第一篇：營(yíng)改增后發(fā)票填寫(xiě)和審核要注意“備注欄”

營(yíng)改增后發(fā)票填寫(xiě)和審核要注意“備注欄”

營(yíng)改增后，發(fā)票的開(kāi)具有很多新要求，其中“備注欄”可能影響賬務(wù)和稅務(wù)處理，其填寫(xiě)和審核需引起注意。

一、與位置地址相關(guān)的備注欄

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))的規(guī)定：

1.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

2.銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

3.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

開(kāi)票首日測(cè)算很多稅務(wù)部門在網(wǎng)上展示了發(fā)票首日秀，筆者發(fā)現(xiàn)了大量上述發(fā)票備注欄沒(méi)有填寫(xiě)，納稅人需要注意。如果沒(méi)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，從而被視為不合規(guī)發(fā)票將可能影響下游抵扣或扣除。

此外，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))：“納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅?！钡珱](méi)有規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地也按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。但是轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)是否應(yīng)該參照不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)票進(jìn)行詳細(xì)地址備注沒(méi)有規(guī)定，考慮到備注欄的性質(zhì)，建議納稅人可以參照?qǐng)?zhí)行。

二、與入賬金額相關(guān)的備注欄

《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(公告2016年第12號(hào))廢止了廣東省國(guó)地稅聯(lián)合公告2016年第8號(hào)第三條，規(guī)定：“2016年5月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅信息，包括：保險(xiǎn)單號(hào)、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為車船稅納稅人繳納車船稅及滯納金的報(bào)賬憑證?！?/p>

比如納稅人接受的保險(xiǎn)服務(wù)價(jià)稅合計(jì)為700元，但委托支付車船稅360元，則360元出現(xiàn)在發(fā)票的備注欄，納稅人入賬金額是700+360=1060元，該增值稅發(fā)票可以作為1060元支出的入賬憑證。

納稅人請(qǐng)關(guān)注各省不同的規(guī)定。

三、與征稅方式相關(guān)的備注欄

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)?！?/p>

如果是通過(guò)辦稅大廳差額征稅全額代開(kāi)方式的，備注欄不會(huì)打印“差額征稅”字樣。

四、與代開(kāi)發(fā)票相關(guān)的備注欄

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定：“國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印?YD?字樣?！?/p>

第二篇：營(yíng)改增后發(fā)票開(kāi)具和使用要注意哪些規(guī)定

營(yíng)改增后發(fā)票開(kāi)具和使用要注意哪些規(guī)定？干貨都在這兒了

原創(chuàng)2016-05-05徐允標(biāo)中國(guó)稅務(wù)報(bào)中國(guó)稅務(wù) 營(yíng)改增后，大家最關(guān)心的發(fā)票開(kāi)具和使用問(wèn)題梳理好了，滿滿的干貨，收好不謝！

一、不得開(kāi)具專用發(fā)票的情形

不得開(kāi)具專用發(fā)票實(shí)質(zhì)就是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，雖有爭(zhēng)議，但卻方便理解。從進(jìn)項(xiàng)抵扣的角度出發(fā)，《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及其配套文件直接規(guī)定不得開(kāi)具專用發(fā)票的情形包括：

（一）從征稅范圍看，某些項(xiàng)目不屬于增值稅征稅范圍，自然不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而不允許開(kāi)具專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱23號(hào)公告）規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！绷怼斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年18號(hào)）也規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè) 稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

該應(yīng)稅行為屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍且已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，不屬于增值稅征稅范圍，允許補(bǔ)開(kāi)普通發(fā)票是一種技術(shù)過(guò)渡手段。

（二）從受票方角度看，某些受票方必然為最終負(fù)稅人，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而不允許向其開(kāi)具專用發(fā)票。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱附加1）第五十三條規(guī)定向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具專用發(fā)票。營(yíng)改增配套文件中，還專門有以下規(guī)定：

1.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

3.一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（三）從稅制方面看，為了保持差額扣除情況下征稅和抵扣的匹配，會(huì)規(guī)定不允許對(duì)差額部分開(kāi)具專用發(fā)票。

23號(hào)公告規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi) 具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額 和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。”

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2專門列舉了以下差額征稅項(xiàng)目不能全額開(kāi)具專用發(fā)票:

1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的差額為銷售額，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

雖然財(cái)稅〔2016〕36號(hào)將融資性售后回租服務(wù)納入貸款服務(wù)，但對(duì)于根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱附件2）規(guī)定：以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。4.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票

5月1日零時(shí)1分，江蘇無(wú)錫太湖皇冠假日酒店財(cái)務(wù)人員順利為客戶開(kāi)出了江蘇省全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后首張生活服務(wù)業(yè)增值稅發(fā)票。

二、營(yíng)改增發(fā)票使用的“過(guò)渡期”

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令587號(hào)）第五條規(guī)定：“發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定?！钡诙臈l規(guī)定：“任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用?！?/p>

在營(yíng)改增的背景下，納稅人應(yīng)關(guān)注涉及發(fā)票使用范圍的兩個(gè)問(wèn)題：

1.營(yíng)改增后原營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)使用增值稅發(fā)票

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！薄斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

如果采用這種模式，企業(yè)應(yīng)注意四個(gè)問(wèn)題：一是除了納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其他應(yīng)稅行為補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票有時(shí)間限制；二是不允許開(kāi)具專用發(fā)票的僅限于2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的部分，營(yíng)改增后收取的符合規(guī)定的仍可以開(kāi)具專用發(fā)票；三是因?yàn)樵擁?xiàng)目仍不屬于增值稅應(yīng)稅行為，按原理不含增值稅，開(kāi)票金額應(yīng)為原營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅金額；四是納稅人應(yīng)在需要的時(shí)候向國(guó)稅部門提交充分的材料證明該項(xiàng)目為2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

2.營(yíng)改增后增值稅業(yè)務(wù)使用營(yíng)業(yè)稅發(fā)票

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)規(guī)定自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。但為繼續(xù)使用營(yíng)業(yè)稅發(fā)票設(shè)定了過(guò)渡期：

門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可 繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。

對(duì)此，納稅人應(yīng)關(guān)注“過(guò)渡期”涉及的票種，比如《山東省關(guān)于建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后普通發(fā)票銜接管理有關(guān)事項(xiàng)的通告》（2016年第2號(hào)）規(guī)定《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》、《銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》、《山東省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》不得延續(xù)使用。

同時(shí)也要關(guān)注“過(guò)渡期”的期限，比如《陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增改革試點(diǎn)納稅人使用普通發(fā)票過(guò)渡事項(xiàng)的公告》規(guī)定地稅監(jiān)制的冠名普通發(fā)票和營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療費(fèi)用專用發(fā)票使用期限延長(zhǎng)到2016年10月31日，當(dāng)屬無(wú)效。

三、簡(jiǎn)易征收能否開(kāi)具專票

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)增加了很多簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，比如一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)等。

但是對(duì)于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，一般納稅人可以自行開(kāi)具專用發(fā)票？對(duì)此納稅人頗有疑慮。

從實(shí)體的角度講，增值稅簡(jiǎn)易征收是一種特殊的計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法本身并不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，本身就是考慮納稅人的特殊情況而給予的 具有“優(yōu)惠性質(zhì)”的安排，并沒(méi)有禁止納稅人自行開(kāi)具專票（小規(guī)模納稅人只能選擇代開(kāi)），除非財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有明確規(guī)定不得開(kāi)具專用發(fā)票，比如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)）明確一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

從程序的角度講，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表附表一一直都有簡(jiǎn)易計(jì)稅開(kāi)具專用發(fā)票的欄次，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）發(fā)布了新的《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》，其中也列示了簡(jiǎn)易計(jì)稅取得的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次。

所以，針對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不管是營(yíng)改增前，還是營(yíng)改增后，只要財(cái)稅部門沒(méi)有明確禁止，都可以開(kāi)具專用發(fā)票。

四、不動(dòng)產(chǎn)及建筑服務(wù)發(fā)票特殊規(guī)定

1.發(fā)票旁注或備注信息

23號(hào)公告要求涉及不動(dòng)產(chǎn)及相關(guān)建筑服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)錄入相應(yīng)的備注信息。

1）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋 產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（2）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（3）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

2.差額扣除發(fā)票的審核

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附加2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人按照上述4－10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。”其中規(guī)定屬于支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

（1）建筑服務(wù)扣除分包款

但《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）作為扣除憑證的發(fā)票有特殊規(guī)定：“納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證?！?/p>

對(duì)此，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)執(zhí)行差額扣除政策時(shí)要明確兩項(xiàng)工作：一是建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證，過(guò)期無(wú)效，納稅人必須對(duì)該類營(yíng)業(yè)稅發(fā)票進(jìn)行清理；二是取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，一定要求開(kāi)票方備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱，否則拒收或要求重開(kāi)。

（2）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扣除原價(jià)或作價(jià)

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）第八條也規(guī)定“納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。”其中就包括稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

如果納稅人在差額扣除時(shí)發(fā)現(xiàn)之前的發(fā)票遺失了，可向銷售方或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票存根聯(lián)，憑發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件作為扣除憑證。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除土地價(jià)款

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額?！?/p>

該差額扣除政策應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)“僅限”：一是僅限于一般納稅人；二是僅限于一般計(jì)稅方法；三是僅限于支付給政府部門，所以其扣除憑證為財(cái)政票據(jù)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人開(kāi)發(fā)的土地如果是轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票方可抵扣，而非執(zhí)行差額扣除政策。

五、代開(kāi)發(fā)票的主體和機(jī)關(guān)

（一）哪些納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)

營(yíng)改增的新政體現(xiàn)在專用發(fā)票的代開(kāi)上。一般而言，只有小規(guī)模納稅人才可以申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，其他個(gè)人不能申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。比如新《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票”，突破了這一慣例，將專用發(fā)票代開(kāi)范圍擴(kuò)大到出租不動(dòng)產(chǎn)的其他個(gè)人。

（二）向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

1.不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)可以代開(kāi)增值稅發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)），稅務(wù)總局決定“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅”。

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）：“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)?！?/p>

《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）第十一條：“其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票?！?/p>

納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。

2.國(guó)稅機(jī)關(guān)可以異地代開(kāi)增值稅發(fā)票

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第九條：“小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票?！?/p>

據(jù)此，國(guó)稅機(jī)關(guān)可以為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)小規(guī)模納稅人提供異地代開(kāi)業(yè)務(wù)，而且代開(kāi)金額為其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

第三篇：營(yíng)改增后如何規(guī)范發(fā)票管理

營(yíng)改增后如何規(guī)范發(fā)票管理

一是準(zhǔn)確劃分用票納稅人類型。

按照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)要求，將納稅人劃分為自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人，劃分的標(biāo)準(zhǔn)是納稅人是否辦理了稅務(wù)登記。辦理了稅務(wù)登記或按稅收征管法有辦證義務(wù)的納稅人，為自開(kāi)票納稅人，有用票需求的，應(yīng)自己開(kāi)具發(fā)票，不得找稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他納稅人代開(kāi)。沒(méi)有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人，為代開(kāi)票納稅人，包括偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位和廣大自然納稅人，他們有用票需求的，應(yīng)找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的其他合法單位代開(kāi)，不得找其他自開(kāi)票納稅人開(kāi)具。以此劃分開(kāi)票納稅人類型，堅(jiān)持權(quán)利義務(wù)對(duì)等原則，劃清了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利義務(wù)，有利于保證雙方權(quán)利義務(wù)的實(shí)現(xiàn)，各做各的事，不相互越位，不越俎代庖。

二是因地制宜滿足納稅人需求。

營(yíng)改增后，原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都用增值稅發(fā)票，納稅人數(shù)量多，需求各異，必須結(jié)合各類納稅人的實(shí)際，采取不同的方法來(lái)滿足他們的用票需求。首先，對(duì)起征點(diǎn)以上和起征點(diǎn)以下納稅人要區(qū)分對(duì)待，起征點(diǎn)以上納稅人開(kāi)票原則上進(jìn)入增值稅防偽稅控升級(jí)版，使用新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，稅控器具費(fèi)用從應(yīng)納稅款中抵扣；起征點(diǎn)以下納稅人，根據(jù)納稅人意愿，可選擇使用增值稅防偽稅控升級(jí)版、UK數(shù)字證書(shū)、原有地稅稅控器具、定額發(fā)票等方式開(kāi)票。其次，一般納稅人和小規(guī)模納稅人根據(jù)其業(yè)務(wù)需求，區(qū)別開(kāi)票。一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得利用其他器具開(kāi)票；小規(guī)模納稅人，由納稅人用稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。再次，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開(kāi)具發(fā)票。針對(duì)飲食、二手房交易、停車管理服務(wù)、出租車、過(guò)橋過(guò)路通行服務(wù)等特殊行業(yè)，允許他們根據(jù)自身的特點(diǎn)，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)版、卷筒、計(jì)價(jià)器出票、手撕定額等形式開(kāi)票；最后，對(duì)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的合法代開(kāi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代開(kāi)。他們有用票需求的，持合法證明，隨到隨開(kāi)，當(dāng)即繳納稅款或免稅。

三是規(guī)范新老納稅人用票標(biāo)準(zhǔn)。

推行營(yíng)改增后，原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都是增值稅納稅人，在發(fā)票使用方面應(yīng)享受一樣權(quán)利，履行一樣義務(wù)，統(tǒng)一用票標(biāo)準(zhǔn)。按營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)規(guī)定，自然人可以申請(qǐng)地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。而原增值稅自然人是不可申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的。如此一來(lái)，這似乎對(duì)原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。在給予營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人開(kāi)票優(yōu)惠的同時(shí)，也要對(duì)原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物，需要代開(kāi)專用發(fā)票也明確應(yīng)該允許，以便他們享受同樣的優(yōu)惠。另外，對(duì)原增值稅不足起征點(diǎn)小規(guī)模納稅人偶爾需要代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題，也應(yīng)比照自然人允許代開(kāi)。

四是服務(wù)兜底，千方百計(jì)解決納稅人困難。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要樹(shù)立依法使用發(fā)票是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利更是一項(xiàng)權(quán)益的觀念，不僅要給予，更必須加以保障。無(wú)論是自開(kāi)票納稅人還是代開(kāi)票納稅人，無(wú)論在任何時(shí)點(diǎn)，遇到用票困難，只要需求合法，在通過(guò)其他途徑得不到解決的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)最后都應(yīng)無(wú)條件解決，不能因?yàn)榧{稅人用不上發(fā)票而導(dǎo)致其他權(quán)益喪失。

第四篇：提供建筑服務(wù)發(fā)票備注欄如何填寫(xiě)

財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

提供建筑服務(wù)發(fā)票備注欄如何填寫(xiě)

政策規(guī)定及實(shí)操指引

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(三)款：

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

對(duì)于以上規(guī)定，實(shí)務(wù)操作中要注意把握以下三點(diǎn)：

一是納稅人「提供建筑服務(wù)」開(kāi)具發(fā)票時(shí)，無(wú)論項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否在同一縣(市、區(qū))，均需要按照上述要求填寫(xiě)發(fā)票備注欄。

建筑業(yè)企業(yè)如果不是提供建筑服務(wù)(如銷售材料、提供周轉(zhuǎn)材料租賃等)，所開(kāi)具發(fā)票無(wú)需按照上述要求填寫(xiě)備注欄;非建筑業(yè)企業(yè)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按上述要求填寫(xiě)備注欄。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

需要指出的是，實(shí)務(wù)中不少納稅人提供建筑服務(wù)所開(kāi)具發(fā)票的品名為「工程款」、「進(jìn)度款」、「工程進(jìn)度款」、「勞務(wù)費(fèi)」、「?jìng)淞峡睢?、「預(yù)付/收款」等，筆者認(rèn)為從實(shí)質(zhì)重于形式的原則出發(fā)，以上品名均屬建筑服務(wù)，不應(yīng)視為不合規(guī)發(fā)票，但為保險(xiǎn)起見(jiàn)，建議按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的要求，規(guī)范填寫(xiě)品名。

關(guān)于納稅人經(jīng)營(yíng)范圍和稅目的關(guān)系問(wèn)題，請(qǐng)參見(jiàn)建筑業(yè)：理解增值稅政策要處理好三個(gè)關(guān)系和建筑施工設(shè)備配備操作人員出租的涉稅操作。

二是無(wú)論是普通發(fā)票還是專用發(fā)票，無(wú)論是自開(kāi)，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，只要是提供建筑服務(wù)，備注欄均需按照要求填寫(xiě)。

至于起征點(diǎn)以下的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票，所開(kāi)品目為建筑服務(wù)的，也應(yīng)在發(fā)票備注欄填寫(xiě)項(xiàng)目名稱和地址。

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)時(shí)，也有可能出現(xiàn)遺漏的情況，建議經(jīng)辦人提前向操作人員提供相關(guān)信息，并及時(shí)提醒，以免換票奔波。

三是備注欄只需注明「建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱」和「項(xiàng)目名稱」這兩項(xiàng)，不要畫(huà)蛇添足。財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

盡管增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字，建議納稅人還是按照規(guī)定規(guī)范填寫(xiě)：

項(xiàng)目地址只需填寫(xiě)至縣、市、區(qū)、旗，如北京市通州區(qū)、山西省萬(wàn)榮縣、內(nèi)蒙古自治區(qū)克什克騰旗、河北省三河市等，無(wú)需寫(xiě)到街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至門牌號(hào)。

認(rèn)為，項(xiàng)目名稱應(yīng)以業(yè)主與總承包單位簽訂的總承包合同所記載的「項(xiàng)目名稱」為準(zhǔn)，不要簡(jiǎn)寫(xiě)，總承包單位向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票，各分包單位向總包單位開(kāi)具發(fā)票，以及勞務(wù)分包單位向?qū)I(yè)分包單位開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)以此為準(zhǔn)。

不按要求填寫(xiě)的風(fēng)險(xiǎn)

以上三點(diǎn)，不僅發(fā)票開(kāi)具方要注意，受票方也需要重點(diǎn)關(guān)注，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及其他不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)單位，取得的建筑服務(wù)發(fā)票，如果沒(méi)有按照要求在備注欄注明以上事項(xiàng)，屬于不合規(guī)發(fā)票，將會(huì)面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條：

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

2、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條：

違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收：

(一)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào))：

不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

4、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)發(fā)布)第二十六條：

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)發(fā)布)第一項(xiàng)第(三)點(diǎn)第11款：

試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

6、《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016財(cái)稅普金網(wǎng) http://004km.cn/

年第17號(hào))第六條：

納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))第五條：

營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

第五篇：營(yíng)改增費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票規(guī)范

一、營(yíng)改增后發(fā)票要求

1.新增營(yíng)業(yè)稅納入增值稅必須提供專票范圍：房租物管費(fèi)、住宿費(fèi)（備注欄要寫(xiě)上名字與身份證號(hào)）、培訓(xùn)費(fèi)（培訓(xùn)通知，培訓(xùn)簽到，培訓(xùn)內(nèi)容）、會(huì)務(wù)費(fèi)（帶上會(huì)議通知，簽到表，會(huì)議內(nèi)容）、租車費(fèi)（備注欄要寫(xiě)上來(lái)回地點(diǎn)）、租賃費(fèi)備注欄上寫(xiě)租賃地址、場(chǎng)租費(fèi)（備注欄上寫(xiě)場(chǎng)地地址）、旅行社業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用（合同）、攜程等代理機(jī)構(gòu)開(kāi)具的機(jī)票費(fèi)等。

2.五類發(fā)票（國(guó)稅）可繼續(xù)使用：景點(diǎn)門票、過(guò)路費(fèi)、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

3.無(wú)需開(kāi)具專票費(fèi)用：餐飲費(fèi)、交通費(fèi)（第三方代開(kāi)的約車服務(wù)費(fèi)等除外）、免稅險(xiǎn)種的費(fèi)用、用于集體福利的費(fèi)用、出差的機(jī)票（行程單）、火車票等。4.要求提供專票費(fèi)用：資料費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公用品、低值易耗品、電子耗材。說(shuō)明：發(fā)票附件是經(jīng)過(guò)稅控機(jī)直接打印，不接收自行打印或手工填寫(xiě)。

5.私車租賃給企業(yè)使用，其維修費(fèi)不能報(bào)銷；公司名下車輛，維修費(fèi)發(fā)票備注欄要填上車牌號(hào)碼。

6.地稅發(fā)票基本取消：景點(diǎn)門票、過(guò)路費(fèi)、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，冠名發(fā)票。

說(shuō)明：不在本企業(yè)繳交社保人員不接受報(bào)銷。

二、發(fā)票要求詳細(xì)說(shuō)明（按費(fèi)用口徑）

三、注意事項(xiàng)

1.過(guò)渡期時(shí)間要求：5 月1 日之后需按上述要求開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于過(guò)渡期票據(jù)，開(kāi)票時(shí)間為5 月1 日前的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票可以繼續(xù)使用至6 月30 日。因部分地方稅局規(guī)定：2016 年4 月30 日前領(lǐng)用的印有本單位名稱的地稅發(fā)票可以使用到2016 年6 月30 日。因此存在5 月1 日后仍開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的情況。對(duì)于此種情況開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票可允許使用至6 月30 日（注意此處僅指已領(lǐng)用及印有單位名稱的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票）。

2.不同納稅人開(kāi)票要求：一般納稅人必須開(kāi)具增值稅專票。小規(guī)模納稅人可開(kāi)專票或普票，對(duì)于小規(guī)模納稅人的零星費(fèi)用，如辦公用品（單筆金額500 元以下），快遞費(fèi)（單筆金額300 元以下）發(fā)票等，可不強(qiáng)制要求開(kāi)具專票，但大額或統(tǒng)一采購(gòu)的需要求對(duì)方前往稅局代開(kāi)專票。

3.專票抵扣期限：增值稅專用發(fā)票自開(kāi)具之日起180 天內(nèi)必須認(rèn)證抵扣，逾期不能抵扣。經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)人員，保證專票及時(shí)認(rèn)證抵扣；

4.票據(jù)信息完整性：專用發(fā)票的信息有嚴(yán)格規(guī)定，信息錯(cuò)誤易導(dǎo)致認(rèn)證不通過(guò)。需要經(jīng)辦人員對(duì)發(fā)票類型（是否帶有“專用字樣”）、公司名稱、內(nèi)容、金額以及開(kāi)票時(shí)間等發(fā)票信息進(jìn)行初步審核；確保票面的字跡清晰，不得壓線，蓋有專用章；

5.稅金損失責(zé)任：若供應(yīng)商無(wú)法按照約定提供增值稅專用發(fā)票，原則上應(yīng)拒絕或按合同約定由供應(yīng)商承擔(dān)稅金損失；

6.發(fā)票遺失處理：若發(fā)票遺失，應(yīng)盡快通知財(cái)務(wù)人員，由供應(yīng)商向稅局申請(qǐng)《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明》，并請(qǐng)供應(yīng)商提供記賬聯(lián)的復(fù)印件及加蓋公章；經(jīng)辦人還應(yīng)在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》刊登遺失聲明。

7.發(fā)票粘貼要求：增值稅專用發(fā)票綠色抵扣聯(lián)需進(jìn)行抵扣，請(qǐng)勿粘貼，使用回形針固定即可。

四、增值稅專票開(kāi)票信息

公司名稱：廣州市番禺區(qū)華鑫科技有限公司

一般納稅人登記號(hào)（國(guó) 稅 號(hào)）：440***3

組織代碼 公司地址：廣州市番禺區(qū)南村鎮(zhèn)興業(yè)路8號(hào)

電

話 : 020-66826868

傳

真 : 020-34763169 開(kāi)戶名稱：廣州市番禺區(qū)華鑫科技有限公司

開(kāi)戶銀行：中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司廣州番禺南村支行

開(kāi)戶帳戶：4400***52265 銀行行號(hào)：1055 8101 8114

五、201601-201606期間產(chǎn)生費(fèi)用報(bào)銷時(shí)效。

營(yíng)改增環(huán)境下，201601-201606期間產(chǎn)生費(fèi)用在201606內(nèi)全部列支，不能在201607后（含7月）內(nèi)做帳務(wù)處理。

需要網(wǎng)上申報(bào)報(bào)銷的單據(jù)，請(qǐng)于2016年07月5日前寄回公司相關(guān)人員；

做法：總部審計(jì)人員在7月10日前交財(cái)務(wù)帳務(wù)處理。超時(shí)限的費(fèi)用單據(jù)依國(guó)家政策不稅前列支，公司支付此類費(fèi)用，視為個(gè)人收入必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

不需要網(wǎng)上申報(bào)報(bào)銷的單據(jù)，請(qǐng)按通知職人員告知日期內(nèi)提交，超期莒南個(gè)人所得稅計(jì)算扣稅。

說(shuō)明：財(cái)務(wù)一律不預(yù)收任何單據(jù)。