第一篇：江蘇省蘇州地方稅務局涉稅失信行為管理辦法

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江蘇省蘇州地方稅務局涉稅失信行為管

理辦法

核心內(nèi)容：江蘇省蘇州地方稅務局涉稅失信行為管理辦法中，構建納稅人信用體系，建立涉稅失信檔案。如果納稅人有欠繳稅款，不按規(guī)定正常納稅申報、偷逃稅款等情況，納稅人被統(tǒng)一納入涉稅失信名單中。接下來法律快車為您詳細介紹。

關于發(fā)布《江蘇省蘇州地方稅務局涉稅失信行為管理辦法（試行）》的公告

為促進社會信用體系建設，規(guī)范納稅信用管理，推動納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，切實維護國家的稅收利益和納稅人的合法權益，根據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定，我局制定了《江蘇省蘇州地方稅務局涉稅失信行為管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以公告。

江蘇省蘇州地方稅務局

2014年12月15日

江蘇省蘇州地方稅務局

涉稅失信行為管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為促進社會信用體系建設，規(guī)范納稅信用管理，推動納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，切實維護國家的稅收利益和納稅人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（公告〔2014〕40號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（公告〔2014〕41號）、《江蘇省社會法人失信懲戒辦法（試行）》（蘇政辦發(fā)〔2013〕99號）、《江蘇省自然人失信懲戒辦法（試行）》（蘇政辦發(fā)〔2013〕100號）、《蘇州市社會法人失信懲戒辦法（試行）》（蘇府辦〔2014〕192號）和《蘇州市自然人失信懲戒辦法（試行）》（蘇府辦〔2014〕193號）等規(guī)定，制定本辦法。

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第二條 蘇州市范圍內(nèi)（不含蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)，下同）納稅人及自然人涉稅失信行為（以下簡稱為失信行為）的認定、懲戒及其管理，適用本辦法。

法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三條 本辦法適用對象包括在蘇州市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（含個體工商戶、自然人納稅人，以下簡稱納稅人）和對失信行為負有責任的相關人員。

第四條 本辦法所稱失信行為指違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為。

第五條 各級地方稅務局負責轄管范圍內(nèi)納稅人及自然人的涉稅失信行為管理工作。

第六條 失信行為管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。

第七條 各級地方稅務局應積極參與地方政府信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

第二章 失信行為的認定范圍

第八條 失信行為按適用對象分為納稅人失信名單和自然人失信名單。

第九條 符合下列條件的納稅人列入納稅人失信名單：

（一）有未按規(guī)定期限繳納稅款行為的；

（二）被處以行為類行政處罰，或因認定為偷稅被處以稅款類行政處罰的；

（三）有按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》規(guī)定可以公示的行為的；

（四）按照《納稅信用管理辦法（試行）》規(guī)定，評價年度應直接判為D級的。

第十條 符合下列條件的自然人列入自然人失信名單：

（一）納稅人失信名單中所列納稅人的法定代表人、主要負責人或業(yè)主。

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（二）對納稅人失信名單中所列納稅人的失信行為負主要責任的財務負責人。

第三章 失信行為的評價標準

第十一條 失信行為按照嚴重程度從高到低劃分為三個等級，分別是嚴重失信行為（下稱黑名單）、較重失信行為（下稱黃名單）和一般失信行為。

第十二條 應認定為具有嚴重失信行為的納稅人包括：

（一）未按規(guī)定期限繳納稅款，逾期6個月以上仍未繳納的；

（二）被處以以下類型行政處罰的：

1.被處以行為類一般行政處罰，罰款金額1萬元以上的；

2.因認定偷稅被處以稅款類一般行政處罰，罰款金額10萬元以上的；

（三）根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》依法被公示的；

（四）評價年度直接判為納稅信用D級的。

第十三條 應認定為具有較重失信行為的納稅人包括：

（一）未按規(guī)定期限繳納稅款，逾期2個月以上6個月以下仍未繳納的；

（二）被處以以下類型行政處罰的：

1.名單調(diào)整前12個月以內(nèi)，有違反發(fā)票管理規(guī)定被行政處罰1次以上或者情節(jié)嚴重的；

2.被處以行為類一般行政處罰，罰款金額2000元以上1萬元以下的，符合本條第（二）款第1項的除外；

3.因認定偷稅被處以稅款類一般行政處罰，罰款金額5萬元以上10萬元以下的。

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第十四條 應認定為具有一般失信行為的納稅人包括：

（一）未按規(guī)定期限繳納稅款，逾期2個月以內(nèi)仍未繳納的；

（二）被處以以下類型行政處罰的：

1.被處以行為類行政處罰，罰款金額2000元以下的；

2.因認定偷稅被處以稅款類行政處罰，罰款金額5萬元以下的。

第十五條 自然人失信行為的等級劃分依據(jù)對應納稅人的失信行為等級進行評定。

第四章 失信行為的結果應用

第十六條 對列入失信名單的納稅人及自然人，各級稅務機關應加強內(nèi)部管控，按照守信激勵，失信懲戒的原則，實行差別管理。存在較重及嚴重失信行為的，稅務機關應主動對外提供，提升失信信息的聯(lián)動效應。

第十七條 失信名單的內(nèi)部應用

（一）分類納入風險管理，作為重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次。發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為應進行處罰的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準。

（二）對欠繳稅款納稅人，拒不接受稅務機關處理的，采取發(fā)票停限供措施。

（三）對非正常納稅人，加強關聯(lián)企業(yè)的監(jiān)控和管理。

（四）列入失信名單的納稅人不作為政府購買服務對象。

（五）及時督促納稅人和自然人停止和糾正失信行為，可采取信用提醒和誠信約談等方式予以懲戒。

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信用提醒指將失信信息書面通知納稅人，提醒其糾正和規(guī)范相關行為。誠信約談指對納稅人的法定代表人、主要負責人或者直接責任人進行約談，宣傳相關法律法規(guī)、規(guī)章和政策，敦促其在今后的生產(chǎn)、經(jīng)營和服務中嚴格自律、誠信守法。

（六）稅務機關依法與相關部門實施聯(lián)合懲戒措施。

（七）稅務機關根據(jù)實際情況依法采取其他嚴格管理的措施。

第十八條 失信名單的外部應用

（一）將失信信息通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止。

（二）將失信信息提供各級信用平臺，供市級公共信用信息平臺使用部門在對企業(yè)及其法定代表人或主要負責人榮譽評定、信用等級評定和實施行政許可等工作時，作為參考依據(jù)。

（三）對欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人，在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定，通知出入境管理機關阻止其出境。

（四）因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，稅務機關可以依據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關規(guī)定，通知工商行政管理等機關限制其擔任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員。

（五）對公布的重大稅收違法案件信息，稅務機關可以依據(jù)《征信業(yè)管理條例》等有關規(guī)定向征信機構通報，供金融機構融資授信參考使用。

（六）對稅務機關申請人民法院強制執(zhí)行的行政處罰案件的當事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費等懲戒措施。

第五章 失信行為的信息管理

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第十九條 失信信息統(tǒng)一納入系統(tǒng)管理，按期自動歸集，及時、準確、完整地整合形成失信名單。

失信名單定期滾動更新，分類公示發(fā)布并提供外部應用。

第二十條 失信名單按季篩選產(chǎn)生。涉稅黃名單有效期3年；自然人納稅人或自然人列入涉稅黑名單有效期5年；其他納稅人列入涉稅黑名單有效期7年。

有效期自納稅人或自然人列入失信名單的失信行為全部消除之日起計算。有效期內(nèi)失信等級提升的，自評定等級調(diào)整之日起重新計算。

第二十一條 涉稅黃名單、黑名單分別提供、納入蘇州市公共信用信息系統(tǒng)黃名單、黑名單。

第二十二條 失信名單發(fā)布公告內(nèi)容包括：

（一）納稅人名稱、納稅人識別號、組織機構代碼、注冊地址，法定代表人或者負責人姓名及公民身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），負有直接責任的財務人員姓名及身份證件號碼；

（二）自然人姓名及身份證件號碼；

（三）主要違法、違規(guī)事實、相關法律依據(jù)、處理情況、處理單位。

第二十三條 列入失信名單的納稅人或自然人，對失信行為的認定結果有異議，存在下列情形之一的，可向稅務機關納服部門書面申請實施信用修復：

（一）稅務機關評定結果不符合實際情況。

（二）非因主觀故意發(fā)生的失信行為，且已及時整改到位。

第二十四條 納稅服務部門受理信用修復申請后，于2日內(nèi)傳遞至基礎管理部門進行信息核實?；A管理部門于10日內(nèi)完成核實任務，確認失信行為評定錯誤或有特殊原因已整 有法律問題，上法律快車http://004km.cn

改解除的，15日內(nèi)逐級報市局征管科技部門修正信用名單。征管科技部門同步修正對外提供或公示的信用名單。

稅務機關應當自收到信用修復申請之日起30日內(nèi)做出回復。由納稅服務部門對納稅人或自然人予以書面回復，并說明理由。

第二十五條 信用修復核實期間，不影響失信信息的公示與處理。

第二十六條 納稅人和自然人對其失信信息享有知情權。信用評價狀態(tài)變化時，稅務機關應采取適當方式進行通知、提醒。

第六章 附 則

第二十七條 本辦法所稱“以內(nèi)”、“以下”包含本數(shù)，“以上”不包含本數(shù)。

第二十八條 本辦法由江蘇省蘇州地方稅務局制定實施。

第二十九條 本辦法自2015年1月1日起施行。

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第二篇：大連市地方稅務局查辦涉稅舉報案件

大連市地方稅務局

查辦涉稅舉報案件工作管理辦法

（大地稅發(fā)［2002］75號）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范查辦涉稅舉報案件工作，保障公民、法人或者其他組織依法舉報違反稅收法律、法規(guī)行為（以下簡稱稅務違法行為）的權利，依法嚴肅查處稅務違法行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務總局《稅務違法案件舉報管理辦法》及有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 查辦涉稅舉報案件管理工作必須依靠群眾、方便群眾，堅持以事實為依據(jù)，以法律為準繩，統(tǒng)一管理、分級負責、嚴格保密、接受監(jiān)督的原則。

第三條 市局設立稅務違法案件舉報中心（以下簡稱舉報中心），辦事機構設在稅務稽查處。各基層局亦應設立舉報中心，辦事機構，市內(nèi)各稽查分局設在綜合科；保稅區(qū)地方稅務局設在綜合業(yè)務科、其他各基層局設在法制綜合科（處）。市局舉報中心指導和協(xié)調(diào)各基層局舉報中心工作，各基層局舉報中心應當向市局舉報中心報告查處涉稅舉報案件工作情況，市局舉報中心應當定期通報和上報查處涉稅舉報案件工作情況。

第四條 各舉報中心應通過各種途徑向社會公布舉報電話號碼、通訊地址及其他聯(lián)系方式、方法；設立舉報箱和舉報接待室，為舉報人提供便利條件。

第五條 各舉報中心應建立接待群眾舉報值班制度，在工作時間內(nèi)，必須安排專人負責接聽舉報電話、接待舉報人。有條件的舉報中心，還可設置受理涉稅舉報專用錄音電話或電子信箱，以方便舉報人在節(jié)假日和休息時間以及通過多種渠道和方式，向稅務機關反映有關稅務違法問題。

第六條 舉報中心的主要職責是：

（一）宣傳、鼓勵群眾舉報稅務違法行為；

（二）受理、管理、處理舉報材料；

（三）轉辦、交辦、督辦舉報案件；

（四）審核舉報案件的查辦情況；

（五）上報、通報舉報事項的查辦情況；

（六）統(tǒng)計、分析舉報管理工作的數(shù)據(jù)情況；

（七）開展對舉報人的保護、獎勵工作。

第七條 稅務機關要與公安、檢察、紀檢、監(jiān)察機關以及其他執(zhí)法機關加強聯(lián)系和合作，做好舉報管理工作。對涉及到稅務干部違法違紀問題的舉報案件，應及時移送同級紀檢、監(jiān)察部門處理。

第八條 舉報中心受理舉報的范圍是：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務違法行為。

第九條 舉報可以采用書信、口頭、電話或者舉報人認為方便的其他形式提出。實名舉報和匿名舉報均須受理，舉報人不愿提供自己的姓名、身份或者不愿公開舉報行為的，應當予以尊重和保密。第十條 接聽舉報電話和接待舉報人來訪的舉報中心工作人員要講究文明禮貌，做到熱情和藹、態(tài)度端正、認真負責。必須細心聽取舉報人的敘述，并加以合法提示、正確引導。

第十一條 在接聽舉報電話和接待舉報人過程中，必須對被舉報人的準確全稱（或姓名）、詳細地址（或住址）、稅務違法行為的具體手段、方法、情節(jié)及相關證明、證據(jù)詢問清楚，并且應當要求舉報人提供證據(jù)材料。第十二條 對舉報人的敘述，如屬于受案范圍，接聽和接待人員必須在《涉稅舉報案件記錄簿》上全部記錄，不得不記或刪改。結束接聽前，應就記錄內(nèi)容向舉報人復述、核對。對來訪的舉報人，接待人員應讓其在《涉稅舉報案件記錄簿》上簽名。

第十三條 舉報人敘述結束后，接聽和接待人員必須告知舉報人要求答復查處結果的，應留下真實姓名和聯(lián)系方法，由稅務機關在查處結束后，通知其按約定時間到指定地點，當面給予答復。舉報人拒絕提供姓名的，必須告知舉報人因不提供姓名，稅務機關將不予答復查處結果和給予舉報獎勵。舉報人留下證明其身份的密碼除外。第十四條 受理口頭舉報或者電話舉報，須征得舉報人的同意，才可以錄音。其中，對采取錄音電話自動受理舉報方式的，在電話接通時應有征詢舉報人同意的語音提示。

第十五條 舉報中心在收到各種舉報信件的當日，必須安排專人拆閱審讀，并在《涉稅舉報案件登記簿》上登記。受理其他形式的舉報也必須留有記錄。

第十六條 稅務違法案件的舉報材料，由舉報中心統(tǒng)一管理。稅務機關的領導和稅務機關的監(jiān)察、信訪及其他部門受理的涉稅舉報，應及時批交或者移送本級舉報中心登記處理。

第十七條 對市局舉報中心受理的舉報案件，由市局舉報中心按照案件的來源、稅務違法性質、舉報內(nèi)容詳實程度，進行分類，實行等級管理，即A類、B類、C類，并且在《涉稅舉報案件交（轉、催）辦通知書》上注明案件的分類等級。

第十八條 符合下列條件的舉報案件實行A類管理：

（一）國家稅務總局、省地稅局、市地稅局領導批轉的要求限期回復查處結果的涉稅舉報案件；

（二）政府有關部門轉來的要求限期回復查處結果的涉稅舉報案件；

（三）舉報線索清晰，反映偷稅問題證據(jù)充分，數(shù)額、性質達到《重大稅務違法案件管理制度》規(guī)定標準的署名或匿名涉稅舉報案件；

第十九條 符合下列條件的舉報案件實行B類管理：

（一）舉報線索清晰，有部分證據(jù)能說明其反映的問題屬實的涉稅舉報案件；

（二）署名的涉稅舉報案件；

（三）國家稅務總局、省地稅局、市地稅局領導批轉的和政府有關部門轉來的，不要求限期回復查處結果涉稅舉報案件；

第二十條 除第十八、十九條規(guī)定標準外的其他涉稅舉報案件作為C類管理。

第二十一條 實行A類管理的涉稅舉報案件應由檢查單位的一把手負總責，并按《重大稅務違法案件管理制度》的規(guī)定由市局督辦或直接組織查辦。

第二十二條 實行B類管理的涉稅舉報案件要優(yōu)于日常檢查，由分管副局長負責，并在限定的期限內(nèi)結案。

第二十三條 實行C類管理的涉稅舉報案件按本辦法查處。第二十四條 舉報中心可以對舉報內(nèi)容進行初步調(diào)查和落實。如為署名舉報，各舉報中心可以約請舉報人面談或者補充書面材料。第二十五條 舉報中心對舉報信件、記錄及其他材料初步審查后，認為被舉報事項尚不具備調(diào)查價值的，由舉報中心填寫《涉稅舉報案件交（轉、催）辦通知書》，報主管局長批準，登記后暫存?zhèn)洳?。第二十六條 市局舉報中心受理的涉稅舉報，由市局根據(jù)不同情況安排有關基層局查處。各基層局舉報中心受理的涉稅舉報案件，被舉報人屬于本局當年稅務檢查對象范圍之內(nèi)的，可由本局進行查處。如在范圍之外的，應報市局，由市局根據(jù)不同情況安排有關基層局查處。

第二十七條 各基層局舉報中心受理的不屬于本局查處范圍的舉報案件，在《涉稅舉報案件登記簿》上登記后，填寫《涉稅舉報案件交（轉、催）辦通知書》，移送市局舉報中心批辦或轉辦。

第二十八條 各舉報中心受理的涉稅舉報案件，其內(nèi)容涉及國稅機關業(yè)務的，應填寫《涉稅舉報案件交（轉、催）辦通知書》直接轉給本轄區(qū)國稅機關處理或報市局舉報中心轉辦。

第二十九條 對不屬于稅務機關受理范圍的舉報案件，舉報中心應當告知舉報人向有處理權的單位反映，或者將舉報材料移送有處理權的單位。

第三十條 對屬于本舉報中心管轄和查處的舉報案件，舉報中心應自受理之日起三日內(nèi)，填寫《涉稅舉報案件交（轉、催）辦通知書》，經(jīng)主管局（處）長批準后，送檢查部門或主管分局查處，并限定查處時限，查處時限最長不超過30日。特殊情況除外。

第三十一條 對特殊的舉報事項，市局舉報中心可直接組織查處。

第三十二條 檢查部門在接到舉報中心的檢查指令后，應嚴格按有關法律法規(guī)查處，在對舉報的問題逐一查實的基礎上，對被舉報人的涉稅問題全部查處。

第三十三條 對查結的舉報案件，檢查部門應填寫《承辦涉稅舉報案件報告書》在規(guī)定的時限內(nèi)報告下達檢查指令的舉報中心；對市局舉報中心交辦的舉報案件，應當填寫《承辦涉稅舉報案件報告書》，連同案件卷宗復印件一同上報市局舉報中心；案情復雜的，時限可以適當延長，但應在期滿之日前上報查處情況，在以后每隔30日上報階段性的查辦情況，直至結案為止。

第三十四條 《承辦涉稅舉報案件報告書》的主要內(nèi)容：

（一）舉報案件的來源、形式和時間；

（二）舉報反映的涉稅問題；

（三）稅務違法當事人的基本情況；

（四）案件調(diào)查的時間以及采取措施、手段和方法；

（五）查證的稅務違法事實、涉稅金額、所屬期間和當事人所采取的手段；

（六）稅務違法行為所觸犯的稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定；

（七）稅務違法的性質；

（八）需要說明的其他有關事項。

第三十五條 因特殊原因確實無法查實和進行處理，稽查人員應當在《承辦涉稅舉報案件報告書》中說明情況，報主管局長批準后暫存?zhèn)洳椤?/p>

第三十六條 各舉報中心對報告的舉報案件處理結果，應當認真審查。對于事實不清或舉報問題沒有查實的，應當書面通知檢查部門（分局）補充調(diào)查或者重新調(diào)查。

第三十七條 舉報材料的保管和整理，必須嚴格依照《全國稅務機關檔案管理辦法》及有關規(guī)定辦理。

第三十八條稅務機關及其舉報中心應當在自己的職權范圍內(nèi)保護舉報人的合法權利。

第三十九條 受理、查辦舉報的工作人員與舉報事項有直接利害關系的，應當回避。第四十條 稅務機關及其工作人員在查辦舉報工作中必須嚴格遵守保密制度：

（一）舉報的受理、登記、轉辦、查處、保管等各個環(huán)節(jié)，應當依照國家有關法律、法規(guī)嚴格保密，不得私自摘抄、復制、扣壓、銷毀舉報材料。

（二）對舉報人和舉報案件的內(nèi)容要嚴格保密，嚴禁泄露舉報人的姓名、單位、住址等情況；嚴禁將舉報情況透露給被舉報人。

（三）對查辦過程中的每一個環(huán)節(jié)、步驟、措施、證據(jù)和每一項內(nèi)容都實行嚴格地保密。

（四）調(diào)查核實情況時，不得出示舉報材料原件或者復印件，不得暴露舉報人；對匿名的舉報書信及材料，不得鑒定筆跡。

（五）宣傳報道和獎勵舉報有功人員，除本人同意外，不得公開舉報人的姓名、單位。

第四十一條 對稅務違法當事人的有關納稅資料也應實行保密。嚴格稅收執(zhí)法，不因舉報人中止舉報，而停止對稅務違法案件的查處。第四十二條 堅持公正立場，不在舉報人和被舉報人之間充當調(diào)解人。

第四十三條 對舉報人要求答復查處結果的，在案件查結后，由直接查處案件單位的舉報中心工作人員簡要告其所舉報的稅務違法行為的行政處理決定，但不提供稅務行政處理決定書及有關案情材料。如舉報人對查處結果不滿意，要求重新舉報，但沒有提供新的線索、證據(jù)，可不再安排檢查。

第四十四條 稅務機關對舉報偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務違法行為的有功單位和個人（以下簡稱舉報人），給予物質獎勵和精神獎勵。前款的物質獎勵，不適用于稅務、財政、審計、海關、工商行政管理、公安、檢察等國家機關的工作人員。

對本企業(yè)偷稅行為應依法承擔責任的企業(yè)法定代表人及直接責任人員（如財會人員等），主動向稅務機關報告本企業(yè)偷稅等違法問題的行為，也不屬于舉報獎勵的范圍。

第四十五條 舉報獎勵對象原則上限于實名舉報人；但對匿名舉報案件查實后，稅務機關認為可以確定舉報人真實身份的，酌情給予獎勵。

第四十六條 各舉報中心應建立稅務違法案件舉報獎勵基金，?？顫L動使用。舉報獎勵從舉報獎勵基金中支付。

第四十七條 稅務違法舉報案件經(jīng)查實并依法處理后，根據(jù)舉報人反映問題的真實、準確程度；提供的查案線索的具體、詳實程度；是否提供了有關稅務違法的證據(jù)；查補稅款的多少等，按照實際追繳稅款數(shù)額的百分之五以內(nèi)掌握計發(fā)獎金；沒有應納稅款的，按照實際追繳罰款數(shù)額的百分之十以內(nèi)掌握計發(fā)獎金，每案獎金最高數(shù)額不超過人民幣十萬元。

第四十八條 對有重大貢獻的舉報人，經(jīng)市局批準后，獎金限額可以適當提高。重大貢獻是指：

（一）舉報人所舉報的案件偷稅情況嚴重，性質惡劣，影響范圍廣的；

（二）舉報人所舉報的案件偷稅數(shù)額在200萬元以上的。

第四十九條 同一稅務違法行為被多個舉報人分別舉報的，主要獎勵最先舉報人。舉報順序以舉報中心受理舉報的登記時間為準。但其他舉報人提供的情況對查清該案確有直接作用的，可以酌情給予獎勵。第五十條 對兩個或者兩個以上舉報人聯(lián)名舉報同一稅務違法行為的，按一案進行獎勵，獎金由舉報第一署名者或者第一署名者委托的其他署名者領取。

第五十一條 舉報獎金由負責查處稅務違法舉報案件的稅務機關支付。舉報中心應當在案件查補稅款入庫后一個月內(nèi)，根據(jù)舉報人的申請?zhí)顚憽抖悇者`法案件舉報獎勵審批表》，提出獎勵對象和獎勵金額，并注明有關事項，按照規(guī)定程序審批后，通知舉報人領取獎金。

第五十二條 舉報人應當在接到舉報中心領獎通知后三個月內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領取獎金；逾期不領取的，視為放棄權利。

第五十三條 舉報人領取獎金時，應當在《稅務違法案件舉報獎勵付款專用憑證》上簽名，并注明身份證或者其他有效證件的號碼及填發(fā)單位。

《稅務違法案件舉報獎勵付款專用憑證》由舉報中心作為保密件保管。領取獎金款項的財務憑證另行制作，財務憑證只注明舉報案件名稱、編號和舉報獎金數(shù)額及審批人、經(jīng)辦人的簽名，不填寫舉報內(nèi)容和舉報人姓名及身份。

第五十四條 舉報中心頒發(fā)舉報獎金時，可應舉報人的請求，簡要告其所舉報的稅務違法行為的行政處理決定，但不提供稅務行政處理決定書及有關案情材料。

第五十五條 稅務機關工作人員支付舉報獎金時，應當嚴格審核，防止獎金被騙取。對玩忽職守、徇私舞弊致使獎金被騙取的，除追繳獎金外，依法追究有關人員的法律責任。第五十六條 對有突出貢獻的舉報人，稅務機關除給予物質獎勵外，還可以給予相應的精神獎勵；但公開表彰宣傳必須事先征得當事人的同意。

第五十七條 舉報人取得的獎金收入，依照有關規(guī)定暫免征收個人所得稅。

第五十八條 對舉報管理工作中違反保密規(guī)定的責任人員，要根據(jù)情節(jié)和后果給予嚴肅處理；構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第五十九條 對壓制、迫害、打擊報復舉報人的，應當視情節(jié)輕重，分別由稅務機關的紀檢、監(jiān)察機構或者移送紀檢、監(jiān)察、檢察及其他有關機關依法追究行政責任和刑事責任。

第六十條 稅務機關在舉報管理工作中不履行職責、推諉、敷衍、拖延的，上級稅務機關應予通報批評，并視情節(jié)對有關責任人員依法給予行政處分。

第六十一條 舉報管理工作人員玩忽職守、徇私舞弊，給工作造成損失的，稅務機關應當視其情節(jié)輕重，給予批評教育或者依法給予行政處分；構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第六十二條 本辦法未作規(guī)定的事項，依照國家稅務總局《稅務違法案件舉報管理辦法》及有關規(guī)定辦理。

第六十三條 本辦法自2002年8月1日起施行，《大連市地方稅務機關查辦涉稅違法舉報案件工作制度》（大地稅發(fā)［1998］19號）同時廢止。

第三篇：江西省地方稅務局民主評稅管理辦法

江西省地方稅務局民主評稅管理辦法

3033

2005-07-21 征管處

有效

生效日期：2005-07-21

第一章 總則

第一條 為規(guī)范對定期定額征收方式征收稅款的納稅人的稅收征管行為，增強稅收執(zhí)法工作的透明度，促進地稅人員的勤政廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實施細則》、《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》等有關規(guī)定,制訂本辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定實行定期定額征收方式征收稅款的納稅人，但實行行業(yè)稅收管理的，遵從行業(yè)稅收管理辦法。

第三條 地稅機關應加強對納稅人財務管理的輔導和監(jiān)督，促使其建帳建制，對按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確需實行定期定額征收的，應進行稅務認定工作。

第四條 民主評稅是將稅收納稅定額核定、定額調(diào)整的全過程置于社會各界的監(jiān)督之下,增強稅收執(zhí)法的透明度，保證稅收納稅定額核定的公平、公正、公開。

第五條 本辦法規(guī)定的納稅定額評定包括:納稅人納稅定額的重新評定;新開業(yè)戶的納稅定額評定;原定納稅定額的調(diào)整。

第二章 組織機構

第六條 為加強對民主評稅的組織管理,各縣(市、區(qū))局應成立二級民主評稅機構：即縣(市、區(qū))地稅局成立民主評稅領導小組;基層地稅分局（所）成立民主評稅小組。

第七條 縣(市、區(qū))局民主評稅領導小組,由各縣(市、區(qū))局分管局領導和征管、稅政、監(jiān)察、稽查等部門負責人組成；主要職責包括：對本縣(市、區(qū))范圍內(nèi)民主評稅工作的組織實施、督查和指導；確定各類納稅人的定稅參數(shù)指標和指標值，審批所有納稅人的納稅定額。

第八條 基層地稅分局“民主評稅小組”由基層地稅部門的領導、干部和聘請的納稅人代表以及邀請的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道領導、工商、國稅代表組成。其主要職責包括:選定典型調(diào)查戶,確定有關定稅參數(shù)；初步擬定納稅人的定稅參數(shù)值及納稅定額，并上報縣(市、區(qū))局民主評稅領導小組審批;根據(jù)縣(市、區(qū))局最終核準的結果下達《定額核定通知書》,并定期在公共場所公開納稅人的定額核定情況。

第三章 評稅規(guī)則

第九條 納稅定額評定的基本原則。

１、納稅人納稅定額原則上每年評定一次，各征管單位對核定征收納稅人的納稅定額重新核定時間原則為每年11月份，10月底前為調(diào)查摸底階段（含典型調(diào)查），11月中、上旬為民主評稅、張榜公示、整理上報階段。12月底前為定額審批、下達定額、組織實施階段，第二年元月1日起執(zhí)行新定額。

２、民主評稅工作必須嚴格按照業(yè)戶自報、典型調(diào)查、定額核定、民主評議、張榜公示、上報審批、下達執(zhí)行的程序進行。

３、基層地稅部門對核定征收納稅人的納稅定額進行重新核定時，必須開展典型調(diào)查，調(diào)查面不得低于1０％。典型調(diào)查戶的選取應符合以下條件：

（１）與其他未被調(diào)查戶之間具有可比性。

（２）在所經(jīng)營的行業(yè)、地段及經(jīng)營規(guī)模等方面有典型代表性。

（３）已連續(xù)經(jīng)營六個月以上的正常經(jīng)營業(yè)戶。

（４）管理單位認定的其他條件。

（5）基層地稅部門應將典型調(diào)查戶的調(diào)查情況及時、全面地在《典型調(diào)查情況登記簿》中登記。

第十條 新開業(yè)戶納稅定額的評定程序。

１、業(yè)戶自報。納稅人自開業(yè)之日起15日內(nèi)應向主管稅務機關報告，地稅管理人員應發(fā)給其《納稅事項告知書》，《納稅營業(yè)額核定申請表》，納稅人將預計的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅營業(yè)額、收益額和納稅人的基本情況，如從業(yè)人員、經(jīng)營面積、地段、行業(yè)等填報《納稅營業(yè)額核定申請表》；

２、調(diào)查摸底?；鶎拥囟惒块T應于每月組織地稅管理人員對當月新開業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面的實地摸底調(diào)查，主要調(diào)查與核定納稅人稅款有關的情況，如：房屋租金、人員工資、水電費用等經(jīng)營費用以及營業(yè)地段、經(jīng)營面積、經(jīng)營項目和經(jīng)營規(guī)模等。

３、定額擬定?；鶎拥囟惒块T應根據(jù)納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理人員的調(diào)查摸底情況，按照民主評稅的方法和程序，擬定營業(yè)額及所得額，并按適用稅率或征收率確定應納稅定額，報縣（市、區(qū)）局審核。

4、張榜公示。基層地稅部門將納稅人的經(jīng)營地點、經(jīng)營項目、定稅指標、定稅參數(shù)和應納稅營業(yè)額及所得額和應納稅額等內(nèi)容及時在辦稅服務廳或公共場所進行公示。

５、定額調(diào)整?；鶎拥囟惒块T應根據(jù)張榜公示后收集到的反饋意見，對原擬定的納稅定額進行適當調(diào)整并報縣（市、區(qū)）局審批。

６、下達定額?；鶎拥囟惒块T應按縣（市、區(qū)）局批準的納稅定額制作《定額核定通知書》，送達納稅人并以此作為執(zhí)行的依據(jù)。

第十一條 原定納稅定額的調(diào)整程序。

１、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、從業(yè)人員、經(jīng)營費用等定稅參數(shù)發(fā)生明顯變化的，基層地稅部門經(jīng)調(diào)查認定納稅人的納稅定額與實際經(jīng)營情況存在明顯差異的,或國家稅收政策發(fā)生變化，主管稅務機關認為應當調(diào)整的，應按規(guī)定調(diào)整其納稅定額，并報縣（市、區(qū)）局民主評稅領導小組審批，根據(jù)核準的納稅定額下發(fā)《納稅定額調(diào)整通知書》。

２、納稅人要求調(diào)整納稅定額的，應提出申請，填寫《調(diào)整納稅定額申請表》，并提供有關證明資料，詳細說明申請調(diào)整納稅定額的理由。基層地稅部門應無條件受理納稅人的納稅定額調(diào)整申請，及時組織管理人員進行實地調(diào)查，對其生產(chǎn)經(jīng)營費用、經(jīng)營情況等定稅參數(shù)和各種指標值進行調(diào)查核實，按規(guī)定的方法和程序測算納稅人應納稅額，區(qū)別不同情況作出處理：

（１）經(jīng)調(diào)查認定納稅人的核定稅收定額確有不當?shù)模ㄅc實際差異２０％以上或顯失公平的），應對其納稅定額進行合理調(diào)整。

（2）經(jīng)調(diào)查納稅人的納稅定額與實際經(jīng)營情況并無明顯差異的，不予調(diào)整其納稅定額,并下發(fā)《不予調(diào)整應納稅額通知書》通知納稅人。

3、基層地稅部門應將調(diào)整納稅定額的有關調(diào)查、調(diào)整情況及時在《納稅定額調(diào)整登記簿》中登記。

4、基層地稅部門應將調(diào)整納稅定額后的納稅人名稱、經(jīng)營地點、經(jīng)營項目、原定稅額、調(diào)整稅額等情況定期在公共場所進行公告。

第四章 評稅方法

第十二條 對納稅人應納稅定額的評定按以下步驟進行:

1、確定定稅指標。在同行業(yè)的納稅人中選定典型納稅戶進行調(diào)查，確定與納稅人營業(yè)額、所得額有關的各種指標，如成本、費用、投入、產(chǎn)出、規(guī)模、地段、從業(yè)人員等，作為定稅指標。

2、確定定稅參數(shù)。定稅指標確定后，根據(jù)典型納稅戶定稅指標值推算其營業(yè)額或所得額，并按規(guī)定的稅率或核定的征收率計算出應納的稅額。將典型納稅戶的應納稅額和定稅指標值作為核定其他納稅人應納稅額的參數(shù)。

3、確定定稅系數(shù)。定稅參數(shù)確定后，用其他納稅人的同類指標值與典型納稅戶的定稅參數(shù)值進行比較，按差異大小設置不同的系數(shù)，用作核定其他納稅人應納稅額的定稅系數(shù)。

4、確定應納的定稅額。

計算公式為：定稅額=典型納稅人應納稅額×∑定稅系數(shù)

第十三條 對典型納稅戶的應稅營業(yè)額或所得額的核定,采取以下方法確定:

(1)本量利分析法[即(納稅人每月固定經(jīng)營費用+合理利潤)/(毛利率-征收率)]

(2)成本費用保本法[即(納稅人每月固定經(jīng)營費用/(毛利率-征收率)］

(3)因素分析法(即根據(jù)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營工具的數(shù)量等因素核定).(4)以耗定產(chǎn)、以產(chǎn)定銷的辦法。(即按納稅人耗用的原材料、燃料、動力等因素核定)

(5)按照其他的合理的方法進行核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。

納稅人每月固定經(jīng)營費用包括納稅人自身維持生活必需的費用（按規(guī)定的計稅工資標準核定）

第五章

附則

第十四條 對納稅人納稅定額的調(diào)整，按調(diào)后不調(diào)前的原則，僅限于調(diào)整納稅人以后納稅期的定額，審查期間執(zhí)行原定的納稅定額。

第十五條 基層地稅部門應及時受理納稅定額申請，在15個工作日內(nèi)辦理完畢，并將批準結果告知納稅人。

第十六條 對實行定期定額征收的納稅人側重于加強催報催繳，不得隨意檢查。

第十七條 民主評稅過程中使用的表格式樣由設區(qū)市局在其所轄范圍內(nèi)統(tǒng)一格式、統(tǒng)一印制。

第十八條 同城定期定額納稅人的定稅指標和系數(shù)應統(tǒng)一規(guī)定，做到公平合理。

第十九條 基層地稅部門開展民主評稅工作應根據(jù)實際情況，認真填寫相關的表格資料，使納稅人納稅定額的核定做到評稅有據(jù)、公平合理。

第二十條 各級地稅機關應嚴格按照本法開展民主評稅工作，明確各自的工作職責，區(qū)分管理責任。對違反本辦法規(guī)定的行為，將按照《江西省稅收執(zhí)法責任追究辦法》的有關規(guī)定進行處理。

第二十一條 本辦法由江西省地方稅務局負責解釋。

第二十二條 本辦法自2004年7月1日起執(zhí)行。

第四篇：江蘇省地方稅務局分級分類稽查管理辦法(試行)

江蘇省地稅局關于印發(fā)《江蘇省地方稅務局分級分類稽查管理辦法(試行)》的通知

（蘇地稅發(fā)[2007]41號 2007年4月4日）

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局，常熟市地方稅務局：

現(xiàn)將《江蘇省地方稅務局分級分類稽查管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

江蘇省地方稅務局分級分類稽查管理辦法（試行）

第一條 為進一步規(guī)范分級分類稽查工作，強化對重點稅源的監(jiān)控，遏制重大涉稅違法行為的發(fā)生，加大對涉稅大要案件的查處力度，充分發(fā)揮稅務稽查的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務稽查工作規(guī)程》，制定本辦法。

第二條 分級分類稽查是指在日?；楣ぷ髦校鶕?jù)納稅人和扣繳義務人的納稅規(guī)模對被查對象進行合理分類，由不同層級的稅務稽查機構按照突出重點、高效稽查的原則，開展稅務稽查活動的一種稽查工作組織方式。

第三條 本辦法適用于江蘇省地稅系統(tǒng)各級稅務稽查機構所實施的各類稅收檢查。

第四條 分級稽查包括三個層級：

一、省級稽查機構督辦，省轄市級稽查機構查處，必要時，省級稽查機構可直接查處；

二、省轄市級稽查機構直接組織力量查處或委派縣（市、區(qū)）級稽查機構查處；

三、縣（市、區(qū)）級稽查機構查處。

第五條 被檢查對象分為三類：

A類：省內(nèi)各級重點稅源戶；

具體標準為：南京、蘇州、無錫、常州、蘇州工業(yè)園區(qū)年地稅納稅額1000萬以上的納稅人；鎮(zhèn)江、南通、揚州、泰州年地稅納稅額600萬以上的納稅人；鹽城、淮安、徐州、連云港、宿遷年地稅納稅額400萬以上的納稅人。

B類：省轄市內(nèi)各級重點稅源戶；

C類：縣（市、區(qū)）內(nèi)各級重點稅源戶。

B、C類檢查對象的具體標準由各省轄市自行制定，并報省局稽查局備案。

第六條 對納入分級分類稽查管理的納稅人，各級稽查機構應根據(jù)實際情況實行動態(tài)管理和監(jiān)控，及時調(diào)整分級分類稽查的標準和名單。

第七條 分級分類的基本原則：

對A類被查對象的查處工作一般由第一層級的稅務稽查機構負責；對B類被查對象的查處工作一般由第二層級的稅務稽查機構負責；對C類被查對象的查處工作一般由第三層級的稅務稽查機構負責。

對年納稅額雖未達到分類標準，但確需由上一層級的稅務稽查機構查處的納稅人，下一層級的稅務稽查機構應及時報告上級稅務機關。

第八條 對符合規(guī)定標準的案件和其它確需上級稅務稽查機構組織查處的案件，上級稽查機構如決定由其直接組織查處，在執(zhí)法主體變更的情況下，應在辦理案件移交手續(xù)后依法進行；在執(zhí)法主體不變和上級稽查稽查機構決定列為督辦案件的情況下，則由案件現(xiàn)承辦機構依法完成查處工作。

第九條 各級稽查機構納入分級分類稽查的檢查戶數(shù)應與稽查機構人員力量相匹配，要確保在五年內(nèi)將納入分級分類稽查管理范圍的納稅人檢查一遍。

第十條 分級分類稽查選案要綜合考慮納稅人納稅總額、納稅排名、分稅種納稅情況、企業(yè)規(guī)模、所處行業(yè)、納稅負擔率以及稅務稽查頻率等因素，并兼顧被查對象中市、縣納稅人的比例。

第十一條 對重點稅源戶的檢查應突出重點，尤其要突出對其中存在較多涉稅問題的納稅人的檢查。每檢查的納入分級分類稽查范圍的納稅人上年入庫稅款總額占上年地方稅收收入總額的比例不得低于7%。

第十二條 在分級分類稽查工作中，對不同的被查對象可采取異地交叉稽查、省市聯(lián)動稽查、市縣聯(lián)動稽查等組織方法。

第十三條 上級稽查機構應加強對下級稽查機構分級分類稽查工作的管理、指導和監(jiān)督，實現(xiàn)對分級分類稽查從計劃制定、檢查實施到成果實現(xiàn)的全過程監(jiān)控，并及時通報分級分類稽查工作開展情況。

第十四條 在分級分類稽查工作中，各級稽查機構應建立案件解剖制度，認真總結查處經(jīng)驗，研究發(fā)案規(guī)律，形成工作指南，并有意識地收集、制作和保存典型案例素材，加大對典型案例的曝光力度。

第十五條 省轄市局稽查局應于每年一月份上報上分級分類稽查開展情況和本分級分類稽查計劃以及符合A類標準的納稅人名單，七月份上報上半分級分類稽查開展情況和下半分級分類稽查計劃。

各級稽查機構應指定專人負責整理、匯總和上報分級分類稽查信息、資料。

第十六條 分級分類稽查工作開展情況及成果作為稅務稽查工作績效考核管理的基本依據(jù)之一。

分級分類稽查考核內(nèi)容包括：分級分類稽查檢查戶數(shù)、分級分類稽查監(jiān)控面、處罰率、入庫率以及資料報送、檔案管理等。

分級分類稽查監(jiān)控面＝分級分類稽查對象上年入庫稅款總額/同期地方稅收收入總額第十七條 各省轄市級稽查機構可根據(jù)本辦法制定具體實施意見，并報省局稽查局備案。

第十八條 本辦法由江蘇省地方稅務局稽查局負責解釋。

第十九條 各地在實施本辦法過程中，遇到問題及建議要及時向省局稽查局報告。

第二十條 本辦法自二00七年四月一日起試行。

第五篇：浙江省地方稅務局 辦理納稅人涉稅事項 操作指南

浙江省地方稅務局

浙地稅函〔2009〕66號

浙江省地方稅務局關于清理簡并

納稅人報送涉稅資料有關問題的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局（不發(fā)寧波），省地方稅務局直屬一分局：

為切實減輕納稅人辦稅負擔，減少納稅人辦理涉稅事項時報送的涉稅資料，根據(jù)《國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》（國稅函〔2007〕1077號）精神，結合我省《稅友2006》運行實際，省局對全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務中納稅人依申請事項所報送的資料進行了全面清理，并據(jù)此編寫了《辦理納稅人涉稅事項操作指南》（附件4），現(xiàn)將有關問題通知如下：

一、涉稅資料清理簡并結果

本次清理簡并納稅人涉稅資料，涉及稅政、規(guī)費、法規(guī)、計財、征管等部門要求納稅人辦理涉稅事項時報送的各種資料，清理結果如下：

（一）取消的辦稅業(yè)務事項52項，不再要求納稅人辦理此類業(yè)務（詳見附件1：取消的辦稅業(yè)務清單）。

（二）減少的主表份數(shù)41份，附列資料113 項，不再要求納稅人提供這些涉稅資料（詳見附件2：減少的涉稅資料清單）。

（三）保留的辦稅業(yè)務共計123項，主表 92張，份數(shù)245 份，附列資料 304項（詳見附件3：保留的辦稅業(yè)務清單）。

二、實施簡并的相關安排及要求

（一）對因取消相關辦稅業(yè)務及涉稅資料，要根據(jù)此次清理結果，做好《稅友2006》相關業(yè)務流程及技術處理（撤銷）工作。

（二）對因減少相關辦稅業(yè)務及涉稅資料，要按照操作指南，并結合ISO9000質量管理體系要求，做好《稅友2006》相關業(yè)務流程的修改、簡化、重組工作。

（三）對增加或保留的相關辦稅業(yè)務及涉稅資料，各地要按照《辦理納稅人涉稅事項操作指南》的要求，做好貫徹落實工作；對各環(huán)節(jié)間需要信息共享的資料，通過優(yōu)化辦稅流程，做好配置，不再要求納稅人重復報送。

（四）各級地稅機關要做好此次清理簡并的宣傳和輔導工作，對取消和簡并的事項及減少的報送資料清單要在辦稅服務廳、地稅網(wǎng)站進行公示。

（五）各級地稅機關應按照國家稅務總局和省局有關簡并、規(guī)范納稅人涉稅資料的原則和優(yōu)化流程、資料共享的要求，對由本級明確要求納稅人報送的涉稅資料進行清理，并

于2009年6月底前將清理結果和貫徹落實情況，行文報送省局（征收管理處）。

三、本《通知》自2009年4月1日起執(zhí)行。本次清理簡并所涉及納稅人報送資料和其他規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準。

附件：

1.取消的辦稅業(yè)務清單

2.減少的涉稅資料清單

3.保留的辦稅業(yè)務清單

4.《辦理納稅人涉稅事項操作指南》

二ΟΟ九年二月二十七日

浙江省地方稅務局辦公室

打字：胡一鳴校對：征收管理處年3月2日印發(fā)樓利燕2009