第一篇：往來賬款管理中存在的問題及其管理建議

往來賬款管理中存在的問題及其管理建議

任何一個企業(yè)都存在往來賬項，往來賬中的問題可以反映出各企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。目前從企業(yè)往來款項的管理現(xiàn)狀來看，存在以下幾方面問題：

（一）不定期對賬。有些企業(yè)疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對債權(quán)人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

（四）利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤。

（五）出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金 企業(yè)往來賬中有些一進一出的款項，無明確經(jīng)濟內(nèi)容，實際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過銀行轉(zhuǎn)賬還款，實際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（六）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范 有些企業(yè)往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，如有些與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的款項計入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如對同一業(yè)主但無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進行有針對性的管理。

導致往來賬項出現(xiàn)諸多問題的原因，筆者認為主要是因為：

（一）管理意識淡薄，領(lǐng)導不重視。導致企業(yè)呆賬、壞賬越來越多，企業(yè)資產(chǎn)流失嚴重。

（二）財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。往來賬款的管理建議：

第一、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，增強管理者的責任心。有些領(lǐng)導財務(wù)知識有限，他們無法將應(yīng)收款項與公司實實在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業(yè)往來賬款的形成與領(lǐng)導個人行為有關(guān)；還有些領(lǐng)導只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導為在任期內(nèi)出“成績”，反而指使財會人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使內(nèi)部控制環(huán)境的改善成為管理者真正的需求。在這個基礎(chǔ)上選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調(diào)動他們的積極性，增強管理往來賬款的責任心。

第二，建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限。首先，崗位分工責任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強其責任心。

另外，加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用。財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

第三、發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

首先，確定財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關(guān)系，賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務(wù)管理的作用。

其次，加強采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制，嚴防呆賬、壞賬的形成。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

再次，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

往來賬項管理的好與否，可以說是一個企業(yè)管理好與否的晴雨表，因此企業(yè)必須重視往來賬項的管理。

第二篇：淺議往來賬款管理

淺議往來賬款管理

? 2010-06-12往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項。應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

一、往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經(jīng)濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務(wù)風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時地進行賬務(wù)處理。二是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務(wù)人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、加強管理，減少往來賬款掛賬

第一，強化管理者財務(wù)意識，正確決策，防范風險。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務(wù)管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務(wù)專業(yè)知識?！稌嫹ā芬?guī)定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經(jīng)營情況負責，財務(wù)知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務(wù)知識，才能看懂財務(wù)報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經(jīng)營決策。

第二，加強科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財務(wù)管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應(yīng)充分意識到往來賬款的財務(wù)風險，針對科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務(wù)人占用，提高單位財務(wù)成本。對投資性、決策性事項，領(lǐng)導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

第三，建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限。首先，崗位分工責任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

第四，加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用。財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

第一，確定財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關(guān)系，賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務(wù)管理的作用。通過理順關(guān)系，可以強化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能。

第二，加強采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。科研單位合同比重很大，加強財務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

第四，明確管理責任，落實日常管理。在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以

按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實處。

第三篇：如何加強行政事業(yè)單位往來賬款管理

如何加強行政事業(yè)單位往來賬款管理

摘要：行政事業(yè)單位的往來賬款存在掛賬時間長，占用金額大，清理不及時等現(xiàn)象，它嚴重影響了財政資金的正常運轉(zhuǎn)，一直是審計工作中多次提到的問題，本文就如何加強行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題進行了探討，并提出了一些解決問題的辦法。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；往來賬款；問題；對策

一、行政事業(yè)單位往來賬款的含義及內(nèi)容

行政事業(yè)單位往來賬款是指行政事業(yè)單位在日常活動過程中與其他單位和個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的各類款項。其核算內(nèi)容反映在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等會計科目上。

二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

1、掛賬時間久，金額數(shù)量大，壞賬死賬多

行政事業(yè)單位往來賬款賬齡長、壞賬死賬現(xiàn)象多，其中既有客觀原因又有主觀因素。從客觀角度講，事業(yè)單位一般成立和存在的時間較長，成立初期，可能因管理不到位，財務(wù)制度不健全，核算不規(guī)范等情況的存在，導致常年遺留下的壞賬死賬堆積，加之發(fā)展至今，有些單位機構(gòu)整合，人員更換頻繁，壞賬死賬與日劇增，形成了大量的壞死賬。從主觀角度講，事業(yè)單位領(lǐng)導對應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的認識，只管借出，疏于收回管理，往來款項只增不減；其次，單位財務(wù)人員不具備相應(yīng)的資格和技能，不熟悉政策，不精通業(yè)務(wù)，在這種情況下，有些單位財務(wù)人員不主動對賬，不積極催收，加之借款人員在業(yè)務(wù)完成后不主動及時償還借款，事后再沒有專門人員監(jiān)控，無人催收，時間一長壞賬死賬自然增多。

2、賬務(wù)不清，賬賬，賬實混亂

事業(yè)單位財務(wù)人員對本單位往來賬戶不熟悉，特別在財務(wù)人員頻繁替換，新老人員接替中，往來款項賬務(wù)記錄混亂。有的不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，明細賬戶間對應(yīng)關(guān)系不符，記錯了戶頭，沖錯了科目；有的往來款項未設(shè)明細，即使該設(shè)明細的設(shè)置的也不科學，甚至出現(xiàn)漏登、多記、少記往來款項的現(xiàn)象；還有的往來款項科目隨意設(shè)置，記賬前不查詢之前的會計科目，隨意增設(shè)科目，不及時沖銷之前的往來款項，造成往來款項明細科目重復，混亂。

3、制度不完善，內(nèi)部控制不嚴

行政事業(yè)單位對往來款項的管理部門不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的管理崗位及其權(quán)限不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責任劃分不清，追究措施不到位，缺少會計核算的對賬和檢查等具體要求，缺乏相應(yīng)的往來款控制政策、控制程序、使財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理時無章可循，加之領(lǐng)導在思想上重視不夠，新任領(lǐng)導對遺留下來的問題不予處理，認為與己無關(guān)，最終形成不合理的往來款項。

三、加強行政事業(yè)單位往來款項管理的對策

1、全面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷方案

首先，財務(wù)部門應(yīng)當自檢自查，采用發(fā)函、詢證、檢查、核對對賬單等形式，有針對性的查找，并出示書面報告一份，把歷年賬上的債權(quán)債務(wù)列示清楚，包括應(yīng)收應(yīng)付單位名稱或個人，金額，入賬時間，賬齡期限，并按往來款的性質(zhì)予以歸類。通過查賬、核實債權(quán)債務(wù)，對可以收回的往來款，要加大催收力度；對多頭掛賬的往來款項，經(jīng)核實后應(yīng)將其暫存、暫付相互沖銷；對同一戶頭在相同的往來款中多次掛賬的，應(yīng)合并賬務(wù)，確保賬務(wù)清晰，規(guī)范。其次，將債權(quán)債務(wù)清理難度大的往來款項要及時向單位領(lǐng)導匯報，單位領(lǐng)導根據(jù)財務(wù)部門提供的資料組織成立往來款清欠小組，有針對性的制定往來款核銷辦法，定期徹底排查清理。清理中，若針對掛賬時間長的往來款項，應(yīng)該和對方續(xù)簽債權(quán)認證書，讓債務(wù)方確認債務(wù)金額，防止時間長久，失去時效；對債權(quán)中的壞賬，要分析原因，并按規(guī)定程序上報上級部門審核后核銷；對以后新增的債權(quán)無正當理由產(chǎn)生壞賬損失的，要追究當事人的責任?？傊?，全面清理債權(quán)債務(wù)，防止資金長期被占用，達到逐步降低往來款項，提高資金周轉(zhuǎn)率的目的。

2、建立健全管理制度，加強往來款項動態(tài)監(jiān)控

首先行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款。專門負責往來款項的日常管理，正確記錄每一筆往來款業(yè)務(wù)，及時設(shè)立往來款項的備查賬，核實監(jiān)控每一筆應(yīng)收賬款的情況。其次建立應(yīng)收賬款對賬和清理制度。對債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時進行清點、對賬，并制定往來款項清理進度及計劃，定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款的內(nèi)容、各客戶的明細余額、賬齡及增減變動情況，填制往來款項的報表，向財務(wù)負責人及單位相關(guān)負責人報告應(yīng)收賬款的信息，督促并及時提醒有關(guān)部門催收到期應(yīng)收賬款，定期與對方核對應(yīng)收賬款余額，隨時掌握單位往來款項的最新情況。如果發(fā)現(xiàn)問題，會計人員要及時反饋通知經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人解決不了的，要上報單位負責人，對特殊的呆死賬，經(jīng)單位領(lǐng)導同意后報請有關(guān)部門批準，及時核銷。最后，加強對債務(wù)業(yè)務(wù)的審批控制，減少債務(wù)的舉借和回收風險。債務(wù)的舉債和償還應(yīng)當嚴格執(zhí)行先申請后審批程序制，對大額債務(wù)的舉債應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導班子集體研究決定，以避免決策審批中的疏漏，從源頭上消除財務(wù)風險，控制往來款項的進一步增大。

3、強化財務(wù)人員責任意識，做好會計核算工作

事業(yè)單位的財務(wù)人員應(yīng)當定期加強學習，積極參加業(yè)務(wù)培訓，增強責任感和法制觀念，加深對會計核算原則的認識，切實按照有關(guān)會計準則、財務(wù)制度和會計制度的要求規(guī)范會計核算行為，客觀真實反映財務(wù)收支情況，確保會計信息的真實性完整性。

4、落實往來賬款管理責任制

行政事業(yè)單位領(lǐng)導應(yīng)高度重視往來款項的管理，要實行領(lǐng)導負責制、崗位責任制、考核評比制、監(jiān)督管理制來制約落實往來款項的管理。首先領(lǐng)導負責制要求領(lǐng)導對在任期間發(fā)生的往來款項要做到欠款必還，借款必收，并定期跟蹤往來款項的變化情況，離任時若有未清理款項應(yīng)出具書面說明，并將催收項往來款工作與領(lǐng)導業(yè)績掛鉤，列為政績考核中。其次建立崗位責任制、明確崗位職責和業(yè)務(wù)操作流程，確保舉債申請與審批、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查等不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。再次執(zhí)行考核評比機制，對債務(wù)經(jīng)辦人員進行考核。對人為原因造成款項無法收回的，追究相關(guān)人員的責任，并責令其賠償。最后加強監(jiān)督管理機制，公開財務(wù)，加強群眾監(jiān)督。財務(wù)公開，定期公布，這樣很多部門、很多群眾就可以掌握單位應(yīng)收賬款的明細情況，這樣借款人能不借的就不借了，減少了借款人借款次數(shù)。這樣，各部門間相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低財務(wù)風險的作用。

綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)當把應(yīng)收賬款作為一項長期重點工作來規(guī)范，完善單位內(nèi)部制度，管好用好資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，保證國有資產(chǎn)保值增值。（作者單位：遼寧省高速公路管理局東陵管理處）

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第四篇：關(guān)于應(yīng)收賬款管理存在的問題與建議

關(guān)于應(yīng)收賬款管理存在的問題與建議

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。它是工程按照合同施工后，沒有按期依據(jù)合同付款，也沒有采取相應(yīng)有效措施而形成的一種債權(quán)關(guān)系。

應(yīng)收賬款在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用，一是擴大銷售，增加企業(yè)的競爭力；二是減少庫存，降低存貨風險和管理開支。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推出，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額也逐漸增多，其管理也成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

由于工程應(yīng)收賬款是各門窗幕墻公司經(jīng)常會遇到的比較棘手的問題，上層關(guān)系較好，中層鉆空審扣，特別是會影響到上市公司業(yè)績，結(jié)合經(jīng)營狀況，基于門窗幕墻行業(yè)激烈競爭、合同簽訂和結(jié)算的特殊性，筆者特提出如下建議供領(lǐng)導參考：

一、應(yīng)收賬款管理存在的問題

從增收節(jié)支、提高效益的管理目標考慮，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)充分估計應(yīng)收賬款持有成本和風險，強化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失，爭取企業(yè)利益最大化。目前門窗企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著以下問題：

1．在簽訂合同前對信用狀況及合同條款審查不足，導致應(yīng)收賬款不斷增加。對客戶的信用狀況還沒有充分做出預(yù)防風險的對策，主要是為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，如果不提高工程回款的效率，容易導致工程款項無法及時收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也就越來越大。

2．應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時分析，經(jīng)營風險也隨之增加。對企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡沒有分類建立臺帳，導致大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成資金周轉(zhuǎn)困難。高額應(yīng)收賬款的長期存在，直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流入，不僅會動搖投資者的信心，不利于更多外來資金的引入，也可能為財務(wù)危機埋下隱患。

3．催收賬款的方法和程序不當，催收成本大量增加。一般說來，催收應(yīng)收賬款應(yīng)從成本最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有的部門在催收應(yīng)收賬款時，沒有堅持效益優(yōu)先的原則，因催收方法不當造成催收費用增加，增加了企業(yè)的管理費用。

4.結(jié)算遇到爭議，處理方式有待改變。遇到結(jié)算有爭議時，說明工程在合同上，或者說工程質(zhì)量工期等方面多少有些問題，需要采取比較特殊的方法。

5.法律訴訟有待商榷。在工程業(yè)務(wù)中，一般是動用了很多關(guān)系，才能爭取到工程，但是我們爭取工程項目的意義，就是爭取利潤，而恰恰有些人，就是利用我們這層不好意思的關(guān)系網(wǎng)，影響訴訟進程。也有些是認為訴訟會拖延時間，猶豫不決的態(tài)度給欠款人帶來僥幸心理。

二、應(yīng)收賬款管理不善的危害

應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害主要來有以下幾個方面：

1．大量長期應(yīng)收款項夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，影響每季度的審計，使得每月的財務(wù)報表不能體現(xiàn)公司的真實經(jīng)營狀況。由于公司賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，給公司的管理和決策者帶來模糊的信息，誤導作出某種投資決策，勢必影響公司長期發(fā)展。

2．大量長期應(yīng)收款項的未收回和壞賬，不僅影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)和有效利用，也不能真實反映公司的財務(wù)狀況和盈利水平，公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

3．一旦業(yè)務(wù)人員交接變更，或欠款周期變長，將給掛賬時間很長的應(yīng)收賬款清收帶來難度，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等使應(yīng)收賬款成為壞賬，不僅增加了企業(yè)管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4．由于長期大量的應(yīng)收款，將會給子公司經(jīng)營帶來資金上的難度，影響工程施工和業(yè)務(wù)擴張。

5．單從使用資金成本上推算，如期收回的應(yīng)收款可節(jié)約每年企業(yè)貸款費用約10%,初略估算，每年按照合同額的10%滾動拖欠，每年滾動損失約幾百萬之多。

三、建立完善的應(yīng)收賬款管理制度的對策

1.加強應(yīng)收賬管理力度?？梢园汛_定的應(yīng)收款在某個時間段，打包賣給資產(chǎn)公司，由資產(chǎn)管理公司成立清欠辦，專業(yè)負責清收?？沙晒Ρ苊赓囐~的人情網(wǎng)，亦可減輕股份公司的應(yīng)收款管理壓力。

2.確定適當?shù)男庞脴藴省９緫?yīng)在作出應(yīng)收賬款投資決策之前，對客戶的拒付風險做出合理而準確的判斷。對其信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、資產(chǎn)規(guī)模、負債結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)比率、經(jīng)營情況等各方面的資信程度作一個全面調(diào)查分析。

3.不斷完善收賬政策。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較權(quán)衡，以前者小于后者為原則。當應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，應(yīng)當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底和再認識。并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通協(xié)商，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

四、加強應(yīng)收賬款的日常管理。主要做好幾方面工作：

1、合理分工，落實責任制。清收原則上，采用現(xiàn)有清欠辦條例，人員適當做些調(diào)整，優(yōu)先考慮參與施工、熟悉工程情況的人員。簽訂業(yè)務(wù)人員為該合同的簽單擔保人，按合同約定對應(yīng)收款及時催收。

財務(wù)部門應(yīng)每日及時登記應(yīng)收款，實行月終清查制度，準確反映每個客戶應(yīng)收款的發(fā)生、增減變動、余額、每筆帳齡等信息，并及時提醒業(yè)務(wù)人員采取有關(guān)措施，以減少壞帳損失。

營銷部門應(yīng)將本月從財務(wù)部門取走的賬單收回情況與財務(wù)部核對，并將未收回賬單交還財務(wù)部，對于在途賬款還應(yīng)加以情況說明，對一個公司幾個工程的回款進行分類確認。

2、分類授權(quán)，強化應(yīng)收業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制。營銷人員要落實回款的時間，根據(jù)簽單單位的規(guī)模大小、簽單金額的多少，根據(jù)實際情況及時催收欠款，對于不能及時償還的客戶，應(yīng)權(quán)衡利弊采取措施，并及時追回欠款。

3、強化管理，建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度，及時進行應(yīng)收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；營銷部要對已簽約單位的簽單情況，執(zhí)行情況及時向財務(wù)部核報，進行跟蹤分析，防止風險發(fā)生。

4、加強售后服務(wù)，售后服務(wù)是保證5%質(zhì)保金按時回收的保證，也是提高競爭力的有利手段。

五、以達到回收應(yīng)收款標準為依據(jù)，例行進行工程有效管理和監(jiān)督。健全合同細節(jié)內(nèi)容，修改、彌補、防范工程中有關(guān)風險條款，減少應(yīng)收款的損失。

若能采取以上建議，不僅可以減少公司應(yīng)收款的管理壓力，及時體現(xiàn)公司現(xiàn)金流狀況和利潤，搞活股份公司的現(xiàn)金流，有利于各公司輕裝上陣，更能放手開展業(yè)務(wù)，增加收益，提高公司經(jīng)營效益，樹立良好形象。

第五篇：如何加強企業(yè)往來賬款管理

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如何加強企業(yè)往來賬款管理

摘 要：往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。

關(guān)鍵詞：往來賬款管理；企業(yè)管理；財務(wù)管理

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目 錄

引 言 ·························· 1

一、往來賬款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往來賬款形成的原因 ···················· 2

二、往來賬款中存在的共性問題 ············

（一）往來賬款處理不規(guī)范 ···················· 2

（二）利用虛擬財務(wù)賬戶結(jié)算 ·········· 錯誤！未定義書簽。

（三）利用往來賬戶處理預(yù)提、待攤性質(zhì)費用 ············ 3

（四）往來賬款未得到有效地監(jiān)控及定期清理 ············ 3

（五）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機聯(lián)系 ·············· 3

（六）往來款項函證未得到有效利用 ················ 4

三、加強企業(yè)往來賬款管理的措施 ···········

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬 ················ 4

（二）內(nèi)部控制 ························· 5

（三）信息與溝通 ······················

（四）發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理 ·········· 7

結(jié)論 ·························· 7 參考文獻 ························ 8

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如何加強企業(yè)往來賬款管理

引 言

在審計工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對本單位往來賬款的管理重視程度不夠，出現(xiàn)雙方掛賬金額不符、長期掛賬不及時清理、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的還因往來賬款掛賬問題，影響了會計信息的解讀。

往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項。應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負債。往來賬款是用來核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項，往來賬款的產(chǎn)生涉及采購、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)的全過程。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。因此，加強往來賬款的管理水平，對提高資金周轉(zhuǎn)率，提高經(jīng)濟效益具有重要意義。

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一、往來賬款形成原因

（一）概論

往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項。應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

（二）往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經(jīng)濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務(wù)風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時地進行賬務(wù)處理。二是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務(wù)人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、往來賬款管理中存在的共性問題

（一）管理制度不健全，賬務(wù)處理不規(guī)范

有些財務(wù)人員在進行日常賬務(wù)處理時，未嚴格按照會計準則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算和分類。主要表現(xiàn)在：應(yīng)計入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計入其他應(yīng)付款；同一客戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意對沖后余額記賬；在會計憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無摘要，人為地造成往來賬目的混亂。

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創(chuàng)建和使用虛擬賬戶已經(jīng)成為企業(yè)特殊賬務(wù)處理的一種常用方法。目前使用虛擬賬戶主要有兩方面的用途，一是滿足大量一次性往來單位的業(yè)務(wù)需求；二是根據(jù)內(nèi)部管理的特殊需要，歸集部分項目的前期核算?？陀^地講，虛擬賬戶的存在滿足了企業(yè)財務(wù)管理的特殊需求，但同時出現(xiàn)的問題是這些虛擬賬戶由于使用人員較多、業(yè)務(wù)繁雜，缺乏有效的監(jiān)管意識和手段，隨著組織機構(gòu)的調(diào)整和人員變遷，導致部分掛在虛擬賬戶的往來賬款變成了呆賬。

按照新企業(yè)會計準則，除某些特定費用計入長期待攤費用核算外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的符合國家規(guī)定的待攤、預(yù)提性質(zhì)的費用，除發(fā)生時根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)形成的結(jié)果分別計入相關(guān)項目外，一般是通過往來科目暫時掛賬。這就給日常管理帶來了困難。一方面這部分費用的實際結(jié)算時間、結(jié)算金額不確定，存在一定的差異；另一方面會計憑證歸檔后，只能依靠臺帳對預(yù)估或者是真實發(fā)票入賬的費用進行甄別。

（二）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營行為，某些企業(yè)就會具備既是客戶又是供應(yīng)商，或者提供采購業(yè)務(wù)、修理性勞務(wù)多重業(yè)務(wù)。而在企業(yè)中，銷售、采購、維修業(yè)務(wù)一般都是由不同的業(yè)務(wù)部門負責，相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理投射到財務(wù)上，也是分離的，由此就產(chǎn)生了一個新的問題，如何實現(xiàn)從企業(yè)整體的層面上來對客戶、供應(yīng)商進行綜合管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督不完善

一般而言，企業(yè)都比較重視債權(quán)管理，但是對債務(wù)的監(jiān)管，往往不甚重視而導致管理不全面，使一些名存實亡的往來款項長期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對無法支付債務(wù)不作會計處理，這些都極易造成往來科目的混亂，嚴重擾亂了往來賬款的規(guī)范管理。

企業(yè)往來賬款項函證未得到有效利用主要表現(xiàn)有兩個方面：一是重視對賬形式，輕視對帳效果。因為涉及主體較多，單據(jù)傳遞存在時差性，并且往來賬款多數(shù)不影響敏感指標，因此在沒有強制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權(quán)、輕債務(wù)。在日常工作中，對于債權(quán)的核對，企業(yè)往往非常積極。

三、加強企業(yè)往來賬款管理的措施

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬

1.強化管理者財務(wù)意識，正確決策，防范風險。

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務(wù)管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業(yè)

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管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務(wù)專業(yè)知識?！稌嫹ā芬?guī)定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經(jīng)營情況負責，財務(wù)知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務(wù)知識，才能看懂財務(wù)報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經(jīng)營決策。

2.加強科研合同的管理

對于往來賬款的管理，同對財務(wù)管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應(yīng)充分意識到往來賬款的財務(wù)風險，針對科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務(wù)人占用，提高單位財務(wù)成本。對投資性、決策性事項，領(lǐng)導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

3.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限

首先，崗位分工責任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

4.加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用

財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

（二）內(nèi)部控制

1.涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

(1)企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準。

（2）銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財務(wù)負責

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人和企業(yè)負責人、銷售部門，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

（3）企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

（1）建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領(lǐng)用和報銷制度。為加強管理應(yīng)盡量實行定額備用金制。備用金應(yīng)實行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷；備用金的領(lǐng)用和報銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準制度，報銷時應(yīng)按領(lǐng)取時用途報銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

（4）所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

3.涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

（1）進行適當?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

（2）對預(yù)付貨款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴格的審批程序，并應(yīng)嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

4.涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

（1）采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應(yīng)實行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應(yīng)付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應(yīng)進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報有關(guān)領(lǐng)導批示，及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

（4）建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。5.涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

（1）實行崗位分離，房屋、設(shè)備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行

江蘇技術(shù)師范學院商學院學年論文

崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

（2）定期對其他應(yīng)付款進行清理，有不需付的款項應(yīng)及時做賬務(wù)處理。

（三）信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務(wù)人員沒有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關(guān)的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領(lǐng)導也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

（四）發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

1.確定財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

理順關(guān)系，賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務(wù)管理的作用。通過理順關(guān)系，可以強化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能。

2.加強采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成

科研單位合同比重很大，加強財務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

3.定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化

根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

4.明確管理責任，落實日常管理。

江蘇技術(shù)師范學院商學院學年論文

在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實處。

結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。企業(yè)往來賬款的管理僅僅依靠財政人員的力量是不夠的,更需要科學管理，只有這樣才能最大限度地規(guī)避財政風險。保證企業(yè)經(jīng)營資金的良性運轉(zhuǎn)。

江蘇技術(shù)師范學院商學院學年論文

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