第一篇：財政與稅收結課論文

《財政與稅收》結課論文

----------談談我國財政對教育的投入支出

111150118 戴雨悠

百年大計，教育為先。從古至今，教育都上演著特別重要的角色。改革開放以來，國家對于教育的重視程度更是與日俱增。

中國政府去年公布的數(shù)據(jù)顯示，中國教育經(jīng)費支出占ＧＤＰ的比例在２０１２年首次達到預期標準。分析人士認為，這是中國從教育大國向教育強國轉變過程中的重要節(jié)點。在召開的十二屆全國人大一次會議上，國務院總理溫家寶在政府工作報告中指出，２０１２年國家財政性教育經(jīng)費支出五年累計７．７９萬億元，年均增長２１．５８％，占國內生產總值比例達到４％。

早在１９９３年，中國就發(fā)布《中國教育改革和發(fā)展綱要》提出，國家財政性教育經(jīng)費支出占ＧＤＰ比例要在２０世紀末達到４％。由于種種原因，這一目標一直沒有實現(xiàn)。

溫家寶在報告中指出，通過優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)，增加財政投入，教育公平取得明顯進步。如今，中國已全面實現(xiàn)城鄉(xiāng)九年免費義務教育，惠及１．６億學生；中等職業(yè)教育免學費政策范圍擴大到所有農村學生；國家助學體系不斷完善，建立了家庭經(jīng)濟困難學生資助體系。全國教育事業(yè)第十個五年計劃實施以來，在黨中央、國務院的高度重視與直接領導下，在全社會的大力支持下，教育事業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展，取得了明顯的成就，為促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展和社會的進步作出了貢獻。教育事業(yè)發(fā)展成就顯著，跨入一個新的發(fā)展階段，教師隊伍建設不斷加強，辦學條件逐步改善，辦學效益穩(wěn)步提高，各項教育改革不斷深化，教育投入明顯增加，有力推動了教育發(fā)展，積極擴大教育開放，教育國際競爭力得到提高。

盡管成績明顯，但中國教育還有許多難題待解。比如與世界先進水平相比,我國教育財政投入還比較低,這一點不僅對社會經(jīng)濟發(fā)展造成了較大的負面影響,而且也已引起理論界的關注與反響。這也是我們不容忽視的。

1、我國財政教育資金在投入總量與結構上存在的問題：

首先,財政教育投入雖然有了明顯增加,但投入總量仍然不足；

其次,我國目前的財政教育投資在結構上仍然存在不少問題：一是表現(xiàn)

在基礎義務教育方面,政府財政投入比重過低,影響了基礎義務教育的健康發(fā)展。二是表現(xiàn)在高等教育方面,企業(yè)和社會團體投資比例過低,來自個人的家庭投資比例過高,不利于高等教育的健康發(fā)展。三是表現(xiàn)在對教育領域人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的投入比例方面,我國對教育領域的公用經(jīng)費投入的比例偏低,不利于提高我國教育質量；

最后,現(xiàn)行的財政教育投入分配機制不盡合理。

從國際上看,中央和地方對教育的財政投資分擔比例一般為60:40;而我國中央與地方政府對教育的財政投資分擔比例平均為37:63。特別是在社會受益最明顯的小學義務教育投入方面,80%以上的財政投入是由地方財政,中央對小學義務教育投入的比例不足20%。這種政府間的財力與教育支出責任的非對稱性,必然會由于縣鄉(xiāng)財政困難而影響政府對基礎義務教育的財政收入。

2、我國財政教育資金在投入總量與結構上也不盡合理

就預算內教育財政支出數(shù)量而言，東部地區(qū)分別是中部地區(qū)的2.1 倍、是西部地區(qū)的2.29 倍。東部教育財政預算內支出總數(shù)遠遠大于中部和西部。另一方面,東中西地區(qū)之間的差距在不斷加大，與2004 年國家自然科學基金項目的研究結果相比（東部48.5%中部28.1%西部占23.4%）東部的預算支出與中西部地區(qū)的預算支出差距逐漸加大，西部的財政性教育投入在增加，中部地區(qū)的財政性預算支出明顯減少。導致了東中西部地區(qū)教育財政費用的不均衡，使得我國學生教育經(jīng)費的差距逐漸拉大，嚴重制約了中西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展與人力資本的合理流動。東部的教育經(jīng)費較多，使得東部地區(qū)教育發(fā)展水平逐漸提高，居民受教育的層級與年限，中高等教育的普及范圍較廣，逐漸提高了東部地區(qū)居民的整體素質，提供更多更優(yōu)質的的人力資本，最終帶動經(jīng)濟的快速發(fā)展。而中西部地區(qū)的預算內財政性教育支出就少，教育基礎薄弱，受教育人數(shù)與受教育年限相對較少，極大的制約了中西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。

3、對于出現(xiàn)的問題，我們應當采取一些措施進行完善

繼續(xù)加大政府對教育的投入,加大對基礎教育的投資傾斜,加大對西部地區(qū)、農村地區(qū)的財政轉移支付。要解決教育資源總量的短缺,首先要從量上加大投入。教育是準公共物品,由國家來承擔主要投資責任是理所當然的。長期以來,政府對教育的投入太少,該承諾增加的教育投入一直沒有完全兌現(xiàn),歷史欠債太多,造成轉型期教育資源的短缺。不管是從戰(zhàn)略高度來考慮,還是參照國外發(fā)達和不發(fā)達國家對教育的支持程度。

其次,要加大對基礎教育投資的傾斜力度。一方面,國家對高等教育的資金投入一直較多,而且高等教育比基礎教育更容易融資;另一方面,基礎教育是我國教育事業(yè)的基石,基礎教育的良性發(fā)展是我國教育可持續(xù)性發(fā)展的重要保證,基礎教育更需要國家和政府強有力的全方位的支持。

再次,要加大對西部地區(qū)和農村地區(qū)的財政轉移力度。地區(qū)之間,城市與農村之間,造成教育巨大差距的原因是多方面的。要縮小教育的不均衡,從中央政府來看,加大財政轉移力度是見效最快的舉措。特別是對義務教育,不僅要徹底改造好學校辦學條件,確保教師的工資福利,有針對性地對教師進行培訓、進修,提高教師綜合素質,而且,還要減輕、減免學生的雜費,讓他們能享受國民最基本的教育權利。

另外，對教育經(jīng)費使用情況進行監(jiān)督和監(jiān)管，人民代表大會應該成為經(jīng)費預算編制的主體，由人大代表和財政官員共同決定下達給教育部門的預算控制數(shù)，避免財政部門在控制數(shù)環(huán)節(jié)就擠壓教育經(jīng)費的比例；同時，應將教育預算草案向社會公開，向公眾說明教育預算的依據(jù)，解釋資金的分配方式和用途。

第二篇：稅收文化建設結課論文

淺談稅務文化建設

摘要

文化建設是組織建設的核心內容，“十一五規(guī)劃”提出要堅持文化興稅，構建開放、有序的稅務文化體系，充分發(fā)揮稅務文化的引導、激勵、凝聚、約束功能，實現(xiàn)稅務文化的質的飛躍，增強稅收事業(yè)的發(fā)展后勁，為我國經(jīng)濟建設和社會發(fā)展提供財力保障。建設新型稅務文化是在新的歷史形勢下稅務機關強化自身管理、提高服務水平的重要舉措。文章分析了新型稅務文化的基本內涵，介紹了新型稅務文化建設的要求，闡述了建設新型稅務文化應樹立的幾種理念，并且在稅務文化內涵及稅務文化建設誤區(qū)的基礎上，對如何加強稅務文化建設提出了一些建議。

關鍵詞：稅務文化；文化建設；意義；建設誤區(qū)；理念

在新的歷史形勢下，建設新型稅務文化，對于激發(fā)廣大稅務干部的事業(yè)心和積極性，提高稅務機關的運轉效率和服務意識，增強稅務機關的創(chuàng)新能力和服務能力，具有十分重要的意義。

1、新型稅務文化的基本內涵

組織文化是指一個組織及其成員在長期的實踐中所形成的道德規(guī)范、行為方式和價值準則，其核心是共享價值觀，具有凝聚、激勵、約束、導向等功能。德國漢堡大學比格·納瑞教授認為：“一國特定的稅收文化是與國家稅務制度和稅務執(zhí)法活動聯(lián)系在一起的正式制度與非正式制度的總和，它歷史性地扎根于該國的文化?！泵绹鴨讨巍ぐＨ鶃喓婉R修·默里教授在分析轉型國家稅收文化時采用了納瑞的定義，而且指出，稅收文化反映了一國稅務正式規(guī)則級次和正式規(guī)則在涉稅習俗中的運用程度，包括稅務法律、稅務管理和納稅遵從三個部分。

國內公認的稅務文化概念是：廣大稅務工作者在繼承和弘揚先進文化的實踐中，以共同的目標、共同的價值取向為基礎形成的管理理念、制度體系和行為準則的總和，包括：物質文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面的文化成果，構成一個有機的稅務文化整體。

物質文化，是指稅務部門組織收入和為實現(xiàn)稅收職能而進行的物質建設所創(chuàng)造的物質成果。它處于稅務文化的最外層，表現(xiàn)為工作場所、辦公設施、征管裝備、社區(qū)環(huán)境等。行為文化，是指稅務人員在工作、學習和生活中產生的活動文化，主要表現(xiàn)形態(tài)為行為規(guī)范、行為組織和行為管理，處于稅務文化的第二層。

制度文化，是指稅務部門為協(xié)調征納關系、規(guī)范稅收執(zhí)法、強化行政管理等制訂的各種規(guī)章制度所反映出來的文化成果，處于稅務文化的第三層，包括規(guī)章制度、組織機構、管理機制等。

作為組織文化在稅務機關的具體體現(xiàn)，稅務文化對廣大稅務干部價值觀念的形成、服務理念的樹立及行為方式的選取等都具有潛移默化的影響。建設新型稅務文化，就是要在新的歷史形勢下，建設一種以遵紀守法、愛崗敬業(yè)、團結互助、勤奮學習、勇于創(chuàng)新為核心的文化，以適應新的環(huán)境，應對新的挑戰(zhàn)。創(chuàng)建服務型機關，打造和諧稅務。

2、新型稅務文化建設的要求

當前，我們開展稅務機關新型文化建設時，應遵循以下幾點要求：

2.1 領導高度重視，宣傳組織到位

組織活動的成效如何，在很大程度上取決于該組織領導的重視程度。同樣，在稅務機關建設新型稅務文化的過程中，由于領導者擔負著倡導、設計、培育、帶動新型稅務文化的重任，因此領導者對于新型稅務文化建設的認識程度對于最終建設效果有著決定性的影響。這就要求領導層既要在思想上高度重視又要率先垂范、積極倡導，并親力親為文化建設的各項工作，為其他成員樹立榜樣，認真做好各項活動的組織工作，做到有條不紊、有備無患。

2.2 明確建設目標

確立一個明晰的建設目標是新型稅務文化建設的關鍵。任何一種文化都有自己特定的內涵和外延，在制定稅務機關新型稅務文化建設規(guī)劃時，必須緊緊圍繞稅收這一中心工作，服務經(jīng)濟發(fā)展這個大局。激發(fā)廣大稅務人員的榮譽感、成就感和歸屬感，努力實現(xiàn)集體發(fā)展與個人發(fā)展的有機結合。堅持將文化建設滲透于整個稅收管理活動之中，形成具有稅務特色的先進管理文化，實現(xiàn)稅收征納雙方的良性互動,將文化建設貫穿于新型機關創(chuàng)建活動中，充分尊重個人特性和要求，充分關注個人創(chuàng)造性、能動性和集體創(chuàng)新力、競爭力的整合，打造富有創(chuàng)造力、充滿人性化的新型稅務文化。

2.3 狠抓落實，注重成效

新型稅務文化建設不能流于形式，而要注重效果。（1）以全員參與為基礎，廣泛發(fā)動群眾，積極提高全體稅務人員的認識度和參與感。稅務人員是新型稅務文化建設的主體，沒有廣大稅務人員的積極參與，就不可能形成優(yōu)秀的稅務文化。（2）要積極利用各級稅務機關網(wǎng)站，開設網(wǎng)上稅校、稅務文化論壇等。開拓新時期思想政治工作新渠道，以點帶面，進一步推動新型稅務文化建設的深入發(fā)展，形成加強新型稅務文化建設的良好氛圍。

3、加強稅務文化建設的重大意義及誤區(qū)

3.1 我國稅務文化建設意義

(1)加強稅務文化建設是貫徹“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀、全面建設小康社會和構建社會主義和諧社會具體要求的一項具有全局性、前瞻性和戰(zhàn)略性的新舉措。

(2)加強稅務文化建設是稅務部門樹立以人為本理念，提高執(zhí)政能力，促進依法治稅，贏得廣大納稅人對稅務工作認同、支持和配合的有效手段。

(3)加強稅務文化建設是稅務部門主動適應新形勢、應對新挑戰(zhàn)、增強新本領、開創(chuàng)新局面的現(xiàn)實需要。

(4)加強稅務文化建設是稅務部門加強自身建設、提高稅務干部隊伍綜合素質，打造一支思想作風硬、業(yè)務素質高、服務意識強的干部隊伍的需要。

3.2 當前我國稅務文化建設存在的誤區(qū)

(1)表現(xiàn)形式簡單化。片面理解稅務文化的內涵，把稅務文化建設單純看成是唱歌、跳舞、打球、講座、培訓等活動，使稅務文化建設簡單化、文體化。

(2)成果反映形式化。不注重稅務文化底蘊的積淀，一味追求外在形象，本末倒置，導致稅務文化建設流于形式。

(3)具體實施表象化。認為稅務文化建設就是創(chuàng)造優(yōu)美的環(huán)境，注重衣冠服飾的標準統(tǒng)一，設備擺放的整齊劃一，使稅務文化建設表象化。

(4)工作標準膚淺化。認為懸掛標語、制度上墻、成文成冊就是在搞稅務文化建設，沒有認識到稅務文化建設是一項系統(tǒng)性、長期性的工作，需要長期積累、總結和提煉。

(5)文化建設無用化。認為稅務文化建設是務虛，沒有認識到它是一種實用的管理方法；認為稅務文化建設高不可攀，無從下手，敬而遠之。

4、建設新型稅務文化時應樹立的幾種理念

根據(jù)新型稅務文化的內涵，在建設新型稅務文化時，關鍵是要樹立以下幾種理念：4.1法治理念

法律除了具有懲戒、預防違法行為的功能外，還有評價、指引人們行為，保護、獎勵合法行為，以及思想教育等基本功能。新型稅務文化建設必須有效地推進依法治稅。（1）通過各種途徑，大力加強稅法宣傳工作，不斷創(chuàng)新稅法宣傳的方式，活化宣傳內容，提高宣傳效果，切實提高全社會的依法納稅意識，形成“以依法納稅為榮，以偷稅漏稅為恥”的社會氛圍，弘揚社會主義精神文明。（2）依法行政，抓好稅收執(zhí)法權和行政管理權的監(jiān)督制約，最大限度地減少稅務行政、執(zhí)法過程中的自由裁量權，防止違法行為的發(fā)生，全面提高稅收執(zhí)法水平和行政管理水平，樹立文明、守法的良好機關形象。

4.2服務理念

稅務部門要樹立新的稅收服務觀，應該做到 “全心全意”和“群眾滿意”?！叭娜鉃槿嗣穹铡笔屈h的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”則是社會主義稅收的本質

3特征，稅務部門應正確處理兩方面關系：（1）管理與服務的關系。通過簡化辦稅程序，優(yōu)化辦稅手段；（2）保障國家稅收同維護納稅人合法權益的關系。努力實現(xiàn)服務動機與服務效果的統(tǒng)一，既要強調全心全意為人民服務的觀念，又要注重服務質量和實際效果。4.3團結互助理念

團結互助在本質上是一種團隊精神的體現(xiàn)，團隊精神是提高一個團隊凝聚力和戰(zhàn)斗力的重要思想武器。當前，各種組織和團隊都日益重視團隊精神的培養(yǎng)和提升，以增強自身的競爭力。稅務部門在建設新型稅務文化時，如何在廣大稅務人員中樹立團結互助的理念和團隊精神。（1）加強思想教育工作。讓廣大稅務人員進一步更新觀念，充分認識到團結互助的重要性，提高他們對組織目標的認同度，增強組織的凝聚力。（2）在平時工作中，有意識地利用一些團體項目的機會，增進稅務人員彼此之間的溝通和交流。樹立他們相互配合、互相支持的團隊精神和整體意識。

4.3學習理念

21世紀是一個以知識為主導的時代，知識的擁有程度以及新知識的獲取能力將成為決定一個組織乃至一個國家前途命運的重要因素。當前，稅務部門在稅收工作中遇到了不少新情況和新問題，需要廣大稅務人員不斷學習新知識才能加以應對和解決。樹立學習理念就做到：（1）從領導到普通員工，都要清醒地認識到面臨的挑戰(zhàn)，樹立“干一行、愛一行、學一行”和“終身學習”的意識，將學習活動與“學習型”機關的創(chuàng)建有機結合，自覺投入到各種學習活動中去，堅持不懈地充實和提高自己。（2）應建立健全各項學習制度。包括學習領導責任制、中心組學習制度、干部脫產培訓制度、學習考核制度等。豐富學習的方式和手段，優(yōu)化學習內容，努力提高學習效果。通過有效的制度建設，把外在約束與內在動力結合起來，做到工作學習化，形成一種良好的工作、學習氛圍。4.4創(chuàng)新理念

創(chuàng)新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達的不竭動力。在構建創(chuàng)新型社會的偉大進程中，稅務部門也要大力推行觀念創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新。跳出思維定勢，打破傳統(tǒng)觀念，以創(chuàng)新的思維、超前的意識和發(fā)展的眼光對不符合時代要求的思想、做法和體制進行改革，大膽探索適合實際情況的新路子。要適應改革發(fā)展的要求，鞏固已有成果，加強薄弱環(huán)節(jié)，認識和把握新形勢下新型稅務文化建設的特點和規(guī)律，分析新情況，總結新經(jīng)驗，探索新途徑，解決新問題，在內容、形式、方法、手段、機制等方面努力加以改進和創(chuàng)新，在舉措上依托信息化建設，實行稅務機構“扁平化”管理，推行“一站式”集中辦稅服務，將納稅人相關的涉稅事項集中整合在納稅服務場所辦理，形成“統(tǒng)一受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的一站式服務格局，為納稅人提供快速、規(guī)范、便捷的服務。對涉稅咨詢、投訴舉報、稅務登記、申報征收、發(fā)票領用、涉稅核準審批等事項提出統(tǒng)一標準和要求，并通過新聞媒體公布，接受社會監(jiān)督。開展“網(wǎng)送稅法”服務，面向全體納稅人提供及時、人性化的稅法服務。開展提醒服務，通過電話、電子郵

4件、手機短信等多種形式，及時通知納稅人應辦理的相關業(yè)務，避免納稅人因疏忽或不知情導致?lián)p失。積極開展信譽等級評定，引導納稅人誠信納稅。

總之，稅務文化建設是一個長期的的過程，貴在持之以恒，需要不斷學習、不斷改進，通過總結經(jīng)驗，不斷增強新型稅務文化建設的生機與活力，全面提升新型稅務文化建設的水平，把稅務文化建設不斷推向新的高度。

第三篇：財政稅收論文

摘要：艱苦奮斗精神是中華民族的偉大精神財富和治黨治國的傳家寶，在新的形勢下弘揚艱苦奮斗精神尤其具有重大而深遠的意義。為此，當前應著重從樹立憂患意識、破除享樂主義、貫徹群眾路線及加快體制建設等方面努力。

關鍵詞：“三個代表”;艱苦奮斗

2001年1月10日，江澤民總書記在出席全國宣傳部長會議時提出：面對新世紀、新形勢、新任務，特別需要在全黨和全社會大力宣傳和弘揚“五種精神”，即解放思想、實事求是的精神，緊跟時代、勇于創(chuàng)新的精神，知難而進、一往無前的精神，艱苦奮斗、務求實效的精神，淡泊名利、無私奉獻的精神。用這些精神武裝全黨和全國各族人民，使之成為大家的自覺追求，成為抓住機遇、加快發(fā)展，實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化、實現(xiàn)中華民族偉大復興的巨大精神動力。本文將就新時期艱苦奮斗精神的內涵、弘揚艱苦奮斗精神的意義及方法作出探討。

一、艱苦奮斗精神的基本內涵

不同時代、不同使命所要求的艱苦奮斗精神的內涵必須有所不同。那么，在當今時代，艱苦奮斗精神的時代內涵究竟是什么呢？現(xiàn)在看來，至少應該包含以下幾個方面的內容。

(一)居安思危，永不止步

回顧中國共產黨業(yè)已走過的80年艱難歷程，我們經(jīng)過不屈不撓的艱苦奮斗，完成了新民主主義革命任務，實現(xiàn)了民族獨立和人民解放，建立了社會主義事業(yè)，實現(xiàn)了中國歷史上最廣泛、最深刻的社會變革；開創(chuàng)了建設有中國特色社會主義事業(yè)，為實現(xiàn)中華民族的偉大復興開創(chuàng)了正確道路，建立了人民民主專政的國家政權，使億萬中國人民掌握了自己的命運；建立了獨立的和比較完善的國民經(jīng)濟體系，經(jīng)濟實力和綜合國力顯著增強；不斷發(fā)展了社會主義文化，全國人民的精神生活日益豐富；徹底結束了舊中國一盤散沙的局面，實現(xiàn)了國家的高度統(tǒng)一和各民族的空前團結；鍛造了一支黨絕對領導下的人民軍隊，建立起鞏固的國防；堅持獨立自主的和平外交政策，為世界和平與發(fā)展的崇高事業(yè)作出了重要貢獻。事實充分證明，我們完全有理由為以上這些成就的取得而驕傲與自豪。但與此同時，我們也千萬不能忽視甚至漠視目前及今后擺在面前的巨大考驗。從國際環(huán)境看，中國經(jīng)濟的弱勢還相當明顯，與發(fā)達國家的差距還在進一步拉大。例如，1949年中美人均國民生產值之比為1：19，而1997年則擴大為1：43。從國內環(huán)境看，我國人均資源要素占有率低，生態(tài)環(huán)境惡化仍在延續(xù)，嚴重影響可持續(xù)發(fā)展。加之中國作為一個超大型國家和超大型社會，在實現(xiàn)社會形態(tài)的轉換過程中必然帶來的諸如社會失序、道德失衡、政治動蕩等一系列尖銳問題，都時刻提醒我們保持清醒的頭腦。如果不能居安思危，不斷前進，后果將不堪設想。

(二)勵精圖治，知難而進

我們現(xiàn)在所從事的是一項前人未曾走過因而沒有多少經(jīng)驗可供借鑒的事業(yè)，加之整個國家尚處在改革的攻堅階段和關鍵時期，任務重，時間緊，阻力大，種種不穩(wěn)定的因素和許多難以預料的問題將層出不窮。所有這些，都意味著全國各族人民，尤其是黨的各級領導干部必須勇于擔當時代重任，兢兢業(yè)業(yè)，善于擺正個人與集體、小家與大家的位置，必要的時候，要勇于為國家和民族的利益犧牲自己的利益；增強駕馭形勢和戰(zhàn)勝困難的意志、勇氣和能力，以一種迎難而上、不達目的誓不罷休的決心和恒心去面對一切困難，在國家和社會需要時，適時而動，勇于到艱苦的地方去鍛煉和奮斗，勵精圖治，知難而進，這樣，就一定能夠完成我們應該且必須完成的偉大事業(yè)。

(三)勤儉節(jié)約，清正廉潔

鄧小平同志曾經(jīng)指出，勤儉辦事，清正為人，不單是中華民族的傳統(tǒng)美德，更是我們干事業(yè)的重要經(jīng)驗。任何時候，任何情況下，我們都應該堅持這一點。而恰恰在這一點上，我們的一些同志尤其是領導干部，容易產生錯誤認識甚至栽跟頭。毋庸置疑，經(jīng)過全黨全國各族人民多年的艱苦奮斗，我們已經(jīng)創(chuàng)造了遠勝于過去的好的條件與環(huán)境，但與此同時，倘若實事求是地考察研究，我們便不難發(fā)現(xiàn)，與西方發(fā)達國家相比，在國與國之間的競爭與較量中，我們鮮有優(yōu)勢可言。加之人口多、底子薄的絕對事實，離我們要達到的目標尚有相當距離。要真正實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化，趕上發(fā)達國家水平，從資本主義國家強大的擠壓中突出重圍，就必須堅持和發(fā)揚勤儉節(jié)約、清正廉潔的精神。這就要求我們每一個人，尤其是黨員干部首先要帶頭反對貪圖享受、鋪張浪費、奢侈揮霍和以權謀私，真正心系祖國和人民群眾，自覺與人民群眾一道艱苦創(chuàng)業(yè)、同甘共苦。

(四)積極探索，勇于創(chuàng)新

二十多年改革開放的經(jīng)驗告訴我們，市場經(jīng)濟體制的建設過程，有中國特色社會主義的建設過程，沒有現(xiàn)成的書本經(jīng)驗，一切要靠我們在實踐中積極探索，大膽創(chuàng)新。20多年來，我們在沒有任何退路的情況下，發(fā)揚艱苦奮斗精神，克服重重困難，勇往直前，其艱辛困苦不言而喻。而正是這種精神，對于我國改革開放和現(xiàn)代化建設事業(yè)起到了關鍵作用。因為它，我們才取得了一系列令世界震驚、令中國人民振奮的巨大成就。探索，是我們不斷取得正確認識從而實現(xiàn)創(chuàng)新進步的有力保證，而創(chuàng)新，成了改革開放以來我國社會歷史發(fā)展源源不斷的動力。以大無畏的革命氣慨，不斷探索新情況、新規(guī)律，不斷革除陳規(guī)陋習，從而不斷實現(xiàn)新發(fā)展，這一條應當成為今后長時期的重要經(jīng)驗。

二、弘揚艱苦奮斗精神，是把社會主義事業(yè)推向前進的迫切需要

(一)艱苦奮斗精神是中華民族的偉大精神財富，是我們治黨治國的傳家寶

幾千年來的發(fā)展史已經(jīng)表明，中國要立于世界民族之林，就必須充分發(fā)揚艱苦奮斗的精神，中華民族歷來以不畏艱難困苦而著稱于世。也正是憑借著這種寶貴的精神，造就了整個民族在世界文明史上的輝煌地位，并贏得了民族尊嚴。但到了明清尤其是近代，因為缺乏艱苦奮斗精神而導致落后挨打、處處受辱的慘痛教訓，也時刻警示著中國人必須改革，必須靠艱苦奮斗、頑強打拼去求得發(fā)展。黨的80年奮斗歷程告訴我們：黨領導的事業(yè)的成敗與興衰，無不與艱苦奮斗精神的揚棄休戚相關。通過80年浴血奮斗，到“九五”末期，我們順利地實現(xiàn)了現(xiàn)代化建設的第二步戰(zhàn)略目標，綜合國力明顯提高；社會主義市場經(jīng)濟體制初步建立，人民生活總體上已實現(xiàn)小康；全方位對外開放格局基本形成，各項社會事業(yè)全面進步；社會主義精神文明建設和民主法制建設取得新成果。百年來，我們之所以能創(chuàng)造中華民族發(fā)展史上乃至人類歷史上亙古未有的偉大事業(yè)，最為重要的一條就是，黨領導全國人民發(fā)揚艱苦奮斗的偉大精神，以前所未有的勇氣和決心在不斷地努力前進。江澤民同志深刻指出：“偉大的事業(yè)需要并將產生崇高的精神，崇高的精神支撐和推動著偉大的事業(yè)?！爆F(xiàn)在看來，80年的奮斗史尤其是改革開放的20多年的正反經(jīng)驗均表明，在經(jīng)濟得到可喜發(fā)展、人民生活水平得到改善的情況下，應當而且必須告誡人民尤其是廣大共產黨員保持和提倡艱苦奮斗的傳統(tǒng)。

(二)當前改革開放和有中國特色社會主義現(xiàn)代化建設的偉大事業(yè)更需要艱苦奮斗的精神

首先，從全局和整體看，我們的社會主義事業(yè)尚處于并將長期處于初級階段，這即意味著在今后一段長期內，國家還不富裕，人民的生活水平不會很高，加上改革缺乏經(jīng)驗，遇到的阻力又大，困難又多，任務又重，對此，鄧小平強調指出：“中國搞四個現(xiàn)代化，要老老實實地艱苦創(chuàng)業(yè)。我們窮，底子薄，教育、科學、文化都落后，這就決定了我們還要有一個艱苦奮斗的過程?！逼浯危淹慕?jīng)驗告訴我們，改革越困難的時期，也將是人們的思維方式和思想觀念越容易發(fā)生嬗變的時期。我們正處在體制大變革的關鍵階段，市場經(jīng)濟固有的負面效應必然會深刻影響人們的生存方式、生活方式和價值導向，直接表現(xiàn)就是利已主義、拜金主義和享樂主義的瘋狂滋長。而現(xiàn)實的要求是，越是健全和成熟的市場經(jīng)濟，就越需要利用道德和精神的矯正功能，充分發(fā)揮艱苦奮斗的精神，以矯正那些不良傾向。第三，就社會主義事業(yè)的領導者共產黨而言，其自身所面臨的執(zhí)政考驗也離不開艱苦奮斗。我黨經(jīng)歷了80年發(fā)展，已成為成熟的馬克思主義政黨，是人民信任和擁護的領導核心，但目前正面臨著前未有的考驗，其中主要包括：(1)進入整體性新老交替重要時期的黨，其接班人的狀況如何將直接影響著黨的先進和戰(zhàn)斗力；(2)在日益復雜的國內外環(huán)境中履行執(zhí)政職能，黨將面臨難以預料的困難和風險，為此是否有足夠的承受和抵御風險的能力；(3)面對愈演愈烈的腐敗挑戰(zhàn)，黨將如何以及能否迅速抓好黨風政風建設，以保持對人民的凝聚力和號召力等。這些迫切和棘手的問題的解決，當然離不開艱苦奮斗精神的大力弘揚。

(三)弘揚艱苦奮斗精神，是確保黨的先進性的重要條件

“三個代表”的重要思想，是以江澤民同志為核心的黨中央在世紀交替的歷史高度，著眼于改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設的大局，面對新的歷史時期提出的，具有鮮明的時代特征和很強的針對性、前瞻性，其精神實質在于通過“三個代表”使黨永遠保持應有的先進性。

我們黨要始終代表中國先進生產力的發(fā)展要求，就要根據(jù)我國生產力發(fā)展的現(xiàn)實狀況，認真研究和解決生產力領域中的一系列重大問題，以推動生產力的發(fā)展；就要堅持改革開放，自覺調整生產力、上層建筑與經(jīng)濟基礎不相適應的環(huán)節(jié)，為生產力的發(fā)展指明方向、開辟道路、創(chuàng)造條件和提供保障，要大膽掃除一切阻礙生產力發(fā)展的障礙；要勇于正視黨在新形勢下自身建設的種種問題，以改革的精神解決那些與先進生產力發(fā)展要求不相適應的體制、習慣和做法。總的來說，要想改革，要想代表中國先進生產力的發(fā)展要求，就必然會削弱和觸犯舊體制、舊勢力，為此就必須做好奮斗抗爭的充分準備。

馬克思主義、毛澤東思想和鄧小平理論是黨的指導思想，是社會主義先進文化的核心，它決定著我國文化建設的性質和方向。黨要代表中國先進文化的前進方向，就必須在堅持中發(fā)展，在發(fā)展中創(chuàng)新。與此同時，中國先進文化的主流將會不可避免地遭到來自四面八方的重重包圍，種種非主流的甚至是包含險惡用心的文化與思潮還將在一定時期、一定場合下甚囂一時。這都給我們的進步平添了許多的障礙，在這種形勢下，缺少大無畏的艱苦奮斗精神，是很難想象后果的。

國以民為本，黨以民為基。共產黨要代表廣大人民群眾的利益，其道理似乎不言自明。我們黨80年的成長壯大的歷程就是一部為全國人民的根本利益而不懈奮斗的歷史。艱苦奮斗，一心為民，是全心全意為人民謀取利益的思想基礎。在當前，由于市場經(jīng)濟的負面影響，導致黨內腐敗現(xiàn)象滋生蔓延，有的黨員干部把入黨、提干當成升官發(fā)財?shù)那瞄T磚，一旦“得道”，便貪色斂財，腐化墮落，個人主義、享樂主義、拜金主義不斷膨脹，人民群眾深惡痛絕。在這種嚴峻形勢下，大力弘揚艱苦奮斗精神，真正實現(xiàn)黨員干部與普通群眾同甘共苦，重塑魚水關系，事關執(zhí)政大事。

三、新時期如何弘揚艱苦奮斗精神的幾點思考

(一)弘揚艱苦奮斗精神，首先需要科學地觀察和判斷形勢，正視面臨的挑戰(zhàn)和困難，在全國尤其是在全黨范圍內樹立憂患意識

應當承認，我們的現(xiàn)代化建設是在一個生產力水平相對落后的基礎上進行的，先天的不足無疑會使我們遇到更多、更大的困難，而且由于地域廣大、民族眾多，地區(qū)間不平衡又非常嚴重，加之作為后發(fā)式國家想在較短時間內完成發(fā)達國家曾用較長時間完成的任務，本身就是一項歷史性難題。同時，隨著全球化進程的加快，在全球范圍內資本主義對我社會主義的壓迫和裹挾將隨之加劇，這場沒有硝煙的戰(zhàn)爭將愈演愈烈，將曠日持久。另外，我國的改革正處于攻堅階段，需要大刀闊斧地革除的舊事物、舊體制很多，需要解決的新課題也很多，觸及的利益將是多層面的。因此無論是經(jīng)濟體制改革還是政治體制改革，要使新體制從根本上取代舊體制，必然會遇到來自社會各個方面的阻力。要把各方面的改革順利進行下去，必然面臨比以往程度更大、范圍更廣的困難。再者，改革作為一場全方位的社會變革，它必須伴隨著巨大的價值理念的沖撞。在新舊道德的交替之際，將不可避免地導致相當一部分人無所適從，從而加劇道德觀念和價值尺度的迷離，增加社會矛盾。上述情況表明，無論是歷史的還是現(xiàn)實的，無論是在經(jīng)濟、政治還是文化領域，無論國際還是國內，我們都面臨著各種困難、風險和挑戰(zhàn)。只有正視這些困難、風險和挑戰(zhàn)，才能在全社會尤其是在黨內牢固樹立憂患意識，才有利于弘揚艱苦奮斗的精神。

(二)黨員領導干部要以身作則，堅決破除享樂主義，在全社會倡導廉政為民、艱苦創(chuàng)業(yè)的風范

“政治路線確定之后，干部就是決定的因素”，領導干部自身素質如何，在某種意義上決定著艱苦奮斗精神發(fā)揮的狀況與效果。江澤民同志在“七一”講話中說：“八十年來我們黨進行的一切奮斗，歸根到底都是為了最廣大人民的根本利益。在革命戰(zhàn)爭年代，黨號召全黨同志不怕犧牲、前赴后繼地為革命的勝利而英勇斗爭。新中國成立后，黨告誡全黨同志謙虛謹慎，戒驕戒躁，永遠保持艱苦奮斗的革命精神。在新的歷史時期，黨要求全黨同志必須經(jīng)得起改革開放和執(zhí)政的考驗，帶領人民群眾為實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化而勤奮工作?！北娝苤順分髁x和腐敗現(xiàn)象從來都是艱苦奮斗的天敵。鑒于當前某些領導干部缺乏事業(yè)心和責任感，大肆追求享樂，腐敗現(xiàn)象層出不窮甚至愈演愈烈，今后我們必須采取堅定有力的措施，通過在全黨加強正確的世界觀、人生觀教育，增進領導干部的事業(yè)心、進取心和責任感，改善現(xiàn)行的領導體制和干部制度，建立健全監(jiān)督體制和評價體制，使領導干部尤其是高級領導干部在艱苦奮斗這個原則問題上，真正發(fā)揮帶頭作用。

(三)堅定不移地貫徹群眾路線，充分調動廣大人民群眾的積極性，在全社會倡導和樹立艱苦奮斗的主流精神

人民群眾是歷史的締造者，同時也是艱苦奮斗的主力軍，只有充分調動廣大人民群眾艱苦奮斗的熱情，才能創(chuàng)造出國家發(fā)展和民族振興的強大動力。幾十年來，我們黨之所以贏得廣大人民群眾的高度信賴和衷心擁護，從根本上說，就是因為我們黨實踐了黨的宗旨，始終與人民群眾同甘共苦，保持著血肉般的關系。當前在全社會弘揚艱苦奮斗精神，就必須堅持群眾路線，以人民為本。為此，必須做到以下幾條：一是在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的新形勢下，共產黨人必須牢記為人民服務的宗旨，以人民“高興不高興、滿意不滿意、贊成不贊成、答應不答應”作為制定和執(zhí)行路線方針政策的出發(fā)點和歸宿；二是無論何時何地，無論做什么工作，都相信群眾、依靠群眾、為了群眾，堅持從群眾中來、到群眾中去，虛心向群眾學習，與群眾同甘共苦，牢牢把握執(zhí)政黨的生命線；三是要向群眾學習，改進工作方法，在市場條件下，在領導工作中，運用主觀與客觀統(tǒng)一，領導與群眾結合，一般與個別結合，全局與局部結合等方法，當好人民公仆，使人民群眾心甘情愿、無怨無悔地跟黨走，同心同德，艱苦創(chuàng)業(yè)。

(四)積極加快體制建設，使人們艱苦奮斗的潛能得以最大限度的發(fā)揮

我們需要艱苦奮斗精神，然而現(xiàn)行的體制卻在一定程度上抑制著這種精神的發(fā)揮。就這方面的制度建設而言，目前明顯存在兩點不足：一是社會處于轉型時期，還缺少一套定型的健全配套的制度體系，由此造成某些制度真空和新舊制度間的磨擦，導致人們獲取奮斗的機會、創(chuàng)業(yè)中及創(chuàng)業(yè)后的評價等出現(xiàn)某些無章可循的現(xiàn)象。二是已建立的制度有的沒有得到普遍嚴格的遵從，未能有效發(fā)揮規(guī)范和整合作用，且由于受傳統(tǒng)積習的消極影響，生活中出現(xiàn)不少有章不循、上有政策下有對策的現(xiàn)象，致使制度規(guī)范的約束力削弱。由此必然導致真才實學者無用武之地，不學無術者卻占據(jù)要位，耀武揚威，最終扼殺了許多人努力奮斗的實干精神。針對這些實際情況，今后在制度建設中一要真正全面確定公開公平競爭的機制，以績取人，任人唯賢，為那些有務實精神、埋頭苦干、績效顯著的人提供施展才華的平臺和晉升的機會，以保證那些有能力、有貢獻的人確實得到應有的肯定、尊重和回報；二要盡力打破身份界限、特權門第、人情關系和金錢多少等對組織用人、分配制(本文權屬文秘之音所有，更多文章請登陸004km.cn查看)度及領導制度的干擾，確立一種將責權利落實到每個人身上，從而在根本上能保證和鼓勵每個人充分正確發(fā)揮其艱苦奮斗精神的新體制，為艱苦奮斗精神的倡導提供良好的社會空間。

建設有中國特色社會主義事業(yè)是一項充滿艱辛和創(chuàng)造的偉大事業(yè)，偉大的事業(yè)需要并將產生崇高的精神，崇高的精神支撐和推動著偉大的事業(yè)。中國共產黨人是艱苦奮斗的典范，無論是干革命還是搞建設，黨都靠著艱苦奮斗的精神克服了種種艱難險阻，創(chuàng)造了一個又一個人間奇跡。在新的歷史條件下，大力弘揚艱苦奮斗精神，必將有助于加強黨的作風建設，有助于忠實踐行“三個代表”的指導思想，有助于國家的富強和民族的振興。

第四篇：財政與稅收論文

湖南農業(yè)大學課程論文

學院：商學院班級：工商管理2班 姓名：王汝重學號：201040204213 課程論文題目：論社會主義公共財政

課程名稱：財政與稅收

評閱成績：

評閱意見：

成績評定教師簽名：

日期：年月日

論社會主義公共財政

學生：王汝重

(商學院工商管理2班，學號201040204213)

一、國民核算大改革對財政收支性質的重大影響

國民核算是以社會再生產為核算對象的宏觀核算。但是，我國原先采用的ＭＰＳ核算體系所界定的生產范圍僅限于物質生產，它用于反映國民經(jīng)濟生產活動的總量指標。因未它只能反映物質產品的生產，不能反映非物質性服務的生產，因而也就不能全面地反映國民經(jīng)濟生產活動的總體規(guī)模。這對第三產業(yè)的發(fā)展，以及整個國民經(jīng)濟協(xié)調、快速、健康地發(fā)展尤為不利。鑒于此，１９９２年８月，經(jīng)國務院批準，我國對國民核算實施了重大改革，采用了以ＳＮＡ為基礎的新國民核算體系，將生產范圍從物質生產擴大到非物質生產，包括以服務為主的第三產業(yè)，并對其計算了產值。由于生產范圍的擴大，分配范圍、消費范圍和投資范圍也相應地擴大，因而對財政理論，首先是對財政收支性質產生了重大影響。

隨著生產范圍的擴大，國家管理、國防治安、文化教育、科學研究以及眾多的服務事業(yè)單位統(tǒng)統(tǒng)被列為生產部門，向社會各界提供公共服務。對生產部門提供的服務應該得到相應報酬，對于生產部門則應算作中間消耗Ｃ，但很多報酬不直接支付，只能通過財政部門轉撥給公共部門作再生產之用。稅收是剩余價值ｍ的組成部分，致使剩余價值ｍ之中存在非剩余價值ｍｃ。ｍｃ屬于中間消耗，對ｍｃ的分配自然屬于中間消耗Ｃ的補償?？梢?，由于生產范圍的擴大，財政分配的內容也發(fā)生了變化，相當一部分與生產費用直接聯(lián)系在一起了。

過去，我國傳統(tǒng)財政理論堅持物質生產的觀點，否定公共服務部門的生產性質，所有服務部門包括文化教育、科學研究、國家管理等都沒有初次分配，自然會得出稅收是憑借政治權力無償取得的財政收入，支出則是對政府等社會管理部門的活動的貨幣支付?，F(xiàn)在情況不同了，承認了非物質生產也是生產，稅收的相當部分是對過去公共服務部門提供公共產品的價值補償，財政支出則是對未來公共服務部門的生產投入。財政收支的性質發(fā)生了根本變化，這種變化導源于改革開放、國民核算大改革和第三產業(yè)大發(fā)展。一句話，改革開放推動了財政理論的發(fā)展。

既然如此，公共財政就不是家計財政。財政理論研究就不能就財政論財政，或者僅僅考察社會福利、公共需求、國家憑權力分配國民收入等等，而是把財政

收支立足于發(fā)展生產，建立在提高生產效率和為生產創(chuàng)造更好的條件上。生產發(fā)展，財源擴大，從而使財政工作負有更大的責任和使命——優(yōu)化資源配置。

二、財政收支應為社會再生產創(chuàng)造更好的軟硬環(huán)境和條件

財政收支與社會生產有著緊密的聯(lián)系。財政收支要發(fā)揮對生產的巨大促進作用，為社會生產提供更好的軟硬環(huán)境和條件，就要做到：

1.充分利用稅率杠桿，調節(jié)經(jīng)濟增長和產業(yè)結構。財政收入的主要來源是稅收，稅率提高，財政收入增加，企業(yè)生產成本提高，企業(yè)收入減少。經(jīng)濟繁榮時期，采用增稅政策，防止投資膨脹。經(jīng)濟衰減時期，則采用減稅政策，促進生產投資，提高經(jīng)濟增長速度。通過免稅增稅，促進高新技術產業(yè)發(fā)展和老企業(yè)技術改造，使產業(yè)結構進一步優(yōu)化。對不發(fā)達地區(qū)，在稅收上給予優(yōu)惠或財政補貼，調節(jié)地區(qū)平衡發(fā)展。對于同一行業(yè)的生產單位采用累進稅制，實現(xiàn)公平稅負，促進企業(yè)的平等競爭。

2.保持合理的財政收入規(guī)模，促進三次產業(yè)協(xié)調發(fā)展。判斷財政收入占國民收入的比重是否合適的標準因不同財政理論而不同，西方財政學以居民對公共產品和私人產品選擇的價格均衡為標準，國家財政論則以需要與可能的均衡為判斷標準。我們認為財政收入歸根結底來源于生產，自然應以是否促進社會生產順利發(fā)展為標準。社會大生產，三次產業(yè)既分工又協(xié)作，要求三次產業(yè)比例協(xié)調，作為第三產業(yè)的公共產品部門也應保持適當?shù)谋壤?，參與社會分工和協(xié)作。當前，我國財政比重嚴重偏低，而我國在基礎教育、科學研究等方面發(fā)展落后，資金短缺。說明當前我國財政收入規(guī)模極不合理，應調高其比重。

3.財政支出應以促進公共服務結構優(yōu)化為原則。財政支出表面上是對資金進行分配，實際上是對物資和人力進行分配，向社會提供各種公共服務。公共服務的內容多種多樣，除了國家管理和國防治安等行政性服務外，還有其它種種服務，如科技服務、信息服務、文化教育服務、城鄉(xiāng)交通管理服務等等。財政支出要處理好兩個比例：一是居民服務與生產服務的比例；二是以上兩大類服務內部的結構比例，以適應隨著社會經(jīng)濟技術的發(fā)展而產生的不同時期的公共服務需求的增長和結構變化。為社會生產、居民生活提供更好的硬軟環(huán)境。

三、需要進一步認識的幾個財政理論問題

從國家財政到公共財政，理論上和實踐上都存在明顯的不同，有許多問題仍存在爭議，進一步分析這些問題并予以認真回答，有助于公共財政框架的構建，有助于對公共財政的進一步理解。

1.財政不僅僅是一種分配行為。長期以來，我國傳統(tǒng)財政理論一直堅持物質生產的觀點，不承認服務也是生產，自然得出財政只是對剩余價值的分配，屬于再分配范疇的結論。計劃經(jīng)濟時期，個人和企業(yè)都是作為政府的附屬物存在的，資源配置和收入分配問題主要通過政府計劃的途徑來解決，財政部門只是圍繞政府計劃來籌集資金、分配資金，這時期的財政只能起到籌集資金、供給資金的作用。改革開放以后，生產范圍擴大了，政府行政機關和事業(yè)單位都是生產單位，在市場經(jīng)濟中，如同企業(yè)和個人一樣，都是身份相等的市場活動主體。國家依靠提供公共服務取得收入。企業(yè)和個人交了稅，就有權要求政府提供優(yōu)質服務，這時財政就擔負了更大的責任，提高財政資金的使用效率，爭取以最少的投入生產最多的公共產品。

2.不能將公共產品與公用事業(yè)、轉移性質的公共福利相混淆。進一步弄清它們之間的區(qū)別，對于財政支出的結構優(yōu)化有重要意義。公用事業(yè)一般指郵電、通訊、電力、煤氣和自來水業(yè)。他們很多都是由國家組織或經(jīng)營，有的還實行國家補貼，與公字聯(lián)系，故稱公用事業(yè)，但不同于公共產品。因為享用公用事業(yè)，無論是電、煤氣、水或郵政、電訊、服務等都是直接付費，與一般商品和勞動力購買大致相似，用不用自便。另外，公共產品不論是城鄉(xiāng)交通、公費醫(yī)療、文化館場等很多都具有福利性質，是為生產、為居民提供的各種公共福利。其表現(xiàn)形式多種多樣，有物質的和非物質的，但必須是公共產品部門的勞動成果。而現(xiàn)代國家規(guī)定的社會保障，其中相當部分為各種福利付款和種種費用減免，這種屬于社會義務的各種轉移支付，如對鰥寡孤獨、老弱病殘的各種補助，不論是現(xiàn)金支付或購物相贈，其經(jīng)費都來源于企業(yè)和個人的繳納，并構成居民的公共福利，但未經(jīng)公共產品部門的加工，不算生產成果，所以不論其物質形態(tài)還是價值形態(tài)，都不能列入公共產品總值之中。

3.財政學與政治學的關系不能絕對化。堅持財政分配是上層建筑的觀點認為，財政是國家運用權力，無償?shù)?、強制地參與國民收入的分配，稅收被用于維護國家的統(tǒng)治制度?？梢姡@種觀點源自于對國家范疇的認識?，F(xiàn)在，生產范圍擴大了，國家、軍隊、警察都列為生產范圍，歸于經(jīng)濟基礎，政府通過財政分配參與社會資源分配，與企業(yè)和個人的資源配置活動沒有什么不同。提出這一點可能會引起更多、更大的非議。但是，我們冷靜地分析一下，哪個時期，社會生產和人們生活不需要國家的管理和軍隊、警察提供大量的安全保障服務呢？當然，財政作為政治程序直接安排和操作的活動，它又與政府的具體政治制度和規(guī)則密

不可分，財政制度和財政政策體現(xiàn)政府的政治主張和意圖，自然屬于上層建筑，并對財政收支活動產生重大影響。

四、社會勞動價值論應該成為公共財政研究的基礎性理論

確認公共產品，是以確認第三產業(yè)為前提條件的。公共產品是公共產品部門生產的成果，它與一般產品的差別，只是在于它是公共產出和公共消費，私人不能占有，也不能排斥他人消費。這表明公共產品同樣是生產部門生產出來的產品。但是，我國經(jīng)濟學界至今仍堅持物質生產觀點，導致財政理論研究出現(xiàn)邏輯矛盾，原因就在于對馬克思勞動價值論存在誤解。

馬克思勞動價值論認為，只有人類勞動才創(chuàng)造價值，這是理論的核心。物質生產是勞動，第三產業(yè)以服務為主要內容，也是勞動，同樣創(chuàng)造價值。那么，我國經(jīng)濟學界為何仍然堅持只有物質生產才創(chuàng)造價值呢？原因有二：一是源于馬克思提出的“物質生產部門”。在這里要弄清楚，馬克思是在１９世紀第三產業(yè)規(guī)模很小，還不能以一個獨立產業(yè)出現(xiàn)的情況下提出“物質生產”概念的。在當今，第三產業(yè)普遍得到迅速發(fā)展，在經(jīng)濟發(fā)達國家，其產值和勞動力的比重已達到６０％７０％以上。二是由于長期以來，我國生產力水平低，第三產業(yè)的產值過小而被忽視了。改革開放以來，黨和國家非常重視第三產業(yè)的發(fā)展，并把大力發(fā)展第三產業(yè)作為重大國策之一，目前我國第三產業(yè)產值占國民生產總值的比重已上升到３５％左右，現(xiàn)在再也不能對第三產業(yè)的生產視而不見了。

現(xiàn)在，我國新國民核算體系擴大了生產范圍，就是承認了第三產業(yè)創(chuàng)造價值。一、二、三產業(yè)勞動合稱為社會勞動，也就是社會勞動創(chuàng)造價值。社會勞動價值論是基于改革開放，基于生產范圍擴大，基于大力發(fā)展第三產業(yè)所形成的理論創(chuàng)新，它推動了馬克思勞動價值論的發(fā)展，因此，社會勞動價值論自然應成為公共財政理論研究的基礎性理論。

只有站在社會勞動價值論的立場上，才能確認財政分配的剩余價值ｍ之中存在非剩余價值ｍｃ，進一步明確財政與生產的關系，理解公共財政的真正含義。

第五篇：財政與稅收

濱江學院

學年論文

題目我國個人所得稅分析及建議

院系 濱江學院經(jīng)貿系專業(yè) 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學濱江學院

摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國家，尤其是發(fā)達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發(fā)揮。關鍵字：個人所得稅，現(xiàn)狀分析，建議

一、目前我國征收個人所得稅的現(xiàn)狀

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調節(jié)社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節(jié)個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據(jù)我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產、經(jīng)營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

經(jīng)過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進，對高收入者的調節(jié)不斷加強。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經(jīng)成為除營業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國政治、經(jīng)濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力，對部門協(xié)調工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經(jīng)濟和經(jīng)濟發(fā)展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據(jù)國家稅務總局最近測算的一項數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當長的一段時期內，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現(xiàn)實。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低。可見，個人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監(jiān)控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

2.個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預期效果。稅務機關執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

3.稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

1.現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)揮其調節(jié)個人收入的要求。

世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調節(jié)個人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。

2.對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大

于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應該有相應的措施來解決以上問題。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

1.選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國的實際情況，考慮適應國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

分項稅制模式，不能適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實現(xiàn)個人所得稅調節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標。

2.合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節(jié)個人收入水平。

3.擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規(guī)定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利?，F(xiàn)實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現(xiàn)階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執(zhí)法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

5.加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關的有

效監(jiān)控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經(jīng)濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

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