第一篇：淺析企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與控制措施

淺析企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與控制措施

[摘要] 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從價(jià)值上最終都體現(xiàn)為資金活動(dòng)，資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)，資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控事關(guān)企業(yè)的生死存亡。因此，加強(qiáng)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控，改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分，也是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。本文以企業(yè)集團(tuán)的資金流程管控為背景，針對(duì)內(nèi)控實(shí)務(wù)中所關(guān)注到的資金活動(dòng)內(nèi)部控制常見問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的控制措施，對(duì)如何進(jìn)一步完善資金活動(dòng)內(nèi)部控制提出一些粗淺的看法，旨在為集團(tuán)及權(quán)屬企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制提供借鑒或警示，不妥之處懇請(qǐng)批評(píng)指正。

[關(guān)鍵詞] 資金活動(dòng) 內(nèi)部控制 常見問(wèn)題 控制措施

一、從投資失敗案例看盡職調(diào)查內(nèi)部控制失效

對(duì)外投資是資金活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)于礦業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，投資過(guò)程隱含著重要的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部控制必須重點(diǎn)關(guān)注和管控的領(lǐng)域。

某企業(yè)完成某個(gè)收購(gòu)項(xiàng)目之后，在開發(fā)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：實(shí)際資源量與盡職調(diào)查報(bào)告的資源量差異較大；自然環(huán)境條件和安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，主要礦點(diǎn)處在項(xiàng)目所在地飲用水源頭；對(duì)當(dāng)?shù)赝顿Y環(huán)境缺乏全面系統(tǒng)的評(píng)估，對(duì)其環(huán)境復(fù)雜性和應(yīng)對(duì)能力過(guò)于樂(lè)觀，項(xiàng)目進(jìn)展因?yàn)榈胤疥P(guān)系難以處理而受阻。項(xiàng)目收購(gòu)后，幾年以來(lái)不能正常開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)惡性循環(huán)，人才流失、資源勘探乏力、管理難度加大、資金難以維繼等，最終只能選擇風(fēng)險(xiǎn)回避而艱難退出。

導(dǎo)致投資失敗的關(guān)鍵原因在于此項(xiàng)目收購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的失效：例如，盡職調(diào)查時(shí)對(duì)于資源量、自然環(huán)境條件、環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、投資環(huán)境等均沒(méi)有獲取準(zhǔn)確、充分的信息，盡職調(diào)查的不全面、不充分蘊(yùn)育了極大的投資風(fēng)險(xiǎn)，可行性論證報(bào)告也偏離實(shí)際情況較大；而收購(gòu)合同條款表述不明確，投資項(xiàng)目退出機(jī)制的缺乏，給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增加了困難，致使投資項(xiàng)目進(jìn)退兩難。

由此可見，企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的缺失或者失效，輕則使企業(yè)面臨困境，重則使企業(yè)資金鏈斷裂而走向破產(chǎn)。以下針對(duì)內(nèi)控實(shí)務(wù)中關(guān)注到的資金活動(dòng)內(nèi)部控制常見問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的控制措施，就如何進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

二、企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制常見問(wèn)題及其影響

在資金流程的內(nèi)控實(shí)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)以下可能危及資金安全性、影響資金使用效率的情況：

1、籌資效率風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)未結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算安排，擬定書面的籌資方案，并在實(shí)施前得到分析論證和適當(dāng)?shù)膶徟?，也未定期針?duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析?；I資方案的缺失及未定期進(jìn)行籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)分析不利于更有效地控制籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)，影響日后籌資活動(dòng)的長(zhǎng)期有效開展。

2、資金活動(dòng)安全性風(fēng)險(xiǎn)

（1）不相容崗位職責(zé)未分離。如出納崗位與記帳崗位職責(zé)沒(méi)有完全分離，由出納編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，盡職調(diào)查人員參與投資決策等。不相容崗位職責(zé)未分離，不能發(fā)揮崗位牽制作用，可能導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生，嚴(yán)重影響資金的安全性。

（2）庫(kù)存現(xiàn)金余額未經(jīng)核定，資金帳外循環(huán)的現(xiàn)象存在

第一，在網(wǎng)絡(luò)條件日趨成熟的條件下，為了提高資金使用效率及資金的安全性，資金支付一般通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，庫(kù)存現(xiàn)金主要用于小額零星支付，庫(kù)存現(xiàn)金余額完全可以控制在一定范圍內(nèi)。但不少企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金余額未經(jīng)明確核定，按照習(xí)慣保持在較高水平，日庫(kù)存現(xiàn)金余額較大，對(duì)資金的安全性及使用效率均存在不利影響。

第二，個(gè)別企業(yè)小金庫(kù)的存在，導(dǎo)致部分資金帳外循環(huán)，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，也擾亂了資金管理的規(guī)范體系，影響公司資金活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)防范，誘發(fā)和滋生各種腐敗現(xiàn)象。同時(shí)，小金庫(kù)會(huì)給企業(yè)增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)和納稅信譽(yù)的損失。

第三，在市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)定的情況下，企業(yè)通過(guò)期貨市場(chǎng)的套期保值交易來(lái)規(guī)避價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。但如果套期保值交易過(guò)程中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不當(dāng)，可能影響資金安全和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。（3）票據(jù)管理存在漏洞，資金風(fēng)險(xiǎn)大。支票、收款收據(jù)等雖然通過(guò)專人管理，但普遍存在著未對(duì)票據(jù)購(gòu)買、票據(jù)作廢、票據(jù)核銷、票據(jù)結(jié)余情況進(jìn)行專門登記，也沒(méi)有對(duì)票據(jù)進(jìn)行定期或不定期地盤點(diǎn)、檢查，容易導(dǎo)致因空白票據(jù)丟失、票據(jù)使用不合理或者舞弊行為而影響企業(yè)的資金安全。

3、資金使用效率或者資金投放效益風(fēng)險(xiǎn)（1）投資項(xiàng)目多方管理，管理職責(zé)不明確

在企業(yè)集團(tuán)分級(jí)管控體系框架下，存在各管理層級(jí)之間管理關(guān)系不夠明確，信息傳遞不規(guī)范，對(duì)權(quán)屬公司或項(xiàng)目公司的管理可能因多方管理、管理交叉或管理缺位、信息不對(duì)稱或溝通不暢等問(wèn)題而導(dǎo)致資源浪費(fèi)及管控效率低下，不利于投資人采取合法有效的方式履行職責(zé)，從而影響資金投放效益，影響公司的整體發(fā)展。

（2）往來(lái)款未定期清理或未保留清理記錄。未建立明確的應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款后續(xù)處理的制度規(guī)范和工作機(jī)制，或未執(zhí)行往來(lái)帳款定期清理的制度程序，及業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)往來(lái)款管理的責(zé)任落實(shí)和考核不到位，均造成往來(lái)款長(zhǎng)期掛帳、未徹底核對(duì)清楚或者未及時(shí)處理的現(xiàn)象，降低資金流轉(zhuǎn)速度，嚴(yán)重影響資金使用效率，同時(shí)可能隱藏舞弊行為或其他管理性問(wèn)題。

（3）閑置銀行帳戶沒(méi)有及時(shí)銷戶處理。一些企業(yè)集團(tuán)雖實(shí)行資金集中管理，對(duì)成員單位原有帳戶進(jìn)行清理。但在內(nèi)控工作中，發(fā)現(xiàn)有些公司依然多頭開戶，長(zhǎng)期未使用帳戶未采取銷戶等清理措施，致使資金分散、沉淀在各帳戶中，不能充分發(fā)揮資金的使用效益。

（4）非貨幣資金占用量大，周轉(zhuǎn)速度慢，資金的使用效率低。

三、資金活動(dòng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析

1、制度不健全或者制度缺乏定期審閱與更新

在實(shí)際的資金活動(dòng)管理過(guò)程中，缺乏對(duì)已有制度的定期審閱與更新。資金管理相關(guān)制度、職責(zé)與工作流程沒(méi)有根據(jù)法律法規(guī)要求及公司業(yè)務(wù)的發(fā)展變化及時(shí)更新、修訂，不適宜的制度在很多方面已經(jīng)失去財(cái)務(wù)指導(dǎo)作用。有些企業(yè)資金活動(dòng)雖然按既定規(guī)則或操作慣例進(jìn)行，但沒(méi)有形成書面的政策程序和操作規(guī)范，削弱了對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，尤其是在人員變動(dòng)時(shí)，不能加快新到崗人員融入工作的速度，提高工作效率。

2、缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

上述資金活動(dòng)內(nèi)部控制缺陷的存在，相當(dāng)一部分屬于制度程序有明確的規(guī)定，但實(shí)際運(yùn)作過(guò)程缺乏有效執(zhí)行的情況。如前述未使用帳戶沒(méi)有及時(shí)銷戶、往來(lái)款長(zhǎng)期掛帳、票據(jù)管理存在漏洞、不相容崗位職責(zé)未分離等等現(xiàn)象，均是制度明確規(guī)定，而管理人員對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、對(duì)于資金使用效率沒(méi)有足夠重視而引起。殊不知，千里之堤，潰于蟻穴。對(duì)資金活動(dòng)中這些積久未改的老問(wèn)題，如果抱著無(wú)所謂的態(tài)度，是有可能成為引發(fā)資金損失的大問(wèn)題的。

3、資金關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的缺失

資金活動(dòng)中，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的缺失，使資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。如籌資方案缺失或未經(jīng)審批；未建立支票登記簿以登記支票的收支備查記錄；貨幣資金保管與記錄崗位未分離；出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；未建立與供應(yīng)商或者客戶的定期對(duì)帳機(jī)制；銀行間資金劃轉(zhuǎn)未保留審核記錄等等。

4、責(zé)權(quán)利沒(méi)有完全結(jié)合

資金活動(dòng)中，責(zé)權(quán)利沒(méi)有完全結(jié)合。比如多級(jí)管控體系框架下，投資項(xiàng)目多方管理，管理職責(zé)不明確。因?yàn)樨?zé)權(quán)利關(guān)系不清楚，責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理交叉或管理缺位、信息不對(duì)稱或溝通不暢等問(wèn)題，從而導(dǎo)致資源浪費(fèi)及投資項(xiàng)目管控效率低下。

5、資金活動(dòng)缺陷整改跟蹤不到位

資金活動(dòng)內(nèi)部控制缺陷大都是一些老問(wèn)題，在歷次的財(cái)務(wù)監(jiān)督及審計(jì)監(jiān)督中多次提出并要求整改，但大都是不了了之。一方面是責(zé)任單位淡漠這些問(wèn)題，未落實(shí)責(zé)任，實(shí)施有效整改；另一方面是缺陷整改未建立跟蹤核查機(jī)制，對(duì)整改有效性未進(jìn)行驗(yàn)證確認(rèn)，未嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度。

四、改善資金活動(dòng)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的措施

針對(duì)資金活動(dòng)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，需要企業(yè)從以下方面積極采取措施，使企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制有效開展并持續(xù)改進(jìn)，從而規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)合理使用資金，提高資金使用效率，防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，推動(dòng)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

1、創(chuàng)造良好的資金活動(dòng)內(nèi)控環(huán)境。（1）建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，在籌資、投資和大額資金使用等重大資金決策方面，明確地建立授權(quán)與分配責(zé)任的政策和程序，做到授權(quán)有度、有效制衡。

（2）建立良好的人力資源管理機(jī)制，加強(qiáng)職業(yè)道德和職業(yè)能力教育培訓(xùn)，使資金活動(dòng)相關(guān)人員具備職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力，增強(qiáng)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

（3）建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，將資金的安全性、流動(dòng)性、使用效率等納入績(jī)效考核范圍。

（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能作用。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)管部門的監(jiān)督，防范與控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)資金活動(dòng)制度建設(shè)，明確職責(zé)流程（1）進(jìn)一步健全制度體系

在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的需要，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立、健全資金活動(dòng)相關(guān)制度，為資金籌資、資金投放、營(yíng)運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)管控提供操作依據(jù)和制度保障。針對(duì)資本性支出，以及非生產(chǎn)性支出、個(gè)人借款等大額資金支付建立集體決策或聯(lián)簽制度，針對(duì)資金管理制定文件化的業(yè)務(wù)操作指引，并對(duì)財(cái)務(wù)審核批準(zhǔn)的權(quán)限范圍和額度進(jìn)行明確的授權(quán)。

（2）制定明確的資金活動(dòng)職責(zé)流程

針對(duì)資金活動(dòng)流程中的環(huán)節(jié)，明確關(guān)鍵人員和關(guān)鍵崗位，確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，形成資金活動(dòng)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)工作接口的管理。從而明確籌資、投資、資金授權(quán)審批、貨幣資金管理、往來(lái)款定期清理、不相容職務(wù)分離、票據(jù)管理、銀行帳戶管理、資金檔案管理、儲(chǔ)備資金及生產(chǎn)資金管理等業(yè)務(wù)的職責(zé)、程序、方法和管理要求，用以指導(dǎo)具體的資金活動(dòng)業(yè)務(wù)。

（3）定期審閱與更新制度程序

定期對(duì)資金管理制度程序的適宜性、充分性、可操作性進(jìn)行定期或不定期評(píng)估，并及時(shí)維護(hù)、修訂、完善，做好公司受控文件的管理，提高資金管理制度程序?qū)唧w業(yè)務(wù)指導(dǎo)的有效性。在實(shí)務(wù)中可以通過(guò)以下渠道對(duì)制度程序進(jìn)行經(jīng)常性的評(píng)審和更新：

a)法律法規(guī)的要求及歸口職能部門的動(dòng)態(tài)評(píng)估；

b)內(nèi)控體系建設(shè)的牽頭部門根據(jù)集團(tuán)管控需求及領(lǐng)導(dǎo)層授意下達(dá)制度修訂計(jì)劃；

c)內(nèi)外部?jī)?nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)缺陷整改。

3、規(guī)劃資金活動(dòng)，做好資金預(yù)算

根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，考慮外部環(huán)境，合理確定投、融資目標(biāo)和規(guī)劃，并編制具體的資金預(yù)算。資金的籌集與投放、日常運(yùn)營(yíng)均按計(jì)劃有序進(jìn)行，達(dá)到通過(guò)控制資金活動(dòng)來(lái)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、集中管控資金，降低資金成本，提高資金使用效率，防范資金風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心等模式實(shí)現(xiàn)資金集中管控，充分利用集團(tuán)沉淀資金，統(tǒng)一調(diào)劑資金，實(shí)現(xiàn)資金合理配置。以集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，掌握資金流向、流量，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金數(shù)據(jù)的全面監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)、分析，有效預(yù)防資金體外循環(huán)，從整體上有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)集中管控資金，使資金計(jì)劃、資金運(yùn)營(yíng)、資金資源發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，最大限度提高資金的整體效益和價(jià)值鏈的增值。

5、加強(qiáng)資金活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制和審計(jì)監(jiān)督

建立良好的資金活動(dòng)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)行資金活動(dòng)事前審批，以及大額資金支付集體決策或聯(lián)簽制度,有效進(jìn)行事中監(jiān)視，強(qiáng)化事后檢查監(jiān)督的監(jiān)控機(jī)制。

強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，加強(qiáng)資金活動(dòng)制度程序、重大經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，關(guān)口前移，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，促使企業(yè)各項(xiàng)資金活動(dòng)合法合規(guī)。

6、建立資金后評(píng)估與責(zé)任追究機(jī)制

及時(shí)了解籌資、投資的進(jìn)展情況，做好籌資、投資跟蹤分析工作，將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)反饋給決策層，以利于決策層及時(shí)調(diào)整籌資、投資策略或制定投資退出策略。

建立資金活動(dòng)后評(píng)估機(jī)制，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、整改缺陷，促使資金活動(dòng)的安全性與有效性不斷提高；同時(shí)建立并落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，從而提高資金活動(dòng)內(nèi)部控制的有效性。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)存在的的問(wèn)題及控制措施

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)存在的的問(wèn)題及控制措施

企業(yè)的內(nèi)部控制制度有很多，按其工作范圍不同可以分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。要想實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效益，就要加強(qiáng)管理手段，通過(guò)有效的企業(yè)管理達(dá)到目的。從目前的企業(yè)管理來(lái)看，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理行為的有效監(jiān)管，依據(jù)國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和審計(jì)部門的要求，在企業(yè)需要建立內(nèi)部控制管理制度，保證企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)管理及其他經(jīng)營(yíng)行為都能得到有效的控制。目前在企業(yè)中內(nèi)部控制已經(jīng)得到了充分的重視，并得到了廣泛的開展，取得了積極的效果。但是由于企業(yè)管理因素和人員執(zhí)行力問(wèn)題，影響和制約內(nèi)部控制預(yù)期的管理效果，所以，對(duì)于這些問(wèn)題我們必須采取相應(yīng)對(duì)策予以徹底解決，保證企業(yè)內(nèi)部控制取得積極效果。

一、企業(yè)在內(nèi)部控制活動(dòng)方面普遍存在的問(wèn)題

（一）在企業(yè)資金內(nèi)部控制方面主要需要解決的問(wèn)題的有由于籌資決策不合理和投資決策錯(cuò)誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。籌資決策不合理可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生很大改變，比例不協(xié)調(diào)或者融到的資金最后無(wú)法發(fā)揮出效益，最終企業(yè)面臨在籌資上需要付出很高的成本或不得不再次借款來(lái)彌補(bǔ)空缺等等。這就要求企業(yè)管理層是否對(duì)籌資做出正確的決策。對(duì)于企業(yè)的投資決策，如果盲目的擴(kuò)張，可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，有些企業(yè)對(duì)資金管控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；有些企業(yè)不設(shè)賬簿，以票代賬，或者雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)賬簿，但賬目混亂；還有個(gè)別的企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，私設(shè)小金庫(kù)，賬外賬，財(cái)務(wù)管理措施實(shí)施不到位，內(nèi)部控制沒(méi)有得到有效開展。

（二）企業(yè)的資產(chǎn)管理控制活動(dòng)存在一些風(fēng)險(xiǎn)和缺陷。企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理控制包括企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等方面的管理。企業(yè)如果積壓大量存貨，流動(dòng)資金占用過(guò)量，將導(dǎo)致企業(yè)存貨價(jià)值迅速下跌，給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的損失。在固定資產(chǎn)管理方面，有些企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)維護(hù)不當(dāng)或更新改造不夠，安全事故頻發(fā)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)生價(jià)值貶損等現(xiàn)象。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)管理上，由于技術(shù)落后或缺乏核心技術(shù)，存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致一些企業(yè)發(fā)生相應(yīng)的法律糾紛。

（三）企業(yè)在選人用人及人力資源管理上存在弊端。按照企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求，人力資源政策應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，一般包括員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職等。有些企業(yè)對(duì)人力資源管理控制重視不夠，沒(méi)有將其職業(yè)道德修養(yǎng)與專業(yè)勝任能力做為其聘用員工的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)不及時(shí)。對(duì)于關(guān)鍵崗位的員工沒(méi)有實(shí)行定期輪崗，企業(yè)內(nèi)部版的有些重要崗位可以獲知國(guó)家重要信或企業(yè)核心文件的員工離職時(shí)所采取的限制性措施要繼續(xù)完善，做到防范于未然。

（四）管理組織不健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，兩個(gè)或多個(gè)互不相關(guān)的職務(wù)冗雜在一起。有些企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理上不重視人員配備，甚至有采用一人身兼數(shù)職的情況，沒(méi)有充分做到不相容職務(wù)相分離，各崗位之間缺乏相互制衡作用，及易導(dǎo)致職務(wù)犯罪和企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，甚至發(fā)生舞弊等行為。

二、解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策與措施分析

通過(guò)上述的分析我們可以看出，企業(yè)的內(nèi)部控制還存在一些比較突出的問(wèn)題，我們要想積極推行內(nèi)部控制制度，就要從根本上解決這些問(wèn)題，保證內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的成本和經(jīng)營(yíng)管理控制。因此，我們要從以下幾個(gè)方面采取對(duì)策與措施：

（一）企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制制度引起足夠的重視

考慮到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性以及其實(shí)用性，在日常管理工作中，做到每個(gè)細(xì)節(jié)都符合內(nèi)部控制的要求，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。所以，我們對(duì)待內(nèi)部控制要本著高度審視，重點(diǎn)抓實(shí)施、重點(diǎn)抓落實(shí)，保證內(nèi)部控制制度能夠得到貫徹和執(zhí)行，保證內(nèi)部控制的實(shí)效性。

（二）企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施都應(yīng)當(dāng)留有軌跡，以確保其具有可驗(yàn)證性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是與企業(yè)實(shí)際的管理情況緊密結(jié)合的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立必須要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定。對(duì)于目前有些企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善的問(wèn)題，最好的辦法就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行補(bǔ)充和完善，找出其缺點(diǎn)，并及時(shí)改正，重點(diǎn)進(jìn)行解決。所以，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制需要及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)充和完善，并且要符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制措施。財(cái)產(chǎn)是企業(yè)的資金、財(cái)物及民事權(quán)利義務(wù)的總和。保障財(cái)產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。企業(yè)應(yīng)對(duì)涉及各種資產(chǎn)的文件資料進(jìn)行妥善保管，對(duì)于重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份。企業(yè)還需要定期對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，定期盤點(diǎn)實(shí)物，對(duì)于盤點(diǎn)清查出的問(wèn)題或者其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析原因、查明責(zé)任、完善資產(chǎn)管理制度。對(duì)于貨幣資金、有價(jià)證券、貴重物品、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)應(yīng)采取限制接近的措施。

（四）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。企業(yè)在選人用人方面應(yīng)本著德才兼?zhèn)洌缘聻橄鹊脑瓌t，公平、公開、公正地選拔具有專業(yè)勝任能力的人才，特別是財(cái)務(wù)人員，并且定期對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升其業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。對(duì)于關(guān)鍵崗位長(zhǎng)期不實(shí)行輪崗制的企業(yè)應(yīng)加以改制，明確崗位周期，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流到，使其步入正規(guī)劃管理。

（五）加強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任控制

現(xiàn)在企業(yè)面臨的社會(huì)責(zé)任主要有關(guān)于安全生產(chǎn)方面的，關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量方面的，關(guān)于企業(yè)環(huán)境保護(hù)方面的，關(guān)于企業(yè)員工權(quán)益保護(hù)方面等等。企業(yè)應(yīng)貫徹以預(yù)防為主的原則，增強(qiáng)員工的安全意識(shí)，重視員工培訓(xùn)，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)常性維護(hù)管理，及時(shí)排除安全隱患。對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，最大限度地滿足消費(fèi)者的需求，生產(chǎn)高質(zhì)量的產(chǎn)品，禁止不合格的產(chǎn)品流入市場(chǎng)，以免損害消費(fèi)者利益，讓消費(fèi)者放心購(gòu)買，安心使用。在環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約方面，企業(yè)要堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展之路，從自身做起，建立健全環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，切實(shí)貫徹國(guó)家環(huán)境保護(hù)政策，落實(shí)節(jié)能減排等，提高資源綜合利用效率，重視生態(tài)保護(hù)，降低能耗和污染物排放水平，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。在促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)環(huán)節(jié)，為了使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同，員工是企業(yè)發(fā)展的基石，企業(yè)要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)保護(hù)公司員工的合法權(quán)益，提供良好的工作環(huán)境，讓員工依法享有相關(guān)權(quán)利和義務(wù)，并在過(guò)程中不斷做好員工法律法規(guī)的知識(shí)培訓(xùn)，讓他們也清楚自己的權(quán)利和義務(wù)。

（六）防舞弊機(jī)制的控制措施

反舞弊機(jī)制是需要企業(yè)重點(diǎn)加以控制的領(lǐng)域之一。在企業(yè)內(nèi)部中有一些關(guān)鍵崗位，針對(duì)這部分崗位采取的一項(xiàng)措施就是定期輪崗。通過(guò)不同員工的輪流使用，避免同一位員工因?yàn)榇臅r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生舞弊行為或掌握的重要信息及資源過(guò)多以至于無(wú)法替代，定期輪崗可以有效緩解這一問(wèn)題，并在輪崗期間發(fā)現(xiàn)不同員工的工作情況，互相監(jiān)督。所以在輪崗前，要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)輪崗員工的培訓(xùn)工作，無(wú)論是在思想上還是在業(yè)務(wù)上都有較高的能力來(lái)勝任這一工作，不能因?yàn)榧夹g(shù)性強(qiáng)就不輪崗。為了保證員工不發(fā)生舞弊工作，企業(yè)要在內(nèi)部建立起舉報(bào)投訴機(jī)制以及針對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行保護(hù)制度，有一個(gè)舉報(bào)投訴處理中心和單獨(dú)舉報(bào)電話，設(shè)置舉報(bào)投訴處理流程以及處理備案等，進(jìn)一步確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（作者單位：吉林省梅河口市財(cái)政局）

第三篇：內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),高科技的廣泛應(yīng)用帶來(lái)了新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),要想生存和發(fā)展,就必須加強(qiáng)管理,提高效益,充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。許多單位已把建設(shè)并完善內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要任務(wù)常抓不懈。但由于種種原因,我國(guó)還有很多企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制制度,造成了會(huì)計(jì)信息失真,、財(cái)務(wù)收支管理混亂。目前,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著如下一些問(wèn)題:

1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。

長(zhǎng)期以來(lái),由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,我國(guó)部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位,單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠,知識(shí)掌握不多,認(rèn)識(shí)上還存在差距。另外,不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大。

2．法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。

內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是,近年來(lái),國(guó)有企業(yè)改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu),但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多公司內(nèi)部董事長(zhǎng)、總經(jīng)理由一人擔(dān)任;有的國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)成員由經(jīng)理?yè)?dān)任,董事會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作受企業(yè)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無(wú)法建立,內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行,于是“官出數(shù)字,數(shù)字出官”的現(xiàn)象不可避免。會(huì)計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象產(chǎn)生,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序,是假數(shù)字、假報(bào)表出籠的重要原因之一。

3．外部監(jiān)督環(huán)境不到位。

內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫(kù),資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床,行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等,幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生,造成了國(guó)有資產(chǎn)大量流失,國(guó)家、人民的利益得不到保障。

1．確立“以人為本”的思想，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。

我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定位,原來(lái)一直是站在基礎(chǔ)審計(jì)的角度上,如果站在完善公司治理、改善國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上,對(duì)內(nèi)部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進(jìn)行修補(bǔ),任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制,同時(shí)又要具有一些發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光,將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國(guó)有企業(yè)改善的重大舉措,把對(duì)內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行修訂,在符合我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上迎合國(guó)際規(guī)范的要求。

2．規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。

企業(yè)要從所有者的立場(chǎng)出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職,各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),有效制衡。完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層和公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用,使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理更加適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機(jī)會(huì)主義等行為,為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的外部控制環(huán)境。

3．強(qiáng)化外部監(jiān)督力度。

當(dāng)前,國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?huì)計(jì)造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn),但會(huì)計(jì)造假帶來(lái)的收益可能是幾何級(jí)數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機(jī)會(huì)收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險(xiǎn)與否的關(guān)鍵,就實(shí)際情況而言,“壓縮”財(cái)務(wù)造假的“機(jī)會(huì)收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非常現(xiàn)實(shí)的遏止手段。要想扭轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象,當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)外部監(jiān)督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任意識(shí),對(duì)企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力,促使企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。

第四篇：內(nèi)部控制制度-資金

內(nèi)部控制制度

——資金

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)某某公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）對(duì)資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》《現(xiàn)金管理暫行條例》《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定本制度。

第二條 本制度所稱資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款、銀行票據(jù)和其他資金。

第三條 公司至少應(yīng)關(guān)注涉及資金管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）資金管理違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。

（四）資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。

（五）有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。

第四條 公司在建立與實(shí)施資金內(nèi)部控制中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。

（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。

（四）票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)嚴(yán)格有效。

第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 公司應(yīng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)包括：

（一）資金支付的審批與執(zhí)行。

（二）資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查。

（三）資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第六條 公司應(yīng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合公司實(shí)際情況，對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。

公司關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并適時(shí)進(jìn)行崗位輪換。實(shí)行崗位輪換的關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，由公司根據(jù)實(shí)際情況確定并在內(nèi)部公布。

第七條 公司應(yīng)建立資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。

（一）支付申請(qǐng)。公司各部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附上有效經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明。

（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)嚴(yán)重或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門。

（三）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)對(duì)批準(zhǔn)后的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付對(duì)象是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。對(duì)不符合規(guī)定的資金支付審批，復(fù)核人應(yīng)將資金支付申請(qǐng)退回審批人或申請(qǐng)人，并拒絕支付，性質(zhì)嚴(yán)重或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門。

（四）辦理支付。出納人員應(yīng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第八條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。

第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制

第九條 公司應(yīng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，并各單位根據(jù)實(shí)際情況確定庫(kù)存現(xiàn)金最高限額，一般情況下不得超過(guò) 50,000 元。會(huì)計(jì)期末，一般情況下庫(kù)存現(xiàn)金余額不超過(guò) 4,000 元。超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入開戶銀行。

第十條 公司應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十一條 公司現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。公司借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

第十二條 公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。公司總部對(duì)各分公司，實(shí)行貨款收支兩條線，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。

第十三條 公司應(yīng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

銀行賬戶的開立應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止業(yè)務(wù)部門和管理部門自行開立銀行賬戶。公司應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

第十四條 公司應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

第十五條 公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由對(duì)賬人員以外的會(huì)計(jì)人員或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)理進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第十六條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。

出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應(yīng)指定會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行審核、監(jiān)督。

第十七條 實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的公司辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。公司在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。

第十八條 公司應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

第十九條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的規(guī)定對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。

第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第二十條 公司應(yīng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

公司因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對(duì)超過(guò)法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。

公司應(yīng)設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。

第二十一條 公司應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。

第五章 附 則

第二十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。

第二十四條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十五條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第五篇：資金內(nèi)部控制制度

資金控制制度

為切實(shí)規(guī)范專項(xiàng)資金管理，保障資金安全、高效運(yùn)行，發(fā)揮資金使用效益，根據(jù)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)特制訂以下制度：

一、職責(zé)分工和職權(quán)分離：專項(xiàng)資金收支應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理；所有款項(xiàng)都必須通過(guò)經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無(wú)誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理款項(xiàng)使用，并在原始憑證上蓋章。

二、授權(quán)和批準(zhǔn)：各級(jí)工作人員，需要使用該資金必須經(jīng)過(guò)經(jīng)理、校長(zhǎng)授權(quán)和批準(zhǔn)，并提交已簽申請(qǐng)到財(cái)務(wù)處申報(bào)資金使用。

三、內(nèi)部記錄和核對(duì)：所有款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會(huì)計(jì)部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款或付款憑證。對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請(qǐng)、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確，并向全體教職工公示資金使用情況。

四、資金由出納員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，其他任何人員非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸資金。

五、嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)：資金的使用事項(xiàng)，均應(yīng)有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)。每筆款項(xiàng)都要開票；每筆支出都應(yīng)有經(jīng)理和校長(zhǎng)審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)和出納復(fù)核。