第一篇：2011年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作通知

關(guān)于做好2011年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的 通知

時間：2011-11-30

文章來源：財務(wù)監(jiān)督與考核評價局

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件
國資發(fā)評價〔 國資發(fā)評價〔2011〕173號 〕 號 關(guān)于做好2011年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理 年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理 關(guān)于做好 及報表編制工作的通知 各中央企業(yè)： 為做好中央企業(yè)2011年度財務(wù)決算管理與報表編制工作，真實反映中央企業(yè)年度財 務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進提高會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算 報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了 《2011 年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項和工作要求通知如 下：

一、高度重視決算管理，充分發(fā)揮決算作用 財務(wù)決算報告是企業(yè)年度經(jīng)營成果的綜合反映，也是對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略的 階段性檢驗。加強財務(wù)決算管理既是企業(yè)優(yōu)化資源配置、防范經(jīng)營風(fēng)險、提升管理水平的內(nèi)在需要，也是出資人履行職責(zé)、加強監(jiān)管、評價國有資本保值增值結(jié)果的重要手段。各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)決算管理工作，更好地發(fā)揮財務(wù)決算的作用，將財務(wù)決算與 測試內(nèi)控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相結(jié)合,促進企業(yè)進一步夯實 各項基礎(chǔ)管理；要與預(yù)算執(zhí)行考核、綜合績效評價、職工薪酬分配、成本費用控制等監(jiān) 管工作相結(jié)合，為相關(guān)責(zé)任指標(biāo)清算奠定基礎(chǔ)；要與評估經(jīng)營風(fēng)險、揭示經(jīng)營短板、提 出對策建議相結(jié)合，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支撐，促進提升綜合管理水平，實現(xiàn)“做強 做優(yōu)”。各中央企業(yè)要在總結(jié)以往財務(wù)決算管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)運行實際情況，不斷完善工作體系，加強工作組織、細化工作方案、明確職責(zé)分工、落實工作責(zé)任，確 保財務(wù)決算工作任務(wù)按時保質(zhì)完成。對財務(wù)決算反映的問題和各類審計及檢查工作指出 的問題，要積極協(xié)調(diào)整改，整改落實進展情況要隨財務(wù)決算向國資委報告。

二、規(guī)范財務(wù)會計核算，夯實決算編制基礎(chǔ)

各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國資委關(guān)于財務(wù)決算管理的有關(guān)要求，夯實財務(wù)決算編制基礎(chǔ)，提高會計信息質(zhì)量。一是全面開展戶數(shù)清理，對所屬各級子企 業(yè)（包括各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目）戶數(shù)、管理級次、股東結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等情況進行清理核實，合理界定合并范圍。二是認真做 好資產(chǎn)負債清查，足額計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。認真做好各項資產(chǎn)清查工作，核實家底，評 估管理實效與價值狀態(tài)。對于存在減值跡象的

資產(chǎn)要及時足額計提減值準(zhǔn)備；對于存在 管理漏洞或隱患的資產(chǎn)，要結(jié)合內(nèi)部控制機制建設(shè)的要求，進一步完善制度，落實責(zé)任，堵塞管理漏洞；對于處于閑置或經(jīng)營虧損狀態(tài)的低效或無效資產(chǎn)，要加快資產(chǎn)處置與資 源整合步伐，努力提高資產(chǎn)使用效率。三是全面梳理會計政策，及時修訂會計核算辦法，對新納入或新并購企業(yè)要做好會計政策的銜接；對各業(yè)務(wù)板塊會計估計差異過大的，應(yīng) 在評估和測算基礎(chǔ)上予以適當(dāng)調(diào)整；對公允價值計量模式要謹(jǐn)慎適度選用，科學(xué)確定公 允價值估值方法，認真記錄公允價值計量依據(jù)和過程，詳盡披露相關(guān)估值假設(shè)及參數(shù)選 取原則。不得濫用會計政策、會計估計和差錯變更等調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成果。四是加強對 特殊資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的管理，對無形資產(chǎn)、商譽、礦權(quán)等特殊資產(chǎn)要完善細化管理制度，對 初始確認、后續(xù)計量、減值測試等會計核算方法進行統(tǒng)一規(guī)范和明確。五是及時做好財 務(wù)決算重要事項的備案工作，各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2011年11月30日前將財務(wù)決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、重大資產(chǎn)損失、以前年度問題整改、決算審計安排等財務(wù)決 算事項報國資委備案。

三、緊密結(jié)合企業(yè)運行特點，突出決算重點工作 受國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢變化影響，部分企業(yè)普遍面臨成本上升、融資成本增加、存貨 及應(yīng)收賬款增加、債務(wù)水平上升等問題。中央企業(yè)財務(wù)決算工作要針對經(jīng)濟運行中問題，確定決算重點工作。一是加強應(yīng)收賬款清理與催收工作，強化客戶信用評價，及時評估 重要客戶財務(wù)狀況和支付能力，層層落實應(yīng)收賬款催收責(zé)任，減少資金占用規(guī)模，有效 防范壞賬損失；二是認真做好存貨清查盤點，加快存貨處置。全面開展存貨清查盤點工 作，真實反映存貨盤盈和盤虧。對于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強實地盤點，并完 善管理措施；對于長期積壓、易損變質(zhì)、價格波動較大的存貨，要加快處理。要根據(jù)清 查盤點發(fā)現(xiàn)的問題，進一步健全存貨管理內(nèi)控制度，及時堵塞管理漏洞；統(tǒng)籌安排存貨 規(guī)模，進一步提高產(chǎn)銷銜接水平。三是加強資金保障工作的評估，梳理各級企業(yè)資金收 支與結(jié)余情況，分析資金來源結(jié)構(gòu)與資金成本，對于資金存在缺口、資金成本過高、債 務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過快增長等問題，要積極研究制定應(yīng)對措施。四是繼續(xù)做好各 類潛虧掛賬和歷史遺留問題的消化處理。對于各類客觀原因長期未處理的各類掛賬資產(chǎn)、費用、收入等事項，要加大處理力度；對于按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng) 補未補的各類欠賬，要積極消化處理。

四、加強基層企業(yè)管理，
，全面實施全級次編報 為加強基層企業(yè)財務(wù)管控，及時掌握基層企業(yè)經(jīng)營管理情況，國資委決定自2011年 度開始，全面推行財務(wù)決算全級次報送工作。所有中央企業(yè)應(yīng)將集團所屬各級子企業(yè)全 部納入財務(wù)決算報送范圍，除 BVI、殼公司等特殊子企業(yè)外，均應(yīng)分戶編報財務(wù)決算報 表。少數(shù)中央企業(yè)因投資鏈條長、股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、地域分布廣、信息化基礎(chǔ)薄弱，全級 次編報整套報表存在困難的，經(jīng)備案同意后，三級以下非重要子企業(yè)可報送主要指標(biāo)簡 表。各中央企業(yè)要以全級次編報財務(wù)決算為契機，全面摸清基層企業(yè)經(jīng)營情況和股東結(jié)

構(gòu)，梳理財務(wù)資產(chǎn)管理流程和權(quán)限，加強基層企業(yè)財務(wù)狀況監(jiān)測分析，定期組織開展基 層企業(yè)財務(wù)檢查，加大對資金、投融資、擔(dān)保、利潤分配、對外捐贈等重大事項的管控 力度，抓好有關(guān)問題的整改落實，不斷提升經(jīng)營管理水平。

五、加快財務(wù)信息化建設(shè)，提高決算編制水平企業(yè)年度財務(wù)決算涉及數(shù)據(jù)指標(biāo)多、信息量大、填報范圍廣，工作任務(wù)繁重，需要 功能強大的財務(wù)信息系統(tǒng)提供有力的技術(shù)支撐。各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)信息化工作，按照《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知》（國資發(fā)評價〔2011〕99號）的有關(guān)工 作要求，采取有效措施加快財務(wù)信息化建設(shè)步伐，不斷提高決算報表管理水平和編制工 作效率。一是要將財務(wù)決算報表合并范圍內(nèi)的各級子企業(yè)全部納入集團財務(wù)信息化范圍，實現(xiàn)財務(wù)信息化全覆蓋。二是要根據(jù)財務(wù)決算報表中涉及的編碼、會計科目、報表指標(biāo)、填報口徑、計算公式等，做好系統(tǒng)對接，以滿足決算報表填報要求；具備條件的企業(yè)應(yīng) 當(dāng)利用企業(yè)的會計核算系統(tǒng)、合并報告系統(tǒng)等相關(guān)信息系統(tǒng)，自動生成財務(wù)決算報表，提高財務(wù)決算信息的可靠性。三是要將財務(wù)報告系統(tǒng)納入企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)財 務(wù)決算報表收集審核、分析匯總、傳送上報等工作流程網(wǎng)絡(luò)化和信息化，提高財務(wù)決算 工作效率。

六、加強境外資產(chǎn)監(jiān)管，做好境外決算編制工作 隨著中央企業(yè)“走出去”步伐的加快，境外資產(chǎn)規(guī)模快速擴大，加強境外資產(chǎn)的監(jiān)督 管理顯得日益重要。境外子企業(yè)（機構(gòu)）財務(wù)決算是開展境外資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，也是中 央企業(yè)財務(wù)決算的重要組成部分。各中央企業(yè)要認真貫徹落實《中央企業(yè)境外國有資產(chǎn) 監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令第26號），認真組織做好境外財務(wù)決算管理工作。一是全 面清理境外子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營及財務(wù)狀況，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，界定 管理責(zé)任，認真梳理外派人員、員工薪酬、資金管理、銀行賬戶等基本情況，夯實

境外 決算管理基礎(chǔ)。二是將境外子企業(yè)全部納入決算報表填報范圍，并按照境內(nèi)會計準(zhǔn)則、會計年度和集團母公司會計政策進行調(diào)整，規(guī)范編制決算報表。三是加強境外子企業(yè)財 務(wù)決算的審計管理，原則上所有境外子企業(yè)財務(wù)決算均應(yīng)實施中介機構(gòu)審計，特殊情況 由內(nèi)審機構(gòu)審計的，須經(jīng)國資委備案同意。四是規(guī)范建立境外子企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)庫，準(zhǔn)確分離純境外數(shù)據(jù)庫，確保全面、完整、真實、準(zhǔn)確反映境外財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和 國有資本保值增值情況。各中央企業(yè)要以財務(wù)決算管理為契機，利用財務(wù)決算成果，加 強境外子企業(yè)財務(wù)監(jiān)督。

七、認真填報監(jiān)管信息，規(guī)范編制決算報告 為增強財務(wù)決算管理的針對性，滿足出資人監(jiān)管工作需要，各中央企業(yè)要高度重視 各類監(jiān)管信息的填報工作。一是要認真分析和核實年初年末國有資本增減變化及其各項 主客觀因素，全面提供各類客觀增減因素證明材料，真實反映國有資本運營結(jié)果。二是 要加強利潤分配及國有資本收益管理，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部決策程序分配 利潤，規(guī)范測算和填報應(yīng)上交國有資本收益。三是要加強與薪酬管理部門的溝通，準(zhǔn)確、規(guī)范填報薪酬管理指標(biāo)。四是要認真做好業(yè)績考核清算工作，各項考核指標(biāo)要嚴(yán)格按照 責(zé)任書約定口徑分析填列。五是要加強與計劃規(guī)劃、投資基建、公益慈善等部門的協(xié)作，加強長期投資、基建投資、金融及其衍生品業(yè)務(wù)、對外捐贈的管理，準(zhǔn)確統(tǒng)計相關(guān)業(yè)務(wù)

信息。同時，各中央企業(yè)要強化會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書的 編寫工作，做到填報口徑準(zhǔn)確、情況說明詳細、原因分析客觀、信息披露充分，其中專 項說明需由審計機構(gòu)進行鑒證。

八、強化審計管理,提高審計質(zhì)量 各中央企業(yè)要按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的原則，強化財務(wù)決算審計管 理，確保財務(wù)決算審計質(zhì)量。一是要規(guī)范會計師事務(wù)所聘用管理，對資質(zhì)、數(shù)量和審計 年限不符合規(guī)定的要及時更換，未按規(guī)定及時更換的，國資委將視情況納入財務(wù)抽查審 計范圍。二是要加強對主審所和參審所的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做到“統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一底 稿”；對集團主審所業(yè)務(wù)量達不到50%的，要采取措施逐步擴大主審所審計范圍；對于多 地同時上市的子企業(yè)要逐步統(tǒng)一年報審計機構(gòu)，減少重復(fù)審計。三是對特殊子企業(yè)、境 外子企業(yè)等經(jīng)備案同意采取內(nèi)部審計方式的，要嚴(yán)格按照財務(wù)決算審計工作要求實施內(nèi) 部審計，規(guī)范出具審計報告。四是要加強對財務(wù)決算審計問題的整改，對重大未決事項、與中介機構(gòu)存在重大分歧的事項要及

時向國資委報告。五是要切實采取措施提高管理建 議書的質(zhì)量，充分發(fā)揮財務(wù)決算審計對經(jīng)營管理的診斷作用，有條件的企業(yè)可以結(jié)合財 務(wù)決算審計探索對企業(yè)內(nèi)部控制開展評價。

九、改進決算審核方法，加大問題整改力度 各中央企業(yè)要認真組織做好財務(wù)決算審核工作，確保財務(wù)決算審計質(zhì)量。在決算審 核中要充分聽取審計機構(gòu)對相關(guān)子企業(yè)經(jīng)營管理與財務(wù)管理問題的意見和建議，聽取子 企業(yè)總會計師年度工作報告，檢查財務(wù)管理問題的整改落實情況，質(zhì)詢決算審核工作發(fā) 現(xiàn)的有關(guān)問題。對決算審核中發(fā)現(xiàn)的決策失誤、內(nèi)控缺陷、經(jīng)營風(fēng)險等，要進行認真評 估和核查，督促子企業(yè)及時整改，發(fā)生重大資產(chǎn)損失的企業(yè)，要組織開展責(zé)任調(diào)查和責(zé) 任追究工作。國資委將積極探索財務(wù)決算分類審核方法，在財務(wù)信息質(zhì)量審核基礎(chǔ)上，重點開展財務(wù)管理審核。對財務(wù)決算質(zhì)量保持優(yōu)良、財務(wù)基礎(chǔ)管理工作比較扎實的企業(yè)，簡化審核程序；對于會計信息質(zhì)量失真、財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，實施重點審核；對 于問題整改不力、財務(wù)內(nèi)控不健全的將要求企業(yè)進行專題說明。

十、強化數(shù)據(jù)分析利用，深入開展績效評價 各中央企業(yè)要充分利用財務(wù)決算數(shù)據(jù)，結(jié)合各業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營情況，深化財務(wù)決 算分析工作。通過開展財務(wù)分析、行業(yè)對標(biāo)、風(fēng)險預(yù)警、趨勢預(yù)測等，對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、運行質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險等進行深入分析和數(shù)據(jù)挖掘，總結(jié)年度經(jīng)濟運行特點，評估經(jīng)營風(fēng)險，剖析困難與問題，提出改進措施和政策建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和參 考。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）及 其實施細則的有關(guān)規(guī)定，認真開展綜合績效評價工作，有條件的企業(yè)要按照“做強做優(yōu)中 央企業(yè)、培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”的要求，選取同行業(yè)國際先進企業(yè)主要財 務(wù)指標(biāo)建立對標(biāo)指標(biāo)體系，積極開展國際對標(biāo)，并將國際對標(biāo)分析內(nèi)容納入自評報告之 中。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2012年5月20日之前將本企業(yè)2011年度財務(wù)績效自評報告報送國 資委（財務(wù)監(jiān)督與考核評價局）。同時，要積極探索將財務(wù)績效評價納入子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子 經(jīng)營業(yè)績考核評價體系，擴大財務(wù)績效評價結(jié)果應(yīng)用范圍，完善企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考評與激 勵約束機制。

十一、落實上報要求，及時報送財務(wù)決算報告 各中央企業(yè)應(yīng)于2012年4月30日前將本集團合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報 告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

（一）企業(yè)集團應(yīng)正式行文報送集團合并的財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情 況表，下同）、

會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報 告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬 元”為金額單位。

（二）企業(yè)集團所屬三級以上（含三級）子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)應(yīng)報 送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、審計報告和管 理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中經(jīng)國資委批準(zhǔn)、實 施全級次報送全套報表暫時有困難的子企業(yè)報送財務(wù)決算報表中的企業(yè)主要指標(biāo)簡表電 子文檔。

（三）根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范》和配套指引，在2011年已經(jīng)開展內(nèi)部控制評價的中央企業(yè)及所屬上市公司，應(yīng)將內(nèi)部控制審計報告，隨財務(wù)決算抄報國資委。

（四）中央企業(yè)應(yīng)將報送財政部的廠辦集體企業(yè)財務(wù)決算報表會計主附表，隨財務(wù) 決算抄送國資委。

（五）2011年度企業(yè)財務(wù)決算報表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。國資委將進一步改進和加強財務(wù)決算報告的審核工作，并繼續(xù)進行年度財務(wù)決算管 理和報表編制質(zhì)量審核的評比，對決算管理成效顯著、報表編制質(zhì)量較高、問題整改到 位的企業(yè)進行表彰，對于工作組織不力、存在較多問題的企業(yè)進行通報批評。附件(略)： 1.2011年度企業(yè)財務(wù)決算報表 2.2011年度企業(yè)財務(wù)決算報表編制說明 3.會計報表附注內(nèi)容提要 4.財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要 5.財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管 理委員會 二○一一年十一月 十日
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國資發(fā)評價〔2011〕173號

各中央企業(yè)：

為做好中央企業(yè)2011財務(wù)決算管理與報表編制工作，真實反映中央企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進提高會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2011企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項和工作要求通知如下：

一、高度重視決算管理，充分發(fā)揮決算作用

財務(wù)決算報告是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合反映，也是對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略的階段性檢驗。加強財務(wù)決算管理既是企業(yè)優(yōu)化資源配置、防范經(jīng)營風(fēng)險、提升管理水平的內(nèi)在需要，也是出資人履行職責(zé)、加強監(jiān)管、評價國有資本保值增值結(jié)果的重要手段。各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)決算管理工作，更好地發(fā)揮財務(wù)決算的作用，將財務(wù)決算與測試內(nèi)控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相結(jié)合,促進企業(yè)進一步夯實各項基礎(chǔ)管理；要與預(yù)算執(zhí)行考核、綜合績效評價、職工薪酬分配、成本費用控制等監(jiān)管工作相結(jié)合，為相關(guān)責(zé)任指標(biāo)清算奠定基礎(chǔ)；要與評估經(jīng)營風(fēng)險、揭示經(jīng)營短板、提出對策建議相結(jié)合，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支撐，促進提升綜合管理水平，實現(xiàn)“做強做優(yōu)”。各中央企業(yè)要在總結(jié)以往財務(wù)決算管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)運行實際情況，不斷完善工作體系，加強工作組織、細化工作方案、明確職責(zé)分工、落實工作責(zé)任，確保財務(wù)決算工作任務(wù)按時保質(zhì)完成。對財務(wù)決算反映的問題和各類審計及檢查工作指出的問題，要積極協(xié)調(diào)整改，整改落實進展情況要隨財務(wù)決算向國資委報告。

二、規(guī)范財務(wù)會計核算，夯實決算編制基礎(chǔ)

各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國資委關(guān)于財務(wù)決算管理的有關(guān)要求，夯實財務(wù)決算編制基礎(chǔ)，提高會計信息質(zhì)量。一是全面開展戶數(shù)清理，對所屬各級子企業(yè)（包括各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目）戶數(shù)、管理級次、股東結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等情況進行清理核實，合理界定合并范圍。二是認真做好資產(chǎn)負債清查，足額計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。認真做好各項資產(chǎn)清查工作，核實家底，評估管理實效與價值狀態(tài)。對于存在減值跡象的資產(chǎn)要及時足額計提減值準(zhǔn)備；對于存在管理漏洞或隱患的資產(chǎn)，要結(jié)合內(nèi)部控制機制建設(shè)的要求，進一步完善制度，落實責(zé)任，堵塞管理漏洞；對于處于閑置或經(jīng)營虧損狀態(tài)的低效或無效資產(chǎn)，要加快資產(chǎn)處置與資源整合步伐，努力提高資產(chǎn)使用效率。三是全面梳理會計政策，及時修訂會計核算辦法，對新納入或新并購企業(yè)要做好會計政策的銜接；對各業(yè)務(wù)板塊會計估計差異過大的，應(yīng)在評估和測算基礎(chǔ)上予以適當(dāng)調(diào)整；對公允價值計量模式要謹(jǐn)慎適度選用，科學(xué)確定公允價值估值方法，認真記錄公允價值計量依據(jù)和過程，詳盡披露相關(guān)估值假設(shè)及參數(shù)選取原則。不得濫用會計政策、會計估計和差錯變更等調(diào)節(jié)間經(jīng)營成果。四是加強對特殊資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的管理，對無形資產(chǎn)、商譽、礦權(quán)等特殊資產(chǎn)要完善細化管理制度，對初始確認、后續(xù)計量、減值測試等會計核算方法進行統(tǒng)一規(guī)范和明確。五是及時做好財務(wù)決算重要事項的備案工作，各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2011年11月30日前將財務(wù)決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、重大資產(chǎn)損失、以前問題整改、決算審計安排等財務(wù)決算事項報國資委備案。

三、緊密結(jié)合企業(yè)運行特點，突出決算重點工作

受國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢變化影響，部分企業(yè)普遍面臨成本上升、融資成本增加、存貨及應(yīng)收賬款增加、債務(wù)水平上升等問題。中央企業(yè)財務(wù)決算工作要針對經(jīng)濟運行中問題，確定決算重點工作。一是加強應(yīng)收賬款清理與催收工作，強化客戶信用評價，及時評估重要客戶財務(wù)狀況和支付能力，層層落實應(yīng)收賬款催收責(zé)任，減少資金占用規(guī)模，有效防范壞賬損失；二是認真做好存貨清查盤點，加快存貨處置。全面開展存貨清查盤點工作，真實反映存貨盤盈和盤虧。對于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強實地盤點，并完善管理措施；對于長期積壓、易損變質(zhì)、價格波動較大的存貨，要加快處理。要根據(jù)清查盤點發(fā)現(xiàn)的問題，進一步健全存貨管理內(nèi)控制度，及時堵塞管理漏洞；統(tǒng)籌安排存貨規(guī)模，進一步提高產(chǎn)銷銜接水平。三是加強資金保障工作的評估，梳理各級企業(yè)資金收支與結(jié)余情況，分析資金來源結(jié)構(gòu)與資金成本，對于資金存在缺口、資金成本過高、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過快增長等問題，要積極研究制定應(yīng)對措施。四是繼續(xù)做好各類潛虧掛賬和歷史遺留問題的消化處理。對于各類客觀原因長期未處理的各類掛賬資產(chǎn)、費用、收入等事項，要加大處理力度；對于按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng)補未補的各類欠賬，要積極消化處理。

四、加強基層企業(yè)管理，全面實施全級次編報

為加強基層企業(yè)財務(wù)管控，及時掌握基層企業(yè)經(jīng)營管理情況，國資委決定自2011開始，全面推行財務(wù)決算全級次報送工作。所有中央企業(yè)應(yīng)將集團所屬各級子企業(yè)全部納入財務(wù)決算報送范圍，除BVI、殼公司等特殊子企業(yè)外，均應(yīng)分戶編報財務(wù)決算報表。少數(shù)中央企業(yè)因投資鏈條長、股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、地域分布廣、信息化基礎(chǔ)薄弱，全級次編報整套報表存在困難的，經(jīng)備案同意后，三級以下非重要子企業(yè)可報送主要指標(biāo)簡表。各中央企業(yè)要以全級次編報財務(wù)決算為契機，全面摸清基層企業(yè)經(jīng)營情況和股東結(jié)構(gòu)，梳理財務(wù)資產(chǎn)管理流程和權(quán)限，加強基層企業(yè)財務(wù)狀況監(jiān)測分析，定期組織開展基層企業(yè)財務(wù)檢查，加大對資金、投融資、擔(dān)保、利潤分配、對外捐贈等重大事項的管控力度，抓好有關(guān)問題的整改落實，不斷提升經(jīng)營管理水平。

五、加快財務(wù)信息化建設(shè)，提高決算編制水平

企業(yè)財務(wù)決算涉及數(shù)據(jù)指標(biāo)多、信息量大、填報范圍廣，工作任務(wù)繁重，需要功能強大的財務(wù)信息系統(tǒng)提供有力的技術(shù)支撐。各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)信息化工作，按照《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知》（國資發(fā)評價〔2011〕99號）的有關(guān)工作要求，采取有效措施加快財務(wù)信息化建設(shè)步伐，不斷提高決算報表管理水平和編制工作效率。一是要將財務(wù)決算報表合并范圍內(nèi)的各級子企業(yè)全部納入集團財務(wù)信息化范圍，實現(xiàn)財務(wù)信息化全覆蓋。二是要根據(jù)財務(wù)決算報表中涉及的編碼、會計科目、報表指標(biāo)、填報口徑、計算公式等，做好系統(tǒng)對接，以滿足決算報表填報要求；具備條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用企業(yè)的會計核算系統(tǒng)、合并報告系統(tǒng)等相關(guān)信息系統(tǒng)，自動生成財務(wù)決算報表，提高財務(wù)決算信息的可靠性。三是要將財務(wù)報告系統(tǒng)納入企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)決算報表收集審核、分析匯總、傳送上報等工作流程網(wǎng)絡(luò)化和信息化，提高財務(wù)決算工作效率。

六、加強境外資產(chǎn)監(jiān)管，做好境外決算編制工作

隨著中央企業(yè)“走出去”步伐的加快，境外資產(chǎn)規(guī)?？焖贁U大，加強境外資產(chǎn)的監(jiān)督管理顯得日益重要。境外子企業(yè)（機構(gòu)）財務(wù)決算是開展境外資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，也是中央企業(yè)財務(wù)決算的重要組成部分。各中央企業(yè)要認真貫徹落實《中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令第26號），認真組織做好境外財務(wù)決算管理工作。一是全面清理境外子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營及財務(wù)狀況，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，界定管理責(zé)任，認真梳理外派人員、員工薪酬、資金管理、銀行賬戶等基本情況，夯實境外決算管理基礎(chǔ)。二是將境外子企業(yè)全部納入決算報表填報范圍，并按照境內(nèi)會計準(zhǔn)則、會計和集團母公司會計政策進行調(diào)整，規(guī)范編制決算報表。三是加強境外子企業(yè)財務(wù)決算的審計管理，原則上所有境外子企業(yè)財務(wù)決算均應(yīng)實施中介機構(gòu)審計，特殊情況由內(nèi)審機構(gòu)審計的，須經(jīng)國資委備案同意。四是規(guī)范建立境外子企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)庫，準(zhǔn)確分離純境外數(shù)據(jù)庫，確保全面、完整、真實、準(zhǔn)確反映境外財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和國有資本保值增值情況。各中央企業(yè)要以財務(wù)決算管理為契機，利用財務(wù)決算成果，加強境外子企業(yè)財務(wù)監(jiān)督。

七、認真填報監(jiān)管信息，規(guī)范編制決算報告

為增強財務(wù)決算管理的針對性，滿足出資人監(jiān)管工作需要，各中央企業(yè)要高度重視各類監(jiān)管信息的填報工作。一是要認真分析和核實年初年末國有資本增減變化及其各項主客觀因素，全面提供各類客觀增減因素證明材料，真實反映國有資本運營結(jié)果。二是要加強利潤分配及國有資本收益管理，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部決策程序分配利潤，規(guī)范測算和填報應(yīng)上交國有資本收益。三是要加強與薪酬管理部門的溝通，準(zhǔn)確、規(guī)范填報薪酬管理指標(biāo)。四是要認真做好業(yè)績考核清算工作，各項考核指標(biāo)要嚴(yán)格按照責(zé)任書約定口徑分析填列。五是要加強與計劃規(guī)劃、投資基建、公益慈善等部門的協(xié)作，加強長期投資、基建投資、金融及其衍生品業(yè)務(wù)、對外捐贈的管理，準(zhǔn)確統(tǒng)計相關(guān)業(yè)務(wù)信息。同時，各中央企業(yè)要強化會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書的編寫工作，做到填報口徑準(zhǔn)確、情況說明詳細、原因分析客觀、信息披露充分，其中專項說明需由審計機構(gòu)進行鑒證。

八、強化審計管理,提高審計質(zhì)量

各中央企業(yè)要按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的原則，強化財務(wù)決算審計管理，確保財務(wù)決算審計質(zhì)量。一是要規(guī)范會計師事務(wù)所聘用管理，對資質(zhì)、數(shù)量和審計年限不符合規(guī)定的要及時更換，未按規(guī)定及時更換的，國資委將視情況納入財務(wù)抽查審計范圍。二是要加強對主審所和參審所的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做到“統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一底稿”；對集團主審所業(yè)務(wù)量達不到50%的，要采取措施逐步擴大主審所審計范圍；對于多地同時上市的子企業(yè)要逐步統(tǒng)一年報審計機構(gòu)，減少重復(fù)審計。三是對特殊子企業(yè)、境外子企業(yè)等經(jīng)備案同意采取內(nèi)部審計方式的，要嚴(yán)格按照財務(wù)決算審計工作要求實施內(nèi)部審計，規(guī)范出具審計報告。四是要加強對財務(wù)決算審計問題的整改，對重大未決事項、與中介機構(gòu)存在重大分歧的事項要及時向國資委報告。五是要切實采取措施提高管理建議書的質(zhì)量，充分發(fā)揮財務(wù)決算審計對經(jīng)營管理的診斷作用，有條件的企業(yè)可以結(jié)合財務(wù)決算審計探索對企業(yè)內(nèi)部控制開展評價。

九、改進決算審核方法，加大問題整改力度

各中央企業(yè)要認真組織做好財務(wù)決算審核工作，確保財務(wù)決算審計質(zhì)量。在決算審核中要充分聽取審計機構(gòu)對相關(guān)子企業(yè)經(jīng)營管理與財務(wù)管理問題的意見和建議，聽取子企業(yè)總會計師工作報告，檢查財務(wù)管理問題的整改落實情況，質(zhì)詢決算審核工作發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題。對決算審核中發(fā)現(xiàn)的決策失誤、內(nèi)控缺陷、經(jīng)營風(fēng)險等，要進行認真評估和核查，督促子企業(yè)及時整改，發(fā)生重大資產(chǎn)損失的企業(yè)，要組織開展責(zé)任調(diào)查和責(zé)任追究工作。國資委將積極探索財務(wù)決算分類審核方法，在財務(wù)信息質(zhì)量審核基礎(chǔ)上，重點開展財務(wù)管理審核。對財務(wù)決算質(zhì)量保持優(yōu)良、財務(wù)基礎(chǔ)管理工作比較扎實的企業(yè)，簡化審核程序；對于會計信息質(zhì)量失真、財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，實施重點審核；對于問題整改不力、財務(wù)內(nèi)控不健全的將要求企業(yè)進行專題說明。

十、強化數(shù)據(jù)分析利用，深入開展績效評價

各中央企業(yè)要充分利用財務(wù)決算數(shù)據(jù)，結(jié)合各業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營情況，深化財務(wù)決算分析工作。通過開展財務(wù)分析、行業(yè)對標(biāo)、風(fēng)險預(yù)警、趨勢預(yù)測等，對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、運行質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險等進行深入分析和數(shù)據(jù)挖掘，總結(jié)經(jīng)濟運行特點，評估經(jīng)營風(fēng)險，剖析困難與問題，提出改進措施和政策建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和參考。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，認真開展綜合績效評價工作，有條件的企業(yè)要按照“做強做優(yōu)中央企業(yè)、培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”的要求，選取同行業(yè)國際先進企業(yè)主要財務(wù)指標(biāo)建立對標(biāo)指標(biāo)體系，積極開展國際對標(biāo)，并將國際對標(biāo)分析內(nèi)容納入自評報告之中。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2012年5月20日之前將本企業(yè)2011財務(wù)績效自評報告報送國資委（財務(wù)監(jiān)督與考核評價局）。同時，要積極探索將財務(wù)績效評價納入子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)營業(yè)績考核評價體系，擴大財務(wù)績效評價結(jié)果應(yīng)用范圍，完善企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考評與激勵約束機制。

十一、落實上報要求，及時報送財務(wù)決算報告

各中央企業(yè)應(yīng)于2012年4月30日前將本集團合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

（一）企業(yè)集團應(yīng)正式行文報送集團合并的財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。

（二）企業(yè)集團所屬三級以上（含三級）子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)應(yīng)報送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中經(jīng)國資委批準(zhǔn)、實施全級次報送全套報表暫時有困難的子企業(yè)報送財務(wù)決算報表中的企業(yè)主要指標(biāo)簡表電子文檔。

（三）根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，在2011年已經(jīng)開展內(nèi)部控制評價的中央企業(yè)及所屬上市公司，應(yīng)將內(nèi)部控制審計報告，隨財務(wù)決算抄報國資委。

（四）中央企業(yè)應(yīng)將報送財政部的廠辦集體企業(yè)財務(wù)決算報表會計主附表，隨財務(wù)決算抄送國資委。

（五）2011企業(yè)財務(wù)決算報表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。

國資委將進一步改進和加強財務(wù)決算報告的審核工作，并繼續(xù)進行財務(wù)決算管理和報表編制質(zhì)量審核的評比，對決算管理成效顯著、報表編制質(zhì)量較高、問題整改到位的企業(yè)進行表彰，對于工作組織不力、存在較多問題的企業(yè)進行通報批評。

附件(略)：

1.2011企業(yè)財務(wù)決算報表

2.2011企業(yè)財務(wù)決算報表編制說明

3.會計報表附注內(nèi)容提要

4.財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要

5.財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○一一年十一月十日

第三篇：關(guān)于做好2009中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作的通知

關(guān)于做好2009中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作的通知

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)評價[2009]308號

關(guān)于做好2009中央企業(yè)財務(wù)決算管理與

報表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

為做好2009中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作，了解和掌握中央企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進提高企業(yè)財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2009企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明?，F(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下：

一、嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范編制財務(wù)決算報表?！?009企業(yè)財務(wù)決算報表》為企業(yè)分戶報表和集團合并報表的統(tǒng)一格式，由會計主附表、財務(wù)情況表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書五部分構(gòu)成。本套報表嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計主表遵循財政部統(tǒng)一的會計報表格式，包含金融企業(yè)的主要會計科目，并結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)管工作要求，進一步完善財務(wù)情況表的填報內(nèi)容與指標(biāo)口徑。中央企業(yè)所屬事業(yè)單位、基建項目應(yīng)參照有關(guān)要求，做好會計報表項目轉(zhuǎn)換工作；所屬境外子企業(yè)和境外機構(gòu)，應(yīng)按規(guī)定級次和要求填報《2009境外子企業(yè)財務(wù)決算報表》，并根據(jù)統(tǒng)一要求分離出純境外單位數(shù)據(jù)庫。有條件的中央企業(yè)應(yīng)積極探索編制分部報告，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和出資人監(jiān)管工作服務(wù)。

二、規(guī)范會計核算，進一步提高財務(wù)決算報告質(zhì)量。各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，切實提高財務(wù)決算報告質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行集團統(tǒng)一制定的會計核算辦法，規(guī)范會計報表期初數(shù)調(diào)整，不得隨意變更會計政策和會計估計；二是要根據(jù)真實的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制財務(wù)決算，做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符，不得存有賬外資產(chǎn)；三是要規(guī)范確認當(dāng)期收入，及時結(jié)轉(zhuǎn)、分?jǐn)偖?dāng)期成本費用，足額計提各項減值準(zhǔn)備，充分抵銷內(nèi)部交易，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬；四是要合理進行金融工具分類，不得利用公允價值計量和資產(chǎn)重分類等手段調(diào)節(jié)利潤；五是要準(zhǔn)確界定財務(wù)決算合并范圍，不得存有賬外企業(yè)。

三、扎實開展資產(chǎn)清查工作，進一步夯實資產(chǎn)質(zhì)量。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)扎實開展固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項、存貨、股權(quán)投資等各項財產(chǎn)清查工作，核實家底，夯實資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)損失，努力提高資產(chǎn)使用效率。當(dāng)前，因受國際金融危機的沖擊，企業(yè)應(yīng)收款項和存貨占用資金普遍增多，應(yīng)將應(yīng)收款項的清理催收和存貨清查盤點作為財產(chǎn)清查工作的重點，加快資金回籠，增強資產(chǎn)流動性。對于應(yīng)收款項的清理催收工作，要逐筆核對金額、賬齡、債務(wù)人及其償還能力與逾期原因，核實催收情況，落實催收責(zé)任，并規(guī)范計提壞賬準(zhǔn)備。采用個別認定法計提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)健全有關(guān)壞賬準(zhǔn)備計提制度，充分搜集客戶信息，逐一進行償債能力和信用狀況評價，合理確定計提標(biāo)準(zhǔn)。對于存貨清查盤點工作，要結(jié)合市場狀況及時研究解決存貨管理中存在的問題，采取措施加快存貨周轉(zhuǎn)，對于長期積壓、易損變質(zhì)、價格波動較大的存貨，應(yīng)合理判斷減值狀況，足額計提存貨跌價準(zhǔn)備，避免存貨價值不實形成潛虧。執(zhí)行事業(yè)會計制度的經(jīng)營單位進行報表項目轉(zhuǎn)換時，相關(guān)資產(chǎn)存在減值的，可比照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求計提減值準(zhǔn)備。

四、準(zhǔn)確界定合并范圍，規(guī)范編制集團合并財務(wù)報表。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織做好所屬企業(yè)（單位）的清理核實工作，對子企業(yè)戶數(shù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、控制能力、經(jīng)營狀況等進行全面清查，嚴(yán)格遵循以控制為基礎(chǔ)的合并原則，準(zhǔn)確把握控制實質(zhì)，規(guī)范界定財務(wù)決算合并范圍。除已宣告清理整頓、破產(chǎn)以及其他不能控制的被投資企業(yè)（單位）外，具備實質(zhì)控制力的子企業(yè)（單位），均應(yīng)按規(guī)定納入財務(wù)決算合并范圍，不得存在應(yīng)納入未納入或不應(yīng)納入而納入合并范圍的企業(yè)。在編制集團合并財務(wù)報表時，各中央企業(yè)應(yīng)制訂集團統(tǒng)一的合并財務(wù)報表工作底稿和輔助工作表，真實反映集團內(nèi)部往來和內(nèi)部交易情況，對不合理的往來差異及時進行賬務(wù)調(diào)整，及時處理單邊掛賬，對內(nèi)部交易進行充分抵銷。有境外子企業(yè)和境外機構(gòu)的，境內(nèi)合并主體應(yīng)當(dāng)按照境內(nèi)會計準(zhǔn)則、會計期間和境內(nèi)母公司的會計政策對境外報表進行調(diào)整后，納入集團財務(wù)報表合并范圍。

五、認真撰寫財務(wù)情況說明書，規(guī)范編報會計報表附注和專項說明。財務(wù)情況說明書是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的分析和總結(jié)，是財務(wù)決算報告的重要組成部分。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深入分析各業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、經(jīng)營績效、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險等方面變動情況的基礎(chǔ)上，認真編寫財務(wù)情況說明書，做到財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、圖表分析與文字說明相結(jié)合、事實描述與原因分析相結(jié)合，有理有據(jù)，邏輯清晰。會計報表附注是對財務(wù)決算報表內(nèi)容的進一步解釋和補充，是財務(wù)決算報表體系的重要內(nèi)容。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步規(guī)范會計報表附注的編制工作，加強財務(wù)決算報表主要項目的解釋說明，對于會計政策與會計估計、金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、長期投資、關(guān)聯(lián)交易、或有事項等重要項目應(yīng)當(dāng)充分披露，并詳細說明主要變動情況及對資產(chǎn)和損益的影響。財務(wù)決算專項說明是對財務(wù)決算報表的重要項目和國資委監(jiān)管工作所需專項信息的補充，應(yīng)當(dāng)按照國資委的專項要求進行客觀、充分的披露和分析說明，其中國有資本保值增值情況應(yīng)附有關(guān)證明材料。

六、加強財務(wù)決算審計管理，提高財務(wù)決算審計質(zhì)量。一是要將財務(wù)決算審計作為檢驗企業(yè)會計核算規(guī)范性、查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、提升經(jīng)營管理水平的重要手段，切實加強審計工作組織，指定專門機構(gòu)和人員負責(zé)審計協(xié)調(diào)，確保財務(wù)決算審計工作質(zhì)量；二是要嚴(yán)格遵守國資委關(guān)于承擔(dān)財務(wù)決算審計任務(wù)的會計師事務(wù)所資質(zhì)、數(shù)量和審計年限的規(guī)定，對不符合資質(zhì)條件要求、超過審計年限的要及時變更，變更會計師事務(wù)所應(yīng)

當(dāng)按照“公開、公平、公正”原則，由集團總部統(tǒng)一招標(biāo)選聘；三是對特殊子企業(yè)經(jīng)備案同意實行內(nèi)部審計的，要嚴(yán)格按照財務(wù)決算審計相關(guān)要求，切實履行審計程序，恰當(dāng)發(fā)表審計意見，規(guī)范出具審計報告；四是統(tǒng)籌安排審計工作進度，對各級子企業(yè)財務(wù)決算審計質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，對審計質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時向國資委報告；五是要及時做好審計溝通與調(diào)整工作，對審計意見存在異議未進行調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算報告中專項說明，存在較大分歧的應(yīng)當(dāng)及時向國資委專項報告，不得干預(yù)會計師事務(wù)所獨立發(fā)表審計意見。中央企業(yè)要支持監(jiān)事會與會計師事務(wù)所的溝通，會計師事務(wù)所在制訂審計計劃或?qū)徲嫹桨笗r要聽取監(jiān)事會意見，對監(jiān)事會提出的重點事項予以關(guān)注，進一步完善有關(guān)審計工作內(nèi)容。

七、認真落實財務(wù)決算反饋意見，及時做好問題整改工作。財務(wù)決算批復(fù)是國資委依據(jù)出資人職責(zé)，對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及經(jīng)營管理存在問題提出的反饋意見。各中央企業(yè)要加大各決算批復(fù)問題的整改力度，分析經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制訂切實有效的解決方案，落實整改措施，確保整改到位。監(jiān)事會加強企業(yè)決算批復(fù)中存在問題整改落實情況的監(jiān)督和指導(dǎo)，國資委將在決算審核中對整改情況進行復(fù)核。對于確屬客觀原因無法在短期內(nèi)整改的問題，應(yīng)當(dāng)及時向國資委反饋情況、說明原因。各中央企業(yè)要以問題整改為契機，不斷夯實財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，妥善解決歷史遺留問題，不斷提升經(jīng)營管理水平。

八、加強財務(wù)決算重大事項管理，及時做好備案工作。財務(wù)決算備案事項是國資委財務(wù)決算管理及經(jīng)營成果確認工作的重要依據(jù)。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、消化以前潛虧掛賬、重大資產(chǎn)損益等財務(wù)決算事項，以及財務(wù)決算審計安排、以前問題整改情況的管理，及時做好備案工作（具體要求見評價函[2008]264號），并于2009年11月30日前將備案報告及相關(guān)材料的紙質(zhì)文件、電子文檔報送國資委，同時抄送國資委派駐本企業(yè)監(jiān)事會。對于未經(jīng)備案的事項，國資委在審核確認經(jīng)營成果時原則上不予考慮。

九、認真組織財務(wù)決算審核，按時報送財務(wù)決算報告。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國資委財務(wù)決算管理統(tǒng)一要求，加強對所屬子企業(yè)財務(wù)決算報表的逐級審核工作，嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，確保財務(wù)信息真實完整，并于2010年4月30日前將集團合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，并抄送國資委派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

（一）企業(yè)集團應(yīng)正式行文報送集團合并的財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中：紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。

（二）分戶報表的報送級次為企業(yè)集團及所屬三級以上（含三級）子企業(yè)，三級以下子企業(yè)并入三級子企業(yè)填報；所屬上市公司、金融子企業(yè)等重要子企業(yè)不分級次均應(yīng)填報本套報表，并上報分戶數(shù)據(jù)；納入全級次上報試點范圍的中央企業(yè)，2009繼續(xù)全級次填報本套報表。

（三）企業(yè)三級（含三級）以上子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書和審計報告的電子文檔。

十、切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，落實財務(wù)決算工作責(zé)任。財務(wù)決算是對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成果和管理績效的綜合反映，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評價財務(wù)績效的基本依據(jù)。各中央企業(yè)要高度重視2009財務(wù)決算管理與報表編制工作，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。一是要認真總結(jié)財務(wù)決算管理工作經(jīng)驗，貫徹落實國資委財務(wù)決算要求，細化財務(wù)決算編制方案，明確決算管理與編制要求，層層落實工作責(zé)任，各級企業(yè)總會計師要親自抓落實；二是要加強各部門分工協(xié)作，對涉及到生產(chǎn)經(jīng)營、投資規(guī)劃、人力資源、科研開發(fā)等方面的非財務(wù)指標(biāo)，企業(yè)相關(guān)部門要積極配合、認真統(tǒng)計、加強溝通，保證數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確和完整，各項指標(biāo)口徑銜接一致；三是要及時開展財務(wù)決算業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，落實財務(wù)決算報表的編制、審核、審計及上報要求，嚴(yán)格工作規(guī)范，確保財務(wù)決算工作進度和工作質(zhì)量，全面按時完成財務(wù)決算工作任務(wù)。國資委將進一步加大財務(wù)決算審核工作力度，并對各企業(yè)財務(wù)決算管理和報表編制質(zhì)量進行評估，對財務(wù)決算管理成效顯著、報表編制質(zhì)量較高的企業(yè)進行表彰，以促進企業(yè)不斷提高財務(wù)決算管理水平。

2009企業(yè)財務(wù)決算報表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各中央企業(yè)在報表編制、軟件處理和報送過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委財務(wù)監(jiān)督與考核評價局聯(lián)系。

附件：1．2009企業(yè)財務(wù)決算報表（略）

2．2009企業(yè)財務(wù)決算報表編制說明（略）

3．財務(wù)報表附注內(nèi)容提要（略）

4．財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要（略）

5．財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要（略）

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會二○○九年十月二十七日

第四篇：2008財務(wù)決算報表工作經(jīng)驗交流材料之三

2008財務(wù)決算報表工作經(jīng)驗交流材料之三：

中國人壽保險集團公司決算工作經(jīng)驗交流材料

中國人壽保險集團公司 趙鵬

尊敬的金融司領(lǐng)導(dǎo)、各位金融財務(wù)界的同行們：

大家上午好！

很榮幸受財政部金融司邀請，再次在決算布置會上和大家進行決算工作經(jīng)驗的交流與分享。我公司自2003年重組改制以來，決算工作水平有了較大提高，這和財政部金融司的正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持是分不開的。財政部金融司一直高度重視財務(wù)決算工作，每年都進行全面深入的決算工作布置和總結(jié)，下發(fā)具體可行的決算通知和填報說明，開展周到實用的軟件使用培訓(xùn)，為各金融企業(yè)開展決算工作打下了堅實的基礎(chǔ)。財政部金融司還十分注重聽取金融企業(yè)的意見建議，充分了解金融企業(yè)的實際情況，不斷完善決算編報體系。我想，如果沒有財政部的精心組織、高效管理和大力支持，在座各金融企業(yè)的決算工作都不可能達到今天這樣一個水平。因此，我首先要向財政部金融司多年來給予我們的關(guān)心和支持表示衷心的感謝！

中國人壽作為國內(nèi)目前最大的保險集團公司，已經(jīng)連續(xù)7年入選世界500強，所屬壽險公司是世界上市值最大的保險公司。近年來，在公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展的同時，客觀上也給財務(wù)管理特別是決算工作帶來了較大的困難。一是機構(gòu)層級多，管理鏈條長。我公司有7家一級子公司，其中壽險公司有36家省級分公司，機構(gòu)遍布全國城鄉(xiāng)，財險公司已經(jīng)開業(yè)了19個省級分公司。2008年末我公司四級以上機構(gòu)戶數(shù)達到6828個，決算的組織管理難度非常大。二是業(yè)務(wù)類型日趨復(fù)雜。我公司目前我公司的業(yè)務(wù)涉及壽險、財險、企業(yè)年金管理、資產(chǎn)管理、實業(yè)投資等多個領(lǐng)域，還有兩家境外機構(gòu)，不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)的會計核算有不同的要求。三是會計準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則變動頻繁。2003年以來，我公司先后經(jīng)歷兩次大的會計制度變化，具體的會計政策和監(jiān)管規(guī)則調(diào)整不勝枚舉，即將實施的企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋2號將是又一次本質(zhì)性的變革，這對會計核算與管理造成了巨大的沖擊。四是決算工作量十分繁重。根據(jù)行業(yè)監(jiān)管和上市公司監(jiān)管的要求，每年我公司除了編制決算報告外，還要編制大量的報表和報告，如償付能力報告、精算報告、共管基金報告、現(xiàn)金流報告等，這些報告都是集中在3、4月份報出，工作壓力很大。

為此，我公司在財政部的指導(dǎo)和支持下，以加強基礎(chǔ)建設(shè)為前提，以加強集團管控為依托，以加強組織管理為保障，以加強質(zhì)量審核為根本，有效克服了上述困難，較好地完成了各項決算任務(wù)。主要經(jīng)驗可以歸納為以下四個方面：

一、加強分析與總結(jié)，提高決算工作的科學(xué)性 我們從事前、事中和事后三個方面入手，全面掌握所屬單位的經(jīng)營狀況和財務(wù)管理情況，為科學(xué)開展決算工作提供了有力的保障。

一是在事前階段，充分了解行業(yè)和公司的客觀情況。我們要求財務(wù)人員不僅要精財務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)、善管理。我們經(jīng)常通過調(diào)研、座談等方式，深入了解所屬單位的行業(yè)背景、市場競爭狀況，發(fā)展階段、存在的問題等，研究其在財務(wù)上的反映及對策等。這樣一來，在決算時就能夠把握大的方向，做到心中有數(shù)。

二是在事中階段，及時從財務(wù)角度關(guān)注所屬單位的經(jīng)營情況。我們每月都進行財務(wù)分析，每季度進行預(yù)算分析，不定期進行各類專題分析。同時，我們建立了重大事項報告制度，所屬單位可能會影響集團整體財務(wù)狀況的事項都要上報。通過這些手段，我們可以及時發(fā)現(xiàn)所屬單位當(dāng)年經(jīng)營過程中的新情況、新特點，在決算時可以有所準(zhǔn)備。

三是在事后階段，加強決算工作總結(jié)與質(zhì)量考核。參照財政部決算考核評比的做法，我們已經(jīng)開始統(tǒng)一的財會工作質(zhì)量考核，將所屬單位包括決算在內(nèi)的各項財務(wù)工作都納入考核范圍，并根據(jù)評分結(jié)果實施獎懲，對考核不合格的單位，將采取通報批評、要求限期整改等措施。這既可以起到很好的激勵約束作用，又可以較好地分析總結(jié)工作中的不足，為進一步改進決算工作提供依據(jù)。通過上述工作，我們對決算工作規(guī)律的認識和把握能力不斷提高，使決算工作逐步走上科學(xué)化、規(guī)范化的道路。

二、加強基礎(chǔ)建設(shè)，提高決算工作的整體水平

決算工作質(zhì)量是一個企業(yè)財會工作質(zhì)量的綜合體現(xiàn)。只有打牢會計基礎(chǔ)，才能從根本上提高決算工作水平。為此，我們以“三個統(tǒng)一”為目標(biāo)，努力推動全系統(tǒng)的會計基礎(chǔ)建設(shè)。

一是統(tǒng)一會計政策。在新準(zhǔn)則下，企業(yè)對會計政策有了較大的選擇空間。如果各所屬單位會計政策不一致，既不利于實施統(tǒng)一管理和評價，也顯著增加了合并報表的難度。為此，我公司大力推動了系統(tǒng)內(nèi)會計政策的統(tǒng)一，制定了《統(tǒng)一會計政策與重大會計估計指引》，就資產(chǎn)減值、金融資產(chǎn)估值等重點難點問題下發(fā)了具體指引。同時，我們理順了內(nèi)部溝通渠道，對于新出現(xiàn)的會計政策問題，由集團牽頭，會同各所屬單位及審計師共同研究，共同執(zhí)行，確保系統(tǒng)內(nèi)會計政策可以保持一致。

二是統(tǒng)一財務(wù)管理體制。我們還根據(jù)財政部下發(fā)的《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等制度，起草了中國人壽系統(tǒng)的預(yù)算管理辦法、財務(wù)管理指引、資金管理指引、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、統(tǒng)計信息管理規(guī)定等，進一步完善了財會制度體系，規(guī)范了財會工作流程，提高了系統(tǒng)財會工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化程度，也為加強決算管理打下了基礎(chǔ)。三是統(tǒng)一財務(wù)系統(tǒng)。從2007年起，我公司開展了新一代財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)工作。截至目前，我公司絕大部分保險類子公司已經(jīng)統(tǒng)一使用SAP財務(wù)系統(tǒng)，在基礎(chǔ)架構(gòu)等方面提高了一致性，下一步我們還將打造系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一的財務(wù)信息平臺。今年以來，我公司又大力推動新一代預(yù)算系統(tǒng)，該系統(tǒng)由集團統(tǒng)一實施，集中部署，使各單位的預(yù)算編制模板和工作流程實現(xiàn)了統(tǒng)一。

通過以上三個統(tǒng)一，我們有效地整合了系統(tǒng)內(nèi)的資源，提高了會計基礎(chǔ)工作水平，為決算工作打下了堅實的基礎(chǔ)。

三、加強組織協(xié)調(diào)，提高決算工作的時效性

決算工作周期長、涉及面廣、流程復(fù)雜，如果沒有良好的內(nèi)部組織管理，很難按時完成決算任務(wù)。我們在決算的組織協(xié)調(diào)過程中，重點是做好“三個提前”。

一是工作提前布置。每年財政部決算會議之后，我們都緊接著召開全系統(tǒng)的決算工作會議，由集團公司分管財務(wù)的副總裁進行動員，提出要求，集團公司財務(wù)部對決算的格式、內(nèi)容、時間等要求進行詳細布置。各所屬單位也在第一時間將決算工作布置到分支機構(gòu)。通過提前布置，為決算的準(zhǔn)備和實施預(yù)留了充分的時間，也大大提高了決算工作的計劃性。

二是問題提前解決。對于集團自身和所屬單位的重要財務(wù)事項，我們都提前組織解決，而不是等到?jīng)Q算才動手研究。例如，2008年我們發(fā)現(xiàn)可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)的減值問題比較突出，行業(yè)中沒有統(tǒng)一的做法。為此，我們從8月份起，就組織所屬單位和審計師研究制定減值標(biāo)準(zhǔn)，達成了一致意見，到?jīng)Q算時只是一個具體計算的過程，大大節(jié)約了時間。包括審計工作，我們也是在上一年的10月份起就組織預(yù)審，從而可以有效壓縮正式審計的時間。

三是材料提前上報。我們不是簡單劃一個決算上報的最終期限，而是要求所屬單位分類分批上報。例如，我們對決算報表，我們要求所屬單位至少分三次上報，一是電子版初稿，二是數(shù)字確定的電子版終稿，三是簽字蓋章后的紙質(zhì)版。對于有些不依賴于決算報表的材料，我們也會要求提前上報。因為如果所有材料都在最后一次性上報，在決算初期所屬單位就沒有壓力，進展緩慢，而到最后發(fā)現(xiàn)來不及時，為時已晚。通過分類分提前批上報，既可以合理安排時間，也能有效地掌握決算進度，進行督促。

通過以上三個提前，確保我們的決算工作可以高效、穩(wěn)步、有序地開展，做到按部就班，忙而不亂，決算完成的時效性也逐年有所提高。

四、加強內(nèi)外部復(fù)核，提高決算工作的準(zhǔn)確性 內(nèi)外部復(fù)核是提高決算工作質(zhì)量的必要手段。我們在決算過程中堅持“把好三關(guān)”，將問題和差錯消滅在內(nèi)部，解決在上報之前。

一是把好初審關(guān)。集團本級和各直屬單位每年都會組織財務(wù)部門的各相關(guān)處室，開展大規(guī)模的決算審核。我們會提前設(shè)計審核底稿，確定審核要點，明確審核分工。各處審核人員各司其職，分工協(xié)作，通過計算機校驗和個人經(jīng)驗判斷相結(jié)合，對各分支機構(gòu)上報的決算報表進行審核，有問題及時反饋修改。通過綜合化、立體化的決算審核，可以有效地發(fā)現(xiàn)和解決各單位決算中不合規(guī)、不合理的問題。因為一旦進行了合并匯總，這些問題就會想陷入汪洋大海一樣，再難被發(fā)現(xiàn)。因此，初審關(guān)是決算質(zhì)量的基礎(chǔ)。

二是把好審計關(guān)。每年我們都聘請會計師事務(wù)所對集團本級和所屬單位進行審計。會計師事務(wù)所通過履行嚴(yán)格的審計程序，借助其專業(yè)判斷，可以進一步減少決算報表編制過程中的差錯，提高會計準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的遵從度。此外，目前我們系統(tǒng)內(nèi)大部分單位的審計機構(gòu)已經(jīng)統(tǒng)一為一家，集團公司還可以從審計師的途徑，了解各所屬單位在決算編制過程中的問題，并采取相應(yīng)的措施。

三是把好報送關(guān)。我公司高度重視上報財政部各項決算材料的質(zhì)量。近年來，隨著工作時效性的提高，我們一般在4月初即已基本確定決算結(jié)果，這樣就留出了充裕的時間準(zhǔn)備各項決算上報材料。我們要對所屬單位上報的數(shù)據(jù)文件進行反復(fù)檢查，做到所有校驗關(guān)系全部通過或都有解釋說明，所有數(shù)字與審計報告、財務(wù)分析報告保持一致。我們十分重視財務(wù)分析報告的編制，在平時積累的基礎(chǔ)上，反復(fù)討論，集思廣益，力求將分析報告寫全、寫深、寫透。

通過把好以上三關(guān)，我們較好地控制了決算數(shù)字的差錯風(fēng)險，提高了決算材料的質(zhì)量，也充分體現(xiàn)了決算工作的價值。以上是我們在決算工作中的一些經(jīng)驗和體會，不當(dāng)之處，請各位領(lǐng)導(dǎo)和同行們批評指正。我們將在財政部的正確領(lǐng)導(dǎo)下，總結(jié)經(jīng)驗、改進不足，不斷提高決算工作質(zhì)量，并在此基礎(chǔ)上進一步加強財務(wù)管控，為促進公司發(fā)展和國有資產(chǎn)保值增值做出應(yīng)有的貢獻。

第五篇：國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)2006中央企業(yè)財務(wù)決算報表的通知

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)2006中央企業(yè)財務(wù)決算報表的通知(國資發(fā)評價[2006]193號)

各中央企業(yè)：

為認真做好國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)2006財務(wù)決算報表的編制工作，了解和掌握企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國有資產(chǎn)保值增值等基本經(jīng)營情況，促進企業(yè)提高財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，為各項國有資產(chǎn)監(jiān)管工作提供可靠依據(jù)，我委根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）和國家有關(guān)財務(wù)會計制度，制定了《2006中央企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下：

一、本套報表為企業(yè)向國資委報送的2006財務(wù)決算報告格式，填報范圍為企業(yè)及所屬各級子企業(yè)，包括各級全資及控股子企業(yè)，以及各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位和基建項目。企業(yè)所屬境外子企業(yè)還應(yīng)填報《2006中央境外子企業(yè)財務(wù)決算報表》（另行下發(fā)）。

二、本套報表由會計主附表、財務(wù)情況表及會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書組成，適用于所有企業(yè)及所屬各級子企業(yè)填報，其中：會計主附表是遵循國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定制定的統(tǒng)一會計報表格式；財務(wù)情況表是為滿足國有資產(chǎn)監(jiān)管需要對會計主附表的細化與說明；會計報表附注是對財務(wù)決算報表內(nèi)容的解釋和補充說明；財務(wù)決算專項說明是依據(jù)國資委專項監(jiān)管工作要求，對財務(wù)決算報表相關(guān)內(nèi)容的專門說明；財務(wù)情況說明書是對生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的分析和總結(jié)。

三、本套報表為企業(yè)集團合并報表與分戶報表的統(tǒng)一格式，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定報送集團合并報表及分戶報表數(shù)據(jù)。企業(yè)分戶報表的報送級次為集團總部及所屬三級以上（含三級）子企業(yè)，三級以下子企業(yè)并入三級子企業(yè)報送；企業(yè)所屬上市子公司、金融子企業(yè)及其他重要子企業(yè)不分級次均應(yīng)填報本套報表，并上報分戶數(shù)據(jù)；管理級次較多、主要經(jīng)營實體在三級以下以及股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜或組織結(jié)構(gòu)特殊的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照我委有關(guān)要求報送分戶報表。

四、企業(yè)及所屬各級子企業(yè)在終了，應(yīng)當(dāng)遵循國家財務(wù)會計制度和會計準(zhǔn)則的要求，在全面做好財產(chǎn)與賬務(wù)清查、債權(quán)債務(wù)確認、內(nèi)部往來核對、資產(chǎn)質(zhì)量核實、正確結(jié)轉(zhuǎn)損益等工作的基礎(chǔ)上，按照本套報表格式和編制說明的口徑、方法和要求，認真編制2006財務(wù)決算報表，以保證完整、真實、準(zhǔn)確地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

五、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)認真落實財務(wù)決算編制工作任務(wù)，加強分工協(xié)作，在編制財務(wù)決算報表過程中，保證各項指標(biāo)口徑相互銜接，對于涉及人員、工資、主輔分離、投資、主業(yè)、科技投入、資產(chǎn)重組等業(yè)務(wù)的管理指標(biāo)，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與有關(guān)業(yè)務(wù)部門相互溝通、協(xié)調(diào)一致，避免因管理口徑差異對監(jiān)管工作形成不利影響。

六、華潤集團公司、招商局集團有限公司、香港中旅（集團）有限公司、南光（集團）有限公司4家駐港澳地區(qū)中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本套報表要求填報2006財務(wù)決算，并按照國內(nèi)《企業(yè)會計制度》和會計準(zhǔn)則對會計報表進行調(diào)整。

七、企業(yè)所屬非企業(yè)管理事業(yè)單位、金融子企業(yè)以及尚未并賬的基建項目，應(yīng)當(dāng)納入集團財務(wù)決算合并報表，并分別參照有關(guān)轉(zhuǎn)表要求，做好會計報表項目轉(zhuǎn)換工作，全面、完整反映集團公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

八、企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照集團統(tǒng)一的會計政策和會計期間調(diào)整編報2006財務(wù)決算報表，并納入集團財務(wù)決算合并范圍。境外子企業(yè)外幣報表應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行匯率折算為人民幣報表。

九、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家現(xiàn)行會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，以統(tǒng)一的會計政策編制集團財務(wù)決算合并報表。

（一）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)將集團內(nèi)部交易與內(nèi)部往來等事項充分抵消，按照統(tǒng)一的會計政策，自下而上層層合并，逐級編制財務(wù)決算合并報表。

（二）企業(yè)所屬合營子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照比例合并方式編制企業(yè)財務(wù)決算合并報表；國有投資各方占等額股份的子企業(yè)，按約定由一方根據(jù)國家合并會計報表有關(guān)規(guī)定進行合并，或者按照股權(quán)比例分別納入各方合并報表。

（三）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定確定財務(wù)決算報表合并范圍，對于按規(guī)定可以不納入財務(wù)決算報表合并范圍的企業(yè)或單位以及重要資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認真填報未納入合并范圍子企業(yè)（資產(chǎn)）主要指標(biāo)表。

十、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和國資委的要求，進一步加強會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書的編制工作，對企業(yè)財務(wù)決算報表的重要內(nèi)容和國資委監(jiān)管工作所需的專項信息進行真實、充分地披露和分析說明。

（一）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財務(wù)會計法規(guī)的要求編制會計報表附注，信息披露應(yīng)當(dāng)詳實、準(zhǔn)確，對重大的會計事項期初調(diào)整、會計政策和會計估計變更、會計差錯更正、合并范圍調(diào)整以及對經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的事項進行詳細說明，并認真做好報表附注的審核工作，確保附注指標(biāo)與決算報表相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)銜接一致。

（二）財務(wù)決算專項說明應(yīng)當(dāng)按照國資委規(guī)定的內(nèi)容進行逐項說明，各項說明應(yīng)當(dāng)真實、全面，不得隱瞞或避重就輕，其中：對于國有資本保值增值情況，應(yīng)按國資委專項工作有關(guān)規(guī)定收集報送所需的證明材料或有效證據(jù)，并由審計機構(gòu)發(fā)表審計意見。

（三）各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在認真總結(jié)分析生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實現(xiàn)及分配等情況的基礎(chǔ)上，運用科學(xué)的財務(wù)分析方法，按照真實、客觀、簡練的基本要求，認真組織編寫財務(wù)情況說明書，對生產(chǎn)經(jīng)營基本情況、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、國有資本保值增值情況以及影響因素和存在的問題作重點說明，以促進企業(yè)提高財務(wù)管理水平。

十一、為了保證財務(wù)決算報表的真實可靠、客觀公允，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定聘請符合資質(zhì)條件的會計師事務(wù)所對財務(wù)決算報表進行審計，并隨財務(wù)決算上報相關(guān)材料。

（一）承擔(dān)企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對企業(yè)財務(wù)決算報表中的資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表和報表附注及財務(wù)決算專項說明進行審計，并發(fā)表審計意見；對財務(wù)決算報表中其他指標(biāo)數(shù)據(jù)按有關(guān)要求進行復(fù)核并專項說明，同時按規(guī)定出具管理建議書，并對調(diào)整事項進行說明。

（二）對于涉密、境外等無法實施社會中介機構(gòu)審計的特殊子企業(yè)或單位，可由內(nèi)部審計機構(gòu)對財務(wù)決算報表實施審計，并出具內(nèi)部審計報告。

（三）承擔(dān)審計任務(wù)的社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與監(jiān)事會的溝通協(xié)調(diào)，在制訂審計計劃或?qū)徲嫹桨笗r聽取監(jiān)事會意見，對監(jiān)事會提出的重點事項予以關(guān)注，進一步完善有關(guān)審計工作內(nèi)容。

（四）承擔(dān)集團財務(wù)決算合并報表審計任務(wù)的社會中介機構(gòu)或內(nèi)審機構(gòu)在審計集團合并報表的過程中，對境外子企業(yè)會計制度與政策差異調(diào)整的合理性，以及金融子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項目報表項目轉(zhuǎn)換的規(guī)范性進行復(fù)核。

十二、企業(yè)及所屬各級子企業(yè)應(yīng)在認真做好財務(wù)決算報表層層審核的基礎(chǔ)上，確保報表各項指標(biāo)數(shù)據(jù)填報真實完整、不重不漏，表內(nèi)項目及各表指標(biāo)數(shù)據(jù)之間以及報表與附注、專項說明相關(guān)數(shù)據(jù)之間相互銜接，勾稽關(guān)系正確。財務(wù)決算報表應(yīng)于2007年4月30日前報送國資委（統(tǒng)計評價局、派駐本企業(yè)監(jiān)事會各1份）。具體報送要求如下：

（一）企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料、審計報告、審計管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。同時附報企業(yè)主要分析指標(biāo)表、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表，并按順序裝訂成冊，加蓋企業(yè)公章。紙質(zhì)財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位打印。

（二）二級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書和審計報告的電子文檔。

（三）三級子企業(yè)（含按規(guī)定應(yīng)報送的三級以下重要子企業(yè)）僅報送財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)的電子文檔。

十三、本套報表的數(shù)據(jù)處理軟件（另行下發(fā)）加掛了數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，可直接生成報送其他有關(guān)部門的報表；軟件參數(shù)中增加了會計報表附注、財務(wù)決算專項說明所需的報表參數(shù)，供選擇使用。

各地國資委應(yīng)當(dāng)參照本通知要求做好所監(jiān)管企業(yè)的財務(wù)決算編制和報送工作。

各企業(yè)在報表編制和報送過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委（統(tǒng)計評價局）聯(lián)系。

附件：1.2006企業(yè)財務(wù)決算報表（略）

2.2006企業(yè)財務(wù)決算報表編制說明（略）

3.會計報表附注內(nèi)容提要（略）

4.財務(wù)決算專項說明內(nèi)容提要（略）

5.財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要（略）