第一篇：往來(lái)賬款論文

目錄

1前言...................................................1 1.1研究目的.....................................................1 1.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述...................................1 1.2.1國(guó)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述...............................1 1.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述...............................1 1.3研究的內(nèi)容與方法.............................................2 2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題..................3 2.1筑信科技公司概況.............................................3 2.2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀...................................3 2.3筑信科技公司往來(lái)賬款存在的主要問(wèn)題...........................4 2.3.1應(yīng)收款項(xiàng)難以收回.......................................4 2.3.2往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范.................................5

3筑信科技公司往來(lái)賬款存在問(wèn)題的原因分析..................7 3.1應(yīng)收款項(xiàng)不定期清理、對(duì)賬.....................................7 3.2職務(wù)分工不明確...............................................7 3.3忽視信用管理.................................................8 3.4未按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬.............................................8

4筑信科技公司解決往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策......................8 4.1建立定期對(duì)賬制度.............................................8 4.2制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃.......................................9 4.3明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置..................................10 4.4事前調(diào)查客戶資信，加強(qiáng)信用管理..............................10 4.5加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作....................................11

5結(jié)束語(yǔ)................................................12 參考文獻(xiàn):...............................................12

致謝....................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

筑信科技公司往來(lái)賬款

存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

吳瑞蓉

摘要：往來(lái)款項(xiàng)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要部分，如果企業(yè)能重視往來(lái)賬項(xiàng)管理，不但能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還有利于企業(yè)健康發(fā)展，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)活力。本文以筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題為研究對(duì)象，首先，在研究國(guó)內(nèi)外學(xué)者文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)該公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題，然后對(duì)筑信科技公司在往來(lái)賬款上存在的問(wèn)題進(jìn)行原因分析，最后結(jié)合筑信科技公司的實(shí)際情況，對(duì)其往來(lái)賬款提出建立定期對(duì)賬制度、制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃、明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置、事前調(diào)查客戶資信，加強(qiáng)信用管理、加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款；客戶資信；對(duì)賬清理

The Research of Current Account Problem

in Zhuxin Technology Company

By

WU Rui-Rong April, 2016

Abstract: Current account as an important part of enterprise assets,if the company can attach accounts management,not only can reduce the management risk,and conducive to healthy development of the enterprise,improve enterprise competition.First,this paper on the basis of the research literature scholars both at home and abroad,analyzes the presnt situation of the building letter technology company current account,found the problems existing in the current account,and then to build technology company in an analysis of the causes of the problems existing in

current account,the last built letter technology combined with the company’s actual situation,the current account is put forward to establish regular reconciliation system,current accounts plan to clean up,clear responsibility,improve the customer’s credit standing investigation,post setting,advance to strengthen credit management ,to strengthen the accounting work of current accounts of relevant countermeasures.Keywords:current account;the customer credit;check for cleaning

1前言

1.1研究目的

通過(guò)對(duì)筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題的研究，探討筑信科技公司在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下所存在的各種問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出有效的對(duì)策，使筑信科技公司能夠改進(jìn)現(xiàn)有的往來(lái)賬款現(xiàn)狀，不斷完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制制度，為筑信科技公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述

為探討解決筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題，筆者查閱了國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究文獻(xiàn)，并對(duì)其主要論述進(jìn)行了歸納整理，現(xiàn)綜述如下。1.2.1國(guó)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述

國(guó)外學(xué)者關(guān)于往來(lái)賬款的主要觀點(diǎn)綜述如下：

JOAN PETASCHNICK（2013）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)收集客戶的相關(guān)資料，對(duì)客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，建立相關(guān)的信用檔案信息資料，評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，確定其信用額度，超額度時(shí)不預(yù)賒賬。加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款的全面管理。[1]

STANLEY B,BLOCK（2013）認(rèn)為，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)相關(guān)部門和人員的考核激勵(lì)應(yīng)綜合權(quán)衡各項(xiàng)考核指標(biāo)重視往來(lái)賬款管理成效指標(biāo)的權(quán)重，通過(guò)考核調(diào)動(dòng)他們的積極性，以此提高往來(lái)賬款的核算和管理水平。[2] 當(dāng)今世界，在西方社會(huì)中，對(duì)于企業(yè)往來(lái)賬款的管理理論，已經(jīng)形成了一套嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的理論體系，其追求資金的協(xié)調(diào)和強(qiáng)化資金的定量控制，更主要側(cè)重在優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)上。西方的往來(lái)賬款內(nèi)部控制理論也發(fā)展到新的階段，對(duì)企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力具有十分重要的意義。1.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于往來(lái)賬款的主要觀點(diǎn)綜述如下：

郝永紅（2012）認(rèn)為在當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)下，市場(chǎng)的信用危機(jī)促使企業(yè)往來(lái)賬款的增加，特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，因此要營(yíng)造良好的往來(lái)賬款控制環(huán)境，定期清理對(duì)賬，加強(qiáng)催收，建立并健全往來(lái)賬款的管理制度，使公司的債權(quán)和債 1

務(wù)得到有效的保障。[3] 張乃麗（2013）認(rèn)為企業(yè)重視往來(lái)款管理，才能面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)從作出適合本企業(yè)科學(xué)、正確的經(jīng)營(yíng)決策。采購(gòu)、銷售部門應(yīng)樹立全新的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)客戶信用管理、合格供應(yīng)方評(píng)估，明確相關(guān)部門和人員的崗位職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)核算，加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，力爭(zhēng)往來(lái)款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。[4] 周昌生（2014）認(rèn)為往來(lái)賬款管理作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，受到越來(lái)越多的關(guān)注。加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，解決債權(quán)債務(wù)管理中存在的問(wèn)題，既有利于維護(hù)正常結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)，也能在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用效率，減少浪費(fèi)，提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高賬目核算人員的整體素質(zhì)，提升競(jìng)爭(zhēng)活力具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。[5] 武曉東（2015）提出了隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深化，企業(yè)面臨愈加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，從多個(gè)角度分析了往來(lái)賬項(xiàng)的重要性，并針對(duì)現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理往來(lái)賬項(xiàng)的狀況提出了改進(jìn)措施，旨在完善企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，防止虛盈或潛虧的狀況發(fā)生，使往來(lái)賬項(xiàng)能夠更加真實(shí)地反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。[6] 徐劍鋒（2015）結(jié)合所在企業(yè)往來(lái)賬款財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建往來(lái)賬款全流程閉環(huán)財(cái)務(wù)管理的“三步法”。第一步，嚴(yán)把入口，前置管理。第二步，做好編制，清晰詳情。第三步，主動(dòng)管理，促進(jìn)閉環(huán)。[7] 綜上所述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)往來(lái)賬款的研究己形成較為成熟的理論體系，對(duì)往來(lái)賬款所存在的問(wèn)題的要點(diǎn)、采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制技術(shù)方法進(jìn)行了研究，但大多數(shù)側(cè)重于企業(yè)往來(lái)賬款內(nèi)部控制的理論性研究，對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理等還缺乏系統(tǒng)、全面、深入的探討，而這正是本文的擬研究重點(diǎn)。

1.3研究的內(nèi)容與方法

本文研究的主要內(nèi)容是調(diào)查筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題；分析筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題的原因；探討解決筑信科技公司往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策。

本文研究的主要方法是文獻(xiàn)資料法：依托學(xué)校圖書館資源的便利條件，收集相關(guān)的書籍、文獻(xiàn)、期刊和雜文等資料，為課題研究、分析提供了相關(guān)理論的支

撐。實(shí)證分析法：將理論應(yīng)用于筑信科技公司實(shí)際案例中，通過(guò)理論結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分析研究。網(wǎng)絡(luò)資料法：利用網(wǎng)絡(luò)快速方便的特點(diǎn)搜集、查找資料。

2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1筑信科技公司概況

筑信科技公司成立于2000年，位于廣州核心商業(yè)圈的天河北路，現(xiàn)有員工100余人，業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括安防監(jiān)控、信息安全、自動(dòng)化控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成、建筑智能化工程等多元化產(chǎn)業(yè)，公司設(shè)有技術(shù)部、工程部、業(yè)務(wù)部等，有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)、研發(fā)和生產(chǎn)能力，同時(shí)向客戶提供技術(shù)支持、固定資產(chǎn)設(shè)備出租、項(xiàng)目咨詢等相關(guān)服務(wù)。隨著公司的發(fā)展，筑信科技公司的營(yíng)銷方式主要是現(xiàn)銷和賒銷，近些年來(lái)公司為了維系客戶關(guān)系，越來(lái)越傾向于賒銷模式。

筑信科技公司于2005年通過(guò)ISO9000國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，曾獲得廣州市信息中心“誠(chéng)信企業(yè)”榮譽(yù)稱號(hào)，2006年開始，公司秉承“厚德 誠(chéng)信 高效 專業(yè)”的文化理念，始終以高水平技術(shù)支持為客戶服務(wù)，以客戶的需求為市場(chǎng)導(dǎo)向，面對(duì)來(lái)自市場(chǎng)的挑戰(zhàn)和要求，始終堅(jiān)持以質(zhì)量求生存，以管理求效益、以信譽(yù)求發(fā)展的經(jīng)營(yíng)思想，堅(jiān)持用戶至上的服務(wù)宗旨，不斷追求卓越產(chǎn)品，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在行業(yè)獲得良好口碑和卓越商譽(yù)，獲得新老客戶的一致信任和支持肯定。近年來(lái)筑信科技公司通過(guò)不懈的努力，重視人才引進(jìn)和培養(yǎng)，吸引了許多高新技術(shù)人才以及培養(yǎng)了具備有研發(fā)能力的團(tuán)隊(duì)和技術(shù)過(guò)硬、有團(tuán)隊(duì)意識(shí)的員工隊(duì)伍，將人才優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為公司的發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力，公司主要團(tuán)隊(duì)人員均為國(guó)內(nèi)重點(diǎn)知名院校畢業(yè)的高學(xué)歷人員，并同時(shí)具有多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，技術(shù)力量雄厚，可為廣大用戶提供一站式服務(wù)。

目前，筑信科技公司業(yè)務(wù)進(jìn)入蓬勃快速發(fā)展階段，但由于公司規(guī)模小，導(dǎo)致其往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，筑信科技公司存在往來(lái)賬款難以收回，往來(lái)款管理不善以及往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范等問(wèn)題。因此，解決筑信科技公司往來(lái)賬款的問(wèn)題已成為不可忽視的一部分。

2.2筑信科技公司往來(lái)賬款的現(xiàn)狀

往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，是通過(guò)會(huì)計(jì)的手段去反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、3

提供或接受勞務(wù)而形成的有關(guān)債權(quán)和債務(wù)關(guān)系的記錄，它表示的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律的效力。企業(yè)的往來(lái)賬款與資產(chǎn)成本、固定資金、賬目核對(duì)等都有直接相關(guān)，一旦管理不善，賬目記錄不準(zhǔn)確，就會(huì)影響公司的發(fā)展。通過(guò)加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，能有效地防止企業(yè)發(fā)生虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深化，筑信科技公司在成立后業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)步伐一路加快，取得了不錯(cuò)的利潤(rùn)；2008年伴隨金融危機(jī)的影響，筑信科技公司在面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境情況下，由于過(guò)度重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽視往來(lái)賬款的管理，以及忽視信用管理，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)能力急劇下降，給公司帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失和阻礙公司的進(jìn)一步發(fā)展。

筑信科技公司針對(duì)新的市場(chǎng)特點(diǎn)，采取一系列對(duì)應(yīng)的對(duì)策和措施，例如強(qiáng)化管理責(zé)任，健全崗位設(shè)置，建立定期對(duì)賬制度和制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃，加強(qiáng)信用管理和事前調(diào)查客戶資信等。但是目前筑信科技公司的管理模式依然是較為傳統(tǒng)，而且作為一間小型企業(yè)，由于本身的限制和不足，導(dǎo)致其往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，出現(xiàn)一系列的問(wèn)題，如往來(lái)賬款難以收回，往來(lái)款管理不善以及往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范。

隨著筑信科技公司的發(fā)展、壯大，財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)工作在公司的主導(dǎo)作用日漸顯著，不但要重視收入、成本、利潤(rùn)等主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還需要建立并完善往來(lái)賬款的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估，為筑信科技公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，作出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

2.3筑信科技公司往來(lái)賬款存在的主要問(wèn)題

2.3.1應(yīng)收款項(xiàng)難以收回（1）應(yīng)收賬款居高不下

由于在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，銷售與收款之間存在著一定的時(shí)間差，所以業(yè)務(wù)的成交時(shí)間與收到貨款的時(shí)間也是不一致的。近些年來(lái)筑信科技公司對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清理，對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款催收力度不夠，而且長(zhǎng)期不與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等，導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上，企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)用率下降，資金回收風(fēng)險(xiǎn)偏高。表4-1為近幾年筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表, 由下表可知，2014年1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額占應(yīng)收賬款總額的13.8%，1年以上的占了應(yīng)收賬款總額的86.2%，而2015年1年以內(nèi)的應(yīng)收賬

款余額占應(yīng)收賬款總額的11.8%，1年以上的占了應(yīng)收賬款總額的88.2%，筑信科技公司隨著賬齡的增長(zhǎng)，逾期的應(yīng)收賬款比重也呈現(xiàn)逐漸增加的趨勢(shì)，通過(guò)比較2014年和2015的應(yīng)收賬款余額，可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)2年以上的，2015年明顯比2014年增加。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)公司的應(yīng)收賬款賬齡越大，應(yīng)收賬款催收的難度也越大，壞賬的可能性也越高，如果未能收回，會(huì)給公司造成較大的損失。

表4-1筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表

賬齡 應(yīng)收賬款余 額（2015年）

1年以內(nèi) 1～2年 2～3年 3年以上 合計(jì) 54912 3826.4 7108.2 10548.2 76394.8

71.9 5 9.3 13.8 100 比重（%）

應(yīng)收賬款余 額（2014年）36278 1426 4428.6 6008.5 48141.1

3 9.2 12.8 100 比重（%）

（2）其他應(yīng)收款無(wú)法及時(shí)收回

其他應(yīng)收款主要分為兩種情況，第一種是內(nèi)部情況，包括企業(yè)預(yù)付給員工的備用金，為員工墊付的各種水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；第二種是外部情況，包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物的租金和存出保證金等。

對(duì)于筑信科技公司內(nèi)部的各種欠款，主要體現(xiàn)為部分員工的代扣社保費(fèi)，有些員工離職了，但是仍有未扣回的金額，到了月底未及時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。還有就是員工借款出差，待到出差回來(lái)，無(wú)法取得相關(guān)發(fā)票等憑證，因而導(dǎo)致其他應(yīng)收款無(wú)法及時(shí)收回。

2.3.2往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范

首先筑信科技公司的財(cái)務(wù)人員在做日常的賬務(wù)處理時(shí)，往來(lái)賬戶之間往往沒有按照業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，分類也不準(zhǔn)確。例如：往來(lái)賬款的業(yè)務(wù)經(jīng)常交叉，沒有準(zhǔn)確按照業(yè)務(wù)分類，把應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計(jì)入其他應(yīng)付款，或者把相關(guān)的營(yíng)業(yè)外的收支記錄到應(yīng)收賬款的賬戶中去；對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款 5

賬戶上；同一客戶的應(yīng)收、預(yù)收不分業(yè)務(wù)就隨意對(duì)沖后以余額記賬，把無(wú)法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款的余額相對(duì)沖；有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付或應(yīng)收款；公司的財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)憑證的摘要欄僅注明“清賬”兩個(gè)字，有時(shí)沒有摘要，這樣是人為地造成了相關(guān)往來(lái)賬目的混亂。

其次，還發(fā)現(xiàn)筑信科技公司的賬務(wù)處理存在這些情況：（1）預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，但是筑信科技公司經(jīng)常發(fā)生預(yù)付賬款與發(fā)票不符，有部分發(fā)票金額小于預(yù)付賬款；或者對(duì)于公司本不需付的款項(xiàng)，如將已經(jīng)銷售過(guò)的商品不確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而是作為預(yù)付賬款，日后再作相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整，視同退款。（2）部分業(yè)務(wù)由于沒有取得完整的原始憑證形成掛賬。例如：筑信科技公司在購(gòu)買一系列的商品后，未有核對(duì)相關(guān)的采購(gòu)訂單或合同、供應(yīng)商開具的相關(guān)發(fā)票，導(dǎo)致應(yīng)付賬款未能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

另外，應(yīng)收應(yīng)付賬款作為往來(lái)賬款的主要內(nèi)容，但由于應(yīng)收應(yīng)付賬戶比較龐雜，財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理中不免出差錯(cuò)。例如：（1）對(duì)于應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員也沒確立崗位職責(zé)和細(xì)心整理，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算管理上的差錯(cuò)以及了解到相關(guān)的應(yīng)收賬款詳情，造成了責(zé)任主體不明確，相關(guān)的應(yīng)收賬款合同、審批手續(xù)等資料的散落和遺失等，使筑信科技公司已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)該要按時(shí)收回的未能按時(shí)收回，要全部收回的也只能收回部分，以及要通過(guò)法律手段收回的卻因?yàn)橘Y料不齊全而不能收回，最終給筑信科技公司資產(chǎn)造成一定的損失。（2）在應(yīng)付賬款中，筑信科技公司與供應(yīng)商之間合作多年，對(duì)發(fā)生的逾期還款能理解、許可，但是公司在付款時(shí)間的確定上存在不足，相關(guān)的財(cái)務(wù)操作人員也沒有積極有效付款，導(dǎo)致經(jīng)常錯(cuò)過(guò)付款期并且長(zhǎng)期掛賬，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，這樣可能會(huì)造成公司自身的信用受損，失去可靠的供應(yīng)商，使公司不能得到一定的信用優(yōu)惠和優(yōu)質(zhì)的材料供應(yīng)，也會(huì)增加公司的采購(gòu)成本，制約公司的可持續(xù)發(fā)展。

往來(lái)賬款的賬務(wù)處理不規(guī)范直接影響到筑信科技公司往來(lái)賬款的管理，這樣公司無(wú)法按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分類，也無(wú)法有針對(duì)性地采取措施，導(dǎo)致對(duì)于壞賬的清理和處理也沒辦法順利進(jìn)行，影響了公司的資金效率。

3筑信科技公司往來(lái)賬款存在問(wèn)題的原因分析

3.1應(yīng)收款項(xiàng)不定期清理、對(duì)賬

筑信科技公司近些年來(lái)隨著業(yè)務(wù)量的增加，缺乏對(duì)往來(lái)款的管理，財(cái)務(wù)人員對(duì)往來(lái)賬所存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能準(zhǔn)確評(píng)估客戶的償還能力，而且相關(guān)賬款沒有專人管理，加之獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不完善，員工缺乏工作積極性，認(rèn)為這是公司的事，與自己無(wú)關(guān)，比較懶惰，沒有主動(dòng)積極去催收，并且由于公司的職責(zé)分工不明確，許多時(shí)候也是“新人不理舊賬”，不愿意處理舊賬，對(duì)于往來(lái)賬款缺乏定時(shí)主動(dòng)清理和及時(shí)催收的意識(shí)，長(zhǎng)期積累，導(dǎo)致往來(lái)款理不清并且掛賬多。而且由于筑信科技公司是小型公司，工作氛圍比較輕松，沒有太多條條框框的工作規(guī)定，所以管理松懈，沒有及時(shí)規(guī)范管理內(nèi)容，未能定期進(jìn)行內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的檢查，沒有合理的考核制度，進(jìn)而也會(huì)給公司造成資金缺口的問(wèn)題。例如由于對(duì)往來(lái)賬款的管理比較松懈，沒有做到定期與客戶核對(duì)賬目，對(duì)應(yīng)付賬款的貸方企業(yè)能拖就拖，沒有積極清理，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致往來(lái)賬款賬目不清，也給今后的催款、清理帶來(lái)不便。而公司由于對(duì)往來(lái)客戶有頻繁生意交往，有生意基礎(chǔ)但是忽略了資金回收時(shí)間問(wèn)題，隨著應(yīng)收賬款的賬齡增加，中間導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生，產(chǎn)生往來(lái)賬款的消極處理。而財(cái)務(wù)人員也在管理松懈的情況下未及時(shí)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行清查、對(duì)賬，進(jìn)而導(dǎo)致往來(lái)賬款難以收回，在很大程度上阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.2職務(wù)分工不明確

筑信科技公司的財(cái)務(wù)部對(duì)于往來(lái)賬款沒有設(shè)置專人專管，如：往來(lái)賬的核對(duì)該由A負(fù)責(zé)，往來(lái)賬的催收可能由A或B、C來(lái)負(fù)責(zé)，崗位職責(zé)不明，分工不明確，經(jīng)常發(fā)生崗位交叉，沒有明確到哪一部分該由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)交接處理沒做到位，如前一位剛對(duì)賬完，沒主動(dòng)去催收，也未與后來(lái)接任的相關(guān)財(cái)務(wù)人員交接催收，如此反復(fù)，不但沒有連續(xù)性，交接手續(xù)不健全，并且沒有形成合法、完整有效的對(duì)賬憑據(jù)，也可能導(dǎo)致相關(guān)資料流失，最后壞賬也不斷增多。而且應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)涉及環(huán)節(jié)多、人員也比較廣，在沒專人專管的情況下，加上獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員沒有清理往來(lái)賬款的積極性。

3.3忽視信用管理

筑信科技公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了占領(lǐng)市場(chǎng)的份額，采取賒銷方式時(shí)，急于與對(duì)方成交，雖然銷售額會(huì)有所增長(zhǎng)，但沒考慮到賒銷可能給公司造成的后果，因?yàn)楣救狈π庞糜^念，盲目地賒銷，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回的同時(shí)。并且筑信科技公司過(guò)度依賴與往來(lái)客戶的生意基礎(chǔ)，忽視了對(duì)客戶的資信調(diào)查以及未能預(yù)估客戶的還債能力，對(duì)客戶的信息資料沒有全面的了解，沒有完整的客戶檔案資料，最終未能及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有正確評(píng)估，造成往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)逐漸變大，往來(lái)賬款占用的時(shí)間越長(zhǎng)，壞賬的機(jī)率也就越高，當(dāng)壞賬金額越大時(shí)，對(duì)企業(yè)資金的占用也就越大，影響了資金的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)造成潛在的損失。另外各部門之間在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通，導(dǎo)致對(duì)客戶之間信息的傳遞沒有完整性，在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷時(shí)，僅憑主觀的決策，導(dǎo)致信用缺乏客觀性。

3.4未按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬

筑信科技公司在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)核算體系中往來(lái)賬的管理與核算重視不夠，而且公司的財(cái)務(wù)部未能及時(shí)與業(yè)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)銷售不一致，未能及時(shí)反映問(wèn)題。還有就是有些財(cái)務(wù)人員是老會(huì)計(jì)，雖說(shuō)經(jīng)驗(yàn)老道，但是有些會(huì)計(jì)核算還是仍舊未改變，沒采用最新會(huì)計(jì)法的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)法則；有些是工作經(jīng)驗(yàn)不豐富的新手會(huì)計(jì)，業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德教育水平有待提高，對(duì)會(huì)計(jì)核算一般原則的認(rèn)識(shí)不夠深，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，所以在賬務(wù)處理上仍有許多不規(guī)范，沒能做到按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬。

4筑信科技公司解決往來(lái)賬款問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)上述問(wèn)題，本文探討運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的方法來(lái)解決，其基本思路是，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要求事前預(yù)算，還要求事中控制與事后監(jiān)督，所以我們運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的方法，圍繞往來(lái)賬款難以收回、往來(lái)款管理不善、往來(lái)賬款賬務(wù)處理不規(guī)范等進(jìn)行分析，將此方法運(yùn)用到公司往來(lái)賬款處理上，建立完善的往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，并對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)掌握往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)。

4.1建立定期對(duì)賬制度

在企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中，普遍存在的長(zhǎng)期掛賬，是難以清理的“通病”問(wèn)題，并且金額越來(lái)越大，賬齡越來(lái)越大。企業(yè)必須建立往來(lái)款定期對(duì)賬制度，若核對(duì)金額不一致，要及時(shí)查明原因，并規(guī)范處理。同時(shí)有依據(jù)、有目標(biāo)地制定清理計(jì)劃，明確劃分責(zé)任，逐筆逐項(xiàng)地落實(shí)到個(gè)人，加強(qiáng)催款力度。[8]筑信科技公司應(yīng)當(dāng)建立與客戶定期對(duì)賬制度，不但能準(zhǔn)確核算往來(lái)賬款，并且能使公司的債權(quán)和債務(wù)得到有效的保障。

筑信科技公司建立定期對(duì)賬制度具體做法如下：（1）首先確定對(duì)賬的形式。往來(lái)賬款的對(duì)賬形式比較多，可通過(guò)電話核對(duì)、電子郵件、傳真、信函等方式，筑信科技公司可與客戶協(xié)商好對(duì)賬形式，這樣對(duì)賬形式確定下來(lái)后，能有效地減少對(duì)賬時(shí)間，提高雙方的工作效益。（2）其次確定固定的對(duì)賬時(shí)間。對(duì)于往來(lái)單位的往來(lái)賬都要定期核對(duì)，才能保證賬目余額的一致性，最好每月可以至少全面核對(duì)一次，每年安排有一次的非業(yè)務(wù)人員參與到公司的對(duì)賬中，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司往來(lái)賬款中所存在的問(wèn)題。（3）在與客戶對(duì)賬時(shí)，可要求對(duì)方提供對(duì)賬單，這樣方便客戶沒有按時(shí)付款或者在付款金額與發(fā)票金額相差較大時(shí)的情況下進(jìn)行對(duì)賬，若出現(xiàn)和對(duì)方客戶核對(duì)不一致時(shí)，要及時(shí)地去查明原因，按照相關(guān)的賬務(wù)規(guī)范進(jìn)行處理。

4.2制定往來(lái)賬項(xiàng)的清理計(jì)劃

往來(lái)賬款存在的相關(guān)問(wèn)題，要通過(guò)定期開展清理、加強(qiáng)過(guò)程管理等措施來(lái)管理往來(lái)賬款。往來(lái)賬款管理直接關(guān)系著企業(yè)的利益，加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，加大清理力度，確保將清理工作落到實(shí)處，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門要定期進(jìn)行信息交流與溝通，相互配合，共同做好往來(lái)賬款的管理工作，為企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。[9]筑信科技公司可以這樣執(zhí)行清理計(jì)劃：（1）可依據(jù)本公司的特點(diǎn)，進(jìn)行定期或不定期的催收，使往來(lái)款的管理工作不斷規(guī)范化，也增加財(cái)務(wù)人員對(duì)往來(lái)款管理工作的認(rèn)識(shí)，讓彼此之間能夠相互監(jiān)督，積極主動(dòng)溝通，不斷解決往來(lái)賬款遺留的問(wèn)題，使之成為一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作。例如對(duì)于有可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)，要積極查明原因，核銷后的壞賬要備查登記。（2）定期開展相關(guān)往來(lái)賬款的信息反饋，公司財(cái)務(wù)部門可以依據(jù)往來(lái)款的形成時(shí)間、債權(quán)債務(wù)單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、清理程度難易進(jìn)行分類分析。（3）對(duì)長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬款要開展專項(xiàng)清理。往來(lái)賬項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的原因主要有相關(guān)財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)、交接工作不完善、債務(wù)單位信

用違約等，而隨著往來(lái)賬款掛賬時(shí)間越長(zhǎng)，清理的難度也越來(lái)越大，因此筑信科技公司要在做好當(dāng)年度往來(lái)款及時(shí)清理的情況下，積極地清理長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬款，必要時(shí)，可以成立相關(guān)的往來(lái)賬項(xiàng)的清理小組。（4）涉及應(yīng)付賬款時(shí)，要制定相關(guān)的應(yīng)付賬款清理計(jì)劃；對(duì)于確認(rèn)過(guò)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，本公司也要積極去處理，可報(bào)備相關(guān)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)后，作營(yíng)業(yè)外收入處理。

4.3明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置

由于筑信科技公司有租賃業(yè)務(wù)，因此要讓租賃人員、記賬人員實(shí)行崗位相分離，在定期內(nèi)輪換，設(shè)立不相容崗位制度，建立明確的職責(zé)分工制度，防止舞弊產(chǎn)生。針對(duì)上文中提到的往來(lái)賬款相關(guān)崗位交叉，沒有明確崗位職責(zé)，交接不銜接等情況，筑信科技公司要加強(qiáng)對(duì)各崗位責(zé)任的確定，重視公司內(nèi)部信息的加強(qiáng)溝通，在相關(guān)部門間建立債權(quán)催收和債務(wù)付款工作機(jī)制，往來(lái)債權(quán)要有“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)催收”，往來(lái)債務(wù)則要有“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)申請(qǐng)付款”的原則。若公司部門由人員要換崗時(shí)，要積極完成交接，避免交接信息的不銜接和不完整。如當(dāng)有一筆應(yīng)收賬款沒有收回時(shí)，經(jīng)辦人員要離崗時(shí)，必須先將應(yīng)收賬款的詳情詳細(xì)列明，交接清楚后才能后離崗，這樣不但可以避免賬目混亂，而且能提高工作效率。

4.4事前調(diào)查客戶資信，加強(qiáng)信用管理

在租賃業(yè)務(wù)中，由于與往來(lái)客戶之間有生意基礎(chǔ)而忽視了資金回收的時(shí)間，其原因在于未能夠客觀了解到往來(lái)客戶的資信。因此筑信科技公司可在通過(guò)這些步驟去熟知客戶的信用，主要步驟如下：（1）首先是收集客戶的相關(guān)資料。直接渠道是直接從客戶出獲取概況資料；間接渠道是從相關(guān)企業(yè)、工商部門、財(cái)稅部門獲取經(jīng)營(yíng)情況，或者從銀行和相關(guān)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)獲得證明。（2）進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查，通過(guò)一系列詳細(xì)的調(diào)查，能了解客戶的歷史信用記錄。（3）對(duì)客戶所面臨的行業(yè)和環(huán)境因素做具體分析，建立客戶的檔案信息資料。包括基礎(chǔ)資料（客戶名稱、客戶詳細(xì)地址、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、主營(yíng)業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)，公司規(guī)模、法定代表人信息等）和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀（客戶的主要業(yè)務(wù)、發(fā)展?jié)摿?、銷售業(yè)績(jī)、行業(yè)影響力、行業(yè)信譽(yù)、信用狀況、財(cái)務(wù)狀況等）。（4）評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，由信用管理部門作出相關(guān)的信用的評(píng)估分析，由此可得出客戶的信用測(cè)評(píng)，主要有兩部分，一部分是公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析，另一部分是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析。（5）對(duì)不同客戶的資信管理進(jìn)行分類管理。制定相關(guān)合理的信用收款政

策。其次，筑信科技公司在熟知客戶的信用基礎(chǔ)上，還可以通過(guò)分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，來(lái)了解客戶的償還能力、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)能力等，最終作出相關(guān)的賒銷決策或者要求其提供擔(dān)保。另外，企業(yè)在對(duì)客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查基礎(chǔ)上，確定其信用額度，超額度是不預(yù)賒賬。涉及應(yīng)收賬款時(shí)，可積極對(duì)賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，按月考核，避免催收無(wú)效的應(yīng)收賬款產(chǎn)生。涉及預(yù)付賬款時(shí)，要積極進(jìn)行信用調(diào)查，以防止客戶多付或者產(chǎn)生不必要的款項(xiàng)，對(duì)于大額或者長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，要定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)時(shí)，要積極及時(shí)采取措施。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的合作，可對(duì)客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)了解客戶的往來(lái)賬款情況，這樣財(cái)務(wù)人員也可及時(shí)看到客戶的逾期款，方便進(jìn)行清理催收。

4.5加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的核算工作

筑信科技公司因?yàn)橛斜容^多的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，所以筑信科技公司要統(tǒng)一思想，按真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容規(guī)范往來(lái)賬款科目，確保會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)、完整，有效，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。在債權(quán)和債務(wù)上，購(gòu)銷雙方要同時(shí)確認(rèn)和同步核算，核算時(shí)要仔細(xì)、規(guī)范，要以具體單位作為明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行二級(jí)科目核算，要一筆業(yè)務(wù)記一筆賬，不能多個(gè)業(yè)務(wù)合并記成一筆賬，更不能有應(yīng)收、應(yīng)付科目相對(duì)沖；當(dāng)有差異產(chǎn)生時(shí)，要及時(shí)找出差異進(jìn)行相關(guān)處理。在核算時(shí)應(yīng)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)發(fā)生設(shè)置不同的會(huì)計(jì)核算科目，如：因采購(gòu)導(dǎo)致的往來(lái)賬，設(shè)置應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款來(lái)核算，因銷售而產(chǎn)生的往來(lái)賬，設(shè)置預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款來(lái)核算，暫收暫付類的往來(lái)賬，應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)付款來(lái)核算，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理核算時(shí)，對(duì)于銷售類別加以分類核算，按照價(jià)格、數(shù)量、品名核算。如有打折或報(bào)廢處理等情況的，要按照審批權(quán)限的設(shè)置執(zhí)行，如銷售負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)。從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力是企業(yè)順利發(fā)展的基礎(chǔ)，公司可以在平時(shí)工作中通過(guò)舉辦培訓(xùn)班的形式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核，積極開展相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)講座，讓員工受到良好的培訓(xùn)，加深員工對(duì)會(huì)計(jì)核算一般原則的認(rèn)識(shí)，能嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算原則，克服員工在崗位的隨意性，并且提高員工的業(yè)務(wù)能力。另外筑信科技公司可利用一些福利刺激員工的學(xué)習(xí)積極性，如派遣有能力的員工出國(guó)進(jìn)行對(duì)外交流學(xué)習(xí)，并通過(guò)激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，以此提高往來(lái)賬款核算和管理水平。在此基礎(chǔ)上，員工也要不斷完善自我，充分利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，提高自身的核算能力。

5結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于一個(gè)公司來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，能有效地防止虛盈或潛虧，提高資金的有效利用率，也能真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，并且能維護(hù)正常的結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)。因此，一個(gè)公司要加強(qiáng)重視往來(lái)賬款的管理，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系，才能促進(jìn)公司健康穩(wěn)步發(fā)展，力爭(zhēng)把往來(lái)款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。在當(dāng)今時(shí)代，筑信科技公司只有運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的方法，積極地運(yùn)用到公司中去，解決當(dāng)前存在的往來(lái)賬款不定期對(duì)賬、清理，往來(lái)賬款處理不規(guī)范等問(wèn)題，才能為公司的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。

本文通過(guò)對(duì)筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題及原因分析，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)筑信科技公司提出了建立定期對(duì)賬制度、制定往來(lái)賬項(xiàng)清理計(jì)劃、明確崗位職責(zé)喝健全崗位設(shè)置、事前調(diào)查客戶資信，加強(qiáng)信用管理、加強(qiáng)往來(lái)賬款核算工作，促進(jìn)往來(lái)款管理工作規(guī)范化的相關(guān)對(duì)策。希望本文提出的對(duì)策鞥幫助筑信科技公司完善其往來(lái)賬款所存在的問(wèn)題，促進(jìn)其公司穩(wěn)定健康發(fā)展。

由于時(shí)間和個(gè)人閱歷上的限制，關(guān)于筑信科技公司往來(lái)賬款存在的問(wèn)題及對(duì)策研究，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制方法，在實(shí)際運(yùn)用上還有待進(jìn)一步研究，如有不到之處也歡迎指出。

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第二篇：往來(lái)賬款鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政論文

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來(lái)帳款掛賬的形式

（一）專項(xiàng)資金掛往來(lái)賬

這一掛賬形式，主要是指把上級(jí)撥付的資金掛在“暫存款”項(xiàng)目中，沒有能夠及時(shí)得以使用，或者資金被占用導(dǎo)致無(wú)資金撥給相關(guān)部門和單位。

（二）收入支出掛往來(lái)賬

這一掛賬形式，主要有三種情況：一是虛列支出；二是把收取的預(yù)算外收入掛“暫存款”，達(dá)到隱藏收入的目的；三是把已經(jīng)發(fā)生的并應(yīng)當(dāng)列入支出的費(fèi)用，掛“暫付款”，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)當(dāng)年財(cái)政的平衡。

（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展投入所形成的掛往來(lái)賬

在工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)性設(shè)施的建設(shè)或城鎮(zhèn)建設(shè)中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)投入了巨大的資金，由于工程資金的缺口，最終導(dǎo)致部分欠款掛賬。另外，在20世紀(jì)八九十年代，為了支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)向其出借財(cái)政資金，但是由于很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，加之后面經(jīng)過(guò)一系列的改制和轉(zhuǎn)制，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)最終以破產(chǎn)告終，借款難以歸還，呆賬、掛賬就此形成。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部往來(lái)和管理不規(guī)范所形成的掛賬

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在與村級(jí)賬的核對(duì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)相互往來(lái)的賬款不平，便將差額進(jìn)行掛賬處理。同時(shí)，由于管理不規(guī)范，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的賬目中出現(xiàn)的情況多有發(fā)生，造成多個(gè)項(xiàng)目掛賬。

（五）掛賬時(shí)間長(zhǎng)

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所人才缺乏，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，以及相關(guān)部門對(duì)掛賬也不太重視，造成很多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都沒有得到及時(shí)的核算和清理，進(jìn)而形成了長(zhǎng)期掛賬。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款的成因分析

（一）“建設(shè)”與“吃飯”間的矛盾形成掛賬

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，暫付款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。暫收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)屬于預(yù)算執(zhí)行期間財(cái)政與其他部門結(jié)算或上下級(jí)財(cái)政結(jié)算中形成的債務(wù)。而財(cái)政工作的宗旨就是量入為出，保持平衡。當(dāng)前有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)在建設(shè)與吃飯之間的關(guān)系上沒有很好地處理，造成了大量債務(wù)以往來(lái)款項(xiàng)的形式掛賬，最后都在暫付款中反映出來(lái)，這無(wú)疑給原本收入來(lái)源有限的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)。

（二）專項(xiàng)資金未得到有效利用

由于專項(xiàng)資金的相關(guān)文件下達(dá)時(shí)間晚、資金沒能及時(shí)到位等因素的影響，造成一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的專項(xiàng)資金沒有及時(shí)獲取。同時(shí)，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政部門和預(yù)算單位為了套取上級(jí)及國(guó)家資金，弄虛作假，在得到專項(xiàng)資金后沒有有效利用到相應(yīng)的項(xiàng)目中去，而是私自克扣、滯留，甚至使專項(xiàng)資金成為個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)審批款項(xiàng)的小金庫(kù)。

（三）會(huì)計(jì)核算觀念陳舊

長(zhǎng)期以來(lái)，在我國(guó)各級(jí)政府的預(yù)算會(huì)計(jì)中，普遍采用的是收付實(shí)現(xiàn)制這一會(huì)計(jì)核算方法。其主要原因是傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，政府公共部門的活動(dòng)和目標(biāo)是非營(yíng)利性的，沒有必要進(jìn)行相對(duì)復(fù)雜的成本和收益配比，相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)也沒有很大必要。然而，隨著新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起和發(fā)展，權(quán)責(zé)發(fā)生制在政府會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用逐漸成為時(shí)代的潮流和新要求。當(dāng)前，由于很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的信息較為閉塞，很多財(cái)政人員的觀念也大多停留在傳統(tǒng)模式之中，這樣就造成真正形成的債權(quán)沒有多少，而是成了一些名存實(shí)亡的“賬目”，也難以對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行有效地清理。

（四）財(cái)政供養(yǎng)人員過(guò)多

一般而言，衡量一個(gè)地方財(cái)政是否寬裕的標(biāo)志，是看其行政事業(yè)的支出是否及時(shí)、準(zhǔn)確到位。當(dāng)前，行政編制每年都在進(jìn)行壓縮，而依靠財(cái)政的人員卻在增加，因而就造成了一個(gè)矛盾：那些沒有編制的人員工資從哪里來(lái)？為了解決這一矛盾，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)唯有從長(zhǎng)期截留或者結(jié)余的“暫存款”中想辦法，而這些所謂的“暫存款”，其實(shí)都是一些專項(xiàng)資金，這樣處理又會(huì)進(jìn)一步降低專項(xiàng)資金的使用效率，形成惡性循環(huán)。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款的化解對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的計(jì)劃性和規(guī)范性

財(cái)政預(yù)算最大特點(diǎn)是計(jì)劃性，因此缺少計(jì)劃性的財(cái)政預(yù)算就沒有實(shí)質(zhì)意義。鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)該根據(jù)自身的變化，不斷調(diào)整其年初預(yù)算，要徹底改變預(yù)算中的隨意性，尤其是堅(jiān)決制止那些按照職位高低、權(quán)限大小而隨意審批追加指標(biāo)的操作方式。同時(shí)，在具體操作的過(guò)程中，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算制度，在積極組織收入的同時(shí)，合理安排財(cái)政支出。

（二）細(xì)化財(cái)政預(yù)算，建立考核制度

目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預(yù)算編制較為粗糙，在部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算中，仍舊采用“切塊”方式。同時(shí)，還要建立考核制度，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。按照會(huì)計(jì)法相關(guān)法律規(guī)定，要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員簽訂工作職責(zé)責(zé)任書，對(duì)其工作績(jī)效進(jìn)行考核。

（三）加大對(duì)往來(lái)賬款的清理力度，規(guī)范財(cái)政管理

組成專班，對(duì)已經(jīng)形成的“暫付款”、“暫存款”進(jìn)行集中、全面清理，分門別類來(lái)確定費(fèi)用、收入、負(fù)債、資產(chǎn)、呆賬、損失等，讓有限的財(cái)力得以合理的分配，最大限度發(fā)揮資金的使用效率，進(jìn)而推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而要有效解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政往來(lái)賬款，還要從規(guī)范財(cái)務(wù)管理入手，建立一個(gè)健全的內(nèi)控制度。

（四）加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)部門的外部監(jiān)督、指導(dǎo)作用

財(cái)政、審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)督檢查。對(duì)一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來(lái)款項(xiàng)掛帳的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對(duì)利用往來(lái)帳戶隱瞞、截留收入、偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用資金等問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

作者：任海琴 單位：浙江省象山縣爵溪街道辦事

第三篇：淺議往來(lái)賬款管理

淺議往來(lái)賬款管理

? 2010-06-12往來(lái)賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購(gòu)貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

一、往來(lái)賬款形成的原因

往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，效益觀念、時(shí)間觀念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資資金長(zhǎng)期在賬款項(xiàng)目掛賬。甚至有時(shí)由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理。二是管理意識(shí)淡，監(jiān)督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著賬齡的增長(zhǎng)，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(zhǎng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。三是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開展。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來(lái)賬款管理工作受到阻礙。財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬的原因之一。

二、加強(qiáng)管理，減少往來(lái)賬款掛賬

第一，強(qiáng)化管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，正確決策，防范風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與機(jī)制的改變，財(cái)務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，而且還必須具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。在單位每年填報(bào)的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁(yè)即是“法人聲明”。由此可見，單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的全部經(jīng)營(yíng)情況負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，才能面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營(yíng)決策。

第二，加強(qiáng)科研合同的管理。對(duì)于往來(lái)賬款的管理，同對(duì)財(cái)務(wù)管理工作一樣，可進(jìn)行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時(shí)，就應(yīng)充分意識(shí)到往來(lái)賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對(duì)合同簽定、采購(gòu)過(guò)程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動(dòng)資金長(zhǎng)期被債務(wù)人占用，提高單位財(cái)務(wù)成本。對(duì)投資性、決策性事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)層則要對(duì)其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來(lái)事項(xiàng)形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，財(cái)務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

第三，建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限。首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任心。其次，針對(duì)科研單位研制費(fèi)周期長(zhǎng)、金額大，跟蹤管理難度大的特點(diǎn)，需制定采購(gòu)制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來(lái)款，減少資金長(zhǎng)期被占用。

第四，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來(lái)賬款管理過(guò)程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財(cái)務(wù)部門往來(lái)賬款的催收工作，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來(lái)賬款管理

第一，確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關(guān)系，賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對(duì)往來(lái)賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財(cái)務(wù)管理的作用。通過(guò)理順關(guān)系，可以強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。

第二，加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成?？蒲袉挝缓贤戎睾艽?，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理是搞好往來(lái)賬款管理的重要保障。制定物資采購(gòu)人員考核制度和采購(gòu)制度，制定經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，加強(qiáng)采購(gòu)成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購(gòu)和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。同時(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對(duì)往來(lái)賬款工作的認(rèn)識(shí)。

第四，明確管理責(zé)任，落實(shí)日常管理。在實(shí)際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項(xiàng)行之有效的辦法。在往來(lái)賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，往來(lái)賬款的管理可以

按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時(shí)間分別進(jìn)行管理。對(duì)往來(lái)賬款合同期限與對(duì)象進(jìn)行分析，即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來(lái)賬款的管理工作作為企業(yè)長(zhǎng)期管理的一部分，使其真正落到實(shí)處。

第四篇：往來(lái)賬款管理辦法概要

往來(lái)賬款管理辦法

第一章

總

則

第一條 為促進(jìn)資金的良性循環(huán)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用率、防止壞賬的發(fā)生、減少收賬費(fèi)用和損失，保證債權(quán)債權(quán)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，維護(hù)公司權(quán)益，按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二章

范

圍

第二條 本辦法中的往來(lái)賬款按其基本性質(zhì)分為兩大類，第一類為應(yīng)收款類，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，第二類為應(yīng)付款類，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。

第三章

應(yīng)收賬款管理

第三條 應(yīng)收賬款指公司因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。第四條 應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性，完整性，準(zhǔn)確性，保證按期回收應(yīng)收賬款，減少壞賬的發(fā)生。

第五條 應(yīng)收賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、銷售部門和相關(guān)部門。銷售部門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款、督促銷售部門進(jìn)行催收，相關(guān)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督全部的賒銷過(guò)程。

第六條賒銷的審批

（一）銷售人員在建立客戶銷售關(guān)系時(shí)，應(yīng)對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，詳實(shí)填寫客戶信用情況基本信息表，交由相關(guān)部門評(píng)審。

（二）相關(guān)部門按客戶的信用評(píng)級(jí)決定是否賒銷及客戶的信用額

度。所有的賒銷均需相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。

（三）相關(guān)部門負(fù)責(zé)收集客戶信用情況基本信息表，建立客戶信息檔案，信息檔案應(yīng)包括客戶基本信息、信用級(jí)別、賒銷額度及使用情況、還應(yīng)包括該客戶的合同臺(tái)賬，用以掌握該客戶的合同簽訂、執(zhí)行情況。信息檔案應(yīng)執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。

第七條 債權(quán)的記錄和管理

（一）財(cái)務(wù)部應(yīng)按照客戶及合同設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)反映每個(gè)客戶每筆應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其賬齡等財(cái)務(wù)信息，每月報(bào)銷售部門及相關(guān)部門。

（二）銷售部門應(yīng)加強(qiáng)合同管理，設(shè)置合同臺(tái)賬，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同過(guò)程中的異常情況及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門和管理層。

第八條催收

（一）為保證應(yīng)收賬款按期回收，防止壞賬的發(fā)生，銷售部門應(yīng)制定相關(guān)制度，明確每筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人，并設(shè)定監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。

（二）財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。財(cái)務(wù)部至少每半年組織銷售部門共同進(jìn)行應(yīng)收賬款清查工作，形成清查報(bào)告，清查中發(fā)現(xiàn)的即將逾期或已逾期的債權(quán)情況通報(bào)給相關(guān)部門。

（三）對(duì)即將逾期或已逾期的債權(quán)，銷售部門應(yīng)及時(shí)運(yùn)用符合法律要求的手段進(jìn)行催收，并保留必要的催收記錄，以合理確保公司債權(quán)符合法律規(guī)定的訴訟時(shí)效。

（四）為保證應(yīng)收賬款催收有序進(jìn)行，銷售部門應(yīng)每月整理逾期應(yīng)收賬款的催收結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部和相關(guān)部門，如有債務(wù)人要求退貨或因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題要求銷售折讓、扣押質(zhì)保金等問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)管理層，經(jīng)管理層組織查明原因后審議決策。如經(jīng)管理層審批給予債務(wù)人銷售退回、折讓和扣留質(zhì)保金等，銷售部門應(yīng)與債務(wù)人簽訂有效協(xié)議并取得其他相關(guān)憑據(jù)后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)規(guī)定減少應(yīng)收賬款，銷售部門進(jìn)行后續(xù)催要。

第九條 對(duì)賬

為保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)部至少每半年組織銷售部門與主要客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款余額的對(duì)賬，形成對(duì)賬報(bào)告并上報(bào)。對(duì)賬結(jié)果如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第十條 壞賬損失

（一）公司采用備抵法按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部每半年編制應(yīng)收賬齡分析表，組織銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行分析，對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需要經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和公司管理層審批。

（二）對(duì)有確鑿證據(jù)確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，經(jīng)公司管理層審批后，確認(rèn)為壞賬損失，進(jìn)行會(huì)計(jì)上的注銷。已注銷的壞賬應(yīng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外賬。

第四章

應(yīng)收票據(jù)管理

第十一條 企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)沒有收到現(xiàn)款，收到客戶的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過(guò)6個(gè)月，符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票和貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

第十二條 應(yīng)收票據(jù)管理的責(zé)任部門為財(cái)務(wù)部和銷售部門。第十三條 應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)

第十四條 財(cái)務(wù)部指定專人保管應(yīng)收票據(jù)，設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第十五條 對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促銷售部門提示付款人付款。對(duì)于逾期未付款的應(yīng)收票據(jù)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)上報(bào)公司管理層，經(jīng)管理層審批后，在會(huì)計(jì)上予以沖銷，轉(zhuǎn)記應(yīng)收賬款。

第五章 預(yù)付賬款

第十六條預(yù)付賬款是企業(yè)按采購(gòu)合同的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位的貨款。

第十七條預(yù)付賬款管理的目標(biāo)為保證債權(quán)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證與之相對(duì)應(yīng)的貨物勞務(wù)及時(shí)結(jié)付，維護(hù)公司權(quán)益。

第十八條預(yù)付賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、各相關(guān)貨物勞務(wù)采

購(gòu)部門（以下簡(jiǎn)稱采購(gòu)部門）。

第十九條采購(gòu)部門負(fù)責(zé)催收貨物及發(fā)票，應(yīng)制定相關(guān)制度，明確責(zé)任人，并設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以保證貨物及發(fā)票及時(shí)結(jié)付。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄預(yù)付賬款、督促采購(gòu)部門催收。

第二十條其他管理如預(yù)付賬款的記錄、催收（貨物）、對(duì)賬、壞賬損失等應(yīng)參照應(yīng)收賬款管理。

第六章

其他應(yīng)收款

第二十一條其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是指企業(yè)在商品交易以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

第二十二條其他應(yīng)收款的核算范圍有如下幾類：

（一）應(yīng)向職工收取的職工借款；

（二）應(yīng)向職工收取的代繳款項(xiàng)；

（三）應(yīng)收回的押金、保證金；

（四）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

第二十三條其他應(yīng)收款管理目標(biāo)為保證債權(quán)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證及時(shí)收回資金，減少壞賬的發(fā)生。

第二十四條借款的管理

借款是指公司各部門因工作需要，需墊支或?qū)ν忸A(yù)支的款項(xiàng)，具體管理辦法參考《河北中移通信技術(shù)工程有限公司員工借款管理辦法》。

第二十五條押金、保證金的管理

應(yīng)收回的的押金和保證金指公司為履行合同或參與競(jìng)標(biāo)支付給

對(duì)方，待合同履行完畢或競(jìng)標(biāo)結(jié)束時(shí)予以收回的款項(xiàng)。管理責(zé)任部門為銷售部門和財(cái)務(wù)部。銷售部門負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)督促銷售部門進(jìn)行催收。銷售部門應(yīng)制定相關(guān)制度，明確責(zé)任人，設(shè)置相關(guān)臺(tái)賬，跟蹤記錄合同等執(zhí)行情況，及時(shí)回收資金。其他管理如催收、對(duì)賬、壞賬損失參照應(yīng)收賬款。

第二十六條代繳職工款項(xiàng)的管理

應(yīng)向職工收取的代繳款項(xiàng)指公司已為職工代繳的各項(xiàng)保險(xiǎn)等，需向職工收取或扣取的款項(xiàng)。責(zé)任部門為人力資源部和財(cái)務(wù)部，人力資源部負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促人力資源部進(jìn)行催收。人力資源部應(yīng)制定相關(guān)制度，明確責(zé)任人，設(shè)置相關(guān)臺(tái)賬，及時(shí)回收資金。其他管理如催收、壞賬損失參照應(yīng)收賬款。

第二十七條其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)比照以上事項(xiàng)管理。

第七章

壞賬損失

第二十八條企業(yè)在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，并及時(shí)進(jìn)行處理。

企業(yè)壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

（三）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

（四）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

（五）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時(shí)間進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。

第二十九條壞賬損失內(nèi)部處理程序

企業(yè)清查出來(lái)的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：

(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過(guò)取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)過(guò)追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；(三)涉及訴訟的損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)過(guò)審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照企業(yè)內(nèi)控管理制度提交管理層審定。

企業(yè)處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，也可以劃轉(zhuǎn)企業(yè)國(guó)有資本持有單位管理，或者劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)追索。

企業(yè)處理的全部壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

第八章

應(yīng)付賬款

第三十條應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

第三十一條應(yīng)付賬款的管理目標(biāo)是保證應(yīng)付賬款記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證應(yīng)付賬款的支付嚴(yán)格遵守合同約定，保證公司權(quán)益，保證資金安全，不得超合同進(jìn)度、超合同金額支付。

第三十二條應(yīng)付賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、各相關(guān)貨物勞務(wù)采購(gòu)部門（以下簡(jiǎn)稱采購(gòu)部門）。

第三十三條登記和支付

（一）采購(gòu)部門負(fù)責(zé)按合同約定向供應(yīng)商付款。采購(gòu)部門應(yīng)加強(qiáng)合同管理，設(shè)置供應(yīng)商合同臺(tái)賬，梳理并記錄每個(gè)合同付款條件、付款時(shí)點(diǎn)，對(duì)合同執(zhí)行、開票掛賬和付款情況進(jìn)行跟蹤記錄，一律不得提交未達(dá)到付款條件和時(shí)點(diǎn)的、超合同金額的付款申請(qǐng)。

（二）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核采購(gòu)部門的付款申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)合同管理，設(shè)置供應(yīng)商合同臺(tái)賬，梳理并記錄每個(gè)合同付款條件、付款時(shí)

點(diǎn)，對(duì)合同執(zhí)行、開票掛賬和付款情況進(jìn)行跟蹤記錄，嚴(yán)格審核付款條件、付款時(shí)點(diǎn)和付款金額是否符合合同約定，對(duì)不符合合同約定的付款申請(qǐng)一律不得批準(zhǔn)。

（三）財(cái)務(wù)部應(yīng)每月核對(duì)供應(yīng)商合同臺(tái)賬與財(cái)務(wù)明細(xì)賬是否一致，采購(gòu)部門與財(cái)務(wù)部應(yīng)每月核對(duì)供應(yīng)商合同臺(tái)賬是否一致，如有不一致，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證應(yīng)付賬款記錄的準(zhǔn)確性。

第三十四條對(duì)賬

為保證應(yīng)付賬款的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)部至少每半年組織采購(gòu)部門與供應(yīng)商進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的對(duì)賬，形成對(duì)賬報(bào)告并上報(bào)。對(duì)賬結(jié)果如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第三十五條清理

財(cái)務(wù)部應(yīng)每半年編制應(yīng)付賬款賬齡分析表，組織采購(gòu)部門分析三年以上應(yīng)付賬款未予支付的原因。對(duì)由于我方原因未予支付的款項(xiàng)，應(yīng)取得對(duì)方的催要函或?qū)~單，以證明對(duì)方還未核銷此筆債權(quán)。對(duì)由于對(duì)方原因無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)取得對(duì)方放棄債權(quán)的確鑿證據(jù)，財(cái)務(wù)據(jù)此將此筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入，如無(wú)法取得確鑿證據(jù)，應(yīng)由采購(gòu)部門說(shuō)明原因，財(cái)務(wù)部上報(bào)管理層，經(jīng)管理層審批后，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入，財(cái)務(wù)部做賬銷案存。

第三十六條暫估應(yīng)付款

暫估應(yīng)付款是實(shí)際已收到采購(gòu)的貨物和勞務(wù)，但發(fā)票未到，財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則暫估入賬的負(fù)債。采購(gòu)部門負(fù)責(zé)催要發(fā)票，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促采購(gòu)部門及時(shí)催要發(fā)票。采購(gòu)部門應(yīng)按供應(yīng)商及合同

設(shè)置暫估應(yīng)付款臺(tái)賬，記錄暫估應(yīng)付款的發(fā)生和沖回，并按規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商索取發(fā)票。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月向采購(gòu)部門通報(bào)各供應(yīng)商欠票情況，并于每季度末組織采購(gòu)部門對(duì)暫估應(yīng)付款余額進(jìn)行核實(shí)，對(duì)其中長(zhǎng)期掛賬的暫估應(yīng)付款要求采購(gòu)人員說(shuō)明原因、并及時(shí)提供采購(gòu)發(fā)票。其他管理與應(yīng)付賬款相同。

第九章 預(yù)收賬款

第三十七條預(yù)收賬款是在企業(yè)銷售交易成立以前，預(yù)先收取的部分貨款。

第三十八條預(yù)收賬款的管理目標(biāo)是保證預(yù)收賬款記錄的真實(shí)性，完整性，準(zhǔn)確性，保證及時(shí)交付與預(yù)收賬款相對(duì)應(yīng)的貨物或勞務(wù)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司利益。

第三十九條預(yù)收賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、銷售部門。第四十條銷售部門負(fù)責(zé)收取預(yù)收賬款、及時(shí)交付貨物勞務(wù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)記錄預(yù)收賬款，督促銷售部門及時(shí)結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)收入。

第四十一條財(cái)務(wù)部每半年編制賬齡分析表，組織銷售部門對(duì)長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款進(jìn)行清理，分析原因，上報(bào)管理層，經(jīng)審批后及時(shí)解決。

第四十二條其他管理如記錄、對(duì)賬參考應(yīng)收賬款。

第十章

其他應(yīng)付款

第四十三條其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。

第四十四條其他應(yīng)付款的核算范圍包括如下幾類：

（一）應(yīng)退的押金、保證金；

（二）應(yīng)付的代扣代繳職工款項(xiàng)；

（三）其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；

第四十五條其他應(yīng)付款管理目標(biāo)為管理目標(biāo)為保證債務(wù)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，保證及時(shí)支付或清理，避免法律和其他風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司利益。

第四十六條押金和保證金

應(yīng)退的押金和保證金是公司為保證合同或協(xié)議的執(zhí)行向?qū)Ψ绞杖〉?，待合同或協(xié)議執(zhí)行完成后予以退還的款項(xiàng)。責(zé)任部門為相關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤合同執(zhí)行、退還或清理債務(wù)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄、審核支付、督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行支付或清理。具體管理參照應(yīng)付賬款的管理。

第四十七條代扣代繳職工款項(xiàng)

應(yīng)付的代扣代繳職工款項(xiàng)是公司已代扣的職工各項(xiàng)保險(xiǎn)等，應(yīng)支付給社保部門等的款項(xiàng)。責(zé)任部門為財(cái)務(wù)部和人力資源部。人力資源部負(fù)責(zé)保證代扣代繳遵守相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄、審核支付、督促人力資源部進(jìn)行支付或清理。具體管理參照應(yīng)付賬款。

第四十八條其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)比照以上事項(xiàng)管理。

第十一章 監(jiān)督問(wèn)責(zé)

第四十九條各部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)照此文件規(guī)定，制定部門內(nèi)部管理流程或管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行，維護(hù)公司利益，自覺接受審計(jì)部門對(duì)往來(lái)賬登記、催收、支付、對(duì)賬、壞賬損失、清理等管理的審

計(jì)和監(jiān)督。

第五十條各部門應(yīng)制定責(zé)任制度，明確責(zé)任人。相關(guān)部門應(yīng)明確賒銷審批責(zé)任人，責(zé)任人對(duì)審批是否按規(guī)定流程負(fù)責(zé)。銷售部門等債權(quán)責(zé)任部門應(yīng)明確每筆應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任人（其中個(gè)人借款責(zé)任人為個(gè)人），責(zé)任人負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收及其他管理。采購(gòu)部門等債務(wù)責(zé)任部門應(yīng)明確每筆應(yīng)付款項(xiàng)的責(zé)任人，責(zé)任人負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)的支付及其他管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)明確分管賬目的會(huì)計(jì)為責(zé)任人，負(fù)責(zé)每筆往來(lái)賬目的記錄及其他管理。

第五十一條各部門應(yīng)制定監(jiān)督機(jī)制，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督各個(gè)責(zé)任人是否按規(guī)定履行職責(zé)。

第五十二條公司內(nèi)部的審計(jì)紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查以下各方面：

（一）各部門是否制定并執(zhí)行往來(lái)賬管理流程或辦法。

（二）各部門是否制定并執(zhí)行責(zé)任制度和監(jiān)督機(jī)制。

（三）各部門對(duì)往來(lái)賬管理是否有充分的登記，如客戶信用情況基本信息表、應(yīng)收賬款臺(tái)賬、合同臺(tái)賬、供應(yīng)商合同臺(tái)賬、催收函、對(duì)賬單、應(yīng)收票據(jù)備查簿等。

（四）各部門對(duì)往來(lái)賬管理是否有跟蹤記錄和分析，如對(duì)賬報(bào)告、催收記錄、催收結(jié)果報(bào)告、賬齡分析表、應(yīng)收款項(xiàng)清查報(bào)告、應(yīng)付款項(xiàng)清查報(bào)告等。

（五）需要有審批的是否均按流程獲得審批。如賒銷，給予折讓、放棄質(zhì)保金、計(jì)提壞賬損失、核銷壞賬、核銷無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、沖銷等

第五十三條違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法依規(guī)追究相關(guān)部門和責(zé)任人的責(zé)任：

（一）不按流程審批的賒銷，給公司造成損失的。

（二）未按規(guī)定及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，給公司造成損失的。

（三）未經(jīng)審批或授權(quán)取得、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)，給公司造成損失的。

（四）暫估應(yīng)付款長(zhǎng)期未取得發(fā)票，給公司造成損失的。有前款所列行為之一的，責(zé)令改正，并視情況予以通報(bào)。對(duì)直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人，按規(guī)定給予行政處分和一定經(jīng)濟(jì)處分。涉嫌違法的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第五篇：酒店往來(lái)賬款管理制度

為縮短酒店資金流動(dòng)周期，加強(qiáng)資金的有效利用率，減低壞賬可能性?，F(xiàn)對(duì)酒店往來(lái)賬款管理作如下規(guī)定：

1.酒店的應(yīng)收賬款的結(jié)算必須嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算原則和結(jié)算紀(jì)律。

2.酒店應(yīng)收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請(qǐng)，經(jīng)由銷售總監(jiān)批準(zhǔn)后報(bào)批財(cái)務(wù)部；由財(cái)務(wù)部應(yīng)收考察申請(qǐng)單位（或個(gè)人）的信用情況無(wú)誤后方可簽訂應(yīng)收合同。

3.應(yīng)收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執(zhí)行，原則以月為單位，凡有特殊情況需要延長(zhǎng)付款周期須上報(bào)店總批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4.應(yīng)收部于次月出據(jù)前月的應(yīng)收賬款積壓情況，對(duì)于超過(guò)付款周期的應(yīng)收賬款由應(yīng)收出據(jù)賬款報(bào)告說(shuō)明原因，抄送銷售部門總監(jiān)商議追賬事宜并上報(bào)店總。

5.為保證酒店應(yīng)收賬目的真實(shí)及準(zhǔn)確性，凡未簽訂應(yīng)收合同而掛賬的賬目未經(jīng)店總批準(zhǔn)不得掛入應(yīng)收賬款，此類賬款積壓超過(guò)一個(gè)月的情況在應(yīng)收部的監(jiān)督下由前臺(tái)出據(jù)欠款說(shuō)明記入當(dāng)事人員工欠款，每月上報(bào)店總。

6.應(yīng)收部在前臺(tái)主管的監(jiān)督下每月編制應(yīng)收賬款結(jié)算表。按照應(yīng)收賬款的結(jié)算單位名稱、結(jié)算客戶姓名，列出應(yīng)收賬款的發(fā)生額、時(shí)間。報(bào)表要與應(yīng)收明細(xì)賬及應(yīng)收賬余額相符。日審應(yīng)收領(lǐng)班定期與客戶核對(duì)賬目，定期發(fā)送結(jié)算單。

7.對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款由應(yīng)收部出示原因，上報(bào)店總追究責(zé)任。

8.發(fā)生的壞賬必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查，報(bào)批店總后辦理賬務(wù)處理手續(xù)。

9.外包單位在酒店進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)前須出示相關(guān)營(yíng)業(yè)許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號(hào)。

10.酒店外包單位賬務(wù)原則上與酒店賬務(wù)分開核算，酒店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信用卡及支票。（具體金額由合同具體說(shuō)明。）在每月結(jié)算時(shí)一并返還。

11.酒店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對(duì)沖形式付款。

12.酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當(dāng)月租金后方可返還，如有特殊情況須報(bào)請(qǐng)店總批示。

13.外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續(xù)辦理完畢后由銷售部出據(jù)退款說(shuō)明由應(yīng)收部核實(shí)無(wú)誤后，填寫“支出憑單”報(bào)請(qǐng)店總批準(zhǔn)后方可退還。

上述規(guī)定執(zhí)行過(guò)程中以國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)為基準(zhǔn)，凡因凡因違反上述規(guī)定而影響酒店聲譽(yù)或使酒店受到利益損失者，由當(dāng)事人承擔(dān)全部刑事責(zé)任并負(fù)責(zé)酒店的經(jīng)濟(jì)損失，上報(bào)店級(jí)領(lǐng)導(dǎo)處理；酒店保留對(duì)當(dāng)事人采取法律行動(dòng)的權(quán)利。