第一篇：企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策（范文）

企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策

摘 要：企業(yè)經(jīng)營的好壞很大程度上取決于企業(yè)的財務(wù)管理水平，而現(xiàn)金管理作為一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，對企業(yè)的各項活動與相應(yīng)的經(jīng)濟效益起著舉足輕重的影響。文章闡述了現(xiàn)金管理的目的并從不同角度分析和探討了企業(yè)現(xiàn)金對企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要性，然后結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀以及存在的具體問題進行了分析，并且提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵字：現(xiàn)金管理 問題 對策

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）04-158-04

一、現(xiàn)金管理的目的

現(xiàn)金是對其他資產(chǎn)度量的標準尺度。它作為一種通用的交換媒介，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。會計學(xué)意義的現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅僅指庫存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫中存放的現(xiàn)金，是單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付的需要而保留的現(xiàn)金，包括人們經(jīng)常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。本文論述的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金。

企業(yè)進行現(xiàn)金管理的目的是協(xié)調(diào)好資金的流動性與資金的盈利性之間的矛盾，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化追求。現(xiàn)金管理主要包括三個方面：首先，遵守現(xiàn)金管理原則，保證現(xiàn)金流動的透明化；其次，保證資金充足，迅速為企業(yè)提供即時可用的資金；再次，避免企業(yè)資金冗余，保證企業(yè)資金發(fā)揮最大的功用?？傊F(xiàn)金管理的宗旨就是以最少的現(xiàn)金冗余量去實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

二、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題

（一）企業(yè)現(xiàn)金管理理念缺失，管理者素質(zhì)堪憂

1.企業(yè)的現(xiàn)金管理觀念錯誤。目前，許多企業(yè)對現(xiàn)金管理存在觀念性錯誤。部分會計人員誤以為現(xiàn)金管理僅僅是為了控制成本，他們簡單地統(tǒng)計日?，F(xiàn)金流的流出而忽略了現(xiàn)金使用效率的重要性。這種忽略也使得現(xiàn)金的利用價值大幅度縮水，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。與之相反，部分會計人員對效率的理解過于片面，他們出于提高資金周轉(zhuǎn)為效率的目的，自己隨意選擇結(jié)算種類，不理解也不配合銀行對現(xiàn)金支付的管理。其次，“緊急關(guān)頭，用了再說”理念的盛行使得部分企業(yè)現(xiàn)金管理相對主觀隨意，主要表現(xiàn)在：濫用自有資金甚至是專項資金；消費基金和面子工程占用過多資金。此類行為使得資金的運用難以落實，財務(wù)管理制度陷入困境。

2.財務(wù)人員素質(zhì)堪憂。財務(wù)人員的專業(yè)技能水準是企業(yè)財務(wù)管理水平提高的重要因素。但就目前而言，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍薄弱，這與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親和專業(yè)人員培訓(xùn)機制的缺失密切關(guān)聯(lián)。會計從業(yè)人員只是單純記錄現(xiàn)金的流動而非去有效管理。甚至有些從業(yè)人員并未獲得從業(yè)資格，這對企業(yè)成長的影響是極其惡劣的。

此外，會計人員的職業(yè)道德同樣影響著企業(yè)的現(xiàn)金管理水平。會計人員在處理會計事務(wù)時應(yīng)本著客觀的原則以保證會計信息的真實性。而不少會計人員缺乏應(yīng)有的責(zé)任心與道德心，對非法違規(guī)的行為視而不見，甚至自己也與其同流合污，互相串通，弄虛作假。此類行為大大影響了企業(yè)的管理秩序，不利于公司的有序運行。

（二）企業(yè)現(xiàn)金管理機制缺乏嚴謹性

1.對現(xiàn)金的使用過于隨意。企業(yè)現(xiàn)金使用的隨意性主要體現(xiàn)在：沒有遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》中1000元的限額；將庫存現(xiàn)金用于不恰當?shù)臅嬁颇康取ｋS意的使用必然導(dǎo)致管理的混亂。

2.存在“白條抵庫”與“坐支現(xiàn)金”現(xiàn)象。企業(yè)在應(yīng)對臨時的應(yīng)酬，支付出差人員的差旅費等情況下經(jīng)常有人寫下一紙欠條并挪用庫存現(xiàn)金，這就是“白條抵庫”行為。此類行為給企業(yè)帶來了“賬實不合”的困擾。與之相對的還有“坐支現(xiàn)金”的現(xiàn)象：單位用自己的現(xiàn)金收入直接支付各項支出的行為。很多企業(yè)為了方便省事，將收入直接用于其他開支而不存入銀行，“坐支”現(xiàn)象時常發(fā)生。二者都影響了財務(wù)管理機制有效率的運行。

3.多頭開戶。企業(yè)以同一個身份在不同的金融機構(gòu)或同一銀行的不同網(wǎng)點開立多個戶頭辦理存取業(yè)務(wù)以套取銀行信用，方便大額貸款進而隱瞞收入和支出來逃避納稅。這就是“多頭開戶”。有的企業(yè)甚至通過這種方式進行債務(wù)逃避或者詐騙行為。此類行為無視庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，一方面破壞了金融系統(tǒng)的秩序，另一方面也影響了國家的宏觀經(jīng)濟體系。

4.私設(shè)“小金庫”。違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入企業(yè)財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”?！靶〗饚臁钡耐庥^各異，內(nèi)在復(fù)雜，性能各異，“小”已經(jīng)難以掩蓋其本質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為腐敗的溫床，嚴重干擾了企業(yè)對現(xiàn)金的管理。

5.崗位分工不明確。相容職務(wù)崗位的分離是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。但會計和出納相互串通或者由同一人擔任出納和會計兩個職務(wù)的情況屢見不鮮。這無疑增加了舞弊、掩蓋錯誤和越權(quán)管理等行為發(fā)生的可能性，更起不到內(nèi)部牽制的作用。

（三）資金運用效率低

1.閑置資金過多?，F(xiàn)金管理涉及到企業(yè)資本的利用效率問題。這是財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容?，F(xiàn)金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，現(xiàn)金的持有要保證企業(yè)的日常開支和資金的周轉(zhuǎn)；另一方面，由于持有現(xiàn)金不能直接給企業(yè)帶來價值，故而閑置資金也要遵循效率最優(yōu)和適度原則。在大多數(shù)企業(yè)中，現(xiàn)金的大量冗余仍然存在。這是一種資源的浪費，嚴重影響著企業(yè)市場目標的實現(xiàn)。

2.企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不順。資金周轉(zhuǎn)速度直接影響著企業(yè)的資金利潤率、資金占用量。不順暢的資金流轉(zhuǎn)使得企業(yè)無法吸引足夠的勞動力，無法購置固定資產(chǎn)以實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，進而影響企業(yè)收入和利潤總額。造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不順的原因一個是應(yīng)收賬款管理不當，一個是存貨管理不當。

（1）應(yīng)收賬款管理不當。應(yīng)收賬款專指因出售商品或勞務(wù)，進而對顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)尚未接受任何形式的書面承諾。隨著市場競爭壓力的增加，企業(yè)為了能占領(lǐng)更大的市場份額，戰(zhàn)勝競爭對手，爭奪客戶，被迫采用賒銷的手段。這種手段雖然可以增加賬面上的收入與利潤，但由于售出貨物和客戶還款之間存在時間差異，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量并不能馬上增加，這無疑影響了企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)。而且如果客戶的信譽水平不高，償債能力較差，那很可能造成財貨兩空的下場，“壞賬”的風(fēng)險也會更大。

（2）存貨管理不當。存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。凡是企業(yè)為了營業(yè)活動所購買或制造的商品，都屬于企業(yè)的存貨。存貨數(shù)量的控制很大程度上影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。過大的存貨存量會占用很多流動資金與勞動力資源，增加企業(yè)的負擔與風(fēng)險。由此可見，企業(yè)資金的利用率與企業(yè)存貨的管理水平息息相關(guān)，存貨管理水平的降低必然會造成資金周轉(zhuǎn)不順。

（四）企業(yè)資金缺口加大

1.企業(yè)內(nèi)部融資缺乏。目前，我國大多數(shù)企業(yè)對進行外部融資以利用財務(wù)杠桿減少賦稅樂此不疲，而對內(nèi)部融資的作用明顯缺乏認識。所謂內(nèi)部融資，就是把自身的儲蓄用于經(jīng)營和投資。該融資方式更傾向于利用內(nèi)部資金，在企業(yè)內(nèi)部進行現(xiàn)金的融通，它是外部融資的基礎(chǔ)，共同滿足企業(yè)對資金的需求。由于內(nèi)部融資不需要支付利息，也沒有融資費用，不會給企業(yè)帶來償債風(fēng)險，所以相比外部融資，內(nèi)部融資的成本要相對低很多，但是由于內(nèi)部融資合法性的界定問題存在爭議，且償還壓力較大，到目前為止我國企業(yè)的內(nèi)部融資機制仍然處于初級階段。

2.企業(yè)外部融資困難。我國企業(yè)資金主要來源于銀行等金融機構(gòu)。外部融資的企業(yè)中90%以上是中小企業(yè)。而銀行等金融機構(gòu)卻更愿意放眼于國有企業(yè)或大企業(yè)，這造成了現(xiàn)在絕大部分企業(yè)都感覺借款難，融資難。究其原因主要有：第一，中小企業(yè)經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，這種不確定性給商業(yè)銀行的放貸帶來很大的風(fēng)險；第二，中小企業(yè)缺乏足夠的固定資產(chǎn)和票據(jù)進行抵押，缺乏擔保機構(gòu)進行擔保，貸款項目往往泥牛入海；第三，銀行大多青睞大型國有企業(yè)，中小企業(yè)在同樣的評審標準下難以對抗大型企業(yè)。

外部融資的缺乏使得企業(yè)絞盡腦汁挪用現(xiàn)金，進而加劇了現(xiàn)金管理的混亂。

三、提高現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理水平的重要對策

（一）增強現(xiàn)金管理意識，提高管理人員素質(zhì)

1.提高現(xiàn)金管理意識。提高現(xiàn)金管理意識是對現(xiàn)金進行有效管理的前提和基礎(chǔ)。管理意識的提高應(yīng)該從管理層開始，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要摒棄以前將營銷、成本、利潤放在第一位而忽視對現(xiàn)金管理的思想，認識并接受“現(xiàn)金為王”的理念。與此同時，管理人員要積極關(guān)注現(xiàn)金的流入、流出及運用情況，并及時總結(jié)現(xiàn)金流管理的經(jīng)典案例和經(jīng)驗，然后通過宣傳教育等方式讓企業(yè)員工自覺注重現(xiàn)金管理，鼓勵員工提出自己的意見和建議，共同加強企業(yè)現(xiàn)金管理團隊的建設(shè)。

2.保證財務(wù)人員素質(zhì)。高素質(zhì)的財務(wù)團隊是企業(yè)珍貴的財富。財會人員素質(zhì)的保證需要企業(yè)做好以下幾點：首先，企業(yè)要保證只有符合基本要求的員工從事財會工作，杜絕沒有從業(yè)資格的財會人員。其次，企業(yè)要通過培訓(xùn)及再教育的方式糾正財會人員思想認識上的偏差，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)與法律意識。知識的更新對于會計人員的成長是至關(guān)重要的，尤其是法律法規(guī)和職業(yè)道德的學(xué)習(xí)。與此同時，與會計領(lǐng)域相關(guān)的經(jīng)濟法和公司法也要稱為會計人員必須嫻熟的法律法規(guī)，進而可以提高其核算水平。最后，企業(yè)要完善獎懲制度，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為朝著符合企業(yè)需求的方向發(fā)展。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.企業(yè)應(yīng)明確職責(zé)分工。企業(yè)必須由不同的人分別承擔不相容職位的工作，形成相互制約、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的氛圍，杜絕舞弊或串通舞弊的行為，努力做到不犯錯誤或少犯錯誤。具體要求包括：錢、財、物要分管：負責(zé)倉庫保管的人員只能對原材料、半成品和成品進行管理，而對它們的相關(guān)信息登記任務(wù)則要交給財務(wù)人員管理；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行者不能同時擔任審核人員和記錄人員，而財務(wù)的保管者不能同時擔任記錄者；在入賬方面，記錄明細賬或者日記賬的財務(wù)人員要和記錄總賬的人員相分離；貨幣資金的收付和保管只能由特定的出納人員負責(zé)，出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記、非貨幣資產(chǎn)的登記、貨幣資金審批等工作，還應(yīng)與稽核人員、檔案保管人員相分離。

2.完善審批制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴格的審批機制，加強對會計人員與管理人員的約束，避免權(quán)力的濫用。審批人應(yīng)對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批采取謹慎的態(tài)度，認真規(guī)定經(jīng)辦人在處理事務(wù)時的工作要求與職責(zé)范圍，并將這些要求形成書面文件要求經(jīng)辦人必須遵守。對現(xiàn)金支付的審批也是重中之重，單位應(yīng)嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定企業(yè)的現(xiàn)金開支方式與范圍，嚴格遵守法律法規(guī)，著力控制資金支付，尤其是大額現(xiàn)金的支付，以便及時發(fā)現(xiàn)違法資金收付行為。

3.完善審計工作。審計是一種獨立的監(jiān)督、檢查和評價行為，內(nèi)部審計部門只從屬于企業(yè)最高的管理部門。對現(xiàn)金的內(nèi)部審計主要針對內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行是否充分有效，管理部門制定的現(xiàn)金管理目標是否合理可行，目標是否已經(jīng)達到，會計信息是否真實、完整、合法，各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否到位等進行審計。這些信息可以直接報告到企業(yè)最高的管理部門。企業(yè)還要定期進行外部審計，以保證現(xiàn)金使用有效，內(nèi)部控制系統(tǒng)有效。外部審計與內(nèi)部審計相互配合更有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

4.做日清月結(jié)，并定期盤點。為了防止挪用現(xiàn)金、貪污腐敗、舞弊或串通舞弊，保證現(xiàn)金安全，相關(guān)人員應(yīng)定期進行賬實核對，賬賬核對，并對現(xiàn)金進行盤點，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符或賬賬不符的情況，應(yīng)立刻查明原因，并及時處理。

（三）提高資金使用效率

1.加強投資管理，減少閑置資金。第一，申購新股。為了避免高風(fēng)險，獲得穩(wěn)定的收益，企業(yè)可以將短期資金投入到一級市場來申購新股，而不必購買收益很誘人的高風(fēng)險股票。第二，購買國債。國債流動性很強，參與者也較多，如果企業(yè)不愿長時期持有某一債券，那購買國債相比購買其他債券更容易及時脫手。因為國債由國家發(fā)行并具有較高的信譽度，再加上上市國債的品種都具有較高收益性，所以最安全的投資方式便是購買國債。第三，委托理財。專業(yè)的理財機構(gòu)擁有專業(yè)的理財專家，面對現(xiàn)代復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和證券市場，企業(yè)與其自己投身于二級市場進行投資，委托信譽良好、經(jīng)驗豐富、規(guī)模較大的理財機構(gòu)要更加保險一些，也能更大地減少企業(yè)風(fēng)險，保障企業(yè)利益。第四，培養(yǎng)理財人員。當企業(yè)擁有一定的財力與規(guī)模時，可以考慮聘用或培養(yǎng)優(yōu)秀的理財專家或理財團隊，讓他們隨時觀察貨幣市場與證券市場的變化、研究利率走勢并為企業(yè)提供最新信息，幫助企業(yè)高效利用現(xiàn)金，合理制定計劃。

2.控制現(xiàn)金收支平衡。企業(yè)對現(xiàn)金收支的控制主要方式有以下幾種：第一，加快應(yīng)收賬款的回收速度，通過制定以信用條件、信用標準和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況以及以往的交易信息來對其進行信用評級，然后對不同信用程度的客戶采取不一樣的應(yīng)收賬款回收策略。第二，增加預(yù)收賬款也是加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的有效方式，客戶先付款企業(yè)后發(fā)貨，這樣可以減少壞賬損失，有利于企業(yè)現(xiàn)金的回流。第三，盡量推遲償還應(yīng)付賬款，爭取充分利用對方的現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策，但在不影響企業(yè)信用的情況下可以盡可能晚的付貨款。第四，加強存貨管理。過多的存貨存在往往伴隨著較高的人工費用，這無疑會增大企業(yè)的管理成本和利息支出，還會造成貨物積壓，面臨跌價或者毀損的風(fēng)險，所以控制存貨數(shù)量可謂十分重要。采用優(yōu)惠的信用政策促進客戶進行賒購，以此來減少庫存，減少資金占用。

（四）提高公司融資能力

1.加強企業(yè)內(nèi)部融資。對于中小企業(yè)來說，由于企業(yè)規(guī)模和信譽的問題經(jīng)常不能從銀行得到所需數(shù)量的貸款，所以進行票據(jù)貼現(xiàn)是從銀行得到資金的有效途徑，而且商業(yè)票據(jù)大多是企業(yè)間交易時買方開給賣方的，貼現(xiàn)行為也可認為是變相的提前獲得貨款。資產(chǎn)典當融資就是企業(yè)對擁有的動產(chǎn)、不動產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利進行典當而獲得的資金，這是民間融資的主要渠道。資產(chǎn)典當具有靈活性，企業(yè)可以用作抵押的資產(chǎn)多種多樣，抵押給典當行以后只要在一段時間內(nèi)贖回即可，期限最多可以達到半年，贖回后可以再次抵押。資產(chǎn)抵押對融資者的信用度要求很少，所以資產(chǎn)典當融資十分方便。商業(yè)信用融資是指企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用向自己的客戶籌集資金，比如向客戶收取預(yù)收賬款、定金，延緩向購貨方支付貨款等。但也伴隨著還款期限短，壓力大等風(fēng)險。

2.政府加大扶持力度。為了緩解對中小企業(yè)的融資約束，國家政府部門應(yīng)該重視出臺相關(guān)政策、法律并大力貫徹實施來為其提供幫助，比如出臺專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、減少行政事業(yè)性收費或者實施結(jié)構(gòu)性減稅，也可直接為其提供財政支持。另外國家應(yīng)該通過強制力大力保證金融市場的公平，糾正銀行業(yè)對中小企業(yè)的歧視。銀行不應(yīng)只注重不動產(chǎn)類型的抵押擔保方式，中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同于大企業(yè)，對于中小企業(yè)可以考慮讓其以存貨或者應(yīng)收賬款等動產(chǎn)進行抵押，企業(yè)也可以借助其他擔保公司進行擔保，企業(yè)間互相提供擔保。另外，銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將對企業(yè)的評估更多地轉(zhuǎn)變到對企業(yè)的還款能力和還款意愿的分析上來，不要拘泥于形式上的“企業(yè)分析”。

（五）銀行加強對企業(yè)現(xiàn)金流的管理

首先，銀行根據(jù)被監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金使用情況、違規(guī)使用現(xiàn)金情況等方面進行具體分析，并對可能產(chǎn)生問題的方面進行特別的關(guān)注，比如私設(shè)“小金庫”、坐支現(xiàn)金等，并以此為突破口堅決糾正現(xiàn)金管理工作，同時對違反規(guī)定使用現(xiàn)金的企業(yè)進行罰款并追究相關(guān)人員的責(zé)任。其次，銀行應(yīng)嚴格管理企業(yè)多頭開戶的行為，按照規(guī)定一個企業(yè)只可在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開出基本存款賬戶，在基本存款賬戶以外只可以辦理臨時存款賬戶進行轉(zhuǎn)存款收付。最后，企業(yè)減少（下轉(zhuǎn)第163頁）（上接第160頁）現(xiàn)金交易而使用轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式可以減少現(xiàn)金交易產(chǎn)生錯誤的概率，銀行可以對除用于發(fā)放工資、福利或者采購農(nóng)副產(chǎn)品等行為以外的現(xiàn)金提取收取一定數(shù)額的手續(xù)費，為了節(jié)約成本，企業(yè)便會放棄使用現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)而使用轉(zhuǎn)賬方式。

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（作者簡介：邵名童，女，天津財經(jīng)大學(xué)研究生院，研究方向：財務(wù)管理）

（責(zé)編：趙毅）

第二篇：淺談事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題與對策（精選）

中圖分類號：f275 文獻標識：a 文章編號：1009-4202（2011）03-259-02

摘 要 事業(yè)單位現(xiàn)金管理一直困擾著我們，其管理混亂擾亂了國家的現(xiàn)金流通秩序，不僅給資金安全帶來隱患，也容易造成國家稅收流失或者發(fā)生商業(yè)賄賂行為，應(yīng)引起有關(guān)部門的高度重視。本文找出原因的情況下，針對目前事業(yè)單位的現(xiàn)金管理提出了有效的對策。為了既要加強管理，又要適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，更好地實現(xiàn)國民經(jīng)濟計劃，必須從實際出發(fā)，切實把現(xiàn)金管理工作做好。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 現(xiàn)金管理 問題 對策

現(xiàn)金管理是我國一項重要的財經(jīng)制度，它對集聚社會閑散資金，有計劃地調(diào)節(jié)貨幣流通，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域的犯罪活動和制止違紀行為，穩(wěn)定市場物價，起了積極作用。黨的十一屆三中全會以來，國家進行經(jīng)濟體制改革，實行對外開放，對內(nèi)搞活經(jīng)濟的政策，城鄉(xiāng)經(jīng)濟十分活躍。為了適應(yīng)這一新的經(jīng)濟形勢，近幾年來適當放寬了現(xiàn)金管理，是完全必要的。但是，也出現(xiàn)了有些單位利用搞活經(jīng)濟，進行違紀、犯法活動，使國家在經(jīng)濟上和政治上都造成不小損失。

一、事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題

事業(yè)單位存在現(xiàn)金管理不規(guī)范的問題，這種現(xiàn)象非常普遍，主要的表現(xiàn)形式主要有：

1．大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。雖然就我國目前的實際情況來看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額已經(jīng)過低，可操作性不強。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付。有的單位一次性支付5000元以上現(xiàn)金的業(yè)務(wù)比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現(xiàn)金，嚴重違反了國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。

2．坐支現(xiàn)金的情況嚴重。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營收入的事業(yè)單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行，而是直接用于日常經(jīng)費開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象相當嚴重。

3．帳面現(xiàn)金余額過大。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而，很多事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，帳面現(xiàn)金余額在萬元以上的單位不在少數(shù)，甚至個別單位的帳面現(xiàn)金余額達到了幾十萬或上百萬。

4．存在白條抵庫的現(xiàn)象。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行清理，嚴禁白條抵庫。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位帳面現(xiàn)金余額過大的一個重要原因就是因為存在白條抵庫的現(xiàn)象。在抵庫的白條中，有的已經(jīng)抵庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的變化，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況。

5．少數(shù)現(xiàn)金收入不入賬或入賬不及時。由于當前各事業(yè)單位取消了記賬會計，只保留一名報賬員，會計核算全部集中在會計核算中心，盡管這種體制與《會計法》表象上不沖突，但實際上弊端很大、漏洞很多，主要原因是會計核算中心的記賬員對該單位情況不熟，經(jīng)濟活動情況全部取決于報賬員實際報賬，單位經(jīng)濟活動情況實際上是一人經(jīng)辦，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，有些單位報賬員出現(xiàn)了現(xiàn)金收入不入賬或入賬不及時，有的長達7個月。

二、造成的直接后果

事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂其危害程度相當大。它是“小金庫”產(chǎn)生的根源，是公款私存的“資金保障”，是滋生腐敗的土壤。應(yīng)引起金融、審計等相關(guān)部門的高度重視，切實加強管理和監(jiān)督，采取有力措施，并加大處罰力度。同時要完善現(xiàn)行的現(xiàn)金管理暫行條例，從源頭上、制度上堵塞現(xiàn)金管理漏洞。

事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂不僅為國有資產(chǎn)的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀行為的產(chǎn)生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴重后果：

1．為個人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。

2．為單位私設(shè)小金庫提供了便利。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設(shè)小金庫。

3．難免出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現(xiàn)金過多，在缺乏監(jiān)督的情況下，就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。

4．極易造成國有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫現(xiàn)象的存在以及單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的經(jīng)常變更，單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員往往弄不清楚庫存現(xiàn)金中白條的性質(zhì)，也不愿去清理收回以前的白條。這樣，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產(chǎn)的流失。

三、事業(yè)單位現(xiàn)金管理的對策

通過以上闡述我們不難看出，事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂造成極其嚴重的后果，現(xiàn)金管理亟待加強。因此，我們建議政府和有關(guān)部門從以下幾個方面加強對現(xiàn)金的管理：

1．建立完善現(xiàn)金管理制度。建議政府在不違反國務(wù)院和上級政府、部門有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本地實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現(xiàn)金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴格執(zhí)行。

2．組織各事業(yè)單位對本單位的庫存現(xiàn)金進行一次徹底清理，并將清理結(jié)果報財政、監(jiān)察、審計等部門備案。對清理中發(fā)現(xiàn)的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關(guān)部門嚴肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據(jù)要區(qū)別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現(xiàn)金抵庫的白條要查明性質(zhì)并及時收回，確實無法收回的要按照規(guī)定程序處理；對庫存現(xiàn)金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應(yīng)當做到各單位的庫存現(xiàn)金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條抵庫和長期不入賬的情況。

3．進一步明確現(xiàn)金管理職責(zé)，保障現(xiàn)金規(guī)范化管理。各事業(yè)單位要進一步明確單位負責(zé)人和會計、出納在現(xiàn)金管理中的職責(zé)，建立單位負責(zé)人事前監(jiān)督、出納具體負責(zé)以及會計事后監(jiān)督的體制，以確保現(xiàn)金規(guī)范化管理。

4．建立現(xiàn)金管理日常監(jiān)督制度，確?，F(xiàn)金管理制度長期有效發(fā)揮作用。財政、監(jiān)察、審計等部門要加強對各事業(yè)單位現(xiàn)金管理情況的日常監(jiān)督，不定期對各單位現(xiàn)金管理的情況進行檢查，對未嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的單位和有關(guān)責(zé)任人進行嚴格處罰，以確?，F(xiàn)金管理制度的長期、有效執(zhí)行。

5．盡快將國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》上升為現(xiàn)金管理法，為強化現(xiàn)金管理提供法律保障；將以現(xiàn)金結(jié)算為主的結(jié)算方式改為以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主的結(jié)算方式，適當提高現(xiàn)金結(jié)算起點，凡是交易額超過結(jié)算起點的，必須實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；單位和個人在銀行大額存取現(xiàn)金，必須事先到有關(guān)部門辦理備案手續(xù)，銀行方可為其辦理存取手續(xù)；加強現(xiàn)金管理法的宣傳，使公民逐步習(xí)慣銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

6．各地銀行要加強現(xiàn)金管理，特別是商業(yè)劃小核算單位，工業(yè)開辦自銷業(yè)務(wù)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量大，銀行要根據(jù)實際情況為單位送存現(xiàn)金提供方便。使現(xiàn)金管理與信貸管理、結(jié)算管理緊密結(jié)合。對符合國家計劃、政策和正常經(jīng)營的經(jīng)濟往來，在信貸、結(jié)算現(xiàn)金使用上，都要予以支持。辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，力求簡便、迅速、安全，各基層銀行要加強柜面監(jiān)督和事后檢查工作。對執(zhí)行好的單位、銀行或個人，要給予精神和物質(zhì)鼓勵。對違反國家計劃、政策和現(xiàn)金管理規(guī)定的，按以下情況予以制止和給予必要的制裁。

第三篇：中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策開題報告

沈陽師范大學(xué)國際商學(xué)院

2016屆本科生畢業(yè)論文開題報告

論文題目：我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策 指導(dǎo)教師： 張弦 學(xué)生姓名： 丁鈺 學(xué)號：12192021 專 業(yè)： 市場營銷(國際會計方向)時 間： 2016/1/7

一、選題意義

中國自改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，我國的中小企業(yè)迅速崛起，數(shù)量不斷上升，所在地位也逐漸提高，并在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。雖然其發(fā)展前景良好。但是在發(fā)展過程中仍然存在著很多問題。如由于企業(yè)經(jīng)營管理不善，出現(xiàn)財務(wù)危機、信譽危機等問題，嚴重的最終導(dǎo)致企業(yè)走向衰敗。究其原因，出現(xiàn)這些現(xiàn)象的主要誘發(fā)因素是企業(yè)現(xiàn)金管理不善。因此，對我國中小企業(yè)的現(xiàn)金管理研究就十分的重要。

在企業(yè)的現(xiàn)金管理中的“現(xiàn)金”不等同于通常說的現(xiàn)款，我們把在企業(yè)內(nèi)的以貨幣形式存在的資金統(tǒng)稱為現(xiàn)金。也就是隨時能變現(xiàn)的“錢”，相對而言，現(xiàn)金是企業(yè)資金中變現(xiàn)能力及流動能力最強的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票等等。持有現(xiàn)金是企業(yè)實力的象征，是企業(yè)強償債能力和高商譽的表現(xiàn)，但不是企業(yè)擁有的現(xiàn)金越多越好。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，我國的一些企業(yè)的現(xiàn)金管理比較混亂，經(jīng)常會出現(xiàn)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量不能實現(xiàn)同步的情況。當流入量大于流出量時，會形成現(xiàn)金的置存，流入量小于流出量時，會形成現(xiàn)金的不足。企業(yè)只有保持適當?shù)默F(xiàn)金結(jié)余，才能維持企業(yè)整個流動資金的正常周轉(zhuǎn)，進而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。因此，做好企業(yè)的現(xiàn)金管理工作，防止現(xiàn)金的濫用與流失都是一件十分重要的事情。

在這樣的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，中小企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況還有現(xiàn)金管理能力會直接影響到一個企業(yè)的生存與發(fā)展。而由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)的管理層和財務(wù)管理人員素質(zhì)技能低下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視力度不到，現(xiàn)金管理制度不健全等原因。使中小企業(yè)的現(xiàn)金管理出現(xiàn)諸多問題。例如，多開戶頭，“小金庫”屢禁不止；坐支現(xiàn)金；白條抵庫；投資決策隨意性大，盲目投資，失誤多、損失大；大量現(xiàn)金沉淀嚴重、庫存比例過高、外欠賬居高不下，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度慢、周轉(zhuǎn)不靈，等等。將這些反映到企業(yè)的現(xiàn)金流量表中，就會出現(xiàn)利潤虛增等問題，將影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對整體企業(yè)運作的決策。鑒于現(xiàn)金管理的復(fù)雜性與重要性，企業(yè)應(yīng)重視管理其整體的流程，從而確保企業(yè)的正常經(jīng)營得以維系，進而發(fā)展壯大。

綜上所述，在中小企業(yè)的財務(wù)管理中的現(xiàn)金管理工作有很多的不足之處，其對企業(yè)發(fā)展的作用強大，需要得到中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。

本文將通過分析現(xiàn)金及現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的現(xiàn)實意義，論述中小企業(yè)在現(xiàn)金管理工作普遍存在的三個問題，一是如何提高現(xiàn)金的使用效率，二是如何保持合理的現(xiàn)金庫存比例，三是如何管理坐支現(xiàn)金問題。給出解決對策，從而為現(xiàn)金管理存在問題的企業(yè)出謀劃策。

二、國內(nèi)外相關(guān)研究綜述

在國內(nèi)，關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理方面研究成果有很多，在由東北財經(jīng)大學(xué)出版社出版的，劉淑蓮主編的《財務(wù)管理》一書，書中第十章流動資產(chǎn)管理中提到，流動資產(chǎn)的增加是能夠更多地為公司創(chuàng)造利潤，增加經(jīng)濟附加值，還能帶來潛在的不良資產(chǎn)，造成周轉(zhuǎn)不靈。為解決這些問題，為流動資產(chǎn)管理與決策提供思路，她提出根據(jù)持有量與成本的關(guān)系建立經(jīng)濟批量的基本模型的解決方法。在現(xiàn)任中信銀行行長助理張強主編的《現(xiàn)金管理經(jīng)典案例評鑒》一書中，現(xiàn)金管理是流動性管理的核心。通過案例分析提出為中小企業(yè)建立現(xiàn)金池來解決企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)金管理問題。在趙玉梅主編的《中小企業(yè)財務(wù)管理》一書中，提出提高現(xiàn)金使用效率，達到資金的效用最大化，應(yīng)當做好以下幾點：力爭現(xiàn)金流量同步；使用現(xiàn)金浮游量；加速收款；推遲應(yīng)付款的支付。同時還指出要怎樣做好健全的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，一要做好“職務(wù)分離”，做到專人專管；二要做好現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制；三要做好現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。

由美國斯坦利.B.布洛克(Stanley B.Block)和杰弗里.A.赫特(Geoffrey A.Hirt)二人合著的Foundation of Financial Management一書中對流動資產(chǎn)管理現(xiàn)金管理討論了企業(yè)持有現(xiàn)金的原因，然后研究了企業(yè)現(xiàn)金流量的周期。企業(yè)持有現(xiàn)金的理由有交易的需要、銀行補償性余額的要求和預(yù)防的需要。在弗蘭克.J.法博齊(Frank J.Fabozzi)和帕梅拉.P.彼特森(Pamela P.Peterson)著的Financial Management and Analysis一書，介紹鮑莫爾模型和米勒-奧爾模型，幫助企業(yè)決定所需現(xiàn)金水平以及何時需要現(xiàn)金。尤金.F.布瑞翰，喬爾.F.休斯頓著的Fundamentals of Financial Management 一書中，我們大多數(shù)人運用“現(xiàn)金”這個術(shù)語指的是貨幣（包括紙幣和硬幣）和銀行活期存款。然而，企業(yè)財務(wù)總監(jiān)運用的“現(xiàn)金”這個術(shù)語通常指的是貨幣和活期存款，還有非常安全、具有高度流動性的有價證券。對于大多數(shù)企業(yè)而言，活期（或支票）存款遠比貨幣重要。下列方法有助于最優(yōu)化活期存款持有量：為了保持流動性，持有有價證券而不是活期存款；提前安排借款；更好地預(yù)測各種支付和收入；加速收款；運用信用卡、借記卡、電匯和直接存款；盡量使用現(xiàn)金流量同步。

三、本文研究方法

本文通過理論和實踐相結(jié)合的方法。對我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理工作進行研究，分析現(xiàn)金及現(xiàn)金管理對中小企業(yè)發(fā)展的意義，從現(xiàn)金的使用效率，合理的現(xiàn)金庫存比例和現(xiàn)金收支制度這三個方面，提出問題并分析原因從而得出對策建議，以供借鑒。

四、論文基本結(jié)構(gòu)

第一部分 引言

第二部分 現(xiàn)金及現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的意義

（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的概念

（二）現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的意義

第三部分 我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題

（一）現(xiàn)金庫存比例不合理，“小金庫”屢禁不止

（二）現(xiàn)金使用效率低，現(xiàn)金管理不嚴

（三）現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，現(xiàn)金管理混亂

第四部分 我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在問題原因分析

（一）認識存在偏差，對現(xiàn)金管理重視不夠

（二）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度混亂

第五部分 有效提高我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理的對策建議

（一）依法遵守現(xiàn)金庫存限額，做好清理“小金庫”工作

（二）快速收款與慢速付款相結(jié)合，合理利用現(xiàn)金浮游量

（三）完善現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度，建立健全現(xiàn)金收支制度

第六部分 結(jié)束語

五、參考文獻

[1] [美]斯坦利.B.布洛克和杰弗里.A.赫特著，王靜譯，第十一版，北京，中國人民大學(xué)出版社，2005年10月，163頁~173頁[/M] [2] Frank J.Fabozzi，Pamela P.Peterson，“Financial Management and Analysis”，第二版，中國人民大學(xué)出版社，2008年，546頁~563頁[/M] [3] [美]尤金.F.布瑞翰，喬爾.F.休斯頓著，胡玉明，賴紅寧譯，第五版，大連，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2011年1月，470頁~473頁[/M] [4] 劉淑蓮，財務(wù)管理，第三版，大連，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2013年，199頁~215頁，29頁~36頁[/M] [5] 何青，財務(wù)報表分析（全國金融碩士核心課程系列教材），中國人民大學(xué)出版社，2014年[/M] [6] 趙玉梅，中小企業(yè)財務(wù)管理，中華工商聯(lián)合出版社，2015年3月，62頁~77頁[/M] [7] 王亞卓，現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款、存貨管理必備手冊，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2006年12月，65頁~115頁[/M] [8] 張強，現(xiàn)金管理經(jīng)典案例評鑒，第一版，中信出版社，2010年1月，60頁~73頁[/M] [9] 范琢，遼寧中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策探討[J],現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014年第19期

[10] 倪金鳳，中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題與對策探析[J],中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013年04期

[11] 楊紅，淺談中小企業(yè)現(xiàn)金管理中的問題及對策[J]，中小企業(yè)管理與科技，2014年03期

[12] 劉唱，淺談中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策[J],現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012年24期

[13] 張麗恒，中小企業(yè)庫存現(xiàn)金管理問題探討[J]大慶社會科學(xué)，2013年02期

[14] 雷珺焱，中小企業(yè)現(xiàn)金管理問題探討[J]，財會通訊，2011年26期 [15] 陳駿，中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策研究[J]，中小企業(yè)管理與科技，2012年08期

[16] 陳英，西藏中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究—以西藏ABC實業(yè)有限公司為例[D]，西南財經(jīng)大學(xué)，2013年

[17] 毛寓陽，我國中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題探究[D]，蘭州大學(xué)，2015年 [18] 夏又陽，我國中小企業(yè)現(xiàn)金流管理研究[D],北京交通大學(xué)，2014年、[19] 羅文波，我國中小企業(yè)運營資金管理的問題探討[D]，江西財經(jīng)大學(xué)，2012年

[20] 徐志鴻，中小民營企業(yè)營運資金管理及案例分析[D],西南交通大學(xué)，2004年

第四篇：企業(yè)文化建設(shè)存在問題及對策

山西財經(jīng)大學(xué)自學(xué)考試

企業(yè)文化建設(shè)存在問題及對策

專業(yè)：人力資源管理 答辯序號：1516053

目 錄

一、企業(yè)文化的內(nèi)涵 …………………………………………………… 1

二、企業(yè)文化建設(shè)與人力資源管理在企業(yè)管理中的價值 …………… 2

（一）人力資源管理與企業(yè)文化建設(shè)都是企業(yè)人性化管理的體現(xiàn) ……………… 2

（二）二者都服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略 ………………………………………………… 2

（三）人力資源管理是企業(yè)文化的根基 ……………………………………………… 2

三、我國企業(yè)文化建設(shè)存在的問題 ……………………………………… 2

（一）對企業(yè)文化基本理論理解存在偏差 …………………………………………… 2

（二）忽視企業(yè)成長階段，盲目建設(shè)企業(yè)文化 ……………………………………… 3

（三）忽視員工在企業(yè)文化建設(shè)中的主體作用 ……………………………………… 4

四、解決企業(yè)文化建設(shè)存在問題的對策和建議 ………………………… 4

（一）堅持因企制宜，構(gòu)建實效文化 ………………………………………………… 5

（二）堅持開拓創(chuàng)新，構(gòu)建特色文化 ………………………………………………… 5

（三）堅持以人為本，建設(shè)和諧文化 ………………………………………………… 6

五、結(jié)論 …………………………………………………………………… 7

參考文獻 ………………………………………………………………………………… 8

企業(yè)文化建設(shè)存在問題及對策

內(nèi)容摘要：企業(yè)文化建設(shè)是人力資源管理的重要組成部分，一個完善的人力資源管理體系，就是將經(jīng)營理念、價值取向、行為方式等潛移默化整合到員工日常工作中，這是企業(yè)文化形成與發(fā)展的關(guān)鍵。本文試從企業(yè)文化的內(nèi)涵，企業(yè)文化和人力資源管理在企業(yè)管理中的價值，分析我國企業(yè)文化建設(shè)存在的問題，針對這些問題提出了相應(yīng)的對策，來提升企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)文化 人力資源管理 文化建設(shè)

一、企業(yè)文化的內(nèi)涵

企業(yè)文化是企業(yè)全體人員言行的集合，是企業(yè)在運作過程中形成的經(jīng)營思想、經(jīng)營作風(fēng)、價值標準、行為規(guī)范、規(guī)章制度、傳統(tǒng)習(xí)慣的綜合反映。作為一種全新的管理理念，嶄新的管理文化，企業(yè)文化具有人本性的特點，表達了一種企業(yè)文化的“人文”力量，它從更高的點來研究企業(yè)管理，尋求推動企業(yè)發(fā)展的源動力，這與將人力資源作為企業(yè)的第一資源來進行開發(fā)和管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標、獲取價值最大化是一致的。因此，企業(yè)文化在人力資源管理中起著至關(guān)重要的作用。隨著知識經(jīng)濟的到來，人力資源核心地位的確定，研究人力資源管理中的企業(yè)文化管理，將帶來企業(yè)高效率的良性循環(huán)，成為企業(yè)發(fā)展的助推器，是企業(yè)保持競爭優(yōu)勢的有效途徑。

作為企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的價值觀念、經(jīng)營思想、群體意識和行為規(guī)范的一種綜合體，企業(yè)文化產(chǎn)生于企業(yè)自身，同時會對企業(yè)的方方面面產(chǎn)生影響，尤其與人力資源管理有著密切的關(guān)系。美國著名人力資源學(xué)者E·麥克納指出：“人力資源的真正關(guān)注點就是組織文化，以及它的變革和管理。文化與組織戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)緊密相連，并對員工招聘、選拔、評估、培訓(xùn)及獎勵等均有影響?！边@個觀點接觸到了企業(yè) 文化與人力資源關(guān)系的實質(zhì)內(nèi)容。因為人力資源開發(fā)管理的最終目的不但是為人性發(fā)展尋求一條科學(xué)途徑，也要使群體組織的力量得到最大化發(fā)揮，取得優(yōu)異的組織效益。那么，就必須協(xié)調(diào)個體與群體之間的目標，在個人與組織利益之間找到平衡點，能夠擔負這一任務(wù)的就是企業(yè)文化。同時人力資源政策本身也決定企業(yè)文化的性質(zhì)和強度。

二、企業(yè)文化建設(shè)與人力資源管理在企業(yè)管理中的價值

（一）人力資源管理與企業(yè)文化建設(shè)都是企業(yè)人性化管理的體現(xiàn)

人力資源管理部門不僅要承擔行政事務(wù)工作，還要更加關(guān)注組織的戰(zhàn)略性工作，強調(diào)以人為本，力求管理方法的科學(xué)化、人性化。企業(yè)文化論者把組織看作一種文化，總結(jié)卓越企業(yè)的八條文化特征就可歸納為：行動至上；接近顧客；自主創(chuàng)業(yè)；以人為本；價值觀念；本業(yè)為主；精兵簡政；寬嚴并濟。在企業(yè)的發(fā)展過程中以人為本，尊重人才，愛護人才，最大限度地激發(fā)人才的創(chuàng)造力，這既是企業(yè)文化運用于管理的目的，也是人力資源管理的目的。

（二）二者都服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

人力資源管理的角色也逐漸從單一的職能管理向綜合管理演變，企業(yè)的戰(zhàn)略落地也需要依靠人力資源管理的全面支撐。一方面，企業(yè)要以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為中心制定人力資源管理的總體思路和規(guī)劃；另一方面，企業(yè)人力資源管理的主要功能也必須圍繞著戰(zhàn)略落地進行設(shè)計和運營。此外，企業(yè)核心資源日益知識化，使得人力資源愈來愈成為企業(yè)的“主動性”資產(chǎn)，使人力資源管理本身成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)。

（三）人力資源管理是企業(yè)文化的根基

企業(yè)文化是企業(yè)的生命力。企業(yè)文化并不是“服裝、口號、徽標”等一些脫離企業(yè)管理實踐而發(fā)生作用的純粹精神號召，而是一種以企業(yè)人力資源管理政策與實踐為基礎(chǔ)，在長時期實踐中形成的綜合性人際關(guān)系氛圍。企業(yè)人力資源管理的主要目的在于：通過為員工提供穩(wěn)定的就業(yè)崗位、公平適度的報酬、友好合作的工作環(huán)境以及個人長期職業(yè)發(fā)展的機會，同員工建立起長期穩(wěn)定的雇傭關(guān)系。這樣，企業(yè)和員工之間實際上就形成了一種心理上的契約關(guān)系：企業(yè)為員工提供種種經(jīng)濟和非經(jīng)濟的福利，員工則貢獻出自己的工作熱情和能力以及對企業(yè)的忠誠。這種互惠合作、相互信賴的關(guān)系，即是企業(yè)文化產(chǎn)生的土壤。

三、我國企業(yè)文化建設(shè)存在的問題

（一）對企業(yè)文化基本理論理解存在偏差

企業(yè)文化作為一種管理理念在國內(nèi)得到認同還只是近幾年的事情，很多企業(yè)文化觀

念和思想都沒有得到共識，從多種關(guān)于企業(yè)文化的定義，我們就可以窺見出我國目前對于企業(yè)文化理解的混亂狀態(tài)。對企業(yè)文化的內(nèi)涵、特點、結(jié)構(gòu)、影響因素、產(chǎn)生條件、產(chǎn)生模式、企業(yè)文化與思想政治、社會主義精神文明的關(guān)系等基本理論的理解偏差，導(dǎo)致企業(yè)文化建設(shè)時出現(xiàn)了種種問題。我國對企業(yè)文化基本理論之所以會出現(xiàn)不同的理解，是由以下幾個方面的原因造成的：

一是研究企業(yè)文化的時間不長。企業(yè)文化理論從出現(xiàn)到目前，也不過三十年的時間，發(fā)展不是很成熟。而我國對企業(yè)文化研究的則更晚一些，真正的研究是近幾年才開始的，原來我們并沒有企業(yè)文化這個概念，因此也就談不上去認真探討企業(yè)文化的問題。所以，對企業(yè)文化的基本理論就可能不深刻，不深刻就可能有差異，有差異就統(tǒng)一不起來，因而不可能使每個人都能全面理解企業(yè)文化的基本理論。

二是對國外企業(yè)文化理論引進不成功。我國目前流行的有關(guān)企業(yè)文化的基本理論，大部分是從國外引進的，而國外對企業(yè)文化的基本理論及內(nèi)容，存在著不同的流派，但是我們在引進該理論時并未加以區(qū)分，因而造成了國內(nèi)對企業(yè)文化基本理論的認識偏差。

三是研究人員的基礎(chǔ)不同。我國研究企業(yè)文化的人員，有的是經(jīng)濟學(xué)界的人士，有的是哲學(xué)界的人士，甚至還有文化界的人士。這些來自于不同研究領(lǐng)域的人士，由于知識背景的不同，理解和信息來源不同，研究方法的不同，從而導(dǎo)致了他們對企業(yè)文化理解的差異。

（二）忽視企業(yè)成長階段，盲目建設(shè)企業(yè)文化

企業(yè)文化建設(shè)缺乏執(zhí)行力，一方面因為企業(yè)對務(wù)虛工作存在抵觸情緒，另一方面企業(yè)也對企業(yè)文化在實際中能發(fā)揮多大效用存在質(zhì)疑。對于第二個方面，我們首先要明白兩個問題：企業(yè)文化對什么有用？其衡量指標是什么？

我們知道，優(yōu)秀的企業(yè)文化能提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；反之，則降低企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。既然企業(yè)文化影響著企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，那么衡量企業(yè)文化優(yōu)劣及其作用的大小的指標，必然包含企業(yè)經(jīng)營業(yè)績這一方面。那么，反過來我們要思考的問題是，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的因素有哪些？針對我國企業(yè)的現(xiàn)狀而言，影響其經(jīng)營業(yè)績的主要因素又是什么？

事實上，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的因素有內(nèi)外兩個方面：外部因素包括政治、經(jīng)濟、社

會、技術(shù)和法律等；內(nèi)部因素包括戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、制度、人力資源企業(yè)文化等方面。國內(nèi)企業(yè)從生存能力、規(guī)模、效率、管理和無形競爭能力等方面與成熟市場經(jīng)濟國家的優(yōu)秀企業(yè)具有較大差距。根據(jù)統(tǒng)計，中國企業(yè)的平均壽命約3.5歲。很多中國企業(yè)遭受“幼年夭折”，而這些企業(yè)中的絕大多數(shù)為市場業(yè)務(wù)拉動增長型企業(yè)，處于企業(yè)成長的第一階段。對于這類企業(yè)而言，影響經(jīng)營業(yè)績的主要因素在于外部因素（如國家產(chǎn)業(yè)政策、資源優(yōu)勢）和內(nèi)部因素（如戰(zhàn)略、市場、人力資源等）而不是企業(yè)文化。因此，我們就很容易理解，為什么企業(yè)文化建設(shè)會出現(xiàn)“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”的現(xiàn)象？為什么企業(yè)經(jīng)營者直接負責(zé)的主要工作是戰(zhàn)略制訂而不是企業(yè)文化建設(shè)？原因在于，對中國的企業(yè)而言，企業(yè)文化并非是企業(yè)取得良好經(jīng)營業(yè)績的關(guān)鍵因素。與其將有限的資源投入到收效甚微的企業(yè)文化建設(shè)中，還不如多制定些戰(zhàn)略、制度，多進些公關(guān)活動。優(yōu)秀的企業(yè)文化必然促進良好經(jīng)營業(yè)績的產(chǎn)生，但是，良好的經(jīng)營業(yè)績卻不必然由優(yōu)秀的企業(yè)文化而來。

（三）忽視員工在企業(yè)文化建設(shè)中的主體作用

由于領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)中的特殊地位、權(quán)力和個人魅力，使他可以通過他的決策、組織、指揮和控制行為，強行使員工接受他的意志和理念，以及有更多的機會展示他的個人魅力，潛移默化地影響員工接受并模仿他的思維方式和行為風(fēng)格，因此，領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的關(guān)鍵作用。正因為一直以來我們都在強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的重要作用，把企業(yè)文化建設(shè)看作是“一把手”工程，所以才忽視了員工的主體地位，忽視了他們在企業(yè)文化建設(shè)中主體作用。

企業(yè)文化是在企業(yè)生存和發(fā)展的過程中被廣大員工奉行并付諸實踐的價值觀念和行為準則。員工在企業(yè)中占絕大多數(shù)，他們是企業(yè)文化主要認同者和實踐者。因此，進行企業(yè)文化建設(shè)必須發(fā)揮員工的主體作用。創(chuàng)新是海爾文化的核心，員工的普遍認同和主動參與是海爾企業(yè)文化的最大特色，在海爾成長和發(fā)展過程中，涌現(xiàn)出很多將創(chuàng)新文化體現(xiàn)在各自平凡工作的實踐中的模范人物。正是由于這些平凡員工直接實踐和體現(xiàn)著海爾的創(chuàng)新理念，才使得海爾的創(chuàng)新文化在企業(yè)得以建設(shè)成功。因此，只有最大限度地發(fā)揮員工在企業(yè)文化建設(shè)中的主體作用，才能充分發(fā)揮企業(yè)文化建設(shè)的實效性，達到增強企業(yè)活力、推動企業(yè)不斷向前發(fā)展的最終目的。

四、解決企業(yè)文化建設(shè)存在問題的對策和建議

為解決企業(yè)文化建設(shè)中存在的種種問題，必須堅持以人為本和因企制宜的原則，采取妥善措施，提升企業(yè)文化執(zhí)行力，加強企業(yè)文化宣傳普及，充分發(fā)揮員工主體作用。

(一)堅持因企制宜，構(gòu)建實效文化

針對處于不同成長階段的企業(yè)和同一企業(yè)在不同的成長階段，在企業(yè)文化建設(shè)方面投入的人、財、物和建設(shè)內(nèi)容上會有所差別和側(cè)重。必須以企業(yè)的成長階段為基礎(chǔ)，分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要因素是什么，從實際出發(fā)，因企制宜，建設(shè)企業(yè)文化。

一是完善機制建設(shè)。企業(yè)文化的建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，要從企業(yè)性質(zhì)及企業(yè)發(fā)展的長遠出發(fā)，統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)實施。在國有轉(zhuǎn)制企業(yè)中，建立黨、政、工、團齊抓共管，合力共建企業(yè)文化的體制；在合資和獨資企業(yè)中，可參照國際慣例，建立機制，這樣更有利于工作的開展，更能被投資商、公司領(lǐng)導(dǎo)及廣大職工所接受。企業(yè)的各個層面緊密結(jié)合，互相協(xié)助把企業(yè)的各種理念規(guī)范物化企業(yè)的各種文化，營造出良好的企業(yè)文化氛圍。

二是要營造管理文化氛圍。企業(yè)文化氛圍是企業(yè)文化滋生發(fā)展的土壤，有科學(xué)合理的管理制度的維護，有容納企業(yè)文化同時又能反映企業(yè)文化的管理機制，企業(yè)文化根植于這樣的土壤才能經(jīng)得起風(fēng)吹雨打。借鑒吸收傳統(tǒng)文化精髓和國外先進經(jīng)驗，吸收先進的管理文化，因企而宜推進企業(yè)文化建設(shè)。借鑒成功企業(yè)的文化建設(shè)，必須要聯(lián)系自身實際，要有選擇，不能一味模仿。

（二）堅持開拓創(chuàng)新，構(gòu)建特色文化

先進文化離不開創(chuàng)新，創(chuàng)新是一切文化發(fā)展的本質(zhì)特征，沒有創(chuàng)新，就談不上先進文化。對企業(yè)來講，創(chuàng)新意味著創(chuàng)造性地破壞，就是要把自己原來成功與平衡破壞掉，創(chuàng)造一個動態(tài)平衡，要把自己原來成功的經(jīng)驗否定掉，不斷地戰(zhàn)勝自我，否定自我，這樣，企業(yè)將會在所有的競爭中取勝。

一是要樹立不斷開拓進取的創(chuàng)新精神。在激烈的市場競爭中，一個企業(yè)如果沒有不斷開拓的創(chuàng)新精神，是很難找到立足之地的。西方世界激烈競爭的市場經(jīng)濟培育了富有冒險精神和創(chuàng)新精神的企業(yè)文化，使冒險、創(chuàng)新成為民族的心理特征。而中國幾千年傳統(tǒng)文化缺少創(chuàng)新的意識和開拓的精神，宣揚的是“出頭的椽子先爛”，“槍打出頭鳥”。

所以誰也不敢冒尖，人云亦云，隨大流，成了行為的準則。而現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，靠的就是開拓、創(chuàng)新。敏銳的市場反應(yīng)，極強的創(chuàng)新能力，果敢的開拓精神，才能夠在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。

二是要倡導(dǎo)個體創(chuàng)新。企業(yè)創(chuàng)新歸根到底是人的創(chuàng)新，它的主體和中心是人，人才是最重要的基礎(chǔ)，而知識型、創(chuàng)新型人才成為這個時代支配企業(yè)發(fā)展的核心力量。企業(yè)應(yīng)當努力創(chuàng)造優(yōu)越的工作、學(xué)習(xí)和生活環(huán)境，吸引更多的優(yōu)秀人才加盟，不斷壯大企業(yè)的綜合實力，使企業(yè)踏上一條更加輝煌的創(chuàng)新之路。

三是要提倡團隊創(chuàng)新。企業(yè)的發(fā)展壯大不僅僅是依靠個人能力、個體創(chuàng)造來實現(xiàn)，更是企業(yè)所有員工團結(jié)協(xié)作、共同努力的結(jié)果。企業(yè)的文化創(chuàng)新應(yīng)著力引導(dǎo)、營造、開發(fā)一種與知識創(chuàng)新相適應(yīng)的氛圍，使企業(yè)的人力資源、技術(shù)資源、金融資源和知識資源形成最佳配置，推動團隊協(xié)作創(chuàng)新迸發(fā)出前所未有的強大力量，并獲得最佳效果。

（三）堅持以人為本，建設(shè)和諧文化

“以人為本”要求在企業(yè)的薪酬設(shè)計上與企業(yè)業(yè)績相聯(lián)系，并對業(yè)績之衡量不僅是以單純的數(shù)字為標準，而要更注重員工的潛力以及為公司所做的貢獻，對那些具有執(zhí)行力的員工給予更多的精神及物質(zhì)上的回報。提升企業(yè)文化建設(shè)執(zhí)行力可以從以下途徑入手：

一是明確并分析企業(yè)文化建設(shè)目標。實踐表明，執(zhí)行力需要一個明確目標。只有當企業(yè)文化建設(shè)目標明確后，執(zhí)行力才有了前進的方向。明確企業(yè)文化建設(shè)的目標，讓員工看到企業(yè)文化建設(shè)的前途和方向，保持行為的一致性，為共同的奮斗目標而努力。

二是培養(yǎng)團隊協(xié)作精神。企業(yè)的“執(zhí)行力”最終表現(xiàn)為團隊力量，要形成團隊強大的執(zhí)行力。正如一只水桶能裝多少水不但取決于最短的一塊木板的長度，還取決于木板與木板之間的結(jié)合是否緊密。如果木板與木板之間存在縫隙或縫隙很大，同樣無法裝滿水。

三是重視員工，發(fā)揮其主體作用。領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)文化建設(shè)中的確起到舉足輕重的作用，但是領(lǐng)導(dǎo)個人無法代替員工整體。個人對企業(yè)文化建設(shè)的努力實踐無法代替企業(yè)整體的實踐。重視員工，發(fā)揮員工主體作用可以從改革用人制度，合理選用人才，樹立企業(yè)英雄等方面入手。

四健全民主制度，讓員工直接參與企業(yè)文化建設(shè)的全過程。企業(yè)要充分相信和依靠員工，讓廣大員工直接參與企業(yè)文化建設(shè)工作。這樣做有助于使全體員工認識到自己在企業(yè)文化建設(shè)中的重要性，有助于激發(fā)員工的想象力、創(chuàng)造力和聰明才智，使員工產(chǎn)生歸屬感和自豪感，自覺融入到企業(yè)文化建設(shè)中來。

五是關(guān)心員工生活，解決員工后顧之憂。企業(yè)要尊重和關(guān)心員工，在工作上理解和信任員工，經(jīng)常了解員工的生活狀況，時時刻刻把他們的衣食冷暖放在心上，處處為他們分憂解難。只有這樣，員工心中才會裝著企業(yè)，才會真正關(guān)心企業(yè)文化建設(shè)的好壞。

五、結(jié)論

一個成功的企業(yè)都有著成功的企業(yè)文化。人力資源開發(fā)是企業(yè)文化的重要組成部分,而企業(yè)文化又為人力資源創(chuàng)造了良好的開發(fā)環(huán)境。人是管理的資源,這種資源是通過文化的積淀、顯現(xiàn)、發(fā)揮、開發(fā)的,因此在突出企業(yè)文化背景下談人力資源,更具有人文資源的特征,它更加突顯人的資源的文化意義與文化價值,因而往往體現(xiàn)為人的潛能,具有很強的再生性,是最豐富最重要的資源。

總之,人力資源開發(fā)只有與企業(yè)的文化建設(shè)相結(jié)合,才能在員工心目中真正形成認同感,使企業(yè)的人力資源開發(fā)工作更富有生命力,這就要求人力資源管理不但要處理技術(shù)性工作,也不單單是人力資源管理部門獨有的工作,而是要求所有的管理人員參與其中,如此才能形成企業(yè)人力資源管理的整體能力,從而形成企業(yè)核心能力,建立起在市場競爭中特有的競爭優(yōu)勢。事實上,一個企業(yè)只要能采用適合本企業(yè)背景和特色的方式,并建立相應(yīng)的企業(yè)文化,制定相應(yīng)的人力資源管理制度,就一定可以激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,使企業(yè)得到進一步發(fā)展。

參考文獻：

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(3)孔祥梅，企業(yè)文化建設(shè)中的公共關(guān)系理論與技巧:[碩士學(xué)位論文]，北京: 北京林業(yè)大學(xué)，2010。

(4)張儀華，淺談中國企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)活力，2007。

(5)歐紹華，劉志剛.中國企業(yè)文化建設(shè)的歷程與思考，中外企業(yè)文化。2010

致謝：在本次論文設(shè)計過程中，老師對該論文從選題，構(gòu)思到最后定稿的各個環(huán)節(jié)給予細心指引與教導(dǎo),使我得以最終完成畢業(yè)論文設(shè)計。在學(xué)習(xí)中, 老師嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、豐富淵博的知識、敏銳的學(xué)術(shù)思維、精益求精的工作態(tài)度以及侮人不倦的師者風(fēng)范是我終生學(xué)習(xí)的楷模，導(dǎo)師們的高深精湛的造詣與嚴謹求實的治學(xué)精神，將永遠激勵著我。在此，謹向老師致以衷心的感謝和崇高的敬意！

第五篇：行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中存在的主要問題

一、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中存在的主要問題

1、大額現(xiàn)金支付。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當以轉(zhuǎn)賬方式支付，從實際情況來看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額雖偏低，可操作性不強。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，實際工作中，有些單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用現(xiàn)金支付。目前，支付中心規(guī)定對一定額度（如3萬元）以上的現(xiàn)金提取須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后才予辦理，有的單位對此采取化整為零的手段，規(guī)避簽批。

2、坐支現(xiàn)金?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》和《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》中規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。實際工作當中，部分有收入或者收費的單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行或?qū)嵭惺罩蓷l線管理，而是直接坐支現(xiàn)金。

3、現(xiàn)金余額過大?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金，然而，一些單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，個別單位的賬面現(xiàn)金余額達十萬以上。個別報賬制單位報賬取得大額現(xiàn)金時未通過備用金賬戶，使報賬員手中實際的現(xiàn)金量過大。

4、白條抵庫。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》規(guī)定，單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行清理，嚴禁白條抵庫。在實際中，很多賬面現(xiàn)金余額過大的一個重要原因就是存在白條抵庫。在抵庫的白條中，有的已經(jīng)抵庫一年甚至幾年以上，極個別的還存在沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批的抵庫白條。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的變更，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況了，難以清理收回以前的白條。這樣，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯賬，造成國有資產(chǎn)的流失。

5、現(xiàn)金日記賬記賬不規(guī)范。個別報賬員記錄現(xiàn)金日記賬應(yīng)付了事，不是及時、序時、逐筆記錄，賬簿登記混亂，刮擦、涂改現(xiàn)象嚴重，沒有做到日清月結(jié)。

6、其他問題。目前，支付中心要求單位報賬、核銷、取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬都要填制相應(yīng)的申請表，并在申請表上加蓋預(yù)留印章，預(yù)留印章一般由單位公章（或財務(wù)章）、單位法人名章和經(jīng)辦人名章組成，個別單位為了省事將所有印章都交報賬員一人保管，不符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》的規(guī)定。還有個別單位現(xiàn)金支付，讓供應(yīng)商直接來支付中心辦理，在一定程度上影響了資金支付的安全性、準確性、及時性和會計核算的正確性。為國有資產(chǎn)的安全性埋下了隱患，極易造成國有資產(chǎn)的流失。更為各種違法違紀行為的產(chǎn)生提供了便利，難免出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況，為個人貪污公款和單位私設(shè)小金庫提供了可能。

二、產(chǎn)生問題的主要原因

1、現(xiàn)金管理意識淡漠。個別單位現(xiàn)金管理制度本來就不健全，而單位負責(zé)人的重視程度又不夠。單位領(lǐng)導(dǎo)片面強調(diào)工作的需要及方便性，對嚴格現(xiàn)金管理的認識不足。財務(wù)人員對現(xiàn)金管理缺乏主動性，沒有履行應(yīng)負的職責(zé)，對領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為，沒有及時阻止，一味地以領(lǐng)導(dǎo)意志辦事。

2、部分財務(wù)人員素質(zhì)不高。部分財務(wù)人員由于知識和技能方面的原因，對保證資金的安全性缺乏足夠的認識，財務(wù)基礎(chǔ)工作沒有做好，造成現(xiàn)金管理工作混亂，給單位資金帶來安全隱患。個別人員甚至無視財經(jīng)紀律，有意違反國家統(tǒng)一制度的規(guī)定，以借機渾水摸魚。

3、內(nèi)部牽制沒有發(fā)揮有效作用。有些單位的會計、出納沒有嚴格分離，崗位互串，甚至一人兼任；現(xiàn)金支出的批準權(quán)限不明確或存在越權(quán)審批行為等問題；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現(xiàn)金進行盤點，會計出納對帳不及時。

4、外部監(jiān)管不到位。一些單位的上級主管部門錯誤地認為：現(xiàn)金管理工作是各單位的內(nèi)部事務(wù)，由各單位負責(zé)人抓就可以了，上級主管部門對基層單位的管理主要限于對會計工作的結(jié)果，即會計報表的管理。基于是這種模糊認識，有些部門對下級單位現(xiàn)金管理上存在的問題毫不知情或者雖了解一點但認為這是單位的“內(nèi)部事務(wù)”，沒有從實質(zhì)上督促整改好。