大資產(chǎn)管理公司回收的在未處置前的閑置房地產(chǎn)；

10、高等學(xué)校自用的房產(chǎn);

11、轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機(jī)構(gòu)或社會公益類科研機(jī)構(gòu)的科研開發(fā)自用房產(chǎn)；

12、集貿(mào)市場用房；

13、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。

第六條 城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項和權(quán)限：

（一）需報省地稅局審批的減免稅：

1、遭受重大自然災(zāi)害，受災(zāi)情況嚴(yán)重，確實(shí)無力繳納土地使用稅，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上；

2、困難減免，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上。

（二）需報省轄市級地稅局審批的減免稅：

1、民政部門舉辦的安置殘疾人的福利工廠，其殘疾人占全廠人數(shù)50%（含50%）以上，其自用的土地；

2、困難性減免，年減免稅額在10萬元以下。

（三）需報主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：

1、轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機(jī)構(gòu)或社會公益類科研機(jī)構(gòu)，其科研開發(fā)自用的土地；

2、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地；

3、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地；

4、企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊占地；

5、免稅單位無償使用納稅單位的土地;

6、企業(yè)搬遷后，不使用的原有場地；

7、納稅人經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地；

8、既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍隊、武警的軍需工廠，對其生產(chǎn)軍品部分的土地。

第七條 車船使用稅減免事項和權(quán)限：

（一）需省轄市級地稅局審批的減免稅： 市公交公司管轄的公共汽車、電車。

（二）需縣（市）級地稅局審批的減免稅：

對縣（市）級交通部門經(jīng)營的行駛于農(nóng)村的公共汽車。

（三）需報主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：

1、免稅單位無償使用納稅單位的車船；

2、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船;

3、企業(yè)內(nèi)部行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不在公路上行駛的車 輛;

4、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園能夠明確劃分是完全自用的車船；

5、省交通廳工程管理局所屬的公路管理處（站）、航道管理處（站）其自有自用的車船;

6、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車船；

7、對由主管工會撥付或差額補(bǔ)貼工會經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位自用的車船;第八條 土地增值稅減免事項和權(quán)限： 需報房地產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%。

第九條 印花稅減免事項和權(quán)限： 應(yīng)報主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅事項：

1、無息、貼息貸款合同；

2、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。第十條 資源稅的減免事項和權(quán)限：

（一）需報經(jīng)省地稅局審批的減免稅：

因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的；

（二）需報經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油。第十一條 城建稅的減免事項和權(quán)限：

（一）需報經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅：

1、對下崗、失業(yè)人員從事增值稅個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員在8人以下的；

2、對下崗、失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上，且安置的下崗失業(yè)人員比例達(dá)到30%以上的；

3、城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以下的；

4、城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上的，安置的城鎮(zhèn)退役士兵人員比例達(dá)到30%以上的；

5、新辦的商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同，同時經(jīng)過勞動保障部門認(rèn)定的。

（二）需報經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 隨同增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅減免的城建稅。

第三章 申請與受理

第十二條 納稅人申請報批類減免稅的，須向地稅機(jī)關(guān)書面提出減免稅申請，并根據(jù)不同的減免稅項目提供相應(yīng)的書面資料：

（一）減免稅申請報告；

（二）財務(wù)會計報表；

（三）各地方稅種還需提供以下資料：

1、房產(chǎn)稅

⑴市、縣人民政府同意減免房產(chǎn)稅的批復(fù)或意見（困難性減免）；

⑵房屋權(quán)屬證明；

⑶房產(chǎn)價值會計核算帳冊；

⑷屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；

⑸屬毀損不堪居住的房屋和危險房屋，應(yīng)附報當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)管理部門或其他法定部門出具的鑒定證明；

⑹屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附報民政部門發(fā)放的“社會福利企業(yè)證書”、年檢合格報告等資料；

⑺對于房屋大修的，應(yīng)附報房產(chǎn)大修理的計劃報告、相關(guān)施工合同、帳務(wù)處理情況及相關(guān)的明細(xì)帳的復(fù)印材料； ⑻對出租住房的，應(yīng)附報房屋出租明細(xì)（含租金收入及租金標(biāo)準(zhǔn)）、房屋租賃合同，對落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房，還應(yīng)附報落實(shí)政策批文；

⑼對于因災(zāi)受損的，應(yīng)提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災(zāi)的書證、物證及其他證據(jù)；

⑽老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；

⑾醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

⑿轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文； ⒀免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

⒁屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；

⒂城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應(yīng)提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；

⒃地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅 ⑴土地權(quán)屬證明； ⑵屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；

⑶對于因災(zāi)受損的減免稅，應(yīng)提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災(zāi)的書證、物證及其他證據(jù)；

⑷屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附報民政部門發(fā)放的“社會福利企業(yè)證書”復(fù)印件、年檢合格報告和“殘疾職工花名冊”等資料；

⑸納稅人使用屬開山填海整治的土地，應(yīng)附報土地管理部門出具的證明文件；

⑹對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，應(yīng)附報當(dāng)?shù)叵啦块T提供的安全防范用地證明文件；

⑻老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；

⑼醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

⑽轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文； ⑾免稅單位無償使用納稅單位土地的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料； ⑿屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動保障部門出具的企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；

⒀城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，應(yīng)提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；

⒁地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

3、車船使用稅

⑴市、縣人民政府同意減免車船使用稅的批復(fù)或意見（困難性減免）；

⑵車輛權(quán)屬證明和行駛證件（復(fù)印件）；

⑶老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；

⑷醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的

注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

⑸公交公司車船稅的減免應(yīng)提供車輛明細(xì)表和運(yùn)營線路、票價批文；

⑹免稅單位無償使用納稅單位的車船的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

⑺地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

4、城市維護(hù)建設(shè)稅 ⑴隨同“三稅”減免的城建稅應(yīng)附報“三稅”的減免批復(fù)；

⑵地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

5、土地增值稅

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，應(yīng)附報普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的相關(guān)證明文件。

6、資源稅

⑴受災(zāi)企業(yè)保險公司證明或地方政府證明；

⑵所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人因災(zāi)受損的書證、物證或其他證據(jù)；

⑶地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

7、印花稅

印花稅的備案應(yīng)提供所書立的合同的復(fù)印件，及合同書立雙方的單位性質(zhì)或個人身份的證明材料。

第十三條 個別納稅人繳納地方稅確有困難的，一般指以下情形：

⑴主營業(yè)務(wù)屬國家鼓勵發(fā)展項目，會計利潤出現(xiàn)重大虧損的；

⑵遭受重大自然災(zāi)害或發(fā)生重大事故，給生產(chǎn)經(jīng)營造成重大影響的；

⑶因科技研發(fā)、技術(shù)改造等投入資金較大，以致流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的； ⑷經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的有其他特殊困難的。

第四章 審查與審批

第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)受理的減免稅申請，或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)直接受理的減免稅申請又委托主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查的，主管地稅機(jī)關(guān)都應(yīng)就以下內(nèi)容對申請人的減免稅條件進(jìn)行符合性調(diào)查，并按規(guī)定出具由調(diào)查責(zé)任人簽署姓名的調(diào)查報告：

（一）申請人是否具有減免稅的資格；

（二）申請人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況；

（三）申請人的納稅申報情況；

（四）申請減免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

（五）申請減免稅的時限；

（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十五條 審批機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定制作減免稅批復(fù)或《稅務(wù)事項不

予批準(zhǔn)決定書》，并由主管地稅機(jī)關(guān)代為送達(dá)納稅人。

第十六條

減免稅的報送時限由各地自定，原則上一年報送一次，逐年報送。由省局審批的減免稅，報送時限為每年一季度末。第十七條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，及時辦理減免稅的審批、報批和備案審核工作。

第五章 附則

第十八條 除本規(guī)程已列明的減免稅項目外，今后新出臺的地方稅減免政策規(guī)定均適用本規(guī)程。

第十九條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各省轄市局可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法。

第二十條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第四篇：地方稅普通發(fā)票知識問答

普通發(fā)票知識問答

一、哪些憑證屬于發(fā)票范圍

一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證，均屬發(fā)票的范疇。涉稅行政性收費(fèi)收據(jù)以及非經(jīng)營性收付款憑證也視同發(fā)票管理。

二、合肥市餐飲娛樂業(yè)發(fā)票的種類和使用范圍 目前，合肥市餐飲娛樂業(yè)發(fā)票有稅控機(jī)打電腦發(fā)票和有獎定額發(fā)票兩種。具備一定規(guī)模的餐飲娛樂企業(yè)均已安裝稅控機(jī)，使用機(jī)打電腦票，部分規(guī)模較小的仍使用定額發(fā)票。

三、關(guān)于地稅新版定額發(fā)票有關(guān)問題

自2008年5月1日起，合肥市地稅局對合肥市（不含三縣）現(xiàn)行的服務(wù)娛樂業(yè)有獎定額發(fā)票和服務(wù)業(yè)定額發(fā)票進(jìn)行換版（不含納稅人自印的定額發(fā)票、出租車定額發(fā)票）。納稅人已購領(lǐng)的舊版普通發(fā)票可使用至2008年4月底。

新版合肥市服務(wù)娛樂業(yè)有獎定額發(fā)票（刮獎）適用于餐飲業(yè)、娛樂業(yè)未使用稅控裝置的納稅人，面額分為伍元、拾元、貳拾元三種（取消原伍拾元定額發(fā)票）。

新版安徽省合肥市服務(wù)業(yè)定額發(fā)票適用于除餐飲業(yè)、娛樂業(yè)以外的服務(wù)業(yè)納稅人，面額分為壹元、貳元、伍元、拾 元、貳拾元五種（取消原伍拾元定額發(fā)票）。

四、納稅人如何領(lǐng)購發(fā)票

依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，并提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

五、納稅人如何申請自印企業(yè)具名普通發(fā)票

許可依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：“有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局另定。”

許可條件：（1）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）財務(wù)和發(fā)票管理制度健全；（3）年普通發(fā)票使用量在5萬份以上，或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要。

（一）申請國稅部門管理的自印發(fā)票程序：

納稅人憑稅務(wù)登記證副本、企業(yè)上普通發(fā)票使用數(shù)量情況說明或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要的情況說 明以及企業(yè)擬印制的發(fā)票票樣，向市行政服務(wù)中心市國稅局提出申請。

（二）申請地稅部門管理的自印發(fā)票程序：

納稅人應(yīng)在用票前1個月向主管地稅機(jī)關(guān)提出印制申請。同時提供稅務(wù)登記證副本、《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》、經(jīng)辦人身份證明(居民身份證；護(hù)照)、自行設(shè)計表樣、財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模等資料，由主管地稅機(jī)關(guān)逐級上報市級、省級地稅機(jī)關(guān)審批。

六、如何正確填開發(fā)票

開具發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營、銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)、銷售收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票時，必須按號碼順序填開，項目填寫齊全，字跡清楚，每份全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，并在發(fā)票聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、虛開、代開發(fā)票。

七、普通發(fā)票丟失、被盜如何處理

納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。納稅人發(fā)生丟失、被盜普通發(fā)票時，應(yīng)立即(當(dāng)日)報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并通過報刊和電視等傳播媒介聲明掛失作廢。

八、稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有哪些檢查權(quán)

1、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

2、調(diào)出發(fā)票查驗；

3、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

4、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

5、在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

九、違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰

1、對有下列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有下列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰：（1）未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品；（2）未規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票；（3）未按規(guī)定開具發(fā)票；（4）未按規(guī)定取得發(fā)票；（5）未按規(guī)定保管發(fā)票；（6）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

2、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

3、私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票，包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

4、違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得可以并處未繳少繳或者騙取的稅款的1倍以下的罰款。

5、對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照偷稅的規(guī)定處罰。

十、如何鑒別發(fā)票真?zhèn)?/p>

（一）地稅普通發(fā)票鑒別

1、地稅發(fā)票種類：

交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：包括公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票，公路、內(nèi)河運(yùn)輸客票，出租車發(fā)票，搬運(yùn)裝卸統(tǒng)一發(fā)票，地方鐵路運(yùn)輸專用發(fā)票等；

建筑業(yè)發(fā)票：包括建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；

金融保險業(yè)發(fā)票：包括金融業(yè)專用發(fā)票和保險業(yè)專用發(fā)票，保費(fèi)發(fā)票；

郵政通信業(yè)發(fā)票：包括郵電通信業(yè)專用發(fā)票和定額發(fā)票，電信資費(fèi)發(fā)票等；

文化體育業(yè)發(fā)票：包括文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等； 服務(wù)業(yè)發(fā)票：保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，國際貨運(yùn)代理發(fā)票，服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（千元、十萬元、百萬元），服務(wù)業(yè)定額發(fā)票（1元、2元、5元、10元、20元），廣告業(yè)專用發(fā)票，醫(yī)療收費(fèi)發(fā)票等；

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)票：包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票； 銷售不動產(chǎn)發(fā)票：包括銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票； 其他發(fā)票：包括稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開發(fā)票，服務(wù)娛樂業(yè)有獎稅控機(jī)打發(fā)票，服務(wù)娛樂業(yè)有獎定額發(fā)票（5元、10元、20元）。

2、一般發(fā)票真?zhèn)舞b別 地稅普通發(fā)票目前采取的主要防偽措施有：

（1）防偽監(jiān)制章。每份發(fā)票都印有稅務(wù)局監(jiān)制章，監(jiān)制章呈橢圓型，采用防偽油墨印制，在熒光燈呈熒光反應(yīng)；

（2）普通發(fā)票采用有水印的防偽紙或者防偽干式復(fù)寫紙印制；

（3）每份發(fā)票都印有12位發(fā)票代碼和8位發(fā)票號碼，發(fā)票代碼和號碼都用防偽油墨印制，呈熒光反應(yīng)；

3、新版定額發(fā)票如何鑒別真?zhèn)?/p>

（1）新版發(fā)票為淡藍(lán)色，發(fā)票代碼、號碼和發(fā)票監(jiān)制章使用防偽油墨印制，在紫外線燈（驗鈔機(jī)）下有熒光反映。

（2）新版發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”、“存根聯(lián)”、“兌獎聯(lián)”的底紋，采用大寫英文字母“HFDS”，結(jié)合背景曲線進(jìn)行處理，產(chǎn)生凹凸的浮雕效果；

（3）新版發(fā)票票面用線條和偏移路徑所組成的大寫英文字母“HFDS”具有光環(huán)效果；

（4）新版發(fā)票發(fā)票聯(lián)印有仿手工繪制和浮雕效果的黃山松，由大寫英文字母“HFDS”的微文字組成整個安徽省地圖圖案，用放大鏡可看出文字內(nèi)容；

（5）新版發(fā)票存根聯(lián)印有團(tuán)花圖案，大寫英文字母“HFDS”陰潛影與團(tuán)花之中。

（二）國稅普通發(fā)票鑒別

1、國稅普通發(fā)票種類：

安徽省貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票（含超市電腦復(fù)卷票）、安徽 省加工修理修配發(fā)票、安徽省農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、安徽省廢舊物質(zhì)收購發(fā)票、安徽省廢舊物資銷售發(fā)票、安徽省出口商品專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、安徽省供電公司電費(fèi)發(fā)票、銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用發(fā)票、安徽省國稅機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票、合肥市醫(yī)療保險專用發(fā)票、合肥市藥品醫(yī)療器械發(fā)票等。

原來商品零售發(fā)票、商品批發(fā)發(fā)票已不再使用，而是以貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票取代。發(fā)票名稱也不再包含合肥市等文字，各地市發(fā)票以代碼區(qū)別，如合肥市國稅發(fā)票代碼為：13401。

2、普通發(fā)票的書寫顯色（白天正常光線下用肉眼觀察）

第一聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（上白），手寫色；

第二聯(lián)：防偽彩纖無碳復(fù)寫紙（中白），顯紫色（發(fā)票聯(lián)）；

第三聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（中白），顯黑色；

第四聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（中白），顯藍(lán)色；

第五聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（中白），顯藍(lán)色； 第六聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（下白），顯藍(lán)色；

3、普通發(fā)票的防偽標(biāo)志

（1）從2006年1月1日起，全省國稅統(tǒng)一的普通發(fā)票（除了超市電腦卷票外）一律使用無碳紙。其中普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均采用防偽彩纖無碳復(fù)寫紙，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上的發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、“安徽國稅”和“XX 印務(wù)”等八個字在紫色熒光燈下均顯示紅色。

（2）2009年起，合肥市國稅局印制的普通發(fā)票在發(fā)票每一聯(lián)上又增加了固定的壹個防偽團(tuán)花。（約壹角硬幣大小，需在紫色熒光燈下看，顯桔紅色）。

（3）白天正常光線下用肉眼觀察，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的正反面都能看到不規(guī)則排列的長約3MM的許多絲線，即彩纖絲，有紅、藍(lán)、紫色等。如果用針挑破，可挑出彩纖絲（像人民幣中的金屬線一樣）。如果用紫色熒光燈看，有長約3MM的熒光顯色(淡藍(lán)色)。

十一、如何查詢發(fā)票真?zhèn)?/p>

消費(fèi)者需要查詢發(fā)票真?zhèn)?，可以通過以下方式： 地稅發(fā)票真?zhèn)尾樵儯?/p>

1、撥打0551-12366納稅服務(wù)熱線電話，按提示要求連續(xù)輸入所要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和號碼后，系統(tǒng)自動回復(fù)鑒別情況。

2、登錄合肥市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://61.191.29.222/hefei/index.htm），點(diǎn)擊“涉稅咨詢”模塊下方的“發(fā)票真?zhèn)尾樵儭卑粹o，進(jìn)入發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)，按要求錄入所要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點(diǎn)擊查詢后系統(tǒng)將自動回復(fù)查詢結(jié)果。

國稅發(fā)票與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系求證。

第五篇：消費(fèi)稅未來可作為地方稅主體稅種的探討

消費(fèi)稅未來可作為地方稅主體稅種的探討

摘要：黨的十八屆三中全會中提出“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)及稅率”。其中對消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的改革要求，消費(fèi)稅很可能將成為地方稅收的主體稅種。隨著營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）的全面實(shí)施，地方稅制與現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r已經(jīng)不適應(yīng)，地方稅制改革的呼聲尤為迫切。消費(fèi)稅改地方稅關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，我們必須嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的進(jìn)行分析與評估。到底我國的消費(fèi)稅征收現(xiàn)狀如何？地方稅征收主要困境有哪些？消費(fèi)稅改地方稅的背景及原因有哪些？消費(fèi)稅改地方稅過程中，又有哪些優(yōu)勢可以發(fā)揮，哪些缺點(diǎn)值得我們注意？在文章中筆者將會對以上問題作出客觀且細(xì)致的研究與探討，并結(jié)合稅制改革，對我國消費(fèi)稅改地方稅的前景進(jìn)行分析和展望。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅；地方稅；稅制改革

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

黨的十八屆三中全會的各項決定中，稅制改革引起了人們廣泛的關(guān)注。在《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中提出，“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)及稅率”。在這項決定中，有三個部分需要我們認(rèn)真研究，那就是“范圍”、“環(huán)節(jié)”和“稅率”。而回顧在十八屆三中全會前出現(xiàn)的各種稅制改革方案的傳聞，我們發(fā)現(xiàn)，在許多的提議中都出現(xiàn)了將消費(fèi)稅劃歸為地方稅的說法，而在征收環(huán)節(jié)方面，許多人提出應(yīng)改生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收為零售環(huán)節(jié)征收。

當(dāng)前，國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分復(fù)雜，中國如果想在飛速發(fā)展的國際經(jīng)濟(jì)形勢中占有一席之地，那么改革便勢在必行。但是我們在改革的過程中也需要謹(jǐn)慎考慮、整體分析，只有這樣才能制定出最合理，也最符合我國國情的改革方案，特別是像稅制改革這樣牽一發(fā)而動全身的改革，更應(yīng)慎之又慎。因此，需要全面而客觀的分析將消費(fèi)稅作為地方主體稅種的背景與原因以及其優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)，為決策提供可靠的依據(jù)。

一、消費(fèi)稅及其征收現(xiàn)狀

（一）消費(fèi)稅的涵義

消費(fèi)稅是典型的間接稅，是以消費(fèi)品Consumptiontax（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。1994年稅制改革，在流轉(zhuǎn)稅中設(shè)置了這一個稅種，因為消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅，所以其中的交納環(huán)節(jié)為消費(fèi)品的生產(chǎn)、加工、進(jìn)口，而在之后的批發(fā)與零售環(huán)節(jié)不用再另行繳納，稅款的承擔(dān)者為一般消費(fèi)者。

消費(fèi)稅一般可分為兩種：一種是一般消費(fèi)稅，指對所有消費(fèi)品進(jìn)行征稅；另一種是特殊消費(fèi)稅，指對特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為進(jìn)行征稅。消費(fèi)稅的征收具有較強(qiáng)的選擇性，起到引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要作用。

我國消費(fèi)稅的主要征收范圍包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶、鞭炮、煙火、汽油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。1994年―2006年，消費(fèi)稅一直平穩(wěn)實(shí)施，直到2006年出現(xiàn)第一次調(diào)整，主要是針對其征收范圍進(jìn)行了改變，逐步將一些污染環(huán)境、過度消耗資源的產(chǎn)品納入征收范圍。

（二）我國消費(fèi)稅征收現(xiàn)狀

1.定位失當(dāng)。在我國眾多稅種中，消費(fèi)稅是其中重要部分，而它的作用是對經(jīng)濟(jì)起調(diào)控作用。這里我們應(yīng)當(dāng)區(qū)分一個概念，那就是稅收一般來說有兩種作用，一種作用增加財政收入，另一種作用是對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，而消費(fèi)稅明顯屬于后者。但是在我國當(dāng)前稅收狀況下，消費(fèi)稅更多起到的是增加財政收入的作用，這是對消費(fèi)稅定位的失當(dāng)。

2.范圍不全。首先，消費(fèi)稅高檔商品的劃分標(biāo)準(zhǔn)相對過高，一大部分對普通消費(fèi)者而言是奢侈品的商品并沒有劃入收稅范圍之內(nèi)。其次，除實(shí)體商品外，一些奢侈的娛樂、餐飲等行為也沒有劃入收稅范圍之內(nèi)。此外，隨著科技的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)時代的到來，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)開始占市場經(jīng)濟(jì)一定比重，而消費(fèi)稅并未將網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)納入稅收范圍之內(nèi)。

3.目的單一。在消費(fèi)稅的征收范圍中，絕大多數(shù)屬于對奢侈品的控制，對于其他方面，如高耗能、高污染與資源浪費(fèi)型商品相對過少，限制相對寬松。

4.限制發(fā)展。當(dāng)前消費(fèi)稅征收在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從客觀角度來講并不利于生產(chǎn)的再發(fā)展。消費(fèi)稅在這一環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，就等于對生產(chǎn)投資進(jìn)行限制，會對生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)引進(jìn)產(chǎn)生不利因素，尤其對于中小企業(yè)有著很大的影響。

二、地方稅及其征收困境

（一）地方稅的涵義

地方稅是中央稅的對稱，是根據(jù)中央與地方政府事權(quán)劃分狀況，按照財政管理體制的規(guī)定，由中央或地方政府立法，地方政府負(fù)責(zé)征收管理，收入由地方政府支配的各類稅收的總稱。①

1984年我國經(jīng)過分稅制改革而形成地方稅制，近二十年來，中央逐步對地方稅制調(diào)整完善，規(guī)定按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分所得稅收入，實(shí)行中央與地方按比例分享，使共享稅數(shù)量不斷增加。

（二）我國地方稅主要征收困境

1.主體稅種不明確。雖然目前地方稅稅種有十幾個，但除了營業(yè)稅、企業(yè)和個人所得稅外，大多數(shù)是稅源較散、征收較難的小稅種。以表1為例，從2011年至2013年廣東省各地方稅種占地方稅總收入比重，分析得出，廣東省主體稅種營業(yè)稅平均占地方稅總收入的33.08%。同時我們可以看出，近三年來的營業(yè)稅征收比率逐年下降，隨著“營改增”改革的深化，最終這一主體稅種將退出地方稅種，地方政府稅收收入將會銳減，給地方政府財政支出造成空前壓力，大大削減了地方政府調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)的作用。

2.財政分配不完善。分稅制是我國財政分配體制的核心，隨著中央稅與中央、地方共享稅數(shù)量不斷增加，分稅制的相對穩(wěn)定性在逐步下降，越來越不能滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財力的需求，致使地方政府不得不向銀行貸款，以解決為本地提供公共產(chǎn)品而造成資金缺口的問題，從而“債臺高筑”。

當(dāng)然，稅收作為國家的經(jīng)濟(jì)命脈，中央在稅收分配中應(yīng)占絕對比重。只有這樣才能保證中央對地方的控制，才能保證國家經(jīng)濟(jì)整體的運(yùn)行，才能保證國家的穩(wěn)定與長治久安。

三、消費(fèi)稅改地方稅的背景與原因

（一）消費(fèi)稅改地方稅的背景

原國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)在2014年3月的嶺南論壇上表示：“消費(fèi)稅加上車輛購置稅的總量是一萬多億元，可以基本上對沖掉‘營改增’后地方政府減少的收入，能夠使得原來的失衡不會繼續(xù)惡化。”（有數(shù)據(jù)表明，2013年國內(nèi)消費(fèi)稅8230億元，比上年增長4.5%。車輛購置稅2596億元，比上年增長16.5%。兩項相加有10826億元）③

事實(shí)上，在營改增以后，地方政府開始擔(dān)心從前屬于地方稅收主體稅種的營業(yè)稅部分改為增值稅，被中央收走，使得地方稅收減少。當(dāng)然在當(dāng)前的改革辦法中，中央采取了一定的措施，即將稅收中多出的部分償還給地方，但是這種方法畢竟不是長久之計。

從營改增改革以來取得的成效來看，中央對地方的稅收財政得以進(jìn)一步控制，有利于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是我們也了解到，增值稅收取采取的辦法是中央與地方按75：25的比例進(jìn)行分成。這種分稅制下共享稅的補(bǔ)償方法，遠(yuǎn)低于被中央收走的部分，除非實(shí)施1：1的分成方法，否則營改增發(fā)展越完善，地方稅收收入將會越少，造成地方政府行政職能與地方收入的不對等矛盾，從而滋生出一些各式各樣的地方性行政收費(fèi)。

（二）消費(fèi)稅改地方稅的原因

根據(jù)以上背景分析，我們可以得出以下觀點(diǎn)：

1.在當(dāng)前國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，稅制改革勢在必行。中央政府的目的在于通過對稅收的進(jìn)一步掌控，推動國家經(jīng)濟(jì)在當(dāng)前形勢下穩(wěn)步發(fā)展。

2.在全面實(shí)施營改增以后，地方稅收大幅減少，并且在今后仍會持續(xù)減少，這種情況使得地方政府對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分擔(dān)心。

3.根據(jù)已知數(shù)據(jù)顯示，消費(fèi)稅征收數(shù)量完全可以彌補(bǔ)地方稅收在失去營業(yè)稅征收權(quán)以后造成的稅收減少的損失，借消費(fèi)稅的征收維持之前的平衡。

4.消費(fèi)稅符合地方稅主體稅種的基本條件：寬稅基、豐稅源、潛力大，可以調(diào)節(jié)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，透明度高，符合稅制規(guī)范。

筆者認(rèn)為將消費(fèi)稅改為地方稅具備可行性，而在當(dāng)前形勢下這種改革尤顯迫切。

四、消費(fèi)稅改地方稅的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)

十八屆三中全會召開之前和之后，關(guān)于稅制改革的各方爭論從沒有停止過。關(guān)于消費(fèi)稅改為地方稅的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)方面，各方學(xué)者所持觀點(diǎn)不盡相同，筆者對消費(fèi)稅改為地方稅的優(yōu)、缺點(diǎn)進(jìn)行了如下梳理。

（一）消費(fèi)稅改為地方稅的優(yōu)點(diǎn)

1.化解營改增的后顧之憂，推動其快速發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)改革與稅制改革鋪平道路。

2.為地方政府提供所需要的稅收收入，維持了營改增之前的平衡，繼續(xù)保證地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

3.可以從根本上拉動全社會的生產(chǎn)和投資，并通過消費(fèi)調(diào)節(jié)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，拉動內(nèi)需，搞活國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場。

4.由于消費(fèi)稅的稅基主要是對生活必需品的購買，因此其為地方政府提供了稅收結(jié)構(gòu)中一項相對可靠穩(wěn)定的稅收來源。為了擴(kuò)大銷售稅的稅源，地方政府必會竭力改善消費(fèi)環(huán)境，避免盲目投資、重復(fù)建設(shè)和地方封鎖，這將對今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到不可估量的作用。

5.繼營改增之后，稅制改革的腳步必然不會停止，如果消費(fèi)稅改地方稅成功實(shí)施，對國家今后的一系列稅制改革將會是一個完美的范本。

（二）消費(fèi)稅改地方稅的缺點(diǎn)

當(dāng)然，在消費(fèi)稅改為地方稅的改革中，必然有一些需要擔(dān)心的地方，這值得中央與地方仔細(xì)研究認(rèn)真考慮，在改革中避免急于求快或者急于求成。

第一，在消費(fèi)稅改地方稅以后，消費(fèi)稅與地方政府的稅收量即政府的財政收入掛鉤，帶動當(dāng)?shù)叵M(fèi)的同時，也會刺激市場上奢侈品的消費(fèi)，而這種變化是與在十八屆三中全會中所提出的對消費(fèi)稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整相違背的。

第二，雖然將消費(fèi)稅改為地方稅將會刺激地方政府根據(jù)自己的特色來拉動當(dāng)?shù)氐南M(fèi)市場，但是在另一方面也會使得消費(fèi)市場出現(xiàn)橫向的競爭。低價地區(qū)集中收購與高價地區(qū)集中出售的現(xiàn)象將會引發(fā)惡性競爭。

第三，將消費(fèi)稅改為地方稅，相當(dāng)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)的稅收，這在一定程度上增加了收取的困難，客觀上將會導(dǎo)致廠家直銷的情況更加嚴(yán)重，逃稅現(xiàn)象有可能愈演愈烈。

第四，消費(fèi)稅的征收主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在生產(chǎn)集中地稅收成本相對較低，而將消費(fèi)稅改為地方稅收后，稅收成本將會進(jìn)一步增加。

從宏觀角度來看，將消費(fèi)稅改為地方稅將會給國家的稅收帶來實(shí)質(zhì)性的改變，也將給稅收數(shù)量減少的地方政府未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保障。但是在此項稅制改革的過程中，一定會出現(xiàn)一些負(fù)面的影響。這就需要我們完善改革制度，在改革的過程中既要堅定不移的前進(jìn)，又要在發(fā)展的基礎(chǔ)上保持平穩(wěn)，時刻保持對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的分析，根據(jù)實(shí)際情況實(shí)事求是地作出調(diào)整。

五、消費(fèi)稅改革前景的分析與展望

在當(dāng)前錯綜復(fù)雜的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國的經(jīng)濟(jì)水平也在不斷的變化與發(fā)展。與此同時我國的稅制也應(yīng)該不斷改革、鞏固與提高，只有這樣才能跟上國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，才能準(zhǔn)確而從容地應(yīng)對國內(nèi)與國際經(jīng)濟(jì)上的突發(fā)問題。在這樣的大環(huán)境下，黨的十八屆三中全會提出對消費(fèi)稅進(jìn)行改革的決定，其中在消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)的改革中，所隱含的意義顯示消費(fèi)稅很可能將會成為地方稅收的主體稅。

我們不妨對今后的稅制改革進(jìn)行展望：到底怎樣才能使消費(fèi)稅合理且平穩(wěn)的轉(zhuǎn)化成地方稅的主體稅種呢？

在改革開放以及市場經(jīng)濟(jì)體制推動過程中我們得到不少經(jīng)驗與啟迪，而這些方法在稅制改革中是可以應(yīng)用的。比如建立消費(fèi)稅改為地方稅的試點(diǎn)地區(qū)。在這些試點(diǎn)地區(qū)選擇選擇一些符合以下特性的城市作為試點(diǎn)：首先，當(dāng)?shù)囟愂辗秶^廣，稅收項目豐富，且有增長潛力，對于當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)模的影響相對較大；其次，當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理，經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有較強(qiáng)彈性；此外，當(dāng)?shù)囟愂找粦T嚴(yán)格規(guī)范、透明度高。如有幾個城市具有以上特點(diǎn)，就可以作為消費(fèi)稅改為地方稅的試點(diǎn)區(qū)進(jìn)行改革。

而實(shí)事求是、一切從實(shí)際出發(fā)更是在稅制改革中應(yīng)該時時牢記的。所有改革都應(yīng)該以追求社會公平、共同富裕為原則，以有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化稅收體系為目標(biāo)，具體、靈活、豐富、有效地進(jìn)行改革。

據(jù)消息稱，甘肅省財政廳已經(jīng)在蘭州市開展了深入調(diào)研，此次調(diào)研的目的就是為了加快地方稅制立法的步伐，以在地方培育主體稅種，充分利用地區(qū)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，調(diào)動地方的積極性、自主性。我們期待著消費(fèi)稅改為地方稅早日向我們走來。

注釋：

①鄧子基：《地方稅系研究》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2007版，第50-73頁

②數(shù)據(jù)來源：廣東省地方稅務(wù)局稅收收入情況表。

③消費(fèi)稅征收有望轉(zhuǎn)地方稅：廠家征收改購買時征收，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道，2014.04.01。

參考文獻(xiàn)：

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