第一篇：內(nèi)部審計與企業(yè)資金安全-

內(nèi)部審計與企業(yè)資金安全

都春雯

【摘要】近年來，不少單位因貨幣資金內(nèi)部控制不善，屢屢發(fā)生經(jīng)濟(jì)大案，數(shù)額巨大，社會反響強(qiáng)烈。大型集團(tuán)企業(yè)層級架構(gòu)復(fù)雜，銀行賬戶眾多，高存款、高貸款、高財務(wù)成本的“三高”型企業(yè)普遍存在。為防范支付危機(jī)、確保資金安全和正常運(yùn)營，很多大中型集團(tuán)企業(yè)意識到資金管理的重要性，重新審視自身存在的資金漏洞和隱患，甚至引入專業(yè)的資金管理公司來強(qiáng)化資金監(jiān)管，這不禁讓人聯(lián)想起內(nèi)部審計的意義。

內(nèi)部審計是企業(yè)的自我評價，通過風(fēng)險評估和檢查，能有效核查企業(yè)資金風(fēng)險控制和資金管理體系中存在的漏洞，從而協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性，以有效保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，并提高資金使用效率。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險的體現(xiàn)

（一）資金收入管理風(fēng)險

（1）不打字據(jù)收取現(xiàn)金。這種手法是相關(guān)人員收取現(xiàn)金，不出具任何憑證給對方，趁機(jī)

挪用或中飽私囊，或者是直接收進(jìn)集體小金庫。特別是在商業(yè)門面、倉庫、住房等租金，以及商業(yè)回扣、廢品廢材銷售、部分行政服務(wù)費(fèi)等款項的收取方面。

（2）開具白條收取現(xiàn)金。這同不打收據(jù)實(shí)質(zhì)上沒有多大差異，收入極有可能被挪用貪污，或放進(jìn)小金庫。

（3）隱匿銷毀收入憑證。有的當(dāng)事人當(dāng)時按照制度規(guī)定，開具了發(fā)票、行政收費(fèi)收據(jù)等

正式憑證，私下里卻隱匿甚至銷毀部分憑證，以達(dá)侵占公共資產(chǎn)目的。除個人作案外，也有的集體單位為了能夠支付一些非正常的開支，故意讓一部分資金體外循環(huán)。

（4）提現(xiàn)少入或不入賬。有的出納從銀行提取現(xiàn)金不記賬，月末卻以所謂的“未達(dá)賬

項”形式，挪用現(xiàn)金。有些表現(xiàn)得稍微隱蔽一些，一是利用銀行管理疏忽，另行購買一本支票，專門用于作案；二是只讓部分資金入賬同時月末編造虛假銀行對賬單，蒙蔽總賬會計。

（二）資金使用舞弊風(fēng)險

（1）非法轉(zhuǎn)移資金。將款項轉(zhuǎn)移到預(yù)定賬號，套取資金。如2002年3月至2003年1月

間，國家自然科學(xué)基金委員會小會計、自詡“國內(nèi)首富”的卞某，多次采用做假賬等手段將近2億元“掉包”給多家私人企業(yè)使用，從中取得現(xiàn)金回報。

（2）同一事項重復(fù)報支。同一事項重復(fù)報支形式主要有二：一是利用現(xiàn)金、銀行存款兩

種不同的支付方式作案。某單位出納根據(jù)要求購買某一物品的文件通知，通過銀行，信匯款項，直接列支處理。數(shù)月后收到了正式發(fā)票，出納人員再次作了現(xiàn)金報銷處理。二是一張單據(jù)兩次列支。已報銷單據(jù)，大都審批手續(xù)完備，拿來重報，只存在審批時間上的障礙。特別是有些定額發(fā)票，大多沒有載明開票時間，風(fēng)險性更大。

（3）篡改增大報銷金額。篡改單據(jù)，增大報銷金額，主要利用總賬會計與本單位辦公地

點(diǎn)分離，領(lǐng)導(dǎo)一時“管不到”和總賬會計“不知情”之漏洞進(jìn)行作案。

（4）摹仿他人簽字報銷。有的人直接摹仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡，在虛開發(fā)票、假發(fā)票、捏造事實(shí)的自制單據(jù)上簽字審批，然后拿去進(jìn)行報銷。

（5）通過虛增利潤，虛報績效考核指標(biāo)，騙取考核獎金。

（三）資金管理不當(dāng)風(fēng)險。

（1）貨幣資金利用率低。企業(yè)未通過有效的資金規(guī)劃管理，如資金庫存過多，資金成本

較高。

（2）貨幣資金貶值風(fēng)險。管理層未有效利用集團(tuán)貨幣資金規(guī)模效益進(jìn)行理財產(chǎn)品投資，不能保證貨幣資金保值增值。

（3）貨幣資金配置偏低，導(dǎo)致償債風(fēng)險。資產(chǎn)流動性風(fēng)險直接關(guān)系到公司償債風(fēng)險。許

多公司倒閉，問題往往不在于公司資產(chǎn)額太小，而在于資金周轉(zhuǎn)不過來，不能及時清償債務(wù)。

（4）團(tuán)伙合謀作案侵占公款。一個單位由于存在內(nèi)部牽制，一般單個人作案容易防范和

發(fā)現(xiàn)。但如果是團(tuán)伙作案，多人共同參與，牽制就會失靈。這是因為關(guān)鍵崗位的員工長時間在一起工作，沒有適時實(shí)施輪換，導(dǎo)致既得利益集團(tuán)得以形成。

（5）利用領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力侵吞公款。單位領(lǐng)導(dǎo)干部利用手中之權(quán)，職務(wù)之便，大肆貪污、挪用

公款，甚至直接指使會計人員編造假工資單、假材料單等單據(jù)。這些“一把手”、“一支筆”手握重權(quán)，下屬人員往往很難阻止，即使有內(nèi)控制度，也可能是擺設(shè)。

二、內(nèi)部審計思路

針對企業(yè)貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險，內(nèi)部審計工作思路包括以下三個方面：

（一）資金內(nèi)控環(huán)境評估

（1）是否設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否置于財會機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財會機(jī)

構(gòu)合并辦公；

（2）管理層在貨幣資金內(nèi)部控制體系中的影響如何，是否存在“一支筆”現(xiàn)象；

（3）是否明確崗位職責(zé)權(quán)限，并建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；

（4）是否建立有效的財務(wù)稽核對證制度；

（5）是否實(shí)行崗位輪換制和培訓(xùn)；

（6）有無加強(qiáng)會計電算化操作控制。

（二）資金收支管理審計

（1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，如貨幣資金的收支是否到

適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否存在虛假的付款申請被執(zhí)行；

（2）貨幣資金業(yè)務(wù)是否符合公司資金預(yù)算與計劃管理，資金存量與運(yùn)用是否符合公司經(jīng)

營管理需要；

（3）是否建立各項資金管理制度，是否存在制度被超越、形同虛設(shè)等情況，有無現(xiàn)金定

期盤點(diǎn)制度，月末出納是否獲取銀行對賬單并編制余額調(diào)節(jié)表；

（4）現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的交易有無被正確地記錄，是否存在現(xiàn)金交易重復(fù)入賬，現(xiàn)金

交易記賬遺漏或現(xiàn)金交易記賬錯誤等現(xiàn)象。

（三）資金管理效率審計

（1）管理層對內(nèi)部信息的把握。是否可以通過資金日報表掌握每日資金余額及需求，正

確作出資金調(diào)度和使用計劃；可否通過生產(chǎn)經(jīng)營信息，掌握企業(yè)組織生產(chǎn)即將采購材料所需占用資金；

（2）管理層對外部信息的把握（主要包括政策法規(guī)信息、經(jīng)濟(jì)形勢信息、市場競爭信息、行業(yè)動態(tài)信息、客戶信用信息等）。企業(yè)管理層可以通過對國家利率政策的了解，可以對企業(yè)庫存資金或貸款是否提前歸還作出判斷；通過對原材料價格的波動了解，作出企業(yè)是否準(zhǔn)備資金采購材料的決定；

（3）是否有相對穩(wěn)定的現(xiàn)金流和流動資產(chǎn)比率；能否保證較強(qiáng)的短期流動性，以保證企

業(yè)盈利的穩(wěn)定性；

（4）是否建立并貫徹執(zhí)行信用管理制度，以保證資金及時回籠；

（5）是否建立債務(wù)管理制度；

（6）是否建立投融資管理制度。

三、貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險防控

審計工作重點(diǎn)應(yīng)由先前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前服務(wù)為主，促使審計對象加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全。根據(jù)風(fēng)險評估及監(jiān)督檢查，企業(yè)應(yīng)不斷完善和健全貨幣資金內(nèi)部控制，以降低貨幣資金管控風(fēng)險。

（一）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工控制。建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：

（1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；

（2）貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；

（3）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督；

（4）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2、授權(quán)控制。建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

（1）支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明；

（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告有關(guān)部門；

（3）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)；

（4）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

3、現(xiàn)金控制。主要包括：企業(yè)對超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行；結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額；不屬于現(xiàn)金開支范

圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金；企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金；企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。

4、銀行存款控制。嚴(yán)格執(zhí)行以基本戶為主的開戶制度，禁止資金賬外循環(huán)，保證資金處于監(jiān)管之下。主要包括：嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算；銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符；加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理；出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

5、票據(jù)及有關(guān)印章控制。主要包括：加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用；企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷；設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票；加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。

（二）提高資金管理效率

1、保證資金安全流動性。應(yīng)保持集團(tuán)合理的資金存量，加強(qiáng)現(xiàn)金流量和資金鏈的管理，嚴(yán)格控制資金流向，保證資金的合理流動和安全營運(yùn)。

2、保證資金成本效益性。應(yīng)充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，在控制風(fēng)險的前提下，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本，提高資金的周轉(zhuǎn)效率和使用效益。

3、加強(qiáng)資金預(yù)算管理。提高資金運(yùn)行的預(yù)見性和可控性，強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力。

第二篇：內(nèi)部審計怎樣才能查出賬外資金

內(nèi)部審計怎樣才能查出賬外資金

隨著國有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制更具開放性和靈活性，經(jīng)營自主權(quán)和資金管理權(quán)進(jìn)一步加大，而個別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”提供了條件。賬外設(shè)賬對國家、社會及個人危害極大，它擴(kuò)大了消費(fèi)基金，侵占了國有資產(chǎn)，甚至讓個別領(lǐng)導(dǎo)干部走上貪污腐敗的邪路。因此，內(nèi)部審計在每一個項目的審計過程中應(yīng)充分考慮審計風(fēng)險，運(yùn)用各種審計方法，將查出賬外資金作為一項主要審計程序，以保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實(shí)踐，就如何查證賬外資金，談幾點(diǎn)膚淺的認(rèn)識。

一、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行審計

初次進(jìn)駐被審計單位，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：(1)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及組織結(jié)構(gòu);(2)審計期間經(jīng)營情況及上級單位考核情況;(3)財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作組織;(4)被審計單位管理人員的素質(zhì);(5)內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：(1)查閱上一會計的審計報告及工作底稿;(2)查閱被審計單位會議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)資料;(3)實(shí)地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施;(4)詢問被審計單位財務(wù)及管理人員。

通過對被審計單位基本情況的了解，審計人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，有針對性地進(jìn)行審計。初次審計應(yīng)首先查看被審計單位工作環(huán)境，了解生產(chǎn)性質(zhì)，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，如被審計單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計過程中可以有針對性地查閱相關(guān)賬戶，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

了解被審計單位基本情況是一項很有效的審計程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計力量，往往能取得較好的審計效果。我們在某單位審計時，通過查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門面房較多且全部出租給個體戶，廠內(nèi)新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個項目的審計，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房租15萬元沒有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產(chǎn)賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

二、盡可能取得被審計單位審計全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號是否連續(xù)

審查合同協(xié)議是否存在如下問題：(1)將合同金額與財務(wù)入賬金額進(jìn)行核對，看有無收入不入賬或以低于合同價入賬而無正當(dāng)理由的;(2)審查有無以虛假合同結(jié)算，虛列成本，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的。在對某公司審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，某項目收入較合同規(guī)定金額少186萬元而沒有相應(yīng)的變更合同，且該項目發(fā)生的成本較大。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定的剩余收入213萬元已轉(zhuǎn)入該公司多種經(jīng)營企業(yè)賬戶。

三、審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計過程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致;銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致;對當(dāng)年利息收入進(jìn)行匡算，驗證其金額是否正常。

企業(yè)賬與銀行賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時應(yīng)查明原因，考慮有無挪用公款或?qū)⑵髽I(yè)資金轉(zhuǎn)入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應(yīng)收益不入賬的情況。在對某單位審計時，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉(zhuǎn)入“小金庫”賬戶。

四、審查被審單位有無自制票據(jù)以及票據(jù)所列款項是否全額及時入賬

用自制收據(jù)收取現(xiàn)金作弊的可能性較大，因此對自制收據(jù)應(yīng)詳細(xì)審查。如我們審計某單位全部自制票據(jù)的收款與財務(wù)入賬情況時，發(fā)現(xiàn)全年收據(jù)金額較財務(wù)入賬金額多16.5萬元。經(jīng)查證，這部分現(xiàn)金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費(fèi)使用，沒有入賬。

五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況

在某單位審計中，我們發(fā)現(xiàn)每月工資發(fā)放憑證附件都注明了扣款，但沒有計入財務(wù)賬。據(jù)此線索，我們查(下轉(zhuǎn)第69頁)(上接第55頁)出該單位將各種罰款存入個人存折31萬元，形成“小金庫”。

六、查閱被審單位考核記錄及工作報告等資料，留心考核指標(biāo)中有無需上級

部門剔除因素或解決的費(fèi)用并查明原因。我們在審計某單位時，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營考核匯報提到“考核費(fèi)用中需總公司將某項目成本201萬元剔除”。通過該線索詳細(xì)查證，發(fā)現(xiàn)該項目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項目收入265萬元直接結(jié)回轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，用于發(fā)放職工獎金。

七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾

在某單位審計中，我們發(fā)現(xiàn)憑證三級明細(xì)科目列示該單位有航煤管道項目，但報表沒有披露該工程收入及成本，經(jīng)初步統(tǒng)計，該項目成本達(dá)172萬元，經(jīng)進(jìn)一步落實(shí)，該工程收入已轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，而成本已全部于年底分?jǐn)傆嬋肫渌椖俊?/p>

查證賬外資金的方法很多，視被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、核算方式及經(jīng)營理念等因素的不同，審查方法也有所不同。說到底，具體審查方法與審計人員的業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗及職業(yè)判斷能力等因素密切相關(guān)。

隨著各單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高及財務(wù)電算化的普及，被審計單位賬外設(shè)賬的方式也變得更加隱秘，給審計工作帶來更大的挑戰(zhàn)。但“魔高一尺，道高一丈”，只要審計人員不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，盡職盡責(zé)，就能將各種形式的賬外資金查個水落石出，確保國有財產(chǎn)安全完整和有效運(yùn)行。

第三篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計

1、概念

u

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

u

《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計的目標(biāo)

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、內(nèi)部審計的職能

監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實(shí)施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計的基本方法

目標(biāo)

差異（與實(shí)際對照）

建議

5、內(nèi)部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計的責(zé)任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。

u

內(nèi)部審計不得負(fù)責(zé)被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性

u

機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立

u

沒有獨(dú)立性，審計目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

u

提高經(jīng)營效率和效果；

u

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

u

風(fēng)險評估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對

u

控制活動——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評估活動。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險評估。針對風(fēng)險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風(fēng)險。同時與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進(jìn)行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

u

不相容職務(wù)分離控制

u

授權(quán)批準(zhǔn)控制

u

會計系統(tǒng)控制

u

財產(chǎn)保護(hù)控制

u

預(yù)算控制

u

運(yùn)營分析控制

u

績效考評控制

u

建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險，采取措施控制風(fēng)險。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會計控制

u

管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

u

內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險的解決方案。

u

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

u

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務(wù)報告的真實(shí)性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性?；阱e誤判斷的管理層決策也會導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機(jī)會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個人或部門舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會審計委員會報告，屬于獨(dú)立的審計監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評價的活動。

u

可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；

u

可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運(yùn)行中的缺陷；

u

沒有審計監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會計控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

u

而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

u

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

u

內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計獨(dú)立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

u

二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

u

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

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END

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第四篇：內(nèi)部審計

三、明確審計重點(diǎn)內(nèi)容，拓展審計范圍

在國外先進(jìn)內(nèi)部審計思想的推動下，我國內(nèi)部審計理論已逐漸涉及以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，但實(shí)踐中我國企業(yè)內(nèi)部審計工作仍更多的局限于財務(wù)報表項目的開展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國絕大部分企業(yè) 內(nèi)部審計工作范圍以財務(wù)收支審計為主，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計工作仍以查防弊為主要工作，監(jiān)測重點(diǎn)主要限制在財務(wù)信息的真實(shí)性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)由查錯防弊向績效型、風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計在實(shí)際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計工作的范圍，即以加強(qiáng)過程控制、防范風(fēng)險和提高企業(yè)效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計工作滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等各方面，從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作范圍的擴(kuò)展有助于讓內(nèi)部審計人員能更主動積極評價企業(yè)資源里用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營風(fēng)險等，協(xié)助管理層改善管理。同時內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)應(yīng)從以財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)為兼顧財務(wù)審計和效益審計、管理審計，向內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險審計和經(jīng)濟(jì)效益審計等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。內(nèi)部審計只有實(shí)現(xiàn)審計重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計對提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的積極作用。

五、改進(jìn)審計手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術(shù)和計算機(jī)的廣泛應(yīng)用，使得會電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機(jī)審計已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達(dá)國家相比，我國煤炭企業(yè)對計算機(jī)審計方法的應(yīng)用仍不太普及，使得我國內(nèi)部審計工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。同時，由于當(dāng)前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。面對當(dāng)前形勢，我國煤炭企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計手段，大力推進(jìn)審計信息化建設(shè)，積極推廣審計綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運(yùn)用信息系統(tǒng)的各項功能能有效監(jiān)控與評價企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息、會計工作等的有效性，同時對企業(yè)資金流進(jìn)行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險的評估，促進(jìn)事前、事中和事后審計工作效率的提高。創(chuàng)新審計方式，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計，審計信息化建設(shè)的加快，要求審計人員改進(jìn)審計方法、規(guī)范審計程序，以會計核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準(zhǔn)確、效率為目標(biāo)，以流程為主線，重點(diǎn)解決好遠(yuǎn)程審計、在線審計和實(shí)時審計等問題，合理利用數(shù)字化審計，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，為實(shí)現(xiàn)全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計，是當(dāng)前我國煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的趨勢。

一、新內(nèi)部審計手段

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在設(shè)計軟件系統(tǒng)時，應(yīng)當(dāng)在各個關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)留“計算機(jī)控制”的設(shè)置，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)行業(yè)務(wù)控制的自動化、計算機(jī)化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的事前、事中防范，以減少審計監(jiān)督的強(qiáng)度，避免道德風(fēng)險；審計部門則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開發(fā)和利用審計軟件，加大計算機(jī)輔助審計的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風(fēng)險評估、內(nèi)部控制狀況評價、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標(biāo)準(zhǔn)化的審計底稿等專門的審計軟件，使風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作實(shí)現(xiàn)自動化，提高現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面，實(shí)行非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督的有效結(jié)合，實(shí)施對審計對象的連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，以保證審計監(jiān)督的及時性。

二、完善監(jiān)督制約機(jī)制

在完善企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制中，一是要完善企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，建立健全領(lǐng)導(dǎo)行為約束機(jī)制。在國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，要注重強(qiáng)化黨組織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。在公司制企業(yè)，要建立企業(yè)按法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)作的組織形式，發(fā)揮好股東大會、董事會和監(jiān)事會的作用。在股份合作制企業(yè)，要建立與勞動者的勞動聯(lián)合和資本聯(lián)合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序，加強(qiáng)企業(yè)的民主管理與監(jiān)督，鼓勵廣大職工參政議政。企業(yè)可以成立職工代表大會領(lǐng)導(dǎo)下的民主監(jiān)督委員會，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者有無違法亂紀(jì)行為，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯職工代表大會職權(quán)和職工民主權(quán)利的行為。

三、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險評估意識

在現(xiàn)代社會里，競爭越來越激烈，企業(yè)也面臨著各種各樣的風(fēng)險，風(fēng)險評估是企業(yè)設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以減少錯誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風(fēng)險的基礎(chǔ)，所以，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，應(yīng)對各種可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑥亩ＷC內(nèi)部控制的有效性。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，要考慮到企業(yè)日益變化的經(jīng)營環(huán)境，把企業(yè)所面臨的風(fēng)險考慮進(jìn)去。

四、提高內(nèi)審人員素質(zhì)

建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵。在國際上，企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不僅要求審計人員能夠熟練地掌握和運(yùn)用現(xiàn)代會計、內(nèi)部審計知識，還要求審計人員了解現(xiàn)代公司、企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和管理方式，具有對復(fù)雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計算機(jī)內(nèi)部審計信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實(shí)、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質(zhì)量的審計業(yè)務(wù)。

一、配備專業(yè)審計人員

俗話說打鐵還需自身硬”做好內(nèi)審工作，首先要配備專業(yè)審計人員,適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高專業(yè)的審計人員是審計工作順利進(jìn)行的根本.企業(yè)應(yīng)挑選德才兼?zhèn)涞膶徲媽I(yè)優(yōu)秀大 學(xué)生充實(shí)到審計隊伍、優(yōu)化隊伍年齡結(jié)構(gòu)、提高學(xué)歷層次的同時重視對內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，與時俱進(jìn)，不斷提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)。我國《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定:“內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力?！?/p>

二、提高內(nèi)部審計的獨(dú)立地位

內(nèi)部審計獨(dú)立性的一個重要標(biāo)志就是機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性。一般地說，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。根據(jù)國外的經(jīng)驗，內(nèi)部審計的理想組織層級是隸屬于董事會或其下設(shè)的審計委員會，直屬董事會或?qū)徲嬑瘑T會，地位較高，具有一定的權(quán)威性，另外，內(nèi)部審計所需的各項資源也可以得到保證。內(nèi)部審計人員有權(quán)出席、參加由高層或董事會舉行的與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)有關(guān)會議；內(nèi)部審計主管由董事會任免、考核業(yè)績和決定薪酬，以增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。

三、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì) 加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員綜合素質(zhì)，是提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的根本保證。按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬品德好業(yè)務(wù)精的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作使審計人員政治思想素質(zhì)不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢下對企業(yè)內(nèi)部審計工作的更高要求。具體一是要嚴(yán)把企業(yè)內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；二是要明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計紀(jì)律應(yīng)該更嚴(yán)。三是為規(guī)范審計執(zhí)法行為應(yīng)該制訂和完善相應(yīng)的廉政制度，從制度上來明確要求審計工作者，向社會作出廉政公開承諾，自覺接受社會各界的監(jiān)督。

四、建立獎懲機(jī)制，重視審計結(jié)果有了專業(yè)的、獨(dú)立的、高素質(zhì)的審計隊伍，對審計人員應(yīng)實(shí)行獎懲機(jī)制，在審計過程中，要真正審出問題，或多或少會得罪一些人，獎懲機(jī)制能夠激勵審計人員在審計過程中實(shí)事求是、秉公辦事。對審計的結(jié)果由單位一把手親自過問，拿出處理意見。并采取對應(yīng)措施，建立相關(guān)制度，在以后的生產(chǎn)經(jīng)營中杜絕類似問題再次發(fā)生。真正實(shí)現(xiàn)審計管理企業(yè)的目的。內(nèi)部審計提倡和實(shí)施適度參與經(jīng)營管理過程，在參與中發(fā)揮內(nèi)審的優(yōu)勢。而適度參與不是要審計人員去直接組織經(jīng)營，去實(shí)施具體的業(yè)務(wù)管理，而是通過這個程序及時連續(xù)地掌握被審單位的情況，收集實(shí)施分析性審計程序所需要的證據(jù)資料，并與被審單位溝通交流，達(dá)到內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)評價的目的，從而加 強(qiáng)企業(yè)管理。4.2.1更新觀念

首先，需要產(chǎn)生了內(nèi)部審計，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個必要組成部分。內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮主觀能動性，努力實(shí)現(xiàn)從監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)審向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)審的轉(zhuǎn)變：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行監(jiān)督，對其真實(shí)性、正確性表示意見；內(nèi)部審計人員還應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，對單位的決策、計劃、方案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行評價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識慣穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、控制、評價、咨詢的全過程，并應(yīng)充分發(fā)揮咨詢職能在內(nèi)部審計中的作用，以促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要而有序發(fā)展。

4.2.2完善組織形式 內(nèi)部審計隸屬于誰，即受誰的領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上決定了內(nèi)部審計組織的獨(dú)立性和權(quán)威性。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我們應(yīng)借鑒西方國家企業(yè)的做法，對內(nèi)部審計組織形式進(jìn)行改革，即在公司制企業(yè)中，內(nèi)部審計由董事會或其下設(shè)的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；在未實(shí)行公司制的企業(yè)中，內(nèi)部審計由企業(yè)主要負(fù)人總經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)；對于“一級法人、分級管理”體制下的中央直屬企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部審計可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、自成體系”體制下的逐級派駐制，以解決“檢查難、報告難、處理難”的三難問題。4.2.3提高從業(yè)人員素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識寬、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計人員必須具有較好的知識結(jié)構(gòu)，必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識，特別要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機(jī)知識的定期培訓(xùn)和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，同時輔以管理審計師考核或考試制度。其次，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實(shí)踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計隊伍中，建立起一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計隊伍。另外，在機(jī)制上、制度上保證審計人員的獨(dú)立性。可從社會上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨(dú)立性。

4.2.4建立健全法制基礎(chǔ)

作為構(gòu)成審計體系的三類審計組織機(jī)構(gòu)，國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)，民間審計以《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而在我國，內(nèi)部審計卻缺乏高級的法律規(guī)范來指導(dǎo)規(guī)范內(nèi)部審計工作，只有審計署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》一項部門法規(guī)。當(dāng)前，伴隨轟轟烈烈的“審計風(fēng)暴”，國家審計受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計的建設(shè)成績也是有目共睹的。我國有必要制定專門的《內(nèi)部審計法》，從法律上確立內(nèi)部審計的獨(dú)立地位，而由內(nèi)部審計師協(xié)會制定并頒布《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，從實(shí)務(wù)上具體指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程。4.2.5靈活運(yùn)用審計方法

隨著內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展，原來舊的審計方法顯然不滿足要求，應(yīng)力求在審計方法上不斷創(chuàng)新。在審計過程中，要選準(zhǔn)審計的重點(diǎn)內(nèi)容和事項，找到切入點(diǎn)從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運(yùn)用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推動企業(yè)發(fā)展。在運(yùn)用計算機(jī)輔助審計方面積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。4.2.6強(qiáng)化從業(yè)人員風(fēng)險意識

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認(rèn)真評估管理控制的控制風(fēng)險；在審計的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對化的語言等。

一、建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

根據(jù)審計法及國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和配備內(nèi)審人員,不但要配備財務(wù)會計明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、職責(zé)和權(quán)力。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性,要使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個職能機(jī)構(gòu)。

二、更新觀念 正確認(rèn)識煤炭企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，提高領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“被動審”到“要求審”的轉(zhuǎn)變;實(shí)現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員的轉(zhuǎn)變。廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性,提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位。

三、配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。

隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展,就要求審計人才隊伍不僅要有財會知識人才,還要具有經(jīng)營管理、工程技術(shù)、土木預(yù)算、電子計算機(jī)等方面的知識人才。因此必須選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實(shí)到審計崗位中來,使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn),拓展內(nèi)審人員的知識面提高審計工質(zhì)量。

四、轉(zhuǎn)變審計工作思路，提高審計成果利用價值。內(nèi)部審計應(yīng)從本煤炭企業(yè)的實(shí)際出發(fā),把審計的重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)控制度和提高經(jīng)濟(jì)效益,有利于對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益作出評價。內(nèi)審人員也應(yīng)依據(jù)自身專業(yè)知識和技能,對出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和判斷,并提出切實(shí)可行的解決辦法和措施,積極取得企業(yè)單位主要行政負(fù)責(zé)人的工作支持，變事后審計為事前、事中審計,同時也必須聘請社會中介機(jī)構(gòu)來對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評價,提高審計成果利用價值。綜上所述內(nèi)部審計是基于本單位內(nèi)部經(jīng)營和管理的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來的,為實(shí)現(xiàn)本單位目標(biāo)提供幫助。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,它在煤炭企業(yè)管理中的地位越來越顯著,作用也越來越重要。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo),圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé)，提出改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的合理化建議,提升企業(yè)價值,更好地為企業(yè)服務(wù)。

五、明確并認(rèn)真執(zhí)行煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的責(zé)任 1.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員在履行職責(zé), 應(yīng)依法審計,嚴(yán)格

遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計師協(xié)會制定的其他定。要忠于職守, 堅持原則，客觀公正, 實(shí)事求是, 廉潔奉公。

2.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業(yè)秘密。

3.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎, 審計證據(jù)必須充分可靠, 真實(shí)地披露所了解的審計重要事項。

4.內(nèi)部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)回避。以上內(nèi)容是內(nèi)部審計制度的核心內(nèi)容, 規(guī)范地實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計, 可以充分發(fā)揮煤炭企業(yè)集團(tuán)公司的約束機(jī)制, 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部控制, 保證集團(tuán)公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

第五篇：內(nèi)部審計

事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評價和審查，確保財務(wù)資料的真實(shí)和完整性、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和內(nèi)部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計、預(yù)算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計和法人離任審計等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨(dú)立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運(yùn)作，運(yùn)作行為完全符合事業(yè)單位目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位價值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計體系。因此建立獨(dú)立有效的 1

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實(shí)、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對性的審計，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。處于市場經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋?zhàn)稍児δ?/p>

凡有經(jīng)濟(jì)活動的地方，都要依法進(jìn)行審計。在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進(jìn)行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務(wù)會計資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動，各種分析研討會，參與預(yù)測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實(shí)可靠。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計報告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟(jì)行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗、加強(qiáng)管理、糾正偏

差、遵守財經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實(shí)施監(jiān)督中，要抓緊重點(diǎn)，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進(jìn)審計的方式方法，對單位的經(jīng)濟(jì)活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。