第一篇：銀行存款審計

二、銀行存款業(yè)務審計 銀行存款的審計程序

1、根據《銀行帳戶管理辦法》審核銀行帳戶開立情況，取得所有銀行帳戶開立的證明資料，審查是否存在多頭開戶情況。

2、帳帳核對。抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對。

3、帳單核對。取得各開立帳戶的銀行對帳單，審查銀行對帳單和銀行存款日記帳，關注是否存在未記帳的收入、支出。

4、抽查銀行存款余額調節(jié)表，驗證有關銀行存款內部控制的遵守情況。通常抽查幾個月份的銀行存款余額調節(jié)表，來檢查企業(yè)是否定期進行銀行存款賬目核對，驗證調節(jié)表的編制審核是否遵循了不相容職務分離的要求。

5、帳證核對。抽取一定數量的收款憑證檢查：收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；銀行存款日記賬的收入金額是否正確；收款憑證與銀行對賬單是否相符；收款憑證與應收賬款明細賬的有關記錄是否下符；實收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等；抽取一定數量的付款憑證檢查：付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定；銀行存款日記賬的付出金額是否正確；付款憑證與銀行對賬單是否相符；付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致；實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。

6、充分利用外部審計的資源，取得銀行詢證函（或復印件），核對銀行賬戶的余額等信息。

第二篇：銀行存款審計目標

(一)銀行賬戶管理不嚴格

一是擅自開設銀行賬戶。有的單位為了“方便”工作，擅自開設臨時賬戶，將部分單位存款轉存為個人信用卡存款；擅自為所屬服務保障單位在多家金融機構開設銀行賬戶；擅自調整經審批同意的開戶銀行，原批準銀行變更后不及時報批或備案；地方金融機構為所屬服務保障單位開設銀行賬戶不報告，不及時清理撤銷。二是擅自審批開戶。未按上級規(guī)定的權限和開戶單位性質審批基本存款、一般存款、臨時存款等開戶許可證；臨時存款賬戶開戶審批沒有注明有效期，或者到期不重新申請報批繼續(xù)使用，實際上將其轉變?yōu)榛敬婵钯~戶。三是銀行賬戶清理不徹底。部隊代號或番號調整、服務保障單位撤銷后，只劃轉存款，原賬號長期閑置不撤銷，成為“睡眠賬戶”；原有軍隊服務保障單位的經營管理權變更為地方單位后，不及時變更銀行賬戶，有的僅變更預留銀行印簽，實際上仍為軍隊賬戶，或者雖開設地方賬戶，但原有軍隊賬戶繼續(xù)長期保留不撤銷。四是出租或出借銀行賬戶。短期內，以相同金額一收一支銀行存款，或收入銀行存款，提取現金，或存入現金，同時支出銀行存款，但會計賬、出納賬均無反映。

(二)銀行存款收支管理不規(guī)范

一是提取現金審批制度不落實。預留銀行的印簽全部由一人保管使用，大額提取現金沒有審批單且單獨一人前往提取。二是現金支票管理不嚴格。機關業(yè)務借款頻繁使用現金支票，一些大額工程款也直接使用現金支票支付，其記賬時，省略了用現金支票提取現金、支付開支這一環(huán)節(jié)，人為降低了賬面現金使用量。三是用轉賬支票套取現金。即從會計原始憑證看，支出方式為轉賬支付，但實際是用現金支票支付，所附轉賬支票僅用來掩人耳目，造成轉賬支付的假象。四是銀行存款收支不入賬，轉移單位收入。有的單位銀行存款收入未填制收款憑證和登記銀行日記賬，而以銀行轉賬截留、轉移至“小金庫”。

(三)定期存款制度不落實

一是不按權限辦理定期存款。有的單位擅自在非國有銀行或其他金融機構辦理定期存款；有的單位在開戶行辦理時，未按規(guī)定履行審批手續(xù)；有的單位定期存款時間超過總部規(guī)定的一年期限。二是轉移辦理定期存款。有的單位將存款轉移到所屬服務保障單位，再將其轉存為定期存款。三是定期存款到期滾動儲存。有的單位定期存款到期后不辦理支取入賬手續(xù)，而是將利息和本金一起繼續(xù)滾動儲存，個別單位(人)甚至采取存款利息不記賬手法將其占為己有。

(四)內控制度不健全

一是對賬制度不落實。沒有及時編制銀行對賬余額調節(jié)表，出納賬面與銀行對賬單賬面數長期不一致；會計、出納定期對賬制度不落實，會計賬與出納賬余額數長期不一致，但一直未查明原因。二是預留銀行印鑒管理不嚴格。出納調整后，預留印鑒不及時更換；預留銀行的印鑒和現金支票、轉賬支票等銀行票據全部由出納一人保管，沒有形成制約機制。三是銀行票據管理制度不落實。從銀行領取現金支票、轉賬支票等銀行票據，未按規(guī)定建立銀行票據使用登記本；出具空白的現金或轉帳支票，不填寫金額。

三、銀行存款審計一般程序

(一)了解銀行存款的內部控制情況對銀行存款內部控制的了解，不僅要查看被審計單位的銀行存款內部控制，而且要檢查被審計單位銀行存款內部控制的執(zhí)行情況。主要檢查：一是會計、出納是否分離，印章、票據是否分開，銀行存款的處理和日記賬的登記工作是否由出納專人負責，支票是否由出納和有關主管人員共同簽發(fā)；二是銀行存款日記賬是否根據經審核后的合法收付憑證及時逐筆序時登記；三是費用支出除零星支付外是否經過批準、審核；四是是否按月編制銀行存款余額調節(jié)表，銀行存款日記賬是否定期與總賬、銀行對賬單核對；五是是否使用支票登記簿，銀行支票是否按順序簽發(fā)，是否嚴格控制和保管空白支票，作廢支票是否加蓋“作廢”戳記，并于存根聯一并保存。

(二)核對銀行存款日記賬與總賬，抽查銀行存款余額調節(jié)表

一是抽取一段時間內的銀行存款日記賬，并與銀行存款總賬進行核對，檢查有無差異，如果不相符，應查明原因，并作出適當調整；二是檢查被審計單位是否定期編制銀行存款余額調節(jié)表，抽取一定時期內的銀行存款余額調節(jié)表，核對銀行存款余額調節(jié)表與銀行對賬單、銀行存款日記賬等是否相符；三是檢查所有票據是否都已入賬，對近期使用的票據要全部與入賬數核對，未使用票據和作廢票據要檢查保管和登記情況，發(fā)現未入賬票據和未達賬項應追查原因；四是函證銀行存款余額，了解被審計單位銀行存款的存在，掌握審計截止日定期存款實際數額。

(三)抽查銀行存款收、付款憑證

為進一步掌握被審計單位銀行存款收、付款業(yè)務情況，需要抽取適當數量的收、付款憑證進行審查。一是核對銀行存款日記賬的收付金額是否正確，核對銀行存款收、付款憑證與銀行存款日記賬和銀行對賬單是否一致；二是檢查被審計單位各項收入是否合法、合規(guī)，各項付款審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否遵守有關支付結算的規(guī)定，有無存在超出現金范圍的業(yè)務；三是抽查大額銀行存款收支，對照銀行對賬單看登記入賬情況，檢查所附原始憑證是否合法、合理，內容與記賬憑證對方科目是否相符，業(yè)務發(fā)生是否真實，有無只有付款憑證而無業(yè)務憑證的情況，防止出現重復報賬、轉移資金等弊端。

四、需要關注的幾個環(huán)節(jié)

(一)銀行存款函證

函證銀行存款余額是銀行存款審計的傳統(tǒng)方法，也是證明銀行存款存在性所有權的主要手段。解放軍審計署在1999年轉發(fā)了《審計署、中國人民銀行關于審計機關在審計執(zhí)法過程中查詢被審計單位存款問題的通知》，明確規(guī)定其使用于軍隊審計部門。銀行存款函證，應注意三點：一是審計人員必須取得被審計單位銀行對賬單，并根據對賬單審計基準日的存款余額，填寫銀行詢證函。二是對于本會計期間新開戶和銷戶的銀行賬戶，要取得有關資料，一并函證。三是銀行詢證函應該由審計人員直接發(fā)出，復函要親自接受。

(二)定期存款

審查定期存款時，應先取得所有定期存單原件，不能用復印件代替；要關注是否存在超越權限辦理定期存款現象，對一年以上的定期存款和在非開戶銀行的定期存款，要查明審批人，必要時可對定期存單進行函證或抽樣函證；要關注定期存單的轉存，將存單的會計期間內轉存過程與銀行存款日記賬進行逐筆核對，以確認所有的轉存已全部入賬。對于沒有入賬的轉存業(yè)務，要關注其利息是否已經入賬。

(三)核對“流水”

傳統(tǒng)的銀行存款審計，只關注銀行存款的期末余額，對銀行存款的“流水”不夠重視。在實際中，特別是一些資金流量大的單位，可能存在一定的風險。為了控制資金挪用等風險，需要核對“流水”，尋找沒有入賬的資金收付。一是要取得本期全部銀行對賬單，根據審計重要性水平，結合專業(yè)判斷，確定需要核對的金額下限。二是將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對，如果發(fā)現被審計單位銀行存款賬戶上存在與被審計單位業(yè)務無關的收付款項，或存在數額相等而且日期相差不遠的沒有入賬的資金收付，則需要進一步進行審查，看其是否存在出租或出借賬戶的行為。三是審查銀行對賬單中現金支票支付情況。通常，被審計單位開出現金支票使用頻繁，或對不屬于現金結算范圍內的業(yè)務付款不通過現金日記賬反映，很可能存在套取現金的嫌疑。

(四)結算憑證

在對被審計單位的銀行存款進行審計時，往往會涉及不同的結算方式，包括現金支票、轉賬支票、付款委托書等，對這些銀行結算憑證的檢查，主要是審查被審計單位是否按規(guī)定正確使用。一是檢查被審計單位簽發(fā)的支票等結算憑證是否及時入賬，所附憑證是否真實，應抽取一定數量的轉帳支票支出，核對銀行對賬單，查明有無用轉帳支票替換現金支票套取現金；二是檢查作廢的銀行結算憑證，如支票等，是否保留在支票簿內，并加蓋了“作廢”章；三是檢查空白銀行結算憑證和已經使用過的結算憑證的存根編號是否連續(xù)，有無脫號。

(五)計算機輔助審計

要開展運用計算機輔助審計技術進行銀行存在審計的探索。將計算機審計軟件、被審計單位局域網、與銀行連接的資金監(jiān)控系統(tǒng)相結合，調出被審計單位銀行存款日記賬和銀行對賬單，并于銀行余額調節(jié)表核對。借助計算機查詢記賬憑證，能較快地了解每筆收支的具體情況，能夠迅速地查清未達賬項，對于將幾張轉帳支票合在一起記得銀行存款賬，檢查起來更為方便快捷；對于一收一付未記入銀行日記賬的會計事項，也能較快地查清來龍去脈

第三篇：銀行存款審計需要注意的內容

銀行存款審計需要注意的內容

銀行存款審計目前的問題是：往往審計人員一般只關注銀行存款的期末余額，對銀行存款流水不夠重視。在實際中，特別是一些資金流量大的企業(yè)，可能存在一定的風險。為了控制資金挪用等風險，需要核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。

主要關注銀行存款的完整性，找到未入賬的收入。這時應關注銀行對賬單的發(fā)生額，而不是關注銀行對賬單余額是否與銀行存款日記賬是否相符。尤其是可能在銀行對賬單中記載了增加或者減少相同的金額，或者若干筆支出累積等于某一增加的銀行存款，尤其要注意，這些，在銀行存款余額中看不到，尤其是進來的收入，可能又通過其他應付款轉出，但并沒有記賬，而余額又是正確的。

（一）取得了對賬單和調節(jié)表后，應檢查以下內容：

1.取得本期全部銀行對賬單，根據審計重要性水平，結合專業(yè)判斷，確定需要核對的金額下限。

2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對。沒有入賬的資金收付，如果沒有形成未達賬項，肯定借貸雙方都有發(fā)生，所以，為了減少核對工作量，可以只核對日記賬貸方發(fā)生數。

3.如果發(fā)現沒有入賬的資金收付，要認真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。

（1）出借銀行賬戶的情況多見于小企業(yè)和特殊行業(yè)的企業(yè)，如建筑業(yè)等。

（2）收入不入賬的情況多見于有避稅需求的企業(yè)。這種情況一般是在對賬單上先出現一筆資金收入，然后一次或分次轉出。對于這種情況，審計的策略與前一種基本相同。

（3）挪用資金的情況多見于資金存量和流量都比較大，內部控制不完善的企業(yè)。一般是對賬單上先出現一筆資金支付，然后一次或分次轉回，資金的支付可能以現金的方式進行，也可能流向證券營業(yè)部等其他單位。審計人員如果發(fā)現這種情況，除了進一步采取追查措施以外，要根據情況，必要時向企業(yè)主管人員反映情況。

上市公司出于粉飾現金流量和盈利能力的目的，往往利用銀行存款大做文章。即虛構應收款項的回收，減少壞賬準備的計提，虛增利潤；同時虛增貨幣資金，美化現金流量。

補充：關注定期存款、保證金等受限制銀行存款

當被審計單位有定期存款和承兌保證金時，要考慮其是否存在未入賬貸款和應付票據的可能性。

根據票據法規(guī)定，在銀行開立存款賬戶的法人企業(yè)及其他組織之間需具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。

為降低此種審計風險，在審計時應做到：索取企業(yè)定期存單原件（若只提供復印件，則有可能已質押）；詳細審計承兌保證金的入賬記錄，根據保證金合理推斷企業(yè)的應付銀行承兌匯票規(guī)模；在對銀行存貸款進行函證時，將企業(yè)從該行取得尚未到期付款的銀行承兌匯票及由貼現票據轉為的逾期貸款明示為一項函證內容；結合應付票據的審計，索取企業(yè)申請銀行承兌匯票的內部控制制度和應付票據備查登記簿；結合長、短期借款的審計，索取被審計單位的貸款卡等。

（二）對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風險，特別注意以下幾個方面：

計算定期存款及存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。

1.定期存單的存款期限跨越審計基準日。被審計單位先將定期存單復印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。

2.定期存單作為質押物，作質押貸款。將定期存單復印留底，用質押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。

3.定期存單背書轉讓。將定期存單復印留底，用轉讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務。

4.定期存單轉存。將存在的會計期間內轉存過程與銀行日記賬進行核對，以確定所有的轉存已全部入賬，對于沒有入賬的轉存業(yè)務，要關注其利息是否已經入賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發(fā)現不可接受的差異，要追查原因，提出建議。

（三）關注未達賬項

未達賬項的審計，是對銀行存款進行審計的主要方面之一，要根據未達賬項的具體情況，作進一步核實：

1.銀收企未收。要查明款項來源和性質，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應轉未轉的收入。特別是對于有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業(yè)謹慎。

2.銀付企未付。要查明款項的去向和性質，確認是否屬于應計未計的費用。對于長期未達賬項，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位函證交易的性質。

3.企付銀未付。要查明款項的去向和性質，確認是否屬于虛轉成本。必要時，可以向對方單位函證交易的性質。

4.企收銀未收。要查明款項的來源和性質，特別關注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質，以確認是否屬于虛構收入。

存在大額未達賬項時，要核實其真正用途，直至作出必要的審計調整。

（四）上市公司關聯方占用資金

是一個非常敏感的問題，有些公司利用未達賬項時間差，通過迂回曲折的方式制造虛假還款，減少關聯往來。例如，A股份公司控股股東為B公司，子公司為C公司。B公司欠C公司巨額款項。B公司本身經營狀況不佳，不具備還款能力。會計報表如實披露會導致A公司合并報表上控股股東B公司欠款巨大，可能引起監(jiān)管機構關注，同時也可能因注冊會計師審計時傾向于全額計提壞賬準備而導致公司巨虧。A公司于是在接近會計期末時付款給C公司，不做賬務處理，作為銀行存款未達賬項，但C公司直接或間接收到款項后作為B公司的還款立即入賬，從而虛構了控股股東的還款，同時嚴重虛增了上市公司合并報表的貨幣資金。

（五）將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。

存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應的銀行存款相對應。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。如果賬面記載的利息收入大于根據賬面存款計算所得利息，則表明該單位提供的銀行存款賬戶不全，有賬外存款；如果賬面利息小于根據賬面存款計算的利息，則有轉移利息收入或挪用銀行存款的嫌疑；對賬面沒有記載利息收入的銀行存款，應重點追查銀行存款是否真實存在。

（六）通過審查現金流量表深入審計。

首先，警惕經營活動凈現金流量大額為正，同時伴隨大額為負的投資活動凈現金流量。

其次，分析公司貨幣資金余額的合理性：現金存量規(guī)模明顯超過業(yè)務所需周轉資金，與收入不配比；另一方面公司賬面有大量現金，卻又向銀行高額舉債，銀行借款規(guī)模逐年增長，因銀行短期貸款利率遠高于定期存款利率，邏輯上不合理

第四篇：天津2017年年注會《審計》：銀行存款審計考試題

天津2017年年注會《審計》：銀行存款審計考試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、對許多工作崗位來說，過度的專業(yè)化可能最終導致缺乏激勵、工作單調和疏遠工作。為了解決這一問題，管理者應當

A：關注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現。

B：消除令員工不滿意的因素，如低工資、不良的監(jiān)管、缺乏職業(yè)保障、惡劣的工作環(huán)境等。

C：實行最優(yōu)化組織報酬制度，并向員工提供所需的培訓，使他們不斷地提高個人的技術水平。

D：更換工作以滿足員工的需要或將員工輪換到能滿足其要求的工作上。

2、以下哪項分析性數據的組合最能表明存在舞弊的可能性 A：銷售額增長百分比和存貨周轉率； B：毛利率和銷售退回變動百分比； C：存貨周轉率和銷售退回變動百分比； D：銷售額增長百分比和毛利率。

3、用磁盤介質作為外部存儲器 A：a．可以通過在舊數據所占用的空間內直接寫入新的數據的辦法來修改記錄。B：b．要求對文件進行組織并且以連接的順序進行處理。C：c．要求文件在一個單獨的處理過程中進行讀寫。

D：d．要求將標志去掉，以保護在磁盤上的數據不被錯誤的寫入。

4、根據IIA的內部審計專業(yè)實務框架，以下哪項聲明對于內部審計專業(yè)實務標準的運用而言可以代表非強制性的指南 A：屬性標準； B：實施標準； C：實務公告； D：工作標準。

5、組織的利益沖突政策規(guī)定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項屬于該政策對禁止行為的規(guī)定

A：非盈利型組織的董事會成員必須致力于環(huán)境保護； B：同時作為地方政府的兼職官員；

C：向親戚提供組織員工的聯系方式，該親戚提供的培訓有可能使組織收益； D：兼職地方大學教授。

6、內部審計師計劃對有關投資于新型金融工具的內部控制的充分性實施審計，以下哪項不屬于該項審計業(yè)務的內容？

A：確定財務主管用于監(jiān)控投資風險的控制措施的性質。

B：與類似組織比較，確定本公司獲得的投資回報率是高還是低。C：確定管理層對投資于復雜金融工具進行監(jiān)督的程度。

D：確定公司是否有相關政策來規(guī)定財務主管承擔的風險以及允許其投資的金融工具的類型。

7、某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區(qū)域有商店。最近，該零售商正在進行最大的促銷競爭活動。每個商店在當地印刷品、收音機和電視廣告之間分配促銷預算或少花預算時不受到限制。內部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中

A：由于促銷在一段時期內發(fā)生，應運用時間系列分析。

B：在模型化銷售量和促銷策略的關系時，多元回歸分析是有效的工具。C：對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。D：由于促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，所以不能采用回歸分析。

8、審計師通過測試性數據，檢驗一套電算化支付系統(tǒng)對正常和非典型交易類型的正常時間和超時計算結果。當出現以下哪種情形時?？梢哉J定控制證據有效恰當

A：未實施其他測試

B：測試數據結果與預期結論相符 C：通過例外證明控制系統(tǒng)有效執(zhí)行

D：測試結果數據直接導致其他審計數據文件的產生

9、依靠反病毒軟件的主要風險是反病毒軟件 A：使軟件的安裝變得過于復雜。B：不能檢測出某些病毒。C：耗費太多的系統(tǒng)資源。D：干擾系統(tǒng)的正常運行。

10、在一個大型組織里，信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風險是 A：增加了對應用進行審計的難度。B：應用系統(tǒng)缺乏足夠的文檔支持。

C：增加了使用未經許可程序代碼的可能性。D：用戶操作系統(tǒng)室不斷出現錯誤。

11、為了確認虛構的或已經離職的雇員，應使用的計算機輔助審計技術是 A：平行模擬薪金總額的計算 B：薪金扣減的例外測試 C：重新計算凈工資

D：跟蹤檢查薪金稅率的變動

12、除了哪項，以下各項均是某工廠為防止排出不符合排放標準的廢水的控制系統(tǒng)的組成部分

A：在排放前，對許可證中所指明的廢水萬分進行化學分析。

B：(通過政策、培訓和建議標牌)詳細說明哪些物質可以經工廠內的污水槽和地面排水管處理。

C：為工廠的預處理系統(tǒng)制定一個預防性的維修方案。

D：定期由大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質被充分地稀釋。

13、談判，操縱，強制，職工培訓，增加的溝通都是管理者可以使用的途徑來 A：提高員工士氣

B：向上下級顯示自己的權力 C：維護對信息的控制 D：克服對于變革的抵制

14、具有優(yōu)先購股權的普通股股東有權利 A：在代理之爭中獲得對公司的控制權。B：購買公司增發(fā)的股票。C：對公司出售的債券有優(yōu)先購買權。D：在大會上優(yōu)先投票表決。

15、哪項是電子工作底稿的不足？ A：每個審計人員必須有一臺個人電腦 B：重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔 C：互相索引更難

D：需要進行特別的技術培訓

16、應用程序可用于閱讀包括服務器上所有經過授權的訪問用戶編碼的文件，以下哪種控制措施可防止這種情況的發(fā)生？ A：內部加密的口令 B：口令等級 C：登錄口令

D：同行對同行網絡

17、一份有關一家制造公司廢物處理職能的經營性審計報告應該強調 A：廢料的實物盤存量是否與賬面記錄一致。B：廢料存貨是否被當作流動資產加以報告。

C：廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發(fā)現。D：廢料存貨是否按成本和市價孰低法計價。

18、要檢驗工薪總額處理過程已經完成，平衡賬表應詳細到何種程度？ A：按業(yè)務部門劃分的每類雇員； B：按薪水發(fā)放階段劃分的每類雇員； C：每名雇員；

D：按薪水劃分的每類雇員。

19、在某個人負責以下哪項工作時會出現現金收取系統(tǒng)中的內部控制薄弱環(huán)節(jié)？ A：從客戶處接收現金并編制現金收取情況的初步清單； B：將收取的現金登錄在自動更新總帳的應收明細帳中；

C：針對簽署從客戶手中收取的支標以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規(guī)定； D：在銀行存款并編制月度銀行對帳單。

20、審計師對某工程研究部門的有害原料裝卸和處理進行審計，其工作底稿提供了關于以下程序得到開展的證據●沒有來得及從現場裝運走的桶裝有害廢棄物得到庫存。實物清點結果與公司存貨記錄吻合；●將在處理地點收到的有害廢棄物裝運樣本與裝運單以及公司記錄相比較，沒有發(fā)現任何錯誤；●在廢棄物裝卸過程中，審計人員對工程人員進行了實地觀察，沒有發(fā)現有違反公司政策的地方；●審計人員核實，有害原料的采購已得到批準。在50個被測試的欄目中，有一張發(fā)票找不著，因而也就無法核實這張發(fā)票是否得到批準。將桶裝廢棄物數量與存貨記錄進行核對，可以提供關于以下哪項內容的證據 A：有害廢棄物正按公司政策規(guī)定得到處理； B：所使用的有害原料數量得到準確記錄；

C：運到廢棄物處理地點的桶裝廢棄物一直得到記錄； D：存貨中的所有有害桶裝廢棄物都得到會計處理。

21、內部審計專業(yè)實務標準強調最終審計報告應當由誰審批 A：業(yè)務客戶或業(yè)務客戶的上級； B：主管內部審計師；

C：首席審計執(zhí)行官或其指定代表； D：首席財務官。

22、管理層已要求對其新近制定的公司行為守則的實施情況開展審計。在準備開展審計時，審計師檢查了新制定的公司行為守則，并將其與同類公司的行為守則進行比較，在此基礎上審計師認為，管理層新近制定的公司行為守則存在嚴懲缺陷。根據該結論，審計師應該開展以下哪項工作？

A：按管理層的要求開展審計，只報告不遵守行為守則的情況。

B：告知管理層現有行為守則存在的問題，并報告指出，在修改行為守則，使其包含來自本行業(yè)的最佳實務之前，不適宜馬上開展審計。C：以正式報告的形式向管理層報告上述缺陷的性質。

D：計劃對管理層制定的公司行為守則的實施情況開展審計，同時對來自其它守則的最佳實務的遵守情況開展審計，因為后者代表了現有的最佳衡量標準。

23、對決策過程十分重要但是在決策者控制范圍之外的變量，比如經濟環(huán)境，被認為是

A：績效標準 B：約束條件 C：外生變量 D：決策變量

24、以下原則表現出某組織結構的特點Ⅰ、監(jiān)督員能夠授權作出決策，但不能對那些決策的結果授予最終的職責；Ⅱ、監(jiān)督員的控制幅度不應超出7個下屬級別；Ⅲ、職責應與適當的權力相對應；Ⅳ、應授權各個層面的員工作出決策。這些原則的哪項可為層級制與開放式組織結構所共享 A：Ⅱ和Ⅲ； B：Ⅲ和Ⅳ。C：Ⅰ和Ⅲ； D：Ⅰ和Ⅳ；

25、當下列哪個因素提高時，企業(yè)的經濟價值(市值)會提高？ A：非系統(tǒng)風險。B：系統(tǒng)風險。C：凈現金流。D：貼現率。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、以下行為中損害了內部審計師的獨立性的是

A：內部審計師由于升職不久將負責某一分部，但仍繼續(xù)對該分部實施審計。B：基于預算限制而縮小審計范圍。

C：加入某工作小組，為新的銷售系統(tǒng)的控制標準提供建議。D：在生效之前審查采購代理合同草案。

2、某銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據最近的付款日期進行分類，是否恰當地劃分流動和非流動兩類。為實現這些審計目標，最佳的審計程序是

A：使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統(tǒng)計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類。

B：抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經批準的貨款，證實其年限和分類。

C：對所有貸款申請進行發(fā)現抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。D：選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經過適當的申請手續(xù)，并對申請進行審查，以確定是否有適當的抵押。

3、某金融機構將收回的貸款分別記入利息收入賬戶與償還本金賬戶，由于多記了利息收入，少記了償還的本金，因而造成了高估收入。以下審計程序中最不可能發(fā)現這一錯弊的是

A：進行分析性復核比較本期與前期利息收入占貸款總額的比例； B：運用整合測試工具(ITF)將各項貸款的利息支付輸入ITF組合以確定它們是否被正確記錄；

C：運用測試數據并將各項貸款的利息支付輸入測試組合以確定它們是否被正確記錄；

D：運用通用審計軟件對當期已償還貸款進行隨機抽樣，計算正確的過帳金額并追蹤過帳過程看記入哪些帳戶。

4、在數據庫系統(tǒng)中，數據鎖定功能使得交易對其完成所需的全部數據擁有控制權，從而保證了數據的完整性。但是，數據鎖定程序也可能導致 A：交易無法恢復 B：死鎖

C：數據處理不一致 D：回滾失敗

5、在批準支付采購發(fā)票之前，某會計職員被指定比較發(fā)票價格與采購訂單價格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項審計程序將得到關于這一要求被遵守的充分性證據? A：選擇20個最大的支付票據，檢查該會計人員的簽名。

B：選擇20個最大的支付票據，檢查該會計人員簽名，并比較發(fā)票價格和相關的采購訂單的價格。

C：選擇支付票據的有代表性樣本，檢查該會計人員的簽名。

D：選擇支付票據的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價格和采購訂單的價格。

6、內部審計師提供了下列關于A分公司上月業(yè)績的一份陳述“因為原材料X供應短缺，A分公司的利潤下降了15%。”從該審計師的陳述中，可以有效地得出下列哪項結論？I、A分公司產品銷售下降了15%或者更多。II、A分公司能夠銷售的產品量要多于其生產的產品量。III、A分公司經常將其生產的產品全部銷售出。

A：只有I B：只有II C：只有III D：只有I和II

7、審計人員想要檢查所有要求某醫(yī)療保險公司賠款的申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于來自己授權醫(yī)生的索賠申請的合法性和該申請符合索賠人政策的證據。那么最恰當的審計程序是

A：對所有的投保人進行隨機統(tǒng)計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，審計人員可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現金)支付文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據。

8、以下哪種行為遵守了《標準》？Ⅰ、與被審計單位一起審查審計報告草案，已獲取被審計單位的反饋意見。在撰寫最終審計報告時，考慮被審計單位的評價意見；Ⅱ、鑒于資源有限，審計執(zhí)行主管開展了風險分析，以確定應對哪些部門進行審計。

A：只有Ⅰ是對的。B：只有Ⅱ是對的。C：Ⅰ和Ⅱ都對。

D：以上說法都不對。

9、最常見的管理層舞弊的動機是以下哪一項的存在? A：對實施完美罪行的挑戰(zhàn) B：對工作不滿意

C：對組織的財務壓力

D：惡習，例如賭博的習慣

10、以下哪項對控制進行了最佳定義

A：控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結果； B：控制是對組織選擇的要完成內容的表述

C：控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法； D：控制是以準確、及時、經濟的方式實現組織的目標和目的。

11、公司2007年運營情況的有關數據如下銷售收入(150,000個)$9,000,000變動成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造費用 $1,080,000銷售費用 $450,000固定成本制造費用 $600,000管理費用 $567,840銷售費用 $352,800所得稅率 40%公司估計下一直接材料成本將上升10%，直接人工成本將每個上升0.60元，達到每個5.4元，固定銷售費用將上升29,520元。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的毛利是 A：$3429360 B：$4232160 C：$4350000 D：$4800000

12、在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時，內部審計師發(fā)現(1)5%的雇員是少數民族(2)過去從未雇傭過少數民族審計師可以得到的最適當結論是

A：關于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據是不充足的。B：公司政策不能被審計，因此也不可能被執(zhí)行。C：分公司違反了公司政策。

D：由于有5%的雇員來自少數民族，分公司有效地遵守了公司政策。

13、如果生產廠家的供應鏈管理系統(tǒng)通過改善訂貨分錄、生產、銷售和裝運等環(huán)節(jié)之間的聯系而減少原材料和在制產品的數量，那么，這種做法有助于減少哪種舞弊風險？

A：從關聯方采購。B：為假發(fā)票付款。C：從原材料庫存偷盜原材料。D：回避授權控制。

14、在下列哪種情形下，內部審計有責任向高級管理層或董事會報告欺詐行為 A：重大欺詐的發(fā)生被評估在合理的范圍內； B：內部審計已經報告了所有可疑行為；

C：所有的非正常交易活動均已明確，并處于實地觀察中； D：針對可能存在欺詐的交易的核查已經完成。

15、主管審計師剛收到下一個業(yè)務以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預算的恰當階段是: A：在內部審計活動的業(yè)務工作進度表的形成期； B：初步調查之后；

C：所有現場工作結束以后； D：最初計劃會議期間。

16、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯網的計算機的數據庫中，以下在評估資料信息準確性方面，哪項審計程序最為恰當 A：從數據庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對

B：向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務，并將結果與預期結果的相核對 C：通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程

D：使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進行處理

17、信息的哪種特征可以通過帶有標記的原始憑證來滿足 A：充分性； B：可靠性； C：相關性； D：有用性。

18、以下哪項關于績效與標準比較的陳述是不正確的？

A：目標管理的一個主要優(yōu)點是將工作表現與目標緊緊聯系在一起便于指導糾正活動

B：有關員工參與控制系統(tǒng)可以增加對于期望績效水平和評價準則的理解

C：屬性績效評估的一個主要優(yōu)點是準確評價績效的能力，這使得糾正活動容易開展

D：對于生產過程的任何改動都會使得先前使用的標準或者公司范圍內的標準不適用

19、以下哪項不是典型的輸出控制? A：定期對照輸出報告，以確認有關總額、格式和關鍵細節(jié)的正確性及其與輸入信息的一致性。

B：通過正式的程序和文件指明輸出報告、支票或其他關鍵文件的合法接收者。C：審查計算機處理記錄，以確定所有正確的計算機作業(yè)都得到正確執(zhí)行。D：將輸入數據與主文件上的信息進行匹配，并將不對應的項目放入暫記文件中。

20、準則中指獨立性使得審計人員能做出不偏不倚的判斷，這對于審計行為的適當性很重要。以下最有可能加強獨立性的是

A：某項政策要求內部審計向董事會報告，無論他遇到或可合理判斷出存在利益沖突或偏見的情況。

B：防止內部審計部門對它所審計的系統(tǒng)的內部控制標準提出建議的政策。C：允許將敏感性經營活動內部審計交給其他審計者完成的組織政策。D：防止人員從經營部門調入內部審計部門的組織政策。

21、初步調查表明業(yè)務客戶員工的大量減少導致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關鍵控制，如職責分工已不存在。會計主管現在執(zhí)行現金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準由該部門其他人員處理的業(yè)務。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調整和更正記錄的數目在增加，包括月末結賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應記賬項。內部審計師應該: A：鑒于審計發(fā)現很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告； B：按進度表繼續(xù)進行審計，但要依據預期的審計發(fā)現以及預計得不到業(yè)務客戶會計管理部門的幫助而增加相應的審計師；

C：研究臨時的協(xié)助機構，評價所需外包服務的成本和收益；

D：與內部審計活動的管理層討論這些發(fā)現，確定進一步的審計工作能否有效使用現有的審計資源。

22、在對某銀行的審計中，內部審計師發(fā)現一貸款官員批準了向某企業(yè)集團所屬的各獨立機構發(fā)放的貸款，這違反了常規(guī)政策。內部審計師認為這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團的一個主要負責人有密切關系，該審計師應當

A：將利益沖突和違規(guī)行為告知管理當局，并建議作進一步調查。

B：將違規(guī)行為報告給法規(guī)部門，因為這構成了銀行控制制度的重大缺陷。C：如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報告該違規(guī)行為。

D：擴大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進一步調查結果向管理當局控告。

23、在薪資支付審計過程中，審計人員抽取了100張工時卡作為抽樣樣本，發(fā)現四張未經監(jiān)管人員確認。為了評價該控制缺陷的重要性程度，審計人員應當采取以下哪項措施

A：比較可容忍錯誤率與預期錯誤率；

B：計算最高精度水平，并與可容忍錯誤率比較； C：評價四張工時卡對財務報表的影響金額； D：向管理層匯報并由其決定重要性程度，原因是管理層的組織地位有利于判斷。

24、準則聲明內部審計師有義務繼續(xù)其教育，以保持其勝任能力，關于執(zhí)業(yè)內部審計師的后續(xù)教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內部審計師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育并且三年內不能低于120小時；

B：注冊內部審計師協(xié)會已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續(xù)保持注冊內部審計師資格；

C：作為官員或學會成員參加正式的內部審計協(xié)會會議并不能符合繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育的標準；

D：只有當遠程學習經內部審計協(xié)會事先批準時，該方式可滿足繼續(xù)職業(yè)發(fā)展的要求。

25、在內部審計業(yè)務結束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內部審計師有可能因沒有指出并報告以下哪項內容而沒有恰當地履行其遏制舞弊的職責____ A：旨在監(jiān)控有關活動的政策、實務和程序以及對低風險領域的資產安全防護工作要差于高風險領域的資產安全防護工作

B：取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個人的共謀而失敗 C：沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動以及在發(fā)現違規(guī)時所要采取的行動 D：部門員工未經適當地培訓，以至不能區(qū)分真實簽章與偽造簽章

第五篇：浙江省注會《審計》：銀行存款審計考試試題

浙江省注會《審計》：銀行存款審計考試試題

一、單項選擇題（共24題，每題的備選項中，只有 1 個事最符合題意）

1、以下各項均是對利用問題清單來評估審計風險的批評，除了

A：問題清單在形式上將所有相關因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。B：不適當地給予表中所有欄目涉及的因素相同的權重。C：降低了數據收集過程中的一致性。

D：不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經驗進行轉化解釋。

2、以下哪一項關于發(fā)現抽樣的說法是正確的？

A：發(fā)現抽樣用于確認至少一個懷疑發(fā)生的事件，其假設是總體中存在一定數量的此類事件。

B：發(fā)現抽樣適用于初步抽樣和調查審計測試。

C：發(fā)現抽樣以一定的科學可靠性，估計總體中的錯誤數量，因此適用于內部控制的各種測試系統(tǒng)。

D：發(fā)現抽樣在一定的置信度水平上，在特定的精確度范圍內，確認總體中具有特定特點的錯誤的數量。

3、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告業(yè)務一月二月三月第一季度實際第一季度目標更換的水表數量 475 400 360 1235 1425 報告的泄露次數 100 100 85 285 修理的泄露次數 100 100 85 285 100% 未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據第一季度的泄露修復業(yè)務報告，內部審計師可以得出以下哪項結論？ A：應該改變操作標準

B：應該分析偏離目標的情況并采取糾正措施 C：已建立的操作標準被理解和遵守 D：泄露修復項目配備的人員過多

4、在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程序中哪項是初步檢查工作的一部分？

A：審查自上次內部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。B：與管理層會談，確認有關投資或貸款活動政策的變化。

C：審查董事會會議記錄，確認影響投資和貸款活動政策的變動。D：以上都是。

5、某公司的應用程序系統(tǒng)必須連續(xù)使用，為該公司編制恢復計劃的一項重要內容是保證

A：在恢復計劃中反映組織結構和操作變化； B：在實施之前，系統(tǒng)變化必須得到徹底測試； C：在必要時，管理人員可以代行操作人員之職； D：能力計劃程序準確工作負荷的變化。

6、在評估機器和設備的審計業(yè)務中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準確。下列哪一項是能夠證實被審計的設備仍在使用的最佳信息來源 A：檢查折舊政策和程序；

B：將設備的維護和修理日志與該設備的折舊進度表進行比較； C：將設備的保險評估表與該設備的折舊進度表進行比較； D：檢查該設備的庫存文件。

7、分析性程序

A：可被認為是一種直接信息，這是對所需評價的聲明而言的； B：涉及應收款的函證這類的測試；

C：可以為有關聲明的完整性提供最佳的信息； D：本身從來都不足以支持管理層的聲明。

8、交叉索引的工作底稿應該是 A：在完成現場工作之后做； B：用于證實以前記錄的信息； C：始終如一地應用。

D：在最終的業(yè)務溝通中加以引用。

9、一個組織使用數據庫管理系統(tǒng)作為數據來源。數據庫管理系統(tǒng)支持用戶使用第四代編程語言開發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數據庫。在評估控制進入和使用數據庫的措施時，審計師最關注

A：在進入數據庫之前，用戶開發(fā)的應用軟件在計算機上進行檢測和開發(fā)； B：存在實時更新控制措施；

C：使用關系數據庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務。

D：在進入數據庫之前，最終用戶使用數據處理通過了他們的只讀程序；

10、最能說明緊急故障恢復計劃有效的證據是 A：去年的計算機處理沒有發(fā)生過中斷。B：關于該計劃的詳盡文檔。

C：由內部審計部門對計劃簽署意見。D：對計劃進行成功的試驗。

11、內部審計師正在實施對某信息系統(tǒng)部門的經營審計，在評估該部門有效性時最重要的因素是

A：它的目標與該組織整體目標一致； B：它有大量技術人員；

C：在預算過程中被最優(yōu)先考慮； D：它運用最先進的技術。

12、限制生產能力的成本應由以下哪項來計量 A：除數差異

B：固定間接費用單位成本 C：損失的貢獻毛利 D：產量差異

13、信息系統(tǒng)管理人員設計變更管理程序的目的是 A：對應用程序從測試環(huán)境過渡到生產環(huán)境加以控制 B：對因忽視懸而未決問題造成的經營終端加以控制 C：確保發(fā)生災害時經營活動得以持續(xù) D：確認系統(tǒng)變更信息恰當歸檔

14、制造資源計劃(MRP-II)系統(tǒng)

A：完成企業(yè)ERP系統(tǒng)的后端功能。B：使用一個主產品計劃。C：缺乏預測和預算。D：完成ERP系統(tǒng)的前端功能。

15、如果整個經濟的一般利率水平提高，那么

A：通貨膨脹壓力將增加，從而導致對消費者銷售產品的短期增加 B：總體商務和融資活動將增加，從而推動利潤和股票價格的上揚 C：投資者將拋售股票，轉向債券市場錄求更高回報 D：更多的投資者將進入股票市場

16、對于傳統(tǒng)的系統(tǒng)，程序改變控制保證所產生的系統(tǒng)是從經批準的程序的正確版本中產生。在客戶機/服務器環(huán)境中的處理有可能增加程序改變控制的復雜性。在客戶機/服務器環(huán)境中要求而在大型主機環(huán)境中不要求的一個程序改變控制的功能是保證；

A：程序版本的變換在全網絡上同進行；

B：程序緊急改動的過程應制定成條文的規(guī)定并遵守執(zhí)行； C：合適的用戶參加程序變換測試；

D：從測度資料庫到成品資料庫的傳送要受到控制。

17、在評估供應商的業(yè)績時，最不可能使用的審計步驟是 A：確定供應商的送貨量是否令人滿意

B：確定是否從供應商處收到的都是經批準的項目 C：確定應付供應商賬款余額是否正確

D：確定從供應商處購得貨物的質量是否令人滿意

18、在進行審計訪問之前發(fā)送內控問卷有許多好處，但以下哪一項除外？ A：被審計部門經理可以審計師來訪之前將問卷用于自我評估； B：問卷有助于被審計部門經理理解審計范圍

C：編制問卷有助于審計師計劃審計范圍、組織需要收集的信息

D：被審計部門經理將只答復問卷提及的問題，而不主動提供額外的信息。

19、一家大型國際咨詢公司的地區(qū)辦事處的經理可以從公司總部的數據庫中訪問到人力資源的信息。為了使這種訪問的效果更好，提出了使用分布式數據庫的建議，有關個人的數據可以存儲在地區(qū)辦事處的計算機中，但經理們可以在世界范圍內對其進行訪問。這項建議的風險是下列哪一項?I.在網絡或計算機出現故障時數據庫的完整性可能得不到維護。Ⅱ.同集中化的系統(tǒng)相比數據更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數據更新可能沒有集中化的系統(tǒng)那樣快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l(wèi)和Ⅱ 20、在評價控制自我評估時，大部分時間應該用在審核以下哪項領域的硬性控制。A：組織層面。B：活動層面。C：流程層面。D：部門層面。

21、在對一主要分部進行的常規(guī)EDP審計中，EDP審計人員發(fā)現一個能給政府開帳單的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的復雜編程系統(tǒng)。增加的金額占最近一年該分部凈收益的95%。在進一步調查過程中，EDP審計人員發(fā)現只有市場部經理、分部經理和編程員知道這一系統(tǒng)。公司有專門部門調查舞弊行為，審計人員通知了管理當局和專門調查部門，調查工作轉移到該部門機構。但是一個月之后，審計人員發(fā)現高級管理當局指令調查部門不要調查此事，內部審計部門應該

A：立即將該情況和EDP審計人員的發(fā)現報告給審計委員會。B：立即將該情況和EDP審計人員的發(fā)現報告給政府管制機構，因為審計人員不能故意成為違法行為當事人。

C：不再采取行動，舞弊的性質已經報告給公司內部適當的權威機構，審計人員沒有權利進行進一步調查。

D：將審計發(fā)現報告給外部審計師，因為外部審計師應該知道帳戶余額的任何的重大錯報。

22、某公司采取生產用原材料直接通過鐵路從供應商處運往生產線，并按本公司的實際產量付款給供應商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點的是 A：只有生產中已經使用的原材料才需付款給供應商，被盜的或供應商尚未發(fā)運的材料則不需付款。

B：由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯誤的機會。

C：系統(tǒng)中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。D：以上三項都對。

23、在評價制造業(yè)公司計算機化采購活動的業(yè)務中，以下哪項應包含在業(yè)務工作底稿的永久性檔案部分

A：計算機程序文件的副本(或與此有關的詳細內容)；

B：用內部審計師編制的程序來打印輸出數據并檢驗數據；

C：對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務有影響； D：對每個地點有關計算機運行的管理控制信息。

24、某注冊內部審計師以非內部審計師的身份擔任采購部經理。該內部審計師與供應商簽定了一份巨額購貨合同。該合同價格合理、產品質量和性能優(yōu)良。合同簽定后不久，供應商向該審計師贈送了一份貴重的禮物。下面對接受這一禮物的各種評論，哪一項是正確的

A：如果不是商業(yè)慣例應禁止接受禮物；如果是，可以接受； B：接受這一禮物將違反《道德守則》，應該禁止；

C：由于該審計人員不再擔任內部審計師的角色，因此接受禮物應由該組織的行為準則加以規(guī)范；

D：由于禮物的贈送在簽約之后，因此接受該禮物既不違反《道德守則》，也不違反組織的行為準則。

二、多項選擇題（共24題，每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。）

1、總體存在一種特別例外的情況，如果要測定樣本中至少會有一次發(fā)生這種情況的確定性，應當用 A：變量抽樣法。B：發(fā)現抽樣法。C：隨機抽樣法。

D：概率比例抽樣法。

2、公司成立時接受W公司投資轉入的商標權。T公司合資期限為20年，國家商標法規(guī)定商標權的有效法律年限為10年。T公司攤銷該商標權的期限不得超過

A：20年 B：15年 C：10年 D：18年

3、最常見并被用于證實一定時期中審計覆蓋面(auditcoverage)充分性的審計計劃工具是

A：a.長期日程表。

B：b.審計方案(auditprogram)。C：c.部門預算。D：d.部門章程。

4、某制造企業(yè)在其產品制造過程中需用一些具有危害性的原料，對這類有害原料的審計應當包括Ⅰ建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程；Ⅱ確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在；Ⅲ利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計發(fā)現的非法事項而陷入訴訟威脅；Ⅳ評價因環(huán)境方面的應計事項而確認的相關成本。A：只有Ⅱ B：Ⅰ和Ⅱ； C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ D：Ⅲ和Ⅳ。

5、以下哪項最完整地描述了工作底稿的適當內容？ A：目的、標準、技術和結論 B：審計目標、程序和結論。

C：目標、程序、事實、結論和建議

D：審計對象、目的、抽樣信息和分析。

6、協(xié)調人員的篩選在舉報項目的以下哪項進行。A：評估階段。B：構建階段。

C：業(yè)績監(jiān)控階段。D：項目推行階段。

7、以下哪種情況最可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的？ A：已完成預定審計工作的70%，沒有發(fā)現重大的負面證據。B：決定擴展審計方案，因為發(fā)現可能存在舞弊。

C：內部審計師決定用調查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細檢查。D：某下屬工廠的露天燃燒可能會違反污染管理條例。

8、某公司擁有倉儲式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營銷費用都減至最小，每個商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結構類型 A：模仿 B：機械式 C：簡單式 D：有機式

9、某總部位于紐約的大型連鎖超市公司一直通過租用衛(wèi)星線路來保持總部和遍布全球的各個超市之間的信息交換，這些信息包括采購成本等敏感信息。現在，為了節(jié)省通訊費用，公司管理層考慮采用因特網來代替衛(wèi)星線路。此時最適合采用的技術是

A：VPN(虛擬專用網virtuAl privAte network)B：VAN(增值網vAlue ADDeD network)C：VLAN(虛擬局域網virtuAl loCAl AreA network)D：PBX(專用分組交換機privAte BrAnCh exChAnges

10、個人薪資工時卡與人事部門紀錄和報告的交叉索引能夠使審計師認定 A：個人薪資支付以工時為基礎 B：支付個人確實為公司員工 C：個人薪資支付標準恰當

D：人事部門紀錄與薪資支付紀錄吻合

11、在審計師開展以下哪項工作時，企業(yè)能從內部審計部門開展的企業(yè)全面風險評估活動中獲得最大收益？ A：主要強調整個企業(yè)的風險； B：驗證附屬財務和運營數據； C：審查專門項目和新計劃； D：考慮企業(yè)各層面的活動；

12、內部審計師已完成對公司活動的審計，準備出具審計報告。不過，業(yè)務客戶反對內部審計師的結論。內部審計師應該 A：直到達成一致意見后才出具審計報告；

B：與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達成一致意見后才出具審計報告；

C：出具審計報告，并指出業(yè)務客戶作出的范圍限制使結論產生差異；

D：出具審計報告，同時表明內部審計師與業(yè)務客戶的立場以及意見不一致的原因。

13、實施控制自我評價(CSA)的關鍵長期目標是什么？

A：將傳統(tǒng)上由控制自我評價小組開展的評價工作移交給工作單位的人員開展； B：提高工作單位人員的控制意識和管理風險的能力；

C：應用投票技術，從工作單位快速收集大量關于控制薄弱環(huán)節(jié)的數據； D：通過確認提高效率的機會來降低成本。

14、以下哪項是電子商務環(huán)境下發(fā)生舞弊的范例？I.未經授權進行資金轉移；II.未經授權瀏覽數據；III.在公司投標中進行錯誤陳述；IV.銷毀審計線索。A：有I、II和IV是對的； B：I、II、III、IV都對； C：有IV是對的； D：有I和III是對的。

15、用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網絡為公司的電子數據切換及電子基金轉換業(yè)務提供代碼服務和信息交流。在轉移數據到增值網絡VAN之前，公司施行了在線交易流程。內部審計師有責任對該流程進行評估。另外，公司和增值網絡VAN聲稱允許內部審計師每年一次對增值網絡VAN控制進行檢查與執(zhí)行，合同還說明在公司會計的第二或第三季度內可以突擊進入增值網絡VAN系統(tǒng)。這一時期已經選定以防干擾增值網絡VAN業(yè)務流程高峰期。這一條款并未經過內部審計師檢查。經董事會批準的審計計劃要求本開展全面審計。在EDI／EFT系統(tǒng)設計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？ A：數據安全措施必須編入程序，防止未經授權的個人擅自篡改數據； B：同意一項電子文件的個人鑒定應當單獨作為一數據字段儲存； C：災難的恢復計劃必須建立； D：必須禁止間接接觸電子數據。

16、公司新近任命原經營經理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內部審計師，也不是IIA的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內部審計師。依據IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是 A：鑒于他們都不是注冊內部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范； B：應遵守內部審計專業(yè)實務標準；

C：必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專業(yè)實務標準； D：必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。

17、公司2007年運營情況的有關數據如下銷售收入(150,000個)$9,000,000變動成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造費用 $1,080,000銷售費用 $450,000固定成本制造費用 $600,000管理費用 $567,840銷售費用 $352,800所得稅率 40%公司估計下一直接材料成本將上升10%，直接人工成本將每個上升0.60元，達到每個5.4元，固定銷售費用將上升29,520元。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的損益平衡銷售量是 A：36495個 B：42240個 C：46080個 D：56320個

18、在發(fā)送審計報告之前，某報紙的頭版斷言總經理一直為私人目的而花費組織的資金。審計師有充足的信息相信該報道。一位記者就此事采訪了他，這位審計師最適當的反映是

A：和盤托出，因為審計師講的是與總經理個人有關的是，而與該組織無關 B：將這一要求交由審計委員會或董事會

C：以匿名方式提供有關資料，使文章不能明確指出信息的來源 D：以調查不全面而推托

19、審計報告的目的是指出問題及存在的影響。這些目標是否能達到取決于報告書寫是否清晰明了。在審計報告中違反了哪項溝通的清晰性原則 A：適當地組織報告內容； B：大量使用簡短的句子； C：使用主動詞； D：以上答案都對。20、人們公認內部審計章程是影響內部審計部門獨立性的重要因素之一。下列哪些項在準則中沒有被建議作為章程的一部分 A：內部審計部門對組織記錄的接觸。B：內部審計活動的范圍。C：內部審計主管的任期。

D：內部審計部門對認識檔案的接觸。

21、盈利的企業(yè)可以怎樣提高其投資回報率？ A：投資和經營費用增加相同的金額 B：同比例增加銷售收入和經營費用 C：銷售收入和經營費用增加相同的金額 D：同比例減少銷售收入和經營費用

22、在六西格瑪方法中，在以下哪一個階段中使用了因果關系圖? A：定義 B：分析 C：改進 D：控制

23、當比較兩家公司時，如果其他情況都一樣，公司有較高的紅利支付率意味著 A：高的權益資本成本率。B：較低的負債率。

C：較高投資機會的考慮。D：較高的價格／盈余。

24、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數和實際數之間存在大量差異 B：預計總體中賬面數和實際數之間幾乎沒有差異 C：總體在金額上的變動程度很低 D：總體在金額上的變動程度很高