第一篇：2014年蘇州地方稅務(wù)局建筑安裝行業(yè)自查提綱

2014年建筑安裝業(yè)自查提綱

一、自查對象

大市范圍內(nèi)的建筑安裝企業(yè)。

二、自查年度

2012年至2013年納稅情況，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)追溯至以前年度或延伸至2014年。

三、自查內(nèi)容

（一）營業(yè)稅

1.自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性；

2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算；

3.是否將甲供材料價款等計入計稅依據(jù)；

4.是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的各項收入；

5.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認工程價款；

6.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務(wù)或換取材料；

7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款直接沖減工程價款；

8.非主營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將非主營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅；

9.是否以自建自用建筑物隱匿收入；

10.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入；

11.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅；

12.其他營業(yè)稅涉稅問題。

（二）企業(yè)所得稅

應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。

1.收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）

企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入。

2.成本費用方面

①是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用 ②是否虛列材料成本，虛增工程成本

3.營業(yè)費用方面

①固定資產(chǎn)折舊的自查

②租賃費攤銷方面

③計稅工資方面

④“三費”方面

⑤業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的自查

⑥各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除

⑦與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除.4.發(fā)票方面

①是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票

②是否以不合法憑證列支各項成本、費用

5.其他企業(yè)所得稅涉稅問題

（三）個人所得稅

1.未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種

應(yīng)稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

2.以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準的，在標(biāo)準限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）。

3.為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。

4.是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。

5.支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

（四）其他稅種

印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等是否如實按期及時申報納稅。

第二篇：2014年蘇州地方稅務(wù)局房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱

2014年房地產(chǎn)企業(yè)自查提綱

一、自查對象

大市范圍內(nèi)各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

二、自查

2012年至2013年納稅情況，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)追溯至以前或延伸至2014年。

三、自查內(nèi)容

（一）營業(yè)稅

1.自查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。

銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用是否未按規(guī)定入賬，少計收入；營業(yè)收入是否包括了各種價外費用；開發(fā)項目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入；采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計稅；對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售資產(chǎn)確認收入；對將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入；發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報納稅；各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報納稅；售后服務(wù)收入以及材料銷

售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是否未按規(guī)定申報納稅。

2.自查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時申報納稅；按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

3.其他營業(yè)稅涉稅問題。

（二）企業(yè)所得稅

1.自查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。

各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬；有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實現(xiàn)的收入長期掛往來賬或置于賬外不確認收入的情況；對于跨房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象；有無客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否按規(guī)定確認收入或直接沖減成本費用等。

2.自查成本費用 的真實性、合法性。

是否擅自擴大或減少土地資產(chǎn)的價值；是否存在將購進土地進行三通一平后，通過評估虛增土地成本，計入開發(fā)成本；是否虛列拆遷補償費，虛增成本；是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費用；是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費用；是否混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本；是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額；是否擴大期間費用列支范圍

及標(biāo)準，減少應(yīng)納稅所得額。

（三）個人所得稅

重點自查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)；企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、傭金、商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金以及其他應(yīng)稅收入，是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅；以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放的交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否代扣代繳個人所得稅；以發(fā)票報銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，是否代扣代繳個人所得稅；支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時是否扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅；各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否代扣代繳個人所得稅；為管理人員購買住房，支付房款，是否并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅；房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否并入工資、薪金代扣代繳個人所得稅。

（四）土地增值稅

是否按規(guī)定申報預(yù)繳土地增值稅；增值額的計算是否正確；對普通標(biāo)準住宅的界定是否符合要求；是否以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷售完畢等各種理由不進行土地增值稅的清算；清算后又銷售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，是否按規(guī)定進行納稅申報。

（五）房產(chǎn)稅

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅；對自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

（六）印花稅

各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅；房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

（七）土地使用稅

已征用未開發(fā)的土地是否按規(guī)定申報繳納土地使用；土地等級和使用稅額變更后是否及時調(diào)整納稅申報；開發(fā)用地在開發(fā)期間是否按規(guī)定計征土地使用稅；未銷售的商品房占用的土地是否按規(guī)定繳納土地使用稅。

第三篇：建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱

王駿提示：這是2010年最新版本的建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱，系河北國稅系統(tǒng)提供建筑安裝企業(yè)的。由于納稅自查是一竿子查三年，在對具體項目檢查時一定要關(guān)注業(yè)務(wù)對應(yīng)的和當(dāng)年有效的法規(guī)依據(jù)，不可張冠李戴。

一、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。

（一）成本費用方面（自查重點）

1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。

（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。

（3）擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷成本。2.是否虛列材料成本，虛增工程成本

（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。

（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。

（6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。3.營業(yè)費用方面

（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查

①是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率； ②是否在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準的物品；

③達到無形資產(chǎn)標(biāo)準的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。（2）租賃費攤銷方面

①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。②融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。

③有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。

（3）計稅工資方面

①是否虛列人工費用，虛增工程成本

是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。

②是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整（2008年兩法合并前），2008年以后重點檢查所支付的工資是否合理。

如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進行納稅調(diào)整。

（4）“三費”方面

①計提基數(shù)是否準確。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。

②執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中是否重復(fù)列支了應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓(xùn)費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復(fù)在管理費用中列支。執(zhí)行新會計準則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。

（5）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查

將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。

（6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除

5.購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。

6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。

（二）發(fā)票方面（自查重點）

1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票

（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。

（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。

（3）虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。

2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用

（三）其他企業(yè)所得稅涉稅問題 1.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補稅；（僅適用于2008年以前）2.其他。

二、增值稅

1.附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否未申報繳納增值稅。（如進行賬務(wù)處理時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。）

2.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報繳納增值稅）

3.建筑安裝企業(yè)是否兼營建筑材料和其他貨物，其收入是否申報繳納了增值稅。

第四篇：2014年蘇州地方稅務(wù)局股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)及個人自查提綱

2014年股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)及個人自查提綱

（非金融企業(yè)“金融商品及股權(quán)交易項目”方向）

一、自查對象

主要自查發(fā)生金融商品買賣業(yè)務(wù)和股權(quán)交易的非金融企業(yè)。

二、自

一般自查2012年至2013年兩個的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前，或者延伸自查2014。

三、自查內(nèi)容

（一）營業(yè)稅自查

1．買賣金融商品營業(yè)稅自查；

①自查買賣金融商品價差收入的準確性；

②自查金融商品分紅派息收入的準確性及完整性。

③自查是否存在跨結(jié)轉(zhuǎn)的情形；

④自查買賣金融商品的價差收入核算是否正確。

⑤投資收益。自查金融商品賣出時，成本結(jié)轉(zhuǎn)的準確性；分紅派息計提的準確性、完整性；

⑥自查可供出售金融資產(chǎn)—利息，可供出售金融資產(chǎn)的債券的派息金額；

⑦自查應(yīng)付賬款或預(yù)收賬款等往來科目，明細科目，是否存在未確認收入的應(yīng)稅收入；

⑧自查已繳稅金與已提、已申報稅金是否一致，自查“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”。

（二）企業(yè)所得稅自查

1.收入總額的自查。一是股息分紅、債券收益、匯兌收益是否全部按規(guī)定入賬；二是各種金融商品買賣收入的確認是否符合規(guī)定，是否存在將已實現(xiàn)的收入掛在往來賬或體現(xiàn)在賬外而不確認收入的情況。

2.自查稅前扣除項目的真實性、合理性。

（三）個人所得稅自查

1.是否按規(guī)定全員、全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物、提成以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款，個人所得稅計算方法是否正確。

2.企業(yè)的大額發(fā)票報銷現(xiàn)象，是否存在個人以發(fā)票列支成本充抵個人收入的問題。

3.是否存在利用企業(yè)資金支付個人消費性支出或購買家庭財產(chǎn)而未計個稅的情況。

4.投資方委派的管理層，在本公司領(lǐng)取工資，是否按規(guī)定代扣代繳個稅；是否存在利用勞務(wù)派遣、臨時工、實習(xí)生等方式變更工資、福利發(fā)放問題。

（四）其他地方稅種自查

1.印花稅

自查各類合同是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。記載資金的賬簿按規(guī)定計算貼花后，“實收資本”和“資本公積”合計金

額增加的，增加部分是否補貼印花。是否存在簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算未按規(guī)定補貼印花稅的現(xiàn)象；是否規(guī)定申報期限申報繳納印花稅。

2.房產(chǎn)稅

自查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)計算是否準確，是否足額申報繳納房產(chǎn)稅；自建的房產(chǎn)價值計算是否準確；同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值；對房產(chǎn)進行改造增加房產(chǎn)價值的，是否及時入賬等，足額計算繳納房產(chǎn)稅；公司股東將股東自有房產(chǎn)無償給公司使用，是否繳納房產(chǎn)稅。

3.其他稅種：自查土地、車船使用情況，看是否已正確計算申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，車船稅等其他地方稅種。

（五）發(fā)票問題

自查取得發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，以及是否存在以不合法發(fā)票入賬問題，虛增費用，造成企業(yè)所得稅申報不實。

第五篇：建筑安裝業(yè)自查提綱

建筑安裝業(yè)自查提綱

一、營業(yè)稅

（一）收入方面

1.是否按規(guī)定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅。

（1）合同明確規(guī)定付款日期，是否按合同規(guī)定的付款日期確認收入；

（2）合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方（發(fā)包方）簽訂書面合同，在收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)后是否確認收入；

（3）預(yù)收工程款，是否按規(guī)定申報納稅。

2.是否將甲方提供的材料價款等計入計稅依據(jù)

以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費、管理費等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據(jù)，未申報納稅。

3.是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的各項收入

（1）是否結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外收取的機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。或者雖按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入，但未申報納稅。

（2）是否將臨時設(shè)施費、勞保統(tǒng)籌、遠征費、二次搬運費等收費項目確認為收入。

（3）超計劃、超面積施工部分是否只確認成本，未確認收入。

（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認。

（5）是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應(yīng)付職工薪酬”、“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶進行核算，或者直接沖減費用。

（6）設(shè)備出租收入是否確認收入。

4.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認工程價款

發(fā)包方向承包方提供實物或勞務(wù)抵償工程價款等應(yīng)付款項，承包方未按規(guī)定確認工程價款，隱匿應(yīng)稅收入。

5.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務(wù)或換取材料

6.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價款

7.非主營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將非主營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅

8.是否以自建自用建筑物名義隱匿收入

（1）是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認應(yīng)稅收入。

（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅。

9.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入

（二）其他方面

1.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅

（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅。

（2）是否自應(yīng)申報之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅）。

2.其他營業(yè)稅涉稅問題

二、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。

（一）收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）

企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入。

異地工程。

（二）成本費用方面

1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用

（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。企業(yè)是否按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。

（3）擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷成本。

2.是否虛列材料成本，虛增工程成本

（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。

（2）將尚未耗用的材料列入成本。

（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。

（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。

（5）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。

3.營業(yè)費用方面

（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查

①是否未按規(guī)定年限計提折舊；

②是否在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標(biāo)準的物品；

③達到無形資產(chǎn)標(biāo)準的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。

（2）租賃費攤銷方面

①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。

②融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。

③有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。

（3）計稅工資方面

是否虛列人工費用，虛增工程成本

是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。

（4）“三費”方面

是否重復(fù)列支職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費或者列支的數(shù)額是否超過規(guī)定比例。

（5）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查

將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。

（6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。

4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除

5.購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。

6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除；

（三）發(fā)票方面

1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票

（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。

（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。

（3）虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。

2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用

（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問題

1.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。

2.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補稅；

三、個人所得稅

（一）未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

（二）支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

四、其他稅種

（一）是否按實收資本和資本公積兩項的合計，繳納印花稅。增加實收資本或資本公積，是否繳納印花稅。

（二）將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅。

（三）經(jīng)營自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（四）對房產(chǎn)進行改造、擴建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（五）是否按規(guī)定將相應(yīng)的土地價值計入房產(chǎn)原值據(jù)以征收房產(chǎn)稅。