第一篇：[案例分析]流程及其混亂的民企 如何開展財(cái)務(wù)工作

[案例分析]流程及其混亂的民企 如何開展財(cái)務(wù)工作

背景：

民企，生產(chǎn)型實(shí)業(yè)，10年歷史，400多員工，年產(chǎn)值1.5-2億，客戶400多家，主材單一，老板自己采購，配件較少，供應(yīng)商不多。

據(jù)說老板從2年前開始下決心規(guī)范和完善財(cái)務(wù)部門，計(jì)劃用5年的時(shí)間建立一個(gè)規(guī)范的財(cái)務(wù)部門，也就是從2年前開始招聘財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，在我之前已經(jīng)來了三人，走了三人，俺是這個(gè)位置2年內(nèi)的第四任，上任之前空缺2月多。

經(jīng)過2年的建設(shè)，我到任時(shí)的情況是，財(cái)務(wù)部配置4名人員，1人出納，2人負(fù)責(zé)往來并負(fù)責(zé)T3憑證錄入，1人負(fù)責(zé)納稅申報(bào)。功能基本上就是：往來核算，款項(xiàng)收入，納稅申報(bào)。所以其在公司的地位也不言而喻。

企業(yè)有ERP軟件（但該軟件沒有財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容），目前的使用限于：

1.營銷開單，財(cái)務(wù)部根據(jù)系統(tǒng)來統(tǒng)計(jì)應(yīng)收和記錄收款，這部分?jǐn)?shù)據(jù)基本準(zhǔn)確及時(shí)，但是應(yīng)收的余額巨大，存在大量多年呆賬。

2.存貨收發(fā)存有在使用，但是存貨收發(fā)業(yè)務(wù)錄入不完整，有一部分，沒一部分，數(shù)據(jù)根本不準(zhǔn)確，有數(shù)量沒有金額，有金額沒有數(shù)量，數(shù)量負(fù)數(shù)等一大片。

財(cái)務(wù)核算用T3，只是使用總賬模塊，錄入憑證，而且是先手工填寫憑證，然后再照搬錄入T3，錄入不是為了報(bào)表，只是為了和ERP中的往來余額比較，確認(rèn)無誤。

上報(bào)老板的利潤表計(jì)算方式為當(dāng)月銷售額作為收入，減去成本費(fèi)用，包括兩大部分：一是當(dāng)月發(fā)生的工資、水電費(fèi)用，其二是當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)料金額（而且根本就沒有完整準(zhǔn)確的收發(fā)存數(shù)據(jù)）。

也就是說，財(cái)務(wù)部的功能就是核對應(yīng)收應(yīng)付，收款付款，應(yīng)付納稅申報(bào)，其他功能一概沒有，并且是沒有地位，沒有話語權(quán)。

這樣的環(huán)境該如何開展工作呢？

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回答：

甲：個(gè)人覺得，1、根據(jù)自己現(xiàn)階段對財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的了解，寫個(gè)財(cái)務(wù)情況工作匯報(bào)

2、再去了解老板對你的期望和要求

3、和老板溝通財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，根據(jù)現(xiàn)狀提出現(xiàn)階段要做的具體工作，在一定時(shí)間內(nèi)達(dá)到什么樣的目標(biāo)，要求老板給予什么樣的支持

4、具體財(cái)務(wù)工作方面：

i 應(yīng)收款數(shù)據(jù)基本準(zhǔn)確，那么按照賬齡做好一年、三年等階段性的賬齡分析，如何根據(jù)輕重緩急催款——給老板看，這個(gè)比較容易出成績

ii 存貨數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，改進(jìn)措施有：重新設(shè)計(jì)單據(jù)和流程，給予相關(guān)人員培訓(xùn)，嚴(yán)格按照流程走，為以后打基礎(chǔ)；根據(jù)工作情況盤點(diǎn)存貨，以保證以后存貨收發(fā)的準(zhǔn)確性。

iii 記賬情況如果都理順了，那么用兩到三個(gè)月時(shí)間甩賬，爭取只用電腦記賬，這之前做好財(cái)務(wù)部門各個(gè)崗位的培訓(xùn)工作。這些工作都做完了，你的成績一目了然。

打好了基礎(chǔ)，以后就可以按部就班的把財(cái)務(wù)部工作一步步走上正規(guī)。至于給老板的利潤表，要根據(jù)正規(guī)報(bào)表提供，比較重要的項(xiàng)目要作以標(biāo)注。不知道這樣做是否讓你有了思路，也請大家評判哈

乙：這位兄弟，我?guī)湍惴治鱿?，看對否?/p>

在來這公司前，你與老板未有一個(gè)清晰的一致方向，你倆都未深諳對方，導(dǎo)致你在工作中，往往未能切中要害，本身麻對企業(yè)、行業(yè)、奶至本身財(cái)務(wù)專業(yè)也未有一套，身在旋渦中而心不知，大麻煩啊~呵呵

策略： 你應(yīng)該停在會計(jì)主管的層次，不管你認(rèn)同否，你現(xiàn)在描述的及要完成的，就是打好基礎(chǔ)：核算

做好核算，在現(xiàn)代化企業(yè)對財(cái)務(wù)的要求來說，離不開ERP系統(tǒng)的深入了解（上線），包括用友T/U系列、金蝶EAS/集團(tuán)版、Oracle/SAP 而實(shí)現(xiàn)以上，也離不開對業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)進(jìn)行梳理及掌握 以上說的是較理想的財(cái)務(wù)核算目標(biāo)，做好了才能衍生出財(cái)務(wù)分析、提供信息，決算千里

方案：

1，溝通：還是溝通，對企業(yè)由上而下有深層次的認(rèn)識，與老板對話

2，財(cái)務(wù)軟件：收集到你要上線的東西，盡可能摒棄T系列，尤其是那T3（害人不淺的東西），銀子手緊可以試用上T6（有條件可以上U8）

3，核算：財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)對接，從效率與功能上，向財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性邁進(jìn)

至于如何做到，那是個(gè)人功力問題了，是能解決你說的問題，如有其他，再討論吧

題外話：

亂世總會出英雄，加油，小伙子

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實(shí)踐：給老板寫工作報(bào)告，下面是內(nèi)容。

尊敬的總經(jīng)理：

您好！

首先，感謝您，感謝**給了我這樣一個(gè)機(jī)會，能有幸加入感謝**公司，成為**人。這里有著良好的平臺和廣大的空間，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。我將全力以赴，分階段，逐步建立、規(guī)范和完善公司的會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理體系，引領(lǐng)財(cái)務(wù)部門發(fā)揮應(yīng)有的職能，為**公司的宏圖偉業(yè)添磚加瓦，以盡我的綿薄之力。敬請總經(jīng)理今后對我和財(cái)務(wù)部門的工作，多多加以監(jiān)督和指導(dǎo)。

同時(shí)，在這里就我入職（10月19日）10天以來的工作情況向您做階段性總結(jié)匯報(bào)，敬請您指正、督導(dǎo)。

這段時(shí)間主要的工作就是：了解現(xiàn)狀、分析情況、思考方案；同時(shí)對部門日常賬務(wù)處理加以引導(dǎo)。具體如下：

一、了解現(xiàn)狀和分析情況

1、公司背景：公司屬于注塑行業(yè)，是生產(chǎn)型實(shí)體企業(yè)，集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售一體，10年發(fā)展歷程，400人，產(chǎn)值1.5億，發(fā)展速度較快，位居**地區(qū)行業(yè)龍頭，從貼牌加工走向自創(chuàng)品牌，市場營銷立足本地、輻射全國、走向國際。目前，各中心全面引進(jìn)負(fù)責(zé)人，提升管理水平，推動企業(yè)發(fā)展。

2、部門現(xiàn)狀：

（1）架構(gòu)及職能：人員配置4人，其中，出納1人，稅務(wù)1人，應(yīng)收2人（兼T3憑證錄入）。功能就是：往來核算，款項(xiàng)收付，納稅申報(bào)。其他諸如成本核算、費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制，納稅籌劃、決策支持、資本運(yùn)作等職能一概沒有。

（2）信息系統(tǒng)及使用情況：企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)各自使用不同的信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)是一信ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)是用友T3系統(tǒng)，沒有辦法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化真正意義上的ERP信息化管理。

ERP系統(tǒng)與財(cái)務(wù)相關(guān)的使用情況限于：A、營銷開單，財(cái)務(wù)部根據(jù)系統(tǒng)來統(tǒng)計(jì)應(yīng)收和記錄收款，這部分?jǐn)?shù)據(jù)基本準(zhǔn)確及時(shí)，但是沒有辦法進(jìn)行賬齡和呆賬風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理。B、存貨收發(fā)存錄入，在用，但談不上管理。首先是倉庫人員同時(shí)保管實(shí)物和負(fù)責(zé)登錄收發(fā)存，后續(xù)沒有審核人員，如同出納同時(shí)保管現(xiàn)金和登記會計(jì)賬，而沒有他人監(jiān)管，賬實(shí)相符的勾稽管理虛設(shè)。其次，流程不清、手續(xù)不全、證據(jù)不足。

T3財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的使用狀況：只是使用總賬模塊，錄入憑證，而且是先手工填寫憑證，然后再照搬錄入T3，錄入不是為了報(bào)表，只是為了和ERP中的往來余額比較。完全喪失信息系統(tǒng)的意義，還重復(fù)工作。

（3）會計(jì)核算方法：上報(bào)老板的利潤表計(jì)算方式為 當(dāng)月銷售額作為收入，減去成本費(fèi)用，包括兩大部分：一是當(dāng)月發(fā)生的工資、水電費(fèi)、折舊、利息等期間用，其二是當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)料金額（沒有完整收發(fā)資料）。

（4）制度與流程：沒有完整規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞流程。

（5）部門協(xié)作：由于沒有規(guī)范的制度和流程，部門協(xié)作權(quán)責(zé)不清。費(fèi)用支出的審核職能，變成費(fèi)用支出經(jīng)辦人的代理；無法協(xié)作物控利用ERP系統(tǒng)對存貨收發(fā)存進(jìn)行監(jiān)控。

二、工作思路與計(jì)劃及協(xié)助需求

1、工作開展思路：不管如何定位財(cái)務(wù)部門的職能和責(zé)任，會計(jì)核算都是最基礎(chǔ)和最重要的。財(cái)務(wù)部門首先要把賬算準(zhǔn)了、算全面了，有了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，才談得上后續(xù)的財(cái)務(wù)分析、成本控制、財(cái)務(wù)管理。

所以，接下來的階段最重要的事情是：建立成本核算體系，對生產(chǎn)成本進(jìn)行全面核算。

最緊急的事情是：成本核算人員的配置，成本核算是會計(jì)核算中工作量最大，內(nèi)容最復(fù)雜的部分，其量和質(zhì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過目前核算的內(nèi)容，所以在現(xiàn)有財(cái)務(wù)部內(nèi)部人員工作調(diào)整的基礎(chǔ)上需要新增加一個(gè)人的編制。

2、工作計(jì)劃與協(xié)助需求

（1）全面了解生產(chǎn)工藝，計(jì)劃11月份用1個(gè)月時(shí)間全面了解和學(xué)習(xí)生產(chǎn)工藝流程，為建立成本核算打基礎(chǔ)。從10月29日，已經(jīng)開始跟隨生產(chǎn)部門相關(guān)人員深入車間。

（2）在了解工藝的基礎(chǔ)上，12月份開始和生產(chǎn)部門探討、制定針對生產(chǎn)過程中相關(guān)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)的歸集方法和傳遞流程。

以上兩點(diǎn)需要生產(chǎn)部門相關(guān)人員的支持和協(xié)助。

（3）資產(chǎn)不能充分利用就是浪費(fèi)。協(xié)作物控部門充分利用ERP系統(tǒng)對存貨收發(fā)存進(jìn)行管理，為歸集成本核算材料數(shù)據(jù)奠定基礎(chǔ)。已經(jīng)匯報(bào)行政張經(jīng)理要求ERP維護(hù)人員11月4日前，到廠協(xié)作指導(dǎo)操作。

（4）11月份開始充分利用T3財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，逐步摒棄手工編制憑證，直接利用T3系統(tǒng)編制、打印憑證，避免重復(fù)工作，提高效率，爭取12月份開始完全利用系統(tǒng)來處理憑證和報(bào)表。

以上加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的使用，需要物控部門組織相關(guān)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，同時(shí)需要相應(yīng)添置打印機(jī)以及購買專用紙。

（5）申請擴(kuò)充財(cái)務(wù)部人員編制，增加1人，到崗之后對財(cái)務(wù)內(nèi)部分工重新調(diào)整。

以上需要行政部門的支持和協(xié)助。

以上5點(diǎn)是初步階段的工作計(jì)劃，也是進(jìn)行全面會計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)，爭取2012年12月全部準(zhǔn)備就緒，2013年1月份開始試行，并逐步改進(jìn)完善。在全面核算基礎(chǔ)扎實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的前提下，才有可能進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)部門的職能，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能（成本費(fèi)用控制、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制，資金、設(shè)備、存貨使用效率管理，預(yù)算管理、稅務(wù)籌劃，資金成本、資本收益率分析等），為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。

以上就是入職這段時(shí)間的工作報(bào)告敬請總經(jīng)理指正和督導(dǎo)！

大家評價(jià)：

甲：有思想、有計(jì)劃、有邏輯、有實(shí)干，我用這四詞來描繪你。感覺你的報(bào)告是用心寫了，還在滴血呢...可是不是缺乏一個(gè)主題、重心呢？

問題我提出5個(gè)：

1，有了解現(xiàn)狀，可是沒列出問題所在2，沒有問題所在，容易出來‘到處是火星’的感覺

3，你需要的幫忙，到底是什么？

4，東西說得再好，里面是空洞的，那是皇帝的新衣？我們要畫龍，就要點(diǎn)睛

5，你的總經(jīng)理，不是你的財(cái)務(wù)總監(jiān)！這點(diǎn)尤其重要，請反思

提示：

財(cái)務(wù)需要管理，管理需要財(cái)務(wù)。比喻像跳板，一旦一邊偏重，人就會容易失重心，容易倒下...乙：主要的問題還是在于前期基礎(chǔ)建設(shè)不好，重點(diǎn)需要做的是內(nèi)控流程的梳理和財(cái)務(wù)核算流程的梳理。從哪個(gè)切入點(diǎn)入手，需要現(xiàn)場判斷，這個(gè)只有你知道。你的敘述不全且有點(diǎn)亂。但至少有一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)可以告訴你：現(xiàn)在老板最著急的是哪方面的問題，作為新入職的人，你必須首先解決這方面的問題，不管在你的工作計(jì)劃中是排在第幾位，都要放到第一位來首先解決。

丙：如果方便可以查一下如何履新這個(gè)話題，會對你有幫助喲。個(gè)人看法：公司有目前現(xiàn)狀，且能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，一定與其他部門的聯(lián)系很重要。深入了解公司的授權(quán)、資金流轉(zhuǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，各部門決策的方式。從財(cái)務(wù)單據(jù)的簽字及附件上可以總結(jié)出些許痕跡。還有，各高層或中層的關(guān)系情況，個(gè)人特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部人員的特點(diǎn)，最起碼觀察一個(gè)月后，才能提方案（除非老板讓你寫）。了解老板招你來的真正意圖，能給你的支持等，先靜觀，后發(fā)表言論，才能一擊即中，站穩(wěn)腳跟。沉住氣，多思考現(xiàn)象背后的原因，對將來的工作開展及執(zhí)行效果是最好的鋪墊。

丁：在和老板、財(cái)務(wù)員工，還有其他同事的談話中了解目前情況，給老板的報(bào)告要簡明扼要，不要用過多的專業(yè)術(shù)語。把目前最緊急的問題列出來，要通俗易懂。比如存在的最重要的三個(gè)問題。他雖然不懂會計(jì)，但是存在的問題他心里肯定會有個(gè)大致的輪廓。你要根據(jù)目前狀態(tài)提出你的解決方案，和解決問題遇到的難處以及你需要的支持。這一切都要實(shí)打?qū)嵚涞氐摹Ｋ詧?bào)告不要那么長，簡明扼要，切中要害最為重要。

第二篇：財(cái)務(wù)案例分析

財(cái)務(wù)案例分析

單項(xiàng)案例分析

1．在選擇債券發(fā)行條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)債券發(fā)行條件的具體內(nèi)容綜合考慮哪些因素？

1.發(fā)行額。2.債券面值。3.債券的期限。4.債券的償還方式。5.票面利率，票面利率可分為固定利率和浮動利率兩種。一般地，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身資信情況、公司承受能力、利率變化趨勢、債券期限的長短等決定選擇何種利率形式與利率的高低。6.付息方式。7.發(fā)行價(jià)格。8.債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格。9.發(fā)行方式。企業(yè)可根據(jù)市場情況、自身信譽(yù)和銷售能力等因素，選擇采取向特定投資者發(fā)行的私募方式、還是向社會公眾發(fā)行的公募方式；是自己直接向投資者發(fā)行的直接發(fā)行方式、還是讓證券中介機(jī)構(gòu)參與的間接發(fā)行方式；是公開招標(biāo)發(fā)行方式、還是與中介機(jī)構(gòu)協(xié)商議價(jià)的非招標(biāo)發(fā)行方式等。10.是否記名。11.擔(dān)保情況。12.債券選擇權(quán)情況。13.發(fā)行費(fèi)用。

2.轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是什么？

轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，由于股市長期低靡，股價(jià)始終沒能高于發(fā)行時(shí)約定的價(jià)格，使可轉(zhuǎn)換債券的投資者無法實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。對投資者而言也無法享受轉(zhuǎn)換為股東的利益優(yōu)勢，對發(fā)行公司來說由于轉(zhuǎn)換不成功其發(fā)行的目的如：調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)廉價(jià)籌資等目的也無法實(shí)現(xiàn)，因?yàn)楣具€將為債券還本付息支付大量的現(xiàn)金，從而可能導(dǎo)致現(xiàn)金的緊缺。向下調(diào)整的目的是為了使約定的轉(zhuǎn)換的價(jià)格低于當(dāng)時(shí)市場價(jià)格之下，使持有債券的投資者通過轉(zhuǎn)換而有利可圖，使可轉(zhuǎn)換債券實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。但向下調(diào)整對原有股東來說，會由于新股東過低的轉(zhuǎn)換價(jià)格而遭受利益損失，因此調(diào)整轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)由股東大會批準(zhǔn)，否則對原股東產(chǎn)生不利影響。

3.談資本成本的作用.資本成本對于企業(yè)籌資及投資管理具有重要的意義。

（１）資本成本是比較籌資方式、選擇追加籌資方案的依據(jù)；

企業(yè)籌集長期資金有多種方式可供選擇，通過資本成本的比較從中選出成本最低的籌資方式。不僅如此，企業(yè)全部長期資金的綜合成本的高低也是比較各籌資組合方式，作出資本結(jié)構(gòu)決策的依據(jù)。

（２）資本成本是評價(jià)投資項(xiàng)目，比較投資方案和追加投資決策的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

一般而言，項(xiàng)目的投資取舍率只有大于其資本成本率，才是經(jīng)濟(jì)合理的；否則，投資項(xiàng)目不可行。

（３）資本成本還是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)。

只有在企業(yè)資本利潤率大于資本成本率時(shí)，投資者的收益期望才能得到滿足，才能表明企業(yè)經(jīng)營有利；否則被認(rèn)為是經(jīng)營不利。綜合案例分析案例點(diǎn)評：

應(yīng)收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內(nèi)容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中尤其值得關(guān)注。在本案例中，CA公司注意到了這一問題的重要性，對此實(shí)施了較為有效的管理措施，其中一些獨(dú)特的管理方法的運(yùn)用值得我們予以借鑒。

1．將收現(xiàn)水平與業(yè)績掛鉤實(shí)現(xiàn)了有效的激勵(lì)。

將每筆銷售額的收現(xiàn)情況與其經(jīng)辦的銷售人員的業(yè)績薪酬掛鉤，通過激發(fā)員工的收現(xiàn)積極性，從根本上來改善公司銷售回款情況。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)其實(shí)就是人的管理，通過有效的制度安排和管理方法的運(yùn)用，讓個(gè)人的利益導(dǎo)向與企業(yè)的利益導(dǎo)向趨于一致，從根本上調(diào)動人的潛能，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，所以有效的激勵(lì)措施是推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面。

2．完善的內(nèi)控制度保證了管理的高效。

如果說有效的激勵(lì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的引擎的化，那完善的內(nèi)部控制制度則是財(cái)務(wù)管理這艘航船的舵手了。在本案例中，CA公司運(yùn)用了多種內(nèi)部控制手段，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對我還是有很多啟發(fā)的。

首先，分層化管理組織模式的構(gòu)建讓應(yīng)收賬款的管理工作更系統(tǒng)化、精細(xì)化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是哪個(gè)部門，哪個(gè)責(zé)任人就可以有效解決的問題，需要各層管理組織的全面參與，CA公司將應(yīng)收賬款的管理工作滲透到財(cái)務(wù)部門和事業(yè)部兩個(gè)組織層次中，既強(qiáng)化了監(jiān)督控制，又避免脫離具體工作環(huán)境，遵循了總部重監(jiān)督，事業(yè)部重日常管理的原則，較好的做到了集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合。其次，有效貫徹了職務(wù)不相容原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離，形成了相互制衡機(jī)制，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門徇私舞弊的可能性。

再有，進(jìn)行總量控制，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)，根據(jù)確定的總量，再將其分配到各個(gè)部門和銷售人員，這就相當(dāng)于控制了各個(gè)部門和個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)水平。這種層層細(xì)化的控制方法具有很強(qiáng)的操作性和有效性。

最后，動態(tài)監(jiān)控體系的構(gòu)建強(qiáng)化了過程控制和結(jié)果保證。財(cái)務(wù)管理是系統(tǒng)工程，包括事前、事中、事后全過程。前面談到的組織模式的構(gòu)建以及權(quán)責(zé)劃分、總量控制都屬于事前的管理，僅有事前管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須在實(shí)際的管理活動中進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差和漏洞，并迅速的提出解決方案，才能真正的防止結(jié)果的偏離，所以，我們認(rèn)為有效的動態(tài)監(jiān)控體系是財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行的必要保障，在應(yīng)收賬款管理更是尤為重要。

3．改進(jìn)意見

收現(xiàn)指標(biāo)的確定還需要結(jié)合實(shí)際情況慎重考量。

賒銷的信用政策予以制度化可能會更好。

加強(qiáng)事后管理也很必要。年底應(yīng)對應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，找出運(yùn)做過程中由于制度缺陷或是相關(guān)責(zé)任人的原因?qū)е碌氖宅F(xiàn)困難，以便為下期的應(yīng)收賬款管理工作提供借鑒。

第三篇：財(cái)務(wù)案例分析

目 錄

摘 要...................................................1 1案例背景...............................................2 2案例分析………………………………………………………… 2、3 3建議……………………………………………………………… 4 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文

銀行未達(dá)賬項(xiàng)貪污案例分析

摘 要

銀行未達(dá)賬項(xiàng)簡言之有就是“單位已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬”和“銀行已經(jīng)入賬，單位尚未入賬”兩種情況。由于其存在時(shí)間差，若相關(guān)人員私自銷毀未達(dá)賬項(xiàng)或者虛掛“應(yīng)付賬款”則容易產(chǎn)生舞弊行為，應(yīng)采取有效措施規(guī)避有關(guān)人員利用未達(dá)賬項(xiàng)謀取利益，造成不必要的損失。

關(guān)鍵詞：未達(dá)賬項(xiàng)；審計(jì)；案例；分析 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文引 言

1.1案例背景

2004年12月份，受某市司法機(jī)關(guān)的委托，寧夏青銅峽市審計(jì)局對某公司財(cái)物人員涉嫌貪污公款案進(jìn)行查證。審計(jì)人員進(jìn)駐公司后，了解到該公司內(nèi)部控制制度比較健全，財(cái)物審批手續(xù)基本完善，會計(jì)于某有十余年的財(cái)會工作經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)嫻熟。經(jīng)過對2003和2004年的銷售款項(xiàng)進(jìn)行核對，沒發(fā)現(xiàn)什么異常。又對費(fèi)用、支出、票據(jù)等進(jìn)行核查，也沒有發(fā)現(xiàn)什么問題。

經(jīng)過研究，審計(jì)組決定從銀行存款查起。審計(jì)組調(diào)來了2003年的銀行尊款對賬單和余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)過認(rèn)真仔細(xì)的審查，發(fā)現(xiàn)4月份和5月份的存款余額調(diào)節(jié)表同樣記載著銀行日記賬已支付的三筆未達(dá)賬項(xiàng)5801.22元、7314.35元和8927.19元的調(diào)整記錄，這三筆未達(dá)賬項(xiàng)知道6月底才和對賬單對上。并且銀行日記賬4月和5月末的月均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。這些情況引起了審計(jì)人員的懷疑。

查閱銀行對賬單，上述三筆款項(xiàng)分別于6月5日、11日、25日用現(xiàn)金支票付訖。隨即，審計(jì)組調(diào)閱了4月份25#會計(jì)憑證，該憑證反應(yīng)用銀行存款支付貨款210835.91元。其中，支付西安某廠應(yīng)付賬款8927.19元的三筆應(yīng)付賬款，正好等于前面提到的三筆未達(dá)賬項(xiàng)的金額。經(jīng)核對該記帳憑證所附的原始票據(jù)，又對支付存款的25張銀行票據(jù)夾總，金額與記賬憑證反應(yīng)的銀行存款支出數(shù)相差22042.76元，正好等于上述三筆款項(xiàng)的合計(jì)數(shù)，為什么省外廠商的貸款不用匯款而用現(xiàn)金支付？為什么既沒有支票存根也沒有收款收據(jù)？為什么記帳憑證與票據(jù)不符？審計(jì)組經(jīng)過分析、討論，決定從上述三家的應(yīng)付款項(xiàng)的源頭入手，尋找突破口。審計(jì)人員查閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬，結(jié)果與西安、蘭州和寶雞的戶頭，但沒有這三筆支付應(yīng)付賬款的記錄。又對明細(xì)賬和總帳進(jìn)行核對，1月、2月和6月數(shù)據(jù)相符，唯獨(dú)3月、4月和5月末不符?？値け让骷?xì)賬大22042.76元。調(diào)閱3月份的記帳憑證，在18#記帳憑證較多的借貸方數(shù)字中，非常熟悉的5801.22元、7314.35元和8927.19元三組數(shù)字映入了審計(jì)人員的眼睛。該憑證應(yīng)付賬款貸方金額為180356.66元。其中，應(yīng)付西安某廠5801.22元、蘭州某廠7314.35元、寶雞某廠8927.19元。審計(jì)人員審核該記帳憑證，對原始憑證分類匯總，未發(fā)現(xiàn)上述三筆款項(xiàng)的購貨及欠款票據(jù)，因此初步判斷，上述三筆款項(xiàng)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)在3月份虛掛往來賬，而不記明細(xì)賬，導(dǎo)致應(yīng)付賬款總帳與明細(xì)賬余額不符。又在4月份編制虛假的付款會計(jì)記錄，使應(yīng)付賬款總帳與明細(xì)賬月一致，進(jìn)而導(dǎo)致銀行存款未達(dá)項(xiàng)的形成，最后在6月份取出現(xiàn)金。為進(jìn)一步證實(shí)其判斷是否正確，審計(jì)人員找來該公司采購員及保管員進(jìn)行核實(shí)，結(jié)論是沒有上述三筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。在事實(shí)面前，會計(jì)于某不得不承認(rèn)利用虛掛往來賬的手段，和出納趙某貪污公款22042.76元的事實(shí)。并承認(rèn)現(xiàn)金支票存根已被銷毀，同時(shí)一個(gè)勁的再三保證就這一次。

根據(jù)案情進(jìn)展情況，審計(jì)人員對2003和2004年所有的購貨掛賬和從銀行提取的現(xiàn)金情況進(jìn)行了全面的細(xì)致的審查，共查出財(cái)務(wù)人員于某和趙某利用虛增庫存和應(yīng)付賬款的手段，貪污公款達(dá)22筆，共計(jì)13萬余元的重大問題。案例分析

未達(dá)賬項(xiàng)是指由于會計(jì)憑證傳遞上的時(shí)間差，造成企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等銀行之間，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證，因而沒有入賬的款項(xiàng)。具體情況有以下四種：單位已經(jīng)存入銀行的款項(xiàng)，單位已經(jīng)登記入帳，增加了銀行存款，但銀行因辦理各種手續(xù)尚未記入單位存款戶；單位開出支票和其他付款憑證，單位已經(jīng)登記入賬，減少了銀行存款，但銀行尚未支付或 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文

尚未辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，沒有記入單位存款戶；單位委托銀行代收的款項(xiàng)，銀行已于收到之日記入單位存款，但單位尚未收到銀行的轉(zhuǎn)賬通知，沒有入賬；單位委托銀行代付的款項(xiàng)，銀行已于付款后記入單位存款戶，但單位尚未收到銀行的轉(zhuǎn)賬通知，沒有入賬。會計(jì)實(shí)務(wù)中，為了查明銀行存款的正確數(shù)字，并消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，進(jìn)一步了解雙方項(xiàng)目的登記有無差錯(cuò)，單位要將銀行的對賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄逐筆進(jìn)行核對。

在對銀行的對賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄進(jìn)行逐筆核對的過程中，對于核對出來的未達(dá)賬項(xiàng)。單位應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查雙方的余額是否平衡。如經(jīng)調(diào)整，雙方的存款金額相等，說明雙方記賬均無差錯(cuò)；如不相等，則要進(jìn)一步差和雙方的記錄是否有錯(cuò)帳、漏帳，并及時(shí)更正。

上例是一起有審計(jì)人員對審計(jì)單位銀行存款余額調(diào)節(jié)表生疑，一路順藤摸瓜，繼而發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在貓膩，并且查出用銀行存款支付虛構(gòu)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的這張記帳憑證的金額大于銀行支付票據(jù)，從而揭露了公司應(yīng)付賬款會計(jì)人員與出納勾結(jié)，虛掛往來帳“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)出現(xiàn)，并利用未達(dá)賬項(xiàng)貪污公司資金的案例。

該公司會計(jì)于某采用的手法與出納勾結(jié)進(jìn)行貪污具體來說就是：在3月份，于某作為應(yīng)付賬款記賬人虛掛不存在的采購?fù)鶃韼ぃń瑁何镔Y采購22042.76；貸：應(yīng)付賬款5801.22+7314.35+8927.19=22042.76元），而不記明細(xì)賬；在4月份，于某又編制虛假的付款分錄（借：應(yīng)付賬款22042.76元；貸：銀行存款22942.76元）導(dǎo)致4月、5月銀行余額調(diào)節(jié)表中“單位已付銀行尚未付款款項(xiàng)”的未達(dá)賬項(xiàng)形成；最后伙同出納在6月取出現(xiàn)金22042.76，消去該筆未達(dá)賬項(xiàng)。

這個(gè)案例生動的告訴了我們“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”在貨幣資金控制中的重要性。會計(jì)人員和出納可能聯(lián)手，利用銀行存款余額調(diào)節(jié)表中所列示的四項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，尤其是“企業(yè)已付，銀行未付”與“銀行已收，企業(yè)未收”兩項(xiàng)，實(shí)施不同程度的舞弊，具體為：

1、企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。單位的財(cái)會人員可能從本單位往來款中，選出一筆已知的無法支付的負(fù)債予以付款，或者類似本例，虛構(gòu)一筆往來業(yè)務(wù)，并在銀行日記賬中記錄。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，此筆款項(xiàng)由銀行方調(diào)減，這樣調(diào)節(jié)表也會平衡。但截止日后財(cái)會人員完全有可能將該款取出挪用，甚至占為己有。

2、銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)。如果銀行對賬單上反映收款，但銀行存款日記賬上并不反映該收款記錄，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上，只需在銀行余額調(diào)節(jié)表左方家婚喪此筆款項(xiàng)，調(diào)節(jié)表即可平衡。但是，這筆事實(shí)上銀行已收的款項(xiàng)，很有可能在截止日后由于財(cái)會人員長期不入賬，造成長期挪用或侵占。

3、違反銀行賬戶管理規(guī)定，出租、出租銀行賬戶。除以上所述外，財(cái)務(wù)人員還可能利用“銀行已收，企業(yè)未收”和“銀行已付，企業(yè)未付”金額相等不影響銀行存款余額調(diào)節(jié)表平衡（指調(diào)整后的銀行對賬單余額與調(diào)整后的銀行存款日記賬余額相等）的特點(diǎn)，采取不登記入賬和不編制入銀行存款余額調(diào)節(jié)表的手段，出租、出借單位銀行賬戶，謀取不正當(dāng)利益。

4、私自轉(zhuǎn)移資金借與他人，個(gè)人撈取好處。有些企業(yè)對內(nèi)部控制重視不夠，缺乏健全的制約機(jī)制，會計(jì)分工不合理，使某些法紀(jì)觀念不強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員有隙可鉆。如某公司因會計(jì)分工缺乏監(jiān)督功能，支票和印鑒由一人保管，登記銀行存款日記賬與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作由一人承擔(dān)。其財(cái)務(wù)人員就可以利用這個(gè)漏洞，私自向外借款，個(gè)人收取利息，長期隱匿于銀行未達(dá)賬項(xiàng)之中，致使公 齊魯工業(yè)大學(xué)

財(cái)務(wù)案例分析課程論文

司資金被個(gè)人無償占用。

3建議

要杜絕以上舞弊現(xiàn)象，我們必須對癥下藥，關(guān)注銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表的管理，完善企業(yè)的貨幣資金控制制度。針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的管理，我認(rèn)為可實(shí)施一下措施：

企業(yè)應(yīng)規(guī)定負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款支出的工作；負(fù)責(zé)登記應(yīng)收帳款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款的收入工作。本案例就是一個(gè)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員與出納狼狽為奸的活生生的例子。因此，同一個(gè)人不可同時(shí)兼往來帳和出納的職位是非常重要的。對于“企業(yè)已支付，銀行為支付”這兩項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)表上列示的未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性和完整性，定期抽查與這兩項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)有關(guān)的銀行對賬單上的內(nèi)容，確定銀行最終是否支付了，誰支取的。以何種方式支取的，一般來說，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在較短的時(shí)間內(nèi)到達(dá)。如果企業(yè)存在較長時(shí)期日記賬上已反映收付而銀行對賬單上未實(shí)現(xiàn)收付的未達(dá)賬項(xiàng)，內(nèi)審人員應(yīng)進(jìn)一步查清該類銀行存款的來龍去脈。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期對銀行存款日記賬面進(jìn)行檢查，將其與銀行對賬單核對，確保各筆收支款項(xiàng)的完全相符，防止資金被挪用于侵占。

本例中，審計(jì)人員及時(shí)覺得4月份和5月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的三筆未達(dá)賬項(xiàng)有點(diǎn)疑點(diǎn)，繼而查出該未達(dá)賬項(xiàng)是不真實(shí)的，又發(fā)現(xiàn)該三筆付款支出沒有銀行支出憑證，最終發(fā)現(xiàn)貪污事實(shí)的。

對于“銀行已支付，企業(yè)未支付”這項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注銀行錢到后往來業(yè)務(wù)的入賬情況。未達(dá)賬項(xiàng)達(dá)到時(shí)間也不會很長，一旦未達(dá)賬項(xiàng)成為已達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)銀行對賬單上已反映實(shí)際收付而長期未進(jìn)行賬務(wù)處理，內(nèi)審人員應(yīng)徹底追查會計(jì)人員不入賬的原因，以防止會計(jì)人員利用長期不入賬，將已收到的錢款挪為他用。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)案例分析課程論文

第四篇：財(cái)務(wù)工作流程

財(cái) 務(wù) 工 作 流 程

一、采購合同

1、財(cái)務(wù)部門根據(jù)酒店采購合同建立臺帳。

2、根據(jù)采購合同約定，根據(jù)入庫清單由財(cái)務(wù)和庫管核對，與供應(yīng)商核對數(shù)量，結(jié)算銷售返利等后，制作財(cái)務(wù)付款單，經(jīng)理簽字后付款。

二、采購部門

1、日常備料、辦公用品采購，備料由廚師長與配菜的需要填制申購單，辦公用品采購由各部門申請，注明采購材料的名稱、數(shù)量，申請人簽字，經(jīng)審批后采購人員憑采購申購單進(jìn)行采購，辦理備料的入庫手續(xù)，入庫單倉庫留存一聯(lián)登記入帳，交財(cái)務(wù)一聯(lián)作為報(bào)銷憑據(jù)。

2、倉庫保管員每日登記庫存賬簿，做到日清月結(jié)，月末對材料進(jìn)行盤點(diǎn)，做材料收付存月報(bào)表報(bào)財(cái)務(wù)。

3、采購人員報(bào)銷時(shí)需提供合法有效的發(fā)票、申購單、入庫單經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核無誤后，填制付款憑證交經(jīng)理簽字，確認(rèn)后交由財(cái)務(wù)付款。

4、倉庫出庫數(shù)量必須與廚師出菜數(shù)量約符，由財(cái)務(wù)進(jìn)行核對，如出入較大由財(cái)務(wù)上報(bào)經(jīng)理，由經(jīng)理進(jìn)行處理。

5、每月30日由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行倉庫盤點(diǎn)制盤點(diǎn)表。

三、前廳部門

1、根據(jù)酒店管理制度和獎罰制度對酒店管理人員和服務(wù)人員進(jìn)行工資考核和獎金考核，對酒店管理人員和服務(wù)人員后交由經(jīng)理簽字后確認(rèn)。

四、后廚部門

1、對后廚進(jìn)行成本控制，由廚師對菜量預(yù)估，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算，對菜品進(jìn)行成本核對。

2、后廚領(lǐng)料控制，由倉庫和材料核對數(shù)量后，核對出菜量進(jìn)行考核。

3、每月30日由財(cái)務(wù)部門和倉庫主管對后廚盤點(diǎn)，清點(diǎn)半成品和調(diào)味料等。

4、對后廚衛(wèi)生等根據(jù)酒店管理制度和獎罰制度對后廚進(jìn)行考核。

五、食堂

1、由經(jīng)理決定餐標(biāo)，定好采標(biāo)后進(jìn)行食堂考核。

2、根據(jù)公司管理制度和財(cái)務(wù)制度對食堂考核。

六、工資

1、根據(jù)人事部門考勤核對工作人員天數(shù)，根據(jù)公司人事制度進(jìn)行考核，獎金標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部門制定后上報(bào)經(jīng)理，經(jīng)理簽字確認(rèn)后。

2、發(fā)放工資時(shí)拒絕帶領(lǐng)，由本人簽字后發(fā)放工資。

第五篇：財(cái)務(wù)工作流程

財(cái)務(wù)工作計(jì)劃流程

一、每月1日至10日前，必須完成報(bào)社保，上月利潤表等工作。

二、每月1日至15日前，必須完成報(bào)國稅，地稅等工作。

三、每月15日至20日，完成對上月發(fā)生的銀行對賬及其出工作表。

四、每月20日至24日，收取報(bào)銷費(fèi)用單，進(jìn)行審核。

五、每月25日至30日.對報(bào)銷單據(jù)，發(fā)票，稅票進(jìn)行統(tǒng)一整理分類。

六、不定時(shí)工作，開發(fā)票，購發(fā)票，銀行業(yè)務(wù)，稅局等臨時(shí)工作紀(jì)實(shí)完成。