第一篇：淺談國有單位財務人員職務犯罪的主要特點及預防對策

財務部門在國有單位中處于核心地位，其對于國有單位資金的管理、運轉和監(jiān)控起到了關鍵性的作用。財務人員作為財務部門職能的重要執(zhí)行者和資金往來的直接經辦人，應當以維護本單位利益、切實保護國有資產為己任。然而近幾年來，國有單位財務人員利用職務便利實施犯罪的現(xiàn)象卻愈演愈烈。筆者所偵查的職務犯罪案件中，超過半數(shù)涉及到國有單位財務人員違法違規(guī)，這已經嚴重影響到國有單位資金的正常運轉，造成了國有資產的流失。因此有必要認真研究國有單位財務人員職務犯罪的特點，找出此類案件多發(fā)的癥結，并在此基礎上提出有針對性的預防對策。

一、現(xiàn)階段國有單位財務人員犯罪的主要特點

（一）傳統(tǒng)犯罪手段與高科技手段并存

由于財務人員具有直接負責或經手本單位資金的便利，因此采取收入不入賬或用現(xiàn)金支票直接提取現(xiàn)金的形式侵吞公款等傳統(tǒng)手段依然屢屢被采用。例如，某國有旅行社的財務人員劉某，利用自己在旅行社統(tǒng)一收取下屬各部門上繳的團費，并統(tǒng)一支付食宿、景點等費用的過程中，負責財務工作的職務便利，擅自將各部門所上繳的費用截留，用于個人消費，并采取拆東墻補西墻的辦法，每次作案后都用另一部門上繳費用彌補馬上發(fā)團部門的費用虧空。自2002年至2006年間，劉某用這種手段共貪污公款40余萬元。此外，劉某還用私自填寫單位現(xiàn)金支票并偽造領導簽字的手段，先后從銀行提取現(xiàn)金10余萬元用于個人消費。

與此同時，隨著計算機技術等高科技手段在財務工作中的應用以及財務人員知識結構的提升，采用偽造、篡改電子憑證等手段貪污公款的案件也逐漸增多。例如某國家機關財務人員趙某貪污案。趙某所在的國家機關財務管理與審核均采用網上填報系統(tǒng)，該系統(tǒng)一經財務負責人確認后，即無法更改。但是趙某認真研究了該系統(tǒng)存在的漏洞，發(fā)現(xiàn)本單位內部的一臺電腦為終端設備，通過該設備可以將所填報的財務數(shù)據(jù)進行更改。于是，趙某先用現(xiàn)金支票從銀行將單位公款提現(xiàn)，然后等財務負責人審核完電子填報系統(tǒng)后，再偷偷利用電腦終端設備將電子憑證篡改，以做平賬目。趙某采用這種方法在短短一年間貪污公款70余萬元。

（二）犯罪人員趨于年輕化，且犯罪后多有悔罪表現(xiàn)

近年來，檢察機關偵查的案件中涉案的國有單位財務人員越來越趨于年輕化，不少人剛剛參加工作就步入了犯罪的深淵。例如某國有公司財務人員廖某犯罪時剛剛大學畢業(yè)，年僅22歲，他利用自己掌管單位財務，并且身兼會計和出納的職務便利，多次篡改單位帳目材料，采取收入不記賬的方式，侵吞本單位公款達20萬元。后廖某自知無償還能力，攜款潛逃，并且給單位領導發(fā)短信表示意欲自殺謝罪。經過檢察機關承辦人悉心開導，廖某最終投案自首。

（三）單位領導與財務人員共同犯罪現(xiàn)象在一些規(guī)模較小的單位中容易產生

在規(guī)模較小的單位中，財務部門人員少，支出審批等環(huán)節(jié)的內部制約比較弱，單位領導一旦與財務人員互相勾結，則其違法違規(guī)行為在單位內部幾乎沒有障礙。例如某區(qū)屬拆遷公司中正式職工僅有經理、會計、出納三人，由于缺乏監(jiān)管，三人沆瀣一氣將國有公司財產轉移到三人自己的公司，貪污公款達500余萬元。又如某房屋管理所所長貪污公款600余萬元，用于到境外賭博揮霍，其貪污行為的完成與該單位財務人員的積極配合、掩護、疏于監(jiān)督是有密切關系的。

二、國有單位財務人員職務犯罪的原因分析

（一）涉案人員缺乏應有的職業(yè)道德，單位也忽視了對年輕財務人員的教育和引導

國有單位財務人員的工作性質決定了他們經常經手大量資金，且熟悉財務工作制度，一旦他們產生了犯罪動機就很容易利用職務之便實施違法犯罪行為。而且財務人員對本單位資金的使用有一定的監(jiān)管和制約作用，當單位領導意欲違規(guī)使用資金時，財務人員很容易陷入管與不管兩難的境地，甚至可能面臨是參與共同犯罪還是檢舉揭發(fā)的艱難選擇。較之其它崗位更多的誘惑，要求財務人員必須具備良好的職業(yè)道德。然而受社會變革和價值觀多元化的影響，加之學校教育中職業(yè)道德教育的形式化和空洞化，一些年輕的財務人員職業(yè)道德觀念不強，“一切向錢看”、“吃喝玩樂觀”以及“自我實現(xiàn)觀”戰(zhàn)勝了應有的職業(yè)操守，因而當國有單位中巨大的資金流動讓他們看到了實現(xiàn)理想的“捷徑”時，他們就逐漸滑入了犯罪的泥沼。另一方面，國有單位在招錄人員和日常的教育培訓中往往更注重財務人員的業(yè)務能力，而在一定程度上忽視了對他們進行長期不懈的職業(yè)道德教育和法制教育，以至于一些財

務人員職業(yè)道德低下，法律意識淡薄，在面對誘惑時失去了應有的抵抗力。

（二）某些國有單位對財務人員監(jiān)管不力

某些國有單位財務制度不健全，內部管理控制混亂，給財務人員職務犯罪提供了可乘之機。如有的單位內部無嚴格的審計監(jiān)督機制，有的單位財務制度規(guī)定分散，互不銜接，致使崗位之間缺乏監(jiān)督，還有的單位雖然內控制度一應俱全，但實際執(zhí)行效果很不理想，會計工作的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式，內審再控制職能受限。如上文中的國有旅行社多年未對本單位財務進行審核，使劉某得以在四年多的時間里連續(xù)作案。至于一些領導本身就有職務犯罪行為的單位，由于領導主觀上并不愿意完善財務監(jiān)控，亦缺少督促下屬嚴格執(zhí)行財務制度的動力，對財務人員的監(jiān)管就更為松懈，甚至有的單位領導為了自己便于實施職務犯罪而拉財務人員下水，致使單位內部從審批到會計再到出納的所有環(huán)節(jié)完全失去了相互的監(jiān)督。內部監(jiān)督制約的缺失或乏力客觀上為財務人員職務犯罪留下了不應有的空間。

（三）一些國有單位財務人員專業(yè)性不強

對于國有單位而言，財務部門干系重大，因為其不僅負有保障本單位順利運轉的職責，而且還對國有資產的保護起著至關重要的作用，再加上財務工作具有一定的復雜性和專業(yè)性，所以國有單位財務人員應當由具有較高素質的專業(yè)人員擔任。但是，有的國有單位在選任財務人員時并沒有充分考慮到財務工作專業(yè)性的要求，某國有單位甚至讓一名司機兼任財務人員。雖然我國會計法明確規(guī)定，記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約，但是有的國有單位并沒有嚴格執(zhí)行會計法的規(guī)定，甚至存在由于財務人員編制少而讓一個人兼任會計和出納的現(xiàn)象。財務人員專業(yè)性不強往往導致他們在財務管理中力不從心，在實際操作中對會計核算原則、方法認識不全、理解不透，財務管理工作混亂，這也為職務犯罪提供了土壤。

三、預防國有單位財務人員職務犯罪的幾點建議

新《會計法》的頒行從立法層面上加強了對財務人員的監(jiān)管和內外部監(jiān)督，但是實踐中，國有單位財務人員職務犯罪仍屢有發(fā)生。筆者認為，要有效預防國有單位財務人員職務犯罪

必須系統(tǒng)解決制度、教育、監(jiān)督、管理體制等方面的問題。

（一）完善內部會計監(jiān)督制約機制。一是完善內部會計控制制度體系，明確內部控制的對象、范圍、內容和方法，健全財務收支審批等內部管理制度，強化內部審計職能，并利用會計師事務所等中介力量，為內部會計控制制度的貫徹實施提供人力、技術等方面的支持。二是推廣建立會計委派制度。在國有單位財務人員的錄用、考核、獎懲、升遷等均由所在單位決定的體制下，財務人員難以不受單位領導意志的影響、超越個人利益而真正發(fā)揮對國有資產的監(jiān)管作用。特別是“在協(xié)同舞弊的過程中，即使會計人員單獨行為時的道德水平較高，往往也不會覺得協(xié)同舞弊有何不可。這是集體行為對個人道德標準的侵蝕。”[1]這種道德侵蝕和體制壓力抵消了財務監(jiān)管制度應有的控制力，形成了財務人員與單位領導共同犯罪的溫床。為了解決這一問題，早就有學者提出應強制實行會計人員的社會化、會計業(yè)務外部化，以提高會計人員獨立性。[2]筆者認為，近年來陸續(xù)在一些單位試行的會計委派制度有利于加強單位內部的監(jiān)管，可以有效制約國有單位領導與會計共同貪污行為的發(fā)生，減少或避免國有資產的流失，同時對會計人員也是很好的保護。因此，應在繼續(xù)做好試點工作的基礎上，認真調研，總結經驗，及時推廣。

（二）推進國有單位財務人員專業(yè)化，同時注重從業(yè)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，重點加強對年輕財務人員的教育與引導。相關部門應當嚴格把好選人用人的關卡，既要選擇專業(yè)技能精熟的財務人才，又要注重從業(yè)人員職業(yè)道德素質考察，讓放心人做放心事。同時崗位設置應當分工明確，避免一人身兼多職的情況發(fā)生，切實做到專人專用。在選用人員的基礎上，定期對財務人員進行專業(yè)技能、職業(yè)道德的培養(yǎng)與考核，并重點加強對年輕財務人員的教育與引導，使之樹立正確的人生觀和價值觀。美國早在上個世紀末，便已對30%-40%的財務人員進行了道德培訓[3]，在這點上我們應充分借鑒和吸收國外的先進經驗。

（三）加大財務管理的科學技術含量，充分發(fā)揮網絡優(yōu)勢，以技術促管理。通過推廣無紙化財務辦公等方式，用高新技術手段杜絕偽造、篡改財務賬目的現(xiàn)象。同時，由專門技術人才負責系統(tǒng)管理，對需更改的相關項目做到嚴格審查，從技術手段上減少財務人員利用職務便利實施犯罪的可能。

（四）加大體外監(jiān)督力度。一是進一步加強政府有關部門的監(jiān)督，如財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。二是進一步探索社會監(jiān)督的有效途徑?！稌嫹ā芬?guī)定，任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權檢舉。收到檢舉的部門有權處理的，應當依法按照職責分工及時處理；無權處理的，應當及時移送有權處理的部門處理。收到檢舉的部門、負責處理的部門應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人。此規(guī)定明確了社會監(jiān)督的合法性，并對監(jiān)督檢舉的處理提出了一定的要求，但是實踐中還需要繼續(xù)探索能夠調動社會監(jiān)督的積極性、擴大監(jiān)督范圍、保障監(jiān)督實效的行之有效的辦法。

【作者介紹】北京市西城區(qū)檢察院。

注釋與參考文獻

[1]弗里蒙特·E·卡斯特、詹姆斯·E·羅森斯韋克：《組織與管理——系統(tǒng)方法與權變方法》，中國社會科學出版社1985年版，第170頁-174頁。

[2]夏立位:《我看會計人員管理體制改革》，載《財務與會計》，2001年第1期。

[3]周祖成：《管理與倫理》，清華大學出版社2000版前言。

第二篇：當前國有企事業(yè)單位職務犯罪特點、原因及預防對策

當前國有企事業(yè)單位職務犯罪特點、原因及預防對策

國有企事業(yè)是我國國民經濟的支柱，搞好國有企事業(yè)改革和發(fā)展這既是一個重大的經濟問題，也是一個重大的政治問題。近年來在國有企事業(yè)改革發(fā)展過程中發(fā)生的職務犯罪，不僅造成國有資產大量流失，阻礙了企事業(yè)的發(fā)展，挫傷了職工改革積極性，而且激化了干群矛盾，影響了社會穩(wěn)定。大田縣

人民檢察院不斷加大對我縣國有企事業(yè)單位職務犯罪的案件的查辦力度，嚴懲了一批隱藏在國有企事業(yè)單位中貪污腐化的犯罪分子。僅2004年我院查處國有企事業(yè)單位職務犯罪案件就有6起，立案6件6人，起訴6人，涉及電力、勞動服務公司、國有林場、計生服務所、農村經管站等行業(yè)。通過對這些案件的查處，防止國有資產的流失，維護了我縣市場經濟秩序，為我縣國有企事業(yè)單位縱深向市場化邁進起了保駕護航的作用。

一、當前國有企事業(yè)職務犯罪特點

1、犯罪性質集中，犯罪手段惡劣。2004年我院立案的國有企事業(yè)單位職務犯罪全部集中在挪用公款和貪污案件；犯罪分子為滿足自己膨脹的私欲，窮盡手段，如原大田縣均溪鎮(zhèn)計生辦主任蔡永維利用職務之便，采取虛開發(fā)票和收入不入帳的手段，侵吞所征收的社會撫養(yǎng)費、二女計生外逃對象舉報獎等計20165元，明目張膽，嚴重影響我縣計生工作的形象。

2、犯罪數(shù)量及重特大案件明顯上升，涉嫌金額越來越大。2004年我院立案的國有企事業(yè)單位職務犯罪案件達到6件，較2003年案件數(shù)有較大幅度增長，同時涉案金額也有新的突破。如原縣梅林林場會計林玉杉挪用公款108萬，這是我院建院以來涉案金額最大的職務犯罪案件，再如原大田縣梅山經管站站長兼出納劉景鍛貪污公款數(shù)額達31萬元，也是我院建院以來查處的最大的貪污案件。

3、作案時間長、次數(shù)多、隱蔽性強。前述的原均溪鎮(zhèn)計生辦主任蔡永維作案時間從2002年起至2004年，作案時間達兩年之久，犯罪行為一直沒被發(fā)現(xiàn)，在此期間案犯甚至還獲得同事及領導較高的評價。

二、國有企事業(yè)單位職務犯罪的原因

1、受社會不正之風影響，思想觀念蛻變。我縣近幾年加快對全縣經濟結構進行調整，國有企事業(yè)改革步伐加大，事業(yè)單位從行政單位分離出來，進行市場化運作，新舊體制轉軌過程中制度漏洞還存在，有的企事業(yè)制度不健全的問題十分嚴重，同時法制不夠健全，對市場經濟和權力還缺乏全面有效的制約和監(jiān)督，容易產生拜金主義、享樂主義、個人主義。正義與邪惡的相爭是第一道防線，人一旦實破了這條看不見的防線，讓邪惡占了上風，思想觀念就會蛻變，欲望金錢，享樂人生的觀念就會產生，法律和各種制度于他就會形同虛設，逐漸走上犯罪的道路。

2、權力私欲化。在企業(yè)從計劃經濟走向市場經濟的狀況下，國家對企業(yè)放權讓利，由于如前所述的制約管理制度不健全的原因，權力沒有了約束性，為那些私欲膨脹的人提供了非法牟利的機會，有些企業(yè)管理者乘國家對企業(yè)放權讓利之機將擴大的權力變成了自己的私欲化領地，專橫跋扈，為所欲為。權力過分集中，權力的暗箱操作，權力的異化和失控，導致以權謀私和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。這是當前腐敗現(xiàn)象產生的重要原因。

3、制度不健全，監(jiān)督不到位。企事業(yè)單位領導負責制的實行，有助于領導者發(fā)揮聰明才智，有助于提高決策的效率，但是由于有的在制度管理、監(jiān)督機制、財務管理上沒有形成健全制度，加上缺乏必要的管理機制和思想教育、政治教育、法律教育，為犯罪分子貪污、賄賂、挪用公款提供了便利條件。國企雖設有紀檢、工會、職代會等組織，但其監(jiān)督基本流于形式，監(jiān)督職能未能發(fā)揮。有些國企一把手黨政職務一肩挑，缺少必要的有效制約機制。權力一旦失去了制約與監(jiān)督，必然導致腐敗。

4、法律意識差。一些國企負責人法制觀念淡薄，對法律的威嚴認識不足，更有甚者，藐視法律。明知“伸手必被捉“，但自認為手段隱蔽，查不出來，即使查出來，好處已得，于是，無所顧忌，膽大妄為。另有一些企業(yè)負責人僥幸冒險，認為即使被發(fā)現(xiàn)查處，也可以拒不認帳，或者大事化小，小事化了。從而導致利用職務之便，貪污受賄等。

三、國有企事業(yè)單位職務犯罪的預防對策

1、加強對國有企事業(yè)負責人的法律教育，提高法律意識。針對國有企事業(yè)負責人法律知識缺乏的特點。首先，應對國企負責人有計劃地進行法律知識培訓，并作為考核政績，任職聘用的硬性條件。尤其是加強刑法的學習，通過學習刑法中規(guī)定的有關懲治貪污、賄賂等職務犯罪的規(guī)定，進一步提高國有企事業(yè)負責人廉潔守法意識，做到依法管理。其次，要進一步發(fā)揮檢察機關的職能作用，結合辦案，送法到企，以案釋法，用發(fā)生在企業(yè)的犯罪案件教育企業(yè)負責人學法、守法。及保持共產黨員先進性的教育學習，用先進的思想武裝自己，廉潔奉公。

2、強化對國有

第三篇：財務人員職務犯罪的幾個特點和預防對策

財務人員職務犯罪的幾個特點和預防對策

近年來，湖濱區(qū)檢察院在查處職務犯罪中發(fā)現(xiàn)，財務人員利用職務便利，侵吞、竊取、騙取或者以其它方法非法占有公共財物，以及非法使用公共財產的貪污、挪用公款犯罪，具有四個特點：一是高發(fā)性；二是便利性；三是作案手段隱蔽性；四是串連性。因此，遏制財務人員職務犯罪十分必要，筆者建議：

一、以身作則，樹立管理者的榜樣作用

俗話說“上梁不正，下梁歪”。單位一把手不廉潔必然會對被管理者的會計、出納人員產生心理反差，一旦心律失衡，便會出現(xiàn)你貪我也貪，不貪白不貪的心理，遇有機會小試成功后，會由最初的心悸，變?yōu)樾陌怖淼?。再則，管理者如有腐敗行為，一般都會被會計、出納人員所掌握，于是領導在會計、出納人員面前就會腰桿不硬，說不出“硬話”，對會計、出納人員的錯誤行為只能是睜只眼閉只眼，以求得相安無事。因此管理者必須先管好自己，廉潔自律，發(fā)揮榜樣作用，以榜樣作用去影響人、管好人。

二、預防關口前移，嚴把財務人員“入口”

會計、出納人員的選用，是非常重要的，選用得當，對一個單位的經營管理起促進作用。反之，會給一個單位帶來嚴重損害甚至使其破產倒閉。因此，一要嚴格標準，選用財務人員要具有相應的專業(yè)任職資格。二是按照《干部選拔任用條例》規(guī)定的條件選拔任用財務人員，防患于未然。三是改革財務人員管理體制。變傳統(tǒng)的選拔任用制，為會計委派制；不僅會計人員實行委派制，而且出納人員也要實行委派制。

三、管理規(guī)范化，打造“貪”不到的銅墻鐵壁

嚴格科學的管理是社會化大生產的重要標志和客觀需要。財務管理是社會化大生產的重要管理手段，其自身有科學內涵。一是建立健全內部管理體制。二是建立和完善科學的財務管理制度，制定科學的具體的操作性強的財務管理制度及其實施細則，以使本單位的財務工作有章可循無漏洞可鉆。

四、依法行政，強化內部監(jiān)督

沒有監(jiān)督的權力必然導致腐敗。一要強化財務人員的內部監(jiān)督。司法機關在查辦貪污、挪用公款案件的同時應加大對財務人員玩忽職守方面的宣傳教育，強化其不履行特定監(jiān)督責任就有可能觸犯刑法，承擔法律后果意識。二是強化外部審計監(jiān)督。對財務工作的審計，除了單位內部的審計部門外，國家機關、國有大型企業(yè)還要接受各級審計機關的專門審計。審計人員要有較強的法律責任意識，嚴格執(zhí)行《審計法》有關規(guī)定，對審計人員的玩忽職守行為應追究其法律責任。

五、避免暗箱操作，增加財務工作的透明度

一要增加財務工作的透明度。財務工作有一定的保密性，但不能因為要保密而將財務工作神秘化，否則必然出現(xiàn)以“合理”借口“暗箱操作”回避群眾監(jiān)督。另一方面，擴大監(jiān)督面，充分調動群眾的監(jiān)督熱情，積極參與監(jiān)督，將財務工作臵于“陽光之下”，一些“灰色”、“黑色”支出必然不會出現(xiàn)，促進單位領導廉潔自律。因此必須增強財務工作的透明度，為財務人員廉潔自律創(chuàng)造良好環(huán)境。二是鏟除腐敗溫床“小金庫”。國有企事業(yè)單位私設的“小金庫”其資金依然是“隱形”的國家財產。檢察機關查處的案例表明，“小金庫”的存在一

1害國家二害小家，有關職能部門應通過多渠道多形式將“小金庫”的危害結果告知財務人員，使其遠離“小金庫”。

(一)現(xiàn)狀分析

在實際工作中，會計職能有著“服務”與“監(jiān)督”的兩面性。目前由于體制上的束縛，我們只片面地強調了“服務”一些行政事業(yè)、企業(yè)單位財務監(jiān)督不力是一個比較普遍的問題。雖然有的單位存在財務制度不健全、財務管理混亂、領導與財會人員素質不高和審計監(jiān)督不力等現(xiàn)狀，但主要的還是由于現(xiàn)行領導體制與現(xiàn)行財務體制存在的弊端而造成的。個別單位行政領導一句話，一紙簽字，就可以隨意開支報銷，隨意支配資金。財務部門和財務人員實際上只對領導服務，看領導的眼色行事，不敢履行“監(jiān)督”職能。行政上受本級領導，業(yè)務上受上級業(yè)務部門指導的現(xiàn)行會計體制，造成了目前某種程度上的財務機構、財務人員是腐敗者的“囊中之物”。不少財務工作者，也有“端著誰的碗，就受誰的管”的模糊認識。領導存在的違法亂紀行為，他們想說不敢說，知情不敢報，極大地影響了他們履行監(jiān)督職能的積極性。

(二)存在的主要問題

縱觀近年來行政事業(yè)、企業(yè)單位所發(fā)生的各類違反財經法紀問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面。

1.財務管理較混亂，人員素質不高。一是內控制度不健全，有些部門、單位缺乏相互制約的財務監(jiān)督機制，賒賬過多、過濫，對實行統(tǒng)一有效的管理帶來一定的困難。二是有些財務人員是領導的關系或親屬，有的未經業(yè)務培訓，有的政治素質不高。

2.隱瞞收入，私設“小金庫”。一是有些事業(yè)單位利用國家賦予的職權、巧立名目，對外亂收費，存放于有關科室，用于干部職工的生活補貼。有的事業(yè)單位為了逃避財政對其行政事業(yè)性收費的監(jiān)督管理，將預算外資金記入往來款項。有的企業(yè)為了達到偷漏稅收、延期交納或占用稅款的目的，少報當期產品銷售收入；有的企業(yè)為了達到緩繳增值稅和所得稅，占用稅款，減少財務費用的目的，對產品銷售收入的實現(xiàn)不是以商品所有權的轉移和收到貨款或取得索取貨款憑證作為其產品銷售收入的實現(xiàn)，而僅僅以銷貨款回籠作為銷售收入的實現(xiàn)；有的企業(yè)為了達到少繳稅款的目的，采取將產品銷售收入作為代購代銷收入進行賬務處理；二是有些單位私設“小金庫”，截留、隱匿、轉移單位收入私存亂放，不列入本單位財務部門大賬內，搞私房錢。

3.財務報告失真，固定資產管理混亂。一是單位的財務報告本應根據(jù)總賬和有關明細賬中的部分數(shù)字來填制，而目前有些單位卻根據(jù)不同需要和目的來填制財務報表，從而出現(xiàn)了同一單位同一時期向不同的部門報送的財務報表其數(shù)據(jù)各不一樣。有的是隨意填報，有的是根據(jù)單位領導意圖而報，有的是圖利而填，有的是為了趕進度估幾個數(shù)字應付而報送。二是新增固定資產不入賬等問題比較突出，多數(shù)行政事業(yè)單位固定資產沒有列入財務賬核算。由于這種核算不規(guī)范，購進的未能全部如實登記，變賣或報廢的沒有及時沖轉、造成賬實不符。4.現(xiàn)金失控，多頭開戶。一是有的單位用發(fā)票、國庫券、個人銀行存款、白條借據(jù)等抵頂庫存現(xiàn)金；有的單位不遵守開戶銀行核定的現(xiàn)金庫存限額，無限度地增加現(xiàn)金庫存量，甚至超出數(shù)倍；有的單位為了方便或拖欠銀行貸款等而直接坐支現(xiàn)金；有的單位千方百計套取現(xiàn)金，使用現(xiàn)金呈隨意化狀態(tài)。有的單位還采取亂收費，隱瞞、坐支預算外資金，擠占、挪用、滯留專項資金。二是有的單位為了逃避財政監(jiān)督、銀行收繳貸款和應計利息，今天在這家銀行開了一個銀行賬戶，明天又到另一家銀行開設另一個賬戶，如此不斷地變換手法；有的單位則是應金融部門招攬存款而到多家銀行開設銀行賬戶；有的為了逃避財政監(jiān)督或逃避銀行債務在多家金融部門開設銀行賬戶。

(三)原因分析

一是財務監(jiān)督不到位，有些部門、單位領導疏于管理，缺乏依法理財?shù)囊庾R，財務人員的業(yè)務素質不高，責任心不強；二是財務管理的內控制度不夠完善，有些單位雖然建立了一定的內控制度，但流于形式，不能有效執(zhí)行；三是資金使用管理缺乏計劃性，一些部門、單位只從自身利益出發(fā)，明知故犯，損害了國家利益；四是監(jiān)管部門對各項管理制度執(zhí)行情況的督促、檢查不夠及時，對資金的管理、使用情況監(jiān)督不夠嚴格，對違紀違規(guī)問題的處罰力度不夠，致使有些問題長期得不到很好的糾正；五是票據(jù)使用管理不規(guī)范。

三、實時加強財務監(jiān)督的對策

(一)加強財務管理，強化財務人員的素質。一是加強財務管理，應從領導者抓起，會計法規(guī)要成為行政領導和企業(yè)管理者的必修課，讓領導者認識會計法規(guī)還有“執(zhí)法”與“監(jiān)督”的職能，進而讓領導者用會計法規(guī)來約束自己在經濟活動中的行為，自覺主動地接受會計人員的“監(jiān)督”與“監(jiān)控”，健全內部內部制度。二是強化財務人員對會計法規(guī)的學習。使財會人員真正認識到自己的法律責任、權力及其義務，加強財會監(jiān)督的力度與有效

性。

(二)加強財務監(jiān)督，提高財務監(jiān)管水平。一是財務監(jiān)督作為財務管理的重要組成部分，是實施財務政策、規(guī)范財經秩序的重要保證。在進一步健全財務監(jiān)督機制的基礎上，把工作重點放在完善規(guī)章、制度上，逐步實現(xiàn)監(jiān)督管理的規(guī)范化。財務干部要以深化財政改革、加強和完善財政管理為中心，做到收入監(jiān)督與支出監(jiān)督并舉，專項檢查與日常監(jiān)督并重，開展定期的監(jiān)督檢查。在監(jiān)督環(huán)節(jié)上，重點加強對資金分配、使用情況和效益的監(jiān)督檢查。二是提高財務監(jiān)理水平，建立起財務部門、主管部門、資金使用單位、審計部門相互制約的預算執(zhí)行監(jiān)督機制，發(fā)揮監(jiān)督工作對財務運行的預警保障機制。

(三)強化外部監(jiān)督，雙管齊下。市場經濟是法制經濟，黨中央、國務院對財務監(jiān)督工作都非常重視，并提出了明確的要求。對此，一是各級紀檢、監(jiān)察、財政、審計、稅務等職能部門對行政事業(yè)單位和國有集體的財務監(jiān)督要經常抓、抓深入，抓薄弱環(huán)節(jié)，抓違反財經法規(guī)案件的查處，對違反財經法規(guī)的案件要發(fā)現(xiàn)一件查處一件，且要一查到底。對典型的違反財經法規(guī)案件要進行公開曝光，起到一個警示作用。二是各監(jiān)督部門除了進行聯(lián)合監(jiān)督檢查外，實行監(jiān)督雙管齊下，擔負起各自的職責，特別是各級財政部門要強化對行政事業(yè)單位、國有集體企業(yè)的日常財務監(jiān)督管理，通過深入基層單位剖析問題，有針對性地采取一些切實可行的措施使行政事業(yè)單位、國有集體企業(yè)的財務監(jiān)督得以強化。

(四)建立財務管理規(guī)章制度，加強國有資產管理。一是建立健全有效的財務約束機制，如《財務管理制度》、《財務預決算制度》、《發(fā)票收據(jù)管理辦法》、《內部審計實施辦法》，嚴硌財務會計報告制度。這些規(guī)章制度推動了開源節(jié)流、增收節(jié)支工作的順利進行，對財務的規(guī)范運作和監(jiān)督管理起到了積極作用。二是國有資產是事業(yè)單位、企業(yè)開展業(yè)務活動和完成工作任務的物質基礎。加強國有資產管理，能夠保證國有資產安全、完整，防止國有資產流失，提高國有資產的利用率。在國有資產管理中，要防止重錢輕物的現(xiàn)象，把管錢和管物結合起來，同時要科學合理地配臵和使用各項資產，在滿足業(yè)務需要時，又要防止重復購臵、積壓和損失浪費，最大限度地發(fā)揮資產的利用效益。

加強財務監(jiān)督要正確處理好5個關系：一是正確處理好財務管理中的原則性和靈活性的關系；二是正確處理好領導與財務人員的關系；三是正確處理好審計與被審計的關系：四是正確處理好財務總監(jiān)與單位財務人員的關系；五是正確處理好主管領導把關與領導班子集體把關的關系。

第四篇：司法人員職務犯罪的特點及預防對策研究

司法人員職務犯罪的特點及預防對策研究

【內容摘要】依法治國、建立法治社會是黨和國家的大政方針。司法機關是國家機器的重要組成部分，司法人員職務犯罪是司法腐敗的主要表現(xiàn)形式，而且日見突出。司法腐敗如得不到有效遏制，將直接影響依法治國的進程。本文試就司法人員職務犯罪的特點、產生的原因進行分析，對預防司法人員職務犯罪的對策進行探討。

【關鍵詞】職務犯罪對策

司法機關是國家機器的重要組成部分,司法人員職務犯罪是司法腐敗的主要表現(xiàn)形式。研究司法人員職務犯罪的特點，分析其產生的原因，采取預防對策，對于落實依法治國方略、建立法治社會具有十分重要的意義。

一、司法人員職務犯罪的特點

1、司法機關收費款、罰沒款、扣押款及贓物的管理不規(guī)范誘發(fā)了貪污、挪用公款犯罪的發(fā)生。司法機關依照法定權限行使相應的收費權、罰沒權、扣押權，個別司法人員往往利用這些權力,采用收入不進帳侵吞公款、挪用自己保管的現(xiàn)金等方式大肆貪污、挪用公款供個人使用。

2、利用職務之便收受、索取賄賂是司法人員職務犯罪的主要表現(xiàn)形式。司法人員履行的裁定權、處分權成為個別司法人員進行權錢交易的工具。涉及受賄的犯罪嫌疑人主要采取索取和非法收受手段收取當事人的錢物，為他人謀取利益。

3、違反程序法搞刑訊逼供是司法人員職務犯罪的一個頑癥。有些辦案人員沒有嚴格執(zhí)行刑訴法的有關規(guī)定，存在重實體、輕程序的思想，對認為有罪的犯罪嫌疑人搞刑訊逼供，構成職務犯罪。原創(chuàng)：http://004km.cn/而這種職務犯罪往往被認為是突破案件的有效方式，屢試不衰。一旦被舉報或控告到檢察機關，也往往是顧及關系，大事化小，小是化了，做內部消化處理。

4、利用職權搞徇私舞弊是司法人員職務犯罪的又一表現(xiàn)形式。個別司法人員受他人請托，徇私、徇情或受賄、枉法，采取隱瞞事實、故意包庇等手段使明知有罪的人不受追訴。

二、司法人員職務犯罪產生的原因

1、受利益驅動，不惜挺而走險。目前，我國社會正處于改革的關鍵時期，市場經濟運行機制正經歷著轉軌的陣痛，社會分配體系不可避免地出現(xiàn)貧富差距。而商品經濟的逐利性又沖擊著人們的思想價值觀念，不少人產生嚴重的“拜金主義”思想、享樂主義思想，總想超前消費，互相攀比。另一方面，司法工作人員所處的執(zhí)法環(huán)境也不盡人意，接觸陰暗面較多，對犯罪分子的作案手段了解較多，受到的負面影響也較大，而自身職業(yè)又普遍帶有條件差、危險性大，待遇低的特點。于是一些放松了人生觀、價值觀修養(yǎng)的司法人員受利益驅動，思想開始偏斜，為尋求心理平衡，不惜挺而走險，以手中的職權來換取金錢、他們信奉“有權不用，過期作廢”的腐朽觀念，從而走上犯罪道路。

2、特權思想嚴重，依法辦案觀念不強，造成瀆職侵權犯罪。由于司法工作人員所處地位特殊，他們明知逼供會給審訊對象帶來肉體上、精神上的痛苦，但他們急于結案，采取了極其錯誤的做法，以致最終釀成審訊對象死亡或傷害的惡果，引起極大民憤。這種行為，究其實質就是特權思想作怪。握有“掃黃”權力的司法人員對查獲的涉嫌賣淫的“三陪女”，甚至僅僅是懷疑是賣淫的女人，就強逼其招供前來嫖娼的男士姓名，不招則不放人，以致一些被抓女人信口胡謅，亂招亂供，擾亂了社會秩序，在社會上造成極壞影響?？梢哉f這些人既侵害了公民的人身權利和民主權利，又破壞了司法干警在人民群眾中的形象，還損害了黨和國家機關的威信，實在不可取。

3、監(jiān)督制約機制不完善。得不到監(jiān)督的權力往往是產生腐敗的“溫床”。近年來，雖然國家陸續(xù)出臺了《法官法》、《檢察官法》、《警察法》、《律師法》，但可操作的具體的實施細則尚未出臺，加之現(xiàn)實條件的限制，所以對司法人員的制約相應也較空泛。可以說這些法律原則性的多，具體性的少，彈性的多，剛性的少，寬容性的多，威懾性的少。所以其作用的發(fā)揮受到了極大限制。個別處于領導崗位的司法人員，將領導班子民主集中制視為烏有，“一言堂”現(xiàn)象時有發(fā)生；有的部門辦事程度不夠公開，工作透明度不高，造成“暗箱”操作，為權錢交易提供便利；還有的基層派出所，特權思想嚴重。所有這些，使司法人員職務犯罪更具有隱蔽性、難于發(fā)現(xiàn)，而一旦發(fā)現(xiàn)，往往已造成嚴重后果。

4、“貪內助”所起的作用不容忽視。當前，有些領導同志自身本來并無犯罪的主觀故意，但經不起“枕邊風”的常年累月的鼓動，在不知不覺中走上犯罪道路。這些“貪內助”所起的消極作用的確不容忽視。個別公安人員的家屬收受案件關系人好處以后，對該人員千方百計吹“枕邊風”，使其磨不開面子，做個順水人情。就這樣“一不小心”走上了犯罪道路。

三、預防司法人員職務犯罪的對策

第五篇：當前電力系統(tǒng)職務犯罪的特點原因及預防對策

當前電力系統(tǒng)職務犯罪的特點原因及預防對策

(2008 年 6 月 27 日)

近年來，在廣西電力系統(tǒng)的職務犯罪案件時有發(fā)生，僅2006年的商業(yè)賄賂案件就有4件,涉案金額19萬元；大案3件,科級以上干部4人,受賄3件,單位受賄1件。電力系統(tǒng)已成為交通公路系統(tǒng)、金融系統(tǒng)以外又一個職務犯罪的重災區(qū)。為此，對近年來廣西電力系統(tǒng)發(fā)生的職務犯罪案件進行分析歸納，總結案件的特點和原因，對電力系統(tǒng)開展預防職務犯罪工作有現(xiàn)實的重要意義。

一、電力系統(tǒng)職務犯罪的特點

（一）發(fā)案主體呈現(xiàn)出二大類：一類是手中掌握實權的管理者，另一類是與供電用戶直接打交道的工作人員。發(fā)案人員集中在工程建設單位和電力部門基層站所。涉案人員主要是一些部門的經理、負責人和鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所所長及收費員工。

（二）發(fā)案環(huán)節(jié)集中發(fā)生在電力系統(tǒng)的物資采購、資金管理部門。犯罪行為人均是具有一定職務的單位或直接經管單位帳目、錢款的財務人員，擁有財務的管理權和支配權，他們利用手中的職權或職務上的便利進行貪污、受賄等職務犯罪活動。

（三）作案手段多樣化。主要表現(xiàn)為：一是變賣農網改造舊物；二是套取電費；三是侵吞工程款，向施工單位索取賄賂；四是在物資采購過程中收受回扣和好處費。

（四）貪污賄賂型案件居高。個別干部把手中的權力當作賺錢的工具，能撈則撈，能要則要，通常采取各種手段貪污公款，或向施工單位索要贊助款設立“小金庫”，而后支取占為己有。

（五）作案數(shù)額大，作案次數(shù)多，窩案串案現(xiàn)象明顯。電力系統(tǒng)職務犯罪案件作案次數(shù)多，每次數(shù)額較大，一般少到一兩千元，高達幾十萬元不等,有的連續(xù)作案八、九次，甚至一、二十次。岑溪市檢察院從一條案件線索就從市電力公司挖出6件電力系統(tǒng)工作人員監(jiān)守自盜，內外勾結，貪污、受賄、私分國有資產等職務犯罪窩案串案，其中2件屬重特大案件，為國家換回經濟損失200萬元。如岑溪市檢察院在查辦該市原電力公司供銷科科長朱啟賢利用其職務之便收受賄賂的案件中，牽出原電力公司經理韋桂華受賄

10000元、私分國有資產170多萬元、單位受賄30多萬元案，供銷科工作人員陳寶華和藍錦英受賄8500多元案，劉家才貪污8000多元等案件。這些案件都是連續(xù)作案，犯罪數(shù)額大，窩案串案。

二、電力系統(tǒng)職務犯罪發(fā)生的主要原因

（一）法律意識淡薄。電力系統(tǒng)某些干部職工素質低下，法律意識淡薄，尤其在基層站所表現(xiàn)最為明顯，他們大部分是電工出身，有的是從司機崗位提拔上來的，對法律知之甚少，不能正確認識手中權力，想怎么干就怎么干，不知不覺走上了犯罪的道路。如西林縣一供電所所長農某某將農網改造工程中拆下的廢舊電料私自賣掉得款侵吞，直至檢察機關查處時，方才明白只要屬于國家的財產，即使是廢舊料，賣掉后收入不報帳也構成貪污犯罪。

（二）部分電業(yè)職工心理失衡。電力系統(tǒng)個別掌握特權的干部職工不能樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，在市場經濟大潮的沖擊下，看到社會上一些比自己有錢的人，過得瀟灑，于是盲目攀比，利用職權撈錢，以滿足自己的私欲。如廣西電力開發(fā)有限責任公司黃建安、吳偉東在分別擔任公司董事長、總經理后，經受不住金錢的誘惑，涉嫌受賄，從而走向犯罪。

（三）資金的大量流入和防范意識措施相對滯后，造成職務犯罪的高發(fā)勢頭。這個特點已成為近年來職務犯罪發(fā)展變化的顯著規(guī)律。隨著國家對能源交通等基礎建設的傾斜，農村電網的改造，大量建設資金流入到該行業(yè)，但該行業(yè)職務犯罪的預防意識、防范措施并未相應增強，因而造成貪污挪用等案件的發(fā)生。

（四）內部制約失衡，私設“小金庫”現(xiàn)象嚴重。由于電力部門壟斷性強，加之用戶對電費的計算和測記知之甚少，使得基層站、所有機可乘，不按管理程序嚴格操作，特別是對報廢器材的處理不規(guī)范，隨意變賣，并將變賣收入擅自轉入單位“小金庫”中，進行私分和貪污。如廣西昭平縣原副縣長傅家忠一案就是私設“小金庫”的典型案例。傅家忠在任昭平縣匯能電力有限公司總經理時，與公司領導成員口頭交換意見后，虛開線路安裝人工費、上下車人工費和農網二類費用等合計人民幣近210萬元，然后從農網專戶中提出182萬元現(xiàn)金作為公司小金庫。傅家忠再以獎金、加班費、勞務費、提成款的名義，多次發(fā)給公司中層以上領導干部、用電管理站站長等人員，共計人民幣84萬多元。同時,傅家忠采用虛報工程款的手段，騙取公款12萬多元占為己有，其行為構成貪污罪。傅家忠因犯貪污罪、私分國有資產罪，數(shù)罪并罰，被賀州市中級人民法院判處有期徒刑

7年。

（五）財務監(jiān)督管理薄弱，被腐敗分子利用管理漏洞進行犯罪。用戶電費的收取交納與管理缺乏監(jiān)督制約機制，存在著隨意性，有的截流電費款從中貪污，有的不及時上繳電費到供電公司而挪作他用，有的為用戶少報電費從而受賄。表現(xiàn)在：一是基層電費收繳管理混亂。有些村級聘用電工，身兼多職，即是管理員又是負責電費收繳，沒有健全的帳目，又無第二人監(jiān)督，他們在電表上做文章，對群眾多收多斂，對上級電管站偷電、少繳，揩國家之油，貪百姓之財。二是假發(fā)票入帳現(xiàn)象。近年來農網改造，建設步伐加快，需支付占地賠償款及采購大量電力物資。一些私欲膨脹的電力人員趁機虛列購物開支，加大發(fā)票數(shù)額，侵吞建設款項。三是實收用戶電費后，往往少開或不開電費發(fā)票，再做手腳減少總表上電度示數(shù)，從而達到套取電費的目的。

（六）基層電力部門負責人缺乏有效監(jiān)督。涉及電力基層負責人的案件充分表明，權力過于集中，缺乏必要的監(jiān)督機制，是電力基層單位產生職務犯罪的重要原因。一是這些基層部門大都遠離縣城，散布與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，客觀上造成有效監(jiān)督的困難；二是目前本單位的規(guī)章制度難以規(guī)范被監(jiān)督者，尤其是面對“一把手”隱蔽、秘密的權力運作，監(jiān)督機制更顯得蒼白無力；三是基層電力部門政務、財務不公開，一旦負責人與財務人員相勾結，則職務犯罪的實施不存在任何障礙。

三、電力系統(tǒng)職務犯罪的預防措施

（一）加強法制宣傳、警示教育。檢察機關要結合實際案例，經常深入電力系統(tǒng)對廣大干部職工進行法制宣傳、警示教育，通過上法制課、舉辦圖片展、警示教育、參觀訪問等多種方式，促使他們學法、知法、守法，不斷提高法律水平，增強法制觀念，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，時刻牢記“人民電業(yè)為人民”的服務宗旨，進一步提高自身拒腐防變的能力。

（二）建立行之有效的預防工作機制。要在預防職務犯罪工作領導小組的領導下，檢電攜手共同建立預防職務犯罪網絡，形成黨委領導，電力部門負責，檢察機關協(xié)助統(tǒng)一協(xié)調的預防職務犯罪工作機制，成立檢電預防職務犯罪工作指導小組，下設辦公室，采取個案預防，以案釋法，整章建制等靈活多樣的預防手段，逐步遏制、減少電力系統(tǒng)職務犯罪的發(fā)生。

（三）加強財務管理，健全制度防線。一是嚴格執(zhí)行已有的各種制度，嚴格依照財務制度辦事。嚴肅財經紀律，遵守資金管理制度，加強財政審計，搞好財務監(jiān)督。上級主管部門應對基層供電所的財務狀況進行跟蹤管理，對收費、開支和盈虧情況，定期審計核算，防止收入不入帳或私設“小金庫”。完善廢舊電料科目，將廢舊電料回收使用情況納入財務管理，施工中領取電料的同時，簽訂廢舊電料回收責任書，防止廢舊電料流失。

（四）完善電力物資的采購制度。綜觀電力系統(tǒng)近年發(fā)生的職務犯罪案件，很多與電力物資的采購有關，因此，規(guī)范電力物資的采購行為是遏制腐敗的重要舉措。實踐中可探索電力物資上級統(tǒng)購辦法，采取公開招標進行采購。并配以政務財務公開等制度，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，形成一道制約腐敗現(xiàn)象的制度防線。

（五）強化監(jiān)督制約機制。為了更好地對權力進行監(jiān)督，防止權利濫用，電力系統(tǒng)要結合自身實際，加強內、外部監(jiān)督制約。在內部，重大事項要集體研究，讓大家行使決策權，不能讓個別人權利集中，獨斷專行；加強財務、政務公開，對電費收繳、電業(yè)工程款項收支等各項情況，公開詳實內容，自覺接受廣大干部職工的監(jiān)督；充分發(fā)揮內部紀檢監(jiān)察部門職能作用，使每個部門、每個人員的權力真正受到監(jiān)督。在外部，要采取設立舉報箱、公開舉報電話、聘請廉政監(jiān)督員等措施，主動接受人民群眾的民主監(jiān)督，同時虛心接受新聞媒體的輿論監(jiān)督。

（六）依法加大打擊力度，震懾犯罪。電力系統(tǒng)及各基層的領導，要解放思想，摒棄狹隘的本位主義，克服家丑不可外揚的觀念，對本系統(tǒng)發(fā)生的違法違紀問題要堅決予以查處，構成犯罪的要主動移送司法機關處理，決不姑息縱容，包庇袒護。檢察機關在服務大局的前提下，要依法從重從快嚴厲打擊職務犯罪，使違法犯罪分子受到嚴懲，使有違法犯罪意圖的人受到震懾警示，從而達到預防和遏制各種職務犯罪案件發(fā)生的目的。