第一篇：關(guān)于各單位審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題意見匯總

關(guān)于各單位審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題意見匯總

由于集團公司審計部均已對下屬各單位完成了07年和08年1-3月份內(nèi)部審計工作，各單位會計都已收到公司審計部的意見，并也已對審計意見作出了答復(fù)。現(xiàn)財務(wù)部就各單位在財務(wù)上出現(xiàn)的問題及對審計意見的反饋進(jìn)行以下匯總，也希望各會計人員能從中互相探討、學(xué)習(xí)，不斷提高自已的業(yè)務(wù)水平。

一、會計基礎(chǔ)規(guī)范性的問題：

1、憑證裝訂：如裝訂憑證未有附科目匯總表，無裝訂銀行對賬單、收付報告及余額調(diào)節(jié)表。

2、攤銷、計提費用憑證無附件，或者部分會計憑證無附件，記帳憑證與附件內(nèi)容不一致，附錯附件。

這些都是一些會計基礎(chǔ)細(xì)節(jié)、規(guī)范性的問題，但是也能反映出財務(wù)人員的工作態(tài)度，希望我們的財務(wù)人員在以后的工作中能夠進(jìn)一步規(guī)范。

二、會計核算問題：

1、列支上年的費用，在上年均未及時計提。如比較容易漏提的有房產(chǎn)稅、土地使用稅、租金、港務(wù)費等。

2、跨年度列支費用。所屬上年度的費用本年度列支。

3、會計科目的使用。如預(yù)提費用掛“其他應(yīng)付款”科目，而沒有正確掛入“預(yù)提費用”科目；堤圍費應(yīng)該計“管理費用”科目；部分大額費用沒有按受益期攤銷；而一些小額費用應(yīng)一次性作費用處理，不用再按月攤銷，如小額的訂報費；還有部分廣告費支出不符合稅法規(guī)定的稅前扣除條件，應(yīng)作為宣傳費，不超限額不影響納稅。

4、憑證處理中錯入科目的問題。如入“管理費用-差旅費”中有檢測費單據(jù)；或者差旅費報銷單中包括購置材料費；或購置低耗品錯入“業(yè)務(wù)招待費”。

5、往來賬尾數(shù)應(yīng)及時作賬務(wù)調(diào)整。

6、發(fā)票問題：收據(jù)作為列支憑證，或者部分業(yè)務(wù)沒正規(guī)發(fā)票；還有少量列支憑證發(fā)票抬頭為其他單位如華立集團。這需要會計人員及時追討發(fā)票。

在稅前列支的費用須以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，注意費用的相關(guān)性和合理性，這 就要求財務(wù)人員今后注意以上類似問題，在我們自已的能力范圍內(nèi)避免帳務(wù)處理的錯漏。

三、涉稅風(fēng)險問題：

1、在納稅評估的總體指標(biāo)和具體指標(biāo)上均有異常表現(xiàn)；會計的答復(fù)是油品行業(yè)特點，難以改變。

2、短期借款規(guī)模過大，與銷售收入規(guī)模似乎不相配比，借款成本能否稅前扣除存在疑問。這是企業(yè)的實際情況、做法獲默認(rèn)。

3、部分利息費用和金融機構(gòu)手續(xù)費支出未取得正式發(fā)票。強調(diào)今后的日常業(yè)務(wù)中要

索取發(fā)票，不要到年底才統(tǒng)計無發(fā)票；

4、掛帳單位與附件單位不符，會計人員做帳要細(xì)心核對，或者由于特殊原因不符，財務(wù)人員應(yīng)站在稅的角度，做到如何規(guī)避風(fēng)險；（查明原因后）然后再作調(diào)帳處理。

5、油品企業(yè)存在暫估幾千萬，實際購進(jìn)幾百萬；暫估太多，油品企業(yè)應(yīng)考慮如何按

實際暫估，不要與實際購進(jìn)價相差太大，待開出發(fā)票時可根據(jù)調(diào)整，合理避稅。

6、個別固定資產(chǎn)的折舊年限低于稅法規(guī)定的最低折舊年限；固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)不明確。

舊固定資產(chǎn)，按尚可使用年限作為折舊年限；

7、非正常處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失未報稅局審批。要求補辦手續(xù)。

8、有些單位業(yè)務(wù)招待費可能超出限額；會計可根據(jù)本單位的銷售情況（不超5‰），合理規(guī)劃，及時上報財務(wù)主管，由集團財務(wù)統(tǒng)籌分配。

9、跨年度列支費用；到年終時需檢查本年度應(yīng)付而未付的一些成本、費用，及時進(jìn)

行預(yù)提處理，不要到下年度付款時才作處理。

10、繳交社會保險屬個人負(fù)擔(dān)部分，應(yīng)收回個人；作調(diào)帳處理。建議此申請單不要作

為附件（可附在內(nèi)帳），或另外書寫。

11、關(guān)聯(lián)單位收取租金要繳納房產(chǎn)稅；注意申報繳納。

12、對稅申請付款單未能規(guī)范書寫，或?qū)Χ惿暾埜犊顔螌懙锰诿骷?xì)。

對于一些納稅評估異常的指標(biāo)，財務(wù)人員有些是沒有辦法調(diào)節(jié)，如短期借款、預(yù) 付帳款等。但有時是可以事前預(yù)防的，如果在事前做好預(yù)測，對于一些暫估的存貨、在 建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、動產(chǎn)與不動產(chǎn)的處置，還是可以運用稅務(wù)籌劃的知識降低稅收成本 和減少稅務(wù)風(fēng)險的，這就需要財務(wù)人員多運腦筋，多想辦法，多向?qū)I(yè)人士學(xué)習(xí)預(yù)測與 帳務(wù)處理經(jīng)驗了。

對于一些應(yīng)向稅局辦理審批的手續(xù)的，如非正常處理固定資產(chǎn)損失、財務(wù)人員在此 業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)主動去稅局辦理審批手續(xù)，可以避免不必要的損失。對于一些可控費用，如業(yè)務(wù)招待費、福利費、廣告宣傳費，在費用支出前財務(wù)主管要注意在各單位之間調(diào)節(jié)，不要超出列支范圍。

四、內(nèi)控問題：

1、預(yù)算外支出只有本單位領(lǐng)導(dǎo)審批，需完善內(nèi)控報批手續(xù)。

2、費用超預(yù)算預(yù)警，需嚴(yán)密監(jiān)控每下一季度的接待費用，平衡全年總費用不超標(biāo)。

3、付業(yè)務(wù)招待費附件欠審批手續(xù)，或者有退款發(fā)生卻未附申請退款單。實際均有取

得審批，但由于填寫內(nèi)容不便裝訂，有些單位則不裝訂而是另外保管，建議可相應(yīng)裝訂在內(nèi)帳上。

4、有部分普通采購的發(fā)票只有采購人員一人簽名，欠會計與單位主管簽名審核。這部分采購發(fā)票實際已錄ERP系統(tǒng)，已付款，會計也已在ERP系統(tǒng)審核。需補充完善審核手續(xù)。

5、出納員付銀行手續(xù)費，購支票工本費無會計審核簽名，有部分欠經(jīng)手人簽名。需補充完善審核手續(xù)。

6、發(fā)生的汽車維修費有較多是用收據(jù)入賬（大多是小額的），各單位會計在報銷時需細(xì)心審單，按內(nèi)控規(guī)定大于1000元的維修費均需事前提出書面申請，經(jīng)審計部審核后由選定供應(yīng)商進(jìn)行維修。另按規(guī)定發(fā)生業(yè)務(wù)后應(yīng)向供應(yīng)商索取送貨單、正式的采購發(fā)票或服務(wù)發(fā)票，對于確實無法取得合法稅務(wù)憑證的超過100元，提交證明資料，應(yīng)單獨報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，或到地方稅務(wù)局補開。

7、重申關(guān)于各類前置審批的問題。例如：業(yè)務(wù)提成費、維修費（單次1000元及以上）、勞務(wù)費、租賃費、運輸費、洗滌費、廣告宣傳費（招牌、廣告、宣傳欄等）、合作單位管理費、備用金借支單次超出3000元、超預(yù)算費用(不可預(yù)計支出)等均屬前置審批，需在審單時細(xì)心，嚴(yán)格按財務(wù)管理制度執(zhí)行。

第二篇：內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題

2001年．四川省各級審計機關(guān)根據(jù)審計署的繞～部署． 對中國人民保險登司四1ll省分公司及所屬的分支公司

1999-2000茸度的資產(chǎn) 負(fù)情、損益進(jìn)行了審計。本文擬就審 計中發(fā)現(xiàn)的聞題相應(yīng)采取的對策，談?wù)劰P者自己的?些看 法。

一、存在的問題

(一】未嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原匿U核算當(dāng)期保費收八：按現(xiàn) 行保險業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，保險公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算當(dāng)期 課費收入，即以簽單保費唯為當(dāng)期的收入=但在實際執(zhí)行中 有些保險公司是接收忖實現(xiàn)制計算揮費收人，簽單保費與實 收保費存在一定的差異，造成收入不能真實反映。其 題主要

有：1，財務(wù)會計 度不明確，界定標(biāo)準(zhǔn)不具體；2 部分投保企

業(yè)經(jīng)營狀況不佳，影響了保費的收取和實現(xiàn)；3 工級公司對 下級公司采取指標(biāo)管理控制的“計劃管理”模式，在一定程度

上導(dǎo)致跨期作收人等人為調(diào)節(jié)保費收支司題的產(chǎn)生；等

(二)成本費甩不真實，違紀(jì)違趣l較為普盅：各級恨睦公 在成本費用核算二的違紀(jì)違規(guī)情況較為普嫡，反映出的同題 較多，造成出現(xiàn)這婁問題的主要原固有：1．保險公司內(nèi)部實

行指標(biāo)管理尚缺乏科學(xué)性 合理性 如：招待費的核算，按《保 險公司財務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)接 超過營業(yè)收^的千分之三掌握 使用．怛?qū)嶋H _上級公司層層占一點．基層公可能夠用到的就

更少，只好在無指標(biāo)控制的韶分隨意花錢；2．政策不一，導(dǎo)致

具體操作難。虹：防預(yù)費支出的列支雖不符臺財政部《保險公

司財務(wù)制度》f旦卻符臺巳報財政部各寞的《中國人民保險公面

會計制度》；3．有意違規(guī)違紀(jì)，不按制度辦事等等。

(三)未嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定費率，保險市場競爭不規(guī)范 f郫量系 統(tǒng)現(xiàn)行的財產(chǎn)險費率是執(zhí)行的中國^民锃行f 1996]187號規(guī) 定的。而我省保險公司，普嫡在規(guī)定費車的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)惠，有的下浮超過了30％ ．審計發(fā)現(xiàn)有的投保企業(yè)的費率由規(guī)定的4‰ ：調(diào)為1．8‰，隆幅達(dá)55％ ．由此就少收但費，造成國家

收入流失。其主要原囡有：1．現(xiàn)行費率政簧沒有充分考慮地

區(qū)聞經(jīng)濟的差異；2．保鹼市場競爭所致；3 地方行政 預(yù)所 致。即為扶持地方重氧企業(yè)或重點項目．地方政府要求保險公

司給予政簧的傾斜和扶持；4 保險市場監(jiān)管不力，(四)超范雖違規(guī)使甩手續(xù)費。審計發(fā)現(xiàn)，保險系統(tǒng)普遍存 在超范圍違規(guī)使用手續(xù)費的問題，主要表現(xiàn)在：保險企業(yè)按代

理代辦業(yè)務(wù)計提8％的手續(xù)費．此項費用除支付代理單位外． 相當(dāng)一部分用于支付非代理業(yè)務(wù)的投保單位，另一部分用于 保險公司自身的福利等開支．違反了手續(xù)費開支畦有關(guān)規(guī) 定。i司時，在支付方式一蘭普遍存在用現(xiàn)金支付等問題 產(chǎn)生這

些問題的主要原因有：悍險競爭和市場經(jīng)濟秩序 規(guī)范；索要

回扣等問題比較突出，導(dǎo)致高返還，超比例支付手續(xù)費；代理

手續(xù)費管理政繁不明礁。如《保險公司財務(wù)制度》規(guī)定，代理手

續(xù)費可在不同險砷f 進(jìn)行調(diào)劑使用，但總額不得突破8％。哪

個保險公司開出的手續(xù)費比例高，營銷人員則可以把保費讓 度培它。

(五}違規(guī)實施優(yōu)待 特別是對新生培予無賠款優(yōu)待，已出

險車給優(yōu)待，而且無賠款優(yōu)待均超比例 從審計情況看．各公

司均不同程鏖存在違規(guī)支付無賠款優(yōu)待 題 日]：出險車輛和__

新車給予優(yōu)待．優(yōu)待比例超標(biāo)準(zhǔn)等；有的以“計算失誤 為名，按10％盼比例現(xiàn)金退付保費：有的采取按規(guī)定費率承保，接 20％，80％、90％不同比例收費，少收保險費。出現(xiàn)此類問題的囡，～是保險市場的激烈競爭，為了維持和擴大自身市場份 額，采取了違規(guī)操作；二是機動車險及第三者險保費收入占保

費息收入的比例大，迫于保費收人指標(biāo)考核壓力。同時在入保

公司、平安保鹼公司、太平保險公司等爭奪保險業(yè)務(wù)的情況 下，備公司為展業(yè)需要，均極力以較優(yōu)惠的條件來吸引保戶。f六}內(nèi)部控制制度不完善，管理不嚴(yán) 從這次審計情況 看，保險公司的內(nèi)部控制制度 完善．管理不嚴(yán)．特異 是對保

險機梅、代理人管理不力等問題比較突出。主要表現(xiàn)在：保險

單證疏亍管理，使用自制保險單證、單證領(lǐng)用登記術(shù)完整，手

續(xù)不完各，責(zé)任不明確．束定期進(jìn)行清理盤點；朱設(shè)置代理手

續(xù)費支出臺賬．難以分清保障收入是來源于營銷人員還是來 源于本公司自辦業(yè)務(wù)。

二、科策與措施

(一1規(guī)范市場秩序，改革運行機制，建立現(xiàn)代保險企業(yè)制 度，提高民族保險業(yè)的競爭力。良好的市場經(jīng)濟秩序和環(huán)境是

保險企業(yè)健康發(fā)展的重要前提 國家應(yīng)下大力氣規(guī)范現(xiàn)有較 為 昆亂的市場秩序．珍惜和保護有限的保險資原，采取有

施遏制保險市場的不正當(dāng)競爭，凈化保險市場。尤其要改變現(xiàn)

行 “計劃管理”模式相經(jīng)營機制，建立和完善國有保險企業(yè)

權(quán)責(zé)分 分級授權(quán)統(tǒng)一的法人制度 在經(jīng)營策略、資原配置、管理制度等方面要保持全公司的高度統(tǒng)一．輕純規(guī)模和數(shù)量 考棱指標(biāo)，重債務(wù)清償、賠付能力和盈利能力，強化承保質(zhì)量

控制和風(fēng)險意識 積極培育和發(fā)展保險代理等中介市場，促進(jìn)

保險業(yè)的經(jīng)營機制轉(zhuǎn)變和保險業(yè)的發(fā)展。由于我國保險業(yè)起 步鞍晚，保險代理等中介業(yè)尚處于起步階段，代理機掏較少與

?！颈谑袌霭l(fā)展的矛盾日益突出．已不能適應(yīng)保險業(yè)的發(fā)展。特

別是拽吾加^m 后，外資保險機構(gòu)進(jìn)入我國．競爭將更加 融烈。句[ 發(fā)展保險代理這一行之有效的展業(yè)方式．已刻不容

緩

f二1健全和完善保險法律法規(guī)體系，適應(yīng)市場經(jīng)濟對保 驗業(yè)發(fā)展的要求。《保險法》雖已頒布實施幾年．但實施細(xì)則及

有關(guān)f可題的法律解釋遲遲未出臺；財務(wù)會計制度雖經(jīng)過修改，但在 具多方面仍存在著規(guī)定不完善、條款不明確、可操作性不

強等司題。保險法未對一些保障社會穩(wěn)定的一些險種作出法 律白乞規(guī)定。如機動車輛的三者傷害險、公共場所的安全責(zé)任險

等．r麗這些險種均具有穩(wěn)定社會的重要作用。為此，應(yīng)在保險

法f當(dāng)訂中予以明確；保險法規(guī)定保險責(zé)任的確立，以收到

為準(zhǔn)．而現(xiàn)行財會制度覯定是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定保費 收人。在具體規(guī)定上對確認(rèn)收人的時點、分期付款方式、投保

期內(nèi)以及長期不能收到的保費．均無明確的條款。因此應(yīng)在制

蠻中連一步細(xì)化確定?？偟脑瓌t是既要堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，叉要有利于保險業(yè)的發(fā)展 在核算方式上，可比照銀行業(yè)自勺核

算方式，對不能收到的保費及利息，應(yīng)原路沖賬，不再按坷賬

核銷．以利保險公司核算有章可循．監(jiān)督檢查有法可依，從根

率上解決保險業(yè)業(yè)務(wù)收人的真實性問題。

(三J積極開發(fā)適銷對路的保險品種，調(diào)整現(xiàn)行的費率政__

第三篇：各單位竣工驗收意見

建設(shè)單位竣工驗收意見

本工程依照國家法律法規(guī)的規(guī)定，按照基本建設(shè)程序進(jìn)行工程勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理各方均按合同要求完成任務(wù)，達(dá)到竣工驗收條件。

年 月 日，經(jīng)組織勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理單位對工程進(jìn)行驗收，各方對各自的質(zhì)量責(zé)任進(jìn)行了檢查，并審閱了工程檔案資料，對工程勘察、設(shè)計、施工、設(shè)備安裝質(zhì)量和管理環(huán)節(jié)進(jìn)行了評價，驗收各方達(dá)成一致意見，同意竣工驗收。

監(jiān)理單位竣工驗收意見

本工程監(jiān)理依照法律、法規(guī)以及有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件、建設(shè)工程承包合同和監(jiān)理合同，代表建設(shè)單位對施工質(zhì)量實施工監(jiān)理。在監(jiān)理過程中，監(jiān)理工程師按照工程監(jiān)理規(guī)范的要求，采取旁站、巡視和平行檢驗等形式，對建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備在工程上使用實行了監(jiān)理工程師簽字制度，對供需質(zhì)量進(jìn)行了嚴(yán)格控制，施工單位對監(jiān)理工程師提出的質(zhì)量問題和缺陷，均已整改完畢，并經(jīng)監(jiān)理工程師驗收。監(jiān)理責(zé)任制落實。施工單位按照建筑安裝工程質(zhì)量檢驗評定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)檢驗評定，工程質(zhì)量等級為合格，經(jīng)總監(jiān)理工程師審核，同意該工程竣工驗收。

施工單位竣工驗收意見

本工程于 年 月 日經(jīng)總監(jiān)理工程師批準(zhǔn)開工，施工中按照工程設(shè)計圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，對各工序、分項、分部工程進(jìn)行了檢查，按照工程設(shè)計要求，施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定，對建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備進(jìn)行了檢驗，對涉及結(jié)構(gòu)安全的試塊、試件以及有關(guān)材料進(jìn)行了見證取樣和檢測，均符合相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，達(dá)到了工程竣工驗收的要求。施工質(zhì)量責(zé)任制落實。按照建筑安裝工程質(zhì)量檢驗評定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)檢驗評定，工程質(zhì)量等級為合格。

設(shè)計單位竣工驗收意見

本工程于 年 月完成全套施工圖，設(shè)計文件滿足國家現(xiàn)行規(guī)范規(guī)定及工程建設(shè)強制性標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要求，符合工程設(shè)計和合同約定的各項內(nèi)容、規(guī)劃、公安消防、環(huán)保等部門出具體的認(rèn)可文件或者準(zhǔn)許使用文件內(nèi)容齊全、完整。設(shè)計文件經(jīng)建筑工程施工圖審查，取得施工圖審查批準(zhǔn)書。經(jīng)對施工工程的設(shè)計變更通知書進(jìn)行全面審核，均符合上述有關(guān)規(guī)范規(guī)定的要求，設(shè)計質(zhì)量責(zé)任制落實。年 月 日參加基礎(chǔ)工程結(jié)構(gòu)驗收，年 月 日參加主體工程結(jié)構(gòu)驗收，同意驗收結(jié)論。年 月 日參加竣工驗收活動，經(jīng)實地查驗工程符合設(shè)計要求，使用功能滿足設(shè)計文件（含變更）的要求，同意驗收意見。

勘察單位驗收意見

本工程地質(zhì)詳堪于 年 月 日完成，于 年

月 日 參加地基驗槽，并簽署了地基驗槽合格的意見。本次質(zhì)量驗收，首先對工作質(zhì)量（包括堪探點布置、間距、深度、原位測試布置、取樣、土工試驗等）進(jìn)行勒復(fù)查，認(rèn)為工作量布置符合要求，對不良地質(zhì)條件有對應(yīng)的工作量，記錄、測試試驗數(shù)據(jù)真實可靠；其次對報告質(zhì)量進(jìn)行了復(fù)查（包括圖件、地層描述、地基土評價、地下水，提出的結(jié)論與建議及校審情況等）。確認(rèn)對不良地質(zhì)條件評價準(zhǔn)確，結(jié)論與建議正確可行，同時再次核對了地基驗槽記錄，其意見符合工程勘察成果及實際情況。根據(jù)本次質(zhì)量驗收，確認(rèn)上述工作核成果均符合國家規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程和任務(wù)書及合同的技術(shù)要求，勘察結(jié)果真實、準(zhǔn)確。質(zhì)量責(zé)任制落實。

第四篇：事業(yè)單位審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題 原因 和改進(jìn)意見

事業(yè)單位審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題 原因 和改進(jìn)意見

一、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）私設(shè) “小金庫” 私設(shè) “小金庫”的表現(xiàn)有四個方面： 1.收入不入賬； 2.部分收支未納入單位統(tǒng)一會計核算； 3.通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財務(wù)部門賬外； 4.截留、轉(zhuǎn)移應(yīng)上繳財政的行政事業(yè)性收費、罰沒收入等。私設(shè) “小金庫”容易造成腐敗和單位內(nèi)部矛盾，容易產(chǎn)生違紀(jì)違法行為。私設(shè) “小金庫”違反國務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)[1995]29 號）。票據(jù)使用管理不完善違反廣東省財政廳、衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)《廣東省醫(yī)療收費收據(jù)管理辦法的通知》（粵財社[1996]6 號）第七條“各級財政、衛(wèi)生主管部門以及使用收據(jù)的醫(yī)療 10 單位必須設(shè)立專人管理收據(jù)，做到專人、專職、專賬、專庫（柜）管理，嚴(yán)格領(lǐng)用和注銷手續(xù)”和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十八條“開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)臵發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況”的規(guī)定。票據(jù)使用管理不完善的處理：根據(jù)《廣東省違法收費行為處罰規(guī)定》（粵府函[1996]141 號）第六條“對不使用財政部門統(tǒng)一印制的收費收據(jù)收費的，責(zé)令將非法所得退還原交費者，無法退還的沒收上繳國庫；沒收或停止供應(yīng)票據(jù)并封存銷毀私印、仿造的票據(jù)及票據(jù)監(jiān)制章，并處以非法所得金額1 倍的罰款。因此，各單位應(yīng)統(tǒng)一使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)。同時要完善票據(jù)的購入、使用、核銷和保管手續(xù)。

（九）現(xiàn)金管理違反規(guī)定 現(xiàn)金管理違反規(guī)定的表現(xiàn)： 1.大額支付現(xiàn)金； 2.超范圍支付現(xiàn)金； 3.白條抵庫； 4.庫存現(xiàn)金超限額。案例：我們系統(tǒng)某單位 1999 支付貨款共八筆合計 132 萬元，其中只有二筆39 萬元通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，其余六筆93 萬元以現(xiàn)金付款。定性：1.大額支付現(xiàn)金——違反中國人民銀行《關(guān)于進(jìn) 11 一步加強大額現(xiàn)金支付管理的通知》（銀發(fā)[2001]430 號）

一、嚴(yán)格企事業(yè)單位賬戶大額現(xiàn)金支付管理，開戶單位轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以上的支付，必須使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算”的規(guī)定； 2.超范圍支付現(xiàn)金——違反《現(xiàn)金管理暫行條例》第三條“開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算”的規(guī)定； 3.白條抵庫——違反《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則〉的通知》（銀發(fā)[1988]288 號）第十二條“不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金”的規(guī)定； 4.庫存現(xiàn)金超限額——違反《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則〉的通知》（銀發(fā)[1988]288 號）第五條“開戶銀行根據(jù)實際需要，原則上以開戶單位 3—5 天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額”的規(guī)定。現(xiàn)金管理違反規(guī)定的處理：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第二十條“開戶單位如違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其違法活動，并根據(jù)情節(jié)給予警告或罰款。有下列情況之一的，給予警告或罰款：

（一）超出規(guī)定范圍和超過限額使用現(xiàn)金的，按超過額的10%—30%處罰”。

（十）固定資產(chǎn)管理不完善 固定資產(chǎn)管理不完善的表現(xiàn)： 1.固定資產(chǎn)沒有設(shè)臵明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片； 2.固定資產(chǎn)不按規(guī)定入賬； 12 3.固定資產(chǎn)沒有定期盤點、賬實不符； 4.固定資產(chǎn)報廢未經(jīng)主管部門或財政部門批準(zhǔn)等。案例：1.某醫(yī)院的固定資產(chǎn)1774 萬元，但沒有建立固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算，賬實不符。2.我們系統(tǒng)某單位用賬外資金購買空調(diào)機 25 臺 10 萬元沒有列入固定資產(chǎn)核算，造成賬實不符。3.我我系統(tǒng)某單位2004 年報廢固定資產(chǎn)一批10.5 萬元，未經(jīng)主管部門或財政部門批準(zhǔn)，報廢手續(xù)不完善，且使用期很短。固定資產(chǎn)管理不完善違反《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》第二十五條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點”和《事業(yè)單位會計制度》關(guān)于“事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)臵明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算”的規(guī)定。固定資產(chǎn)管理不完善審計意見：各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)臵明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算，定期進(jìn)行清查盤點，全面反映固定資產(chǎn)明細(xì)情況，確保固定資產(chǎn)的安全、完整。

（十一）單位往來款未及時清結(jié) 單位往來款未及時清結(jié)的表現(xiàn)有二個方面： 1.各項應(yīng)收款項未及時清算、催收； 2.各項應(yīng)付款項長期掛賬，未及時清理結(jié)算。案例：1.我們系統(tǒng)某單位在沒有取得對方正式發(fā)票也沒有單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下，于2001 年8 月將1999 年掛在預(yù) 13 付帳款34 萬元沖轉(zhuǎn)掉。2.市某醫(yī)院歷年應(yīng)收款長期掛賬余額 63 萬元沒有及時清結(jié)。單位往來款未及時清結(jié)違反《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》（財預(yù)字[1997]286 號）第二十三條第五款“各種應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對賬核實，及時清算、催收”和第三十條“各種應(yīng)付款項及應(yīng)繳款項應(yīng)及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。單位往來款未及時清結(jié)的審計意見：要求各單位對長期掛賬的往來款應(yīng)查明原因，及時追收結(jié)清。

（十二）會計核算不規(guī)范 會計核算不規(guī)范的表現(xiàn)： 1.會計科目使用不當(dāng)； 2.經(jīng)費支出直接在“其他應(yīng)付款”中列支； 3.事業(yè)支出直接沖減事業(yè)收入； 4.賬賬不符、賬表不符等。案例：1．我們系統(tǒng)某單位會計核算存在：（1）主要“材料”沒有設(shè)立會計明細(xì)賬進(jìn)行核算；（2）物資入庫出庫的數(shù)量帳表不符；（3）固定資產(chǎn)總帳與明細(xì)帳不符；（4）住房公積金提取存在隨意性；（5）記帳憑證金額與原始憑證支出金額不一致；記帳 14 憑證記錄單據(jù)數(shù)與實際原始單據(jù)數(shù)不符；（6）總帳反映上級補助收入，明細(xì)帳沒有該科目；明細(xì)帳反映事業(yè)基金，總帳沒有該科目；（7）現(xiàn)金日記賬沒有按記帳憑證序號和金額記帳，以當(dāng)月幾份憑證發(fā)生額的合計數(shù)記帳；（8）賬表不符：明細(xì)帳事業(yè)支出2.63 萬元，支出明細(xì)表沒有反映；專用基金總帳期末余額 945 元，年終報表 20 萬元；年終報表事業(yè)基金46 萬元，總帳沒有反映。（9）表表不符：《事業(yè)收入支出表》反映事業(yè)結(jié)余114 萬元，《事業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況表》反映事業(yè)結(jié)余48 萬元；（10）銀行存款總賬余額和銀行日記賬不符。2．某醫(yī)院會計核算不規(guī)范：（1）憑證傳遞脫節(jié)，如：旅差費支出的記賬憑證沒有附原始單據(jù)，而把原始單據(jù)附在收回借款的記賬憑證后面；（2）雖采用原始憑證匯總的記賬形式，但同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)卻按不同會計科目分割成若干張原始憑證匯總表，造成原始憑證匯總表與相應(yīng)附件脫節(jié)；（3）沒有采用“現(xiàn)金”會計科目進(jìn)行核算，日常應(yīng)付的現(xiàn)金用收費款支付，然后按金額開支票補足，出現(xiàn)坐支收費款的行為；（4）應(yīng)付未付的貨款沒有按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則造成未入賬 689 萬元，其中：設(shè)備106 萬元，藥品477 萬元，衛(wèi)生材料 15 106 萬元。3.我們系統(tǒng)某單位會計核算不規(guī)范：（1）用住房基金購買市住房建設(shè)債券11.6 萬元沒有在 “有價證券”賬戶反映，造成賬實不符。（2）使用“抵支收入”賬戶核算收支。1999 年從事業(yè)收入中轉(zhuǎn)入110 萬元，用于沖抵經(jīng)費支出，造成報表收支反映不實。（3）將有關(guān)收入155 萬元掛列“預(yù)收賬款”賬戶核算，沒有按規(guī)定列作收入，并直接支付購貨成本和勞務(wù)補貼 144 萬元。會計核算不規(guī)范違反《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》第十條“會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映各項收支情況和結(jié)果”和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十條“會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿”及第六十三條“各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次”的規(guī)定。會計核算不規(guī)范的意見：對會計核算不規(guī)范的應(yīng)予糾正，并嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)范會計核算行為。

（十三）漏交個人收入所得稅 16 漏交個人收入所得稅，經(jīng)審計，各單位都存在發(fā)放職工獎金補貼沒有足額扣繳個人所得稅問題。漏交個人收入所得稅違反《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定。漏交個人收入所得稅的審計處理：要求各單位今后應(yīng)足額扣繳個人所得稅并向市稅務(wù)機關(guān)申報繳納。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款”。

（十四）醫(yī)院藥品收支結(jié)余沒有上繳衛(wèi)生行政部門 表現(xiàn)：截留藥品收支結(jié)余，用于發(fā)放職工福利補貼。案例：市某醫(yī)院2001 年藥品收支結(jié)余72 萬元沒有上繳衛(wèi)生行政部門。醫(yī)院藥品收支結(jié)余沒有上繳衛(wèi)生行政部門違反市衛(wèi)生局、市財政局《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于醫(yī)院藥品收支兩條線管理暫行辦法的通知》（汕市衛(wèi)[2000]229 號）第三條“醫(yī)院藥品收支結(jié)余沒有上繳衛(wèi)生行政部門，統(tǒng)一繳存財政社會保障基金專戶” 的規(guī)定，因此，應(yīng)當(dāng)如數(shù)上繳。

（十五）用公款違規(guī)為職工購買商業(yè)保險 用公款違規(guī)為職工購買商業(yè)保險的表現(xiàn)：1.購買規(guī)定險種以外的商業(yè)保險；2.購買具有分紅性質(zhì)的商業(yè)保險；3.要 17 求下屬單位為本單位人員購買商業(yè)保險。案例：2004 年某單位采取向病人加收費用方法收取 17 萬元，用于支付職工商業(yè)保險退賠款，用公款違規(guī)為職工購買商業(yè)保險違反財政部、監(jiān)察部《關(guān)于黨政機關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財金[2004]88 號）第七條“黨政機關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險時，嚴(yán)禁下列行為：

（四）違反本規(guī)定的財務(wù)列支渠道，擠占、挪用其他資金購買商業(yè)保險以及私設(shè)“小金庫”購買商業(yè)保險等”的規(guī)定。用公款違規(guī)為職工購買商業(yè)保險的處理：根據(jù)國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》第六條“應(yīng)責(zé)令糾正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得，對單位給予警告或通報批評。對直接責(zé)任人給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的給予降級、撤職處分”。

二、產(chǎn)生上述問題的原因 產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，本人認(rèn)為主要有：

（一）個別領(lǐng)導(dǎo)和財會人員法制觀念不強，對認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律認(rèn)識不足。

（二）部分財務(wù)人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。會計基礎(chǔ)工作薄弱，或?qū)ζ綍r工作沒有認(rèn)真負(fù)責(zé)，造成會計處理不規(guī)范和財務(wù)管理混亂等問題。18

（三）有關(guān)職能部門、監(jiān)督部門監(jiān)督檢查不到位，造成一些差錯未能及時得到發(fā)現(xiàn)和糾正。

（四）個別單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員為了將單位或個人的一些不合理開支不在賬上反映，通過各種手段把單位的收入轉(zhuǎn)到賬外，出現(xiàn)私設(shè)“小金庫”問題。

（五）存在僥幸心理，認(rèn)為會計造假、私設(shè)“小金庫” 等問題不會或難以被發(fā)現(xiàn)。

三、幾點意見

（一）各單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員應(yīng)增強遵守財經(jīng)法規(guī)的觀念，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定。要加強對會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。增強依法理財意識，加強會計核算，提高財務(wù)管理水平。

（二）各單位一切財務(wù)收支都應(yīng)納入單位會計賬中統(tǒng)一核算管理，要杜絕將部分收支另賬核算的行為。

（三）加強管理和監(jiān)督力度，建立健全國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督的會計監(jiān)督體系，定期進(jìn)行自查、互查，及時糾正工作中的差錯。防止會計核算不規(guī)范行為的發(fā)生。

（四）醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)加強財務(wù)管理，降低醫(yī)療成本；衛(wèi)生主管部門應(yīng)加強對醫(yī)療機構(gòu)的監(jiān)督檢查，杜絕亂收費行為，逐步解決群眾看病難、看病貴的問題。

（五）健全和完善內(nèi)部控制制度。各單位會計部門應(yīng)建 19 立健全內(nèi)部牽制制度、稽核制度、財產(chǎn)清查制度和財務(wù)收入審批制度。

（六）各單位應(yīng)建立健全票據(jù)領(lǐng)用、核銷和保管制度，防止票據(jù)遺失，堵塞漏洞。要盡量克服用“白條”和收款收據(jù)報賬行為。

（七）定期盤點現(xiàn)金、核對銀行存款。定期與物資管理部門（或倉庫）進(jìn)行賬賬核對，盤點庫存實物，確保賬賬、賬實相符。出納員對現(xiàn)金的管理要堅持日清月結(jié)，沒有特別需要的情況下，辦公室不能庫存太多現(xiàn)金，確保國家財產(chǎn)安全。

（八）要堅持財務(wù)制度，向財務(wù)報銷的單據(jù)一定要有經(jīng)辦人、證明人、批準(zhǔn)人簽名手續(xù)。原始憑證內(nèi)容、填制方法、審核程序要符合會計制度要求。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章，從個人取得的原始憑證，必須有填制人簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)簽名或蓋章。會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理。

（九）要按規(guī)定妥善保管會計資料。二OO 六年四月十八日

第五篇：淺析公安行業(yè)財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)的問題成因與對策

淺析公安行業(yè)財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)的問題成因及其對策

2010年9月，***審計局組織開展了一次對全市公安行業(yè)2006年至2009財政財務(wù)收支的專項審計。***審計局組成審計小組對執(zhí)行獨立會計核算的***公安局及其二級機構(gòu)（交警大隊、看守所）單位進(jìn)行了全面的審計，并延伸調(diào)查審計了五個鄉(xiāng)鎮(zhèn)派出所管轄的16個行政、事業(yè)、企業(yè)單位財務(wù)支出情況，查出違紀(jì)違規(guī)問題845.87萬元，管理不規(guī)范金額356萬元。審計結(jié)果表明：公安系統(tǒng)在執(zhí)行國家的財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)方面，不同程度地存在違紀(jì)違規(guī)問題，特別是基層派出所、公安看守所的財務(wù)管理混亂現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)引起管理部門的高度重視，并責(zé)令采取必要的措施予以糾正和改進(jìn)。

一、通過審計，我們發(fā)現(xiàn)主要有以下六個方面的問題：

（一）以“捐助、贊助”名義亂收費；

表現(xiàn)在：利用職權(quán)對單位、企業(yè)、個人，以辦案、添臵設(shè)備經(jīng)費不足名義亂拉贊助，所收取的款項除部分用于彌補經(jīng)費不足以外，相當(dāng)大比例用于職工加班補貼、招待費等費用開支。

（二）亂攤派費用；

審計發(fā)現(xiàn)：基層派出所、公安局治安大隊把日常開支的費用攤派到其管轄或需要本職權(quán)審批程序的當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)一級 —1—

政府、企業(yè)事業(yè)單位報銷費。

（三）私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象屢見不鮮；

一些基層派出所、看守所將通過職權(quán)拉取的贊助費、探視費、沒收的賭資、罰款等收入，不開票據(jù)單獨在所里、隊里、股室流水登記或另賬核算，不納入單位法定賬薄內(nèi)統(tǒng)一管理，所得款項用于消費或發(fā)放補助；

（四）固定資產(chǎn)管理、罰沒物資管理不規(guī)范；

主要表現(xiàn)在:未按規(guī)定準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn),賬實不符；未設(shè)罰沒物品登記臺賬，無專人保管，扣押款物處理不及時，扣押款物核算程序不規(guī)范。

（五）罰沒收入填寫內(nèi)容不透明，票據(jù)開具太籠統(tǒng)； 在檢查非稅收入中：發(fā)現(xiàn)其罰沒收入不能清晰反映收費內(nèi)容和收費標(biāo)準(zhǔn)，只在收費項目中填寫“罰沒收入或其他收入”。審計發(fā)現(xiàn)有的收費項目應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定依法納稅，卻隱藏在非稅收入中，混淆使用財政收費票據(jù)。

（六）以罰沒收入提成作為股室、派出所、中隊的經(jīng)費現(xiàn)象沒有實質(zhì)性改變。

審計發(fā)現(xiàn)：公安局各職能股室、交警大隊或成文不成文的根據(jù)罰沒收入任務(wù)多少，按一定的比例提取工作經(jīng)費包干使用，導(dǎo)致亂收費、不依法執(zhí)罰的現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、造成上述問題的原因，筆者認(rèn)為有以下方面：

（一）財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)意識淡薄是存在問題的主要原因之

一。行政執(zhí)法單位收費收入屬財政資金，一部分要上繳國庫一部分要納入財政專戶管理，但有的單位對這認(rèn)識不夠，為了逃避財政部門監(jiān)督，規(guī)避預(yù)算外資金調(diào)控，想方設(shè)法拖欠不繳，甚至認(rèn)為收來的錢歸于了集體，即使放在“賬外賬”或“小金庫”中，沒有落入個人腰包，也沒有多大事情，再加上有的年份財政為解決一些單位資金緊缺問題，將上繳的收入全額返還，也模糊了“收支兩條線”概念。依法納稅是每個單位或個人應(yīng)盡的義務(wù)，做為依靠財政供給的行政單位有的也沒有這樣的基本意識。

（二）財政供給保障能力不夠。1990年全國開展治理“三亂”工作至今已有十幾個年頭，亂收費問題依然存在與行政執(zhí)法單位財政供給能力不夠有很大關(guān)系。行政執(zhí)法單位與其他行政單位相比，所需經(jīng)費支出較大，財政在預(yù)算時有所考慮，但未能真正滿足一些單位的需要。以某單位審計資料為例，審計財政撥入經(jīng)費59萬元，人均個人及事業(yè)經(jīng)費分別為6千多元、4千多元，但審計實際支出人均個人及事業(yè)經(jīng)費分別為2.6萬元、3.2萬元。多年來這些單位人員福利費用及大部分公用經(jīng)費的資金來源依賴于各類行政事業(yè)性收費和罰沒收入返還，無形中已造成了行政事業(yè)性收費和罰沒收入與部門的經(jīng)費劃撥和職工獎金、福利掛鉤的事實，行政事業(yè)性收費多人員較少的單位職工福利較好、公用經(jīng)費充足，反之則不然，部門之間人均可用經(jīng)費差距較大，一些單位為追逐單位部門利益亂收費、賬外設(shè)賬、不執(zhí)行“收支兩條線”、漏交稅金。

（三）財務(wù)管理重視不夠。行政執(zhí)法單位大都建立健全了內(nèi)控制度，由于重視不夠，有些制度未能夠有效執(zhí)行。例如固定資產(chǎn)管理，沒能象重視單位現(xiàn)金、銀行存款核算一樣重視固定資產(chǎn)管理、核算，因而造成了簡單的固定資產(chǎn)核算出現(xiàn)了問題。對罰沒物資也沒有罰沒款管理嚴(yán)謹(jǐn)，有的是由于人手少未設(shè)專人對罰沒物資進(jìn)行保管登記，而有的單位雖設(shè)立專人對罰沒物資進(jìn)行管理，但由于重視不夠，也未能很好地履行管理職責(zé)。對財務(wù)管理重視不夠也是造成其他儲如賬外設(shè)賬、代管類資金管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}的原因。

（四）監(jiān)督部門處理處罰不力，避重就輕

三、強化財務(wù)監(jiān)督管理之對策

為了加強公安行業(yè)財務(wù)管理水平，積極構(gòu)建公安行業(yè)懲治和預(yù)防腐敗體系，不斷提高公安行業(yè)工作為社會發(fā)展服務(wù)的水平，樹立良好的人民警察隊伍形象，筆者認(rèn)為可在以下四個方面措施。

（一）增強財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)意識，提高財務(wù)監(jiān)督管理水平針對目前審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理工作中的不足，公安系統(tǒng)應(yīng)積極開展對財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，對各職能部門特別是派出所所長、股室、大隊、中隊負(fù)責(zé)人財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)教育，責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任意識的強化培訓(xùn)，增強財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)意

識，提高財務(wù)監(jiān)督管理水平。

（二）規(guī)范財務(wù)管理，完善內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)

嚴(yán)格財物收納流出程序，規(guī)范各部門的財務(wù)操作流程，嚴(yán)把進(jìn)出審核關(guān)，加強各環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查力度，促進(jìn)全體干警自覺遵守財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律，維護國家財經(jīng)法規(guī)和政策的嚴(yán)肅性。同時要完善管理制度，使財務(wù)管理有章可循，切實堵塞管理上的漏洞。特別是在公安局要抽調(diào)專業(yè)財務(wù)人員成立內(nèi)部審計機構(gòu)，加強各職能股室及其非獨立會計核算單位的財務(wù)監(jiān)督管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，提供行之有效的了措施和辦法。

（三）政府部門要充分預(yù)算安排財政資金，保障公安部門執(zhí)法經(jīng)費需要

財政預(yù)算不足，經(jīng)費保障不力，是導(dǎo)致亂收費、亂攤派不可忽視根源。各級政府財政部門要嚴(yán)格按照公安部、財政部關(guān)于充分保障公安隊伍經(jīng)費建設(shè)意見的要求，足額安排預(yù)算，不因經(jīng)費問題影響辦案效率，造成不穩(wěn)定成分存在。不因辦案經(jīng)費不足，影響公安隊伍形象。

（四）加強監(jiān)督檢查力度，積極推進(jìn)公安行業(yè)財務(wù)管理走上正軌

財政、紀(jì)檢、審計、物價等各職能監(jiān)督部門要切實行使工作職責(zé)，加強對公安系統(tǒng)財經(jīng)違紀(jì)違法行為的查處力度，對檢查當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，要依法追究相關(guān)責(zé)任

人的責(zé)任，充分發(fā)揮警示教育作用，積極推進(jìn)公安行業(yè)財務(wù)管理走上正軌。

***審計局：珠泉一劍二O一O年十一月二日