第一篇：內(nèi)部審計與反舞弊實務(wù)-森濤培訓(xùn)

內(nèi)部審計與反舞弊實務(wù)

深圳,上海,廣州 長期開課

適合對象：

企業(yè)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人，擁有內(nèi)部審計職能的紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人，從事內(nèi)部審計、內(nèi)部控制實務(wù)操作的部門主管及一般員工，其他對內(nèi)部審計、內(nèi)部控制感興趣的有識之士，以及想提高企業(yè)綜合管理能力的優(yōu)秀積極人士。

課程特色：課程全部采用先進(jìn)企業(yè)現(xiàn)用實際案例解析說明＋啟發(fā)式講授＋互動式教學(xué)＋小組游戲＋角色扮演＋系統(tǒng)介紹 課程背景

我國是以中小企業(yè)為主的國家，中小企業(yè)的發(fā)展會在很大程度上影響到國家經(jīng)濟(jì)的增長。一項針對2004年我國全部中小工業(yè)企業(yè)的研究報告指出，近年來，中小企業(yè)發(fā)展迅速。從2001年到2004年的短短三年間，新增企業(yè)10萬余家，增長了61.05%；總資產(chǎn)規(guī)模也上升近六成，而工業(yè)增加值、產(chǎn)品銷售收入及利潤總額均翻了一番；2004年中小工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的利潤是2001年的近2.5倍，年均增長達(dá)34.4%。但目前我國中小企業(yè)的發(fā)展仍存在諸如民營企業(yè)很難發(fā)展為大型企業(yè)，中小企業(yè)的平均壽命過短，中小企業(yè)體制不健全等問題。這些問題的出現(xiàn)固然有外部競爭環(huán)境的原因，但中小企業(yè)經(jīng)營管理不完善、不到位是其根本原因。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計作為公司治理的核心內(nèi)容，應(yīng)發(fā)揮重要作用。

內(nèi)部審計是現(xiàn)代公司治理的一部分,并且內(nèi)部審計與公司治理之間存在互動關(guān)系。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分,同時又是評價治理有效性工具之一。由此,基于公司治理而產(chǎn)生了諸如戰(zhàn)略審計、風(fēng)險管理審計等新型的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。有效的公司治理是保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用的前提,而內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮又可以促進(jìn)公司治理的完善和發(fā)展。

現(xiàn)在，我國正處于全面發(fā)展的時期，改革開放進(jìn)入關(guān)鍵時期。但是腐敗成為了我國最大的社會污染，它不僅造成各種經(jīng)濟(jì)損失，而且還構(gòu)成了對我國共產(chǎn)黨及其政府的合法性的嚴(yán)重挑戰(zhàn)，引起了黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人的極大關(guān)注和憂慮，企業(yè)內(nèi)存在的一些消極腐敗現(xiàn)象屢禁不止，有的還日趨嚴(yán)重，所以我們必須從腐敗現(xiàn)象當(dāng)下的特點入手，把防腐敗放在一個重要的位置上面，盡最大的努力來降低腐敗發(fā)生的可能性，提出可行的政策，使有關(guān)人員無空子可鉆，達(dá)到讓其不想腐敗，不能腐敗，也不敢腐敗的目標(biāo)。

故加強(qiáng)內(nèi)部審計與反舞弊方面的理論和實務(wù)培訓(xùn)是中國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。課程收益

1、理解內(nèi)部審計部門的定位

2、理解如何成為合規(guī)的“內(nèi)審人”

3、了解內(nèi)審人員能力模型和職業(yè)發(fā)展通路

4、掌握內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化流程和注意事項

5、掌握具體循環(huán)舞弊審計要點

6、學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)的審計和稽查經(jīng)驗，思考內(nèi)審如何適應(yīng)時代的變化

課程大綱：

一、審計理念、團(tuán)隊及能力

1、內(nèi)審定位和目標(biāo) 1.1 內(nèi)審定位探討 1.2 IIA定義 1.3內(nèi)審目標(biāo)探討

2、內(nèi)審職業(yè)環(huán)境和未來十大轉(zhuǎn)變

3、思想上如何成為“合格”的內(nèi)審人 3.1通用要求 3.2職業(yè)要求

4、內(nèi)審職業(yè)勝任能力模型和職業(yè)發(fā)展通道 4.1勝任能力模型內(nèi)容 4.2勝任能力模型舉例 4.3職業(yè)發(fā)展通路構(gòu)建

4.4職業(yè)發(fā)展通路模型舉例

5、內(nèi)審團(tuán)隊組建和能力打造 5.1內(nèi)審團(tuán)隊分類 5.2內(nèi)審人員招募 5.3能力打造方法

6、內(nèi)審與其他部門的關(guān)系

6.1與監(jiān)事會、審計委員會關(guān)系 6.2與其他各部門關(guān)系

二、內(nèi)審實務(wù)

1、內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)化流程之準(zhǔn)備階段工作 1.1如何選擇對象 1.2如何分配資源 1.3如何協(xié)同

1.4如何出具審計方案 1.4.1 方案目的 1.4.2方案作用 1.4.3出具步驟 1.4.4制定方法 1.4.5制定要點

2、內(nèi)審實施階段工作 2.1原則問題

2.2審計通知及入場會 2.3資料收集

2.4審計方法十一種 2.4.1訪談法注意十二點 2.4.2審核分析四法 2.4.3觀察法 2.4.4函證法

2.4.5盤點法八技巧

2.4.6因果法和果因法 2.4.7拉窗簾法

2.4.8遵循法和思維創(chuàng)新法 2.4.9解剖麻雀法和高屋建甌法 2.4.10否定之否定法 2.4.11紅旗標(biāo)志 2.5抽樣

3、內(nèi)審底稿編制及審閱

3.1編制內(nèi)容，證據(jù)相互印證 3.2底稿參考模版 3.3底稿審閱

4、內(nèi)審報告編制和分發(fā) 4.1報告形式和內(nèi)容 4.2報告五要點 4.3報告發(fā)送

5、國際內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)介紹（紅皮書體系解讀）

6、后續(xù)審計

6.1 如何溝通和保證 6.2后續(xù)審計范圍及方式

7、內(nèi)審質(zhì)量管理 7.1底稿和報告復(fù)核 7.2 項目抽查 7.3 質(zhì)量評估

8、內(nèi)審保密和安全管理

9、內(nèi)審三級檔案管理

三、舞弊風(fēng)險理論及舞弊調(diào)查

1、舞弊風(fēng)險理論

2、常見舞弊類型

3、有效舞弊預(yù)警和調(diào)查方法

四、各業(yè)務(wù)循環(huán)審計要點和案例研究

1、人力

1.1審計要點 1.2 查處訣竅 1.3案例研究

2、財務(wù)

2.1審計要點 2.2 查處訣竅 2.3案例研究

3、采購 3.1審計要點 3.2 查處訣竅 3.3案例研究

4、物流

4.1審計要點 4.2 查處訣竅 4.3案例研究

5、生產(chǎn)

5.1審計要點 5.2 查處訣竅 5.3案例研究

6、研發(fā)

6.1審計要點 6.2 查處訣竅 6.3案例研究

7、銷售

7.1審計要點 7.2 查處訣竅 7.3案例研究

8、信息系統(tǒng) 8.1審計要點 8.2 查處訣竅 8.3案例研究

9、投資籌資 9.1審計要點

四、其他

1、內(nèi)審溝通技巧和沖突化解 1.1溝通技巧 1.2沖突化解

2、內(nèi)審部門在內(nèi)控體系推進(jìn)建設(shè)中的作用 2.1內(nèi)控體系推進(jìn)部門設(shè)置 2.2內(nèi)審部門的作用

3、內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)險管理的關(guān)系

五、思考

內(nèi)審如何適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)化的發(fā)展 專家介紹：

邱健先生--高端審計管理老師/咨詢師

精通審計全盤管理

精通內(nèi)控風(fēng)險管理

? 教育經(jīng)歷

邱健老師，1973年出生于湖南株洲，41歲，常住珠海，國際注冊內(nèi)部審計師（CIA），國際注冊內(nèi)部控制師（CICS），高級風(fēng)險評估專業(yè)人員證書（RAPC），國際注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA），國際注冊管理會計師(CMA)。

? 工作經(jīng)歷

1.2009—2013年，中國五百強(qiáng)排名247，全球乳業(yè)前十名的伊利集團(tuán)（員工十幾萬人）集團(tuán)審計

部總監(jiān)，伊利商學(xué)院高級培訓(xùn)師

2.2006—2009年 德豪潤達(dá)電器股份集團(tuán)（2004年深交所上市，下屬公司10余家，員工兩萬多，珠海最大民營企業(yè)）審計監(jiān)察部經(jīng)理

3.2001—2006年 廣東威爾醫(yī)學(xué)科技股份集團(tuán)（2004年深交所上市）審計部經(jīng)理，負(fù)責(zé)協(xié)助董秘的上市工作

4.1994--2001年

香港匯達(dá)家具集團(tuán)（員工5000多人，大陸4個工廠）

財務(wù)部主管，后提升為審計部經(jīng)理

? 老師優(yōu)勢

邱健老師曾在外資、民營、中國五百強(qiáng)國有控股企業(yè)工作，并有在三家國內(nèi)大型上市集團(tuán)公司工作的經(jīng)驗，長期從事審計監(jiān)察管理、內(nèi)控與風(fēng)險管理等職位超過19年，是國內(nèi)極少數(shù)主講專業(yè)的審計、內(nèi)控與風(fēng)險管理的高端老師，特別是“伊利集團(tuán)”被評為全國內(nèi)審工作先進(jìn)企業(yè)，邱老師在這方面取得了寶貴的經(jīng)驗。

審計監(jiān)察管理：在內(nèi)部審計各領(lǐng)域的實際操作中具有非常豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，有一整套先進(jìn)、嚴(yán)謹(jǐn)、實用的審計管理理念，具備內(nèi)部審計管理平臺的系統(tǒng)建設(shè)和團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)能力。

內(nèi)控與風(fēng)險管理：參與組織和策劃伊利集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控自評工作，將風(fēng)險管理嵌入到內(nèi)控體系當(dāng)中，對內(nèi)控和風(fēng)險管理體系的建立、維護(hù)、持續(xù)改進(jìn)等具有豐富經(jīng)驗，對內(nèi)控和風(fēng)險管理最新理論有深入研究。

咨詢輔導(dǎo)項目：曾經(jīng)組織和策劃伊利集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控自評工作，目前在福建泉州一家大集團(tuán)公司，做內(nèi)控體系和風(fēng)險管理咨詢管理和項目輔導(dǎo)，包括企業(yè)內(nèi)控管理，風(fēng)險管理，內(nèi)控框架和指引落地工作，內(nèi)控和風(fēng)險管理體系建設(shè)，內(nèi)控和風(fēng)控自評等。

? 授課風(fēng)格

邱健老師鉆研審計內(nèi)控風(fēng)險管理約20年，歷經(jīng)多行業(yè)多組織運營模式，善于將精深的理論與豐富實踐經(jīng)驗相結(jié)合，并以通俗易懂語言進(jìn)行教學(xué)。老師善于在講課中例舉多年經(jīng)驗中經(jīng)典案例、行業(yè)內(nèi)典型案例進(jìn)行教學(xué),使學(xué)員聽得懂,記得住,能運用。另外，老師善于啟發(fā)學(xué)員進(jìn)行思考，如何將學(xué)到的成果與本企業(yè)的實際相結(jié)合開展工作，并給予對應(yīng)指導(dǎo)。

? 服務(wù)特色

邱健老師秉承審計人嚴(yán)謹(jǐn)風(fēng)格，培訓(xùn)前、中、后閉環(huán)控制，不斷總結(jié)提升講課和服務(wù)水平。老師每次培訓(xùn)前都開展課前調(diào)查，根據(jù)反饋的學(xué)員背景、資歷、人數(shù)等調(diào)整授課方案，以求做到最貼合學(xué)員實際，達(dá)到最好的培訓(xùn)效果；培訓(xùn)中積極接收學(xué)員反饋意見，進(jìn)行雙向溝通，滿足學(xué)員需求；培訓(xùn)后跟進(jìn)培訓(xùn)效果，持續(xù)提升講課和服務(wù)水平。

? 培訓(xùn)課題

審計監(jiān)察類：《企業(yè)內(nèi)部審計》《審計戰(zhàn)略和審計體系構(gòu)建》《各類型審計開展實務(wù)》《合規(guī)體系建設(shè)和反舞弊實務(wù)》《多種審計模式結(jié)合開展實務(wù)》《卓越績效評估（審計）》《審計咨詢與評估》 內(nèi)控類：《企業(yè)內(nèi)部控制》《COSO框架和內(nèi)控規(guī)范指引》《內(nèi)控評估》《內(nèi)控體系建設(shè)實務(wù)》《各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控實務(wù)》

風(fēng)險管理：《企業(yè)風(fēng)險管理》《全面風(fēng)險管理框架》《風(fēng)險識別和評估》

綜合管理類：《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計管理》《內(nèi)部審計與反舞弊實務(wù)》 ? 服務(wù)客戶

浙江海亮集團(tuán)、黑龍江中國移動、廣東中國移動、呼和浩特抽水蓄能發(fā)電集團(tuán)、駱駝蓄電池集團(tuán)（襄陽）股份有限公司、中建三局集團(tuán)、深圳建設(shè)集團(tuán)有限公司、深圳市建筑設(shè)計研究總院有限公司、三源特種建材有限公司、內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)、東莞華南印刷（香港）有限公司、德豪潤達(dá)電器股份公司、廣東威爾醫(yī)學(xué)科技股份公司、香港匯達(dá)家具集團(tuán)、東莞華智彩印包裝有限公司、九牧廚衛(wèi)股份有限公司、珠海航電電纜有限公司、珠海納思達(dá)集團(tuán)、廣東科旺電器集團(tuán)、福建泉州森源家具集團(tuán)、廣州白云電器、太陽誘電電子集團(tuán)、深圳三諾電子集團(tuán)等。課綱類型: 公開課/企業(yè)內(nèi)訓(xùn)

資料來源: 森濤培訓(xùn)網(wǎng)

第二篇：內(nèi)部審計與反舞弊實務(wù)范文

內(nèi)部審計與反舞弊實務(wù)

主 講：邱健先生（高端審計管理老師/咨詢師，精通審計全盤管理精通內(nèi)控風(fēng)險管理）

課程對象：企業(yè)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人，擁有內(nèi)部審計職能的紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人，從事內(nèi)部審計、內(nèi)部控制實務(wù)操作的部門主管及一般員工，其他對內(nèi)部審計、內(nèi)部控制感興趣的有識之士，以及想提高企業(yè)綜合管理能力的優(yōu)秀積極人士。

授課方式：課程全部采用先進(jìn)企業(yè)現(xiàn)用實際案例解析說明＋啟發(fā)式講授＋互動式教學(xué)＋小組游戲＋角色扮演＋系統(tǒng)介紹?！菊n程背景】

我國是以中小企業(yè)為主的國家，中小企業(yè)的發(fā)展會在很大程度上影響到國家經(jīng)濟(jì)的增長。一項針對2004年我國全部中小工業(yè)企業(yè)的研究報告指出，近年來，中小企業(yè)發(fā)展迅速。從2001年到2004年的短短三年間，新增企業(yè)10萬余家，增長了61.05%；總資產(chǎn)規(guī)模也上升近六成，而工業(yè)增加值、產(chǎn)品銷售收入及利潤總額均翻了一番；2004年中小工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的利潤是2001年的近2.5倍，年均增長達(dá)34.4%。但目前我國中小企業(yè)的發(fā)展仍存在諸如民營企業(yè)很難發(fā)展為大型企業(yè)，中小企業(yè)的平均壽命過短，中小企業(yè)體制不健全等問題。這些問題的出現(xiàn)固然有外部競爭環(huán)境的原因，但中小企業(yè)經(jīng)營管理不完善、不到位是其根本原因。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計作為公司治理的核心內(nèi)容，應(yīng)發(fā)揮重要作用。

內(nèi)部審計是現(xiàn)代公司治理的一部分,并且內(nèi)部審計與公司治理之間存在互動關(guān)系。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分,同時又是評價治理有效性工具之一。由此,基于公司治理而產(chǎn)生了諸如戰(zhàn)略審計、風(fēng)險管理審計等新型的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。有效的公司治理是保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用的前提,而內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮又可以促進(jìn)公司治理的完善和發(fā)展。

現(xiàn)在，我國正處于全面發(fā)展的時期，改革開放進(jìn)入關(guān)鍵時期。但是腐敗成為了我國最大的社會污染，它不僅造成各種經(jīng)濟(jì)損失，而且還構(gòu)成了對我國共產(chǎn)黨及其政府的合法性的嚴(yán)重挑戰(zhàn)，引起了黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人的極大關(guān)注和憂慮，企業(yè)內(nèi)存在的一些消極腐敗現(xiàn)象屢禁不止，有的還日趨嚴(yán)重，所以我們必須從腐敗現(xiàn)象當(dāng)找講師、公開課，上諾達(dá)名師網(wǎng)，中國最大的培訓(xùn)平臺 http://qy.thea.cn/

下的特點入手，把防腐敗放在一個重要的位置上面，盡最大的努力來降低腐敗發(fā)生的可能性，提出可行的政策，使有關(guān)人員無空子可鉆，達(dá)到讓其不想腐敗，不能腐敗，也不敢腐敗的目標(biāo)。

故加強(qiáng)內(nèi)部審計與反舞弊方面的理論和實務(wù)培訓(xùn)是中國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急?！菊n程價值】

1、理解內(nèi)部審計部門的定位

2、理解如何成為合規(guī)的“內(nèi)審人”

3、了解內(nèi)審人員能力模型和職業(yè)發(fā)展通路

4、掌握內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化流程和注意事項

5、掌握具體循環(huán)舞弊審計要點

6、學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)的審計和稽查經(jīng)驗，思考內(nèi)審如何適應(yīng)時代的變化 【培訓(xùn)內(nèi)容】

一、審計理念、團(tuán)隊及能力

1、內(nèi)審定位和目標(biāo) 1.1內(nèi)審定位探討 1.2IIA定義 1.3內(nèi)審目標(biāo)探討

2、內(nèi)審職業(yè)環(huán)境和未來十大轉(zhuǎn)變

3、思想上如何成為“合格”的內(nèi)審人 3.1通用要求 3.2職業(yè)要求

4、內(nèi)審職業(yè)勝任能力模型和職業(yè)發(fā)展通道 4.1勝任能力模型內(nèi)容 4.2勝任能力模型舉例 4.3職業(yè)發(fā)展通路構(gòu)建 4.4職業(yè)發(fā)展通路模型舉例

5、內(nèi)審團(tuán)隊組建和能力打造 5.1內(nèi)審團(tuán)隊分類 5.2內(nèi)審人員招募

找講師、公開課，上諾達(dá)名師網(wǎng)，中國最大的培訓(xùn)平臺 http://qy.thea.cn/

5.3能力打造方法

6、內(nèi)審與其他部門的關(guān)系 6.1與監(jiān)事會、審計委員會關(guān)系 6.2與其他各部門關(guān)系

二、內(nèi)審實務(wù)

1、內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)化流程之準(zhǔn)備階段工作 1.1如何選擇對象 1.2如何分配資源 1.3如何協(xié)同

1.4如何出具審計方案 1.4.1方案目的 1.4.2方案作用 1.4.3出具步驟 1.4.4制定方法 1.4.5制定要點

2、內(nèi)審實施階段工作 2.1原則問題

2.2審計通知及入場會 2.3資料收集 2.4審計方法十一種 2.4.1訪談法注意十二點 2.4.2審核分析四法 2.4.3觀察法 2.4.4函證法 2.4.5盤點法八技巧 2.4.6因果法和果因法 2.4.7拉窗簾法

2.4.8遵循法和思維創(chuàng)新法 2.4.9解剖麻雀法和高屋建甌法

找講師、公開課，上諾達(dá)名師網(wǎng)，中國最大的培訓(xùn)平臺 http://qy.thea.cn/

2.4.10否定之否定法 2.4.11紅旗標(biāo)志 2.5抽樣

3、內(nèi)審底稿編制及審閱 3.1編制內(nèi)容，證據(jù)相互印證 3.2底稿參考模版 3.3底稿審閱

4、內(nèi)審報告編制和分發(fā) 4.1報告形式和內(nèi)容 4.2報告五要點 4.3報告發(fā)送

5、國際內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)介紹（紅皮書體系解讀）

6、后續(xù)審計 6.1如何溝通和保證 6.2后續(xù)審計范圍及方式

7、內(nèi)審質(zhì)量管理 7.1底稿和報告復(fù)核 7.2項目抽查 7.3質(zhì)量評估

8、內(nèi)審保密和安全管理

9、內(nèi)審三級檔案管理

三、舞弊風(fēng)險理論及舞弊調(diào)查

1、舞弊風(fēng)險理論

2、常見舞弊類型

3、有效舞弊預(yù)警和調(diào)查方法

四、各業(yè)務(wù)循環(huán)審計要點和案例研究

1、人力 1.1審計要點 1.2查處訣竅

找講師、公開課，上諾達(dá)名師網(wǎng)，中國最大的培訓(xùn)平臺 http://qy.thea.cn/

1.3案例研究

2、財務(wù) 2.1審計要點 2.2查處訣竅 2.3案例研究

3、采購 3.1審計要點 3.2查處訣竅 3.3案例研究

4、物流 4.1審計要點 4.2查處訣竅 4.3案例研究

5、生產(chǎn) 5.1審計要點 5.2查處訣竅 5.3案例研究

6、研發(fā) 6.1審計要點 6.2查處訣竅 6.3案例研究

7、銷售 7.1審計要點 7.2查處訣竅 7.3案例研究

8、信息系統(tǒng) 8.1審計要點 8.2查處訣竅 8.3案例研究

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9、投資籌資 9.1審計要點

五、其他

1、內(nèi)審溝通技巧和沖突化解 1.1溝通技巧 1.2沖突化解

2、內(nèi)審部門在內(nèi)控體系推進(jìn)建設(shè)中的作用 2.1內(nèi)控體系推進(jìn)部門設(shè)置 2.2內(nèi)審部門的作用

3、內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)險管理的關(guān)系

六、思考

內(nèi)審如何適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)化的發(fā)展 【講師介紹】 邱健先生

高端審計管理老師/咨詢師

精通審計全盤管理精通內(nèi)控風(fēng)險管理 教育經(jīng)歷：

邱健老師，1973年出生于湖南株洲，41歲，常住珠海，國際注冊內(nèi)部審計師（CIA），國際注冊內(nèi)部控制師（CICS），高級風(fēng)險評估專業(yè)人員證書（RAPC），國際注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA），國際注冊管理會計師(CMA)。工作經(jīng)歷：

1.2009—2013年，中國五百強(qiáng)排名247，全球乳業(yè)前十名的伊利集團(tuán)（員工十幾萬人）集團(tuán)審計部總監(jiān)，伊利商學(xué)院高級培訓(xùn)師

2.2006—2009年德豪潤達(dá)電器股份集團(tuán)（2004年深交所上市，下屬公司10余家，員工兩萬多，珠海最大民營企業(yè)）審計監(jiān)察部經(jīng)理

3.2001—2006年廣東威爾醫(yī)學(xué)科技股份集團(tuán)（2004年深交所上市）審計部經(jīng)理，負(fù)責(zé)協(xié)助董秘的上市工作

4.1994--2001年香港匯達(dá)家具集團(tuán)（員工5000多人，大陸4個工廠）財務(wù)部主管，后提升為審計部經(jīng)理

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老師優(yōu)勢：

邱健老師曾在外資、民營、中國五百強(qiáng)國有控股企業(yè)工作，并有在三家國內(nèi)大型上市集團(tuán)公司工作的經(jīng)驗，長期從事審計監(jiān)察管理、內(nèi)控與風(fēng)險管理等職位超過19年，是國內(nèi)極少數(shù)主講專業(yè)的審計、內(nèi)控與風(fēng)險管理的高端老師，特別是“伊利集團(tuán)”被評為全國內(nèi)審工作先進(jìn)企業(yè)，邱老師在這方面取得了寶貴的經(jīng)驗。審計監(jiān)察管理：在內(nèi)部審計各領(lǐng)域的實際操作中具有非常豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，有一整套先進(jìn)、嚴(yán)謹(jǐn)、實用的審計管理理念，具備內(nèi)部審計管理平臺的系統(tǒng)建設(shè)和團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)能力。

內(nèi)控與風(fēng)險管理：參與組織和策劃伊利集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控自評工作，將風(fēng)險管理嵌入到內(nèi)控體系當(dāng)中，對內(nèi)控和風(fēng)險管理體系的建立、維護(hù)、持續(xù)改進(jìn)等具有豐富經(jīng)驗，對內(nèi)控和風(fēng)險管理最新理論有深入研究。咨詢輔導(dǎo)項目：

曾經(jīng)組織和策劃伊利集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控自評工作，目前在福建泉州一家大集團(tuán)公司，做內(nèi)控體系和風(fēng)險管理咨詢管理和項目輔導(dǎo)，包括企業(yè)內(nèi)控管理，風(fēng)險管理，內(nèi)控框架和指引落地工作，內(nèi)控和風(fēng)險管理體系建設(shè)，內(nèi)控和風(fēng)控自評等。授課風(fēng)格：

邱健老師鉆研審計內(nèi)控風(fēng)險管理約20年，歷經(jīng)多行業(yè)多組織運營模式，善于將精深的理論與豐富實踐經(jīng)驗相結(jié)合，并以通俗易懂語言進(jìn)行教學(xué)。老師善于在講課中例舉多年經(jīng)驗中經(jīng)典案例、行業(yè)內(nèi)典型案例進(jìn)行教學(xué),使學(xué)員聽得懂,記得住,能運用。另外，老師善于啟發(fā)學(xué)員進(jìn)行思考，如何將學(xué)到的成果與本企業(yè)的實際相結(jié)合開展工作，并給予對應(yīng)指導(dǎo)。服務(wù)特色：

邱健老師秉承審計人嚴(yán)謹(jǐn)風(fēng)格，培訓(xùn)前、中、后閉環(huán)控制，不斷總結(jié)提升講課和服務(wù)水平。老師每次培訓(xùn)前都開展課前調(diào)查，根據(jù)反饋的學(xué)員背景、資歷、人數(shù)等調(diào)整授課方案，以求做到最貼合學(xué)員實際，達(dá)到最好的培訓(xùn)效果；培訓(xùn)中積極接收學(xué)員反饋意見，進(jìn)行雙向溝通，滿足學(xué)員需求；培訓(xùn)后跟進(jìn)培訓(xùn)效果，持續(xù)提升講課和服務(wù)水平。培訓(xùn)課題：

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審計監(jiān)察類：《企業(yè)內(nèi)部審計》《審計戰(zhàn)略和審計體系構(gòu)建》《各類型審計開展實務(wù)》《合規(guī)體系建設(shè)和反舞弊實務(wù)》《多種審計模式結(jié)合開展實務(wù)》《卓越績效評估（審計）》《審計咨詢與評估》

內(nèi)控類：《企業(yè)內(nèi)部控制》《COSO框架和內(nèi)控規(guī)范指引》《內(nèi)控評估》《內(nèi)控體系建設(shè)實務(wù)》《各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控實務(wù)》

風(fēng)險管理：《企業(yè)風(fēng)險管理》《全面風(fēng)險管理框架》《風(fēng)險識別和評估》 綜合管理類：《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計管理》《內(nèi)部審計與反舞弊實務(wù)》 服務(wù)客戶：

浙江海亮集團(tuán)、黑龍江中國移動、廣東中國移動、呼和浩特抽水蓄能發(fā)電集團(tuán)、駱駝蓄電池集團(tuán)（襄陽）股份有限公司、中建三局集團(tuán)、深圳建設(shè)集團(tuán)有限公司、深圳市建筑設(shè)計研究總院有限公司、三源特種建材有限公司、內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)、東莞華南印刷（香港）有限公司、德豪潤達(dá)電器股份公司、廣東威爾醫(yī)學(xué)科技股份公司、香港匯達(dá)家具集團(tuán)、東莞華智彩印包裝有限公司、九牧廚衛(wèi)股份有限公司、珠海航電電纜有限公司、珠海納思達(dá)集團(tuán)、廣東科旺電器集團(tuán)、福建泉州森源家具集團(tuán)、廣州白云電器、太陽誘電電子集團(tuán)、深圳三諾電子集團(tuán)等。

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第三篇：反舞弊與舉報獎勵制度

反舞弊與舉報制度

第一章 總則

第一條 為防治舞弊，加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制，維護(hù)公司和股東合法權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制訂本制度。

第二條 本制度主要明確了反舞弊工作的宗旨；反舞弊的責(zé)任歸屬；舞弊的概念及形式；反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)及職能；反舞弊工作的指導(dǎo)和監(jiān)督；舞弊的預(yù)防和控制；舞弊案件的舉報、調(diào)查和報告；舞弊的補(bǔ)救措施和處罰；適用范圍。

第三條 宗旨是規(guī)范公司所有員工的職業(yè)行為，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律、行業(yè)規(guī)范和準(zhǔn)則、職業(yè)道德及公司規(guī)章制度，防止損害公司及股東利益的行為發(fā)生。

第四條 董事會和審計委員會負(fù)責(zé)公司反舞弊行為的指導(dǎo)工作；公司管理層負(fù)責(zé)建立、健全并實施包括舞弊風(fēng)險評估和預(yù)防在內(nèi)的反舞弊程序和控制機(jī)制，并進(jìn)行自我評估；審計部具體組織及執(zhí)行跨部門的、公司范圍內(nèi)的反舞弊工作；各業(yè)務(wù)部門承擔(dān)本部門的反舞弊工作。

第五條 本制度所稱舞弊，是指公司內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，謀取個人不正當(dāng)利益，損害正當(dāng)?shù)墓窘?jīng)濟(jì)利益的行為；或謀取不當(dāng)?shù)墓窘?jīng)濟(jì)利益，同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。表現(xiàn)形式如下：

（一）收受和支付賄賂或回扣；

（二）非法使用公司資產(chǎn)，貪污、挪用、盜竊公司資財；

（三）泄露公司的商業(yè)或技術(shù)秘密；

（四）故意隱瞞、錯報使信息披露存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；

（五）偽造、變造會計記錄或憑證，提供虛假財務(wù)報告；

（六）偷逃稅款；

（七）出售不存在或不真實的資產(chǎn)；

（八）其他損害公司利益和其他謀取公司不當(dāng)利益的舞弊行為。

第二章 反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)及職能

第六條 公司指定審計部為公司反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織及執(zhí)行公司反舞弊工作中的跨部門的、公司范圍內(nèi)的反舞弊工作，包括協(xié)助公司組織管理層各部門進(jìn)行舞弊風(fēng)險評估工作；協(xié)助管理層各部門進(jìn)行反舞弊工作的自我評估；進(jìn)行公司反舞弊工作的獨立評估；協(xié)助開展公司反舞弊宣傳活動；受理舞弊

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舉報、調(diào)查及報告。

第七條 審計部應(yīng)定期向?qū)徲嬑瘑T會、董事會匯報反舞弊工作并聽取其工作指導(dǎo)。

第三章 反舞弊工作的指導(dǎo)和監(jiān)督

第八條 公司管理層既要把反舞弊工作作為日常管理工作的一部分，也要積極支持反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)的日常工作，并從預(yù)算、工作條件等方面給與充分保障。

第九條 針對反舞弊工作，董事會和審計委員會應(yīng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督及必要的參與。

第四章 舞弊的預(yù)防和控制

第十條 公司管理層的反舞弊工作主要包括：倡導(dǎo)誠信正直的企業(yè)文化，營造反舞弊的企業(yè)文化環(huán)境；評估舞弊風(fēng)險并建立具體的控制程序和機(jī)制，以降低舞弊發(fā)生的機(jī)會；建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行舞弊舉報的接收、調(diào)查、報告和提出處理意見，并接受來自董事會、審計委員會的監(jiān)督。

第十一條 倡導(dǎo)誠信正直的企業(yè)文化包括（但不限于）如下方式：

（一）最高管理層堅持以身作則，以實際行動帶頭遵守公司各項制度和規(guī)范；

（二）公司的反舞弊制度及有關(guān)措施應(yīng)在公司內(nèi)部以多種形式（員工手冊、規(guī)章制度、局域網(wǎng)）進(jìn)行有效宣傳或培訓(xùn)，確保員工接受有關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)培訓(xùn)；

（三）對新員工要進(jìn)行反舞弊培訓(xùn)及誠信道德教育；

（五）針對不道德行為和非誠信行為可以通過舉報渠道進(jìn)行實名或匿名舉報；公司應(yīng)制定并實施行之有效的教育和處罰政策。

第十二條 評估舞弊風(fēng)險并建立具體控制機(jī)制，主要通過以下手段：

（一）管理層在每年年初進(jìn)行的企業(yè)風(fēng)險評估時，將舞弊風(fēng)險評估納入其中。管理層要在公司層面、業(yè)務(wù)部門層面和主要會計賬戶層面中進(jìn)行舞弊風(fēng)險識別和評估，評估包括舞弊風(fēng)險的重要性和可能性。這些評估還包括虛假財務(wù)報告、公司資產(chǎn)的盜用和未授權(quán)或不恰當(dāng)?shù)氖杖牖蛑С龅取?/p>

（二）實施控制措施以降低舞弊發(fā)生的機(jī)會。管理層要建立并采取有關(guān)確認(rèn)、防止和減少虛假財務(wù)報告或者濫用公司資產(chǎn)的措施；公司各個層次和各個部門應(yīng)建立反舞弊控制措施，這些措施可以是不同的形式：如批準(zhǔn)、授權(quán)、核查、核對、權(quán)責(zé)分工、工作業(yè)績復(fù)核以及公司資產(chǎn)安全的保護(hù)等。針對發(fā)生舞弊行為的高風(fēng)險區(qū)域，如財務(wù)報告虛假和管理層越權(quán)，以及信息系統(tǒng)和技術(shù)領(lǐng)域，建立必要的內(nèi)部控制措施。這些措施包括繪制業(yè)務(wù)流程圖和制定管理制度，將業(yè)務(wù)舞弊和財務(wù)舞弊風(fēng)險與控制措施相聯(lián)系，從而在舞弊發(fā)生的源頭建立控制機(jī)制并發(fā)揮作用。

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第十三條 公司對準(zhǔn)備聘用或晉升到重要崗位的人員進(jìn)行背景調(diào)查，例如教育背景、工作經(jīng)歷、犯罪記錄等。背景調(diào)查過程應(yīng)有正式的文字記錄并封存。

第十四條 建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)接收舞弊舉報、調(diào)查、報告和提出處理意見，并接受來自審計委員會和董事會的監(jiān)督。

第十五條 管理層對舞弊的持續(xù)監(jiān)督應(yīng)融入到日?？刂苹顒又?。

第五章 舞弊案件的舉報、調(diào)查、報告

第十六條 審計部負(fù)責(zé)建立舉報電話、電子郵件和信箱等并對外公布，作為各級員工及與公司有直接或間接經(jīng)濟(jì)關(guān)系的社會各方反映、舉報公司及其人員違反職業(yè)道德問題的情況，或檢舉、揭發(fā)實際或疑似舞弊案件的渠道。

第十七條 對涉及普通員工及中層管理人員的匿名舉報，由審計部做初步評估后再決定是否上報；若為涉及普通員工及中層管理人員的實名舉報，審計部自接到舉報后3個工作日內(nèi)報董事會批準(zhǔn)是否立項。若為涉及高層管理人員的舉報，審計部自接到舉報后2個工作日內(nèi)報董事會批準(zhǔn)是否立項。董事會在進(jìn)行有關(guān)調(diào)查時，視需要還可聘請外部專家參與調(diào)查。對于實名舉報，無論是否會立項調(diào)查，審計部都需要向舉報人反饋調(diào)查結(jié)果。

第六章 反舞弊舉報的保密和獎勵措施

第十八條 調(diào)查方不得擅自泄露舞弊舉報及調(diào)查的相關(guān)資料。

第十九條 對違規(guī)泄露檢舉信息 或?qū)εe報人員、調(diào)查人員采取打擊報復(fù)的人員，將予以撤職、解除勞動合同。觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

第二十條 舉報案件經(jīng)查證屬實的，應(yīng)當(dāng)對舉報人予以適當(dāng)獎勵。

第七章 舞弊的補(bǔ)救、處罰

第二十一條 公司發(fā)生舞弊案件后，在補(bǔ)救措施中應(yīng)有評估和改進(jìn)內(nèi)部控制的書面報告，對違規(guī)者采取適當(dāng)?shù)拇胧⒔Y(jié)果向內(nèi)部及必要的外部第三方通報。

第二十二條 對證實有舞弊行為的員工，公司按相關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)的行政紀(jì)律處分；行為觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

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第八章 附則

第二十三條 本制度適用于XXXX股份有限公司及控股子公司。

第二十四條 在董事會授權(quán)下，本制度由審計部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十五條 本制度經(jīng)審計委員會審核，董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

附件一：投訴舉報渠道

受理部門：審計部

投訴舉報熱線電話： 020-88888888-888 郵件地址：shenji@ 通信地址：

附件二：反舞弊舉報的獎勵辦法

第一章 獎勵范圍

第一條 任何經(jīng)查證屬實、挽回經(jīng)濟(jì)損失的舞弊舉報，將給予舉報人獎勵。

第二條 匿名舉報、個人職責(zé)范圍內(nèi)或受單位委托的舉報、審計人員的舉報不屬本辦法獎勵范圍。

第三條 為有利查辦案件和對舉報有功者進(jìn)行獎勵，提倡以實名進(jìn)行舉報，審計部將對舉報人嚴(yán)格保密。

第二章 獎金來源和獎勵標(biāo)準(zhǔn)

第四條 審計部為本公司受理舉報的職能部門，并負(fù)責(zé)辦理獎勵舉報人事項。

第五條 對舉報案件的有功人員，根據(jù)為公司挽回經(jīng)濟(jì)損失的實際額度，給予獎勵，獎勵舉報人的獎金來源是舉報事項挽回的損失或罰款，獎勵標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）舉報并配合調(diào)查、但未提供有效證據(jù)，經(jīng)查證屬實，按挽回經(jīng)濟(jì)損失額

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的10％、或按罰款額的30%獎勵，獎金最高不超過1萬元。

（二）舉報并提供直接線索、證據(jù)，經(jīng)查證屬實，按挽回經(jīng)濟(jì)損失額的20％、或按罰款額的50%獎勵，獎金最高不超過2萬元。

（三）舉報重大舞弊行為，經(jīng)查證屬實并挽回經(jīng)濟(jì)損失20萬元（含）以上，按挽回經(jīng)濟(jì)損失的20%獎勵，獎金最高不超過10萬元。

（四）單個案件舉報獎勵不足100元的，按100元發(fā)放。

（五）舉報同一案件的，不重復(fù)獎勵。對舉報同一案件中有數(shù)個舉報有功人員的獎勵金，根據(jù)個人在其中所起作用進(jìn)行確定。原則上獎勵最先舉報者或貢獻(xiàn)大的舉報者。對聯(lián)名舉報的，獎勵金發(fā)給參與舉報的全體人員，獎金總額按本辦法獎勵標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第三章 獎金的審批和發(fā)放

第六條 獎金由審計部在結(jié)案后7個工作日內(nèi)提議，經(jīng)董事會領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后發(fā)放。

第七條 為充分保護(hù)舉報人的利益，獎金的發(fā)放采取以下幾種方式：

（一）由舉報人遞交交通發(fā)票等至審計部，然后由審計部以費用報銷形式代為領(lǐng)取，再發(fā)放至舉報人；

（二）由審計部出面申請，經(jīng)董事會領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，以工資形式秘密發(fā)放，如加班費或績效獎勵。（這部分不做制度性規(guī)定，只作為口頭性規(guī)定）

第八條 舉報人在接到通知后一個月內(nèi)領(lǐng)取舉報獎金，逾期作放棄獎金處理。

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第四篇：內(nèi)部審計與財務(wù)舞弊的分析與管理

內(nèi)部審計與財務(wù)舞弊的分析與管理

摘要：在我國，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，行政事業(yè)單位和企業(yè)的財務(wù)舞弊問題也日益突出。一些行政事業(yè)單位存在做假賬、私設(shè)小金庫等會計舞弊行為，這也滋生了政府官員貪污受賄、挪用財政資金等腐敗行為。一些企業(yè)為了短期的眼前利益，違反國家法律法規(guī)及制度的規(guī)定，采用各種違法手段做出財務(wù)舞弊行為。這不僅不利于企業(yè)本身的長遠(yuǎn)發(fā)展，同時也擾亂了市場運行機(jī)制。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位和企業(yè)的內(nèi)部審計顯得尤為重要。打擊財務(wù)舞弊行為是當(dāng)前社會發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文對內(nèi)部審計進(jìn)行介紹和分析，并就行政事業(yè)單位和企業(yè)的財務(wù)舞弊行為的防范與治理提出解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；財務(wù)舞弊；分析；防范與治理措施

一、內(nèi)部審計概述

（一）對內(nèi)部審計的理解

1、內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是指由本單位內(nèi)部專職審計人員組成的審計機(jī)構(gòu)按照國家相關(guān)的法律法規(guī)和中國內(nèi)部審計協(xié)會（CIIA）制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則的相關(guān)公認(rèn)的審計標(biāo)準(zhǔn)以及本部門、本單位的規(guī)章制度，通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法和程序，相對獨立地對本單位及其所屬單位的財政財務(wù)收支情況的真實性、合法性以及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前和事后的審查與評價。旨在優(yōu)化調(diào)整組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高運營效率，增加組織價值，幫組組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計的特點

（1）審計機(jī)構(gòu)和審計人員都從屬于本單位內(nèi)部。相對于外部審計而言，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在服務(wù)管理部門的基礎(chǔ)上，從事獨立的檢查、監(jiān)督和評估活動。內(nèi)部審計目標(biāo)是促進(jìn)部門的改進(jìn)，提高管理水平和組織內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益是內(nèi)部審計的主要審計目的，所以說內(nèi)部審計是基于管理要求為單位提供專業(yè)的咨詢服務(wù)。對組織內(nèi)部服務(wù)是內(nèi)部審計的基本特征。內(nèi)部審計人員也是由組織內(nèi)部的員工擔(dān)任，就審計專業(yè)水平而言，與外部審計人員的素質(zhì)有一定的差距。（2）內(nèi)部審計工作的相對獨立性。不管是內(nèi)部審計還是外部審計，都應(yīng)保持獨立性，都要遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，以保證審計結(jié)果的真實有效、客觀公正。但是，由于內(nèi)部審計的自身缺陷，其與外部審計相比，獨立性較弱，往往受制于組織管理層，且其審計目的也是為了維護(hù)組織的整體利益。

（3）審計內(nèi)容具有多樣性。內(nèi)部審計需要對組織內(nèi)部的會計賬目、會計行為和財政財務(wù)收支活動進(jìn)行審查，也需要審查企業(yè)的產(chǎn)供銷等各項經(jīng)濟(jì)活動或行政事業(yè)單位的有關(guān)業(yè)務(wù)活動。

（4）審計形式多樣化。在審計形式上，內(nèi)部審計人員可以主要采用以下方法進(jìn)行審計：

①詢問法（訪談法），是指審計人員與被審計單位或有關(guān)人員進(jìn)行面對面交談，以了解有關(guān)情況、收集審計證據(jù)的一種方法。詢問法的使用范圍包括：在計劃階段中了解情況，實施階段時收集證據(jù)，報告階段相互溝通情況等。

②觀察法，是指內(nèi)部審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，以獲取證據(jù)的一種審計方法。

③“先入為主”法，它是指審計人員根據(jù)掌握的審計線索，依據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗，對問題產(chǎn)生的原因做出判斷。同時，向“左”追查問題產(chǎn)生原因的整體脈絡(luò)，向“右”驗證分析自身判斷的準(zhǔn)確性。

④“因果分析法”與“果因分析法”也稱為順查法和迸查法，“因果分析法”是從事件的起因查起，最終查出所對應(yīng)的結(jié)果。“果因分析法”則正好相反，是從事件所產(chǎn)生的結(jié)果查起，最終透析出問題產(chǎn)生的原因。

(5)審計范圍具有廣泛性。內(nèi)部審計既要實行事后審計，而且更注重實行事前審計；既要查錯防弊，起防護(hù)性作用，更要注重為改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益提供建議，起建設(shè)性作用。實施內(nèi)部審計，有利于監(jiān)督部門、單位遵守政府的制度法令，完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，協(xié)助內(nèi)部人員有效地履行其職責(zé)，保護(hù)財產(chǎn)安全完整，經(jīng)濟(jì)而有效地利用各種資源，并保證經(jīng)濟(jì)信息的正確、可靠。

（二）內(nèi)部審計的內(nèi)容

任何事物相對于其他事物而言，都有其自身的特點。因此，內(nèi)部審計針對不同的行業(yè)或領(lǐng)域也會表現(xiàn)出特定的審計內(nèi)容。本文主要探討研究行政事業(yè)單位和企業(yè)的內(nèi)部審計。

1、企業(yè)的內(nèi)部審計內(nèi)容

（1）財務(wù)監(jiān)督審計。內(nèi)部審計人員會對企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，核對其財務(wù)收支情況的真實性、合法性，提高企業(yè)資金的利用效率。檢查企業(yè)的賬務(wù)處理是否合規(guī)、合法。對于小微企業(yè)，需全面檢查憑證；對于憑證量大的企業(yè)可以重要性把握，從報表層次重要性細(xì)化到科目層次重要性水平，重點的細(xì)查，非重點的粗查。審查的重點是賬務(wù)處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)范，后附單據(jù)是否充分、合法，是否能合理解釋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如果審計人員發(fā)現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)按照程序?qū)Ξ惓Ｇ闆r做出妥善的處理。

（2）經(jīng)營管理控制。審計部門對企業(yè)報表、財務(wù)指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析，了解企業(yè)的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理方面可能存在的不足之處。比如：項目拓展與資金流不匹配造成資金鏈緊張問題，利潤統(tǒng)籌不合理造成集團(tuán)多交稅費現(xiàn)象，財務(wù)指標(biāo)異?？赡艽嬖诘母唢L(fēng)險領(lǐng)域等等，發(fā)現(xiàn)問題及其存在的風(fēng)險，并提出整改建議。必要時單獨出具管理建議書以供管理層參考。

（3）評價鑒證服務(wù)。內(nèi)部審計人員需要檢查企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全。評價企業(yè)內(nèi)部的各項制度，如內(nèi)部控制制度、管理制度以及企業(yè)各部門章程的合理性、完整性和有效性。找出企業(yè)管理的缺陷和控制弱點以規(guī)避可能產(chǎn)生的相應(yīng)風(fēng)險。

（4）資產(chǎn)監(jiān)督與控制。通過對庫存的原始材料、半成品、庫存產(chǎn)品的內(nèi)部審計，庫存業(yè)務(wù)監(jiān)測，及時反映企業(yè)庫存結(jié)構(gòu)、挪用的資金，積壓的數(shù)量和時間，企業(yè)庫存管理人員掌握和調(diào)整庫存周轉(zhuǎn)率和庫存壓力的資本積累，既保護(hù)材料庫存，及時供應(yīng)生產(chǎn)需求，又防止了過度擠壓，提高資金使用效率。

（5）風(fēng)險管理。企業(yè)通過對可能發(fā)生的意外或損失進(jìn)行識別、衡量和分析，并對此進(jìn)行控制，以保障企業(yè)的安全發(fā)展。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)構(gòu)建的有效性予以評價并提出防范和改進(jìn)措施。評價和監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險管理的策略及各種相關(guān)規(guī)章制度的制定和實施。

（6）其他審計。內(nèi)部審計人員對中高層任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績效進(jìn)行審計，對高層離任等進(jìn)行特殊審計，對收購、兼并項目開展前期調(diào)查工作等。

2、行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計內(nèi)容

（1）審查預(yù)算執(zhí)行情況。內(nèi)部審計人員在審計過程中要保證預(yù)算編制、預(yù) 算批復(fù)真實、合法合規(guī)、科學(xué)、完整，審查部門是否嚴(yán)格按照預(yù)算及時撥付資金并按相關(guān)會計制度進(jìn)行記錄和反映。

（2）審查財政性資金結(jié)余管理情況。對財政性資金結(jié)余的審查，審計人員應(yīng)做到以下幾點：審查財政性資金結(jié)余是否按照相關(guān)管理辦法進(jìn)行管理，資金的結(jié)余是否真實、合規(guī)、合法；財政性結(jié)余資金的使用是否嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)管理辦法；專項撥款是否按照規(guī)定的用途使用，結(jié)余的資金是否及時的返還等情況；對基本支出結(jié)余和項目支出結(jié)余，應(yīng)分別進(jìn)行核算，并與單位的會計賬表進(jìn)行核對，防止將項目經(jīng)費結(jié)余轉(zhuǎn)入基本支出結(jié)余。

（3）審查固定資產(chǎn)管理情況。審計人員應(yīng)查看固定資產(chǎn)的賬賬、賬實之間是否相符，審查對外出租資產(chǎn)設(shè)備是否經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，審查資產(chǎn)設(shè)備的管理使用情況，對閑置的資產(chǎn)要查明原因，并做出相關(guān)處理建議，防止浪費的不良行為發(fā)生。

（4）審查票據(jù)。即審計行政事業(yè)單位行政性、事業(yè)性收費和罰沒收入使用的票據(jù)的真實性、合理性、合法性。

（5）審查收費和罰沒收入。即審計行政事業(yè)單位行政性、事業(yè)性收費和罰沒收入、罰沒物品、費用支出的真實性和合法性。

（6）審查財務(wù)決算情況。（7）行政事業(yè)單位績效審計。

（三）內(nèi)部審計的優(yōu)勢及其作用

我國不斷深化改革、對外開放將近四十年以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計的重要性日益突出。它在組織管理中占據(jù)重要地位。因此，我國的行政事業(yè)單位和企業(yè)在未來的發(fā)展中都應(yīng)該重視并強(qiáng)化內(nèi)部審計，使其為組織內(nèi)部的長足發(fā)展添磚加瓦。

1、內(nèi)部審計的優(yōu)勢

內(nèi)部審計工作分為事前、事中、事后三個階段，我們可以從這三個不同階段探討內(nèi)部審計工作的優(yōu)勢。

首先，在事前階段，審計人員對組織內(nèi)部的情況比較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)管理上的不足之處，對組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略、部門的職責(zé)分工、工作流程較為了解，因此，在確定審計項目，編制審計計劃，確定審計范圍、內(nèi)容、方式和時間等方面 具有很強(qiáng)的針對性，能夠避開管理的盲點，提高審計效率。

其次，在審計實施過程中，內(nèi)部審計形式多樣、時間靈活、成本較低。審計人員可直接在組織內(nèi)部進(jìn)行取證審查，減少了資料收集時間，降低了審計的工作量，能夠全方位多角度地發(fā)現(xiàn)問題，提高了審計的效果和收益。

最后，內(nèi)部審計后回發(fā)表相應(yīng)的審計報告，報告中提出的建議和意見往往與組織的管理漏洞很相符，切合實際的審計結(jié)果能降低損失，從根本上改善組織的經(jīng)營管理。另外，內(nèi)部審計還能從管理者的角度出發(fā)考慮如何改進(jìn)管理、完善控制等。組織管理者也比較易接受內(nèi)部審計建議。

2、內(nèi)部審計的作用

（1）健全組織的自我約束機(jī)制，促進(jìn)組織規(guī)范行為。要想市場經(jīng)濟(jì)有序運行，行政事業(yè)單位和企業(yè)的日常工作除了要遵守國家財經(jīng)政策制度和法律法規(guī)，還要遵循內(nèi)部控制的規(guī)章制度。內(nèi)部審計利用其自身的獨立性對組織的內(nèi)部運行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，是組織的一種自我約束、自我監(jiān)管的的行為。通過部門的自檢，強(qiáng)化本單位、本部門不斷建立健全內(nèi)部監(jiān)管體制。內(nèi)部審計讓組織活動能依據(jù)法律法規(guī)、組織章程有序合法開展，發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的問題能夠直接解決，促進(jìn)組織行為合法化。

（2）保障財政財務(wù)安全，提高部門、單位財產(chǎn)物資利用效率，實現(xiàn)增值。內(nèi)部審計能夠使行政事業(yè)單位的財政資金得到充分利用，保證政府職能得到切實的履行，擴(kuò)大公共服務(wù)范圍，有利于推進(jìn)服務(wù)型政府建設(shè)進(jìn)程。對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計能夠及時監(jiān)督和核查企業(yè)內(nèi)部的資金財產(chǎn)使用情況，準(zhǔn)確有效地指出管理弊端所在，指出生產(chǎn)經(jīng)營中存在的不足之處，提出政策和建議，強(qiáng)化各部門的財務(wù)管理，保證財務(wù)的安全性，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（3）改變工作方式，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計能通過對財政財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全程監(jiān)管，對比分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、反映差異，研究差異產(chǎn)生的原因，總結(jié)組織內(nèi)部運行規(guī)律，宏觀合理運用人力、物力和財力，深入挖掘內(nèi)在潛力，改進(jìn)完善措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高。

（4）監(jiān)督制度、計劃的貫徹執(zhí)行情況，為制定經(jīng)營決策提供依據(jù)。目前，我國的內(nèi)部審計的職能已經(jīng)從糾錯防范深入到內(nèi)部控制和管理方面。審計對象涉及單位、部門的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的范圍應(yīng)經(jīng)從確定本部門、本單位的工作是 否違法國家經(jīng)濟(jì)政策、到審查部門內(nèi)部的各項規(guī)章制度是否有效落實、能否符合預(yù)期的目標(biāo)要求。核查內(nèi)部審計所收集到的信息，都為領(lǐng)導(dǎo)做出決策提供重要參考。

（5）有利于協(xié)調(diào)企業(yè)與政府的關(guān)系。企業(yè)的規(guī)章制度明確了企業(yè)與國家、與投資者、債權(quán)人之間的利益關(guān)系，以及企業(yè)在市場上開展經(jīng)濟(jì)活動時與其他各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益關(guān)系。內(nèi)部審計根據(jù)相關(guān)的法律和法規(guī)，監(jiān)督和管理企業(yè)自身的經(jīng)營活動、財務(wù)收支狀況、利潤分配等事務(wù)，使之符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定。

（6）有利于國家審計監(jiān)督及審計體系的健康發(fā)展。在我國，國家是審計的主體，行政事業(yè)單位和企業(yè)的內(nèi)部審計加上外部審計，共同構(gòu)成了我國完整的審計體系。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能的發(fā)揮，為國家審計監(jiān)督提供了重要的審計依據(jù)，同時也為國家審計對企事業(yè)單位在實施管理制度中存在的問題和出現(xiàn)的新情況，提供基本的依據(jù)。研究和健全審計監(jiān)督工作，向政府和上級審計機(jī)關(guān)反映情況，有利于國家審計監(jiān)督工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）當(dāng)前內(nèi)部審計工作面臨的問題

1、內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

在《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》和《中華人民共和國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定中，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面知識，以保證內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。然而，目前我國一些行政事業(yè)單位和企業(yè)的內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，有很多人是財務(wù)工作出身，僅僅掌握一些財會方面的知識，對審計業(yè)務(wù)知之甚少，很難深層次地發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部存在的問題，缺乏提出富有建設(shè)性建議和措施的能力，不能夠為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

2、內(nèi)部審計工作的獨立性、客觀性受到限制

獨立、客觀是審計工作的靈魂。審計人員只有在充分獨立的環(huán)境下才能對組織做出完整的、科學(xué)的審查評價，并發(fā)表客觀公正的審計意見。但是，內(nèi)部審計在際工作開展中，審計領(lǐng)導(dǎo)人常受個人意志或或上級指示的影響，導(dǎo)致審計的監(jiān)督職能有失公平。并且，領(lǐng)導(dǎo)要一方面維持組織系統(tǒng)的正常運行工作，另一方面擔(dān)負(fù)著內(nèi)部審計工作，在這種系統(tǒng)環(huán)境中，當(dāng)兩者發(fā)生沖突時，組織領(lǐng)導(dǎo)人往往 偏向于維穩(wěn)系統(tǒng)，將系統(tǒng)的審計監(jiān)管職責(zé)置于一旁。

此外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是從屬于本單位的，審計過程難免受到一些利益的制約，與社會審計相比，組織內(nèi)部審計的獨立性更差一些。審計中所涉及的人通常是相互關(guān)聯(lián)的，審計人員既與高層是垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，又與各部門是協(xié)調(diào)合作關(guān)系，所以審計過程和審計結(jié)論必然會受到一些個人利益影響，最終導(dǎo)致審計結(jié)果真實性降低。

3、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全，審計方法落后

就目前情況來看，內(nèi)部審計存在許多漏洞。比如內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往與財務(wù)機(jī)構(gòu)是一體的，內(nèi)部審計人員也未從財務(wù)人員中分離出來，審計監(jiān)督制度形同虛設(shè)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低導(dǎo)致審計方法落后，審計多數(shù)停留在表面，流于形式，沒有深入審查組織存在的弊端。

4、針對內(nèi)部審計的法律法規(guī)不完善

相對于西方發(fā)達(dá)資本主義國家而言，我國的內(nèi)部審計工作發(fā)展比較晚，對內(nèi)部審計的法律法規(guī)沒有出臺，沒有專門針對內(nèi)部審計的《內(nèi)部審計法》。相關(guān)規(guī)定也不夠詳細(xì)，對內(nèi)部審計師的資質(zhì)無明確要求，內(nèi)部審計規(guī)定不符合時代發(fā)展要求。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計的治理措施

1、提高內(nèi)部審計的獨立性，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性。首先，組織管理層要重視內(nèi)部審計的作用。其次，重新配置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員，禁止與其他部門有直接利益關(guān)系的職工擔(dān)任審計要職。提高組織內(nèi)部員工對審計單位獨立性的認(rèn)識，樹立審計單位的權(quán)威意識。將內(nèi)部審計作為獨立機(jī)構(gòu)，確保其不受任何機(jī)構(gòu)和組織的干擾。

2、順應(yīng)社會發(fā)展新形勢，不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。審計人員要樹立審計責(zé)任意識，有良好的法律素養(yǎng)，在法律允許的范圍內(nèi)為組織發(fā)展建言獻(xiàn)策。審計人員還要有一定的業(yè)務(wù)能力，對財務(wù)會計、金融管理、稅收統(tǒng)計及計算機(jī)技術(shù)等知識都要有一定的了解。

3、國家相關(guān)政府部門要不斷完善相關(guān)法律制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計立法，保證內(nèi)部審計工作有法可依。內(nèi)部審計工作也要與外部審計相結(jié)合，以外部審計帶動內(nèi)部審計向前發(fā)展，二者相互結(jié)合、相互促進(jìn)。

二、財務(wù)舞弊

（一）問題的提出

安徽省皖江物流股份有限公司，即原來的安徽省蕪湖港，2000年12月1日該公司正式成立，經(jīng)營項目主要涉及中轉(zhuǎn)服務(wù)、物流配送等服務(wù)，在2003年3月于上海市證券交易所成功上市。2015年9月10日，作為一家上市公司，安徽皖江物流股份有限公司發(fā)表公告稱：公司全資子公司淮礦現(xiàn)代物流有限責(zé)任公司因為沒有足夠資金支付到期債務(wù)被中國民生銀行上海分行起訴。直到2015年9月5日，淮礦現(xiàn)代物流有限責(zé)任公司在全國金融機(jī)構(gòu)的20多個銀行賬戶全部被凍結(jié)，凍結(jié)金額累計約1.5億元，這也是引發(fā)安徽省皖江物流股份有限公司在9月9日會突然發(fā)生停牌的原因。皖江物流造假在很早之前就初見端倪，早在2015年4月份公司在對淮礦現(xiàn)代物流有限公司原董事長汪曉秀進(jìn)行離任審計時就已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了該公司的應(yīng)收款項存在重大壞賬風(fēng)險，通過對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備后，發(fā)現(xiàn)預(yù)計公司會產(chǎn)生重大虧損。9月19日，公司公布了上海證券交易所收到淮礦物流公司的商業(yè)承兌匯票逾期的消息，10月9日因涉嫌信息披露違法違規(guī)皖江物流被證監(jiān)會立案調(diào)查，進(jìn)入法定程序后，淮礦物流的債權(quán)債務(wù)會從公司剝離，皖江物流預(yù)計將損失約29億元。在2010年之前，蕪湖港還僅僅只是一家純做港口業(yè)務(wù)的企業(yè)，既沒有在資本市場上進(jìn)行融資，也沒有業(yè)務(wù)拓展。2010年，蕪湖港對淮南礦業(yè)旗下的鐵運公司和淮礦物流注入了100%的股權(quán)，安徽省蕪湖港從一個港口企業(yè)做大為一個物流企業(yè)，公司的大股東也變更為淮南礦業(yè)企業(yè)。2012年、2013年物流貿(mào)易分別占到公司營業(yè)收入比例達(dá)到96.62%，96.86%。直到2015年上半年皖江物流仍然保持著比較好的發(fā)展趨勢，公司也沒有料到淮礦物流會走到破產(chǎn)的地步，2015年8月份為了降低淮礦物流的資產(chǎn)負(fù)債率，皖江物流給它做了一個10億的債轉(zhuǎn)股，而現(xiàn)在看來，這10億的債轉(zhuǎn)股無疑是有去無回了。

物流公司在我國鋼行業(yè)一片慘淡的情況下，依然能夠完成當(dāng)年許下的業(yè)績承諾，靠的不是自己的實力，而是使用了虛增收入、虛增成本、虛增采購、虛增應(yīng)收票據(jù)、簽訂陰陽合同、減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提、隱瞞擔(dān)保等違法手法。

安然、世通公司等令世界矚目的財務(wù)舞弊事件的硝煙尚未散去，跟隨的是一波又一波新的造假舞弊事件。

（二）財務(wù)舞弊的原因動機(jī)

1、組織治理結(jié)構(gòu)尚不健全

組織內(nèi)部控制制度存在缺陷。我國許多組織內(nèi)部權(quán)力分配不均，不能形成良好的相互制約機(jī)制，造成監(jiān)管不嚴(yán)，出現(xiàn)問題不及時反映甚至隱藏，漏洞百出。由于內(nèi)部控制是保障財務(wù)質(zhì)量的第一道重要防線，組織內(nèi)部控制質(zhì)量越低，越容易發(fā)生財務(wù)舞弊行為。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，為了使企業(yè)的內(nèi)部與外部之間能夠保持及時、有效、良好的溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地收集與內(nèi)控相關(guān)的信息并且建立規(guī)范的信息傳遞機(jī)制，明確信息在傳遞過程中的保密要求、密級分類，傳遞的方式和范圍以及各管理層的職責(zé)權(quán)限等。同時還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部報告的作用，一旦發(fā)現(xiàn)信息在傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，果斷采取合理的方法進(jìn)行補(bǔ)救。然而，在我國一些公司中，內(nèi)控形同虛設(shè)，執(zhí)行程度較低，沒有達(dá)到預(yù)期的效果。

2、監(jiān)督力度不足

雖然審計行業(yè)的發(fā)展也比較久遠(yuǎn)，但是我國審計機(jī)構(gòu)的數(shù)量上升的腳步比較緩慢，其主要的審計力量來自于民間審計，由于政府審計對企業(yè)的要求在減弱，使得民間審計得到了很好地發(fā)展，其任務(wù)越來越多，來自社會的壓力也越來越大，但這種數(shù)量上的發(fā)展卻趕不上公司成立的速度。形成了審計力量供不應(yīng)求，審計時間減少，審計程序省略，審計質(zhì)量偏低的局面。面對這樣的有利局面，一些公司就有了可乘之機(jī)，當(dāng)公司嘗到了財務(wù)舞弊的甜頭，膽子越來越大，造假金額也猶如滾雪球越滾越大，形成一個惡性循環(huán)。

3、相關(guān)法律對財務(wù)造假的懲罰力度不夠

我國對財務(wù)方面的相關(guān)法律雖然每年都在完善，但是法律環(huán)境仍不夠成熟。在我國上市公司中，公司為了達(dá)到指標(biāo)創(chuàng)造利潤，其中比較嚴(yán)重的是偷稅漏稅行為，有數(shù)據(jù)顯示，在2012年已有百分之九十以上的企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)信息失真現(xiàn)象，扣除不可避免的會計信息失真的因素，偷稅漏稅行為占了較大的比重。以萬福生科案件為例，作為該事件的最高收益人在公司上市后所持股份的市值達(dá)到5.81億元，而證監(jiān)會只對其處以30萬元的懲罰，相對于4.25億元的融資金額，這項處罰顯得微不足道。根據(jù)《證券法》第一百八十九條規(guī)定，“發(fā)行人不符合發(fā)行條件，以欺騙手段騙取發(fā)行核準(zhǔn)，尚未發(fā)行證券的，處以非法融資金額1%以上 5%以下罰款”。這樣看來，《證券法》對于上市公司財務(wù)造假的處罰力度難以震懾這些類似的違法行為。

（三）財務(wù)舞弊的手段

在我國，財務(wù)舞弊現(xiàn)象普遍存在。而且，現(xiàn)在多是以管理層為主體的財務(wù)造假，研究財務(wù)舞弊的手段和規(guī)律可以更好地識別其危害性，使我國資本市場秩序正常運行，使我國市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，維護(hù)國家和廣大投資者的利益。根據(jù)舞弊手段的不斷發(fā)展，其主要方法可以分為以下幾個方面：

1、收入舞弊途徑

虛假交易，即本來就不存在、不真實的買賣而表面上記做交易的行為，它分為幾種情況:（1）通過擴(kuò)大銷售核算的范圍來達(dá)到虛增收入的目的。其中主要形式包括：銷售回購、銷售租回等業(yè)務(wù)確認(rèn)為收入；將委托加工業(yè)務(wù)的加工發(fā)出以及收回，通過對開發(fā)票方式分別確認(rèn)為銷售以及購買業(yè)務(wù)；將非營業(yè)收入虛構(gòu)為營業(yè)收入。其中對開發(fā)票，即通過與關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)對開增值稅發(fā)票的形式，虛擬購銷業(yè)務(wù)，在回避增值稅的情況下，虛增收入和利潤。在我國，關(guān)聯(lián)方交易廣泛地存在于上市公司的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中，利用關(guān)聯(lián)方能夠交易進(jìn)行財務(wù)造假也成為一種常見手法。

（2）提前確認(rèn)收入或者記錄有問題的收入。對于提前確認(rèn)收入分為幾種情況，包括：在商品銷售或提供服務(wù)尚未達(dá)到確認(rèn)條件時就已確認(rèn)收入；對發(fā)出商品以及委托代銷等業(yè)務(wù)提前確認(rèn)商品銷售收入；將向附屬機(jī)構(gòu)出售產(chǎn)品也確認(rèn)為收入；在客戶對該項銷售終止、銷售退回、銷售取消或遞延時過早確認(rèn)收入。而有問題的收入則是該交易本身不存在或者不真實，例如：虛開發(fā)票以達(dá)到確認(rèn)收入的目的；通過對開發(fā)票來實現(xiàn)收入；白條出庫而記做銷售記錄入賬。

（3）企業(yè)利用財務(wù)報表合并的方式實現(xiàn)虛增收入。無論是國際會計準(zhǔn)則還是我國會計準(zhǔn)則，均以擁有實質(zhì)控制權(quán)作為納人合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。這樣，一方面，對相關(guān)上市公司是否擁有資產(chǎn)的“實質(zhì)控制權(quán)”必須依賴財會人員的專業(yè)判斷；另一方面，管理當(dāng)局可以通過拉長控制鏈條、構(gòu)建復(fù)雜的公司體系等手段，進(jìn)一步“拓寬”財務(wù)報表的合并范圍。這些會計選擇的灰色地帶無疑給企業(yè)管理層實施財務(wù)舞弊創(chuàng)造了條件。

2、費用舞弊手段

（1）收益性支出資本化。收益性支出資本化，即將期間費用以及應(yīng)當(dāng)與本期收入配比的營業(yè)成本等支出故意列作長期資產(chǎn)，以此來達(dá)到虛增利潤的目的。

（2）費用攤銷計提目標(biāo)化。企業(yè)基于配股、增發(fā)等融資目的，或為了達(dá)到市場盈利的預(yù)期目的等，經(jīng)常人為地調(diào)節(jié)諸如廣告費、研發(fā)費、折舊費、預(yù)計損失、無形資產(chǎn)攤銷等攤銷的比例、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊以及推銷期限的通過人為的延長或縮短均可使當(dāng)期費用增加或減少，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)對利潤的操縱。

3、操縱非經(jīng)營性損益的舞弊手段

﹙1﹚債務(wù)重組。債務(wù)重組又稱債務(wù)重整，指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。也就是說，只要修改了原定債務(wù)償還條件的，即債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務(wù)重組。新準(zhǔn)則將原先因債權(quán)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少償還的負(fù)債計入資本公積的做法，改為將債務(wù)重組收益計人營業(yè)外收入。因此，一些公司的控股股東很可能會在公司出現(xiàn)虧損的情況或者出于維持公司業(yè)績及配股的需要時，通過債務(wù)重組確認(rèn)重組收益來達(dá)到操縱利潤的目的。

﹙2﹚非貨幣性資產(chǎn)交換。新準(zhǔn)則規(guī)定，如果交易雙方存在關(guān)聯(lián)性，可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，也就是差額不計入損益。因此，一些公司將關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化達(dá)到操縱利潤的目的。在非貨幣性資產(chǎn)交換中，公司對商業(yè)實質(zhì)的判斷也存在著一定的會計彈性，這給公司留了一定的利潤操縱空間。

﹙3﹚借款費用。新準(zhǔn)則將借款費用資本化的資產(chǎn)范圍擴(kuò)大到，需要相當(dāng)長的時間才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨以及投資性房地產(chǎn)等。資本化的借款的范圍擴(kuò)大到專門借款和一般借款。這樣，一些公司便很有可能在一般借款的利息支出和符合資本化條件的資產(chǎn)上做手腳，以達(dá)到操縱企業(yè)利潤的目的。

﹙4﹚無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)相比有點特殊，特殊就在于其沒有實物形態(tài)，但是確實能夠可辨認(rèn)的資產(chǎn)，雖然在新準(zhǔn)則中對無形資產(chǎn)的研究階段和開發(fā)階段的定義進(jìn)行了比較明確的區(qū)分，但在實際工作中，這兩個階段的劃分仍舊難以區(qū)分，因此，一些公司便會通過主觀判斷來進(jìn)行區(qū)分研發(fā)支出費用化和資本化的分界點。此外，在會計準(zhǔn)則中，對無形資產(chǎn)的攤銷年限不僅僅局限于直線法攤銷，并且也沒有指定固定的攤銷年限，這給一些公司利用無形資產(chǎn)的攤銷方 式或攤銷年限的長短來操縱利潤提供了有限的途徑。

﹙5﹚政府補(bǔ)助。準(zhǔn)則規(guī)定，“用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，計入當(dāng)期損益”。在這條準(zhǔn)則中，“已發(fā)生”和“將發(fā)生”是兩個明確的時態(tài)，僅僅相差一個字卻關(guān)系到補(bǔ)助金額的定。在當(dāng)前的環(huán)境之下，在實際審計的過程中，時間的發(fā)生很難把握，公司是否如實確認(rèn)政府補(bǔ)助的金額，則完全依賴于企業(yè)的誠信程度。因此，有些企業(yè)可能人為調(diào)節(jié)補(bǔ)助來操縱當(dāng)期利潤。

﹙6﹚固定資產(chǎn)。準(zhǔn)則要求公司對固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計凈殘值至少每年復(fù)核一次。只要與原估計有差異時，就應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限與凈殘值，并且調(diào)整的方法采用未來適用法，不用追溯調(diào)整。因此，對公司來說，只要找到證據(jù)證明其固定資產(chǎn)的使用壽命與原估計值有出入，就可以進(jìn)行會計估計變更，就可以調(diào)整業(yè)績，從而達(dá)到操縱利潤的目的。

﹙7﹚資產(chǎn)減值。準(zhǔn)則中明確規(guī)定的不允許轉(zhuǎn)回減值的資產(chǎn)主要指的是固定資產(chǎn)、存貨、在建工程以及無形資產(chǎn)，其他如應(yīng)收賬款、短期投資、長期投資、委托貸款等資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備仍舊可以轉(zhuǎn)回。因此，準(zhǔn)則雖然對公司的利潤操縱起到一定的控制抑制作用，但仍給公司留下了一定利潤操縱的空間。另外，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提比例和計提方法仍然是由公司自己進(jìn)行選擇，這就可能發(fā)生公司為了避免當(dāng)年發(fā)生虧損，不按照準(zhǔn)則規(guī)定提足減值準(zhǔn)備，而留到以后進(jìn)行“以前損益調(diào)整”，來達(dá)到粉飾會計報表的目的。

﹙8﹚公允價值。準(zhǔn)則按照現(xiàn)行國際慣例將“公允價值”引入中國的會計體系中來。但是，由于我國市場經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)，公允價值在很多處理上的應(yīng)用都需要人為進(jìn)行判斷，再加上我國會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，難以做到判斷出真正的公允價值，一些公司也會利用“公允價值”來對利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)操縱。

三、財務(wù)舞弊的防范與治理

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

1、建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使其具有有效的獨立性。在審計理論中，獨立性一直是一條很重要的原則。因此，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)合理劃分內(nèi)審職能，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，使內(nèi)審能夠有效行使權(quán)力，提高其責(zé)任感，并在組織經(jīng)營管理 過程中進(jìn)行事前、事中、事后審計，及時主動發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的問題，發(fā)現(xiàn)問題時能夠及時提出并作出合理的建議，相對來說會使得企業(yè)缺少舞弊的有利條件，從而減少舞弊的可能性。

2、建立統(tǒng)一的風(fēng)險評估體系。每個企業(yè)的經(jīng)營都會存在各種風(fēng)險，有些企業(yè)可以很好地面對各種風(fēng)險，堅強(qiáng)地生存，而也有很多企業(yè)無法正確處理風(fēng)險而經(jīng)營失敗。這就需要企業(yè)設(shè)立專門的部門，了解自己的實際情況，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)和一系列政策，準(zhǔn)確評估來自企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險，確認(rèn)相應(yīng)的風(fēng)險承受程度，快速控制風(fēng)險。

3、提高組織內(nèi)部財務(wù)人員的素質(zhì)。一是提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，要有會計從業(yè)職業(yè)道德，不徇私舞弊，培養(yǎng)較強(qiáng)的責(zé)任感，這樣才能從根本上提高會計信息的真實性。二是提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，財務(wù)是一項對專業(yè)要求較高的工作，財務(wù)人員的專業(yè)知識扎實，業(yè)務(wù)能力熟練，不會出現(xiàn)基礎(chǔ)問題，才能為公司財務(wù)信息使用者提供有用的信息。

（二）外部社會監(jiān)督

1、重視培養(yǎng)審計專業(yè)人才。審計工作是一項對專業(yè)要求很強(qiáng)的工作，審計人員，一要不斷提高自己的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)，堅持立場，堅持審計獨立原則，不違背自己的意愿和良心而被利益左右，審計人員要對自己的審計工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對社會負(fù)責(zé)，提高責(zé)任意識和法律意識，自覺履行自己的義務(wù)。二要提高自身的專業(yè)勝任能力，不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，提高職業(yè)判斷能力，強(qiáng)化職業(yè)判斷在財務(wù)舞弊中的作用。設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，提高專業(yè)服務(wù)水平。

2、注冊會計師審計完善審計程序，加強(qiáng)審計獨立性。在審計過程中，注冊會計師要帶有職業(yè)懷疑的態(tài)度嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行檢查，其中重要的審計程序包括：檢查企業(yè)的規(guī)模和生產(chǎn)能力；檢查企業(yè)的銷貨合同和借款合同，抽查出庫憑證、采購憑證，審核原始憑證關(guān)注其手續(xù)是否完備齊全；通過計價測試判斷企業(yè)的期末存貨單價是否正常；對與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、采購、銷售、資金占用等情況來判斷企業(yè)交易的價格和支付的手段。此外，在一些外部機(jī)構(gòu)外加搜集相關(guān)資料的幫助下，注冊會計師可以了解該公司的供應(yīng)商和客戶的相關(guān)情況，尤其關(guān)注距離較遠(yuǎn)的大客戶，從而進(jìn)一步檢查出企業(yè)通過采購部門及相關(guān)人員虛構(gòu)出的供應(yīng)商和客戶。當(dāng)然，需要強(qiáng)調(diào)的是，在搜集資料的過程中，審計資 料要盡可能從第三方收集資料，不要過多的依賴被審單位提供的資料，從而增強(qiáng)審計的獨立性。同時，注冊會計師也需要重點審查支票的二次背書是否屬于企業(yè)的關(guān)聯(lián)方，如果屬于企業(yè)的關(guān)聯(lián)方，則要按照審計程序?qū)徲嬒氯ィM(jìn)一步查找問題并且揭露出問題。

3、加強(qiáng)對民間審計的監(jiān)督力度。在注冊會計師審計加強(qiáng)自身審計質(zhì)量的條件下，還必須加強(qiáng)對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的再監(jiān)督工作。在監(jiān)督過程中不斷地對審計進(jìn)行研究探討，不斷地對我國的審計方法及審計體制進(jìn)行改進(jìn)和完善，以適應(yīng)時代發(fā)展的需要。在監(jiān)督的過程中，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時提出，修訂以及完善相關(guān)的制度。在現(xiàn)實工作中，存在很多因為事務(wù)所出具否定意見或無法表示意見而無法獲得審計費用的情況，這使得審計成本已花費而得不到審計收入，另一方面會計師事務(wù)所會處于保持客戶關(guān)系的考慮而對公司財務(wù)舞弊的行為采取默許縱容的態(tài)度。這些都給審計工作帶來很大的限制，使得事務(wù)所的工作變得很被動，審計人員對工作的積極性會下降，審計過程中認(rèn)真的態(tài)度會消極，審計結(jié)果很容易被客觀改變。個人覺得，通過建立和健全注冊會計師監(jiān)督管理辦法，首先應(yīng)該完善審計的委托關(guān)系，由企業(yè)直接委托審計變更為由財務(wù)信息使用者進(jìn)行委托并支付審計費用，以此明確審計目的而開展審計工作，進(jìn)一步加強(qiáng)審計獨立性，增強(qiáng)事務(wù)所具體工作的透明度。

4、完善法律制度，加大處罰力度。法律不僅是一種懲戒的措施，更是一種遏制事態(tài)發(fā)展的手段。我國財務(wù)造假事件屢見不鮮，這說明了相關(guān)法律并沒有起到原本的作用。但令人失望的是，在這種舞弊行為敗露后，公司以及實際操控人受到的相應(yīng)處罰往往不符合大眾心理預(yù)期，導(dǎo)致法律形同虛設(shè)，越來越多的人會大膽嘗試，這樣就形成了法律漏洞，無意中縱容財務(wù)舞弊行為。國家必須從立法上加強(qiáng)財務(wù)造假單位及責(zé)任人的相關(guān)法律責(zé)任和對上市公司會計信息的稽查力度和稽查范圍進(jìn)行更加嚴(yán)格的審查，切實提高會計造假的成本，形成有力震懾。

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第五篇：內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則

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內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則

導(dǎo)言內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

內(nèi)部審計活動處于各種不同的法律和文化環(huán)境中，設(shè)立在各個目的、范圍和結(jié)構(gòu)不同的組織之內(nèi)，由組織內(nèi)部或外部的人員來執(zhí)行。在這千差萬別的環(huán)境中要完成內(nèi)部審計師的職責(zé)，最根本的是要遵守《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）

本《準(zhǔn)則》的宗旨是：

1、盡可能闡明內(nèi)部審計的基本原理。

2、為內(nèi)部審計增加價值的活動在最大范圍內(nèi)實行和推廣提供一個框架。

3、為內(nèi)部審計的執(zhí)行建立一個可以考量的標(biāo)準(zhǔn)。

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4、促使改進(jìn)組織的動作。

本《準(zhǔn)則》由《品質(zhì)準(zhǔn)則》（Attribute Standards）（1000系列），《執(zhí)行準(zhǔn)則》（pveformance Standards）（2000系列）和《履約準(zhǔn)則》（Lmplementation Standards）（nnnn.Xn）組成?！镀焚|(zhì)準(zhǔn)則》闡述組織和個人執(zhí)行的內(nèi)部審計活動的特征?！秷?zhí)行準(zhǔn)則》描述內(nèi)部審計活動的性質(zhì)并提供可以考量的標(biāo)準(zhǔn)?！镀焚|(zhì)準(zhǔn)則》和《執(zhí)行準(zhǔn)則》用于內(nèi)部審計服務(wù)的一般準(zhǔn)則?！堵募s準(zhǔn)則》是用于特殊類型的約定審計業(yè)務(wù)的品質(zhì)準(zhǔn)則和執(zhí)行準(zhǔn)則（如，遵循性審計、舞弊調(diào)查、控制自評的策劃等）。

《品質(zhì)準(zhǔn)則》和《執(zhí)行準(zhǔn)則》各為一套，而《履約準(zhǔn)則》將有多套，即每一主要類型的內(nèi)部審計活動都有有一套準(zhǔn)則?，F(xiàn)已制定的《保證服務(wù)履約準(zhǔn)則》（在本準(zhǔn)則編號的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨詢服務(wù)履約準(zhǔn)則》（在本準(zhǔn)則編號后面對“C”表示，例如，nnnn.C1）。

本《準(zhǔn)則》是《職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》框架的一部分。這個框架由指南核心工作組擬定，國際內(nèi)部審計師協(xié)會理事會于1999年6月批準(zhǔn)。這個框架包括了《內(nèi)部審計定義》、《道德準(zhǔn)則》、《職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》和其他指南，指南核心工作組提議用新形式對其重新編排，并在核心工

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作組的報告《放眼未來》中提出了新形式的建議。

《詞匯表》對本《準(zhǔn)則》所使用的術(shù)語作了注釋。

內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會在本《準(zhǔn)則》制定的過程中曾廣泛地征求意見。為便于公眾評議，先前曾發(fā)布了國際性征求意見稿，對一些要點征求了專家或與有相關(guān)利益的各方進(jìn)行磋商。準(zhǔn)則開始是一個不斷發(fā)展的過程。本準(zhǔn)則委員會歡迎協(xié)會成員和有興趣的人士參與，對需要制定的新準(zhǔn)則或需要修訂的現(xiàn)行準(zhǔn)則提出建議。

建議請寄：

國際內(nèi)部審計師協(xié)會

高級技術(shù)委員會

美特蘭大街249號

阿樂塔蒙特。斯普林斯，佛羅時達(dá)州32701美國

E-mail：standards@theiia.org

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本《準(zhǔn)則》在實務(wù)中如何貫徹，可參閱專業(yè)實務(wù)部發(fā)表的附加指南——《實務(wù)忠告》。

本準(zhǔn)則將于2002年1月1日起生效，鼓勵提前采用。

品質(zhì)準(zhǔn)則1000——宗旨、權(quán)力和職責(zé)

內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)在內(nèi)部審計章程中規(guī)定。章程應(yīng)與本《準(zhǔn)則》一致，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。

1100——獨立性和客觀性

內(nèi)部審計活動應(yīng)具有獨立性，內(nèi)部審計師在執(zhí)行他們的工作時應(yīng)該是客觀的。

1110——組織的獨立性

內(nèi)部審計主任應(yīng)向組織中主管內(nèi)部審計活動的領(lǐng)導(dǎo)報告工作。

1110.A1——內(nèi)部審計活動在確定審計范圍、執(zhí)行審計工作和報告審計結(jié)果時，應(yīng)不受干擾。

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1120——內(nèi)部審計師的客觀性

內(nèi)部審計師應(yīng)保持無偏見、不偏不倚的態(tài)度并回避有利益沖突的情事。

1130——對獨立性和客觀生的損害

如是獨立性或客觀性實質(zhì)上或形式上遭到損害，應(yīng)該恰如其分地披露損害的詳情。該項披露的性質(zhì)應(yīng)依損害的性質(zhì)而定。

1130.A1——內(nèi)部審計師應(yīng)該避免去評估他們以前承擔(dān)過責(zé)任的業(yè)務(wù)。如果審計師為他在一年前曾負(fù)責(zé)過的活動提供保證服務(wù)，就足以推定其客觀性受到損害。

1130.A2——如果保證是評估內(nèi)部審計主任本人的責(zé)任，應(yīng)由外部人員來執(zhí)行。

1200——熟練性和應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎

應(yīng)以熟練和應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎去執(zhí)行審計約定（ENGAGEMENT）

1210——熟練性

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內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有執(zhí)行職責(zé)所需要的知識、技能和勝任能力。內(nèi)部審計部門（INTERNAL AUDIT ACTIVITY COLLECTIVELY）應(yīng)該擁有或取得執(zhí)行職責(zé)所需要的知識、技能和勝任能力。

1210.A1——如果內(nèi)部審計人員缺乏執(zhí)行全部或部分約定所需的知識、技能或勝任能力，審計主任必須給予足夠的指引和幫助。

1210.A2——內(nèi)部審計師應(yīng)該有識別舞弊跡象的足夠知識。但不期望他們具有專職調(diào)查舞弊人員所具有有專門知識。

1220——應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

內(nèi)部審計師應(yīng)具有所期望的謹(jǐn)慎和技能。但應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并非指不出差錯。

1220.A1——內(nèi)部審計師運用應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎時應(yīng)考慮以下問題：

1、完成約定任務(wù)所需的審計范圍；

2、在資料具有相對復(fù)雜性、實質(zhì)性或重要性時，對保證程序的要求；

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3、風(fēng)險管理、控制和管理過程的恰當(dāng)性及其效果；

4、資料出現(xiàn)重大錯誤、不規(guī)范或零亂的可能性；

5、相關(guān)保證活動的成本效益。

1220.A2——內(nèi)部審計師應(yīng)對目標(biāo)、經(jīng)營或資源造成的

影響的重要風(fēng)險保持警惕。然而，這僅僅是一個保證程序，即便執(zhí)行了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，也不能保證識別出全部重要風(fēng)險。

1230——后續(xù)職業(yè)開發(fā)

內(nèi)部審計師應(yīng)通過后續(xù)職業(yè)開發(fā)增加其知識、技能和勝任能力。

1300——質(zhì)量保證和改進(jìn)方案

內(nèi)部審計主任必須開發(fā)并保持一個質(zhì)量保證和改進(jìn)方案。該方案應(yīng)運用于內(nèi)部審計活動的所有方面，并能控制內(nèi)部審計活動的效果；應(yīng)有助于為組織增加價值和改進(jìn)其運作；應(yīng)能保證內(nèi)部審計活動與本《準(zhǔn)則》和《道德準(zhǔn)則》相一致。

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1310——質(zhì)量保證評估兩個部分。

內(nèi)部審計活動應(yīng)制定一個評估其整體效果的程序，以控制和評估其工作選質(zhì)量。該程序應(yīng)包括內(nèi)部評估和外部評估兩個部分。

1311——內(nèi)部評估

內(nèi)部評估應(yīng)包括：

1、對內(nèi)部審計活動執(zhí)行情況的實時檢查.2、內(nèi)部審計部門定期進(jìn)行自我評估或由組織內(nèi)部具有內(nèi)部審計實務(wù)和《準(zhǔn)則》知識的其他人進(jìn)行定期檢查。

1312——外部評估

外部評估應(yīng)由資格的，獨立的人士或由外部組織的檢查小組來進(jìn)行。這種評估至少每5年進(jìn)行一次。

1320——質(zhì)量評估報告

內(nèi)部審計主任應(yīng)向董事會提交外部評估結(jié)果報告。

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1330——“品質(zhì)與《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》一致”。但是，內(nèi)部審計師發(fā)表這一電報聲明之前，應(yīng)在質(zhì)量保證評估中證明內(nèi)部審計活動遵循了《準(zhǔn)則》才行。

1340——違規(guī)的披露

雖然要求內(nèi)部審計活動充分遵循《道德準(zhǔn)則》，但未充分遵循的事也會有的。當(dāng)未遵循的影響涉及內(nèi)部審計活動的全部范圍或其動作時，須向高級管理層和董事會披露。

執(zhí)行準(zhǔn)則2000——內(nèi)部審計活動的管理

內(nèi)部審計主任應(yīng)有效地管理內(nèi)部審計活動，保證它為組織增加價值。

2010——計劃

內(nèi)部審計主任應(yīng)建立風(fēng)險導(dǎo)向計劃，用以確定內(nèi)部審計活動的優(yōu)先次序，該計劃應(yīng)與組織的目的一致辭。

2010.A1——內(nèi)部審計活動的約定計劃應(yīng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次。制定計劃應(yīng)尊重（Cinsiderde）高級管理層

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和董事會的意見。

2020——報告和批準(zhǔn)

內(nèi)部審計主任應(yīng)報告內(nèi)部審計活動計劃和對資源的需要，請高級管理層和董事會審查和批準(zhǔn)。在計劃有重要變動時，亦應(yīng)報批。內(nèi)部審計主任還應(yīng)報告資源不足的影響。

2030——資源管理

內(nèi)部審計主任應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計資源對完成已批準(zhǔn)的計劃是適當(dāng)?shù)?、充分的和配置有效的?/p>

2040——政策和程序

內(nèi)部審計主任應(yīng)制定指導(dǎo)內(nèi)部審計活動的政策和程序。

2050——協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計主任應(yīng)與內(nèi)部和外部提供保證和咨詢服務(wù)的人員分享信息并協(xié)調(diào)行動，以保證審計范圍適當(dāng)，將重復(fù)減少到最低限度。

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2060——向董事會和高級管理層報告

內(nèi)部審計主任應(yīng)定期向董事會和高級管理層報告內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力、職責(zé)和計劃的執(zhí)行情況。報告應(yīng)包括，重要風(fēng)險及其控制問題、公司管理問題，以及董事會和高級管理層需要或要求招待的其他問題。

2100——工作性質(zhì)

內(nèi)部審計活動應(yīng)評價和幫助改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程。

2110——風(fēng)險管理

內(nèi)部審計活動應(yīng)幫助組織識別和評價重要的風(fēng)險暴露，并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)。

2110.A1——內(nèi)部審計活動應(yīng)監(jiān)控和評價組織風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效性。

2110.A2——內(nèi)部審計活動應(yīng)評價與組織有關(guān)的管理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)的風(fēng)險暴露。應(yīng)注意：

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1、財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠和完整；

2、經(jīng)營的有效性和效率；

3、資產(chǎn)的保護(hù)；

4、對法律、規(guī)章和合同的遵循。

2120——控制

內(nèi)部審計活動應(yīng)評價控制的有效性和效率，并促使其不斷改進(jìn)，幫助組織保持有效的控制。

2120.A1——依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，內(nèi)部審計活動應(yīng)就組織的管理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)來評價內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性。

應(yīng)包括：

1、財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠和完整；

2、經(jīng)營的有效性和效率；

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3、資產(chǎn)的保護(hù)；

4、對法律、規(guī)章和合同的遵循。

2120.A2——內(nèi)部審計師應(yīng)查明經(jīng)營及其方案所建立的目的和目標(biāo)的一致程度，以確定經(jīng)營及其方案的執(zhí)行情況。

2120.A3——內(nèi)部審計師應(yīng)查明經(jīng)營及其方案的執(zhí)行結(jié)果，與所建立的目的和目標(biāo)的一致辭程度，以確定經(jīng)營及其方案的執(zhí)行情況。

2120.A4——評價控制所需的適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計師應(yīng)查明管理層建立的標(biāo)準(zhǔn)是否適用于測定目標(biāo)和目的完成情況。如果適用，內(nèi)部審計師在評價工作中應(yīng)使用這些標(biāo)準(zhǔn)。如果不適用，內(nèi)部審計師應(yīng)配合管理層開發(fā)適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。

2130——管理

內(nèi)部審計活動應(yīng)通過對（1）價值和目標(biāo)的設(shè)立和報告；（2）目標(biāo)的完成和監(jiān)控；（3）責(zé)任的保證；（4）價值的保全等方面的評價和改進(jìn)，為組織的管理過程效力。

2130.A1——內(nèi)部審計師應(yīng)審查經(jīng)營及其方案，以保證它與組織的價

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值保持一致。

2200——約定計劃

內(nèi)部審計師應(yīng)為每項約定制定開發(fā)和記錄計劃。

2201——計劃的構(gòu)思

在制定約定計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮：

1、該活動的目標(biāo)及其控制。

2、該活動的重要風(fēng)險，它的目標(biāo)、資源和經(jīng)營，以及如何將風(fēng)險的潛在影響控制在可接受的水平上。

3、該活動的風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以及控制系統(tǒng)與相關(guān)的控制框架或模式的比較。

4、對該活動的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的可能性。

2210——約定目標(biāo)約定目標(biāo)應(yīng)與所審活動的風(fēng)險、控制和管理過程聯(lián)系起來考慮。

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2210.A1——內(nèi)部審計師制定約定計劃時，應(yīng)查明所審活動的風(fēng)險，并對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u價。約定目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險評價的結(jié)果。

2210.A2——內(nèi)部審計師在開發(fā)約定目標(biāo)時，應(yīng)考慮存在重大錯誤、資料不規(guī)范、未遵循準(zhǔn)則和其他暴露的可能性。

2220——約定范圍

所設(shè)定的范圍應(yīng)充分滿足約定目標(biāo)的需要。

2220.A1——設(shè)定約定范圍應(yīng)考慮相關(guān)系統(tǒng)、記錄、人員和物質(zhì)財產(chǎn)。在第三方控制下的也應(yīng)包括在內(nèi)。

2230——約定資源分配

內(nèi)部審計師應(yīng)確定完成約定目標(biāo)所需的適當(dāng)資源。應(yīng)依據(jù)對每項約定的性質(zhì)、復(fù)雜程序、時間限制和資源可用性的估計來配備工作人員。

2240——約定工作方案

內(nèi)部審計師應(yīng)開發(fā)完成約定目標(biāo)的工作方案，并作成記錄。

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2240.A1——工作方案應(yīng)擬定在約定期間識別、分析、評價和記錄足夠的信息。

2310——識別信息內(nèi)部審計師應(yīng)識別對完成的約定目標(biāo)來說是足夠的、可靠的、相關(guān)的和有用的信息。

2320——分析和評價

內(nèi)部審計師的結(jié)論和約定結(jié)果應(yīng)建立在恰當(dāng)?shù)姆治龊驮u價的基礎(chǔ)上。

2330——記錄信息

內(nèi)部審計師應(yīng)記錄支持其結(jié)論和約定結(jié)果的相關(guān)信息。

2330.A1——內(nèi)部審計主任應(yīng)嚴(yán)格控制約定記錄。內(nèi)部審計主任只有 在事先得到高級管理層的批準(zhǔn)和（或）法律顧問的同總，方可對外提供這些記錄。

2331.A2——內(nèi)部審計主任必須開發(fā)保存約定記錄的制度。這些制度應(yīng)與該組織的指南以及所有相關(guān)規(guī)章或其他要求相一致。

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2340——約定的監(jiān)督

約定必須得到恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以保證完成目標(biāo)、工作質(zhì)量通訊人員的開發(fā)利用。

2400——報告結(jié)果

內(nèi)部審計師應(yīng)及時招待約定結(jié)果。

2410——招待的標(biāo)準(zhǔn)

報告應(yīng)包括約定的目標(biāo)和范圍，恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論、建議和活動計劃。

2410.A1——最終結(jié)果報告就恰如其分，應(yīng)包括審計師的全部意見。

2410.A2——約定報告應(yīng)聲明執(zhí)行符合要求。

2420——報告的質(zhì)量

報告應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡明、有建設(shè)性和及時。

2421——錯誤和疏忽

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如果最終報告有重要的錯誤或疏忽，內(nèi)部審計主任應(yīng)向所有曾接受過報告的人員送交更正的資料。

2430——對約定未遵循《準(zhǔn)則》的披露

個別是約定未遵循《準(zhǔn)則》應(yīng)在結(jié)果報告予以披露：

1、未完全遵循《準(zhǔn)則》的項目；

2、未遵循《準(zhǔn)則》的理由；

3、未遵循《準(zhǔn)則》帶來的影響。

2440——通報結(jié)果

內(nèi)部審計主任應(yīng)將結(jié)果通報給適當(dāng)?shù)膶ο蟆?/p>

2440.A1——內(nèi)部審計主任有責(zé)任向能夠保證對其結(jié)果給予適當(dāng)重視的對象報告最終結(jié)果。

2500——監(jiān)控進(jìn)展

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內(nèi)部審計主任應(yīng)建立和保持一個系統(tǒng)，以便監(jiān)控管理層對已通報的結(jié)果的反應(yīng)。

2500.A1——內(nèi)部審計主任應(yīng)建立一個后繼程序。來監(jiān)控各保證管理措施能有效履行；或高級管理層雖已接到結(jié)果報告，但沒有采取行動的風(fēng)險。

2600——管理層的風(fēng)險接受當(dāng)內(nèi)部審計主任確信高級管理層已經(jīng)接受了該組織不能接受的某些風(fēng)險時，內(nèi)部審計主任應(yīng)同該高級管理層討論其原因，如果高級管理層確認(rèn)該風(fēng)險不能消除，則內(nèi)部審計主任和高級管理層應(yīng)將情況董事會報告，請其裁定。

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凍

結(jié)的卡

里

了

怎

么

辦

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有

什

么

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據(jù)

對

股

市

雙

重

影

響

凸

現(xiàn)

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匯的程

序

是

什

么

樣

子的

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億

元

消

失

銀

行

承

擔(dān)

責(zé)

任

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