第一篇：企業(yè)預(yù)算管理

加強資金管理切實提升企業(yè)效益

資金預(yù)算執(zhí)行作為完成企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的關(guān)鍵所在，已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要環(huán)節(jié)，它是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心。

以往開展的資金管理，預(yù)算管理制度不健全，資金使用金額往往只能以“大概多少”進(jìn)行安排，隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制，大大降低了資金的使用效率。為彌補這個缺陷，將資金預(yù)算工作執(zhí)行到實處，分公司財務(wù)科指定各個科室、分站每月需編制資金預(yù)算表，具體明確了預(yù)算上報時間、上報責(zé)任人。編制要求堅持實事求是的原則，不多報、不虛報，要結(jié)合本部門的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，合理安排，并結(jié)合以前計劃的執(zhí)行情況，合理預(yù)測，適當(dāng)調(diào)整。作為資金預(yù)算的編制和上報人員，要加強與本部門人員的溝通，了解影響資金計劃執(zhí)行的各種財務(wù)要素，以確保資金預(yù)算起到真正地指導(dǎo)意義。

值得一提的是，資金預(yù)算管理不只是財務(wù)部門自身的管理，而是對整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的管理，它不僅是財務(wù)人員的事，也是企業(yè)每個員工的事。所以，要保證資金預(yù)算管理的順利進(jìn)行，還需要各部門上下一心，認(rèn)真對待。

第二篇：煙草企業(yè)預(yù)算管理工作匯報總結(jié)

一是嚴(yán)格歸口管理

進(jìn)一步完善預(yù)算管理機構(gòu)和制度要求，預(yù)算管理機構(gòu)不是空架子，要實實在在的開展工作、負(fù)起責(zé)任，尤其是在季度、半、全存在預(yù)算管理方面的問題進(jìn)行梳理和總結(jié)，不斷提高預(yù)算管理的工作水平。重點是要嚴(yán)格執(zhí)行歸口管理制度，加強對預(yù)算管理的流程管理，明確歸口管理部門的職責(zé)，加強歸口部門與預(yù)算辦公室的管

理銜接。

二是嚴(yán)格日常控制

嚴(yán)格按照年初制定的預(yù)算計劃，嚴(yán)格定額標(biāo)準(zhǔn)，在日常的控制中發(fā)揮責(zé)任部門和預(yù)算辦兩級作用，尤其是在資金計劃的管理上，責(zé)任部門重點把握資金計劃的使用率，預(yù)算辦則重點控制資金計劃進(jìn)度，防止超計劃支付。要執(zhí)行日常預(yù)算情況公示制，按月、按季度、按對各部門、各單位的預(yù)算日常執(zhí)行情況進(jìn)行公示，指出問題，找出需改進(jìn)的地方，通過良好的日?？刂茖崿F(xiàn)全預(yù)算執(zhí)行工作。

三是嚴(yán)格考評考核

預(yù)算管理的考評考核工作是促進(jìn)預(yù)算管理工作不斷提高的重要手段。要根據(jù)制定出臺的預(yù)算管理考核方案，預(yù)算辦對預(yù)算項目歸口管理部門分月度、季度和進(jìn)行考評考核，并將考核結(jié)果在績效中兌現(xiàn)。要通過加大考評考核力度，提高預(yù)算項目歸口管理部門參與預(yù)算管理的主動性，增強預(yù)算管理的效率與效果。

預(yù)算管理工作是一項長期性的管理工作，看似簡單、重復(fù)性的工作，但是其工作水平的高低往往是企業(yè)執(zhí)行力的具體表現(xiàn)，更是企業(yè)執(zhí)行文化的重要載體。因此，推進(jìn)預(yù)算管理工作是一項具有長期性而意義深遠(yuǎn)的工作，要堅持將預(yù)算管理工作作為內(nèi)部管理的核心工作來抓，抓出成效，從而推動企業(yè)內(nèi)部管理水平的不斷提升。

第三篇：企業(yè)全面預(yù)算管理之我見(讀后感)

企業(yè)全面預(yù)算管理之我見

班級：2010年財務(wù)管理本科班姓名：陳玉蘭從國外大企業(yè)經(jīng)營的實踐看,企業(yè)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵在管理,管理的核心在財務(wù)。針對目前企業(yè)管理普遍存在的突出問題，許多企業(yè)已深深地認(rèn)識到，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)競爭日益激烈，面臨的財務(wù)風(fēng)險也愈來愈大，企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險？加強管理是企業(yè)永恒的主題，利用信息化手段實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，切實把企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和各項收支來源，都納入到財務(wù)預(yù)算的監(jiān)控范圍，全面推進(jìn)企業(yè)預(yù)算制度。全面預(yù)算管理，在實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)上發(fā)揮著越來越重要的作用。煤化集團(tuán)成立以來，我深深地感受到全面預(yù)算管理在企業(yè)整體管理方面正發(fā)揮著越來越重要的作用。在工作實踐中，極大地加深了我對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。在此，談?wù)劚救藢ζ髽I(yè)如何開展全面預(yù)算管理的一點淺顯思考。

一、成立完善的組織機構(gòu)

（一）全面預(yù)算管理因其性質(zhì)決定是一個“一把手”工程，不應(yīng)該僅屬于財務(wù)部門的事情，而應(yīng)該在整個企業(yè)高層（董事會、總經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和參與之下進(jìn)行方案設(shè)計和實施。因為全面預(yù)算管理既涉及到公司戰(zhàn)略，又影響到日常管理；既涉及資金營運，又涉及采購、生產(chǎn)和銷售、服務(wù)等各個部門和整個流程。領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同和支持是實施全面預(yù)算管理的重要保證。只有提高了認(rèn)識，統(tǒng)一了思想，才能在行動上自

1覺地完善全面預(yù)算管理的措施和方法，才能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)一般應(yīng)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。這些組織機構(gòu)能否高效運轉(zhuǎn)決定了全面預(yù)算管理的效能。

預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的最高決策和管理機構(gòu)，以預(yù)算會議的形式審議各所屬單位的預(yù)算草案。下設(shè)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理。

全面預(yù)算管理辦公室是各分、子公司的預(yù)算管理組織，它直接對預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)并報告工作

預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是分、子公司各部門設(shè)立的預(yù)算管理機構(gòu)，組長由部門負(fù)責(zé)人兼任，具體負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制、實施、控制、監(jiān)督、分析、總結(jié)、考核等。

二、全面預(yù)算管理，重在全員參與

為確保預(yù)算指標(biāo)的全面完成，必須將各項預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到每個車間、每個班組、甚至每個職工，做到“千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人肩上有指標(biāo)”，并與其經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，獎罰分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。另外，預(yù)算管理是由若干要素組成的體系，各個要素猶如一架機器的零部件，相互依存，缺一不可。因此，全面預(yù)算管理的完成必須依靠所有部門、所有員工的共同努力。

三、加快管理信息化進(jìn)程，為預(yù)算管理提供技術(shù)支持

預(yù)算管理的成功要求有力的信息支持。這種信息支持已大大超出常

規(guī)財務(wù)會計信息的范疇。不僅要求財務(wù)信息，而且要求非財務(wù)信息，不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息，不僅要求企業(yè)整體信息，還要求分部信息，以及企業(yè)內(nèi)部和外部信息等等，要及時滿足預(yù)算管理如此廣泛的信息要求，如果沒有一套規(guī)范的制度化的信息保障體系顯然是不行的。同時，由于預(yù)算指標(biāo)大多是以往財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，因此，如果會計核算口徑不統(tǒng)一，就會失去可比性，對預(yù)算指標(biāo)的制定產(chǎn)生誤導(dǎo)。如果會計信息不準(zhǔn)確、不及時，就無法及時地將預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果反映出來，無法與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比。例如，煤化集團(tuán)成立后下發(fā)了多項財務(wù)管理制度，統(tǒng)一了財務(wù)管理和會計核算，統(tǒng)一資金管理和財務(wù)軟件，統(tǒng)一信息化平臺，總公司可以隨時在線查詢?nèi)魏我患叶?、三級公司的財?wù)賬，通過網(wǎng)絡(luò)直接對子分公司實施管理和控制，提高了財務(wù)管理的規(guī)范化和高效化，更可以在事中監(jiān)控，從而達(dá)到預(yù)算管理的目的。

四、現(xiàn)金流預(yù)算管理是進(jìn)行預(yù)算控制的重要手段

為了真正實現(xiàn)預(yù)算管理的事前、事中控制，防患于未然，就要有一套行之有效的控制手段，而完整嚴(yán)密的現(xiàn)金流預(yù)算控制無疑是最佳選擇。預(yù)算管理以現(xiàn)金流量為“控制元”。所謂以現(xiàn)金流量為“控制元”，是指各項預(yù)算要求的控制源頭是現(xiàn)金流，強調(diào)預(yù)算控制的核心是現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流量控制的高度集中。以煤化公司為例：公司成立后，為了確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出受控，堅持“以收定支，收支兩條線”原則，確保資金運用權(quán)力的高度集中，通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調(diào)度。賬戶高度集中，支出戶通過總公司的財務(wù)公司結(jié)算，收入專戶以自動劃款方式實現(xiàn)“零余額”管理，將資金沉淀量降至最低。事實證明，進(jìn)行資金的集中統(tǒng)一管理，是非常有效的手段。杜絕了沒有預(yù)算的費用支出，保證成本費用目標(biāo)乃至全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

五、科學(xué)合理地編制預(yù)算把握預(yù)算內(nèi)容編制的重點

編制預(yù)算首先要客觀把握現(xiàn)行預(yù)算的執(zhí)行情況，總結(jié)以前編制預(yù)算的經(jīng)驗，同時要就市場情況進(jìn)行調(diào)研與預(yù)測，把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)出與投入的市場行情，然后進(jìn)行正確的決策，采用適當(dāng)?shù)墓脚c合理的算法來確定預(yù)算指標(biāo)數(shù)。這里需要注意幾個問題：（1）客觀有據(jù)的預(yù)算，應(yīng)該具有可驗證性；（2）注意預(yù)算指標(biāo)口徑的一致性；（3）保證預(yù)算指標(biāo)的先進(jìn)性，力爭使預(yù)算定得不要太高，以免責(zé)任單位完不成；同時，也要避免預(yù)算指標(biāo)定得過于松弛，起不到應(yīng)有的作用；（4）注意引導(dǎo)有關(guān)職工積極參與預(yù)算制定的積極性。

預(yù)算的編制過程既是目標(biāo)細(xì)化和責(zé)任具體落實的過程，又是資源的配臵過程。這些均應(yīng)在所編預(yù)算的內(nèi)容反映出來。預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點和切入點。營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。成本費用預(yù)算是預(yù)算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預(yù)算管理將是無米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支出項目的預(yù)算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行“的原則，杜絕沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險過大的資本預(yù)算。

六、模擬內(nèi)部市場核算，做好預(yù)算目標(biāo)的分解落實

圍繞煤化集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，目前大力推行的企業(yè)“內(nèi)部市場化”項目管理，也是完成預(yù)算目標(biāo)的重要措施。所謂“內(nèi)部市場化”就是把市場機制引入企業(yè)內(nèi)部，通過劃小核算單位，使公司內(nèi)部各級市場經(jīng)營主體之間、各生產(chǎn)工序之間、各基層單位和有關(guān)專業(yè)部門之間的行政性協(xié)作服務(wù)關(guān)系，轉(zhuǎn)變成有償服務(wù)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，依據(jù)價值規(guī)律，用“倒推”的方法，從市場接受的價格開始，從后向前通過挖掘潛力，測算出每道工序（環(huán)節(jié)）的目標(biāo)成本。對組成成本的各項指標(biāo)逐項進(jìn)行比較，找出潛在的效益，進(jìn)而核定出產(chǎn)品的內(nèi)部目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤，然后層層分解落實到科室、班組和職工個人，通過市場機制的利益導(dǎo)向作用，充分激發(fā)各級市場主體單位的生產(chǎn)經(jīng)營的自覺性和主動性，激發(fā)企業(yè)活力，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量和效率，全面提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

七、建立有效的控制機制 確保預(yù)算管理體系真正發(fā)揮效益

沒有控制的預(yù)算，其執(zhí)行效果就會大打折扣，因此，預(yù)算控制是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵點。建立有效的控制機制是提高預(yù)算執(zhí)行力的有力保障。

1、建立責(zé)任中心。各公司、部門應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類預(yù)算責(zé)任落實到具體的單位和每一個人。根據(jù)各類預(yù)算的特點，預(yù)算項目的責(zé)任應(yīng)做詳細(xì)劃分。

2、建立臺帳。各公司及下設(shè)各部門均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺帳，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務(wù)對帳，做到日清

月結(jié)。要求按預(yù)算的具體項目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)生數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。

3、簽訂責(zé)任合同書。就是要將各類預(yù)算以契約的形式落實到單位和人。先簽訂集團(tuán)的總體預(yù)算；董事長與其直接下級預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位的預(yù)算責(zé)任合同書；各基層預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)與有關(guān)管理人員簽訂責(zé)任合同書。預(yù)算責(zé)任合同包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎懲措施等。

4、各責(zé)任預(yù)算中心應(yīng)定期召開例會，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)。

5、做好預(yù)算的跟蹤分析和預(yù)算差異分析報告。預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)行及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告。對月度和分析報告要全面分析，并于按規(guī)定時間報集團(tuán)董事長預(yù)算管理辦公室。報告至少包括以下內(nèi)容：

（1）本期預(yù)算數(shù)、本期實際預(yù)算完成額、本期差異、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)；

（2）對差異進(jìn)行具體分析，產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施及建議。

總之，企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展戰(zhàn)略上深化改革、優(yōu)化資源配臵、推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，科學(xué)地實行預(yù)算管理，是提高企業(yè)經(jīng)營效益的有效措施和必然選擇。

第四篇：中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法》的通知

國資發(fā)分配[2010]72號

各中央企業(yè)：

為進(jìn)一步加強中央企業(yè)收入分配調(diào)控，深化收入分配制度改革，推動企業(yè)建立健全市場化工資決定機制和內(nèi)部激勵約束機制，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家收入分配的有關(guān)政策，國資委制定了《中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照本辦法要求和國資委工作部署執(zhí)行。有關(guān)試點企業(yè)在實施過程中遇到的問題，請及時報告國資委。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○一○年五月二十五日

中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為指導(dǎo)中央企業(yè)進(jìn)一步深化收入分配制度改革，加強收入分配調(diào)控，推動企業(yè)逐步建立健全市場化工資決定機制，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家收入分配的有關(guān)政策，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中央企業(yè)是指國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)的企業(yè)。

第三條 中央企業(yè)工資總額預(yù)算編制、報告、執(zhí)行與清算工作，適用本辦法。

第四條 本辦法所稱工資總額預(yù)算管理是指在國資委依法調(diào)控下，中央企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益情況和人力資源管理要求，對工資總額的確定、發(fā)放和職工工資水平的調(diào)整，作出計劃安排并進(jìn)行有效控制和監(jiān)督的活動。

第五條 本辦法所稱工資總額是指中央企業(yè)在一個會計內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額，其組成按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六條 工資總額預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）堅持效益導(dǎo)向，職工工資水平與企業(yè)競爭力相適應(yīng)。在中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的基礎(chǔ)上，參考企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素，建立健全工資總額決定機制和職工工資正常增長機制。

（二）堅持市場化改革方向，合理調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系。在發(fā)揮市場對企業(yè)收入分配基礎(chǔ)調(diào)節(jié)作用的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)中央企業(yè)職工工資水平與勞動力市場價位相銜接，合理調(diào)節(jié)行業(yè)間、企業(yè)間和企業(yè)內(nèi)部各類人員收入分配關(guān)系。

（三）堅持出資人依法調(diào)控與企業(yè)自主分配相結(jié)合，兼顧國家、企業(yè)和職工三者利益關(guān)系。國資委按照相關(guān)法律法規(guī)賦予的權(quán)利和職責(zé)依法調(diào)控中央企業(yè)收入分配總體水平，并充分發(fā)揮中央企業(yè)作為市場主體的自主分配作用。

（四）堅持工資總額預(yù)算管理改革與壟斷行業(yè)改革、企業(yè)內(nèi)部其他改革相銜接和配套。探索工資總額管理新機制，理順各類人員收入分配關(guān)系，循序漸進(jìn)，穩(wěn)步實施。

第七條 國資委在全面推進(jìn)中央企業(yè)工資總額預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)上，按照國家關(guān)于企業(yè)人工成本控制、核算、統(tǒng)計的規(guī)定，結(jié)合中央企業(yè)收入分配管理實際，逐步實現(xiàn)對中央企業(yè)人工成本的統(tǒng)籌管理。

第二章 工資總額預(yù)算管理職責(zé)

第八條 國資委依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)政策，制定工資總額預(yù)算管理規(guī)定，對中央企業(yè)工資總額預(yù)算編制、報告及執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管理，依法調(diào)控中央企業(yè)收入分配總體水平。

第九條 國資委建立中央企業(yè)行業(yè)工資增長調(diào)控線（以下簡稱工資增長調(diào)控線）及相關(guān)信息發(fā)布制度，指導(dǎo)企業(yè)編制、執(zhí)行工資總額預(yù)算。

第十條 國資委對中央企業(yè)工資總額預(yù)算實行核準(zhǔn)制。對法人治理結(jié)構(gòu)健全、內(nèi)部自我約束機制完善等具備條件的中央企業(yè)，可以實行備案制。

第十一條 中央企業(yè)依據(jù)國資委有關(guān)規(guī)定，建立健全工資增長與企業(yè)效益增長相適應(yīng)的聯(lián)動機制（以下簡稱工資效益聯(lián)動機制），組織開展本企業(yè)工資總額預(yù)算編制、執(zhí)行以及內(nèi)部監(jiān)督、評價工作，完善工資總額預(yù)算管理工作制度和組織體系。

第十二條 工資總額預(yù)算經(jīng)國資委核準(zhǔn)或者備案后，由中央企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點與內(nèi)部績效考核制度、薪酬分配制度，自行決定所屬企業(yè)工資總額調(diào)控方式、內(nèi)部收入分配結(jié)構(gòu)和水平。

第十三條 中央企業(yè)所屬企業(yè)為預(yù)算執(zhí)行單位。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行單位開展工資總額預(yù)算的編制、實施工作，并對其預(yù)算進(jìn)行管理和監(jiān)督，履行出資人職責(zé)。

第三章 工資總額預(yù)算編制和申報

第十四條 中央企業(yè)工資總額預(yù)算以上年實際發(fā)放工資總額為基礎(chǔ)編制。工資總額預(yù)算增長根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測情況、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、工資增長調(diào)控線、工資效益聯(lián)動機制等因素綜合確定。

第十五條 國資委按照提高企業(yè)核心競爭力和調(diào)節(jié)行業(yè)收入分配關(guān)系的總體要求，依據(jù)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長預(yù)測情況，參考國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀指標(biāo)、社會平均工資、勞動力市場價位等因素，分行業(yè)制定和發(fā)布工資增長調(diào)控線。工資增長調(diào)控線分為上線、中線和下線。

第十六條 中央企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益狀況、人工成本投入產(chǎn)出水平和職工工資水平等情況，分別適用工資增長調(diào)控線上線、中線和下線。企業(yè)處于特殊發(fā)展階段或者受國家政策等因素影響，適用的工資增長調(diào)控線范圍可以適當(dāng)浮動。

第十七條 中央企業(yè)在科學(xué)確定經(jīng)濟(jì)效益預(yù)算目標(biāo)值的基礎(chǔ)上，按照效益導(dǎo)向原則和適用的調(diào)控線范圍，自主建立工資效益聯(lián)動機制，合理確定本企業(yè)工資總額預(yù)算增長。

第十八條 工資效益聯(lián)動機制包括經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)選取及預(yù)算目標(biāo)值的確定、工資增長與經(jīng)濟(jì)效益狀況相適應(yīng)的聯(lián)動辦法等內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的選取以利潤總額和經(jīng)濟(jì)增加值為主。

第十九條 中央企業(yè)工資總額預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)主要載明以下內(nèi)容：

（一）上生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益完成情況、工資總額預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測情況；

（三）預(yù)算人力資源配置計劃、薪酬策略調(diào)整情況、工資總額預(yù)算安排、人工成本項目構(gòu)成及增減計劃；

（四）總部職工工資總額預(yù)算情況；

（五）工資效益聯(lián)動機制。

第二十條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家收入分配政策規(guī)定和國資委有關(guān)要求編制工資總額預(yù)算。工資總額預(yù)算方案提交董事會或者總經(jīng)理辦公會議審議后，按照規(guī)定時間報送國資委。

第二十一條 國資委按照本辦法要求及相關(guān)規(guī)定，對中央企業(yè)報送的工資總額預(yù)算方案進(jìn)行核準(zhǔn)或者備案，并在規(guī)定的時間內(nèi)出具審核意見，同時抄送派駐所在企業(yè)監(jiān)事會。對于工資總額預(yù)算方案不符合國資委工資總額預(yù)算管理規(guī)定的，國資委將要求企業(yè)調(diào)整或者重新編報預(yù)算方案。

第四章 工資總額預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

第二十二條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)國資委核準(zhǔn)或者備案的工資總額預(yù)算方案，逐級落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，切實加強內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)效益預(yù)算和工資總額預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

第二十三條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工資總額預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報告制度，一年報告兩次，分別于半年、全年結(jié)束后一個月內(nèi)向國資委報送預(yù)算執(zhí)行情況。

第二十四條 中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強工資總額發(fā)放管理，規(guī)范列支渠道。在國資委核定的工資總額外，不得再以其他形式在成本（費用）中列支任何工資性項目。

第二十五條 國資委建立中央企業(yè)工資總額預(yù)算動態(tài)監(jiān)控制度，對中央企業(yè)工資總額發(fā)放情況、人工成本投入產(chǎn)出等主要指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，并將監(jiān)測和評估結(jié)果及時反饋中央企業(yè)，督促中央企業(yè)加強預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和控制。

第二十六條 中央企業(yè)工資總額預(yù)算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化的，可以申請對工資總額預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：

（一）國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整的；

（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化的；

（三）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為的；

（四）其他特殊情況。

第二十七條 中央企業(yè)工資總額預(yù)算調(diào)整情況經(jīng)企業(yè)董事會或者總經(jīng)理辦公會議審議后，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)年8月底前報國資委復(fù)核或備案，同時抄送派駐所在企業(yè)監(jiān)事會。

第五章 工資總額預(yù)算清算和評價

第二十八條 國資委對中央企業(yè)工資總額預(yù)算執(zhí)行情況實行清算評價制度。中央企業(yè)按照清算工作要求應(yīng)當(dāng)于下一年4月底前向國資委提交全年工資總額預(yù)算執(zhí)行情況報告。

第二十九條 國資委依據(jù)經(jīng)審計的財務(wù)決算，對中央企業(yè)工資總額預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行國家及國資委有關(guān)收入分配政策等情況進(jìn)行綜合分析評價，并出具評價意見，同時抄送派駐所在企業(yè)監(jiān)事會。中央企業(yè)工資總額清算額度經(jīng)國資委核準(zhǔn)確認(rèn)后按照國家有關(guān)規(guī)定據(jù)實列支。

第三十條 國資委對工資總額預(yù)算執(zhí)行偏離度過大、工資增長突破調(diào)控線、未完成經(jīng)濟(jì)效益預(yù)算目標(biāo)值或者未有效執(zhí)行工資效益聯(lián)動機制的中央企業(yè)，將采取核減下一工資總額預(yù)算額度等措施，要求中央企業(yè)整改。

第三十一條 國資委對預(yù)算執(zhí)行過程中弄虛作假以及其他嚴(yán)重違反預(yù)算管理規(guī)定的中央企業(yè)，將視情況對企業(yè)采取警示、通報批評、扣減企業(yè)負(fù)責(zé)人績效薪金等處罰措施，必要時對企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人給予行政處分。

第三十二條 監(jiān)事會對中央企業(yè)工資總額預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三十三條 國資委可以根據(jù)情況對中央企業(yè)工資總額預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專項檢查與考核，必要時也可以委托專門機構(gòu)進(jìn)行審計。

第六章 附則

第三十四條 多元投資主體中央企業(yè)的工資總額預(yù)算編制、調(diào)整和清算情況，經(jīng)國資委核準(zhǔn)或者備案同意后，按照公司章程的規(guī)定履行程序。

第三十五條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)參照本辦法制定相關(guān)工作規(guī)范。

第三十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第五篇：如何加強企業(yè)資金預(yù)算管理

如何加強企業(yè)資金預(yù)算管理

摘 要 資金管理具有舉足輕重的作用。而資金預(yù)算管理更是重中之重，只有抓住資金預(yù)算管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞 資金預(yù)算管理 運行 方針 問題

資金運動是企業(yè)的“血液循環(huán)”系統(tǒng)，“血液循環(huán)”是否暢通，無疑是關(guān)系企業(yè)“生命”的問題。因此，資金管理具有舉足輕重的作用。而資金預(yù)算管理更是重中之重，只有抓住資金預(yù)算管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1．資金預(yù)算管理的基本方針。資金預(yù)算管理是由資金預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核等三部分組成。(1)資金預(yù)算分為預(yù)算及月度執(zhí)行預(yù)算，編制采用“以收定支，與成本、費用匹配”的原則，遵守收付實現(xiàn)制并采用直接法編制，同時采用間接法編制以相互驗證。以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預(yù)算。預(yù)算側(cè)重于全年資金的平衡與預(yù)算，月度執(zhí)行預(yù)算主要用于月度的資金調(diào)度與控制。(2)預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理。即在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)遇到前提條件發(fā)生變化時，如業(yè)務(wù)量增加、業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)時，需要對資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加。由預(yù)算責(zé)任部門提出申請，資金管理部門提出調(diào)整意見，實行逐項申報、審批制度。預(yù)算必須是最新調(diào)整過的預(yù)算，以統(tǒng)一口徑，做到及時跟蹤經(jīng)營情況的變化。資金流量執(zhí)行的跟蹤管理是在月度執(zhí)行預(yù)算交給資金管理部門后對各部門用款進(jìn)行監(jiān)控的重要步驟。(3)對資金預(yù)算管理的監(jiān)督考核是根據(jù)各部門現(xiàn)金流量使用的特點，以預(yù)算為基準(zhǔn)建立指標(biāo)考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實績，按月、季、半年及進(jìn)行分析與考核，對預(yù)算編制部門考核預(yù)算精度，對預(yù)算執(zhí)行部門考核完成情況。

2．資金預(yù)算管理的實際運行。為牢固樹立資金預(yù)算管理意識，根據(jù)各部門資金預(yù)算，分別將現(xiàn)金流量預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每旬、每周，使預(yù)算在不斷的變化中與實際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性。要求各部門上報資金計劃（按季、月、旬、周），據(jù)此對各部門的日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌安排、動態(tài)控制，并對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時反饋。

3．實際運行中存在的問題。目前的實際工作中，缺乏資金管理意識，雖然對資金的重要性都認(rèn)同，但是，仍然缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率較大。按照資金“年預(yù)算，月平衡，周調(diào)度，日安排”的要求，如何以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使財會人員從資金運用項目的單純“把關(guān)”審定變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監(jiān)督”為立項決策，增強預(yù)見性，減少盲目性，加強資金的預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是我們面臨的重大課題。

二、資金預(yù)算管理的問題分析

對以往的資金預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，應(yīng)重點解決以下問題：第一，核實資金需要量，降低資金占有率；第二，為資金籌措的數(shù)量和動態(tài)控制提供依據(jù)；第三，加強資金管理的責(zé)任制。本著對這三個問題的考慮，筆者認(rèn)為應(yīng)該將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機結(jié)合起來。為此，應(yīng)正確認(rèn)識核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的不同功能，并創(chuàng)造條件實現(xiàn)二者的結(jié)合。

1．核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的比較與分析。(1)預(yù)算的基本作用不同。我國在長期的企業(yè)管理實踐中實行的核定資金需要量（過去稱為“核定流動資金定額”）是通過測算企業(yè)流動資金占用總額來計算企業(yè)某一項流動資金定額的。企業(yè)為了強化自身的資金預(yù)算管理必須主動積極地實施資金需要量的核定。在資金的預(yù)算管理問題上，對傳統(tǒng)核定資金需要量方法應(yīng)該繼續(xù)加以鞏固、提高。(2)預(yù)算的直接目的不同。核定資金需要量是指確定為完成計劃期的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所必需的資金需要量，它包括目前已經(jīng)有的占用量和需要增加或減少的占用量的確定，其直接目的是揭示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集資金提供依據(jù)，而現(xiàn)金預(yù)算是指確定計劃期生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所帶來的現(xiàn)金收入量和現(xiàn)金支出量，其目的在更大的程度上表現(xiàn)為平衡各期現(xiàn)金收支，量力而行。(3)資金的時間不同?，F(xiàn)金預(yù)算是強化現(xiàn)金收支管理的一個十分強烈的動態(tài)管理概念，是一個“發(fā)生額”概念，任何實際的現(xiàn)金收支脫離預(yù)算在時間上的差異都將會給現(xiàn)金管理造成極大的困難；而資金需要量的核定則基本上是確定一個靜態(tài)指標(biāo)，是一個“余額”概念，它通過年初的核定工作，要求各單位在內(nèi)各期基本上保持這一占用量。(4)預(yù)算編制期間不同。核定資金需要量一般是以一個為周期；而現(xiàn)金預(yù)算則是以一個為總的預(yù)算期，以一個月度為基本預(yù)算期，進(jìn)行統(tǒng)籌安排、合理分解。

2．核定資金需要量與現(xiàn)金預(yù)算的有機結(jié)合。要實現(xiàn)二者的有機結(jié)合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定內(nèi)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各單位合理的資金占用量及內(nèi)的資金緊缺量，以此資金余缺量作為內(nèi)籌集資金的基本依據(jù)，然后，根據(jù)內(nèi)各期的現(xiàn)金收支情況確定各期的現(xiàn)金預(yù)算。

將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機結(jié)合起來的資金預(yù)算管理方法有兩個優(yōu)點：一是各期現(xiàn)金預(yù)算的編制不僅考慮了各期的現(xiàn)金收支情況，而且考慮了資金占用標(biāo)準(zhǔn)，加強了對現(xiàn)金的收支管理和資金占用量的有效控制，這是資金管理中必須同時并重的兩點基本要求。二是各期現(xiàn)金預(yù)算和資金需要量的核定能夠相互促進(jìn)，相互協(xié)調(diào)，相互調(diào)整。即：各期現(xiàn)金收支必須符合資金占用標(biāo)準(zhǔn)，若不符合，應(yīng)調(diào)整各期收賬政策以及成本費用支出預(yù)算；資金占用量必須適應(yīng)于各期現(xiàn)金預(yù)算，若不適應(yīng)，應(yīng)修訂資金占用量標(biāo)準(zhǔn)。

三、大力推廣零基預(yù)算是解決資金預(yù)算管理問題的好方法

企業(yè)在編制經(jīng)營預(yù)算時，由于各種特定需要，除了組織全面預(yù)算外，還可以針對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某項具體內(nèi)容，按照其方法來編制預(yù)算。在諸多預(yù)算方法中，零基預(yù)算是相對較為獨特的一種資金預(yù)算管理方法，它能夠針對企業(yè)預(yù)算中不必要的浪費，解決預(yù)算增加容易、減少困難的難題，從而將企業(yè)的有限資源進(jìn)行重點分配、及時改進(jìn)預(yù)算策略。

1．零基預(yù)算的特點及其與其他預(yù)算方法的比較。零基預(yù)算就是“以零為基礎(chǔ)編制的計劃與預(yù)算”的簡稱，它的基本思想是在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算均以零為基點，不考慮以往會計期間產(chǎn)生的費用或費用額，從根本上研究、分析每項預(yù)算是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。它和其他預(yù)算方法相比較有以下幾點不同：(1)出發(fā)點不同。傳統(tǒng)預(yù)算法以現(xiàn)有費用開支數(shù)為基礎(chǔ)，在現(xiàn)有預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)具體情況作增減。零基預(yù)算量以零為基點，根據(jù)預(yù)測的未來業(yè)務(wù)量和費用額、收益率來確定各種預(yù)算水平。(2)傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法著重從預(yù)算金額角度考慮問題，先大概確定預(yù)算基數(shù)，分析業(yè)務(wù)活動是為了對之適量增減。零基預(yù)算從業(yè)務(wù)角度考慮問題，按照企業(yè)各部門工作的重要程度預(yù)算資金，強調(diào)為什么開展某項業(yè)務(wù)。(3)傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法對新增加的業(yè)務(wù)活動，一般只單獨考慮新增加業(yè)務(wù)本身的問題，沒有與預(yù)算的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行比較，往往預(yù)算總額不增加，新業(yè)務(wù)就不能開展。零基預(yù)算把原有業(yè)務(wù)活動和增加業(yè)務(wù)活動都看成是整體的一部分，根據(jù)整體利益原則，確定新老業(yè)務(wù)的重要程度，分配預(yù)算資金。零基預(yù)算編制時，削減原有業(yè)務(wù)和增添新業(yè)務(wù)是經(jīng)常發(fā)生的正常情況。

2．零基預(yù)算的方法步驟。(1)提出預(yù)算目標(biāo)。在編制預(yù)算以前，要根據(jù)長遠(yuǎn)規(guī)劃，結(jié)合市場調(diào)查和本企業(yè)實際情況，提出當(dāng)年總體目標(biāo)和預(yù)算設(shè)想，并對各個業(yè)務(wù)部門提出具體要求，在充分醞釀討論的基礎(chǔ)上，提出必需安排的預(yù)算項目，并說明其性質(zhì)、目的，同時，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)提出各預(yù)算項目所需要的開支或費用。(2)對所提方案進(jìn)行成本效益分析。將全部提出的費用項目分為必須足額支出的費用項目和可以增減費用額的費用項目，對每一個可以增減費用額的費用項目進(jìn)行成本效益分析，以其所得和所耗費進(jìn)行計算對比結(jié)果來評價該預(yù)算項目的經(jīng)濟(jì)效益，按照成本效益率排列所有預(yù)算項目的先后次序，權(quán)衡輕重，決定所余。(3)對方案評定等級分配資金、落實預(yù)算。企業(yè)所屬各個預(yù)算單位的全部方案需要綜合審查，并對各個預(yù)算單位所提方案進(jìn)行分類排列，確定等級次序。根據(jù)各個項目分類排隊以后，結(jié)合企業(yè)可供動用的資金來源，將企業(yè)可動用的資金在各有關(guān)項目之間進(jìn)行合理分配，并編制零基預(yù)算表。

通過上述對比與分析，可以看出零基預(yù)算具有以下優(yōu)點：一是促使各部門根據(jù)預(yù)算精打細(xì)算，量力而行，提高資金使用效果，特別是通過成本效益分析能使各項工作安排更加講究實效；二是按照可以動用的財力資源數(shù)額，結(jié)合項目性質(zhì)特點和重要程度進(jìn)行安排，能保證資金使用更加合理；三是根據(jù)各種方案安排，使預(yù)算同業(yè)務(wù)活動結(jié)合得更好，同時具體工作目標(biāo)為各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供了依據(jù)，也為企業(yè)評價全部門的工作效益提供了客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過分析實際和預(yù)算的差異，促使各部門克服不足、鞏固成績，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總之，加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作水平上臺階的重要環(huán)節(jié)。只有真正建立和完善資金管理的運行機制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，加大監(jiān)督管理力度，才能做到“事先有預(yù)算、事中有控制、事后有分析”，才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資本運營效能。

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