第一篇：試論行政事業(yè)單位會計核算

試論行政事業(yè)單位會計核算

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【 摘 要 】試論行政事業(yè)單位會計核算屬于2006年第4卷第2期欄目，主要講述了 加強(qiáng)對行政事業(yè)單位會計核算工作的規(guī)范化管理，是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理，提高財政資金使用效益，強(qiáng)化行政事業(yè)單位職能的重要保證。關(guān)鍵詞： 行政事業(yè)單位。會計核算 行政事業(yè)單位會計是全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄行政事業(yè)單位資金運(yùn)動過程，反映和監(jiān)督行政事業(yè)單位執(zhí)行國家預(yù)算情況的會計。規(guī)范行政事業(yè)單位的會...。本文重點(diǎn)關(guān)注行政事業(yè)單位 會計核算 收入 支出 等內(nèi)容，您可以在本頁對試論行政事業(yè)單位會計核算進(jìn)行討論

第二篇：行政事業(yè)單位會計核算

行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算

一、行政單位資產(chǎn)核算

包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、庫存材料和固定資產(chǎn)。資產(chǎn)計價和核算特點(diǎn)：

貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）按照實(shí)際收入和支出數(shù)入賬。應(yīng)收和預(yù)付賬款按照實(shí)際發(fā)生額記賬。一般情況下不計提壞賬準(zhǔn)備。存貨：

隨買隨用的辦公用品，可以在購入時直接列作當(dāng)期支出；存貨在取得時按照實(shí)際成本入賬；發(fā)出時按照實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法，確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對外投資：

事業(yè)單位在取得對外投資之后，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項或者所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值入賬。

固定資產(chǎn)：使用期限一年以上、單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中保持原來的實(shí)物形態(tài)。一般分為：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和成列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等；單位價值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊。無形資產(chǎn)：

事業(yè)單位外購額無形資產(chǎn)，在取得時按照實(shí)際成本入賬；自行開發(fā)的，按照開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出作為入賬價值。

無形資產(chǎn)的攤銷：不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，在取得資產(chǎn)后一次性攤銷，減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出，實(shí)行內(nèi)部成本核算的，在收益期內(nèi)平均攤銷；按照攤銷額減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出。

（三）行政單位資產(chǎn)核算要點(diǎn)

1、行政單位的應(yīng)收及預(yù)付款項，即暫付款，一般不計提壞賬準(zhǔn)備。

2、行政單位購入的材料應(yīng)以購買價入賬。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不能計入材料成本，而是要直接列入“經(jīng)費(fèi)支出”科目。

3、行政單位庫存材料的盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，如屬于正常溢出或損耗，應(yīng)減少或增加“經(jīng)費(fèi)支出”科目。如屬于非正常的毀損，應(yīng)按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

4、行政單位的對外投資應(yīng)通過“有價證券”科目核算，收到的利息貸記“其他收入”科目。

5、行政單位固定資產(chǎn)與固定基金的賬面余額相等。

（五）事業(yè)單位資產(chǎn)核算的要點(diǎn) *關(guān)于事業(yè)單位存貨的核算

1．事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品不作為存貨處理，而是在購進(jìn)時直接計入事業(yè)支出或經(jīng)營支出。

2．事業(yè)單位領(lǐng)用的材料，應(yīng)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“材料”科目。

3．事業(yè)單位提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品的收入，應(yīng)貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。

4．事業(yè)單位盤盈、盤虧與毀損的存貨，應(yīng)沖減或增加當(dāng)期事業(yè)支出或經(jīng)營支出。*關(guān)于事業(yè)單位對外投資的核算

1．事業(yè)單位的對外投資與投資基金應(yīng)當(dāng)相互對應(yīng)。

2．事業(yè)單位以銀行存款、材料、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等取得對外投資時，應(yīng)同時編制兩筆分錄（但以固定資產(chǎn)投資有些特殊）：

借：對外投資

貸：銀行存款、材料等

同時，借：事業(yè)基金――一般基金

貸：事業(yè)基金――投資基金

注意：如果事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得對外投資時，也應(yīng)同時編制兩筆分錄，但與上述分錄不同：

借：對外投資

貸：事業(yè)基金――投資基金

同時，借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

．事業(yè)單位的債券投資不預(yù)計利息收入，實(shí)際收到利息收入時作為其他收入。4．事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓投資的損益通過“其他收入”科目核算，同時，應(yīng)將事業(yè)基金中的投資基金轉(zhuǎn)作一般基金，共作兩筆分錄。*關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算

1．事業(yè)單位固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)不同。

2．事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般包括六類：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。

3．單位價值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為事業(yè)單位的固定資產(chǎn)。如學(xué)校的課桌、課倚等。

4．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金一般相互對應(yīng)，但融資租入固定資產(chǎn)時先不增加固定基金，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面余額大于固定基金賬面余額，但到租金結(jié)清時二者應(yīng)當(dāng)相等。

5．事業(yè)單位可用修購基金、結(jié)余資金、撥入?？钯徺I固定資產(chǎn)，需要編制兩筆分錄：

借：專用基金――修購基金

事業(yè)支出

?？钪С?/p>

貸：銀行存款

同時，借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

6．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊。

7．事業(yè)單位盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)增加或減少固定基金。8．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)沖減固定資產(chǎn)和固定基金，對處置損益應(yīng)增加或減少修購基金。

*關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算

1．不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位的無形資產(chǎn)應(yīng)一次攤銷，計入事業(yè)支出。但實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)分期平均攤銷，計入經(jīng)營支出。

2．事業(yè)單位出售無形資產(chǎn)的收入通常應(yīng)計入“事業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)攤余成本應(yīng)計入“事業(yè)支出”科目。

（七）行政事業(yè)單位往來帳存在諸多問題

近年來，我們在對行政事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)“暫存款”、“暫付款”等往來帳中存在問題不少，主要有：

1、將收費(fèi)收入在往來帳核算，不上繳預(yù)算或財政專戶，違反了“收支兩條線”管理規(guī)定。如某校2004將學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入20萬元放在“其他應(yīng)付款”，并全部用于日常支出。

2、在往來帳中列收列支，不反映單位財務(wù)收支總規(guī)模。如某局2002年、2004年利用“暫存款”收入資料費(fèi)20.27萬元、支出10.98萬元，未在財務(wù)報表反映。

3、利用往來帳強(qiáng)行平衡預(yù)算。如某局利用“暫存款—福利費(fèi)”科目強(qiáng)行平衡專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余。2003隱瞞結(jié)余19.90萬元，2004隱瞞超支1.77萬元。從而給外部形成完成預(yù)算執(zhí)行情況較好、收支完全平衡的印象。

4、出借帳戶給他人，資金均在往來帳一收一付。如某單位將銀行帳戶提供給外部個人轉(zhuǎn)款，再以現(xiàn)金多次提取，提供套現(xiàn)便利。

5、將代收款項與暫借款項在同一明細(xì)科目核算，混淆了兩種不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。某局組織集體參展活動，集中代收參展費(fèi)用放在“暫存款—參展費(fèi)”科目，卻將某經(jīng)辦人員借款直接沖減該科目，財務(wù)人員沒有認(rèn)真區(qū)別不同業(yè)務(wù)性質(zhì)，把借款業(yè)務(wù)等同于支付費(fèi)用業(yè)務(wù)，造成會計核算混亂，容易產(chǎn)生一定弊端

6、不少單位對于往來帳項長期不予清理，形成大量壞帳、死帳，成為歷史遺留問題，并且越積越多越嚴(yán)重。如某校建樓，平時預(yù)付工程款，最終決算不認(rèn)真，施工單位既沒有預(yù)留質(zhì)量保證金，也沒提交完整的決算資料，帳面難以結(jié)清。又如由于歷史原因，某局與所屬企業(yè)發(fā)生大量經(jīng)濟(jì)往來，存在兩頭掛帳，財務(wù)帳面真假難辯。以上現(xiàn)象不僅反映了單位財務(wù)管理沒有完全到位，還隱藏一些違規(guī)及弊端，應(yīng)該引起有關(guān)部門足夠的重視。

三、行政事業(yè)單位負(fù)債的核算(一)負(fù)債的概念和內(nèi)容

1．行政單位負(fù)債

行政單位的負(fù)債是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、暫存款等。

2．事業(yè)單位負(fù)債

事業(yè)單位的負(fù)債是指事業(yè)單位承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括借入款項、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款和應(yīng)交稅金等。

(二)負(fù)債的計量和核算特點(diǎn)

1．負(fù)債的計量。

行政事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。2．負(fù)債的核算特點(diǎn)。

應(yīng)繳款項包括應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶款。應(yīng)繳預(yù)算款是指按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項，主要包括代收的納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰沒收入、無主財物變價款、贓款和贓購物變價款，以及其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。應(yīng)繳財政專戶款是指按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資命。應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。

行政事業(yè)單位代收的應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項和應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，在實(shí)際收到但尚未上繳時，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債入賬。

（三）行政單位負(fù)債核算的要點(diǎn)

1．行政單位應(yīng)繳預(yù)算款主要包括以下內(nèi)容（與事業(yè)單位相同）：

（1）代收且納入預(yù)算管理的政府性基金

（2）行政性收費(fèi)

（3）罰沒收入

（4）無主財物變價款

（5）贓款和贓物變價款 2．行政單位應(yīng)繳財政專戶款是指按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。

3．行政單位的應(yīng)付及預(yù)收款項，即暫存款，應(yīng)通過“暫存款”科目核算。

4．行政單位發(fā)放給職工的工資（離退休費(fèi)）、地方津補(bǔ)貼及其他個人收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)立專門賬簿，進(jìn)行會計核算。發(fā)放給職工時，如以銀行存款發(fā)放，應(yīng)貸記“銀行存款”科目；如實(shí)行了國庫集中收付制度且由財政直接支付，應(yīng)貸記“撥入經(jīng)費(fèi)”。

6．事業(yè)單位支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)及票據(jù)利息，應(yīng)計入“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目。

7．事業(yè)單位的應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅，應(yīng)計入“銷售稅金”科目；但計算出的應(yīng)交所得稅，應(yīng)計入“結(jié)余分配”科目。

四、行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算(一)凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容

1．行政單位凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容。

行政單位的凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額，包括固定基金、結(jié)余等。

2．事業(yè)單位凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容。

事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。

事業(yè)單位凈資產(chǎn)具體包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等。其中，專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取設(shè)置的具有專門用途的基金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。

(二)凈資產(chǎn)的計量和核算特點(diǎn)

1．凈資產(chǎn)的計量。

行政事業(yè)單位的凈資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

2．凈資產(chǎn)的核算特點(diǎn)

(1)固定基金

固定基金是指行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額通常相等；但是，在存在尚未付清租金的融資租入固定資產(chǎn)的情況下，兩者的金額不同：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得時按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬，而固定基金應(yīng)當(dāng)在支付租金時按照實(shí)際支付的金額入賬。

(2)事業(yè)基金

①一般基金。事業(yè)單位的一般基金是指事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金，主要有兩個來源：一是從本單位當(dāng)期期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入；二是從撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。

②投資基金。事業(yè)單位的投資基金是指事業(yè)單位對外投資所占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照對外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額應(yīng)當(dāng)相等。(3)結(jié)余

①行政單位的結(jié)余。行政單位的結(jié)余是指行政單位各項收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項資金結(jié)余應(yīng)當(dāng)分別核算。

②事業(yè)單位的結(jié)余。事業(yè)單位的結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。事業(yè)結(jié)余應(yīng)當(dāng)在年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配；經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)在年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

③事業(yè)單位的結(jié)余分配。事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩個：一是有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交所得稅；二是事業(yè)單位計提專用基金。

（三）行政單位凈資產(chǎn)核算的要點(diǎn)

1．行政單位凈資產(chǎn)=（資產(chǎn)-負(fù)債）+（收入-支出）

2．行政的單位凈資產(chǎn)主要包括固定基金和結(jié)余，即“一金一余”。

3．行政單位固定基金入賬價值的確定方法應(yīng)區(qū)分以下幾種情況：

（1）購建固定資產(chǎn)時，按發(fā)生的實(shí)際成本入賬。

（2）接受捐贈固定資產(chǎn)時，按同類資產(chǎn)市價或有關(guān)憑據(jù)注明價值以及相關(guān)費(fèi)用入賬。

（3）盤盈固定資產(chǎn)時，按重置完全價值入賬。

（4）融資租入固定資產(chǎn)時，按實(shí)際支付的租金入賬。

（5）盤虧、處置固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的賬面原價，沖減固定基金。

4．行政單位的結(jié)余=收入-支出。

5．行政單位的結(jié)余包括正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余和專項資金結(jié)余，二者應(yīng)當(dāng)分別核算。

（五）事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算的要點(diǎn) 1．事業(yè)單位凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債

2．事業(yè)單位凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金和事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余等，可簡記為“三金二余”。

3．事業(yè)單位固定基金的核算與行政單位基本相同。事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但具有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時這兩個項目的數(shù)字并不相等。

4．事業(yè)單位事業(yè)基金分為一般資金和投資基金兩部分內(nèi)容。

一般基金是指滾存的結(jié)余資金，主要有兩個來源，一是從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入；二是從撥入?？钚纬傻慕Y(jié)余中轉(zhuǎn)入。

投資基金是指對外投資形成的基金，投資基金也主要有兩個來源，一是用固定資產(chǎn)對外投資時從固定基金中轉(zhuǎn)入；二是用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對外投資時從一般基金中轉(zhuǎn)入，但該部分來源實(shí)際上并未增加事業(yè)基金，只是將事業(yè)基金中的一般基金轉(zhuǎn)為投資基金，在收回該項投資時，投資基金又要相應(yīng)轉(zhuǎn)做一般基金。

5．終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余和已完成的撥入專款結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金中的一般基金。即編制如下會計分錄：

借：結(jié)余分配

撥入?？?/p>

貸：事業(yè)基金――一般基金

6．事業(yè)單位投資基金入賬價值的確定方法應(yīng)區(qū)分以下幾種情況：

（1）用貨幣資金對外投資時，按實(shí)際支付的金額入賬。

（2）用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估或合同、協(xié)議確定的價值入賬。（3）用材料對外投資時，按合同協(xié)議價以及增值稅銷項稅額入賬。

（4）轉(zhuǎn)讓對外投資或?qū)ν馔顿Y到期兌付時，按對外投資的賬面金額，沖減投資基金，并轉(zhuǎn)入一般基金。

7．事業(yè)單位的專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。

8．事業(yè)單位職工福利基金是按照規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余中提取以及從其他渠道轉(zhuǎn)入的資金。事業(yè)單位終了，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工福利基金時，借：結(jié)余分配――職工福利基金等

貸：專用基金―職工福利基金

9．事業(yè)單位提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出――社會保障費(fèi)

經(jīng)營支出――社會保障費(fèi)

貸：專用基金――醫(yī)療基金

10．事業(yè)單位提取修購基金時，借：事業(yè)支出―修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)

經(jīng)營支出――修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)

貸：專用基金――修購基金

11．事業(yè)單位對于個人住房公積金繳存情況，應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

12．事業(yè)單位的結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額，主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

13．事業(yè)結(jié)余＝（財政補(bǔ)助收入+上繳補(bǔ)助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費(fèi)＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金＋對附屬單位補(bǔ)助）

經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－（經(jīng)營支出＋經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）14．事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目，終了，該科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。之后，該科目無余額。

15．經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-（經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）

16．事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營結(jié)余”科目，終了，經(jīng)營結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營結(jié)余”可如為借方余額（虧損），則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

17．事業(yè)單位結(jié)余分配的內(nèi)容主要包括兩項：一是按經(jīng)營結(jié)余計算應(yīng)交所得稅，二是按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余中提取專用基金中的職工福利基金。即：

借：結(jié)余分配――應(yīng)交所得稅

――提取專用基金

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅

專用基金

18．事業(yè)單位結(jié)余分配之后，對于當(dāng)年未分配的結(jié)余，應(yīng)全數(shù)從“結(jié)余分配”科目轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”科目，年終結(jié)賬后，該科目無余額。即：

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金――一般基金

五、行政事業(yè)單位收入和支出的核算

(一)收入

1．行政單位收入

行政單位的收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入等。其中，撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。預(yù)算外資金收入是指行政單位收到財政部門從財政專戶核撥的預(yù)算外資金。

2．事業(yè)單位收入

事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。其中，財政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金不計入事業(yè)收入；從財政專戶核捷的預(yù)算外資金，計入事業(yè)收入。

(二)支出

1．行政單位支出

行政單位的支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費(fèi)及損失。行政單位的支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項支出。經(jīng)常性支出是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出；專項支出是行政單位為完成專項或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。

2．事業(yè)單位支出

事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動或其他活動所發(fā)生的各項資金耗費(fèi)及損失，以及用于基本建設(shè)項目的開支，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助、上繳上級支出、基本建設(shè)支出等。其中，事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

（三）行政單位收入和支出核算的要點(diǎn)

1．行政單位收入核算的要點(diǎn)

（1）行政單位收入主要包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入等。

（2）行政單位收入應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，各項收入應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。

（3）行政單位收入應(yīng)在“撥入經(jīng)費(fèi)”和“預(yù)算外資金收入”科目各自的基本支出和項目支出兩個二級科目下，均按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬。

（4）行政單位收到財政撥入經(jīng)費(fèi)時: 借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（5）行政單位收到預(yù)算外資金收入時: 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入

（6）行政單位終了結(jié)轉(zhuǎn)收入時：

借：撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外資金收入

貸：結(jié)余

2．行政單位支出核算的要點(diǎn)

（1）行政單位支出包括經(jīng)常性支出和專項支出。

（2）行政單位各項支出，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支出數(shù)記賬。

（3）行政單位應(yīng)在“經(jīng)費(fèi)支出”的基本支出和項目支出兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬。

（4）行政單位如收回本已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項，應(yīng)沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出。如收回以前已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。

（5）行政單位發(fā)生支出時：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款等

（6）行政單位終了結(jié)轉(zhuǎn)支出時：

借：結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出

（五）事業(yè)單位收入和支出核算的要點(diǎn) 1．事業(yè)單位收入核算的要點(diǎn)

（1）事業(yè)單位收入主要包括下列內(nèi)容：

①財政補(bǔ)助收入

②上級補(bǔ)助收入

③事業(yè)收入

④經(jīng)營收入

⑤附屬單位繳款

⑥其他收入

⑦基本建設(shè)撥款收入

（2）事業(yè)單位應(yīng)在“財政補(bǔ)助收入”科目的“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬。

（3）會計期末，事業(yè)單位應(yīng)將財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入等收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，將經(jīng)營收入轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目。

2．事業(yè)單位支出核算的要點(diǎn)

（1）事業(yè)單位支出主要包括下列內(nèi)容：

①事業(yè)支出

②經(jīng)營支出

③對附屬單位補(bǔ)助

④上繳上級支出

⑤基本建設(shè)支出等

（2）如果事業(yè)單位具有經(jīng)營活動，應(yīng)設(shè)置“銷售稅金”科目。（3）實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)設(shè)置“成本費(fèi)用”科目。（4）事業(yè)單位和行政單位均應(yīng)設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，但終了，行政單位應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目；事業(yè)單位應(yīng)將該科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。

（5）如果事業(yè)單位具 有財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途、并需要單獨(dú)報賬的專項資金。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“撥入?？睢?、“撥出?？睢焙汀皩？钪С觥比齻€科目。但對于不具體使用專項資金的事業(yè)單位，則不必設(shè)置其中的“專款支出”科目；對于沒有所屬單位的事業(yè)單位，則不必設(shè)置其中的“撥出?？睢笨颇俊＃?）事業(yè)單位年終結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)對已完工項目使用或撥出的專項資金進(jìn)行對沖。即：

借：撥入?？?/p>

貸：撥出?？? ?？钪С?/p>

（7）事業(yè)單位按規(guī)定將撥入專款留歸本單位的，應(yīng)將撥入?？钷D(zhuǎn)入“事業(yè)基金――一般基金”科目。即：

借：撥入?？?/p>

貸：事業(yè)基金――一般基金

（8）年終，事業(yè)單位對使用專項資金的未完工項目，不予結(jié)轉(zhuǎn)

第三篇：行政事業(yè)單位會計核算調(diào)整

行政事業(yè)單位會計核算調(diào)整

2006-7-13 10:44 中國財經(jīng)報·羅晶 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】政府收支分類改革后，行政和事業(yè)單位的會計核算調(diào)整將于明年1月1日起開始執(zhí)行。執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》，《測繪事業(yè)單位會計制度》，《高等學(xué)校會計制度》，《中小學(xué)校會計制度》和《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位在會計核算調(diào)整的范圍之內(nèi)。

為了適應(yīng)政府分類改革，規(guī)范行政單位會計核算，《行政單位會計制度》做出了相應(yīng)調(diào)整：“撥入經(jīng)費(fèi)”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬：“預(yù)算外資金收入”科目同樣在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬：“經(jīng)費(fèi)支出”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位的會計核算也作出相應(yīng)調(diào)整：事業(yè)單位應(yīng)在“財政補(bǔ)助收入”科目下設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細(xì)科目，并在二級明細(xì)科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目繪制明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；事業(yè)單位應(yīng)在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細(xì)科目，并在二級科目下按照“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬。同時，事業(yè)單位還要設(shè)置“財政撥款支出備查簿”，逐筆登記每一項財政撥款支出的具體情況，并反映每個會計期末的財政撥款結(jié)余情況。

財政部會計司的相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，會計科目調(diào)整的背后是預(yù)算收支科目的調(diào)整。事實(shí)上，行政單位會計核算調(diào)整幅度雖然不大，卻體現(xiàn)了政府收支分類后財政預(yù)算管理的更加透明，科學(xué)，規(guī)范。同樣，事業(yè)單位的會計核算也在此次調(diào)整中得到了進(jìn)一步的規(guī)范。其收支的會計處理將更加嚴(yán)謹(jǐn)。

據(jù)悉，今后政府收支分類科目如果有變化，事業(yè)單位的會計核算應(yīng)隨之進(jìn)行調(diào)整。為了宣傳新調(diào)整辦法，積極配合政府收支分類改革的實(shí)施，財政部會計司在北京國家會計學(xué)院對事業(yè)單位會計核算調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)講解。

第四篇：行政事業(yè)單位會計核算中心工作總結(jié)

一、與xx年的賬務(wù)順利承接

（一）完成xx部門決算工作

xx年部門決算與以往相比變化較大，且時間緊，任務(wù)重，為保證部門決算的內(nèi)容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據(jù)真實(shí)，內(nèi)容完整，我們克服了重重困難，及時、圓滿地完成了這項工作。

（二）應(yīng)用新的會計科目、報表體系

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今年財政正式啟動了xx年新政府收支分類改革工作，對我們行政事業(yè)單位財務(wù)管理產(chǎn)生重要影響，全新的“功能分類”“經(jīng)濟(jì)分類”等內(nèi)容,對原有的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行了重大調(diào)整。在應(yīng)用過程中,我們采取學(xué)習(xí)與討論相結(jié)合的多種形式,讓主管會計對新的收支分類科目有一個比較深層次的理解,較準(zhǔn)確的掌握各科目核算的涵義，并明確了常用的會計做賬方法，規(guī)范了新科目的運(yùn)用。

（三）逐步取消手工輔助賬

一是取消財政專戶的手工賬。從今年起，取消各主管會計的財政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應(yīng)繳財政專戶款”下設(shè)明細(xì)科目，反映各核算單位上繳和財政返撥的情況，在基本賬務(wù)上就清楚地反映了每一筆財政專戶資金的收支情況。

二是逐步取消項目輔助賬。運(yùn)用新軟件對項目實(shí)現(xiàn)了“雙重復(fù)式支出核算”功能，對任何一筆項目經(jīng)費(fèi)支出，可以進(jìn)行細(xì)化的功能核算、經(jīng)濟(jì)核算,可以直接在基本賬務(wù)上對每一筆收支可同時按財政撥款的項目和科目記賬，并反映每個會計期末的項目資金的結(jié)余情況，最大限度的滿足了核算單位和相關(guān)管理部門的需要。

二、注重統(tǒng)一規(guī)范，強(qiáng)化核算實(shí)效，完善監(jiān)督職能

二是統(tǒng)一固定資產(chǎn)賬務(wù)管理，配合財政局資產(chǎn)清查，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，做好相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整工作，減少國有資產(chǎn)的鋪張浪費(fèi)。

三是強(qiáng)化基建、修繕賬務(wù)管理，目前2位會計師管理著25個核算單位35套基建賬，上半年基建賬收支總額達(dá)3.28億元。拒付不合理的基建報賬共4筆46.4萬元,拒付不合理的修繕賬務(wù)共2筆12.8萬元。

[netpage]四是統(tǒng)一內(nèi)部稽核程序，統(tǒng)一培訓(xùn)工作?；斯ぷ魇俏覅^(qū)會計集中核算的一個亮點(diǎn)，遵照《區(qū)行政事業(yè)單位會計核算中心會計稽核工作細(xì)則》（核[xx]5號），以往在社保、銀行、財政局等機(jī)構(gòu)中才存在的相關(guān)內(nèi)設(shè)稽核或監(jiān)督部門，在我區(qū)會計集中核算中較早引入，今年引來福田區(qū)等兄弟單位紛紛效仿。我們認(rèn)真履行稽核職責(zé)，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發(fā)現(xiàn)和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進(jìn)中心核算業(yè)務(wù)的更加規(guī)范和完善，配合審計工作實(shí)現(xiàn)“財政支出到哪里，績效追蹤就到哪里?！?/p>

五是以制度說話，按制度核算，在《工作制度匯編》的基礎(chǔ)上，完善了30萬元以下工程項目管理制、工作人員量化考核制度等，更有利于加大對財政性資金的管理和監(jiān)督力度，提高資金使用效益。

七是重視新軟件建設(shè)，快速搭建新軟件環(huán)境，根據(jù)業(yè)務(wù)特殊性自行研制方案，共同開發(fā)，避免被動，利用6個月時間順利完成了新舊軟件的更替，并依托遠(yuǎn)程專線光纖，準(zhǔn)備讓所有街道辦事處統(tǒng)一啟用新軟件進(jìn)行集中會計核算，完備了《使用責(zé)任書》等法律程序，所有區(qū)屬財務(wù)數(shù)據(jù)可以統(tǒng)一匯總，為政府當(dāng)好家、理好財提供了必備的軟、硬件環(huán)境。

三、強(qiáng)化一支勤政、廉潔、高效、務(wù)實(shí)、作風(fēng)過硬的高素質(zhì)會計隊伍

一是中心領(lǐng)導(dǎo)班子能夠以身作則，嚴(yán)守財經(jīng)法規(guī)制度，扎實(shí)工作，帶動整個中心廉潔勤勞好風(fēng)氣，無任何信訪舉報、失職、瀆職等行政過錯行為。

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二是按照 “特區(qū)黨員好干部作風(fēng)建設(shè)”活動的要求，擬定活動方案，組織安排干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)，參加公務(wù)員1+6文件知識測試、無償獻(xiàn)血活動、直屬機(jī)關(guān)羽毛球比賽等活動，收效顯著。

三是嚴(yán)格要求大家。以格式化、規(guī)范化、量化考核等方式，嚴(yán)格責(zé)任考核，建立和明確了“一人一崗一關(guān)口”的目標(biāo)責(zé)任體系，身體力行，支持陽光工程行動。

四是堅持“規(guī)范第一，服務(wù)至上，效率保障”的工作宗旨，倡導(dǎo)“軟服務(wù)”，軟化矛盾，用心服務(wù)，加強(qiáng)與各核算單位之間聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決核算單位的實(shí)際問題，爭取到核算單位的理解和支持。

五是強(qiáng)化會計核算培訓(xùn)，力求打造一支業(yè)務(wù)精干的會計核算隊伍。上半共組織了4次合計400多人次的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)大大提高。

六是積極開展駐（掛）點(diǎn)社區(qū)工作，努力為掛點(diǎn)社區(qū)辦實(shí)事、好事，支援駐（掛）點(diǎn)的蓮塘街道辦兩個社區(qū)共計3萬元社區(qū)建設(shè)資金，受到了社區(qū)干事和群眾的一致好評。

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第五篇：行政事業(yè)單位會計核算問題

行政事業(yè)單位會計核算問題

摘 要 行政事業(yè)單位會計核算主要是進(jìn)行事業(yè)單位資金狀況的運(yùn)行，其作用就是對行政事業(yè)單位對國家預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。但是由于行政事業(yè)單位會計核算工作自身的特殊性，強(qiáng)化行政事業(yè)單位會計核算工作，做好事業(yè)單位財務(wù)管理工作，提升事業(yè)單位財政資金的利用率，規(guī)劃行政事業(yè)單位的崗位職能特別重要。結(jié)合行政事業(yè)單位會計核算的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)一步探索強(qiáng)化行政事業(yè)單位會計核算的策略。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 會計核算 問題

伴隨著行政事業(yè)單位的發(fā)展，我國對于行政事業(yè)單位會計進(jìn)行了規(guī)范化的調(diào)整，對會計核算工作提出了明確的要求。在很多方面，行政會計核算工作都較行政事業(yè)單位會計核算工作簡單，而目前我國行政事業(yè)單位會計核算不斷向行政事業(yè)單位化轉(zhuǎn)變，想要完善行政事業(yè)單位會計核算工作，需要進(jìn)行會計工作的規(guī)范和調(diào)整。

一、行政事業(yè)單位會計核算中存在不足

（一）會計科目設(shè)置不科學(xué)，設(shè)置單一

會計核算工作質(zhì)量如何，在很多方面受會計科目設(shè)置工作的影響，但是目前行政事業(yè)單位會計科學(xué)設(shè)置還存在不合理，在科目設(shè)置上單一化嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為會計工作內(nèi)容不能與科目設(shè)置更好的結(jié)合，出現(xiàn)核算內(nèi)容和科目名稱不符的情況，這樣很容易導(dǎo)致會計核算出現(xiàn)誤差、項目丟失、重復(fù)核算等情況。另外就是會計核算科目參差不齊，部分有總賬科目的缺少二級科目，有二級科目的缺少二級明細(xì)科目，極不利于會計核算工作的開展。

（二）會計憑證缺乏科學(xué)性和規(guī)范性

利用會計憑證細(xì)化的方式，劃分出原始憑證、會計報表以及記賬憑證等，然后分析會計核算中存在問題：一是原始憑證的是否真實(shí)和完整的問題，在行政事業(yè)單位中經(jīng)常會出現(xiàn)，發(fā)票對不上的問題，很多單位明明購置的辦公用品，開的發(fā)票缺失其他發(fā)票，同時在發(fā)票金額上還存在虛報金額的清理，這種情況下很容易造成財務(wù)出現(xiàn)漏洞。二是事業(yè)單位記賬憑證太過簡單，在目前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，為了進(jìn)行便捷的記賬，很多事業(yè)單位不同業(yè)務(wù)在操作過程中的情況被稱為合并，很多事業(yè)單位設(shè)立業(yè)務(wù)支出，但是這些業(yè)務(wù)支出在記賬時卻沒有算入事業(yè)單位總賬中去。三是缺乏有效和統(tǒng)一的賬簿管理，對賬務(wù)明細(xì)檢查措施做得不到位，造成很多固定資產(chǎn)的被記成了賬外賬。還有很多賬目出現(xiàn)涂改，部分賬目報表沒有進(jìn)行相應(yīng)的說明，增加財務(wù)核算的工作量。

（三）會計核算制度存在著很多的問題

目前在會計核算制度方面還存在很多不足，主要表現(xiàn)為，會計管理制度不科學(xué)、不規(guī)范，很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)沒有充分和明確的認(rèn)識會計核算工作，不了解會計核算工作的重要性，造成事業(yè)單位會計核算工作不能有序進(jìn)行，影響會計核算實(shí)施的效果。此外就是行政事業(yè)單位中的工作人員缺乏參與意識，沒有主動接受監(jiān)督工作，抵觸情緒嚴(yán)重。

（四）會計核算工作人員隊伍結(jié)構(gòu)老化，缺乏責(zé)任意識

結(jié)合目前我國行政事業(yè)單位會計工作人員來看，存在著工作人員隊伍建設(shè)不合理、結(jié)構(gòu)老化、年齡偏大等不足，對于國家最新的會計規(guī)定和會計理論知識不夠了解，缺乏責(zé)任意識和崗位意識，這種情況下嚴(yán)重阻礙了會計核算工作的開展以及會計核算職能的提升。

二、完善行政事業(yè)單位會計核算工作的對策

（一）完善會計科目的設(shè)置工作

做好行政事業(yè)單位會計核算工作首先要做就是規(guī)范會計科目的設(shè)置工作，要求行政事業(yè)單位通過強(qiáng)化財務(wù)人員專業(yè)知識培訓(xùn)的方式，更科學(xué)合理的運(yùn)行各類會計科目，進(jìn)行各項資金的整合和規(guī)范。此外，還可以進(jìn)行會計科目名稱的統(tǒng)一，對那些關(guān)系不大的行政單位會計科目進(jìn)行取消，同時設(shè)置“非稅收入”科目，實(shí)現(xiàn)會計科目的簡單明了，便于會計科目的統(tǒng)計。最后就是針對行政事業(yè)單位會計業(yè)務(wù)自身復(fù)雜性的特點(diǎn)，增設(shè)一些新的科目，更好地滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的需求，便于行政事業(yè)單位會計核算工作的開展。

（二）做好財務(wù)工作人員思想觀念工作

會計核算工作歸根到底還是需要財務(wù)人員進(jìn)行執(zhí)行的，財務(wù)人員也是最基礎(chǔ)的工作。因此，全面提升行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員的思想和財務(wù)管理水平非常關(guān)鍵，這就需要財務(wù)會計人員能夠在思想上認(rèn)識到會計核算工作的重要性，并嚴(yán)格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計核算工作，同時還需要財務(wù)工作人員堅守會計職業(yè)道德。行政事業(yè)單位也需要定期開展財務(wù)工作人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的方式，改善財務(wù)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和知識機(jī)構(gòu)，提升財務(wù)工作人員的核算水平和會計核算的工作質(zhì)量，進(jìn)一步達(dá)到行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的整體提升。

（三）規(guī)劃會計憑證、會計報表的填寫工作

會計核算工作中一個非常重要的方面就是進(jìn)行會計憑證、會計報表的填寫工作。因此，強(qiáng)化會計憑證工作，進(jìn)行相關(guān)票據(jù)的嚴(yán)格審核、制定和保管工作，完善會計核算工作各步驟的銜接工作，嚴(yán)格控制那些不真實(shí)和不完整票據(jù)入賬的情況。其次就是要會計賬簿的設(shè)置工作，嚴(yán)格按照制度規(guī)定設(shè)立總賬＼明細(xì)賬＼現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，同時還需要附上相關(guān)的賬務(wù)說明，這樣便于以后查閱單位會計資料，同時相關(guān)部門還要嚴(yán)格按照歸檔要求，同時進(jìn)行會計資料的整理工作，同時，行政事業(yè)單位還可以進(jìn)行設(shè)立檔案部門，嚴(yán)格按照法律進(jìn)行會計資料的保管，進(jìn)一步確保會計信息的完整性。

（四）提升會計各項工作的執(zhí)法和監(jiān)督力度

做好會計核算工作，需要強(qiáng)化會計各項工作的執(zhí)法和監(jiān)督工作，健全會計管理制度，這樣才能做到會計各項工作和監(jiān)管部門有法可依，同時需要行政事業(yè)單位要培養(yǎng)單位人員法紀(jì)觀念，同時提升事業(yè)單位會計相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度，對于那些會計核算不符合法律法規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰，審計部門更是要強(qiáng)化對事業(yè)單位會計工作的審核力度，嚴(yán)格按照會計法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。這樣進(jìn)一步保證行政事業(yè)單位會計核算工作的有序開展。

三、總結(jié)

針對目前行政事業(yè)單位會計核算存在的種種問題，行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身的情況建立健全行政事業(yè)單位會計管理制度、加強(qiáng)項目實(shí)施過程中的資金管理、提高人員素質(zhì)和專業(yè)水平，并且建立長效內(nèi)控機(jī)制，從而使得會計核算能夠跟上時代的步伐，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（作者單位為安徽省蕪湖市人力資源和社會保障局）

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