第一篇：做好2012年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表編制工作的通知

京國資發(fā)?2011?20號

市國資委關(guān)于做好2012年度企業(yè)財務(wù)

預(yù)算報表編制工作的通知

各企（事）業(yè)單位：

為做好企業(yè)2012年度財務(wù)預(yù)算報表編制工作，全面掌握企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營效益、資金流動及重大財務(wù)事項等情況，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，提升預(yù)算管理水平，我們制定了《2012年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：

一、企業(yè)向市國資委報送的財務(wù)預(yù)算報表，是反映企業(yè)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況的綜合財務(wù)報告，也是市國資委履行出資人各項監(jiān)督職責(zé)的重要依據(jù)，對促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制、合理使用資金、優(yōu)化資源配置、全面提升經(jīng)營管理水平具有重要意義。企業(yè)要高度重視年度財務(wù)預(yù)算工作，進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，切實(shí)做好2012年度財務(wù)預(yù)算報表的布置、培訓(xùn)、編制、審核和報送工作。

二、編制本套財務(wù)預(yù)算報表時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，緊密結(jié)合企業(yè)“十二五”規(guī)劃，客觀分析判斷市場形勢和政策走向，科學(xué)預(yù)測和確定年度經(jīng)營目標(biāo)；應(yīng)當(dāng)堅持效益與效率優(yōu)先原則，正確處理好規(guī)模擴(kuò)張與財務(wù)承受能力之間的關(guān)系，注重運(yùn)行質(zhì)量改善和風(fēng)險管控，對成本費(fèi)用、應(yīng)收款項、債務(wù)、擔(dān)保、投資等重大事項繼續(xù)實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)對年度財務(wù)預(yù)算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)各職能部門之間的工作協(xié)調(diào)與配合，細(xì)化預(yù)算編制工作程序，對涉及人員與工資、主業(yè)、固定資產(chǎn)投資等業(yè)務(wù)的管理指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況做好各業(yè)務(wù)部門之間的分工協(xié)作，落實(shí)填報任務(wù)，做好相關(guān)指標(biāo)口徑的銜接與核對，實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接，避免因管理口徑差異影響預(yù)算編制與填報，確保反映在本套報表中的主要預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部預(yù)算銜接一致。

三、本套報表為企業(yè)向市國資委報送2012年度財務(wù)預(yù)算的統(tǒng)一報表格式，報表由財務(wù)預(yù)算報表和財務(wù)預(yù)算情況說明書兩部分組成。

本套報表的填報范圍為企業(yè)總部及所屬各級子企業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循實(shí)質(zhì)控制原則，將具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的所有內(nèi)部獨(dú)立核算單位及境內(nèi)外子企業(yè)的全部業(yè)務(wù)納入預(yù)算編制范圍，全

面反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制本套財務(wù)預(yù)算報表，對于因特殊情況暫未納入企業(yè)2012年度財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)預(yù)算情況說明書中對未納入合并范圍的原因予以專項說明。

財務(wù)預(yù)算情況說明書是對年度財務(wù)預(yù)算報表的補(bǔ)充說明，是評估財務(wù)預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)預(yù)算情況說明書的編制工作，對2011年度預(yù)算管理工作情況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、執(zhí)行差異原因等進(jìn)行認(rèn)真分析和總結(jié)；對2012年度企業(yè)所面臨的市場形勢、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、重大事項安排等內(nèi)容進(jìn)行客觀預(yù)測和說明。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對所屬子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作，以確保預(yù)算編制工作質(zhì)量和按時報送預(yù)算報表。審核范圍包括預(yù)算編制基礎(chǔ)、編制范圍、編制口徑、預(yù)算指標(biāo)合理性、表間重要指標(biāo)是否銜接，與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、各類業(yè)務(wù)預(yù)算等是否銜接，財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容是否詳實(shí)等。

五、企業(yè)在組織做好本企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、審核、匯總工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)于2012年1月10日之前將企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表報送市國資委，具體要求如下：

（一）企業(yè)應(yīng)以正式文件的形式報送企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表，包括集團(tuán)合并財務(wù)預(yù)算報表和集團(tuán)財務(wù)預(yù)算情況說明書，一式一份。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表相關(guān)紙質(zhì)附件，主要包括：預(yù)算主要指標(biāo)與預(yù)報指標(biāo)差異原因說明、主要業(yè)務(wù)板塊變動情況說明、企業(yè)年度投資計劃等。

（三）集團(tuán)合并財務(wù)預(yù)算報表、集團(tuán)財務(wù)預(yù)算情況說明書以及所屬各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表、所屬二級及二級以下重要子企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書的電子文檔。

企業(yè)在正式報送2012年度財務(wù)預(yù)算報表之前，應(yīng)當(dāng)組織做好2012年度財務(wù)初步預(yù)算預(yù)報工作，按規(guī)定要求認(rèn)真填報《2012年度主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)報表》，并于2011年11月15日前將紙質(zhì)文件與電子文檔報市國資委。

六、企業(yè)年度預(yù)算一經(jīng)核準(zhǔn)上報，原則上不予調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果企業(yè)面臨的市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化或受到不可抗力等因素影響，致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)假設(shè)不成立或出現(xiàn)重大變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整財務(wù)預(yù)算。企業(yè)需調(diào)整財務(wù)預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填報《2012年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整主要指標(biāo)表》，于2012年8月5日前報送市國資委，并對預(yù)算調(diào)整的原因和影響、預(yù)算執(zhí)行的保障措施予以說明。

企業(yè)在財務(wù)預(yù)算編制工作中，如發(fā)現(xiàn)問題，請及時向市國資委統(tǒng)計評價處反映。

附件：1.2012年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表

2.2012年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表編制說明

3.2012年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要

二○一一年八月二十五日

（聯(lián)系人：桂衛(wèi)華；聯(lián)系電話：83970385）

主題詞：經(jīng)濟(jì)管理 預(yù)算 報表△ 通知

市國資委辦公室2011年8月25日印發(fā)

第二篇：2005企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表編制說明

附件二

2005企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表編制說明

一、編制原則

為了加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)在認(rèn)真總結(jié)上年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，充分考慮今年的增減變化，按照“積極穩(wěn)健”的原則進(jìn)行編制。

二、編制范圍

本套報表編報范圍包括市國資委出資監(jiān)管的企業(yè)及其所屬全資或控股的子公司，一般應(yīng)編制到二級，二級以下企業(yè)歸并到二級。企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制范圍原則上同企業(yè)財務(wù)決算報表的合并范圍口徑相一致。

三、填報和匯總

凡納入本套報表編制范圍的企業(yè)及其所屬各級子公司都應(yīng)逐戶填報本套報表，并錄入統(tǒng)一的工作軟件，報表匯總方式是按資產(chǎn)紐帶關(guān)系逐級合并匯總。

四、報表組成 本套報表包括：

（一）報表封面。

（二）主表：預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表（滬國企財預(yù)01表）、預(yù)計利潤及利潤分配表（滬國企財預(yù)02表）、預(yù)計現(xiàn)金流量表（滬國企財預(yù)03表）、預(yù)計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）國有資產(chǎn)總量增減變動表（滬國企財預(yù)04表）、預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表（滬國企財預(yù)05表）。

五、編制方法

（一）報表封面。由計算機(jī)根據(jù)企業(yè)財務(wù)決算報表封面自動生成，再手工填報個別項目。

（二）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表（滬國企財預(yù)01表）。

1、本表反映企業(yè)一定預(yù)算期間內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的預(yù)計情況。

2、表內(nèi)“本年預(yù)算”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)對預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計情況填列。

3、表內(nèi)“上年實(shí)際”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)2004財務(wù)決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”填列。

4、表內(nèi)“增減額”、“增減率”由計算機(jī)自動生成，反映本年預(yù)算與上年實(shí)際的差異情況。

5、表內(nèi)楷體的科目由執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)填列。

6、表內(nèi)公式：13行=（1+2+3+4+5+6+7+10+11+12）行；7行≥（8+9）行；14行≥（15+16）行；18行=（14+17）行；21行=（19-20）行；23行=（21-22）行；28行=（23+24+25+26+27）行；32行=（29+30+31）行；34行=（13+18+28+32+33）行；4

4行=（35+36+37+38+39+40+41+42+43）行； 50行=（45+46+47+48+49）行；52行=（44+50+51）行； 54行=（55+56+57+59+60）行； 57行≥58行； 62行≥63行； 67行=（54+61+62+64+65+66）行;68行=（52+53+67）行=34行。

（三）預(yù)計利潤及利潤分配表（滬國企財預(yù)02表）。

1、本表反映企業(yè)在一定預(yù)算期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤（虧損）的預(yù)計情況。

2、表內(nèi)“本年預(yù)算”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)對預(yù)算期間內(nèi)的預(yù)計情況填列。

3、表內(nèi)“上年實(shí)際”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)上會計決算中利潤及利潤分配表有關(guān)指標(biāo)的“本年實(shí)際”填列。

4、表內(nèi)“增減額”、“增減率”由計算機(jī)自動生成，反映本年預(yù)算與上年實(shí)際的差異情況。

5、表內(nèi)楷體的科目由執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)填列。

6、表內(nèi)公式： 4行=(1-2-3)行；9行=（4+5-6-7-8）行；15行=（9+10+11+12-13-14）行；19行=（15-16-17+18）行;

22行=(19+20+21)行；30行=（22-23-24-25-26-29）行；26行>=（27+28）行。

7、表際關(guān)系：30行本年預(yù)算數(shù)=滬國企財預(yù)01表65行本年預(yù)算;30行上年實(shí)際數(shù)=滬國企財預(yù)01表65行上年實(shí)際數(shù)。

（四）預(yù)計現(xiàn)金流量表（滬國企財預(yù)03表）。

1、本表反映企業(yè)在一定預(yù)算期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的預(yù)計情況。

2、表內(nèi)公式： 5行=(2+3+4)行；10行=（6+7+8+9）行；11=(5-10)；17行=（13+14+15+16）行； 21行=（18+19+20）行；22行=（17-21）行；27=（24+25+26）行；31行=（28+29+30）行；32行=（27-31）行；34行=（11+22+32+33）行。

3、表內(nèi)公式：34行=滬國企財預(yù)01表1行（本年預(yù)算-上年實(shí)際）；36行=滬國企財預(yù)01表1行本年預(yù)算。

（五）預(yù)計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）國有資產(chǎn)總量增減變動表（滬國企財預(yù)04表）。

1、本表反映企業(yè)在一定預(yù)算期間內(nèi)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）國有資產(chǎn)總量增減變動預(yù)算情況。

2、清產(chǎn)核資增加（減少）是指經(jīng)市清產(chǎn)辦審批同意開展清產(chǎn)核資的企業(yè)在資金核實(shí)中增加和減少的國有資產(chǎn)。

3、會計制度、會計政策、會計估計變更是指經(jīng)市國資委批準(zhǔn)同意，對因執(zhí)行《企業(yè)會計制度》或其他原因，對企業(yè)的具體會計核算政策和會計估計進(jìn)行調(diào)整，而對國有權(quán)益的影響金額。

4、表內(nèi)公式： 1行≥(2+3+4+5)行；6行≥（7+8+9+10）行；11行≥（12+13+14+15）行；16行≥17行;20行=（1+6+11+16+18+19）行；30行=（31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43）行；44行=（45+46+47+48+49+50+51+52+53+54）行；55行=（29+30-44)行。

5、表際關(guān)系：1行、6行、11行、16行、18行、19行、20行（本年預(yù)算、上年實(shí)際）=滬國企財預(yù)01表54行、61行、62行、65行、64行、66行、67行（本年預(yù)算、上年實(shí)際）;55行(本年預(yù)算、上年實(shí)際)= 滬國企財預(yù)01表{67行*（55+58）行/54行}（本年預(yù)算、上年實(shí)際）。

（六）預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表（滬國企財預(yù)05表）。

1、本表反映企業(yè)在一定預(yù)算期間內(nèi)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動預(yù)計情況。

2、表內(nèi)公式：2行≥（3+4）行；5行≥（6+7）行；8行≥（9+10）行；11行≥（12+13）行；14行≥（15+16）行；17行≥（18+19）行；若封面“行業(yè)制度代碼”為02或12且“報表類型碼”為0或2或3時，5行、8行、11行、14行、17行、20行及21行為0。

3、表間關(guān)系：14行預(yù)計年末余額=滬國資企財預(yù)01表22行本年預(yù)算數(shù)。

4、欄間關(guān)系：預(yù)計年初余額+預(yù)計本年增加數(shù)—預(yù)計本年轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)=預(yù)計年未余額。

第三篇：關(guān)于做好2009中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作的通知

關(guān)于做好2009中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作的通知

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)評價[2009]308號

關(guān)于做好2009中央企業(yè)財務(wù)決算管理與

報表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

為做好2009中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作，了解和掌握中央企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提高企業(yè)財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2009企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明。現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下：

一、嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范編制財務(wù)決算報表。《2009企業(yè)財務(wù)決算報表》為企業(yè)分戶報表和集團(tuán)合并報表的統(tǒng)一格式，由會計主附表、財務(wù)情況表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書五部分構(gòu)成。本套報表嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計主表遵循財政部統(tǒng)一的會計報表格式，包含金融企業(yè)的主要會計科目，并結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)管工作要求，進(jìn)一步完善財務(wù)情況表的填報內(nèi)容與指標(biāo)口徑。中央企業(yè)所屬事業(yè)單位、基建項目應(yīng)參照有關(guān)要求，做好會計報表項目轉(zhuǎn)換工作；所屬境外子企業(yè)和境外機(jī)構(gòu)，應(yīng)按規(guī)定級次和要求填報《2009境外子企業(yè)財務(wù)決算報表》，并根據(jù)統(tǒng)一要求分離出純境外單位數(shù)據(jù)庫。有條件的中央企業(yè)應(yīng)積極探索編制分部報告，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和出資人監(jiān)管工作服務(wù)。

二、規(guī)范會計核算，進(jìn)一步提高財務(wù)決算報告質(zhì)量。各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)提高財務(wù)決算報告質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一制定的會計核算辦法，規(guī)范會計報表期初數(shù)調(diào)整，不得隨意變更會計政策和會計估計；二是要根據(jù)真實(shí)的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制財務(wù)決算，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符，不得存有賬外資產(chǎn)；三是要規(guī)范確認(rèn)當(dāng)期收入，及時結(jié)轉(zhuǎn)、分?jǐn)偖?dāng)期成本費(fèi)用，足額計提各項減值準(zhǔn)備，充分抵銷內(nèi)部交易，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬；四是要合理進(jìn)行金融工具分類，不得利用公允價值計量和資產(chǎn)重分類等手段調(diào)節(jié)利潤；五是要準(zhǔn)確界定財務(wù)決算合并范圍，不得存有賬外企業(yè)。

三、扎實(shí)開展資產(chǎn)清查工作，進(jìn)一步夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)扎實(shí)開展固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項、存貨、股權(quán)投資等各項財產(chǎn)清查工作，核實(shí)家底，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)損失，努力提高資產(chǎn)使用效率。當(dāng)前，因受國際金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)應(yīng)收款項和存貨占用資金普遍增多，應(yīng)將應(yīng)收款項的清理催收和存貨清查盤點(diǎn)作為財產(chǎn)清查工作的重點(diǎn)，加快資金回籠，增強(qiáng)資產(chǎn)流動性。對于應(yīng)收款項的清理催收工作，要逐筆核對金額、賬齡、債務(wù)人及其償還能力與逾期原因，核實(shí)催收情況，落實(shí)催收責(zé)任，并規(guī)范計提壞賬準(zhǔn)備。采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)健全有關(guān)壞賬準(zhǔn)備計提制度，充分搜集客戶信息，逐一進(jìn)行償債能力和信用狀況評價，合理確定計提標(biāo)準(zhǔn)。對于存貨清查盤點(diǎn)工作，要結(jié)合市場狀況及時研究解決存貨管理中存在的問題，采取措施加快存貨周轉(zhuǎn)，對于長期積壓、易損變質(zhì)、價格波動較大的存貨，應(yīng)合理判斷減值狀況，足額計提存貨跌價準(zhǔn)備，避免存貨價值不實(shí)形成潛虧。執(zhí)行事業(yè)會計制度的經(jīng)營單位進(jìn)行報表項目轉(zhuǎn)換時，相關(guān)資產(chǎn)存在減值的，可比照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求計提減值準(zhǔn)備。

四、準(zhǔn)確界定合并范圍，規(guī)范編制集團(tuán)合并財務(wù)報表。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織做好所屬企業(yè)（單位）的清理核實(shí)工作，對子企業(yè)戶數(shù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、控制能力、經(jīng)營狀況等進(jìn)行全面清查，嚴(yán)格遵循以控制為基礎(chǔ)的合并原則，準(zhǔn)確把握控制實(shí)質(zhì)，規(guī)范界定財務(wù)決算合并范圍。除已宣告清理整頓、破產(chǎn)以及其他不能控制的被投資企業(yè)（單位）外，具備實(shí)質(zhì)控制力的子企業(yè)（單位），均應(yīng)按規(guī)定納入財務(wù)決算合并范圍，不得存在應(yīng)納入未納入或不應(yīng)納入而納入合并范圍的企業(yè)。在編制集團(tuán)合并財務(wù)報表時，各中央企業(yè)應(yīng)制訂集團(tuán)統(tǒng)一的合并財務(wù)報表工作底稿和輔助工作表，真實(shí)反映集團(tuán)內(nèi)部往來和內(nèi)部交易情況，對不合理的往來差異及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，及時處理單邊掛賬，對內(nèi)部交易進(jìn)行充分抵銷。有境外子企業(yè)和境外機(jī)構(gòu)的，境內(nèi)合并主體應(yīng)當(dāng)按照境內(nèi)會計準(zhǔn)則、會計期間和境內(nèi)母公司的會計政策對境外報表進(jìn)行調(diào)整后，納入集團(tuán)財務(wù)報表合并范圍。

五、認(rèn)真撰寫財務(wù)情況說明書，規(guī)范編報會計報表附注和專項說明。財務(wù)情況說明書是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的分析和總結(jié)，是財務(wù)決算報告的重要組成部分。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深入分析各業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、經(jīng)營績效、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險等方面變動情況的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編寫財務(wù)情況說明書，做到財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、圖表分析與文字說明相結(jié)合、事實(shí)描述與原因分析相結(jié)合，有理有據(jù)，邏輯清晰。會計報表附注是對財務(wù)決算報表內(nèi)容的進(jìn)一步解釋和補(bǔ)充，是財務(wù)決算報表體系的重要內(nèi)容。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會計報表附注的編制工作，加強(qiáng)財務(wù)決算報表主要項目的解釋說明，對于會計政策與會計估計、金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、長期投資、關(guān)聯(lián)交易、或有事項等重要項目應(yīng)當(dāng)充分披露，并詳細(xì)說明主要變動情況及對資產(chǎn)和損益的影響。財務(wù)決算專項說明是對財務(wù)決算報表的重要項目和國資委監(jiān)管工作所需專項信息的補(bǔ)充，應(yīng)當(dāng)按照國資委的專項要求進(jìn)行客觀、充分的披露和分析說明，其中國有資本保值增值情況應(yīng)附有關(guān)證明材料。

六、加強(qiáng)財務(wù)決算審計管理，提高財務(wù)決算審計質(zhì)量。一是要將財務(wù)決算審計作為檢驗企業(yè)會計核算規(guī)范性、查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、提升經(jīng)營管理水平的重要手段，切實(shí)加強(qiáng)審計工作組織，指定專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計協(xié)調(diào)，確保財務(wù)決算審計工作質(zhì)量；二是要嚴(yán)格遵守國資委關(guān)于承擔(dān)財務(wù)決算審計任務(wù)的會計師事務(wù)所資質(zhì)、數(shù)量和審計年限的規(guī)定，對不符合資質(zhì)條件要求、超過審計年限的要及時變更，變更會計師事務(wù)所應(yīng)

當(dāng)按照“公開、公平、公正”原則，由集團(tuán)總部統(tǒng)一招標(biāo)選聘；三是對特殊子企業(yè)經(jīng)備案同意實(shí)行內(nèi)部審計的，要嚴(yán)格按照財務(wù)決算審計相關(guān)要求，切實(shí)履行審計程序，恰當(dāng)發(fā)表審計意見，規(guī)范出具審計報告；四是統(tǒng)籌安排審計工作進(jìn)度，對各級子企業(yè)財務(wù)決算審計質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，對審計質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時向國資委報告；五是要及時做好審計溝通與調(diào)整工作，對審計意見存在異議未進(jìn)行調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算報告中專項說明，存在較大分歧的應(yīng)當(dāng)及時向國資委專項報告，不得干預(yù)會計師事務(wù)所獨(dú)立發(fā)表審計意見。中央企業(yè)要支持監(jiān)事會與會計師事務(wù)所的溝通，會計師事務(wù)所在制訂審計計劃或?qū)徲嫹桨笗r要聽取監(jiān)事會意見，對監(jiān)事會提出的重點(diǎn)事項予以關(guān)注，進(jìn)一步完善有關(guān)審計工作內(nèi)容。

七、認(rèn)真落實(shí)財務(wù)決算反饋意見，及時做好問題整改工作。財務(wù)決算批復(fù)是國資委依據(jù)出資人職責(zé)，對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及經(jīng)營管理存在問題提出的反饋意見。各中央企業(yè)要加大各決算批復(fù)問題的整改力度，分析經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制訂切實(shí)有效的解決方案，落實(shí)整改措施，確保整改到位。監(jiān)事會加強(qiáng)企業(yè)決算批復(fù)中存在問題整改落實(shí)情況的監(jiān)督和指導(dǎo)，國資委將在決算審核中對整改情況進(jìn)行復(fù)核。對于確屬客觀原因無法在短期內(nèi)整改的問題，應(yīng)當(dāng)及時向國資委反饋情況、說明原因。各中央企業(yè)要以問題整改為契機(jī)，不斷夯實(shí)財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，妥善解決歷史遺留問題，不斷提升經(jīng)營管理水平。

八、加強(qiáng)財務(wù)決算重大事項管理，及時做好備案工作。財務(wù)決算備案事項是國資委財務(wù)決算管理及經(jīng)營成果確認(rèn)工作的重要依據(jù)。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、消化以前潛虧掛賬、重大資產(chǎn)損益等財務(wù)決算事項，以及財務(wù)決算審計安排、以前問題整改情況的管理，及時做好備案工作（具體要求見評價函[2008]264號），并于2009年11月30日前將備案報告及相關(guān)材料的紙質(zhì)文件、電子文檔報送國資委，同時抄送國資委派駐本企業(yè)監(jiān)事會。對于未經(jīng)備案的事項，國資委在審核確認(rèn)經(jīng)營成果時原則上不予考慮。

九、認(rèn)真組織財務(wù)決算審核，按時報送財務(wù)決算報告。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國資委財務(wù)決算管理統(tǒng)一要求，加強(qiáng)對所屬子企業(yè)財務(wù)決算報表的逐級審核工作，嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，確保財務(wù)信息真實(shí)完整，并于2010年4月30日前將集團(tuán)合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，并抄送國資委派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報送集團(tuán)合并的財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中：紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。

（二）分戶報表的報送級次為企業(yè)集團(tuán)及所屬三級以上（含三級）子企業(yè)，三級以下子企業(yè)并入三級子企業(yè)填報；所屬上市公司、金融子企業(yè)等重要子企業(yè)不分級次均應(yīng)填報本套報表，并上報分戶數(shù)據(jù)；納入全級次上報試點(diǎn)范圍的中央企業(yè)，2009繼續(xù)全級次填報本套報表。

（三）企業(yè)三級（含三級）以上子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書和審計報告的電子文檔。

十、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)財務(wù)決算工作責(zé)任。財務(wù)決算是對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成果和管理績效的綜合反映，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評價財務(wù)績效的基本依據(jù)。各中央企業(yè)要高度重視2009財務(wù)決算管理與報表編制工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一是要認(rèn)真總結(jié)財務(wù)決算管理工作經(jīng)驗，貫徹落實(shí)國資委財務(wù)決算要求，細(xì)化財務(wù)決算編制方案，明確決算管理與編制要求，層層落實(shí)工作責(zé)任，各級企業(yè)總會計師要親自抓落實(shí)；二是要加強(qiáng)各部門分工協(xié)作，對涉及到生產(chǎn)經(jīng)營、投資規(guī)劃、人力資源、科研開發(fā)等方面的非財務(wù)指標(biāo)，企業(yè)相關(guān)部門要積極配合、認(rèn)真統(tǒng)計、加強(qiáng)溝通，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，各項指標(biāo)口徑銜接一致；三是要及時開展財務(wù)決算業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，落實(shí)財務(wù)決算報表的編制、審核、審計及上報要求，嚴(yán)格工作規(guī)范，確保財務(wù)決算工作進(jìn)度和工作質(zhì)量，全面按時完成財務(wù)決算工作任務(wù)。國資委將進(jìn)一步加大財務(wù)決算審核工作力度，并對各企業(yè)財務(wù)決算管理和報表編制質(zhì)量進(jìn)行評估，對財務(wù)決算管理成效顯著、報表編制質(zhì)量較高的企業(yè)進(jìn)行表彰，以促進(jìn)企業(yè)不斷提高財務(wù)決算管理水平。

2009企業(yè)財務(wù)決算報表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各中央企業(yè)在報表編制、軟件處理和報送過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委財務(wù)監(jiān)督與考核評價局聯(lián)系。

附件：1．2009企業(yè)財務(wù)決算報表（略）

2．2009企業(yè)財務(wù)決算報表編制說明（略）

3．財務(wù)報表附注內(nèi)容提要（略）

4．財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要（略）

5．財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要（略）

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會二○○九年十月二十七日

第四篇：企業(yè)如何做好財務(wù)預(yù)算調(diào)整

企業(yè)如何做好財務(wù)預(yù)算管理和預(yù)算調(diào)整

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)的控制，保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、程序合規(guī)、方案可行。

企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，不得隨意調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大差異。需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)原預(yù)算審核機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向原預(yù)算審核機(jī)構(gòu)提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報表進(jìn)行審核分析。集中編制企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案，提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求:

(1)預(yù)算調(diào)整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況;

(2)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面;

(3)預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案，企業(yè)預(yù)算審批機(jī)構(gòu)應(yīng)予否決。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時，預(yù)算考核嚴(yán)格。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度。由企業(yè)預(yù)算管理部門定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況。研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。企業(yè)預(yù)算管理部門和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律方面的信息資料，根握不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。對于預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交企出決策機(jī)構(gòu)研究決定。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度，通過定期或不定期地實(shí)施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。有條件的企業(yè)，也可設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)考核工作。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核，依照預(yù)算執(zhí)行単位上報預(yù)算執(zhí)行報告、預(yù)算部里部門審査核實(shí)、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的程序進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算執(zhí)行報告，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核。以企西式下達(dá)的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，或以有關(guān)部門審定的預(yù)算執(zhí)行報告為依握。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核。應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎懲制度，明確獎懲辦法。對照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評價，落實(shí)獎懲措施，強(qiáng)化對各部門和員工的激勵與約束。

學(xué)會計，做財務(wù)，到理臣教育

第五篇：2007-11-22省財政廳關(guān)于做好2007企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制工作的通知

為做好2007全省企業(yè)財務(wù)會計報告編制工作，及時掌握2007年全省國有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)等單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財務(wù)會計信息，研究制訂國有資本經(jīng)營預(yù)算制度和國有資本經(jīng)營收益管理辦法，為省委、省政府宏觀管理和企業(yè)財務(wù)會計管理工作提供可靠依據(jù)，現(xiàn)將《財政部關(guān)于印發(fā)2007企業(yè)財務(wù)會計決算報表的通知》（財企?2007?229號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)我省實(shí)際及有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，就2007全省企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制工作的有關(guān)事宜補(bǔ)充通知如下：

一、有關(guān)國有資產(chǎn)管理與財務(wù)處理問題

近年來，我省加快推進(jìn)了省屬國有企業(yè)改革，各市州也加大了企業(yè)改革力度，這對國有資產(chǎn)管理與財務(wù)處理提出了新的要求，財政部相應(yīng)出臺了一些新的規(guī)定，全省企業(yè)都要嚴(yán)格按照這些規(guī)定進(jìn)行財務(wù)調(diào)整和處理。

（一）關(guān)于企業(yè)取得的各類財政資金，應(yīng)按照修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定，區(qū)分以下情況處理：

1、屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本，超過注冊資本的增加國有資本公積。

2、屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者享有。

3、屬于貸款貼息、專項經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。形成資產(chǎn)的，作遞延收益；沒有形成資產(chǎn)的，作本期收益。

4、屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負(fù)債處理。

5、屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。

（二）關(guān)于職工福利費(fèi)，應(yīng)按照財政部《關(guān)于實(shí)施修訂后的<企業(yè)財務(wù)通則>有關(guān)問題的通知》（財企［2007］48號）的規(guī)定做好新舊財務(wù)制度的轉(zhuǎn)換工作。修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費(fèi)，2007年已經(jīng)計提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至2006年12月31日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額(不含外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額)區(qū)別以下情況處理，上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定：

1、余額為赤字的，轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。

2、余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照《財政部關(guān)于<公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定>有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財企[2005]12號)轉(zhuǎn)增資本公積。

（三）關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按照財政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》（財企?2007?194號）的規(guī)定進(jìn)行財務(wù)處理。從2007年起，企業(yè)要明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在審計企業(yè)財務(wù)決算報表時，應(yīng)對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的使用和管理予以關(guān)注。

（四）企業(yè)淘汰落后設(shè)備，應(yīng)按照財政部《關(guān)于淘汰高耗能高污染行業(yè)落后生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施有關(guān)財務(wù)問題的通知》（財企[2007]198號）的規(guī)定進(jìn)行財務(wù)處理。

1、企業(yè)不得將落后設(shè)備整體出售或者無償轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)。企業(yè)如收到各級財政部門撥付的支持和鼓勵淘汰落后設(shè)備的有關(guān)款項，應(yīng)作為企業(yè)收益處理。

2、淘汰落后設(shè)備導(dǎo)致企業(yè)關(guān)閉的，持有關(guān)閉企業(yè)股權(quán)的國有企業(yè)核銷股權(quán)投資的損失，按照內(nèi)部授權(quán)審批制度審批后，可以依次沖減未分配利潤、盈余公積和資本公積，不足沖減的，用以后實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。

3、企業(yè)淘汰落后設(shè)備后仍繼續(xù)經(jīng)營的，處臵落后設(shè)備的凈損益，作為當(dāng)期損益處理。落后設(shè)備屬于提前報廢的，不再補(bǔ)提折舊。企業(yè)報廢落后設(shè)備導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?？s減，需要裁減職工的，應(yīng)付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和社會保險費(fèi)，列作當(dāng)期費(fèi)用。

4、企業(yè)封存的落后設(shè)備，不得用于生產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓。在封存期間，落后設(shè)備發(fā)生的維護(hù)等費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不得掛賬。企業(yè)應(yīng)用新工藝、新技術(shù)對落后設(shè)備進(jìn)行更新改造，經(jīng)有關(guān)主管部門驗收合格后，可以重新投入生產(chǎn)使用。更新改造相關(guān)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化處理。

5、企業(yè)淘汰落后設(shè)備過程中發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于非正常損失，有關(guān)部門或者監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核、財務(wù)評價時，應(yīng)當(dāng)予以剔除計算。

二、報表編制、匯總、上報要求

各市州財政局，省直有關(guān)廳（局）、行業(yè)管理辦、企業(yè)集團(tuán)（總公司）應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令第287號）、《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》（財政部令第33號）以及38項具體準(zhǔn)則和相關(guān)財務(wù)、會計制度的規(guī)定，統(tǒng)一按照本通知所規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，全面落實(shí)填報工作任務(wù)，明確分工，精心組織，在認(rèn)真填報層層會審的基礎(chǔ)上，確保報表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整。具體要求如下：

（一）各類國有企業(yè)（單位）和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（單位）的《2007企業(yè)財務(wù)會計決算報表》編制工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，依據(jù)執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，在全面做好清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)和權(quán)益，及正確結(jié)轉(zhuǎn)損益等年終決算工作基礎(chǔ)上，按照本套報表格式和編制說明等具體要求，以2007年12月31日年終財務(wù)會計決算結(jié)果和其他有關(guān)資料填報，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，并按規(guī)定認(rèn)真組織好錄入、審核、匯總（合并）等工作。

（二）根據(jù)《會計法》規(guī)定和財政部要求，省直各單位、各市州應(yīng)按照財政部和我廳統(tǒng)一布臵的報表格式、內(nèi)容和要求編報財務(wù)會計決算報表，不得另搞一套報表要求企業(yè)填報。

（三）《2007企業(yè)財務(wù)會計決算報表》上報我廳的時間為2008年3月31日之前，2007企業(yè)財務(wù)會計決算報表分析報告上報我廳的時間為2008年4月25日之前。決算報表驗審時實(shí)行集中審核匯編，具體時間、地點(diǎn)另行通知。其中：各市州財政局應(yīng)將本地區(qū)所屬企業(yè)的匯總報表、分析報告上報我廳企業(yè)處；省直有關(guān)廳（局）、行業(yè)管理辦、企業(yè)集團(tuán)（總公司）應(yīng)將匯總報表、分析報告報送我廳企業(yè)處和相關(guān)業(yè)務(wù)處。

已明確屬于省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會履行出資人職責(zé)的企業(yè)，直接向我廳上報決算報表和分析報告，并將會計報表抄送省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會備案。

（四）省直有關(guān)廳（局）、行業(yè)管理辦、企業(yè)集團(tuán)（總公司）上報內(nèi)容包括：

1、2007匯總的財務(wù)會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業(yè)樹形結(jié)構(gòu)表、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表、間主要指標(biāo)變動表，其中省級管理大型企業(yè)集團(tuán)（總公司）（在報表封面經(jīng)營規(guī)模一項填報“大型”）還要上報財務(wù)情況說明書、會計報表附注、主輔分離輔業(yè)改制情況表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；

2、匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的財務(wù)會計決算報表編制說明、大型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)情況說明書及會計報表附注電子文檔；

3、會計事務(wù)所對企業(yè)匯總報表、集團(tuán)公司合并報表出具的審計報告。若審計報告為保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應(yīng)同時分別提交對審計報告相關(guān)內(nèi)容提出的財務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整意見或者報表編制的有關(guān)情況和意見。

4、大型企業(yè)集團(tuán)（總公司）以外的個別企業(yè)未能通過決算報表軟件的審核而需要說明理由的，必須附報會計報表附注或者對企業(yè)財務(wù)處理的特殊情況說明。

（五）各市州財政局上報內(nèi)容包括：

1、2007匯總的財務(wù)會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表、間主要指標(biāo)變動表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；

2、匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的財務(wù)會計決算報表編制說明電子文檔；

3、對本地區(qū)企業(yè)審計報告的總體審核意見；

4、對本地區(qū)個別企業(yè)未能通過決算報表軟件審核的，必須在編制說明中說明理由；

5、對本地區(qū)財務(wù)會計決算工作組織情況的書面總結(jié)。

（六）凡財政部門規(guī)定需要由中介機(jī)構(gòu)審計的企業(yè)(單位)，上報本套報表時應(yīng)附報中介機(jī)構(gòu)審計報告。企業(yè)集團(tuán)公司合并會計報表及其審計報告報送時間為2008年4月20日之前。

（七）如少數(shù)上市公司按國家證監(jiān)委有關(guān)要求，需要適當(dāng)推遲財務(wù)會計報表報送時間的，應(yīng)及時與我廳企業(yè)處聯(lián)系，按約定的時間但不遲于2008年4月20日報送。

（八）各市州財政局、省直有關(guān)單位上報我廳的匯總（合并）財務(wù)會計報表以“萬元”為金額單位（計算機(jī)自動生成），全部計算機(jī)數(shù)據(jù)仍以“元”為金額單位。

（九）財務(wù)會計決算報表審計的具體工作應(yīng)嚴(yán)格按照《湖南省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部<關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)會計報表審計工作管理的若干規(guī)定> 的通知》（湘財企?2004?7號）等文件的要求執(zhí)行。任何單位不得排擠、限制依法設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。除企業(yè)集團(tuán)公司外，不直接支付審計費(fèi)用的任何部門、機(jī)構(gòu)，不得要求或者授意企業(yè)委托其指定的會計師事務(wù)所，也不得給企業(yè)委托審計設(shè)臵障礙。

（十）為便于準(zhǔn)確填報間主要指標(biāo)變動表，各企業(yè)決算報表的2006年實(shí)際數(shù)應(yīng)為上報我廳審核后的匯編數(shù)。2006企業(yè)財務(wù)會計決算報表數(shù)據(jù)我廳將下發(fā)各填報單位。省直各有關(guān)單位、市州財政部門要高度重視企業(yè)財務(wù)會計決算工作，組織企業(yè)財會人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財經(jīng)法規(guī)和決算報表編制業(yè)務(wù)知識，嚴(yán)格按政策和制度處理財會事項。要明確熟悉財會業(yè)務(wù)的專人負(fù)責(zé)企業(yè)決算報表的編審工作，保證按時、準(zhǔn)確報送決算報表。我廳將對完成情況進(jìn)行通報，并在今后安排有關(guān)經(jīng)費(fèi)時與年報的質(zhì)量適當(dāng)掛鉤。

附件：財政部關(guān)于印發(fā)《2007企業(yè)財務(wù)會計決算報表》的通知

二〇〇七年十一月二十二日