第一篇：XXX地方稅務局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

XXX地方稅務局

建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

建筑安裝業(yè)具有建筑項目生產周期長，建筑施工企業(yè)多而雜，且內部管理規(guī)范化程度不一，工程項目流動分散等特點，客觀上的行業(yè)特點在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷逃稅款提供了便利，使得建筑業(yè)稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍。為加強和規(guī)范我區(qū)的建筑業(yè)稅收相關征收管理，掌握稅源狀況，保證應征稅款的及時足額入庫，在總結以往的征管經驗的基礎上，建立和完善我局的建筑安裝業(yè)稅收管理體系，實行建筑安裝業(yè)的專業(yè)化管理：利用納稅評估強化六個管理（本地項目管理、外出經營管理、外來項目管理、日常事務管理、發(fā)票管理、總分包管理）。根據(jù)專業(yè)化管理模式，特制定我局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法。

一、本地項目管理

管理要求：

1、對轄區(qū)內工程項目，每月進行至少一次的巡查。

2、建立每月繳稅及欠繳臺帳。

3、對于房地產項目的建安稅收，達到預售前必須繳納其合同工程應繳納建安稅收的75%至85%以上。

4、對于房地產項目的建安稅收，建立繳稅臺帳，針對其合同金額和已經實現(xiàn)的建安成本進行評估，參照上年市區(qū)

建筑工程經濟指標上浮10%以內設置警戒線，超過警戒線的房地產項目必須組織建安成本核實工作小組核實，方可開票。

5、與相關監(jiān)管部門合作，加強對市政工程、部隊工程以及民營企業(yè)的建安項目的立項、審批、招標、開工建造的監(jiān)控，建立聯(lián)系臺帳和通報機制。

6、每年將臺帳歸檔，保存期限擬為長久，為日后相關的建筑物轉讓的稅收征管提供相關信息。

管理流程如下：

二、外出經營管理

管理要求：

1、轄區(qū)內管戶申請開具固定業(yè)戶外出經營管理證明應全部納入系統(tǒng)正常流程管理：登陸網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)---錄入申請外出經營的相關工程內容---填寫申請審批表（蓋章）---

上門審批---大集中審批---辦結。

2、通過納稅評估方式強化省內外出經營的管理：每月按業(yè)戶建立上月省內已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的足額繳納。

3、通過納稅評估方式強化省外外出經營的管理：每一季度按業(yè)戶建立上季度省外已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的繳納；對不按時報稅業(yè)戶，落實滯納金追繳措施。

4、對于存在金額在50萬元以上，并欠繳一個月以上的，或存在欠稅50萬以下，欠稅半年以上的管戶采取停辦外經、追繳欠稅的辦法。

5、每年將已工程結算的外經臺帳歸檔。

6、每年按業(yè)戶制作當年全部外經總額、所得稅繳納總額臺帳。

三、外來經營管理

管理要求：

1、每月建立外來經營報驗登記業(yè)戶名冊，結合本辦法

第一條“本地項目管理”進行監(jiān)控管理。

2、對于外來經營未報驗登記的業(yè)戶，應提前服務和介入管理，提前電話聯(lián)系，提前了解工程項目進度情況；在年末前一個月內采用預約開票的服務。

3、對于50萬以上的外來經營項目，必須納入兩業(yè)系統(tǒng)

登記監(jiān)控；對于100萬以上的項目，保存相關合同資料。

4、每季度建立外來經營臺帳。

5、依照本辦法第一條第六項要求歸檔。

四、日常事務管理

管理要求：

1、根據(jù)稅務登記變更和工商提供的相關資料，強化實收資本印花稅管理；如果涉及股權變更的，要求管戶提供其相應變更時點前一個月的資產負債表，整理其股權變更資料，強化固定管戶的股權變化監(jiān)控。

2、建立土地使用稅、房產稅登記的電子清冊，強化對管戶土地、房產變化的監(jiān)控。

3、每季度收集管戶的工資總額、從業(yè)人數(shù)等資料，強化個人所得稅的監(jiān)控。

4、每年通過對建安企業(yè)資產負債表的固定資產、存貨和在建工程變化，跟蹤其自建自用建筑物轉讓行為，加強營業(yè)稅稅收監(jiān)控。

5、強化建筑安裝業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，加強與相關監(jiān)管部門合作，了解企業(yè)實際利潤變化，化解稅務執(zhí)法風險。

6、依照征管法和國家稅務總局欠稅管理辦法等法律和部門法規(guī)的規(guī)定，加強對欠稅企業(yè)的稅務文書和欠稅公告管

理。

五、發(fā)票管理

管理要求：

1、通過發(fā)票在線系統(tǒng)，加強對門前代開發(fā)票監(jiān)控，避免轄區(qū)內工程項目稅收流失。

2、每年應對重大重點項目（5000萬以上）的建設方進行發(fā)票外調抽查，并保留檢查工作底稿。

3、每月通過發(fā)票在線系統(tǒng)查詢自開建筑安裝業(yè)發(fā)票企業(yè)發(fā)票開具情況，重點監(jiān)控其發(fā)票開具異常疑點及相關稅收入庫情況。

4、對于自開票建筑安裝業(yè)納稅人，每年應進行付款方外調發(fā)票檢查，并保留工作底稿。

5、嚴格控管建筑業(yè)、安裝業(yè)、修繕業(yè)、裝飾業(yè)和其他工程作業(yè)的自開票納稅人認定。

6、對于現(xiàn)有自開票納稅人，若出現(xiàn)一個月以上欠繳稅款行為，應終止其自開票資格。

六、總分包管理

管理要求：

1、加強與征收大廳門前代開發(fā)票工作銜接，力求建立每個季度總分包情況臺帳。

2、結合本辦法第一條“本地項目管理”，通過納稅評估，加強對利用總分包避稅的項目管理。

七、納稅評估

1、建立建筑安裝業(yè)納稅戶的納稅評估流程：

2、建立納稅評估工作檔案。

本辦法于2013年 月 日開始實施。

第二篇：郴州市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

郴州市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝業(yè)稅收征管的通知 作者：郴州地稅 發(fā)布時間：2011-08-18 來源：郴州市地方稅務局 訪問量： 字體: [大 中 小](雙擊滾

郴州市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

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郴地稅發(fā)〔2010〕

80號

各縣（市、區(qū)）地方稅務局、各直屬單位：

為了進一步加強全市建筑安裝行業(yè)的稅收征管，理順征管范圍，明確征管責

任，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國

工會法》、《郴州市建筑安裝行業(yè)工會經費代征暫行辦法》和有關稅收政策、法

規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就進一步加強全市建筑安裝業(yè)稅收征管的有關事項通知如下：

一、納稅人提供建筑業(yè)勞務應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

因此，建筑安裝稅收以項目的建設單位確定主管地稅機關，建設方為個人或無法

界定的，按行政區(qū)域確定主管地稅機關。

二、建筑安裝發(fā)票由地稅機關統(tǒng)一管理，不得向任何建安企業(yè)或個人發(fā)售。

建安施工單位或個人向建設單位或個人進行工程進度結算（預收工程款）和竣工

結算時，必須申請開具建筑安裝發(fā)票，建設單位和個人不得使用非法票據(jù)（含白

條）結算或預付工程價款。

三、建筑安裝業(yè)稅收按屬地實行源泉控管，主管地稅機關開具建安發(fā)票時按

工程結算收入依以下綜合稅費（金）征收率計征稅費：

1．建設項目座落在城市市區(qū)的，綜合稅費（金）征收率為6.405%，其中：

營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征7%，教育費附加及地方教育費附加依

營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機

械設備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會

經費附征率為0.15%。

2．建設項目座落在縣城，建制鎮(zhèn)的，綜合稅費（金）征收率為6.345%，其中：營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征5%，教育費附加及地方教育費附加依營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經費附征率為0.15%。

3．建設項目座落地不在上述地區(qū)的，綜合稅費（金）征收率為6.225%，其中，營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征1%，教育費附加及地方教育費附加依營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經費附征率為0.15%。

自然人承接投資總額在5萬元以下的零星建筑安裝工程項目，并由其獨立完成所承包項目的勞務所取得的收入，在開具建安發(fā)票時免予附征工會經費。

四、建安發(fā)票由辦稅服務廳窗口專人保管開具，開具發(fā)票時應注明項目建設單位并應建立征收臺帳，按規(guī)定級次及時解繳稅費（金）。

五、跨省外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構的企業(yè)所得稅管理，按國稅函[2010]156號《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》執(zhí)行。省內跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構的企業(yè)所得稅管理，按湘財預[2010]107號《關于財政收入預算管理有關問題的通知》執(zhí)行。市內跨縣（市）從事建筑安裝施工的法人分支機構的企業(yè)所得稅管理，提供固定工商業(yè)戶外出生產經營活動稅收管理證明及相關經營證照，由法人所在地稅務機關征收企業(yè)所得稅。對不能準確提供相關資料的企業(yè)，視同獨立企業(yè)征收企業(yè)所得稅。

六、跨省及省內跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，開具建安發(fā)票時附征個人所得稅。市內跨縣（市）從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，提供固定工商業(yè)戶外出生產經營活動稅收管理證明及相關經營證照，由稅務登記所在地征收個人所得稅，開具建安發(fā)票時不附征個人所得稅。

七、郴州市內會計機構設置健全，會計核算符合財務制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請查帳征收，經縣（市）局主管地稅機關審核認定后，開

具建安發(fā)票時不附征所得稅。市城區(qū)各征收單位所轄納稅人，會計機構設置健全，會計核算符合財務制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請查帳征收，經市局稅政三科審核并由分管局領導審批后，憑批復在開具建安發(fā)票時不附征所得稅。

八、各主管地稅機關務必嚴格執(zhí)行稅收政策，強化征管責任，加強票證管理，妥善保管征收資料，準確登記征收臺帳，及時劃解征收稅款。凡出現(xiàn)丟失票證，擅自改變征收率，混級、混庫，挖搶、轉引稅款的，要追究相關單位和個人的責任。

九、本通知從2011年1月1日起執(zhí)行。凡以前規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準。

二0一0年十二月三十一日

第三篇：蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強對個體稅收的征收管理，規(guī)范征管行為，提高征管質量和效率，促進個體經濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和省局有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內從事生產、經營的個體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務登記管理

第二第三條

從事生產、經營(除個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外)的個體工商戶, 均應當按照以下原則向生產、經營所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記：

(一)從事生產、經營的個體工商戶領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，主管地稅機關核發(fā)臨時稅務登記證)。

(二)從事生產、經營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證。

(三)從事生產、經營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記，核發(fā)臨時稅務登記證，并督促納稅人辦理工商營業(yè)執(zhí)照。

已領取營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件的臨時稅務登記戶，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件之日起30日內向主管地稅機關申報轉辦稅務登記。臨時稅務登記轉為稅務登記的，主管地稅機關收回臨時稅務登記證件，換發(fā)稅務登記證件，納稅人補填《稅務登記表》。

(四)符合申報辦理稅務登記的承包人、承租人是個人的，應自承包、承租經營合同簽訂之日起30日內持承包、承租經營合同的副本及有關證件向業(yè)務所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

(五)個體工商戶具有多個生產經營場所的，應當分別向機構所在地、生產經營地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證。

第四條

個體工商戶在申報辦理稅務登記時，應如實填寫《稅務登記表》，并根據(jù)不同情況向地稅機關如實提供以下證件和資料：

(一)營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件；

(二)業(yè)主的居民身份證；

(三)經營場所房產證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經營合同；

(五)其他需要提供的有關證件及以上資料的復印件。

第五條

個體工商戶應當按照主管地稅機關的規(guī)定使用稅務登記證件，并在經營場所的顯著位置懸掛稅務登記證件。

稅務登記證應妥善保管，不得轉借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應當在15日內書面報告主管地稅機關，并登報聲明作廢，同時申請補發(fā)。

第六條

對已辦理稅務登記的個體工商戶，主管地稅機關應當建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規(guī)定采集基礎信息資料，錄入征管信息系統(tǒng)。

第七條

個體工商戶稅務登記內容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記之日起或自有關事項發(fā)生變化之日起30日內，持變更營業(yè)執(zhí)照或有關證明文件以及原地方稅務登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機關辦理變更稅務登記。

第八條

稅收管理員應在收到個體工商戶設立、變更等稅務登記申請資料3個工作日內，對其設立、變更登記有關事項的真實性、準確性進行核查。

對新設立的個體工商戶，稅收管理員應在15日內明確其征收方式，并告之納稅人。同時向其宣傳相關的稅收法律、行政法規(guī)和辦稅輔導。

第九條

個體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應在停業(yè)前7日內，向主管地稅機關填報《停、復業(yè)(提前復業(yè))報告書》。主管地稅機關自接到申請3個工作日內進行核準，同時結清稅款，收繳、封存納稅人未用發(fā)票和發(fā)票領購簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應在收到個體工商戶停業(yè)登記申請資料當日，對其申請停業(yè)情況進行核查，對查無問題的，辦理停業(yè)報批手續(xù)。在個體工商戶停業(yè)期間，稅收管理員應按旬對停業(yè)戶進行巡查，發(fā)現(xiàn)停業(yè)戶在停業(yè)期間繼續(xù)從事經營活動的，應按規(guī)定對其補稅、罰款；對停業(yè)期滿未及時申請復業(yè)的個體工商戶，應督促其按規(guī)定辦理復業(yè)手續(xù)。

個體工商戶停業(yè)期滿，仍需延長停業(yè)的，應在停業(yè)期滿前5日內向主管地稅機關提出延長停業(yè)申請，辦理延長停業(yè)登記后方可延期。復業(yè)時，應向主管地稅機關提出申請，并領回啟用主管地稅機關收存的有關證件和資料。

第十條

已辦理稅務登記的個體工商戶未按照規(guī)定的期限申報納稅，稅收管理員應責令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，制作《非正常戶認定書》，經主管地稅分局分管領導批準后存入納稅人檔案，暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。

個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地稅機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。

對已認定為非正常戶的個體工商戶，又前來履行納稅義務或被地稅機關追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務和接受處罰后，恢復為正常戶管理。

第十一條

個體工商戶因生產經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記30日內，持有關證件和資料，向原辦理稅務登記的主管地稅機關申報辦理稅務登記遷入遷出手續(xù)，并結清當期應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票。遷出地主管地稅機關應在5個工作日內與遷入地主管地稅機關辦理戶管資料交接手續(xù)，遷入地主管地稅機關在收到戶管資料3個工作日內，通知納稅人辦理變更稅務登記。

第十二條

個體工商戶因放棄經營等情形，依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關或其他機關辦理注銷登記前，或被工商行政管理機關、其他機關撤消登記或批準、宣告終止之日起15日內，向主管地稅機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和稅務登記證件、發(fā)票領購簿等，申報辦理注銷登記。

第十三條

市、縣(區(qū))局要按季與工商局、國稅局交換設立、變更、注銷、停業(yè)登記和非正常戶認定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，應在5個工作日內將其納入日常稅務管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，達到建賬標準的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關規(guī)定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。

(一)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

1、注冊資金在20萬元以上的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.2萬元(含0.2萬元)以上的個體工商戶，應當設置復式賬。

(二)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：

1、注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在1.5萬元至4萬元；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.1萬元以上0.2萬元以下的個體工商戶，應當設置簡易賬。

上述所稱納稅人月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預估的當經營期月平均營業(yè)額。

第十五條

達到建賬標準的個體工商戶，應當根據(jù)自身生產、經營情況和本辦法規(guī)定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管地稅機關備案。賬簿方式一經確定，在一個納稅內不得進行變更。

個體工商戶可自行建賬，也可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經主管地稅機關認可的具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

主管地稅機關應加強對代理建賬人員的監(jiān)督管理；對在代理

建賬過程中弄虛作假的，提請有關部門按規(guī)定處理。

對達不到建賬標準的個體工商戶，可按照稅收征管法的規(guī)定，經縣級地稅機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經營收入記賬依據(jù)。

第四章

核定管理

第四第十七條

個體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機關應依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對個體工商戶應納稅經營額、所得額(以下簡稱定額)分稅目進行核定，確定其應納稅額。

(一)經主管地稅機關認定和縣級地稅機關批準的生產經營規(guī)模小，未達到建賬標準的；

(二)應當設置賬簿但未設置賬簿的；

(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的；

(七)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

(八)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長不得超過一年。

對營業(yè)稅起征點以上的定期定額戶按季核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點的定期定額戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點以下(月營業(yè)收入4000元以下的未達起征點戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國稅局核定周期確定。

第十九條

典型調查。主管地稅機關應將定期定額戶進行分類，在核定期內，按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，每個行業(yè)的典型調查戶數(shù)應不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。

第二十條

地稅機關核定定額應依照以下程序辦理：

(一)自行申報。被確定為核定征收方式征收稅款的個體工商戶，在辦理稅務登記之日起15日內或在定額執(zhí)行期到期前30日內，按照主管地稅機關要求，領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供有關的成本費用支出憑證和其他證明材料。

對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關納稅資料的定期定額戶，主管地稅機關可根據(jù)實際調查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進行合理分類，參考典型調查結果，對繳納營業(yè)稅的個體工商戶采用計算機核定法；對其他個體工商戶可采用采用行業(yè)參照法、成本費用法、能源消耗法、盤點庫存法、發(fā)票測算法、往來資金測算法、實地測算法，初步核定定額，并計算出應納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評議。在對定期定額戶初步核定定額后的3個工作日內，主管地稅機關應有選擇的組織或邀請有當?shù)厝舜蟠怼⒄f(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表、行業(yè)協(xié)會代表、協(xié)護稅人員、稅收管理員等民主評議小組成員參加的定額評議會，對初步核定定額進行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結果填入《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》“稅務機關復核”欄內。

(四)定額公示。經集體評議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機關應在2日內將集體評議結果在辦稅服務廳或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道等政府機構所在地予以公示，或分路段向納稅人發(fā)放定額核定公示表，接受社會各界的監(jiān)督。定額公示的期限為5個工作日。

(五)上級核準。定額公示結束后2日內，主管地稅機關應根據(jù)公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報縣級地稅機關審批。

縣級地稅機關應對《定額核定匯總審批表》的內容進行審查，必要時可下戶核實?？h級地稅機關審核批準的時期為3個工作日，特殊情況可適當延長。

(六)下達定額。上級核準定額后，主管地稅機關應在3日內制作《核定(調整)定額通知書》，并在7日內將《核定(調整)定額通知書》送達定期定額戶，簽收送達回證。

(七)公布定額。主管地稅機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。在辦稅服務廳公布時間為一個定額執(zhí)行期，在政府機構所在地或納稅人集中地公布時間不少于5個工作日。

第二十一條

主管地稅機關應加強征管信息系統(tǒng)管理模塊的應用，嚴格按計算機核定法進行定額核定。

(一)主管地稅機關采用計算機核定法，要綜合分析影響納稅人經營的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點，科學選定定額因素、核定參數(shù)，分戶準確采集有關信息，逐戶輸入計算機，自動生成應納稅額。

(二)稅收管理員應及時、完整采集和錄入個體工商戶經營基礎信息數(shù)據(jù)，確保計算機核定各項定額要素的真實性和準確性，增強定額管理的合理性和科學性。

(三)按規(guī)定程序計算生成的個體工商戶應納稅營業(yè)額，稅收管理員不得調整。對由于特殊原因造成核定的應納稅營業(yè)額與實際生產經營情況不符的，必須經縣級地稅機關核準后據(jù)實確定應納稅營業(yè)額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機關應當重新核定其定額。

(一)發(fā)生經營范圍、經營方式、經營地址等情況變動，以及連續(xù)3個月實際經營額超過或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報《納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供相關證明資料。主管地稅機關自接到定期定額戶申報之日起5日之內進行實地調查。

經定期定額戶主動申報調整定額且情況屬實的，對其定額按規(guī)定程序進行合理調整。

(二)定期定額戶對地稅機關核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報生產經營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的，應當自接到《核定(調整)定額通知書》或生產經營情況發(fā)生重大變化之日起15日內，到主管地稅機關領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產經營真實情況的證明資料。

主管地稅機關應當自接到《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》之日起5日內重新調查，書面做出調整或不予調整應納稅額的決定。對做出調整應納稅額的決定，應當重新下發(fā)《核定(調整)定額通知書》。定期定額戶在未接到主管地稅機關的復核意見之前，應按主管地稅機關原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

(三)核定的定額經地稅機關公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機關在日常管理中有依據(jù)認定定期定額戶生產經營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的，由主管地稅機關責令相關定期定額戶提供能夠說明其生產經營真實情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應納稅額應作出統(tǒng)一調整的，主管地稅機關可依據(jù)原核定的定額，直接調整應納稅額，重新下達《核定(調整)定額通知書》。

(五)上一級地稅機關發(fā)現(xiàn)定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機關提出調整定額的建議，主管地稅機關應在10日內進行實地調查，及時調整，并上報調整結果。

(六)定期定額戶在經營過程中發(fā)生臨時性停業(yè)需調整原納稅定額的，經主管地稅機關負責人審批后，可按照實際停業(yè)天數(shù)進行調整。

(七)定額重新調整之后，主管地稅機關應當及時在原公示場所予以公示。

第二十三條

主管地稅機關對核定定額未達到營業(yè)稅起征點的定期定額戶，應當下達《未達起征點通知書》，核定的定額作為定期定額戶領購發(fā)票的依據(jù)。

第二十四條

市、縣(區(qū))局每半年與同級國稅局交換一次個體工商戶核定定額信息資料，進行比對分析。對地稅機關核定定額小于國稅機關核定定額的，主管地稅機關要及時調整；對地稅機關核定定額大于國稅機關核定定額的，應及時向國稅機關反饋。有條件的地方，要積極推行國、地稅聯(lián)合核定定額工作。

第五章

納稅申報和稅款征收

第二十五條 經主管地稅機關批準，個體工商戶可以選擇采用直接(上門)申報、委托銀行或劃繳稅款、簡易申報等納稅申報方式，經確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內不予更改。

第二十六條 實行查賬征收的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規(guī)定向主管地稅機關報送納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料。

實行核定征收的個體工商戶可以采取簡易申報方式，即“以繳代報”，只按照主管地稅機關確定的應納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報。

定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機關征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期，但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十七條 享受稅收優(yōu)惠政策和未達起征點定期定額戶，要在定額執(zhí)行期結束后的次月申報期內，按規(guī)定向主管地稅機關辦理納稅申報。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構劃繳稅款的定期定額戶，應當向主管地稅機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，地稅機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的個體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機關領取。

第二十九條

各級地稅機關要利用12366納稅服務熱線、互聯(lián)網(wǎng)、電話或上門等方式開展申報納稅提醒服務，提醒納稅人依法履行按期如實申報、納稅等各項義務。

第六章

發(fā)票管理

第三十條

依法辦理地方稅務登記的個體工商戶，需要領購使用地稅普通發(fā)票的，憑稅務登記證副本以及主管地稅機關要求提供的其他有關證件和資料到主管地稅機關辦稅服務廳申請領購發(fā)票。

第三十一條

主管地稅機關對領購地稅普通發(fā)票的定期定額個體工商戶(包括未達到營業(yè)稅起征點、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人)，應結合其定額核定情況，根據(jù)其生產經營范圍按規(guī)定核定或調整供應發(fā)票的種類和準購數(shù)量。對納稅信譽等級B級(含B級)以上、月發(fā)票使用量較大的個體工商戶，采取“批量供應”方式供應發(fā)票；對其他個體工商戶采取“繳舊購新”、“驗舊供新”方式供應發(fā)票。

第三十二條 個體工商戶領購發(fā)票時，主管地稅機關應對其上一期發(fā)票使用情況進行查驗并錄入征管信息系統(tǒng)，對已使用發(fā)票票面營業(yè)額和核定營業(yè)額進行比對，審核發(fā)現(xiàn)其票面營業(yè)額超過核定營業(yè)額的，按票面營業(yè)額計征稅款。

第三十三條

未達起征點個體工商戶普通發(fā)票開具額或實際

經營額超過起征點的，應向主管地稅機關如實申報納稅，主管地稅機關應及時調整定額，并依法征收各項地方稅費。

第七章

稅源監(jiān)控和檢查

第三十四條 主管地稅機關應定期對轄區(qū)內的個體工商戶進行稅務檢查，重點對未達起征點、停歇業(yè)戶、非正常管理戶、領購使用地稅普通發(fā)票戶等個體工商戶的日常檢查，實現(xiàn)動態(tài)跟蹤監(jiān)控。

稅收管理員要按月對責任區(qū)內個體工商戶進行巡查，做好巡查記錄，及時掌握責任區(qū)戶籍動態(tài)，防止漏征漏管；督促個體工商戶依法亮證經營、使用發(fā)票和按期如實申報繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機關要按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個體稅收征管原則，根據(jù)納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點以上雙定戶、臨界起征點雙定戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)、臨界點以下雙定戶、臨時經營戶五類實行分類管理。

第三十六條

主管地稅機關要加強未達起征點戶的認定管理，嚴格控制未達起征點戶的認定比例。原則上，市區(qū)繁華路段起征點以上戶≥90%；較繁華路段起征點以上戶≥75%；一般路段起征點以上戶≥65%；較偏僻路段起征點以上戶≥50%；偏僻路段起征點以上戶≥30%。所轄區(qū)域路段的屬性由各主管地稅分局確認，報市局征管科備案。三縣局結合實際確定未達起征點戶認定比例。

第三十七條

主管地稅機關要按照“戶籍管理規(guī)范、核定管理

規(guī)范、申報征收規(guī)范、發(fā)票管理規(guī)范、執(zhí)法行為規(guī)范、納稅服務規(guī)范”的工作要求，深入推進“規(guī)范管理示范街”創(chuàng)建活動，充分發(fā)揮“規(guī)范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區(qū))局應建立個體稅收征管評價分析制度。每半年對本單位個體稅收收入規(guī)模、各路段和行業(yè)稅負、未達起征點認定率、定額核定執(zhí)行情況開展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個體稅收征管過程存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施。

市局各職能部門要加強對個體稅收征管數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析和評估，不定期開展個體稅收管理專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)在戶籍管理、核定管理、申報質量、發(fā)票管理等方面存在的問題，督促整改。

第八章

協(xié)稅護稅管理

第三十九條

縣(區(qū))局要積極爭取地方政府的支持，建立健全協(xié)稅護稅組織，協(xié)調各級政府和相關組織機構積極支持個體稅收征管工作。

第四十條

縣(區(qū))局負責協(xié)稅護稅組織的日常協(xié)調和業(yè)務指導工作。協(xié)稅護稅組織由地方政府相關職能部門、街道辦事處(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、居委會(村委)、市場主辦單位及各級個體勞動者協(xié)會有關人員組成。

第四十一條

主管地稅機關要借助協(xié)稅護稅組織，加強對農貿市場、偏遠地區(qū)、零散稅收和專業(yè)市場個體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個體工商戶有下列稅務登記違章行為之一的，由主管地稅機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)逾期辦理稅務登記、變更或者注銷登記在一個月內的，處50元罰款；逾期一個月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務登記，經主管地稅機關責令限期改正，逾期不改正的，經主管地稅機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(三)未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個體工商戶有下列賬簿憑證、發(fā)票違章行為之一的，由主管地稅機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發(fā)票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過10000元；

(四)使用收據(jù)、白條代替發(fā)票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過2000元；

(五)轉借、串用發(fā)票的，分別進行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過2000元。

個體工商戶拒不接受地稅機關處理的，主管地稅機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十四條

個體工商戶有下列申報納稅違章行為之一的，由稅務機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報納稅或進行虛假納稅申報的；定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經營額、所得額超過定額20%，而未按規(guī)定向主管地稅機關進行納稅申報并繳納應納稅款的；以及已辦理停業(yè)手續(xù)而實際上仍在經營的，按偷稅處理，由主管地稅機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執(zhí)行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務局負責解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號)和其他與本辦法相抵觸的文件同時廢止。

第四篇：海南省地方稅務局稅收征管檔案管理辦法

海南省地方稅務局稅收征管檔案管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范全省地方稅收征管資料管理，維護征管檔案的完整和安全，促進稅收征管文檔一體化管理的發(fā)展，更好地利用稅收征管檔案為稅收征管服務，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條稅收征管檔案（以下簡稱檔案），是指在稅收征收管理過程中以及在稅務行政復議、訴訟活動中形成的具有保存和使用價值的以計算機為載體，或者以紙制材料為載體，或者以磁帶、光盤、膠片等材料為載體，以文字、圖表、聲像等形式存在的表、證、單、書、帳、冊、票等各種涉稅資料，采集、整理、歸檔后形成的歷史記錄。

第三條檔案管理遵循的基本原則：

一戶式原則，充分發(fā)揮檔案的功能，更好地利用檔案為稅收征管服務，促進信息共享，保證方便、快捷、有效地對每一戶納稅人檔案的利用。

效率原則，充分利用信息化手段，以保證對每一戶納稅人所有檔案信息能夠方便、快捷的檢索、查詢和使用為目標，結合稅收征管實際，對檔案實行統(tǒng)一、規(guī)范、科學的管理。

信息共享原則，檔案實行集中統(tǒng)一管理，保證基礎數(shù)據(jù)準確，基礎資料完整、齊全，減少重復勞動，方便各管理部門查詢，通過檔案的查詢和利用，實現(xiàn)信息共享。

第四條檔案管理工作包括采集（錄入）、整理、歸檔、移送、保管、利用、鑒定、統(tǒng)計、銷毀等部分。

第五條全省檔案管理實行分級負責制。各級地稅機關的征管部門負責檔案工作的檢查、監(jiān)督、指導和培訓，并接受同級檔案行政管理機關的業(yè)務監(jiān)督與指導；直接從事征收、管理、稽查等基層征管單位負責檔案的采集、整理、歸檔和移送等工作，檔案的具體管理部門由各直屬局確定。

第六條基層征管單位各稅務所（分局）都應建立征管資料檔案室或專用檔案柜，配備忠于職守、熟悉業(yè)務、保守機密、認真負責的檔案管理人員。

第七條各級地稅機關應積極利用計算機管理征管資料檔案，實現(xiàn)對紙介質和非紙介質征管資料檔案的自動化、一體化管理，加快征管資料檔案管理的現(xiàn)代化進程，采取多種方式及有效機制充分利用征管資料這一重要信息資源，不斷提高征管資料的利用程度。

第二章檔案的分類

第八條稅收征管資料按照載體和資料的物理性質分為電子資料、紙制資料、聲像資料。

電子資料是指以電子數(shù)據(jù)形式存在的涉稅資料，主要包括在稅收征管軟件信息系統(tǒng)中及

本系統(tǒng)之穩(wěn)步存在的具有保存和使用價值的電子數(shù)據(jù)資料。

紙制資料是指以紙制形式存在的各種涉稅資料。

聲像資料是指原始的資料是由錄音、錄像、攝像、照相等活動形成的磁帶、光盤、照片等涉稅資料。

第九條征管資料按照環(huán)節(jié)分為：

登記認證類。包括開業(yè)登記受理的有關資料、稅務登記表、變更登記審批表、停業(yè)審批表、注銷登記審批表等。

發(fā)票管理類。包括發(fā)票管理行政許可類資料、發(fā)票領購資料等。

納稅申報類。包括各稅種納稅申報表、財務報表等。

稅務機關日常管理類。包括稅務事項通知書、稅款催繳、退稅、稅收保全、強制執(zhí)行措施、納稅評估和稅源監(jiān)控等過程形成的各種資料。

納稅檢查類。指稅務檢查案件中形成的各種涉稅資料。

稅務行政復議、訴訟、賠償、聽證類資料。指稅收征管活動中形成的稅務行政復議、訴訟、賠償、聽證類資料。

第十條根據(jù)各個環(huán)節(jié)中資料的性質不同分為：

通知類、審批類、決定類、申請類、處罰類資料。

第三章檔案的采集（錄入）、整理、歸檔

第十一條地方稅收征管活動中形成的各種資料，按征管流程由各職能部門相關人員負責采集（錄入）、初步整理后，交資料管理人員審核整理、歸檔保存。

第十二條征管資料的采集（錄入）、審核、整理、歸檔一般按以下流程操作：采集（錄入）資料——分檢資料——確定歸檔范圍——按戶分類整理——裝訂——編制檔案號——裝盒——編目——上柜。

第十三條納稅人稅務登記類、納稅申報類、日常管理類等資料，由相關職能部門（崗位）采集，按月移交其主管稅務部門或歸于相關征管檔案；實現(xiàn)征管信息化的單位除按月移交或歸檔外，還應按信息管理規(guī)定將上述征管資料錄入征管信息系統(tǒng)。

委托代征的相關申報征收資料由主管稅務機關按月負責采集。

第十四條稅務稽查中形成的所有檢查資料按規(guī)定傳遞、收集、整理、歸檔，其中的檢

查結論、處罰決定、處理決定、稅收保全、強制執(zhí)行、處理和處罰等結論性資料，稽查部門應在結案后30天內復印送交被查納稅人的主管稅務部門，進入戶管檔案。

第十五條各直屬局可根據(jù)征管資料形成及使用要求，確定各類資料移交的環(huán)節(jié)、時間、程序及手續(xù)。

第十六條征管資料的整理，應分按納稅人立卷，并對每個案卷分類進行裝訂。裝訂時批轉資料在前，被批轉資料在后；結論性資料在前，證據(jù)性資料在后；批復、批示在前，請示、報告在后；納稅申報表及財務會計報表按時間順序裝訂。

第十七條歸檔資料必須是稅收征管各環(huán)節(jié)稅務管理事項辦理完畢后所形成的正式資料。資料應文字清楚、內容完整、手續(xù)齊全。資料格式原則上以國家稅務總局、省局制定的表證單書式樣及規(guī)格為準。

檔案管理人員接收稅務檔案時，應對案卷認真檢查，辦理交接手續(xù)。發(fā)現(xiàn)歸檔案卷內容短缺不全的，應督促經辦人補齊，補齊后的才準予歸檔。

第十八條納稅人稅收征管資料，實行一戶一檔。戶管檔案內容應包括從稅務登記到稅款入庫整個征管過程的全部資料，并按本辦法第九條的分類方法及順序進行裝訂歸檔。

第十九條檔案卷宗應依據(jù)分類方案和資料編號編制資料目錄。目錄的標題應按所歸檔的征管資料的分類填寫，并按資料的排列順序編寫頁碼，目錄應置于卷宗之首。

第二十條資料裝盒時，必須將寫有盒內資料情況說明、整理人、檢查人、日期等項目的備考表置于每個檔案盒內資料末尾。

第二十一條檔案盒的封面和盒脊的項目應按規(guī)定填寫清楚。題名要簡單、準確地反映盒內資料內容。要用鋼筆或毛筆書寫，也可用計算機打印。

第二十二條聲像資料應單獨存放在檔案盒或像冊中，要用文字標出攝制或錄音的對象、時間、地點、主要內容和責任人。

數(shù)據(jù)備份形式的征管資料可參照紙質資料和聲像資料的要求歸檔、存放。

第二十三條每年形成的征管資料，應在次年五月底前完成采集、整理和歸檔工作。

第二十四條凡涉及納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他涉稅當事人需簽字、蓋章的文書應以紙質形式保存。

計算機數(shù)據(jù)庫中存放的各種征管清冊、臺帳等綜合資料每年底前應集中打印成冊或數(shù)據(jù)備份，并按要求歸檔。

第四章檔案的移送、保管、統(tǒng)計和利用

第二十五條下列情況，檔案必須移送，移送時，必須填寫《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》，辦理交接手續(xù)。

（一）納稅人改變主管稅務機關的；

（二）國、地稅之間互相移送；

（三）基層稅務機關向上級主管稅務機關移送；

（四）向其它一下環(huán)節(jié)移送的有關資料。

第二十六條檔案管理工作實行統(tǒng)一領導、分級保管的原則。即檔案工作由市（縣）局統(tǒng)一領導、統(tǒng)一制度、統(tǒng)籌規(guī)劃并實施監(jiān)督指導，由市（縣）、稅務所（分局）兩級分別保管。

各級基層征管單位在征管活動中形成的征管資料，均應集中統(tǒng)一保管，歷年征管資料必須由檔案室統(tǒng)一保存，納稅人上一征管資料和當年征管資料應由征管各崗位分別歸集，集中到稅務所或分局專用檔案柜統(tǒng)一保管。

第二十七條征管資料檔案的保管必須做到“三?！?、“六防”，即：專人、專柜、專庫（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項防護措施。

第二十八條檔案管理人員負責檔案的立卷歸檔、查（借）閱、檔案銷毀、庫房管理、檔案保密、安全工作。

檔案管理人員調動時，應在離職前將所保管的檔案完整移交。按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十九條征管資料檔案的保管期限為十年。

第三十條每年年底應對檔案室檔案進行整理統(tǒng)計，并按建立檔案管理清冊，清冊的內容應包括檔案號、稅務登記證號、納稅人名稱。

第三十一條利用檔案必須嚴格遵守檔案管理的有關規(guī)定，辦理查（借）閱手續(xù)，依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

第三十二條利用檔案本著檔案形成單位優(yōu)先使用的原則，本單位人員因工作需要查閱業(yè)務范圍內的檔案，須經本部門領導批準，檔案室負責人核準，方予查閱，查閱時由檔案管理員負責監(jiān)督。

第三十三條公、檢、法部門因執(zhí)行公務利用檔案的，須持本單位介紹信，經市（縣）局長批準并辦理相應的查閱手續(xù)后，方予查閱。其他單位需利用檔案的，一般不予查閱。

第三十四條查閱檔案原則上應在檔案室內進行，確因工作需要外借，須經市（縣）局長批準，辦理借閱手續(xù)，限三日內歸還。

第五章檔案的鑒定、銷毀

第三十五條檔案的鑒定、銷毀一般按以下流程操作：建立檔案銷毀清冊——鑒定小組鑒定——報局領導審批——監(jiān)銷。

第三十六條成立由市（縣）局檔案管理部門和稅務檔案移交單位的檔案部門及相關業(yè)務部門組成的檔案鑒定小組，負責檔案鑒定工作，檔案鑒定小組定期對集中統(tǒng)一保管的已超過保管期限的稅務檔案進行鑒定。

第三十七條檔案由鑒定小組實行監(jiān)銷制，并建立銷毀檔案清冊。經鑒定超過保管期限的檔案，由檔案鑒定小組制作檔案銷毀清單報市（縣）局局長審批，經批準由檔案鑒定小組成員2人以上監(jiān)督銷毀。

第六章附則

第三十八條本辦法自2005年9月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中與本辦法不符的按本辦法執(zhí)行。

第三十九條本辦法由省地方稅務局負責解釋。

第五篇：山東省地方稅務局民間借貸稅收管理辦法(試行)

關于發(fā)布《山東省地方稅務局民間借貸稅收管理辦法（試行）》的公告

2011年第4號

為加強我省民間借貸稅收管理，堵塞稅收漏洞，山東省地方稅務局制定了《民間借貸稅收管理辦法（試行）》,現(xiàn)予以發(fā)布，自2011年10月1日起施行。

特此公告。

二○一一年九月二十一日

山東省地方稅務局民間借貸稅收管理辦法（試行）

第一條 為加強民間借貸稅收管理，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則等有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱民間借貸，是指金融機構之外的單位、個人之間相互拆借資金、集資等融資行為（以下簡稱應稅勞務）。第三條 凡在我省范圍內有償提供民間借貸應稅勞務的單位和個人以及從我省取得利息收入的外國企業(yè)或個人（非居民），均應按本辦法的規(guī)定履行納稅義務。

有償是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

第四條 納稅人提供應稅勞務應按規(guī)定繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設基金、企業(yè)所得稅（或個人所得稅）。其中：營業(yè)稅適用“金融保險業(yè)”稅目，個人所得稅適用“利息、股息、紅利所得”稅目。

第五條 納稅人應納營業(yè)稅的計稅營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息、逾期償還利息或者其他經濟利益。

第六條 納稅人的計稅營業(yè)額或應納稅所得額應以人民幣計算，納稅人以人民幣以外的貨幣結算的，應當折合成人民幣計算。營業(yè)稅計稅營業(yè)額的折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價，納稅人應當事先確定采取何種折合率，確定后1年不得變更。企業(yè)所得稅應納稅所得額的折合率應當按照月度或季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算。終了匯算清繳時，對已經按月度或季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

第七條 納稅人提供應稅勞務，按照貸款利息收入和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：

應納營業(yè)稅=利息收入×5% 應納個人所得稅=利息收入×20% 應納非居民企業(yè)所得稅=利息收入×10%（稅收協(xié)定或安排的稅率低于10%，按協(xié)定或安排規(guī)定的稅率計算）

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設基金、企業(yè)所得稅應納稅額分別按相關的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定計算繳納。

第八條 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，為納稅人提供應稅勞務并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天，是指：簽訂書面民間借貸合同并明確付款日期的，納稅義務發(fā)生時間為確定付款日期的當天；未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，納稅義務發(fā)生時間為取得借貸資金利息收入的當天。

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付利息的單位或者個人為扣繳義務人，扣繳義務發(fā)生時間，為扣繳義務人支付利息的當天。

非居民各項稅收，以直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人對境外非居民納稅人支付利息超過三萬美元的，必須到主管稅務機關開具對外支付稅務證明后才能付匯。

第九條 營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別確定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

第十條 納稅人營業(yè)稅的納稅地點為其機構所在地或居住地；扣繳義務人代扣代繳個人所得稅的納稅地點為其機構所在地或居住地；扣繳義務人代扣代繳非居民各項稅收的納稅地點為其機構所在地或居住地； 第十一條 納稅人應當真實、準確、全面地核算應稅勞務的發(fā)生，并根據(jù)合法、有效憑證記賬。

第十二條 應稅勞務發(fā)生后，納稅人應當及時向主管稅務機關申報繳納稅款并申請開具合法票據(jù)。

第十三條 主管稅務機關應當建立民間借貸融資雙向申報制度，融資雙方應當按照本辦法規(guī)定按時辦理納稅申報，如實報送相關資料。具體報送資料由主管稅務機關根據(jù)實際需要確定。

第十四條 主管稅務機關應當拓寬信息采集渠道，建立健全信息核查制度，按月對融資雙方財務報表往來賬項進行比對、分析和驗證。

第十五條 主管稅務機關應當加強對融資過程的跟蹤控制，根據(jù)民間借貸雙方的關聯(lián)關系（集團企業(yè)、關聯(lián)企業(yè)和其他）、利息收付、財務處理等特征，確定適用不同的征收方式，實施分類管理。

第十六條 主管稅務機關應當根據(jù)企業(yè)融資類型、規(guī)模、頻繁程度，實施重點管理。

第十七條 納稅人有下列情況之一的，主管稅務機關有權核定其應納稅額：

1、納稅人不能提供真實有效的民間借貸合同或借據(jù)，但經稅務機關核查，有充分證據(jù)表明存在民間借貸行為和金額的；

2、納稅人雖能提供真實有效的民間借貸合同或借據(jù)，但約定的利率明顯低于市場利率水平又無正當理由的；

3、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

第十八條 納稅人有本辦法第十七條所列情形之一的，主管稅務機關有權采用下列順序核定其應納稅額：

1、按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

2、按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

3、按下列公式核定：

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

公式中的成本利潤率，由省地方稅務局確定。

納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經稅務機關認定后，調整應納稅額。

第十九條 主管稅務機關應當按照有利于稅源控管和方便納稅的原則，委托接受應稅勞務的單位和個人代征該應稅勞務應納的營業(yè)稅金及附加。

第二十條 扣繳義務人向個人支付利息時，應依法代扣代繳個人所得稅。

第二十一條納稅人發(fā)生的利息支出，按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定可以在稅前扣除。企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和稅法及有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生的當期和以后扣除。

第二十二條納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定申報納稅以及發(fā)生稅收違法行為的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處理。

第二十三條本辦法未盡事宜按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關政策執(zhí)行。

第二十四條本辦法由山東省地方稅務局負責解釋。第二十五條本辦法自2011年10月1日起實施。