第一篇：對我國財政財稅收探討

對我國財政財稅收探討

Shen

【摘要】財政稅收制度改革是我國經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的重要問題。只有完善財政支出、建立合理的預算體制、進行合理的稅制轉(zhuǎn)型才能更好地促進經(jīng)濟社會發(fā)展。合理配置資源、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境才能更好地推動財政稅收體制改革順利進行，充分分析當前財政稅收體制的問題，才能找到體制改革的方案。我國財政稅收只有不斷完善制度，才能從根本上推動社會發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財政稅收；改革；管理體制；問題與對策

一、財政稅收的概述

財政是一種國家分配也就是集中性分配一部分社會產(chǎn)品，財政的目的是滿足社會公共的需要。財政的產(chǎn)生于國家的產(chǎn)生是密不可分的，財政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎是生產(chǎn)力的發(fā)展，財政產(chǎn)生的經(jīng)濟條件是出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，財政產(chǎn)生的政治條件是出現(xiàn)了國家，階級以及私有制。國家是財政分配的主體，社會產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品是財政分配的對象，保證國家實現(xiàn)財政的職能是財政分配的目的。首先，財政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結(jié)構(gòu)，獲得最大的社會效益和經(jīng)濟效益，合理調(diào)配物力，財力和人力等社會經(jīng)濟資源，其次，財政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實現(xiàn)經(jīng)濟公平分配和社會公平分配，最后．財政有穩(wěn)定經(jīng)濟的職能，它不僅可以穩(wěn)定物價，充分就業(yè)，而且可以平衡國際收支，達到穩(wěn)定社會總供求，穩(wěn)定社會總需求的目的。稅收制度的內(nèi)容包括稅制要素以及稅收體系這兩個方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在。定的法律的基礎之上形成的征稅規(guī)范以及征稅依據(jù)。稅收是財政的基礎，稅收對我們國家的經(jīng)濟建設和社會建設是必不可少的，是非常重要的。

財政稅收管理的作用是提高財政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財政稅收征管水平，確保完成國家財政稅收收入的任務。財政稅收是我國財政稅收體系建設的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也是其重要組成部分。財政稅收不僅可以干預中國特色社會主義市場經(jīng)濟而且可以很好地調(diào)節(jié)國際收支，使其達到平衡。財政稅收制度的最基本的原則就足“取之于民，用之于民”．也就是從人民身上出來的錢最終要服務于人民。

二、我國財稅體制改革的意義與取得的成就

我國自實施財政稅收改革以來，順利完成了財政支出體制的優(yōu)化。預算體制的優(yōu)化，稅制轉(zhuǎn)型等任務，其取得的成就是有目共睹的，為我國社會主義特色市場經(jīng)濟體制的完善做出了巨大的貢獻。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)財政支出體制的優(yōu)化。促進了國庫集中支付、政府采購等管理制度、財政績效管理制度的深化改革。在陸續(xù)推出的一系列改革措施中，以集中采購為特征的政府采購制度、政府收支分類改革以及財政績效評估等改革措施逐步提高了財政管理的效率。優(yōu)化調(diào)整支出結(jié)構(gòu)。逐步完成將我國政府向服務型政府轉(zhuǎn)變，隨著財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，結(jié)合落實科學發(fā)展觀，加大政府在公共基礎建設、社會服務和科技創(chuàng)新等方面的財政支出，其中教育、衛(wèi)生、社保等方面尤為重視，促進了我國社會公共事業(yè)的發(fā)展。在農(nóng)業(yè)方面，深化農(nóng)村稅制的改革，加大農(nóng)村的財政投入。推進農(nóng)村行政機構(gòu)，農(nóng)村義務教育，縣鄉(xiāng)財政管理等體制的綜合改革，投資建立農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險制度，完善了農(nóng)村的公共服務事業(yè)。

(二)預算體制的優(yōu)化。改革預算管理體制，加強預算監(jiān)督體制的有效性，通過部門預算制度、單一賬戶制度和收支兩條線額度制度提高了預算體制的效率，加強其規(guī)范性。擴大預算管理體制的范圍，建立健全國有資本的經(jīng)營預算制度，對國有企業(yè)改革和財政管理體制改革產(chǎn)生了重大的積極作用。

(三)稅制轉(zhuǎn)型。完成了增值稅和所得稅的改革，建立了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系，完成了從具有計劃經(jīng)濟特色產(chǎn)品稅制向市場經(jīng)濟體制，新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變，維持了財政收入的穩(wěn)定增長，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例穩(wěn)定提升，提高了各級政府的行政執(zhí)行力。建立并完善了分稅制體制，優(yōu)化了中央與地方的財政收入的分配關(guān)系，增強了中央的財政能力和宏觀調(diào)控能力。優(yōu)化完善了轉(zhuǎn)移支付制度。加強了中央對地方財政的補助力度，利用稅收返還等一系列制度緩解了落后地區(qū)財力緊張的難題。

現(xiàn)有財稅體制中存在的問題

我國現(xiàn)有財稅體制中存在的問題在取得重大成果的同時，由于具有國家經(jīng)濟體制有計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡性特征，從而不能完全的順應市場經(jīng)濟的一般規(guī)律，集中強調(diào)了國家宏觀調(diào)控，或者財政收入的體制的改革完善，忽視了支出體制和地方各級政府財政結(jié)構(gòu)急需轉(zhuǎn)變的需求。隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，這些問題便迅速暴露出來：

（一）現(xiàn)如今建立的制度存在一定的局限性。稅收體系存在缺陷，非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍。稅種不健全，一些能夠調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種沒有加入財稅體制

中來，不能充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。增值稅和所得稅類型設置不合理，不利于技術(shù)創(chuàng)新的進一步發(fā)展，和社會的長期穩(wěn)定。沒有重視資源與環(huán)境稅，國有資本的經(jīng)營收入沒有納入國家財政收入的范圍。各級政府收入分配大部分呈現(xiàn)向上集中趨勢，導致財力不均衡，各級地方政府收支不平衡的局面。分稅制體制安排中，中央與地方收入劃分不盡合理，作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃為中央與地方共享稅，既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底，只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制，這一點需要進一步的探索。

（二）各級政府的職能與支出責任不適應，地方政府財政問題突出，地區(qū)聞的財力不均衡狀態(tài)比較嚴重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應付復雜多變的財政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。轉(zhuǎn)移支付制度不完善、結(jié)構(gòu)不合理，帶有明顯的計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡期特性，不能同時平衡縱向財政和橫向財政。稅收返還和體制補助比例大，既無法達到橫向均等化，在加上地方收入分布不均衡等，還擴大了區(qū)域不平衡。一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個極端，且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明，主觀隨意性很大，負面作用大，使用效率低。

（三）預算體制改革不完全，需要進一步深化?，F(xiàn)行財政預算覆蓋范圍小，導致資金挪用現(xiàn)象嚴重，而缺乏中長期預算或周期預算的年度預算，具有順周期作用，不利于宏觀調(diào)控和國家的發(fā)展規(guī)劃不適應。同時，預算體制缺乏必要的監(jiān)督機制，使得預算審核與審批失去本身應有的意義。

三、深化我國現(xiàn)有財政體制的構(gòu)想

(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級分權(quán)財政體系。一是要合理劃分中央和地方各級政府的支出責任，適當分擔地方政府的支出責任，在合理提高中央政府收入比例的基礎上，加大中央和省級政府的直接支出責任，減少地方政府的財政壓力。二是要進一步完善分稅制，賦予地方必要的財政權(quán)力，包括地方稅種范圍的稅收立法權(quán)、減免權(quán)，以及必要的債務融資權(quán)，為地方財政提供相對穩(wěn)定的收入來源。

(二)完善現(xiàn)有的稅負結(jié)構(gòu)，建市適應經(jīng)濟發(fā)展，能促進社會發(fā)展，符合科學發(fā)展觀的稅收制度。一是要提高直接稅在國家稅收收入中的比例，逐步改變間接稅為主的稅收體系，合理調(diào)節(jié)直接稅與間接稅的比例．向“雙主體”的稅收體系轉(zhuǎn)變。二是要減輕納稅人稅外負擔，調(diào)整宏觀的稅負水平，在確保政府規(guī)范性收入、取消體制外收入、減輕納稅人稅外負擔、擴

大預算管理范圍的基礎上，適當提高宏觀稅負水平。三是要加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結(jié)合的個人所得稅制，適當降低工薪收入的稅收負擔，及時開征物業(yè)稅，推進資源、環(huán)境稅收體系改革。四是要圍繞創(chuàng)新型國家建設、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和國內(nèi)發(fā)展與對外開放，推進稅收優(yōu)惠制度及相關(guān)改革。

（三）建立健全支付方式科學合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的科學支付體系。一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付的比例，適當提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法，建立公開、合理、科學的資金分配制度。綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發(fā)展水平等因素，確定科學的測算方法。

總之，要進一步調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，支持其他經(jīng)濟體制改革。為應對當前復雜多變的國內(nèi)國際經(jīng)濟形勢，國家要綜合運用財政政策和貨幣政策，做到財政政策與貨幣政策在調(diào)控層次、政策功能、政策工具、政策時效等多方面綜合協(xié)調(diào)配合。除此之外，國家還應該推進金融行業(yè)改革和收入分配體制改革，立足于擴大內(nèi)需，推動消費結(jié)構(gòu)升級和擴大就業(yè)，加大對農(nóng)業(yè)的投入，保障農(nóng)產(chǎn)品供給等一系列措施。這樣才能從根本上保證國家經(jīng)濟的健康平穩(wěn)運行。

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第二篇：財政稅收

財政與稅收期末考試復習要點

1.財政分配主體、分配依據(jù)、最終目的和分配客體

2.市場經(jīng)濟財政模式特點

3.公共財政的具體職責、公共財政支出體系構(gòu)建的總體要求，財政宏觀調(diào)控體系的構(gòu)成4.公共產(chǎn)品的特點，公共財政資源配置職能實現(xiàn)機制和手段，收入分配職能的含義

5.按政府職能和財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)，財政支出的分類

6.財政支出結(jié)構(gòu)變化受經(jīng)濟發(fā)展階段的影響（講義第九頁）

7.影響財政支出規(guī)模的經(jīng)濟因素與政治因素、財政支出效益評價方法

8.政府采購制度的概念與特征

9.國防支出的內(nèi)容及及財政性投資支出的含義，財政性投融資的特點

10.社會保障的內(nèi)容及社會保險金的籌集（方式p18）

11.廣義財政收入形式包括范圍（p20）

12公法權(quán)強制性收入與司法權(quán)經(jīng)營收入

13.國債的概念及財政、金融特征

14.長期國債、中期國債、短期國債及不定期國債

15.國債的四種發(fā)行價格及國債的還本付息五種方式

16.國家預算的概念及其按照國際預算收支管理范圍劃分（36，38）

17.理解我國財政預算草案的編制程序及我國預算的審批

18.預算管理體制內(nèi)容（P42）

19.財政平衡與財政失衡

20.彌補財政赤字的四種手段

21.財政政策的目標及財政政策工具（p52、53）

22.稅收的定義及形式特征與比例稅的優(yōu)缺點

23.我國財產(chǎn)課稅種類，價內(nèi)稅、價外稅、直接稅和間接稅

24.斯密的稅收四原則和薩伊的稅收五原則

25.稅收負擔的實質(zhì)和稅負轉(zhuǎn)嫁的形式

26.稅制的概念和以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制優(yōu)缺點

27.影響稅制結(jié)構(gòu)的因素，行為稅類包括具體稅種

28.稅制征管制度的概念及納稅人的義務

29.商品概念及主要種類、一般特征

30.我國增值稅特點（71）

31.消費稅概念及特點，及課稅范圍

32.營業(yè)稅概念與特點

33.按照關(guān)稅征收是否存在差別待遇分類

34.增值稅和營業(yè)稅的計算

第三篇：財政與稅收--淺析我國國債市場

淺析我國國債市場

我國國債市場的發(fā)展自1981 年恢復以來已經(jīng)走過了20 余年的歷程。改革開放政策實行后，我國連續(xù)增發(fā)長期建設國債，自1998年以來12年間發(fā)行的長期建設國債已達到9100億元，每年拉動經(jīng)濟增長1.5-2個百分點，使國債規(guī)模超過2萬億元人民幣。這種積極財政政策的實施，在促使中國經(jīng)濟繼續(xù)保持持續(xù)快速穩(wěn)定增長勢頭的同時，為國債市場的健康發(fā)展也奠定了良好的經(jīng)濟和政策環(huán)境。但是，由于我國國債市場發(fā)展的歷史還很短，存在著市場化程度不高，流動性較差，參與國債市場的資金多為國內(nèi)資金等方面的不足，這些帶有明顯封閉性質(zhì)的特點，無疑在制約著市場本身的健康良性發(fā)展。

當前國債市場存在的主要問題

1、相對單一的市場交易主體成為制約市場發(fā)展的重要內(nèi)因；我國的國債市場，特別是在作為核心市場的銀行間國債市場的交易主體比較單一。近年來，銀行間國債市場交易主體的隊伍雖然在不斷擴大，但從其成員結(jié)構(gòu)分析，金融機構(gòu)仍然占主導地位，其間銀行及信用社又構(gòu)成這些金融機構(gòu)中的主流，而非金融機構(gòu)的進入還相對困難，這就使整個市場的覆蓋范圍大受制限。從國際經(jīng)驗來看，在成熟的債券市場中，商業(yè)銀行并非是主要的投資者。債券市場的發(fā)展本身是對傳統(tǒng)商業(yè)銀行存貸款業(yè)務的一種擠壓，是證券化融資與商業(yè)銀行競爭的結(jié)果，商業(yè)銀行不會、也不應該成為債券市場的主要投資人。在我國，目前商業(yè)銀行卻是銀行間國債市場的主要投資人，這種單一的成員結(jié)構(gòu)在限制市場發(fā)展的同時也潛伏著一定的系統(tǒng)性風險。近年來長期固定債券的利率持續(xù)下降，!" 年期固定利率債券利率偏低，考慮吸收存款的成本，如果存款平均利率不斷上升，商業(yè)銀行持有債券贏利空間就會相當有限乃至出現(xiàn)虧損，最終使這種單一的結(jié)構(gòu)難以支撐整個市場的健康運行。

2、單一的市場交易工具限制著多層次債券市場的形成：國債市場交易工具的單一主要體現(xiàn)在債券種類的單一和期限的單一。市場債券的種類主要是國債和政策性金融債，我國多數(shù)的地方政府目前仍受《預算法》限制，不能發(fā)行地方政府公債。商業(yè)銀行的長期次級債、證券公司發(fā)行短期融資券處于起步階段，沒有得到切實的展開，致使國債市場可交易品種過于單一。債券期限方面:中長期國債所占比重偏高，短期品種較少，特別是缺乏1 年期以下的短期國債。而從世界經(jīng)驗來看，短期國債一直是貨幣市場中不可替代的主流工具。國債可交易品種的單一與缺乏，造成了市場運行層次的單一化。

3、銀行間國債市場的配套基礎設施相對滯后：與交易所市場相比，銀行間債券市場在結(jié)算、清算等市場基礎設施方面不盡完善，自動化程度較低，市場運行效率受人為因素影響較為嚴重。除此之外，還存在著系統(tǒng)設施相對落后，從業(yè)人員經(jīng)驗不足等問題，凝聚著一定的運行風險。

4、相對分裂的市場格局在限制市場流動性的同時：使合理的國債市場收益率曲線無法形成我國國債市場呈現(xiàn)為銀行間國債市場、憑證式國債發(fā)行市場和證券交易所債券市場三足鼎立的格局。一方面，沒有統(tǒng)一的發(fā)行市場和交易市場，連續(xù)、穩(wěn)定的國債收益率曲線很難形成。另一方面，市場間條件的差異，有礙于國債整體籌資成本的降低，同時也影響市場的運行效率。這種分裂狀態(tài)的市場所形成的市場交易主體單一，投資需求一致性較高的格局，正是限制市場流動性的本質(zhì)原因。

5、憑證式國債的不流通增加了商業(yè)銀行的備付

風險：我國發(fā)行的憑證式國債都有提前兌付條款，而其備付責任是由代理發(fā)行的商業(yè)銀行承擔。銀行間市場和交易所市場之間沒有實現(xiàn)完全統(tǒng)一，憑證式國債與債券市場的聯(lián)通無法實現(xiàn)。如果市場利率大幅上揚，出現(xiàn)憑證式國債集中提前兌付情況，代理發(fā)行商業(yè)銀行的資金流動性將出現(xiàn)問題，從而凝聚成商業(yè)銀行的系統(tǒng)性風險。

中國國債市場的完善可采取對策：

1、從培育多層次投資者群體的角度來擴大交易主體：統(tǒng)一國債市場，一個基礎性的條件就是交易主體的統(tǒng)一。早在1999 年理論界就提出通過兩個市場交易主體的交叉，實現(xiàn)兩個市場聯(lián)通的實施策略。2002 年銀行間債券市場實現(xiàn)了以備案制取代審批制，2004 年 人民銀行完善了市場準入制度，推動各類發(fā)行人進入銀行間市場。目前銀行間市場結(jié)算成員基本涵蓋了商業(yè)銀行、信用社、證券公司、保險機構(gòu)以及各類基金。從成員結(jié)構(gòu)上分析，市場交易主體的多樣化已略顯成型，但從資金力量的角度對比，銀行間債券市場依然受銀行機構(gòu)的主導，其他機構(gòu)的資金投入十分有限。大量的非法人類交易主體的資金游離于市場之外，如企業(yè)年金、證券公司推出的“集合理財產(chǎn)品”、信托公司開發(fā)的“信托產(chǎn)品”、保險公司的特別險種等。這些來源于非法人主體的資金進入交易所市場已沒有政策上的障礙，而支持其進入具有批發(fā)性的銀行間國債市場的相關(guān)政策也應在有效控制風險的前提下盡快出臺。此外，大力發(fā)展國債投資基金，采取漸進式的策略建立個人投資者與機構(gòu)投資者的橋梁，也是活躍國債市場的一個有效途徑。

2、實行國債余額管理，增加中短期國債及浮動利率國債的發(fā)行：目前我國財政部的國債發(fā)行采取發(fā)行額管理，這種管理方式成為制約短期國債發(fā)行的一個制度性障礙。實行國債余額管理將使短期國債的比重上升，促進國債品種的多元化。國債品種的多元化有利于市場活躍程度的提高以及增強市場的流動性。在長期國債占主導地位的情況下，雖然可以通過國債回購進行流動性管理，但國債回購的參與主體受到嚴格的限制，同時二級托管所產(chǎn)生的制度性缺陷也影響了市場的正常運行。從國際經(jīng)驗來看，短期國債一直是資本市場中增加市場流動性的主流工具。

3、完善商業(yè)銀行結(jié)算代理人制度，擴大市場覆蓋范圍：結(jié)算代理包括對中小金融機構(gòu)的代理和對企業(yè)（以及個人大客戶）的結(jié)算代理。商業(yè)銀行結(jié)算代理人制度的發(fā)展將擴大整個國債市場覆蓋范圍，市場成員單一性的問題就能從實質(zhì)上得以解決。目前國內(nèi)一些上市公司從市場上一次性募集大量資金，而建設項目資金的投入在分步進行，一時沉淀的資金，大都以存款形式滯留在商業(yè)銀行。由于利率比較低，前一段時間出現(xiàn)了大量的不規(guī)范委托理財行為，涉及到眾多金融機構(gòu)，形成資本市場的整體運行風險。實行商業(yè)銀行代理人制度，商業(yè)銀行代理企業(yè)進行債券交易和債券結(jié)算，上市公司的資金便有了安全的投資渠道，從根本上防止了違規(guī)資金的形成，完善的債市更有利于資本市場的整體穩(wěn)定。

4、完善銀行間國債市場的金融基礎設施，實現(xiàn)交易結(jié)算的直通式處理：加強銀行間國債市場操作的制度化、標準化建設，提高交易結(jié)算效率，降低和控制結(jié)算風險，使國債市場高效、安全運作得到可靠技術(shù)支持，實現(xiàn)兩個市場在交易效率上的統(tǒng)一。

5、大力推行跨市場發(fā)行，促進國債市場的統(tǒng)一在發(fā)行市場方面，財政部已開始建立統(tǒng)一的國債承銷商隊伍，不再進行銀行間和交易所承銷商的區(qū)分，但在跨市場發(fā)行方面有待進一步發(fā)展，增強銀行間和交易所市場聯(lián)動性。1999 年五期國債的發(fā)行成功使國債市場一體化的探索得到成功的驗證，近年來跨市場發(fā)行開始得到逐步發(fā)展，2004 年共發(fā)行跨市場國債8支，市場存量總計15支，與龐大的市場容量相比，目前的跨市場發(fā)行尚有待進一步推進。通過國債大規(guī)模跨市場發(fā)行的推動，縮小兩個市場的套利空間，從而淡化體制上的市場邊界，進一步帶動交易市場的統(tǒng)一。

6、以漸進開放模式推動國債市場的國際化：一個成熟的國債市場并不排斥外資的進入，這是資本市場國際化的一個重要標志。允許具有人民幣業(yè)務資格的外資金融機構(gòu)進入國債市場，會起到有效利用外資和活躍市場的雙重功效。但因國債市場是中央銀行實施公開市場業(yè)務的場所，為確保政府宏觀調(diào)控目標的實現(xiàn)，外資不應介入公開市場操作業(yè)務。此外，伴隨著國債市場的快速發(fā)展，健全市場法律法規(guī)，強化市場監(jiān)管日顯突出。市場風險的防范需 要完善的法規(guī)予以加強，這是中國國債市場得以發(fā)展和完善的根本保證。

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第四篇：財政與稅收

濱江學院

學年論文

題目我國個人所得稅分析及建議

院系 濱江學院經(jīng)貿(mào)系專業(yè) 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學濱江學院

摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國家，尤其是發(fā)達國家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發(fā)揮。關(guān)鍵字：個人所得稅，現(xiàn)狀分析，建議

一、目前我國征收個人所得稅的現(xiàn)狀

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關(guān)重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調(diào)節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

經(jīng)過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進，對高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國政治、經(jīng)濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力，對部門協(xié)調(diào)工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經(jīng)濟和經(jīng)濟發(fā)展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據(jù)國家稅務總局最近測算的一項數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當長的一段時期內(nèi)，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低?？梢姡瑐€人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

同時，由于稅務部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關(guān)難以監(jiān)控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

2.個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預期效果。稅務機關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

3.稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

1.現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入的要求。

世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質(zhì)的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。

2.對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務機關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務機關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大

于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應該有相應的措施來解決以上問題。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

1.選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國的實際情況，考慮適應國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

分項稅制模式，不能適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。

2.合理的設計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。

3.擴大納稅人知情權(quán)，增強納稅意識

法律是關(guān)于權(quán)利與義務的規(guī)定，權(quán)利義務是對稱的，沒有無權(quán)利的義務，也沒有無義務的權(quán)利?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務機關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強執(zhí)法的力度。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

5.加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關(guān)的有

效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻：朱薔《從促進社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導報

許達能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等?？茖W校校報

張斌《個人所得稅改革的目標定位與征管約束》.稅務研究

第五篇：財政與稅收

財政與稅收 種衡量方法，一是絕的總額，即財政支出

37、財政赤字的彌補

2、公共財政是指國移。單選 對規(guī)模，二是相對規(guī)規(guī)模的絕對量指標，方式：（增加稅收）、家或政府為市場提供

17、負轉(zhuǎn)嫁也稱稅

1、一般將償還期限在模。另一個是財政支出比 公共服務的分配活動收負擔轉(zhuǎn)嫁，是指納一年以內(nèi)的公債，稱填空 率，即財政支出占

38、（相機抉擇）的財或經(jīng)濟活動，也是與稅人在名義上繳納稅為（短期公債）

1、財政分配的主體是GDP的比重，是財政政政策是指政府根據(jù)市場經(jīng)濟相適應的一款之口，主要以改變

2、衡量國債規(guī)模的指（國家）。支出規(guī)模的相對量指經(jīng)濟形式的判斷，主種財政類型和模式。價格的方式將稅收負標：債務依存度、國

2、財政分配的客體是標。動采取財政收支變動

3、公債是政府以其擔轉(zhuǎn)移給他人的過債償債率、國債負擔（一部分社會產(chǎn)品）

22、財政支出結(jié)構(gòu)是的政策措施，以消除信用為基礎，通過借程。率?；驀袷杖?。指（各類財政支出）通貨膨脹缺口和通貨款或發(fā)行有價證券，18、稅務登記證是

3、稅收的形式特征通

3、財政分配的目的是占總支出的比重，也緊縮缺口。向國內(nèi)外籌集財政資標明 納稅人依法具常被概括為三性，即（滿足國家實現(xiàn)其職稱財政支出構(gòu)成。

39、汲水政策是指在金所形成的債權(quán)債務有納稅義務，并已向強制性、無償性和固能的公共需要）。

23、（“最低費用”選擇經(jīng)濟蕭條時靠付出一關(guān)系。主管稅務部門辦理納定性。

4、財政產(chǎn)生的經(jīng)濟條法）是指對每個備選定的（公共支出）來

4、內(nèi)債是在本國的稅登記手續(xù)，接受稅

4、（征稅對象）是一件是（出現(xiàn)了剩余產(chǎn)的財政支出方案進行補充私人投資和消費借款和發(fā)行的債券。務管理的書面證明。種稅區(qū)別于另一種稅品）。經(jīng)濟分析時，只計算的不足，使經(jīng)濟恢復

5、外債是向其他國

19、郵寄申報是指的標志。

5、財政產(chǎn)生的社會條備選方案的有形成活力。家政府、銀行、國際經(jīng)稅務機關(guān)批準的納

5、屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種件是（國家的產(chǎn)生）。本，而不用計算備選40、貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的有增值稅、消費稅、6、社會主義國家財政方案的無形成本和效類型：（擴張性貨幣政在國外發(fā)行的債券。納稅申報特快專遞專營業(yè)稅和關(guān)稅。由兩個部分即（公共益，并以成本最低位策）、緊縮性貨幣政

6、財政支出是國家用信封，通過郵政部

6、增值稅征稅范圍包財政）和國有資產(chǎn)財擇優(yōu)的標準。策、非調(diào)節(jié)型貨幣政（政府）把籌集到的門辦理交寄手續(xù)，并政組成。

23、消費性支出的特策。財政資金用于社會生向郵政部門索取收據(jù)零售、和進口四個環(huán)

7、收入分配的公平包點：（屬于公共性支

41、我國貨幣政策的產(chǎn)與生產(chǎn)各個方面的作為申報憑據(jù)的方節(jié)。括（經(jīng)濟公平）和（社出）、屬于最基本的財基本目標是（穩(wěn)定貨分配活動。式。

7、增值稅的稅率一律會公平）兩項內(nèi)容。政支出。幣），并以此促進經(jīng)濟

7、購買性支出是政20、稅務代理是指為17%。

8、按照財政收入的形

24、政府采購構(gòu)成要的發(fā)張。府及其機構(gòu)在市場上稅務代理人在法律規(guī)

8、納稅人銷售或者進式分類，財政收入可素：采購對象主要是

42、財政政策與（貨購買商品和勞務，用定范圍內(nèi)，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類：貨物、（工程服幣政策）是國家實施扣繳義務人的委托，率13%計征增值稅：業(yè)收入、債務收入、務）和勞務。宏觀調(diào)控的兩大手文化和外交活動等方代為辦理稅務事宜的糧食、食用植物油、其他收入和專項收入

25、段，是國家經(jīng)濟政策面的支出。各種行為的總稱。圖書、農(nóng)藥。五種形式。（政策性原則）；公體系中的兩大支柱。

8、轉(zhuǎn)移性支出是指簡答

9、小規(guī)模納稅人適用

9、按財政收入的管理開、公平、公正的原

43、財政政策財政對居民個人和非

1、財政資源配置只能征收率為3%。方式分類，財政收入則；法制原則。（實現(xiàn)充分就業(yè)）收公共企業(yè)提供的無償?shù)膶崿F(xiàn)方式

10、可分為（預算內(nèi)財政

26、入分配公平、經(jīng)濟穩(wěn)資金支付，是政府實1）合理確定財政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預算外財政定增長、社會生活質(zhì)現(xiàn)公平分配的主要手占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比 收入。量的提高。段。重2）優(yōu)化財政支出結(jié)

11、關(guān)稅是（海關(guān)）

10、利益兼顧原則五個項目。

44、財政政策與貨幣

9、財政補貼是國家構(gòu)3）合理運用財政手依法對進出境貨物、籌集財政收入應兼顧

27、按編制的形式分政策的一致性：1）政為了特定的經(jīng)濟目段調(diào)節(jié)和引導民間資物品征收的一種稅。和處理好（國家）與類，國家預算可以分策實施主體的一致性的，向企業(yè)和居民個源的合理配置4）提高

12、現(xiàn)行各國常見的各方面的物質(zhì)利益關(guān)為單式預算和（復式2）（政策調(diào)控最終目人提供的無償補助。財政配置工具的使用所得稅可以分為企業(yè)系。預算）。標的一致性）3）政策

10、國家預算是指效率 所得稅和個人所得11、28、按預算的編制方作用形式的一致性 經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?/p>

2、市場失靈的內(nèi)容 稅。其特點主要表現(xiàn)為法分類，政府預算可

45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共產(chǎn)

13、我國企業(yè)所得稅（自愿性）、有償性、分為技術(shù)預算和（零（前轉(zhuǎn)嫁）、后轉(zhuǎn)嫁、府財政收支計品3）壟斷4）不完全的基本稅率為25%。靈活性 基預算）。劃，是國家有計劃地信息5）市場不完全6）

14、企業(yè)某一納稅年

12、以公債發(fā)行憑證

28、我國的復式預算

46、因辦理稅務登記籌集、分配和管理財分配不公問題7）宏觀度發(fā)生的虧損可以用劃分，公債可以分為包括（公共預算）、國的緣由不同，稅務登政資金的重要工具。經(jīng)濟失衡問題 一下年的所得彌補，有紙公債和（無紙公有資本經(jīng)營預算、社記可分為（開業(yè)稅務

11、預算外資金是

3、影響財政收入規(guī)模下一的所得不足債）會保障預算、其他預登記），變更稅務登指國家機關(guān)、企事業(yè)變化的因素 以彌補的，可以逐年

13、以公債認購過程算。記，停業(yè)、復業(yè)稅務單位和社會團體為履1）經(jīng)濟發(fā)展水平對財延續(xù)彌補，但最長不是否存在強制為標

29、國家預算工作程登記，外出經(jīng)營報驗行或代行使政府職政收入規(guī)模的制約2）得超過5年。準，公債分為強制公序包括預算編制、預登記和注銷稅務登記能，依據(jù)國家法律、收入分配政策對財政

15、自行申報的納稅債和（自由公債）。算執(zhí)行、（預算調(diào)整）五種情況。法律和具有法律效力收入規(guī)模的制約3）價人年所得12萬元以

14、（通過發(fā)行公債彌和決算多個互相銜接

47、發(fā)票的印制由（各的規(guī)章，收取、提取格對財政收入規(guī)模的上。補財政赤字），是公債的階段。級稅務機關(guān)）統(tǒng)一管和安排使用的未納入影響4）稅收制度與征

16、下列哪些稅屬于最基本、最直觀的職30、（國庫）是國家財理。國家預算管理的各種管水平對財政收入規(guī)財產(chǎn)行為稅：（房產(chǎn)能。政資金的出納、保管

48、財政性資金。模的影響 稅）。

15、公債對經(jīng)濟的調(diào)機構(gòu)，負責辦理預算并在（發(fā)票聯(lián)）和抵

12、預算管理體制

4、養(yǎng)老保險的運作模

17、房產(chǎn)稅的納稅義控功能主要通過兩個收入的收納、劃分留扣加章單位財務印章是在中央與地方政式：1）現(xiàn)收現(xiàn)付式2）務是指（房屋的產(chǎn)權(quán)層次來實現(xiàn)：一是政解和預算支出的撥付或發(fā)票專用章。府，以及地方各級政個人賬戶與儲備積累所有人）府在初級市場發(fā)售新業(yè)務。

49、納稅人辦理納稅府之間，規(guī)定預算收制相結(jié)合的方式3）社

18、契約的納稅義務的公債；（二是中央銀

31、中央國庫業(yè)務由申報是，應當如實填支范圍和預算管理職會統(tǒng)籌和部分基金積是指在中華人民共和行通過公開市場業(yè)務（中國人民銀行）經(jīng)寫（納稅申請表）。權(quán)的一項制度。累的方式4）社會統(tǒng)籌國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房操作對公債進行買理，地方國庫業(yè)務依50、（查賬征收）是指

13、財政赤字是指和個人賬戶相結(jié)合的屋權(quán)屬，（承受的單位賣）。照國務院的有關(guān)規(guī)定稅務機關(guān)按照納稅人財政中財政支出部分基金積累方式 和個人）。

16、國債期限是指從辦理。提供的賬表所反映的大于財政收入導致的5、國家預算原則

19、資源稅的征稅范國債發(fā)行日起到國債

32、（國家決算）是經(jīng)經(jīng)營狀況，依照適用財政不平衡的一種財完整性原則、統(tǒng)一性圍：原油、煤炭（原（還本付息日）的這法定程序批準的稅率計算繳納稅款的政現(xiàn)象，它反映了財原則、真實性原則、煤）、黑色金屬礦原段時間。國家預算執(zhí)行的總方式。政內(nèi)國家財政收公開性原則、性

17、（溢價發(fā)行）就是結(jié)。

51、我國目前處理稅入入不敷出的基本狀原則 20、土地增值稅實行政府債券以超過票面

33、預算外資金的特務行政爭議主要有兩況。

6、分稅制的基本特點 四級超率累進稅率。值的價格出售。點：（分散性）、專用條途徑，即（稅務行

14、擴張性財政政策1）在各級政府的收入

21、車輛購置稅統(tǒng)一

18、國債償債率是指政復議）和稅務行政是指通過財政收支活劃分上，以分級分稅比例稅率為10%。某一年（國債還本付靈活性。訴訟。動對社會總需求有拉為特征；

22、城市維護建設稅息額）與該年財政收

34、（預算外資金財政

52、在稅收法律關(guān)系動刺激性作用的政2）把各級政府的事權(quán)規(guī)定，納稅人所在地入的比例關(guān)系。專戶）是指財政部門中，違法主體所要承策。作為劃分各級財政支為城市市區(qū)的，稅率

19、政府職能劃分為在銀行開設的統(tǒng)一專擔的法律責任主要是

15、緊縮性財政政策出范圍的基本標準； 為7%。兩大類，即（經(jīng)濟管戶，用于預算外資金（行政責任）和刑事是指通過財政政策收3)把中央對地方進行

23、現(xiàn)行教育費附加理職能）和社會管理收入和支出管理。責任。支活動對社會總需求規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付作征收比率為3%。職能。

35、（預算管理體制）名詞解釋 有減少和抑制性作用為平衡各級政府預算判斷 20、通過把財政支出是財政管理體制的主

1、財政指的是國家的政策。的重要手段

1、稅收是各國財政收按經(jīng)濟性質(zhì)劃分為導環(huán)節(jié)。為了實現(xiàn)其職能，憑

16、稅收負擔是指4）在上述基礎上，中入的基本形式和主要（購買性支出）和轉(zhuǎn)

36、一般將稅收收入借政治權(quán)力直接參與納稅人或負稅人因國央與地方與預算分來源。移性支出。彈性（小于）1的稅制社會總產(chǎn)品分配的一家征稅而承受的利益立、自求平衡。

2、財政收入規(guī)模有兩

21、一個是財政支出稱為無彈性稅制。種活動。損失或經(jīng)濟利益轉(zhuǎn)

7、財政收支不平衡的原因 算該企業(yè)上述業(yè)務應凈噸位2000噸。該公（5）銷售天然氣00）×3%=1800 定的數(shù)額需要自行申外部沖擊、無彈性稅納消費稅： 司船舶適用的年稅額37000千立方米（含 報納稅，這個數(shù)額界 制、國有企業(yè)的經(jīng)營答：（8600+3）×12.5為：凈噸位201—采煤過程生產(chǎn)的2000練習題 限是

狀況、超支或短收、×9%=9678.38 2000噸的，每噸4千立方米），取得不含單選 A.12萬B.15萬!C.20意外事件。

3、某郵局2008年1計算該公司2008稅銷售額6660 1.增值稅小規(guī)模納稅萬D.25萬

8、財政政策工具 月份取得報刊發(fā)行收應繳納的車船稅。（提示：資源稅單位人適用的增值稅征收18.我國現(xiàn)行稅法中，稅收、購買性支出、入200000元，郵寄業(yè)答：2馬力=1噸，拖稅額，原煤3元/噸，率為 B.13% A.17%應用超率累進稅率的轉(zhuǎn)移性支出、公債、務收入300000元，信船按照船舶稅額的天然氣8元/千立方D.6% C.3%稅種是

預算 封、信紙銷售收入50%計算。米；洗煤與原煤的選2.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的A.企業(yè)所得稅B.增值

9、我國中央銀行的貨40000元，其他郵政應繳納的車船稅=10×礦比為60%。）稅種是稅

幣政策工具 業(yè)務收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；計算該聯(lián)合企A.企業(yè)所得稅B.增值C.土地增值稅D.房產(chǎn)1）中央銀行對各商業(yè)該郵局當月應繳納營×4×50%+4×2000×4×業(yè)2009年2月應繳納稅 c.個人所得稅D.房稅

銀行的貸款。2）存款業(yè)稅是多少？ 5/12=74333.33的資源稅。產(chǎn)稅19.償還期限是國債的準備金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外銷原煤應納資3.房產(chǎn)稅的納稅義務一個劃分標準，一般公開市場操作。（200000+300000+4公司將閑置廠房出租源稅=280×3=840（萬人是指來說，短期公債償還

10、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿0000+60000）×給乙公司，合同規(guī)定元）A.房屋的產(chǎn)權(quán)所有人期指的是 A.半年以內(nèi)的一般規(guī)律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外銷洗煤應納B.房屋的使用人B.一年以內(nèi)1）商品課稅轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)

4、某旅行社2010年期未定簽訂合同時，資源稅=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得課稅一般不6月組團境內(nèi)旅游收預售租金8000元，雙3=450（萬元）屋的上級管理單位以上

易轉(zhuǎn)嫁 入15萬元，替旅游者方已按定額貼花6月食堂用煤應納4.土地增值稅的稅率20.下列商品屬于消費2）供給彈性較大、需支付給其他單位的住底合同解除，甲公司資源稅=0.25×3=0.75形式是稅征稅范圍的是求彈性較小的商品的宿、交通、門票、餐收到乙公司補交租金（萬元）A.二級超率累進稅率A.音像制品B.鋼琴 C.課稅轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)嫁；供給費共計8萬元；組織10000元。問甲公司6外銷天然氣應B.三級超率累逃稅率 鮮奶D.香煙

彈性較小、需求彈性境外旅游收入20萬月份應補繳印花稅金納資源稅=C.四級超率累進稅率1.銷售圖書適用的增較大的商品的課稅不元，付給境外接團企額。（37000-2000）×8÷D.五級超率累進稅率值稅稅率是 易轉(zhuǎn)嫁。業(yè)12萬元費用，另收答：該租賃業(yè)務涉及10000=28（萬元）5.一種稅區(qū)別于另一 A 17%3）課稅范圍寬廣的商代辦護照費2.4的租金應納印花稅為應繳納資源稅種稅的主要標志是B.13%品轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)嫁，課稅范其中2萬元為護照費（10000+8000）×1‰合計A.納稅人B.課稅對象 C.3%圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。計算該旅行社6月應=18(元)=840+450+0.75+28=c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率D.6%4）對壟斷性商品課征納營業(yè)稅稅額。

11、某企業(yè)2009年實1318.75（萬元）6.我國進口關(guān)稅的征22.下列屬于財產(chǎn)稅的的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競答：應納營業(yè)稅=收資本為500萬元，14、某公司與政府機收部門是稅種是

爭性商品課征的稅較（15-8）×5%+（2.4-2資本公積為400關(guān)共同使用一棟共有A.國稅局B.地稅局A消費稅難轉(zhuǎn)嫁?！?%+（20-12）×該企業(yè)2008年資金賬土地使用權(quán)的建筑c.海關(guān)D.財政部門B.房產(chǎn)稅5）從價課稅的稅負容5%=0.77（萬元）簿上已按規(guī)定貼花物，該建筑物占用土7.我國企業(yè)所得稅法C.城市維護建設稅D.易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的5、某裝潢設計師為中2500元。問該企業(yè)地面積2000規(guī)定·企業(yè)發(fā)生了的個人所得稅

稅負不容易轉(zhuǎn)嫁。國公民，2008年5月2009年應納印花稅金建筑面積10000平方虧損，可以在下一年23.下列商品屬于消費

11、稅收制度的構(gòu)成取得工資收入6000額？ 米（公司與機關(guān)占用及以后繳稅時，稅征稅范圍的是要素 元，計算當月應納的答：該企業(yè)2009年應比例4:1），城鎮(zhèn)土地先彌補發(fā)生虧損再繳A音像制品B.鋼琴 C.納稅人；征稅對象；個人所得稅金額。納印花稅為使用稅稅額5元/年，稅，稅法規(guī)定可以先鮮奶

稅率；稅目；納稅環(huán)答：當月應納稅額=（500+400）×0.5‰問該公司當年應納城彌補虧損再繳稅的年D.香煙節(jié)；納稅期限；減免（6000-3500）×=4500（元）鎮(zhèn)土地使用稅金額。限是24.某企業(yè)位于城市市稅；附加和加成；違15%-125=250(元)由于以納印花稅為答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年區(qū)，其應納的城市維章處理。

6、書158頁表8-3個2500元，故應補繳印5=8000（元）D.7年 8.下列不屬于護建設稅的稅率是

12、稅務登記又稱人所得稅稅率表 花稅稅率參照書189頁 資源稅征稅范圍的是A1%納稅登記，是稅務機應納稅額的計算：收4500-2500=200015、某市一家企業(yè)新A.糧食B.原油B.3%關(guān)根據(jù)納稅人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金屬原C.5%（4000-800）×20%

12、居民甲有兩套住地用于工業(yè)建設，所礦 D.7%收房，將一套出售給居占用耕地適用的定額 9.各國財政收入的基25.下列企業(yè)主營業(yè)務經(jīng)營范圍變化實行法入大于4000民乙，成交價格為稅率為20元/本形式和主要來源是需要交納增值稅的是定登記，并經(jīng)審核發(fā)4000×（1-20%）×20% 250000元；將另一套求該企業(yè)應納耕地占A.稅收B.國債A人交通運輸業(yè)B.旅給稅務登記證的一項勞兩室住房與居民丙交用稅的金額。C.國有資產(chǎn)收入D.政行社 C.超市管理制度。動報酬、稿費特殊 換成兩處一室住房，答：應納稅額=10000府性基金收入D.裝修公司

13、稅款征收的方式 勞動報酬：超過20000并支付給丙換房差價×20=200000（元）10.教育費附加的稅率26.我國現(xiàn)行企業(yè)所得元每次收入額×款70000元試計算

16、某公司與2009年是稅的基本稅率是查驗征收、定期定額（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相關(guān)行為1月4日進口1輛小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除數(shù) 應繳納的契稅稅額車，到岸價格3011.我國增值稅的基本B.25%稿費：收入不足4000（假定稅率為3%）。已知關(guān)稅稅率50%，稅率是C.33%計算（每次收入額-800）×答：甲應繳納的契稅消費稅稅率為8%，計A.17% B.13%D.40%

1、一位客戶向某汽車20%×（1-30%）稅額=70000×算該公司的應納車輛C.3% D.6%27.某企業(yè)不需要繳納制造廠（增值稅一般收入大于40003%=2100（元）購置稅。12.下列屬于所得稅的房產(chǎn)稅的房屋是納稅人）訂購自用汽每次收入額×（1-20%乙應繳納的契答：應納關(guān)稅=關(guān)稅完稅種是A自有的廠房車一輛，支付貨款（含×20%×（1-30%）稅稅額=250000×稅價格×關(guān)稅稅率A.增值稅B.房產(chǎn)稅B.經(jīng)營租出的廠房稅）250800元，另付

7、某企業(yè)的經(jīng)營用房3%=7500（元）=300000×c.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅 c.經(jīng)營租入的廠房D.設計、改裝費30000原值為6000萬元，按丙不繳納契稅 50%=150000（元）1 3.下列屬于資源稅自有的辦公樓l

元。該輛汽車計征消照當?shù)匾?guī)定，允許按

13、某聯(lián)合企業(yè)為增計稅價格=關(guān)稅完稅征稅范圍的是28我國進口關(guān)稅的征費稅的銷售額為多減除30%后的余值計值稅一般納稅人，價格+關(guān)稅+消費稅=A.原油B.圖書 c.糧食收部門是

少？ 稅，適用稅率1.2%，2009年2月生產(chǎn)經(jīng)營（到岸價格+關(guān)稅）÷D.化肥A.國稅局B.地稅局答案解析：應稅消費請計算其應納房產(chǎn)稅情況如下：（1）專門（1-消費稅稅率）=14.車輛購置稅的稅率c.海關(guān)D.財政部門品銷售額=含稅增值稅額。開采的天然氣45000（300000+150000）÷是29.債務依存度是衡量稅的銷售額÷（1+增值答：應納稅額=6000×千立方米，開采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指標，衡量的是稅稅率或征收率）（1-30%）×450萬噸，采煤過程中（元）C.15% D.20%A國債規(guī)模B.稅收收（250800+30000）÷1.2%=50.4萬元 生產(chǎn)天然氣2800千立應納稅額=計稅價格×15.下列屬于稅收的特入規(guī)模

（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。稅率=489130.43×征的是c.稅收支出規(guī)模D.政元 間，年租金收入為（2）銷售原煤280萬10%=48913.04 A自愿性B.有償性府基金收入規(guī)模

2、某汽車廠為增值稅20000元，適用稅率噸，取得不含稅銷售

17、某市區(qū)一家企業(yè)C.強制性D.非固定性 30.我國個人所得稅法一般納稅人，主要生為12%。請計算其應額22400萬元。2009年5月份實際繳16.房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移規(guī)定，年所得超過規(guī)產(chǎn)小汽車，小汽車不納的房產(chǎn)稅稅額。（3）以原煤直接加工納增值稅20000元，過程中，需要交納契定的數(shù)額需要自行申含稅出廠價為12.5萬

9、某船運公司2008洗煤110萬噸，對外營業(yè)稅10000元，消稅的納稅人是報納稅，這個數(shù)額界 元。5月發(fā)生如下業(yè)擁有舊機動船10銷售90萬噸，取得不費稅30000元。求該A.出售房屋的企業(yè)B.限是

務：本月銷售小汽車艘，每艘凈噸位1500含稅銷售額15840萬企業(yè)當月應納的教育購買房屋的單位或個 8600輛，3輛作為廣噸；擁有拖船2艘，元。費附加金額。人 c.出售時的中介機A.12萬B.15萬 C.20告樣品，2輛移送加工每艘發(fā)動機功率500（4）企業(yè)職工食堂和答：該企業(yè)當月應納構(gòu)D.房屋的承租人萬D.25萬

豪華小轎車。（假定小馬力。當年8月新購供熱等用原煤2500的教育費附加=17.我國個人所得稅法31.銷售糧食適用的增汽車稅率為9%）。計置機動船4艘，每艘噸。（20000+10000+300規(guī)定，年所得超過規(guī)值稅稅率是

A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我國稅種劃分中，增值稅屬于

A所得稅B.財產(chǎn)稅 C.資源稅D.流轉(zhuǎn)稅 3.下

列商品不征收資源稅的是

A.農(nóng)用農(nóng)藥B.有色金屬原礦 C.海鹽原鹽D.原煤

34.我國教育費附加的稅率是

A1% B.3%C.5% D.7%35.我國消費稅的征稅稅目是

A13個稅目B.14個稅目 C.15個稅目D.16

個稅目6.下列屬于我國個人所得稅的納稅義務

人的是

A國有企業(yè)B.中外合資企業(yè) C.個人獨資企

業(yè)D.外商獨資企業(yè)

37.下列范圍內(nèi)使用國家所有、集體所有的土地不需要交納士地

使用稅的是 A城市B.縣城

工礦區(qū)D銀行

38.某企業(yè)的下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是

A.自有的汽車B.自有的設備

c.自有的辦公樓D.自有的生產(chǎn)線

39.我國國家預算體系的級次分為

A.二級B.三級 c.五級D.六級40.一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是

A.納稅人B.課稅對象 c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率判斷題

1.納稅人有選擇納稅申報萬式的權(quán)利

2.供給彈性較大商品的課稅負擔較易轉(zhuǎn)嫁

3.在財政支出項目中，行政管理支出不屬于

消費性支出

4.財政分配的主體是國家。

5.公債的債務人是國家(政府)

6.縱觀各國財政的發(fā)展歷史，發(fā)展中國家的財政支出規(guī)模是逐

漸下降的。

7.政府采購支出購買的主體是政府

8預算外資金不屬于財政資金

9.充分就業(yè)指的是100%的就業(yè)率10.納稅人停業(yè)不需要向稅務機關(guān)進行停業(yè)

登記。

11.納稅人沒有選擇納稅申報方式的權(quán)利。

12.需求彈性較大商品的課稅負擔較易轉(zhuǎn)

嫁。

13.在財政支出項目中，國防支出屬于消

費性支出

14.財政分配的主體是中央銀行。

15.公債的債務人是國家(政府)

16.縱觀各國的財政發(fā)

展歷史，發(fā)達國家財6.社會保險的內(nèi)容包配公平、、社會生 活業(yè)務如1飛政支出規(guī)模是逐漸下括基本養(yǎng)老保險、失質(zhì)量的提高。要求:計算下列應納的降的業(yè)保險、基本醫(yī)療保31.我國的復式預算包(1)向外地某商場銷售營業(yè)稅稅額。17.政府采購支出的采險、生育保險。括、國有資本經(jīng)營預產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出 購資金來自于財政資7.財政收入按照的形算、社會保障預算、井辦妥銀行托收手(1)計算歌舞廳收入應金式分類分為、國有資其 他預算。續(xù)，但貨款未收到，納的營業(yè)稅;(2)計算18.預算外資金不屬于產(chǎn)收入、債務收入、32.。財政產(chǎn)生的社會向買方開具的專用發(fā)餐廳收入應納的營業(yè)財政資金非稅收入、政府性基條件是國家的產(chǎn)生。票注明銷售額150萬稅19.充分就業(yè)指的是金收入。33.稅負轉(zhuǎn)嫁的形式有元;100%的就業(yè)率8.財政分配的客體是前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、散(3)計算美容美發(fā)應納20.納稅人停業(yè)需要向一部分（）或轉(zhuǎn)嫁、(2)基本建設建房購進的營業(yè)稅。稅務機關(guān)進行停業(yè)登國民收入。34.以公債發(fā)行的地域鋼材20噸，己驗收入 記。9.財政收入規(guī)模的衡為標準，公債可以分庫，取得的增值稅專42.某居民本月工資收21.納稅人有權(quán)要求稅量指標有一是為和外債。用發(fā)票上注明價、稅入6000元，本月發(fā)表務機關(guān)為納稅人的情（）二是相對規(guī)35.預算外資金的特點款分別為10萬元、1.7作品取得稿酬3000況保密 模 是分散性、專用性、、萬元:元，工資薪金的免22.供給彈性較大商品10.財政政策目標是實分離性、靈活性。的課稅不易轉(zhuǎn)嫁?，F(xiàn)()收入分配公36.社會保險的內(nèi)容包(3)直接向農(nóng)民收購用除額扣除標準為350023.在財政支出項目平、經(jīng)濟穩(wěn)定增長、括、失業(yè)保險、基本于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品元，個人所得稅率如中，文教科學衛(wèi)生事社會生活質(zhì)量的提一批，經(jīng)稅務機關(guān)批下:業(yè)支出屬于消費性支高。生育 保險。準的收購憑證上 注 出 11.我國的復式預算包37.財政收入按照的形明價款為40萬元:以全月應納稅所得額稅24.現(xiàn)行財政分配的形括公共預算、、社會保式分類分為稅收收上相關(guān)票據(jù)均符合稅率速算扣除數(shù)(元)式是實物和力役形障預算、其他預算。入、國有資產(chǎn)收入、法的規(guī)定。式。12.社會主義國家財政不超過1500元3% 025.公債的債務人是國由兩個部分即和國有38.財峽分自己的H的要求:請按下列順序計 家(政府〉資產(chǎn)財政。是滿足·一一一-實現(xiàn)算該企業(yè)7月份應繳超過1500元至450026.縱觀國債的發(fā)展歷13.稅負轉(zhuǎn)嫁的形式有其職能的公共需要。納的增值稅額。元10% 105史，發(fā)達國家的財政前轉(zhuǎn)嫁、、散轉(zhuǎn)嫁、稅 39.財政支出按經(jīng)濟'支出規(guī)模是逐漸增長收資本化 性質(zhì)劃分為購買性支(1)計算銷售產(chǎn)品應繳超過4500元至9000的。14.公債的特點是自愿出和 30.財政政策目納的增值稅銷項稅額;元20% 55527.政府采購支出的性、、靈活性。標是實現(xiàn)充分就業(yè)、0)計算外購貨物應抵 購買主體是各職能部15.預算外資金的特點收入分配公平、經(jīng)濟扣的增值稅的進項稅超過9000元至35000門，而非政府是分散性、、自主性、穩(wěn)定增額;(3)計算企業(yè)7月份元25% 100528.預算外資金不屬于分離性、靈活性。應繳納的增值稅額。財政資金16.社會保險的內(nèi)容包名詞解釋要求:計算下列應納的29.充分就業(yè)指的是括基本養(yǎng)老保險、失31.財政 32.內(nèi)債40.2010年某企業(yè)財個人所得稅稅額。100%的就業(yè)率業(yè)保險、、工傷保險、33.購買性支出f務資料如下:30.納稅人復業(yè)不需要生 育保險。34.擴張性財政政策(1)工資薪金應納的個向稅務機關(guān)進行復業(yè)17.財政收入按照收入35.稅務登記(1)產(chǎn)品銷售收入1000人所得稅稅額;(2)稿登記。的形式分類分為稅收31.公債萬元，酬應納的個人所得稅31.納稅人有權(quán)要求稅收入、、債務收入、非32.轉(zhuǎn)移性支出 33.預 稅額:務機關(guān)為納稅人的情稅收入、政府性基金算外資金(2)該企業(yè)全年發(fā)生的 現(xiàn)劇t京國同缸。、況保密。收入。34.緊縮性財政政策 產(chǎn)品銷售成本400萬班，肉但小致后四舍32.需求彈性較大的商18.財政分配的目的是35.郵寄申報元，銷售費用70五入.)39.某煤礦生產(chǎn)品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。滿足實現(xiàn)其職能的公31.公共財政 32.外債管理費用40萬 元，企業(yè)為增值稅一般納33.在財政支出項目共需要。33.財政支出 34.財政財務費用15萬元，營稅人，適用增值稅稅中，社會保障支出屬19.財政收入規(guī)模的衡補貼 35.財政赤字業(yè)外支出7萬元，已率17%，原煤適用的于消費性支出。量指標有一是絕對規(guī)31.資源配置 32.國家知該企業(yè)適用的企業(yè)資源 稅率4元/噸，34.財政分配的形式模、二是預算 33.財政平衡所得稅稅率為25 %。2010年6月份的有關(guān)是價值形式。20.財政政策目標是實生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下:35.公債的債務人是國現(xiàn)充分就業(yè)、、經(jīng)濟穩(wěn)34.貨幣政策 35.稅收財政與稅收試卷(1)銷售原煤2000噸，36.縱觀各國財政的發(fā)量的提高。要求:請按下列順序開具增值稅專用發(fā)展歷史，發(fā)展中國家21.我國的復式預算包簡答題 計算該企業(yè)2010年應票，取得不含稅銷售的財政支出規(guī)模是逐括公共預算、國有資36.財政資源配置職能繳納的企業(yè)所得稅稅額800萬元(2)銷售開漸增長的。本經(jīng)營預算、、其他預的實現(xiàn)方式額|腔扭虧l采選煤20噸，開具普 37.政府采購支出的算。37.影響財政收入規(guī)模 通發(fā)票，取得含稅銷資金來源不完全是財22.財政產(chǎn)生的社會政變化的因素(1)計算2010年企業(yè)應售額11.7萬元。二政資金，還有大部分治條件是的產(chǎn)生。38.財政收支不平衡的納稅的收入總額:。I I ]私人資金。23.稅負轉(zhuǎn)嫁的形式有原因以上相關(guān)票據(jù)均符合38.預算外資金不屬于前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、、稅36.市場失靈的內(nèi)容(2)計算2010年企業(yè)可稅法的規(guī)定，要求:請財政資金收資本化。37.國家預算原則以扣除的項目總額:按照下列序號回答問39.充分就業(yè)指的是 24.以公債發(fā)行的地38.我國中央銀行的貨 題。100%的就業(yè)率域為標準可以分為內(nèi)幣政策工具主要有0)計算2010年企業(yè)的 40.納稅人復業(yè)需要向債和36.養(yǎng)老保險的運作模應納稅所得額:(1)計算銷售原煤應納稅務機關(guān)進行復業(yè)登25.預算外資金的特點式 37.分稅制的特點的增值稅銷項稅額;(2)記。是分散性、專用性、(4)計算2010年企業(yè)的計算銷售原煤應納的填空題 自主性、、靈活性。38.財政政策工具應納企業(yè)所得稅。資源稅稅額:1.我國的復式預算包26.社會保險的內(nèi)容包36.公共財政的特點括、國有資本經(jīng)營預括基本養(yǎng)老保險、、基37.財政收入的原則 41.某市一娛樂公司(3)計算銷售選煤應納算、社會保障預算、本醫(yī)療保險、王傷保38.財政支出的范圍2010年1月1的增值稅銷項稅額。其他預 算。險、生育保險。經(jīng)營范圍包括娛樂、2.社會主義國家財政27.財政收入按照收入計算題 餐飲及其他服務，40.某白酒廠銷售糧食由兩個部分即公共財?shù)男问椒诸惙譃槎愂誰六計算題〈本題型叫 白酒1000斤，不含稅政和組成。時10分 共40分.要求當年收入情況如下:售價每斤120元，白3.稅負轉(zhuǎn)嫁的形式有、非稅收入、政府性基計算的應列出計算過 酒廠為增值稅般納稅后轉(zhuǎn)嫁、散轉(zhuǎn)嫁、稅金收入。程.有小 數(shù)的保留兩0)歌舞廳收入400萬人，增值稅率17%，收資本化。28.財政分配的主體是位小數(shù)，兩位小數(shù)后元:適用的消費稅率為復4.公債的特點是一

一、29.財政支出按經(jīng)濟性四舍五入.)39.某生產(chǎn) 合稅率20%、0.5元/有償性、靈活性。質(zhì)劃分為和轉(zhuǎn)移性支企業(yè)為增值稅一般納(2)餐飲收入600萬元:斤。5.預算外資金的特點出。稅人，適用增值稅稅30.財政政策目標是實率17%，2011年7月(3)美容美發(fā)收入150要求:請按照下列序號分離性、靈活性?，F(xiàn)充分就業(yè)、收入分份的有關(guān) 生產(chǎn)經(jīng)營萬元;回答問題。

稅法的規(guī)定。30900元，該企業(yè)位于0)計算2010年企業(yè)的(1)計算銷售白酒應納 城 市的市區(qū)，城市維應納稅所得額:的增值稅銷項稅額(2)要求:請按下列順序計護建設稅稅率為7%。計算銷售白酒應納的算該企業(yè)7月份應繳(4)計算2010年企業(yè)的消費稅稅額。納的增值稅額。要求:請按照順序回答應納企業(yè)所得稅。下列問題。41.某服務公司主要從(1)計算銷售甲產(chǎn)品的事人力資源中介服應繳納的增值稅銷項(1)請計算該小規(guī)模納務，2010年2月份發(fā)稅額:稅企業(yè)應繳納的增值

生以下業(yè)務:稅稅額·

(2)計算外購貨物應抵(1)借款給某單位，按扣的增值稅的進項稅ω請計算該小規(guī)模納同期銀行貸款利率收額:稅企業(yè)應繳納的城市

取資金占用費40萬元 維護建設稅稅額

(2)提供人力資源咨詢0)計算企業(yè)7月份合 服務取得收入60萬計應繳納的增值稅40.一位客戶向某汽車元;制造廠(增值稅-般納

40.某白酒廠銷售糧食稅人)訂附自用汽車一

(3)轉(zhuǎn)讓購買所得的一白酒1000斤，不含稅輛，支付貨款(含稅處房產(chǎn)，取得收入600售價每斤100元，白230000元，萬元。購買時該房產(chǎn)酒廠為增值稅一般 改裝費40000元，汽

價格500萬元。納稅人，增值稅率17%.草的消費稅率為倒

芳是本:干民班上項資適用的消費稅率為復 料，政只~ r夕UJ予合稅率(比例稅率要求:請按照序號回答

虧計算凹:臺問題。20%、定額稅率0.5元下列問題。

/ 斤〉。C1))計算收取的資金(1)汽車制造廠銷售該占用費應繳納的營業(yè)要求t請按照F列序號輛汽車計征消費稅的稅?；卮饐栴}。銷售額為多少·(2)

汽車制造廠銷售改良

(2)計算提供人力資源(1)計算銷售白酒應納汽車應納的悄費稅額

咨詢服務應繳納的營的增值稅銷項稅額為多少。r

業(yè)稅。(3)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅。財政與稅收試卷房屋出租，每月租金

42.某市百貨商場2010(2)計算銷售白酒應納3000，房屋出租適用生產(chǎn)經(jīng)營情況如的消費稅稅額。|座位的個人所得稅率為下:實現(xiàn)商品銷售收入號| 41李某將自有的10%，出租房屋適用的1000萬元，營業(yè) 稅金一幢房屋出租，每月房產(chǎn)稅稅率為4%，假

及附加25萬元，商品租金5000，房屋出租設除了這兩項稅金，銷售成本600萬元，適用的I I I 個人所得出租房產(chǎn)無其他稅

銷售費用60萬元;管稅率為10%，出租房費。

理費用80萬元，財 務屋適用的房產(chǎn)稅稅率 費用5萬元;己知該企為4%，假設除了這兩要求:請按照下列序號

業(yè)適用的企業(yè)所得稅項稅金，出租房 產(chǎn)無回答問題。

稅率為25 %。其他稅費。(1)王某應該繳納的個要求t請按下列順序要求:請按照下列序號人所得稅稅額為多少計算該企業(yè)2010年應回答問題。(2)王某應該繳納的房繳納的企業(yè)所得稅稅 產(chǎn)稅稅額為多少。

額。0)李某應該繳納的個人所得稅稅額為多少: 42某生產(chǎn)企業(yè)2010年(1)計算2010年企業(yè)應 某企業(yè)財務資料如下:

納稅的收入總額:(2)李某應該繳納的房產(chǎn)稅稅額為多少。(1)產(chǎn)品銷售收入1000(2)計算2010年企業(yè)可 萬元，以扣除的項目總額;(3)42..某運輸公司擁有 計算2010年企業(yè)的應乘人大客車25輛，載(2)該企業(yè)全年發(fā)生的納稅所得額;貨汽車(載貨汽牢載貨產(chǎn)品銷售成本500萬

凈噸位全部為10 噸)元，銷售費用50(4)計算2010年企業(yè)的35輛，小客車10輛，管理費用25萬 元(其

應納企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，載貨汽車中業(yè)務招待費10萬

39.某生產(chǎn)企業(yè)為增值每噸年事船稅額為80元)，財務費用10萬

稅一般納稅人，適用元，乘人大客車每 輛元，營業(yè)外支出3萬

增值稅稅率17%.2011年牢船稅額為500元，按稅法規(guī)定繳

年7月份的有關(guān) 生產(chǎn)小客車每輛年車船稅鄉(xiāng)rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳

經(jīng)營業(yè)務如下:額為400元。LλmμH I /J /u。(1)銷售甲產(chǎn)品給某大要求:請按照序號回答(3)2009年經(jīng)稅務機商場，開具增值稅專下列問題關(guān)核定的虧損30萬元用發(fā)票，取得不含稅 己知該企業(yè)適用的企

銷售額150萬元:0)載貨汽車應納的車業(yè)所得稅稅率為25%船稅稅額為多少;要求:請按下列順序計

取得銷售甲產(chǎn)品的送(2)乘人大客軍應納的算該企業(yè)2010年應繳

貨運輸費收入5.85萬軍船稅稅額為多少:納的企業(yè)所得稅稅

元。額。

(3)小汽車應納的車船(2)購進貨物取得增值稅稅額為多少;(Iλ計算2010年企業(yè)稅專用發(fā)票，注明支.NIoH;/1II.國內(nèi)l!L'J、應納稅的收入總額:

付的貨款80萬元，進珉，網(wǎng)包小班眉山舍 項稅額13.6萬元。主入.)39.某小規(guī)模納(2)計算2010年企業(yè)可 稅人企業(yè)為汽車修配以扣除的項目總額:

以上相關(guān)票據(jù)均符合廠，某月營業(yè)收入額