第一篇：全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱

全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱

為了貫徹落實(shí)《干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）》（中發(fā)〔2006〕3號）和2008年全國稅務(wù)工作會議精神，進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查人員的實(shí)務(wù)操作能力，提升稽查隊(duì)伍的整體素質(zhì)和稅收執(zhí)法水平，國家稅務(wù)總局決定于2009年3月組織全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試。

為了幫助稅務(wù)稽查人員更好地把握《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》、《稅務(wù)稽查案例》（中國稅務(wù)出版社，2008年9月版，下稱“考試教材”）的內(nèi)容，同時也為考試命題提供參考，國家稅務(wù)總局組織稅務(wù)稽查人員和有關(guān)稅務(wù)院校的專家，圍繞考試教材，編寫了《全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試大綱》，并作以下說明：

一、我們本著突出“實(shí)用性、普遍性、重要性”的原則編寫本大綱。國地稅稽查人員按照稅收征管業(yè)務(wù)的劃分范圍，學(xué)習(xí)相關(guān)知識。

二、大綱分稅務(wù)稽查管理篇和稅務(wù)稽查方法篇。稅務(wù)稽查人員在學(xué)習(xí)《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》主要知識和技能的基礎(chǔ)上，要結(jié)合《稅務(wù)稽查案例》融會貫通地掌握各知識點(diǎn)?！抖悇?wù)稽查案例》不再單獨(dú)出大綱。

三、本大綱根據(jù)“立足稽查、注重實(shí)務(wù)”的要求，按照了解、熟悉、掌握三個層次，對考試教材內(nèi)容進(jìn)行了提煉。其中，了解、熟悉、掌握的內(nèi)容在考試命題中所占的比例約為5%、35%、60%。

由于時間所限，難免有不妥之處，敬請批評指正！

國家稅務(wù)總局考試大綱編寫組

二〇〇八年十二月

目 錄

稅務(wù)稽查管理篇

第一章 稅務(wù)稽查概述

一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵

二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)

三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系 第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律

一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述

二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用

三、稅收違法行為

四、稅收法律責(zé)任 第三章 稅務(wù)稽查案源管理

一、稅務(wù)稽查管轄

二、稅務(wù)稽查選案

三、稅收違法檢舉案件管理

四、其他案源管理 第四章 稅務(wù)稽查實(shí)施

一、稅務(wù)稽查權(quán)限

二、稅務(wù)稽查實(shí)施

三、稅收專項(xiàng)檢查的實(shí)施

四、涉稅案件協(xié)查管理

五、稽查協(xié)作 第五章 稅務(wù)稽查審理

一、稽查審理的實(shí)施

二、稅務(wù)行政處罰聽證

三、審理終結(jié)

四、檔案管理 第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行

一、稽查執(zhí)行實(shí)施

二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

三、其他執(zhí)行措施

第七章 稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用 第八章 稅務(wù)稽查信息化 第九章 稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)

稅務(wù)稽查方法篇

第一章 稅務(wù)稽查基本方法

一、查帳方法

二、分析方法

三、調(diào)查方法

四、電子查賬 第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)

一、證據(jù)概述

二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定

三、主要稅收違法行為的取證 第三章 增值稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

二、征稅范圍的檢查

三、適用稅率的檢查

四、銷項(xiàng)稅額的檢查

五、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

六、增值稅抵扣憑證的檢查

七、增值稅減免稅的檢查 第四章 消費(fèi)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

二、適用稅目稅率的檢查

三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查

四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查 第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法

一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定

二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查

三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查

四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查

五、出口貨物退（免）消費(fèi)稅的檢查 第六章 營業(yè)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

二、征稅范圍和稅率的檢查

三、計稅依據(jù)的檢查

四、其他項(xiàng)目的檢查 第七章 企業(yè)所得稅稽查方法

一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

二、企業(yè)收入總額的檢查

三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查

四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查

五、稅收優(yōu)惠的檢查

六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查 第八章 個人所得稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人的檢查

二、扣繳義務(wù)人的檢查

三、征稅范圍的檢查

四、計稅依據(jù)的檢查

五、稅收優(yōu)惠的檢查

六、特殊計稅方法的檢查 第九章 其他稅種稽查方法

一、資源稅檢查方法

二、城市維護(hù)建設(shè)稅檢查方法

三、土地增值稅檢查方法

四、城鎮(zhèn)土地使用稅檢查方法

五、車船稅檢查方法

六、房產(chǎn)稅檢查方法

七、印花稅檢查方法

八、車輛購置稅檢查方法 第十章 行業(yè)稽查方法

（一）一、白酒生產(chǎn)行業(yè)檢查方法

二、煤炭采掘業(yè)檢查方法

三、供水行業(yè)檢查方法

四、水泥生產(chǎn)行業(yè)檢查方法

五、超市行業(yè)檢查方法

六、汽車銷售行業(yè)檢查方法 第十一章 行業(yè)稽查方法

（二）一、建筑安裝業(yè)檢查方法

二、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)檢查方法

三、餐飲業(yè)檢查方法

四、廣告業(yè)檢查方法

五、旅游業(yè)檢查方法

六、娛樂業(yè)檢查方法

七、電信業(yè)檢查方法

八、公路運(yùn)輸業(yè)檢查方法

九、國有商業(yè)銀行檢查方法 第十二章 特殊業(yè)務(wù)稽查方法

一、非貨幣性資產(chǎn)交換檢查方法

二、債務(wù)重組業(yè)務(wù)的檢查方法

三、投資業(yè)務(wù)的檢查方法

四、企業(yè)合并檢查方法

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查方法

六、建造合同的檢查方法

稅務(wù)稽查管理篇

第一章 稅務(wù)稽查概述

一、稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵

了解：

1．稅務(wù)稽查的概念；稅務(wù)稽查的分類；稅務(wù)稽查的地位。2．稅務(wù)稽查的原則，包括合法原則、依法獨(dú)立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則。

熟悉：稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵，包括主體、依據(jù)、對象、客體、內(nèi)容。

二、稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)

了解：

1．稅務(wù)稽查的職能，包括懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能。

2．稅務(wù)稽查職能作用；稅務(wù)稽查任務(wù)。

三、稅務(wù)稽查法律關(guān)系

了解：稅務(wù)稽查法律關(guān)系，包括執(zhí)法主體的特殊性、法律關(guān)系內(nèi)容的特殊性、稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù)。

熟悉：稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵，包括稅收法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容（征納主體的權(quán)利和義務(wù)）。

第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律

一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述

熟悉：相關(guān)法律的分類，包括稅收法律和其他相關(guān)法律，實(shí)體法和程序法，一般法和特別法，通則法和單行法，憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，國內(nèi)法和國際法。

掌握：

1．法律適用的基本原則，包括上位法優(yōu)于下位法原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。

2．相關(guān)法律的時效，包括稅款的追征期限、稅務(wù)行政處罰的追罰期限。

二、稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用

（一）稅收法律的運(yùn)用

熟悉：稅收實(shí)體法的基本構(gòu)成要素；發(fā)票管理辦法的相關(guān)內(nèi)容。掌握：稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)內(nèi)容。

提示：稽查工作規(guī)程的具體內(nèi)容見第三、四、五、六章。

（二）其他相關(guān)法律的運(yùn)用 1．行政處罰法 了解：

（1）稅務(wù)行政處罰的管轄，包括級別管轄和地域管轄。（2）稅務(wù)行政處罰的簡易程序。熟悉：

（1）稅務(wù)行政處罰的主體；稅務(wù)行政處罰的對象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人、其它稅務(wù)當(dāng)事人；稅務(wù)行政處罰的種類。

（2）稅務(wù)行政處罰的一般程序，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、8

制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、送達(dá)處罰決定書。

掌握：“一事不二罰”原則的運(yùn)用。提示：聽證程序的具體內(nèi)容見第五章。

2．行政復(fù)議法

了解：稅務(wù)行政復(fù)議的程序，包括申請、受理、決定。熟悉：

（1）稅務(wù)行政復(fù)議的特征，包括審查對象是稅收具體行政行為、合法性審查和合理性審查相結(jié)合、稅務(wù)行政復(fù)議前置。（2）稅務(wù)行政復(fù)議管轄的具體規(guī)定。掌握：稅務(wù)行政復(fù)議范圍。

3．行政訴訟法 了解：

（1）稅務(wù)行政訴訟管轄的具體規(guī)定。（2）救濟(jì)完成后的執(zhí)行。熟悉：

（1）稅務(wù)行政訴訟的特征，包括稅務(wù)行政訴訟原告、被告、對象的特定性，稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。（2）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。

（3）稅務(wù)行政訴訟的救濟(jì)期間，包括舉證責(zé)任、證據(jù)保全、財產(chǎn)保全。

4．國家賠償法 了解：

（1）稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件，包括符合法定的侵權(quán)行為主體、具有違法行使職權(quán)的行為、存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí)、因果關(guān)系。

（2）稅收行政賠償?shù)某绦?，包括賠償?shù)南刃刑幚沓绦蚝唾r償?shù)脑V訟程序。

（3）稅收行政賠償?shù)姆秶?，包括侵犯人身?quán)的賠償和侵犯財產(chǎn)權(quán)的賠償。

（4）稅收行政賠償?shù)臅r效。

5．擔(dān)保法和物權(quán)法 了解：

（1）納稅擔(dān)保的形式和程序。

（2）納稅擔(dān)保的主體，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅擔(dān)保人、被擔(dān)保人。熟悉：

（1）納稅擔(dān)保的范圍，包括稅款、滯納金和相關(guān)費(fèi)用，不包括罰款。

（2）納稅擔(dān)保的方式，包括納稅保證（納稅保證的性質(zhì)、納稅擔(dān)保能力、納稅保證的時限），納稅抵押（抵押物的范圍、抵押物的登記），納稅質(zhì)押的種類（動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押），稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系（稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）。

6．拍賣法 了解：

（1）抵稅財物的范圍和價值確定。（2）拍賣、變賣活動的終止。

（3）拍賣優(yōu)先原則，包括抵稅財物先拍賣、后變賣的順序，直 10

接進(jìn)入變賣程序的特殊情形。

7．刑法

了解：稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政制裁與人民法院的刑事制裁的區(qū)別。熟悉：涉嫌犯罪案件的移送標(biāo)準(zhǔn)，罰款折抵罰金和不免除行政處罰的規(guī)定。

三、稅收違法行為

了解：

1．稅收違法行為的概念。

2．稅收違法行為的特點(diǎn),包括行為主體具有廣泛性、行為具有特定性、行為的法律后果特定。

3．稅收違法行為的分類，包括征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為，稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為，抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為。

熟悉：

1．稅收犯罪行為的構(gòu)成要件，包括稅收犯罪主體、稅收犯罪的主觀方面、稅收犯罪的客體、稅收犯罪的客觀方面。

2．稅收違法行為的具體形式，包括違反稅務(wù)登記管理制度的行為，違反賬簿管理制度的行為，違反發(fā)票管理制度的行為，違反納稅申報制度的行為，違反稅款征收制度的行為，銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未能協(xié)稅的行為。

掌握：稅收行政違法行為的構(gòu)成要件，包括行為人有履行稅法的義務(wù)、行為人有不履行稅法義務(wù)的行為、行為人的行為造成了危害后果。

四、稅收法律責(zé)任

了解：

1．稅收法律責(zé)任的概念。

2．稅收法律責(zé)任的特征，包括法定性、國家強(qiáng)制性、否定性。3．稅收法律責(zé)任的歸責(zé)原則，包括責(zé)任法定原則、公正原則、責(zé)任自負(fù)原則。

熟悉：稅收刑事法律責(zé)任，包括刑罰的種類、偷稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、逃避追繳欠稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、騙取出口退稅罪的成立標(biāo)準(zhǔn)、單位犯罪的處罰、稅款的優(yōu)先執(zhí)行。

掌握：

1．稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件，包括稅收法律責(zé)任主體、行為已構(gòu)成稅收違法、損害后果、因果關(guān)系、主觀過錯。

2．稅收行政法律責(zé)任，包括稅收行政法律責(zé)任的形式（稅收行政處罰和行政處分），稅收行政法律責(zé)任的具體規(guī)定（違反稅務(wù)登記管理制度的法律責(zé)任、違反賬簿管理制度的法律責(zé)任、違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任、違反納稅申報制度的法律責(zé)任、違反稅款征收制度的法律責(zé)任、其他稅務(wù)當(dāng)事人的行政法律責(zé)任）。

第三章 稅務(wù)稽查案源管理

了解：稅務(wù)稽查案源管理流程圖。

一、稅務(wù)稽查管轄

了解：

1．稅務(wù)稽查管轄的原則。

2．稅務(wù)稽查管轄的種類，包括職能管轄、級別管轄、地域管轄、12

指定管轄、移送管轄。

二、稅務(wù)稽查選案

了解：

1．選案的概念，包括涉稅案件的來源（檢舉、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換和采集的綜合信息），選案的種類。

2．選案的條件，包括優(yōu)先選擇條件和限制選擇條件。3．選案的對象，包括日常稽查選案對象、專項(xiàng)檢查選案對象、專案稽查選案對象。

4．選案的程序。

5．計算機(jī)選案的要求，包括廣泛搜集納稅人的各類信息資料、合理確定計算機(jī)選案指標(biāo)、科學(xué)確定計算機(jī)選案參數(shù)、計算機(jī)選案結(jié)果的篩選。

6．稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)。7．稅務(wù)稽查選案臺賬的管理。熟悉：

1．人工選案，包括隨機(jī)抽樣（簡單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣），非隨機(jī)抽樣選案。

2．人機(jī)結(jié)合選案的要求，包括圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動設(shè)定各項(xiàng)稽查選案分析指標(biāo)和注重外部信息的搜集。

3．涉稅案件的催辦、督辦制度的實(shí)施。

三、稅收違法檢舉案件管理

了解：

1．檢舉案件的管理機(jī)構(gòu)。

2．檢舉案件的受理，包括受理范圍和受理要求。3．檢舉形式。

4．檢舉案件的管轄，包括級別管轄和指定管轄。5．檢舉案件查處結(jié)果反饋。6．檢舉獎勵。

熟悉：檢舉案件的處理方法，包括暫存待查、自辦、聯(lián)辦、轉(zhuǎn)辦。

四、其他案源管理

了解：交辦案件的管理，轉(zhuǎn)辦案件的管理，征管部門移交案件的管理，協(xié)查案件的管理，拓展案件的管理。

第四章 稅務(wù)稽查實(shí)施

熟悉：稅務(wù)稽查實(shí)施流程圖。

一、稅務(wù)稽查權(quán)限

熟悉：

1．稅務(wù)稽查的法律限制，包括稅收法律法規(guī)的限制和其他法律法規(guī)的限制。

2．稅務(wù)稽查的義務(wù)。3．稅務(wù)稽查回避。

掌握：稅務(wù)稽查的權(quán)力，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、查證權(quán)、檢查存款賬戶權(quán)、稅收保全措施權(quán)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、行政處罰權(quán)、國家法律法規(guī)賦予稽查局的其他權(quán)力。

二、稅務(wù)稽查實(shí)施

了解：

1．稽查實(shí)施的時限。

2．稽查實(shí)施的中止（或終止）。熟悉：

1．稽查實(shí)施的主要方式，包括調(diào)賬檢查、實(shí)地檢查、跨轄區(qū)檢查（委托協(xié)查和異地調(diào)查）。

2．稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備，包括落實(shí)任務(wù)，學(xué)習(xí)政策，搜集資料，分析情況，擬定實(shí)施方案。

3．稽查實(shí)施終結(jié),包括：

（1）整理案卷資料（審查程序、手續(xù)是否合法、完整，審查證據(jù)資料是否完整、有效，將所有的證據(jù)資料進(jìn)行分類歸集，另行歸集，稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料的內(nèi)容及排列順序）；

（2）分析歸納案情；

（3）制作《稅務(wù)稽查報告》，《稅務(wù)稽查報告》的主要內(nèi)容和基本要求（填列表內(nèi)的內(nèi)容，案件的來源及初查情況，當(dāng)事人的基本情況，稽查實(shí)施的基本情況，檢查認(rèn)定的涉稅違法事實(shí)及性質(zhì)，處理意見及依據(jù)，其他需要說明的事項(xiàng)，簽名）。

4．移交審理。掌握：

1．實(shí)施稅務(wù)稽查，包括送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》及不必事先通知的情況；下達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，填寫《調(diào)取賬簿資料清單》；審查稽查對象的納稅申報和會計核算等有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查工作底稿》；調(diào)查取證；稅務(wù)稽查立案（稅務(wù)稽查立案的條件和稅務(wù)稽查立案的辦理）。

2．責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的法律依據(jù)；納稅擔(dān)保的實(shí)施，包括納稅擔(dān)保方式（保證、抵押、質(zhì)押），稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保應(yīng)注意的問題。

3．采取稅收保全措施的法律依據(jù)；稅收保全措施的實(shí)施，包括凍結(jié)存款（凍結(jié)存款的法律依據(jù)、實(shí)施凍結(jié)存款的程序、解除凍結(jié)存款的程序），扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)（法律依據(jù)，實(shí)施扣押、查封措施的程序），協(xié)助執(zhí)行，解除查封、扣押措施；實(shí)施稅收保全措施應(yīng)注意的問題。

提示：

1．納稅擔(dān)保的具體實(shí)施方法和要求，詳見第二章第二節(jié)“稅務(wù)稽查相關(guān)法律及運(yùn)用”。

2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施見第六章。

三、稅收專項(xiàng)檢查的實(shí)施

了解：

1．稅收專項(xiàng)檢查的概述，包括稅收專項(xiàng)檢查的概念，稅收專項(xiàng)檢查的特點(diǎn)，稅收專項(xiàng)檢查的形式（行業(yè)性稅收專項(xiàng)檢查，區(qū)域性稅收專項(xiàng)整治，對特定稅收違法行為的專項(xiàng)整治，匯總（合并）納稅企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查）。

2．稅收專項(xiàng)檢查的部署、組織、步驟。3．稅收專項(xiàng)檢查的基本要求。

熟悉：稅收專項(xiàng)檢查的方式方法，包括檢查方式（分級分類檢查、一般性檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合），檢查方法（集中檢查、交叉檢查、下查一級）。

四、涉稅案件協(xié)查管理

了解：

1．涉稅案件協(xié)查概述，包括基本概念、涉稅案件協(xié)查的種類（發(fā)送協(xié)查函委托協(xié)查和異地實(shí)地調(diào)查）。

2．涉稅案件協(xié)查的要求，包括管轄權(quán)要求、相關(guān)性要求、安全性要求。

3．涉稅案件協(xié)查中的信息化應(yīng)用。

4．增值稅抵扣憑證案件協(xié)查組卷和協(xié)查回復(fù)函要求，增值稅抵扣憑證案件協(xié)查文書和案卷資料的歸檔。

熟悉：

1．增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的實(shí)施程序，包括委托方發(fā)起協(xié)查、受托方開展協(xié)查、委托方收到協(xié)查回復(fù)函后的處理。

2．增值稅專用發(fā)票檢查的職責(zé)分工。

掌握：增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的協(xié)查取證的要求，包括查明受票單位基本情況，涉案發(fā)票的票面內(nèi)容情況，發(fā)票所對應(yīng)的物流、票流、資金流，受票單位相關(guān)人員的詢問筆錄，受票單位再開具發(fā)票的內(nèi)容，受票單位相關(guān)人員的談話筆錄，票、貨、運(yùn)、款是否相符。

五、稽查協(xié)作

了解：稽查協(xié)作的內(nèi)容，稽查協(xié)作的要求。

第五章 稅務(wù)稽查審理

熟悉：稅務(wù)稽查審理流程圖。

一、稽查審理的實(shí)施

了解：

1．審理受理，包括條件審核、案卷審核、受理手續(xù)、人員確定。2．審理程序。熟悉： 1．審理范圍。

2．證據(jù)審理的基本方法，包括逐證審查，比較印證，綜合分析。3．審理期限。掌握：

1．審理內(nèi)容，包括稽查對象主體是否準(zhǔn)確，稽查執(zhí)法程序是否合法（程序的合法性、手續(xù)的完整性、程序的時效性），事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，適用法律是否恰當(dāng)，資料是否齊全，文書是否規(guī)范，處理意見是否得當(dāng)。

2．各類證據(jù)的審理，包括：

（1）書證的審理（審查書證的產(chǎn)生過程、審查書證的內(nèi)容、審查書證的獲取過程、審查書證與其他證據(jù)間的關(guān)系）；

（2）物證的審理（審查物證的合法性、審查物證的真實(shí)性、審查物證的關(guān)聯(lián)性）；

（3）視聽資料的審理（審查視聽資料形成的背景、審查視聽資料的搜集過程、審查視聽資料的內(nèi)容）；

（4）現(xiàn)場檢查記錄的審理（審查記錄的內(nèi)容是否完整、審查記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、審查記錄的內(nèi)容是否準(zhǔn)確、審查記錄是否符合法律要求、聯(lián)系其他證據(jù)綜合考察對比分析）；

（5）鑒定結(jié)論的審理（審查鑒定人的鑒定資格、審查鑒定結(jié)論所依據(jù)的材料是否充分和真實(shí)可靠、審查鑒定結(jié)論是否科學(xué)充分和論據(jù)與結(jié)論是否矛盾）；

（6）證人證言的審理（審查證人與當(dāng)事人之間的關(guān)系、審查證言的內(nèi)容和來源、審查證人證言的證明力）；

（7）當(dāng)事人陳述申辯材料的審理（審查動機(jī)與目的、審查陳述申辯內(nèi)容、審查與其他證據(jù)的關(guān)系）。

二、稅務(wù)行政處罰聽證

了解：稅務(wù)行政處罰聽證程序。熟悉：

1．稅務(wù)行政處罰告知及送達(dá)。

2．稅務(wù)行政處罰聽證，包括聽證通知、聽證主持人、聽證會參加人、聽證公告、聽證筆錄、聽證終結(jié)、聽證費(fèi)用。

掌握：

1．稅務(wù)行政處罰聽證的條件。2．舉行聽證時應(yīng)注意的問題。

三、審理終結(jié)

熟悉：

1．案件的處理，包括處理與處罰分離，案件處理的原則，案件處理的程序（應(yīng)予稅務(wù)行政處罰的處理程序、不予稅務(wù)行政處罰的涉稅案件處理程序、查無問題案件的處理程序）。

2．涉嫌犯罪案件的處理。3．移交稅務(wù)稽查執(zhí)行。掌握：審理結(jié)論，包括：

1.同意《稅務(wù)稽查報告》，審理報告的內(nèi)容（案件審理基本情況、稽查實(shí)施部門認(rèn)定的涉案事實(shí)、審理結(jié)論、處理意見、審理人員親筆簽名及制作時間、局長批示）；

2.不同意《稅務(wù)稽查報告》（不同意《稅務(wù)稽查報告》的認(rèn)定、不同意《稅務(wù)稽查報告》的審理結(jié)論、不同意《稅務(wù)稽查報告》的處理）。

四、檔案管理

了解：檔案管理的作用，檔案的特點(diǎn)，檔案的分類，案卷的立卷，案卷的歸檔，檔案的保管，檔案的應(yīng)用。

第六章 稅務(wù)稽查執(zhí)行

了解：稅務(wù)稽查執(zhí)行實(shí)施流程圖。

一、稽查執(zhí)行實(shí)施

了解：案件執(zhí)行的受理。熟悉：

1．稅務(wù)處理決定的執(zhí)行，包括稅務(wù)處理決定執(zhí)行，稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行，稅收優(yōu)先權(quán)。

2．執(zhí)行終結(jié)，包括制作《執(zhí)行報告》，移交歸檔。

掌握：稅務(wù)處理文書的送達(dá)，包括稅務(wù)處理文書的送達(dá)方式（直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)），稅務(wù)處理文書送達(dá)期限，稅務(wù)處理文書送達(dá)回證。

提示：

稅款優(yōu)先權(quán)的內(nèi)容見第二章第二節(jié)“其他相關(guān)法律的運(yùn)用—擔(dān)保法、物權(quán)法（稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系）”。

二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

熟悉：司法強(qiáng)制執(zhí)行，包括申請司法強(qiáng)制執(zhí)行的前置條件和申請時應(yīng)注意的問題。

掌握：

1．稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的方式。

2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施，包括稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式（扣繳稅款，拍賣或變賣商品、貨物、財產(chǎn)），實(shí)施稅收強(qiáng)制措施應(yīng)注意的事項(xiàng)，實(shí)施稅收強(qiáng)制措施不當(dāng)?shù)呢?zé)任。

三、其他執(zhí)行措施

熟悉：

1．行使代位權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題。

2．行使撤銷權(quán)的條件和應(yīng)注意的問題，稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)的區(qū)別。

3．阻止出境，包括前提條件、阻止出境的對象、阻止出境措施的實(shí)施、解除阻止出境措施。

4．停止供應(yīng)發(fā)票，包括前提條件、收繳或停止發(fā)售發(fā)票。5．停止出口退稅，包括前提條件、停止出口退稅。

第七章

稅務(wù)稽查成果分析應(yīng)用

了解：

1．稅務(wù)稽查成果分析，稅收違法案件公告，稅務(wù)稽查成果的宣傳。

2．稅務(wù)稽查建議的種類。

熟悉：稅務(wù)稽查建議的內(nèi)容，包括提出問題，分析問題，提出解決問題的措施。

第八章

稅務(wù)稽查信息化

了解：稅務(wù)稽查信息化概述，稅務(wù)稽查管理信息化，會計電算化與稅務(wù)稽查信息化，“金稅”三期與稽查信息化。

第九章

稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)

了解：稅務(wù)稽查組織體系，稅務(wù)稽查人力資源管理，稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系。

熟悉：

1．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的主要后果，包括一般過錯追究，行政責(zé)任追究，刑事法律責(zé)任追究（徇私舞弊罪，濫用職權(quán)罪，共同犯罪，受賄罪，不征、少征稅款罪，玩忽職守罪）。

2．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生，包括選案環(huán)節(jié)，實(shí)施檢查環(huán)節(jié)，審理環(huán)節(jié)，執(zhí)行環(huán)節(jié)。

稅務(wù)稽查方法篇

第一章 稅務(wù)稽查基本方法

一、查賬方法

了解：

1．查賬方法的分類。

2．審閱法、核對法、詳查法、抽查法、順查法、逆查法的運(yùn)用。

二、分析方法

了解：

1．分析方法的分類。

2．控制計算法、比較分析法、相關(guān)分析法的運(yùn)用。

三、調(diào)查方法

了解：

1．調(diào)查方法的分類。

2．觀察法、查詢法、外調(diào)法的運(yùn)用。

熟悉：盤存法的運(yùn)用，包括實(shí)地盤存法（做好盤點(diǎn)前準(zhǔn)備、實(shí)地盤點(diǎn)、確定盤點(diǎn)結(jié)果、分析盤點(diǎn)差異），其他盤存法。

四、電子查賬

了解：

1．會計電算化企業(yè)財務(wù)會計軟件及應(yīng)用簡介。2．電子查賬軟件系統(tǒng)。3．電子查賬的工作步驟與方法。

4．電子查賬有關(guān)注意事項(xiàng)。

第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)

一、證據(jù)概述

了解：

1．證據(jù)的概念。2．證據(jù)的其他分類。3．證據(jù)的證明與證明標(biāo)準(zhǔn)。

4．稅務(wù)稽查證據(jù)的收集原則，包括依法取證原則、全面客觀公正原則、行政效率原則。

熟悉：

1．證據(jù)的特征，包括關(guān)聯(lián)性、合法性、真實(shí)性。

2．證據(jù)的法定種類，包括書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄和現(xiàn)場筆錄。

掌握：證據(jù)規(guī)則的運(yùn)用，包括最佳證據(jù)規(guī)則、非法證據(jù)排除規(guī)則、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則；證據(jù)效力的規(guī)定；不能作為定案依據(jù)的證據(jù)；不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)；可以直接認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)。

二、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定

掌握：

1．書證的收集與固定。2．物證的收集與固定。3．視聽資料的收集與固定。4．證人證言的收集與固定。5．當(dāng)事人陳述的收集與固定。

6．鑒定結(jié)論收集與固定。

7．勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄的收集與固定。

三、主要稅收違法行為的取證

熟悉：

1．逃避追繳欠稅行為的取證。2．騙取出口退稅行為的取證。3．抗稅行為的取證。

4．虛開增值稅專用發(fā)票的取證。

5．虛開其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的取證。掌握：偷稅的取證。包括：

1．主體方面證據(jù)（各類登記證照等書證和其他主體資格書證）。2．客觀方面證據(jù)：

（1）偽造、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)；（2）在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)；（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報行為的證據(jù)；（4）采取虛假納稅申報行為的證據(jù)。

第三章 增值稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

了解：納稅人、扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定。熟悉：

1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分。2．承包、承租經(jīng)營納稅人的特殊規(guī)定及檢查。掌握：一般納稅人認(rèn)定的檢查。

二、征稅范圍的檢查

熟悉：征稅范圍的政策依據(jù)。重點(diǎn)：視同銷售貨物的行為、混合銷售行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。

掌握：

1．視同銷售行為的檢查，包括：

（1）對委托代銷業(yè)務(wù)不按規(guī)定申報納稅的檢查；（2）對受托代銷業(yè)務(wù)未申報納稅的檢查；

（3）在不同縣（市）間移送貨物用于銷售，未申報納稅的檢查；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)，未視同銷售申報納稅問題的檢查；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售申報納稅的檢查。

提示：視同銷售行為與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)分，機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查。

2．兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。3．混合銷售行為的檢查。

三、適用稅率的檢查

熟悉：適用稅率的政策依據(jù)。重點(diǎn)：適用低稅率、零稅率的一般規(guī)定；一般納稅人適用簡易征收辦法的特殊規(guī)定。

掌握：

1．兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。

2．銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查。

四、銷項(xiàng)稅額的檢查

了解：特殊銷售方式的政策依據(jù)。熟悉：

1．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點(diǎn)：代銷方式銷售貨物的特別規(guī)定。

提示：注意“委托代銷”與“正常銷售”的界定。2．價外費(fèi)用的政策依據(jù)。3．包裝物及其押金的政策依據(jù)。掌握：

1．納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。2．賬面隱匿銷售額的檢查。3．虛構(gòu)銷貨退回的檢查。4．價外費(fèi)用的檢查。

5．利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計稅價格的檢查。6．坐支銷貨款的檢查。7．受托加工實(shí)物收入的檢查。8．機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查。

9．出售、出借包裝物的檢查。重點(diǎn)：酒類包裝物押金的檢查。10．殘次品、廢品、材料、邊角余料銷售的檢查。11．以貨物對外投資的檢查。12．賬外經(jīng)營的檢查。

五、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

了解：

1．一般納稅人按簡易辦法計算增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定。

2．購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定。熟悉：

1．一般規(guī)定，包括：

（1）準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定；（2）不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限的規(guī)定； 2．特殊規(guī)定，包括：

（1）會計核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）符合條件而不申請認(rèn)定一般納稅人的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。

（4）運(yùn)輸費(fèi)用抵扣、農(nóng)產(chǎn)品抵扣、廢舊物資抵扣的規(guī)定。（5）賬外經(jīng)營進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。掌握：

1．購進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查。2．存貨的檢查，包括：

（1）發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（2）原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（3）原材料用于免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的檢查；（4）生產(chǎn)耗用存貨的檢查；（5）存貨盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。3．在建工程的檢查。4．返利和折讓的檢查。

提示：返利的確認(rèn)及轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)貨退出、銷售折扣（折讓）、銷貨退回時的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5．運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。

6．一般納稅人資格認(rèn)定前取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的檢查。

六、增值稅抵扣憑證的檢查

熟悉：

1．增值稅專用發(fā)票的政策依據(jù)。重點(diǎn)：取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定。

2．其他抵扣憑證的政策依據(jù)。掌握：

1．增值稅專用發(fā)票的主要檢查方法，包括虛開、接受虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。

2．其他抵扣憑證的主要檢查方法，包括海關(guān)完稅憑證的檢查、運(yùn)輸發(fā)票的檢查、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查。

七、增值稅減免稅的檢查

了解：起征點(diǎn)的規(guī)定。熟悉：

1．免稅項(xiàng)目的一般規(guī)定、特殊規(guī)定。2．減免稅項(xiàng)目的特殊規(guī)定。

3．先征后退（先征后返）項(xiàng)目的特殊規(guī)定。4．即征即退項(xiàng)目的特殊規(guī)定。掌握：

1．擅自擴(kuò)大增值稅減免稅范圍的檢查。2．人為調(diào)節(jié)征免期間應(yīng)納稅額的檢查。3．變造虛假資料騙取稅收優(yōu)惠的檢查。

第四章 消費(fèi)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查

了解：

1．政策依據(jù)的一般規(guī)定。

2．經(jīng)營金銀首飾業(yè)務(wù)納稅人的特殊規(guī)定。熟悉：

1．委托加工金銀首飾、委托代銷金銀首飾納稅人的特殊規(guī)定。2．委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特殊規(guī)定。3．常見涉稅問題及主要檢查方法。

二、適用稅目稅率的檢查

了解：

1．稅目稅率的調(diào)整權(quán)限。

2．稅目稅率的一般規(guī)定，包括化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、摩托車、汽車輪胎的規(guī)定。

熟悉：稅目稅率的一般規(guī)定，包括煙、酒及酒精、成品油、小汽車的規(guī)定。重點(diǎn)：卷煙、白酒、黃酒、葡萄酒、啤酒、汽油、柴油、乘用車、中輕型商務(wù)車、改裝車的規(guī)定。

掌握：

1．一般稅目稅率的檢查，重點(diǎn)是適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的檢查。

2．卷煙產(chǎn)品、酒及酒精、成品油的檢查。

三、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查

了解：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間。熟悉：

1．納稅環(huán)節(jié)的政策依據(jù)。2．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。掌握：

1．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。3．金銀首飾應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。4．納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。

四、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的檢查 了解：

1．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的確定。2．成品油減征的稅收優(yōu)惠政策。熟悉：

1．從價定率計稅依據(jù)的政策依據(jù)，包括銷售額、組成計稅價格、核定計稅價格。重點(diǎn)：價外費(fèi)用、連同包裝物銷售、視同銷售、銷售成套應(yīng)稅消費(fèi)品。

2．從量定額的計稅依據(jù)。

3．復(fù)合計稅的計稅依據(jù)，包括卷煙、白酒。4．應(yīng)納稅額的計算公式。5．已納消費(fèi)稅額抵扣的政策規(guī)定。掌握：

1．從價定率計稅依據(jù)的檢查，包括：（1）隱匿銷售收入的檢查；

（2）視同銷售（對外投資、抵償債務(wù)、以物易物）未按視同銷售處理或未按最高價格計稅的檢查；

（3）價外費(fèi)用的檢查。（4）包裝物的檢查

（5）異常抵減應(yīng)稅銷售額的檢查。（6）自制自用應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。

（7）關(guān)聯(lián)交易的檢查。重點(diǎn)：單獨(dú)成立的銷售公司有無轉(zhuǎn)讓定價。

（8）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。（9）成套應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。

2．從量定額計稅依據(jù)的檢查中的隱匿銷售數(shù)量的檢查。3．復(fù)合計稅計稅依據(jù)的檢查。

第五章 出口貨物退（免）稅稽查方法

一、出口貨物退（免）稅基本規(guī)定 了解：

1．出口貨物退免稅的稅種、稅率。2．出口貨物退免稅的期限。3．出口貨物退免稅的核算。熟悉：

1．出口貨物退免稅的企業(yè)范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。2．出口貨物退免稅的貨物范圍（結(jié)合本章第二節(jié)相關(guān)內(nèi)容）。重點(diǎn)：享受退免稅待遇的四個條件。

3．出口貨物退免稅辦法。4．出口貨物視同內(nèi)銷的處理。

二、出口貨物退（免）稅范圍的檢查 了解：

1．企業(yè)范圍的特殊規(guī)定。2．貨物范圍的特殊規(guī)定。

熟悉：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物再出口的特殊規(guī)定及檢查。

三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的檢查 熟悉：

1．免抵退稅的政策依據(jù)。2．常見涉稅問題。

3．辦理免抵退稅后不及時進(jìn)行會計處理的檢查。掌握：

1．“免、抵、退”稅出口貨物不符合規(guī)定的檢查。2．出口貨物“免、抵、退”稅申報不規(guī)范的檢查。3．外銷收入不實(shí)的檢查。

4．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不符合規(guī)定的檢查。

5．采取虛開“四小票”、混關(guān)出口騙取出口退稅的檢查。

四、外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅的檢查 了解：

1．“四自三不見”的內(nèi)涵。

2．出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）申報退免稅資料整理時限及要求的政策依據(jù)。

3．取得虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。

4．一般物資援助項(xiàng)目出口貨物的政策依據(jù)。

5．將非境外投資貨物的增值稅專用發(fā)票混入對境外投資申報退稅的檢查。

熟悉：

1．外貿(mào)企業(yè)的政策依據(jù)，包括外貿(mào)企業(yè)自營出口退免稅的計算，委托出口貨物的退免稅規(guī)定，委托加工出口產(chǎn)品退稅率的規(guī)定，辦理退免稅手續(xù)后退關(guān)、國外退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的規(guī)定。

2．來料加工、進(jìn)料加工的政策依據(jù)。

五、出口貨物退（免）消費(fèi)稅的檢查 了解：政策依據(jù)的特殊規(guī)定。熟悉：政策依據(jù)的一般規(guī)定。

掌握：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計算。

第六章 營業(yè)稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查 熟悉：

1．納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括一般規(guī)定和特殊規(guī)定。重點(diǎn)：境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的情形。

2．扣繳義務(wù)人的檢查，包括政策依據(jù)、常見涉稅問題、主要檢查方法。

3．納稅義務(wù)人的常見涉稅問題。

掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法，包括：

1．非貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位和個人的混合銷售行為、兼營業(yè)務(wù)納稅人的檢查；

2．承包、承租經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅人的檢查。

二、征稅范圍和稅率的檢查 熟悉：

1.征稅范圍和適用稅率的政策依據(jù)。

提示：工程承包公司、設(shè)計單位統(tǒng)一承包工程適用稅目的確認(rèn)。2.常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法，包括：

1．未正確區(qū)分營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的檢查； 2．混淆征稅范圍，錯用稅目稅率的檢查。

三、計稅依據(jù)的檢查 熟悉：

1．計稅依據(jù)的一般規(guī)定。重點(diǎn)：計稅依據(jù)明顯偏低時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額的規(guī)定。

2．常見涉稅問題。掌握：

1．計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，包括金融保險、郵政電訊、銷售不動產(chǎn)、其他行業(yè)的特殊規(guī)定。

2．主要檢查方法。

四、其他項(xiàng)目的檢查 熟悉：

1．稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)。

2．納稅地點(diǎn)的政策依據(jù)，包括應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、機(jī)構(gòu)所在地、不動產(chǎn)所在地的規(guī)定。

3．納稅地點(diǎn)的常見涉稅問題。

4．納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策依據(jù)。重點(diǎn)：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定和，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。

掌握：

1．稅收優(yōu)惠的主要檢查方法，包括審批類減免稅項(xiàng)目不履行報批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查；減免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目未分別核算，多報減免稅的檢查。

2．納稅地點(diǎn)的主要檢查方法。重點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)、跨區(qū)域承包工程納稅地點(diǎn)的檢查。

3．納稅義務(wù)發(fā)生時間的主要檢查方法。包括：（1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時申報納稅的檢查；

（2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時間確認(rèn)收入的檢查；（3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價款符合財務(wù)會計制度確認(rèn)收入的條件時故意不確認(rèn)，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。

第七章 企業(yè)所得稅稽查方法

一、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

（一）納稅人

了解：納稅人的定義。

熟悉：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的定義。

（二）扣繳義務(wù)人

了解：扣繳義務(wù)人的規(guī)定。

（三）征稅對象

了解：征稅對象的定義。

熟悉：

1．居民企業(yè)、非居民企業(yè)的納稅義務(wù)。2．企業(yè)來源于境內(nèi)、境外所得的確定原則。

（四）適用稅率 掌握：

1．企業(yè)所得稅法定稅率。

2．過渡性優(yōu)惠稅率（含定期減免稅過渡）。

（五）納稅地點(diǎn)

了解：納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定。

掌握：納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定（總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅辦法的規(guī)定）。

（六）納稅時限

了解：納稅時限的規(guī)定。

二、企業(yè)收入總額的檢查

（一）政策依據(jù) 了解：

1．企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的具體內(nèi)容。2．預(yù)提所得稅的稅率。熟悉：

1．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）。

2．股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等的納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)。

3．非貨幣形式收入的確定。掌握：

1．視同銷售收入的確認(rèn)。2．關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整。

3．分期收款方式銷售貨物收入的確定。4．按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的規(guī)定。

（二）會計核算

熟悉：企業(yè)所得稅法規(guī)定的各類收入的會計核算。

（三）主要檢查方法 熟悉：

1．收入計量不準(zhǔn)的檢查。2．銷售貨物稅務(wù)處理的檢查。掌握：

1．隱匿收入的檢查。

2．實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時的檢查。3．視同銷售行為的檢查。

三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查

（一）基本原則

掌握：相關(guān)性原則、合理性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、真實(shí)性原則的規(guī)定及在企業(yè)所得稅處理中的具體運(yùn)用。

（二）成本 1．政策依據(jù) 了解：

（1）成本的定義。

（2）存貨成本的稅前扣除規(guī)定。

熟悉：職工福利費(fèi)的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算

熟悉：成本的會計核算。重點(diǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用歸集和生產(chǎn)費(fèi)用分配的會計核算。

3．主要檢查方法 熟悉：

（1）基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)，直接計入成本、費(fèi)用或?qū)ν馔顿Y發(fā)出的貨物直接計入成本、費(fèi)用的檢查。

（2）周轉(zhuǎn)材料的檢查。（3）產(chǎn)成品的檢查。（4）銷售成本的檢查。掌握：

（1）利用虛開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本的檢查。（2）資本性支出一次計入成本的檢查。（3）擅自改變成本核算方法，調(diào)節(jié)利潤的檢查。（4）收入和成本、費(fèi)用不配比的檢查。（5）原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查。（6）人工費(fèi)用的檢查。

（三）費(fèi)用 1．政策依據(jù) 了解：

（1）費(fèi)用的定義。

（2）專項(xiàng)資金的稅前扣除規(guī)定。（3）企業(yè)間支付費(fèi)用的稅前扣除規(guī)定。熟悉：

（1）工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、借款費(fèi)用、利息支出的稅前扣除規(guī)定。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的稅前扣除規(guī)定。2．會計核算

熟悉：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的會計核算。3．主要檢查方法 掌握：

（1）費(fèi)用界限劃分不清的檢查。（2）管理費(fèi)用的檢查。（3）銷售費(fèi)用的檢查。（4）財務(wù)費(fèi)用的檢查。

重點(diǎn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、企業(yè)間支付的管理費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、非金融企業(yè)借款利息支出、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的檢查。

（四）稅金

了解：稅金的政策規(guī)定。熟悉：

1．稅金的會計核算。2．常見涉稅問題。

掌握：稅金的主要檢查方法。

（五）損失

了解：損失的政策依據(jù)。熟悉：

1．損失的會計核算（注意處理損失的程序）。2．常見涉稅問題。

掌握：損失的主要檢查方法。

提示：注意稅前扣除的損失是否為企業(yè)的凈損失；應(yīng)當(dāng)由保險公司、責(zé)任人賠償?shù)膿p失，是否計入了當(dāng)期損益；非正常損失在稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

（六）其他支出的檢查 1．政策依據(jù) 了解：

（1）其他支出的定義。

（2）公益性捐贈支出的稅前扣除規(guī)定。（3）不得在稅前扣除的各項(xiàng)支出。2．其他業(yè)務(wù)成本的檢查 熟悉：

（1）其他業(yè)務(wù)成本的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。

提示：注意銷售材料、出租固定資產(chǎn)的檢查。

3．營業(yè)外支出的檢查 熟悉：

（1）營業(yè)外支出的會計核算。（2）常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。

提示：注意捐贈支出、財產(chǎn)損失的檢查。

四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查

（一）政策規(guī)定 了解：資產(chǎn)的范圍。熟悉：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。掌握：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)調(diào)整的原則。

（二）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 1．固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的檢查 熟悉：

（1）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)增加的會計核算。

掌握：主要檢查方法，包括虛增固定資產(chǎn)計稅價值的檢查，屬于固定資產(chǎn)計稅價值組成范圍的支出未予資本化的檢查。

2．固定資產(chǎn)折舊及處置的檢查 熟悉：

（1）固定資產(chǎn)折舊及處置的政策依據(jù)，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的確定；不予在稅前扣除折舊的固定資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、財產(chǎn)時資產(chǎn)凈值、財產(chǎn)凈值的確定。

（2）計提折舊、處置固定資產(chǎn)的會計核算。

掌握： 主要檢查方法，包括折舊范圍、折舊計算方法及分配、固定資產(chǎn)處置的檢查。

（三）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 1．政策依據(jù)

了解：無形資產(chǎn)的定義。熟悉：

（1）無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。（2）無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷期限的規(guī)定。（3）不得在稅前扣除攤銷費(fèi)的無形資產(chǎn)的情形。2．會計核算

熟悉：無形資產(chǎn)取得、攤銷、處置的會計核算。3．主要檢查方法 掌握：

（1）無形資產(chǎn)計量、攤銷的檢查。（2）擴(kuò)大加計扣除無形資產(chǎn)成本的檢查。（3）無形資產(chǎn)處置的檢查。

（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 1．政策依據(jù)

了解：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的定義。熟悉：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的政策依據(jù)。

（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計凈殘值、折舊年限的規(guī)定。

2．會計核算

熟悉：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增加、計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計核算。

3．主要檢查方法 掌握：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定的檢查。（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊費(fèi)的檢查。（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)處置的檢查。

（五）長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的檢查 1．政策依據(jù)

了解：長期待攤費(fèi)用的定義。熟悉：

（1）固定資產(chǎn)改建支出的認(rèn)定及稅前扣除。（2）固定資產(chǎn)大修理支出的認(rèn)定及稅前扣除。（3）其他長期待攤費(fèi)用的稅前扣除。2．會計核算

熟悉：長期待攤費(fèi)用發(fā)生、攤銷的會計核算。3．主要檢查方法 掌握：

（1）長期待攤費(fèi)用計量的檢查。（2）長期待攤費(fèi)用攤銷的檢查。

五、稅收優(yōu)惠的檢查

熟悉：稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)，包括：享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的條件；享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的期限；免稅收入、減免稅所得、減免稅項(xiàng)目的區(qū)別；各項(xiàng)稅收優(yōu)惠數(shù)額的計算。

掌握： 主要檢查方法，包括： 1.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的檢查。2.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠范圍的檢查。3.企業(yè)享受優(yōu)惠期限的檢查。4.企業(yè)享受優(yōu)惠數(shù)額的檢查。

六、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查

（一）應(yīng)納稅所得額的檢查 1．政策依據(jù) 了解：

（1）應(yīng)納稅所得額的定義。（2）不征稅收入的范圍。

熟悉：稅收規(guī)定與財務(wù)會計處理辦法不一致時的處理原則。2．主要檢查方法 掌握：

（1）不征稅收入的檢查。（2）賬務(wù)調(diào)整的檢查。

（二）虧損彌補(bǔ)的檢查 熟悉：

1.政策依據(jù)，包括：（1）虧損的定義；

（2）境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利的規(guī)定；（3）彌補(bǔ)虧損的期限。2.常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法，包括：（1）企業(yè)申報金額的檢查；（2）彌補(bǔ)虧損年限的檢查；（3）查補(bǔ)金額的賬務(wù)調(diào)整的檢查；

（4）境內(nèi)所得彌補(bǔ)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損的檢查。

提示：注意虧損彌補(bǔ)期限、每年應(yīng)彌補(bǔ)虧損數(shù)額的計算。

（三）應(yīng)納稅額的檢查 1．政策依據(jù)

了解：境外已納稅額境內(nèi)抵免的基本規(guī)定（抵免期限、抵免憑證）。熟悉：

（1）應(yīng)納稅額的計算。

（2）境外已納稅額境內(nèi)抵免限額的計算。（3）直接控制、間接控制企業(yè)的規(guī)定。2．主要檢查方法 掌握：

（1）應(yīng)納稅額計算的檢查。（2）抵免限額計算的檢查。

（3）境外已納稅額境內(nèi)抵免條件的檢查。

第八章 個人所得稅稽查方法

一、納稅義務(wù)人的檢查 熟悉：

1．納稅義務(wù)人的政策依據(jù)，包括：居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

2．常見涉稅問題。

掌握：納稅義務(wù)人的主要檢查方法。重點(diǎn)：居民納稅人和非居民納稅人納稅義務(wù)的檢查。

二、扣繳義務(wù)人的檢查 熟悉：

1.扣繳義務(wù)人的政策依據(jù)。2.常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：臨時支付給外聘人員的評審、培訓(xùn)等費(fèi)用是否按規(guī)定代扣稅款；通過其他渠道支付給員工的各種現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券等是否并入工薪所得計算；代扣的稅款是否按規(guī)定期限足額解繳。

三、征稅范圍的檢查

熟悉：征稅范圍的政策依據(jù)。

提示：工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得征稅范圍的區(qū)分。掌握：主要檢查方法，包括：

1．勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得征稅范圍的檢查； 2．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅范圍的檢查； 3．企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅范圍的檢查； 4．稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅范圍的檢查； 5．其他所得和偶然所得征稅范圍的檢查； 6．股息、利息、紅利所得征稅范圍的檢查。提示：適用不同稅率的所得項(xiàng)目相混淆問題的檢查。

四、計稅依據(jù)的檢查

（一）工資、薪金所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。掌握：主要檢查方法。

提示：檢查是否存在虛增人數(shù)分解薪酬、自行擴(kuò)大工資薪金所得的稅前扣除項(xiàng)目及從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅問題。

（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題 掌握：主要檢查方法。

提示：檢查收入核算是否真實(shí)完整、成本費(fèi)用是否真實(shí)、是否超標(biāo)準(zhǔn)列支、業(yè)主本人工資及家庭費(fèi)用支出是否在稅前扣除、投資兩個或兩個以上企業(yè)是否按規(guī)定合并納稅等問題。

（三）企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：

1.政策依據(jù)及常見涉稅問題。2.主要檢查方法。

（四）勞務(wù)報酬所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在少報、瞞報勞務(wù)報酬組成項(xiàng)目，是否存在分解支付“一次”、“一人”報酬所得而擴(kuò)大費(fèi)用扣除額、從低適用稅率等問題，注意取得的勞務(wù)報酬金額是否符合加成征收條件。

（五）其他所得計稅依據(jù)的檢查 熟悉：

1.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。

2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。

3.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得計稅依據(jù)的政策依據(jù)及檢查。

五、稅收優(yōu)惠的檢查 熟悉：

1．政策依據(jù)，包括可以享受免征個人所得稅、經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅、暫免征收個人所得稅的所得范圍。

2．常見涉稅問題。3．主要檢查方法。重點(diǎn)：

（1）有無將應(yīng)稅獎勵混同免稅所得；

（2）有無將以實(shí)物福利或以“生活補(bǔ)助”名義發(fā)放的補(bǔ)貼等混同為免稅所得；

（3）有無提高基本養(yǎng)老保險等項(xiàng)目計算比例，增加扣除額或變相為員工增加薪酬。

六、特殊計稅方法的檢查

（一）工資薪金所得特殊計稅方法的檢查 1．納稅人取得的全年一次性獎金的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在一個年度內(nèi)多次使用全年一次性獎金計稅方法及重復(fù)扣除“速算扣除數(shù)”問題。

2．外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金的檢查

熟悉：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在雇傭單位、派遣單位代扣代繳稅款時重復(fù)減除費(fèi)用及納稅人不合并納稅問題。

3．從特定行業(yè)取得工資、薪金所得的檢查。熟悉：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)特定行業(yè)以外的其他單位是否 49

存在擅自應(yīng)用特定行業(yè)稅收政策、少納稅款的問題。

4．對個人取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的檢查。熟悉：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在虛增工作年限及提高當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY標(biāo)準(zhǔn)問題。

5．個人因認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入的檢查

了解：

（1）政策依據(jù)及常見涉稅問題。

（2）主要檢查方法。注意折扣和補(bǔ)貼的計算是否準(zhǔn)確、分?jǐn)倳r間是否超過六個月。

（二）單位或個人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的檢查 熟悉：政策依據(jù)及常見涉稅問題。

掌握：主要檢查方法。重點(diǎn)：核實(shí)是否存在不還原計算負(fù)擔(dān)稅款而直接計算代扣個人所得稅，從而少扣繳稅款的問題。

（三）捐贈扣除計稅的檢查 熟悉：

1.政策依據(jù)及常見涉稅問題。

2.主要檢查方法。重點(diǎn)：是否存在非公益事業(yè)捐贈及公益事業(yè)捐贈超標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行納稅調(diào)整的問題。

（四）應(yīng)納稅額抵扣的檢查 了解：

第二篇：全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷

全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷

1．答題前請將工作單位、姓名、準(zhǔn)考證號填寫在試卷封面密封線左側(cè)相應(yīng)的位置上。

2．本卷題型有：單選、多選、判斷、改錯、案例分析。3．全卷84題，連續(xù)編號，滿分150分。

4．涉及計算的題目，計算過程、結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分，共40分。每題的備選項(xiàng)中只有一個最符合題意，請將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號內(nèi)）

1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限?；榫忠婪▽企業(yè)的偷稅行為實(shí)施行政處罰，這遵循了（）原則。A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．稽查局對甲企業(yè)實(shí)施專案稽查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（）。A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票 3．下列選項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。A．納稅保證 B．納稅留置 C．納稅抵押 D．納稅質(zhì)押

4．稅務(wù)機(jī)關(guān)對查封的房屋進(jìn)行拍賣、變賣，其拍賣、變賣的順序是（）。A．一次拍賣流拍后再變賣 B．二次拍賣流拍后再變賣 C．只能拍賣 D．直接變賣

5．某公司欠繳稅款，其法定代表人出境前（）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境。A．未結(jié)清稅款

B．未結(jié)清稅款、滯納金

C．未結(jié)清稅款、滯納金和罰款

D．未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)有稅收違法行為的當(dāng)事人（）的，不予稅務(wù)行政處罰。A．配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)

B．稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果 C．主動消除稅收違法行為危害后果 D．受他人脅迫有稅收違法行為

7．在稅務(wù)違法案件檢查中，稽查人員有權(quán)到車站檢查納稅人（）。A．托運(yùn)的應(yīng)納稅商品 B．托運(yùn)的應(yīng)納稅商品及有關(guān)單據(jù) C．托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù) D．托運(yùn)應(yīng)納稅商品的樣品

8．對價值超過應(yīng)納稅額的商品，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以整體扣押、拍賣或變賣的前提條件是（）。A．商品不可分割

B．納稅人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)

C．商品不可分割且納稅人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn) D．商品不可分割或納稅人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)

9．稽查局對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（）的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施。

A．以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

B．以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

C．當(dāng)期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

D．當(dāng)期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象 10．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后（）內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的（）前通知當(dāng)事人。A．5日 3日 B．7日 3日 C．10日 7日 D．15日 7日

11．被執(zhí)行人未按照稅務(wù)處理決定規(guī)定的期限繳納查補(bǔ)稅款、滯納金的，稽查局可以依法采?。ǎ┐胧?。A．納稅擔(dān)保 B．稅收保全 C．稅收強(qiáng)制執(zhí)行 D．司法強(qiáng)制執(zhí)行

12．稅務(wù)處理文書的受送達(dá)人是法人的，（）不能簽收。

A．財務(wù)負(fù)責(zé)人 B．負(fù)責(zé)收件的人 C．法人 D．代理人

13．當(dāng)事人對稅務(wù)行政處罰決定（）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復(fù)議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

14．欠繳稅款的納稅人因（），對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。A．放棄到期債權(quán) B．無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) C．怠于行使到期債權(quán) D．低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

15．稽查人員利用職務(wù)上的便利，索取納稅人財物的，應(yīng)按（）論處。

A．濫用職權(quán)罪 B．受賄罪 C．玩忽職守罪 D．敲詐罪

16．下列選項(xiàng)中，不屬于稅收法律關(guān)系一般內(nèi)涵的是（）。

A．稅收法律關(guān)系的主體 B．稅收法律關(guān)系的客體 C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D．稅收法律關(guān)系的依據(jù)

17．下列選項(xiàng)中，不屬于涉稅案件證據(jù)審理基本方法的是（）。

A．逐證審查 B．實(shí)地核查 C．比較印證 D．綜合分析 18．稅收行政違法行為的構(gòu)成要件不包括（）。

A．行為人有履行稅法的義務(wù) B．行為人有主觀過錯

C．行為人有不履行稅法義務(wù)的行為 D．行為人的行為造成了危害后果 19．納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起訴訟。

A．行政處罰 B．補(bǔ)繳稅款 C．改變稅款征收方式 D．確定稅款納稅期限

20．根據(jù)（）方式的要求，稽查局應(yīng)將納稅人進(jìn)行分類，分別作為不同層級不同地域稽查局的檢查對象。A．重點(diǎn)檢查 B．專項(xiàng)檢查 C．分級分類檢查 D．一般性檢查

21．稽查人員采用（），對檢查對象的貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查，以確定其形態(tài)、數(shù)量、價值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符。A．外調(diào)法 B．查詢法 C．觀察法 D．盤存法

22．根據(jù)證據(jù)的（）要求，在稅務(wù)違法案件檢查過程中，調(diào)取的證據(jù)必須是客觀存在的事實(shí)。A．關(guān)聯(lián)性 B．合法性 C．真實(shí)性 D．準(zhǔn)確性 23．下列選項(xiàng)中，不屬于書證的是（）。

A．賬簿 B．合同 C．法定代表人身份證 D．發(fā)票鑒定結(jié)論

24．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)審理完畢。（）應(yīng)當(dāng)計算在規(guī)定期限內(nèi)。A．稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料的時間 B．因政策問題書面請示上級的時間

C．重大疑難案件報請上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案的時間 D．重大疑難案件報請稽查局長批準(zhǔn)的時間

25．稽查人員通過檢查（）等明細(xì)賬，審查職工薪酬發(fā)放單，核實(shí)職工的月工資收入，以確定對達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的，扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。

A．“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)成本”

B．“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅” C．“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配——應(yīng)付股利” D．“生產(chǎn)成本”、“利潤分配——應(yīng)付股利”

26．在稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)有稅收征管漏洞，稽查局可以向征管部門提出稅務(wù)稽查建議，其內(nèi)容不包括（）。A．提出問題 B．分析問題 C．制定征管制度 D．提出解決問題的措施

27．2008年1月，單位發(fā)放李剛2007一次性獎金48000元，單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅（）元。（李剛1月份工資已按規(guī)定扣繳了個人所得稅；全月工資薪金所得超過2000元—5000元的部分，稅率為15%，速算扣除數(shù)為125）。A．2100 B．4350 C．5700 D．7075 28．個體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（）申報繳納個人所得稅。A．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報酬所得

D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

29．2005年，某企業(yè)以5000萬元價格購入已完成土地開發(fā)并進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，完工后以8000萬元售出，該項(xiàng)目營業(yè)稅的計稅依據(jù)是（）萬元。A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 30．采煤企業(yè)用自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤、煉焦的，應(yīng)繳納資源稅的產(chǎn)品是（）。A．洗煤 B．選煤 C．原煤 D．焦煤

31．車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)車輛、船舶的（）。

A．占有人 B．所有人或管理人 C．收益人 D．使用人

32．作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值（）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。A．不高于30% B．不高于25% C．高于25% D．不高于20% 33．2008年10月份，A廣告公司取得廣告收入30萬元，支付報社、電臺的廣告發(fā)布費(fèi)20萬元，該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．0.9 B．1.5 C．0.5 D．0.6 34．某金融企業(yè)買賣金融商品，2008年1－9月份，購入債券買價20萬元，賣價25萬元；購入股票買價40萬元，賣價30萬元；10－12月份，購入非貨物期貨買價30萬元，賣價40萬元。該企業(yè)買賣金融商品年末應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．0.5 B．0.25 C．0 D．0.2 35．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，（）不是企業(yè)所得稅的納稅人。

A．外商投資企業(yè) B．個人獨(dú)資企業(yè) C．私營企業(yè) D．集體企業(yè)

36．某餐廳2月份取得菜品收入50萬元，餐廳的煙酒柜臺取得與菜品收入一并結(jié)算的煙酒收入50萬元，該餐廳應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．2.5 B．1.5 C．5 D．4 37．納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形不包括（）。

A．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的 B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 C．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 D．銷售比例達(dá)到85%以上的 38．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（）元。A．300 B．500 C．400 D．450 39．某體育場4月份取得為舉辦市運(yùn)會提供比賽場所收入50萬元，以租賃方式為舉辦本市文藝會演提供場所取得收入40萬元，本月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A．3.5 B．2.7 C．4.5 D．3 40．錢紅與家樂大型超市簽訂了3個月的勞動用工合同，錢紅在此期間取得的所得屬于（）。A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報酬所得 C．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D．其他所得

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。有錯選項(xiàng)本題不得分；少選，所選正確的選項(xiàng)每個得0.5分。請將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號內(nèi)）

41．某公司對華清市所轄魯山縣地稅局稽查局作出的行政處罰行為不服的，可以向（）提出行政復(fù)議申請。A．魯山縣地稅局稽查局 B．魯山縣地稅局 C．華清市地稅局稽查局 D．魯山縣人民政府 42．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔(dān)保債權(quán) D．有擔(dān)保債權(quán)

43．納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)（）不服的，可以提出稅務(wù)行政復(fù)議。

A．不予退還稅款的行為

B．收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票的行為 C．不依法給予舉報獎勵的行為 D．制定的征收管理辦法

44．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采?。ǎ┦侄?，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進(jìn)行納稅申報 D．虛假的納稅申報 45．稅務(wù)機(jī)關(guān)給予稅務(wù)人員行政處分的種類包括（）。

A．取消執(zhí)法資格 B．警告 C．記過 D．降級

46．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。

A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)錄音 C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 47．納稅抵押中可以用以抵押的財產(chǎn)包括（）。

A．抵押人所擁有的房屋和其他地上附著物 B．抵押人所擁有的機(jī)器

C．所有權(quán)、使用權(quán)不明的財產(chǎn) D．抵押人所擁有的交通運(yùn)輸工具

48．對銀行實(shí)施（）的行為，稽查局應(yīng)當(dāng)處以罰款。A．拒絕接受稽查局依法檢查納稅人存款賬戶 B．拒絕執(zhí)行稽查局作出凍結(jié)存款決定

C．接到稽查局書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款

D．未在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼 49．稽查局依法（）的，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》。

A．采取稅收保全措施

B．查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行的存款賬戶 C．調(diào)取納稅人以前會計賬簿 D．請房地產(chǎn)管理部門協(xié)助執(zhí)行 50．稽查局對甲公司非法為納稅人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的行為給予行政處罰，甲公司有法定的（）。A．陳述申辯權(quán) B．申請行政復(fù)議權(quán) C．拒絕處罰權(quán) D．直接提起訴訟權(quán)

51．根據(jù)《行政機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的規(guī)定，稽查局將涉嫌犯罪案件移送公安部門時，應(yīng)當(dāng)附有下列材料（）。A．涉案物品清單 B．涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告 C．涉嫌犯罪案件移送書 D．涉嫌犯罪案件案卷

52．下列關(guān)于稅務(wù)處理文書送達(dá)日期的描述，正確的是（）。

A．郵寄送達(dá)的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期 B．郵寄送達(dá)的，以掛號函件上注明的收件日期為送達(dá)日期

C．直接送達(dá)的，以法定的簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期為送達(dá)日期 D．直接送達(dá)的，以法定的簽收人記明收到日期為送達(dá)日期 53．下列應(yīng)繳納個人所得稅的個人所得有（）。

A．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境外取得的所得 B．在中國境內(nèi)有住所，從中國境外取得的所得

C．在中國境內(nèi)無住所又不居住，從中國境外取得的所得

D．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得

54．稽查人員調(diào)查稅務(wù)違法案件時，可以依法采用（）方法，取得與案件有關(guān)的情況和資料。A．記錄 B．錄音 C．照相 D．訊問

55．下列選項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅娛樂業(yè)稅目征收范圍的是（）。

A．臺球 B．高爾夫 C．保齡球 D．播映

56．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（）為不征稅收入。

A．財政撥款 B．財政補(bǔ)貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 D．政府補(bǔ)助

57．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 58．根據(jù)職責(zé)來源不同，稽查局的職責(zé)包括（）。

A．法定職責(zé) B．代理職責(zé) C．專門職責(zé) D．授權(quán)職責(zé)

59．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的（），應(yīng)當(dāng)從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。A．基本醫(yī)療保險費(fèi) B．失業(yè)保險費(fèi) C．商業(yè)保險費(fèi) D．住房公積金 60．債務(wù)重組的方式包括（）。

A．以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù) B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) C．債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本

D．到資本市場上出售資產(chǎn)

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的在題后的括號內(nèi)劃“√”號，錯誤的在題后的括號內(nèi)劃“×”號。全劃“√”號或全劃“×”號均不得分；“√”號或“×”號標(biāo)識不清不得分）

61．2008年4月，稽查局檢查發(fā)現(xiàn)，某公司2004年因會計計算錯誤，少繳稅款12萬元，稽查局決定追征少繳的稅款，并加收滯納金。（）

62．稽查局有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為給予處罰，無權(quán)對稅務(wù)代理人違反稅收法律的行為給予處罰。（）63．在實(shí)施稅務(wù)檢查時，預(yù)先通知被檢查對象有礙檢查的，稽查人員可不必通知。（）

64．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稽查局可以書面通知合伙企業(yè)合伙人的開戶銀行，凍結(jié)其金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的儲蓄存款。（）

65．沒有當(dāng)事人陳述，但其他證據(jù)充分、確鑿的，稽查局可以認(rèn)定當(dāng)事人有稅收違法行為。（）

66．張某非法印制發(fā)票，稽查局作出對張某沒收違法所得并處罰款的決定，違背了“一事不二罰”原則。（）

67．稅務(wù)稽查的對象包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。（）68．稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)違法案件檢查中，以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取的證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)。（）

69．企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。（）

70．在中華人民共和國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）

四、改錯題（共10題，每題1分，共10分。請在錯誤的地方下面劃線，將正確的表述寫在下面的空白處）

71．依照稅收征管法第55條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

72．納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)人員未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭到損失的，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

73．扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

74．勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個納稅內(nèi)取得的收入為一次。

75．采取公告送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)處理文書的，自公告之日起滿60日，即視為送達(dá)。

76．年所得12萬元以上的個人所得稅納稅義務(wù)人，在終了后2個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

77．稽查人員執(zhí)法不當(dāng)或者違法行使職權(quán)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一般過錯責(zé)任、民事法律責(zé)任或刑事法律責(zé)任的追究。

78．納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，支付價款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起5年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

79．從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

80．債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值確定其計稅成本。

五、案例分析題（共4題，總分50分）

（一）81．（本題共10分）

2008年8月26日，某市地稅局稽查局稽查人員王新和李濤對蘭天房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱公司）2006—2007涉稅情況進(jìn)行檢查。王新的表兄任公司人力資源管理部部長?；槿藛T工作開展情況如下（方框內(nèi)容為稽查局稽查人員的執(zhí)法行為）：

請指出稽查局及稽查人員的執(zhí)法不當(dāng)或違法行為，并說明理由。

（二）82．（本題共6分）

金某于2007年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2009年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實(shí)施檢查?；槿藛T何某單獨(dú)詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認(rèn)定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實(shí)成立，并移送審理。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補(bǔ)充調(diào)查。

問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當(dāng)行為？

3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？

（三）83．（本題共15分，計算按步驟評分）

某市A建筑企業(yè)（以下簡稱A公司）為三級施工資質(zhì)，生產(chǎn)、銷售、安裝自產(chǎn)鋁合金門窗的同時提供增值稅勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)。2007年、2008年承建建設(shè)方B工程項(xiàng)目，2007年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，按“主營業(yè)務(wù)收入”總額繳納“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”33萬元（1000×3.3%），虧損100萬元；2008年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1500萬元；按“主營業(yè)務(wù)收入”總額繳納“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”49.5萬元（1500×3.3%），虧損230萬元。

2009年2月，市地稅局稽查局對A公司2007－2008涉稅情況進(jìn)行檢查，檢查人員工作底稿記錄如下：

1．A公司為安置富余職工，承包C建筑公司純勞務(wù)工程項(xiàng)目。C公司提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，A公司按照提供的純勞務(wù)工程量與C公司統(tǒng)一結(jié)算價款。A公司2007年、2008年分別取得純勞務(wù)收入100萬元和150萬元，均記入“應(yīng)付賬款—C項(xiàng)目”貸方，純勞務(wù)富余工人的工資記入“應(yīng)付賬款—C項(xiàng)目”借方，未記入損益?！皯?yīng)付賬款—C項(xiàng)目”兩年期末余額均為0。

2．2007年“其它應(yīng)付款—建設(shè)單位B”的貸方余額120萬元。經(jīng)查證，是甲方更改設(shè)計，要求乙方停工，乙方索賠的120萬元。2008年“其它應(yīng)付款—建設(shè)單位B”的貸方發(fā)生額50萬元，經(jīng)查證，是甲方支付給乙方的“趕工費(fèi)”。

3．A公司與C公司還簽訂了購買安裝鋁合金門窗合同，合同規(guī)定鋁合金門窗預(yù)算價200萬元、安裝費(fèi)80萬元。A公司于2008年9月完成鋁合金門窗工程，從甲方取得鋁合金工程價款280萬元，記入“主營業(yè)務(wù)收入”。

4．B項(xiàng)目監(jiān)理公司的監(jiān)理日記及鋼筋進(jìn)場驗(yàn)收單印證，2008年進(jìn)入工地現(xiàn)場的鋼筋總量是1000噸；但A公司“工程施工—合同成本”反映2008年的鋼材耗用量是1400噸?；槿藛T在核實(shí)B項(xiàng)目建筑配件圖及預(yù)算明細(xì)表明，賬上400噸 羅紋鋼不是施工需要的型號。A公司最后承認(rèn)，價值200萬元的這批鋼材為公司虛列成本。

5．2007年向紅十字會捐贈5萬元，2008年向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈10萬元?！菊f明1：（1）市地稅局規(guī)定：①城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%；②以當(dāng)年賬面利潤總額作為計提各項(xiàng)費(fèi)用扣除及捐贈的基數(shù)，不考慮查補(bǔ)收入；③A公司企業(yè)所得稅由市地稅局征收。（2）不考慮增值稅、個人所得稅與滯納金問題?！?/p>

【說明2：資料中未涉及的因素視為正確?！?問題：

1．A公司承包純勞務(wù)工程，應(yīng)當(dāng)按什么稅目征收營業(yè)稅？

2．計算A公司2007年、2008年應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退營業(yè)稅。（C公司未代扣代繳營業(yè)稅）

3．逐項(xiàng)計算2007年、2008年調(diào)整的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

（四）84．（本題共19分，計算按步驟評分）

2006年12月，個人股東張華、李明按4︰6的比例投資800萬元，成立A房地產(chǎn)公司（以下簡稱A公司）。2006年12月31日，通過政府招拍掛方式取得土地面積8000平方米、可售面積10000平方米的湖景花園房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付土地價款1000萬元、土地周邊圍墻及臨時水電設(shè)施費(fèi)200萬元。同時，購買售樓處兼辦公用店面價款150萬元、辦公設(shè)備價款50萬元。A公司資產(chǎn)總額1400萬元，負(fù)債600萬元，凈資產(chǎn)800萬元。

C房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱C公司）看中湖景花園房地產(chǎn)項(xiàng)目，兩位股東有意出讓。為減少過戶稅費(fèi)，盡早轉(zhuǎn)讓，兩位股東與C公司達(dá)成按樓面地價每平方米2000元價格折算土地資產(chǎn)的股權(quán)出讓協(xié)議，將A公司全部股份轉(zhuǎn)讓給C公司。依協(xié)議計價，A公司土地價格變?yōu)?000萬元，資產(chǎn)總額增加1000萬元，達(dá)2400萬元，負(fù)債600萬元。2007年2月份，C公司依協(xié)議向兩位股東支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈價1800萬元，應(yīng)股東要求將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到A公司。兩位股東按投資比例將1800萬元從A公司轉(zhuǎn)入各自私人賬戶，并將A公司賬面土地價格調(diào)整為2000萬元，會計處理如下：

借：開發(fā)成本—土地 1000萬元

貸：資本公積—土地 1000萬元 同時為C公司辦理股權(quán)過戶手續(xù)。

C公司接手A公司后，2008年9月完成了項(xiàng)目開發(fā)，9月30日驗(yàn)收合格并交付使用。同時，A公司搬入面積200平方米的完工項(xiàng)目的店面辦公，店面價格100萬元，A公司轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，會計處理如下：

借：固定資產(chǎn) 100萬元

貸：開發(fā)產(chǎn)品 100萬元

9月30日，A公司將原售樓處兼辦公的店面對外出租，租賃合同規(guī)定，租期10年，承租方必須于9月30日一次性交付10年租金，合計100萬元。10月1日取得租金收入，會計處理如下：

借：銀行存款 100萬元

貸：其它業(yè)務(wù)收入 2.5萬元（2008年第四季度租金收入）

其他應(yīng)付款 97.5萬元

2007年末“利潤分配—未分配利潤”借方余額100萬元。2008記入“管理費(fèi)用”的工資總額100萬元、職工福利費(fèi)24萬元。2008年末本年利潤總額2100萬元。自用作為辦公店面的房產(chǎn)除外，其余房產(chǎn)均銷售完畢。

A公司聘請稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行完工項(xiàng)目清算。稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審鑒定報告，計算調(diào)整如下：

會計利潤：2100萬元

抵補(bǔ)2007年虧損：100萬元

本應(yīng)繳企業(yè)所得稅：2000×25%＝500萬元 已預(yù)繳企業(yè)所得稅：200萬元

本期申報繳納企業(yè)所得稅：300萬元

【說明：資料中未涉及的因素視為正確?！?問題：

1．請指出稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審鑒定報告存在的問題。

2．根據(jù)2008適用的稅收政策規(guī)定，A公司將自行開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)，計算企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅時是否應(yīng)確認(rèn)計稅收入？

3．經(jīng)查，A公司從未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，請計算A公司2007年、2008年合計應(yīng)補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（當(dāng)?shù)氐囟惥忠?guī)定，計征房產(chǎn)稅的原值以賬面數(shù)為準(zhǔn)，房產(chǎn)原值減除比例為20%；出租房屋的，按收到租金所屬期計征房產(chǎn)稅；城填土地使用稅按每平方米5元計征。）

4．計算A公司應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

5．根據(jù)案例，確認(rèn)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅代扣代繳義務(wù)人。計算兩位股東應(yīng)繳納的個人所得稅。

全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試（地稅）試題參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（B）

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分，共40分）1．C 2．B 3．B 4．B 5．D 6．B 7．C 8．C 9．B 10．D 11．C 12．C 13．D 14．C 15．B 16．D 17．B 18．B 19．A 20．C 21．D 22．C 23．D 24．D 25．B 26．C 27．D 28．B 29．B 30．C 31．B 32．B 33．C 34．B 35．B 36．C 37．D 38．B 39．A 40．A

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。有錯選項(xiàng)，本題不得分；少選，正確的選項(xiàng)每個得0.5分）

41．BD 42．BC 43．ABC 44．ABD 45．BCD 46．ABC 47．ABD 48．ABD 49．ABC 50．ABD 51．ABC 52．AC 53．ABD 54．ABC 55．ABC 56．AC 57．BCD 58．AD 59．ABD 60．ABC

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。全劃“√”號或全劃“×”號均不得分；“√”號或“×”號標(biāo)識不清及使用其它符號的均不得分）61．√ 62．× 63．× 64．√ 65．√ 66．× 67．√ 68．× 69．× 70．×

四、改錯題（共10題，每題1分，共10分。錯誤的地方?jīng)]劃線標(biāo)識的不扣分）71．將“上級稅務(wù)機(jī)關(guān)”改為“國家稅務(wù)總局” 72．將“稅務(wù)人員”改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)” 73．將“五倍”改為“三倍” 74．將“納稅”改為“月” 75．將“60日”改為“30日” 76．將“2個月”改為“3個月”

77．將“民事法律責(zé)任”改為“行政法律責(zé)任” 78．將“5年”改為“10年”

79．將“服務(wù)業(yè)”改為“金融保險業(yè)” 80．將“賬面價值”改為“公允價值”

五、案例分析題（共4題，總分50分）81．（本題10分）

1．回避制度適用不當(dāng)。（1分）稽查局長不應(yīng)批準(zhǔn)回避。（1分）2．逾期歸還賬簿。（1分）應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)歸還。（1分）

3．查詢銀行帳戶使用的文書不當(dāng)。（1分）應(yīng)當(dāng)憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行查詢。（1分）

4．責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款屬于非法定程序。（1分）可以直接采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。（1分）

5．停止扣押執(zhí)行措施不當(dāng)。（1分）被執(zhí)行人拒不到場的，不影響執(zhí)行。（1分）82．（本題6分）1．當(dāng)事人陳述（1分）

2．（1）制作《詢問筆錄》應(yīng)有兩名以上稽查人員在場。或《詢問筆錄》應(yīng)專人記錄。（1分）（2）何某修改的筆錄，應(yīng)由金某在改動處簽章或者押印。（1分）3．補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則（1分）4．（2分，答對2項(xiàng)既可）（1）稅務(wù)登記證

（2）證明納稅人存在“經(jīng)通知申報而拒不申報”行為的當(dāng)事人陳述或《詢問筆錄》。

（3）納稅人少繳稅款的證據(jù)。（偷稅當(dāng)期的納稅申報資料、完稅憑證、反映應(yīng)繳納稅款的詢問筆錄等。）83．（本題共15分）

1．按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（1分）2.（共5分）

（1）2007年應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅及附加：100×3.3%＝3.3萬元（1分）120×3.3%＝3.96萬元（1分）

2007年合計應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅及附加：7.26萬元（2）2008年應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅及附加：150×3.3%＝4.95萬元（1分）50×3.3%＝1.65萬元（1分）（3）2008年應(yīng)退營業(yè)稅及附加：200×3.3%＝6.6萬元（1分）2008年合計應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅及附加：0萬元 3.（1）2007（共5分）

獲取停工補(bǔ)償費(fèi)120萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（1分）不得稅前扣除捐贈支出，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元（1分）應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅及附加，調(diào)減應(yīng)納稅所得額7.26萬元（1分）2007年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120＋5－7.26＝117.74萬元（1分）2007年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝（117.74－100）×33%＝5.85萬元（1分）（2）2008（共4分）

獲取“趕工費(fèi)”收入50萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（1分）虛列鋼材成本200萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（1分）2008年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200＋50＝250萬元（1分）2008年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝（250－230）×25%＝5萬元（1分）84．（本題共19分）1．（共3分）

（1）多計土地成本1000萬元（1分）

（2）取得租金收入少確認(rèn)所得稅收入97.5萬元（1分）（3）本多列福利費(fèi)10萬元（1分）2．（共3分）

計算企業(yè)所得稅（1分）、營業(yè)稅（1分）和土地增值稅（1分）時均不確認(rèn)為計稅收入。3．（共5分）①房產(chǎn)稅：

該企業(yè)售樓處應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝150×（1－20%）×1.2%×（1＋3/4）＝2.52萬元（1分）出租應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅＝2.5×12%＝0.3萬元（1分）

自建自用商品房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝100×（1－20%）×1.2%×1/4＝0.24萬元（1分）

共計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅3.06萬元 ②城鎮(zhèn)土地使用稅：

應(yīng)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅＝8000×5×（1＋3/4）＝7萬元（1分）自建自用房應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅＝200/10000×8000×5×1/4＝0.02萬元（1分）

共計應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7.02萬元 4．（共5分）

土地計價影響調(diào)增計稅所得額＝ 萬元（1分）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝97.5＋10＋980＝1087.5萬元（1分）調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝3.06＋7.02＝10.08萬元（1分）調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1087.5－10.08＝1077.42萬元（1分）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝1077.42×25%＝269.36萬元（1分）5．（共3分）

C公司是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人。（1分）

張華應(yīng)繳個人所得稅＝（1800×40%－800×40%）×20%＝80萬元（1分）李明應(yīng)繳個人所得稅＝（1800×60%－800×60%）×20%＝120萬元（1分）

第三篇：全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷(地稅B卷)

全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試試卷（地稅B卷）

國家稅務(wù)總局命制

二 ○ ○ 九 年 三 月

應(yīng)考人員注意事項(xiàng)

1．答題前請將工作單位、姓名、準(zhǔn)考證號填寫在試卷封面密封線左側(cè)相應(yīng)的位置上。

2．本卷題型有：單選、多選、判斷、改錯、案例分析。

3．全卷84題，連續(xù)編號，滿分150分。

4．涉及計算的題目，計算過程、結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分，共40分。每題的備選項(xiàng)中只有一個最符合題意，請將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號內(nèi)）

1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限?；榫忠婪▽企業(yè)的偷稅行為實(shí)施行政處罰，這遵循了（）原則。

A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則

C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．稽查局對甲企業(yè)實(shí)施專案稽查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業(yè)處以罰款

C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票

3．下列選項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。

A．納稅保證 B．納稅留置

C．納稅抵押 D．納稅質(zhì)押

4．稅務(wù)機(jī)關(guān)對查封的房屋進(jìn)行拍賣、變賣，其拍賣、變賣的順序是（）。

A．一次拍賣流拍后再變賣 B．二次拍賣流拍后再變賣

C．只能拍賣 D．直接變賣

5．某公司欠繳稅款，其法定代表人出境前（）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境。

A．未結(jié)清稅款

B．未結(jié)清稅款、滯納金

C．未結(jié)清稅款、滯納金和罰款

D．未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)有稅收違法行為的當(dāng)事人（）的，不予稅務(wù)行政處罰。

A．配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為有立功表現(xiàn)

B．稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果

C．主動消除稅收違法行為危害后果

D．受他人脅迫有稅收違法行為

7．在稅務(wù)違法案件檢查中，稽查人員有權(quán)到車站檢查納稅人（）。

A．托運(yùn)的應(yīng)納稅商品 B．托運(yùn)的應(yīng)納稅商品及有關(guān)單據(jù)

C．托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù) D．托運(yùn)應(yīng)納稅商品的樣品

8．對價值超過應(yīng)納稅額的商品，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以整體扣押、拍賣或變賣的前提條件是（）。

A．商品不可分割

B．納稅人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)

C．商品不可分割且納稅人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)

D．商品不可分割或納稅人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財產(chǎn)

9．稽查局對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（）的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施。

A．以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

B．以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

C．當(dāng)期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

D．當(dāng)期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅收入跡象

10．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后（）內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的（）前通知當(dāng)事人。

A．5日 3日 B．7日 3日

C．10日 7日 D．15日 7日

11．被執(zhí)行人未按照稅務(wù)處理決定規(guī)定的期限繳納查補(bǔ)稅款、滯納金的，稽查局可以依法采?。ǎ┐胧?。

A．納稅擔(dān)保 B．稅收保全

C．稅收強(qiáng)制執(zhí)行 D．司法強(qiáng)制執(zhí)行

12．稅務(wù)處理文書的受送達(dá)人是法人的，（）不能簽收。

A．財務(wù)負(fù)責(zé)人 B．負(fù)責(zé)收件的人

C．法人 D．代理人

13．當(dāng)事人對稅務(wù)行政處罰決定（）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復(fù)議

C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

14．欠繳稅款的納稅人因（），對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。

A．放棄到期債權(quán) B．無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

C．怠于行使到期債權(quán) D．低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

15．稽查人員利用職務(wù)上的便利，索取納稅人財物的，應(yīng)按（）論處。

A．濫用職權(quán)罪 B．受賄罪

C．玩忽職守罪 D．敲詐罪

16．下列選項(xiàng)中，不屬于稅收法律關(guān)系一般內(nèi)涵的是（）。

A．稅收法律關(guān)系的主體 B．稅收法律關(guān)系的客體

C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D．稅收法律關(guān)系的依據(jù)

17．下列選項(xiàng)中，不屬于涉稅案件證據(jù)審理基本方法的是（）。

A．逐證審查 B．實(shí)地核查

C．比較印證 D．綜合分析

18．稅收行政違法行為的構(gòu)成要件不包括（）。

A．行為人有履行稅法的義務(wù) B．行為人有主觀過錯

C．行為人有不履行稅法義務(wù)的行為 D．行為人的行為造成了危害后果

19．納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起訴訟。

A．行政處罰 B．補(bǔ)繳稅款

C．改變稅款征收方式 D．確定稅款納稅期限

20．根據(jù)（）方式的要求，稽查局應(yīng)將納稅人進(jìn)行分類，分別作為不同層級不同地域稽查局的檢查對象。

A．重點(diǎn)檢查 B．專項(xiàng)檢查

C．分級分類檢查 D．一般性檢查

21．稽查人員采用（），對檢查對象的貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查，以確定其形態(tài)、數(shù)量、價值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符。

A．外調(diào)法 B．查詢法

C．觀察法 D．盤存法

22．根據(jù)證據(jù)的（）要求，在稅務(wù)違法案件檢查過程中，調(diào)取的證據(jù)必須是客觀存在的事實(shí)。

A．關(guān)聯(lián)性 B．合法性

C．真實(shí)性 D．準(zhǔn)確性

23．下列選項(xiàng)中，不屬于書證的是（）。

A．賬簿 B．合同

C．法定代表人身份證 D．發(fā)票鑒定結(jié)論

24．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)審理完畢。（）應(yīng)當(dāng)計算在規(guī)定期限內(nèi)。

A．稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料的時間

B．因政策問題書面請示上級的時間

C．重大疑難案件報請上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案的時間

D．重大疑難案件報請稽查局長批準(zhǔn)的時間

25．稽查人員通過檢查（）等明細(xì)賬，審查職工薪酬發(fā)放單，核實(shí)職工的月工資收入，以確定對達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的，扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。

A．“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)成本”

B．“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”

C．“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配——應(yīng)付股利”

D．“生產(chǎn)成本”、“利潤分配——應(yīng)付股利”

26．在稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)有稅收征管漏洞，稽查局可以向征管部門提出稅務(wù)稽查建議，其內(nèi)容不包括（）。

A．提出問題 B．分析問題

C．制定征管制度 D．提出解決問題的措施

27．2008年1月，單位發(fā)放李剛2007一次性獎金48000元，單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅（）元。（李剛1月份工資已按規(guī)定扣繳了個人所得稅；全月工資薪金所得超過2000元—5000元的部分，稅率為15%，速算扣除數(shù)為125）。

A．2100 B．4350 C．5700 D．7075 28．個體工商戶劉正從聯(lián)營企業(yè)分回利潤后，應(yīng)按照（）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B．利息、股息、紅利所得

C．勞務(wù)報酬所得

D．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

29．2005年，某企業(yè)以5000萬元價格購入已完成土地開發(fā)并進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，完工后以8000萬元售出，該項(xiàng)目營業(yè)稅的計稅依據(jù)是（）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 30．采煤企業(yè)用自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤、煉焦的，應(yīng)繳納資源稅的產(chǎn)品是（）。

A．洗煤 B．選煤

C．原煤 D．焦煤

31．車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)車輛、船舶的（）。

A．占有人 B．所有人或管理人

C．收益人 D．使用人

32．作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值（）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% C．高于25% D．不高于20% 33．2008年10月份，A廣告公司取得廣告收入30萬元，支付報社、電臺的廣告發(fā)布費(fèi)20萬元，該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．0.9 B．1.5 C．0.5 D．0.6 34．某金融企業(yè)買賣金融商品，2008年1－9月份，購入債券買價20萬元，賣價25萬元；購入股票買價40萬元，賣價30萬元；10－12月份，購入非貨物期貨買價30萬元，賣價40萬元。該企業(yè)買賣金融商品年末應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．0.5 B．0.25 C．0 D．0.2 35．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，（）不是企業(yè)所得稅的納稅人。

A．外商投資企業(yè) B．個人獨(dú)資企業(yè)

C．私營企業(yè) D．集體企業(yè)

36．某餐廳2月份取得菜品收入50萬元，餐廳的煙酒柜臺取得與菜品收入一并結(jié)算的煙酒收入50萬元，該餐廳應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．2.5 B．1.5 C．5 D．4 37．納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形不包括（）。

A．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D．銷售比例達(dá)到85%以上的

38．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450 39．某體育場4月份取得為舉辦市運(yùn)會提供比賽場所收入50萬元，以租賃方式為舉辦本市文藝會演提供場所取得收入40萬元，本月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．3.5 B．2.7 C．4.5 D．3 40．錢紅與家樂大型超市簽訂了3個月的勞動用工合同，錢紅在此期間取得的所得屬于（）。

A．工資、薪金所得 B．勞務(wù)報酬所得

C．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D．其他所得

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。有錯選項(xiàng)本題不得分；少選，所選正確的選項(xiàng)每個得0.5分。請將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號內(nèi)）

41．某公司對華清市所轄魯山縣地稅局稽查局作出的行政處罰行為不服的，可以向（）提出行政復(fù)議申請。

A．魯山縣地稅局稽查局 B．魯山縣地稅局

C．華清市地稅局稽查局 D．魯山縣人民政府

42．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán)

C．無擔(dān)保債權(quán) D．有擔(dān)保債權(quán)

43．納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)（）不服的，可以提出稅務(wù)行政復(fù)議。

A．不予退還稅款的行為

B．收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票的行為

C．不依法給予舉報獎勵的行為

D．制定的征收管理辦法

44．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采取（）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入

C．不進(jìn)行納稅申報 D．虛假的納稅申報

45．稅務(wù)機(jī)關(guān)給予稅務(wù)人員行政處分的種類包括（）。

A．取消執(zhí)法資格 B．警告

C．記過 D．降級

46．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。

A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)錄音

C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字

47．納稅抵押中可以用以抵押的財產(chǎn)包括（）。

A．抵押人所擁有的房屋和其他地上附著物

B．抵押人所擁有的機(jī)器

C．所有權(quán)、使用權(quán)不明的財產(chǎn)

D．抵押人所擁有的交通運(yùn)輸工具

48．對銀行實(shí)施（）的行為，稽查局應(yīng)當(dāng)處以罰款。

A．拒絕接受稽查局依法檢查納稅人存款賬戶

B．拒絕執(zhí)行稽查局作出凍結(jié)存款決定

C．接到稽查局書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款

D．未在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼

49．稽查局依法（）的，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》。

A．采取稅收保全措施

B．查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行的存款賬戶

C．調(diào)取納稅人以前會計賬簿

D．請房地產(chǎn)管理部門協(xié)助執(zhí)行

50．稽查局對甲公司非法為納稅人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的行為給予行政處罰，甲公司有法定的（）。

A．陳述申辯權(quán) B．申請行政復(fù)議權(quán)

C．拒絕處罰權(quán) D．直接提起訴訟權(quán)

51．根據(jù)《行政機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的規(guī)定，稽查局將涉嫌犯罪案件移送公安部門時，應(yīng)當(dāng)附有下列材料（）。

A．涉案物品清單 B．涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告

C．涉嫌犯罪案件移送書 D．涉嫌犯罪案件案卷

52．下列關(guān)于稅務(wù)處理文書送達(dá)日期的描述，正確的是（）。

A．郵寄送達(dá)的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期

B．郵寄送達(dá)的，以掛號函件上注明的收件日期為送達(dá)日期

C．直接送達(dá)的，以法定的簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期為送達(dá)日期

D．直接送達(dá)的，以法定的簽收人記明收到日期為送達(dá)日期

53．下列應(yīng)繳納個人所得稅的個人所得有（）。

A．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境外取得的所得

B．在中國境內(nèi)有住所，從中國境外取得的所得

C．在中國境內(nèi)無住所又不居住，從中國境外取得的所得

D．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得

54．稽查人員調(diào)查稅務(wù)違法案件時，可以依法采用（）方法，取得與案件有關(guān)的情況和資料。

A．記錄 B．錄音

C．照相 D．訊問

55．下列選項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅娛樂業(yè)稅目征收范圍的是（）。

A．臺球 B．高爾夫

C．保齡球 D．播映

56．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（）為不征稅收入。

A．財政撥款

B．財政補(bǔ)貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

D．政府補(bǔ)助

57．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 58．根據(jù)職責(zé)來源不同，稽查局的職責(zé)包括（）。

A．法定職責(zé) B．代理職責(zé)

C．專門職責(zé) D．授權(quán)職責(zé)

59．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的（），應(yīng)當(dāng)從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本醫(yī)療保險費(fèi) B．失業(yè)保險費(fèi)

C．商業(yè)保險費(fèi) D．住房公積金

60．債務(wù)重組的方式包括（）。

A．以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)

B．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

C．債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本

D．到資本市場上出售資產(chǎn)

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。正確的在題后的括號內(nèi)劃“√”號，錯誤的在題后的括號內(nèi)劃“×”號。全劃“√”號或全劃“×”號均不得分；“√”號或“×”號標(biāo)識不清不得分）

61．2008年4月，稽查局檢查發(fā)現(xiàn)，某公司2004年因會計計算錯誤，少繳稅款12萬元，稽查局決定追征少繳的稅款，并加收滯納金。（）

62．稽查局有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為給予處罰，無權(quán)對稅務(wù)代理人違反稅收法律的行為給予處罰。（）

63．在實(shí)施稅務(wù)檢查時，預(yù)先通知被檢查對象有礙檢查的，稽查人員可不必通知。（）

64．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稽查局可以書面通知合伙企業(yè)合伙人的開戶銀行，凍結(jié)其金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的儲蓄存款。（）

65．沒有當(dāng)事人陳述，但其他證據(jù)充分、確鑿的，稽查局可以認(rèn)定當(dāng)事人有稅收違法行為。（）

66．張某非法印制發(fā)票，稽查局作出對張某沒收違法所得并處罰款的決定，違背了“一事不二罰”原則。（）

67．稅務(wù)稽查的對象包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。（）

68．稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)違法案件檢查中，以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取的證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)。（）

69．企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。（）

70．在中華人民共和國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）

四、改錯題（共10題，每題1分，共10分。請在錯誤的地方下面劃線，將正確的表述寫在下面的空白處）

71．依照稅收征管法第55條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

72．納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)人員未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭到損失的，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

73．扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

74．勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個納稅內(nèi)取得的收入為一次。

75．采取公告送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)處理文書的，自公告之日起滿60日，即視為送達(dá)。

76．年所得12萬元以上的個人所得稅納稅義務(wù)人，在終了后2個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

77．稽查人員執(zhí)法不當(dāng)或者違法行使職權(quán)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一般過錯責(zé)任、民事法律責(zé)任或刑事法律責(zé)任的追究。

78．納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，支付價款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起5年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

79．從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

80．債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值確定其計稅成本。

五、案例分析題（共4題，總分50分）

（一）81．（本題共10分）

2008年8月26日，某市地稅局稽查局稽查人員王新和李濤對蘭天房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱公司）2006—2007涉稅情況進(jìn)行檢查。王新的表兄任公司人力資源管理部部長?；槿藛T工作開展情況如下（方框內(nèi)容為稽查局稽查人員的執(zhí)法行為）：

請指出稽查局及稽查人員的執(zhí)法不當(dāng)或違法行為，并說明理由。

（二）82．（本題共6分）

金某于2007年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2009年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，對該旅館實(shí)施檢查。稽查人員何某單獨(dú)詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報納稅?；槿藛T憑“陳述材料”，認(rèn)定金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實(shí)成立，并移送審理。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補(bǔ)充調(diào)查。

問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當(dāng)行為？

3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？

（三）83．（本題共15分，計算按步驟評分）

某市A建筑企業(yè)（以下簡稱A公司）為三級施工資質(zhì)，生產(chǎn)、銷售、安裝自產(chǎn)鋁合金門窗的同時提供增值稅勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)。2007年、2008年承建建設(shè)方B工程項(xiàng)目，2007年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，按“主營業(yè)務(wù)收入”總額繳納“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”33萬元（1000×3.3%），虧損100萬元；2008年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1500萬元；按“主營業(yè)務(wù)收入”總額繳納“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”49.5萬元（1500×3.3%），虧損230萬元。

2009年2月，市地稅局稽查局對A公司2007－2008涉稅情況進(jìn)行檢查，檢查人員工作底稿記錄如下：

1．A公司為安置富余職工，承包C建筑公司純勞務(wù)工程項(xiàng)目。C公司提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，A公司按照提供的純勞務(wù)工程量與C公司統(tǒng)一結(jié)算價款。A公司2007年、2008年分別取得純勞務(wù)收入100萬元和150萬元，均記入“應(yīng)付賬款—C項(xiàng)目”貸方，純勞務(wù)富余工人的工資記入“應(yīng)付賬款—C項(xiàng)目”借方，未記入損益?！皯?yīng)付賬款—C項(xiàng)目”兩年期末余額均為0。

2．2007年“其它應(yīng)付款—建設(shè)單位B”的貸方余額120萬元。經(jīng)查證，是甲方更改設(shè)計，要求乙方停工，乙方索賠的120萬元。2008年“其它應(yīng)付款—建設(shè)單位B”的貸方發(fā)生額50萬元，經(jīng)查證，是甲方支付給乙方的“趕工費(fèi)”。

3．A公司與C公司還簽訂了購買安裝鋁合金門窗合同，合同規(guī)定鋁合金門窗預(yù)算價200萬元、安裝費(fèi)80萬元。A公司于2008年9月完成鋁合金門窗工程，從甲方取得鋁合金工程價款280萬元，記入“主營業(yè)務(wù)收入”。

4．B項(xiàng)目監(jiān)理公司的監(jiān)理日記及鋼筋進(jìn)場驗(yàn)收單印證，2008年進(jìn)入工地現(xiàn)場的鋼筋總量是1000噸；但A公司“工程施工—合同成本”反映2008年的鋼材耗用量是1400噸?；槿藛T在核實(shí)B項(xiàng)目建筑配件圖及預(yù)算明細(xì)表明，賬上400噸 羅紋鋼不是施工需要的型號。A公司最后承認(rèn)，價值200萬元的這批鋼材為公司虛列成本。

5．2007年向紅十字會捐贈5萬元，2008年向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈10萬元。

【說明1：（1）市地稅局規(guī)定：①城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%；②以當(dāng)年賬面利潤總額作為計提各項(xiàng)費(fèi)用扣除及捐贈的基數(shù)，不考慮查補(bǔ)收入；③A公司企業(yè)所得稅由市地稅局征收。（2）不考慮增值稅、個人所得稅與滯納金問題?！?/p>

【說明2：資料中未涉及的因素視為正確。】

問題：

1．A公司承包純勞務(wù)工程，應(yīng)當(dāng)按什么稅目征收營業(yè)稅？

2．計算A公司2007年、2008年應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退營業(yè)稅。（C公司未代扣代繳營業(yè)稅）

3．逐項(xiàng)計算2007年、2008年調(diào)整的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

（四）84．（本題共19分，計算按步驟評分）

2006年12月，個人股東張華、李明按4︰6的比例投資800萬元，成立A房地產(chǎn)公司（以下簡稱A公司）。2006年12月31日，通過政府招拍掛方式取得土地面積8000平方米、可售面積10000平方米的湖景花園房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付土地價款1000萬元、土地周邊圍墻及臨時水電設(shè)施費(fèi)200萬元。同時，購買售樓處兼辦公用店面價款150萬元、辦公設(shè)備價款50萬元。A公司資產(chǎn)總額1400萬元，負(fù)債600萬元，凈資產(chǎn)800萬元。

C房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱C公司）看中湖景花園房地產(chǎn)項(xiàng)目，兩位股東有意出讓。為減少過戶稅費(fèi)，盡早轉(zhuǎn)讓，兩位股東與C公司達(dá)成按樓面地價每平方米2000元價格折算土地資產(chǎn)的股權(quán)出讓協(xié)議，將A公司全部股份轉(zhuǎn)讓給C公司。依協(xié)議計價，A公司土地價格變?yōu)?000萬元，資產(chǎn)總額增加1000萬元，達(dá)2400萬元，負(fù)債600萬元。2007年2月份，C公司依協(xié)議向兩位股東支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈價1800萬元，應(yīng)股東要求將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到A公司。兩位股東按投資比例將1800萬元從A公司轉(zhuǎn)入各自私人賬戶，并

將A公司賬面土地價格調(diào)整為2000萬元，會計處理如下：

借：開發(fā)成本—土地 1000萬元 貸：資本公積—土地 1000萬元

同時為C公司辦理股權(quán)過戶手續(xù)。

C公司接手A公司后，2008年9月完成了項(xiàng)目開發(fā)，9月30日驗(yàn)收合格并交付使用。同時，A公司搬入面積200平方米的完工項(xiàng)目的店面辦公，店面價格100萬元，A公司轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，會計處理如下：

借：固定資產(chǎn) 100萬元 貸：開發(fā)產(chǎn)品 100萬元

9月30日，A公司將原售樓處兼辦公的店面對外出租，租賃合同規(guī)定，租期10年，承租方必須于9月30日一次性交付10年租金，合計100萬元。10月1日取得租金收入，會計處理如下：

借：銀行存款 100萬元

貸：其它業(yè)務(wù)收入 2.5萬元（2008年第四季度租金收入）

其他應(yīng)付款 97.5萬元

2007年末“利潤分配—未分配利潤”借方余額100萬元。2008記入“管理費(fèi)用”的工資總額100萬元、職工福利費(fèi)24萬元。2008年末本年利潤總額2100萬元。自用作為辦公店面的房產(chǎn)除外，其余房產(chǎn)均銷售完畢。

A公司聘請稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行完工項(xiàng)目清算。稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審鑒定報告，計算調(diào)整如下：

會計利潤：2100萬元

抵補(bǔ)2007年虧損：100萬元

本應(yīng)繳企業(yè)所得稅：2000×25%＝500萬元

已預(yù)繳企業(yè)所得稅：200萬元

本期申報繳納企業(yè)所得稅：300萬元

【說明：資料中未涉及的因素視為正確?！?/p>

問題：

1．請指出稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅審鑒定報告存在的問題。

2．根據(jù)2008適用的稅收政策規(guī)定，A公司將自行開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)，計算企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅時是否應(yīng)確認(rèn)計稅收入？

3．經(jīng)查，A公司從未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，請計算A公司2007年、2008年合計應(yīng)補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（當(dāng)?shù)氐囟惥忠?guī)定，計征房產(chǎn)稅的原值以賬面數(shù)為準(zhǔn)，房產(chǎn)原值減除比例為20%；出租房屋的，按收到租金所屬期計征房產(chǎn)稅；城填土地使用稅按每平方米5元計征。）

4．計算A公司應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

5．根據(jù)案例，確認(rèn)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅代扣代繳義務(wù)人。計算兩位股東應(yīng)繳納的個人所得稅。

第四篇：稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員工作總結(jié)

2011年是我局進(jìn)入新世紀(jì)以來組織收入最為困難的一年，稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員工作總結(jié)。一年來，自己在縣局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同仁的密切配合下，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，堅持政治理論、廉政教育和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)不放松，自己努力工作，開拓進(jìn)取，盡職盡責(zé)，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，并取得了一定的成績，較好的履行了崗位職責(zé)?，F(xiàn)將一年來的思想、工作、學(xué)習(xí)以及廉政方面的情況匯報如下：

一、刻苦學(xué)習(xí)、精心準(zhǔn)備、不走過場，參加全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試取得111分的好成績

轟轟烈烈的全國稅務(wù)稽查考試于3月28日落下帷幕，盡管看書和不看書大體效果差不多，看書不能比不看書多答多少分。但是，我認(rèn)為，學(xué)習(xí)的人還是學(xué)到了真東西!不怕沒用。通過這次學(xué)習(xí)自己學(xué)到了許多可以用到實(shí)際工作中的知識，學(xué)到的知識永遠(yuǎn)是自已的…，總之，自己是真的認(rèn)真學(xué)了一回，對以后的工作總是有益無害，或許這也就是總局考試的目的和效果。

二、盡職盡責(zé)，努力工作，較好的完成稽查工作任務(wù)

（一）、工作完成情況：

（二）、具體做法：

1.服從分配、顧全大局，注重搞好與同組稽查人員的團(tuán)結(jié)，工作中做到了齊心協(xié)力、步調(diào)一致。

2.注重檢查工作程序的合法性，注重稅收法律.法規(guī).規(guī)章的正確適用，注重提高檢查質(zhì)量和檢查時效，注重獨(dú)立完成ctais2.0稽查模塊的操作，做到了案件卷宗審理科審理無差錯，被檢查對象對檢查結(jié)果無異議。

3.檢查完畢，及時與被查對象的負(fù)責(zé)人協(xié)商查補(bǔ)稅款入庫事宜，并及時將協(xié)商結(jié)果和被查對象辦稅人員的相關(guān)信息通報給執(zhí)行科，確保了查補(bǔ)稅款的及時足額入庫。

三、加強(qiáng)計算機(jī)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)，熟練掌握計算機(jī)操作技能，努力使自己成為既懂業(yè)務(wù)、又能查帳、又懂計算機(jī)的高素質(zhì)的稅務(wù)稽查人員

稽查相關(guān)軟件是按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定編制的應(yīng)用程序，是用計算機(jī)語言表達(dá)的稽查業(yè)務(wù)工作規(guī)程、規(guī)范、規(guī)定。新稅收征管系統(tǒng)要求稽查人員既精通稅收業(yè)務(wù)，還要掌握計算機(jī)操作技能，將二則有機(jī)結(jié)合，這都對稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。盡管近幾年自己的計算機(jī)知識和操作技能有了一定程度的提高，但是，與要求還存在著一定的差距。

不懂就學(xué)，是一切進(jìn)步取得的前提和基礎(chǔ)，為了盡快縮短差距，以適應(yīng)工作需要，自己在2011年：

1.有針對性的加強(qiáng)了計算機(jī)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)和計算機(jī)操作技能的練習(xí)；

2.側(cè)重學(xué)習(xí)了稽查模塊的基本規(guī)定和要求；

3.重點(diǎn)對ctais v2.0稽查模塊的操作方法進(jìn)行了練習(xí)；

4.學(xué)習(xí)、練習(xí)中做到了：虛心求教、不恥下問，反復(fù)練習(xí)、反復(fù)推敲，直至學(xué)懂弄通為止，工作總結(jié)《稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員工作總結(jié)》。

通過努力，自己的計算機(jī)知識和計算機(jī)操作技能有了新的提高，熟練的掌握了ctais v2.0稽查模塊的基本操作，適應(yīng)了稽查工作的需要，自身的綜合素質(zhì)得到了進(jìn)一步的增強(qiáng)，這也為完成今年稽查工作任務(wù)打下了堅實(shí)基礎(chǔ)。

四、堅持思想政治學(xué)習(xí)，讓自己的思想理論素養(yǎng)不斷得到提高。

一年來，自己始終堅持學(xué)習(xí)鄧小平建設(shè)有中國特色的社會主義理論和黨的各種路線、方針、政策；堅持學(xué)習(xí)xx同志“三個代表”的重要思想；積極參加單位組織的各種政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活動。通過不斷學(xué)習(xí)，自身的思想理論素養(yǎng)得到進(jìn)一步的完善，思想上牢固樹立了全心全意為人民服務(wù)的人生觀、價值觀，提高了自身素質(zhì)和認(rèn)識問題、解決問題的能力。

嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，自己能夠很好地貫徹落實(shí)《廉政準(zhǔn)則》，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)干部“十五”不準(zhǔn)規(guī)定，廉潔從稅，從未參與過任何一起違紀(jì)活動。

作為一名黨員，嚴(yán)格遵守了黨的紀(jì)律。

全年共捐款兩次。

五、工作中存在的不足和今后的努力方向

存在的不足：

1.業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)還不夠深入，新的稅收知識不斷更新，沒有及時跟上稅收知識的更新。

2.在處理一些事情時有時顯得較為急躁。

努力的方向：

1.學(xué)無止鏡，時代的發(fā)展瞬息萬變，各種學(xué)科知識日新月異。我將，堅持不懈地努力學(xué)習(xí)各種稅收理論知識，著重加強(qiáng)稅收法規(guī)方面的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)工作需要。

2.熟練掌握各種業(yè)務(wù)技能特別是計算機(jī)操作，進(jìn)一步增強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)，進(jìn)一步提高自身的現(xiàn)代稅收管理能力，努力使自己成為既懂業(yè)務(wù)、又懂計算機(jī)，既能查帳、又能管理的高素質(zhì)的國稅干部。

3.“學(xué)精于勤而荒于嬉”，實(shí)踐是不斷取得進(jìn)步的基礎(chǔ)。我要通過實(shí)踐不斷的提高自己解決實(shí)際問題的能力，并在實(shí)踐的過程中慢慢克服急躁情緒，積極、熱情的對待每一件工作。

新一年的工作帷幕即將拉開，我將發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，決心：勤奮工作、愛崗敬業(yè)，嚴(yán)格執(zhí)法、不辱使命，遵紀(jì)守法、廉潔從稅，高質(zhì)量的完成2011年工作任務(wù)，為自治縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展做出新貢獻(xiàn)。

第五篇：最新稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員工作總結(jié)-精品

稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員工作總結(jié)

2011年是我局進(jìn)入新世紀(jì)以來組織收入最為困難的一年。一年來，自己在縣局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同仁的密切配合下，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，堅持政治理論、廉政教育和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)不放松，自己努力工作，開拓進(jìn)取，盡職盡責(zé)，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，并取得了一定的成績，較好的履行了崗位職責(zé)?，F(xiàn)將一年來的思想、工作、學(xué)習(xí)以及廉政方面的情況匯報如下：

一、刻苦學(xué)習(xí)、精心準(zhǔn)備、不走過場，參加全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)考試取得111分的好成績

轟轟烈烈的全國稅務(wù)稽查考試于3月28日落下帷幕，盡管看書和不看書大體效果差不多，看書不能比不看書多答多少分。但是，我認(rèn)為，學(xué)習(xí)的人還是學(xué)到了真東西!不怕沒用。通過這次學(xué)習(xí)自己學(xué)到了許多可以用到實(shí)際工作中的知識，學(xué)到的知識永遠(yuǎn)是自已的…，總之，自己是真的認(rèn)真學(xué)了一回，對以后的工作總是有益無害，或許這也就是總局考試的目的和效果。

二、盡職盡責(zé)，努力工作，較好的完成稽查工作任務(wù)

（一）、工作完成情況：

（二）、具體做法：

1.服從分配、顧全大局，注重搞好與同組稽查人員的團(tuán)結(jié)，工作中做到了齊心協(xié)力、步調(diào)一致。

2.注重檢查工作程序的合法性，注重稅收法律.法規(guī).規(guī)章的正確適用，注重提高檢查質(zhì)量和檢查時效，注重獨(dú)立完成ctais2.0稽查模塊的操作，做到了案件卷宗審理科審理無差錯，被檢查對象對檢查結(jié)果無異議。

3.檢查完畢，及時與被查對象的負(fù)責(zé)人協(xié)商查補(bǔ)稅款入庫事宜，并及時將協(xié)商結(jié)果和被查對象辦稅人員的相關(guān)信息通報給執(zhí)行科，確保了查補(bǔ)稅款的及時足額入庫。

三、加強(qiáng)計算機(jī)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)，熟練掌握計算機(jī)操作技能，努力使自己成為既懂業(yè)務(wù)、又能查帳、又懂計算機(jī)的高素質(zhì)的稅務(wù)稽查人員

稽查相關(guān)軟件是按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定編制的應(yīng)用程序，是用計算機(jī)語言表達(dá)的稽查業(yè)務(wù)工作規(guī)程、規(guī)范、規(guī)定。新稅收征管系統(tǒng)要求稽查人員既精通稅收業(yè)務(wù)，還要掌握計算機(jī)操作技能，將二則有機(jī)結(jié)合，這都對稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。盡管近幾年自己的計算機(jī)知識和操作技能有了一定程度的提高，但是，與要求還存在著一定的差距。

不懂就學(xué)，是一切進(jìn)步取得的前提和基礎(chǔ)，為了盡快縮短差距，以適應(yīng)工作需要，自己在2011年：

1.有針對性的加強(qiáng)了計算機(jī)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)和計算機(jī)操作技能的練習(xí)；

2.側(cè)重學(xué)習(xí)了[中國稅收征管信息系統(tǒng)系統(tǒng)(ctais v2.0)]稽查模塊的基本規(guī)定和要求；

3.重點(diǎn)對ctais v2.0稽查模塊的操作方法進(jìn)行了練習(xí)；

4.學(xué)習(xí)、練習(xí)中做到了：虛心求教、不恥下問，反復(fù)練習(xí)、反復(fù)推敲，直至學(xué)懂弄通為止。

通過努力，自己的計算機(jī)知識和計算機(jī)操作技能有了新的提高，熟練的掌握了ctais v2.0稽查模塊的基本操作，適應(yīng)了稽查工作的需要，自身的綜合素質(zhì)得到了進(jìn)一步的增強(qiáng)，這也為完成今年稽查工作任務(wù)打下了堅實(shí)基礎(chǔ)。

四、堅持思想政治學(xué)習(xí)，讓自己的思想理論素養(yǎng)不斷得到提高。

一年來，自己始終堅持學(xué)習(xí)鄧小平建設(shè)有中國特色的社會主義理論和黨的各種路線、方針、政策；堅持學(xué)習(xí)xx同志“三個代表”的重要思想；積極參加單位組織的各種政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活動。通過不斷學(xué)習(xí)，自身的思想理論素養(yǎng)得到進(jìn)一步的完善，思想上牢固樹立了全心全意為人民服務(wù)的人生觀、價值觀，提高了自身素質(zhì)和認(rèn)識問題、解決問題的能力。

嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，自己能夠很好地貫徹落實(shí)《廉政準(zhǔn)則》，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)干部“十五”不準(zhǔn)規(guī)定，廉潔從稅，從未參與過任何一起違紀(jì)活動。

作為一名黨員，嚴(yán)格遵守了黨的紀(jì)律。

全年共捐款兩次。

五、工作中存在的不足和今后的努力方向

存在的不足：

1.業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)還不夠深入，新的稅收知識不斷更新，沒有及時跟上稅收知識的更新。

2.在處理一些事情時有時顯得較為急躁。

努力的方向：

1.學(xué)無止鏡，時代的發(fā)展瞬息萬變，各種學(xué)科知識日新月異。我將，堅持不懈地努力學(xué)習(xí)各種稅收理論知識，著重加強(qiáng)稅收法規(guī)方面的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)工作需要。

2.熟練掌握各種業(yè)務(wù)技能特別是計算機(jī)操作，進(jìn)一步增強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)，進(jìn)一步提高自身的現(xiàn)代稅收管理能力，努力使自己成為既懂業(yè)務(wù)、又懂計算機(jī)，既能查帳、又能管理的高素質(zhì)的國稅干部。

3.“學(xué)精于勤而荒于嬉”，實(shí)踐是不斷取得進(jìn)步的基礎(chǔ)。我要通過實(shí)踐不斷的提高自己解決實(shí)際問題的能力，并在實(shí)踐的過程中慢慢克服急躁情緒，積極、熱情的對待每一件工作。

新一年的工作帷幕即將拉開，我將發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，決心：勤奮工作、愛崗敬業(yè)，嚴(yán)格執(zhí)法、不辱使命，遵紀(jì)守法、廉潔從稅，高質(zhì)量的完成2011年工作任務(wù)，為自治縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展做出新貢獻(xiàn)。