第一篇：關(guān)于做好2011年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知

關(guān)于做好2011年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

關(guān)于做好2011年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知

國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2011〕173號(hào)

各中央企業(yè)：

為做好中央企業(yè)2011年度財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，真實(shí)反映中央企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2011年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)和工作要求通知如下：

一、高度重視決算管理，充分發(fā)揮決算作用

財(cái)務(wù)決算報(bào)告是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，也是對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略的階段性檢驗(yàn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理既是企業(yè)優(yōu)化資源配置、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平的內(nèi)在需要，也是出資人履行職責(zé)、加強(qiáng)監(jiān)管、評(píng)價(jià)國(guó)有資本保值增值結(jié)果的重要手段。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算管理工作，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)決算的作用，將財(cái)務(wù)決算與測(cè)試內(nèi)控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相結(jié)合,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理；要與預(yù)算執(zhí)行考核、綜合績(jī)效評(píng)價(jià)、職工薪酬分配、成本費(fèi)用控制等監(jiān)管工作相結(jié)合，為相關(guān)責(zé)任指標(biāo)清算奠定基礎(chǔ)；要與評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、揭示經(jīng)營(yíng)短板、提出對(duì)策建議相結(jié)合，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息支撐，促進(jìn)提升綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)“做強(qiáng)做優(yōu)”。各中央企業(yè)要在總結(jié)以往財(cái)務(wù)決算管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況，不斷完善工作體系，加強(qiáng)工作組織、細(xì)化工作方案、明確職責(zé)分工、落實(shí)工作責(zé)任，確保財(cái)務(wù)決算工作任務(wù)按時(shí)保質(zhì)完成。對(duì)財(cái)務(wù)決算反映的問題和各類審計(jì)及檢查工作指出的問題，要積極協(xié)調(diào)整改，整改落實(shí)進(jìn)展情況要隨財(cái)務(wù)決算向國(guó)資委報(bào)告。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，夯實(shí)決算編制基礎(chǔ)

各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)資委關(guān)于財(cái)務(wù)決算管理的有關(guān)要求，夯實(shí)財(cái)務(wù)決算編制基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。一是全面開展戶數(shù)清理，對(duì)所屬各級(jí)子企業(yè)（包括各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目）戶數(shù)、管理級(jí)次、股東結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況等情況進(jìn)行清理核實(shí)，合理界定合并范圍。二是認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查，足額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)清查工作，核實(shí)家底，評(píng)估管理實(shí)效與價(jià)值狀態(tài)。對(duì)于存在減值跡象的資產(chǎn)要及時(shí)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)于存在管理漏洞或隱患的資產(chǎn)，要結(jié)合內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的要求，進(jìn)一步完善制度，落實(shí)責(zé)任，堵塞管理漏洞；對(duì)于處于閑置或經(jīng)營(yíng)虧損狀態(tài)的低效或無效資產(chǎn)，要加快資產(chǎn)處置與資源整合步伐，努力提高資產(chǎn)使用效率。三是全面梳理會(huì)計(jì)政策，及時(shí)修訂會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)新納入或新并購(gòu)企業(yè)要做好會(huì)計(jì)政策的銜接；對(duì)各業(yè)務(wù)板塊會(huì)計(jì)估計(jì)差異過大的，應(yīng)在評(píng)估和測(cè)算基礎(chǔ)上予以適當(dāng)調(diào)整；對(duì)公允價(jià)值計(jì)量模式要謹(jǐn)慎適度選用，科學(xué)確定公允價(jià)值估值方法，認(rèn)真記錄公允價(jià)值計(jì)量依據(jù)和過程，詳盡披露相關(guān)估值假設(shè)及參數(shù)選取原則。不得濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和差錯(cuò)變更等調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。四是加強(qiáng)對(duì)特殊資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的管理，對(duì)無形資產(chǎn)、商譽(yù)、礦權(quán)等特殊資產(chǎn)要完善細(xì)化管理制度，對(duì)初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、減值測(cè)試等會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范和明確。五是及時(shí)做好財(cái)務(wù)決算重要事項(xiàng)的備案工作，各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2011年11月30日前將財(cái)務(wù)決算合并范圍、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大資產(chǎn)損失、以前年度問題整改、決算審計(jì)安排等財(cái)務(wù)決算事項(xiàng)報(bào)國(guó)資委備案。

三、緊密結(jié)合企業(yè)運(yùn)行特點(diǎn)，突出決算重點(diǎn)工作

受國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化影響，部分企業(yè)普遍面臨成本上升、融資成本增加、存貨及應(yīng)收賬款增加、債務(wù)水平上升等問題。中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作要針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中問題，確定決算重點(diǎn)工作。一是加強(qiáng)應(yīng)收賬款清理與催收工作，強(qiáng)化客戶信用評(píng)價(jià)，及時(shí)評(píng)估重要客戶財(cái)務(wù)狀況和支付能力，層層落實(shí)應(yīng)收賬款催收責(zé)任，減少資金占用規(guī)模，有效防范壞賬損失；二是認(rèn)真做好存貨清查盤點(diǎn)，加快存貨處置。全面開展存貨清查盤點(diǎn)工作，真實(shí)反映存貨盤盈和盤虧。對(duì)于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強(qiáng)實(shí)地盤點(diǎn)，并完善管理措施；對(duì)于長(zhǎng)期積壓、易損變質(zhì)、價(jià)格波動(dòng)較大的存貨，要加快處理。要根據(jù)清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)一步健全存貨管理內(nèi)控制度，及時(shí)堵塞管理漏洞；統(tǒng)籌安排存貨規(guī)模，進(jìn)一步提高產(chǎn)銷銜接水平。三是加強(qiáng)資金保障工作的評(píng)估，梳理各級(jí)企業(yè)資金收支與結(jié)余情況，分析資金來源結(jié)構(gòu)與資金成本，對(duì)于資金存在缺口、資金成本過高、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過快增長(zhǎng)等問題，要積極研究制定應(yīng)對(duì)措施。四是繼續(xù)做好各類潛虧掛賬和歷史遺留問題的消化處理。對(duì)于各類客觀原因長(zhǎng)期未處理的各類掛賬資產(chǎn)、費(fèi)用、收入等事項(xiàng)，要加大處理力度；對(duì)于按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)的各類欠賬，要積極消化處理。

四、加強(qiáng)基層企業(yè)管理，全面實(shí)施全級(jí)次編報(bào)

為加強(qiáng)基層企業(yè)財(cái)務(wù)管控，及時(shí)掌握基層企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，國(guó)資委決定自2011年度開始，全面推行財(cái)務(wù)決算全級(jí)次報(bào)送工作。所有中央企業(yè)應(yīng)將集團(tuán)所屬各級(jí)子企業(yè)全部納入財(cái)務(wù)決算報(bào)送范圍，除BVI、殼公司等特殊子企業(yè)外，均應(yīng)分戶編報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。少數(shù)中央企業(yè)因投資鏈條長(zhǎng)、股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、地域分布廣、信息化基礎(chǔ)薄弱，全級(jí)次編報(bào)整套報(bào)表存在困難的，經(jīng)備案同意后，三級(jí)以下非重要子企業(yè)可報(bào)送主要指標(biāo)簡(jiǎn)表。各中央企業(yè)要以全級(jí)次編報(bào)財(cái)務(wù)決算為契機(jī)，全面摸清基層企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和股東結(jié)構(gòu)，梳理財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理流程和權(quán)限，加強(qiáng)基層企業(yè)財(cái)務(wù)狀況監(jiān)測(cè)分析，定期組織開展基層企業(yè)財(cái)務(wù)檢查，加大對(duì)資金、投融資、擔(dān)保、利潤(rùn)分配、對(duì)外捐贈(zèng)等重大事項(xiàng)的管控力度，抓好有關(guān)問題的整改落實(shí)，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

五、加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高決算編制水平

企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算涉及數(shù)據(jù)指標(biāo)多、信息量大、填報(bào)范圍廣，工作任務(wù)繁重，需要功能強(qiáng)大的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提供有力的技術(shù)支撐。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)信息化工作，按照《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)信息化工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2011〕99號(hào)）的有關(guān)工作要求，采取有效措施加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)步伐，不斷提高決算報(bào)表管理水平和編制工作效率。一是要將財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)的各級(jí)子企業(yè)全部納入集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化全覆蓋。二是要根據(jù)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中涉及的編碼、會(huì)計(jì)科目、報(bào)表指標(biāo)、填報(bào)口徑、計(jì)算公式等，做好系統(tǒng)對(duì)接，以滿足決算報(bào)表填報(bào)要求；具備條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、合并報(bào)告系統(tǒng)等相關(guān)信息系統(tǒng)，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)決算報(bào)表，提高財(cái)務(wù)決算信息的可靠性。三是要將財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)納入企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決算報(bào)表收集審核、分析匯總、傳送上報(bào)等工作流程網(wǎng)絡(luò)化和信息化，提高財(cái)務(wù)決算工作效率。

六、加強(qiáng)境外資產(chǎn)監(jiān)管，做好境外決算編制工作

隨著中央企業(yè)“走出去”步伐的加快，境外資產(chǎn)規(guī)模快速擴(kuò)大，加強(qiáng)境外資產(chǎn)的監(jiān)督管理顯得日益重要。境外子企業(yè)（機(jī)構(gòu)）財(cái)務(wù)決算是開展境外資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，也是中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算的重要組成部分。各中央企業(yè)要認(rèn)真貫徹落實(shí)《中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（國(guó)資委令第26號(hào)），認(rèn)真組織做好境外財(cái)務(wù)決算管理工作。一是全面清理境外子企業(yè)戶數(shù)、管理級(jí)次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，界定管理責(zé)任，認(rèn)真梳理外派人員、員工薪酬、資金管理、銀行賬戶等基本情況，夯實(shí)境外決算管理基礎(chǔ)。二是將境外子企業(yè)全部納入決算報(bào)表填報(bào)范圍，并按照境內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)年度和集團(tuán)母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，規(guī)范編制決算報(bào)表。三是加強(qiáng)境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算的審計(jì)管理，原則上所有境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算均應(yīng)實(shí)施中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，特殊情況由內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)的，須經(jīng)國(guó)資委備案同意。四是規(guī)范建立境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)庫(kù)，準(zhǔn)確分離純境外數(shù)據(jù)庫(kù)，確保全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映境外財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和國(guó)有資本保值增值情況。各中央企業(yè)要以財(cái)務(wù)決算管理為契機(jī)，利用財(cái)務(wù)決算成果，加強(qiáng)境外子企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

七、認(rèn)真填報(bào)監(jiān)管信息，規(guī)范編制決算報(bào)告

為增強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理的針對(duì)性，滿足出資人監(jiān)管工作需要，各中央企業(yè)要高度重視各類監(jiān)管信息的填報(bào)工作。一是要認(rèn)真分析和核實(shí)年初年末國(guó)有資本增減變化及其各項(xiàng)主客觀因素，全面提供各類客觀增減因素證明材料，真實(shí)反映國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)結(jié)果。二是要加強(qiáng)利潤(rùn)分配及國(guó)有資本收益管理，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部決策程序分配利潤(rùn)，規(guī)范測(cè)算和填報(bào)應(yīng)上交國(guó)有資本收益。三是要加強(qiáng)與薪酬管理部門的溝通，準(zhǔn)確、規(guī)范填報(bào)薪酬管理指標(biāo)。四是要認(rèn)真做好業(yè)績(jī)考核清算工作，各項(xiàng)考核指標(biāo)要嚴(yán)格按照責(zé)任書約定口徑分析填列。五是要加強(qiáng)與計(jì)劃規(guī)劃、投資基建、公益慈善等部門的協(xié)作，加強(qiáng)長(zhǎng)期投資、基建投資、金融及其衍生品業(yè)務(wù)、對(duì)外捐贈(zèng)的管理，準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)信息。同時(shí)，各中央企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明和財(cái)務(wù)情況說明書的編寫工作，做到填報(bào)口徑準(zhǔn)確、情況說明詳細(xì)、原因分析客觀、信息披露充分，其中專項(xiàng)說明需由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。

八、強(qiáng)化審計(jì)管理,提高審計(jì)質(zhì)量

各中央企業(yè)要按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的原則，強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量。一是要規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用管理，對(duì)資質(zhì)、數(shù)量和審計(jì)年限不符合規(guī)定的要及時(shí)更換，未按規(guī)定及時(shí)更換的，國(guó)資委將視情況納入財(cái)務(wù)抽查審計(jì)范圍。二是要加強(qiáng)對(duì)主審所和參審所的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做到“統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一底稿”；對(duì)集團(tuán)主審所業(yè)務(wù)量達(dá)不到50%的，要采取措施逐步擴(kuò)大主審所審計(jì)范圍；對(duì)于多地同時(shí)上市的子企業(yè)要逐步統(tǒng)一年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，減少重復(fù)審計(jì)。三是對(duì)特殊子企業(yè)、境外子企業(yè)等經(jīng)備案同意采取內(nèi)部審計(jì)方式的，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作要求實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。四是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)問題的整改，對(duì)重大未決事項(xiàng)、與中介機(jī)構(gòu)存在重大分歧的事項(xiàng)要及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。五是要切實(shí)采取措施提高管理建議書的質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的診斷作用，有條件的企業(yè)可以結(jié)合財(cái)務(wù)決算審計(jì)探索對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制開展評(píng)價(jià)。

九、改進(jìn)決算審核方法，加大問題整改力度

各中央企業(yè)要認(rèn)真組織做好財(cái)務(wù)決算審核工作，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量。在決算審核中要充分聽取審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)子企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理問題的意見和建議，聽取子企業(yè)總會(huì)計(jì)師年度工作報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)管理問題的整改落實(shí)情況，質(zhì)詢決算審核工作發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題。對(duì)決算審核中發(fā)現(xiàn)的決策失誤、內(nèi)控缺陷、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，要進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估和核查，督促子企業(yè)及時(shí)整改，發(fā)生重大資產(chǎn)損失的企業(yè)，要組織開展責(zé)任調(diào)查和責(zé)任追究工作。國(guó)資委將積極探索財(cái)務(wù)決算分類審核方法，在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量審核基礎(chǔ)上，重點(diǎn)開展財(cái)務(wù)管理審核。對(duì)財(cái)務(wù)決算質(zhì)量保持優(yōu)良、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作比較扎實(shí)的企業(yè)，簡(jiǎn)化審核程序；對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，實(shí)施重點(diǎn)審核；對(duì)于問題整改不力、財(cái)務(wù)內(nèi)控不健全的將要求企業(yè)進(jìn)行專題說明。

十、強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析利用，深入開展績(jī)效評(píng)價(jià)

各中央企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)，結(jié)合各業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，深化財(cái)務(wù)決算分析工作。通過開展財(cái)務(wù)分析、行業(yè)對(duì)標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、趨勢(shì)預(yù)測(cè)等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行深入分析和數(shù)據(jù)挖掘，總結(jié)年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，剖析困難與問題，提出改進(jìn)措施和政策建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和參考。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第14號(hào)）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真開展綜合績(jī)效評(píng)價(jià)工作，有條件的企業(yè)要按照“做強(qiáng)做優(yōu)中央企業(yè)、培育具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)”的要求，選取同行業(yè)國(guó)際先進(jìn)企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)建立對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系，積極開展國(guó)際對(duì)標(biāo)，并將國(guó)際對(duì)標(biāo)分析內(nèi)容納入自評(píng)報(bào)告之中。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2012年5月20日之前將本企業(yè)2011年度財(cái)務(wù)績(jī)效自評(píng)報(bào)告報(bào)送國(guó)資委（財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局）。同時(shí)，要積極探索將財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)納入子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，擴(kuò)大財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用范圍，完善企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)與激勵(lì)約束機(jī)制。

十一、落實(shí)上報(bào)要求，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告

各中央企業(yè)應(yīng)于2012年4月30日前將本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國(guó)資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。

（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報(bào)送集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書和審計(jì)情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位。

（二）企業(yè)集團(tuán)所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)以及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，其中經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)、實(shí)施全級(jí)次報(bào)送全套報(bào)表暫時(shí)有困難的子企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的企業(yè)主要指標(biāo)簡(jiǎn)表電子文檔。

（三）根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，在2011年已經(jīng)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的中央企業(yè)及所屬上市公司，應(yīng)將內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，隨財(cái)務(wù)決算抄報(bào)國(guó)資委。

（四）中央企業(yè)應(yīng)將報(bào)送財(cái)政部的廠辦集體企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表會(huì)計(jì)主附表，隨財(cái)務(wù)決算抄送國(guó)資委。

（五）2011年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。

國(guó)資委將進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審核工作，并繼續(xù)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算管理和報(bào)表編制質(zhì)量審核的評(píng)比，對(duì)決算管理成效顯著、報(bào)表編制質(zhì)量較高、問題整改到位的企業(yè)進(jìn)行表彰，對(duì)于工作組織不力、存在較多問題的企業(yè)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

附件(略)：

1.2011年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表

2.2011年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明

3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要

4.財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明內(nèi)容提要

5.財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容提要

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○一一年十一月十日

第二篇：關(guān)于做好2009中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作的通知

關(guān)于做好2009中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作的通知

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件

國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2009]308號(hào)

關(guān)于做好2009中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與

報(bào)表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

為做好2009中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，了解和掌握中央企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2009企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說明?，F(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表?！?009企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》為企業(yè)分戶報(bào)表和集團(tuán)合并報(bào)表的統(tǒng)一格式，由會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明和財(cái)務(wù)情況說明書五部分構(gòu)成。本套報(bào)表嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)主表遵循財(cái)政部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式，包含金融企業(yè)的主要會(huì)計(jì)科目，并結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管工作要求，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)情況表的填報(bào)內(nèi)容與指標(biāo)口徑。中央企業(yè)所屬事業(yè)單位、基建項(xiàng)目應(yīng)參照有關(guān)要求，做好會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換工作；所屬境外子企業(yè)和境外機(jī)構(gòu)，應(yīng)按規(guī)定級(jí)次和要求填報(bào)《2009境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》，并根據(jù)統(tǒng)一要求分離出純境外單位數(shù)據(jù)庫(kù)。有條件的中央企業(yè)應(yīng)積極探索編制分部報(bào)告，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和出資人監(jiān)管工作服務(wù)。

二、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)核算辦法，規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)調(diào)整，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；二是要根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)賬簿資料編制財(cái)務(wù)決算，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符，不得存有賬外資產(chǎn)；三是要規(guī)范確認(rèn)當(dāng)期收入，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)、分?jǐn)偖?dāng)期成本費(fèi)用，足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，充分抵銷內(nèi)部交易，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬；四是要合理進(jìn)行金融工具分類，不得利用公允價(jià)值計(jì)量和資產(chǎn)重分類等手段調(diào)節(jié)利潤(rùn)；五是要準(zhǔn)確界定財(cái)務(wù)決算合并范圍，不得存有賬外企業(yè)。

三、扎實(shí)開展資產(chǎn)清查工作，進(jìn)一步夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)扎實(shí)開展固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、股權(quán)投資等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查工作，核實(shí)家底，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)損失，努力提高資產(chǎn)使用效率。當(dāng)前，因受國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)和存貨占用資金普遍增多，應(yīng)將應(yīng)收款項(xiàng)的清理催收和存貨清查盤點(diǎn)作為財(cái)產(chǎn)清查工作的重點(diǎn)，加快資金回籠，增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的清理催收工作，要逐筆核對(duì)金額、賬齡、債務(wù)人及其償還能力與逾期原因，核實(shí)催收情況，落實(shí)催收責(zé)任，并規(guī)范計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)健全有關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提制度，充分搜集客戶信息，逐一進(jìn)行償債能力和信用狀況評(píng)價(jià)，合理確定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于存貨清查盤點(diǎn)工作，要結(jié)合市場(chǎng)狀況及時(shí)研究解決存貨管理中存在的問題，采取措施加快存貨周轉(zhuǎn)，對(duì)于長(zhǎng)期積壓、易損變質(zhì)、價(jià)格波動(dòng)較大的存貨，應(yīng)合理判斷減值狀況，足額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，避免存貨價(jià)值不實(shí)形成潛虧。執(zhí)行事業(yè)會(huì)計(jì)制度的經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)存在減值的，可比照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。

四、準(zhǔn)確界定合并范圍，規(guī)范編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織做好所屬企業(yè)（單位）的清理核實(shí)工作，對(duì)子企業(yè)戶數(shù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、控制能力、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行全面清查，嚴(yán)格遵循以控制為基礎(chǔ)的合并原則，準(zhǔn)確把握控制實(shí)質(zhì)，規(guī)范界定財(cái)務(wù)決算合并范圍。除已宣告清理整頓、破產(chǎn)以及其他不能控制的被投資企業(yè)（單位）外，具備實(shí)質(zhì)控制力的子企業(yè)（單位），均應(yīng)按規(guī)定納入財(cái)務(wù)決算合并范圍，不得存在應(yīng)納入未納入或不應(yīng)納入而納入合并范圍的企業(yè)。在編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各中央企業(yè)應(yīng)制訂集團(tuán)統(tǒng)一的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿和輔助工作表，真實(shí)反映集團(tuán)內(nèi)部往來和內(nèi)部交易情況，對(duì)不合理的往來差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，及時(shí)處理單邊掛賬，對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行充分抵銷。有境外子企業(yè)和境外機(jī)構(gòu)的，境內(nèi)合并主體應(yīng)當(dāng)按照境內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)期間和境內(nèi)母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)境外報(bào)表進(jìn)行調(diào)整后，納入集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。

五、認(rèn)真撰寫財(cái)務(wù)情況說明書，規(guī)范編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和專項(xiàng)說明。財(cái)務(wù)情況說明書是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析和總結(jié)，是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深入分析各業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面變動(dòng)情況的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)情況說明書，做到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、圖表分析與文字說明相結(jié)合、事實(shí)描述與原因分析相結(jié)合，有理有據(jù)，邏輯清晰。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表內(nèi)容的進(jìn)一步解釋和補(bǔ)充，是財(cái)務(wù)決算報(bào)表體系的重要內(nèi)容。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要項(xiàng)目的解釋說明，對(duì)于會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)等重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)充分披露，并詳細(xì)說明主要變動(dòng)情況及對(duì)資產(chǎn)和損益的影響。財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明是對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的重要項(xiàng)目和國(guó)資委監(jiān)管工作所需專項(xiàng)信息的補(bǔ)充，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)資委的專項(xiàng)要求進(jìn)行客觀、充分的披露和分析說明，其中國(guó)有資本保值增值情況應(yīng)附有關(guān)證明材料。

六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理，提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量。一是要將財(cái)務(wù)決算審計(jì)作為檢驗(yàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、提升經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作組織，指定專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計(jì)協(xié)調(diào)，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量；二是要嚴(yán)格遵守國(guó)資委關(guān)于承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)任務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)、數(shù)量和審計(jì)年限的規(guī)定，對(duì)不符合資質(zhì)條件要求、超過審計(jì)年限的要及時(shí)變更，變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)

當(dāng)按照“公開、公平、公正”原則，由集團(tuán)總部統(tǒng)一招標(biāo)選聘；三是對(duì)特殊子企業(yè)經(jīng)備案同意實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)要求，切實(shí)履行審計(jì)程序，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見，規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告；四是統(tǒng)籌安排審計(jì)工作進(jìn)度，對(duì)各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告；五是要及時(shí)做好審計(jì)溝通與調(diào)整工作，對(duì)審計(jì)意見存在異議未進(jìn)行調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中專項(xiàng)說明，存在較大分歧的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委專項(xiàng)報(bào)告，不得干預(yù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見。中央企業(yè)要支持監(jiān)事會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案時(shí)要聽取監(jiān)事會(huì)意見，對(duì)監(jiān)事會(huì)提出的重點(diǎn)事項(xiàng)予以關(guān)注，進(jìn)一步完善有關(guān)審計(jì)工作內(nèi)容。

七、認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)決算反饋意見，及時(shí)做好問題整改工作。財(cái)務(wù)決算批復(fù)是國(guó)資委依據(jù)出資人職責(zé)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)管理存在問題提出的反饋意見。各中央企業(yè)要加大各決算批復(fù)問題的整改力度，分析經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制訂切實(shí)有效的解決方案，落實(shí)整改措施，確保整改到位。監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)企業(yè)決算批復(fù)中存在問題整改落實(shí)情況的監(jiān)督和指導(dǎo)，國(guó)資委將在決算審核中對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)核。對(duì)于確屬客觀原因無法在短期內(nèi)整改的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委反饋情況、說明原因。各中央企業(yè)要以問題整改為契機(jī)，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，妥善解決歷史遺留問題，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

八、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算重大事項(xiàng)管理，及時(shí)做好備案工作。財(cái)務(wù)決算備案事項(xiàng)是國(guó)資委財(cái)務(wù)決算管理及經(jīng)營(yíng)成果確認(rèn)工作的重要依據(jù)。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算合并范圍、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、消化以前潛虧掛賬、重大資產(chǎn)損益等財(cái)務(wù)決算事項(xiàng)，以及財(cái)務(wù)決算審計(jì)安排、以前問題整改情況的管理，及時(shí)做好備案工作（具體要求見評(píng)價(jià)函[2008]264號(hào)），并于2009年11月30日前將備案報(bào)告及相關(guān)材料的紙質(zhì)文件、電子文檔報(bào)送國(guó)資委，同時(shí)抄送國(guó)資委派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。對(duì)于未經(jīng)備案的事項(xiàng)，國(guó)資委在審核確認(rèn)經(jīng)營(yíng)成果時(shí)原則上不予考慮。

九、認(rèn)真組織財(cái)務(wù)決算審核，按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)資委財(cái)務(wù)決算管理統(tǒng)一要求，加強(qiáng)對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的逐級(jí)審核工作，嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，并于2010年4月30日前將集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國(guó)資委，并抄送國(guó)資委派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。

（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報(bào)送集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書和審計(jì)情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中：紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位。

（二）分戶報(bào)表的報(bào)送級(jí)次為企業(yè)集團(tuán)及所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)，三級(jí)以下子企業(yè)并入三級(jí)子企業(yè)填報(bào)；所屬上市公司、金融子企業(yè)等重要子企業(yè)不分級(jí)次均應(yīng)填報(bào)本套報(bào)表，并上報(bào)分戶數(shù)據(jù)；納入全級(jí)次上報(bào)試點(diǎn)范圍的中央企業(yè)，2009繼續(xù)全級(jí)次填報(bào)本套報(bào)表。

（三）企業(yè)三級(jí)（含三級(jí)）以上子企業(yè)以及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書和審計(jì)報(bào)告的電子文檔。

十、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)財(cái)務(wù)決算工作責(zé)任。財(cái)務(wù)決算是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和管理績(jī)效的綜合反映，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效的基本依據(jù)。各中央企業(yè)要高度重視2009財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一是要認(rèn)真總結(jié)財(cái)務(wù)決算管理工作經(jīng)驗(yàn)，貫徹落實(shí)國(guó)資委財(cái)務(wù)決算要求，細(xì)化財(cái)務(wù)決算編制方案，明確決算管理與編制要求，層層落實(shí)工作責(zé)任，各級(jí)企業(yè)總會(huì)計(jì)師要親自抓落實(shí)；二是要加強(qiáng)各部門分工協(xié)作，對(duì)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資規(guī)劃、人力資源、科研開發(fā)等方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)相關(guān)部門要積極配合、認(rèn)真統(tǒng)計(jì)、加強(qiáng)溝通，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，各項(xiàng)指標(biāo)口徑銜接一致；三是要及時(shí)開展財(cái)務(wù)決算業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，落實(shí)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制、審核、審計(jì)及上報(bào)要求，嚴(yán)格工作規(guī)范，確保財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和工作質(zhì)量，全面按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算工作任務(wù)。國(guó)資委將進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)決算審核工作力度，并對(duì)各企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理和報(bào)表編制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)決算管理成效顯著、報(bào)表編制質(zhì)量較高的企業(yè)進(jìn)行表彰，以促進(jìn)企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)決算管理水平。

2009企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各中央企業(yè)在報(bào)表編制、軟件處理和報(bào)送過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)與國(guó)資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局聯(lián)系。

附件：1．2009企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（略）

2．2009企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明（略）

3．財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容提要（略）

4．財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明內(nèi)容提要（略）

5．財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容提要（略）

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)二○○九年十月二十七日

第三篇：2011中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作通知

關(guān)于做好2011中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的 通知

時(shí)間：2011-11-30

文章來源：財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件
國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔 國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2011〕173號(hào) 〕 號(hào) 關(guān)于做好2011中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理 中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理 關(guān)于做好 及報(bào)表編制工作的通知 各中央企業(yè)： 為做好中央企業(yè)2011財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，真實(shí)反映中央企業(yè)財(cái) 務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算 報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了 《2011 企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)和工作要求通知如 下：

一、高度重視決算管理，充分發(fā)揮決算作用 財(cái)務(wù)決算報(bào)告是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，也是對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略的 階段性檢驗(yàn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理既是企業(yè)優(yōu)化資源配置、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平的內(nèi)在需要，也是出資人履行職責(zé)、加強(qiáng)監(jiān)管、評(píng)價(jià)國(guó)有資本保值增值結(jié)果的重要手段。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算管理工作，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)決算的作用，將財(cái)務(wù)決算與 測(cè)試內(nèi)控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相結(jié)合,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步夯實(shí) 各項(xiàng)基礎(chǔ)管理；要與預(yù)算執(zhí)行考核、綜合績(jī)效評(píng)價(jià)、職工薪酬分配、成本費(fèi)用控制等監(jiān) 管工作相結(jié)合，為相關(guān)責(zé)任指標(biāo)清算奠定基礎(chǔ)；要與評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、揭示經(jīng)營(yíng)短板、提 出對(duì)策建議相結(jié)合，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息支撐，促進(jìn)提升綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)“做強(qiáng) 做優(yōu)”。各中央企業(yè)要在總結(jié)以往財(cái)務(wù)決算管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況，不斷完善工作體系，加強(qiáng)工作組織、細(xì)化工作方案、明確職責(zé)分工、落實(shí)工作責(zé)任，確 保財(cái)務(wù)決算工作任務(wù)按時(shí)保質(zhì)完成。對(duì)財(cái)務(wù)決算反映的問題和各類審計(jì)及檢查工作指出 的問題，要積極協(xié)調(diào)整改，整改落實(shí)進(jìn)展情況要隨財(cái)務(wù)決算向國(guó)資委報(bào)告。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，夯實(shí)決算編制基礎(chǔ)

各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)資委關(guān)于財(cái)務(wù)決算管理的有關(guān)要求，夯實(shí)財(cái)務(wù)決算編制基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。一是全面開展戶數(shù)清理，對(duì)所屬各級(jí)子企 業(yè)（包括各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目）戶數(shù)、管理級(jí)次、股東結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況等情況進(jìn)行清理核實(shí)，合理界定合并范圍。二是認(rèn)真做 好資產(chǎn)負(fù)債清查，足額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)清查工作，核實(shí)家底，評(píng) 估管理實(shí)效與價(jià)值狀態(tài)。對(duì)于存在減值跡象的

資產(chǎn)要及時(shí)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)于存在 管理漏洞或隱患的資產(chǎn)，要結(jié)合內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的要求，進(jìn)一步完善制度，落實(shí)責(zé)任，堵塞管理漏洞；對(duì)于處于閑置或經(jīng)營(yíng)虧損狀態(tài)的低效或無效資產(chǎn)，要加快資產(chǎn)處置與資 源整合步伐，努力提高資產(chǎn)使用效率。三是全面梳理會(huì)計(jì)政策，及時(shí)修訂會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)新納入或新并購(gòu)企業(yè)要做好會(huì)計(jì)政策的銜接；對(duì)各業(yè)務(wù)板塊會(huì)計(jì)估計(jì)差異過大的，應(yīng) 在評(píng)估和測(cè)算基礎(chǔ)上予以適當(dāng)調(diào)整；對(duì)公允價(jià)值計(jì)量模式要謹(jǐn)慎適度選用，科學(xué)確定公 允價(jià)值估值方法，認(rèn)真記錄公允價(jià)值計(jì)量依據(jù)和過程，詳盡披露相關(guān)估值假設(shè)及參數(shù)選 取原則。不得濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和差錯(cuò)變更等調(diào)節(jié)間經(jīng)營(yíng)成果。四是加強(qiáng)對(duì) 特殊資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的管理，對(duì)無形資產(chǎn)、商譽(yù)、礦權(quán)等特殊資產(chǎn)要完善細(xì)化管理制度，對(duì) 初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、減值測(cè)試等會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范和明確。五是及時(shí)做好財(cái) 務(wù)決算重要事項(xiàng)的備案工作，各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2011年11月30日前將財(cái)務(wù)決算合并范圍、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大資產(chǎn)損失、以前問題整改、決算審計(jì)安排等財(cái)務(wù)決 算事項(xiàng)報(bào)國(guó)資委備案。

三、緊密結(jié)合企業(yè)運(yùn)行特點(diǎn)，突出決算重點(diǎn)工作 受國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化影響，部分企業(yè)普遍面臨成本上升、融資成本增加、存貨 及應(yīng)收賬款增加、債務(wù)水平上升等問題。中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作要針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中問題，確定決算重點(diǎn)工作。一是加強(qiáng)應(yīng)收賬款清理與催收工作，強(qiáng)化客戶信用評(píng)價(jià)，及時(shí)評(píng)估 重要客戶財(cái)務(wù)狀況和支付能力，層層落實(shí)應(yīng)收賬款催收責(zé)任，減少資金占用規(guī)模，有效 防范壞賬損失；二是認(rèn)真做好存貨清查盤點(diǎn)，加快存貨處置。全面開展存貨清查盤點(diǎn)工 作，真實(shí)反映存貨盤盈和盤虧。對(duì)于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強(qiáng)實(shí)地盤點(diǎn)，并完 善管理措施；對(duì)于長(zhǎng)期積壓、易損變質(zhì)、價(jià)格波動(dòng)較大的存貨，要加快處理。要根據(jù)清 查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)一步健全存貨管理內(nèi)控制度，及時(shí)堵塞管理漏洞；統(tǒng)籌安排存貨 規(guī)模，進(jìn)一步提高產(chǎn)銷銜接水平。三是加強(qiáng)資金保障工作的評(píng)估，梳理各級(jí)企業(yè)資金收 支與結(jié)余情況，分析資金來源結(jié)構(gòu)與資金成本，對(duì)于資金存在缺口、資金成本過高、債 務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過快增長(zhǎng)等問題，要積極研究制定應(yīng)對(duì)措施。四是繼續(xù)做好各 類潛虧掛賬和歷史遺留問題的消化處理。對(duì)于各類客觀原因長(zhǎng)期未處理的各類掛賬資產(chǎn)、費(fèi)用、收入等事項(xiàng)，要加大處理力度；對(duì)于按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng) 補(bǔ)未補(bǔ)的各類欠賬，要積極消化處理。

四、加強(qiáng)基層企業(yè)管理，
，全面實(shí)施全級(jí)次編報(bào) 為加強(qiáng)基層企業(yè)財(cái)務(wù)管控，及時(shí)掌握基層企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，國(guó)資委決定自2011年 度開始，全面推行財(cái)務(wù)決算全級(jí)次報(bào)送工作。所有中央企業(yè)應(yīng)將集團(tuán)所屬各級(jí)子企業(yè)全 部納入財(cái)務(wù)決算報(bào)送范圍，除 BVI、殼公司等特殊子企業(yè)外，均應(yīng)分戶編報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào) 表。少數(shù)中央企業(yè)因投資鏈條長(zhǎng)、股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、地域分布廣、信息化基礎(chǔ)薄弱，全級(jí) 次編報(bào)整套報(bào)表存在困難的，經(jīng)備案同意后，三級(jí)以下非重要子企業(yè)可報(bào)送主要指標(biāo)簡(jiǎn) 表。各中央企業(yè)要以全級(jí)次編報(bào)財(cái)務(wù)決算為契機(jī)，全面摸清基層企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和股東結(jié)

構(gòu)，梳理財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理流程和權(quán)限，加強(qiáng)基層企業(yè)財(cái)務(wù)狀況監(jiān)測(cè)分析，定期組織開展基 層企業(yè)財(cái)務(wù)檢查，加大對(duì)資金、投融資、擔(dān)保、利潤(rùn)分配、對(duì)外捐贈(zèng)等重大事項(xiàng)的管控 力度，抓好有關(guān)問題的整改落實(shí)，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

五、加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，提高決算編制水平企業(yè)財(cái)務(wù)決算涉及數(shù)據(jù)指標(biāo)多、信息量大、填報(bào)范圍廣，工作任務(wù)繁重，需要 功能強(qiáng)大的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提供有力的技術(shù)支撐。各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)信息化工作，按照《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)信息化工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2011〕99號(hào)）的有關(guān)工 作要求，采取有效措施加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)步伐，不斷提高決算報(bào)表管理水平和編制工 作效率。一是要將財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)的各級(jí)子企業(yè)全部納入集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化全覆蓋。二是要根據(jù)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中涉及的編碼、會(huì)計(jì)科目、報(bào)表指標(biāo)、填報(bào)口徑、計(jì)算公式等，做好系統(tǒng)對(duì)接，以滿足決算報(bào)表填報(bào)要求；具備條件的企業(yè)應(yīng) 當(dāng)利用企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、合并報(bào)告系統(tǒng)等相關(guān)信息系統(tǒng)，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)決算報(bào)表，提高財(cái)務(wù)決算信息的可靠性。三是要將財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)納入企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái) 務(wù)決算報(bào)表收集審核、分析匯總、傳送上報(bào)等工作流程網(wǎng)絡(luò)化和信息化，提高財(cái)務(wù)決算 工作效率。

六、加強(qiáng)境外資產(chǎn)監(jiān)管，做好境外決算編制工作 隨著中央企業(yè)“走出去”步伐的加快，境外資產(chǎn)規(guī)模快速擴(kuò)大，加強(qiáng)境外資產(chǎn)的監(jiān)督 管理顯得日益重要。境外子企業(yè)（機(jī)構(gòu)）財(cái)務(wù)決算是開展境外資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，也是中 央企業(yè)財(cái)務(wù)決算的重要組成部分。各中央企業(yè)要認(rèn)真貫徹落實(shí)《中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn) 監(jiān)督管理暫行辦法》（國(guó)資委令第26號(hào)），認(rèn)真組織做好境外財(cái)務(wù)決算管理工作。一是全 面清理境外子企業(yè)戶數(shù)、管理級(jí)次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，界定 管理責(zé)任，認(rèn)真梳理外派人員、員工薪酬、資金管理、銀行賬戶等基本情況，夯實(shí)

境外 決算管理基礎(chǔ)。二是將境外子企業(yè)全部納入決算報(bào)表填報(bào)范圍，并按照境內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)和集團(tuán)母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，規(guī)范編制決算報(bào)表。三是加強(qiáng)境外子企業(yè)財(cái) 務(wù)決算的審計(jì)管理，原則上所有境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算均應(yīng)實(shí)施中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，特殊情況 由內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)的，須經(jīng)國(guó)資委備案同意。四是規(guī)范建立境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)庫(kù)，準(zhǔn)確分離純境外數(shù)據(jù)庫(kù)，確保全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映境外財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和 國(guó)有資本保值增值情況。各中央企業(yè)要以財(cái)務(wù)決算管理為契機(jī)，利用財(cái)務(wù)決算成果，加 強(qiáng)境外子企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

七、認(rèn)真填報(bào)監(jiān)管信息，規(guī)范編制決算報(bào)告 為增強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理的針對(duì)性，滿足出資人監(jiān)管工作需要，各中央企業(yè)要高度重視 各類監(jiān)管信息的填報(bào)工作。一是要認(rèn)真分析和核實(shí)年初年末國(guó)有資本增減變化及其各項(xiàng) 主客觀因素，全面提供各類客觀增減因素證明材料，真實(shí)反映國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)結(jié)果。二是 要加強(qiáng)利潤(rùn)分配及國(guó)有資本收益管理，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部決策程序分配 利潤(rùn)，規(guī)范測(cè)算和填報(bào)應(yīng)上交國(guó)有資本收益。三是要加強(qiáng)與薪酬管理部門的溝通，準(zhǔn)確、規(guī)范填報(bào)薪酬管理指標(biāo)。四是要認(rèn)真做好業(yè)績(jī)考核清算工作，各項(xiàng)考核指標(biāo)要嚴(yán)格按照 責(zé)任書約定口徑分析填列。五是要加強(qiáng)與計(jì)劃規(guī)劃、投資基建、公益慈善等部門的協(xié)作，加強(qiáng)長(zhǎng)期投資、基建投資、金融及其衍生品業(yè)務(wù)、對(duì)外捐贈(zèng)的管理，準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)

信息。同時(shí)，各中央企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明和財(cái)務(wù)情況說明書的 編寫工作，做到填報(bào)口徑準(zhǔn)確、情況說明詳細(xì)、原因分析客觀、信息披露充分，其中專 項(xiàng)說明需由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。

八、強(qiáng)化審計(jì)管理,提高審計(jì)質(zhì)量 各中央企業(yè)要按照“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理”的原則，強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)管 理，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量。一是要規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用管理，對(duì)資質(zhì)、數(shù)量和審計(jì) 年限不符合規(guī)定的要及時(shí)更換，未按規(guī)定及時(shí)更換的，國(guó)資委將視情況納入財(cái)務(wù)抽查審 計(jì)范圍。二是要加強(qiáng)對(duì)主審所和參審所的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做到“統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一底 稿”；對(duì)集團(tuán)主審所業(yè)務(wù)量達(dá)不到50%的，要采取措施逐步擴(kuò)大主審所審計(jì)范圍；對(duì)于多 地同時(shí)上市的子企業(yè)要逐步統(tǒng)一年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，減少重復(fù)審計(jì)。三是對(duì)特殊子企業(yè)、境 外子企業(yè)等經(jīng)備案同意采取內(nèi)部審計(jì)方式的，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作要求實(shí)施內(nèi) 部審計(jì)，規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。四是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)問題的整改，對(duì)重大未決事項(xiàng)、與中介機(jī)構(gòu)存在重大分歧的事項(xiàng)要及

時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。五是要切實(shí)采取措施提高管理建 議書的質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的診斷作用，有條件的企業(yè)可以結(jié)合財(cái) 務(wù)決算審計(jì)探索對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制開展評(píng)價(jià)。

九、改進(jìn)決算審核方法，加大問題整改力度 各中央企業(yè)要認(rèn)真組織做好財(cái)務(wù)決算審核工作，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量。在決算審 核中要充分聽取審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)子企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理問題的意見和建議，聽取子 企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)管理問題的整改落實(shí)情況，質(zhì)詢決算審核工作發(fā) 現(xiàn)的有關(guān)問題。對(duì)決算審核中發(fā)現(xiàn)的決策失誤、內(nèi)控缺陷、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，要進(jìn)行認(rèn)真評(píng) 估和核查，督促子企業(yè)及時(shí)整改，發(fā)生重大資產(chǎn)損失的企業(yè)，要組織開展責(zé)任調(diào)查和責(zé) 任追究工作。國(guó)資委將積極探索財(cái)務(wù)決算分類審核方法，在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量審核基礎(chǔ)上，重點(diǎn)開展財(cái)務(wù)管理審核。對(duì)財(cái)務(wù)決算質(zhì)量保持優(yōu)良、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作比較扎實(shí)的企業(yè)，簡(jiǎn)化審核程序；對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，實(shí)施重點(diǎn)審核；對(duì) 于問題整改不力、財(cái)務(wù)內(nèi)控不健全的將要求企業(yè)進(jìn)行專題說明。

十、強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析利用，深入開展績(jī)效評(píng)價(jià) 各中央企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)，結(jié)合各業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，深化財(cái)務(wù)決 算分析工作。通過開展財(cái)務(wù)分析、行業(yè)對(duì)標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、趨勢(shì)預(yù)測(cè)等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行深入分析和數(shù)據(jù)挖掘，總結(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，剖析困難與問題，提出改進(jìn)措施和政策建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和參 考。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第14號(hào)）及 其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真開展綜合績(jī)效評(píng)價(jià)工作，有條件的企業(yè)要按照“做強(qiáng)做優(yōu)中 央企業(yè)、培育具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)”的要求，選取同行業(yè)國(guó)際先進(jìn)企業(yè)主要財(cái) 務(wù)指標(biāo)建立對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系，積極開展國(guó)際對(duì)標(biāo)，并將國(guó)際對(duì)標(biāo)分析內(nèi)容納入自評(píng)報(bào)告之 中。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2012年5月20日之前將本企業(yè)2011財(cái)務(wù)績(jī)效自評(píng)報(bào)告報(bào)送國(guó) 資委（財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局）。同時(shí)，要積極探索將財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)納入子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，擴(kuò)大財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用范圍，完善企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)與激 勵(lì)約束機(jī)制。

十一、落實(shí)上報(bào)要求，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告 各中央企業(yè)應(yīng)于2012年4月30日前將本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào) 告報(bào)送國(guó)資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。

（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報(bào)送集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情 況表，下同）、

會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書等材料，以及審計(jì)報(bào) 告、管理建議書和審計(jì)情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn) 元”為金額單位。

（二）企業(yè)集團(tuán)所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)以及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)應(yīng)報(bào) 送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告和管 理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，其中經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)、實(shí) 施全級(jí)次報(bào)送全套報(bào)表暫時(shí)有困難的子企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的企業(yè)主要指標(biāo)簡(jiǎn)表電 子文檔。

（三）根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范》和配套指引，在2011年已經(jīng)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的中央企業(yè)及所屬上市公司，應(yīng)將內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，隨財(cái)務(wù)決算抄報(bào)國(guó)資委。

（四）中央企業(yè)應(yīng)將報(bào)送財(cái)政部的廠辦集體企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表會(huì)計(jì)主附表，隨財(cái)務(wù) 決算抄送國(guó)資委。

（五）2011企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。國(guó)資委將進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審核工作，并繼續(xù)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算管 理和報(bào)表編制質(zhì)量審核的評(píng)比，對(duì)決算管理成效顯著、報(bào)表編制質(zhì)量較高、問題整改到 位的企業(yè)進(jìn)行表彰，對(duì)于工作組織不力、存在較多問題的企業(yè)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。附件(略)： 1.2011企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 2.2011企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明 3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要 4.財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明內(nèi)容提要 5.財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容提要 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管 理委員會(huì) 二○一一年十一月 十日
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第四篇：做好2012企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制工作的通知

京國(guó)資發(fā)?2011?20號(hào)

市國(guó)資委關(guān)于做好2012企業(yè)財(cái)務(wù)

預(yù)算報(bào)表編制工作的通知

各企（事）業(yè)單位：

為做好企業(yè)2012財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制工作，全面掌握企業(yè)預(yù)算內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效益、資金流動(dòng)及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等情況，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提升預(yù)算管理水平，我們制定了《2012企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、企業(yè)向市國(guó)資委報(bào)送的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，是反映企業(yè)預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，也是市國(guó)資委履行出資人各項(xiàng)監(jiān)督職責(zé)的重要依據(jù)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用控制、合理使用資金、優(yōu)化資源配置、全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要意義。企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，切實(shí)做好2012財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的布置、培訓(xùn)、編制、審核和報(bào)送工作。

二、編制本套財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，緊密結(jié)合企業(yè)“十二五”規(guī)劃，客觀分析判斷市場(chǎng)形勢(shì)和政策走向，科學(xué)預(yù)測(cè)和確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持效益與效率優(yōu)先原則，正確處理好規(guī)模擴(kuò)張與財(cái)務(wù)承受能力之間的關(guān)系，注重運(yùn)行質(zhì)量改善和風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)成本費(fèi)用、應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)、擔(dān)保、投資等重大事項(xiàng)繼續(xù)實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)各職能部門之間的工作協(xié)調(diào)與配合，細(xì)化預(yù)算編制工作程序，對(duì)涉及人員與工資、主業(yè)、固定資產(chǎn)投資等業(yè)務(wù)的管理指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況做好各業(yè)務(wù)部門之間的分工協(xié)作，落實(shí)填報(bào)任務(wù)，做好相關(guān)指標(biāo)口徑的銜接與核對(duì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接，避免因管理口徑差異影響預(yù)算編制與填報(bào)，確保反映在本套報(bào)表中的主要預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部預(yù)算銜接一致。

三、本套報(bào)表為企業(yè)向市國(guó)資委報(bào)送2012財(cái)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)一報(bào)表格式，報(bào)表由財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表和財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書兩部分組成。

本套報(bào)表的填報(bào)范圍為企業(yè)總部及所屬各級(jí)子企業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循實(shí)質(zhì)控制原則，將具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的所有內(nèi)部獨(dú)立核算單位及境內(nèi)外子企業(yè)的全部業(yè)務(wù)納入預(yù)算編制范圍，全

面反映預(yù)算內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果等情況。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制本套財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，對(duì)于因特殊情況暫未納入企業(yè)2012財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書中對(duì)未納入合并范圍的原因予以專項(xiàng)說明。

財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的補(bǔ)充說明，是評(píng)估財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制質(zhì)量的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書的編制工作，對(duì)2011預(yù)算管理工作情況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、執(zhí)行差異原因等進(jìn)行認(rèn)真分析和總結(jié)；對(duì)2012企業(yè)所面臨的市場(chǎng)形勢(shì)、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、重大事項(xiàng)安排等內(nèi)容進(jìn)行客觀預(yù)測(cè)和說明。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作，以確保預(yù)算編制工作質(zhì)量和按時(shí)報(bào)送預(yù)算報(bào)表。審核范圍包括預(yù)算編制基礎(chǔ)、編制范圍、編制口徑、預(yù)算指標(biāo)合理性、表間重要指標(biāo)是否銜接，與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、各類業(yè)務(wù)預(yù)算等是否銜接，財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容是否詳實(shí)等。

五、企業(yè)在組織做好本企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審核、匯總工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)于2012年1月10日之前將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表報(bào)送市國(guó)資委，具體要求如下：

（一）企業(yè)應(yīng)以正式文件的形式報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，包括集團(tuán)合并財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表和集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書，一式一份。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表相關(guān)紙質(zhì)附件，主要包括：預(yù)算主要指標(biāo)與預(yù)報(bào)指標(biāo)差異原因說明、主要業(yè)務(wù)板塊變動(dòng)情況說明、企業(yè)投資計(jì)劃等。

（三）集團(tuán)合并財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表、集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書以及所屬各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表、所屬二級(jí)及二級(jí)以下重要子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書的電子文檔。

企業(yè)在正式報(bào)送2012財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表之前，應(yīng)當(dāng)組織做好2012財(cái)務(wù)初步預(yù)算預(yù)報(bào)工作，按規(guī)定要求認(rèn)真填報(bào)《2012主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)報(bào)表》，并于2011年11月15日前將紙質(zhì)文件與電子文檔報(bào)市國(guó)資委。

六、企業(yè)預(yù)算一經(jīng)核準(zhǔn)上報(bào)，原則上不予調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化或受到不可抗力等因素影響，致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)假設(shè)不成立或出現(xiàn)重大變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)需調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填報(bào)《2012財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整主要指標(biāo)表》，于2012年8月5日前報(bào)送市國(guó)資委，并對(duì)預(yù)算調(diào)整的原因和影響、預(yù)算執(zhí)行的保障措施予以說明。

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作中，如發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)向市國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處反映。

附件：1.2012企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表

2.2012企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制說明

3.2012企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要

二○一一年八月二十五日

（聯(lián)系人：桂衛(wèi)華；聯(lián)系電話：83970385）

主題詞：經(jīng)濟(jì)管理 預(yù)算 報(bào)表△ 通知

市國(guó)資委辦公室2011年8月25日印發(fā)

第五篇：2008財(cái)務(wù)決算報(bào)表工作經(jīng)驗(yàn)交流材料之三

2008財(cái)務(wù)決算報(bào)表工作經(jīng)驗(yàn)交流材料之三：

中國(guó)人壽保險(xiǎn)集團(tuán)公司決算工作經(jīng)驗(yàn)交流材料

中國(guó)人壽保險(xiǎn)集團(tuán)公司 趙鵬

尊敬的金融司領(lǐng)導(dǎo)、各位金融財(cái)務(wù)界的同行們：

大家上午好！

很榮幸受財(cái)政部金融司邀請(qǐng)，再次在決算布置會(huì)上和大家進(jìn)行決算工作經(jīng)驗(yàn)的交流與分享。我公司自2003年重組改制以來，決算工作水平有了較大提高，這和財(cái)政部金融司的正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持是分不開的。財(cái)政部金融司一直高度重視財(cái)務(wù)決算工作，每年都進(jìn)行全面深入的決算工作布置和總結(jié)，下發(fā)具體可行的決算通知和填報(bào)說明，開展周到實(shí)用的軟件使用培訓(xùn)，為各金融企業(yè)開展決算工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)政部金融司還十分注重聽取金融企業(yè)的意見建議，充分了解金融企業(yè)的實(shí)際情況，不斷完善決算編報(bào)體系。我想，如果沒有財(cái)政部的精心組織、高效管理和大力支持，在座各金融企業(yè)的決算工作都不可能達(dá)到今天這樣一個(gè)水平。因此，我首先要向財(cái)政部金融司多年來給予我們的關(guān)心和支持表示衷心的感謝！

中國(guó)人壽作為國(guó)內(nèi)目前最大的保險(xiǎn)集團(tuán)公司，已經(jīng)連續(xù)7年入選世界500強(qiáng)，所屬壽險(xiǎn)公司是世界上市值最大的保險(xiǎn)公司。近年來，在公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展的同時(shí)，客觀上也給財(cái)務(wù)管理特別是決算工作帶來了較大的困難。一是機(jī)構(gòu)層級(jí)多，管理鏈條長(zhǎng)。我公司有7家一級(jí)子公司，其中壽險(xiǎn)公司有36家省級(jí)分公司，機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)城鄉(xiāng)，財(cái)險(xiǎn)公司已經(jīng)開業(yè)了19個(gè)省級(jí)分公司。2008年末我公司四級(jí)以上機(jī)構(gòu)戶數(shù)達(dá)到6828個(gè)，決算的組織管理難度非常大。二是業(yè)務(wù)類型日趨復(fù)雜。我公司目前我公司的業(yè)務(wù)涉及壽險(xiǎn)、財(cái)險(xiǎn)、企業(yè)年金管理、資產(chǎn)管理、實(shí)業(yè)投資等多個(gè)領(lǐng)域，還有兩家境外機(jī)構(gòu)，不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)的會(huì)計(jì)核算有不同的要求。三是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則變動(dòng)頻繁。2003年以來，我公司先后經(jīng)歷兩次大的會(huì)計(jì)制度變化，具體的會(huì)計(jì)政策和監(jiān)管規(guī)則調(diào)整不勝枚舉，即將實(shí)施的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋2號(hào)將是又一次本質(zhì)性的變革，這對(duì)會(huì)計(jì)核算與管理造成了巨大的沖擊。四是決算工作量十分繁重。根據(jù)行業(yè)監(jiān)管和上市公司監(jiān)管的要求，每年我公司除了編制決算報(bào)告外，還要編制大量的報(bào)表和報(bào)告，如償付能力報(bào)告、精算報(bào)告、共管基金報(bào)告、現(xiàn)金流報(bào)告等，這些報(bào)告都是集中在3、4月份報(bào)出，工作壓力很大。

為此，我公司在財(cái)政部的指導(dǎo)和支持下，以加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)為前提，以加強(qiáng)集團(tuán)管控為依托，以加強(qiáng)組織管理為保障，以加強(qiáng)質(zhì)量審核為根本，有效克服了上述困難，較好地完成了各項(xiàng)決算任務(wù)。主要經(jīng)驗(yàn)可以歸納為以下四個(gè)方面：

一、加強(qiáng)分析與總結(jié)，提高決算工作的科學(xué)性 我們從事前、事中和事后三個(gè)方面入手，全面掌握所屬單位的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)管理情況，為科學(xué)開展決算工作提供了有力的保障。

一是在事前階段，充分了解行業(yè)和公司的客觀情況。我們要求財(cái)務(wù)人員不僅要精財(cái)務(wù)，還要懂業(yè)務(wù)、善管理。我們經(jīng)常通過調(diào)研、座談等方式，深入了解所屬單位的行業(yè)背景、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，發(fā)展階段、存在的問題等，研究其在財(cái)務(wù)上的反映及對(duì)策等。這樣一來，在決算時(shí)就能夠把握大的方向，做到心中有數(shù)。

二是在事中階段，及時(shí)從財(cái)務(wù)角度關(guān)注所屬單位的經(jīng)營(yíng)情況。我們每月都進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，每季度進(jìn)行預(yù)算分析，不定期進(jìn)行各類專題分析。同時(shí)，我們建立了重大事項(xiàng)報(bào)告制度，所屬單位可能會(huì)影響集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)都要上報(bào)。通過這些手段，我們可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)所屬單位當(dāng)年經(jīng)營(yíng)過程中的新情況、新特點(diǎn)，在決算時(shí)可以有所準(zhǔn)備。

三是在事后階段，加強(qiáng)決算工作總結(jié)與質(zhì)量考核。參照財(cái)政部決算考核評(píng)比的做法，我們已經(jīng)開始統(tǒng)一的財(cái)會(huì)工作質(zhì)量考核，將所屬單位包括決算在內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都納入考核范圍，并根據(jù)評(píng)分結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲，對(duì)考核不合格的單位，將采取通報(bào)批評(píng)、要求限期整改等措施。這既可以起到很好的激勵(lì)約束作用，又可以較好地分析總結(jié)工作中的不足，為進(jìn)一步改進(jìn)決算工作提供依據(jù)。通過上述工作，我們對(duì)決算工作規(guī)律的認(rèn)識(shí)和把握能力不斷提高，使決算工作逐步走上科學(xué)化、規(guī)范化的道路。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，提高決算工作的整體水平

決算工作質(zhì)量是一個(gè)企業(yè)財(cái)會(huì)工作質(zhì)量的綜合體現(xiàn)。只有打牢會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，才能從根本上提高決算工作水平。為此，我們以“三個(gè)統(tǒng)一”為目標(biāo)，努力推動(dòng)全系統(tǒng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)。

一是統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。在新準(zhǔn)則下，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策有了較大的選擇空間。如果各所屬單位會(huì)計(jì)政策不一致，既不利于實(shí)施統(tǒng)一管理和評(píng)價(jià)，也顯著增加了合并報(bào)表的難度。為此，我公司大力推動(dòng)了系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一，制定了《統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策與重大會(huì)計(jì)估計(jì)指引》，就資產(chǎn)減值、金融資產(chǎn)估值等重點(diǎn)難點(diǎn)問題下發(fā)了具體指引。同時(shí)，我們理順了內(nèi)部溝通渠道，對(duì)于新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)政策問題，由集團(tuán)牽頭，會(huì)同各所屬單位及審計(jì)師共同研究，共同執(zhí)行，確保系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)政策可以保持一致。

二是統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理體制。我們還根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等制度，起草了中國(guó)人壽系統(tǒng)的預(yù)算管理辦法、財(cái)務(wù)管理指引、資金管理指引、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、統(tǒng)計(jì)信息管理規(guī)定等，進(jìn)一步完善了財(cái)會(huì)制度體系，規(guī)范了財(cái)會(huì)工作流程，提高了系統(tǒng)財(cái)會(huì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化程度，也為加強(qiáng)決算管理打下了基礎(chǔ)。三是統(tǒng)一財(cái)務(wù)系統(tǒng)。從2007年起，我公司開展了新一代財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)工作。截至目前，我公司絕大部分保險(xiǎn)類子公司已經(jīng)統(tǒng)一使用SAP財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在基礎(chǔ)架構(gòu)等方面提高了一致性，下一步我們還將打造系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)。今年以來，我公司又大力推動(dòng)新一代預(yù)算系統(tǒng)，該系統(tǒng)由集團(tuán)統(tǒng)一實(shí)施，集中部署，使各單位的預(yù)算編制模板和工作流程實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。

通過以上三個(gè)統(tǒng)一，我們有效地整合了系統(tǒng)內(nèi)的資源，提高了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，為決算工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，提高決算工作的時(shí)效性

決算工作周期長(zhǎng)、涉及面廣、流程復(fù)雜，如果沒有良好的內(nèi)部組織管理，很難按時(shí)完成決算任務(wù)。我們?cè)跊Q算的組織協(xié)調(diào)過程中，重點(diǎn)是做好“三個(gè)提前”。

一是工作提前布置。每年財(cái)政部決算會(huì)議之后，我們都緊接著召開全系統(tǒng)的決算工作會(huì)議，由集團(tuán)公司分管財(cái)務(wù)的副總裁進(jìn)行動(dòng)員，提出要求，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)決算的格式、內(nèi)容、時(shí)間等要求進(jìn)行詳細(xì)布置。各所屬單位也在第一時(shí)間將決算工作布置到分支機(jī)構(gòu)。通過提前布置，為決算的準(zhǔn)備和實(shí)施預(yù)留了充分的時(shí)間，也大大提高了決算工作的計(jì)劃性。

二是問題提前解決。對(duì)于集團(tuán)自身和所屬單位的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，我們都提前組織解決，而不是等到?jīng)Q算才動(dòng)手研究。例如，2008年我們發(fā)現(xiàn)可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)的減值問題比較突出，行業(yè)中沒有統(tǒng)一的做法。為此，我們從8月份起，就組織所屬單位和審計(jì)師研究制定減值標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)成了一致意見，到?jīng)Q算時(shí)只是一個(gè)具體計(jì)算的過程，大大節(jié)約了時(shí)間。包括審計(jì)工作，我們也是在上一年的10月份起就組織預(yù)審，從而可以有效壓縮正式審計(jì)的時(shí)間。

三是材料提前上報(bào)。我們不是簡(jiǎn)單劃一個(gè)決算上報(bào)的最終期限，而是要求所屬單位分類分批上報(bào)。例如，我們對(duì)決算報(bào)表，我們要求所屬單位至少分三次上報(bào)，一是電子版初稿，二是數(shù)字確定的電子版終稿，三是簽字蓋章后的紙質(zhì)版。對(duì)于有些不依賴于決算報(bào)表的材料，我們也會(huì)要求提前上報(bào)。因?yàn)槿绻胁牧隙荚谧詈笠淮涡陨蠄?bào)，在決算初期所屬單位就沒有壓力，進(jìn)展緩慢，而到最后發(fā)現(xiàn)來不及時(shí)，為時(shí)已晚。通過分類分提前批上報(bào)，既可以合理安排時(shí)間，也能有效地掌握決算進(jìn)度，進(jìn)行督促。

通過以上三個(gè)提前，確保我們的決算工作可以高效、穩(wěn)步、有序地開展，做到按部就班，忙而不亂，決算完成的時(shí)效性也逐年有所提高。

四、加強(qiáng)內(nèi)外部復(fù)核，提高決算工作的準(zhǔn)確性 內(nèi)外部復(fù)核是提高決算工作質(zhì)量的必要手段。我們?cè)跊Q算過程中堅(jiān)持“把好三關(guān)”，將問題和差錯(cuò)消滅在內(nèi)部，解決在上報(bào)之前。

一是把好初審關(guān)。集團(tuán)本級(jí)和各直屬單位每年都會(huì)組織財(cái)務(wù)部門的各相關(guān)處室，開展大規(guī)模的決算審核。我們會(huì)提前設(shè)計(jì)審核底稿，確定審核要點(diǎn)，明確審核分工。各處審核人員各司其職，分工協(xié)作，通過計(jì)算機(jī)校驗(yàn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的決算報(bào)表進(jìn)行審核，有問題及時(shí)反饋修改。通過綜合化、立體化的決算審核，可以有效地發(fā)現(xiàn)和解決各單位決算中不合規(guī)、不合理的問題。因?yàn)橐坏┻M(jìn)行了合并匯總，這些問題就會(huì)想陷入汪洋大海一樣，再難被發(fā)現(xiàn)。因此，初審關(guān)是決算質(zhì)量的基礎(chǔ)。

二是把好審計(jì)關(guān)。每年我們都聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)本級(jí)和所屬單位進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過履行嚴(yán)格的審計(jì)程序，借助其專業(yè)判斷，可以進(jìn)一步減少?zèng)Q算報(bào)表編制過程中的差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的遵從度。此外，目前我們系統(tǒng)內(nèi)大部分單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)統(tǒng)一為一家，集團(tuán)公司還可以從審計(jì)師的途徑，了解各所屬單位在決算編制過程中的問題，并采取相應(yīng)的措施。

三是把好報(bào)送關(guān)。我公司高度重視上報(bào)財(cái)政部各項(xiàng)決算材料的質(zhì)量。近年來，隨著工作時(shí)效性的提高，我們一般在4月初即已基本確定決算結(jié)果，這樣就留出了充裕的時(shí)間準(zhǔn)備各項(xiàng)決算上報(bào)材料。我們要對(duì)所屬單位上報(bào)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行反復(fù)檢查，做到所有校驗(yàn)關(guān)系全部通過或都有解釋說明，所有數(shù)字與審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告保持一致。我們十分重視財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編制，在平時(shí)積累的基礎(chǔ)上，反復(fù)討論，集思廣益，力求將分析報(bào)告寫全、寫深、寫透。

通過把好以上三關(guān)，我們較好地控制了決算數(shù)字的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，提高了決算材料的質(zhì)量，也充分體現(xiàn)了決算工作的價(jià)值。以上是我們?cè)跊Q算工作中的一些經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不當(dāng)之處，請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)和同行們批評(píng)指正。我們將在財(cái)政部的正確領(lǐng)導(dǎo)下，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，不斷提高決算工作質(zhì)量，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，為促進(jìn)公司發(fā)展和國(guó)有資產(chǎn)保值增值做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。