第一篇：如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

摘 要：往來(lái)賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；然而，市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來(lái)賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理上的原因，許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，有些企業(yè)的往來(lái)賬款中包羅萬(wàn)象，其結(jié)果也造成往來(lái)款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)海瑒?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都是十分重要的。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款管理；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

目 錄

引 言 ·························· 1

一、往來(lái)賬款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往來(lái)賬款形成的原因 ···················· 2

二、往來(lái)賬款中存在的共性問(wèn)題 ············

（一）往來(lái)賬款處理不規(guī)范 ···················· 2

（二）利用虛擬財(cái)務(wù)賬戶結(jié)算 ·········· 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（三）利用往來(lái)賬戶處理預(yù)提、待攤性質(zhì)費(fèi)用 ············ 3

（四）往來(lái)賬款未得到有效地監(jiān)控及定期清理 ············ 3

（五）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系 ·············· 3

（六）往來(lái)款項(xiàng)函證未得到有效利用 ················ 4

三、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的措施 ···········

（一）加強(qiáng)管理，減少往來(lái)賬款掛賬 ················ 4

（二）內(nèi)部控制 ························· 5

（三）信息與溝通 ······················

（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來(lái)賬款管理 ·········· 7

結(jié)論 ·························· 7 參考文獻(xiàn) ························ 8

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

引 言

在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對(duì)本單位往來(lái)賬款的管理重視程度不夠，出現(xiàn)雙方掛賬金額不符、長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)清理、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的還因往來(lái)賬款掛賬問(wèn)題，影響了會(huì)計(jì)信息的解讀。

往來(lái)賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購(gòu)貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來(lái)賬款是用來(lái)核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)，往來(lái)賬款的產(chǎn)生涉及采購(gòu)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)的全過(guò)程。往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。因此，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理水平，對(duì)提高資金周轉(zhuǎn)率，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

一、往來(lái)賬款形成原因

（一）概論

往來(lái)賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購(gòu)貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

（二）往來(lái)賬款形成的原因

往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，效益觀念、時(shí)間觀念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資資金長(zhǎng)期在賬款項(xiàng)目掛賬。甚至有時(shí)由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理。二是管理意識(shí)淡，監(jiān)督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著賬齡的增長(zhǎng)，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(zhǎng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。三是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來(lái)賬款管理工作受到阻礙。財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬的原因之一。

二、往來(lái)賬款管理中存在的共性問(wèn)題

（一）管理制度不健全，賬務(wù)處理不規(guī)范

有些財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行日常賬務(wù)處理時(shí)，未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和分類。主要表現(xiàn)在：應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計(jì)入其他應(yīng)付款；同一客戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意對(duì)沖后余額記賬；在會(huì)計(jì)憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無(wú)摘要，人為地造成往來(lái)賬目的混亂。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

創(chuàng)建和使用虛擬賬戶已經(jīng)成為企業(yè)特殊賬務(wù)處理的一種常用方法。目前使用虛擬賬戶主要有兩方面的用途，一是滿足大量一次性往來(lái)單位的業(yè)務(wù)需求；二是根據(jù)內(nèi)部管理的特殊需要，歸集部分項(xiàng)目的前期核算。客觀地講，虛擬賬戶的存在滿足了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊需求，但同時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題是這些虛擬賬戶由于使用人員較多、業(yè)務(wù)繁雜，缺乏有效的監(jiān)管意識(shí)和手段，隨著組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整和人員變遷，導(dǎo)致部分掛在虛擬賬戶的往來(lái)賬款變成了呆賬。

按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，除某些特定費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的符合國(guó)家規(guī)定的待攤、預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，除發(fā)生時(shí)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)形成的結(jié)果分別計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目外，一般是通過(guò)往來(lái)科目暫時(shí)掛賬。這就給日常管理帶來(lái)了困難。一方面這部分費(fèi)用的實(shí)際結(jié)算時(shí)間、結(jié)算金額不確定，存在一定的差異；另一方面會(huì)計(jì)憑證歸檔后，只能依靠臺(tái)帳對(duì)預(yù)估或者是真實(shí)發(fā)票入賬的費(fèi)用進(jìn)行甄別。

（二）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營(yíng)行為，某些企業(yè)就會(huì)具備既是客戶又是供應(yīng)商，或者提供采購(gòu)業(yè)務(wù)、修理性勞務(wù)多重業(yè)務(wù)。而在企業(yè)中，銷售、采購(gòu)、維修業(yè)務(wù)一般都是由不同的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理投射到財(cái)務(wù)上，也是分離的，由此就產(chǎn)生了一個(gè)新的問(wèn)題，如何實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的層面上來(lái)對(duì)客戶、供應(yīng)商進(jìn)行綜合管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督不完善

一般而言，企業(yè)都比較重視債權(quán)管理，但是對(duì)債務(wù)的監(jiān)管，往往不甚重視而導(dǎo)致管理不全面，使一些名存實(shí)亡的往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對(duì)無(wú)法支付債務(wù)不作會(huì)計(jì)處理，這些都極易造成往來(lái)科目的混亂，嚴(yán)重?cái)_亂了往來(lái)賬款的規(guī)范管理。

企業(yè)往來(lái)賬款項(xiàng)函證未得到有效利用主要表現(xiàn)有兩個(gè)方面：一是重視對(duì)賬形式，輕視對(duì)帳效果。因?yàn)樯婕爸黧w較多，單據(jù)傳遞存在時(shí)差性，并且往來(lái)賬款多數(shù)不影響敏感指標(biāo)，因此在沒(méi)有強(qiáng)制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權(quán)、輕債務(wù)。在日常工作中，對(duì)于債權(quán)的核對(duì)，企業(yè)往往非常積極。

三、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)管理，減少往來(lái)賬款掛賬

1.強(qiáng)化管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，正確決策，防范風(fēng)險(xiǎn)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與機(jī)制的改變，財(cái)務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，而且還必須具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。在單位每年填報(bào)的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁(yè)即是“法人聲明”。由此可見(jiàn)，單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的全部經(jīng)營(yíng)情況負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，才能面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營(yíng)決策。

2.加強(qiáng)科研合同的管理

對(duì)于往來(lái)賬款的管理，同對(duì)財(cái)務(wù)管理工作一樣，可進(jìn)行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時(shí)，就應(yīng)充分意識(shí)到往來(lái)賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對(duì)合同簽定、采購(gòu)過(guò)程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動(dòng)資金長(zhǎng)期被債務(wù)人占用，提高單位財(cái)務(wù)成本。對(duì)投資性、決策性事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)層則要對(duì)其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來(lái)事項(xiàng)形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，財(cái)務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

3.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限

首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任心。其次，針對(duì)科研單位研制費(fèi)周期長(zhǎng)、金額大，跟蹤管理難度大的特點(diǎn)，需制定采購(gòu)制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來(lái)款，減少資金長(zhǎng)期被占用。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來(lái)賬款管理過(guò)程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財(cái)務(wù)部門往來(lái)賬款的催收工作，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

（二）內(nèi)部控制

1.涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

(1)企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

（2）銷售部門應(yīng)對(duì)賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

（3）企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

（1）建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制。備用金應(yīng)實(shí)行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷；備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報(bào)銷時(shí)應(yīng)按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由不按期報(bào)銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

（4）所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

3.涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

（1）進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

（2）對(duì)預(yù)付貨款的商品及客戶進(jìn)行市場(chǎng)及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購(gòu)人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購(gòu)人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

4.涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

（1）采購(gòu)審批人員、采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)會(huì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

（4）建立雙方定期對(duì)賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。5.涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

（1）實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場(chǎng)地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。

（2）定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。

（三）信息與溝通

往來(lái)賬款中問(wèn)題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的收款、報(bào)銷等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒(méi)數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對(duì)工作也會(huì)造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來(lái)賬款管理。

為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來(lái)賬款的管理工作。

（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來(lái)賬款管理

1.確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

理順關(guān)系，賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對(duì)往來(lái)賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財(cái)務(wù)管理的作用。通過(guò)理順關(guān)系，可以強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。

2.加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成

科研單位合同比重很大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理是搞好往來(lái)賬款管理的重要保障。制定物資采購(gòu)人員考核制度和采購(gòu)制度，制定經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，加強(qiáng)采購(gòu)成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購(gòu)和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

3.定期清理往來(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規(guī)范化

根據(jù)單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。同時(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對(duì)往來(lái)賬款工作的認(rèn)識(shí)。

4.明確管理責(zé)任，落實(shí)日常管理。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

在實(shí)際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項(xiàng)行之有效的辦法。在往來(lái)賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，往來(lái)賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時(shí)間分別進(jìn)行管理。對(duì)往來(lái)賬款合同期限與對(duì)象進(jìn)行分析，即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來(lái)賬款的管理工作作為企業(yè)長(zhǎng)期管理的一部分，使其真正落到實(shí)處。

結(jié)論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；然而，市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來(lái)賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理上的原因，許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，有些企業(yè)的往來(lái)賬款中包羅萬(wàn)象，其結(jié)果也造成往來(lái)款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)海瑒?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都是十分重要的。企業(yè)往來(lái)賬款的管理僅僅依靠財(cái)政人員的力量是不夠的,更需要科學(xué)管理，只有這樣才能最大限度地規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

參考文獻(xiàn)

[1] 馮睿.從往來(lái)賬款管理談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009 [2] 王志剛.論企業(yè)往來(lái)賬款的管理[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2009 [3] 苑斌.預(yù)算單位往來(lái)賬款管理存在的問(wèn)題及完善對(duì)策[J]金融經(jīng)濟(jì),2011 [4] 李勇.行政事業(yè)單位往來(lái)賬款管理的思考李勇[J].中國(guó)商界(下半月),2010 [5] 王濱鴻.淺談加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理[J].黑龍江科技信息,2011 [6] 丁照菁.談企業(yè)往來(lái)賬款管理的問(wèn)題與對(duì)策[].消費(fèi)導(dǎo)刊,2009 [7] 楊堅(jiān).醫(yī)院往來(lái)賬款管理之我見(jiàn)[M].新會(huì)計(jì),2009 [8] 譚長(zhǎng)容.農(nóng)業(yè)科研院所往來(lái)賬款管理問(wèn)題初探[M].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技,2010 [9] 崔文英.論企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款的管理[D].遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào),2009 [10] 尚爾東.貨代業(yè)往來(lái)賬款管理問(wèn)題及對(duì)策探討[J].交通財(cái)會(huì),2010 [11] 王美英.往來(lái)賬款的稅務(wù)檢查[J].揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào),2010 [12] 樊藝峰.加強(qiáng)往來(lái)賬款管理 完善企業(yè)內(nèi)部控制[J].冶金財(cái)會(huì),2010 [13] 劉彬.淺議往來(lái)賬款管理[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2010 [14] 郭金鋒.往來(lái)賬款成因分析及解決對(duì)策[J].科技信息,2011 [15] 周蘇慶.企業(yè)往來(lái)賬款管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)的對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)(現(xiàn)代物業(yè)下 半月刊),2009

第二篇：淺議往來(lái)賬款管理

淺議往來(lái)賬款管理

? 2010-06-12往來(lái)賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購(gòu)貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

一、往來(lái)賬款形成的原因

往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，效益觀念、時(shí)間觀念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資資金長(zhǎng)期在賬款項(xiàng)目掛賬。甚至有時(shí)由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理。二是管理意識(shí)淡，監(jiān)督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著賬齡的增長(zhǎng)，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(zhǎng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。三是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來(lái)賬款管理工作受到阻礙。財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬的原因之一。

二、加強(qiáng)管理，減少往來(lái)賬款掛賬

第一，強(qiáng)化管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，正確決策，防范風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與機(jī)制的改變，財(cái)務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，而且還必須具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。在單位每年填報(bào)的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁(yè)即是“法人聲明”。由此可見(jiàn)，單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的全部經(jīng)營(yíng)情況負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，才能面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營(yíng)決策。

第二，加強(qiáng)科研合同的管理。對(duì)于往來(lái)賬款的管理，同對(duì)財(cái)務(wù)管理工作一樣，可進(jìn)行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時(shí)，就應(yīng)充分意識(shí)到往來(lái)賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對(duì)合同簽定、采購(gòu)過(guò)程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動(dòng)資金長(zhǎng)期被債務(wù)人占用，提高單位財(cái)務(wù)成本。對(duì)投資性、決策性事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)層則要對(duì)其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來(lái)事項(xiàng)形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，財(cái)務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

第三，建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限。首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任心。其次，針對(duì)科研單位研制費(fèi)周期長(zhǎng)、金額大，跟蹤管理難度大的特點(diǎn)，需制定采購(gòu)制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來(lái)款，減少資金長(zhǎng)期被占用。

第四，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來(lái)賬款管理過(guò)程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財(cái)務(wù)部門往來(lái)賬款的催收工作，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來(lái)賬款管理

第一，確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關(guān)系，賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對(duì)往來(lái)賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財(cái)務(wù)管理的作用。通過(guò)理順關(guān)系，可以強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。

第二，加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成?？蒲袉挝缓贤戎睾艽?，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理是搞好往來(lái)賬款管理的重要保障。制定物資采購(gòu)人員考核制度和采購(gòu)制度，制定經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，加強(qiáng)采購(gòu)成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購(gòu)和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。同時(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對(duì)往來(lái)賬款工作的認(rèn)識(shí)。

第四，明確管理責(zé)任，落實(shí)日常管理。在實(shí)際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項(xiàng)行之有效的辦法。在往來(lái)賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，往來(lái)賬款的管理可以

按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時(shí)間分別進(jìn)行管理。對(duì)往來(lái)賬款合同期限與對(duì)象進(jìn)行分析，即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來(lái)賬款的管理工作作為企業(yè)長(zhǎng)期管理的一部分，使其真正落到實(shí)處。

第三篇：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理

李公興 企業(yè)的往來(lái)賬款是企業(yè)間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷較多，使得企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，往來(lái)賬款的金額越來(lái)越高。這不僅給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)困難，也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。所以，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理，減少資金占?jí)?，?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著十分重要的作用。

一、企業(yè)往來(lái)賬款管理中存在的問(wèn)題 1.防范意識(shí)淡薄，忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查 目前，很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)份額，運(yùn)用各種經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行促銷，其中采用賒銷、延期付款等商業(yè)信用就是其一，企業(yè)在使用商業(yè)信用促銷時(shí)，但往往缺少自我保護(hù)和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有對(duì)客戶信用情況、償債能力等進(jìn)行必要的評(píng)估和分析，這就造成企業(yè)往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)增大，往來(lái)賬款占用時(shí)間越長(zhǎng)壞賬機(jī)率就越高，往來(lái)賬款金額越大，對(duì)企業(yè)資金占用就越大，不僅影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會(huì)形成企業(yè)潛在的損失。所以，企業(yè)要增強(qiáng)防范意識(shí)，對(duì)往來(lái)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，是加強(qiáng)往來(lái)賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。2.企業(yè)間往來(lái)合同管理不規(guī)范 企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)都要簽訂合同或協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，規(guī)范的合同是受到法律保護(hù)的，同時(shí)也是防止和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，所以，企業(yè)對(duì)合同的管理應(yīng)予以重視、嚴(yán)格按合同規(guī)范要求和程序簽訂。然而在實(shí)際工作中，有些企業(yè)往來(lái)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同管理不規(guī)范，造成應(yīng)收賬款到期不能收回，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛, 一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)，給企業(yè)造成損失。3.企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款沒(méi)有有效的監(jiān)控 企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行監(jiān)控，是有效的防止往來(lái)賬款賬齡延長(zhǎng)和形成壞賬的舉措，如企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款的管理不嚴(yán)，對(duì)往來(lái)賬款沒(méi)有定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，也不對(duì)對(duì)方經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，特別是往來(lái)賬款對(duì)應(yīng)企業(yè)發(fā)生兼并、改組或注銷等情況下，沒(méi)及時(shí)催收或明確往來(lái)賬款關(guān)系，則就會(huì)造成往來(lái)賬款賬目不清，清理更加困難。按財(cái)務(wù)核算要求，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)提取壞賬或做報(bào)損處理，對(duì)已確定不需付債務(wù)應(yīng)及時(shí)報(bào)批做賬務(wù)處理，否則，都會(huì)造成往來(lái)賬款賬目混亂。

二、企業(yè)往來(lái)賬款產(chǎn)生和增加的原因 1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬款管理重視不夠 企業(yè)往來(lái)賬款由于不涉及單位當(dāng)前收入、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往對(duì)其管理不夠重視，對(duì)往來(lái)賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)往來(lái)賬款也沒(méi)有制定相應(yīng)的管理措施，使企業(yè)往來(lái)賬款賬目混亂，從而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有些財(cái)務(wù)部門也沒(méi)有制定往來(lái)賬管理制度、往來(lái)賬款的工作程序和崗位職責(zé)，從而影響了往來(lái)賬款的正常核算。企業(yè)往來(lái)賬款形成后無(wú)人催收，應(yīng)付款項(xiàng)更無(wú)人自覺(jué)支付，導(dǎo)致往來(lái)賬款賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，最終成為壞賬，給企業(yè)造成了很大的損失。2.往來(lái)賬款相關(guān)制度落實(shí)不到位 從目前企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)相關(guān)管理制度沒(méi)有得到很好的落實(shí)。有些領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)思想嚴(yán)重，只管任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞，對(duì)往來(lái)賬款清理不重視，沒(méi)有按照企業(yè)往來(lái)賬款管理制度規(guī)定及時(shí)清理，對(duì)任內(nèi)所產(chǎn)出的往來(lái)賬款會(huì)給企業(yè)以后所造成的影響沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也使往來(lái)賬款得不到及時(shí)清理，造成管理的混亂。3.往來(lái)賬款監(jiān)督機(jī)制不健全。對(duì)往來(lái)賬款監(jiān)督管理要從財(cái)務(wù)管理入手，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)往來(lái)賬款的形成過(guò)程和時(shí)間最清楚，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，才能有效控制和減少往來(lái)賬款，才能使往來(lái)賬款得到及時(shí)清理。

三、對(duì)往來(lái)賬款管理問(wèn)題的防范措施 1.加強(qiáng)企業(yè)管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)工作在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，還必須有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，才能做出適合本單位經(jīng)營(yíng)決策。所以，企業(yè)要確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能，加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。2.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限 企業(yè)要從制度上完善往來(lái)賬的管理，建立從往來(lái)賬款產(chǎn)生的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度。首先，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其對(duì)往來(lái)賬款管理的責(zé)任心。加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，及時(shí)清理往來(lái)賬款，避免呆賬、壞賬的形成。其次，制定采購(gòu)制度，加強(qiáng)采購(gòu)人員成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序，約束和督促物資管理人員盡量減少往來(lái)賬款的形成，對(duì)已形成的往來(lái)賬款做到盡早清理，減少資金占用。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用 加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，因?yàn)?，?yīng)收賬款越多，時(shí)間越長(zhǎng)，清理難度就越大，所以，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)定期清理。根據(jù)本企業(yè)單位應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收，使往來(lái)賬款的管理工作制度化和規(guī)范化。要增強(qiáng)企業(yè)所有相關(guān)部門和人員對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的認(rèn)識(shí)，相互監(jiān)督，使之成為一項(xiàng)具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。4.加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制 企業(yè)往來(lái)賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，很多都是企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，所以，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督制約，主要做好以下方面工作：（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)對(duì)客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，確定其信用額度，超額度時(shí)不預(yù)賒賬，并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并將分析報(bào)告提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人或銷售部門，使其及時(shí)了解應(yīng)收賬款占用情況，及時(shí)督促相關(guān)人員對(duì)逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。（2）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款的全面管理。由于往來(lái)賬款清理涉及企業(yè)多個(gè)部門，所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息方面的溝通。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向相關(guān)業(yè)務(wù)部門通報(bào)往來(lái)賬款及分析資料，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題及解決方案，再者，企業(yè)間要定期進(jìn)行賬目核對(duì)，以免造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所以，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門等應(yīng)定期進(jìn)行溝通交流，相互配合，才能共同做好往來(lái)賬款的管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)賬款的全面管理。（3）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款管理，應(yīng)在提高內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制同時(shí)，還要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，加大內(nèi)審的力度，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)往來(lái)賬款掛賬情況進(jìn)行檢查，及時(shí)提出審計(jì)建議，控制和監(jiān)督往來(lái)賬款的產(chǎn)生與清理，保證企業(yè)往來(lái)賬款管理制度的有效執(zhí)行。總之，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理，使企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，若不重視往來(lái)賬款的管理，會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生虛盈或潛虧，不能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，影響企業(yè)的日常運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，管好用好企業(yè)資金，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（作者單位：河南省地礦局第一地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院）

第四篇：企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理“三步法”

企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理“三步法”

2018-02-13 11:48 加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的財(cái)務(wù)管理，不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，更有利于真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。筆者結(jié)合所在企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建往來(lái)賬款全流程閉環(huán)財(cái)務(wù)管理的“三步法”。1 嚴(yán)把入口，前置管理

企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的功夫應(yīng)下在往來(lái)賬款管理之外，全面強(qiáng)化往來(lái)賬款源頭管理，提高往來(lái)賬款“注入”質(zhì)量。厘清業(yè)財(cái)崗位分工與職責(zé)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款的收付負(fù)“主體責(zé)任”，經(jīng)辦人工作質(zhì)量與績(jī)效考核與銷售回款形成掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的積極性，約束和督促經(jīng)辦人員盡早回收往來(lái)款。財(cái)務(wù)人員則對(duì)往來(lái)賬款管理起監(jiān)督復(fù)核作用。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商務(wù)過(guò)程管理。在企業(yè)采購(gòu)或銷售過(guò)程中，應(yīng)充分評(píng)估往來(lái)賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和資金成本，并將相關(guān)要求融入到合同中去。比如合同付款條款中要嚴(yán)格控制預(yù)付賬款的支付比例、進(jìn)度款的支付要匹配或滯后項(xiàng)目的開(kāi)展進(jìn)度等，避免資金長(zhǎng)期被合作伙伴占用；在企業(yè)銷售過(guò)程中，管理策略則相反。對(duì)于業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，可以按業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)施信用分類管理。企業(yè)應(yīng)梳理形成往來(lái)賬款的關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)，做好往來(lái)賬款科目的重點(diǎn)控制。比如對(duì)于“其他應(yīng)收款“科目中的員工借款，企業(yè)應(yīng)明確員工借款的適用范圍及借款期限；對(duì)于“預(yù)付賬款”科目中的非合同類預(yù)付款，要嚴(yán)格預(yù)付款資金支付的審批流程，一事一議。2 做好編制，清晰詳情

往來(lái)賬款結(jié)余詳情的編制是對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理的再次復(fù)核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理過(guò)程中所形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。往來(lái)賬款結(jié)余詳情的編制應(yīng)以會(huì)計(jì)科目為維度，明確結(jié)余詳情涵蓋的項(xiàng)目要素，如摘要、合同及編號(hào)、金 額、經(jīng)辦部門（人）、掛賬日期、賬齡、預(yù)計(jì)收付時(shí)間等。

在明確項(xiàng)目要素的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)對(duì)要素內(nèi)容、編制過(guò)程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，比如摘要統(tǒng)一為“掛XX項(xiàng)目尾款”。對(duì)于編制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要形成標(biāo)準(zhǔn)化的差異確認(rèn)和反饋機(jī)制。

如有可能，企業(yè)應(yīng)盡量保證結(jié)余詳情編制人員的穩(wěn)定性。結(jié)余詳情編制完畢后，企業(yè)應(yīng)由專門的人員進(jìn)行匯總，并由編制人員之外的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)形成整改建議。審核無(wú)誤后，牽頭人員應(yīng)對(duì)定稿后的往來(lái)賬按照既定格式進(jìn)行打印，交編制和復(fù)核人員簽名確認(rèn)后進(jìn)行歸檔。財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合往來(lái)賬款合同中所約定的期限、結(jié)算對(duì)象對(duì)往來(lái)賬款結(jié)余詳情進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)往來(lái)賬款管理中存在的問(wèn)題，提請(qǐng)管理層與業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門（人）提前采取對(duì)策。主動(dòng)管理，促進(jìn)閉環(huán) 往來(lái)賬款形成后，財(cái)務(wù)部門要改變傳統(tǒng)的重視資金和費(fèi)用核算管理的慣性，要對(duì)往來(lái)賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤，建立主動(dòng)管理式的清收清付機(jī)制，除落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求的對(duì)賬函證等法定動(dòng)作以確保業(yè)財(cái)、賬表、賬實(shí)一致之外，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加入自選動(dòng)作提高往來(lái)賬管理的效率和效益。一方面，要定期進(jìn)行內(nèi)、外部對(duì)賬。

如每季度或半年選出部分往來(lái)掛賬寄送對(duì)賬函，向供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)于差異部分要重點(diǎn)進(jìn)行跟進(jìn)，查實(shí)差異真正原因；建立內(nèi)部對(duì)賬機(jī)制，對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)每月進(jìn)行查實(shí)、核對(duì)，對(duì)于結(jié)余詳情每半年要求業(yè)務(wù)部門匯總確認(rèn)，確認(rèn)結(jié)果具體到人，并以內(nèi)部公文形式進(jìn)行流轉(zhuǎn)。

另一方面，財(cái)務(wù)部門要建立往來(lái)賬款常態(tài)清理機(jī)制。根據(jù)往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按經(jīng)辦部門列出清單進(jìn)行催收催付，具體包含上期催收催付歷史遺留問(wèn)題、本期到期應(yīng)催收催付往來(lái)款項(xiàng)、即將到期應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)提示等，并將到期款項(xiàng)具體操作指引進(jìn)行融入。在業(yè)務(wù)部門層面，部門報(bào)賬員要建立臺(tái)賬對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行管理與反饋，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)辦人進(jìn)行跟進(jìn)，落實(shí)催收催付工作，改變以往只重視發(fā)放催收清單而不注重催收結(jié)果的狀況。來(lái)源：財(cái)務(wù)職場(chǎng)

第五篇：淺議行政事業(yè)單位往來(lái)賬款之管理

淺議行政事業(yè)單位往來(lái)賬款之管理

當(dāng)前在行政事業(yè)單位中，往來(lái)賬款在會(huì)計(jì)核算中存在一些普遍問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：一是主管部門與下屬單位、下屬單位之間的應(yīng)收、應(yīng)付金額不相符，造成各單位的資產(chǎn)、負(fù)債信息不真實(shí)； 二是往來(lái)賬款明細(xì)科目名稱不規(guī)范、不明確；三是有些單位部分長(zhǎng)期不能收回、支付的資金在往來(lái)科目掛賬，短則幾年、十幾年，甚至有的幾十年，最后形成呆死賬，造成損失；四是有的單位將應(yīng)作收支處理的款項(xiàng)不作當(dāng)期收益核算，而是列入往來(lái)科目核算；五是有的單位在較短的時(shí)間內(nèi)利用往來(lái)款科目進(jìn)行與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)的銀行收付轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，利用往來(lái)賬款科目出借銀行賬戶。

根據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理和監(jiān)督。一是加強(qiáng)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員的基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用；二是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)重視對(duì)往來(lái)帳款的管理，按照會(huì)計(jì)法要求建立健全往來(lái)款管理制度，定期對(duì)往來(lái)款進(jìn)行清理、催收，以確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整；三是建議有關(guān)單位加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款的監(jiān)督檢查核對(duì)，建立內(nèi)部約束機(jī)制；四是政府相關(guān)部門制定相關(guān)制度，解決長(zhǎng)期掛賬等歷史遺留問(wèn)題，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，單位負(fù)責(zé)人要積極主動(dòng)對(duì)呆滯往來(lái)進(jìn)行梳理按程序報(bào)批；五是建立往來(lái)定期清理機(jī)制，同時(shí)對(duì)已核銷往來(lái)款項(xiàng)備案待查，保留追索權(quán)。具體清理步驟可按以下步驟進(jìn)行：

步驟一：各行政事業(yè)單位根據(jù)賬面情況，認(rèn)真填寫造冊(cè)；對(duì)各種應(yīng)收及暫付款、應(yīng)付及暫存款，要逐一列明金額、具體事項(xiàng)及發(fā)生時(shí)間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等，并對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行分類（應(yīng)收及暫付款和應(yīng)付及暫存款）提出具體處理意見(jiàn)；

步驟二：對(duì)于已到期未收回的款項(xiàng)，要迅速摸清來(lái)龍去脈，采取強(qiáng)有力的措施催收到位。確實(shí)不能一次性收回的，要責(zé)成當(dāng)事人制訂出切實(shí)可行的還款計(jì)劃，明確還款方式，保障限期收回。對(duì)有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明往來(lái)款形成的原因、經(jīng)過(guò)等詳細(xì)情況，經(jīng)本單位黨政領(lǐng)導(dǎo)集體研究后提出處理意見(jiàn)，并根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)資部門的要求填報(bào)相關(guān)核銷表冊(cè)，由單位經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)國(guó)資部門審批備案，金額較大的須經(jīng)主管部門審核提出處理意見(jiàn)后由國(guó)資部門會(huì)同監(jiān)察、審計(jì)部門聯(lián)合審批；

步驟三：財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審批意見(jiàn)及時(shí)做好壞賬核銷等賬務(wù)處理，壞賬核銷后，單位應(yīng)當(dāng)建立已核銷款項(xiàng)臺(tái)賬，保留追索權(quán)并保守秘密，不得對(duì)外泄露。