第一篇：內部審計具體準則第6號—舞弊的預防、檢查與報告
內部審計具體準則第6號——舞弊的預防、檢查與報告
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范內部審計機構和人員協(xié)助組織預防、檢查和報告舞弊行為，明確相關責任，降低組織風險，根據《內部審計基本準則》制定本準則。
第二條 本準則所稱舞弊，是指組織內、外人員采用欺騙等違法塊規(guī)手段，損害或謀取組織經濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。
第三條 本準則適用于種類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。
第二章 一般原則
第四條 組織管理層應對舞弊行為的發(fā)生承擔責任。建立、健全并有效實施控制，預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責任。
第五條 內部審計機構和人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理關注組織內部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預防、檢查和報告舞弊行為。
第六條 內部審計機構和人員應在以下幾個方面保持應有的職業(yè)謹慎。
（一）具有預防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關方面可能存在的舞弊風險；
（二）根據被審計事項的重要性、復雜性以及審計的成本效益性，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；
（三）運用適當的審計職業(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為；
（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應及時向適當管理層報告，提出進一步檢查的建議。
第七條 內部審計并非專為檢查舞弊而進行。即使審計人員以應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。
第八條 損害組織經濟利益的舞弊，是指組織內外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使用組織經濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為；
（一）收受賄賂或回扣；
（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；
（三）貪污、挪用、盜竊組織資財；
（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；
（五）故意隱瞞、錯報交易事項；
（六）泄露組織的商業(yè)秘密；
（七）其他損害組織經濟利益的舞弊行為。
第九條 謀取組織經濟利益的舞弊，是指組織內部人員為使組織獲得不當經濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊；
（一）支付賄賂或回扣；
（二）出售不存在或不真實的資產；
（三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用誤解而作出不適當的投融資決策；
（四）隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；
（五）從事違法違規(guī)的經濟活動；
（六）偷逃稅款；
（七）其他謀取組織經濟利益的舞弊行為；
第十條 組織作好舞弊檢查的保密工作。
第三章 舞弊的預防
第十一條 舞弊的預防是指采取適當行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以內。
第十二條 建立、健全組織的內部控制并使之得以有效實施是預防舞弊的主要途徑。第十三條 內部審計人員在審查和評價內部控制時，應當關注以下主要內容以協(xié)助組織預防舞弊；
（一）組織目標的可行性；
（二）控制意識和態(tài)度的科學性；
（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；
（四）經營活動授權制度的適當性；
（五）風險管理機制的有效性；
（六）管理信息系統(tǒng)的有效性。
第十四條 除內部控制的固有局限外，還應考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質，向組織適當管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。
第四章 舞弊的檢查
第十六條 舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經發(fā)生。
第十七條 舞弊的檢查通常由內部審計人員、專業(yè)的舞弊調查人員、法律顧問及其他專家實施。
第十八條 內部審計人員應按照以下要求進行舞弊檢查；
（一）評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導；
（二）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估；
（三）設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；
（四）在舞弊檢查過程中與組織適當管理層、專業(yè)舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；
（五）保持應有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關組織或人員的合法權益。
第十九條 在舞弊檢查工作結束后，內部審計人員應評價查明的事實，以滿足下列要求；
（一）確定強化內部控制的措施；
（二）設計適當程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導；
（三）使內部審計人員了解、熟悉相關的舞弊跡象特征。
第五章 舞弊的報告
第二十條 舞弊的報告是指內部審計人員以書面或口頭形式向適當管理層報告舞弊預防、檢查的情況及結果。
第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內部審計人員應及時向適當管理層報告；
（一）可以合理確信舞弊已經發(fā)生，并需深入調查；
（二）舞弊行為已導致對外披露的財務報表嚴重失實；
（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應當移送司法機關處理的證據。
第二十二條 內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程序，出具相應的審計報告。
（一）報告的內容應包括：舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施；
（二）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告；
（三）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質嚴重或金額較大，應出具專項審計報告，如果涉及敏感的或對公眾有重大影響的問題，應征求法律顧問的意見。
第六章 附則
第二十三條 本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十四條 本準則自2003年6月1日起施行。
第二篇：內部審計具體準則第06號——舞弊的預防、檢查與報告(030601)
內部審計具體準則第 6 號——舞弊的預防、檢查與報告
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第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內部審計機構和人員協(xié)助組織預防、檢查和報告舞弊行為，明確相關責任，降低組織風險，根據《內部審計基本準則》制定本準則。
第二條 本準則所稱舞弊，是指組織內、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。
第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。
第二章 一般原則
第四條 組織管理層應對舞弊行為的發(fā)生承擔責任。建立、健全并有效實施內部控制，預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責任。
第五條 內部審計機構和人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理關注組織內部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預防、檢查和報告舞弊行為。
第六條 內部審計機構和人員應在以下幾個方面保持應有的職業(yè)謹慎：
（一）具有預防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關方面可能存在的舞弊風險；
（二）根據被審計事項的重要性、復雜性以及審計的成本效益性，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；
（三）運用適當的審計職業(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為；
（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應及時向適當管理層報告，提出進一步檢查的建議。
第七條 內部審計并非專為檢查舞弊而進行。即使審計人員以應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。
第八條 損害組織經濟利益的舞弊，是指組織內外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為：
（一）收受賄賂或回扣；
（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；
（三）貪污、挪用、盜竊組織資財；
（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；
（五）故意隱瞞、錯報交易事項；
（六）泄露組織的商業(yè)秘密；
（七）其他損害組織經濟利益的舞弊行為。
第九條 謀取組織經濟利益的舞弊，是指組織內部人員為使本組織獲得不當經濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊：
（一）支付賄賂或回扣；
（二）出售不存在或不真實的資產；
（三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用者誤解而作出不適當的投融資決策；
（四）隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；
（五）從事違法違規(guī)的經營活動；
（六）偷逃稅款；
（七）其他謀取組織經濟利益的舞弊行為。
第十條 組織應作好舞弊檢查的保密工作。
第三章 舞弊的預防
第十一條 舞弊的預防是指采取適當行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以內。
第十二條 建立、健全組織的內部控制并使之得以有效實施是預防舞弊的主要途徑。
第十三條 內部審計人員在審查和評價內部控制時，應當關注以下主要內容以協(xié)助組織預防舞弊：
（一）組織目標的可行性；
（二）控制意識和態(tài)度的科學性；
（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；
（四）經營活動授權制度的適當性；
（五）風險管理機制的有效性；
（六）管理信息系統(tǒng)的有效性。
第十四條 除內部控制的固有局限外，還應考慮可能會導致舞弊發(fā)生的下列情況：
（一）管理人員品質不佳；
（二）管理人員遭受異常壓力；
（三）經營活動中存在異常交易事項；
（四）組織內部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；
（五）內部審計機構在審計中難以獲取充分、相關、可靠的證據。
第十五條 內部審計人員應根據審查和評價內部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質，向組織適當管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。
第四章 舞弊的檢查
第十六條 舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經發(fā)生。
第十七條 舞弊的檢查通常由內部審計人員、專業(yè)的舞弊調查人員、法律顧問及其他專家實施。
第十八條 內部審計人員應按照以下要求進行舞弊檢查：
（一）評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導；
（二）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估；
（三）設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；
（四）在舞弊檢查過程中與組織適當管理層、專業(yè)舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；
（五）保持應有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關組織或人員的合法權益。
第十九條 在舞弊檢查工作結束后，內部審計人員應評價查明的事實，以滿足下列要求：
（一）確定強化內部控制的措施；
（二）設計適當程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導；
（三）使內部審計人員了解、熟悉相關的舞弊跡象特征。
第五章 舞弊的報告
第二十條 舞弊的報告是指內部審計人員以書面或口頭形式向適當管理層報告舞弊預防、檢查的情況及結果。
第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內部審計人員應及時向適當管理層報告：
（一）可以合理確信舞弊已經發(fā)生，并需深入調查；
（二）舞弊行為已導致對外披露的財務報表嚴重失實；
（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應當移送司法機關處理的證據。
第二十二條 內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應的審計報告。
（一）報告的內容應包括：舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施；
（二）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告；
（三）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質嚴重或金額較大，應出具專項審計報告，如果涉及敏感的或對公眾有重大影響的問題，應征求法律顧問的意見。第六章 附 則
第二十三條 本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十四條 本準則自2003年6月1日起施行。
第三篇：內部審計與反舞弊實務范文
內部審計與反舞弊實務
主 講：邱健先生（高端審計管理老師/咨詢師，精通審計全盤管理精通內控風險管理）
課程對象：企業(yè)內部審計、內部控制部門負責人，擁有內部審計職能的紀檢監(jiān)察部門負責人，從事內部審計、內部控制實務操作的部門主管及一般員工，其他對內部審計、內部控制感興趣的有識之士，以及想提高企業(yè)綜合管理能力的優(yōu)秀積極人士。
授課方式：課程全部采用先進企業(yè)現(xiàn)用實際案例解析說明＋啟發(fā)式講授＋互動式教學＋小組游戲＋角色扮演＋系統(tǒng)介紹。【課程背景】
我國是以中小企業(yè)為主的國家，中小企業(yè)的發(fā)展會在很大程度上影響到國家經濟的增長。一項針對2004年我國全部中小工業(yè)企業(yè)的研究報告指出，近年來，中小企業(yè)發(fā)展迅速。從2001年到2004年的短短三年間，新增企業(yè)10萬余家，增長了61.05%；總資產規(guī)模也上升近六成，而工業(yè)增加值、產品銷售收入及利潤總額均翻了一番；2004年中小工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的利潤是2001年的近2.5倍，年均增長達34.4%。但目前我國中小企業(yè)的發(fā)展仍存在諸如民營企業(yè)很難發(fā)展為大型企業(yè)，中小企業(yè)的平均壽命過短，中小企業(yè)體制不健全等問題。這些問題的出現(xiàn)固然有外部競爭環(huán)境的原因，但中小企業(yè)經營管理不完善、不到位是其根本原因。內部控制與內部審計作為公司治理的核心內容，應發(fā)揮重要作用。
內部審計是現(xiàn)代公司治理的一部分,并且內部審計與公司治理之間存在互動關系。內部審計既是公司治理的一部分,同時又是評價治理有效性工具之一。由此,基于公司治理而產生了諸如戰(zhàn)略審計、風險管理審計等新型的內部審計業(yè)務。有效的公司治理是保證內部審計充分發(fā)揮作用的前提,而內部審計作用的充分發(fā)揮又可以促進公司治理的完善和發(fā)展。
現(xiàn)在，我國正處于全面發(fā)展的時期，改革開放進入關鍵時期。但是腐敗成為了我國最大的社會污染，它不僅造成各種經濟損失，而且還構成了對我國共產黨及其政府的合法性的嚴重挑戰(zhàn)，引起了黨和國家領導人的極大關注和憂慮，企業(yè)內存在的一些消極腐敗現(xiàn)象屢禁不止，有的還日趨嚴重，所以我們必須從腐敗現(xiàn)象當找講師、公開課，上諾達名師網，中國最大的培訓平臺 http://qy.thea.cn/
下的特點入手，把防腐敗放在一個重要的位置上面，盡最大的努力來降低腐敗發(fā)生的可能性，提出可行的政策，使有關人員無空子可鉆，達到讓其不想腐敗，不能腐敗，也不敢腐敗的目標。
故加強內部審計與反舞弊方面的理論和實務培訓是中國企業(yè)的當務之急?！菊n程價值】
1、理解內部審計部門的定位
2、理解如何成為合規(guī)的“內審人”
3、了解內審人員能力模型和職業(yè)發(fā)展通路
4、掌握內部審計標準化流程和注意事項
5、掌握具體循環(huán)舞弊審計要點
6、學習先進企業(yè)的審計和稽查經驗，思考內審如何適應時代的變化 【培訓內容】
一、審計理念、團隊及能力
1、內審定位和目標 1.1內審定位探討 1.2IIA定義 1.3內審目標探討
2、內審職業(yè)環(huán)境和未來十大轉變
3、思想上如何成為“合格”的內審人 3.1通用要求 3.2職業(yè)要求
4、內審職業(yè)勝任能力模型和職業(yè)發(fā)展通道 4.1勝任能力模型內容 4.2勝任能力模型舉例 4.3職業(yè)發(fā)展通路構建 4.4職業(yè)發(fā)展通路模型舉例
5、內審團隊組建和能力打造 5.1內審團隊分類 5.2內審人員招募
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5.3能力打造方法
6、內審與其他部門的關系 6.1與監(jiān)事會、審計委員會關系 6.2與其他各部門關系
二、內審實務
1、內審工作標準化流程之準備階段工作 1.1如何選擇對象 1.2如何分配資源 1.3如何協(xié)同
1.4如何出具審計方案 1.4.1方案目的 1.4.2方案作用 1.4.3出具步驟 1.4.4制定方法 1.4.5制定要點
2、內審實施階段工作 2.1原則問題
2.2審計通知及入場會 2.3資料收集 2.4審計方法十一種 2.4.1訪談法注意十二點 2.4.2審核分析四法 2.4.3觀察法 2.4.4函證法 2.4.5盤點法八技巧 2.4.6因果法和果因法 2.4.7拉窗簾法
2.4.8遵循法和思維創(chuàng)新法 2.4.9解剖麻雀法和高屋建甌法
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2.4.10否定之否定法 2.4.11紅旗標志 2.5抽樣
3、內審底稿編制及審閱 3.1編制內容，證據相互印證 3.2底稿參考模版 3.3底稿審閱
4、內審報告編制和分發(fā) 4.1報告形式和內容 4.2報告五要點 4.3報告發(fā)送
5、國際內部審計標準介紹（紅皮書體系解讀）
6、后續(xù)審計 6.1如何溝通和保證 6.2后續(xù)審計范圍及方式
7、內審質量管理 7.1底稿和報告復核 7.2項目抽查 7.3質量評估
8、內審保密和安全管理
9、內審三級檔案管理
三、舞弊風險理論及舞弊調查
1、舞弊風險理論
2、常見舞弊類型
3、有效舞弊預警和調查方法
四、各業(yè)務循環(huán)審計要點和案例研究
1、人力 1.1審計要點 1.2查處訣竅
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1.3案例研究
2、財務 2.1審計要點 2.2查處訣竅 2.3案例研究
3、采購 3.1審計要點 3.2查處訣竅 3.3案例研究
4、物流 4.1審計要點 4.2查處訣竅 4.3案例研究
5、生產 5.1審計要點 5.2查處訣竅 5.3案例研究
6、研發(fā) 6.1審計要點 6.2查處訣竅 6.3案例研究
7、銷售 7.1審計要點 7.2查處訣竅 7.3案例研究
8、信息系統(tǒng) 8.1審計要點 8.2查處訣竅 8.3案例研究
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9、投資籌資 9.1審計要點
五、其他
1、內審溝通技巧和沖突化解 1.1溝通技巧 1.2沖突化解
2、內審部門在內控體系推進建設中的作用 2.1內控體系推進部門設置 2.2內審部門的作用
3、內審、內控、風險管理的關系
六、思考
內審如何適應互聯(lián)網化的發(fā)展 【講師介紹】 邱健先生
高端審計管理老師/咨詢師
精通審計全盤管理精通內控風險管理 教育經歷：
邱健老師，1973年出生于湖南株洲，41歲，常住珠海，國際注冊內部審計師（CIA），國際注冊內部控制師（CICS），高級風險評估專業(yè)人員證書（RAPC），國際注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA），國際注冊管理會計師(CMA)。工作經歷：
1.2009—2013年，中國五百強排名247，全球乳業(yè)前十名的伊利集團（員工十幾萬人）集團審計部總監(jiān)，伊利商學院高級培訓師
2.2006—2009年德豪潤達電器股份集團（2004年深交所上市，下屬公司10余家，員工兩萬多，珠海最大民營企業(yè)）審計監(jiān)察部經理
3.2001—2006年廣東威爾醫(yī)學科技股份集團（2004年深交所上市）審計部經理，負責協(xié)助董秘的上市工作
4.1994--2001年香港匯達家具集團（員工5000多人，大陸4個工廠）財務部主管，后提升為審計部經理
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老師優(yōu)勢：
邱健老師曾在外資、民營、中國五百強國有控股企業(yè)工作，并有在三家國內大型上市集團公司工作的經驗，長期從事審計監(jiān)察管理、內控與風險管理等職位超過19年，是國內極少數主講專業(yè)的審計、內控與風險管理的高端老師，特別是“伊利集團”被評為全國內審工作先進企業(yè)，邱老師在這方面取得了寶貴的經驗。審計監(jiān)察管理：在內部審計各領域的實際操作中具有非常豐富的實戰(zhàn)經驗，有一整套先進、嚴謹、實用的審計管理理念，具備內部審計管理平臺的系統(tǒng)建設和團隊領導能力。
內控與風險管理：參與組織和策劃伊利集團內控體系建設和內控自評工作，將風險管理嵌入到內控體系當中，對內控和風險管理體系的建立、維護、持續(xù)改進等具有豐富經驗，對內控和風險管理最新理論有深入研究。咨詢輔導項目：
曾經組織和策劃伊利集團內控體系建設和內控自評工作，目前在福建泉州一家大集團公司，做內控體系和風險管理咨詢管理和項目輔導，包括企業(yè)內控管理，風險管理，內控框架和指引落地工作，內控和風險管理體系建設，內控和風控自評等。授課風格：
邱健老師鉆研審計內控風險管理約20年，歷經多行業(yè)多組織運營模式，善于將精深的理論與豐富實踐經驗相結合，并以通俗易懂語言進行教學。老師善于在講課中例舉多年經驗中經典案例、行業(yè)內典型案例進行教學,使學員聽得懂,記得住,能運用。另外，老師善于啟發(fā)學員進行思考，如何將學到的成果與本企業(yè)的實際相結合開展工作，并給予對應指導。服務特色：
邱健老師秉承審計人嚴謹風格，培訓前、中、后閉環(huán)控制，不斷總結提升講課和服務水平。老師每次培訓前都開展課前調查，根據反饋的學員背景、資歷、人數等調整授課方案，以求做到最貼合學員實際，達到最好的培訓效果；培訓中積極接收學員反饋意見，進行雙向溝通，滿足學員需求；培訓后跟進培訓效果，持續(xù)提升講課和服務水平。培訓課題：
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審計監(jiān)察類：《企業(yè)內部審計》《審計戰(zhàn)略和審計體系構建》《各類型審計開展實務》《合規(guī)體系建設和反舞弊實務》《多種審計模式結合開展實務》《卓越績效評估（審計）》《審計咨詢與評估》
內控類：《企業(yè)內部控制》《COSO框架和內控規(guī)范指引》《內控評估》《內控體系建設實務》《各業(yè)務循環(huán)內控實務》
風險管理：《企業(yè)風險管理》《全面風險管理框架》《風險識別和評估》 綜合管理類：《內部控制與風險管理》《內部控制與內部審計管理》《內部審計與反舞弊實務》 服務客戶：
浙江海亮集團、黑龍江中國移動、廣東中國移動、呼和浩特抽水蓄能發(fā)電集團、駱駝蓄電池集團（襄陽）股份有限公司、中建三局集團、深圳建設集團有限公司、深圳市建筑設計研究總院有限公司、三源特種建材有限公司、內蒙古伊利集團、東莞華南印刷（香港）有限公司、德豪潤達電器股份公司、廣東威爾醫(yī)學科技股份公司、香港匯達家具集團、東莞華智彩印包裝有限公司、九牧廚衛(wèi)股份有限公司、珠海航電電纜有限公司、珠海納思達集團、廣東科旺電器集團、福建泉州森源家具集團、廣州白云電器、太陽誘電電子集團、深圳三諾電子集團等。
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第四篇：10-舞弊的預防、檢查與報告
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內部審計
舞弊的預防、檢查與報告
內部審計具體準則第6號
目錄
第一章 總 則
第二章 一般原則
第三章 舞弊的預防
第四章 舞弊的檢查
第五章 舞弊的報告
第六章 附 則
第一章 總 則
第一條為了規(guī)范內部審計機構和人員協(xié)助組織預防、檢查和報告舞弊行為，明確相關責任，降低組織風險，根據《內部審計基本準則》制定本準則。
第二條本準則所稱舞弊，是指組織內、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。
第三條本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。
第二章 一般原則
第四條組織管理層應對舞弊行為的發(fā)生承擔責任。建立、健全并有效實施內部控制，預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責任。
第五條內部審計機構和人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理關注組織內部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預防、檢查和報告舞弊行為。
第六條內部審計機構和人員應在以下幾個方面保持應有的職業(yè)謹慎：
（一）具有預防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關方面可能存在的舞弊風險；
（二）根據被審計事項的重要性、復雜性以及審計的成本效益性，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；
（三）運用適當的審計職業(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為；
（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應及時向適當管理層報告，提出進一步檢查的建議。
第七條內部審計并非專為檢查舞弊而進行。即使審計人員以應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。
第八條損害組織經濟利益的舞弊，是指組織內外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為：
（一）收受賄賂或回扣；
（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；
（三）貪污、挪用、盜竊組織資財；
（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；
（五）故意隱瞞、錯報交易事項；
（六）泄露組織的商業(yè)秘密；
（七）其他損害組織經濟利益的舞弊行為。
第九條謀取組織經濟利益的舞弊，是指組織內部人員為使本組織獲得不當經濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊：
（一）支付賄賂或回扣；
（二）出售不存在或不真實的資產；
（三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用者誤解而作出不適當的投融資決策；
（四）隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；
（五）從事違法違規(guī)的經營活動；
（六）偷逃稅款；
（七）其他謀取組織經濟利益的舞弊行為。
第十條組織應作好舞弊檢查的保密工作。
第三章 舞弊的預防
第十一條舞弊的預防是指采取適當行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以內。
第十二條建立、健全組織的內部控制并使之得以有效實施是預防舞弊的主要途徑。第十三條內部審計人員在審查和評價內部控制時，應當關注以下主要內容以協(xié)助組織預防舞弊：
（一）組織目標的可行性；
（二）控制意識和態(tài)度的科學性；
（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；
（四）經營活動授權制度的適當性；
（五）風險管理機制的有效性；
（六）管理信息系統(tǒng)的有效性。
第十四條除內部控制的固有局限外，還應考慮可能會導致舞弊發(fā)生的下列情況：
（一）管理人員品質不佳；
（二）管理人員遭受異常壓力；
（三）經營活動中存在異常交易事項；
（四）組織內部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；
（五）內部審計機構在審計中難以獲取充分、相關、可靠的證據。
第十五條內部審計人員應根據審查和評價內部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質，向組織適當管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。
第四章 舞弊的檢查
第十六條舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經發(fā)生。
第十七條舞弊的檢查通常由內部審計人員、專業(yè)的舞弊調查人員、法律顧問及其他專家實施。
第十八條內部審計人員應按照以下要求進行舞弊檢查：
（一）評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導；
（二）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估；
（三）設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；
（四）在舞弊檢查過程中與組織適當管理層、專業(yè)舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；
（五）保持應有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關組織或人員的合法權益。
第十九條在舞弊檢查工作結束后，內部審計人員應評價查明的事實，以滿足下列要求：
（一）確定強化內部控制的措施；
（二）設計適當程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導；
（三）使內部審計人員了解、熟悉相關的舞弊跡象特征。
第五章 舞弊的報告
第二十條舞弊的報告是指內部審計人員以書面或口頭形式向適當管理層報告舞弊預防、檢查的情況及結果。
第二十一條在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內部審計人員應及時向適當管理層報告：
（一）可以合理確信舞弊已經發(fā)生，并需深入調查；
（二）舞弊行為已導致對外披露的財務報表嚴重失實；
（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應當移送司法機關處理的證據。
第二十二條內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應的審計報告。
（一）報告的內容應包括：舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施；
（二）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告；
（三）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質嚴重或金額較大，應出具專項審計報告，如果涉及敏感的或對公眾有重大影響的問題，應征求法律顧問的意見。
第六章 附 則
第二十三條本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十四條本準則自2003年6月1日起施行。
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第五篇：第2204號內部審計具體準則—對舞弊行為進行檢查和報告（寫寫幫整理）
第2204號內部審計具體準則——對舞弊行為進行檢查和報告
第一章總則
第一條為了規(guī)范內部審計機構和內部審計人員在審計活動中對舞弊行為進行檢查和報告，提高審計效率和效果，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。
第二條本準則所稱舞弊，是指組織內、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。
第三條本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。
第二章一般原則
第四條組織管理層對舞弊行為的發(fā)生承擔責任。建立、健全并有效實施內部控制，預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的責任。
第五條內部審計機構和內部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，在實施的審計活動中關注可能發(fā)生的舞弊行為，并對舞弊行為進行檢查和報告。
第六條內部審計機構和內部審計人員在檢查和報告舞弊行為時，應當從下列方面保持應有的職業(yè)謹慎：
（一）具有識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在實施審計項目時警
惕相關方面可能存在的舞弊風險；
（二）根據被審計事項的重要性、復雜性以及審計成本效益，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；
（三）運用適當的審計職業(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報告舞弊行為；
（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應當及時向適當管理層報告，提出進一步檢查的建議。
第七條由于內部審計并非專為檢查舞弊而進行，即使審計人員以應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。
第八條損害組織經濟利益的舞弊，是指組織內、外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經濟利益遭受損害的不正當行為。具體包括下列情形：
（一）收受賄賂或者回扣；
（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；
（三）貪污、挪用、盜竊組織資產；
（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；
（五）故意隱瞞、錯報交易事項；
（六）泄露組織的商業(yè)秘密；
（七）其他損害組織經濟利益的舞弊行為。
第九條謀取組織經濟利益的舞弊，是指組織內部人員為使本組織獲得不當經濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規(guī)
手段，損害國家和其他組織或者個人利益的不正當行為。具體包括下列情形：
（一）支付賄賂或者回扣；
（二）出售不存在或者不真實的資產；
（三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用者誤解而作出不適當的投融資決策；
（四）隱瞞或者刪除應當對外披露的重要信息；
（五）從事違法違規(guī)的經營活動；
（六）偷逃稅款；
（七）其他謀取組織經濟利益的舞弊行為。
第十條內部審計人員在檢查和報告舞弊行為時，應當特別注意做好保密工作。
第三章評估舞弊發(fā)生的可能性
第十一條內部審計人員在審查和評價業(yè)務活動、內部控制和風險管理時，應當從以下方面對舞弊發(fā)生的可能性進行評估：
（一）組織目標的可行性；
（二）控制意識和態(tài)度的科學性；
（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；
（四）業(yè)務活動授權審批制度的有效性；
（五）內部控制和風險管理機制的有效性；
（六）信息系統(tǒng)運行的有效性。
第十二條內部審計人員除考慮內部控制的固有局限外，還應當考慮下列可能導致舞弊發(fā)生的情況：
（一）管理人員品質不佳；
（二）管理人員遭受異常壓力；
（三）業(yè)務活動中存在異常交易事項；
（四）組織內部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖 突。第十三條內部審計人員應當根據可能發(fā)生的舞弊行為的性質，向組織適當管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。
第四章舞弊的檢查
第十四條舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經發(fā)生。
第十五條內部審計人員進行舞弊檢查時，應當根據下列要求進行：
（一）評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免向可能涉及舞弊的人員提供信息或者被其所提供的信息誤導；
（二）設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；
（三）在舞弊檢查過程中，與組織適當管理層、專業(yè)舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；
（四）保持應有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關組織或者人員的合法權益。
第五章舞弊的報告
第十六條舞弊的報告是指內部審計人員以書面或者口頭形式向組織適當管理層或者董事會報告舞弊檢查情況及結果。
第十七條在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內部審計人員應當及時向組織適當管理層報告：
（一）可以合理確信舞弊已經發(fā)生，并需要深入調查；
（二）舞弊行為已經導致對外披露的財務報表嚴重失實；
（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應當移送司法機關處理的證據。第十八條內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應當從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度，并出具相應的審計報告。審計報告的內容主要包括舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施。
第六章附則
第十九條本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第二十條本準則自2014年1月1日起施行。
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